a

a
a

a
a
Correcção do I GRUPO do teste I CFII, 1 Ano CA 2018

05/11/N
1.3-Instrumento Financeiros
1.2-Bancos
1.2.1-Depósitos à Ordemaixa
P/ Aquisição do Instrumento Financeiro (10.000 acções x 25.000,00Mt)

Registo de custos com a transacção (comissões)

05/11/N
6.3-FST
6.3… Comissões
1.2-Bancos
1.2.1-Depósitos à Ordemaixa
P/ Custos/comissões da transacção

Reconhecimento de ganho das acções

30/11/N
1.3-Instrumento Financeiros
7.8-Rendimentos e Ganhos Financeiros
7.8.3 - RIF-Ganhos p/aum. do Justo Valor
P/ desreconhecimento do ganho de acções (26.000,00 -25.000,00)x 10.000 acções

Reconhecimento da perda das acções

31/12/N
6.9-Gastos e Perdas Financeiras
6.9.8-OGPF-Perdas por dim. do JV
1.3-Instrumento Financeiros
P/ reconhecimento da perda de acções (24.750-26.000,00)x 10.000 acções

Registo da alienação das acções, (desreconhecimento) e da Mais -valia

25/01/N+1
1.2-Bancos
1.2.1-Depósitos à Ordemaixa
Diversos
P/ Alienação das acções
1.3-Instrumento Financeiros/Desreconhecimt° (250.000.000,00 + 10.000.000,00 - 12.500.000,00)
7.8-Rendimentos e Ganhos Financeiros
7.8.3 - RIF-Ganhos p/aum. do Justo Valor / (Mais-valia = Preço de venda - quantia
escriturada = 250.000.000,00 - 247.500.000,00)
 300,000,000.00
250,000,000.00 50,000,000.00
250,000,000.00

10,000.00
25,000.00

250,000,000.00

50,000,000.00

Dia Cotação de Fecho

30-09-N 2,00Mt
31-10-N 1,82Mt
15-11-N 1,93 Mt

10,000,000.00

1.3-OIF
12,500,000.00 5) 250,000,000.00 12,500,000.00
30) 10,000,000.00

247,500,000.00

25/01/N+1 :
Venda = 250,000,000.00
Quantia escriturada = 247,500,000.00

Ganho/+valia = 2,500,000.00
247,500,000.00

2,500,000.00 250,000,000.00
31)

sd)
Ficha de Armazém Produto: Rali Unidade de medida: Saco

Data Entradas Saídas

Descrição
(2016)
Quant P.Unit Valor Quant
1-Mar Existências iniciais=(10.000kg /50kg) 0.00 0.00 0.00 0.00
7-Mar Factura n° 0001 pela venda a V.Bem 0.00 0.00 0.00 200
16-Mar Factura n° 002 da Joice 350 520.00 182,000.00 0.00
20-Mar VD n° 1 pela venda a pronto Pagt° 0.00 0.00 0.00 100
28-Mar Cheque n° 002 pela compra de rali 250 580.00 145,000.00 0.00
 Critério valorimétrico: Custo Médio Ponderado

Saídas Existências
P.Unit Valor Quant P.Unit Valor
0.00 0.00 200 5,000.00 1,000,000.00
5,000.00 1,000,000.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 350 520.00 182,000.00
520.00 52,000.00 250 520.00 130,000.00
0.00 0.00 500 550.00 275,000.00

e) Existências Finais:
Quant= 500 sacos de rali
Valor = 275,000.00
 Maputo, 1 de Março de 2016
Diversos
a Diversos
P/ Abertura de escrita
1.2-Bancos
1.2.1-Depósitos a Ordem 2,180,000.00
2.2-Mercadorias 1,000,000.00
3.2-Activos Tangíveis
3.2.4-Equipamentos de Transporte 700,000.00
4.1-Clieentes
4.1.1-Clientes Conta Corrente 200,000.00
4,080,000.00
a 4.2-Fornecedores
4.2.1-Fornecedores Conta corrente 25,000.00
a 4.3-Empréstimos Obtidos
4.3.1-Empréstimos Bancários 375,000.00
a 5.1-Capital 3,680,000.00 4,080,000.00
_________________03____________________
A operação não é compatível, pois não existe
nenhum saldo em caixa
_________________05____________________
3.2-Activos Tangíveis
3.2.3-Mobiliário e Equipt° Adm. e Social
a 1.2-Bancos
1.2.1-Depósitos a Ordem
P/ Cheque n° 001 pala compra de mobiliário 2,000.00
_________________07____________________
6.1 - Custo de Inventários
6.1.1-Cunsto de Invent. Vendidos e consumidos
a 2.2-Mercadorias
P/ Saida de mercadorias em Armazém ao P.custo 1,000,000.00
_________________//____________________
4.1-Clieentes
4.1.1-Clientes Conta Corrente
a 7.1-Vendas
7.1.1-Mercadorias
P/factura n° 0001 à Veja Bem 1,333,333.33
_________________09____________________
4.1-Clientes
4.1.2-Clientes Títulos a Receber
a 4.1-Clieentes
4.1.1-Clientes Conta Corrente
P/ Saque n° 1 sobre Clientes Devedores 1,533,333.33
 _________________12____________________
4.2-Fornecedores
4.2.1-Fornecedores Conta corrente
a 4.2-Fornecedores
4.2.2-Fornecedores Títulos a Pagar
P/ Aceite n° 1 aos Fornecedores 25,000.00
_________________16____________________
2.1-Compras
2.1.1-Mercadorias
a 4.2-Fornecedores
4.2.1-Fornecedores Conta corrente
P/ Factura n° 002 da Joice 182,000.00
_________________//____________________
2.2-Mercadorias
a 2.1-Compras
2.1.1-Mercadorias
P/ Entrada das mercadorias em Armazém 182,000.00
_________________20____________________
6.1 - Custo de Inventários
6.1.1-Cunsto de Invent. Vendidos e consumidos
a 2.2-Mercadorias
P/ Saida de mercadorias em Armazém ao P.custo 52,000.00
_________________//____________________
4.1-Clieentes
4.1.1-Clientes Conta Corrente
a 7.1-Vendas
7.1.1-Mercadorias
P/Venda de Mercadorias a pronto Pagt° 57,000.00
_________________28____________________
2.1-Compras
2.1.1-Mercadorias
a 1.2-Bancos
1.2.1-Depósitos a Ordem
P/ Cheque n° 002, referente a mercadorias 145,000.00
_________________//____________________
2.2-Mercadorias
a 2.1-Compras
2.1.1-Mercadorias 145,000.00
P/ Entrada das mercadorias em Armazém
4.1.1-Clientes Conta Corrente
 1) 200.000,00
7) 1.333.333,33
1.5333.333.33
 c) Cálculo de Margem Bruta dasVendas (MBV)

MBV = VV (Valor/ Volume de Vendas) - CV (Custo de Vendas)

MBV = 1.390.333,33 - 1.052.000,00

MBV = 338,333.33

d) Reconciliação Bancária

Data Escrita da Empresa Escrita do Banco

Descrição
(2016) Débito Crédito Débito Crédito
01-Mar Saldo 2,033,000.00 2,178,000.00
28-Mar Cheque n° 002 145,000.00
Sub-total 2,033,000.00 0.00 145,000.00 2,178,000.00
Saldo efectivo/comum 2,033,000.00 2,033,000.00
Total 2,033,000.00 2,033,000.00 2,178,000.00 2,178,000.00
(*) Não existia saldo em caixa para o efeito

Veja os cálculos auxiliares no sheet seguinte

e) Cálculo de Existências Finais:

Em Quantidade = 500
Em Valor : 275,000.00
Vendas = 7.1-Vendas
1,333,333.33
57,000.00
1,390,333.33

Custo de Vendas 6.1-CI

(Vem da Ficha do Armaz) 1,000,000.00
52,000.00
1,052,000.00
 Dados facultativos

Escrita da Empresa

Data
Descrição Débito Crédito Saldo
(2016)

1-Mar Saldo 2,180,000.00 2,180,000.00

3-Mar Depósito (*) 2,180,000.00
5-Mar Cheque n° 001 2,000.00 2,178,000.00
28-Mar Cheque n° 002 145,000.00 2,033,000.00
(*) Não existia saldo em caixa para o efeito

Escrita do Banco

Data
Descrição Débito Crédito Saldo
(2016)
1-Mar Saldo 2,180,000.00 2,180,000.00
3-Mar Depósito (*) 2,180,000.00
5-Mar Cheque n° 001 2,000.00 2,178,000.00
(*) Não existia saldo em caixa para o efeito

d) Reconciliação Bancária

Data Escrita da Empresa Escrita do Banco

Descrição
(2016) Débito Crédito Débito
1-Mar Saldo 2,033,000.00

28-Mar Cheque n° 002 145,000.00

Sub-total 2,033,000.00 0.00 145,000.00
Saldo efectivo/comum 2,033,000.00 2,033,000.00
Total 2,033,000.00 2,033,000.00 2,178,000.00
(*) Não existia saldo em caixa para o efeito
Escrita do Banco
Crédito

2,178,000.00

2,178,000.00

2,178,000.00