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ESQUEMATIZADA
SUMÁRIO
Introdução.................................................................................................3
Capítulo I – Do Fato Gerador da Obrigação Tributária Principal. Seção I – Da
Incidência e da Não Incidência. Subseção I – Da Incidência...............................3
Seção V – Das Alíquotas e da Base de Cálculo. Subseção I – das Alíquotas........ 14
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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA DA BAHIA
ESQUEMATIZADA
CLAUDIO ROISMAN
Auditor-Fiscal do Espírito Santo. Desde o ano de 2016, é professor
de Direito Tributário e de Legislação Tributária para os mais variados
concursos. Aprovado em vamos concursos, dentre eles: Auditor-Fis-
cal da Receita, Auditor-Fiscal do Espírito Santo, Analista Legislativo
do Senado, Agente Fiscal de Rendas em Americana-SP e Analista
Administrativo do TRT da 1ª Região.
INTRODUÇÃO
CAPÍTULO I
DO FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL
Seção I
Da Incidência e da Não Incidência
Subseção I
Da Incidência
municação (ICMS), de que tratam o art. 155, inciso II, §§ 2º e 3º, da Constituição
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Já começamos por aqui. Circulou mercadoria, incide ICMS. Sempre, prof.? Não,
já fica de olho.
Ceeeerto.
Você viajou para Paris com o seu primeiro salário de Auditor, está no hotel, sem
WHATSAPP, e precisa telefonar pra casa. Faz uma ligação a cobrar. Pronto, a pres-
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tadual;
Um exemplo que cai sempre é o caso do hotel. Se na diária estiver incluída ali-
mentação, é tudo ISS. Se na diária não constar, tipo pensão completa, o almoço e
III. Antes de viajar para lua de mel, um casal pretende se hospedar no Hotel
tes preços para a suíte real: R$ 300,00 a diária simples e R$ 500,00 a diária com-
pleta. O casal opta por duas diárias completas, que incluem café, almoço e jantar.
Quando não for para nenhuma dessas hipóteses, incide ICMS na entrada na
Bahia.
imposto;
Antes, havia diferença se você era contribuinte ou não. Agora, não existe mais essa
diferença.
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Ceeerto.
Pecunia non olet na veia. Não sabe o que é pecunia non olet? Não faz mal, é
simples. Não interessa de onde e de que forma houve prestação ou operação, inte-
ressa só que incide ICMS. (Maiores infos sobre pecunia non olet nos nossos cursos
de Direito Tributário).
semoventes, energia elétrica, mesmo quando importado do exterior para uso ou con-
Já sei, não sabe o que é semovente? É o que se move por si mesmo. Um exem-
Vendo uma Ferrari para Lúcia Bonfim, que mora na Bahia, e não é contribuinte do
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ICMS. A alíquota interna da Bahia é de 18%. Entretanto, como é uma venda entre
ES e Bahia, aplico a alíquota interestadual de 12%. Como a alíquota na Bahia é
de 18% e a interestadual é de 12%, faltam 6%, que, nesse caso, eu tenho que
pagar para a Bahia. Como eu sou contribuinte e Lúcia Bonfim não, eu que pago a
diferença pra Bahia. Se Lúcia Bonfim fosse contribuinte do ICMS, ela que pagaria
essa diferença. Não pescou ainda, não importa, fique tranquilo, com exercícios re-
solveremos esses probleminhas.
Da Não Incidência
Art. 3º O imposto não incide sobre:
I – livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão, inclusive o
serviço de transporte dos mesmos;
Caso de Imunidade Cultural.
II – operações e prestações que destinem ao exterior mercadorias e serviços,
observado o seguinte:
Imunidade na exportação.
a) equipara-se às operações de que trata este inciso a saída de mercadoria reali-
zada com o fim específico de exportação para o exterior, destinada à empresa comer-
cial exportadora, inclusive trading, ou outro estabelecimento da mesma empresa;
A mercadoria foi para uma Trading antes de ser exportada. Tranquilo, não incide.
Observe que o legislador não faz muita diferença entre não incide, isenta ou
imune. Você tem que saber qual nome é dado na legislação específica da qual es-
tamos falando.
b) o disposto neste artigo não se aplica às prestações de serviço de transpor-
te de mercadorias vinculadas às operações previstas na alínea “a”;
Aqui na Bahia, é cobrado normalmente o transporte de mercadorias que vão ser
exportadas. Alguns Estados não cobram.
c) tornar-se-á devido o imposto quando não se efetivar a exportação, ressalva-
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Já sei, já sei:
Transbordo: a carga está comigo, meu caminhão quebra, passo a carga pra
Subcontratação: fui contratado, mas não quero fazer o serviço, contrato outra
Redespacho: faço apenas uma parte do serviço e outra empresa faz a outra
parte.
a) desembaraço aduaneiro.
b) entrada na alfândega.
d) saída da alfândega.
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titular.
sujeitos passivos.
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Ceeeeerrrrrrtoooooooooooo.
gerador;
b) onde se encontre:
líquidos ou gasosos derivados de petróleo e com energia elétrica, quando não des-
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Súmula Vinculante 32
CF, art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
a alíquota interestadual;
ça entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII será atribuída:
que se tiver creditado o sujeito passivo, sempre que ocorrerem os fatos apresenta-
da utilização do serviço.
quando a saída do produto resultante não for tributada ou estiver isenta do imposto.
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Resposta:
Essa questão também vai cair na sua prova. Coloquei aqui de propósito, pois
ainda vamos estudar melhor isso, mas vai se preparando, pois essa vai cair.
A única incorreta é a letra B.
Gabarito: B
Seção V
Das Alíquotas e da Base de Cálculo
Subseção I
Das Alíquotas
Atenção, caro Auditor-Fiscal da Bahia, sua NET vem com ICMS DE 26%.
VI – 28% (vinte e oito por cento) nas operações com gasolina.
Gasolina para tributação não é essencial. Não adianta reclamar.
VII – 28% (vinte e oito por cento) nas operações com cigarros, cigarrilhas,
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do ICMS nas operações internas com óleo diesel, de tal forma que a incidência do
imposto resulte numa carga tributária nunca inferior a 12% (doze por cento).
so I do art. 15, com os produtos e serviços relacionados nos incisos II, IV, V e VII
será inteiramente
seja industrial;
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de serviços;
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única vez, qualquer que seja a sua finalidade, hipótese em que não se aplicará o
disposto no inciso X, b;
Resposta:
Jurisprudência
Processo
RESP 1164574 / MG
RECURSO ESPECIAL
2009/0208366-5
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aquele que não arcou com o respectivo ônus financeiro caracteriza enriquecimento
ilícito desse último. Para que a empresa possa pleitear a restituição, deve pre-
encher os requisitos do art. 166 do CTN, quais sejam, comprovar que assumiu o
expressa para tanto. 3. No caso, a Corte de origem concluiu que não houve a com-
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De acordo com a Lei Complementar n. 87/1996, que trata das regras gerais
a) 30
b) 60
c) 90
d) 120
e) 150
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Resposta:
de Janeiro.
(STF – ADI: 2906 RJ, Relator: Min. MARCO AURÉLIO, Data de Julgamento:
O Estado, através de uma ADIN, deve pedir a nulidade da lei ao STF. Veja e leia
o link.
https://www.jusbrasil.com.br/jurisprudencia/busca?q=titulo%3AADI+3312
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de sobre o bem.
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ca. Dessa forma, sublinhou que caberia à Fazenda Pública examinar o contrato de
enquanto não fosse efetivada a opção de compra. Por outro lado, afirmou que sobre
compra e venda.
Apontou que, nos termos do acórdão recorrido, o caso dos autos seria de con-
conceitos de direito privado não poderiam ser desnaturados pelo direito tributário.
Vencidos os Ministros Gilmar Mendes (relator) e Teori Zavascki, que davam provi-
mento ao recurso.
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Atenção!
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Art. 31. Compete à SEFAZ, nas transmissões causa mortis e na doação, a qual-
Tribunal, segundo a qual ‘Não incide o imposto de transmissão causa mortis sobre
resíduo salarial, nem sobre saldos de FGTS, PIS ou PASEP, não recebidos em vida
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2. Apelação improvida.”
da homologação do cálculo.
te, com a homologação do juiz, NÃO incide o imposto de transmissão causa mortis.
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Conforme o art. 155, § 1º, IV, da CF, compete ao Senado fixar as alíquotas má-
ximas do ITCMD.
155 da Constituição Federal será de oito por cento, a partir de 1° de janeiro de 1992.
Art. 2° As alíquotas dos impostos, fixadas em lei estadual, poderão ser
progressivas em função do quinhão que cada herdeiro efetivamente rece-
ber, nos termos da Constituição Federal.
Recurso Extraordinário n. 562.045/RS
RECURSO EXTRAORDINÁRIO. CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. LEI ESTADUAL:
PROGRESSIVIDADE DE ALÍQUOTA DE IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS
E DOAÇÃO DE BENS E DIREITOS. CONSTITUCIONALIDADE. ART. 145, § 1º, DA CONS-
TITUIÇÃO DA REPÚBLICA. PRINCÍPIO DA IGUALDADE MATERIAL TRIBUTÁRIA. OBSER-
VÂNCIA DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA. RECURSO EXTRAORDINÁRIO PROVIDO.
PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL. IMPOSTO SOBRE A
TRANSMISSÃO DE BENS IMÓVEIS. ITBI. REGULAR COMPRA E VENDA DE IMÓ-
VEL. SUPERVENIÊNCIA DE ANULAÇÃO JUDICIAL. CANCELAMENTO DO REGISTRO.
VENDEDOR QUE, ANTERIORMENTE, ADQUIRIU O IMÓVEL POR MEIO DE NEGÓCIO
SIMULADO. FATO GERADOR REGULARMENTE OCORRIDO. ART. 118 DO CÓDIGO
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Imposto de Importação.
conversão em moeda nacional, para fins de lançamento, será feita ao câmbio do dia
Resposta: preste atenção, a questão está pedindo a resposta de acordo com o CTN.
Art. 143. Salvo disposição de lei em contrário, quando o valor tributário esteja
Art. 24. Para efeito de cálculo do imposto, os valores expressos em moeda es-
RE 367785 RJ.
de procedência nacional.
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Min. Marco Aurélio, relator, que dava provimento ao recurso para cassar o acórdão
propriedade de veículos automotores, não limita sua incidência aos veículos terres-
RE 134.509-AM, rel. orig. Min. Marco Aurélio, red. p/ acórdão Min. Sepúlveda
RE 255.111-SP, rel. orig. Min. Marco Aurélio, red. p/ acórdão Min. Sepúlveda
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STF:
EMENTA: AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO. TRIBUTÁRIO.
IPVA. VEÍCULO IMPORTADO. ALÍQUOTA DIFERENCIADA. 1. Não se admite a alíquo-
ta diferenciada de IPVA para veículos importados e os de procedência nacional.
2. O tratamento desigual significaria uma nova tributação pelo fato gerador da
importação. Precedentes. Agravo regimental a que se nega provimento.
(RE 367785 AGR, Relator(a): Min. EROS GRAU, Segunda Turma, julgado em
09/05/2006, DJ 02-06-2006 PP-00038 EMENT VOL-02235-05 PP-00956 RTFP v. 14,
n. 69, 2006,
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ESQUEMATIZADA
(RE 367785 AGR, Relator(a): Min. EROS GRAU, Segunda Turma, julgado em
14, n. 69, 2006, p. 301-302 RT v. 95, n. 853, 2006, p. 139-141 RNDJ v. 6, n. 80,
2006, p. 74)
Veículos Automotores (IPVA). Esta foi a decisão do Plenário do Supremo Tribunal Fe-
deral (STF) ao dar provimento, por maioria, ao Recurso Extraordinário (RE) 379572.
http://www.stf.jus.br/portal/cms/verNoticiaDetalhe.asp?idConteudo=69570
públicos que exerçam função fiscal, policial ou judiciária, ou que mantenham sob
sua guarda valores do Estado, bem como aos membros do Ministério Público, da
CTN
Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal
à sua disposição.
STF – MEDIDA CAUTELAR NA AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE :
ADI-MC 1772 MG
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V. Cautelar deferida.
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(b) da legalidade,
(c) da isonomia e
(d) da anterioridade.
Vide ADI 1.926 MC, rel. min. Sepúlveda Pertence, j. 19-4-1999, P, DJ de 10-9-
1999
“Preceito de lei estadual que destina 5% dos emolumentos cobrados pelas ser-
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Modernização do Poder Judiciário – FUNDESP não ofende o disposto no art. 167, IV,
(STF, Plenário, ADI 3.151, Rel. Min. Carlos Ayres Britto, julgamento em 08/06/05)
quelas que desempenham função essencial à jurisdição (art. 127, caput, da CF/88).
Súmula 545
Súmula 670
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Súmula Vinculante 19
BUTO. AUSÊNCIA DOS CRITÉRIOS EXIGIDOS PELO ART. 145, II, CF/88. INCONS-
TITUCIONALIDADE.
Letra D: errada. Taxa de prevenção de incêndio pode, mas não pode ser calcu-
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II. Legitimidade da taxa de combate a sinistros, uma vez que instituída como
contraprestação a serviço essencial, específico e divisível.
III. Constitucionalidade de taxas que, na apuração do montante devido, adote
um ou mais dos elementos que compõem a base de cálculo própria de determinado
imposto, desde que não se verifique identidade integral entre a base de cálculo da
taxa e a do imposto.
IV. Agravo regimental improvido (RE 557957 AgR/SP, STF – Primeira Turma,
Rel. Min. Ricardo Lewandowski, julgamento: 26.05.2009, Dje: 25.06.200928).
Súmula 670 do STF:
O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado mediante taxa.
Jurisprudência
tomada no Recurso Extraordinário (RE) 789218, que teve repercussão geral reco-
cionalidade da cobrança.
do administrado. Alega que a decisão do TJ-MG afronta o artigo 145, inciso II, da
Constituição Federal, que autoriza a instituição de taxas pelo poder público pela
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http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=AC&docID=266148
Súmula Vinculante 32
Súmula Vinculante 19
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que a atividade de segurança pública é serviço público geral e indivisível, logo deve
ser remunerada mediante imposto, isto é, viola o artigo 145, II, do Texto Constitu-
somente se deve proferir a nulidade dos dispositivos maculados pelo vício de in-
lar ou sócio considerado irregular, caso a empresa possua débito inscrito em dívida
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inscrição inapta.
Art. 55. Quando a operação ou prestação for beneficiada por isenção, redu-
positivo pertinente da legislação, ainda que por meio de código, cuja decodificação
Nota Fiscal de Venda a Consumidor emitida por Emissor de Cupom Fiscal (ECF).
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Venda a Consumidor.
tária (GIA – ST) será remetida à SEFAZ mensalmente, até o dia 10, pelos sujeitos
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da mesma empresa;
Já sei, ficou com dúvidas na empresa Joel Carli. A tributação é normal porque
Lei Kandir, art. 25, § 1º Saldos credores acumulados a partir da data de pu-
único podem ser, na proporção que estas saídas representem do total das saídas
Estado;
mesmo Estado
Há controvérsias jurisprudenciais.
https://www.jusbrasil.com.br/topicos/11296539/paragrafo-4-artigo-13-lc-n-
-87-de-13-de-setembro-de-1996
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