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Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado Antes do Encerramento................................................................................................................................124
Registro K990: Encerramento do Bloco K...........................................................................................................................................................................................................................................................126
Bloco L: Lucro Líquido – Lucro Real...................................................................................................................................................................................................................................................................127
Registro L001: Abertura do Bloco L....................................................................................................................................................................................................................................................................185
Registro L030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário......................................................................................................................................................186
Registro L100: Balanço Patrimonial.....................................................................................................................................................................................................................................................................188
Registro L200: Método de Avaliação do Estoque Final.......................................................................................................................................................................................................................................191
Registro L210: Informativo da Composição de Custos........................................................................................................................................................................................................................................192
Registro L300: Demonstração do Resultado Líquido no Período Fiscal..............................................................................................................................................................................................................196
Registro L990: Encerramento do Bloco L............................................................................................................................................................................................................................................................198
Bloco M: Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs)......................................................................................................199
Registro M001: Abertura do Bloco M..................................................................................................................................................................................................................................................................199
Registro M010: Identificação da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs.........................................................................................................................................................................................................200
Registro M030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real.................................................................................................................203
Registro M300: Lançamentos da Parte A do e-Lalur............................................................................................................................................................................................................................................205
Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur.......................................................................................................................................................................................................................................................314
Registro M310: Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lalur.....................................................................................................................................................................................316
Registro M312: Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil......................................................................................................................................................................................................318
Registro M315: Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento..................................................................................................................................................................320
Registro M350: Lançamentos da Parte A do e-Lacs.............................................................................................................................................................................................................................................321
Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs.........................................................................................................................................................................................................................................................359
Registro M360: Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lacs......................................................................................................................................................................................362
Registro M362: Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil......................................................................................................................................................................................................364
Registro M365: Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento..................................................................................................................................................................366
Registro M410: Lançamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A....................................................................................................................................................................367
Registro M415: Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento..................................................................................................................................................................369
Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs.............................................................................................................................................................................................370
Registro M990: Encerramento do Bloco M..........................................................................................................................................................................................................................................................372
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
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Registro T120: Apuração da Base de Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado........................................................................................................................................................................................528
Registro T150: Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado...........................................................................................................................................................................................................................534
Registro T170: Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado......................................................................................................................................................................................539
Registro T181: Cálculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado.........................................................................................................................................................................................................................544
Registro T990: Encerramento do Bloco T............................................................................................................................................................................................................................................................549
Bloco U: Imunes e Isentas....................................................................................................................................................................................................................................................................................550
Registro U001: Abertura do Bloco U...................................................................................................................................................................................................................................................................554
Registro U030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas...................................................................................................................................555
Registro U100: Balanço Patrimonial....................................................................................................................................................................................................................................................................557
Registro U150: Demonstração do Resultado........................................................................................................................................................................................................................................................560
Registro U180: Cálculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas........................................................................................................................................................................................................................562
Registro U182: Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas..............................................................................................................................................564
Registro U990: Encerramento do Bloco U...........................................................................................................................................................................................................................................................569
Bloco X: Informações Econômicas.......................................................................................................................................................................................................................................................................570
Registro X001: Abertura do Bloco X...................................................................................................................................................................................................................................................................570
Registro X280: Atividades Incentivadas – PJ em Geral.......................................................................................................................................................................................................................................571
Registro X291: Operações com o Exterior – Pessoa Vinculada/Interposta/País com Tributação Favorecida.....................................................................................................................................................577
Registro X292: Operações com o Exterior – Pessoa Não Vinculada/Não Interposta/País sem Tributação Favorecida......................................................................................................................................588
Registro X300: Operações com o Exterior – Exportações (Entradas de Divisas)................................................................................................................................................................................................594
Registro X310: Operações com o Exterior – Contratantes das Exportações........................................................................................................................................................................................................603
Registro X320: Operações com o Exterior – Importações (Saída de Divisas).....................................................................................................................................................................................................604
Registro X330: Operações com o Exterior – Contratantes das Importações........................................................................................................................................................................................................613
Registro X340: Identificação da Participação no Exterior....................................................................................................................................................................................................................................614
Registro X350: Participações no Exterior – Resultado do Período de Apuração.................................................................................................................................................................................................616
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior....................................................................................................................................................................................................619
Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermédio de Coligadas em Regime de Caixa.................................................................................................................................622
Registro X353: Demonstrativo de Consolidação..................................................................................................................................................................................................................................................623
Registro X354: Demonstrativo de Prejuízos Acumulados...................................................................................................................................................................................................................................624
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
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1.1. Introdução
O Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) foi instituído pelo Decreto n o 6.022, de 22 de janeiro de 2007, com alterações pelo Decreto n o 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da
seguinte maneira:
“O Sped é um instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração contábil e fiscal dos empresários e
das pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo único, computadorizado, de informações.” (Redação dada pelo Decreto n o 7.979, de 8 de abril de 2013)
- Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e compartilhamento das informações contábeis e fiscais, respeitadas as restrições legais de acesso;
- Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmissão única de distintas obrigações acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores; e
- Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso às informações e a fiscalização mais efetiva das operações com o
cruzamento de dados e auditoria eletrônica.
- Uniformização das informações que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais;
- Fortalecimento do controle e da fiscalização por meio de intercâmbio de informações entre as administrações tributárias;
- Aumento da produtividade do auditor-fiscal através da eliminação dos passos para coleta dos arquivos;
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A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) substitui a Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), a partir do ano-calendário 2014, com entrega prevista para o último
dia útil do mês de setembro do ano posterior ao do período da escrituração no ambiente do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped). Portanto, a DIPJ está extinta a partir do ano-calendário
2014.
São obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurídicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:
I - As pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de
que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006;
III - As pessoas jurídicas inativas de que trata a Instrução Normativa RFB nº 1.536, de 22 de dezembro de 2014; e
IV - As pessoas jurídicas imunes e isentas que, em relação aos fatos ocorridos no ano-calendário, não tenham sido obrigadas à apresentação da Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o
PIS/Pasep, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD-Contribuições), nos termos da Instrução Normativa RFB nº 1.252,
de 1º de março de 2012.
Nos termos da Instrução Normativa RFB nº 1536, de 22 de dezembro de 2014, considera-se pessoa jurídica inativa aquela que não tenha efetuado qualquer atividade operacional, não
operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o ano-calendário. Estas deverão apresentar a Declaração Simplificada da Pessoa Jurídica
(DSPJ) - Inativa.
Há que se ressaltar que, caso a pessoa jurídica tenha Sociedades em Conta de Participação (SCP), cada SCP deverá preencher e transmitir sua própria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurídica
que é sócia ostensiva e o CNPJ/Código de cada SCP.
Uma das inovações da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escrituração Contábil Digital (ECD), à utilização dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da
ECF. Ademais, a ECF também recuperará os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendário 2015. Na ECF haverá o preenchimento e controle, por meio de validações, das partes A e B do
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Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs). Todos os saldos informados nesses livros também serão controlados e, no
caso da parte B, haverá o batimento de saldos de um ano para outro.
Finalmente, a ECF apresentará as fichas de informações econômicas e de informações gerais em novo formato de preenchimento para as empresas.
1.2. Legislação
- Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alterações posteriores – Instituiu o Sistema Público de Escrituração Digital - SPED.
- Instrução Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alterações posteriores – Dispõe sobre a Escrituração Contábil Digital (ECD).
- Instrução Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alterações posteriores – Dispõe sobre a Escrituração Contábil Fiscal (ECF).
- Ato Declaratório Executivo Cofis no 60, de 26 de agosto de 2015 – Dispõe sobre o Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Contábil Fiscal (ECF).
O arquivo da ECD não é importado para a ECF e sim recuperado. Primeiramente, deve ser criada uma ECF no próprio programa ou deve ser importado um arquivo da ECF, para, aí sim,
recuperar o arquivo da ECD (recuperação de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido realizado na ECD). A ECD recuperada deve estar validada, assinada e transmitida.
Para as pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido, imunes ou isentas obrigadas a entregar a ECD, a recuperação da ECD na ECF é obrigatória. Nesse caso, o 0010.TIP_ESC_PRE deve
ser preenchido com “C”.
Para as pessoas jurídicas não obrigadas a entregar a ECD, o 0010.TIP_ESC_PRE deve ser preenchido com “L”. Nessa situação, os blocos C, E, J e K não serão preenchidos.
Conforme disposto no inciso II do art. 5o da Instrução Normativa RFB no 1.252, transcrito abaixo, o parâmetro de valor para a dispensa de obrigatoriedade corresponde ao valor das contribuições
(PIS, Cofins e CPRB) objeto de escrituração, que vem a ser as contribuições incidentes sobre as receitas mensais, seja inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais). Nesse valor que dispensa da escrituração
digital, não se inclui o valor da contribuição incidente sobre a Folha de Salários.
Desta forma, caso a pessoa jurídica imune ou isenta não tenha apurado as três contribuições incidentes sobre receitas (PIS, Cofins e CPRB) em montante superior a R$ 10.000,00 reais, está
dispensada da apresentação, no correspondente mês, da EFD-Contribuições.
Em relação à ECD e a ECF, que tem periodicidade anual, vindo a pessoa jurídica imune ou isenta a sujeitar-se à obrigatoriedade da EFD-Contribuições em pelo menos 1 (um) mês de
determinado ano calendário, sujeita-se, por consequência à obrigatoriedade da entrega da ECD e da ECF em relação ao ano calendário em questão, mesmo que nos demais meses do ano calendário, o
valor das contribuições (sobre as receitas) a recolher seja inferior a R$ 10.000,00.
As pessoas jurídicas imunes ou isentas que não estão obrigadas a entregar a EFD-Contribuições, conforme Instrução Normativa RFB no 1.252, de 1o de março de 2012, também não estão
obrigadas a entregar a ECD e a ECF. Também não entregarão a DIPJ, pois ela foi extinta.
Para gerar um arquivo da ECF, crie a ECF no programa (Arquivo/Criar), preencha os dados principais e clique em Ferramentas/Exportar Escrituração.
Para que não seja necessário digitar todo o mapeamento para o plano referencial na ECF, no caso de recuperação de dados da ECD sem o respectivo mapeamento, pode ser seguido o
procedimento abaixo:
1) Importar a ECF.
2) Recuperar ECD, marcando a opção "Utilizar os dados recuperados da ECD para preenchimento do balanço e/ou DRE". Com essa opção marcada, o programa da ECF copiará as informações
para o bloco J e K, mas não calculará o balanço patrimonial e a DRE, pois não existe mapeamento. Os dados dos registros K155 e K355 estarão de acordo com a ECD.
3) Importar somente o bloco J da ECF com o mapeamento correto. O programa da ECF incluirá o mapeamento nos registros K155/K156 e K355/K356 e, consequentemente, calculará o balanço
patrimonial e a DRE utilizando os saldos da ECD e o mapeamento da ECF.
1.7. Recuperação de ECD Com Encerramento do Exercício Diferente dos Encerramentos da ECF
Os encerramentos do exercício na ECF seguem o período de apuração do tributo. Por exemplo, se a empresa é do lucro presumido, os encerramento do exercício da ECF serão trimestrais.
Caso a ECD recuperada tenha encerramento diferente (por exemplo, a ECD recuperada tenha apenas um encerramento anual), no momento da validação no programa da ECF, poderá aparecer
uma mensagem de advertência, com o valor da diferença entre os saldos finais credores e os saldos iniciais credores. Nesse caso, a pessoa jurídica poderá ajustar os saldos por meio de alteração
nos registros K155 e K355 (alteração de saldo de uma ou mais contas).
Também há a opção de criar uma nova conta do plano de contas da pessoa jurídica (J050) para fazer o ajuste. Contudo, neste caso, também será necessário fazer o mapeamento desse conta para
o plano de contas referencial (J051).
Observação: Se houver compensação de prejuízos fiscais em períodos posteriores, deve ser utilizada essa conta criada na parte B para compensação no registro M300 (Linhas de
código 173 e 174 do M300), com tipo de relacionamento “1” (com conta da parte B).
Quando ocorrer uma base de cálculo negativa no período (Registro M350), o procedimento a seguir é:
- Criar uma conta de Base de Cálculo Negativa de Períodos Anteriores no registro M010.
- Registrar o saldo do prejuízo fiscal do período no registro M410 (Colocar o indicador de lançamanto como “BC” – Base de Cálculo Negativa da CSLL).
Observação: Se houver compensação de base de cálculo negativa da CSLL em períodos posteriores, deve ser utilizada essa conta criada na parte B para compensação no registro
M350 (Linhas de código 173 e 174 do M350), com tipo de relacionamento “1” (com conta da parte B).
Não é possível transmitir duas ou mais ECF no caso de mudança de contador no período. A ECF deve ser transmitida em arquivo único, a menos que ocorra alguma das situações especiais
previstas no Registro 0000. Caso a entidade tenha que recuperar os dados da ECD, devem ser recuperados os dois arquivos da ECD transmitidos (um para cada contador). Contudo, para que a ECF
recupere os dados corretamente é necessário que os saldos finais das contas que aparecem no primeiro arquivo (primeiro contador) sejam iguais aos saldos inciais dessas mesmas contas que aparecem no
segundo arquivo (segundo contador). Se isso não ocorrer, a ECF recuperará somente os dados do segundo arquivo e os ajustes necessários deverão ser realizados na própria ECF ou na ECD, por meio de
substituição.
A ECF recupera o plano de contas do último período existente na ECD. O fato de uma conta não possuir saldos ou movimentação em um período não implica que a conta não deve ser informada
no plano de contas. O plano de contas deve retratar o conjunto e a estrutura de todas as contas passíveis de utilização na contabilidade da entidade.
O mapeamento das contas contábeis da entidade para as contas referenciais é feito somente em relação às contas analíticas. Contas sintéticas não devem ser mapeadas.
1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150)
Para as pessoas jurídicas que possuem ECD a recuperar e geram o arquivo da ECF para importação, os registros L100 e L300, no caso de pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real; P100 e
P150, no caso de pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido; U100 e U150, no caso de imunes ou isentas, não devem constar no arquivo da ECF para importação, pois, caso sejam importados, os
valores não serão calculados pelo programa da ECF.
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No plano referencial, a conta “Resultado do Exercício” é sintética, pois representa o resultado da diferença entre as receitas e despesas do período. Caso a entidade utilize uma conta transitória
“Resultado do Exercício” ou “Apuração do Resultado Exercício” para realizar os lançamentos de transferência dos saldos das receitas e despesas do período, essa conta deverá ter J050.COD_NAT =
“09” (Outras) e não deverá ser mapeadas. O sistema não permite o mapeamento de contas com código de natureza “09”.
Se retificar a ECF de um ano anterior, poderá ser necessário retificar as ECF dos anos posteriores, em virtude do controle de saldos da ECF.
Exemplo: Em 01/01/2018, a empresa retificou a ECF do ano-calendário 2014. Nesse caso, a empresa pode ter que retificar as ECF dos anos-calendário 2015 e 2016.
1.15. O que significa a mensagem “Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB”?
No caso de registros com tabelas dinâmicas, a entidade precisa somente informar o código da linha e o valor, além da identificação do registro, pois a descrição é preenchida pelo próprio
programa da ECF. Contudo, caso a entidade preencha o campo descrição e ele não esteja exatamente igual à descrição da respectiva tabela do registro no programa, o sistema fará a atualização da
descrição e emitirá a mensagem (adevertência) no momento da importação do arquivo da ECF: “Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB”.
2.1. Introdução
A empresa deverá gerar o arquivo da ECF com recursos próprios. O arquivo será obrigatoriamente submetido ao programa gerador da ECF para validação de conteúdo, assinatura digital,
transmissão e visualização. É possível o preenchimento da ECF no próprio programa gerador da ECF, em virtude da funcionalidade de edição de campos.
A recuperação de dados da ECD é obrigatória para empresas que são obrigadas a entregar a ECD.
O arquivo a ser importado para o programa gerador da ECF deve ser no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), não sendo aceitos campos compactados ( packed decimal),
zonados, binários, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras codificações de texto, tais como EBCDIC.
Ademais, o arquivo possui organização hierárquica, assim definida pela citação do nível hierárquico ao qual pertence cada registro.
Exemplo: Seja a estrutura hipotética de um arquivo com registros organizados hierarquicamente nos moldes da ECF, conforme abaixo:
Registros “Pais”: 10 (não possui registros “filhos”), 20 (possui registros “filhos”) e 70 (não possui registros “filhos”).
Registro 20: Possui os registros 30 (possui registros “filhos”) e 60 (não possui registros “filhos”) como “filhos”.
Registro 30: Possui os registros 40 (não possui registros “filhos”) e 50 (não possui registros “filhos”) como “filhos”.
Os registros são sempre iniciados na primeira coluna (posição 1) e têm tamanho variável.
A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que estão listados nos respectivos registros.
Ao início do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "|” ( Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII). O caractere delimitador "|" (Pipe) não deve
ser incluído como parte integrante do conteúdo de quaisquer campos numéricos ou alfanuméricos.
Todos os registros devem conter, ao final de cada linha do arquivo digital, após o caractere delimitador “|” (Pipe), os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a
"retorno do carro" e "salto de linha", respectivamente (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).
Na ausência de informação, o campo vazio (campo sem conteúdo ou nulo ou null) deverá ser imediatamente encerrado com o caractere "|" (Pipe) delimitador de campo.
Esta seção apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando não excepcionadas por regra específica referente a um dado registro.
ALFANUMÉRICO: Representados por "C" - todos os caracteres das posições da Tabela ASCII, excetuados os caracteres "|" ( Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os não
imprimíveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII).
NUMÉRICO: Representados por "N" - algarismos das posições de 48 a 57 da Tabela ASCII e o caractere “,” (vírgula: caractere 44 da tabela ASCII).
NUMÉRICO SINALIZADO: Representados por “NS” – um único caractere de sinal “+” ou “-”, posições 43 e 45 respectivamente da Tabela ASCII, acrescidos de um ou mais algarismos das
posições de 48 a 57 da Tabela ASCII. Quando o sinal for omitido, o número será considerado positivo “+”.
Todos os campos alfanuméricos terão tamanho máximo de 255 caracteres, exceto se houver indicação distinta.
Exemplo:
COD_INF C -
TXT C 65.536
2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numéricos (N) com Casas Decimais
Deverão ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "."; "-" ou "%"), devendo a vírgula ser utilizada como separador decimal (Vírgula:
caractere 44 da Tabela ASCII). Observar a quantidade máxima de casas decimais que constar no respectivo campo. Preencher os valores percentuais desprezando-se o símbolo (%), sem nenhuma
convenção matemática.
Devem ser informados conforme o padrão “ddmmaaaa”, excluindo-se quaisquer caracteres de separação (tais como: "."; "/"; "-"; etc.), onde:
dd = dia
mm = mês
aaaa = ano com 4 dígitos
Exemplos (data):
01 de Janeiro de 2005 è |01012005|
11.11.1911 è |11111911|
21-03-1999 è |21031999|
09/08/04 è |09082004|
Campo Vazio è ||
Devem ser informados conforme o padrão “mmaaaa”, excluindo-se quaisquer caracteres de separação (tais como: "."; "/"; "-"; etc.), onde:
mm = mês
aaaa = ano com 4 dígitos
Exemplos (período):
Janeiro de 2005 è |012005|
11.1911 è |111911|
03-1999 è |031999|
08/04 è |082004|
Campo Vazio è ||
Caso seja necessário fazer a edição de campos identificados como “CA” (Cálculo Alterável), o procedimento é o seguinte:
I – Clicar na escrituração;
II – Clicar em “Configurações” => “Configura Parâmetros da ECF”;
III – Clicar em “Não – O sistema não efetuará os transportes”; e
IV – Edite os campos necessários.
Os códigos de identificação são campos numéricos ou alfanuméricos onde é necessário registrar CNPJ, CPF, CEP, Inscrição Estadual, Inscrição Municipal, dentre outros.
Estes campos deverão ser informados com todos os dígitos, inclusive os zeros (0) à esquerda. As máscaras (caracteres especiais de formatação, tais como: "."; "/"; "-"; etc.) não devem ser
informadas. Os campos numéricos cujo tamanho é expresso na coluna própria deverão conter exatamente a quantidade de caracteres indicada.
CNPJ N 014
CPF N 011
NIRE N 011
CEP N 008
IE C -
IM C -
Nos campos onde é necessário registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou façam parte da identificação de objeto documento (número do documento de arrecadação, número do
processo, etc.) deverão ser informados com todos os dígitos válidos, aí incluídos os caracteres especiais de formatação (tais como: "."; "/"; "-", etc.).
Os campos que contiverem informações com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata quantidade de caracteres indicada no objeto original.
NUM_DA C -
NUM_PROC C -
São tabelas oficiais criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos códigos são necessários à elaboração do arquivo digital. Deverão seguir a codificação definida pelo respectivo órgão
regulador.
Exemplo: Tabela de Municípios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística - IBGE.
São as tabelas necessárias para a elaboração do arquivo a ser utilizado no programa gerador da ECF.
Exemplo: Registro 0000 – Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica
Constam no leiaute do arquivo e são o seu domínio (conteúdos válidos para o campo). As referências a estas tabelas seguirão a codificação definida no respectivo campo.
Exemplo:
São as tabelas em que o código a ser utilizado é de livre atribuição pela pessoa jurídica. É facultativa a inclusão da máscara no próprio código, exceto quando necessária para a sua perfeita
identificação (Exemplo: Discriminar entre 1.01 e 10.1. Neste caso, a inclusão é obrigatória). Para cada código utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na tabela
elaborada pela pessoa jurídica.
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
Os registros dinâmicos são compostos por linhas importadas das tabelas dinâmicas. Para cada linha importada, existem campos a mais no registro que podem ser editados.
No arquivo para importação, esses registros necessitam somente do preenchimento do código e do valor das linhas do tipo "E". As demais linhas e colunas, serão inseridas pelo
próprio sistema.
Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital é constituído de blocos, referindo-se cada um deles a um agrupamento de informações.
Relação de Blocos:
Bloco Nome do Bloco Descrição do Bloco
0 Abertura e Identificação Abre o arquivo, identifica a pessoa jurídica e referencia o período da ECF.
C Informações Recuperadas das ECD (Bloco recuperado pelo Recupera, das ECD do período da escrituração da ECF, as informações do plano de contas e os saldos mensais.
sistema – Não é importado)
E Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Recupera, da ECF imediatamente anterior, os saldos finais das contas referenciais e da parte B (do e-LALUR e e-LACS).
Dados Recuperados da ECD (Bloco recuperado pelo sistema – Calcula os saldos contábeis de acordo com o período de apuração do tributo.
Não é importado)
A recuperação de dados da ECD é obrigatória para as
empresas obrigadas a entregar a ECD.
J Plano de Contas e Mapeamento Apresenta o mapeamento do plano de contas contábil para o plano de contas referencial.
K Saldos das Contas Contábeis e Referenciais Apresenta os saldos das contas contábeis patrimoniais e de resultado por período de apuração e o seu mapeamento para as
contas referenciais.
L Lucro Líquido – Lucro Real Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício e apura o lucro líquido da pessoa jurídica
tributada pelo lucro real.
M e-LALUR e e-LACS Apresenta os livros eletrônicos de escrituração e apuração do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da pessoa jurídica
tributada pelo lucro real - partes A e B.
N Cálculo do IRPJ e da CSLL – Lucro Real Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais).
P Lucro Presumido Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro
presumido e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido.
T Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.
U Imunes ou Isentas Apresenta o balanço patrimonial e a demonstração do resultado das imunes ou isentas. Apura, quando for o caso, o IRPJ e a
CSLL quando forem obrigadas.
X Informações Econômicas Apresenta informações econômicas da pessoa jurídica.
Portanto, o arquivo digital é composto por blocos de informação e cada bloco terá um registro de abertura, registros de dados e um registro de encerramento.
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Atualização: Agosto de 2015
Após o bloco inicial (Bloco 0), a ordem de apresentação dos demais blocos é a sequência constante na tabela de blocos acima.
Salvo quando houver especificação em contrário, todos os blocos são obrigatórios e o respectivo registro de abertura indicará a presença ou a ausência de dados informados.
O arquivo digital pode ser composto com os registros abaixo descritos (Tabela de Registros).
Código de Obrigatoriedade:
O = Obrigatório
F = Facultativo
OC = Obrigatório Condicional
FC = Facultativo Condicional
N = Não Deve Existir
Código de Ocorrência:
Os campos dos registros, nos textos deste manual, serão representados da seguinte forma: XXXX.Nome
L030 2 Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do F OC Se 0010. FORMA_TRIB = “1”, “2”, “3” ou
IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário Obrigatório se “4”
0010. FORMA_TRIB = “1”, “2”, “3” ou “4” [1:13]
N Senão [0]
Senão, não deve existir.
São obrigatórios os registros de abertura e de encerramento do arquivo e os registros de abertura e encerramento de cada um dos blocos que compuserem o arquivo digital relacionado na tabela
de blocos.
Os registros que contiverem a indicação "Ocorrência - um (por arquivo)" devem figurar uma única vez no arquivo digital.
Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizações, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou mais vezes no arquivo por determinado tipo de situação. Esses registros trazem a
indicação "Ocorrência - vários (por arquivo)", "Ocorrência - um (por período)", "Ocorrência - vários (por período), etc.".
Um registro "Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicação "Ocorrência - vários por arquivo". Por outro lado, um registro dependente ("Filho") detalha o registro principal
(“Pai”) e traz a indicação:
- "Ocorrência - 1:1" - Somente deverá haver um único registro filho para o respectivo registro pai.
- "Ocorrência - 1:N" - Poderá haver vários registros filhos para o respectivo registro pai.
A geração do arquivo requer a existência de pelo menos um registro “Pai" quando houver um registro “Filho".
Os campos dos registros, nos textos deste manual, serão representados da seguinte forma: XXXX.Nome
XXXX = Número do registro
Nome = Nome do campo
Exemplo: 0000.SIT_ESPECIAL – Representa do campo “SIT_ESPECIAL” do registro 0000.
Tabela de Campos
Item Descrição
No Indica o número do campo em um dado registro.
Campo Indica o nome do campo.
Descrição Indica a descrição da informação requerida no campo respectivo.
Deve-se atentar para as observações relativas ao preenchimento de cada campo, quando houver.
Tipo Indica o tipo de caractere com que o campo será preenchido, de acordo com as regras gerais já descritas.
N – Numérico.
NS – Numérico com sinal.
C – Alfanumérico.
Tam Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido. Estas instruções devem ser seguidas rigorosamente.
A indicação de um algarismo após um campo (N ou NS) representa o seu tamanho exato.
A indicação "-" após um campo (N ou NS) significa que não há um número máximo de caracteres.
A indicação de um algarismo após um campo (C) representa o seu tamanho exato, no caso geral.
A indicação "-" após um campo (C) representa que seu tamanho máximo é 255 caracteres, no caso geral.
A indicação "65536" após um campo (C) representa que seu tamanho máximo é 65.536 caracteres, excepcionalmente.
Dec Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando necessárias.
A indicação de um algarismo representa a quantidade máxima de decimais do campo (N);
A indicação "-" após um campo (N) significa que não deve haver representação de casas decimais.
Este registro identifica unicamente uma escrituração no PVA por meio dos seguintes campos:
- 0000.CNPJ – Campo CNPJ (CNPJ BÁSICO – 8 primeiras posições);
- 0000.COD_SCP – Campo CNPJ/Código da SCP; e
- 0000.DT_FIN – Campo data fim da ECF.
6 - Cisão parcial Duas ECF: A primeira deve ser entregue até o Para situações especiais que ocorrerem entre janeiro e agosto
Uma com data final igual a data da situação último dia útil do mês subsequente à do ano calendário, a entrega é até o último dia útil do mês de
especial. data da situação especial. setembro.
Outra com data inicial igual a data A segunda deve ser entregue no prazo
imediatamente posterior à situação das ECF normais.
especial. O indicador de início do período
deve ser igual a 2 (resultante de cisão/fusão
ou remanescente de cisão, ou realizou
incorporação). O campo situação especial
não deve ser preenchido.
7 – Transformação Duas ECF: As duas ECF devem ser entregues no
(Exemplo: Mudança de sociedade por Uma com data final igual a data do evento. prazo das ECF normais.
ações para empresa por quotas de Outra com data inicial igual a data
responsabilidade limitada). imediatamente posterior ao evento. O
indicador de início do período deve ser
igual a 3 (resultante de transformação). O
campo situação especial não deve ser
preenchido.
8 – Desenquadramento de Imune/Isenta Duas ECF: As duas ECF devem ser entregues no
Uma com data final igual a data do evento. prazo das ECF normais.
Outra com data inicial igual a data
imediatamente posterior ao evento. O
indicador de início do período deve ser
igual a 4 (Início de obrigatoriedade da
entrega no curso do ano calendário). O
campo situação especial não deve ser
preenchido.
9 – Inclusão no Simples nacional Uma ECF: A ECF deve ser entregue no prazo das
Uma com data final igual a data do evento. ECF normais.
Observação: Não é possível fazer a ECF para situações especiais do ano-calendário 2014 (códigos 1 a 6). Para eventos (códigos 7 a 9), é possível fazer a ECF para o ano-calendário 2014.
8 PAT_REMAN_CIS REGRA_PAT_REMAN_CIS_OBRIGATORIO: Verifica se o campo foi preenchido quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a “6” (Cisão Parcial). Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_SIT_ESP_CISAO_PARCIAL: Verifica se o campo está em branco quando 0000.SIT_ESPECIAL for diferente de “6” Erro
(Cisão Parcial).
9 DT_SIT_ESP REGRA_DT_SIT_OBRIGATORIO: Verifica se o campo foi preenchido quando 0000.SIT_ESPECIAL estiver preenchido. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_SIT_ESP_NORMAL: Verifica se campo está me branco quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a “0” (Normal = Sem Erro
situação especial no período).
10 DT_INI REGRA_DATA_MINIMA: Verifica se 0000.DT_INI é maior que 01/01/2014. Erro
REGRA_DT_INICIO_ESCRITURACAO: Verifica, quando o 0000.IND_SIT_INI_PER é igual a “0” (Normal), se 0000.DT_INI é igual a 01/01/XXXX. Erro
REGRA_INTERPOLACAO_PVA: Verifica se existe no programa da ECF outra escrituração que compreende ou está compreendicda no período da Aviso
escrituração a ser criada ou importada.
REGRA_DATA_INI_MAIOR: Verifica se 0000.DT_FIN foi preenchido com a data maior que a data informada em 0000.DT_INI. Erro
REGRA_ANO_DIFERENTE: Verifica se o ano informado em 0000.DT_FIN é igual ao ano informado em 0000.DT_INI. Erro
11 DT_FIN REGRA_DT_FINAL_ESCRITURACAO: Verifica, quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a “0” (Normal), se o dia e o mês em 0000.DT_FIN é igual a Erro
31/12.
REGRA_SCP_NAO_PREENCHER: Verifica, quando 0000.TIP_ECF é igual a “0” (ECF de empresa não participante de SCP como sócio ostensivo) ou “1” Erro
(ECF de empresa participante de SCP como sócio ostensivo), se 0000.COD_SCP não está preenchido.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro C 004 - [0001] Sim
(0001).
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave “0001” (REG). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um erro.
Apresenta os parâmetros fiscais que identificam quais blocos e registros serão preenchidos.
Atenção: Na hipótese de obrigatoriedade de apuração pelo lucro real por ter auferido lucros,
rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior, a pessoa jurídica deve apurar o IRPJ e a
CSLL sob o regime de apuração pelo lucro real trimestral a partir, inclusive, do trimestre da
ocorrência do fato.
Atenção:
- A hipóste prevista no §1o do art. 129, Instrução Normativa n o 1.515/2014 prevê que a pessoa
jurídica que mantiver escrituração contábil, na forma da legislação comercial, deverá controlar os
recebimentos de suas receitas em conta específica, na qual, em cada lançamento, será indicada a
nota fiscal a que corresponder o recebimento.
- A opção “C” contábil corresponde às pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido ou imunes
ou isentas que estão obrigadas a entregar a ECD (Escrituração Contábil Digital), de acordo com a
Instrução Normativa no 1.420/2013.
11 TIP_ENT Tipo de Pessoa Jurídica Imune ou Isenta: - [01; 02; 03;
01 – Assistência Social 04; 05; 06;
02 – Educacional 07; 08; 09;
03 – Sindicato de Trabalhadores 10; 11; 12;
04 – Associação Civil 13; 14; 15;
05 – Cultural 99]
06 – Entidade Fechada de Previdência Complementar
07 – Filantrópica
08 – Sindicato
09 – Recreativa N 002 Não
10 – Científica
11 – Associação de Poupança e Empréstimo
12 – Entidade Aberta de Previdência Complementar (Sem Fins Lucrativos)
13 – Fifa e Entidades Relacionadas
14 – CIO e Entidades Relacionadas
15 – Partidos Políticos
99 – Outras.
Observação: Este campo é obrigatório para 0010.FORMA_TRIB igual a “8” (Imune do
IRPJ) ou “9” (Isenta do IRPJ).
12 FORMA_APUR_I Apuração do IRPJ para Imunes ou Isentas: Existência ou não de atividade não abrangida pela - [A; T; D]
imunidade ou isenção e tributada pelo IRPJ (para imunes ou isentas):
A – Anual C 001 Não
T – Trimestral
D – Desobrigada
13 APUR_CSLL Apuração da CSLL para Imunes ou Isentas: C 001 - [A; T; D] Não
A – Anual, se optou pela apuração da CSLL sobre a base de cálculo estimada, facultada a opção
pelo levantamento de balanço ou balancete de suspensão ou redução.
- quando 0010.FORMA_APUR igual a “T” (Trimestral), se 0010.FORMA_TRIB igual a “1” (Lucro Real) ou “2” (Lucro Real/Arbitrado) ou “3” (Lucro Erro
Presumido/Real) ou “4” (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou “5” (Lucro Presumido) ou “6” (Lucro Arbitrado) ou “7” (Lucro Presumido/Arbitrado).
REGRA_ NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a “8” (Imune do IRPJ) ou “9” (Isento do IPRJ), se Erro
0010.FORMA_APUR não foi preenchido.
7 COD_QUALIF_PJ REGRA_COD_QUALIF_PJ: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a “3” (Lucro Presumido/Real) ou “4” (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou “5” Erro
(Lucro Presumido) ou “7” (Lucro Presumido/Arbitrado), se 0010.COD_QUALIF_PJ é igual a “01” (PJ em geral).
REGRA_ NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a “8” (Imune do IRPJ) ou “9” (Isento do IPRJ), se Erro
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REGRA_COD_QUALIF_PJ_OBRIGATORIO: Verifica, quando se 0010.FORMA_TRIB igual a “1” (Lucro Real) ou “2” (Lucro Real/Arbitrado) ou “3” Erro
(Lucro Presumido/Real) ou “4” (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou “5” (Lucro Presumido) ou “6” (Lucro Arbitrado) ou “7” (Lucro Presumido/Arbitrado),
se 0010.COD_QUALIF_PJ foi preenchido.
8 FORMA_TRIB_PER REGRA_NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a “8” (Imune do IRPJ) ou “9” (Isento do IPRJ), se Erro
0010.FORMA_TRIB_PER não foi preenchido.
REGRA_TRIBUT_INVALIDA: Verifica se 0010.FORMA_TRIB_PER está preenchido conforme regras abaixo relacionadas: Erro
Se 0010.FORMA_TRIB é igual a “1” (Lucro Real), então 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a “0” ou “R”.
Se 0010.FORMA_TRIB é igual a “2” (Lucro Real/Arbitrado), então 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a “0”, “R”, ou “A”.
Se 0010.FORMA_TRIB é igual a “3” (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS é igual a "N”, então 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a “0”, “P”
ou “R”.
Se 0010.FORMA_TRIB é igual a “3” (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS é igual a "S" e 0010.FORMA_APUR é igual a “A”, então
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a “0”, “E” ou “P”.
Se 0010.FORMA_TRIB é igual a “3” (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS é igual a "S" e 0010.FORMA_APUR é igual a “T”, então
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a “0”, “R” ou “P”.
Se 0010.FORMA_TRIB é igual a “4” (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS é igual a "N", então 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a
“0”, “A”, “P” ou “R”.
Se 0010.FORMA_TRIB é igual a “4” (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS é igual a "S" e 0010.FORMA_APUR é igual a “A”, então
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a “0”, “A”, “E” ou “P”.
Se 0010.FORMA_TRIB é igual a “4” (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS é igual a "S" e 0010.FORMA_APUR é igual a “T”, então
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a “0”, “A”, “R” ou “P”.
Se 0010.FORMA_TRIB é igual a “5” (Lucro Presumido), então 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a “0” ou “P”.
Se 0010.FORMA_TRIB é igual a “6” (Lucro Arbitrado), então 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a “0” ou “A”.
Se 0010.FORMA_TRIB é igual a “7” (Lucro Presumido/Arbitrado), então 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a “0”, “A” ou “P”.
Se 0010.FORMA_TRIB é igual a “8” (Imune do IRPJ), então 0010.FORMA_TRIB_PER não deve ser preenchido.
Se 0010.FORMA_TRIB é igual a “9” (Isento do IRPJ), então 0010.FORMA_TRIB_PER não deve ser preenchido.
REGRA_PRESUMIDO_PRIMEIRO: Verifica, quando aparecerem “R”, “E” ou “P” em 0010.FORMA_TRIB_PER, se o “P” aparece primeiro. Erro
REGRA_FORMA_TRIB_PER_OBRIGATORIO: Verifica se 0010.FORMA_TRIB_PER está preenchido quando 0010.FORMA_TRIB é diferente de “8” Erro
(Imune do IRPJ) ou “9” (Isenta do IRPJ).
9 MES_BAL_RED REGRA_MES_BAL_RED_OBRIGATORIO: Verifica se 0010.MES_BAL_RED foi preenchido, no caso de 0010.FORMA_APUR igual a “A” (Anual). Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TRIMESTRAL: Verifica se 0010.MES_BAL_RED não foi preenchido, no caso de 0010.FORMA_APUR igual a “T”. Erro
REGRA_MES_BAL_RED_INVALIDO: Verifica se os meses correspondentes a trimestres marcados em 0010.FORMA_TRIB_PER estão preenchidos Erro
conforme as regras abaixo:
Se 0010.FORMA_TRIB_PER for diferente de “R” e “E”, então 0010.MES_BAL_RED deve ser igual a “0”.
Se 0010.FORMA_TRIB_PER é igual a “R” e “E”, então 0010.MES_BAL_RED debe ser igual a “0”, “E” ou “B”.
REGRA_MES_BAL_RED _FORA_PERIODO: Verifica se os meses fora do período da escrituração ou arbitrados estão com o tipo “0”. Erro
REGRA_ NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB é igual a “8” (Imune do IRPJ) ou “9” (Isento do IPRJ), se Erro
MES_BAL_RED não foi preenchido.
10 TIP_ESC_PRE REGRA_PREENCHER_TIP_ESC: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB é igual a “3” (Lucro Presumido/Real) ou “4” (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) Erro
ou “5” (Lucro Presumido) ou “7” (Lucro Presumido/Arbitrado) ou “8” (Imune) ou “9” (Isenta), se 0010.TIP_ESC_PRE foi preenchido.
11 TIP_ENT REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB é igual a “8” (Imune de IRPJ) ou “9” (Isento do IPRJ), se 0010.TIP_ENT foi Erro
preenchido.
12 FORMA_APUR_I REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB é igual a “8” (Imune de IRPJ) ou “9” (Isento do IPRJ), se 0010.FORMA_APUR_I Erro
foi preenchido.
REGRA_APUR_IGUAL: Verifica se 00010.FORMA_APUR_I é igual a 0010.APUR_CSLL, quando 0010.APUR_CSLL for diferente de “D” Erro
(Desobrigado).
13 APUR_CSLL REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB é igual a “8” (Imune de IRPJ) ou “9” (Isento do IPRJ), se 0010.APUR_CSLL foi Erro
preenchido.
15 DIF_FCONT REGRA_PREENCHER_OPT_EXT_RTT: Verifica se 0010.DIF_FCONT está preenchido quando 0010.OPT_EXT_RTT é igual a “S”. Erro
REGRA_SCP_OBRIGATORIO_QTD: Verifica, quando 0000.TIP_ECF é igual a “1” (ECF de empresa participante de SCP como sócio ostensivo), se Erro
0020.IND_QTE_SCP está preenchido.
REGRA_PREENCHIMENTO_PJ: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ é diferente de “00” (PJ em Geral), se 0020.IND_VEND_EXP é igual a “N”. Erro
17 IND_ REC_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT é igual a “13” (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_REC_EXT é Erro
igual a “N”.
18 IND_ATIV_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT é igual a “13” (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ATIV_EXT é Erro
igual a “N”.
REGRA_PREENCHIMENTO_PJ: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de “01” (PJ em Geral), se 0020.IND_ATIV_EXT é igual a “N”. Erro
19 IND_COM_EXP REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB é igual a “8” (Imune de IRPJ) ou “9” (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_COM_EXP é igual a “N”.
REGRA_PREENCHIMENTO_PJ_00: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ é diferente de “01” (PJ em Geral), se 0020.IND_COM_EXP é igual a Erro
“N”.
20 IND_PGTO_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT é igual a “13” (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PGTO_EXT é Erro
igual a “N”.
21 IND_E-COM_TI REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT é igual a “13” (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_E-COM_TI é Erro
igual a “N”.
22 IND_ROY_REC REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT é igual a “13” (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ROY_REC é Erro
igual a “N”.
23 IND_ROY_PAG REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT é igual a “13” (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ROY_PAG é Erro
igual a “N”.
24 IND_REND_SERV REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT é igual a “13” (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_REND_SERV é Erro
igual a “N”.
25 IND_PGTO_REM REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT é igual a “13” (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PGTO_REM é Erro
igual a “N”.
26 IND_INOV_TEC REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB é igual a “8” (Imune do IRPJ) ou “9” (Isento do IPRJ), se Erro
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Atualização: Agosto de 2015
|N|: Pagamentos ou remessas a título de serviços, juros e dividendos a beneficiário do Brasil e do exterior (N = Não).
|N|: Inovação tecnológica e desenvolvimento tecnológico (N = Não).
|N|: Capacitação de informática e inclusão digital (N = Não).
|N|: PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resíduos Sólidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpíadas (N =
Não).
|N|: Pólo industrial de Manaus e Amazônia Ocidental (N = Não).
|N|: Zonas de processamento de exportação (N = Não).
|N|: Áreas de livre comércio (N = Não).
2 COD_NAT Código da natureza jurídica, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no N 004 - Código Nat. Sim
diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas). Jurídica
3 CNAE_FISCAL Código da atividade econômica (CNAE-Fiscal), conforme tabela do Sped (Disponibilizada no N 007 CNAE-Fiscal Sim
programa da ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas
-
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Atenção: Se houver mais de uma atividade, indicar a de maior faturamento.
4 ENDERECO Endereço C 150 - Sim
-
5 NUM Número C 006 - - Sim
8 UF UF, conforme do tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretório Arquivos de C 002 Sigla da UF Sim
-
Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
9 COD_MUN Código do Município, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretório C 007 - Código de Sim
Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas). Município
10 CEP CEP N 008 - Sim
-
11 NUM_TEL DDD + número de telefone. C 015 - Não
-
12 EMAIL Correio eletrônico C 115 - Sim
-
O registro só deve ser utilizado nas ECF das pessoas jurídicas sócias ostensivas que possuem SCP, para identificação das SCP da pessoa jurídica no período da escrituração.
Informa os dados dos signatários da escrituração. São obrigatórias duas assinaturas: uma do contabilista e uma da pessoa jurídica.
Para a assinatura do contabilista só podem ser utilizados certificados digitais de pessoa física (e-PF ou e-CPF).
Para a assinatura da pessoa jurídica, poderá ser utilizado certificado digital válido (do tipo A1 ou A3):
1. O e-PJ ou e-CNPJ do estabelecimento que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres);
2. O e-PF ou e-CPF do representante legal da empresa ou procurador constituído nos termos da Instrução Normativa RFB n o 944, de 2009, com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB.
No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em “Todos os serviços”, selecionar “Procuração Eletrônica e Senha para pesquisa via Internet”, “procuração eletrônica” e
“continuar” ou opcionalmente https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.
A assinatura digital será verificada quanto a sua existência, prazo e validade para a pessoa jurídica identificada na ECF, no início do processo de transmissão do arquivo digital.
Assinatura como procurador: O contador pode assinar a ECF como contador e procurador. Para assinar como procurador, é necessária a procuração eletrônica cadastrada no e-CAC. É
importante ressaltar que o serviço ECF –Escrituração Contábil Fiscal – deve estar explicitamente habilitado na procuração eletrônica. Isso não é automático, ou seja, se a empresa já possuía a procuração
eletrônica, é necessário solicitar a habilitação do serviço ECF. Para o preenchimento do registro 0930, as duas linhas conterão os dados do contador (Nome e CPF, conforme e-CPF do contador). Uma
linha será com a qualificação “Contabilista” e outra linhas será com a qualificação “Procurador”.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
Válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (0930). C 004 - [0930] Sim
315 Interventor
401 Titular Pessoa Física - EIRELI
801 Empresário
900 Contador
900 Contabilista
999 Outros
REGRA_OBRIGATORIO_ASSIN_CONTADOR: Verifica se existe, no mínimo, um registro 0930 cujo 0930.IDENT_QUALIF seja igual a 900 (Contador ou Contabilista) e, no mínimo, um
registro 0930 cujo 0930.IDENT_QUALIF seja diferente de 900. Se a regra não for cumprida, o programa da ECF gera um erro.
6 EMAIL REGRA_OBRIGATORIO_CONTADOR: 0930.EMAIL obrigatório quando 0930.IDENT_QUALIF for igual a 900 (Contador ou Contabilista). Erro
7 FONE REGRA_OBRIGATORIO_CONTADOR: 0930.FONE obrigatório quando 0930.IDENT_QUALIF for igual a 900 (Contador ou Contabilista). Erro
O bloco C não é preenchido pela empresa. O sistema preencherá o bloco C no momento da recuperação das Escriturações Contábeis Digitais (ECD). Somente poderão ser recuperadas as ECD do
tipo “G”,” R”, “B” ou “S”.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro C 004 - [C001] Sim
(C001).
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave “C001” (REG). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um
erro.
Identifica as ECD recuperadas pelo sistema. O registro é preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperação de ECD.
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperação da ECD. Recupera os registros I050 (plano de contas societário) das ECD do período.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (C050). C 004 - [C050] Sim
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperação da ECD. Recupera os registros I051 (centro de custo e mapeamento para o plano de conta referencial) das ECD do
período.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (C051). C 004 - [C051] Sim
2 COD_ENT_REF Código da Instituição Responsável pela Manutenção do Plano de Contas Referencial. C 002 - - Sim
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperação da ECD. Recupera os registros I053 (subcontas correlatas) das ECD do período.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
Válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (C053). C 004 - “C053” Sim
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperação da ECD. Recupera os registros I100 (centro de custo) das ECD do período.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro C 004 - [C100] Sim
(C100).
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperação da ECD. Recupera as contas dos registros I150 (saldos periódicos – identificação do período) das ECD do período.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro C 004 - [C150] Sim
(C150).
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperação da ECD. Recupera as contas dos registros I155 (detalhes dos saldos contábeis recuperados) das ECD do período.
REGISTRO C155: DETALHES DOS SALDOS CONTÁBEIS RECUPERADOS COM BASE NAS ECD
Regras de Validação do Registro
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (C155). C 004 - [C155] Sim
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperação da ECD. Recupera o registro I157 (transferência de saldos do plano de contas anterior) das ECD do período.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (C157). C 004 - [C157] Sim
Registro C350: Identificação da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperação da ECD. Recupera as contas patrimoniais dos registros I350 (saldos das contas de resultado antes do encerramento
– identificação da data) das ECD do período.
REGISTRO C350: IDENTIFICAÇÃO DA DATA DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validação do Registro
Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperação da ECD. Recupera os registros I355 (detalhes dos saldos das contas de resultado antes do encerramento) das ECD
do período.
REGISTRO C355: DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validação do Registro
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (C355). C 004 - [C355] Sim
Bloco E: Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD
O bloco E não é preenchido pela empresa. O sistema preencherá o bloco E no momento da recuperação da ECF no período imediatamente anterior e efetuará os cálculos fiscais relativos aos
dados recuperados da ECD.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (E001). C 004 - [E001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave “E001” (REG). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um
erro.
Este registro armazena as informações provenientes dos registros L100/L300 ou P100/P150 ou U100/U150 da ECF do período imediatamente anterior. O usuário solicitará a recuperação dos
dados através da funcionalidade “Recuperar Saldos da ECF anterior”.
Este registro armazena as informações provenientes dos registros K155/K156 da ECF do período imediatamente anterior. O usuário solicitará a recuperação dos dados através da funcionalidade
“Recuperar Saldos da ECF anterior”.
REGRA_EXISTENCIA_MAPEAMENTO: Verifica, quando existir o registro E015, se existe registro J051 considerando:
E015.COD_CTA = J050.COD_CTA
E015.COD_CCUS = J051.COD_CCUS
E010.COD_CTA_REF = J051.COD_CTA_REF
Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_EXISTENCIA_K155_E015: Verifica, quando existir o registro E015, se existe registro K155 considerando E015.COD_CTA = K155.COD_CTA. Se a regra não for cumprida, o sistema gera
um aviso.
Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior
Recuperação dos saldos finais das contas da parte B do e-LALUR que serão replicados automaticamente pelo sistema para o registro M010/M500.
REGISTRO E020: SALDOS FINAIS DAS CONTAS NA PARTE B DO e-LALUR DA ECF IMEDIATAMENTE ANTERIOR
Regras de Validação do Registro
REGRA_EXISTENCIA_M010
Nível Hierárquico – 2 Ocorrência – 0:N
Campo(s) chave: COD_CTA_B
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado de acordo com os períodos fiscais determinados no Bloco 0:
- Trimestral;
- Anual; ou
- Mensal (para balanços de suspensão e redução).
4 PER_APUR Período de Apuração [para 0010.FORMA_APUR = “A”]: C 003 - [A00; A01; A02; Sim
A00 – Anual A03; A04; A05;
A01 – Rec. Bruta de janeiro /Balanço suspensão redução até janeiro A06; A07; A08;
A02 – Rec. Bruta de fevereiro /Balanço suspensão redução até fevereiro A09; A10; A11;
A03 – Rec. Bruta de março /Balanço suspensão redução até março A12; T01; T02;
A04 – Rec. Bruta de abril /Balanço suspensão redução até abril T03; T04]
A05 – Rec. Bruta de maio /Balanço suspensão redução até maio
A06 – Rec. Bruta de junho /Balanço suspensão redução até junho
A07 – Rec. Bruta de julho /Balanço suspensão redução até julho
A08 – Rec. Bruta de agosto /Balanço suspensão redução até agosto
A09 – Rec. Bruta de setembro /Balanço suspensão redução até setembro
A10 – Rec. Bruta de outubro/Balanço suspensão redução até outubro
A11 – Rec. Bruta de novembro /Balanço suspensão redução até novembro
A12 – Rec. Bruta de dezembro/Balanço suspensão redução até dezembro
Regra:
SE 0010.FORMA_APUR = “A”
- Deve existir um registro A00.
- Deve existir um registro [A01..A012] para cada mês marcado no 0010.MES_BAL_RED [1..12]
como “B”
SE 0010.FORMA_APUR = “T”
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1..4]
como “R”
Registro E155: Detalhes dos Saldos Contábeis Calculados com Base nas ECD
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado a partir dos registros recuperados C155 de acordo com os períodos fiscais.
REGISTRO E155: DETALHES DOS SALDOS CONTÁBEIS CALCULADOS COM BASE NAS ECD
Regras de Validação do Registro
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
Válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (E155). C 004 - [E155] Sim
Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado a partir dos registros recuperados C355 de acordo com os períodos fiscais.
REGISTRO E355: DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validação do Registro
4 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final Antes do Lançamento de Encerramento. N 019 002 - Sim
Apresenta o mapeamento do plano de contas contábil para o plano de contas referencial. Os registros deste bloco podem ser:
I – Digitados;
II – Importados;
III – Replicados a partir do Bloco E; ou
IV – Recuperados da ECF do período imediatamente anterior ao período da escrituração atual, transmitida via Sped.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (J001). C 004 - [J001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave “J001” (REG). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um erro.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
Válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (J050). C 004 - [J050] Sim
3 COD_NAT Código da Natureza da Conta Analítica ou Sintética: C 002 - [01; 02; 03; Sim
01 – Contas do Ativo 04; 05; 09]
02 – Contas do Passivo
03 – Contas do Patrimônio Líquido
04 – Contas de Resultado
05 – Contas de Compensação
09 – Outras
4 IND_CTA Indicador do Tipo de Conta: C 001 - [S; A] Sim
S – Sintética (grupo de contas)
A – Analítica (conta)
5 NIVEL Nível da Conta Analítica/Sintética: Número crescente a partir da conta de menor detalhamento. Deve ser N - - - Sim
acrescido de “1” a cada mudança de nível.
Exemplo:
Nível 1 = Ativo
Nível 2 = Ativo Circulante
Nível 3 = Disponível
Nível 4 = Caixa Geral
Nível 5 = Caixa
6 COD_CTA Código da Conta Analítica/Sintética. C - - - Sim
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
Válidos
8 CTA Nome da Conta Analítica/Sintética. C - - - Sim
REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO_J051: Verifica se existe, pelo menos, um registro J051 caso o J050.IND_CTA seja igual a “A” (analítica) e J050.COD_NAT igual a “01” (Contas do
Ativo), “02” (Contas do Passivo), “03” (Contas do Patrimônio Líquido) ou “04” (Contas de Resultado). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um erro.
5 NIVEL REGRA_MAIOR_QUE_UM: Verifica se o valor informado para J050.NIVEL é maior ou igual a 1. Erro
REGRA_ANALITICA_NIVEL4: Verifica se J050.NIVEL é maior ou igual a quatro (4) para uma conta analítica patrimonial. Erro
7 COD_CTA_SUP REGRA_COD_CTA_SUP_OBRIGATORIO: Verifica se J050.NIVEL é maior que 1. Caso afirmativo, executa a REGRA_CAMPO_OBRIGATORIO Erro
(Verifica se o campo foi preenchido com algum valor diferente de vazio e do caractere “espaço”).
REGRA_CTA_DE_NIVEL_SUPERIOR_INVALIDA: Verifica se J050.NVEL é maior que 1. Caso afirmativo, verifica as seguintes regras: Erro
1. REGRA_CONTA_NO_PLANO_CONTAS: Verifica se J050.COD_CTA_SUP existe no plano de contas (Registro J050).
2. REGRA_CONTA_NIVEL_SUPERIOR_NAO_SINTETICA: Localiza o registro em que o J050.COD_CTA tenha o mesmo valor do
J050.COD_CTA_SUP. Neste registro, o J050.IND_CTA deve ser igual a "S" (Sintética).
3. REGRA_NIVEL_DE_CONTA_NIVEL_SUPERIOR_INVALIDO: Localiza o registro em que o J050.COD_CTA tenha o mesmo valor do
J050.COD_CTA_SUP. Neste registro, o J050.NIVEL deve ser menor que o nível atual.
4. Verifica se J050.NIVEL maior que 2. Se afirmativo, verifica a regra: REGRA_NATUREZA_CONTA (Verifica se a conta de nível superior tem a mesma
natureza (J050.COD_NAT) da subconta).
REGRA_CONTA_SUPERIOR_NAO_SE_APLICA: Verifica, caso J050.NIVEL seja igual “1”, se J050.COD_CTA_SUP não foi informado. Erro
Exemplos de Preenchimento:
|J050|01012014|01|S|1|1||Ativo Sintética 1|
|J050|: Identificação do tipo do registro.
|01012014|: Data da inclusão/alteração: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Código da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sintética).
|1|: Nível da conta (1 = Conta de Nível 1).
|1|: Código da Conta Analítica/Grupo de Contas.
||: Código da Conta Sintética/Grupo de Contas de Nível Imediatamente Superior (Não há).
|Ativo Sintética 1|: Nome da Conta Analítica/Grupo de Contas.
|J050|01012014|01|S|2|1.1|1|Ativo Sintética 2|
|J050|: Identificação do tipo do registro.
|01012014|: Data da inclusão/alteração: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Código da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sintética).
|2|: Nível da conta (2 = Conta de Nível 2).
|1.1|: Código da Conta Analítica/Grupo de Contas.
|1|: Código da Conta Sintética/Grupo de Contas de Nível Imediatamente Superior.
|Ativo Sintética 2|: Nome da Conta Analítica/Grupo de Contas.
|J050|01012014|01|S|3|1.1.1|1.1|Ativo Sintética 3|
|J050|: Identificação do tipo do registro.
|01012014|: Data da inclusão/alteração: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Código da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sintética).
|3|: Nível da conta (3 = Conta de Nível 3).
|1.1.1|: Código da Conta Analítica/Grupo de Contas.
|1.1|: Código da Conta Sintética/Grupo de Contas de Nível Imediatamente Superior.
|Ativo Sintética 3|: Nome da Conta Analítica/Grupo de Contas.
|J050|01012014|01|A|4|1.1.1.1|1.1.1.1|Ativo Analítica 1|
|J050|: Identificação do tipo do registro.
|01012014|: Data da inclusão/alteração: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Código da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|A|: Indicador do tipo de conta (A = Conta Analítica).
|4|: Nível da conta (4 = Conta de Nível 4).
|1.1.1.1|: Código da Conta Analítica/Grupo de Contas.
|1.1.1|: Código da Conta Sintética/Grupo de Contas de Nível Imediatamente Superior.
|Ativo Analítica 1|: Nome da Conta Analítica/Grupo de Contas.
Registro destinado a informar o plano de contas referencial da instituição gestora, referenciando com as respectivas contas do plano de contas da pessoa jurídica. Somente devem ser
referenciadas as contas analíticas com natureza de conta (J050.COD_NAT) igual a “01” (contas de ativo), “02” (contas de passivo), “03” (patrimônio líquido) e “04” (contas de resultado).
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
Válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (J051). C 004 - [J051] Sim
3 COD_CTA_REF Código da Conta no Plano de Contas Referencial Definido em 0010.COD_QUALIF_PJ, conforme tabela C - - - Sim
publicada no Sped.
REGRA_NATUREZA_REF: Verifica se a natureza da conta referencial utilizada é igual a natureza da conta contábil do registro J050. Aviso
Registro utilizado para demonstrar os grupos (J053.COD_IDT) compostos de uma conta “pai” e uma ou mais subcontas correlatas. É possível utilizar o mesmo código de identificação do grupo
para mais de um conjunto de conta “pai” e subconta(s).
Exemplo: Grupo 1 – Conta pai (informada no registro J050) = Veículos / Subconta = Ajuste a Valor Presente (AVP) (também deve estar informada no J050).
Grupo 2 – Conta pai (informada no registro J050) = Depreciação Acumulada/ Subconta = Ajuste a Valor Presente de Depreciação (também deve estar informada no J050).
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
Válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (J053). C 004 - “J053” Sim
71 SUBCONTA AVJ - DEPRECIAÇÃO ACUMULADA Arts 13, §1o, e 14, Lei no 12.973/14 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
72 SUBCONTA AVJ - AMORTIZAÇÃO ACUMULADA Arts 13, §1o, e 14, Lei no 12.973/14 AMORTIZAÇÃO ACUMULADA
73 SUBCONTA AVJ - EXAUSTÃO ACUMULADA Arts 13, §1o, e 14, Lei no 12.973/14 EXAUSTÃO ACUMULADA
75 SUBCONTA AVP - VINCULADA AO ATIVO Art. 5o, § 1o, Lei no 12.973/14 ATIVO
76 SUBCONTA AVP - DEPRECIAÇÃO ACUMULADA Art. 5o, Inc. III, Lei no 12.973/14 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
77 SUBCONTA AVP - AMORTIZAÇÃO ACUMULADA Art. 5o, Inc. III, Lei no 12.973/14 AMORTIZAÇÃO ACUMULADA
78 SUBCONTA AVP - EXAUSTÃO ACUMULADA Art. 5o, Inc. III, Lei no 12.973/14 EXAUSTÃO ACUMULADA
Art. 37, §3o, Inc. I, Lei no 12.973/14, ou Art. 39, §1o, Inc. I,
80 SUBCONTA MAIS VALIA ANTERIOR – ESTÁGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAÇÃO SOCIETARIA NO PAÍS
Art. 37, §3o, Inc. I, Lei no 12.973/14, ou Art. 39, §1o., Inc. I,
81 SUBCONTA MENOS VALIA ANTERIOR – ESTÁGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAÇÃO SOCIETARIA NO PAÍS
Art. 37, §3o, Inc. I, Lei no 12.973/14, ou Art. 39, §1o, Inc. I,
82 SUBCONTA GOODWILL ANTERIOR – ESTÁGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAÇÃO SOCIETARIA NO PAÍS
Art. 37, §3o, Inc. II, Lei no 12.973/14 ou Art. 39, §1o, Inc. II,
84 SUBCONTA VARIAÇÃO MAIS VALIA ANTERIOR – ESTÁGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAÇÃO SOCIETARIA NO PAÍS
SUBCONTA VARIAÇÃO MENOS VALIA ANTERIOR – Art. 37, §3o, Inc. II, Lei no 12.973/14 ou Art. 39, §1o, Inc. II,
85 ESTÁGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAÇÃO SOCIETARIA NO PAÍS
Art. 37, §3o, Inc. II, Lei no 12.973/14 ou Art. 39, §1o, Inc. II,
86 SUBCONTA VARIAÇÃO GOODWILL ANTERIOR – ESTÁGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAÇÃO SOCIETARIA NO PAÍS
90 SUBCONTA ADOÇÃO INICIAL - VINCULADA ATIVO/PASSIVO Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14 ATIVO OU PASSIVO
91 SUBCONTA ADOÇÃO INICIAL - DEPRECIAÇÃO ACUMULADA Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
SUBCONTA ADOÇÃO INICIAL - AMORTIZAÇÃO
92 ACUMULADA Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14 AMORTIZAÇÃO ACUMULADA
93 SUBCONTA ADOÇÃO INICIAL - EXAUSTÃO ACUMULADA Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14 EXAUSTÃO ACUMULADA
SUBCONTA ADOÇÃO INICIAL - VINCULADA DEPRECIAÇÃO
95 ACUMULADA Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14 c/c art. 57, Lei no 4.506/64 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
REGRA_REGISTRO_PARA_CONTA_ANALITICA: O registro J053 somente poderá existir quando o valor do campo J050.IND_CTA for igual a “A” (Analítica). Se a regra não for cumprida, a
ECF gera um erro (O erro ocorre se existe o registro J053 e J050.IND_CTA é diferente de “A”).
REGRA_COD_CTA_DUPLICIDADE: Verifica se J053.COD_CNT_CORR pertence a uma única conta no plano de contas (J050.COD_CTA). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_SUB_CONTA_PAI: Verifica se a subconta não possui filhos J053. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um erro (O erro ocorre se a conta J050.COD_CTA possui registros filhos J053 e
essa conta já foi subconta em outro grupo).
Registro destinado à informação dos centros de custos utilizados pela pessoa jurídica.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
Válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (J100). C 004 - [J100] Sim
Apresenta os saldos das contas contábeis e referenciais. Os registros deste bloco podem ser:
I – Digitados;
II – Importados; ou
III – Replicados a partir do Bloco E.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (K001). C 004 - [K001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave “K001” (REG). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um
erro.
Registro K030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário
Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0.
4 PER_APUR Período de Apuração [para 0010.FORMA_APUR = “A” ou (0010.FORMA_APUR_I = “A” OU C 003 - [A00; A01; A02; Sim
0010.APUR_CSLL = “A” E 0010.TIP_ESC_PRE = “C”)]: A03; A04; A05;
A00 – Anual A06; A07; A08;
A01 – Rec. Bruta de janeiro /Balanço suspensão redução até janeiro A09; A10; A11;
A02 – Rec. Bruta de fevereiro /Balanço suspensão redução até fevereiro A12; T01; T02;
A03 – Rec. Bruta de março /Balanço suspensão redução até março T03; T04]
A04 – Rec. Bruta de abril /Balanço suspensão redução até abril
A05 – Rec. Bruta de maio /Balanço suspensão redução até maio
A06 – Rec. Bruta de junho /Balanço suspensão redução até junho
A07 – Rec. Bruta de julho /Balanço suspensão redução até julho
A08 – Rec. Bruta de agosto /Balanço suspensão redução até agosto
A09 – Rec. Bruta de setembro /Balanço suspensão redução até setembro
A10 – Rec. Bruta de outubro/Balanço suspensão redução até outubro
A11 – Rec. Bruta de novembro /Balanço suspensão redução até novembro
A12 – Rec. Bruta de dezembro/Balanço suspensão redução até dezembro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas não deve ser importado, pois as datas não compatíveis com o período da ECF.
Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ALTERADA: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas deve ser alterada, pois as datas não compatíveis com o período da ECF. Gera um aviso.
Registro K155: Detalhes dos Saldos Contábeis (Depois do Encerramento do Resultado do Período)
Registro onde devem ser informados os saldos iniciais, os saldos finais, os totais de débitos e os totais de créditos de todas as contas patrimoniais da escrituração societária da pessoa jurídica
(Ativo, Passivo e Patrimonio Liquido), no período de apuração. Poderá ser preenchido das seguintes formas:
Observações:
1) Apresentar registros para todas as contas analíticas que tenham saldo (societário) ou movimento no período;
2) K155.IND_VL_SLD_INI e K155.IND_VL_SLD_FIN: Quando saldos iguais a zero, preencher com “D” ou “C”;
3) K155.VL_SLD_INI, K155.VL_DEB, K155.VL_CRED ou K155.VL_SLD_FIN: Na inexistência de saldo inicial, final ou de movimentação, preencher com zero, respeitada a primeira observação.
6) K155.VL_DEB e K155.VL_CRED: Informe os valores de movimentação em todo o período de apuração (entre K030.DT_INI e K030.DT_FIM).
Atenção: Os valores devem ser apurados e informados considerando todos os lançamentos (inclusive os de encerramento).
REGISTRO K155: DETALHES DOS SALDOS CONTÁBEIS (DEPOIS DO ENCERRAMENTO DO RESULTADO DO PERÍODO)
Regras de Validação do Registro
REGRA_NATUREZA_PERMITIDA_PATRIMONIAL
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_INICIAL
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_FINAL
REGRA_VALIDACAO_DEB_DIF_CRED
REGRA_BATIMENTO_K155
REGRA_CONTA_ANALITICA
REGRA_COMPATIBILIDADE_K155_E155
REGRA_COMPATIBILIDADE_E155_K155
Nível Hierárquico – 3 Ocorrência – 0:N
Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
Válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (K155). C 004 - [K155] Sim
REGRA_NATUREZA_PERMITIDA_PATRIMONIAL: Verifica se a conta informada no registro K155 possui J050.COD_NAT igual a “01” (Contas do Ativo), “2” (Contas do Passivo) ou
“3” (Contas do Patrimônio Líquido). Se a regra não for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_INICIAL: Verifica se soma de K155.VL_SLD_INI é igual a zero para cada período informado no registro K030 (considerando os indicadores de
saldo devedor e credor). Se a regra não for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a “R” (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrário, o sistema gera um aviso.
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_FINAL: Verifica se soma de K155.VL_SLD_FIN é igual a zero para cada período informado no registro K030 (considerando os indicadores de
saldo devedor e credor). Se a regra não for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a “R” (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrário, o sistema gera um aviso.
REGRA_VALIDACAO_DEB_DIF_CRED: Verifica se a soma de K155.VL_DEB é igual à soma de K155.VL_CRED para cada período informado no registro K030 (considerando os
indicadores de saldo devedor e credor). Se a regra não for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a “R” (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrário, o sistema gera um aviso.
REGRA_BATIMENTO_K155: Verifica se todos os saldos finais dos códigos de conta e centro de custos constantes no registro K155 do período anterior são iguais aos saldos iniciais dos
códigos de conta e centro de custos constantes no registro K155 do período atual. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_CONTA_ANALITICA: Verifica se a conta e o centro de custos estão no plano de contas (J050) como conta analítica. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_COMPATIBILIDADE_K155_E155: Verifica se os valores utilizados no registro K155 são iguais aos valores calculados do registro E155. Se a regra não for cumprida, o sistema
gera um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_E155_K155: Verifica se os campos do registro E155 com algum valor maior que zero, são referenciados no registro K155 para o mesmo período de
apuração. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um aviso.
Registro utilizado para mapeamento, por conta referencial, dos saldos finais de todas as contas patrimoniais da escrituração societária da pessoa jurídica (Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido),
nos respectivos períodos de apuração. Poderá ser preenchido das seguintes formas:
Observação: Se houver somente uma conta referencial no registro J051 mapeada a partir de uma conta contábil (plano de contas da pessoa jurídica), o próprio sistema preencherá o registro
K156 (mapeamento de um conta contábil para uma conta referencial). Caso contrário, ou seja, a conta contábil foi mapeada para mais de uma conta referencial, o registro K156 deverá ser preenchido pela
pessoa jurídica.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
Válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (K156). C 004 - [K156] Sim
2 COD_CTA_REF Código da Conta no Plano de Contas Referencial, conforme tabela do Sped. C - - - Sim
(Disponibilizada no programa da ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final mapeado. N 019 002 - Sim
Registro K355: Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado Antes do Encerramento
Registro onde devem ser informados os saldos finais de todas as contas de resultado da escrituração societária da pessoa jurídica antes do encerramento. Poderá ser preenchido das seguintes
formas:
REGISTRO K355: SALDOS FINAIS DAS CONTA CONTÁBEIS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validação do Registro
REGRA_CONTA_ANALITICA
REGRA_COMPATIBILIDADE_K355_E355
REGRA_COMPATIBILIDADE_E355_K355
Nível Hierárquico – 3 Ocorrência – 0:N
Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS
4 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final Antes do Lançamento de Encerramento. N 019 002 - Sim
REGRA_CONTA_ANALITICA: Verifica se a conta e o centro de custos estão no plano de contas (J050) como conta analítica. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_COMPATIBILIDADE_K355_E355: Verifica se os valores utilizados no registro K355 são iguais aos valores calculados do registro E355. Se a regra não for cumprida, o sistema
gera um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_E355_K355: Verifica se os campos do registro E355 com algum valor maior que zero, são referenciados no registro K355 para o mesmo período de
apuração. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um aviso.
Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado Antes do Encerramento
Registro onde devem ser mapeados, por conta referencial, os saldo finais de todas as contas de resultado da escrituração societária da pessoa jurídica nos respectivos períodos de apuração.
Poderá ser preenchido das seguintes formas:
Observação: Se houver somente uma conta referencial no registro J051 mapeada a partir de uma conta contábil (plano de contas da pessoa jurídica), o próprio sistema preencherá o registro
K356 (mapeamento de um conta contábil para uma conta referencial). Caso contrário, ou seja, a conta contábil foi mapeada para mais de uma conta referencial, o registro K356 deverá ser preenchido pela
pessoa jurídica.
REGISTRO K356: MAPEAMENTO REFERENCIAL DOS SALDOS FINAIS DAS CONTA CONTÁBEIS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validação do Registro
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
Válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (K356). C 004 - [K356] Sim
2 COD_CTA_REF Código da Conta no Plano de Contas Referencial, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no C - - - Sim
programa da ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final Antes do Lançamento de Encerramento. N 019 002 - Sim
É a base de cálculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros contábeis e fiscais efetuados sistematicamente de acordo com as leis comerciais e fiscais.
Para efeito da incidência do imposto sobre a renda, o lucro real das pessoas jurídicas deve ser apurado na data de encerramento do período de apuração (Lei nº 9.430, de 1996, arts. 1º e 2º).
a) nos dias 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, no caso de apuração trimestral do imposto de renda;
b) no dia 31 de dezembro de cada ano-calendário, no caso de apuração anual do imposto de renda;
c) na data da extinção da pessoa jurídica, assim entendida a destinação total de seu acervo líquido;
d) na data do evento, nos casos de incorporação, fusão ou cisão da pessoa jurídica.
Atenção: A pessoa jurídica incorporadora fica obrigada à entrega da ECF correspondente ao período transcorrido durante o ano-calendário do evento, no caso em que as pessoas jurídicas,
incorporadora e incorporada, não estivessem sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento (Lei nº 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 5º).
Estão obrigadas ao regime de tributação com base no lucro real, em cada ano-calendário, as pessoas jurídicas:
a) cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais), ou de R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais)
multiplicados pelo número de meses do período, quando inferior a doze meses;
b) cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de
crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito,
empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;
c) que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
d) que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto;
e) que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal do imposto de renda, determinado sobre a base de cálculo estimada, na forma do art. 2º da Lei nº 9.430, de 1996;
f) que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a
receber, e compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring).
g) que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio.
Atenção:
1) Receita Total é o somatório da receita bruta mensal, das demais receitas e ganhos de capital, dos ganhos líquidos obtidos em operações realizadas nos mercados de renda variável e dos
rendimentos nominais produzidos por aplicações financeiras de renda fixa, e da parcela das receitas auferidas nas exportações às pessoas vinculadas ou aos países e dependências com tributação
favorecida que exceder ao valor já apropriado na escrituração da empresa.
2) As pessoas jurídicas e as sociedades em conta de participação que se encontram nas situações descritas nas alíneas "a" e "c" a "e" acima, poderão optar, durante o período em que submetidas ao
Programa de Recuperação Fiscal (Refis), pelo regime de tributação com base no lucro presumido (Lei nº 9.964, de 10 de abril de 2000).
3) Art 22, das Instrução Normativa RFB no 1515, de 24 de novembro de 2014:
§ 2º A obrigatoriedade a que se refere o inciso III do caput não se aplica à pessoa jurídica que auferir receita de exportação de mercadorias e da prestação direta de serviços no exterior.
§ 3º Para fins do § 2º, não se considera direta a prestação de serviços realizada no exterior por intermédio de filiais, sucursais, agências, representações, coligadas, controladas e outras
unidades descentralizadas da pessoa jurídica que lhes sejam assemelhadas.
§ 4º Estão obrigadas ao regime de tributação do lucro real as pessoas jurídicas que explorem a atividade de compras de direitos creditórios, ainda que se destinem à formação de lastro de
valores mobiliários (securitização).
4) As pessoas jurídicas não mais sujeitas ao RTT(sob efeitos dos arts. 1º e 2º, 4º a 70, da Lei n o 12.973/2014) devem observar o conceito de receita bruta disciplinado no art. 3 o da Instrução
Normativa RFB no 1515, de 24 de novembro de 2014, cujo inciso. IV pode contemplar as receitas decorrentes da aplicação do Método da Equivalência Patrimonial (MEP) percebidas pelas
"holdings".
I.4) Apuração do Imposto de Renda com Base no Lucro Real (Trimestral e Anual)
As pessoas jurídicas devem apurar trimestralmente o imposto de renda com base no lucro real.
Opcionalmente, as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real podem efetuar, mensalmente, o pagamento do imposto de renda devido no curso do ano-calendário calculado sobre base de
cálculo estimada, realizando a apuração definitiva apenas ao final do ano-calendário ou na data do evento, caso ocorra fusão, cisão, incorporação ou extinção da pessoa jurídica.
Esta opção alcança, inclusive, as pessoas jurídicas que, em qualquer trimestre do ano-calendário, tenham arbitrado o lucro ou tenham se utilizado da faculdade de suspender ou reduzir o valor
dos pagamentos mensais, mediante a elaboração de balanços ou balancetes de suspensão ou redução (art. 37, § 5 º, e art. 57, § 1º da Lei nº 8.981, de 1995, com a nova redação dada pela Lei nº 9.065, de
1995).
Incide multa de ofício de 50% (cinquenta por cento) sobre os valores devidos e não pagos do imposto, calculados sobre a base de cálculo estimada, ainda que apurado prejuízo fiscal no encerramento do
período de apuração (ajuste anual), salvo se comprovado que a insuficiência de pagamento decorreu do levantamento do balanço ou balancete de suspensão ou redução na forma do art. 35 da Lei nº
8.981, de 1995, e alterações posteriores (Lei nº 9.430, de 1996, art. 44).
A base de cálculo do imposto, em cada mês, é determinada mediante a aplicação dos seguintes percentuais:
a) 1,6% (um inteiro e seis décimos por cento) sobre a receita bruta mensal auferida na revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural;
b) 8% (oito por cento) sobre a receita bruta mensal proveniente:
b.1) da venda de produtos de fabricação própria;
b.2) da venda de mercadorias adquiridas para revenda;
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 130 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
b.3) da industrialização de produtos em que a matéria-prima, ou o produto intermediário ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrialização;
b.4) da atividade rural;
b.5) de serviços hospitalares;
b.6) do transporte de cargas;
b.7) das atividades de loteamento de terrenos, incorporação imobiliária e venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda;
b.8) de outras atividades não caracterizadas como prestação de serviços;
c) 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta mensal auferida pela prestação de serviços de transporte, exceto o de cargas;
d) 32% (trinta e dois por cento) sobre a receita bruta mensal auferida com as atividades de:
d.1) prestação de serviços, relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada;
d.2) intermediação de negócios;
d.3) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis ou direitos de qualquer natureza;
d.4) construção por administração ou por empreitada unicamente de mão-de-obra;
d.5) prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção de riscos, administração de contas a pagar e a receber, e compras de
direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring);
d.6) prestação de qualquer outra espécie de serviço não mencionada neste subitem.
As atividades de corretagem (seguros, imóveis, etc.) e as de representação comercial são consideradas atividades de intermediação de negócios.
Atenção:
1) No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual correspondente sobre a receita proveniente de cada atividade.
2) As sociedades cooperativas de consumo e as demais quanto aos atos não cooperados, utilizam os percentuais de acordo com a natureza de suas atividades.
3) A partir de 1º de janeiro de 2006, o percentual também passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurídica que explore atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos,
incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercialização de imóveis e
for apurada por meio de índices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei nº 11.196, de 2005, art. 34)
As pessoas jurídicas exclusivamente prestadoras de serviços em geral, mencionadas nas alíneas "d.2" a "d.6" do subitem I.5.1, cuja receita bruta anual seja de até R$ 120.000,00, podem utilizar,
para determinação da base de cálculo do imposto de renda mensal, o percentual de 16% (dezesseis por cento).
Se a receita bruta anual acumulada até determinado mês do ano-calendário exceder o limite anual de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), a pessoa jurídica deve determinar nova base de
cálculo do imposto com a aplicação do percentual de 32% (trinta e dois por cento) e apurar a diferença do imposto postergado em cada mês transcorrido, no mês em que foi excedido o limite.
Esta diferença deve ser paga em Darf separado, nos códigos 2362 (pessoas jurídicas obrigadas ao lucro real) ou 5993 (pessoas jurídicas optantes pelo lucro real), até o último dia útil do mês subsequente
ao mês em que ocorreu o excesso. Após este prazo, a diferença deve ser paga com os acréscimos legais.
A receita bruta das vendas e serviços compreende o produto da venda de bens nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia,
observando-se que:
a) as pessoas jurídicas que explorem atividades imobiliárias relativas a loteamentos de terrenos, incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, e venda de imóveis
construídos ou adquiridos para revenda, devem considerar como receita bruta o montante efetivamente recebido, relativo às unidades imobiliárias vendidas;
b) nos casos de contratos com prazo de execução superior a um ano, de construção por empreitada ou de fornecimento a preço predeterminado de bens ou serviços a serem produzidos, deve ser
computada na receita bruta parte do preço total da empreitada, ou dos bens ou serviços a serem fornecidos, determinada mediante a aplicação, sobre esse preço total, da percentagem do contrato
ou da produção executada em cada mês, observado o disposto na alínea "d";
c) no caso de construções ou fornecimentos contratados com base em preço unitário de quantidades de bens ou serviços produzidos em prazo inferior a um ano, a receita deve ser incluída no mês
em que for completada cada unidade;
d) a receita decorrente de fornecimento de bens e serviços para pessoa jurídica de direito público ou empresa sob seu controle, empresas públicas, sociedades de economia mista ou suas
subsidiárias, nos casos de empreitada ou fornecimento contratado nas condições do art. 10 e § 2º do Decreto-lei nº 1.598, de 1977, deve ser reconhecida no mês do recebimento;
e) as receitas obtidas pelas empresas de factoring, representadas pela diferença entre a quantia expressa no título de crédito adquirido e o valor pago, devem ser reconhecidas na data da operação.
O disposto na alínea "d" acima se aplica, também, aos créditos quitados pelo Poder Público com títulos de sua emissão, inclusive com Certificados de Securitização, emitidos especificamente
para essa finalidade, quando a receita deve ser reconhecida por ocasião do resgate dos títulos ou de sua alienação sob qualquer forma.
Na receita bruta não se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante dos quais o
vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário IPI.
Atenção:
1) As receitas provenientes de atividade incentivada não compõem a base de cálculo do imposto na proporção do benefício a que a pessoa jurídica, submetida ao regime de tributação com base no
lucro real, fizer jus.
2) A partir de 1º de janeiro de 2006, o percentual também passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurídica que explore atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos,
incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercialização de imóveis e
for apurada por meio de índices ou coeficientes previstos em contrato (Lei nº 11.196, de 2005, art. 34).
São acrescidos à base de cálculo, no mês em que forem auferidos, os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas não compreendidas na atividade,
inclusive:
a) os rendimentos auferidos nas operações de mútuo realizadas entre pessoas jurídicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas;
b) os ganhos auferidos na alienação de participações societárias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participações societárias que permaneceram no ativo da pessoa jurídica
até o término do ano-calendário seguinte ao de suas aquisições;
d) os ganhos auferidos em operações de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balcão;
e) a receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica, deduzida dos encargos necessários à sua percepção;
f) os juros equivalentes à taxa do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuições a serem restituídos ou
compensados;
g) as variações monetárias ativas;
h) a diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição isenta, a título de devolução de patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
entregue para a formação do referido patrimônio (Lei nº 9.532, de 1997, art. 17, § 3º, e art. 81, inciso II);
i) os ganhos de capital auferidos na devolução de capital em bens e direitos.
Atenção:
1) Quanto à alínea "g", as variações monetárias dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio, devem ser consideradas, para efeito de determinação da base
de cálculo, quando da liquidação da correspondente operação. À opção da pessoa jurídica, as variações monetárias podem ser consideradas, na determinação da base de cálculo, pelo regime de
competência, sendo que a opção aplica-se a todo ano-calendário (MP n° 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedições).
2) Quanto à alínea "h", devem ser aplicadas as normas do inciso I do art. 17 da Lei nº 9.249, de 1995, aos valores entregues até o final de 1995 (Lei nº 9.532, de 1997, art. 17, § 1º).
a) os rendimentos e ganhos líquidos produzidos por aplicação financeira de renda fixa e variável, inclusive:
a.1) a diferença positiva entre o valor do resgate, líquido do IOF, e o valor de aquisição de quotas de fundos de investimento, clube de investimentos e outros da espécie renda fixa;
a.2) o rendimento auferido em operações de mútuo e de compra vinculada à revenda, no mercado secundário, tendo por objeto ouro, ativo financeiro;
a.3) o rendimento auferido no resgate de quotas de fundo de investimento, clube de investimento e outros fundos da espécie renda variável;
a.4) os rendimentos auferidos em operações de swap;
Atenção: Os rendimentos e ganhos líquidos produzidos por aplicações financeiras de renda fixa e variável serão considerados na determinação da base de cálculo do imposto de renda mensal
quando não forem submetidos à incidência na fonte ou ao recolhimento mensal obrigatório. (Lei nº 8.981, de 1995, arts. 65 a 75; Lei nº 9.532, de 1997, arts. 35 e 28, § 9º).
Atenção: Para efeito de determinar a base de cálculo mensal estimada do imposto de renda, as emissoras de rádio e televisão, obrigadas à divulgação gratuita de propaganda partidária ou eleitoral,
podem deduzir 0,8 (oito décimos) do resultado da multiplicação do preço do espaço comercializável pelo tempo efetivamente utilizado pela emissora em programação destinada à publicidade
comercial, no período de duração daquela propaganda, conforme regulamentação do Poder Executivo. As empresas concessionárias de serviços públicos de telecomunicações, obrigadas ao
tráfego gratuito de sinais de televisão e rádio, podem excluir 0,8 (oito décimos) do valor que seria cobrado às emissoras de rádio e televisão pelos tempos destinados à divulgação gratuita de
propaganda partidária ou eleitoral, para efeito da determinação da base de cálculo mensal estimada do imposto de renda, conforme definido em regulamentação do Poder Executivo.
A alíquota do imposto de renda é de 15% (quinze por cento) sobre o lucro real apurado pelas pessoas jurídicas em geral.
A parcela do lucro real que exceder ao resultado da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número dos meses do respectivo período de apuração sujeita-se à incidência do adicional,
à alíquota de 10% (dez por cento). Também se encontra sujeita ao adicional a parcela da base de cálculo estimada mensal, no caso das pessoas jurídicas que optaram pela apuração anual do imposto de
renda, que exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais).
A alíquota do adicional é única para todas as pessoas jurídicas, inclusive instituições financeiras, sociedades seguradoras e assemelhadas.
O adicional incide, inclusive, sobre os resultados tributáveis de pessoa jurídica que explore atividade rural (Lei nº 9.249, de 1995, art. 3º, § 3º). No caso de atividades mistas, a base de cálculo do
adicional será a soma do lucro real apurado nas atividades em geral com o lucro real apurado na atividade rural.
A pessoa jurídica pode suspender o pagamento do imposto, desde que demonstre que o valor do imposto devido, calculado com base no lucro real do período em curso, é igual ou inferior à soma
do imposto de renda devido por estimativa, correspondente aos meses do mesmo ano-calendário, anteriores àquele a que se refere o balanço ou balancete levantado, conforme exemplo a seguir:
Exemplo 1: Pessoa jurídica que comercializa mercadorias levantou balanço para suspender o pagamento do IRPJ em março do ano-calendário, tendo efetuado apuração de imposto utilizando-se da base
de cálculo estimada nos meses de janeiro e fevereiro.
Como a pessoa jurídica apurou o valor de R$ 3.600,00, correspondente ao imposto relativo aos meses de janeiro e fevereiro, e como o imposto calculado com base no lucro real do período
compreendido a partir de 1º de janeiro até 31 de março resultou em R$ 3.000,00, poderá suspender o pagamento respectivo, por ser este inferior àquele valor.
Atenção:
1) O procedimento descrito no exemplo acima não desobriga o contribuinte do pagamento dos valores apurados sobre a base de cálculo estimada relativamente aos meses de janeiro e fevereiro
(Lei nº 8.981, de 1995, art. 35; Lei nº 9.430, de 1996, art. 2º; Decreto nº 3.000, de 1999, art. 230).
2) Os valores devidos relativos ao imposto apurado sobre a base de cálculo estimada que não tiverem sido pagos nas datas de vencimento previstas na legislação específica devem ser pagos com
os acréscimos legais (multa de mora e juros de mora).
3) Considerando o exemplo 1 e o disposto no item "2" acima, temos:
IR devido JAN - R$ 1.200,00 - vencimento último dia útil de FEV
IR devido FEV - R$ 2.400,00 - vencimento último dia útil de MAR
IR devido MAR - R$ - - vencimento último dia útil de ABR
O valor do imposto mensal pode ser reduzido ao montante correspondente à diferença positiva entre o imposto devido, calculado com base no lucro real do período em curso, e a soma do imposto
de renda devido, correspondente aos meses do mesmo ano-calendário, anteriores àquele a que se refere o balanço ou balancete levantado, conforme exemplo a seguir:
Exemplo 2: Pessoa jurídica que comercializa mercadorias levantou balanço para reduzir o pagamento do IRPJ em março do ano-calendário, tendo efetuado apuração de imposto utilizando-se da base de
cálculo estimada nos meses de janeiro e fevereiro.
Como a pessoa jurídica apurou o valor de R$ 3.600,00, correspondente ao imposto relativo aos meses de janeiro e fevereiro, e como o imposto calculado com base no lucro real do período
compreendido a partir de 1º de janeiro até 31 de março resultou em R$ 4.500,00, ela pode reduzir o valor a ser pago para R$ 900,00 (R$ 4.500,00 - R$ 3.600,00), em vez de R$ 1.800,00, apurado sobre a
base de cálculo estimada de março.
Atenção:
1) O procedimento descrito no exemplo acima não desobriga o contribuinte do pagamento dos valores apurados sobre a base de cálculo estimada relativamente aos meses de janeiro e fevereiro
(Lei nº 8.981, de 1995, art. 35; Lei nº 9.430, de 1996, art. 2º; Decreto nº 3.000, de 1999, art. 230).
2) Os valores devidos relativos ao imposto apurado sobre a base de cálculo estimada que não tiverem sido pagos nas datas de vencimento previstas na legislação específica devem ser pagos com
os acréscimos legais (multa de mora e juros de mora).
3) Considerando o exemplo 2 e o disposto no item "2" acima, temos:
IR devido JAN - R$ 1.200,00 - vencimento último dia útil de FEV
IR devido FEV - R$ 2.400,00 - vencimento último dia útil de MAR
IR devido MAR - R$ 900,00 - vencimento último dia útil de ABR
A diferença verificada, correspondente ao imposto de renda apurado a maior, no período abrangido pelo balanço de suspensão, não pode ser utilizada para reduzir o montante do imposto devido
em meses subsequentes do mesmo ano-calendário, calculado com base na receita bruta e acréscimos.
Caso a pessoa jurídica pretenda suspender ou reduzir o valor do imposto devido, em qualquer outro mês do ano-calendário, deve levantar novo balanço ou balancete do período em curso.
O pagamento do imposto de renda relativo ao mês de janeiro do ano-calendário pode ser efetuado com base em balanço ou balancete de suspensão ou redução, se ficar demonstrado que o imposto
devido no período é inferior ao calculado sobre a base de cálculo estimada. Os balanços ou balancetes de suspensão ou redução devem ser levantados com observância das leis comerciais e fiscais e
transcritos no livro Diário até a data fixada para pagamento do imposto do respectivo mês. Esses balanços ou balancetes somente produzem efeitos para fins de determinação do imposto de renda e da
contribuição social sobre o lucro líquido do período em curso.
Para os efeitos deste subitem, considera-se período em curso aquele compreendido a partir de 1º de janeiro ou o do início de atividade até o último dia do mês a que se referir o balanço ou
balancete. O imposto devido no período em curso é o resultado da aplicação da alíquota do imposto sobre o lucro real, acrescido do adicional, e subtraído, quando for o caso, dos incentivos fiscais de
dedução e de isenção ou redução.
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Para fins de determinação do resultado contábil, a pessoa jurídica deverá promover, ao final de cada período de apuração, levantamento e avaliação de seus estoques, segundo a legislação
específica, dispensada a escrituração do livro "Registro de Inventário". A pessoa jurídica que possuir registro permanente de estoques, integrado e coordenado com a contabilidade, somente estará
obrigada a ajustar os saldos contábeis, pelo confronto com a contagem física, ao final do ano-calendário ou do encerramento do período de apuração, nos casos de incorporação, fusão, cisão ou extinção
da pessoa jurídica.
O resultado do período em curso deve ser ajustado por todas as adições determinadas, exclusões e compensações de prejuízos fiscais admitidas pela legislação do imposto de renda. A demonstração do
lucro real relativa ao período abrangido pelos balanços ou balancetes de suspensão ou redução deve ser transcrita no Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur). A cada balanço ou balancete levantado
para fins de suspensão ou redução do imposto, o contribuinte deve determinar um novo lucro real para o período em curso, desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano-
calendário. As adições, exclusões e compensações de prejuízos fiscais computadas na apuração do lucro real, correspondentes aos balanços ou balancetes, devem constar, discriminadamente, na Parte A
do Lalur, para fins de elaboração da demonstração do lucro real do período em curso, não cabendo nenhum registro na Parte B do referido livro.
Ocorrendo apuração de prejuízo fiscal, a pessoa jurídica está dispensada do pagamento do imposto correspondente ao mês em que foi levantado o balanço ou balancete de suspensão.
Atenção:
1)A pessoa jurídica, tributada segundo as normas de tributação em bases universais, que levantar balanço ou balancete de suspensão ou redução em 31 de dezembro deve computar os lucros
disponibilizados, nos termos do art. 1º da Lei nº 9.532, de 1997, com nova redação dada pelo art. 3º da Lei nº 9.959, de 2000, pelo art. 35 da MP nº 1.991-15, de 2000, e reedições; e pelo art. 74 da
MP nº 2.158-34, de 2001, e os rendimentos e os ganhos de capital, auferidos no exterior, nesse balanço ou balancete, para fins do cálculo do imposto de renda.
2) Para efeito de determinar a base de cálculo mensal do imposto de renda com base em balanço ou balancete de suspensão ou redução, as emissoras de rádio e televisão, obrigadas à divulgação
gratuita de propaganda partidária ou eleitoral, podem deduzir 0,8 (oito décimos) do resultado da multiplicação do preço do espaço comercializável pelo tempo efetivamente utilizado pela emissora
em programação destinada à publicidade comercial, no período de duração daquela propaganda, conforme regulamentação do Poder Executivo. As empresas concessionárias de serviços públicos
de telecomunicações, obrigadas ao tráfego gratuito de sinais de televisão e rádio, podem excluir 0,8 (oito décimos) do valor que seria cobrado às emissoras de rádio e televisão pelos tempos
destinados à divulgação gratuita de propaganda partidária ou eleitoral, para efeito da determinação da base de cálculo mensal do imposto de renda com base em balanço ou balancete de suspensão
ou redução, conforme definido em regulamentação do Poder Executivo.
a) os seguintes incentivos fiscais: Caráter Cultural e Artístico, Programa de Alimentação do Trabalhador, Desenvolvimento Tecnológico Industrial/Agropecuário, aprovados até 31 de dezembro de
2005, Atividade Audiovisual, Fundos do Direito da Criança e do Adolescente, Regionais de Redução e/ou Isenção do Imposto, Isenção/Prouni, e de Redução por Reinvestimento, Atividades de
Caráter Desportivo, Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso e Remuneração da Prorrogação da Licença-Maternidade, em conformidade com a legislação pertinente;
Atenção: Os incentivos fiscais citados acima, à exceção dos relativos a Desenvolvimento Tecnológico Industrial/Agropecuário, aprovados até 31 de dezembro de 2005, dos Regionais de Redução
e/ou Isenção do Imposto, e dos de Redução por Reinvestimento, podem ser deduzidos do imposto devido calculado sobre base de cálculo estimada mensalmente com base na receita bruta.
b) o imposto de renda pago ou retido na fonte sobre as receitas que integram a base de cálculo do imposto devido;
c) imposto pago no exterior sobre lucros disponibilizados, rendimentos e ganhos de capital;
Atenção:
1) A compensação dos tributos pagos no país de domicílio da filial, sucursal, controlada ou coligada da pessoa jurídica e o pago relativamente a rendimentos e ganhos de capital auferidos no
exterior está limitada:
- ao imposto pago no exterior, correspondente aos lucros de cada filial, sucursal, controlada ou coligada e aos rendimentos e ganhos de capital que houverem sido computados na
determinação do lucro real; e
- à diferença positiva entre os valores calculados sobre o lucro real com e sem a inclusão dos referidos lucros, rendimentos e ganhos de capital provenientes do exterior.
2) O imposto pago no exterior não pode ser compensado nos recolhimentos mensais referentes aos meses de janeiro a novembro e no caso de pagamento do imposto no mês de dezembro com
base na receita bruta e acréscimos.
3) Conversão para Reais - o tributo pago no exterior, a ser compensado, é convertido em Reais tomando-se por base a taxa de câmbio da moeda do país de origem, fixada para venda, pelo Banco
Central do Brasil, correspondente à data de seu efetivo pagamento. Caso a moeda do país de origem não tenha cotação no Brasil, o seu valor é convertido em Dólares dos Estados Unidos da
América e, em seguida, em Reais.
d) o imposto retido na fonte sobre rendimentos pagos ou creditados a filial, sucursal, controlada ou coligada de pessoa jurídica domiciliada no Brasil, não compensado em virtude de a beneficiária
ser domiciliada em país enquadrado nas disposições do art. 24 da Lei nº 9.430, de 1996, quando os resultados da filial, sucursal, controlada ou coligada, que contenham os referidos rendimentos,
forem computados na determinação do lucro real da pessoa jurídica no Brasil (MP nº 1.858-6, de 1999, e reedições);
e) o imposto de renda retido na fonte por órgãos públicos, conforme art. 64 da Lei nº 9.430, de 1996;
f) o imposto de renda retido na fonte por Entidades da Administração Pública Federal (Lei nº 10.833/2003, art. 34).
A pessoa jurídica ou grupos de empresas coligadas de que trata o art. 9º da Lei nº 8.167, de 1991, alterado pela Medida Provisória nº 2.199-14, de 24 de agosto de 2001, que, isolada ou
conjuntamente, detenha(m), pelo menos, cinquenta e um por cento do capital votante de sociedade titular de projetos nas áreas de atuação da Sudam e da Sudene ou do Grupo Executivo para
Recuperação Econômica do Estado do Espírito Santo (Geres), aprovados, no órgão competente, até o dia 2 de maio de 2001, enquadrado em setores da economia considerados, pelo Poder Executivo,
prioritários para o desenvolvimento regional, que sejam beneficiários das aplicações no Finor, Finam e Funres, podem manifestar a opção pela aplicação de parte do imposto de renda em investimentos
regionais na declaração ou no curso do ano-calendário, nas datas de pagamento do imposto com base no lucro estimado, apurado mensalmente, ou no lucro real, apurado trimestralmente (MP nº 2.199-14,
de 2001, art. 4º, e MP nº 2.145, de 2 de maio de 2001, art. 50, XX, atuais MP nº 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e nº 2.157-5, de 2001, art. 32, IV).
O disposto neste tópico (exceto em relação ao tratamento do PIN e Proterra) se aplica às pessoas jurídicas domiciliadas no Estado do Espírito Santo, as quais poderão optar pela aplicação no
Funres, no percentual de 9% (nove por cento) do imposto devido, relativamente aos períodos de apuração encerrados a partir de 1º de janeiro de 2009 até 31 de dezembro de 2013.
Atenção:
1) As aplicações somente podem ser efetuadas até o final do prazo previsto para a implantação dos respectivos projetos.
2) A opção para aplicação em Investimentos Regionais ficou extinta a partir de 2 de maio de 2001 para as pessoas jurídicas que não se enquadrem no art. 9 º da Lei nº 8.167, de 1991. (MP nº
2.199-14, de 2001, art. 4º, e MP nº 2.145, de 2001, art. 50, XX, atuais MP nº 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e nº 2.157-5, de 2001, art. 32, IV).
3) Os incentivos de que trata este tópico também se aplicam às SCP tributadas com base no lucro real, das quais a declarante seja sócia ostensiva. A opção somente poderá ser efetuada em relação
à parte do imposto devido, exclusive o adicional, pertencente à sócia ostensiva, ou seja, não se aplica à parte do imposto que cabe aos demais sócios.
Sem prejuízo do limite específico para cada incentivo, o conjunto das aplicações em favor do Fundo de Investimentos do Nordeste (Finor) e do Fundo de Investimentos da Amazônia (Finam) não
pode exceder, em cada período de apuração, a 10% (dez por cento), relativamente aos períodos de apuração encerrados a partir de 1º de janeiro de 2009 até 31 de dezembro de 2013, incluídas as deduções
compulsórias, no montante de doze por cento, em favor do Programa de Integração Nacional (PIN), de que trata o art. 5 º do Decreto-lei nº 1.106, de 16 de junho de 1970, e do Programa de Redistribuição
de Terras e de Estímulo à Agroindústria do Norte e do Nordeste (Proterra), de que cuida o art. 6º do Decreto-lei nº 1.179, de 6 de julho de 1971).
A pessoa jurídica que efetuar pagamentos mensais deve recolher o valor correspondente à aplicação em investimentos regionais em Darf específico, com os códigos:
A parcela excedente destinada aos fundos, verificada no ajuste anual pelas pessoas jurídicas, deve ser considerada como recurso próprio aplicado no respectivo projeto, quando o recolhimento for
efetuado pelas pessoas jurídicas de que trata o art. 9º da Lei nº 8.167, de 1991.
Valor Mínimo das Aplicações: Não devem ser consideradas aplicações inferiores a R$ 8,28.
I.7) Considerações Gerais sobre Pessoas Jurídicas que Exploram Atividade Rural (Trimestral e Anual)
A exploração da atividade rural inclui as operações de giro normal da pessoa jurídica em decorrência das seguintes atividades, consideradas rurais:
I - a agricultura;
II - a pecuária;
III - a extração e a exploração vegetal e animal;
IV - a exploração de atividades zootécnicas, tais como apicultura, avicultura, cunicultura, suinocultura, sericicultura, piscicultura e outras culturas animais;
VI - o cultivo de florestas que se destinem ao corte para comercialização, consumo ou industrialização;
VII - a venda de rebanho de renda, reprodutores ou matrizes;
VIII - a transformação de produtos decorrentes da atividade rural, sem que sejam alteradas a composição e as características do produto in natura, feita pelo próprio agricultor ou criador, com
equipamentos e utensílios usualmente empregados nas atividades rurais, utilizando exclusivamente matéria-prima produzida na área rural explorada, tais como:
A atividade de captura de pescado in natura é considerada extração animal, desde que a exploração se faça com apetrechos semelhantes aos da pesca artesanal (arrastões de praia, rede de cerca,
etc.), inclusive a exploração em regime de parceria.
Considera-se unidade rural, para fins do imposto de renda, a embarcação para captura in natura do pescado, e o imóvel, ou qualquer lugar, utilizado para exploração ininterrupta da atividade
rural.
Não se considera atividade rural:
I - a industrialização de produtos, tais como bebidas alcoólicas em geral, óleos essenciais, arroz beneficiado em máquinas industriais, fabricação de vinho com uvas ou frutas;
II - a comercialização de produtos rurais de terceiros e a compra e venda de rebanho com permanência em poder da pessoa jurídica rural em prazo inferior a 52 (cinquenta e dois) dias, quando
em regime de confinamento, ou 138 (cento e trinta e oito) dias, nos demais casos;
III - o beneficiamento ou a industrialização de pescado in natura;
IV - o ganho auferido pela pessoa jurídica rural proprietária de rebanho, entregue, mediante contrato por escrito, à outra parte contratante (simples possuidora do rebanho) para o fim específico
de procriação, ainda que o rendimento seja predeterminado em número de animais;
V - as receitas provenientes do aluguel ou arrendamento de máquinas, equipamentos agrícolas e pastagens, e da prestação de serviços em geral, inclusive a de transporte de produtos de terceiros;
VI - as receitas decorrentes da venda de recursos minerais extraídos da propriedade rural, tais como metal nobre, pedras preciosas, areia, aterro e pedreiras;
VII - as receitas financeiras de aplicações de recursos no período compreendido entre dois ciclos de produção;
VIII - os valores dos prêmios ganhos a qualquer título pelos animais que participarem em concursos, competições, feiras e exposições;
IX - os prêmios recebidos de entidades promotoras de competições hípicas pelos proprietários, criadores e profissionais do turfe;
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A pessoa jurídica rural deve ratear proporcionalmente à percentagem que a receita líquida de cada atividade representar em relação à receita líquida total:
Na hipótese de a pessoa jurídica rural não possuir receita líquida no ano-calendário, a determinação da percentagem é efetuada com base nos custos ou despesas de cada atividade explorada.
Os bens do ativo permanente imobilizado, exceto a terra nua, adquiridos por pessoa jurídica rural para uso nessa atividade podem ser depreciados integralmente no próprio ano de aquisição.
O encargo de depreciação dos bens, calculado à taxa normal, deve ser registrado na escrituração comercial, e o complemento para atingir o valor integral do bem constituirá exclusão para fins de
determinação da base de cálculo do imposto correspondente à atividade rural.
O valor a ser excluído, correspondente à atividade rural, é igual à diferença entre o custo de aquisição do bem do ativo permanente destinado à atividade rural e o respectivo encargo de
depreciação normal escriturado durante o período de apuração do imposto, e deve ser controlado na Parte B do Lalur.
A partir do período de apuração seguinte ao da aquisição do bem, o encargo de depreciação normal que vier a ser registrado na escrituração comercial deve ser adicionado ao resultado líquido
correspondente à atividade rural, efetuando-se a baixa do respectivo valor no saldo da depreciação incentivada controlado na Parte B do Lalur.
O total da depreciação acumulada, incluindo a normal e a complementar, não pode ultrapassar o custo de aquisição do bem.
No caso de alienação dos bens, o saldo da depreciação complementar existente na Parte B do Lalur deve ser adicionado ao resultado líquido da atividade rural no período de apuração da
alienação.
Não faz jus ao benefício a pessoa jurídica rural que direcionar a utilização do bem exclusivamente para outras atividades estranhas à atividade rural própria.
No período de apuração em que o bem já totalmente depreciado, em virtude da depreciação incentivada, for desviado exclusivamente para outras atividades, deve ser adicionado ao resultado
líquido da atividade rural o saldo da depreciação complementar existente na Parte B do Lalur.
Retornando o bem a ser utilizado na produção rural própria da pessoa jurídica, esta pode voltar a fazer jus ao benefício da depreciação incentivada, excluindo do resultado líquido da atividade
rural, no período, a diferença entre o custo de aquisição do bem e a depreciação acumulada até a época, fazendo os devidos registros na Parte B do Lalur.
A dedução de despesas com royalties é admitida quando necessárias para que o contribuinte mantenha a posse, uso ou fruição do bem ou direito que produz o rendimento (Lei n º 4.506, de 1964,
art. 71).
Não são dedutíveis (Lei nº 4.506, de 1964, art. 71, parágrafo único):
I - os royalties pagos a sócios, pessoas físicas ou jurídicas, ou dirigentes de empresas, e a seus parentes ou dependentes;
II - as importâncias pagas a terceiros para adquirir os direitos de uso de um bem ou direito e os pagamentos para extensão ou modificação do contrato, que constituirão aplicação de capital
amortizável durante o prazo do contrato;
III - os royalties pagos pelo uso de patentes de invenção, processos e fórmulas de fabricação, ou pelo uso de marcas de indústria ou de comércio, quando:
a) pagos pela filial no Brasil de empresa com sede no exterior, em benefício de sua matriz;
b) pagos pela sociedade com sede no Brasil a pessoa com domicílio no exterior que mantenha, direta ou indiretamente, controle do seu capital com direito a voto.
Atenção: O disposto no subitem III.b acima não se aplica às despesas decorrentes de contratos que, posteriormente a 31 de dezembro de 1991, venham a ser assinados, averbados no Instituto
Nacional da Propriedade Industrial (INPI) e registrados no Banco Central do Brasil, desde que observados os limites e condições estabelecidos pela legislação em vigor.
IV - os royalties pelo uso de patentes de invenção, processos e fórmulas de fabricação pagos ou creditados a beneficiário domiciliado no exterior:
a) que não sejam objeto de contrato registrado no Banco Central do Brasil; ou
b) cujos montantes excedam aos limites periodicamente fixados pelo Ministro de Estado da Fazenda para cada grupo de atividades ou produtos, segundo o grau de sua essencialidade, e
em conformidade com a legislação específica sobre remessas de valores para o exterior;
V - os royalties pelo uso de marcas de indústria ou de comércio pagos ou creditados a beneficiário domiciliado no exterior:
a) que não sejam objeto de contrato registrado no Banco Central do Brasil; ou
b) cujos montantes excedam aos limites periodicamente fixados pelo Ministro de Estado da Fazenda para cada grupo de atividades ou produtos, segundo o grau da sua essencialidade, e
em conformidade com a legislação específica sobre remessas de valores para o exterior.
As importâncias pagas a pessoas jurídicas ou físicas domiciliadas no exterior a título de assistência técnica, científica, administrativa ou semelhante, quer fixas, quer como percentagem da receita
ou do lucro, somente podem ser deduzidas quando satisfizerem aos seguintes requisitos (Lei nº 4.506, de 1964, art. 52):
As despesas de assistência técnica, científica, administrativa e semelhantes somente podem ser deduzidas nos cinco primeiros anos de funcionamento da empresa ou da introdução do processo
especial de produção, quando demonstrada sua necessidade, podendo esse prazo ser prorrogado até mais cinco anos por autorização do Conselho Monetário Nacional (Lei nº 4.131, de 1962, art. 12, § 3º).
As despesas de assistência técnica, científica, administrativa e semelhantes não são dedutíveis, quando pagas ou creditadas:
a) pela filial de empresa com sede no exterior, em benefício da sua matriz;
b) pela sociedade com sede no Brasil a pessoa domiciliada no exterior que mantenha, direta ou indiretamente, controle de seu capital com direito a voto.
Atenção: O disposto no subitem "b" acima não se aplica às despesas decorrentes de contratos que, posteriormente a 31 de dezembro de 1991, venham a ser assinados, averbados no Instituto
Nacional da Propriedade Industrial (INPI) e registrados no Banco Central do Brasil, desde que observados os limites e condições estabelecidos pela legislação em vigor.
Limite e Condições de Dedutibilidade: As somas das quantias devidas a título de royalties pela exploração de patentes de invenção ou uso de marcas de indústria ou de comércio e por assistência
técnica, científica, ou semelhante, podem ser deduzidas até o limite máximo de cinco por cento da receita líquida das vendas do produto fabricado ou vendido. São consideradas como lucros distribuídos
as quantias devidas, citadas neste parágrafo, que não satisfizerem os requisitos legais ou excederem os limites fixados.
A dedutibilidade das importâncias pagas ou creditadas pelas pessoas jurídicas, a título de aluguéis ou royalties pela exploração ou cessão de patentes ou pelo uso ou cessão de marcas, e a título de
remuneração que envolva transferência de tecnologia (assistência técnica, científica, administrativa ou semelhantes, projetos ou serviços técnicos especializados) somente é admitida a partir da averbação
do respectivo ato ou contrato no Instituto Nacional da Propriedade Industrial (INPI), em conformidade com o disposto na Lei nº 9.279, de 1996.
Atenção:
1) As empresas industriais e agropecuárias de tecnologia de ponta ou de bens de capital não seriados que executarem PDTI ou PDTA aprovados a partir de 3 de junho de 1993 e até 31 de
dezembro de 2005, podem deduzir, como despesa operacional, a soma dos pagamentos em moeda nacional ou estrangeira, efetuados a título de royalties e assistência técnica ou científica, até o
limite de dez por cento da receita líquida das vendas dos bens produzidos com a aplicação da tecnologia objeto desses pagamentos, desde que o PDTI ou o PDTA esteja vinculado à averbação de
contrato de transferência, nos termos do Código da Propriedade Industrial. Para fazer jus a esse benefício, a pessoa jurídica deve assumir o compromisso de realizar, durante a execução do seu
programa, dispêndios em pesquisa e desenvolvimento no País em montante equivalente, no mínimo, ao dobro do valor desses benefícios, atualizados monetariamente (Lei nº 8.661, de 1993, art.
4º, § 3º), além de observar os demais requisitos exigidos em legislação específica.
2) Os coeficientes percentuais máximos admitidos para dedução, considerados os tipos de produção ou atividade, segundo o grau de essencialidade, encontram-se nas Portarias MF nºs 436, de
1958; 113, de 1959; 314, de 1970; e 60, de 1994.
A pessoa jurídica pode compensar o prejuízo fiscal apurado na demonstração do lucro real e registrado no Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur), desde que mantenha os livros e documentos,
exigidos pela legislação fiscal, comprobatórios do montante do prejuízo fiscal utilizado para a compensação.
O prejuízo fiscal apurado a partir do encerramento do ano-calendário de 1995 pode ser compensado, cumulativamente com os prejuízos fiscais apurados até 31 de dezembro de 1994, com o lucro
líquido ajustado pelas adições e exclusões previstas na legislação do imposto de renda, observado o limite máximo, para compensação, de 30% (trinta por cento) do referido lucro líquido ajustado.
A pessoa jurídica pode, ainda, compensar os prejuízos fiscais apurados até 31 de dezembro de 1994, independentemente do prazo previsto na legislação vigente à época, se, naquela data, estes
fossem passíveis de compensação, na forma da legislação então aplicável.
O limite de 30% (trinta por cento) não se aplica aos prejuízos fiscais, apurados pela pessoa jurídica, decorrentes da exploração de atividade rural e compensados com o lucro real da mesma
atividade, e aos apurados pela empresa industrial titular de Programas Especiais de Exportação aprovados até 3 de junho de 1993 pela Befiex, nos termos do art. 95 da Lei nº 8.981, de 1995, com redação
dada pela Lei nº 9.065, de 1995.
Os prejuízos não operacionais apurados pela pessoa jurídica a partir de 1º de janeiro de 1996 somente podem ser compensados, nos períodos de apuração subsequentes ao de sua apuração, com
lucros da mesma natureza, observado o limite de 30% (trinta por cento).
Consideram-se "não operacionais" os resultados decorrentes da alienação de bens ou direitos do ativo permanente. O "resultado não operacional" é igual à diferença, positiva ou negativa, entre o
valor pelo qual o bem ou direito houver sido alienado e o seu valor contábil.
Os resultados não operacionais de todas as alienações ocorridas durante o período de apuração devem ser apurados englobadamente e, positivos ou negativos, integram o lucro real.
A separação em prejuízos não operacionais e em prejuízos das demais atividades somente é exigida se, no período de apuração, forem verificados, cumulativamente, resultados não operacionais
negativos e lucro real negativo (prejuízo fiscal). Nesse caso, a pessoa jurídica deve comparar o prejuízo não operacional com o prejuízo fiscal apurado na demonstração do lucro real, observado o
seguinte:
I) se o prejuízo fiscal for maior, todo o resultado não operacional negativo será considerado prejuízo fiscal não operacional e a parcela excedente é considerada prejuízo fiscal das demais
atividades;
II) se todo o resultado não operacional negativo for maior ou igual ao prejuízo fiscal, todo o prejuízo fiscal é considerado não operacional.
Os prejuízos não operacionais e os decorrentes das atividades operacionais da pessoa jurídica devem ser controlados em folhas específicas, individualizadas por espécie, na Parte B do Lalur, para
compensação com lucros da mesma natureza apurados nos períodos subsequentes.
O valor do prejuízo fiscal não operacional a ser compensado em cada período de apuração subsequente não pode exceder o total dos resultados não operacionais positivos apurados no período da
compensação.
A soma dos prejuízos fiscais não operacionais com os prejuízos decorrentes de outras atividades da pessoa jurídica, a ser compensada, não pode exceder o limite de 30% (trinta por cento) do
lucro líquido do período de apuração da compensação, ajustado pelas adições e exclusões previstas e autorizadas pela legislação do imposto de renda.
No período em que for apurado resultado não operacional positivo, todo o seu valor será utilizado para compensar os prejuízos fiscais não operacionais de períodos anteriores, ainda que a parcela
do lucro real admitida para compensação não seja suficiente ou que tenha sido apurado prejuízo fiscal. Nessa hipótese, a parcela dos prejuízos fiscais não operacionais compensados com os lucros não
operacionais que não puder ser compensada com o lucro real, seja em virtude do limite de 30% (trinta por cento) ou de ter ocorrido prejuízo fiscal no período de apuração, será considerada prejuízo das
demais atividades, devendo ser promovidos os devidos ajustes na Parte B do Lalur.
Atenção: O disposto neste item não se aplica às perdas decorrentes de baixa de bens ou direitos do ativo permanente em virtude de terem se tornado imprestáveis, obsoletos ou caído em desuso,
ainda que posteriormente venham a ser alienados como sucata.
A pessoa jurídica não pode compensar seus próprios prejuízos fiscais, se, entre a data da apuração e a da compensação, houver ocorrido, cumulativamente, modificação de seu controle societário
e do ramo de atividade (Decreto-lei nº 2.341, de 1987, art. 32; Decreto nº 3.000, de 1999, art. 513).
A pessoa jurídica sucessora por incorporação, fusão ou cisão não pode compensar prejuízos fiscais da sucedida.
No caso de cisão parcial, a pessoa jurídica cindida poderá compensar os seus próprios prejuízos, proporcionalmente à parcela remanescente do patrimônio líquido (Decreto-lei n º 2.341, de 1987,
art. 33, parágrafo único; Decreto nº 3.000, de 1999, art. 514, parágrafo único).
O prejuízo fiscal apurado por Sociedade em Conta de Participação (SCP) somente pode ser compensado com o lucro real decorrente da mesma Sociedade em Conta de Participação (SCP). É
vedada a compensação de prejuízos fiscais e lucros entre duas ou mais SCP ou entre estas e o sócio ostensivo.
O prejuízo fiscal apurado na atividade rural pode ser compensado com o resultado positivo da mesma atividade, obtido em períodos posteriores, não se lhe aplicando o limite de 30% (trinta por
cento) do lucro líquido ajustado, para fins de redução por compensação de prejuízos fiscais.
O prejuízo fiscal da atividade rural apurado no período pode ser compensado com o lucro real das demais atividades apurado no mesmo período, sem limite.
O prejuízo fiscal da atividade rural pode ser compensado com o lucro real de outras atividades, em períodos de apuração subsequentes, observado o limite de 30% (trinta por cento) do lucro
líquido ajustado.
Não são compensáveis com lucros auferidos no Brasil os prejuízos e perdas decorrentes das operações ocorridas no exterior, a saber:
Os prejuízos apurados com base na escrituração contábil da filial, sucursal, controlada ou coligada, no exterior, efetuada segundo as normas legais do país de seu domicílio, podem ser
compensados, não se lhes aplicando a limitação da compensação de prejuízos de 30% (trinta por cento), desde que:
I - os prejuízos apurados por uma controlada ou coligada, no exterior, somente sejam compensados com lucros dessa mesma controlada ou coligada;
II - os prejuízos de filiais e sucursais com resultados consolidados por país, quando a matriz no Brasil indicar uma filial ou sucursal como entidade líder no referido país, sejam compensados com
os lucros de outra filial e sucursal no mesmo país.
A empresa brasileira que absorver patrimônio de filial, sucursal, controlada ou coligada, no exterior, de outra empresa brasileira, e continuar a exploração das atividades no exterior, poderá
compensar, na forma prevista na legislação, os prejuízos acumulados pela referida filial, sucursal, controlada ou coligada, correspondentes aos períodos iniciados a partir do ano-calendário de 1996.
A pessoa jurídica deve pagar o imposto nas agências bancárias integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.
O pagamento deve ser feito mediante a utilização do Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf), sob os seguintes códigos:
O imposto de renda devido, apurado trimestralmente, deve ser pago em quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração.
À opção da pessoa jurídica, o imposto devido pode ser pago em até três quotas mensais, iguais e sucessivas, vencíveis no último dia útil dos três meses subsequentes ao de encerramento do
período de apuração a que corresponder.
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser pago em quota única.
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 146 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
As quotas do imposto devem ser acrescidas de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir
do primeiro dia do segundo mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no mês do pagamento.
I.10.3.2) Imposto de Renda Determinado sobre Base de Cálculo Estimada Mensalmente ou com Base em Balanço ou Balancete de Suspensão ou Redução
I - Pagamentos Mensais: O imposto de renda devido, determinado mensalmente sobre a base de cálculo estimada, ou apurado em balanço ou balancete de suspensão ou redução, deve ser pago até o
último dia útil do mês subsequente àquele a que se referir (Lei nº 9.430, de 1996, art. 6º).
II - Saldo do Imposto Apurado em 31 de Dezembro do ano-calendário (ajuste anual): O saldo do imposto de renda apurado em 31 de dezembro do ano-calendário:
a) será pago em quota única até o último dia útil do mês de março do ano subsequente. O saldo do imposto deve ser acrescido de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir de 1º de fevereiro do ano subsequente até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% (um por
cento) no mês do pagamento;
b) pode ser compensado com o imposto de renda devido a partir do mês de janeiro do ano-calendário subsequente ao do encerramento do período de apuração, assegurada a alternativa de
requerer a restituição, observando-se o seguinte:
b.1) os valores pagos, nos vencimentos estipulados na legislação específica, com base na receita bruta e acréscimos ou em balanço ou balancete de suspensão ou redução nos meses de
janeiro a novembro, que excederem ao valor devido anualmente, devem ser atualizados pelos juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic)
para Títulos Federais, acumulada mensalmente, a partir de 1º janeiro do ano-calendário subsequente àquele que se referir o ajuste anual até o mês anterior ao da compensação e de 1%
relativamente ao mês da compensação que estiver sendo efetuada;
b.2) o valor pago, no vencimento estipulado em legislação específica, com base na receita bruta e acréscimos ou em balanço ou balancete de suspensão ou redução relativo ao mês de
dezembro, que exceder ao valor devido anualmente, deve ser acrescido dos juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic) para Títulos
Federais, acumulada mensalmente, a partir 1º de fevereiro até o mês anterior ao da compensação e de 1% relativamente ao mês em que a compensação estiver sendo efetuada.
No caso de encerramento do processo de liquidação da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no exterior, por intermédio de suas filiais, sucursais, controladas e
coligadas, ainda não tributados no Brasil, são considerados disponibilizados na data do balanço de encerramento, devendo, nessa mesma data, ser computados para fins de determinação do lucro real e da
base de cálculo da CSLL.
No caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermédio, ainda não tributados no Brasil, são
considerados disponibilizados, devendo ser computados, para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, no balanço levantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendário ou
na data do encerramento das atividades da empresa no Brasil.
Os lucros ainda não tributados no Brasil, auferidos por filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, cujo patrimônio for absorvido por pessoa jurídica sediada no Brasil, em
virtude de incorporação, fusão ou cisão, são computados, para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, no balanço levantado em 31 de dezembro do ano-calendário do evento.
No caso de cisão, total ou parcial, a responsabilidade da cindida e de cada sucessora é proporcional aos valores, respectivamente, remanescentes e absorvidos do patrimônio líquido.
Ocorrendo a absorção do patrimônio da filial, sucursal, controlada ou coligada por empresa sediada no exterior, os lucros ainda não tributados no Brasil, apurados até a data do evento, são
considerados disponibilizados, devendo ser computados, para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL da beneficiária no Brasil, no balanço levantado em 31 de dezembro do ano-
calendário do respectivo evento.
Na hipótese de alienação do patrimônio da filial ou sucursal, ou da participação societária em controlada ou coligada, no exterior, os lucros ainda não tributados no Brasil devem ser
considerados, para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL da alienante no Brasil, no balanço levantado em 31 de dezembro do ano-calendário em que ocorrer a alienação.
Os lucros a serem adicionados à base de cálculo do lucro presumido são considerados pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no país de origem.
Os créditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei nº 9.249, de 1995, relativos a lucros auferidos no exterior, somente são compensados com o imposto de renda devido no Brasil se
referidos lucros forem computados na base de cálculo do imposto, no Brasil, até o final do segundo ano-calendário subsequente ao de sua apuração.
No caso de a pessoa jurídica possuir atividade geral e rural, os lucros disponibilizados no exterior devem ser informados na coluna "Atividade Geral".
a) o valor do lucro presumido ou arbitrado (base de cálculo do imposto), diminuído do imposto de renda da pessoa jurídica (IRPJ), inclusive adicional, quando devido, da contribuição social
sobre o lucro líquido (CSLL), da contribuição para financiamento da seguridade social (Cofins) e das contribuições para o PIS/Pasep (ADN Cosit nº 4, de 29 de janeiro de 1996); ou
b) a parcela do lucro e dividendos excedentes ao valor determinado na alínea "a", desde que a pessoa jurídica demonstre, mediante escrituração contábil feita com observância da lei comercial,
que o lucro efetivo é maior que o determinado segundo as normas para apuração do lucro presumido.
Atenção: Essa isenção não abrange os valores pagos a outro título, tais como pró-labore, aluguéis e serviços prestados, que se sujeitam à incidência do imposto de renda na fonte e na declaração
de rendimentos dos beneficiários.
Lucros Distribuídos que Excederem ao Valor Apurado na Escrituração: A parcela dos rendimentos pagos ou creditados a sócio ou acionista ou ao titular da pessoa jurídica, a título de lucros ou
dividendos distribuídos, ainda que por conta de período de apuração não encerrado, que exceder ao valor apurado com base na escrituração contábil, deve ser imputada aos lucros acumulados ou reservas
de lucros de exercícios anteriores, ficando sujeita à incidência do imposto de renda calculado segundo o disposto na legislação específica, com acréscimos legais.
O disposto no parágrafo acima não abrange a distribuição de lucros e dividendos efetuada, após o encerramento do trimestre correspondente, com base no lucro presumido ou arbitrado
diminuído do imposto e das contribuições a que estiver sujeita a pessoa jurídica.
Inexistindo lucros acumulados ou reservas de lucros em montante suficiente, a parcela excedente deve ser submetida à tributação, nos termos do § 4 º do art. 3º da Lei nº 7.713, de 1988, com base
na tabela progressiva a que se refere o art. 3º da Lei nº 9.250, de 1995 (IN SRF nº 93, de 1997, art. 48, § 4º).
A distribuição de rendimentos a título de lucros ou dividendos que não tenham sido apurados em balanço sujeita-se à incidência do imposto de renda na forma prevista no parágrafo anterior.
A vedação de que trata a letra "a" não se aplica às pessoas jurídicas que optarem pelo regime de tributação com base no lucro presumido durante o período em que submetidas ao Programa de
Recuperação Fiscal (Refis), relativamente aos incentivos de isenção e redução do imposto.
A prática de atos que configurem crimes contra a ordem tributária (Lei nº 8.137, de 27 de dezembro de 1990), e a falta de emissão de notas fiscais, nos termos da Lei nº 8.846, de 21 de janeiro de
1994, acarretam à pessoa jurídica infratora a perda, no ano-calendário correspondente, dos incentivos e benefícios de redução ou isenção previstos na legislação tributária.
Para os fins de cálculo dos incentivos de dedução do imposto referidos neste subitem, deve ser excluída, do imposto de renda devido, a parcela do imposto correspondente a lucros, rendimentos ou
ganhos de capital auferidos no exterior (Lei nº 9.323, de 1996, arts. 1º e 3º; Lei nº 9.430, de 1996, art. 16, § 4º).
Na determinação dos limites dos incentivos, não é permitido qualquer dedução, a título de incentivo fiscal, do adicional do imposto de renda (§ 4º do art. 3º da Lei nº 9.249, de 1995).
A pessoa jurídica pode deduzir do imposto devido as quantias efetivamente realizadas no período de apuração a título de doações ou patrocínio, tanto mediante contribuições ao Fundo Nacional
de Cultura (FNC) na forma de doações, nos termos do inciso II do art. 5º da Lei nº 8.313, de 1991, quanto mediante apoio direto a projetos:
a) culturais aprovados na forma da regulamentação do Programa Nacional de Apoio à Cultura (Pronac) nos termos do inciso II do art. 26 da Lei nº 8.313, de 1991;
b) relacionados à produção cultural, a que se refere o art. 18, caput e §§ 1º e 3º, da Lei nº 8.313, de 1991, nos segmentos de:
b.1) artes cênicas;
b.2) livros de valor artístico, literário ou humanístico;
b.3) música erudita ou instrumental;
b.4) exposições de artes visuais;
b.5) doações de acervos para bibliotecas públicas, museus, arquivos públicos e cinematecas, treinamento de pessoal e aquisição de equipamentos para a manutenção desses acervos;
b.6) produção de obras cinematográficas e videofonográficas de curta e média metragens e preservação e difusão do acervo audiovisual;
b.7) preservação do patrimônio cultural material e imaterial; e
b.8) construção e manutenção de salas de cinema e teatro, que poderão funcionar também como centros culturais comunitários, em Municípios com menos de 100.000 (cem mil)
habitantes.
c) relativos à produção de obras cinematográficas e videofonográficas brasileiras de longa, média e curta metragens de produção independente, de coprodução de obras cinematográficas e
videofonográficas brasileiras de produção independente, de telefilmes, minisséries, documentais, ficcionais, animações e de programas de televisão de caráter educativo e cultural, brasileiros de
produção independente, aprovados pela Agência Nacional do Cinema (Ancine) nos termos do § 6º do art. 39 da Medida Provisória nº 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, desde que produzidos com
os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39 (Lei nº 11.437, de 2006, art. 7º).
Os projetos culturais devem ser previamente aprovados pelo Ministério da Cultura (MinC), observado o disposto em seus atos baixados para este fim.
Os projetos de que tratam as letras a e b, relacionados a obras cinematográficas e videofonográficas, devem ser previamente aprovados pelo MinC ou pela Ancine.
Somente podem usufruir os benefícios fiscais culturais os incentivadores que obedecerem, para suas doações ou patrocínios, o período definido pelas portarias de homologação do MinC ou
Ancine, publicadas no Diário Oficial da União.
A pessoa jurídica pode deduzir do imposto devido o valor calculado deste incentivo, observando-se a legislação de concessão dos projetos e os limites legais estabelecidos, conforme a seguir:
A dedução a título de doações ou patrocínios de que tratam as letras a e b não poderá exceder isoladamente a 4% do imposto devido, antes do adicional, com base:
1) no lucro real trimestral;
2) no lucro real apurado no ajuste anual.
A dedução também se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acréscimos. Porém, o valor deduzido do IRPJ com base no lucro
estimado:
1) não será considerado imposto pago por estimativa; e
2) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos ao limite de 4% de dedução não poderá ser deduzido do imposto devido em períodos de apuração posteriores.
c) projetos aprovados nos termos do art. 18 da Lei nº 8.313, de 1991, alterado pela Lei nº 9.874, de 23 de novembro de 1999, e pelo art. 53 da MP nº 2.228, de 2001:
c.1) 100% do somatório das doações;
c.2) 100% do somatório dos patrocínios;
d) projetos aprovados nos termos do art. 18 da Lei nº 8.313, de 1991, alterado pela Lei nº 9.874, de 23 de novembro de 1999, e pelo art. 53 da MP nº 2.228, de 2001, combinados com o § 6º do
art. 39 da Medida Provisória nº 2.228-1, de 2001, produzidos com os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39:
d.1) 100% do somatório das doações;
d.2) 100% do somatório dos patrocínios;
As doações feitas em favor do FNC podem ser deduzidas nos termos do item a.1, desde que sejam comprovadas por meio de recibo de depósito bancário e de declaração de recebimento firmada
pelo donatário.
A dedução a título de doações ou patrocínios de que tratam as letras c e d não poderá exceder isoladamente a 4% do imposto devido, antes do adicional, com base:
1) no lucro real trimestral;
2) no lucro real apurado no ajuste anual.
A dedução também se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acréscimos. Porém, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
1) não será considerado imposto pago por estimativa; e
2) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos ao limite de 4% de dedução não poderão ser deduzidos do imposto devido em períodos de apuração posteriores.
Além de observar o limite específico de cada incentivo, o total das deduções relativas aos incentivos em operações de caráter cultural e atividade audiovisual, inclusive os relativos aos
patrocínios a projetos audiovisuais e aos investimentos nos Fundos de Financiamento da Indústria Cinematográfica Nacional (Funcines) não pode exceder a 4% do imposto devido, antes do adicional,
com base:
1) no lucro real trimestral;
2) no lucro real apurado no ajuste anual.
A dedução também se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acréscimos. Porém, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
1) não será considerado imposto pago por estimativa; e
2) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos ao limite de 4% de dedução não poderão ser deduzidos do imposto devido em períodos de apuração posteriores.
A pessoa jurídica que tiver projeto aprovado nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n º 8.313, de 1991, além de efetuar as deduções do imposto devido, conforme o item "a", não terá prejudicado o
direito de deduzir o valor relativo às doações e/ou aos patrocínios como despesa operacional.
A pessoa jurídica que tiver projeto aprovado nos termos do § 6º do art. 39 da Medida Provisória nº 2.228-1, de 2001, produzidos com os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39,
combinado com o art. 18 da Lei nº 8.313, de 1991, alterado pela Lei nº 9.874, de 1999, e pelo art. 53 da MP nº 2.228, de 2001, que fizer jus à dedução do imposto de renda, não pode efetuar qualquer
dedução do valor correspondente a doações ou patrocínios como despesa operacional.
A pessoa jurídica que tiver Programas de Alimentação do Trabalhador aprovados pelo Ministério do Trabalho, respeitado o limite estabelecido na legislação, pode deduzir do imposto devido o
valor equivalente a 15% do total das despesas de custeio efetuadas no período de apuração.
A pessoa jurídica que estiver apurando lucro real anual deve considerar como valor do benefício o resultado da soma dos valores correspondentes aos meses do ano-calendário, observados os
limites em relação ao imposto devido.
A dedução a este título não pode exceder, isoladamente, a 4% do imposto de renda devido, antes do adicional, com base:
A dedução também se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acréscimos. Porém, o valor deduzido do IRPJ com base no lucro
estimado:
1) não será considerado imposto pago por estimativa; e
2) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos podem ser transferidos para dedução nos dois anos-calendário subsequentes (Decreto nº 3.000, de 1999, art. 582).
Observado o limite específico de cada incentivo, o total das deduções do imposto, apurado no encerramento do período trimestral, anual (ajuste), ou no período correspondente ao balanço ou
balancete de suspensão ou redução, relativas ao PAT - Programa de Alimentação do Trabalhador e aos Programas de Desenvolvimento Tecnológico Industrial (PDTI) e Programa de Desenvolvimento
Tecnológico Agropecuário (PDTA), aprovados a partir de 3 de junho de 1993, não pode exceder a 4% do imposto devido, antes do adicional (Lei nº 9.532, de 1997, art. 6º, I, e art. 81, II).
Observado o limite específico de cada incentivo, o total das deduções do imposto relativo aos incentivos Atividade Audiovisual e Atividade Cultural não pode exceder a 4% do imposto devido
(Lei nº 8.849, de 1994, art. 6º, Lei nº 9.064, de 1995, art. 2º, Lei nº 9.323, de 5 de dezembro de 1996, art. 1º, Lei nº 9.532, de 1997, art. 6º, II, MP nº 2.189-49, de 2001, art. 10, I, e MP nº 2.228, de 2001,
art. 45, § 2º, na redação dada pela Lei nº 11.437, de 2006).
Até o exercício fiscal de 2016, inclusive, as pessoas jurídicas sujeitas ao lucro real podem deduzir do imposto devido as quantias referentes a investimentos feitos na produção de obras
audiovisuais cinematográficas brasileiras de produção independente (Lei nº 8.685, de 1993, art. 1º na redação dada pela Lei nº 12.375, de 2010, e Decreto nº 6.304, de 2007, art. 3º, inciso I) e em projetos
específicos da área audiovisual, cinematográfica de exibição, distribuição e infraestrutura técnica, cujo projeto tenha sido apresentado por empresa brasileira (Decreto n º 6.304, de 2007, art. 3º, inciso II),
desde que os investimentos tenham sido feitos mediante a aquisição de cotas representativas de direitos de comercialização sobre as referidas obras, desde que estes investimentos sejam realizados no
mercado de capitais, em ativos previstos em lei, e autorizados pela Comissão de Valores Mobiliários.
Sem prejuízo do disposto neste tópico, também poderão ser deduzidos os investimentos na produção de obras cinematográficas e videofonográficas brasileiras de longa, média e curta metragens
de produção independente, de coprodução de obras cinematográficas e videofonográficas brasileiras de produção independente, de telefilmes, minisséries, documentais, ficcionais, animações e de
programas de televisão de caráter educativo e cultural, brasileiros de produção independente, nos termos do § 6 º do art. 39 da Medida Provisória nº 2.228-1, de 2001, desde que produzidos com os
recursos de que trata o inciso X desse mesmo artigo 39.
Os projetos devem ser previamente aprovados pela Ancine (Decreto nº 6.304, de 2007, art. 15).
A dedução a título de investimentos em obras audiovisuais fica limitada isoladamente a 3% do imposto devido, antes do adicional, com base:
A dedução também se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acréscimos. Porém, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
a) não será considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos ao limite de 3% de dedução não poderão ser deduzidos do imposto devido em períodos de apuração posteriores.
A dedução do imposto a título de Atividade Audiovisual não prejudica a exclusão dos valores relativos à aquisição dos Certificados de Investimentos do lucro líquido para fins de determinação
do lucro real.
Os investimentos nos projetos de que trata o § 6º do art. 39 da Medida Provisória nº 2.228-1, de 2001, não podem ser excluídos do lucro líquido para fins de determinação do lucro real.
Até o exercício fiscal de 2016, inclusive, as pessoas jurídicas sujeitas ao lucro real podem deduzir do imposto devido as quantias referentes a patrocínio a projeto previamente aprovado pela
ANCINE para a produção de obras audiovisuais cinematográficas brasileiras de produção independente (Decreto nº 6.304, de 2007, art. 5º, I) e em projetos específicos da área audiovisual,
cinematográfica de exibição, distribuição e infraestrutura técnica, cujo projeto tenha sido apresentado por empresa brasileira (Decreto nº 6.304, de 2007, art. 5º, II).
Os projetos devem ser previamente aprovados pela Ancine (Decreto nº 6.304, de 2007, art. 15).
A dedução a título de patrocínio audiovisual fica limitada isoladamente a 4% (quatro por cento) do valor do imposto devido, antes do adicional, com base:
A dedução também se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acréscimos. Porém, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
Eventuais excessos ao limite de 4% de dedução não poderão ser deduzidos do imposto devido em períodos de apuração posteriores.
Observado o limite específico de cada incentivo e o disposto no § 4º do art. 3º da Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de 1995, o total das deduções referentes às doações e aos patrocínios culturais
(Lei nº 8.313, de 1991, art. 26), aos investimentos audiovisuais (Decreto nº 6.304, de 2007, art. 3º), aos patrocínios audiovisuais (Decreto nº 6.304, de 2007, art. 5º) e aos Funcines (Decreto nº 6.304, de
2007, art. 22), não poderá exceder a 4% do imposto devido pela pessoa jurídica, antes do adicional (Decreto nº 6.304, de 2007, art. 28) com base:
A dedução também se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acréscimos. Porém, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
Eventuais excessos ao limite de 4% de dedução não poderão ser deduzidos do imposto devido em períodos de apuração posteriores.
O valor do patrocínio não poderá ser deduzido como despesa para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL.
Eventuais excessos ao limite de 4% de dedução não poderão ser deduzidos do imposto devido em períodos de apuração posteriores.
Até o período de apuração relativo ao ano-calendário de 2016, inclusive, as pessoas jurídicas sujeitas à tributação com base no lucro real podem deduzir do imposto devido parcela do valor
correspondente às quantias aplicadas na aquisição de quotas dos Fundos de Financiamento da Indústria Cinematográfica Nacional (Funcines).
Essa dedução pode ser utilizada de forma alternativa ou conjunta às referidas nos itens V.3.1 e V.3.2 até o ano-calendário de 2016, quando se extinguirá este benefício.
A dedução a título de Funcines está limitada isoladamente a 3% (três por cento) do imposto devido, antes do adicional, com base:
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A dedução também se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acréscimos. Porém, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
a) não será considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos ao limite de 3% de dedução não podem ser utilizados em período de apuração posterior.
O valor dos investimentos efetuados com aquisição de quotas dos Funcines não pode ser deduzido do lucro líquido, na determinação do lucro real e da contribuição social sobre o lucro líquido
(Lei nº 11.437, de 2006, art. 20).
A pessoa jurídica que alienar as quotas dos Funcines somente pode considerar como custo de aquisição, na determinação do ganho de capital, os valores deduzidos na determinação do lucro real
na hipótese em que a alienação ocorra após cinco anos da data de sua aquisição.
Em qualquer hipótese, não é dedutível, para fins de determinação do lucro real ou da contribuição social sobre o lucro líquido, a perda apurada na alienação das quotas dos Funcines.
A pessoa jurídica pode deduzir, do imposto de renda devido em cada período de apuração, o total das doações efetuadas aos Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente nacional, estaduais
ou municipais, devidamente comprovados.
O limite máximo de dedução permitida a título de doações aos Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente nacional, estaduais ou municipais, é de 1% do imposto devido, antes do
adicional, com base:
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A dedução também se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acréscimos. Porém, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 155 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
Eventuais excessos ao limite de 1% de dedução não podem ser utilizados em período de apuração posterior.
Atenção: O valor correspondente às doações efetuadas não é dedutível como despesa operacional na determinação do lucro real e da base de cálculo da contribuição social sobre o lucro líquido
(Lei nº 9.249, de 1995, art. 13, inciso VI).
A partir do ano-calendário de 2007, e até o ano-calendário de 2015, inclusive, poderão ser deduzidos do imposto devido pela pessoa jurídica tributada com base no lucro real os valores
despendidos a título de patrocínio ou doação, no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos previamente aprovados pelo Ministério do Esporte (Decreto nº 6.180, de 2007, art. 1º).
As deduções relativas às atividades de caráter desportivo ficam limitadas a 1% (um por cento) do imposto devido antes do adicional, com base (Decreto nº 6.180, de 2007, art. 1º § 1º
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A dedução também se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acréscimos. Porém, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
a) não será considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
O limite de dedução no percentual de 1% (um por cento) do IRPJ devido, de que trata o § 2º será considerado isoladamente, não se submetendo a limite conjunto com outras deduções do IRPJ a
título de incentivo.
Eventuais excessos ao limite de 1% de dedução não podem ser utilizados em período de apuração posterior.
O valor das doações e patrocínios não poderá ser deduzido como despesa para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL.
A dedução corresponderá somente ao valor dos investimentos efetuados dentro do respectivo período de apuração.
Não são dedutíveis os valores destinados a patrocínio ou doação em favor de projetos que beneficiem, direta ou indiretamente, pessoa física ou jurídica vinculada a doador ou patrocinador
(Decreto nº 6.180, de 2007, art. 1º § 4º).
Na hipótese de o projeto desportivo ou paradesportivo versar sobre a dedução do imposto a título de doação mediante a distribuição gratuita de ingresso para eventos de caráter desportivo e
paradesportivo a empregados da pessoa jurídica e seus dependentes legais ou a integrantes de comunidades de vulnerabilidade social, dele deverá constar, necessariamente (Decreto nº 6.180, de 2007, art.
10):
a) a quantidade prevista de ingressos que serão distribuídos;
b) o valor unitário do ingresso que será igual ou inferior ao definido pela entidade promotora do evento desportivo, que deverá guardar compatibilidade com outros eventos da mesma
natureza; e
c) a comunidade de vulnerabilidade social beneficiária da distribuição gratuita dos ingressos individuais, se for o caso.
Os projetos desportivos e paradesportivos, em cujo favor serão captados e direcionados os recursos oriundos dos incentivos previstos deverão atender a pelo menos uma das seguintes
manifestações (Decreto nº 6.180, de 2007, art. 4º):
a) desporto educacional, cujo público beneficiário deverá ser de alunos regularmente matriculados em instituição de ensino de qualquer sistema, nos termos dos arts. 16 a 20 da Lei n º
9.394, de 20 de dezembro de 1996, evitando-se a seletividade e a hipercompetitividade de seus praticantes, com a finalidade de alcançar o desenvolvimento integral do indivíduo e a sua
formação para o exercício da cidadania e a prática do lazer;
b) desporto de participação, caracterizado pela prática voluntária, compreendendo as modalidades desportivas com finalidade de contribuir para a integração dos praticantes na plenitude
da vida social, na promoção da saúde e educação e na preservação do meio ambiente; e
c) desporto de rendimento, praticado segundo regras nacionais e internacionais, com a finalidade de obter resultados, integrar pessoas e comunidades do País e estas com as de outras
nações.
A partir de 1º de janeiro de 2011, a pessoa jurídica poderá deduzir do IRPJ devido, em cada período de apuração, o total das doações feitas ao Fundo Nacional do Idoso devidamente
comprovadas, vedada a dedução como despesa operacional. (Lei nº 12.213, de 2010, art. 3º
A dedução não poderá exceder em cada período de apuração a 1% (um por cento) do IRPJ devido com base:
a) no lucro real trimestral; ou,
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
O valor das doações excedente ao limite de dedução de 1% (um por cento) não poderá ser deduzido do IRPJ devido em períodos de apuração posteriores.
A dedução também se aplica ao IRPJ determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acréscimos ou com base no resultado apurado em balanço ou balancete de
redução.
O valor total das quantias doadas não poderá ser deduzido do lucro líquido como despesas operacionais.
O valor total das quantias doadas registrado na escrituração contábil como custo ou despesa operacional deverá ser adicionado ao lucro líquido para fins de apuração do lucro real e da base de
cálculo da CSLL.
As doações efetuadas em moeda devem ser depositadas em conta específica, aberta em instituição financeira pública, vinculada ao Fundo Nacional do Idoso.
A partir do ano-calendário de 2013 até o ano-calendário de 2016, a União facultará às pessoas físicas na qualidade de incentivadoras a opção de deduzirem do imposto os valores correspondentes
às doações e aos patrocínios diretamente efetuados em prol de ações e serviços desenvolvidos no âmbito do PRONON e desenvolvidos por instituições:
a) certificadas como entidades beneficentes de assistência social, na forma da Lei nº 12.101, de 27 de novembro de 2009; ou
b) qualificadas como organizações sociais, na forma da Lei nº 9.637, de 15 de maio de 1998; ou
c) qualificadas como Organizações da Sociedade Civil de Interesse Público - OSCIP, na forma da Lei nº 9.790, de 23 de março de 1999.
A pessoa jurídica incentivadora tributada com base no lucro real poderá deduzir do imposto sobre a renda devido, em cada período de apuração, trimestral ou anual, o valor total das doações e
dos patrocínios, vedada a dedução como despesa operacional.
Na hipótese da doação em bens, o doador deverá considerar como valor dos bens doados, para as pessoas jurídicas, o valor contábil dos bens. Em qualquer hipótese o valor da dedução não
poderá ultrapassar o valor de mercado.
A instituição beneficiária titular da ação ou serviço deve emitir recibo em favor do doador ou patrocinador, na forma e condições estabelecidas em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
V.6.2) Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência - PRONAS/PCD
A partir do ano-calendário de 2013 até o ano-calendário de 2016, a União facultará às pessoas físicas na qualidade de incentivadoras a opção de deduzirem do imposto os valores correspondentes
às doações e aos patrocínios diretamente efetuados em prol de ações e serviços desenvolvidos no âmbito do PRONAS/PCD e desenvolvidos por instituições:
a) certificadas como entidades beneficentes de assistência social, na forma da Lei nº 12.101, de 27 de novembro de 2009; ou
b) qualificadas como organizações sociais, na forma da Lei nº 9.637, de 15 de maio de 1998; ou
c) qualificadas como Organizações da Sociedade Civil de Interesse Público - OSCIP, na forma da Lei nº 9.790, de 23 de março de 1999.
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Atualização: Agosto de 2015
A pessoa jurídica incentivadora tributada com base no lucro real poderá deduzir do imposto sobre a renda devido, em cada período de apuração, trimestral ou anual, o valor total das doações e
dos patrocínios, vedada a dedução como despesa operacional.
Na hipótese da doação em bens, o doador deverá considerar como valor dos bens doados, para as pessoas jurídicas, o valor contábil dos bens. Em qualquer hipótese o valor da dedução não
poderá ultrapassar o valor de mercado.
A instituição beneficiária titular da ação ou serviço deve emitir recibo em favor do doador ou patrocinador, na forma e condições estabelecidas em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
A partir de 1o de janeiro de 2010, observadas as normas complementares a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, a pessoa jurídica tributada com base no lucro real, que
aderir ao Programa Empresa Cidadã, poderá deduzir do imposto devido, em cada período de apuração, o total da remuneração da empregada pago no período de prorrogação de sua licença-maternidade,
vedada a dedução como despesa operacional. (Lei nº 11.770/2008, art. 5º e Decreto nº 7.052, de 2009)
As pessoas jurídicas poderão aderir ao Programa Empresa Cidadã, mediante requerimento dirigido à Secretaria da Receita Federal do Brasil.
A dedução de que trata o caput fica limitada, vedado o aproveitamento de eventual excesso em período de apuração posterior, ao valor do IRPJ devido com base:
a) no lucro real trimestral; ou,
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A dedução também se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acréscimos ou com base no resultado apurado em balanço ou balancete
de redução.
O valor total das despesas decorrentes da remuneração da empregada pago no período de prorrogação de sua licença-maternidade registrado na escrituração comercial deverá ser adicionado ao
lucro líquido para fins de apuração do lucro real e da base de cálculo da CSLL.
Será beneficiada pelo Programa Empresa Cidadã a empregada da pessoa jurídica que aderir ao Programa, desde que a empregada requeira a prorrogação do salário-maternidade até o final do
primeiro mês após o parto.
A prorrogação iniciar-se-á no dia subsequente ao término da vigência do benefício de que tratam os arts. 71 e 71-A da Lei nº 8.213, de 1991.
A prorrogação beneficia, inclusive, no caso de parto antecipado, e também a empregada de pessoa jurídica que adotar ou obtiver guarda judicial para fins de adoção de criança, pelos seguintes
períodos:
a) por sessenta dias, quando se tratar de criança de até um ano de idade;
b) por trinta dias, quando se tratar de criança a partir de um ano até quatro anos de idade completos; e
c) por quinze dias, quando se tratar de criança a partir de quatro anos até completar oito anos de idade.
As pessoas jurídicas poderão aderir ao Programa Empresa Cidadã, mediante requerimento dirigido à Secretaria da Receita Federal do Brasil.
A pessoa jurídica titular de Programa de Desenvolvimento Tecnológico Industrial (PDTI) ou Programa de Desenvolvimento Tecnológico Agropecuário (PDTA), aprovados até 31 de dezembro
de 2005, nos termos do Decreto nº 96.760, de 1988, alterado pelo Decreto nº 99.073, de 1990, ou no Decreto nº 949, de 1993, pode deduzir do imposto devido o valor equivalente ao resultado da
aplicação da alíquota de 15% sobre o total dos dispêndios realizados em atividades de desenvolvimento tecnológico no período de apuração, observados os limites permitidos.
A dedução do imposto de renda a este título não pode exceder, isoladamente, a 4% do imposto de renda devido, antes do adicional, com base:
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A dedução também se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acréscimos ou com base no resultado apurado em balanço ou balancete
de redução. Porém, o valor deduzido do imposto com base no lucro estimado:
a) não será considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Observado o limite específico de cada incentivo, o total das deduções do imposto devido relativas ao PAT - Programa de Alimentação ao Trabalhador e aos Programas de Desenvolvimento
Tecnológico Industrial (PDTI) e Programa de Desenvolvimento Tecnológico Agropecuário (PDTA) não pode exceder a 4% do imposto devido (Lei nº 9.532, de 1997, art. 6º, I e art. 81, II).
Os incentivos PDTI/PDTA cujos projetos foram aprovados após 3 de junho de 1993 não podem ser utilizados cumulativamente com outros da mesma natureza, previstos em lei anterior ou
superveniente (Lei nº 8.661, de 1993, art. 9º).
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Atualização: Agosto de 2015
A partir da publicação do Decreto nº 8.084, de 26 de agosto de 2013, até o exercício de 2017, ano-calendário de 2016, o valor despendido a título de aquisição do vale-cultura poderá ser
deduzido do IRPJ devido pela pessoa jurídica beneficiária, tributada com base no lucro real.
Observado o disposto no § 4º do art. 3º da Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de 1995, a dedução a esse título fica limitada a 1% (um por cento) do IRPJ devido com base:
a) no lucro real trimestral; ou,
b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A dedução também se aplica ao IRPJ determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acréscimos ou com base no resultado apurado em balanço ou balancete de
redução.
O limite de dedução no percentual de 1% (um por cento) do IRPJ devido será considerado isoladamente, não se submetendo a limite conjunto com outras deduções do IRPJ a título de incentivo.
A pessoa jurídica beneficiária poderá deduzir o valor despendido a título de aquisição do vale-cultura como despesa operacional para fins de apuração do IRPJ.
A pessoa jurídica beneficiária deverá adicionar o valor deduzido como despesa operacional para fins de apuração da base de cálculo da CSLL.
A dedução somente se aplica em relação ao valor do vale-cultura distribuído ao usuário no período de apuração do IRPJ, não abrange a parcela descontada da remuneração do empregado a título
de vale-cultura.
A parcela do valor correspondente ao vale-cultura, cujo ônus seja da empresa beneficiária, não constitui base de incidência de contribuição previdenciária ou do Fundo de Garantia do Tempo de
Serviço - FGTS.
O trabalhador poderá reconsiderar, a qualquer tempo, a sua decisão sobre o recebimento do vale-cultura.
É vedada a reversão do valor do vale-cultura em dinheiro. A vedação compreende a entrega do valor do vale-cultura em dinheiro, a qualquer título, pelas empresas beneficiária, operadora e
recebedora, ou a troca do vale-cultura em dinheiro pelo próprio trabalhador.
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Atualização: Agosto de 2015
O trabalhador com vínculo empregatício e que perceba até cinco salários mínimos mensais, terá descontado de sua remuneração os seguintes percentuais do valor do vale-cultura:
a) até um salário mínimo: dois por cento;
b) acima de um salário mínimo e até dois salários mínimos: quatro por cento;
c) acima de dois salários mínimos e até três salários mínimos: seis por cento;
d) acima de três salários mínimos e até quatro salários mínimos: oito por cento; e
e) acima de quatro salários mínimos e até cinco salários mínimos: dez por cento.
O trabalhador com vínculo empregatício e renda superior a cinco salários mínimos mensais terá descontado de sua remuneração os seguintes percentuais do valor do vale-cultura:
a) acima de cinco salários mínimos e até seis salários mínimos - vinte por cento;
b) acima de seis salários mínimos e até oito salários mínimos - trinta e cinco por cento;
c) acima de oito salários mínimos e até dez salários mínimos - cinquenta e cinco por cento;
d) acima de dez salários mínimos e até doze salários mínimos - setenta por cento; e
e) acima de doze salários mínimos: noventa por cento.
O fornecimento do vale-cultura dependerá de prévia aceitação pelo trabalhador. O trabalhador poderá reconsiderar, a qualquer tempo, a sua decisão sobre o recebimento do vale-cultura.
É vedada a reversão do valor do vale-cultura em dinheiro. A vedação compreende a entrega do valor do vale-cultura em dinheiro, a qualquer título, pelas empresas beneficiária, operadora e
recebedora, ou a troca do vale-cultura em dinheiro pelo próprio trabalhador.
Para os fins de cálculo dos incentivos de dedução do imposto referidos neste subitem, deve ser excluída, do imposto de renda devido, a parcela do imposto correspondente a lucros, rendimentos
ou ganhos de capital auferidos no exterior (Lei nº 9.323, de 1996, arts. 1º e 3º; Lei nº 9.430, de 1996, art. 16, § 4º).
Na determinação dos limites dos incentivos, não é permitido qualquer dedução a título de incentivo fiscal do adicional do imposto de renda (Lei nº 9.249, de 1995, art. 3º, § 4º).
Limites Individuais
Incentivo Limite individual
Operação de Caráter Cultural e Artístico (Lei nº 8.313/1991) 4%
Operações de Aquisição de Vale-Cultura 1%
PAT - Programa de Alimentação do Trabalhador 4%
PDTI/PDTA aprovado após 03.06.93 4%
Atividades Audiovisuais (Lei nº 8.685, de 1993) 4%
Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente 1%
Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso 1%
Atividades de Caráter Desportivo 1%
PRONON 1%
PRONAS/PCD 1%
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Limites Coletivos
Incentivo Limite coletivo
Operação de Caráter Cultural e Artístico (Lei nº 8.313/1991) 4%
Atividades Audiovisuais (Lei nº 8.685, de 1993)
Incentivo Limite coletivo
PAT - Programa de Alimentação do Trabalhador
4%
PDTI/PDTA aprovado após 03.06.93
Os Incentivos à pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica de que trata este item também se aplicam às instalações de empresas em Zonas de Processamento de Exportação
(ZPE) criadas nos termos do inciso V do § 4º do art. 18 da Lei nº 11.508, de 20 de julho de 2007.
V.10.1) Deduções de Dispêndios para Efeito de Apuração do Lucro Real e da Base de Cálculo da CSLL
A pessoa jurídica poderá deduzir do lucro líquido, para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, o valor correspondente à soma dos dispêndios pagos a pessoas físicas ou
jurídicas residentes e domiciliadas no País, realizados no período de apuração com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, classificáveis como despesas operacionais pela
legislação do IRPJ, inclusive:
a) os contratados no País com universidade, instituição de pesquisa ou inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2º da Lei nº 10.973, de 2 de dezembro de 2004, desde que a
pessoa jurídica que efetuou o dispêndio fique com a responsabilidade, o risco empresarial, a gestão e o controle da utilização dos resultados dos dispêndios;
b) as importâncias transferidas ao inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2º da Lei nº 10.973, de 2 de dezembro de 2004, e a microempresas e empresas de pequeno porte
de que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, destinadas à execução de pesquisa tecnológica e de desenvolvimento de inovação tecnológica de interesse e por
conta e ordem da pessoa jurídica que promoveu a transferência, ainda que a pessoa jurídica recebedora dessas importâncias venha a ter participação no resultado econômico do produto
resultante.
As importâncias recebidas na forma da letra b não constituem receita das microempresas e empresa de pequeno porte sujeitas ao lucro real, desde que utilizadas integralmente na realização da
pesquisa ou desenvolvimento de inovação tecnológica. Hipótese em que os dispêndios efetuados com a execução da pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica não serão dedutíveis
na apuração do lucro real nem na determinação da base de cálculo da CSLL.
O disposto na letra b não se aplica a microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) de que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
Não é permitido o uso dos incentivos previstos neste subitem em relação aos dispêndios com pesquisa tecnológica e com desenvolvimento da inovação tecnológica, explorados ou contratados
com empresas não tipificadas como microempresas e empresas de pequeno porte.
Essa vedação não impede, porém, a dedução, como despesas operacionais, dos dispêndios com pesquisa tecnológica e com desenvolvimento da inovação tecnológica, explorados ou contratados
no País por empresas não tipificadas como microempresas e empresas de pequeno porte. A parcela da depreciação normal das máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, e da amortização normal
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dos bens intangíveis, destinados à utilização nas atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, ainda que classificadas como despesas operacionais, não se tipificam
como dispêndios realizados em pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, para efeito da dedução para fins de terminação do lucro e da base de cálculo da CSLL.
Atenção: Na hipótese de dispêndios com assistência técnica, científica ou assemelhados e de royalties por patentes industriais pagos a pessoa física ou jurídica no exterior, a dedutibilidade fica
condicionada à observância do disposto no subitem I.8) Royalties e Assistência Técnica (Trimestral e Anual).
V.10.2) Depreciações e Amortizações Aceleradas para Efeito de Apuração do Lucro Real e da Base de Cálculo da CSLL
A pessoa jurídica que explorar atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica poderá usufruir de depreciação acelerada, calculada pela aplicação da taxa de
depreciação usualmente admitida, multiplicada por dois, sem prejuízo da depreciação normal das máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos novos, destinados à utilização nas atividades de
pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica.
Atenção:
1) A depreciação acelerada nesse caso somente poderá ser efetuada a partir da data em que o bem estiver instalado, posto em serviço ou em condições de produzir.
2) A depreciação acelerada multiplicada por dois não se aplica para fins de determinação da base de cálculo da CSLL.
A partir de 13 de maio de 2008 (edição da Medida Provisória nº 428, de 12 de maio de 2008), a depreciação acelerada passa a ser integral, no próprio ano da aquisição das máquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos adquiridos para utilização nas atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, para fins de determinação do lucro real e da
base de cálculo da CSLL.
Nas duas hipóteses (acelerada ou integral), a quota de depreciação acelerada será controlada no Lalur. E o total da depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada, não poderá
ultrapassar o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado. A partir do período de apuração em que for atingido esse limite, o valor da depreciação, registrado na escrituração comercial, deverá
ser adicionado ao lucro líquido para efeito de determinação do lucro real (na primeira e na segunda hipóteses) e também para determinação da base de cálculo da CSLL (na segunda hipótese).
A pessoa jurídica que explorar atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica também poderá usufruir de amortização acelerada, mediante dedução como custo ou
despesa operacional, no período de apuração em que forem efetuados, dos dispêndios relativos à aquisição de bens intangíveis, vinculados exclusivamente às atividades de pesquisa tecnológica e
desenvolvimento de inovação tecnológica, para efeito de apuração do IRPJ (não se aplica para a CSLL).
Atenção: A amortização acelerada não se aplica para fins de determinação da base de cálculo da CSLL.
Caso a pessoa jurídica não tenha registrado a amortização acelerada incentivada diretamente na contabilidade, poderá excluir o valor correspondente aos dispêndios relativos à aquisição de bens
intangíveis do lucro líquido para fins de determinação do lucro real. Sendo que, nessa hipótese, a quota de amortização acelerada será controlada no Lalur. O total da amortização acumulada, incluindo a
contábil e a acelerada, não poderá ultrapassar o custo de aquisição do bem que está sendo amortizado. A partir do período de apuração em que for atingido esse limite, o valor da amortização, registrado
na escrituração comercial, deverá ser adicionado ao lucro líquido para efeito de determinação do lucro real.
V.10.3) Exclusões de Dispêndios para Efeito de Apuração do Lucro Real e da Base de Cálculo da CSLL
Sem prejuízo das deduções como despesas operacionais como assinalado no subitem V.10.1, a pessoa jurídica poderá excluir do lucro líquido, para fins de determinação do lucro real e da base
de cálculo da CSLL, o valor correspondente a até 60% (sessenta por cento) da soma dos dispêndios realizados no período de apuração com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação
tecnológica.
a) até 80% (oitenta por cento), no caso de a pessoa jurídica incrementar o número de pesquisadores contratados no ano-calendário de gozo do incentivo em percentual acima de 5%
(cinco por cento), em relação à média de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendário anterior ao de gozo do incentivo; e
b) até 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurídica incrementar o número de pesquisadores contratados no ano-calendário de gozo do incentivo até 5% (cinco por cento), em
relação à média de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendário anterior ao de gozo do incentivo.
Na hipótese de pessoa jurídica que se dedica exclusivamente a pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, para o cálculo dos percentuais, também poderão ser
considerados os sócios que atuem com dedicação de pelo menos 20 (vinte) horas semanais na atividade de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica explorada pela própria pessoa
jurídica.
Sem prejuízo das deduções nos percentuais assinalados, a pessoa jurídica poderá excluir do lucro líquido, na determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, o valor de até 20% (vinte
por cento) da soma dos dispêndios ou pagamentos vinculados à pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica objeto de patente concedida ou cultivar registrado. Hipótese em que os
dispêndios deverão ser registrados na Parte B do Lalur e excluídos na determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL no período de apuração da concessão da patente ou do registro do cultivar.
Em qualquer das hipóteses a exclusão fica limitada ao valor do lucro real e da base de cálculo da CSLL, antes da própria exclusão, vedado o aproveitamento de eventual excesso em período de
apuração posterior, exceto na hipótese da pessoa jurídica que se dedica exclusivamente à pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica.
V.10.4) Exclusões de Dispêndios Contratados com ICT para Efeito de Apuração do Lucro Real e da Base de Cálculo da CSLL
A pessoa jurídica poderá excluir do lucro líquido, para efeito de apuração do lucro real e da base de cálculo da CSLL, o valor dos dispêndios efetivados em projeto de pesquisa científica e
tecnológica e de inovação tecnológica a ser executado por Instituição Científica e Tecnológica (ICT), a que se refere o inciso V do caput do art. 2º da Lei nº 10.973, de 2 de dezembro de 2004.
A exclusão:
a) corresponderá, à opção da pessoa jurídica, a, no mínimo, a metade e, no máximo, duas vezes e meia o valor dos dispêndios efetuados.
b) deverá ser realizada no período de apuração em que os recursos forem efetivamente despendidos;
c) fica limitada ao valor do lucro real e da base de cálculo da CSLL antes da própria exclusão, vedado o aproveitamento de eventual excesso em período de apuração posterior.
Deverão ser adicionados na apuração do lucro real e na base de cálculo da CSLL os dispêndios registrados como despesa ou custo operacional. As adições serão proporcionais ao valor da
exclusão referida quando a exclusão for inferior a 100% (cem por cento).
A pessoa jurídica somente poderá fazer uso da exclusão apenas em relação aos projetos previamente aprovados:
a) pelo Comitê Permanente de Acompanhamento de Ações de Pesquisa Científica e Tecnológica e de Inovação Tecnológica constituído por representantes do Ministério da Ciência e
Tecnologia, do Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior e do Ministério da Educação, indicados pelos respectivos Ministros de Estado;
b) pelo órgão máximo da ICT, ouvido o núcleo de inovação tecnológica da instituição, na forma do art. 16 da Lei nº 10.973, de 2 de dezembro de 2004.
Atenção: Relativamente ao ano-calendário de 2012, tendo em conta se tratar de matéria que depende de regulamentação, não poderão ser excluídos do lucro líquido, para efeito de apuração do
lucro real e da base de cálculo da CSLL, os dispêndios efetivados em projeto de pesquisa científica e tecnológica e de inovação tecnológica executado por Entidades Científicas e Tecnológicas
Privadas, sem Fins Lucrativos.
V.10.5) Exclusões de Dispêndios em Relação às Atividades de Informática e Automação para Efeito de Apuração do Lucro Real e da Base de Cálculo da CSLL
As pessoas jurídicas que se utilizarem dos benefícios de que tratam as Lei nºs 8.248, de 23 de outubro de 1991, nº 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e nº 10.176, de 11 de janeiro de 2001, em
relação às atividades de informática e automação, poderão excluir do lucro líquido, para fins de apuração do lucro real e da base de cálculo da CSLL, o valor correspondente a até 160% (cento e sessenta
por cento) dos dispêndios realizados no período de apuração com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica.
A parcela da amortização normal dos bens intangíveis e a parcela da depreciação normal das máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, destinados à utilização nas atividades de
pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, ainda que classificadas como despesas operacionais, não se tipificam como dispêndios realizados em pesquisa tecnológica e
desenvolvimento de inovação tecnológica, para efeito da dedução.
a) até 170% (cento e setenta por cento), no caso de a pessoa jurídica incrementar o número de pesquisadores contratados no ano-calendário de gozo do incentivo até 5% (cinco por
cento), em relação à média de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendário anterior ao de gozo do incentivo; e
b) até 180% (cento e oitenta por cento), no caso de a pessoa jurídica incrementar o número de pesquisadores contratados no ano-calendário de gozo do incentivo em percentual acima de
5% (cinco por cento), em relação à média de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendário anterior ao de gozo do incentivo.
Na hipótese de pessoa jurídica que se dedica exclusivamente à pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, para o cálculo dos percentuais, também poderão ser
considerados os sócios que atuem com dedicação de pelo menos 20 (vinte) horas semanais na atividade de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica explorada pela própria pessoa
jurídica.
A partir do período de apuração em que ocorrer a exclusão, o valor da depreciação ou amortização relativo aos dispêndios, conforme o caso, registrado na escrituração comercial deverá ser
adicionado ao lucro líquido para efeito de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL.
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Atualização: Agosto de 2015
Para efeito deste subitem consideram-se atividades de informática e automação as exploradas com o intuito de produzir os seguintes bens e serviços:
a) componentes eletrônicos a semicondutor, optoeletrônicos, bem como os respectivos insumos de natureza eletrônica;
b) máquinas, equipamentos e dispositivos baseados em técnica digital, com funções de coleta, tratamento, estruturação, armazenamento, comutação, transmissão, recuperação ou
apresentação da informação, seus respectivos insumos eletrônicos, partes, peças e suporte físico para operação;
c) programas para computadores, máquinas, equipamentos e dispositivos de tratamento da informação e respectiva documentação técnica associada (software);
d) serviços técnicos associados aos bens e serviços descritos nas letras a, b e c;
e) aparelhos telefônicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio, que incorporem controle por técnicas digitais, classificáveis no Código 8517.11.00 da Nomenclatura
Comum do Mercosul (NCM);
d) terminais portáteis de telefonia celular, classificáveis no Código 8517.12.31 da NCM; ou
e) unidades de saída por vídeo (monitores), classificáveis nas Subposições 8528.41 e 8528.51 da NCM, desprovidas de interfaces e circuitarias para recepção de sinal de radiofrequência
ou mesmo vídeo composto, próprias para operar com máquinas, equipamentos ou dispositivos baseados em técnica digital da Posição 8471 da NCM (com funções de coleta, tratamento,
estruturação, armazenamento, comutação, transmissão, recuperação ou apresentação da informação).
A pessoa jurídica que exercer outras atividades além das atividades de informática e automação que geraram os benefícios de que trata este subitem, poderá usufruir, em relação a essas
outras atividades, no que couber, os demais benefícios de que tratam os subitens V.10.1 a V.10.4.
Sem prejuízo das demais normas em vigor aplicáveis à matéria, a partir do ano-calendário de 2000, as pessoas jurídicas que tenham projeto protocolizado e aprovado até 31 de dezembro de 2018
para instalação, ampliação, modernização ou diversificação enquadrado em setores da economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritários para o desenvolvimento regional, nas áreas de
atuação da Sudene e da Sudam terão direito à redução de 75% (setenta e cinco por cento) do imposto sobre a renda e adicionais calculados com base no lucro da exploração.
A fruição do benefício fiscal referido dar-se-á a partir do ano-calendário subsequente àquele em que o projeto de instalação, ampliação, modernização ou diversificação entrar em operação,
segundo laudo expedido pelo Ministério da Integração Nacional até o último dia útil do mês de março do ano-calendário subsequente ao do início da operação.
Na hipótese de expedição de laudo constitutivo após o último dia útil do mês de março do ano-calendário subsequente ao do início da operação, a fruição do benefício dar-se-á a partir do ano-
calendário da expedição do laudo.
Para os fins deste item, a diversificação e a modernização total de empreendimento existente serão consideradas implantação de nova unidade produtora, segundo critérios estabelecidos em
regulamento.
Nas hipóteses de ampliação e de modernização parcial do empreendimento, o benefício previsto neste item fica condicionado ao aumento da capacidade real instalada na linha de produção
ampliada ou modernizada em, no mínimo:
a) vinte por cento, nos casos de empreendimentos de infraestrutura (Lei nº 9.808, de 20 de julho de 1999) ou estruturadores, nos termos e nas condições estabelecidos pelo Poder
Executivo; e
b) cinquenta por cento, nos casos dos demais empreendimentos prioritários.
Atenção: Os incentivos ao Desenvolvimento Regional de que trata este item também se aplicam às instalações de empresas em Zonas de Processamento de Exportação (ZPE) criadas nos termos
do inciso V do § 4º do art. 18 da Lei nº 11.508, de 20 de julho de 2007, na hipótese de a ZPE estar situada na área de atuação da Sudene ou da Sudam.
V.11.1-A) Empreendimentos fabricantes de máquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o programa de inclusão digital, na área de
atuação da Sudene e da Sudam.
A partir de 23 de agosto de 2011 (data de início de vigência da Medida Provisória nº 540, de 2011) as pessoas jurídicas que tenham projeto protocolizado e aprovado até 31 de dezembro de 2018
para instalação, ampliação, modernização ou diversificação de empreendimentos para fabricação de máquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o
programa de inclusão digital na área de atuação da Sudene terão direito à isenção do IRPJ e adicional, calculados com base no lucro da exploração.
Consideram-se voltados para o programa de inclusão digital, os projetos de empreendimento de instalação, ampliação, modernização ou diversificação de atividade, fabricante das seguintes
unidades e máquinas de processamento de dados:
a) de unidades de processamento digital classificadas no código 8471.50.10 da Tabela de Incidência do IPI - TIPI, produzidas no País conforme processo produtivo básico estabelecido
pelo Poder Executivo;
b) de máquinas automáticas para processamento de dados, digitais, portáteis, de peso inferior a 3,5Kg (três quilos e meio), com tela (écran) de área superior a 140cm² (cento e quarenta
centímetros quadrados), classificadas nos códigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou 8471.30.90 da Tipi, produzidas no País conforme processo produtivo básico estabelecido pelo Poder
Executivo;
c) de máquinas automáticas de processamento de dados, apresentadas sob a forma de sistemas, do código 8471.49 da Tipi, contendo exclusivamente 1 (uma) unidade de processamento
digital, 1 (uma) unidade de saída por vídeo (monitor), 1 (um) teclado (unidade de entrada), 1 (um) mouse (unidade de entrada), classificados, respectivamente, nos códigos 8471.50.10,
8471.60.7, 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi produzidas no País conforme processo produtivo básico estabelecido pelo Poder Executivo;
d) de teclado (unidade de entrada) e de mouse (unidade de entrada) classificados, respectivamente, nos códigos 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi, quando acompanharem a unidade de
processamento digital classificada no código 8471.50.10 da Tipi;
e) modems, classificados nas posições 8517.62.55, 8517.62.62 ou 8517.62.72 da Tipi;
f) máquinas automáticas de processamento de dados, portáteis, sem teclado, que tenham uma unidade central de processamento com entrada e saída de dados por meio de uma tela
sensível ao toque de área superior a 140 cm² (cento e quarenta centímetros quadrados) e inferior a 600 cm² (seiscentos centímetros quadrados) e que não possuam função de comando
remoto (tablet PC) classificadas na subposição 8471.41 da Tipi, produzidas no País conforme processo produtivo básico estabelecido pelo Poder Executivo;
g) telefones portáteis de redes celulares que possibilitem o acesso à internet em alta velocidade do tipo smartphone classificados na posição 8517.12.31 da Tipi, produzidos no País
conforme processo produtivo básico estabelecido pelo Poder Executivo;
h) equipamentos terminais de clientes (roteadores digitais) classificados nas posições 8517.62.41 e 8517.62.77 da Tipi, desenvolvidos no País conforme processo produtivo básico
estabelecido pelo Poder Executivo.
Os produtos de que trata este item atenderão aos termos e condições estabelecidos em regulamento, inclusive quanto ao valor e especificações técnicas.
Consideram-se baseados em tecnologia digital para efeito deste item, os projetos de empreendimento de instalação, ampliação, modernização ou diversificação de atividade, cujo processo de
fabricação seja estruturado preponderantemente nas máquinas e unidades de tecnologia de que tratam as alíneas a) a h); discriminadas anteriormente.
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
No caso da alínea “f”, a isenção do imposto alcança somente os Tablets PC produzidos no País conforme processo produtivo básico estabelecido em Portaria Interministerial dos Ministérios do
Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior e da Ciência, Tecnologia e Inovação.
Nas notas fiscais emitidas pelo fabricante, relativas às vendas dos produtos de que tratam as alíneas “a” a “h” discriminadas anteriormente, deverá constar a expressão “Produto baseado em
tecnologia digital”, e conforme o caso, com a especificação do ato que aprova o processo produtivo básico respectivo.
No caso de projeto de que tratam as alíneas “a” a “h” discriminadas anteriormente que já esteja sendo utilizado para o benefício fiscal nos termos do subitem V.11.1, o prazo de fruição é de 10
(dez) anos contado a partir da data de publicação da Medida Provisória nº 540, de 2 de agosto de 2011.
Na hipótese de expedição de laudo constitutivo após o último dia útil do mês de março do ano-calendário subsequente ao do início da operação, a fruição do benefício dar-se-á a partir do ano-
calendário da expedição do laudo.
A pessoa jurídica que tenha instalado, ampliado, modernizado ou diversificado empreendimento industrial ou agrícola na área de atuação da Sudam e da Sudene até 31 de dezembro de 1997, nos
termos da Lei nº 9.808, de 1999, art. 13, ou quando esse empreendimento industrial ou agrícola seja decorrente de projeto aprovado ou protocolizado até 14 de novembro de 1997, pode deduzir, do
imposto de renda devido, o valor correspondente ao benefício fiscal de isenção, concedido nos termos da legislação de regência, calculado com base no lucro da exploração do empreendimento.
Para os empreendimentos industriais ou agrícolas instalados a partir de 1º de janeiro de 1998 ou cujo projeto tenha sido aprovado ou protocolizado após 14 de novembro de 1997 e até 23 de
agosto de 2000, o valor do benefício fiscal, calculado com base no lucro da exploração, corresponde à redução de 25% do imposto, a partir de 1 º de janeiro de 2009 até 31 de dezembro de 2013 (Lei nº
9.532, de 1997, art. 3º, I, II, III e § 1º; e Lei nº 9.808, de 1999, art. 13).
Atenção:
1) para os projetos protocolizados e aprovados após 23 de agosto de 2000, até 31 de dezembro de 2013, a Medida Provisória nº 2.058, de 2000, atual MP nº 2.199-14, de 2001, prevê redução de
75% do imposto sobre a renda exclusivamente para os empreendimentos aprovados para instalação, ampliação, modernização ou diversificação de atividade, enquadrados em setores da economia
considerados, em ato do Poder Executivo, prioritários para o desenvolvimento regional, nas áreas de atuação da Sudene e da Sudam (MP nº 2.058, de 2000, art. 1º, e reedições).
2) As pessoas jurídicas devem pleitear o reconhecimento desse direito à Secretaria da Receita Federal do Brasil, instruindo o pedido com o laudo expedido pelo órgão competente do Ministério da
Integração Nacional (MI) (IN SRF nº 267, de 23 de dezembro de 2002, arts. 59 a 61).
3) A pessoa jurídica que se utilizar indevidamente do benefício estará sujeita ao pagamento do imposto em relação a cada período de apuração, acrescido de juros e multa, sem prejuízo das
sanções penais cabíveis.
O benefício de que trata este item só se aplica às pessoas jurídicas que mantenham empreendimentos nos setores da economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritários para o
desenvolvimento regional e às que têm sede na área de jurisdição da Zona Franca de Manaus, reconhecidos como de interesse para o desenvolvimento da região ( MP nº 2.058, de 2000, art. 2º, e
reedições);
Atenção:
1) As pessoas jurídicas devem pleitear o reconhecimento desse direito à Secretaria da Receita Federal do Brasil, instruindo o pedido com a declaração de que trata o item seguinte (IN SRF nº 267,
de 23 de dezembro de 2002, arts. 78 e 89).
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 170 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
2) A fruição do benefício fiscal tem efeito a partir da data em que a pessoa jurídica apresentar ao órgão competente do Ministério da Integração Nacional requerimento solicitando a declaração de
que satisfaz às condições estabelecidas para gozo do favor fiscal.
3) A pessoa jurídica que se utilizar indevidamente do benefício estará sujeita ao pagamento do imposto em relação a cada período de apuração, acrescido de juros e multa, sem prejuízo das
sanções penais cabíveis.
V.11.2) Incentivos de Redução por Reinvestimento
As pessoas jurídicas que tenham empreendimentos industriais ou agroindustriais, inclusive de construção civil, em operação nas áreas da Sudene e da Sudam, considerados, em ato do Poder
Executivo, prioritários para o desenvolvimento regional, para os períodos de apuração encerrados a partir de 1º de janeiro de 1998 até 31 de dezembro de 2013, poderão depositar no Banco do Nordeste
do Brasil S/A e no Banco da Amazônia S/A, respectivamente, 30% (trinta por cento) do valor do imposto devido pelos referidos empreendimentos, calculado sobre o lucro da exploração, acrescido de
50% (cinquenta por cento) de recursos próprios, ficando, porém, a liberação desses recursos condicionada à aprovação, pelas Agências do Desenvolvimento Regional, dos respectivos projetos técnico-
econômicos de modernização ou complementação de equipamento (Lei nº 8.167, de 1991, art. 19, Lei nº 8.191, de 1991, art. 4º; MP nº 2.058, de 2000, art. 4º, e reedições).
Para efeito do cálculo da dedução deste incentivo, deve ser excluída, do imposto devido, a parcela correspondente a lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior (Lei nº 9.430,
de 1996, art. 16, § 4º).
O valor da Redução por Reinvestimento não pode ser superior ao valor do imposto de renda devido após as deduções dos seguintes incentivos: Operações de Caráter Cultural e Artístico (Lei n º
8.313, de 1991, art. 18, § 3º, Lei nº 9.874, de 1999, e MP nº 2.228-1, de 2001), Operações de Aquisição de Vale-Cultura (Lei nº 12.761/2012, art. 10), Programa de Alimentação do Trabalhador,
Desenvolvimento Tecnológico Industrial/Agropecuário, Atividade Audiovisual, Atividade de Caráter Desportivo, Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente e do Idoso, Programa Nacional de
Apoio à Atenção Oncológica - PRONON, Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência - PRONAS/PCD, Remuneração da Prorrogação da Licença-Maternidade, Redução
e/ou Isenção do Imposto, e da Isenção de que trata o art. 176, e seu parágrafo único, do Decreto nº 3.000, de 1999.
O incentivo fiscal de que trata este item não pode ser usufruído cumulativamente com outros idênticos, salvo quando expressamente autorizado (Lei nº 8.191, de 1991, art. 5º; Decreto nº 3.000,
de 1999, arts. 592 a 598). O adicional não deve ser computado na base de cálculo deste incentivo fiscal.
A pessoa jurídica deve efetuar o depósito relativo ao benefício tratado neste tópico no Banco do Nordeste do Brasil S/A (na área da Sudene) ou no Banco da Amazônia S/A (na área da Sudam)
no mesmo prazo fixado para o pagamento do imposto, podendo antecipar total ou parcialmente a sua efetivação, observando-se a legislação pertinente.
O benefício fiscal tratado neste tópico fica extinto relativamente aos períodos de apuração encerrados a partir de 1º de janeiro de 2014 (Lei nº 9.532, de 1997, art. 2º, § 2º).
Critérios para Efetivação do Depósito: O valor do depósito a ser efetuado pela pessoa jurídica, tributada com base no lucro real, é determinado multiplicando-se o valor indicado na linha N630/18 por
1,5 (um inteiro e cinco décimos).
O valor de cada parcela a ser depositado caso a pessoa jurídica submetida à apuração pelo lucro real trimestral tenha optado pelo pagamento em quotas do imposto de renda é determinado:
a) dividindo-se o valor informado na linha N630/18 pelo número de quotas em que é recolhido o imposto de renda a pagar;
b) acrescendo-se a cada uma os juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic) para Títulos Federais, acumulada mensalmente, aplicada a
cada quota do imposto, observado o disposto no subitem V.11.1.1.
c) multiplicando-se por 1,5 (um inteiro e cinco décimos) o valor apurado conforme a letra "b".
Atenção: As parcelas não depositadas até o último dia útil do ano-calendário subsequente ao de apuração do lucro real correspondente serão recolhidas como imposto (Decreto n º 3.000, de
1999, art. 612, § 2º).
A pessoa jurídica beneficiária do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores (Padis), nos termos e condições estabelecidos pela Lei nº 11.484, de 31 de
maio de 2007, terá as alíquotas do IRPJ e adicional reduzidas em 100% (cem por cento) incidente sobre o lucro da exploração, desde que realize investimento em pesquisa e desenvolvimento na forma do
art. 6º da mesma Lei nº 11.484, de 2007, e que exerça, isoladamente ou em conjunto, em relação a dispositivos:
I - eletrônicos semicondutores classificados nas posições 85.41 e 85.42 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), as atividades de:
a) concepção, desenvolvimento e projeto (design);
b) difusão ou processamento físico-químico; ou
c) encapsulamento e teste;
II - mostradores de informação (displays) abrangendo as seguintes atividades:
a) concepção, desenvolvimento e projeto (design);
b) fabricação dos elementos fotossensíveis, foto ou eletroluminescentes e emissores de luz; ou
c) montagem final do mostrador e testes elétricos e ópticos.
Para efeitos deste item 5.7.12, considera-se que a pessoa jurídica exerce as atividades:
I - isoladamente, quando executar todas as etapas previstas na alínea em que se enquadrar; ou
II - em conjunto, quando executar todas as atividades previstas no inciso em que se enquadrar.
Os mostradores de informações (displays) alcançam os relacionados em ato do Poder Executivo, com tecnologia baseada em componentes de cristal líquido (LCD), fotoluminescentes (painel
mostrador de plasma - PDP), eletroluminescentes (diodos emissores de luz - LED, diodos emissores de luz orgânicos - OLED ou displays eletroluminescentes a filme fino - TFEL) ou similares com
microestruturas de emissão de campo elétrico, destinados à utilização como insumo em equipamentos eletrônicos. Não alcança os tubos de raios catódicos (CRT).
Para fazer jus à redução em 100% (cem por cento) das alíquotas do IRPJ e adicional incidente sobre o lucro da exploração, a pessoa jurídica deve exercer, exclusivamente, as atividades previstas
neste subitem.
As reduções de alíquotas aplicam-se também no caso da venda de projeto (design) quando efetuada por pessoa jurídica beneficiária do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da
Indústria de Semicondutores (Fades).
Para usufruir da redução de alíquotas, a pessoa jurídica deverá demonstrar em sua contabilidade, com clareza e exatidão, os elementos que compõem as receitas, custos, despesas e resultados do
período de apuração, referentes às vendas sobre as quais recaia a redução, segregados das demais atividades.
O valor do IRPJ que deixar de ser pago em virtude da redução das alíquotas de que trata caput não poderá ser distribuído aos sócios e constituirá reserva de incentivo fiscal da pessoa jurídica que
somente poderá ser utilizada para absorção de prejuízos ou aumento do capital social.
As reduções de alíquotas não se aplicam cumulativamente com outras reduções ou isenções relativas ao IRPJ ressalvado em relação aos dispêndios com pesquisa tecnológica e desenvolvimento
de inovação tecnológica contratados no País com universidade, instituição de pesquisa ou inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2º da Lei nº 10.973, de 2 de dezembro de 2004, desde que
a pessoa jurídica que efetuou o dispêndio fique com a responsabilidade, o risco empresarial, a gestão e o controle da utilização dos resultados dos dispêndios.
Para o gozo da redução das alíquotas do IRPJ e adicional, a pessoa jurídica desta deverá investir, anualmente, em atividades de pesquisa e desenvolvimento a serem realizadas no País, no
mínimo, 5% (cinco por cento) do seu faturamento bruto no mercado interno, deduzidos o IRPJ incidente na comercialização dos dispositivos decorrentes dos produtos da pesquisa e o valor das aquisições
de produtos incentivados nos termos do Capítulo I da Lei nº 11.484, de 2007.
No mínimo 1% (um por cento) do faturamento bruto, deverá ser aplicado mediante convênio com centros ou institutos de pesquisa ou entidades brasileiras de ensino, oficiais ou reconhecidas,
credenciados pelo Comitê da Área de Tecnologia da Informação (CATI), de que trata o art. 30 do Decreto nº 5.506, de 26 de setembro de 2006, ou pelo Comitê das Atividades de Pesquisa e
Desenvolvimento na Amazônia (CABDA), de que trata o art. 26 do Decreto nº 6.008, de 29 de dezembro de 2006.
V.13) Exclusão de custos e despesas com capacitação de pessoal que atua no desenvolvimento de software para as Empresas de TI e de TIC
As empresas dos setores de Tecnologia da Informação (TI) e de Tecnologia da Informação e da Comunicação (TIC) poderão excluir do lucro líquido os custos e despesas com capacitação de
pessoal que atua no desenvolvimento de programas de computador (software), para efeito de apuração do lucro real, sem prejuízo da dedução normal.
A exclusão fica limitada ao valor do lucro real antes da própria exclusão, vedado o aproveitamento de eventual excesso em período de apuração posterior.
Serão admitidos no cálculo da exclusão, os custos e despesas correspondentes ao custeio de curso técnico, superior ou avançado (pós-graduação), de formação ou especialização específica em TI
ou TIC, inclusive custeio de bolsa de estudo, oferecido ao trabalhador que tenha vínculo empregatício com empresa beneficiária, mediante contrato de trabalho formal, e atue no desenvolvimento de
software para a exploração de TI ou de TIC no âmbito da empresa.
O benefício somente se aplica ao curso técnico, superior ou avançado, ainda que na modalidade de ensino a distância:
a) oferecido por instituição de educação devidamente credenciadas pelo Ministério da Educação ou pelos órgãos de educação estaduais ou municipais competentes, conforme o caso;
b) devidamente reconhecido pelo Ministério da Educação ou pelos órgãos de educação estaduais ou municipais competentes, conforme o caso.
O curso técnico ou superior, além de atender aos requisitos de que tratam as letras a e b deverá constar do Catálogo Nacional de Cursos Técnicos ou do Catálogo Nacional de Cursos Superiores
de Tecnologia, elaborados pelo Ministério da Educação.
O gasto com curso de ensino e proficiência em idiomas estrangeiros não será admitido no cálculo da exclusão, salvo se o treinamento for prestado no âmbito do curso técnico, superior ou de pós-
graduação.
Para efeito de apuração da base de cálculo do imposto, a pessoa jurídica que explore a atividade de hotelaria poderá utilizar depreciação acelerada incentivada de bens móveis integrantes do ativo
imobilizado, adquiridos a partir de 3 de janeiro de 2008, até 31 de dezembro de 2010, calculada pela aplicação da taxa de depreciação admitida pela legislação tributária, sem prejuízo da depreciação
contábil (Lei nº 11.727/2008, art. 1º).
A quota de depreciação acelerada incentivada constituirá exclusão do lucro líquido para fins de determinação do lucro real e será controlada no Lalur.
O total da depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada incentivada, não poderá ultrapassar o custo de aquisição do bem.
A partir do período de apuração em que for atingido o limite do custo de aquisição do bem, o valor da depreciação, registrado na contabilidade, deverá ser adicionado ao lucro líquido para efeito
de determinação do lucro real.
A depreciação acelerada incentivada de que trata este artigo também se aplica aos empreendimentos hoteleiros explorados com redução do imposto com base no lucro da exploração nas áreas de
atuação da Sudam e da Sudene.
Para efeito de apuração do imposto, as empresas industriais fabricantes de veículos e de autopeças terão direito à depreciação acelerada, calculada pela aplicação da taxa de depreciação
usualmente admitida, multiplicada por 4 (quatro), sem prejuízo da depreciação normal das máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1º de
maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente (Lei nº 11.774, de 2008, art. 11).
A depreciação acelerada de que trata o caput deste artigo constituirá exclusão do lucro líquido para fins de determinação do lucro real e será escriturada no livro fiscal de apuração do lucro real.
O total da depreciação acumulada, incluindo a normal e a acelerada, não poderá ultrapassar o custo de aquisição do bem.
A partir do período de apuração em que for atingido o limite do custo de aquisição do bem, o valor da depreciação normal, registrado na escrituração comercial, será adicionado ao lucro líquido
para efeito de determinação do lucro real.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº 3.470, de 28 de novembro de 1958.
Para efeito de apuração do imposto, as pessoas jurídicas fabricantes de bens de capital, sem prejuízo da depreciação normal, terão direito à depreciação acelerada, calculada pela aplicação da taxa
de depreciação usualmente admitida, multiplicada por 4 (quatro), das máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1 º de maio de 2008 e 31
de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente (Lei nº 11.774, de 2008, art. 12).
A depreciação acelerada constituirá exclusão do lucro líquido para fins de determinação do lucro real, e será escriturada no livro fiscal de apuração do lucro real.
O total da depreciação acumulada, incluindo a normal e a acelerada, não poderá ultrapassar o custo de aquisição do bem.
A partir do período de apuração em que for atingido o limite do custo de aquisição do bem, o valor da depreciação normal, registrado na escrituração comercial, será adicionado ao lucro líquido
para efeito de determinação do lucro real.
Para fins de uso da depreciação acelerada são consideradas as máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos relacionados:
a) no Anexo I, do Decreto nº 6.701, de 2008, no caso das pessoas jurídica fabricantes de veículos e autopeças; e
b) no Anexo II, do Decreto nº 6.701, de 2008, no caso das pessoas jurídicas fabricantes de bens de capital.
A depreciação acelerada de que trata o caput deste artigo deverá ser calculada antes da aplicação dos coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº 3.470, de 28 de
novembro de 1958.
V.17) Do Incentivo às Pessoas Jurídicas de Transporte de Mercadoria
Para efeito de apuração do imposto, as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real terão direito à depreciação acelerada, calculada pela aplicação da taxa de depreciação usualmente
admitida multiplicada por 3 (três), sem prejuízo da depreciação contábil:
a) de veículos automóveis para transporte de mercadorias, destinados ao ativo imobilizado da pessoa jurídica adquirente, classificados nas posições 87.04.21.10 (exceto Ex 01),
87.04.21.20 (exceto Ex 01), 87.04.21.30 (exceto Ex 01), 87.04.21.90 (exceto Ex 01 e Ex 02), 87.04.22, 87.04.23, 87.04.31.10 Ex 01, 87.04.31.20 Ex 01, 87.04.31.30 Ex 01, 87.04.31.90
Ex 01, e 87.04.32, da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto nº 7.660, de 23 de dezembro de 2011;
b) de vagões, locomotivas, locotratores e tênderes, destinados ao ativo imobilizado da pessoa jurídica adquirente, classificados nas posições 86.01, 86.02 e 86.06 da Tipi.
O disposto neste item somente se aplica aos bens novos, que tenham sido adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1o de setembro de 2012 e 31 de dezembro de 2012.
a) constituirá exclusão do lucro líquido para fins de determinação do lucro real e será controlada no livro fiscal de apuração do lucro real;
b) deverá ser calculada antes da aplicação dos coeficientes de depreciação acelerada a que faz referência o art. 69 da Lei no 3.470, de 28 de novembro de 1958; e
c) deverá ser apurada a partir de 1º de janeiro de 2013.
O total da depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada incentivada, não poderá ultrapassar o custo de aquisição do bem.
A partir do período de apuração em que for atingido o limite mencionado anteriormente, o valor da depreciação, registrado na contabilidade, deverá ser adicionado ao lucro líquido para efeito de
determinação do lucro real.
V.18) Do Incentivo às Pessoas Jurídicas que Tenham Projeto Aprovado para Instalação, Ampliação, Modernização ou Diversificação de Atividades em Micro Regiões Menos Desenvolvidas na
Área da Sudam (Lei nº 11.196/2005, art. 31)
Sem prejuízo das demais normas em vigor aplicáveis à matéria, para bens adquiridos a partir do ano-calendário de 2006 e até 31 de dezembro de 2018, as pessoas jurídicas que tenham projeto
aprovado para instalação, ampliação, modernização ou diversificação enquadrado em setores da economia considerados prioritários para o desenvolvimento regional, em microrregiões menos
desenvolvidas localizadas na área de atuação da Sudam, terão direito à depreciação acelerada incentivada, para efeito de cálculo do IRPJ.
A depreciação acelerada de que trata este item consiste na depreciação integral, no próprio ano da aquisição ou até o 4º (quarto) ano subsequente à aquisição, de máquinas, equipamentos,
aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos a partir de 31 de agosto de 2012.
A quota de depreciação acelerada, correspondente ao benefício, constituirá exclusão do lucro líquido para fins de determinação do lucro real e será escriturada no Lalur.
O total da depreciação acumulada, incluindo a normal e a acelerada, não poderá ultrapassar o custo de aquisição do bem.
A partir do período de apuração em que for atingido o limite de ultrapassar o custo de aquisição do bem, o valor da depreciação normal, registrado na escrituração comercial, será adicionado ao
lucro líquido para efeito de determinação do lucro real.
A fruição da depreciação acelerada de que trata este artigo fica condicionada à fruição da redução do IRPJ de que trata o item 15.7.11.1 em favor de empreendimentos na área de atuação da
Sudam e da Sudene.
Atenção: O disposto neste item não se aplica às pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido que estejam reconhecendo integralmente suas receitas na medida do recebimento.
À opção da pessoa jurídica, as variações monetárias poderão ser consideradas na determinação da base de cálculo de todos os tributos e contribuições referidos no parágrafo anterior, segundo o
regime de competência. Esta opção aplicar-se-á a todo o ano-calendário.
Atenção:
1) A partir do ano-calendário de 2011:
a) o direito de efetuar a opção pelo regime de competência somente poderá ser exercido no mês de janeiro; e
b) o direito de alterar o regime adotado na forma do item "a", no decorrer do ano-calendário, é restrito aos casos em que ocorra elevada oscilação da taxa de câmbio
2) Considera-se elevada oscilação da taxa de câmbio aquela superior a percentual determinado pelo Poder Executivo.
O contribuinte deve efetuar o acompanhamento individualizado de cada operação, a fim de apurar os valores que devem compor o lucro da exploração e a base de cálculo do imposto de renda,
da contribuição social sobre o lucro líquido, das contribuições para o PIS/Pasep e da Cofins, e o controle no Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur).
No registro das operações a ser realizado conforme o modelo de ficha de controle a seguir, o contribuinte deve observar que:
a) as variações cambiais devem ser apuradas, no mínimo, em períodos correspondentes aos meses-calendário;
b) antes do registro das liquidações ocorridas, ainda que parciais, deve ser apurada a variação cambial verificada entre a data da última apuração e a data da liquidação;
c) na coluna "Principal em R$" deve ser informado o valor resultante da multiplicação do valor liquidado em moeda estrangeira, a ser indicado na coluna "Principal em US$", pela
cotação do dólar na data da liquidação, total ou parcial, da operação.
d) a variação cambial liquidada deve ser calculada mediante a multiplicação do valor liquidado em moeda estrangeira pela diferença entre:
1) o valor da cotação da moeda estrangeira na data da liquidação, total ou parcial, da operação; e
2) o valor da cotação da moeda estrangeira em 31/12/1999 ou na data de início da operação, se a mesma tiver sido iniciada após 31/12/1999;
e) nas colunas V.C.A. R$ e V.C.P. R$ devem ser informadas as variações cambiais ativas (V.C.A. R$) ou passivas (V.C.P. R$) verificadas;
f) o controle dos valores, para fins de determinação do imposto de renda com base no lucro real, deve ser feito no Lalur.
Exemplo: Em 31/12/2012, a pessoa jurídica registrou em seu ativo circulante um direito de crédito no valor de R$ 340.000,00, correspondente a US$ 200.000,00, admitindo o valor hipotético de cotação
de R$ 1,70 por dólar.
QUADRO DE ACOMPANHAMENTO POR OPERAÇÃO CONSTANTE DO BALANÇO
Apropriação das
Direito de Crédito na Empresa ZYW Operações Liquidadas
Variações
(1) Variação cambial Principal Principal V.C.A V.C.P V.C.A V.C.P Saldo em Saldo em ativa liquidada em 28 de
fevereiro de 2013 Data Histórico Taxa US$
em US$ em R$ R$ R$ R$ R$ R$ US$
= (Cotação em 28/02/2013 - Cotação em
31/12/2012) x Principal liquidado em dólares
31/12/2011 Saldo Inicial 1,70 340.000,00 200.000,00
= (R$ 1,75 - R$ 1,70) x US$ 20.000,00
= R$ 1.000,00 31/01/2012 V.C.A. - janeiro/2011 1,73 6.000,00 346.000,00 200.000,00
V.C.A. -
28/02/2012 1,75 4.000,00 350.000,00 200.000,00
(2) Variação cambial fevereiro/2011 ativa liquidada em 30 de
abril de 2013= (Cotação 28/02/2012 Liquidação Parcial 1,75 20.000,00 35.000,00 1.000,00 (1) 315.000,00 180.000,00 em 30/04/2013 - Cotação
em 31/12/2012) x 31/03/2012 V.C.A. - março/2011 1,80 9.000,00 324.000,00 180.000,00 Principal liquidado em
dólares 19.000,0
= (R$ 1,90 - R$ 1,70) x 1º Trim/2012 Total 1.000,00 US$ 90.000,00
0
= R$ 18.000,00
18.000,0
(3) Variação cambial 30/04/2012 V.C.A. - abril/2011 1,90 342.000,00 180.000,00 passiva liquidada em 15
0
de setembro de 2013
= (Cotação em 171.000,0 15/09/2013 - Cotação em
30/04/2012 Liquidação Parcial 1,90 90.000,00 18.000,00 (2) 171.000,00 90.000,00
31/12/2012) x Principal 0 liquidado em dólares
= (R$ 1,20 - R$ 1,70) x 31/05/2012 V.C.A. - maio/2011 1,95 4.500,00 175.500,00 90.000,00 US$ 45.000,00
= R$ 22.500,00 30/06/2012 V.C.A. - junho/2011 2,00 4.500,00 180.000,00 90.000,00
Obs.: como a cotação do 27.000,0 dólar em 15/09/2012 era
2º Trim/2012 Total 18.000,00
menor que a cotação do 0 dólar em 31/12/2011, o
valor apurado deve ser considerado como
variação cambial passiva 31/07/2012 V.C.P. - julho/2011 1,50 45.000,00 135.000,00 90.000,00 liquidada.
31/08/2012 V.C.P. agosto/2011 1,00 45.000,00 90.000,00 90.000,00
(4) Variação cambial passiva liquidada em 30
18.000,0
de setembro de 2012 15/09/2012 V.C.A. - 31/08 a 15/09 1,20 108.000,00 90.000,00
0
= (Cotação em 30/09/2012 - Cotação em
31/12/2011) x Principal 15/09/2012 22.500,00 liquidado em dólares
Liquidação Parcial 1,20 45.000,00 54.000,00 54.000,00 45.000,00
= (R$ 1,15 - R$ 1,70) x (3) US$ 45.000,00
= R$ 24.750,00 30/09/2012 V.C.P. - 15/09 a 31/09 1,15 2.250,00 51.750,00 45.000,00
24.750,00
30/09/2012 Liquidação Parcial 1,15 45.000,00 51.750,00 0,00 0,00
Obs.: como a cotação do (4) dólar em 30/09/2012 era
menor que a cotação do 18.000,0 dólar em 31/12/2011, o
valor apurado deve ser 3º Trim/2012 Total 47.250,00
0
92.250,00 considerado como
variação cambial passiva liquidada.
A pessoa jurídica tributada com base no lucro real trimestral deve demonstrar o reconhecimento das variações cambiais na ECF conforme o disposto a seguir. Procedimento similar deve ser
adotado pelas pessoas jurídicas que apuram o imposto de renda anualmente.
A pessoa jurídica que estiver sujeita ao cálculo do lucro da exploração deve preencher da seguinte forma a "Demonstração do Lucro da Exploração - PJ em Geral":
Na hipótese de alteração do critério de reconhecimento das variações monetárias para o regime de competência, devem ser computadas, na base de cálculo do IRPJ e da CSLL, em 31 de
dezembro do período de encerramento do ano precedente ao da opção, as variações monetárias incorridas até essa data, inclusive as de períodos anteriores.
Na hipótese de alteração do critério de reconhecimento das variações monetárias pelo regime de competência para o regime de reconhecimento quando da liquidação da operação, no período de apuração
em que ocorrer essa liquidação devem ser computadas, na base de cálculo do IRPJ e da CSLL, as variações monetárias relativas ao período de 1 º de janeiro do ano-calendário da opção até a data da
liquidação.
Atenção:
1) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto nº 3.048, de 6 de maio de 1999, que não se enquadrem na imunidade ou isenção da Lei n º 9.532, de 1997, devem
apurar a base de cálculo e a CSLL devida nos termos da legislação comercial e fiscal.
2) As associações de poupança e empréstimo estão isentas do imposto sobre a renda, mas são contribuintes da contribuição social sobre o lucro líquido.
3) São isentas da CSLL as entidades fechadas de previdência complementar, relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2002.
4) As entidades sujeitas à CSLL deverão ajustar o resultado do período com as adições determinadas e exclusões admitidas, conforme legislação vigente, para fins de determinação da base de
cálculo da contribuição.
5) As entidades sujeitas a planificação contábil própria apuram a CSLL de acordo com essa planificação.
IX.1) Alíquotas
Desde 1º de maio de 2008, a alíquota da CSLL é de (Lei nº 11.727, de 2008, art. 17):
I - 15% (quinze por cento), no caso das pessoas jurídicas de seguros privados, das de capitalização e das referidas nos incisos I a VII, IX e X do § 1 º do art. 1º da Lei Complementar nº
105, de 10 de janeiro de 2001; e
II - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurídicas.
IX.2) Apuração Trimestral da CSLL
As pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real trimestral devem apurar trimestralmente a CSLL.
A base de cálculo da CSLL corresponde ao resultado contábil do período ajustado pelas adições determinadas, pelas exclusões admitidas e pelas compensações de base de cálculo negativa até o
limite definido em legislação específica vigente à época da ocorrência dos fatos geradores (Lei nº 7.689, de 1988, art. 2º, e alterações posteriores).
O valor da CSLL não pode ser deduzido para efeito de determinação do lucro real, nem de sua própria base de cálculo (Lei nº 9.316, de 1996, art. 1º).
Da CSLL trimestral, resultante da aplicação da alíquota prevista no subitem IX.1 sobre o resultado ajustado, pode ser deduzido o valor:
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 182 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
a) da CSLL retida por órgão público, autarquia, fundação da administração pública federal, sociedade de economia mista, empresa pública e demais entidades em que a União, direta ou
indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e financeira na
modalidade total no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI;
b) do saldo negativo de CSLL de períodos de apuração anteriores, de que trata o subitem IX.4;
c) da CSLL retida por outra pessoa jurídica de direito privado sobre receitas auferidas, no período, pela prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância,
transporte de valores, e locação de mão-de-obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber
e pela remuneração de serviços profissionais.
Pode ser deduzido da CSLL apurada com base no resultado ajustado do trimestre encerrado em 31 de dezembro o imposto pago no exterior durante o ano-calendário ou que vier a ser pago até 31
de março do ano-calendário subsequente, que exceder o valor compensável com o IRPJ devido no Brasil, relativo a lucros disponibilizados no exterior, nos termos do art. 1 º da Lei nº 9.532, de 1997, com
as alterações introduzidas pela Medida Provisória nº 2.158-35, de 2001, e a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, durante o ano-calendário a que se refere o balanço, até o limite do valor
da CSLL acrescido em decorrência dessa adição.
IX.3) Apuração Anual da CSLL, com Recolhimentos Mensais sobre a Base de Cálculo Estimada
A pessoa jurídica que apurar anualmente o imposto sobre a renda com base no lucro real também deve apurar a CSLL anualmente com base no resultado ajustado, em 31 de dezembro de cada
ano. Os valores de CSLL efetivamente pagos calculados sobre a base de cálculo estimada mensalmente, no transcorrer do ano-calendário, podem ser deduzidos do valor de CSLL apurado anualmente
(ajuste). O valor da CSLL não pode ser deduzido para efeito de determinação do lucro real e da própria base de cálculo (Lei nº 9.316, de 1996, art. 1º).
IX.3.1) Base de Cálculo
1) A partir de 1º de setembro de 2003, o percentual da receita bruta considerado para efeito de determinação da base de cálculo da CSLL, a que se refere o item 1 acima, é de 32% (trinta e dois por
cento), para as atividades de:
a) prestação de serviços em geral, observado o disposto no item seguinte;
b) intermediação de negócios;
c) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza;
d) prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção de riscos, administração de contas a pagar e a receber, e compra de
direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring).
2) Para as atividades de prestação de serviços hospitalares e de transporte, inclusive de carga, o percentual de receita bruta a ser considerado é de 12% (doze por cento).
3) No caso de atividades diversificadas, será aplicado o percentual correspondente a cada atividade.
4) A partir de 1º de janeiro de 2006, o percentual também passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurídica que explore atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos,
incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercialização de imóveis e
for apurada por meio de índices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei nº 11.196, de 2005, art. 34).
O ganho de capital, nas alienações de bens do ativo não-circulante, exceto realizável a longo prazo, e de ouro não considerado ativo financeiro, corresponde à diferença positiva verificada entre o
valor da alienação e o respectivo valor contábil.
A baixa de investimento relevante e influente em sociedade coligada ou controlada deve ser precedida de avaliação pelo valor de patrimônio líquido, com base em balanço patrimonial ou
balancete de verificação da coligada ou controlada, levantado na data da alienação ou liquidação ou até trinta dias, no máximo, antes dessa data.
No caso de outros bens e direitos não classificados no ativo não-circulante, exceto realizável a longo prazo, considera-se valor contábil o custo de aquisição.
O ganho de capital auferido na venda de bens do ativo não-circulante, exceto realizável a longo prazo, para recebimento do preço, no todo ou em parte, após o término do ano-calendário seguinte
ao da contratação deve integrar a base de cálculo mensal da CSLL, podendo, para efeito de determinar o resultado ajustado, ser computado na proporção da parcela do preço recebida em cada mês.
As receitas financeiras decorrentes das variações monetárias dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio, são consideradas, para efeito de determinação da base
de cálculo da CSLL, quando da liquidação da correspondente operação. À opção da pessoa jurídica, as variações monetárias podem ser consideradas segundo o regime de competência, o qual deve ser
aplicado a todo o ano-calendário.
A mesma forma de tributação adotada pela pessoa jurídica, para fins de apuração do imposto de renda, deve ser empregada para fins de apuração da CSLL.
Assim, a pessoa jurídica que levantou balanço ou balancete para suspender ou reduzir o pagamento do imposto de renda, em determinado mês do ano-calendário, deve apurar a base de cálculo da CSLL
sobre o resultado do período apurado nesse mesmo balanço, ajustado pelas adições determinadas, pelas exclusões permitidas e pelas compensações de base de cálculo negativa da CSLL, observados os
limites definidos na legislação pertinente.
A pessoa jurídica que levantar balanço ou balancete de suspensão ou redução do pagamento do IRPJ e da CSLL em 31 de dezembro deve computar os lucros, oriundos do exterior,
disponibilizados nos termos do art. 1º da Lei nº 9.532, de 1997, observado o disposto no art. 74 da Medida Provisória nº 2.158-35 de 24 de agosto de 2001. A pessoa jurídica deve computar também os
rendimentos e ganhos de capital, auferidos no exterior, nesse balanço ou balancete, para fins de incidência da CSLL.
IX.4) Considerações Gerais sobre Compensação de Base de Cálculo Negativa
A pessoa jurídica pode compensar a base de cálculo negativa, desde que mantenha os livros e documentos, exigidos pela legislação fiscal, comprobatórios do montante dessa base utilizado para a
compensação.
As bases de cálculo negativas podem ser compensadas com os resultados dos períodos de apuração subsequentes, ajustados pelas adições e exclusões previstas na legislação da CSLL, observado
o limite máximo de redução de trinta por cento do resultado ajustado.
A base de cálculo negativa das atividades em geral pode ser compensada com base positiva da atividade rural apurada no próprio período de apuração, ou vice-versa.
A pessoa jurídica não pode compensar sua própria base de cálculo negativa se entre a data da apuração e a da compensação houver ocorrido, cumulativamente, modificação de seu controle
societário e do ramo de atividade. A pessoa jurídica sucessora por incorporação, fusão ou cisão não pode compensar base de cálculo negativa da sucedida (Decreto-Lei nº 2.341, de 29 de junho de 1987,
arts. 32 e 33; MP nº 1.858-6, de 1999, art. 20, e reedições).
No caso de cisão parcial, a pessoa jurídica cindida pode compensar sua própria base de cálculo negativa, proporcionalmente à parcela remanescente do patrimônio líquido.
IX.4.1) Atividade Rural - Compensação de Base de Cálculo Negativa
A base de cálculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado dessa mesma atividade, apurado em períodos subsequentes, ajustado pelas adições e
exclusões previstas na legislação, sem o limite máximo de redução de trinta por cento (MP nº 1.991-15, de 2000, art. 42, e reedições).
A base de cálculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado das atividades em geral, apurado no mesmo período, sem o limite máximo de redução de
trinta por cento.
A base de cálculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado das atividades em geral, apurado em períodos de apuração subsequentes, observado o
limite máximo de redução de trinta por cento.
A pessoa jurídica deve pagar a CSLL por intermédio dos Bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.
IX.5.2) Documento a Utilizar
O pagamento é feito mediante a utilização do Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf), sob os seguintes códigos:
a) 2484 CSLL - Pessoas Jurídicas não Financeiras - Resultado Ajustado - Estimativa Mensal;
b) 2469 CSLL - Entidades Financeiras - Estimativa Mensal;
c) 6012 CSLL - Pessoas Jurídicas não Financeiras - Resultado Ajustado - Apuração Trimestral;
d) 2030 CSLL - Entidades Financeiras - Apuração Trimestral;
e) 6773 CSLL - Pessoas Jurídicas não Financeiras - Resultado Ajustado - Ajuste Anual; e
f) 6758 CSLL - Entidades Financeiras - Resultado - Ajuste Anual.
IX.5.3) Prazo para Pagamento
A CSLL, apurada trimestralmente, deve ser paga em quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração.
À opção da pessoa jurídica, a CSLL pode ser paga em até três quotas mensais, iguais e sucessivas, vencíveis no último dia útil dos três meses subsequentes ao de encerramento do período de
apuração a que corresponder.
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e a CSLL de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser paga em quota única.
As quotas da CSLL são acrescidas de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir do
primeiro dia do segundo mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no mês do pagamento.
A primeira quota ou quota única, quando paga até o vencimento, não sofre acréscimos.
O saldo da CSLL, se negativo, pode ser restituído ou compensado com a CSLL devida a partir do encerramento do trimestre, acrescido de juros equivalentes à taxa Selic para títulos federais,
acumulada mensalmente, calculados a partir do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o mês anterior ao da restituição ou compensação e de um por cento relativamente ao mês
em que estiver sendo efetuada a restituição ou compensação (ADN Cosit nº 31, de 27 de outubro de 1999).
A CSLL determinada mensalmente com base na receita bruta e acréscimos ou em balanço ou balancete de suspensão ou redução deve ser paga até o último dia útil do mês subsequente àquele a
que se referir (Lei nº 9.430, de 1996, art. 6º).
Atenção: Os juros de mora, calculados em função da variação da taxa Selic, cuja aplicação foi estabelecida para os tributos e contribuições federais de fato gerador ocorrido a partir de
01/01/1995, incidem também, a partir de 01/01/1997, sobre os tributos e contribuições de fato gerador ocorrido até 31/12/1994. Nesse caso, a pessoa jurídica deve considerar, para fins de
cálculo dos juros de mora, o percentual acumulado de 1% ao mês até 31/12/1996 e a variação acumulada da taxa Selic a partir de 01/01/1997 até o último dia do mês anterior ao do pagamento e
mais 1% no mês do efetivo pagamento.
XI) Bônus de Adimplência Fiscal
A partir do ano-calendário de 2003, as pessoas jurídicas adimplentes com os tributos e contribuições administrados pela RFB nos últimos cinco anos-calendário, submetidas ao regime de
tributação com base no lucro real ou presumido, podem se beneficiar do bônus de adimplência fiscal de que trata o art. 38 da Lei nº 10.637, de 2002.
O período de cinco anos-calendário é computado por ano completo, inclusive aquele em relação ao qual se dá o aproveitamento do bônus.
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 187 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
O bônus de adimplência fiscal é calculado aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre a base de cálculo da CSLL, determinada segundo as normas estabelecidas para as pessoas
jurídicas submetidas ao regime de apuração com base no resultado presumido, relativamente ao ano-calendário em que for permitido seu aproveitamento.
Na hipótese de período de apuração trimestral, o bônus é calculado em relação aos quatro trimestres do ano-calendário e pode ser deduzido da CSLL devida correspondente ao último trimestre.
XI.2) Utilização do Bônus
A parcela do bônus que não puder ser aproveitada no período de apuração a que se refere o parágrafo acima pode ser deduzida nos anos-calendário subsequentes, da seguinte forma:
1) em cada trimestre, no caso de pessoa jurídica tributada com base no resultado ajustado trimestral ou presumido;
2) no ajuste anual, no caso de pessoa jurídica tributada com base no resultado ajustado anual.
Não faz jus ao bônus a pessoa jurídica que, nos últimos cinco anos-calendário, se enquadre em qualquer das seguintes hipóteses, em relação aos tributos e contribuições administrados pela RFB:
1) lançamento de ofício;
2) débitos com exigibilidade suspensa;
3) inscrição em dívida ativa;
4) recolhimentos ou pagamentos em atraso;
5) falta ou atraso no cumprimento de obrigação acessória.
Na hipótese de decisão definitiva, na esfera administrativa ou judicial, que implique desoneração integral da pessoa jurídica, as restrições referidas nos itens 1 e 2 serão desconsideradas desde a
origem. Neste caso, a pessoa jurídica pode calcular, a partir do ano-calendário em que obteve a decisão definitiva, o bônus em relação aos anos-calendário em que estava impedida de deduzi-lo.
XI.4) Multas
A utilização indevida do bônus implica a imposição das seguintes multas calculadas sobre o valor da CSLL que deixar de ser recolhida em razão da dedução indevida do bônus:
1) 150% (cento e cinquenta por cento);
2) 225% (duzentos e vinte e cinco por cento), nos casos de não atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimação para prestar esclarecimentos.
XI.5) Contabilização
O bônus deve ser registrado na contabilidade da pessoa jurídica beneficiária, observando-se o seguinte:
1) na aquisição do direito, a débito de conta de Ativo Circulante e a crédito de Lucros ou Prejuízos Acumulados;
2) na utilização, a débito da provisão para pagamento da CSLL e a crédito da conta de Ativo Circulante referida no item 1 acima.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (L001). C 004 - [L001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave “L001” (REG). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um
erro.
Registro L030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário
Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0.
4 PER_APUR Período de apuração [para 0010.FORMA_APUR = “A”]: C 003 - [A00; A01; A02; Sim
A00 – Receita Bruta/ Balanço de Suspensão e Redução Anual A03; A04; A05;
A01 – Balanço de Suspensão e Redução até Janeiro A06; A07; A08;
A02 – Balanço de Suspensão e Redução até Fevereiro A09; A10; A11;
A03 – Balanço de Suspensão e Redução até Março A12; T01; T02;
A04 – Balanço de Suspensão e Redução até Abril T03; T04]
A05 – Balanço de Suspensão e Redução até Maio
A06 – Balanço de Suspensão e Redução até Junho
A07 – Balanço de Suspensão e Redução até Julho
A08 – Balanço de Suspensão e Redução até Agosto
A09 – Balanço de Suspensão e Redução até Setembro
A10 – Balanço de Suspensão e Redução até Outubro
A11 – Balanço de Suspensão e Redução até Novembro
A12 – Balanço de Suspensão e Redução até Dezembro
Regra:
SE 0010.FORMA_APUR = “A”
- Deve existir um registro A00.
- Deve existir um registro [A01..A012] para cada mês marcado no 0010.MES_BAL_RED [1..12]
como “B”
SE 0010.FORMA_APUR = “T”
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1..4]
como “R”
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas não deve ser importado, pois as datas não compatíveis com o período da ECF.
Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ALTERADA: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas deve ser alterada, pois as datas não compatíveis com o período da ECF. Gera um aviso.
Apresenta o balanço patrimonial com base nas contas referenciais para o período de apuração. O saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final será
recuperado do registro K155/K156. Caso o bloco K não possua dados e for SCP (0000.TIP_ECF = 2), o saldo final poderá ser preenchido.
Atenção: Os planos referenciais correspondentes ao registro L100 estão no anexo, em A.1.1.1. Contas Patrimoniais.
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SI: Verifica se L100.VAL_CTA_REF_INI é igual ao somatório dos saldos iniciais dos registros K155 “pai” da mesma conta referencial, multiplicado
pelo saldo final do registro K156 dividido pelo saldo final do registro K155 “pai”. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SF: Verifica, para cada período da escrturação, se o somatório do saldo final do registro K156 é igual a L100.VAL_CTA_REF_INI, para a mesma conta
referencial. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_L100_E010: Verifica, se os campos do registro L100, com algum valor maior que zero, são referenciados no registro E010. Se a regra não for cumprida, a
ECF gera um aviso.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
REGRA_BALANCO_SALDO_FINAL: Verifica se o saldo final do ativo é igual ao saldo final do passivo. Gera um erro, caso L030.PER_APUR = “A00” ou “A12” ou “T04”.
REGRA_BALANCO_SALDO_INICIAL: Verifica se o saldo inicial do ativo é igual ao saldo inicial do passivo. Gera um erro, caso L030.PER_APUR = “A00” ou “A01” ou “A02” ou “A03”
ou “A04” ou “A05” ou “A06” ou “A07” ou “A08” ou “A09” ou “A10”ou “A11” ou “A12” ou “A00” ou “T01”.
Apresenta a composição dos custos dos produtos fabricação própria vendidos e custos dos serviços prestados no período para as empresas que utilizam o inventário permanente.
Observação: No caso de lucro real estimativa (anual), o preenchimento do registro L210 será:
- No caso de receita brutao: mensal, com saldos não acumulados de um mês para outro.
- No caso de balanço ou balancete: mensal, com saldos acumulados de um mês para outro.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
Atenção: Os planos referenciais correspondentes ao registro L300 estão no anexo, em A.1.1.2. Contas de Resultado
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
Bloco M: Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs)
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (M001). C 004 - [M001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave “M001” (REG). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um
erro.
Cadastra os saldos iniciais no período da escrituração das contas da parte B utilizadas no e-LALUR e no e-LACS. O registro pode ser replicado da ECF anterior, importado e/ou editado.
Exemplos:
1- Identificar a investida no caso de valores (ganhos/perdas no novo AVJ) da participação
societária anterior, nos caso de aquisições em estágios.
2- Identificar a investida no caso de amortização de mais-valia e menos-valia.
3- Identificar a investida no caso de impairment de goodwill, mais-valia e menos-valia.
- Não
4- Identificar a investida no caso de ganho por compra vantajosa.
5- Identificar a investida no caso registro do ágio gerado na aquisição de participação societária
ocorrida até 31/12/2009.
6 - Identificar a investida no caso de ágio gerado pela sistemática de transição disciplinada no art.
65, Lei Nº 12.973/14.
7 - Identificar a pessoa jurídica antecessora no caso de conta incorporada devido a evento
societário.
I – Regras de Validação do Registro:
REGRA_DIVERGENCIA_E020_M010: Verifica se os dados recuperados no registro E020 são iguais aos dados do registro M010. Se a regra não for cumpriada, a ECF gera um aviso.
REGRA_SALDOS_E020_M010: Verifica se os saldos recuperados no registro E020 são iguais aos dados do registro M010.
9 VL_SALDO_INI REGRA_DT_AP_ZERO: Verifica, quando M010.DT_AP_LAL estiver dentro do período de apuração, se M010.VL_SALDO_INI é igual a zero. Erro
Exemplo de Preenchimento: |M010|101|CONTA DA PARTE B|01012013|103|Depreciação Acelerada Incentivada - (Lei nº 11.196/2005, art. 31)|31122016|I|1000,00|D||
|M010|: Identificação do tipo do registro.
|101|: Código da conta na parte B.
|CONTA DA PARTE B|: Descrição da conta.
|01012013|: Data da criação (01/01/2013).
|103|: Código do lançamento na parte A do e-Lalur ou do e-Lacs que deu origem da conta.
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 205 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
||Depreciação Acelerada Incentivada - (Lei nº 11.196/2005, art. 31)|: Descrição do lançamento na parte A do e-Lalur ou do e-Lacs que deu origem da conta.
|31122016|: Data limite para a exclusão, adição ou compensação do valor controlado (31/12/2016).
|I|: Tributo (I = Imposto de Renda Pessoa Jurídica).
|1000,00|: Valor do saldo inicial desta escrituração (R$ 1.000,00).
|D|: Indicador de saldo inicial.
||: CNPJ no caso de situação especial (não há).
Registro M030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real
Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0.
REGISTRO M030: IDENTIFICAÇÃO DOS PERÍODO E FORMAS DE APURAÇÃO DO IRPJ E DA CSLL DAS EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_PERIODO_DESPREZADO
REGRA_LINHA_ALTERADA
Nível Hierárquico – 2 Ocorrência – 0:13
Campo(s) chave: PER_APUR
4 PER_APUR Período de apuração [para 0010.FORMA_APUR = “A”]: C 003 - [A00; A01; A02; Sim
A00 – Receita Bruta/ Balanço de Suspensão e Redução Anual A03; A04; A05;
A01 – Balanço de Suspensão e Redução até Janeiro A06; A07; A08;
A02 – Balanço de Suspensão e Redução até Fevereiro A09; A10; A11;
A03 – Balanço de Suspensão e Redução até Março A12; T01; T02;
A04 – Balanço de Suspensão e Redução até Abril T03; T04]
A05 – Balanço de Suspensão e Redução até Maio
A06 – Balanço de Suspensão e Redução até Junho
A07 – Balanço de Suspensão e Redução até Julho
A08 – Balanço de Suspensão e Redução até Agosto
A09 – Balanço de Suspensão e Redução até Setembro
A10 – Balanço de Suspensão e Redução até Outubro
A11 – Balanço de Suspensão e Redução até Novembro
A12 – Balanço de Suspensão e Redução até Dezembro
Regra:
SE 0010.FORMA_APUR = “A”
- Deve existir um registro A00.
- Deve existir um registro [A01..A012] para cada mês marcado no 0010.MES_BAL_RED [1..12] como “B”
SE 0010.FORMA_APUR = “T”
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1..4] como
“R”
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas não deve ser importado, pois as datas não compatíveis com o período da ECF.
Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ALTERADA: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas deve ser alterada, pois as datas não compatíveis com o período da ECF. Gera um aviso.
Apresenta os lançamentos da parte A do e-LALUR. Este registro demonstrará a apuração da base de cálculo da IRPJ anual, trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no
balanço/balancete.
Livro da Parte A Sinal no M300 Indicador no M305 Indicador no M310 Indicador no M310
(Sinal do lançamento na Conta de Resultado Conta Patrimonial
conta da Parte B) (Sinal do saldo da conta (Sinal do saldo da conta
contábil de resultado) contábil patrimonial)
Adição ou Lucro + (positivo) D – Devedor D – Devedor C – Credor
Adição ou Lucro - (negativo) C – Credor C – Credor D - Devedor
Exclusão ou Compensação de Prejuízo + (positivo) C – Credor C – Credor D - Devedor
Exclusão ou Compensação de Prejuízo - (negativo) D - Devedor D - Devedor C – Credor
Observação: O tipo “R” (Rótulo) é para linhas de títulos, que aparecem na interface do
programa. Portanto, não deve ser utilizado neste campo.
5 IND_RELACAO Indicador de Relacionamento do Lançamento da Parte A: N 001 -
1 - Com Conta da Parte B
2 - Com Conta Contábil
3 – Com Conta da parte B e Conta Contábil
[1; 2; 3; 4] Não
4 - Sem Relacionamento
Observação: O valor do lançamento do tipo 3 pode considerar o saldo contas da parte B ou
somatório dos saldos das contas da parte B com os saldos das contas contábeis. Para isso, o valor
do lançamento correto na parte A deve ser preenchido pela empresa.
6 VALOR Valor do Lançamento no e-Lalur N 019 002
- Não
7 HIST_LAN_LAL Histórico do Lançamento no e-Lalur C 500 -
- Não
REGRA_VALOR_DETALHADO:
Verifica, quando M300.IND_RELACAO for igual a “1” (com conta da parte B), se o M300.VALOR é menor que M305.VALOR_CTA.
Verifica, quando M300.IND_RELACAO for igual a “2” (com conta contábil) se o M300.VALOR é menor que o somatório de M310.VALOR_CTA.
Verifica, quando M300.IND_RELACAO for igual a “3” (com conta da parte B e conta contábil) se o M300.VALOR é menor que M305.VALOR_CTA e é menor que o somatório de
M310.VALOR_CTA.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 210 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se M300.TIP_LANCAMENTO está preenchido quando o tipo da linha é “E”. Erro
REGRA_RELACAO_INEXISTENTE: Erro
- Verifica se existe, pelo menos, um registro M305/M355 filho e não existe um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACAO é igual a
“1” (Com Conta da Parte B).
- Verifica se não existe registro M305/M355 filho e existe, pelo menos, um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACAO é igual a “2”
(Com Conta da Parte B).
- Verifica se existe, pelo menos, um registro M305/M355 filho e, pelo menos, um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACAO é igual
a “3” (Com Conta da Parte B e Conta Contábil).
- Verifica se não existe registro M305/M355 filho e se não existe um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACAO é igual a “4” (Com
Conta da Parte B).
5 IND_RELACAO REGRA_IND_RELACAO: Verifica, quando M300.TIPO_LANCAMENTO for igual a “P” (compensação de prejuízo), se M300.IND_RELACAO Erro
é igual a “1” (com conta da parte B).
REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_E: Verifica se o campo M300.IND_RELACAO não está preenchido quando o tipo de linha é “E”. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se o campo M300.IND_RELACAO está preenchido quando o tipo da linha é Erro
“E”.
6 VALOR REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_R: Verifica se o campo M300.VALOR não está preenchido quando o tipo de linha é “R”. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_R: Verifica se o campo M300.VALOR está preenchido quando o tipo da linha é “R”. Erro
7 HIST_LAN_LAL REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se o campo M300.HIST_LAN_LAL está preenchido quando o tipo da linha é Erro
“E” e M300.IND_RELACAO = “4” (Sem relacionamento).
Atenção: Códigos do tipo XX.XX não significam que são hierarquicamente subordinados a códigos do tipo XX. Todos os códigos possuem a mesma hierarquia.
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
1 ATIVIDADE GERAL 01012014 R R
2 01012014 CA NS T_DRE(L300("3.01")
+
Lucro Líquido Antes do IRPJ L
L300("3.02.01.01.01.
01"))
3 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor do ajuste do Regime Tributário de
Transição (RTT) quando o ajuste for positivo ou negativo referente a
atividade geral.
Atenção:
1) O ajuste será positivo quando o valor do Lucro Líquido antes do
Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei nº 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, com as alterações introduzidas pela Lei nº 11.638,
de 28 de dezembro de 2007 e pela Lei nº 11.941, de 27 de maio de
2009, for inferior ao valor do Lucro Líquido antes do Imposto de Renda
apurado de acordo com a Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976,
considerados, para fins tributários, os métodos e critérios contábeis
Ajuste do Regime Tributário
L vigentes em 31 de dezembro de 2007.
de Transição – RTT
2) O ajuste será negativo quando o valor do Lucro Líquido antes do
Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei nº 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, com as alterações introduzidas pela Lei nº 11.638,
de 28 de dezembro de 2007 e pela Lei nº 11.941, de 27 de maio de
2009, for superior ao valor do Lucro Líquido antes do Imposto de
Renda apurado de acordo com a Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de
1976, considerados, para fins tributários, os métodos e critérios
contábeis vigentes em 31 de dezembro de 2007.
3) Ajustes efetuados em contas de provisão de Tributos Sobre Lucro
(IRPJ/CSLL), seja do próprio exercício ou diferidos, não devem integrar
o montante registrado nesta linha.
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
4 Lucro Líquido Após ajustes 01012014 CNA NS
M300(2) + M300(3) L
do RTT
5 ADIÇÕES 01012014 R R
6 Provisões Não Dedutíveis 01012014 E NS A
7 01012014 E NS Valores referentes às parcelas dos custos não dedutíveis para fins de
Custos Não Dedutíveis A apuração do imposto de renda com base no lucro real para a atividade
geral.
8 01012014 E NS Valores referentes às parcelas das despesas operacionais não dedutíveis
Despesas Operacionais -
A para fins de apuração do imposto de renda com base no lucro real para a
Parcelas Não Dedutíveis
atividade geral.
8.01 01012014 E NS Valores referentes a realização de ativos indedutíveis para fins de
Realização de Ativos
A apuração do imposto de renda com base no lucro real para a atividade
Indedutíveis
geral.
9 Contribuição Social Sobre o 01012014 CA NS L300("3.02.01.01.01. Valor da CSLL. Esse valor é indedutível para fins de apuração do lucro
A
Lucro Líquido 01") real (Lei nº 9.316, de 1996, art. 1º) para a atividade geral.
10 01012014 E NS Indicar, nesta linha, os lucros auferidos no exterior, por intermédio de
filiais, sucursais, controladas ou coligadas, que tiverem sido
disponibilizados para a pessoa jurídica domiciliada no Brasil no curso
Lucros Disponibilizados no do ano-calendário para atividade geral (Lei nº 9.532, de 1997, art. 1º, §
A
Exterior 1º; Lei nº 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 3º ;MP nº 1.991-15, de
2000, art. 35 e reedições;MP nº 2.158-34, de 2001, art. 74).
Em caso de apuração trimestral do imposto, tais lucros devem ser
informados na coluna relativa ao 4º trimestre.
11 Rendimentos e Ganhos de 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, os rendimentos e ganhos de capital auferidos no
Capital Auferidos no Exterior exterior, os quais devem ser considerados pelos seus valores antes de
descontado o tributo pago no país de origem (IN SRF nº 213, de 07 de
outubro de 2002, art. 1º, § 7º).
No caso de apuração trimestral, os rendimentos e ganhos de capital
auferidos no exterior que tenham sido excluídos nos 1º, 2º e 3º
trimestres na apuração do lucro real referente a esses períodos devem
ser adicionados, nesta linha, na coluna do 4º trimestre (Lei nº 9.249, de
1995, art. 25; Lei nº 9.532, de 1997, art. 1º; IN SRF nº 213, de 2002, art.
9º).
Os créditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei nº 9.249,
de 1995, relativos a rendimentos e ganhos de capital auferidos no
exterior, somente serão compensados com o imposto de renda devido no
Brasil, se os referidos rendimentos e ganhos de capital forem
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
computados na base de cálculo do imposto no Brasil, até o final do
segundo ano-calendário subsequente ao de sua apuração.
12 01012014 E NS Informar, nesta linha, os ajustes decorrentes da aplicação de métodos de
preços de transferências, conforme o disposto nos arts. 18 a 24 da Lei nº
9.430, de 1996.
Ajustes Decorrentes de
Atenção: O excesso de custo de aquisição de bens, direitos e serviços
Métodos - Preços de A
importados de empresas vinculadas e considerado indedutível, quando a
Transferência
pessoa jurídica opte por adicioná-lo, somente por ocasião da realização
por alienação ou baixa a qualquer título do bem, direito ou serviço
adquirido, deve ser informado nesta linha.
13 01012014 E NS Informar, nesta linha, os juros pagos ou creditados por fonte situada no
Brasil à pessoa física ou jurídica:
I - vinculada nos termos do art. 23 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro
de 1996, residente ou domiciliada no exterior, não constituída em país
Ajustes Decorrentes de ou dependência com tributação favorecida ou sob regime fiscal
Empréstimos com Pessoas privilegiado, não dedutíveis, para fins de determinação do lucro real,
Vinculadas ou Situadas em observado o disposto no art. 24 da Lei nº 12.249, de 11 de junho de
A
País com Tributação 2010.
Favorecida (Lei nº II - residente, domiciliada ou constituída no exterior, em país ou
12.249/2010, arts. 24 e 25) dependência com tributação favorecida ou sob regime fiscal
privilegiado, nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei nº 9.430, de 27 de
dezembro de 1996, não dedutíveis, para fins de determinação do lucro
real, observado o disposto no art. 25 da Lei nº 12.249, de 11 de junho de
2010.
14 01012014 E NS Informar, nesta linha, as importâncias pagas, creditadas, entregues,
empregadas ou remetidas a qualquer título, direta ou indiretamente, a
Ajustes Decorrentes de
pessoas físicas ou jurídicas residentes ou constituídas no exterior e
Operações com Pessoas
submetidas a um tratamento de país ou dependência com tributação
Situadas em País com A
favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, na forma dos arts. 24 e 24-
Tributação Favorecida (Lei nº
A da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, consideradas não
12.1249/2010, art. 26)
dedutíveis na determinação do lucro real, observado o disposto no art.
26 da Lei nº 12.249, de 11 de junho de 2010.
15 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurídicas que
Variações Cambiais Passivas optaram por considerar, para fins de determinação da base de cálculo do
(MP nº 1.858-10/1999, art. A imposto de renda, da contribuição social sobre o lucro líquido, e da
30) contribuição para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente às
variações monetárias das obrigações e direitos de crédito, em função da
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
taxa de câmbio, quando da liquidação da correspondente operação (MP
nº 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedições).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente à variação cambial passiva,
ainda que tal variação corresponda a operação liquidada no período de
apuração.
Atenção:
1) A opção pelo reconhecimento das variações cambiais, quando da
liquidação das correspondentes operações, será definitiva para todo o
ano-calendário (MP nº 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedições).
2) No caso de alteração do critério de reconhecimento das variações
monetárias em função da taxa de câmbio, em ano-calendário
subsequente, observar o item VI do Bloco L.
16 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurídicas
que optaram pelo reconhecimento, na determinação do lucro real e do
lucro da exploração, das variações monetárias, em função da taxa de
câmbio, quando da liquidação da correspondente operação (MP nº
1.858-10, de 1999, art. 30 e reedições).
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variações cambiais ativas
verificadas a partir de 1º de janeiro de 2000, cujas operações tenham
Variações Cambiais Ativas -
sido liquidadas no período de apuração.
Operações Liquidadas (MP nº A
Consultar o item VI do Bloco L deste manual para mais informações
1.858-10/1999, art. 30)
sobre o tratamento dessas variações cambiais.
Atenção: À medida que for liquidada a operação que deu origem ao
saldo de variação cambial, devem ser consideradas realizadas as
variações ocorridas tanto no próprio período de apuração quanto em
períodos de apuração anteriores, que tenham sido excluídas na
determinação do lucro real (Linha M300/102) e do lucro da exploração
(Linha N600/40).
17 Ajustes por Diminuição no 01012014 E NS
Valor de Investimentos Corresponde aos valores informados nas linhas “3.01.01.09.01.09” e
A
Avaliados pelo Patrimônio “3.01.01.09.01.10” do registro L300.
Líquido
18 Amortização de Ágio nas 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, o valor da amortização registrada no período,
Aquisições de Investimentos referente ao ágio nas aquisições de investimentos avaliados pelo método
Avaliados pelo Patrimônio da equivalência patrimonial.
Líquido Atenção: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro líquido, para
determinação do lucro real, e controlado na Parte B do Livro de
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
Apuração do Lucro Real até a alienação ou baixa da participação
societária, quando, então, pode ser excluído do lucro líquido, para
determinação do lucro real.
19 01012014 E NS Indicar, nesta linha:
a) as perdas incorridas em operações efetuadas no exterior e
reconhecidas nos resultados da pessoa jurídica (IN SRF nº 213, de 2002,
art. 1º, § 8º);
b) as perdas de capital apuradas pela pessoa jurídica no exterior.
Perdas em Operações As perdas de capital decorrentes de aplicações e operações efetuadas no
A
Realizadas no Exterior exterior, pela própria empresa brasileira, não podem ser deduzidas, na
determinação do lucro real, nem compensadas com lucros produzidos
no Brasil. A indedutibilidade da perda de capital aplica-se, inclusive, em
relação às alienações de filiais e sucursais e de participações societárias
em pessoas jurídicas domiciliadas no exterior (IN SRF nº 213, de 2002,
art.12).
20 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos juros pagos ou
creditados a titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do
capital próprio, que exceder a 50% do maior dos seguintes valores (Lei
nº 9.249, de 1995, art. 9º, § 1º; ADN Cosit nº 13, de 1996):
a) do lucro líquido correspondente ao período de apuração do
pagamento ou crédito dos juros antes da provisão para o imposto de
renda e da dedução dos referidos juros; ou
b) dos saldos de lucros acumulados e reservas de lucros de períodos
anteriores (Lei nº 9.430, de 1996, art. 78).
Excesso de Juros sobre o
Atenção: Para os fins do cálculo da remuneração de juros sobre o
Capital Próprio Pago ou A
capital próprio, não é considerado, salvo se adicionado ao lucro líquido
Creditado
para determinação do lucro real e da base de cálculo da contribuição
social sobre o lucro, o valor:
a) da reserva de reavaliação de bens e direitos da pessoa jurídica;
b) da reserva especial relativa à correção monetária especial das contas
do ativo, apurada na forma do Decreto nº 332, de 1991, com base no
IPC, prevista no art. 460 do Decreto nº 3.000, de 1999;
c) da reserva de reavaliação de bens imóveis e patentes, capitalizada e
não computada para fins do lucro real, nos termos dos arts. 436 e 437 do
Decreto nº 3.000, de 1999.
21 Juros sobre Capital Próprio 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, os valores recebidos pelas companhias abertas a
Recebido - Investimento título de remuneração do capital próprio, contabilizados como crédito
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
contra conta de investimento, quando estes forem avaliados pelo
método de equivalência patrimonial e desde que os JCP estejam ainda
integrando o patrimônio líquido da empresa investida ou nos casos em
Avaliado pelo Método da
que os juros recebidos já estiverem compreendidos no valor pago pela
Equivalência Patrimonial
aquisição do investimento. Tais valores não foram contabilizados como
receita (Deliberação CVM nº 207/1996 e Circular Bacen nº
2.739/1997).
22 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor da parcela realizada da reserva especial, de
acordo com o art. 2º da Lei nº 8.200, de 1991. O valor da reserva
especial, mesmo que incorporado ao capital, será adicionado ao lucro
Reserva Especial - Realização
A líquido, proporcionalmente à realização dos bens ou direitos mediante
(Lei nº 8.200/1991, art. 2º)
alienação, depreciação, amortização, exaustão ou baixa a qualquer título
(Decreto nº 332, de 1991, art. 45, §§ 3º e 4º). A capitalização da reserva
especial não implica a sua realização para efeitos fiscais.
23 Dispêndios em Pesquisa 01012014 E NS
Científica e Tecnológica e de Indicar, nesta linha, o valor dos dispêndios registrados como despesa ou
Inovação Tecnológica por custo operacional realizados em projeto de pesquisa científica e
ICT ou Entidades Científicas A tecnológica e de inovação tecnológica executado por Instituição
e Tecnológicas Privadas, sem Científica e Tecnológica - ICT, a que se refere o inciso V do caput do
Fins Lucrativos (Lei nº art. 2º da Lei nº 10.973, de 2 de dezembro de 2004.
11.196/2005, art.19-A)
24 Dispêndios com Pesquisa 01012014 E NS
Tecnológica e
Desenvolvimento de Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação ou
Inovação Tecnológica - amortização relativo aos dispêndios, registrado na escrituração
A
Reversão da comercial no período.
Amortização/Depreciação
(Lei nº 11.196/2005, art. 26, §
3º)
25 Realização de Reserva de 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, o valor da reserva de reavaliação baixada durante o
Reavaliação período de apuração, cuja contrapartida não tenha sido computada no
resultado do período de apuração (trimestral ou anual).
A reserva de reavaliação constituída por empresa investidora em virtude
de reavaliação de bens na coligada ou controlada, baixada no curso do
período de apuração (trimestral ou anual), não é computada nesta linha,
quando o valor dessa reserva já tiver sido objeto da incidência do IRPJ
na coligada ou controlada.
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
Atenção: A contrapartida da reavaliação de quaisquer bens da pessoa
jurídica somente pode ser computada em conta de resultado ou na
determinação do Lucro Real, quando ocorrer a efetiva realização do
bem reavaliado (Lei nº 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 4º).
26 Perdas de Capital por 01012014 E NS
Variação Percentual em Informar, nesta linha, a perda de capital resultante de redução, por
Participação Societária A variação percentual, do valor do patrimônio líquido de investimento
Avaliada pelo Patrimônio avaliado pelo método da equivalência patrimonial.
Líquido
27 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor do deságio amortizado anteriormente e
Deságio Amortizado
controlado na Parte B do Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur), em
Anteriormente à Alienação ou A
razão da alienação ou baixa do investimento avaliado pelo método da
Baixa de Investimentos
equivalência patrimonial.
28 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor dos prêmios recebidos na emissão de
debêntures, excluído da apuração do lucro real, nos termos do art. 19 da
Lei nº 11.941, de 2009, quando seja dada destinação diversa à reserva
de lucros específica.
Atenção: O prêmio na emissão de debêntures será tributado caso seja
dada destinação diversa a reserva de lucros específica, inclusive nas
hipóteses de:
a) capitalização do valor e posterior restituição de capital aos sócios ou
Prêmios da Emissão de
ao titular, mediante redução do capital social, hipótese em que a base
Debêntures - Destinação A
para a incidência será o valor restituído, limitado ao valor total das
Diversa
exclusões decorrentes de prêmios na emissão de debêntures;
b) restituição de capital aos sócios ou ao titular, mediante redução do
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores à data da emissão das
debêntures com o prêmio, com posterior capitalização do valor do
prêmio, hipótese em que a base para a incidência será o valor restituído,
limitado ao valor total das exclusões decorrentes de prêmios na emissão
de debêntures; ou
c) integração à base de cálculo dos dividendos obrigatórios.
29 Doações e Subvenções para 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, o valor das doações e subvenções para
Investimento - Destinação investimentos recebidas do Poder Público, excluído da apuração do
Diversa lucro real, nos termos do art. 18 da Lei nº 11.941, de 2009, quando seja
dada destinação diversa à reserva de lucros a que se refere o art. 195-A
da Lei nº 6.404, de 1976.
Atenção: As doações e subvenções serão tributadas caso seja dada
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
destinação diversa à reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei
nº 6.404, de 1976, inclusive nas hipóteses de:
a) capitalização do valor e posterior restituição de capital aos sócios ou
ao titular, mediante redução do capital social, hipótese em que a base
para a incidência será o valor restituído, limitado ao valor total das
exclusões decorrentes de doações ou subvenções governamentais para
investimentos;
b) restituição de capital aos sócios ou ao titular, mediante redução do
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores à data da doação ou da
subvenção, com posterior capitalização do valor da doação ou da
subvenção, hipótese em que a base para a incidência será o valor
restituído, limitado ao valor total das exclusões decorrentes de doações
ou de subvenções governamentais para investimentos; ou
c) integração à base de cálculo dos dividendos obrigatórios.
30 Realização de Receitas 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao reconhecimento da
Originárias de Planos de realização das receitas originárias de planos de benefícios administrados
Benefícios Administrados por por entidades fechadas de previdência complementar (pessoa jurídica
A
Entidades Fechadas de patrocinadora), que foram registradas contabilmente pelo regime de
Previdência Complementar competência, na forma estabelecida pela Comissão de Valores
(Lei nº 11.948/2009, art.5º) Mobiliários ou outro órgão regulador.
31 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao total da remuneração
Remuneração da Prorrogação
integral da empregada pago nos 60 (sessenta) dias de prorrogação de
da Licença-Maternidade (Lei A
sua licença-maternidade, por ser não dedutível como despesa
nº 11.770/2008, art. 5º)
operacional.
32 Despesas e Custos com 01012014 E NS
Pesquisa e Desenvolvimento Indicar, nesta linha, no período de recebimento da subvenção, o valor
de Produtos e Processos empregado dos recursos decorrentes das subvenções governamentais de
Inovadores em Empresas e que trata o art. 19 da Lei nº 10.973, de 2004, inclusive as despesas e
A
Entidades Nacionais custos já considerados na base de cálculo em períodos anteriores ao do
Realizados com Recursos de recebimento da subvenção, conforme disposto no § 1º e no inciso I do §
Subvenções Governamentais 2º do art. 30 da Lei nº 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
(Lei nº 10.973/2004, art.19)
33 Despesas e Custos com 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, no período de recebimento da subvenção, o valor
Remuneração de do empregado dos recursos decorrentes das subvenções governamentais
Pesquisadores Empregados de que trata o art. 21 da Lei nº 11.196, de 2005, inclusive as despesas e
em Atividades de Inovação custos já considerados na base de cálculo em períodos anteriores ao do
Tecnológica em Empresas no recebimento da subvenção, conforme disposto no § 1º e no inciso I do §
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
País Realizados com
Recursos de Subvenções
2º do art. 30 da Lei nº 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
Governamentais (Lei nº
11.196/2005, art.21)
34 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos tributos cuja
exigibilidade esteja suspensa, nos termos dos incisos II a V do art. 151
Tributos com Exigibilidade
A da Lei nº 5.172, de 1966, haja ou não depósito judicial, caso esses
Suspensa
tributos e contribuições tenham sido computados na demonstração do
lucro líquido.
35 01012014 E NS As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislação
específica indicarão, nesta linha, os resultados negativos das operações
realizadas com seus associados.
Resultados Negativos com
A Não deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por
Atos Cooperativos
objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores (Lei nº
9.532, de 1997, art. 69; PN CST nº 38, de 1980, e ADN Cosit nº 04, de
25 de fevereiro de 1999).
36 01012014 E NS Informar nesta linha o valor relativo ao somatório dos custos e despesas
próprios das incorporações imobiliárias inscritas no Regime Especial de
Tributação (RET), inclusive no âmbito do Programa Minha Casa,
Custos e Despesas Minha Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1º a 4º da Lei nº 10.931, de
Vinculados às Receitas da 2 de agosto de 2004, alterados pelo art. 1º da Lei nº 12.024, de 27 de
A
Atividade Imobiliária agosto de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a
Tributadas pelo RET 7%, 6%, 4% ou 1% da receita mensal recebida, conforme o caso,
relativo a essa atividade, é considerado definitivo, não gerando, em
qualquer hipótese, direito à restituição ou à compensação com o que for
apurado pela incorporadora.
37 01012014 E NS Informar nesta linha o valor relativo ao somatório dos custos e despesas
próprios das construções de unidades habitacionais contratadas no
Custos e Despesas
âmbito do PMCMV, de que trata o art. 2º da Lei nº 12.024, de 27 de
Vinculados às Receitas da
A agosto de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a
Atividade de construção no
1% da receita mensal recebida, relativo a essa atividade, é considerado
âmbito do PMCMV
definitivo, não gerando, em qualquer hipótese, direito à restituição ou à
compensação com o que for apurado pela construtora.
38 Custos e Despesas 01012014 E NS A Informar nesta linha o valor relativo ao somatório dos custos e despesas
Vinculados às Receitas da próprios das construções ou reformas de estabelecimentos de educação
Atividade de construção ou infantil de que trata os arts. 24 a 27 da Lei nº 11.715, de 2012, tendo em
reforma de estabelecimentos vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
recebida, relativo a essa atividade, é considerado definitivo, não
de educação infantil gerando, em qualquer hipótese, direito à restituição ou à compensação
com o que for apurado pela construtora.
39 01012014 E NS Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido
excluída em período de apuração anterior, proporcional à receita
recebida no próprio período de apuração, inclusive mediante resgate ou
Parcela dos Lucros de alienação, sob qualquer forma, de títulos públicos ou Certificados de
Contratos de Construção por Securitização, emitidos especificamente para quitação desses créditos,
Empreitada ou Fornecimento, A decorrente de contratos de construção por empreitada ou de
Celebrados com Pessoa fornecimento, a preço predeterminado, de bens ou serviços, celebrados
Jurídica de Direito Público com pessoa jurídica de direito público ou empresa sob seu controle,
empresa pública, sociedade de economia mista ou sua subsidiária (Lei
nº 8.003, de 1990, art. 3º; Lei nº 9.711, de 20 de novembro de 1998, art.
18).
40 Parcela do Aporte de 01012014 E NS
Recursos nos Contratos de Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido
Parceria Público-Privada para excluída, na proporção em que o custo para realização de obras e
a Construção ou Aquisição de A aquisição de bens a que se refere o § 2º do artigo 6º da Lei 11.079, de
Bens Reversíveis - Reversão 2004, for realizado, inclusive mediante depreciação ou extinção da
(Lei nº 11.079/2004, art. 6º, concessão.
§§ 2º a 4º)
41 01012014 E NS Incluir os valores das participações de administradores e partes
beneficiárias (Linha L300(“3.01.05.01.03.01”), e o montante das
Participações Não Dedutíveis A participações de empregados, debêntures e contribuições para
assistência ou previdência de empregados que não satisfaçam as
condições de dedutibilidade previstas na legislação tributária.
42 Depreciação/Amortização 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
Incentivada - Reversão (Lei incentivada contábil relativo às máquinas, equipamentos, aparelhos e
nº 11.196/2005, art. 17, III e instrumentos, novos, depreciados aceleradamente, de que trata o inciso
IV e art. 20) III do art. 17 da Lei nº 11.196, de 2005, ou depreciados integralmente
conforme as alterações introduzidas no texto do inciso III pelo art. 4º da
Lei nº 11.774, de 2008, a partir do período de apuração em que o total
da depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada ou integral
(Lalur), atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
Caso a pessoa jurídica não tenha registrado a amortização acelerada
incentivada, prevista no inciso IV do art. 17 da Lei nº 11.196, de 2005,
diretamente na contabilidade, fazendo sua exclusão via Lalur, também
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
deve ser informado nesta linha o valor correspondente à amortização
acelerada a partir do período de apuração em que o total da amortização
acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisição do bem intangível que está sendo depreciado.
Atenção:
1) A depreciação acelerada multiplicada por 2 (dois) aplica-se às
máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos
antes das alterações introduzidas pelo art. 4º da Lei nº 11.774, de 2008,
exceto para efeito de apuração da base de cálculo da CSLL.
2) A depreciação integral aplica-se às máquinas, equipamentos,
aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos após as alterações
introduzidas pelo art. 4º da Lei nº 11.774, de 2008, inclusive para efeito
de apuração da base de cálculo da CSLL.
43 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada a partir do período de apuração em que o total da
depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur),
atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
O benefício aplica-se a máquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, destinados à incorporação ao ativo imobilizado de
Depreciação Acelerada empreendimento aprovado para instalação, ampliação, modernização ou
Incentivada - Reversão (Lei A diversificação de atividade em setores da economia considerados
nº 11.196/2005, art. 31) prioritários para o desenvolvimento regional, em microrregiões menos
desenvolvidas localizadas nas áreas de atuação da Sudene e da Sudam,
conforme a tipologia da Política Nacional de Desenvolvimento
Regional - PNDR de que trata o Anexo II ao Decreto nº 6.047, de 22 de
fevereiro de 2007.
Atenção: A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha
consiste na depreciação integral, no próprio ano da aquisição.
44 Depreciação Acelerada 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
Incentivada - Atividade de incentivada a partir do período de apuração em que o total da
Hotelaria - Reversão (Lei nº depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur),
11.727/2008, art. 1°, § 3°) atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
O benefício se aplica à pessoa jurídica que explore a atividade de
hotelaria que poderá utilizar depreciação acelerada incentivada de bens
móveis integrantes do ativo imobilizado, adquiridos a no período de 3
de janeiro de 2008 até 31 de dezembro de 2010.
A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
pela aplicação da taxa de depreciação admitida pela legislação
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 222 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
tributária, sem prejuízo da depreciação contábil.
45 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada a partir do período de apuração em que o total da
depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur),
atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
O benefício se aplica às empresas industriais fabricantes de veículos e
de autopeças que terão direito à depreciação acelerada sobre as
Depreciação Acelerada - máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados
Fabricante de Veículos e de em regulamento, adquiridos entre 1º de maio de 2008 e 31 de dezembro
A
Autopeças - Reversão (Lei nº de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo
11.774/2008, art. 11, § 3°) industrial do adquirente.
A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 4 (quatro), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
46 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada a partir do período de apuração em que o total da
depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur),
atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
O benefício se aplica às pessoas jurídicas fabricantes de bens de capital
que terão direito à depreciação acelerada sobre das máquinas,
Depreciação Acelerada -
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos entre 1º de
Fabricante de Bens de Capital
A maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo
- Reversão (Lei nº
imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente.
11.774/2008, art. 12, § 3°)
A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 4 (quatro), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
47 Depreciação Acelerada - 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
Veículos Automóveis incentivada a partir do período de apuração em que o total da
Adquiridos para Transporte depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur),
de Mercadorias - Reversão atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
(Lei nº 12.788/2013, art. 1º, I) O benefício aplica-se a veículos automóveis para transporte de
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
mercadorias, novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda
entre 1º de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados à
incorporação ao ativo imobilizado da pessoa jurídica adquirente, de
acordo com o estabelecido no inciso I do art.1º da Lei nº 12.788, de 14
de janeiro de 2013.
A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 3 (três), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
48 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada a partir do período de apuração em que o total da
depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur),
atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
O benefício aplica-se a vagões, locomotivas, locotratores e tênderes,
Depreciação Acelerada - novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1º de
Vagões, Locomotivas, setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados à incorporação ao ativo
Locotratores e Tênderes - A imobilizado da pessoa jurídica adquirente, de acordo com o estabelecido
Reversão (Lei nº no inciso II do art. 1º, da Lei nº 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
12.788/2013, art. 1º, II) A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 3 (três), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
49 Depreciação Acelerada - 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
Máquinas, Equipamentos, incentivada a partir do período de apuração em que o total da
Aparelhos e Instrumentos - depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur),
Reversão (Lei n° atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
12.794/2013, art. 4º, § 4º) O benefício aplica-se a máquinas, instrumentos, aparelhos e
instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos ou
objeto de contrato de encomenda entre 16 de setembro e 31 de
dezembro de 2012, destinados à incorporação ao ativo imobilizado da
pessoa jurídica adquirente, de acordo com o estabelecido no §1º do art.
4º da Lei nº 12.794/2013, de 02 de abril de 2013.A depreciação
acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada pela aplicação
adicional da taxa de depreciação usualmente admitida, sem prejuízo da
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O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
50 01012014 E NS Deve ser informado, nesta linha:
a) o valor correspondente à depreciação normal do bem constante da
escrituração comercial a partir do período de apuração em que o total da
depreciação acumulada, incluindo a normal (contábil) e acelerada
(Lalur), atingir o custo de aquisição do bem, o qual compreenderá,
obrigatoriamente, o total do encargo computado no resultado em cada
período de apuração (trimestral ou anual) do imposto;
b) o encargo de depreciação normal constante da escrituração comercial
de bem integrante do ativo imobilizado, exceto a terra nua, utilizado na
exploração da atividade rural, a partir do período de apuração seguinte
ao da aquisição deste (Lei nº 8.023, de 1990, art. 12, § 2º; MP nº 1.673-
28, de 1998, art. 5º, e reedições), o qual compreenderá,
obrigatoriamente, o total do encargo computado no resultado em cada
período de apuração (trimestral ou anual) do imposto;
c) o saldo da depreciação, existente na parte "B" do Lalur, no caso de
Depreciação/Amortização alienação dos bens do ativo imobilizado.
Acelerada Incentivada - Para mais informações sobre esses benefícios, consultar os Pareceres
A
Demais Hipóteses de Normativos CST nºs 01 e 19, ambos de 1982.
Reversão Atenção:
1) Esta linha também será utilizada pelas empresas concessionárias,
permissionárias e autorizadas de geração de energia elétrica, para
informa a reversão do valor da diferença entre o valor do encargo
decorrente das taxas anuais de depreciação fixadas pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil e o valor do encargo contabilizado decorrente
das taxas anuais de depreciação fixadas pela legislação específica
aplicável aos bens do ativo imobilizado, exceto terrenos, adquiridos ou
construídos por tais empresas (Lei nº 11.196, de 2005, art. 37).
2) Esta linha também será utilizada: pelas empresas titulares de PDTI e
PDTA, aprovados até 31 de dezembro de 2005 (art. 495 e 504, III, do
Decreto nº 3000, de 1999) para informar o valor correspondente à
amortização normal do ativo intangível constante da escrituração
comercial a partir do período de apuração em que o total da amortização
acumulada, incluindo a normal (contábil) e acelerada (Lalur), atingir o
custo de aquisição do ativo intangível.
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Atualização: Agosto de 2015
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O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
51 01012014 E NS Deve ser indicado, nesta linha, o valor das perdas, excedentes aos
ganhos auferidos no mesmo período de apuração, decorrentes de
aplicações no mercado de renda variável, exceto day-trade.
As perdas incorridas em operações no mercado de renda variável de
Perdas Incorridas no Mercado
titularidade de instituição financeira, sociedade de seguro, de
de Renda Variável no Período
A previdência privada aberta e de capitalização, sociedade corretora de
de Apuração, exceto Day-
títulos, valores mobiliários e câmbio, sociedade distribuidora de títulos e
Trade
valores mobiliários ou sociedade de arrendamento mercantil podem ser
compensadas integralmente (Lei nº 8.981, de 1995, art. 77, III; Lei nº
9.249, de 1995, art. 12; Lei nº 8.981, de 1995, art. 77, I; Lei nº 9.065, de
1995, art. 1º).
52 Perdas em Operações Day- 01012014 E NS
As perdas incorridas em operações iniciadas e encerradas no mesmo dia
Trade no Período de A
(day-trade ) devem ser adicionadas pelo seu valor total.
Apuração
53 Encargos de depreciação, 01012014 E NS
amortização e exaustão
gerados por bem objeto de
arrendamento mercantil, na
Informar nesta linha os encargos de depreciação, amortização e
pessoa jurídica arrendatária
exaustão gerados por bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa
(art. 13, § 3º, do Decreto-Lei
jurídica arrendatária (art. 13, § 3º, do Decreto-Lei nº 1.598/78, com
nº 1.598/78, com redação A
redação dada pelo art. 2º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014 e art.
dada pelo art. 2º, Lei nº
13, VIII da Lei no 9.249/95, com redação dada pelo art. 9 o da Lei nº
12.973, de 13 de maio de
12.973, de 13 de maio de 2014).
2014 e art. 13, VIII da Lei no
9.249/95, com redação dada
pelo art. 9o da Lei nº 12.973,
de 13 de maio de 2014).
54 Ajustes ao lucro líquido 01012014 E NS
decorrente de operações de
Informar nesta linha os ajustes ao lucro líquido decorrente de operações
arrendamento mercantil
A de arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, § 1º, Lei
financeiro na arrendadora
nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(art. 46, § 1º, Lei nº 12.973,
de 13 de maio de 2014).
55 Despesas financeiras 01012014 E NS A Informar nesta linha as despesas financeiras incorridas pela arrendatária
incorridas pela arrendatária em contratos de arrendamento mercantil (art. 48, Lei nº 12.973, de 13 de
em contratos de arrendamento maio de 2014).
mercantil (art. 48, Lei nº
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
12.973, de 13 de maio de
2014).
56 Valores decorrentes do ajuste 01012014 E NS
a valor presente, de que trata
o inciso III do caput do art. Informar nesta linha os valores decorrentes do ajuste a valor presente,
184 da Lei no 6.404, de 1976 A de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n o 6.404, de 1976
(art. 48, parágrafo único, Lei (art. 48, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
57 Juros e outros encargos para 01012014 E NS
financiar a aquisição de ativos
qualificados, quando o
respectivo ativo for realizado,
Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a
inclusive mediante
aquisição de ativos qualificados, quando o respectivo ativo for
depreciação, amortização,
A realizado, inclusive mediante depreciação, amortização, exaustão,
exaustão, alienação ou baixa
alienação ou baixa (art. 17, § 3 o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
(art. 17, § 3o, do Decreto-Lei
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
no 1.598/78, com redação
dada pelo art. 2o, Lei nº
12.973, de 13 de maio de
2014).
58 Mais valia de investimentos 01012014 E NS
avaliados pelo patrimônio
líquido em sociedades
estrangeiras que não Informar nesta linha a mais valia de investimentos avaliados pelo
funcionem no país (art. 23, patrimônio líquido em sociedades estrangeiras que não funcionem no
A
parágrafo único, do Decreto- país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação
Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
dada pelo art. 2o, Lei nº
12.973, de 13 de maio de
2014).
59 Ágio por rentabilidade futura 01012014 E NS A Informar nesta linha o ágio por rentabilidade futura (goodwill) de
(goodwill) de investimentos investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em sociedades
avaliados pelo patrimônio estrangeiras que não funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do
líquido em sociedades Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973,
estrangeiras que não de 13 de maio de 2014).
funcionem no país (art. 23,
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
parágrafo único, do Decreto-
Lei no 1.598/78, com redação
dada pelo art. 2o, Lei nº
12.973, de 13 de maio de
2014).
60 Realização do ganho 01012014 E NS
decorrente de avaliação de
Informar nesta linha a realização do ganho decorrente de avaliação de
ativo ou passivo com base no
A ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei nº 12.973, de 13
valor justo (art. 13, Lei nº
de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
61 Perda decorrente de avaliação 01012014 E NS
de ativo ou passivo com base
Informar nesta linha a perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo
no valor justo (art. 14, Lei nº A
com base no valor justo (art. 14, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
62 Ajuste negativo decorrente de 01012014 E NS
avaliação a valor justo na
investida, em investimento
Informar nesta linha o ajuste negativo decorrente de avaliação a valor
mensurado pelo patrimônio
justo na investida, em investimento mensurado pelo patrimônio líquido
líquido (art. 24-B, § 1o, do A
(art. 24-B, § 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art.
Decreto-Lei no 1.598/78, com
2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
redação dada pelo art. 2o, Lei
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
63 Realização de ajuste positivo 01012014 E NS
decorrente de avaliação a
valor justo na investida, em
Informar nesta linha a realização de ajuste positivo decorrente de
investimento mensurado pelo
avaliação a valor justo na investida, em investimento mensurado pelo
patrimônio líquido (art. 24-A, A
patrimônio líquido (art. 24-A, § 3º, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com
§ 3º, do Decreto-Lei no
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
1.598/78, com redação dada
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de
13 de maio de 2014).
64 Ajuste a valor presente de 01012014 E NS A Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo (art.
elementos do ativo (art. 4º, 4º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Lei nº 12.973, de 13 de maio
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
de 2014).
65 Ajuste a valor presente de 01012014 E NS
elementos do passivo (art. 5º, Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio (art. 5º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
66 Diferença positiva de ativo ou 01012014 E NS
negativa de passivo não Informar nesta linha a diferença positiva de ativo ou negativa de passivo
controlada em subconta (art. A não controlada em subconta (art. 66, Lei nº 12.973, de 13 de maio de
66, Lei nº 12.973, de 13 de 2014).
maio de 2014).
66.01 Realização da diferença 01012014 E NS
positiva de ativo ou negativa
Informar nesta linha a realização da diferença positiva de ativo ou
de passivo controlada em
A negativa de passivo controlada em subconta (art. 66, Lei nº 12.973, de
subconta (art. 66, Lei nº
13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
67 Redução de mais valia (art. 01012014 E NS
25, do Decreto-Lei no Informar nesta linha a redução de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei n o
1.598/78, com redação dada A 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de de 2014).
13 de maio de 2014).
68 Redução do ágio por 01012014 E NS
rentabilidade futura
(goodwill) (art. 25, do Informar nesta linha a redução do ágio por rentabilidade futura
Decreto-Lei no 1.598/78, com A (goodwill) (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada pelo
redação dada pelo art. 2o, Lei art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
69 Lucro bruto decorrente da 01012014 E NS
avaliação a valor justo das
unidades permutadas (art. 27, Informar nesta linha o lucro bruto decorrente da avaliação a valor justo
§ 3o, do Decreto-Lei no A das unidades permutadas (art. 27, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
1.598/78, com redação dada redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de
13 de maio de 2014).
70 Ajustes pertinentes ao 01012014 E NS A Informar nesta linha os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro
reconhecimento do lucro bruto (art. 29, do Decreto-Lei nº 1.598/78, com redação dada pelo art.
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
bruto (art. 29, do Decreto-Lei
nº 1.598/78, com redação
dada pelo art. 2º, Lei nº 2º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
71 Despesas pré-operacionais ou 01012014 E NS
pré-industriais (art. 11, Lei nº Informar nesta linha as despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art.
A
12.973, de 13 de maio de 11, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
72 Variação cambial passiva - 01012014 E NS
ajuste a valor presente (art. Informar nesta linha a variação cambial passiva - ajuste a valor presente
A
12, Lei nº 12.973, de 13 de (art. 12, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
maio de 2014).
73 Ajuste a valor justo – 01012014 E NS
realização ganho de capital
Informar nesta linha o ajuste a valor justo – realização ganho de capital
subscrição de ações (art. 17, A
subscrição de ações (art. 17, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Lei nº 12.973, de 13 de maio
de 2014).
74 Ajuste a valor justo – perda 01012014 E NS
de capital subscrição de ações Informar nesta linha o ajuste a valor justo – perda de capital subscrição
A
(art. 18, Lei nº 12.973, de 13 de ações (art. 18, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de maio de 2014).
75 Menos valia de bem ou 01012014 E NS
direito não transferido para o
Informar nesta linha a menos valia de bem ou direito não transferido
patrimônio da sucessora no
A para o patrimônio da sucessora no caso de cisão (art. 21, Lei nº 12.973,
caso de cisão (art. 21, Lei nº
de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
76 Tributação do ganho por 01012014 E NS
compra vantajosa na Informar nesta linha a tributação do ganho por compra vantajosa na
incorporação, fusão ou cisão A incorporação, fusão ou cisão (art. 23, Lei nº 12.973, de 13 de maio de
(art. 23, Lei nº 12.973, de 13 2014).
de maio de 2014).
77 Tributação do ganho por 01012014 E NS
compra vantajosa (art. 27, Lei Informar nesta linha a tributação do ganho por compra vantajosa (art.
A
nº 12.973, de 13 de maio de 27, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
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DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
78 Contrapartida da redução do 01012014 E NS
ágio por rentabilidade futura Informar nesta linha a contrapartida da redução do ágio por
(goodwill) (art. 28, Lei nº A rentabilidade futura (goodwill) (art. 28, Lei nº 12.973, de 13 de maio de
12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
79 Ajuste da diferença dos 01012014 E NS
critérios adotados no § 1º do
art. 10 do Decreto-Lei nº Informar nesta linha o ajuste da diferença dos critérios adotados no § 1º
1.598, de 1977 em contratos A do art. 10 do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo
de longo prazo (art. 29, Lei nº (art. 29, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
80 Perdas estimadas por redução 01012014 E NS
ao valor recuperável (art. 32, Informar nesta linha as perdas estimadas por redução ao valor
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio recuperável (art. 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
81 Pagamento baseado em ações 01012014 E NS
apropriado como despesa ou Informar nesta linha o pagamento baseado em ações apropriado como
A
custo (art. 33, Lei nº 12.973, despesa ou custo (art. 33, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 13 de maio de 2014).
82 Realização nos contratos de 01012014 E NS
concessão (arts. 35 ou 36, Lei Informar nesta linha a realização nos contratos de concessão (arts. 35 e
A
nº 12.973, de 13 de maio de 36, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
83 Ajustes na aquisição de 01012014 E NS
participação societária em
Informar nesta linha os ajustes na aquisição de participação societária
estágios (art. 37, Lei nº A
em estágios (art. 37, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
84 Ajustes na aquisição de 01012014 E NS
participação societária em Informar nesta linha os ajustes na aquisição de participação societária
estágios – incorporação, fusão A em estágios – incorporação, fusão e cisão (art. 38, Lei nº 12.973, de 13
e cisão (art. 38, Lei nº 12.973, de maio de 2014).
de 13 de maio de 2014).
85 Ajustes na aquisição de 01012014 E NS A Informar nesta linha os ajustes na aquisição de participação societária
participação societária em em estágios – incorporação, fusão e cisão de empresa não controlada
estágios – incorporação, fusão (art. 39, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
e cisão de empresa não
controlada (art. 39, Lei nº
12.973, de 13 de maio de
2014).
86 Ajustes referentes a cota de 01012014 E NS
depreciação divergente do §
3o do art. 57 da Lei n o 4.506,
Informar nesta linha os ajustes referentes a cota de depreciação
de 30 de novembro de 1964
divergente do § 3o do art. 57 da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de
(art. 57, § 15, da Lei no 4.506, A
1964 (art. 57, § 15, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com
de 30 de novembro de 1964,
redação dada pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
com redação dada pelo art.
40, Lei nº 12.973, de 13 de
maio de 2014).
87 Realização dos gastos com 01012014 E NS
desenvolvimento de inovação
tecnológica quando
registrados no ativo não Informar nesta linha a realização dos gastos com desenvolvimento de
circulante intangível, inovação tecnológica quando registrados no ativo não circulante
A
inclusive por amortização, intangível, inclusive por amortização, alienação ou baixa (art. 42,
alienação ou baixa (art. 42, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
parágrafo único, Lei nº
12.973, de 13 de maio de
2014).
88 Ajustes referentes à provisão 01012014 E NS
para gastos de desmontagens Informar nesta linha os ajustes referentes à provisão para gastos de
A
(art. 45, Lei nº 12.973, de 13 desmontagens (art. 45, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de maio de 2014).
89 Ajustes decorrentes de 01012014 E NS
modificação de métodos e
critérios contábeis por meio
Informar nesta linha os ajustes decorrentes de modificação de métodos e
de lei comercial ainda não
critérios contábeis por meio de lei comercial ainda não regulamentados
regulamentados pela A
pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei nº 12.973,
Secretaria da Receita da
de 13 de maio de 2014).
Federal do Brasil (art. 58, Lei
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
90 Ajustes decorrentes de 01012014 E NS A Informar nesta linha os ajustes decorrentes de diferença entre os
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
diferença entre os resultados
apurados em moeda diferente
da moeda nacional e a moeda resultados apurados em moeda diferente da moeda nacional e a moeda
nacional (art. 62, Lei nº nacional (art. 62, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
91 Ajustes decorrentes de 01012014 E NS
contratos de concessão de
Informar nesta linha os ajustes decorrentes de contratos de concessão de
serviços públicos existentes
A serviços públicos existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei nº
em 31 de dezembro de 2013
12.973, de 13 de maio de 2014).
(art. 69, Lei nº 12.973, de 13
de maio de 2014).
91.01 Parcela de depreciação 01012014 E NS
anteriormente excluída do
Informar nesta linha a parcela de depreciação anteriormente excluída do
lucro líquido na apuração do
A lucro líquido na apuração do lucro real (art. 31, § 6º, do Decreto-Lei nº
lucro real (art. 31, § 6º, do
1.598, de 1977).
Decreto-Lei nº 1.598, de
1977).
91.02 Estorno da remuneração, dos 01012014 E NS
encargos, das despesas e
demais custos, ainda que
Informar nesta linha o estorno da remuneração, dos encargos, das
contabilizados no patrimônio
despesas e demais custos, ainda que contabilizados no patrimônio
líquido, referentes a
A líquido, referentes a instrumentos de capital ou de dívida subordinada,
instrumentos de capital ou de
emitidos pela pessoa jurídica (art. 38-B, § 3º, do Decreto-Lei nº 1.598,
dívida subordinada, emitidos
de 1977).
pela pessoa jurídica (art. 38-
B, § 3º, do Decreto-Lei nº
1.598, de 1977).
91.03 Resultado tributável na 01012014 E NS
alienação de bem ou direito
objeto de arrendamento
Informar nesta linha o resultado tributável na alienação de bem ou
mercantil cujo valor contábil
direito objeto de arrendamento mercantil cujo valor contábil já tiver
já tiver sido computado na A
sido computado na determinação do lucro real da arrendatária (art. 91
determinação do lucro real da
da Instrução Normativa no 1.515, de 24 de novembro de 2014).
arrendatária (art. 91 da
Instrução Normativa no 1.515,
de 24 de novembro de 2014).
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
92 01012014 E NS Indicar, nesta linha, os demais valores a serem adicionados ao lucro
líquido, na determinação do lucro real, que não se classifiquem em
qualquer das linhas anteriores, tais como:
a) o valor do ágio que, somado ao prejuízo fiscal de períodos anteriores,
exceder a 30% (trinta por cento) do lucro líquido ajustado pelas adições
e exclusões previstas na legislação aplicável, quando se tratar de
instituições participantes do Programa de Estímulo à Reestruturação do
Sistema Financeiro, de que trata a Lei nº 9.710, de 19 de novembro de
1998, cujo processo de incorporação tenha ocorrido até 31 de dezembro
de 1996;
b) os juros, decorrentes de empréstimos, pagos ou creditados a empresa
controlada ou coligada, independentemente do local de seu domicílio,
incidentes sobre valor equivalente aos lucros não disponibilizados por
Outras Adições A
empresas controladas, domiciliadas no exterior (Medida Provisória nº
1.991-15, de 10 de março de 2000, art. 35, e reedições);
c) o valor dos prejuízos havidos na alienação de participações
integrantes do ativo circulante ou do ativo realizável a longo prazo, com
deságio superior a 10% (dez por cento) dos respectivos valores de
aquisição, caso a venda não tenha sido realizada em bolsa de valores ou,
onde esta não existir, não tenha sido efetuada por meio de leilão
público, com divulgação do respectivo edital, na forma da lei, durante 3
(três) dias no período de um mês (Decreto nº 3.000, de 1999, art. 393);
d) os dispêndios efetuados pela microempresa e a empresa de pequeno
porte sujeitas ao lucro real com a execução por encomenda de projeto
de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica por
encomenda (Lei nº 11.196, de 2005, art. 18, §§ 2º e 3º)
93 SOMA DAS ADIÇÕES 01012014 CNA NS
SOMA (M300(6:92)) A
(IRPJ)
94 EXCLUSÕES 01012014 R R
95 (-) Reversão dos Saldos das 01012014 E NS E Informar, nesta linha, o montante da reversão dos saldos das provisões
Provisões Não Dedutíveis não dedutíveis e o montante dos créditos deduzidos a título de provisão
para créditos de liquidação duvidosa que tenham sido recuperados, em
qualquer época ou a qualquer título, inclusive nos casos de novação da
dívida ou do arresto dos bens recebidos em garantia real.
Os bens recebidos a título de quitação do débito serão escriturados pelo
valor do crédito ou avaliados pelo valor definido na decisão judicial que
tenha determinado sua incorporação ao patrimônio do credor (Lei nº
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
9.430, de 1996, art. 12).
96 (-) Lucros e Dividendos 01012014 E NS Informar, nesta linha, o valor dos lucros derivados de investimentos
Derivados de Investimentos avaliados pelo custo de aquisição no País, inclusive da SCP, que, em
E
Avaliados pelo Custo de observância à legislação pertinente, podem ser excluídos do lucro
Aquisição líquido para fins de determinação do lucro real.
97 01012014 E NS Informar, nesta linha, o valor dos resultados positivos auferidos em
participações societárias relativos aos investimentos avaliados pelo
método da equivalência patrimonial e os resultados positivos auferidos
(-) Ajustes por Aumento no pelas sociedades em conta de participação (SCP), que, em observância à
Valor de Investimentos legislação pertinente, podem ser excluídos do lucro líquido para fins de
E
Avaliados pelo Patrimônio determinação do lucro real.
Líquido Atenção: Considera-se controlada a filial, a agência, a sucursal, a
dependência ou o escritório de representação no exterior, sempre que os
respectivos ativos e passivos não estejam incluídos na contabilidade da
investidora, por força de normatização específica.
98 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor da amortização registrada no período,
referente ao deságio nas aquisições de investimentos avaliados pelo
método da equivalência patrimonial.
(-) Amortização de Deságio
Atenção: O valor amortizado que for excluído do lucro líquido para
nas Aquisições de
E determinação do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de
Investimentos Avaliados pelo
Apuração do Lucro Real até a alienação ou baixa da participação
Patrimônio Líquido
societária, quando, então, deve ser adicionado ao lucro líquido para
determinação do lucro real no período de apuração em que for
computado o ganho ou perda de capital havido.
99 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor do ágio amortizado anteriormente e
(-) Ágio Amortizado
controlado na Parte B do Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur), em
Anteriormente à Alienação ou E
razão da alienação ou baixa do investimento avaliado pelo método da
Baixa de Investimentos
equivalência patrimonial.
100 01012014 E NS As pessoas jurídicas submetidas à apuração trimestral do imposto
poderão informar, nesta linha, o valor relativo aos rendimentos e ganhos
de capital auferidos no exterior do 1º ao 3º trimestres do ano-calendário.
Atenção:
(-) Rendimentos e Ganhos de
E 1) O valor excluído nos três primeiros trimestres do ano-calendário
Capital Auferidos no Exterior
deverá ser adicionado ao lucro líquido para fins de determinação do
lucro real no 4º trimestre.
2) Os rendimentos e ganhos de capital no exterior deverão ser
informados na atividade geral.
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
101 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurídicas que
optaram por considerar, para fins de determinação da base de cálculo do
imposto de renda, da contribuição social sobre o lucro líquido, e da
contribuição para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente às
variações monetárias das obrigações e direitos de crédito, em função da
taxa de câmbio, quando da liquidação da correspondente operação (MP
nº 1.858-10, de 1999, art. 30, e reedições).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente à variação cambial ativa,
(-) Variações Cambiais
informado na linha L300 (“3.01.01.05.01.01”), ainda que tal variação
Ativas (MP nº 1.858-10/1999, E
corresponda a operação liquidada no período de apuração.
art. 30)
Atenção:
1) A opção pelo reconhecimento das variações cambiais, quando da
liquidação das correspondentes operações, será definitiva para todo o
ano-calendário (MP nº 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedições).
2) No caso de alteração do critério de reconhecimento das variações
monetárias, em função da taxa de câmbio, em anos-calendário
subsequentes, deve ser observada a IN RFB nº 1.079, de 03 de
novembro de 2010.
102 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurídicas
que optaram, a partir de 1º de janeiro de 2000, pelo reconhecimento, na
determinação do lucro real e do lucro da exploração, das variações
monetárias, em função da taxa de câmbio, quando da liquidação da
correspondente operação (MP nº 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedições).
(-) Variações Cambiais Deve ser informado, nesta linha, o valor das variações cambiais
Passivas - Operações passivas verificadas a partir de 1º de janeiro de 2000, cujas operações
E
Liquidadas (MP nº 1.858- tenham sido liquidadas no período de apuração.
10/1999, art. 30) Atenção: À medida que for liquidada a operação que deu origem ao
saldo de variação cambial, devem ser consideradas realizadas as
variações ocorridas tanto no próprio período de apuração quanto em
períodos de apuração anteriores, que tenham sido adicionadas na
determinação do lucro real (Linha M300/15) e do lucro da exploração
(Linha N600/28).
103 (-) Dispêndios com Pesquisa 01012014 E NS E Indicar, nesta linha, o valor correspondente a até 160% (cento e sessenta
Tecnológica e por cento) dos dispêndios realizados no período de apuração com
Desenvolvimento de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica,
Inovação Tecnológica (Lei nº relativamente às atividades de informática e automação.
11.196/2005, art. 26, § 1º) A dedução somente pode ser efetuada pelas pessoas jurídicas que
utilizarem os benefícios de que tratam as Leis nº 8.248, de 23 de
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DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
outubro de 1991, nº 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e nº 10.176, de
11 de janeiro de 2001.
A exclusão poderá chegar a (Decreto nº 5.798, de 2006, art. 16):
a) 170% no caso de a pessoa jurídica incrementar o número de
pesquisadores contratados no ano-calendário de gozo do incentivo até
5%, em relação à média de empregados pesquisadores com contratos
em vigor no ano-calendário anterior ao de gozo do incentivo; e
b) até 180%, no caso de a pessoa jurídica incrementar o número de
pesquisadores contratados no ano-calendário de gozo do incentivo em
percentual acima de 5%, em relação à média de empregados
pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendário anterior ao de
gozo do incentivo.
A partir do período de apuração em que ocorrer a dedução, o valor da
depreciação ou amortização relativo aos dispêndios, conforme o caso,
registrado na escrituração comercial deverá ser adicionado ao lucro
líquido para efeito de determinação do lucro real.
Para efeito deste benefício, consideram-se atividades de informática e
automação as exploradas com o intuito de produzir os seguintes bens e
serviços:
a) componentes eletrônicos a semicondutor, optoeletrônicos, bem como
os respectivos insumos de natureza eletrônica;
b) máquinas, equipamentos e dispositivos baseados em técnica digital,
com funções de coleta, tratamento, estruturação, armazenamento,
comutação, transmissão, recuperação ou apresentação da informação,
seus respectivos insumos eletrônicos, partes, peças e suporte físico para
operação;
c) programas para computadores, máquinas, equipamentos e
dispositivos de tratamento da informação e respectiva documentação
técnica associada (software);
d) serviços técnicos associados aos bens e serviços descritos nos itens
"a", "b" e "c";
e) aparelhos telefônicos por fio com unidade auscultador-microfone sem
fio, que incorporem controle por técnicas digitais, Código 8517.11.00
da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
f) terminais portáteis de telefonia celular, Código 8517.12.31 da NCM;
ou
g) unidades de saída por vídeo (monitores), classificadas nas
Subposições 8528.41 e 8528.51 da NCM, desprovidas de interfaces e
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O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
circuitarias para recepção de sinal de rádio frequência ou mesmo vídeo
composto, próprias para operar com máquinas, equipamentos ou
dispositivos baseados em técnica digital da Posição 8471 da NCM (com
funções de coleta, tratamento, estruturação, armazenamento, comutação,
transmissão, recuperação ou apresentação da informação).
104 (-) Ganhos de Capital por 01012014 E NS
Informar, nesta linha, o ganho de capital resultante de acréscimo, por
Variação Percentual em
variação percentual, do valor do patrimônio líquido de investimento
Participação Societária E
avaliado pelo método da equivalência patrimonial (Linha L300
Avaliada pelo Patrimônio
(“3.01.01.11.01.03”).
Líquido
105 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor dos prêmios recebidos na emissão de
debêntures.
Atenção
1) A pessoa jurídica poderá excluir o valor decorrente de prêmios
recebidos na emissão de debêntures, reconhecido no exercício, para fins
de apuração do lucro real caso mantenha em reserva de lucros específica
a parcela decorrente de prêmio na emissão de debêntures, apurada até o
limite do lucro líquido do exercício.
2) O prêmio na emissão de debêntures será tributado caso seja dada
destinação diversa da que está prevista no item 1 acima, inclusive nas
(-) Prêmio da Emissão de hipóteses de:
E
Debêntures a) capitalização do valor e posterior restituição de capital aos sócios ou
ao titular, mediante redução do capital social, hipótese em que a base
para a incidência será o valor restituído, limitado ao valor total das
exclusões decorrentes de prêmios na emissão de debêntures;
b) restituição de capital aos sócios ou ao titular, mediante redução do
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores à data da emissão das
debêntures com o prêmio, com posterior capitalização do valor do
prêmio, hipótese em que a base para a incidência será o valor restituído,
limitado ao valor total das exclusões decorrentes de prêmios na emissão
de debêntures; ou
c) integração à base de cálculo dos dividendos obrigatórios.
106 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor das subvenções para investimento
recebidas, inclusive mediante isenção ou redução de impostos
(-) Doações e Subvenções
E concedidas como estímulo à implantação ou expansão de
para Investimento
empreendimentos econômicos, e as doações recebidas do Poder
Público.
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
107 (-) Receitas Originárias de 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente às receitas originárias de
Planos de Benefícios planos de benefícios administrados por entidades fechadas de
Administrados por Entidades previdência complementar registradas contabilmente pelo regime de
E
Fechadas de Previdência competência pela pessoa jurídica patrocinadora, na forma estabelecida
Complementar (Lei nº pela Comissão de Valores Mobiliários ou outro órgão regulador, para
11.948/2009, art.5º) reconhecimento na data de sua realização.
108 (-) Receitas de Subvenções 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao recebimento de recursos
Governamentais para financeiros, humanos, materiais ou de infraestrutura, destinados a apoiar
Pesquisa e Desenvolvimento atividades de pesquisa e desenvolvimento, para atender às prioridades
de Produtos e Processos E da política industrial e tecnológica nacional (subvenções econômicas),
Inovadores em Empresas e nos termos do art. 19 da Lei nº 10.973, de 2 de dezembro de 2004, tendo
Entidades Nacionais (Lei nº em vista o disposto no art. 30 da Lei nº 12.350, de 20 de dezembro de
10.973/2004, art.19) 2010.
109 (-) Receitas de Subvenções 01012014 E NS
Governamentais para Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao recebimento de
Remuneração de subvenção para a remuneração de pesquisadores, titulados como
Pesquisadores Empregados mestres ou doutores, empregados em atividades de inovação tecnológica
E
em Atividades de Inovação em empresas localizadas no território brasileiro, nos termos do art. 21
Tecnológica em Empresas no da Lei nº 11.196, de 21 de novembro de 2005, tendo em vista o disposto
País (Lei nº 11.196/2005, art. no art. 30 da Lei nº 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
21)
110 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor dos rendimentos produzidos por debêntures
(-) Rendimentos Tributados
e cotas de fundo de investimento a que se referem os arts. 2º e 3º da Lei
Exclusivamente na Fonte (Lei E
nº 12.431, de 2010, sujeitos à incidência do imposto sobre a renda,
nº 12.431/2011, arts. 2º e 3º)
exclusivamente na fonte.
111 01012014 E NS As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislação
específica indicarão, nesta linha, os resultados positivos das operações
(-) Resultados Não realizadas com seus associados.
Tributáveis de Sociedades E Não deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por
Cooperativas objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores (Lei nº
9.532, de 1997, art. 69; PN CST nº 38, de 1980, e ADN Cosit nº 04, de
1999).
112 (-) Receitas da Atividade 01012014 E NS E Informar nesta linha o valor relativo ao somatório das receitas próprias
Imobiliária Tributadas pelo das incorporações imobiliárias inscritas no Regime Especial de
RET Tributação (RET), inclusive no âmbito do Programa Minha Casa,
Minha Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1º a 4º da Lei nº 10.931, de
2 de agosto de 2004, alterados pelo art. 1º da Lei nº 12.024, de 27 de
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
agosto de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a
4% ou 1% da receita mensal recebida, conforme o caso, relativo a essa
atividade, é considerado definitivo, não gerando, em qualquer hipótese,
direito à restituição ou à compensação com o que for apurado pela
incorporadora.
113 01012014 E NS Informar nesta linha o valor relativo ao somatório das receitas próprias
das construções de unidades habitacionais contratadas no âmbito do
(-) Receitas da Atividade de PMCMV, de que trata o art. 2º da Lei nº 12.024, de 27 de agosto de
Construção no Âmbito do E 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da
PMCMV receita mensal recebida, relativo a essa atividade, é considerado
definitivo, não gerando, em qualquer hipótese, direito à restituição ou à
compensação com o que for apurado pela construtora.
114 01012014 E NS Informar nesta linha o valor relativo ao somatório das receitas próprias
das construções ou reformas de estabelecimentos de educação infantil
(-) Receitas da Atividade de
de que trata os arts. 24 a 27 da Lei nº 11.715, de 2012, tendo em vista
Construção ou Reforma de
E que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal recebida,
Estabelecimentos de
relativo a essa atividade, é considerado definitivo, não gerando, em
Educação Infantil
qualquer hipótese, direito à restituição ou à compensação com o que for
apurado pela construtora.
115 (-) Parcela dos Lucros de 01012014 E NS E Indicar, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes de contratos de
Contratos de Construção por construção por empreitada ou de fornecimento, a preço predeterminado,
Empreitada ou Fornecimento, de bens ou serviços celebrados com pessoa jurídica de direito público,
Celebrados com Pessoa ou empresa sob seu controle, empresa pública, sociedade de economia
Jurídica de Direito Público mista ou sua subsidiária, computada no resultado do período de
apuração, proporcional à receita dessas operações consideradas nesse
resultado e não recebida até a data do balanço de encerramento do
mesmo período de apuração (Lei nº 8.003, de 1990, art. 3º, e ADN CST
nº 05, de 1991).
Também pode ser incluída, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes
dos contratos acima, quando os créditos com essas pessoas jurídicas
forem quitados pelo Poder Público com títulos de sua emissão, inclusive
com Certificados de Securitização, emitidos especificamente para essa
finalidade. Tal parcela deve ser adicionada no período de apuração do
resgate desses títulos ou de sua alienação sob qualquer forma (Lei nº
9.711, de 20 de novembro de 1998, art. 18).
No caso de subcontratação de parte da empreitada ou fornecimento, o
direito ao diferimento cabe também à empreiteira ou fornecedora, na
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
proporção da sua participação na receita a receber. A parcela excluída
nos termos desta Linha deve ser adicionada ao resultado do período de
apuração (apuração trimestral ou anual) em que a receita for recebida.
116 (-) Aporte de Recursos nos 01012014 E NS
Contratos de Parceria
Indicar, nesta linha, o valor do aporte dos recursos realizado nos
Público-Privada para a
contratos de Parceria Público-Privada para Construção ou Aquisição de
Construção ou Aquisição de E
Bens Reversíveis, nos termos do § 2º do artigo 6º da Lei nº 11.079, de
Bens Reversíveis (Lei nº
2004.
11.079/2004, art. 6º, §§ 2º a
4º)
117 01012014 E NS Informar, nesta linha, somente o valor dos juros produzidos por Notas
do Tesouro Nacional- série A1, emitidas para troca por Bônus da Dívida
Externa Brasileira, que foram objeto de permuta por dívida externa do
(-) Juros Produzidos por NTN
setor público, registrada no Banco Central do Brasil, por meio do
(Lei nº 10.179/2001, art. 1º, E
"Brazil Investment Bond Exchange Agreement", cujas características
Inc. III)
estão definidas no § 1º do art. 7º do Decreto nº 3.859, de 4 de julho de
2001, isentos de imposto de renda com base no art. 4º da Lei nº 10.179,
de 2001.
118 (-) Dispêndios com Inovação 01012014 E NS E Indicar, nesta linha:
Tecnológica (Lei nº a) o valor relativo aos dispêndios realizados no período de apuração
11.196/2005, art. 19) com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica,
classificáveis como despesas pela legislação do IRPJ, excluído do lucro
líquido (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19).
Atenção:
1) Para fins de exclusão, devem ser observados os seguintes percentuais
(Decreto nº 5.798, de 2006, art. 8º, § 1º):
a) até 60% (sessenta por cento) da soma dos dispêndios realizados no
período de apuração;
b) até 80% (oitenta por cento) dos dispêndios, no caso de a pessoa
jurídica incrementar o número de pesquisadores contratados no ano-
calendário de gozo do incentivo em percentual acima de 5% (cinco por
cento), em relação à média de pesquisadores com contratos em vigor no
ano-calendário anterior ao de gozo do incentivo; e
c) até 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurídica incrementar
o número de pesquisadores contratados no ano-calendário de gozo do
incentivo até 5% (cinco por cento), em relação à média de
pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendário anterior ao de
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DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
gozo do incentivo.
2) A pessoa jurídica que se dedica exclusivamente à pesquisa
tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, para fins de
cálculo dos percentuais acima, poderá considerar os sócios que atuem
com dedicação de pelo menos vinte horas semanais na atividade de
pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica
explorada pela própria pessoa jurídica (Decreto nº 5.798, de 2006, art.
8º, § 3º).
b) o valor correspondente a até 20% (vinte por cento) da soma dos
dispêndios ou pagamentos vinculados à pesquisa tecnológica e
desenvolvimento de inovação tecnológica objeto de patente concedida
ou cultivar registrado (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19, § 3º; Decreto nº
5.798, de 2006, art. 9º, § 4º).
Atenção: A exclusão prevista nesta linha fica limitada ao valor do lucro
real antes da própria exclusão, vedado o aproveitamento de eventual
excesso em período de apuração posterior, exceto para a pessoa jurídica
que se dedique exclusivamente à pesquisa tecnológica e
desenvolvimento de inovação tecnológica (Lei nº 11.196, de 2005, art.
19, §§ 5º e 6º).
119 (-) Dispêndios em Pesquisa 01012014 E NS E Indicar, nesta linha, o valor dos dispêndios efetivados em projeto de
Científica e Tecnológica e de pesquisa científica e tecnológica e de inovação tecnológica a ser
Inovação Tecnológica por executado por Instituição Científica e Tecnológica (ICT), a que se refere
ICT ou Entidades Científicas o inciso V do caput do art. 2º da Lei nº 10.973, de 2004 (Lei nº 11.196,
e Tecnológicas Privadas, sem de 2005, art. 19-A; Decreto nº 6.260, de 2007, art. 1º).
Fins Lucrativos (Lei nº Considera-se ICT o órgão ou a entidade da administração pública que
11.196/2005, art.19-A) tenha por missão institucional, dentre outras, executar atividade de
pesquisa básica ou aplicada de caráter cientifico ou tecnológico.
O valor da exclusão (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19-A, § 1º; Decreto nº
6.260, de 2007, art. 1º, § 1º):
a) corresponderá, à opção da pessoa jurídica, a no mínimo a metade e no
máximo duas vezes e meia o valor dos dispêndios efetuados, observado
o disposto no art. 3º e seu § 2º e no art. 5º do Decreto nº 6.260, de 2007;
b) deve ser efetuada no período de apuração em que os recursos forem
despendidos e fica limitada ao valor do lucro real antes da própria
exclusão, vedado o aproveitamento de um eventual excesso em período
posterior.
Atenção: O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A não pode ser
cumulado com o regime de incentivos fiscais à pesquisa tecnológica e à
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 242 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
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DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
inovação tecnológica, previsto nos arts. 17 e 19 da Lei nº 11.196, de
2005, nem com a dedução a que se refere o inciso II do § 2º do art.13 da
Lei nº 9.249, de 1995, relativamente a projetos desenvolvidos pela ICT
com recursos despendidos na forma do caput deste artigo (Lei nº
11.196, de 2005, art. 19_A, § 11; Decreto nº 6.260, de 2007, art. 4º).
120 01012014 E NS Indicar nesta linha as quantias referentes a investimento em projeto
previamente aprovado pela Ancine para a produção de obra audiovisual
cinematográfica brasileira de produção independente (Decreto nº 6.304,
de 2007, art. 3º, I) e para produção (em áreas específicas)
cinematográfica de exibição, distribuição e infraestrutura técnica, cujo
projeto tenha sido apresentado por empresa brasileira (Decreto nº 6.304,
de 2007, art. 3º, II).
Atenção: Os investimentos nos projetos produzidos com os recursos
(-) Atividade Audiovisual decorrentes da opção por aplicar três por cento das importâncias
(Decreto nº 3.000/1999, art. E relativas a rendimentos ou remuneração, pagos, creditados, empregados,
372) remetidos ou entregues aos produtores, distribuidores ou intermediários
no exterior, pela exploração no País de obras cinematográficas e
videofonográficas ou por sua aquisição ou importação a preço fixo, bem
como qualquer montante referente à aquisição ou licenciamento de
qualquer forma de direitos, em contrapartida da isenção da Contribuição
para o Desenvolvimento da Indústria Cinematográfica Nacional -
CONDECINE de que trata o inciso X do art. 39 da Medida Provisória
nº 2.228-1, de 6 de setembro de 2001, não podem ser excluídos
(Decreto nº 6.304, de 2007, art. 15).
121 (-) Depreciação 01012014 E NS E Esta linha é utilizada para as exclusões relativas aos benefícios de
Integral/Amortização depreciação e amortização acelerada incentivada previstos no art. 17,
Acelerada (Lei nº incisos III e IV, e art. 20 da Lei nº 11.196, de 2005.
11.196/2005, art. 17, III e IV Indicar, nesta linha:
e art. 20) a) o valor da depreciação acelerada incentivada, calculada pela
aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida, multiplicada por
2 (dois), de máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos,
destinados à utilização nas atividades de pesquisa tecnológica e
desenvolvimento de inovação tecnológica (Lei nº 11.196, de 2005, art.
17, inciso III).
b) o valor da depreciação integral incentivada, de máquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos (Lei nº 11.196, de 2005,
art. 17, inciso III), adquiridos após as alterações introduzidas pelo art. 4º
da Lei nº 11.774, de 2008.
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
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DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
c) o valor correspondente à amortização acelerada dos dispêndios
relativos à aquisição de bens intangíveis, vinculados exclusivamente às
atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação
tecnológica, caso a pessoa jurídica não tenha registrado a amortização
acelerada incentivada diretamente na contabilidade, fazendo sua
exclusão via Lalur (Lei nº 11.196, de 2005, art. 17, inciso IV);
d) o valor do saldo não depreciado ou não amortizado relativo às
instalações fixas, aparelhos, máquinas e equipamentos, destinados à
utilização em projetos de pesquisa e desenvolvimento tecnológico,
metrologia, normalização técnica e avaliação da conformidade,
aplicáveis a produtos, processos, sistemas e pessoal, procedimentos de
autorização de registros, licenças, homologações e suas formas
correlatas, bem como relativos a procedimentos de proteção de
propriedade intelectual, no período de apuração em que for concluída
sua utilização (Lei nº 11.196, de 2005, art. 20).
Atenção:
1) A depreciação acelerada multiplicada por 2 (dois) aplica-se às
máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos
antes das alterações introduzidas pelo art. 4º da Lei nº 11.774, de 2008,
contudo sem aplicá-la para efeito de apuração da base de cálculo da
CSLL.
2) A depreciação integral aplica-se às máquinas, equipamentos,
aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos após as alterações
introduzidas pelo art. 4º da Lei nº 11.774, de 2008, inclusive para efeito
de apuração da base de cálculo da CSLL.
3) A pessoa jurídica beneficiária de depreciação ou amortização
acelerada prevista nos itens a e c acima (incisos III e IV do art. 17 da
Lei nº 11.196, de 2005) não poderá utilizar-se do benefício de que trata
o item d (art. 20 da Lei nº 11.196, de 2005) relativamente aos mesmos
ativos.
122 (-) Depreciação Acelerada 01012014 E NS E Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
Incentivada (Lei nº Incentivada de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
11.196/2005, art. 31) novos, destinados à incorporação ao ativo imobilizado de
empreendimento aprovado para instalação, ampliação, modernização ou
diversificação de atividade em setores da economia considerados
prioritários para o desenvolvimento regional, em microrregiões menos
desenvolvidas localizadas nas áreas de atuação da Sudene e da Sudam,
conforme a tipologia da Política Nacional de Desenvolvimento
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 244 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
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CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
Regional - PNDR de que trata o Anexo II ao Decreto nº 6.047, de 22 de
fevereiro de 2007.
Atenção: A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha
consiste na depreciação integral, no próprio ano da aquisição.
123 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada sobre bens móveis integrantes do ativo imobilizado,
(-) Depreciação Acelerada
adquiridos no período de 3 de janeiro de 2008 até 31 de dezembro de
Incentivada - Atividade de
E 2010 pelas pessoas jurídicas que explorem a atividade de hotelaria.
Hotelaria (Lei nº
A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
11.727/2008, art. 1°)
pela aplicação da taxa de depreciação admitida pela legislação
tributária, sem prejuízo da depreciação contábil.
124 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada sobre as máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos,
novos, relacionados em regulamento, adquiridos pelas empresas
industriais fabricantes de veículos e de autopeças entre 1º de maio de
(-) Depreciação Acelerada - 2008 e 31 de dezembro de 2010, e destinados ao ativo imobilizado e
Fabricante de Veículos e de empregados em processo industrial do adquirente.
E
Autopeças (Lei nº A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
11.774/2008, art. 11, § 1°) pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 4 (quatro), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
125 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada sobre as máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos,
novos, adquiridos pelas pessoas jurídicas fabricantes de bens de capital,
entre 1º de maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo
(-) Depreciação Acelerada -
imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente.
Fabricante de Bens de Capital
E A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
(Lei nº 11.774/2008, art. 12, §
pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
1°)
multiplicada por 4 (quatro), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
126 (-) Depreciação Acelerada - 01012014 E NS E Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
Veículos Automóveis incentivada sobre os veículos automóveis para transporte de
Adquiridos para Transporte mercadorias, novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
entre 1º de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados à
incorporação ao ativo imobilizado da pessoa jurídica adquirente, de
acordo com o estabelecido no inciso I do artigo 1º da Lei nº 12.788, de
14 de janeiro de 2013.
de Mercadorias (Lei nº A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
12.788/2013, art. 1º, I) pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 3 (três), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958
127 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada sobre vagões, locomotivas, locotratores e tênderes, novos,
adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1º de setembro e
31 de dezembro de 2012, destinados à incorporação ao ativo
(-) Depreciação Acelerada - imobilizado da pessoa jurídica adquirente, de acordo com o estabelecido
Vagões, Locomotivas, no inciso II, do artigo 1º da Lei nº 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
E
Locotratores e Tênderes (Lei A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
nº 12.788/2013, art. 1º, II) pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 3 (três), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
128 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada sobre máquinas, instrumentos, aparelhos e instrumentos,
novos, relacionados em regulamento, adquiridos ou objeto de contrato
(-) Depreciação Acelerada - de encomenda entre 16 de setembro e 31 de dezembro de 2012,
Máquinas, Equipamentos, destinados à incorporação ao ativo imobilizado da pessoa jurídica
E
Aparelhos e Instrumentos adquirente, de acordo com o estabelecido no § 1º do art. 4º da Lei nº
(Lei n° 12.794/2013, art. 4°) 12.794/2013 de 02 de abril de 2013.
A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
pela aplicação adicional da taxa de depreciação usualmente admitida,
sem prejuízo da depreciação normal.
129 (-) Depreciação/Amortização 01012014 E NS E Esta linha é utilizada para as exclusões relativas aos benefícios de
Acelerada Incentivada - depreciação e amortização acelerada incentivada.
Demais Hipóteses As empresas que exerçam, simultaneamente, atividades comerciais e
industriais poderão utilizar o benefício em relação aos bens destinados
exclusivamente à atividade industrial.
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
Para fins de determinação do valor a ser excluído a título de depreciação
acelerada incentivada, relativo a cada bem objeto do benefício, devem
ser observadas as disposições dos artigos 313 a 323 do Decreto nº
3.000, de 1999. Para mais informações sobre esses benefícios, consultar
os Pareceres Normativos CST nºs 01/1982 e 19/1982.
Atenção: Esta linha será utilizada pelas empresas titulares de PDTI e
PDTA, aprovados até 31 de dezembro de 2005, para a exclusão relativa
ao benefício da amortização acelerada incentivada de que tratam os
artigos 495 e 504, III, do Decreto nº 3000, de 1999.
130 01012014 E NS Esta linha será utilizada pelas empresas de mineração para exclusão da
quota de exaustão mineral incentivada de que tratam os artigos 331 a
(-) Exaustão Incentivada E
333 do Decreto nº 3.000, de 1999, e os Pareceres Normativos CST nºs.
153/1972 e 44/1977.
131 01012014 E NS Incluir, nesta linha, as perdas incorridas no mercado de renda variável
em períodos de apuração anteriores, não compensadas com ganhos
(-) Perdas Incorridas no líquidos nas mesmas operações naqueles períodos. O valor a ser
Mercado de Renda Variável - indicado nesta linha limita-se ao valor dos ganhos líquidos auferidos nas
E
Períodos de Apuração operações de mesma natureza no próprio período de apuração,
Anteriores devidamente computado no lucro líquido.
Atenção: O disposto no parágrafo anterior não se aplica às operações
day-trade.
132 01012014 E NS As emissoras de rádio e televisão obrigadas à divulgação da propaganda
eleitoral e partidária gratuitas e as empresas concessionárias de serviços
(-) Divulgação Eleitoral
E públicos de telecomunicações obrigadas ao tráfego gratuito de sinais de
Gratuita
televisão e rádio podem informar, nesta linha, o valor relativo a tais
gastos apurado de acordo com regulamentação do Poder Executivo.
133 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à exclusão do lucro líquido,
para efeito de apuração do lucro real, dos custos e despesas com
(-) Custos e Despesas com capacitação de pessoal que atua no desenvolvimento de programas de
Capacitação de Pessoal - TI e computador (software) realizados pelas empresas dos setores de
E
TIC (Lei nº 11.774/2008, art. tecnologia da informação - TI e de tecnologia da informação e da
13-A) comunicação TIC. Esta exclusão fica limitada ao valor do lucro real
antes da própria exclusão, vedado o aproveitamento de eventual excesso
em período de apuração posterior.
134 (-) Ajustes ao lucro líquido 01012014 E NS E Informar nesta linha os ajustes ao lucro líquido decorrente de operações
decorrente de operações de de arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, § 1º, da
arrendamento mercantil Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
financeiro na arrendadora
(art. 46, § 1º, da Lei nº
12.973, de 13 de maio de
2014).
134.01 (-) Contraprestações pagas ou E NS
creditadas pela arrendatária
por força de contrato de
arrendamento mercantil
financeiro, referentes a bens Informar nesta linha as contraprestações pagas ou creditadas pela
móveis ou imóveis arrendatária por força de contrato de arrendamento mercantil financeiro,
intrinsecamente relacionados referentes a bens móveis ou imóveis intrinsecamente relacionados com
E
com a produção ou a produção ou comercialização dos bens e serviços, inclusive as
comercialização dos bens e despesas financeiras nelas consideradas (art. 47, da Lei nº 12.973, de 13
serviços, inclusive as de maio de 2014).
despesas financeiras nelas
consideradas (art. 47, da Lei
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
135 (-) Juros e outros encargos 01012014 E NS
para financiar a aquisição de
ativos qualificados, quando Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a
incorridos (art. 17, § 3o, do aquisição de ativos qualificados, quando incorridos (art. 17, § 3 o, do
E
Decreto-Lei no 1.598/78, com Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973,
redação dada pelo art. 2o, Lei de 13 de maio de 2014).
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
136 (-) Menos valia de 01012014 E NS
investimentos avaliados pelo
patrimônio líquido em
sociedades estrangeiras que Informar nesta linha a menos valia de investimentos avaliados pelo
não funcionem no país (art. patrimônio líquido em sociedades estrangeiras que não funcionem no
E
23, parágrafo único, do país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação
Decreto-Lei no 1.598/78, com dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
redação dada pelo art. 2o, Lei
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
137 (-) Ganho decorrente de 01012014 E NS E Informar nesta linha o ganho decorrente de avaliação de ativo ou
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DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
avaliação de ativo ou passivo
com base no valor justo (art. passivo com base no valor justo (art. 13, Lei nº 12.973, de 13 de maio
13, Lei nº 12.973, de 13 de de 2014).
maio de 2014).
138 (-) Realização da perda 01012014 E NS
decorrente de avaliação de
Informar nesta linha a realização da perda decorrente de avaliação de
ativo ou passivo com base no
E ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei nº 12.973, de 13
valor justo (art. 14, Lei nº
de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
139 (-) Realização de ajuste 01012014 E NS
negativo decorrente de
avaliação a valor justo na
investida, em investimento Informar nesta linha a realização de ajuste negativo decorrente de
mensurado pelo patrimônio avaliação a valor justo na investida, em investimento mensurado pelo
E
líquido (art. 24-B, § 3º, do patrimônio líquido (art. 24-B, § 3º, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
redação dada pelo art. 2o, Lei
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
140 (-) Ajuste positivo decorrente 01012014 E NS
de avaliação a valor justo na
investida, em investimento
Informar nesta linha o ajuste positivo decorrente de avaliação a valor
mensurado pelo patrimônio
justo na investida, em investimento mensurado pelo patrimônio líquido
líquido (art. 24-A, § 1o, do E
(art. 24-A, § 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art.
Decreto-Lei no 1.598/78, com
2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
redação dada pelo art. 2o, Lei
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
141 (-) Ajuste a valor presente de 01012014 E NS
elementos do ativo, já
Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo, já
oferecidos à tributação (art. E
oferecidos à tributação (art. 4º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
4º, Lei nº 12.973, de 13 de
maio de 2014).
142 (-) Ajuste a valor presente de 01012014 E NS E Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo
elementos do passivo (art. 5º, (art. 5º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Lei nº 12.973, de 13 de maio
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DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
de 2014).
143 (-) Realização da diferença 01012014 E NS
negativa de ativo ou positiva
Informar nesta linha a realização da diferença negativa de ativo ou
de passivo controlada em
E positiva de passivo controlada em subcontas (art. 67, Lei nº 12.973, de
subcontas (art. 67, Lei nº
13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
144 (-) Redução de menos valia 01012014 E NS
(art. 25, do Decreto-Lei no Informar nesta linha a redução de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei
1.598/78, com redação dada E no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de de 2014).
13 de maio de 2014).
145 (-) Ajustes pertinentes ao 01012014 E NS
reconhecimento do lucro
bruto (art. 29, do Decreto-Lei Informar nesta linha os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro
no 1.598/78, com redação E bruto (art. 29, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art.
dada pelo art. 2o, Lei nº 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
146 (-) Custos incorridos 01012014 E NS
associados às transações
destinadas à distribuição
Informar nesta linha os custos incorridos associados às transações
primária de ações ou bônus
destinadas à distribuição primária de ações ou bônus de subscrição
de subscrição contabilizados
E contabilizados no patrimônio líquido (art. 38-A, do Decreto-Lei n o
no patrimônio líquido (art.
1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio
38-A, do Decreto-Lei no
de 2014).
1.598/78, com redação dada
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de
13 de maio de 2014).
146.01 (-) Remuneração, encargos, 01012014 E NS E Informar nesta linha a remuneração, encargos, despesas e demais
despesas e demais custos, custos, ainda que contabilizados no patrimônio líquido, referentes a
ainda que contabilizados no instrumentos de capital ou de dívida subordinada, quando incorridos
patrimônio líquido, referentes (art. 38-B, do Decreto-Lei nº 1.598/78, com redação dada pelo art. 2º,
a instrumentos de capital ou Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de dívida subordinada,
quando incorridos (art. 38-B,
do Decreto-Lei nº 1.598/78,
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DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
com redação dada pelo art. 2º,
Lei nº 12.973, de 13 de maio
de 2014).
147 (-) Despesas pré-operacionais 01012014 E NS
ou pré-industriais (art. 11,
Informar nesta linha as despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art.
parágrafo único, Lei nº E
11, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
148 (-) Variação cambial ativa - 01012014 E NS
ajuste a valor presente (art. Informar nesta linha a variação cambial ativa - ajuste a valor presente
E
12, Lei nº 12.973, de 13 de (art. 12, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
maio de 2014).
149 (-) Ajuste a valor justo - 01012014 E NS
ganho de capital subscrição
Informar nesta linha o ajuste a valor justo - ganho de capital subscrição
de ações (art. 17, Lei nº E
de ações (art. 17, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
150 (-) Ajuste a valor justo – 01012014 E NS
perda realizada de capital
Informar nesta linha o ajuste a valor justo – perda realizada de capital
subscrição de ações (art. 18, E
subscrição de ações (art. 18, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Lei nº 12.973, de 13 de maio
de 2014).
151 (-) Mais valia de bem ou 01012014 E NS
direito não transferido para o
Informar nesta linha a mais valia de bem ou direito não transferido para
patrimônio da sucessora no
E o patrimônio da sucessora no caso de cisão (art. 20, § 1 o, Lei nº 12.973,
caso de cisão (art. 20, § 1o,
de 13 de maio de 2014).
Lei nº 12.973, de 13 de maio
de 2014).
152 (-) Ágio por rentabilidade 01012014 E NS
futura (goodwill) decorrente
de participação societária Informar nesta linha o ágio por rentabilidade futura (goodwill)
entre partes não dependentes, decorrente de participação societária entre partes não dependentes, em
E
em casos de incorporação, casos de incorporação, fusão ou cisão (art. 22, Lei nº 12.973, de 13 de
fusão ou cisão (art. 22, Lei nº maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
153 (-) Ganho por compra 01012014 E NS E Informar nesta linha a realização do ganho por compra vantajosa (art.
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
vantajosa (art. 20, § 6º, do
Decreto-Lei nº 1.598, de 20, § 6º, do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977).
1977).
154 (-) Ajuste da diferença dos 01012014 E NS
critérios adotados no § 1º do
art. 10 do Decreto-Lei nº Informar nesta linha o ajuste da diferença dos critérios adotados no § 1º
1.598, de 1977 em contratos E do art. 10 do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo
de longo prazo (art. 29, Lei nº (art. 29, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
155 (-) Realização de perdas 01012014 E NS
estimadas por redução ao
valor recuperável por Informar nesta linha a realização de perdas estimadas por redução ao
alienação ou baixa do bem E valor recuperável por alienação ou baixa do bem correspondente (art.
correspondente (art. 32, Lei 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
156 (-) Pagamento baseado em 01012014 E NS
ações apropriado – liquidação Informar nesta linha o pagamento baseado em ações apropriado –
da operação (art. 33, § 1 o Lei E liquidação da operação (art. 33, § 1o Lei nº 12.973, de 13 de maio de
nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
157 (-) Receita reconhecida nos 01012014 E NS
contratos de concessão (art. Informar nesta linha a receita reconhecida nos contratos de concessão
E
35 ou 36, Lei nº 12.973, de 13 (art. 35 ou 36, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de maio de 2014).
158 (-) Ajustes na aquisição de 01012014 E NS
participação societária em
Informar nesta linha os ajustes na aquisição de participação societária
estágios (art. 37, Lei nº E
em estágios (art. 37, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
159 (-) Ajustes na aquisição de 01012014 E NS
participação societária em Informar nesta linha os ajustes na aquisição de participação societária
estágios – incorporação, fusão E em estágios – incorporação, fusão e cisão (art. 38, Lei nº 12.973, de 13
e cisão (art. 38, Lei nº 12.973, de maio de 2014).
de 13 de maio de 2014).
160 (-) Ajustes na aquisição de 01012014 E NS E Informar nesta linha os ajustes na aquisição de participação societária
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
participação societária em
estágios – incorporação, fusão
e cisão de empresa não em estágios – incorporação, fusão e cisão de empresa não controlada
controlada (art. 39, Lei nº (art. 39, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
161 (-) Ajustes referentes a cota 01012014 E NS
de depreciação divergente do
§ 3o do art. 57 da Lei n o
Informar nesta linha os ajustes referentes a cota de depreciação
4.506, de 30 de novembro de
divergente do § 3o do art. 57 da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de
1964 (art. 57, § 16, da Lei no E
1964 (art. 57, § 16, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com
4.506, de 30 de novembro de
redação dada pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
1964, com redação dada pelo
art. 40, Lei nº 12.973, de 13
de maio de 2014).
162 (-) Gastos com 01012014 E NS
desenvolvimento de inovação
tecnológica quando Informar nesta linha os gastos com desenvolvimento de inovação
registrados no ativo não E tecnológica quando registrados no ativo não circulante intangível (art.
circulante intangível (art. 42, 42, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Lei nº 12.973, de 13 de maio
de 2014).
163 (-) Ajustes referentes à 01012014 E NS
realização da provisão para
Informar nesta linha os ajustes referentes à realização da provisão para
gastos de desmontagens (art. E
gastos de desmontagens (art. 43, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
43, Lei nº 12.973, de 13 de
maio de 2014).
164 (-) Ajustes decorrentes de 01012014 E NS
modificação de métodos e
critérios contábeis por meio
Informar nesta linha os ajustes decorrentes de modificação de métodos e
de lei comercial ainda não
critérios contábeis por meio de lei comercial ainda não regulamentados
regulamentados pela E
pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 54, Lei nº 12.973,
Secretaria da Receita da
de 13 de maio de 2014).
Federal do Brasil (art. 54, Lei
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
165 (-) Ajustes decorrentes de 01012014 E NS E Informar nesta linha os ajustes decorrentes de diferença entre os
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
diferença entre os resultados
apurados em moeda diferente
da moeda nacional e a moeda resultados apurados em moeda diferente da moeda nacional e a moeda
nacional (art. 58, Lei nº nacional (art. 58, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
166 (-) Ajustes decorrentes de 01012014 E NS
contratos de concessão de
Informar nesta linha os ajustes decorrentes de contratos de concessão de
serviços públicos existentes
E serviços públicos existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei nº
em 31 de dezembro de 2013
12.973, de 13 de maio de 2014).
(art. 69, Lei nº 12.973, de 13
de maio de 2014).
167 (-) Outras Exclusões 01012014 E NS E Indicar, nesta linha, o valor total das exclusões contidas no Livro de
Apuração do Lucro Real, que não se classifiquem em qualquer das
linhas anteriores, a exemplo:
a) do valor dos créditos utilizados correspondentes às dívidas novadas
do Fundo de Compensação de Variações Salariais, como contrapartida
da aquisição de bens e direitos no âmbito do Plano de Nacional de
Desestatização - PND (Lei nº 10.150, de 21 de dezembro de 2000, art.
9º);
b) as importâncias auferidas pela microempresa e empresa de pequeno
porte sujeitas ao lucro real pela execução por encomenda de projeto de
pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica por
encomenda, desde que utilizadas integralmente na realização do projeto
(Lei nº 11.196, de 2005, art. 18, §§ 2º e 3º)
c) desde que tenham sido contabilizadas como receitas e computadas na
apuração do lucro real, por serem isentas do IRPJ, as receitas
decorrentes de valores em espécie pagos ou creditados pelos Estados,
Distrito Federal e Municípios, relativos ao Imposto sobre Operações
relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS e
ao Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS, no âmbito de
programas de concessão de crédito voltados ao estímulo à solicitação de
documento fiscal na aquisição de mercadorias e serviços. (Art. 4º, da
Lei nº 11.945, de 4 de junho de 2009).
Atenção: As exclusões do lucro líquido, em anos-calendário
subsequentes àquele em que deveria ter sido procedido o ajuste, não
poderão produzir efeito diverso daquele que seria obtido, se realizado na
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 254 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
data prevista. As exclusões que deixarem de ser procedidas em ano-
calendário em que a pessoa jurídica tenha apurado prejuízo fiscal terão
o mesmo tratamento deste.
168 SOMA DAS EXCLUSÕES 01012014 CNA NS SOMA
E
(IRPJ) (M300(95:167))
169 01012014 CNA NS Este valor corresponde ao lucro real ou prejuízo fiscal compensável do
período de apuração.
Atenção:
LUCRO REAL ANTES DA
1) A pessoa jurídica com prejuízo fiscal no período de apuração não
COMPENSAÇÃO DE M300(4) + M300(93)
L deve acumular valores correspondentes a prejuízos fiscais de períodos
PREJUÍZOS DO PRÓPRIO - M300(168)
de apuração anteriores.
PERÍODO DE APURAÇÃO
2) As compensações de prejuízos fiscais do próprio período e de
períodos anteriores não poderão ser superiores ao valor do lucro real
antes das compensações de prejuízos.
170 01012014 CNA NS SE (M300(169)> 0 E
M300(343) < 0)
Informar, nesta linha, o valor do prejuízo fiscal apurado na atividade
ENTAO SE
rural, no próprio período de apuração, a ser compensado com o lucro
(-) Compensação de Prejuízo ((M300(169) +
líquido da atividade geral, ajustado pelas adições e exclusões.
do Próprio Período - M300(343)) > 0) E
Essa compensação não está sujeita ao limite de 30% (trinta por cento)
Atividade Rural ENTAO - M300(343)
do lucro líquido ajustado.
SENAO M300(169)
FIM_SE SENAO 0
FIM_SE
171 LUCRO REAL APÓS A 01012014 CNA NS
M300(169) –
COMPENSAÇÃO DOS
M300(170) + L
PREJUÍZOS DO PRÓPRIO
M300 (344)
PERÍODO DE APURAÇÃO
172 COMPENSAÇÃO DE 01012014 R
PREJUÍZOS FISCAIS DE
R
PERÍODOS DE
APURAÇÃO ANTERIORES
173 01012014 E NS A pessoa jurídica, para efetuar a compensação dos prejuízos fiscais
(-) Compensação de Prejuízos relativos a períodos anteriores, deve observar o limite de 30% (trinta por
Fiscais de Períodos cento) do valor informado na linha M300/169.
P
Anteriores - Atividades em O total das compensações informadas nas linhas M300/173 e
Geral M300/174 não pode ser superior ao lucro real após a compensação dos
prejuízos do próprio período (linha M300/171).
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
174 01012014 E NS A compensação destes prejuízos fiscais originados na atividade rural
deve obedecer ao seguinte limite: 30% (trinta por cento) do valor
(-) Compensação de Prejuízos
informado na linha M300/169;
Fiscais de Períodos P
O total das compensações informadas nas linhas M300/173 e M300/174
Anteriores - Atividade Rural
não pode ser superior ao lucro real após a compensação dos prejuízos
do próprio período (linha M300/171).
175 01012014 CNA NS O valor indicado nesta linha constitui, quando positivo, a base de
M300(171) -
cálculo do imposto. Se negativo (prejuízo), seu valor será controlado na
LUCRO REAL M300(173) - L
Parte B do Livro de Apuração do Lucro Real, para fins de compensação
M300(174)
nos períodos de apuração subsequentes.
176 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor do lucro postergado de períodos de
LUCRO REAL
apuração anteriores em decorrência de inexatidão quanto ao período de
POSTERGADO DE
L escrituração de receitas, rendimentos, custos ou deduções (Decreto nº
PERÍODOS DE
3.000, de 1999, art. 273). Incluir, na mesma linha, a soma dos lucros
APURAÇÃO ANTERIORES
postergados das atividades em geral e da atividade rural.
177 ATIVIDADE RURAL 01012014 R R
178 01012014 CA NS T_DRE(L300("3.11”
)
Lucro Líquido Antes do IRPJ L
+L300("3.12.01.01.0
1.01"))
179 Ajuste do Regime Tributário 01012014 E NS L Indicar, nesta linha, o valor do ajuste do Regime Tributário de
de Transição – RTT Transição (RTT) quando o ajuste for positivo ou negativo referente a
atividade rural.
Atenção:
1) O ajuste será positivo quando o valor do Lucro Líquido antes do
Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei nº 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, com as alterações introduzidas pela Lei nº 11.638,
de 28 de dezembro de 2007 e pela Lei nº 11.941, de 27 de maio de
2009, for inferior ao valor do Lucro Líquido antes do Imposto de Renda
apurado de acordo com a Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976,
considerados, para fins tributários, os métodos e critérios contábeis
vigentes em 31 de dezembro de 2007.
2) O ajuste será negativo quando o valor do Lucro Líquido antes do
Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei nº 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, com as alterações introduzidas pela Lei nº 11.638,
de 28 de dezembro de 2007 e pela Lei nº 11.941, de 27 de maio de
2009, for superior ao valor do Lucro Líquido antes do Imposto de
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
Renda apurado de acordo com a Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de
1976, considerados, para fins tributários, os métodos e critérios
contábeis vigentes em 31 de dezembro de 2007.
3) Ajustes efetuados em contas de provisão de Tributos Sobre Lucro
(IRPJ/CSLL), seja do próprio exercício ou diferidos, não devem integrar
o montante registrado nesta linha.
180 Lucro Líquido após ajustes do 01012014 CA NS M300(178) +
L
RTT M300(179)
181 ADIÇÕES 01012014 R R
182 01012014 E NS Valores referentes às parcelas dos custos não dedutíveis para fins de
Custos Não Dedutíveis A apuração do imposto de renda com base no lucro real para a atividade
rural.
183 Despesas Operacionais - 01012014 E NS Valores referentes às parcelas das despesas operacionais não dedutíveis
Soma das Parcelas Não A para fins de apuração do imposto de renda com base no lucro real para a
Dedutíveis atividade rural.
183.01 01012014 E NS Valores referentes a realização de ativos indedutíveis para fins de
Realização de ativos
A apuração do imposto de renda com base no lucro real para a atividade
indedutíveis
rural.
184 Contribuição Social Sobre o 01012014 CA NS L300("3.12.01.01.01. Valor da CSLL. Esse valor é indedutível para fins de apuração do lucro
A
Lucro Líquido 01") real (Lei nº 9.316, de 1996, art. 1º) para a atividade rural.
185 01012014 E NS Indicar, nesta linha, os lucros auferidos no exterior, por intermédio de
filiais, sucursais, controladas ou coligadas, que tiverem sido
disponibilizados para a pessoa jurídica domiciliada no Brasil no curso
Lucros Disponibilizados no do ano-calendário para atividade geral (Lei nº 9.532, de 1997, art. 1º, §
A
Exterior 1º; Lei nº 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 3º ;MP nº 1.991-15, de
2000, art. 35 e reedições;MP nº 2.158-34, de 2001, art. 74).
Em caso de apuração trimestral do imposto, tais lucros devem ser
informados na coluna relativa ao 4º trimestre.
186 Rendimentos e Ganhos de 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, os rendimentos e ganhos de capital auferidos no
Capital Auferidos no Exterior exterior, os quais devem ser considerados pelos seus valores antes de
descontado o tributo pago no país de origem (IN SRF nº 213, de 07 de
outubro de 2002, art. 1º, § 7º).
No caso de apuração trimestral, os rendimentos e ganhos de capital
auferidos no exterior que tenham sido excluídos nos 1º, 2º e 3º
trimestres na apuração do lucro real referente a esses períodos devem
ser adicionados, nesta linha, na coluna do 4º trimestre (Lei nº 9.249, de
1995, art. 25; Lei nº 9.532, de 1997, art. 1º; IN SRF nº 213, de 2002, art.
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
9º).
Os créditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei nº 9.249,
de 1995, relativos a rendimentos e ganhos de capital auferidos no
exterior, somente serão compensados com o imposto de renda devido no
Brasil, se os referidos rendimentos e ganhos de capital forem
computados na base de cálculo do imposto no Brasil, até o final do
segundo ano-calendário subsequente ao de sua apuração.
187 01012014 E NS Informar, nesta linha, os ajustes decorrentes da aplicação de métodos de
preços de transferências, conforme o disposto nos arts. 18 a 24 da Lei nº
9.430, de 1996.
Ajustes Decorrentes de
Atenção: O excesso de custo de aquisição de bens, direitos e serviços
Métodos - Preços de A
importados de empresas vinculadas e considerado indedutível, quando a
Transferência
pessoa jurídica opte por adicioná-lo, somente por ocasião da realização
por alienação ou baixa a qualquer título do bem, direito ou serviço
adquirido, deve ser informado nesta linha.
188 01012014 E NS Informar, nesta linha, os juros pagos ou creditados por fonte situada no
Brasil à pessoa física ou jurídica:
I - vinculada nos termos do art. 23 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro
de 1996, residente ou domiciliada no exterior, não constituída em país
Ajustes Decorrentes de ou dependência com tributação favorecida ou sob regime fiscal
Empréstimos com Pessoas privilegiado, não dedutíveis, para fins de determinação do lucro real,
Vinculadas ou Situadas em observado o disposto no art. 24 da Lei nº 12.249, de 11 de junho de
A
País com Tributação 2010.
Favorecida (Lei nº II - residente, domiciliada ou constituída no exterior, em país ou
12.249/2010, arts. 24 e 25) dependência com tributação favorecida ou sob regime fiscal
privilegiado, nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei nº 9.430, de 27 de
dezembro de 1996, não dedutíveis, para fins de determinação do lucro
real, observado o disposto no art. 25 da Lei nº 12.249, de 11 de junho de
2010.
189 01012014 E NS Informar, nesta linha, as importâncias pagas, creditadas, entregues,
empregadas ou remetidas a qualquer título, direta ou indiretamente, a
Ajustes Decorrentes de
pessoas físicas ou jurídicas residentes ou constituídas no exterior e
Operações com Pessoas
submetidas a um tratamento de país ou dependência com tributação
Situadas em País com A
favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, na forma dos arts. 24 e 24-
Tributação Favorecida (Lei nº
A da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, consideradas não
12.1249/2010, art. 26)
dedutíveis na determinação do lucro real, observado o disposto no art.
26 da Lei nº 12.249, de 11 de junho de 2010.
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
190 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurídicas que
optaram por considerar, para fins de determinação da base de cálculo do
imposto de renda, da contribuição social sobre o lucro líquido, e da
contribuição para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente às
variações monetárias das obrigações e direitos de crédito, em função da
taxa de câmbio, quando da liquidação da correspondente operação (MP
nº 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedições).
Variações Cambiais Passivas Indicar, nesta linha, o valor correspondente à variação cambial passiva,
(MP nº 1.858-10/1999, art. A ainda que tal variação corresponda a operação liquidada no período de
30) apuração.
Atenção:
1) A opção pelo reconhecimento das variações cambiais, quando da
liquidação das correspondentes operações, será definitiva para todo o
ano-calendário (MP nº 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedições).
2) No caso de alteração do critério de reconhecimento das variações
monetárias em função da taxa de câmbio, em ano-calendário
subsequente, observar o item VI do Bloco L.
191 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurídicas
que optaram pelo reconhecimento, na determinação do lucro real e do
lucro da exploração, das variações monetárias, em função da taxa de
câmbio, quando da liquidação da correspondente operação (MP nº
1.858-10, de 1999, art. 30 e reedições).
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variações cambiais ativas
verificadas a partir de 1º de janeiro de 2000, cujas operações tenham
Variações Cambiais Ativas -
sido liquidadas no período de apuração.
Operações Liquidadas (MP nº A
Consultar o item VI do Bloco L deste manual para mais informações
1.858-10/1999, art. 30)
sobre o tratamento dessas variações cambiais.
Atenção: À medida que for liquidada a operação que deu origem ao
saldo de variação cambial, devem ser consideradas realizadas as
variações ocorridas tanto no próprio período de apuração quanto em
períodos de apuração anteriores, que tenham sido excluídas na
determinação do lucro real (Linha M300/275) e do lucro da exploração
(Linha N600/40).
192 Ajustes por Diminuição no 01012014 E NS
Valor de Investimentos Corresponde aos valores informados nas linhas “3.11.01.09.01.09” e
A
Avaliados pelo Patrimônio “3.11.01.09.01.10” do registro L300.
Líquido
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
193 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor da amortização registrada no período,
referente ao ágio nas aquisições de investimentos avaliados pelo método
Amortização de Ágio nas da equivalência patrimonial.
Aquisições de Investimentos Atenção: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro líquido, para
A
Avaliados pelo Patrimônio determinação do lucro real, e controlado na Parte B do Livro de
Líquido Apuração do Lucro Real até a alienação ou baixa da participação
societária, quando, então, pode ser excluído do lucro líquido, para
determinação do lucro real.
194 01012014 E NS Indicar, nesta linha:
a) as perdas incorridas em operações efetuadas no exterior e
reconhecidas nos resultados da pessoa jurídica (IN SRF nº 213, de 2002,
art. 1º, § 8º);
b) as perdas de capital apuradas pela pessoa jurídica no exterior.
Perdas em Operações As perdas de capital decorrentes de aplicações e operações efetuadas no
A
Realizadas no Exterior exterior, pela própria empresa brasileira, não podem ser deduzidas, na
determinação do lucro real, nem compensadas com lucros produzidos
no Brasil. A indedutibilidade da perda de capital aplica-se, inclusive, em
relação às alienações de filiais e sucursais e de participações societárias
em pessoas jurídicas domiciliadas no exterior (IN SRF nº 213, de 2002,
art.12).
195 Excesso de Juros sobre o 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos juros pagos ou
Capital Próprio Pago ou creditados a titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do
Creditado capital próprio, que exceder a 50% do maior dos seguintes valores (Lei
nº 9.249, de 1995, art. 9º, § 1º; ADN Cosit nº 13, de 1996):
a) do lucro líquido correspondente ao período de apuração do
pagamento ou crédito dos juros antes da provisão para o imposto de
renda e da dedução dos referidos juros; ou
b) dos saldos de lucros acumulados e reservas de lucros de períodos
anteriores (Lei nº 9.430, de 1996, art. 78).
Atenção: Para os fins do cálculo da remuneração de juros sobre o
capital próprio, não é considerado, salvo se adicionado ao lucro líquido
para determinação do lucro real e da base de cálculo da contribuição
social sobre o lucro, o valor:
a) da reserva de reavaliação de bens e direitos da pessoa jurídica;
b) da reserva especial relativa à correção monetária especial das contas
do ativo, apurada na forma do Decreto nº 332, de 1991, com base no
IPC, prevista no art. 460 do Decreto nº 3.000, de 1999;
c) da reserva de reavaliação de bens imóveis e patentes, capitalizada e
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 260 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
não computada para fins do lucro real, nos termos dos arts. 436 e 437 do
Decreto nº 3.000, de 1999.
196 01012014 E NS Indicar, nesta linha, os valores recebidos pelas companhias abertas a
título de remuneração do capital próprio, contabilizados como crédito
contra conta de investimento, quando estes forem avaliados pelo
Juros sobre Capital Próprio
método de equivalência patrimonial e desde que os JCP estejam ainda
Recebido - Investimento
A integrando o patrimônio líquido da empresa investida ou nos casos em
Avaliado pelo Método da
que os juros recebidos já estiverem compreendidos no valor pago pela
Equivalência Patrimonial
aquisição do investimento. Tais valores não foram contabilizados como
receita (Deliberação CVM nº 207/1996 e Circular Bacen nº
2.739/1997).
197 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor da parcela realizada da reserva especial, de
acordo com o art. 2º da Lei nº 8.200, de 1991. O valor da reserva
especial, mesmo que incorporado ao capital, será adicionado ao lucro
Reserva Especial - Realização
A líquido, proporcionalmente à realização dos bens ou direitos mediante
(Lei nº 8.200/1991, art. 2º)
alienação, depreciação, amortização, exaustão ou baixa a qualquer título
(Decreto nº 332, de 1991, art. 45, §§ 3º e 4º). A capitalização da reserva
especial não implica a sua realização para efeitos fiscais.
198 Dispêndios em Pesquisa 01012014 E NS
Científica e Tecnológica e de Indicar, nesta linha, o valor dos dispêndios registrados como despesa ou
Inovação Tecnológica por custo operacional realizados em projeto de pesquisa científica e
ICT ou Entidades Científicas A tecnológica e de inovação tecnológica executado por Instituição
e Tecnológicas Privadas, sem Científica e Tecnológica - ICT, a que se refere o inciso V do caput do
Fins Lucrativos (Lei nº art. 2º da Lei nº 10.973, de 2 de dezembro de 2004.
11.196/2005, art.19-A)
199 Dispêndios com Pesquisa 01012014 E NS
Tecnológica e
Desenvolvimento de Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação ou
Inovação Tecnológica - amortização relativo aos dispêndios, registrado na escrituração
A
Reversão da comercial no período.
Amortização/Depreciação
(Lei nº 11.196/2005, art. 26, §
3º)
200 Realização de Reserva de 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, o valor da reserva de reavaliação baixada durante o
Reavaliação período de apuração, cuja contrapartida não tenha sido computada no
resultado do período de apuração (trimestral ou anual).
A reserva de reavaliação constituída por empresa investidora em virtude
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DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
de reavaliação de bens na coligada ou controlada, baixada no curso do
período de apuração (trimestral ou anual), não é computada nesta linha,
quando o valor dessa reserva já tiver sido objeto da incidência do IRPJ
na coligada ou controlada.
Atenção: A contrapartida da reavaliação de quaisquer bens da pessoa
jurídica somente pode ser computada em conta de resultado ou na
determinação do Lucro Real, quando ocorrer a efetiva realização do
bem reavaliado (Lei nº 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 4º).
201 Perdas de Capital por 01012014 E NS
Variação Percentual em Informar, nesta linha, a perda de capital resultante de redução, por
Participação Societária A variação percentual, do valor do patrimônio líquido de investimento
Avaliada pelo Patrimônio avaliado pelo método da equivalência patrimonial.
Líquido
202 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor do deságio amortizado anteriormente e
Deságio Amortizado
controlado na Parte B do Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur), em
Anteriormente à Alienação ou A
razão da alienação ou baixa do investimento avaliado pelo método da
Baixa de Investimentos
equivalência patrimonial.
203 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor dos prêmios recebidos na emissão de
debêntures, excluído da apuração do lucro real, nos termos do art. 19 da
Lei nº 11.941, de 2009, quando seja dada destinação diversa à reserva
de lucros específica.
Atenção: O prêmio na emissão de debêntures será tributado caso seja
dada destinação diversa a reserva de lucros específica, inclusive nas
hipóteses de:
a) capitalização do valor e posterior restituição de capital aos sócios ou
Prêmios da Emissão de
ao titular, mediante redução do capital social, hipótese em que a base
Debêntures - Destinação A
para a incidência será o valor restituído, limitado ao valor total das
Diversa
exclusões decorrentes de prêmios na emissão de debêntures;
b) restituição de capital aos sócios ou ao titular, mediante redução do
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores à data da emissão das
debêntures com o prêmio, com posterior capitalização do valor do
prêmio, hipótese em que a base para a incidência será o valor restituído,
limitado ao valor total das exclusões decorrentes de prêmios na emissão
de debêntures; ou
c) integração à base de cálculo dos dividendos obrigatórios.
204 Doações e Subvenções para 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, o valor das doações e subvenções para
Investimento - Destinação investimentos recebidas do Poder Público, excluído da apuração do
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
lucro real, nos termos do art. 18 da Lei nº 11.941, de 2009, quando seja
dada destinação diversa à reserva de lucros a que se refere o art. 195-A
da Lei nº 6.404, de 1976.
Atenção: As doações e subvenções serão tributadas caso seja dada
destinação diversa à reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei
nº 6.404, de 1976, inclusive nas hipóteses de:
a) capitalização do valor e posterior restituição de capital aos sócios ou
ao titular, mediante redução do capital social, hipótese em que a base
para a incidência será o valor restituído, limitado ao valor total das
Diversa
exclusões decorrentes de doações ou subvenções governamentais para
investimentos;
b) restituição de capital aos sócios ou ao titular, mediante redução do
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores à data da doação ou da
subvenção, com posterior capitalização do valor da doação ou da
subvenção, hipótese em que a base para a incidência será o valor
restituído, limitado ao valor total das exclusões decorrentes de doações
ou de subvenções governamentais para investimentos; ou
c) integração à base de cálculo dos dividendos obrigatórios.
205 Realização de Receitas 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao reconhecimento da
Originárias de Planos de realização das receitas originárias de planos de benefícios administrados
Benefícios Administrados por por entidades fechadas de previdência complementar (pessoa jurídica
A
Entidades Fechadas de patrocinadora), que foram registradas contabilmente pelo regime de
Previdência Complementar competência, na forma estabelecida pela Comissão de Valores
(Lei nº 11.948/2009, art.5º) Mobiliários ou outro órgão regulador.
206 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao total da remuneração
Remuneração da Prorrogação
integral da empregada pago nos 60 (sessenta) dias de prorrogação de
da Licença-Maternidade (Lei A
sua licença-maternidade, por ser não dedutível como despesa
nº 11.770/2008, art. 5º)
operacional.
207 Despesas e Custos com 01012014 E NS
Pesquisa e Desenvolvimento Indicar, nesta linha, no período de recebimento da subvenção, o valor
de Produtos e Processos empregado dos recursos decorrentes das subvenções governamentais de
Inovadores em Empresas e que trata o art. 19 da Lei nº 10.973, de 2004, inclusive as despesas e
A
Entidades Nacionais custos já considerados na base de cálculo em períodos anteriores ao do
Realizados com Recursos de recebimento da subvenção, conforme disposto no § 1º e no inciso I do §
Subvenções Governamentais 2º do art. 30 da Lei nº 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
(Lei nº 10.973/2004, art.19)
208 Despesas e Custos com 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, no período de recebimento da subvenção, o valor
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DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
Remuneração de
Pesquisadores Empregados
do empregado dos recursos decorrentes das subvenções governamentais
em Atividades de Inovação
de que trata o art. 21 da Lei nº 11.196, de 2005, inclusive as despesas e
Tecnológica em Empresas no
custos já considerados na base de cálculo em períodos anteriores ao do
País Realizados com
recebimento da subvenção, conforme disposto no § 1º e no inciso I do §
Recursos de Subvenções
2º do art. 30 da Lei nº 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
Governamentais (Lei nº
11.196/2005, art.21)
209 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos tributos cuja
exigibilidade esteja suspensa, nos termos dos incisos II a V do art. 151
Tributos com Exigibilidade
A da Lei nº 5.172, de 1966, haja ou não depósito judicial, caso esses
Suspensa
tributos e contribuições tenham sido computados na demonstração do
lucro líquido.
210 01012014 E NS As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislação
específica indicarão, nesta linha, os resultados negativos das operações
realizadas com seus associados.
Resultados Negativos com
A Não deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por
Atos Cooperativos
objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores (Lei nº
9.532, de 1997, art. 69; PN CST nº 38, de 1980, e ADN Cosit nº 04, de
25 de fevereiro de 1999).
211 01012014 E NS Informar nesta linha o valor relativo ao somatório dos custos e despesas
próprios das incorporações imobiliárias inscritas no Regime Especial de
Tributação (RET), inclusive no âmbito do Programa Minha Casa,
Custos e Despesas Minha Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1º a 4º da Lei nº 10.931, de
Vinculados às Receitas da 2 de agosto de 2004, alterados pelo art. 1º da Lei nº 12.024, de 27 de
A
Atividade Imobiliária agosto de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a
Tributadas pelo RET 7%, 6%, 4% ou 1% da receita mensal recebida, conforme o caso,
relativo a essa atividade, é considerado definitivo, não gerando, em
qualquer hipótese, direito à restituição ou à compensação com o que for
apurado pela incorporadora.
212 01012014 E NS Informar nesta linha o valor relativo ao somatório dos custos e despesas
próprios das construções de unidades habitacionais contratadas no
Custos e Despesas
âmbito do PMCMV, de que trata o art. 2º da Lei nº 12.024, de 27 de
Vinculados às Receitas da
A agosto de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a
Atividade de Construção no
1% da receita mensal recebida, relativo a essa atividade, é considerado
Âmbito do PMCMV
definitivo, não gerando, em qualquer hipótese, direito à restituição ou à
compensação com o que for apurado pela construtora.
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
213 01012014 E NS Informar nesta linha o valor relativo ao somatório dos custos e despesas
Custos e Despesas próprios das construções ou reformas de estabelecimentos de educação
Vinculados às Receitas da infantil de que trata os arts. 24 a 27 da Lei nº 11.715, de 2012, tendo em
Atividade de Construção ou A vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal
Reforma de Estabelecimentos recebida, relativo a essa atividade, é considerado definitivo, não
de Educação Infantil gerando, em qualquer hipótese, direito à restituição ou à compensação
com o que for apurado pela construtora.
214 01012014 E NS Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido
excluída em período de apuração anterior, proporcional à receita
recebida no próprio período de apuração, inclusive mediante resgate ou
Parcela dos Lucros de alienação, sob qualquer forma, de títulos públicos ou Certificados de
Contratos de Construção por Securitização, emitidos especificamente para quitação desses créditos,
Empreitada ou Fornecimento, A decorrente de contratos de construção por empreitada ou de
Celebrados com Pessoa fornecimento, a preço predeterminado, de bens ou serviços, celebrados
Jurídica de Direito Público com pessoa jurídica de direito público ou empresa sob seu controle,
empresa pública, sociedade de economia mista ou sua subsidiária (Lei
nº 8.003, de 1990, art. 3º; Lei nº 9.711, de 20 de novembro de 1998, art.
18).
215 Parcela do Aporte de 01012014 E NS
Recursos nos Contratos de Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido
Parceria Público-Privada para excluída, na proporção em que o custo para realização de obras e
a Construção ou Aquisição de A aquisição de bens a que se refere o § 2º do artigo 6º da Lei 11.079, de
Bens Reversíveis - Reversão 2004, for realizado, inclusive mediante depreciação ou extinção da
(Lei nº 11.079/2004, art. 6º, concessão.
§§ 2º a 4º)
216 01012014 E NS Incluir os valores das participações de administradores e partes
beneficiárias (Linha L300(“3.11.05.01.03.01”), e o montante das
Participações Não Dedutíveis A participações de empregados, debêntures e contribuições para
assistência ou previdência de empregados que não satisfaçam as
condições de dedutibilidade previstas na legislação tributária.
217 Depreciação/Amortização 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
Incentivada - Reversão (Lei incentivada contábil relativo às máquinas, equipamentos, aparelhos e
nº 11.196/2005, art. 17, III e instrumentos, novos, depreciados aceleradamente, de que trata o inciso
IV e art. 20) III do art. 17 da Lei nº 11.196, de 2005, ou depreciados integralmente
conforme as alterações introduzidas no texto do inciso III pelo art. 4º da
Lei nº 11.774, de 2008, a partir do período de apuração em que o total
da depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada ou integral
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DESCRIÇÃO
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(Lalur), atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
Caso a pessoa jurídica não tenha registrado a amortização acelerada
incentivada, prevista no inciso IV do art. 17 da Lei nº 11.196, de 2005,
diretamente na contabilidade, fazendo sua exclusão via Lalur, também
deve ser informado nesta linha o valor correspondente à amortização
acelerada a partir do período de apuração em que o total da amortização
acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisição do bem intangível que está sendo depreciado.
Atenção:
1) A depreciação acelerada multiplicada por 2 (dois) aplica-se às
máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos
antes das alterações introduzidas pelo art. 4º da Lei nº 11.774, de 2008,
exceto para efeito de apuração da base de cálculo da CSLL.
2) A depreciação integral aplica-se às máquinas, equipamentos,
aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos após as alterações
introduzidas pelo art. 4º da Lei nº 11.774, de 2008, inclusive para efeito
de apuração da base de cálculo da CSLL.
218 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada a partir do período de apuração em que o total da
depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur),
atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
O benefício aplica-se a máquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, destinados à incorporação ao ativo imobilizado de
Depreciação Acelerada empreendimento aprovado para instalação, ampliação, modernização ou
Incentivada - Reversão (Lei A diversificação de atividade em setores da economia considerados
nº 11.196/2005, art. 31) prioritários para o desenvolvimento regional, em microrregiões menos
desenvolvidas localizadas nas áreas de atuação da Sudene e da Sudam,
conforme a tipologia da Política Nacional de Desenvolvimento
Regional - PNDR de que trata o Anexo II ao Decreto nº 6.047, de 22 de
fevereiro de 2007.
Atenção: A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha
consiste na depreciação integral, no próprio ano da aquisição.
219 Depreciação Acelerada 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
Incentivada - Atividade de incentivada a partir do período de apuração em que o total da
Hotelaria - Reversão (Lei nº depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur),
11.727/2008, art. 1°, § 3°) atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
O benefício se aplica à pessoa jurídica que explore a atividade de
hotelaria que poderá utilizar depreciação acelerada incentivada de bens
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
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móveis integrantes do ativo imobilizado, adquiridos a no período de 3
de janeiro de 2008 até 31 de dezembro de 2010.
A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
pela aplicação da taxa de depreciação admitida pela legislação
tributária, sem prejuízo da depreciação contábil.
220 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada a partir do período de apuração em que o total da
depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur),
atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
O benefício se aplica às empresas industriais fabricantes de veículos e
de autopeças que terão direito à depreciação acelerada sobre as
Depreciação Acelerada - máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados
Fabricante de Veículos e de em regulamento, adquiridos entre 1º de maio de 2008 e 31 de dezembro
A
Autopeças - Reversão (Lei nº de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo
11.774/2008, art. 11, § 3°) industrial do adquirente.
A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 4 (quatro), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
221 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada a partir do período de apuração em que o total da
depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur),
atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
O benefício se aplica às pessoas jurídicas fabricantes de bens de capital
que terão direito à depreciação acelerada sobre das máquinas,
Depreciação Acelerada -
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos entre 1º de
Fabricante de Bens de Capital
A maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo
- Reversão (Lei nº
imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente.
11.774/2008, art. 12, § 3°)
A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 4 (quatro), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
222 Depreciação Acelerada - 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
incentivada a partir do período de apuração em que o total da
depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur),
atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
O benefício aplica-se a veículos automóveis para transporte de
mercadorias, novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda
entre 1º de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados à
Veículos Automóveis
incorporação ao ativo imobilizado da pessoa jurídica adquirente, de
Adquiridos para Transporte
acordo com o estabelecido no inciso I do art.1º da Lei nº 12.788, de 14
de Mercadorias - Reversão
de janeiro de 2013.
(Lei nº 12.788/2013, art. 1º, I)
A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 3 (três), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
223 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada a partir do período de apuração em que o total da
depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur),
atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
O benefício aplica-se a vagões, locomotivas, locotratores e tênderes,
Depreciação Acelerada - novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1º de
Vagões, Locomotivas, setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados à incorporação ao ativo
Locotratores e Tênderes - A imobilizado da pessoa jurídica adquirente, de acordo com o estabelecido
Reversão (Lei nº no inciso II do art. 1º, da Lei nº 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
12.788/2013, art. 1º, II) A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 3 (três), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
224 Depreciação Acelerada - 01012014 E NS A Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
Máquinas, Equipamentos, incentivada a partir do período de apuração em que o total da
Aparelhos e Instrumentos - depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada (Lalur),
Reversão (Lei n° atingir o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.
12.794/2013, art. 4º, § 4º) O benefício aplica-se a máquinas, instrumentos, aparelhos e
instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos ou
objeto de contrato de encomenda entre 16 de setembro e 31 de
dezembro de 2012, destinados à incorporação ao ativo imobilizado da
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pessoa jurídica adquirente, de acordo com o estabelecido no §1º do art.
4º da Lei nº 12.794/2013, de 02 de abril de 2013.A depreciação
acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada pela aplicação
adicional da taxa de depreciação usualmente admitida, sem prejuízo da
depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
225 Depreciação/Amortização 01012014 E NS A Deve ser informado, nesta linha:
Acelerada Incentivada - a) o valor correspondente à depreciação normal do bem constante da
Demais Hipóteses de escrituração comercial a partir do período de apuração em que o total da
Reversão depreciação acumulada, incluindo a normal (contábil) e acelerada
(Lalur), atingir o custo de aquisição do bem, o qual compreenderá,
obrigatoriamente, o total do encargo computado no resultado em cada
período de apuração (trimestral ou anual) do imposto;
b) o encargo de depreciação normal constante da escrituração comercial
de bem integrante do ativo imobilizado, exceto a terra nua, utilizado na
exploração da atividade rural, a partir do período de apuração seguinte
ao da aquisição deste (Lei nº 8.023, de 1990, art. 12, § 2º; MP nº 1.673-
28, de 1998, art. 5º, e reedições), o qual compreenderá,
obrigatoriamente, o total do encargo computado no resultado em cada
período de apuração (trimestral ou anual) do imposto;
c) o saldo da depreciação, existente na parte "B" do Lalur, no caso de
alienação dos bens do ativo imobilizado.
Para mais informações sobre esses benefícios, consultar os Pareceres
Normativos CST nºs 01 e 19, ambos de 1982.
Atenção:
1) Esta linha também será utilizada pelas empresas concessionárias,
permissionárias e autorizadas de geração de energia elétrica, para
informa a reversão do valor da diferença entre o valor do encargo
decorrente das taxas anuais de depreciação fixadas pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil e o valor do encargo contabilizado decorrente
das taxas anuais de depreciação fixadas pela legislação específica
aplicável aos bens do ativo imobilizado, exceto terrenos, adquiridos ou
construídos por tais empresas (Lei nº 11.196, de 2005, art. 37).
2) Esta linha também será utilizada: pelas empresas titulares de PDTI e
PDTA, aprovados até 31 de dezembro de 2005 (art. 495 e 504, III, do
Decreto nº 3000, de 1999) para informar o valor correspondente à
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DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
amortização normal do ativo intangível constante da escrituração
comercial a partir do período de apuração em que o total da amortização
acumulada, incluindo a normal (contábil) e acelerada (Lalur), atingir o
custo de aquisição do ativo intangível.
226 01012014 E NS Deve ser indicado, nesta linha, o valor das perdas, excedentes aos
ganhos auferidos no mesmo período de apuração, decorrentes de
aplicações no mercado de renda variável, exceto day-trade.
As perdas incorridas em operações no mercado de renda variável de
Perdas Incorridas no Mercado
titularidade de instituição financeira, sociedade de seguro, de
de Renda Variável no Período
A previdência privada aberta e de capitalização, sociedade corretora de
de Apuração, exceto Day-
títulos, valores mobiliários e câmbio, sociedade distribuidora de títulos e
Trade
valores mobiliários ou sociedade de arrendamento mercantil podem ser
compensadas integralmente (Lei nº 8.981, de 1995, art. 77, III; Lei nº
9.249, de 1995, art. 12; Lei nº 8.981, de 1995, art. 77, I; Lei nº 9.065, de
1995, art. 1º).
227 Perdas em Operações Day- 01012014 E NS
As perdas incorridas em operações iniciadas e encerradas no mesmo dia
Trade no Período de A
(day-trade) devem ser adicionadas pelo seu valor total.
Apuração
228 Encargos de depreciação, 01012014 E NS
amortização e exaustão
gerados por bem objeto de
arrendamento mercantil, na
Informar nesta linha os encargos de depreciação, amortização e
pessoa jurídica arrendatária
exaustão gerados por bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa
(art. 13, § 3º, do Decreto-Lei
jurídica arrendatária (art. 13, § 3º, do Decreto-Lei nº 1.598/78, com
nº 1.598/78, com redação A
redação dada pelo art. 2º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014 e art.
dada pelo art. 2º, Lei nº
13, VIII da Lei no 9.249/95, com redação dada pelo art. 9 o da Lei nº
12.973, de 13 de maio de
12.973, de 13 de maio de 2014).
2014 e art. 13, VIII da Lei no
9.249/95, com redação dada
pelo art. 9o da Lei nº 12.973,
de 13 de maio de 2014).
229 Ajustes ao lucro líquido 01012014 E NS
decorrente de operações de
Informar nesta linha os ajustes ao lucro líquido decorrente de operações
arrendamento mercantil
A de arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, § 1º, Lei
financeiro na arrendadora
nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(art. 46, § 1º, Lei nº 12.973,
de 13 de maio de 2014).
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
230 Despesas financeiras 01012014 E NS
incorridas pela arrendatária
Informar nesta linha as despesas financeiras incorridas pela arrendatária
em contratos de arrendamento
A em contratos de arrendamento mercantil (art. 48, Lei nº 12.973, de 13 de
mercantil (art. 48, Lei nº
maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
231 Valores decorrentes do ajuste 01012014 E NS
a valor presente, de que trata
o inciso III do caput do art. Informar nesta linha os valores decorrentes do ajuste a valor presente,
184 da Lei no 6.404, de 1976 A de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n o 6.404, de 1976
(art. 48, parágrafo único, Lei (art. 48, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
232 Juros e outros encargos para 01012014 E NS
financiar a aquisição de ativos
qualificados, quando o
respectivo ativo for realizado,
Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a
inclusive mediante
aquisição de ativos qualificados, quando o respectivo ativo for
depreciação, amortização,
A realizado, inclusive mediante depreciação, amortização, exaustão,
exaustão, alienação ou baixa
alienação ou baixa (art. 17, § 3 o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
(art. 17, § 3o, do Decreto-Lei
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
no 1.598/78, com redação
dada pelo art. 2o, Lei nº
12.973, de 13 de maio de
2014).
233 Mais valia de investimentos 01012014 E NS
avaliados pelo patrimônio
líquido em sociedades
estrangeiras que não Informar nesta linha a mais valia de investimentos avaliados pelo
funcionem no país (art. 23, patrimônio líquido em sociedades estrangeiras que não funcionem no
A
parágrafo único, do Decreto- país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação
Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
dada pelo art. 2o, Lei nº
12.973, de 13 de maio de
2014).
234 Ágio por rentabilidade futura 01012014 E NS A Informar nesta linha o ágio por rentabilidade futura (goodwill) de
(goodwill) de investimentos investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em sociedades
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
avaliados pelo patrimônio
líquido em sociedades
estrangeiras que não
funcionem no país (art. 23, estrangeiras que não funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do
parágrafo único, do Decreto- Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973,
Lei no 1.598/78, com redação de 13 de maio de 2014).
dada pelo art. 2o, Lei nº
12.973, de 13 de maio de
2014).
235 Realização do ganho 01012014 E NS
decorrente de avaliação de
Informar nesta linha a realização do ganho decorrente de avaliação de
ativo ou passivo com base no
A ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei nº 12.973, de 13
valor justo (art. 13, Lei nº
de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
236 Perda decorrente de avaliação 01012014 E NS
de ativo ou passivo com base
Informar nesta linha a perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo
no valor justo (art. 14, Lei nº A
com base no valor justo (art. 14, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
237 Ajuste negativo decorrente de 01012014 E NS
avaliação a valor justo na
investida, em investimento
Informar nesta linha o ajuste negativo decorrente de avaliação a valor
mensurado pelo patrimônio
justo na investida, em investimento mensurado pelo patrimônio líquido
líquido (art. 24-B, § 1o, do A
(art. 24-B, § 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art.
Decreto-Lei no 1.598/78, com
2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
redação dada pelo art. 2o, Lei
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
238 Realização de ajuste positivo 01012014 E NS A Informar nesta linha a realização de ajuste positivo decorrente de
decorrente de avaliação a avaliação a valor justo na investida, em investimento mensurado pelo
valor justo na investida, em patrimônio líquido (art. 24-A, § 3º, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com
investimento mensurado pelo redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
patrimônio líquido (art. 24-A,
§ 3º, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redação dada
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
13 de maio de 2014).
239 Ajuste a valor presente de 01012014 E NS
elementos do ativo (art. 4º, Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo (art.
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio 4º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
240 Ajuste a valor presente de 01012014 E NS
elementos do passivo (art. 5º, Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio (art. 5º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
241 Diferença positiva de ativo ou 01012014 E NS
negativa de passivo não Informar nesta linha a diferença positiva de ativo ou negativa de passivo
controlada em subconta (art. A não controlada em subconta (art. 66, Lei nº 12.973, de 13 de maio de
66, Lei nº 12.973, de 13 de 2014).
maio de 2014).
241.01 Realização da diferença 01012014 E NS
positiva de ativo ou negativa
Informar nesta linha a realização da diferença positiva de ativo ou
de passivo controlada em
A negativa de passivo controlada em subconta (art. 66, Lei nº 12.973, de
subconta (art. 66, Lei nº
13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
241.02 Redução de mais valia (art. 01012014 E NS
25, do Decreto-Lei no Informar nesta linha a redução de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei n o
1.598/78, com redação dada A 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de de 2014).
13 de maio de 2014).
242 Redução do ágio por 01012014 E NS
rentabilidade futura
(goodwill) (art. 25, do Informar nesta linha a redução do ágio por rentabilidade futura
Decreto-Lei no 1.598/78, com A (goodwill) (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada pelo
redação dada pelo art. 2o, Lei art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
243 Lucro bruto decorrente da 01012014 E NS A Informar nesta linha o lucro bruto decorrente da avaliação a valor justo
avaliação a valor justo das das unidades permutadas (art. 27, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
unidades permutadas (art. 27, redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
§ 3o, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redação dada
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de
13 de maio de 2014).
244 Ajustes pertinentes ao 01012014 E NS
reconhecimento do lucro
bruto (art. 29, V, do Decreto- Informar nesta linha os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro
Lei no 1.598/78, com redação A bruto (art. 29, do Decreto-Lei nº 1.598/78, com redação dada pelo art.
dada pelo art. 2o, Lei nº 2º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
245 Despesas pré-operacionais ou 01012014 E NS
pré-industriais (art. 11, Lei nº Informar nesta linha as despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art.
A
12.973, de 13 de maio de 11, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
246 Variação cambial passiva - 01012014 E NS
ajuste a valor presente (art. Informar nesta linha a variação cambial passiva - ajuste a valor presente
A
12, Lei nº 12.973, de 13 de (art. 12, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
maio de 2014).
247 Ajuste a valor justo – 01012014 E NS
realização ganho de capital
Informar nesta linha o ajuste a valor justo – realização ganho de capital
subscrição de ações (art. 17, A
subscrição de ações (art. 17, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Lei nº 12.973, de 13 de maio
de 2014).
248 Ajuste a valor justo – perda 01012014 E NS
de capital subscrição de ações Informar nesta linha o ajuste a valor justo – perda de capital subscrição
A
(art. 18, Lei nº 12.973, de 13 de ações (art. 18, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de maio de 2014).
249 Menos valia de bem ou 01012014 E NS
direito não transferido para o
Informar nesta linha a menos valia de bem ou direito não transferido
patrimônio da sucessora no
A para o patrimônio da sucessora no caso de cisão (art. 21, Lei nº 12.973,
caso de cisão (art. 21, Lei nº
de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
250 Tributação do ganho por 01012014 E NS
compra vantajosa na Informar nesta linha a tributação do ganho por compra vantajosa na
incorporação, fusão ou cisão A incorporação, fusão ou cisão (art. 23, Lei nº 12.973, de 13 de maio de
(art. 23, Lei nº 12.973, de 13 2014).
de maio de 2014).
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
251 Tributação do ganho por 01012014 E NS
compra vantajosa (art. 27, Lei Informar nesta linha a tributação do ganho por compra vantajosa (art.
A
nº 12.973, de 13 de maio de 27, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
252 Contrapartida da redução do 01012014 E NS
ágio por rentabilidade futura Informar nesta linha a contrapartida da redução do ágio por
(goodwill) (art. 28, Lei nº A rentabilidade futura (goodwill) (art. 28, Lei nº 12.973, de 13 de maio de
12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
253 Ajuste da diferença dos 01012014 E NS
critérios adotados no § 1º do
art. 10 do Decreto-Lei nº Informar nesta linha o ajuste da diferença dos critérios adotados no § 1º
1.598, de 1977 em contratos A do art. 10 do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo
de longo prazo (art. 29, Lei nº (art. 29, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
254 Perdas estimadas por redução 01012014 E NS
ao valor recuperável (art. 32, Informar nesta linha as perdas estimadas por redução ao valor
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio recuperável (art. 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
255 Pagamento baseado em ações 01012014 E NS
apropriado como despesa ou Informar nesta linha o pagamento baseado em ações apropriado como
A
custo (art. 33, Lei nº 12.973, despesa ou custo (art. 33, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 13 de maio de 2014).
256 Realização nos contratos de 01012014 E NS
concessão (arts. 35 ou 36, Lei Informar nesta linha a realização nos contratos de concessão (art. 35 e
A
nº 12.973, de 13 de maio de 36, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
257 Ajustes na aquisição de 01012014 E NS
participação societária em
Informar nesta linha os ajustes na aquisição de participação societária
estágios (art. 37, Lei nº A
em estágios (art. 37, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
258 Ajustes na aquisição de 01012014 E NS A Informar nesta linha os ajustes na aquisição de participação societária
participação societária em em estágios – incorporação, fusão e cisão (art. 38, Lei nº 12.973, de 13
estágios – incorporação, fusão de maio de 2014).
e cisão (art. 38, Lei nº 12.973,
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
de 13 de maio de 2014).
259 Ajustes na aquisição de 01012014 E NS
participação societária em
estágios – incorporação, fusão Informar nesta linha os ajustes na aquisição de participação societária
e cisão de empresa não A em estágios – incorporação, fusão e cisão de empresa não controlada
controlada (art. 39, Lei nº (art. 39, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
260 Ajustes referentes a cota de 01012014 E NS
depreciação divergente do §
3o do art. 57 da Lei n o 4.506,
Informar nesta linha os ajustes referentes a cota de depreciação
de 30 de novembro de 1964
divergente do § 3o do art. 57 da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de
(art. 57, § 15, da Lei no 4.506, A
1964 (art. 57, § 15, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com
de 30 de novembro de 1964,
redação dada pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
com redação dada pelo art.
40, Lei nº 12.973, de 13 de
maio de 2014).
261 Realização dos gastos com 01012014 E NS
desenvolvimento de inovação
tecnológica quando
registrados no ativo não Informar nesta linha a realização dos gastos com desenvolvimento de
circulante intangível, inovação tecnológica quando registrados no ativo não circulante
A
inclusive por amortização, intangível, inclusive por amortização, alienação ou baixa (art. 42,
alienação ou baixa (art. 42, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
parágrafo único, Lei nº
12.973, de 13 de maio de
2014).
262 Ajustes referentes à provisão 01012014 E NS
para gastos de desmontagens Informar nesta linha os ajustes referentes à provisão para gastos de
A
(art. 45, Lei nº 12.973, de 13 desmontagens (art. 45, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de maio de 2014).
263 Ajustes decorrentes de 01012014 E NS A Informar nesta linha os ajustes decorrentes de modificação de métodos e
modificação de métodos e critérios contábeis por meio de lei comercial ainda não regulamentados
critérios contábeis por meio pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei nº 12.973,
de lei comercial ainda não de 13 de maio de 2014).
regulamentados pela
Secretaria da Receita da
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
Federal do Brasil (art. 58, Lei
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
264 Ajustes decorrentes de 01012014 E NS
diferença entre os resultados
apurados em moeda diferente Informar nesta linha os ajustes decorrentes de diferença entre os
da moeda nacional e a moeda A resultados apurados em moeda diferente da moeda nacional e a moeda
nacional (art. 62, Lei nº nacional (art. 62, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
265 Ajustes decorrentes de 01012014 E NS
contratos de concessão de
Informar nesta linha os ajustes decorrentes de contratos de concessão de
serviços públicos existentes
A serviços públicos existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei nº
em 31 de dezembro de 2013
12.973, de 13 de maio de 2014).
(art. 69, Lei nº 12.973, de 13
de maio de 2014).
265.01 Parcela de depreciação 01012014 E NS
anteriormente excluída do
Informar nesta linha a parcela de depreciação anteriormente excluída do
lucro líquido na apuração do
A lucro líquido na apuração do lucro real (art. 31, § 6º, do Decreto-Lei nº
lucro real (art. 31, § 6º, do
1.598, de 1977).
Decreto-Lei nº 1.598, de
1977).
265.02 Estorno da remuneração, dos 01012014 E NS
encargos, das despesas e
demais custos, ainda que
Informar nesta linha o estorno da remuneração, dos encargos, das
contabilizados no patrimônio
despesas e demais custos, ainda que contabilizados no patrimônio
líquido, referentes a
A líquido, referentes a instrumentos de capital ou de dívida subordinada,
instrumentos de capital ou de
emitidos pela pessoa jurídica (art. 38-B, § 3º, do Decreto-Lei nº 1.598,
dívida subordinada, emitidos
de 1977).
pela pessoa jurídica (art. 38-
B, § 3º, do Decreto-Lei nº
1.598, de 1977).
265.03 Resultado tributável na 01012014 E NS A Informar nesta linha o resultado tributável na alienação de bem ou
alienação de bem ou direito direito objeto de arrendamento mercantil cujo valor contábil já tiver
objeto de arrendamento sido computado na determinação do lucro real da arrendatária (art. 91
mercantil cujo valor contábil da Instrução Normativa no 1.515, de 24 de novembro de 2014).
já tiver sido computado na
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
determinação do lucro real da
arrendatária (art. 91 da
Instrução Normativa no 1.515,
de 24 de novembro de 2014).
266 01012014 E NS Indicar, nesta linha, os demais valores a serem adicionados ao lucro
líquido, na determinação do lucro real, que não se classifiquem em
qualquer das linhas anteriores, tais como:
a) o valor do ágio que, somado ao prejuízo fiscal de períodos anteriores,
exceder a 30% (trinta por cento) do lucro líquido ajustado pelas adições
e exclusões previstas na legislação aplicável, quando se tratar de
instituições participantes do Programa de Estímulo à Reestruturação do
Sistema Financeiro, de que trata a Lei nº 9.710, de 19 de novembro de
1998, cujo processo de incorporação tenha ocorrido até 31 de dezembro
de 1996;
b) os juros, decorrentes de empréstimos, pagos ou creditados a empresa
controlada ou coligada, independentemente do local de seu domicílio,
incidentes sobre valor equivalente aos lucros não disponibilizados por
Outras Adições A
empresas controladas, domiciliadas no exterior (Medida Provisória nº
1.991-15, de 10 de março de 2000, art. 35, e reedições);
c) o valor dos prejuízos havidos na alienação de participações
integrantes do ativo circulante ou do ativo realizável a longo prazo, com
deságio superior a 10% (dez por cento) dos respectivos valores de
aquisição, caso a venda não tenha sido realizada em bolsa de valores ou,
onde esta não existir, não tenha sido efetuada por meio de leilão
público, com divulgação do respectivo edital, na forma da lei, durante 3
(três) dias no período de um mês (Decreto nº 3.000, de 1999, art. 393);
d) os dispêndios efetuados pela microempresa e a empresa de pequeno
porte sujeitas ao lucro real com a execução por encomenda de projeto
de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica por
encomenda (Lei nº 11.196, de 2005, art. 18, §§ 2º e 3º)
267 SOMA DAS ADIÇÕES 01012014 CNA NS SOMA
A
(IRPJ) (M300(182:266))
268 EXCLUSÕES 01012014 R R
269 (-) Reversão dos Saldos das 01012014 E NS E Informar, nesta linha, o montante da reversão dos saldos das provisões
Provisões Não Dedutíveis não dedutíveis e o montante dos créditos deduzidos a título de provisão
para créditos de liquidação duvidosa que tenham sido recuperados, em
qualquer época ou a qualquer título, inclusive nos casos de novação da
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
dívida ou do arresto dos bens recebidos em garantia real.
Os bens recebidos a título de quitação do débito serão escriturados pelo
valor do crédito ou avaliados pelo valor definido na decisão judicial que
tenha determinado sua incorporação ao patrimônio do credor (Lei nº
9.430, de 1996, art. 12).
270 (-) Lucros e Dividendos 01012014 E NS Informar, nesta linha, o valor dos lucros derivados de investimentos
Derivados de Investimentos avaliados pelo custo de aquisição no País, inclusive da SCP, que, em
E
Avaliados pelo Custo de observância à legislação pertinente, podem ser excluídos do lucro
Aquisição líquido para fins de determinação do lucro real.
271 01012014 E NS Informar, nesta linha, o valor dos resultados positivos auferidos em
participações societárias relativos aos investimentos avaliados pelo
método da equivalência patrimonial e os resultados positivos auferidos
(-) Ajustes por Aumento no pelas sociedades em conta de participação (SCP), que, em observância à
Valor de Investimentos legislação pertinente, podem ser excluídos do lucro líquido para fins de
E
Avaliados pelo Patrimônio determinação do lucro real.
Líquido Atenção: Considera-se controlada a filial, a agência, a sucursal, a
dependência ou o escritório de representação no exterior, sempre que os
respectivos ativos e passivos não estejam incluídos na contabilidade da
investidora, por força de normatização específica.
272 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor da amortização registrada no período,
referente ao deságio nas aquisições de investimentos avaliados pelo
método da equivalência patrimonial.
(-) Amortização de Deságio
Atenção: O valor amortizado que for excluído do lucro líquido para
nas Aquisições de
E determinação do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de
Investimentos Avaliados pelo
Apuração do Lucro Real até a alienação ou baixa da participação
Patrimônio Líquido
societária, quando, então, deve ser adicionado ao lucro líquido para
determinação do lucro real no período de apuração em que for
computado o ganho ou perda de capital havido.
273 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor do ágio amortizado anteriormente e
(-) Ágio Amortizado
controlado na Parte B do Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur), em
Anteriormente à Alienação ou E
razão da alienação ou baixa do investimento avaliado pelo método da
Baixa de Investimentos
equivalência patrimonial.
274 (-) Rendimentos e Ganhos de 01012014 E NS E As pessoas jurídicas submetidas à apuração trimestral do imposto
Capital Auferidos no Exterior poderão informar, nesta linha, o valor relativo aos rendimentos e ganhos
de capital auferidos no exterior do 1º ao 3º trimestres do ano-calendário.
Atenção:
1) O valor excluído nos três primeiros trimestres do ano-calendário
CÓDIG TIPO_
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O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
deverá ser adicionado ao lucro líquido para fins de determinação do
lucro real no 4º trimestre.
2) Os rendimentos e ganhos de capital no exterior deverão ser
informados na atividade geral.
275 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurídicas que
optaram por considerar, para fins de determinação da base de cálculo do
imposto de renda, da contribuição social sobre o lucro líquido, e da
contribuição para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente às
variações monetárias das obrigações e direitos de crédito, em função da
taxa de câmbio, quando da liquidação da correspondente operação (MP
nº 1.858-10, de 1999, art. 30, e reedições).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente à variação cambial ativa,
(-) Variações Cambiais
informado na linha L300 (“3.11.01.05.01.01”), ainda que tal variação
Ativas (MP nº 1.858-10/1999, E
corresponda a operação liquidada no período de apuração.
art. 30)
Atenção:
1) A opção pelo reconhecimento das variações cambiais, quando da
liquidação das correspondentes operações, será definitiva para todo o
ano-calendário (MP nº 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedições).
2) No caso de alteração do critério de reconhecimento das variações
monetárias, em função da taxa de câmbio, em anos-calendário
subsequentes, deve ser observada a IN RFB nº 1.079, de 03 de
novembro de 2010.
276 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurídicas
que optaram, a partir de 1º de janeiro de 2000, pelo reconhecimento, na
determinação do lucro real e do lucro da exploração, das variações
monetárias, em função da taxa de câmbio, quando da liquidação da
correspondente operação (MP nº 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedições).
(-) Variações Cambiais Deve ser informado, nesta linha, o valor das variações cambiais
Passivas - Operações passivas verificadas a partir de 1º de janeiro de 2000, cujas operações
E
Liquidadas (MP nº 1.858- tenham sido liquidadas no período de apuração.
10/1999, art. 30) Atenção: À medida que for liquidada a operação que deu origem ao
saldo de variação cambial, devem ser consideradas realizadas as
variações ocorridas tanto no próprio período de apuração quanto em
períodos de apuração anteriores, que tenham sido adicionadas na
determinação do lucro real (Linha M300/190) e do lucro da exploração
(Linha N600/28).
277 (-) Dispêndios com Pesquisa 01012014 E NS E Indicar, nesta linha, o valor correspondente a até 160% (cento e sessenta
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
Tecnológica e por cento) dos dispêndios realizados no período de apuração com
Desenvolvimento de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica,
Inovação Tecnológica (Lei nº relativamente às atividades de informática e automação.
11.196/2005, art. 26, § 1º) A dedução somente pode ser efetuada pelas pessoas jurídicas que
utilizarem os benefícios de que tratam as Leis nº 8.248, de 23 de
outubro de 1991, nº 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e nº 10.176, de
11 de janeiro de 2001.
A exclusão poderá chegar a (Decreto nº 5.798, de 2006, art. 16):
a) 170% no caso de a pessoa jurídica incrementar o número de
pesquisadores contratados no ano-calendário de gozo do incentivo até
5%, em relação à média de empregados pesquisadores com contratos
em vigor no ano-calendário anterior ao de gozo do incentivo; e
b) até 180%, no caso de a pessoa jurídica incrementar o número de
pesquisadores contratados no ano-calendário de gozo do incentivo em
percentual acima de 5%, em relação à média de empregados
pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendário anterior ao de
gozo do incentivo.
A partir do período de apuração em que ocorrer a dedução, o valor da
depreciação ou amortização relativo aos dispêndios, conforme o caso,
registrado na escrituração comercial deverá ser adicionado ao lucro
líquido para efeito de determinação do lucro real.
Para efeito deste benefício, consideram-se atividades de informática e
automação as exploradas com o intuito de produzir os seguintes bens e
serviços:
a) componentes eletrônicos a semicondutor, optoeletrônicos, bem como
os respectivos insumos de natureza eletrônica;
b) máquinas, equipamentos e dispositivos baseados em técnica digital,
com funções de coleta, tratamento, estruturação, armazenamento,
comutação, transmissão, recuperação ou apresentação da informação,
seus respectivos insumos eletrônicos, partes, peças e suporte físico para
operação;
c) programas para computadores, máquinas, equipamentos e
dispositivos de tratamento da informação e respectiva documentação
técnica associada (software);
d) serviços técnicos associados aos bens e serviços descritos nos itens
"a", "b" e "c";
e) aparelhos telefônicos por fio com unidade auscultador-microfone sem
fio, que incorporem controle por técnicas digitais, Código 8517.11.00
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O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
f) terminais portáteis de telefonia celular, Código 8517.12.31 da NCM;
ou
g) unidades de saída por vídeo (monitores), classificadas nas
Subposições 8528.41 e 8528.51 da NCM, desprovidas de interfaces e
circuitarias para recepção de sinal de rádio frequência ou mesmo vídeo
composto, próprias para operar com máquinas, equipamentos ou
dispositivos baseados em técnica digital da Posição 8471 da NCM (com
funções de coleta, tratamento, estruturação, armazenamento, comutação,
transmissão, recuperação ou apresentação da informação).
278 (-) Ganhos de Capital por 01012014 E NS
Informar, nesta linha, o ganho de capital resultante de acréscimo, por
Variação Percentual em
variação percentual, do valor do patrimônio líquido de investimento
Participação Societária E
avaliado pelo método da equivalência patrimonial (Linha L300
Avaliadas pelo Patrimônio
(“3.01.01.11.01.03”).
Líquido
279 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor dos prêmios recebidos na emissão de
debêntures.
Atenção
1) A pessoa jurídica poderá excluir o valor decorrente de prêmios
recebidos na emissão de debêntures, reconhecido no exercício, para fins
de apuração do lucro real caso mantenha em reserva de lucros específica
a parcela decorrente de prêmio na emissão de debêntures, apurada até o
limite do lucro líquido do exercício.
2) O prêmio na emissão de debêntures será tributado caso seja dada
destinação diversa da que está prevista no item 1 acima, inclusive nas
(-) Prêmio da Emissão de hipóteses de:
E
Debêntures a) capitalização do valor e posterior restituição de capital aos sócios ou
ao titular, mediante redução do capital social, hipótese em que a base
para a incidência será o valor restituído, limitado ao valor total das
exclusões decorrentes de prêmios na emissão de debêntures;
b) restituição de capital aos sócios ou ao titular, mediante redução do
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores à data da emissão das
debêntures com o prêmio, com posterior capitalização do valor do
prêmio, hipótese em que a base para a incidência será o valor restituído,
limitado ao valor total das exclusões decorrentes de prêmios na emissão
de debêntures; ou
c) integração à base de cálculo dos dividendos obrigatórios.
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
280 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor das subvenções para investimento
recebidas, inclusive mediante isenção ou redução de impostos
(-) Doações e Subvenções
E concedidas como estímulo à implantação ou expansão de
para Investimento
empreendimentos econômicos, e as doações recebidas do Poder
Público.
281 (-) Receitas Originárias de 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente às receitas originárias de
Planos de Benefícios planos de benefícios administrados por entidades fechadas de
Administrados por Entidades previdência complementar registradas contabilmente pelo regime de
E
Fechadas de Previdência competência pela pessoa jurídica patrocinadora, na forma estabelecida
Complementar (Lei nº pela Comissão de Valores Mobiliários ou outro órgão regulador, para
11.948/2009, art.5º) reconhecimento na data de sua realização.
282 (-) Receitas de Subvenções 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao recebimento de recursos
Governamentais para financeiros, humanos, materiais ou de infraestrutura, destinados a apoiar
Pesquisa e Desenvolvimento atividades de pesquisa e desenvolvimento, para atender às prioridades
de Produtos e Processos E da política industrial e tecnológica nacional (subvenções econômicas),
Inovadores em Empresas e nos termos do art. 19 da Lei nº 10.973, de 2 de dezembro de 2004, tendo
Entidades Nacionais (Lei nº em vista o disposto no art. 30 da Lei nº 12.350, de 20 de dezembro de
10.973/2004, art.19) 2010.
283 (-) Receitas de Subvenções 01012014 E NS
Governamentais para Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao recebimento de
Remuneração de subvenção para a remuneração de pesquisadores, titulados como
Pesquisadores Empregados mestres ou doutores, empregados em atividades de inovação tecnológica
E
em Atividades de Inovação em empresas localizadas no território brasileiro, nos termos do art. 21
Tecnológica em Empresas no da Lei nº 11.196, de 21 de novembro de 2005, tendo em vista o disposto
País (Lei nº 11.196/2005, art. no art. 30 da Lei nº 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
21)
284 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor dos rendimentos produzidos por debêntures
(-) Rendimentos Tributados
e cotas de fundo de investimento a que se referem os arts. 2º e 3º da Lei
Exclusivamente na Fonte (Lei E
nº 12.431, de 2010, sujeitos à incidência do imposto sobre a renda,
nº 12.431/2011, arts. 2º e 3º)
exclusivamente na fonte.
285 01012014 E NS As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislação
específica indicarão, nesta linha, os resultados positivos das operações
(-) Resultados Não realizadas com seus associados.
Tributáveis de Sociedades E Não deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por
Cooperativas objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores (Lei nº
9.532, de 1997, art. 69; PN CST nº 38, de 1980, e ADN Cosit nº 04, de
1999).
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
286 01012014 E NS Informar nesta linha o valor relativo ao somatório das receitas próprias
das incorporações imobiliárias inscritas no Regime Especial de
Tributação (RET), inclusive no âmbito do Programa Minha Casa,
Minha Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1º a 4º da Lei nº 10.931, de
(-) Receitas da Atividade
2 de agosto de 2004, alterados pelo art. 1º da Lei nº 12.024, de 27 de
Imobiliária Tributadas pelo E
agosto de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a
RET
4% ou 1% da receita mensal recebida, conforme o caso, relativo a essa
atividade, é considerado definitivo, não gerando, em qualquer hipótese,
direito à restituição ou à compensação com o que for apurado pela
incorporadora.
287 01012014 E NS Informar nesta linha o valor relativo ao somatório das receitas próprias
das construções de unidades habitacionais contratadas no âmbito do
(-) Receitas da Atividade de PMCMV, de que trata o art. 2º da Lei nº 12.024, de 27 de agosto de
Construção no Âmbito do E 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da
PMCMV receita mensal recebida, relativo a essa atividade, é considerado
definitivo, não gerando, em qualquer hipótese, direito à restituição ou à
compensação com o que for apurado pela construtora.
288 01012014 E NS Informar nesta linha o valor relativo ao somatório das receitas próprias
das construções ou reformas de estabelecimentos de educação infantil
(-) Receitas da Atividade de
de que trata os arts. 24 a 27 da Lei nº 11.715, de 2012, tendo em vista
Construção ou Reforma de
E que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal recebida,
Estabelecimentos de
relativo a essa atividade, é considerado definitivo, não gerando, em
Educação Infantil
qualquer hipótese, direito à restituição ou à compensação com o que for
apurado pela construtora.
289 (-) Parcela dos Lucros de 01012014 E NS E Indicar, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes de contratos de
Contratos de Construção por construção por empreitada ou de fornecimento, a preço predeterminado,
Empreitada ou Fornecimento, de bens ou serviços celebrados com pessoa jurídica de direito público,
Celebrados com Pessoa ou empresa sob seu controle, empresa pública, sociedade de economia
Jurídica de Direito Público mista ou sua subsidiária, computada no resultado do período de
apuração, proporcional à receita dessas operações consideradas nesse
resultado e não recebida até a data do balanço de encerramento do
mesmo período de apuração (Lei nº 8.003, de 1990, art. 3º, e ADN CST
nº 05, de 1991).
Também pode ser incluída, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes
dos contratos acima, quando os créditos com essas pessoas jurídicas
forem quitados pelo Poder Público com títulos de sua emissão, inclusive
com Certificados de Securitização, emitidos especificamente para essa
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DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
finalidade. Tal parcela deve ser adicionada no período de apuração do
resgate desses títulos ou de sua alienação sob qualquer forma (Lei nº
9.711, de 20 de novembro de 1998, art. 18).
No caso de subcontratação de parte da empreitada ou fornecimento, o
direito ao diferimento cabe também à empreiteira ou fornecedora, na
proporção da sua participação na receita a receber. A parcela excluída
nos termos desta Linha deve ser adicionada ao resultado do período de
apuração (apuração trimestral ou anual) em que a receita for recebida.
290 (-) Aporte de Recursos nos 01012014 E NS
Contratos de Parceria
Indicar, nesta linha, o valor do aporte dos recursos realizado nos
Público-Privada para a
contratos de Parceria Público-Privada para Construção ou Aquisição de
Construção ou Aquisição de E
Bens Reversíveis, nos termos do § 2º do artigo 6º da Lei nº 11.079, de
Bens Reversíveis (Lei nº
2004.
11.079/2004, art. 6º, §§ 2º a
4º)
291 01012014 E NS Informar, nesta linha, somente o valor dos juros produzidos por Notas
do Tesouro Nacional- série A1, emitidas para troca por Bônus da Dívida
Externa Brasileira, que foram objeto de permuta por dívida externa do
(-) Juros Produzidos por NTN
setor público, registrada no Banco Central do Brasil, por meio do
(Lei nº 10.179/2001, art. 1º, E
"Brazil Investment Bond Exchange Agreement", cujas características
Inc. III)
estão definidas no § 1º do art. 7º do Decreto nº 3.859, de 4 de julho de
2001, isentos de imposto de renda com base no art. 4º da Lei nº 10.179,
de 2001.
292 (-) Dispêndios com Inovação 01012014 E NS E Indicar, nesta linha:
Tecnológica (Lei nº a) o valor relativo aos dispêndios realizados no período de apuração
11.196/2005, art. 19) com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica,
classificáveis como despesas pela legislação do IRPJ, excluído do lucro
líquido (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19).
Atenção:
1) Para fins de exclusão, devem ser observados os seguintes percentuais
(Decreto nº 5.798, de 2006, art. 8º, § 1º):
a) até 60% (sessenta por cento) da soma dos dispêndios realizados no
período de apuração;
b) até 80% (oitenta por cento) dos dispêndios, no caso de a pessoa
jurídica incrementar o número de pesquisadores contratados no ano-
calendário de gozo do incentivo em percentual acima de 5% (cinco por
cento), em relação à média de pesquisadores com contratos em vigor no
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DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
ano-calendário anterior ao de gozo do incentivo; e
c) até 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurídica incrementar
o número de pesquisadores contratados no ano-calendário de gozo do
incentivo até 5% (cinco por cento), em relação à média de
pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendário anterior ao de
gozo do incentivo.
2) A pessoa jurídica que se dedica exclusivamente à pesquisa
tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, para fins de
cálculo dos percentuais acima, poderá considerar os sócios que atuem
com dedicação de pelo menos vinte horas semanais na atividade de
pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica
explorada pela própria pessoa jurídica (Decreto nº 5.798, de 2006, art.
8º, § 3º).
b) o valor correspondente a até 20% (vinte por cento) da soma dos
dispêndios ou pagamentos vinculados à pesquisa tecnológica e
desenvolvimento de inovação tecnológica objeto de patente concedida
ou cultivar registrado (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19, § 3º; Decreto nº
5.798, de 2006, art. 9º, § 4º).
Atenção: A exclusão prevista nesta linha fica limitada ao valor do lucro
real antes da própria exclusão, vedado o aproveitamento de eventual
excesso em período de apuração posterior, exceto para a pessoa jurídica
que se dedique exclusivamente à pesquisa tecnológica e
desenvolvimento de inovação tecnológica (Lei nº 11.196, de 2005, art.
19, §§ 5º e 6º).
293 (-) Dispêndios em Pesquisa 01012014 E NS E Indicar, nesta linha, o valor dos dispêndios efetivados em projeto de
Científica e Tecnológica e de pesquisa científica e tecnológica e de inovação tecnológica a ser
Inovação Tecnológica por executado por Instituição Científica e Tecnológica (ICT), a que se refere
ICT ou Entidades Científicas o inciso V do caput do art. 2º da Lei nº 10.973, de 2004 (Lei nº 11.196,
e Tecnológicas Privadas, sem de 2005, art. 19-A; Decreto nº 6.260, de 2007, art. 1º).
Fins Lucrativos (Lei nº Considera-se ICT o órgão ou a entidade da administração pública que
11.196/2005, art.19-A) tenha por missão institucional, dentre outras, executar atividade de
pesquisa básica ou aplicada de caráter cientifico ou tecnológico.
O valor da exclusão (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19-A, § 1º; Decreto nº
6.260, de 2007, art. 1º, § 1º):
a) corresponderá, à opção da pessoa jurídica, a no mínimo a metade e no
máximo duas vezes e meia o valor dos dispêndios efetuados, observado
o disposto no art. 3º e seu § 2º e no art. 5º do Decreto nº 6.260, de 2007;
b) deve ser efetuada no período de apuração em que os recursos forem
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despendidos e fica limitada ao valor do lucro real antes da própria
exclusão, vedado o aproveitamento de um eventual excesso em período
posterior.
Atenção: O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A não pode ser
cumulado com o regime de incentivos fiscais à pesquisa tecnológica e à
inovação tecnológica, previsto nos arts. 17 e 19 da Lei nº 11.196, de
2005, nem com a dedução a que se refere o inciso II do § 2º do art.13 da
Lei nº 9.249, de 1995, relativamente a projetos desenvolvidos pela ICT
com recursos despendidos na forma do caput deste artigo (Lei nº
11.196, de 2005, art. 19_A, § 11; Decreto nº 6.260, de 2007, art. 4º).
294 01012014 E NS Indicar nesta linha as quantias referentes a investimento em projeto
previamente aprovado pela Ancine para a produção de obra audiovisual
cinematográfica brasileira de produção independente (Decreto nº 6.304,
de 2007, art. 3º, I) e para produção (em áreas específicas)
cinematográfica de exibição, distribuição e infraestrutura técnica, cujo
projeto tenha sido apresentado por empresa brasileira (Decreto nº 6.304,
de 2007, art. 3º, II).
Atenção: Os investimentos nos projetos produzidos com os recursos
(-) Atividade Audiovisual decorrentes da opção por aplicar três por cento das importâncias
(Decreto nº 3.000/1999, art. E relativas a rendimentos ou remuneração, pagos, creditados, empregados,
372) remetidos ou entregues aos produtores, distribuidores ou intermediários
no exterior, pela exploração no País de obras cinematográficas e
videofonográficas ou por sua aquisição ou importação a preço fixo, bem
como qualquer montante referente à aquisição ou licenciamento de
qualquer forma de direitos, em contrapartida da isenção da Contribuição
para o Desenvolvimento da Indústria Cinematográfica Nacional -
CONDECINE de que trata o inciso X do art. 39 da Medida Provisória
nº 2.228-1, de 6 de setembro de 2001, não podem ser excluídos
(Decreto nº 6.304, de 2007, art. 15).
295 (-) Depreciação 01012014 E NS E Esta linha é utilizada para as exclusões relativas aos benefícios de
Integral/Amortização depreciação e amortização acelerada incentivada previstos no art. 17,
Acelerada (Lei nº incisos III e IV, e art. 20 da Lei nº 11.196, de 2005.
11.196/2005, art. 17, III e IV Indicar, nesta linha:
e art. 20) a) o valor da depreciação acelerada incentivada, calculada pela
aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida, multiplicada por
2 (dois), de máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos,
destinados à utilização nas atividades de pesquisa tecnológica e
desenvolvimento de inovação tecnológica (Lei nº 11.196, de 2005, art.
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17, inciso III).
b) o valor da depreciação integral incentivada, de máquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos (Lei nº 11.196, de 2005,
art. 17, inciso III), adquiridos após as alterações introduzidas pelo art. 4º
da Lei nº 11.774, de 2008.
c) o valor correspondente à amortização acelerada dos dispêndios
relativos à aquisição de bens intangíveis, vinculados exclusivamente às
atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação
tecnológica, caso a pessoa jurídica não tenha registrado a amortização
acelerada incentivada diretamente na contabilidade, fazendo sua
exclusão via Lalur (Lei nº 11.196, de 2005, art. 17, inciso IV);
d) o valor do saldo não depreciado ou não amortizado relativo às
instalações fixas, aparelhos, máquinas e equipamentos, destinados à
utilização em projetos de pesquisa e desenvolvimento tecnológico,
metrologia, normalização técnica e avaliação da conformidade,
aplicáveis a produtos, processos, sistemas e pessoal, procedimentos de
autorização de registros, licenças, homologações e suas formas
correlatas, bem como relativos a procedimentos de proteção de
propriedade intelectual, no período de apuração em que for concluída
sua utilização (Lei nº 11.196, de 2005, art. 20).
Atenção:
1) A depreciação acelerada multiplicada por 2 (dois) aplica-se às
máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos
antes das alterações introduzidas pelo art. 4º da Lei nº 11.774, de 2008,
contudo sem aplicá-la para efeito de apuração da base de cálculo da
CSLL.
2) A depreciação integral aplica-se às máquinas, equipamentos,
aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos após as alterações
introduzidas pelo art. 4º da Lei nº 11.774, de 2008, inclusive para efeito
de apuração da base de cálculo da CSLL.
3) A pessoa jurídica beneficiária de depreciação ou amortização
acelerada prevista nos itens a e c acima (incisos III e IV do art. 17 da
Lei nº 11.196, de 2005) não poderá utilizar-se do benefício de que trata
o item d (art. 20 da Lei nº 11.196, de 2005) relativamente aos mesmos
ativos.
296 (-) Depreciação Acelerada 01012014 E NS E Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
Incentivada (Lei nº Incentivada de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
11.196/2005, art. 31) novos, destinados à incorporação ao ativo imobilizado de
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DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
empreendimento aprovado para instalação, ampliação, modernização ou
diversificação de atividade em setores da economia considerados
prioritários para o desenvolvimento regional, em microrregiões menos
desenvolvidas localizadas nas áreas de atuação da Sudene e da Sudam,
conforme a tipologia da Política Nacional de Desenvolvimento
Regional - PNDR de que trata o Anexo II ao Decreto nº 6.047, de 22 de
fevereiro de 2007.
Atenção: A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha
consiste na depreciação integral, no próprio ano da aquisição.
297 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada sobre bens móveis integrantes do ativo imobilizado,
(-) Depreciação Acelerada
adquiridos no período de 3 de janeiro de 2008 até 31 de dezembro de
Incentivada - Atividade de
E 2010 pelas pessoas jurídicas que explorem a atividade de hotelaria.
Hotelaria (Lei nº
A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
11.727/2008, art. 1°)
pela aplicação da taxa de depreciação admitida pela legislação
tributária, sem prejuízo da depreciação contábil.
298 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada sobre as máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos,
novos, relacionados em regulamento, adquiridos pelas empresas
industriais fabricantes de veículos e de autopeças entre 1º de maio de
(-) Depreciação Acelerada - 2008 e 31 de dezembro de 2010, e destinados ao ativo imobilizado e
Fabricante de Veículos e de empregados em processo industrial do adquirente.
E
Autopeças (Lei nº A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
11.774/2008, art. 11, § 1°) pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 4 (quatro), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
299 (-) Depreciação Acelerada - 01012014 E NS E Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
Fabricante de Bens de Capital incentivada sobre as máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos,
(Lei nº 11.774/2008, art. 12, § novos, adquiridos pelas pessoas jurídicas fabricantes de bens de capital,
1°) entre 1º de maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo
imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente.
A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 4 (quatro), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
300 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada sobre os veículos automóveis para transporte de
mercadorias, novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda
entre 1º de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados à
(-) Depreciação Acelerada - incorporação ao ativo imobilizado da pessoa jurídica adquirente, de
Veículos Automóveis acordo com o estabelecido no inciso I do artigo 1º da Lei nº 12.788, de
Adquiridos para Transporte E 14 de janeiro de 2013.
de Mercadorias (Lei nº A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
12.788/2013, art. 1º, I) pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 3 (três), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958
301 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada sobre vagões, locomotivas, locotratores e tênderes, novos,
adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1º de setembro e
31 de dezembro de 2012, destinados à incorporação ao ativo
(-) Depreciação Acelerada - imobilizado da pessoa jurídica adquirente, de acordo com o estabelecido
Vagões, Locomotivas, no inciso II, do artigo 1º da Lei nº 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
E
Locotratores e Tênderes (Lei A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
nº 12.788/2013, art. 1º, II) pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida,
multiplicada por 3 (três), sem prejuízo da depreciação normal.
A depreciação acelerada deverá ser calculada antes da aplicação dos
coeficientes de depreciação acelerada previstos no art. 69 da Lei nº
3.470, de 28 de novembro de 1958.
302 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente à depreciação acelerada
incentivada sobre máquinas, instrumentos, aparelhos e instrumentos,
novos, relacionados em regulamento, adquiridos ou objeto de contrato
(-) Depreciação Acelerada - de encomenda entre 16 de setembro e 31 de dezembro de 2012,
Máquinas, Equipamentos, destinados à incorporação ao ativo imobilizado da pessoa jurídica
E
Aparelhos e Instrumentos adquirente, de acordo com o estabelecido no § 1º do art. 4º da Lei nº
(Lei n° 12.794/2013, art. 4°) 12.794/2013 de 02 de abril de 2013.
A depreciação acelerada incentivada prevista nesta linha é calculada
pela aplicação adicional da taxa de depreciação usualmente admitida,
sem prejuízo da depreciação normal.
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
303 01012014 E NS Esta linha é utilizada para as exclusões relativas aos benefícios de
depreciação e amortização acelerada incentivada.
As empresas que exerçam, simultaneamente, atividades comerciais e
industriais poderão utilizar o benefício em relação aos bens destinados
exclusivamente à atividade industrial.
Para fins de determinação do valor a ser excluído a título de depreciação
(-) Depreciação/Amortização
acelerada incentivada, relativo a cada bem objeto do benefício, devem
Acelerada Incentivada - E
ser observadas as disposições dos artigos 313 a 323 do Decreto nº
Demais Hipóteses
3.000, de 1999. Para mais informações sobre esses benefícios, consultar
os Pareceres Normativos CST nºs 01/1982 e 19/1982.
Atenção: Esta linha será utilizada pelas empresas titulares de PDTI e
PDTA, aprovados até 31 de dezembro de 2005, para a exclusão relativa
ao benefício da amortização acelerada incentivada de que tratam os
artigos 495 e 504, III, do Decreto nº 3000, de 1999.
304 01012014 E NS Esta linha será utilizada pelas empresas de mineração para exclusão da
quota de exaustão mineral incentivada de que tratam os artigos 331 a
(-) Exaustão Incentivada E
333 do Decreto nº 3.000, de 1999, e os Pareceres Normativos CST nºs.
153/1972 e 44/1977.
305 01012014 E NS Incluir, nesta linha, as perdas incorridas no mercado de renda variável
em períodos de apuração anteriores, não compensadas com ganhos
(-) Perdas Incorridas no líquidos nas mesmas operações naqueles períodos. O valor a ser
Mercado de Renda Variável – indicado nesta linha limita-se ao valor dos ganhos líquidos auferidos nas
E
Períodos de Apuração operações de mesma natureza no próprio período de apuração,
Anteriores devidamente computado no lucro líquido.
Atenção: O disposto no parágrafo anterior não se aplica às operações
day-trade.
306 01012014 E NS As emissoras de rádio e televisão obrigadas à divulgação da propaganda
eleitoral e partidária gratuitas e as empresas concessionárias de serviços
(-) Divulgação Eleitoral
E públicos de telecomunicações obrigadas ao tráfego gratuito de sinais de
Gratuita
televisão e rádio podem informar, nesta linha, o valor relativo a tais
gastos apurado de acordo com regulamentação do Poder Executivo.
307 (-) Custos e Despesas com 01012014 E NS E Indicar, nesta linha, o valor correspondente à exclusão do lucro líquido,
Capacitação de Pessoal - TI e para efeito de apuração do lucro real, dos custos e despesas com
TIC (Lei nº 11.774/2008, art. capacitação de pessoal que atua no desenvolvimento de programas de
13-A) computador (software) realizados pelas empresas dos setores de
tecnologia da informação - TI e de tecnologia da informação e da
comunicação TIC. Esta exclusão fica limitada ao valor do lucro real
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
antes da própria exclusão, vedado o aproveitamento de eventual excesso
em período de apuração posterior.
308 (-) Ajustes ao lucro líquido 01012014 E NS
decorrente de operações de
arrendamento mercantil Informar nesta linha os ajustes ao lucro líquido decorrente de operações
financeiro na arrendadora E de arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, § 1º, da
(art. 46, § 1º, da Lei nº Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
308.01 (-) Contraprestações pagas ou E NS
creditadas pela arrendatária
por força de contrato de
arrendamento mercantil
financeiro, referentes a bens Informar nesta linha as contraprestações pagas ou creditadas pela
móveis ou imóveis arrendatária por força de contrato de arrendamento mercantil financeiro,
intrinsecamente relacionados referentes a bens móveis ou imóveis intrinsecamente relacionados com
E
com a produção ou a produção ou comercialização dos bens e serviços, inclusive as
comercialização dos bens e despesas financeiras nelas consideradas (art. 47, da Lei nº 12.973, de 13
serviços, inclusive as de maio de 2014).
despesas financeiras nelas
consideradas (art. 47, da Lei
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
309 (-) Juros e outros encargos 01012014 E NS
para financiar a aquisição de
ativos qualificados, quando Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a
incorridos (art. 17, § 3o, do aquisição de ativos qualificados, quando incorridos (art. 17, § 3 o, do
E
Decreto-Lei no 1.598/78, com Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973,
redação dada pelo art. 2o, Lei de 13 de maio de 2014).
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
310 (-) Menos valia de 01012014 E NS E Informar nesta linha a menos valia de investimentos avaliados pelo
investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em sociedades estrangeiras que não funcionem no
patrimônio líquido em país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação
sociedades estrangeiras que dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
não funcionem no país (art.
23, parágrafo único, do
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
Decreto-Lei no 1.598/78, com
redação dada pelo art. 2o, Lei
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
311 (-) Ganho decorrente de 01012014 E NS
avaliação de ativo ou passivo Informar nesta linha o ganho decorrente de avaliação de ativo ou
com base no valor justo (art. E passivo com base no valor justo (art. 13, Lei nº 12.973, de 13 de maio
13, Lei nº 12.973, de 13 de de 2014).
maio de 2014).
312 (-) Realização da perda 01012014 E NS
decorrente de avaliação de
Informar nesta linha a realização da perda decorrente de avaliação de
ativo ou passivo com base no
E ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei nº 12.973, de 13
valor justo (art. 14, Lei nº
de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
313 (-) Realização de ajuste 01012014 E NS
negativo decorrente de
avaliação a valor justo na
investida, em investimento Informar nesta linha a realização de ajuste negativo decorrente de
mensurado pelo patrimônio avaliação a valor justo na investida, em investimento mensurado pelo
E
líquido (art. 24-B, § 3º, do patrimônio líquido (art. 24-B, § 3º, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
redação dada pelo art. 2o, Lei
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
314 (-) Ajuste positivo decorrente 01012014 E NS
de avaliação a valor justo na
investida, em investimento
Informar nesta linha o ajuste positivo decorrente de avaliação a valor
mensurado pelo patrimônio
justo na investida, em investimento mensurado pelo patrimônio líquido
líquido (art. 24-A, § 1o, do E
(art. 24-A, § 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art.
Decreto-Lei no 1.598/78, com
2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
redação dada pelo art. 2o, Lei
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
315 (-) Ajuste a valor presente de 01012014 E NS E Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo, já
elementos do ativo, já oferecidos à tributação (art. 4º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
oferecidos à tributação (art.
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
4º, Lei nº 12.973, de 13 de
maio de 2014).
316 (-) Ajuste a valor presente de 01012014 E NS
elementos do passivo (art. 5º, Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo
E
Lei nº 12.973, de 13 de maio (art. 5º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
317 (-) Realização da diferença 01012014 E NS
negativa de ativo ou positiva
Informar nesta linha a realização da diferença negativa de ativo ou
de passivo controlada em
E positiva de passivo controlada em subcontas (art. 67, Lei nº 12.973, de
subcontas (art. 67, Lei nº
13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
318 (-) Redução de menos valia 01012014 E NS
(art. 25, do Decreto-Lei no Informar nesta linha a redução de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei
1.598/78, com redação dada E no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de de 2014).
13 de maio de 2014).
319 (-) Ajustes pertinentes ao 01012014 E NS
reconhecimento do lucro
bruto (art. 29, V, do Decreto- Informar nesta linha os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro
Lei no 1.598/78, com redação E bruto (art. 29, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art.
dada pelo art. 2º, Lei nº 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
320 (-) Custos incorridos 01012014 E NS
associados às transações
destinadas à distribuição
Informar nesta linha os custos incorridos associados às transações
primária de ações ou bônus
destinadas à distribuição primária de ações ou bônus de subscrição
de subscrição contabilizados
E contabilizados no patrimônio líquido (art. 38-A, do Decreto-Lei n o
no patrimônio líquido (art.
1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio
38-A, do Decreto-Lei no
de 2014).
1.598/78, com redação dada
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de
13 de maio de 2014).
320.01 (-) Remuneração, encargos, 01012014 E NS E Informar nesta linha a remuneração, encargos, despesas e demais
despesas e demais custos, custos, ainda que contabilizados no patrimônio líquido, referentes a
ainda que contabilizados no instrumentos de capital ou de dívida subordinada, quando incorridos
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
patrimônio líquido, referentes
a instrumentos de capital ou
de dívida subordinada,
quando incorridos (art. 38-B, (art. 38-B, do Decreto-Lei nº 1.598/78, com redação dada pelo art. 2º,
do Decreto-Lei nº 1.598/78, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
com redação dada pelo art. 2º,
Lei nº 12.973, de 13 de maio
de 2014).
321 (-) Despesas pré-operacionais 01012014 E NS
ou pré-industriais (art. 11,
Informar nesta linha as despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art.
parágrafo único, Lei nº E
11, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
322 (-) Variação cambial ativa - 01012014 E NS
ajuste a valor presente (art. Informar nesta linha a variação cambial ativa - ajuste a valor presente
E
12, Lei nº 12.973, de 13 de (art. 12, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
maio de 2014).
323 (-) Ajuste a valor justo - 01012014 E NS
ganho de capital subscrição
Informar nesta linha o ajuste a valor justo - ganho de capital subscrição
de ações (art. 17, Lei nº E
de ações (art. 17, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
324 (-) Ajuste a valor justo – 01012014 E NS
perda realizada de capital
Informar nesta linha o ajuste a valor justo – perda realizada de capital
subscrição de ações (art. 18, E
subscrição de ações (art. 18, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Lei nº 12.973, de 13 de maio
de 2014).
325 (-) Mais valia de bem ou 01012014 E NS
direito não transferido para o
Informar nesta linha a mais valia de bem ou direito não transferido para
patrimônio da sucessora no
E o patrimônio da sucessora no caso de cisão (art. 20, § 1 o, Lei nº 12.973,
caso de cisão (art. 20, § 1o,
de 13 de maio de 2014).
Lei nº 12.973, de 13 de maio
de 2014).
326 (-) Ágio por rentabilidade 01012014 E NS E Informar nesta linha o ágio por rentabilidade futura (goodwill)
futura (goodwill) decorrente decorrente de participação societária entre partes não dependentes, em
de participação societária casos de incorporação, fusão ou cisão (art. 22, Lei nº 12.973, de 13 de
entre partes não dependentes, maio de 2014).
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
em casos de incorporação,
fusão ou cisão (art. 22, Lei nº
12.973, de 13 de maio de
2014).
327 (-) Ganho por compra 01012014 E NS
vantajosa (art. 20, § 6º, do Informar nesta linha a realização do ganho por compra vantajosa (art.
E
Decreto-Lei nº 1.598, de 20, § 6º, do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977).
1977).
328 (-) Ajuste da diferença dos 01012014 E NS
critérios adotados no § 1º do
art. 10 do Decreto-Lei nº Informar nesta linha o ajuste da diferença dos critérios adotados no § 1º
1.598, de 1977 em contratos E do art. 10 do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo
de longo prazo (art. 29, Lei nº (art. 29, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
329 (-) Realização de perdas 01012014 E NS
estimadas por redução ao
valor recuperável por Informar nesta linha a realização de perdas estimadas por redução ao
alienação ou baixa do bem E valor recuperável por alienação ou baixa do bem correspondente (art.
correspondente (art. 32, Lei 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
330 (-) Pagamento baseado em 01012014 E NS
ações apropriado – liquidação Informar nesta linha o pagamento baseado em ações apropriado –
da operação (art. 33, § 1 o Lei E liquidação da operação (art. 33, § 1o Lei nº 12.973, de 13 de maio de
nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
331 (-) Receita reconhecida nos 01012014 E NS
contratos de concessão (art. Informar nesta linha a receita reconhecida nos contratos de concessão
E
35 ou 36, Lei nº 12.973, de 13 (art. 35 ou 36, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
de maio de 2014).
332 (-) Ajustes na aquisição de 01012014 E NS
participação societária em
Informar nesta linha os ajustes na aquisição de participação societária
estágios (art. 37, Lei nº E
em estágios (art. 37, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
333 (-) Ajustes na aquisição de 01012014 E NS E Informar nesta linha os ajustes na aquisição de participação societária
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
participação societária em
estágios – incorporação, fusão em estágios – incorporação, fusão e cisão (art. 38, Lei nº 12.973, de 13
e cisão (art. 38, Lei nº 12.973, de maio de 2014).
de 13 de maio de 2014).
334 (-) Ajustes na aquisição de 01012014 E NS
participação societária em
estágios – incorporação, fusão Informar nesta linha os ajustes na aquisição de participação societária
e cisão de empresa não E em estágios – incorporação, fusão e cisão de empresa não controlada
controlada (art. 39, Lei nº (art. 39, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
335 (-) Ajustes referentes a cota 01012014 E NS
de depreciação divergente do
§ 3o do art. 57 da Lei n o
Informar nesta linha os ajustes referentes a cota de depreciação
4.506, de 30 de novembro de
divergente do § 3o do art. 57 da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de
1964 (art. 57, § 16, da Lei no E
1964 (art. 57, § 16, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com
4.506, de 30 de novembro de
redação dada pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
1964, com redação dada pelo
art. 40, Lei nº 12.973, de 13
de maio de 2014).
336 (-) Gastos com 01012014 E NS
desenvolvimento de inovação
tecnológica quando Informar nesta linha os gastos com desenvolvimento de inovação
registrados no ativo não E tecnológica quando registrados no ativo não circulante intangível (art.
circulante intangível (art. 42, 42, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Lei nº 12.973, de 13 de maio
de 2014).
337 (-) Ajustes referentes à 01012014 E NS
realização da provisão para
Informar nesta linha os ajustes referentes à realização da provisão para
gastos de desmontagens (art. E
gastos de desmontagens (art. 43, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
43, Lei nº 12.973, de 13 de
maio de 2014).
338 (-) Ajustes decorrentes de 01012014 E NS E Informar nesta linha os ajustes decorrentes de modificação de métodos e
modificação de métodos e critérios contábeis por meio de lei comercial ainda não regulamentados
critérios contábeis por meio pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 54, Lei nº 12.973,
de lei comercial ainda não de 13 de maio de 2014).
regulamentados pela
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
Secretaria da Receita da
Federal do Brasil (art. 54, Lei
nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
339 (-) Ajustes decorrentes de 01012014 E NS
diferença entre os resultados
apurados em moeda diferente Informar nesta linha os ajustes decorrentes de diferença entre os
da moeda nacional e a moeda E resultados apurados em moeda diferente da moeda nacional e a moeda
nacional (art. 58, Lei nº nacional (art. 58, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
340 (-) Ajustes decorrentes de 01012014 E NS
contratos de concessão de
Informar nesta linha os ajustes decorrentes de contratos de concessão de
serviços públicos existentes
E serviços públicos existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei nº
em 31 de dezembro de 2013
12.973, de 13 de maio de 2014).
(art. 69, Lei nº 12.973, de 13
de maio de 2014).
341 (-) Outras Exclusões 01012014 E NS E Indicar, nesta linha, o valor total das exclusões contidas no Livro de
Apuração do Lucro Real, que não se classifiquem em qualquer das
linhas anteriores, a exemplo:
a) do valor dos créditos utilizados correspondentes às dívidas novadas
do Fundo de Compensação de Variações Salariais, como contrapartida
da aquisição de bens e direitos no âmbito do Plano de Nacional de
Desestatização - PND (Lei nº 10.150, de 21 de dezembro de 2000, art.
9º);
b) as importâncias auferidas pela microempresa e empresa de pequeno
porte sujeitas ao lucro real pela execução por encomenda de projeto de
pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica por
encomenda, desde que utilizadas integralmente na realização do projeto
(Lei nº 11.196, de 2005, art. 18, §§ 2º e 3º)
c) desde que tenham sido contabilizadas como receitas e computadas na
apuração do lucro real, por serem isentas do IRPJ, as receitas
decorrentes de valores em espécie pagos ou creditados pelos Estados,
Distrito Federal e Municípios, relativos ao Imposto sobre Operações
relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS e
ao Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS, no âmbito de
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
programas de concessão de crédito voltados ao estímulo à solicitação de
documento fiscal na aquisição de mercadorias e serviços. (Art. 4º, da
Lei nº 11.945, de 4 de junho de 2009).
Atenção: As exclusões do lucro líquido, em anos-calendário
subsequentes àquele em que deveria ter sido procedido o ajuste, não
poderão produzir efeito diverso daquele que seria obtido, se realizado na
data prevista. As exclusões que deixarem de ser procedidas em ano-
calendário em que a pessoa jurídica tenha apurado prejuízo fiscal terão
o mesmo tratamento deste.
342 SOMA DAS EXCLUSÕES 01012014 CNA NS SOMA
E
(IRPJ) (M300(269:341))
343 01012014 CNA NS Este valor corresponde ao lucro real ou prejuízo fiscal compensável do
período de apuração.
Atenção:
LUCRO REAL ANTES DA
M300(180) + 1) A pessoa jurídica com prejuízo fiscal no período de apuração não
COMPENSAÇÃO DE
M300(267) - L deve acumular valores correspondentes a prejuízos fiscais de períodos
PREJUÍZOS DO PRÓPRIO
M300(342) de apuração anteriores.
PERÍODO DE APURAÇÃO
2) As compensações de prejuízos fiscais do próprio período e de
períodos anteriores não poderão ser superiores ao valor do lucro real
antes das compensações de prejuízos.
344 01012014 CNA NS SE (M300(169)< 0 E
M300(343)> 0)
Valor do prejuízo fiscal apurado na atividade geral, no próprio período
ENTAO SE
de apuração, a ser compensado com o lucro líquido da atividade rural,
(-) Compensação do Prejuízo ((M300(169) +
ajustado pelas adições e exclusões.
do Próprio Período - M300(343)) > 0) E
Essa compensação não está sujeita ao limite de 30% (trinta por cento)
Atividades em Geral ENTAO - M300(169)
do lucro líquido ajustado.
SENAO M300(343)
FIM_SE SENAO 0
FIM_SE
345 LUCRO REAL APÓS A 01012014 CNA NS
M300(343) –
COMPENSAÇÃO DOS
M300(344) + L
PREJUÍZOS DO PRÓPRIO
M300 (170)
PERÍODO DE APURAÇÃO
346 COMPENSAÇÃO DE 01012014 R
PREJUÍZOS FISCAIS DE
R
PERÍODOS DE
APURAÇÃO ANTERIORES
CÓDIG TIPO_
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ ORIENTAÇÕES
347 01012014 E NS A pessoa jurídica, para efetuar a compensação dos prejuízos fiscais
(-) Compensação de Prejuízos relativos a períodos anteriores, deve observar o limite de 30% (trinta por
Fiscais de Períodos cento) do valor informado na linha M300/343.
P
Anteriores - Atividades em O total das compensações informadas nas linhas M300/347 e M300/348
Geral não pode ser superior ao lucro real após a compensação dos prejuízos
do próprio período (linha M300/345).
348 01012014 E NS A compensação destes prejuízos fiscais originados na atividade rural
deve obedecer ao seguinte limite: 100% (cem por cento) do valor
(-) Compensação de Prejuízos
informado na linha M300/343.
Fiscais de Períodos P
O total das compensações informadas nas linhas M300/347 e M300/348
Anteriores - Atividade Rural
não pode ser superior ao lucro real após a compensação dos prejuízos
do próprio período (linha M300/345).
349 01012014 CNA NS O valor indicado nesta linha constitui, quando positivo, a base de
M300(345) -
cálculo do imposto. Se negativo (prejuízo), seu valor será controlado na
LUCRO REAL M300(347) - L
Parte B do Livro de Apuração do Lucro Real, para fins de compensação
M300(348)
nos períodos de apuração subsequentes.
DT_FI TIPO_
CODIGO DESCRICAO FÓRMULA
DT_INI M TIPO FORMATO LANC.
01012014 CA NS T_DRE(L300("3.1.0.0.0.00.00")
1 Lucro Líquido Antes do IRPJ +L300("3.2.8.9.4.20.00") L
+L300(“3.2.8.9.7.00.00"))
2 Ajuste do Regime Tributário de Transição – RTT 01012014 E NS L
3 Lucro Líquido após ajustes do RTT 01012014 CNA NS M300(1) + M300(2) L
4 ADIÇÕES 01012014 R R
5 Provisões Não Dedutíveis 01012014 E NS A
6 Despesas Operacionais - Parcelas Não Dedutíveis 01012014 E NS A
6.01 Realização de ativos indedutíveis 01012014 E NS A
7 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 01012014 CA NS L300("3.2.8.9.4.20.00") A
8 Lucros Disponibilizados no Exterior 01012014 E NS A
9 Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 01012014 E NS A
10 Ajustes Decorrentes de Métodos - Preços de Transferências 01012014 E NS A
Ajustes Decorrentes de Empréstimos com Pessoas Vinculadas ou Situadas em País com 01012014 E NS
11 A
Tributação Favorecida (Lei nº 12.249/2010, arts. 24 e 25)
Ajustes Decorrentes de Operações com Pessoas Situadas em País com Tributação Favorecida 01012014 E NS
12 A
(Lei nº 12.249/2010, art. 26)
13 Variações Cambiais Passivas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS A
14 Variações Cambiais Ativas - Operações Liquidadas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS A
15 Ajustes por Diminuição no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 01012014 E NS A
16 Amortização de Ágio nas Aquisições de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 01012014 E NS A
17 Perdas em Operações Realizadas no Exterior 01012014 E NS A
18 Excesso de Juros sobre o Capital Próprio - Pago ou Creditado 01012014 E NS A
Juros sobre Capital Próprio Recebidos - Investimento Avaliado pelo Método da Equivalência 01012014 E NS
19 A
Patrimonial
20 Reserva Especial - Realização (Lei nº 8.200/1991, art. 2º) 01012014 E NS A
Dispêndios em Pesquisa Científica e Tecnológica e de Inovação Tecnológica por ICT ou 01012014 E NS
21 Entidades Científicas e Tecnológicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei nº 11.196/2005, art. A
19-A)
Dispêndios com Pesquisa Tecnológica e Desenvolvimento de Inovação Tecnológica - 01012014 E NS
22 A
Reversão da Amortização/ Depreciação (Lei nº 11.196/2005, art. 26, § 3º)
23 Realização de Reserva de Reavaliação 01012014 E NS A
Perdas de Capital por Variação Percentual em Participação Societária Avaliada pelo 01012014 E NS
24 A
Patrimônio Líquido
25 Deságio Amortizado Anteriormente à Alienação ou Baixa de Investimentos 01012014 E NS A
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
DT_FI TIPO_
CODIGO DESCRICAO FÓRMULA
DT_INI M TIPO FORMATO LANC.
26 Prêmios na Emissão de Debêntures - Destinação Diversa 01012014 E NS A
27 Doações e Subvenções para Investimento - Destinação Diversa 01012014 E NS A
Realização de Receitas Originárias de Planos de Benefícios Administrados por Entidades 01012014 E NS
28 A
Fechadas de Previdência Complementar (Lei nº 11.948/2009, art.5º)
29 Remuneração da Prorrogação da Licença-Maternidade (Lei nº 11.770/2008, art. 5º) 01012014 E NS A
Despesas e Custos com Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e Processos Inovadores em 01012014 E NS
30 Empresas e Entidades Nacionais Realizados com Recursos de Subvenções Governamentais A
(Lei nº 10.973/2004, art.19)
Despesas e Custos com Remuneração de Pesquisadores Empregados em Atividades de 01012014 E NS
31 Inovação Tecnológica em Empresas no País Realizados com Recursos de Subvenções A
Governamentais (Lei nº 11.196/2005, art.21)
32 Cofins com Exigibilidade Suspensa 01012014 E NS A
33 Pis/Pasep com Exigibilidade Suspensa 01012014 E NS A
34 Demais Tributos com Exigibilidade Suspensa 01012014 E NS A
35 Resultados Negativos com Atos Cooperativos 01012014 E NS A
35.01 Ajuste Negativo a Valor de Mercado (Lei nº 10.637/2002, art. 35) 01012014 E NS A
36 Ajuste Negativo a Valor de Mercado - Swap (Lei nº 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
37 Ajuste Negativo a Valor de Mercado - Termo (Lei nº 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
38 Ajuste Negativo a Valor de Mercado – Futuro (Lei nº 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
39 Ajuste Negativo a Valor de Mercado – Opções de Ações (Lei nº 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
Ajuste Negativo a Valor de Mercado – Opções de Ativos Financeiros e Mercadorias (Lei nº 01012015 E NS
40 A
10.637/2002, art. 35)
41 Ajuste Negativo a Valor de Mercado – Intermediação de Swap (Lei nº 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
42 Ajuste Negativo a Valor de Mercado – Derivativos de Crédito (Lei nº 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
43 Ajuste Negativo a Valor de Mercado – Outros Derivativos (Lei nº 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
44 Participações de Debêntures – Parcela Não Dedutível 01012014 E NS A
45 Participações de Empregados – Parcela Não Dedutível 01012014 E NS A
46 Participações de Administradores 01012014 E NS A
47 Participações de Partes Beneficiárias 01012014 E NS A
48 Contribuições para Assistência ou Previdência de Empregados – Parcela Não Dedutível 01012014 E NS A
Depreciação/Amortização Acelerada Incentivada - Reversão (Lei nº 11.196/2005, art. 17, III 01012014 E NS
49 A
e IV e art. 20)
50 Depreciação Acelerada Incentivada - Reversão (Lei nº 11.196/2005, art. 31) 01012014 E NS A
51 Despesa de Arrendamento - Insuficiência de Depreciação 01012014 E NS A
Depreciação Acelerada - Máquinas, Equipamentos, Aparelhos e Instrumentos - Reversão 01012014 E NS
52 A
(Lei n° 12.794/2013, art. 4º, § 4º)
DT_FI TIPO_
CODIGO DESCRICAO FÓRMULA
DT_INI M TIPO FORMATO LANC.
Encargos de depreciação, amortização e exaustão gerados por bem objeto de arrendamento 01012014 E NS
mercantil, na pessoa jurídica arrendatária (art. 13, § 3º, do Decreto-Lei nº 1.598/78, com
53 A
redação dada pelo art. 2º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13, VIII da Lei n o
9.249/95, com redação dada pelo art. 9o da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes ao lucro líquido decorrente de operações de arrendamento mercantil financeiro na 01012014 E NS
54 A
arrendadora (art. 46, § 1º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Despesas financeiras incorridas pela arrendatária em contratos de arrendamento mercantil 01012014 E NS
55 A
(art. 48, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 01012014 E NS
56 A
da Lei no 6.404, de 1976 (art. 48, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Juros e outros encargos para financiar a aquisição de ativos qualificados, quando o respectivo 01012014 E NS
ativo for realizado, inclusive mediante depreciação, amortização, exaustão, alienação ou
57 A
baixa (art. 17, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973,
de 13 de maio de 2014).
Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em sociedades estrangeiras 01012014 E NS
58 que não funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com A
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ágio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido 01012014 E NS
59 em sociedades estrangeiras que não funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do Decreto- A
Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Realização do ganho decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo 01012014 E NS
60 A
(art. 13, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei nº 01012014 E NS
61 A
12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajuste negativo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em investimento 01012014 E NS
62 mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-B, § 1 o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação A
dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Realização de ajuste positivo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em 01012014 E NS
63 investimento mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-A, § 3º, do Decreto-Lei n o 1.598/78, A
com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
64 Ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
65 A
2014).
Diferença positiva de ativo ou negativa de passivo não controlada em subconta (art. 66, Lei 01012014 E NS
66 A
nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
66.01 Realização da diferença positiva de ativo ou negativa de passivo controlada em subconta (art. 01012014 E NS
A
66, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
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CODIGO DESCRICAO FÓRMULA
DT_INI M TIPO FORMATO LANC.
67 Redução de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada pelo art. 2 o, 01012014 E NS
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
68 Redução do ágio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, 01012014 E NS
A
com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
69 Lucro bruto decorrente da avaliação a valor justo das unidades permutadas (art. 27, § 3 o, do 01012014 E NS
Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de A
2014).
70 Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto-Lei n o 1.598/78, 01012014 E NS
A
com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
71 Despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art. 11, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
72 Variação cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
A
2014).
73 Ajuste a valor justo – realização ganho de capital subscrição de ações (art. 17, Lei nº 12.973, 01012014 E NS
A
de 13 de maio de 2014).
74 Ajuste a valor justo – perda de capital subscrição de ações (art. 18, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
75 Menos valia de bem ou direito não transferido para o patrimônio da sucessora no caso de 01012014 E NS
A
cisão (art. 21, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
76 Tributação do ganho por compra vantajosa na incorporação, fusão ou cisão (art. 23, Lei nº 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
77 Tributação do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
78 Contrapartida da redução do ágio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 28, Lei nº 12.973, 01012014 E NS
A
de 13 de maio de 2014).
79 Ajuste da diferença dos critérios adotados no § 1º do art. 10 do Decreto-Lei nº 1.598, de 01012014 E NS
A
1977 em contratos de longo prazo (art. 29, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
80 Perdas estimadas por redução ao valor recuperável (art. 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
A
2014).
81 Pagamento baseado em ações apropriado como despesa ou custo (art. 33, Lei nº 12.973, de 01012014 E NS
A
13 de maio de 2014).
82 Realização nos contratos de concessão (arts. 35 ou 36, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
A
2014).
83 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios (art. 37, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
84 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão (art. 01012014 E NS
A
38, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
85 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão de 01012014 E NS
A
empresa não controlada (art. 39, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 304 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
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CODIGO DESCRICAO FÓRMULA
DT_INI M TIPO FORMATO LANC.
86 Ajustes referentes a cota de depreciação divergente do § 3 o do art. 57 da Lei no 4.506, de 30 01012014 E NS
de novembro de 1964 (art. 57, § 15, da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964, com A
redação dada pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
87 Realização dos gastos com desenvolvimento de inovação tecnológica quando registrados no 01012014 E NS
ativo não circulante intangível, inclusive por amortização, alienação ou baixa (art. 42, A
parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
88 Ajustes referentes à provisão para gastos de desmontagens (art. 45, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
89 Ajustes decorrentes de modificação de métodos e critérios contábeis por meio de lei 01012014 E NS
comercial ainda não regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
90 Ajustes decorrentes de diferença entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda 01012014 E NS
A
nacional e a moeda nacional (art. 62, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
90.01 Ajustes decorrentes de contratos de concessão de serviços públicos existentes em 31 de 01012014 E NS
A
dezembro de 2013 (art. 69, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
90.02 Parcela de depreciação anteriormente excluída do lucro líquido na apuração do lucro real 01012014 E NS
A
(art. 31, § 6º, do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977).
90.03 Estorno da remuneração, dos encargos, das despesas e demais custos, ainda que 01012014 E NS
contabilizados no patrimônio líquido, referentes a instrumentos de capital ou de dívida
A
subordinada, emitidos pela pessoa jurídica (art. 38-B, § 3º, do Decreto-Lei nº 1.598, de
1977).
90.04 Resultado tributável na alienação de bem ou direito objeto de arrendamento mercantil cujo 01012014 E NS
valor contábil já tiver sido computado na determinação do lucro real da arrendatária (art. 91
da Instrução Normativa no 1.515, de 24 de novembro de 2014).
91 Outras Adições 01012014 E NS A
92 SOMA DAS ADIÇÕES 01012014 CNA NS SOMA (M300(5:91)) A
93 EXCLUSÕES 01012014 R R
94 (-) Reversão dos Saldos das Provisões Não Dedutíveis 01012014 E NS E
95 (-) Lucros e Dividendos Derivados de Investimentos Avaliados pelo Custo de Aquisição 01012014 E NS E
96 (-) Ajustes por Aumento no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 01012014 E NS E
(-) Amortização de Deságio nas Aquisições de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio 01012014 E NS
97 E
Líquido
98 (-) Ágio Amortizado Anteriormente à Alienação ou Baixa de Investimentos 01012014 E NS E
99 (-) Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 01012014 E NS E
100 (-) Variações Cambiais Ativas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS E
101 (-) Variações Cambiais Passivas - Operações Liquidadas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS E
102 (-) Dispêndios com Pesquisa Tecnológica e Desenvolvimento de Inovação Tecnológica (Lei 01012014 E NS E
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DT_FI TIPO_
CODIGO DESCRICAO FÓRMULA
DT_INI M TIPO FORMATO LANC.
nº 11.196/2005, art. 26, § 1º)
(-) Ganhos de Capital por Variação Percentual em Participação Societária Avaliada pelo 01012014 E NS
103 E
Patrimônio Líquido
104 (-) Prêmios na Emissão de Debêntures 01012014 E NS E
105 (-) Doações e Subvenções para Investimento 01012014 E NS E
(-) Receitas Originárias de Planos de Benefícios Administrados por Entidades Fechadas de 01012014 E NS
106 E
Previdência Complementar (Lei nº 11.948/2009, art.5º)
(-) Receitas de Subvenções Governamentais para Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e 01012014 E NS
107 E
Processos Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais (Lei nº 10.973/2004, art.19)
(-) Receitas de Subvenções Governamentais para Remuneração de Pesquisadores 01012014 E NS
108 Empregados em Atividades de Inovação Tecnológica em Empresas no País (Lei nº E
11.196/2005, art.21)
109 (-) Rendimentos Tributados Exclusivamente na Fonte (Lei nº 12.431/2011, arts. 2º e 3º) 01012014 E NS E
110 (-) Resultados Não Tributáveis de Sociedades Cooperativas 01012014 E NS E
110.01 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado (Lei nº 10.637/2002, art.35) 01012014 E NS E
111 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado – Swap (Lei nº 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
112 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado – Termo (Lei nº 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
113 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado – Futuro (Lei nº 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
114 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado – Opções de Ações (Lei nº 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
(-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado – Opções de Ativos e Mercadorias (Lei nº 01012015 E NS
115 E
10.637/2002, art.35)
116 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado – Derivativos de Crédito (Lei nº 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
117 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado – Outros Derivativos (Lei nº 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
118 (-) Juros Produzidos por NTN (Lei nº 10.179/2001, art. 1º, Inc. III) 01012014 E NS E
119 (-) Dispêndios com Inovação Tecnológica (Lei nº 11.196/2005, art. 19) 01012014 E NS E
(-) Dispêndios em Pesquisa Científica e Tecnológica e de Inovação Tecnológica por ICT ou 01012014 E NS
120 Entidades Científicas e Tecnológicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei nº 11.196/2005, art. E
19-A)
121 (-) Atividade Audiovisual (Decreto nº 3.000/1999, art. 372) 01012014 E NS E
122 (-) Depreciação/Amortização Acelerada (Lei nº 11.196/2005, art. 17, III e IV e art. 20) 01012014 E NS E
123 (-) Depreciação Acelerada Incentivada - (Lei nº 11.196/2005, art. 31) 01012014 E NS E
123.01 (-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Leu nº 9.430/96 - Art. 9º, § 1º. 01012014 E NS E
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso I – 01012015 E NS
124 E
Empréstimos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso I - Títulos 01012015 E NS
125 E
Descontados
DT_FI TIPO_
CODIGO DESCRICAO FÓRMULA
DT_INI M TIPO FORMATO LANC.
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso I - 01012015 E NS
126 E
Financiamentos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso I - 01012015 E NS
127 E
Financiamentos – Rurais e Agroindustriais
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso I - 01012015 E NS
128 E
Financiamentos – Imobiliários
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso I - 01012015 E NS
129 E
Arrendamento Mercantil
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso I - Outros 01012015 E NS
130 E
Créditos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso I – 01012015 E NS
131 E
Renegociações
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, a - 01012015 E NS
132 E
Empréstimos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, a - 01012015 E NS
133 E
Títulos Descontados
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, a - 01012015 E NS
134 E
Financiamentos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, a - 01012015 E NS
135 E
Financiamentos – Rurais e Agroindustriais
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, a - 01012015 E NS
136 E
Outros Créditos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, a – 01012015 E NS
137 E
Renegociações
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, b - 01012015 E NS
138 E
Empréstimos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, b - 01012015 E NS
139 E
Títulos Descontados
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, b - 01012015 E NS
140 E
Financiamentos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, b - 01012015 E NS
141 E
Financiamentos – Rurais e Agroindustriais
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, b - 01012015 E NS
142 E
Outros Créditos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, b – 01012015 E NS
143 E
Renegociações
144 (-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, c - 01012015 E NS E
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CODIGO DESCRICAO FÓRMULA
DT_INI M TIPO FORMATO LANC.
Empréstimos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, c - 01012015 E NS
145 E
Títulos Descontados
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, c - 01012015 E NS
146 E
Financiamentos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, c - 01012015 E NS
147 E
Financiamentos – Rurais e Agroindustriais
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, c - 01012015 E NS
148 E
Outros Créditos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso II, c – 01012015 E NS
149 E
Renegociações
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso III - 01012015 E NS
150 E
Empréstimos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso III - 01012015 E NS
151 E
Títulos Descontados
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso III - 01012015 E NS
152 E
Financiamentos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso III - 01012015 E NS
153 E
Financiamentos – Rurais e Agroindustriais
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso III - 01012015 E NS
154 E
Financiamentos – Imobiliários
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso III - 01012015 E NS
155 E
Arrendamento Mercantil
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso III - 01012015 E NS
156 E
Outros Créditos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso III – 01012015 E NS
157 E
Renegociações
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso IV - 01012015 E NS
158 E
Empréstimos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso IV - 01012015 E NS
159 E
Títulos Descontados
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso IV - 01012015 E NS
160 E
Financiamentos
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso IV - 01012015 E NS
161 E
Financiamentos – Rurais e Agroindustriais
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso IV - 01012015 E NS
162 E
Financiamentos – Imobiliários
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DT_FI TIPO_
CODIGO DESCRICAO FÓRMULA
DT_INI M TIPO FORMATO LANC.
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso IV - 01012015 E NS
163 E
Arrendamento Mercantil
(-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito - Lei 9.430/96 – Art.9º, §1º, inciso IV - 01012015 E NS
164 E
Outros Créditos
165 (-) Rendas de Arrendamento - Superveniência de Depreciação 01012014 E NS E
(-) Ajustes ao lucro líquido decorrente de operações de arrendamento mercantil financeiro na 01012014 E NS
166 E
arrendadora (art. 46, § 1º, da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Contraprestações pagas ou creditadas pela arrendatária por força de contrato de 01012014 E NS
arrendamento mercantil financeiro, referentes a bens móveis ou imóveis intrinsecamente
166.01 E
relacionados com a produção ou comercialização dos bens e serviços, inclusive as despesas
financeiras nelas consideradas (art. 47, da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Juros e outros encargos para financiar a aquisição de ativos qualificados, quando 01012014 E NS
167 incorridos (art. 17, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº E
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Menos valia de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em sociedades 01012014 E NS
168 estrangeiras que não funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o 1.598/78, E
com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ganho decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei nº 01012014 E NS
169 E
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Realização da perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo 01012014 E NS
170 E
(art. 14, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Realização de ajuste negativo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em 01012014 E NS
171 investimento mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-B, § 3º, do Decreto-Lei no 1.598/78, E
com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste positivo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em investimento 01012014 E NS
172 mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-A, § 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação E
dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste a valor presente de elementos do ativo, já oferecidos à tributação (art. 4º, Lei nº 01012014 E NS
173 E
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
174 E
2014).
(-) Realização da diferença negativa de ativo ou positiva de passivo controlada em subcontas 01012014 E NS
175 E
(art. 67, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Redução de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada pelo art. 01012014 E NS
176 E
2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto-Lei n o 01012014 E NS
177 E
1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
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(-) Custos incorridos associados às transações destinadas à distribuição primária de ações ou 01012014 E NS
178 bônus de subscrição contabilizados no patrimônio líquido (art. 38-A, do Decreto-Lei n o E
1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
178.01 (-) Remuneração, encargos, despesas e demais custos, ainda que contabilizados no 01012014 E NS
patrimônio líquido, referentes a instrumentos de capital ou de dívida subordinada, quando
E
incorridos (art. 38-B, do Decreto-Lei nº 1.598/78, com redação dada pelo art. 2º, Lei nº
12.973, de 13 de maio de 2014).
179 (-) Despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art. 11, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 01012014 E NS
E
13 de maio de 2014).
180 (-) Variação cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
E
2014).
181 (-) Ajuste a valor justo - ganho de capital subscrição de ações (art. 17, Lei nº 12.973, de 13 01012014 E NS
E
de maio de 2014).
182 (-) Ajuste a valor justo – perda realizada de capital subscrição de ações (art. 18, Lei nº 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
183 (-) Mais valia de bem ou direito não transferido para o patrimônio da sucessora no caso de 01012014 E NS
E
cisão (art. 20, § 1o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
184 (-) Ágio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de participação societária entre partes 01012014 E NS
não dependentes, em casos de incorporação, fusão ou cisão (art. 22, Lei nº 12.973, de 13 de E
maio de 2014).
185 (-) Ganho por compra vantajosa (art. 20, § 6º, do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977). 01012014 E NS E
186 (-) Ajuste da diferença dos critérios adotados no § 1º do art. 10 do Decreto-Lei nº 1.598, de 01012014 E NS
E
1977 em contratos de longo prazo (art. 29, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
187 (-) Realização de perdas estimadas por redução ao valor recuperável por alienação ou baixa 01012014 E NS
E
do bem correspondente (art. 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
188 (-) Pagamento baseado em ações apropriado – liquidação da operação (art. 33, § 1 o Lei nº 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
189 (-) Receita reconhecida nos contratos de concessão (art. 35 ou 36, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
190 (-) Ajustes na aquisição de participação societária em estágios (art. 37, Lei nº 12.973, de 13 01012014 E NS
E
de maio de 2014).
191 (-) Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão 01012014 E NS
E
(art. 38, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
192 (-) Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão 01012014 E NS
E
de empresa não controlada (art. 39, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
193 (-) Ajustes referentes a cota de depreciação divergente do § 3 o do art. 57 da Lei no 4.506, de 01012014 E NS E
30 de novembro de 1964 (art. 57, § 16, da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964, com
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CODIGO DESCRICAO FÓRMULA
DT_INI M TIPO FORMATO LANC.
redação dada pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
194 (-) Gastos com desenvolvimento de inovação tecnológica quando registrados no ativo não 01012014 E NS
E
circulante intangível (art. 42, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
195 (-) Ajustes referentes à realização da provisão para gastos de desmontagens (art. 43, Lei nº 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
196 (-) Ajustes decorrentes de modificação de métodos e critérios contábeis por meio de lei 01012014 E NS
comercial ainda não regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 54, E
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
197 (-) Ajustes decorrentes de diferença entre os resultados apurados em moeda diferente da 01012014 E NS
E
moeda nacional e a moeda nacional (art. 58, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
198 (-) Ajustes decorrentes de contratos de concessão de serviços públicos existentes em 31 de 01012014 E NS
E
dezembro de 2013 (art. 69, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
199 (-) Outras Exclusões 01012014 E NS E
200 SOMA DAS EXCLUSÕES 01012014 CNA NS SOMA (M300(94:199)) R
201 LUCRO REAL ANTES DA COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS 01012014 CNA NS M300(3) + M300(92) - M300(200) L
202 (-) Compensação de Prejuízos Fiscais 01012014 E NS P
203 LUCRO REAL 01012014 CNA NS M300(201) - M300(202) L
204 LUCRO REAL POSTERGADO DE PERÍODOS DE APURAÇÃO ANTERIORES 01012014 E NS L
TIPO_
CÓDIGO DESCRIÇÃO FÓRMULA
DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO LANÇ
01012014 CA NS L300("3.01") +
1 Lucro Líquido Antes do IRPJ L
L300("3.02.01")
2 Ajuste do Regime Tributário de Transição – RTT 01012014 E NS L
3 Lucro Líquido após ajustes do RTT 01012014 CNA NS M300(1) + M300(2) L
4 ADIÇÕES 01012014 R R
5 Provisões Não Dedutíveis 01012014 E NS A
6 Despesas Administrativas - Parcelas Não Dedutíveis 01012014 E NS A
6.01 Realização de ativos indedutíveis 01012014 E NS A
7 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 01012014 CA NS L300 ("3.02.01") A
8 Lucros Disponibilizados no Exterior 01012014 E NS A
9 Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 01012014 E NS A
10 Ajustes Decorrentes de Métodos - Preços de Transferências 01012014 E NS A
Ajustes Decorrentes de Empréstimos com Pessoas Vinculadas ou Situadas em País com 01012014 E NS
11 A
Tributação Favorecida (Lei nº 12.249/2010, arts. 24 e 25)
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Ajustes Decorrentes de Operações com Pessoas Situadas em País com Tributação Favorecida 01012014 E NS
12 A
(Lei nº 12.249/2010, art. 26)
13 Variações Cambiais Passivas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS A
14 Variações Cambiais Ativas - Operações Liquidadas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS A
15 Ajustes por Diminuição no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 01012014 E NS A
16 Amortização de Ágio nas Aquisições de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 01012014 E NS A
17 Perdas em Operações Realizadas no Exterior 01012014 E NS A
18 Excesso de Juros sobre o Capital Próprio - Pago ou Creditado 01012014 E NS A
Juros sobre Capital Próprio Recebidos - Investimento Avaliado pelo Método da Equivalência 01012014 E NS
19 A
Patrimonial
20 Reserva Especial - Realização (Lei nº 8.200/1991, art. 2º) 01012014 E NS A
Dispêndios em Pesquisa Científica e Tecnológica e de Inovação Tecnológica por ICT ou 01012014 E NS
21 Entidades Científicas e Tecnológicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei nº 11.196/2005, art. A
19-A)
Dispêndios com Pesquisa Tecnológica e Desenvolvimento de Inovação Tecnológica - Reversão 01012014 E NS
22 A
da Amortização/ Depreciação (Lei nº 11.196/2005, art. 26, § 3º)
23 Realização de Reserva de Reavaliação 01012014 E NS A
Perdas de Capital por Variação Percentual em Participação Societária Avaliada pelo Patrimônio 01012014 E NS
24 A
Líquido
25 Deságio Amortizado Anteriormente à Alienação ou Baixa de Investimentos 01012014 E NS A
26 Prêmios na Emissão de Debêntures - Destinação Diversa 01012014 E NS A
27 Doações e Subvenções para Investimento - Destinação Diversa 01012014 E NS A
Realização de Receitas Originárias de Planos de Benefícios Administrados por Entidades 01012014 E NS
28 A
Fechadas de Previdência Complementar (Lei nº 11.948/2009, art.5º)
29 Remuneração da Prorrogação da Licença-Maternidade (Lei nº 11.770/2008, art. 5º) 01012014 E NS A
Despesas e Custos com Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e Processos Inovadores em 01012014 E NS
30 Empresas e Entidades Nacionais Realizados com Recursos de Subvenções Governamentais A
(Lei nº 10.973/2004, art.19)
Despesas e Custos com Remuneração de Pesquisadores Empregados em Atividades de 01012014 E NS
31 Inovação Tecnológica em Empresas no País Realizados com Recursos de Subvenções A
Governamentais (Lei nº 11.196/2005, art.21)
32 Tributos com Exigibilidade Suspensa 01012014 E NS A
33 Ajuste Negativo a Valor de Mercado (Lei nº 10.637/2002, art.35) 01012014 E NS A
34 Participações Não Dedutíveis 01012014 E NS A
Depreciação/Amortização Acelerada Incentivada - Reversão (Lei nº 11.196/2005, art. 17, III e 01012014 E NS
35 A
IV e art. 20)
36 Depreciação Acelerada Incentivada - Reversão (Lei nº 11.196/2005, art. 31) 01012014 E NS A
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37 Provisão para Riscos de Créditos Duvidosos 01012014 E NS A
38 Demais Despesas Não Dedutíveis com Provisão 01012014 E NS A
Depreciação Acelerada - Máquinas, Equipamentos, Aparelhos e Instrumentos - Reversão (Lei 01012014 E NS
39 A
n° 12.794/2013, art. 4º, § 4º)
Encargos de depreciação, amortização e exaustão gerados por bem objeto de arrendamento 01012014 E NS
mercantil, na pessoa jurídica arrendatária (art. 13, § 3º, do Decreto-Lei nº 1.598/78, com
40 A
redação dada pelo art. 2º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13, VIII da Lei n o
9.249/95, com redação dada pelo art. 9o da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes ao lucro líquido decorrente de operações de arrendamento mercantil financeiro na 01012014 E NS
41 A
arrendadora (art. 46, § 1º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Despesas financeiras incorridas pela arrendatária em contratos de arrendamento mercantil (art. 01012014 E NS
42 A
48, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da 01012014 E NS
43 A
Lei no 6.404, de 1976 (art. 48, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Juros e outros encargos para financiar a aquisição de ativos qualificados, quando o respectivo 01012014 E NS
ativo for realizado, inclusive mediante depreciação, amortização, exaustão, alienação ou baixa
44 A
(art. 17, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13
de maio de 2014).
Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em sociedades estrangeiras que 01012014 E NS
45 não funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada A
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ágio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em 01012014 E NS
46 sociedades estrangeiras que não funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o A
1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Realização do ganho decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 01012014 E NS
47 A
13, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei nº 01012014 E NS
48 A
12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajuste negativo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em investimento mensurado 01012014 E NS
49 pelo patrimônio líquido (art. 24-B, § 1 o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. A
2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Realização de ajuste positivo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em 01012014 E NS
50 investimento mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-A, § 3º, do Decreto-Lei n o 1.598/78, A
com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
51 Ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
52 Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
53 Diferença positiva de ativo ou negativa de passivo não controlada em subconta (art. 66, Lei nº 01012014 E NS A
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12.973, de 13 de maio de 2014).
53.01 Realização da diferença positiva de ativo ou negativa de passivo controlada em subconta (art. 01012014 E NS
A
66, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
54 Redução de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada pelo art. 2 o, Lei 01012014 E NS
A
nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
55 Redução do ágio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com 01012014 E NS
A
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
56 Lucro bruto decorrente da avaliação a valor justo das unidades permutadas (art. 27, § 3 o, do 01012014 E NS
A
Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
57 Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto-Lei n o 1.598/78, 01012014 E NS
A
com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
58 Despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art. 11, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
59 Variação cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
A
2014).
60 Ajuste a valor justo – realização ganho de capital subscrição de ações (art. 17, Lei nº 12.973, de 01012014 E NS
A
13 de maio de 2014).
61 Ajuste a valor justo – perda de capital subscrição de ações (art. 18, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
62 Menos valia de bem ou direito não transferido para o patrimônio da sucessora no caso de cisão 01012014 E NS
A
(art. 21, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
63 Tributação do ganho por compra vantajosa na incorporação, fusão ou cisão (art. 23, Lei nº 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
64 Tributação do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
65 Contrapartida da redução do ágio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 28, Lei nº 12.973, de 01012014 E NS
A
13 de maio de 2014).
66 Ajuste da diferença dos critérios adotados no § 1º do art. 10 do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977 01012014 E NS
A
em contratos de longo prazo (art. 29, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
67 Perdas estimadas por redução ao valor recuperável (art. 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
A
2014).
68 Pagamento baseado em ações apropriado como despesa ou custo (art. 33, Lei nº 12.973, de 13 01012014 E NS
A
de maio de 2014).
69 Realização nos contratos de concessão (arts. 35 ou 36, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
70 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios (art. 37, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
71 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão (art. 01012014 E NS
A
38, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
72 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão de 01012014 E NS A
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empresa não controlada (art. 39, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
73 Ajustes referentes a cota de depreciação divergente do § 3o do art. 57 da Lei no 4.506, de 30 de 01012014 E NS
novembro de 1964 (art. 57, § 15, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redação A
dada pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
74 Realização dos gastos com desenvolvimento de inovação tecnológica quando registrados no 01012014 E NS
ativo não circulante intangível, inclusive por amortização, alienação ou baixa (art. 42, parágrafo A
único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
75 Ajustes referentes à provisão para gastos de desmontagens (art. 45, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
76 Ajustes decorrentes de modificação de métodos e critérios contábeis por meio de lei comercial 01012014 E NS
ainda não regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei nº A
12.973, de 13 de maio de 2014).
77 Ajustes decorrentes de diferença entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda 01012014 E NS
A
nacional e a moeda nacional (art. 62, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
77.01 Ajustes decorrentes de contratos de concessão de serviços públicos existentes em 31 de 01012014 E NS
A
dezembro de 2013 (art. 69, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
77.02 Parcela de depreciação anteriormente excluída do lucro líquido na apuração do lucro real (art. 01012014 E NS
A
31, § 6º, do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977).
77.03 Estorno da remuneração, dos encargos, das despesas e demais custos, ainda que contabilizados 01012014 E NS
no patrimônio líquido, referentes a instrumentos de capital ou de dívida subordinada, emitidos A
pela pessoa jurídica (art. 38-B, § 3º, do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977).
Resultado tributável na alienação de bem ou direito objeto de arrendamento mercantil cujo 01012014 E NS
77.04 valor contábil já tiver sido computado na determinação do lucro real da arrendatária (art. 91 da
Instrução Normativa no 1.515, de 24 de novembro de 2014).
78 Outras Adições 01012014 E NS A
79 SOMA DAS ADIÇÕES 01012014 CNA NS SOMA (M300(5:78)) A
80 EXCLUSÕES 01012014 R R
81 (-) Reversão dos Saldos das Provisões Não Dedutíveis 01012014 E NS E
82 (-) Lucros e Dividendos Derivados de Investimentos Avaliados pelo Custo de Aquisição 01012014 E NS E
83 (-) Ajustes por Aumento no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 01012014 E NS E
(-) Amortização de Deságio nas Aquisições de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio 01012014 E NS
84 E
Líquido
85 (-) Ágio Amortizado Anteriormente à Alienação ou Baixa de Investimentos 01012014 E NS E
86 (-) Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 01012014 E NS E
87 (-) Variações Cambiais Ativas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS E
88 (-) Variações Cambiais Passivas - Operações Liquidadas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS E
89 (-) Dispêndios com Pesquisa Tecnológica e Desenvolvimento de Inovação Tecnológica (Lei nº 01012014 E NS E
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11.196/2005, art. 26, § 1º)
(-) Ganhos de Capital por Variação Percentual em Participação Societária Avaliada pelo 01012014 E NS
90 E
Patrimônio Líquido
91 (-) Prêmios na Emissão de Debêntures 01012014 E NS E
92 (-) Doações e Subvenções para Investimento 01012014 E NS E
(-) Receitas Originárias de Planos de Benefícios Administrados por Entidades Fechadas de 01012014 E NS
93 E
Previdência Complementar (Lei nº 11.948/2009, art.5º)
(-) Receitas de Subvenções Governamentais para Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e 01012014 E NS
94 E
Processos Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais (Lei nº 10.973/2004, art.19)
(-) Receitas de Subvenções Governamentais para Remuneração de Pesquisadores Empregados 01012014 E NS
95 E
em Atividades de Inovação Tecnológica em Empresas no País (Lei nº 11.196/2005, art. 21)
96 (-) Rendimentos Tributados Exclusivamente na Fonte (Lei nº 12.431/2011, arts. 2º e 3º) 01012014 E NS E
97 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado (Lei nº 10.637/2002, art. 35) 01012014 E NS E
98 (-) Juros Produzidos por NTN (Lei nº 10.179/2001, art. 1º, Inc. III) 01012014 E NS E
99 (-) Dispêndios com Inovação Tecnológica (Lei nº 11.196/2005, art. 19) 01012014 E NS E
(-) Dispêndios em Pesquisa Científica e Tecnológica e de Inovação Tecnológica por ICT ou 01012014 E NS
100 Entidades Científicas e Tecnológicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei nº 11.196/2005, art. E
19-A)
101 (-) Atividade Audiovisual (Decreto nº 3.000/1999, art. 372) 01012014 E NS E
102 (-) Depreciação/Amortização Acelerada (Lei nº 11.196/2005, art. 17, III e IV e art. 20) 01012014 E NS E
103 (-) Depreciação Acelerada Incentivada - (Lei nº 11.196/2005, art. 31) 01012014 E NS E
104 (-) Perdas Dedutíveis em Operações de Crédito, conforme art. 9º da Lei nº 9.430/1996 01012014 E NS E
(-) Ajustes ao lucro líquido decorrente de operações de arrendamento mercantil financeiro na 01012014 E NS
105 E
arrendadora (art. 46, § 1º, da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Contraprestações pagas ou creditadas pela arrendatária por força de contrato de arrendamento 01012014 E NS
mercantil financeiro, referentes a bens móveis ou imóveis intrinsecamente relacionados com a
105.01 E
produção ou comercialização dos bens e serviços, inclusive as despesas financeiras nelas
consideradas (art. 47, da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Juros e outros encargos para financiar a aquisição de ativos qualificados, quando incorridos 01012014 E NS
106 (art. 17, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 E
de maio de 2014).
(-) Menos valia de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em sociedades estrangeiras 01012014 E NS
107 que não funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação E
dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ganho decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei nº 01012014 E NS
108 E
12.973, de 13 de maio de 2014).
109 (-) Realização da perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo 01012014 E NS E
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(art. 14, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Realização de ajuste negativo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em 01012014 E NS
110 investimento mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-B, § 3º, do Decreto-Lei no 1.598/78, E
com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste positivo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em investimento 01012014 E NS
111 mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-A, § 1 o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação E
dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste a valor presente de elementos do ativo, já oferecidos à tributação (art. 4º, Lei nº 01012014 E NS
112 E
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
113 E
2014).
(-) Realização da diferença negativa de ativo ou positiva de passivo controlada em subcontas 01012014 E NS
114 E
(art. 67, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Redução de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada pelo art. 2 o, 01012014 E NS
115 E
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto-Lei n o 01012014 E NS
116 E
1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Custos incorridos associados às transações destinadas à distribuição primária de ações ou 01012014 E NS
117 bônus de subscrição contabilizados no patrimônio líquido (art. 38-A, do Decreto-Lei n o E
1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
117.01 (-) Remuneração, encargos, despesas e demais custos, ainda que contabilizados no patrimônio 01012014 E NS
líquido, referentes a instrumentos de capital ou de dívida subordinada, quando incorridos (art.
E
38-B, do Decreto-Lei nº 1.598/78, com redação dada pelo art. 2º, Lei nº 12.973, de 13 de maio
de 2014).
118 (-) Despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art. 11, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 01012014 E NS
E
de maio de 2014).
119 (-) Variação cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
E
2014).
120 (-) Ajuste a valor justo - ganho de capital subscrição de ações (art. 17, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
121 (-) Ajuste a valor justo – perda realizada de capital subscrição de ações (art. 18, Lei nº 12.973, 01012014 E NS
E
de 13 de maio de 2014).
122 (-) Mais valia de bem ou direito não transferido para o patrimônio da sucessora no caso de 01012014 E NS
E
cisão (art. 20, § 1o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
123 (-) Ágio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de participação societária entre partes 01012014 E NS
não dependentes, em casos de incorporação, fusão ou cisão (art. 22, Lei nº 12.973, de 13 de E
maio de 2014).
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 317 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
TIPO_
CÓDIGO DESCRIÇÃO FÓRMULA
DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO LANÇ
124 (-) Ganho por compra vantajosa (art. 20, § 6º, do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977). 01012014 E NS E
125 (-) Ajuste da diferença dos critérios adotados no § 1º do art. 10 do Decreto-Lei nº 1.598, de 01012014 E NS
E
1977 em contratos de longo prazo (art. 29, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
126 (-) Realização de perdas estimadas por redução ao valor recuperável por alienação ou baixa do 01012014 E NS
E
bem correspondente (art. 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
127 (-) Pagamento baseado em ações apropriado – liquidação da operação (art. 33, § 1 o Lei nº 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
128 (-) Receita reconhecida nos contratos de concessão (art. 35 ou 36, Lei nº 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
E
de 2014).
129 (-) Ajustes na aquisição de participação societária em estágios (art. 37, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
130 (-) Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão 01012014 E NS
E
(art. 38, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
131 (-) Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão de 01012014 E NS
E
empresa não controlada (art. 39, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
132 (-) Ajustes referentes a cota de depreciação divergente do § 3 o do art. 57 da Lei no 4.506, de 30 01012014 E NS
de novembro de 1964 (art. 57, § 16, da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redação E
dada pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
133 (-) Gastos com desenvolvimento de inovação tecnológica quando registrados no ativo não 01012014 E NS
E
circulante intangível (art. 42, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
134 (-) Ajustes referentes à realização da provisão para gastos de desmontagens (art. 43, Lei nº 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
135 (-) Ajustes decorrentes de modificação de métodos e critérios contábeis por meio de lei 01012014 E NS
comercial ainda não regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 54, E
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
136 (-) Ajustes decorrentes de diferença entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda 01012014 E NS
E
nacional e a moeda nacional (art. 58, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
137 (-) Ajustes decorrentes de contratos de concessão de serviços públicos existentes em 31 de 01012014 E NS
E
dezembro de 2013 (art. 69, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
138 (-) Outras Exclusões 01012014 E NS E
139 SOMA DAS EXCLUSÕES 01012014 CNA NS SOMA (M300(81:138)) E
01012014 CNA NS M300(3) + M300(79) -
140 LUCRO REAL ANTES DA COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS L
M300(139)
141 (-) Compensação de Prejuízos Fiscais 01012014 E NS P
142 LUCRO REAL 01012014 CNA NS M300(140) - M300(141) L
143 LUCRO REAL POSTERGADO DE PERÍODOS DE APURAÇÃO ANTERIORES 01012014 E NS L
Relacionamento do lançamento da parte A do e-Lalur com a conta da parte B do e-Lalur, de acordo com as regras abaixo:
REGRA_REGISTRO_M312_OBRIGATORIO: Verifica se o registro M312 foi preenchido no caso de M310.VL_CTA, para o mesmo M310.COD_CTA e M310.COD_CCUS:
- No caso de J050.COD_NAT igual a“1” (Ativo), “2” (Passivo) ou “3” (Patrimônio Líquido):
- For diferente do saldo final da conta em K155.VL_SLD_FIN no período de apuração; ou
- For diferente do resultado da diferença entre o saldo final da conta em K155.VL_SLD_FIN e o saldo inicial da conta em K155.VL_SLD_INI no período de apuração (saldo do
período); ou
- For diferente do total de débitos da conta em K155.VL_DEB; ou
- For diferente do total de crédito da conta me K155_VL_CRED.
- No caso de J050.COD_NAT igual “4” (Contas de Resultado), for diferente do saldo final da conta em K355.VL_SLD_FIN.
Se a regra não for cumprida, o sistema gera um erro.
4 VL_CTA REGRA_SALDO_CONTABIL_MENOR: Verifica se M310.VL_CTA é menor ou igual ao saldo final da conta no período menos os outros Erro
lançamentos no mesmo período de apuração para a parte A.
Erro
REGRA_OBRIGATORIA_M310_VL_CTA: Verifica se M310.VL_CTA foi preenchido quando M300. IND_RELACAO for igual a “2” (com
conta contábil).
5 IND_VL_CTA REGRA_INDICADOR_CONTABIL_DIFERENTE: Verifica se o indicador do saldo final da conta no período é igual ao indicador do valor da Erro
conta utilizado no relacionamento M310.IND_VL_CTA.
Esse registro é de preenchimento facultativo para PJ Componente do Sistema Financeiro (0010.COD_QUALIF_PJ = “02”) ou Sociedades Seguradoras, de Capitalização ou Entidade Aberta de
Previdência Complementar (0010.COD_QUALIF_PJ = “03”), que utilizam a forma de escrituração “B” (Balancetes Diários) na ECD e não informam lançamentos.
Nos demais casos, o registro apresenta o número dos lançamentos contábeis que foram informados na ECD relacionados ao lançamento da conta da parte A, quando não for utilizado, no caso de
conta patrimonial:
Apresenta o número dos lançamentos contábeis do período referenciado no registro M030, relacionados ao lançamento da conta da parte A, quando não for utilizado, no caso de conta resultado:
Observação: No caso de apuração anual do IRPJ, se os números dos lançamentos já foram informados em períodos de apuração anteriores, não é necessários repeti-los.
REGRA_FINANCEIRAS_NAO_OBRIGATORIO: Se 0010.COD_QUALIF_PJ = “02” ou “03” ou 0010. FORMA_TRIB = “08” ou “09”, o registro é facultativo.
Identifica os processs judiciais ou administrativos utilizados que embasaram adições menores que as previstas na legislação ou falta de adição e exclusões maiores que as previstas na legislação
na parte A do e-Lalur (tratamento diverso do regramento fiscal).
Apresenta os lançamentos da parte A do e-Lacs. Este registro demonstrará a apuração da base de cálculo da CSLL anual, trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no
balanço/balancete.
Livro da Parte A Sinal no M350 Indicador no M355 Indicador no M360 Indicador no M360
(Sinal do lançamento na Conta de Resultado Conta Patrimonial
conta da Parte B) (Sinal do saldo da conta (Sinal do saldo da conta
contábil de resultado) contábil patrimonial)
Adição ou Lucro + (positivo) D – Devedor D – Devedor C – Credor
Adição ou Lucro - (negativo) C – Credor C – Credor D - Devedor
Exclusão ou Compensação de Prejuízo + (positivo) C – Credor C – Credor D - Devedor
Exclusão ou Compensação de Prejuízo - (negativo) D - Devedor D - Devedor C – Credor
REGRA_VALOR_DETALHADO_CSLL:
Verifica, quando M350.IND_RELACAO for igual a “1” (com conta da parte B) se o M350.VALOR é menor que M355.VALOR_CTA.
Verifica, quando M350.IND_RELACAO for igual a “2” (com conta contábil) se o M350.VALOR é menor que o somatório de M360.VALOR_CTA.
Verifica, quando M350.IND_RELACAO for igual a “3” (com conta da parte B e conta contábil) se o M350.VALOR é menor que M355.VALOR_CTA e é menor que o somatório de
M360.VALOR_CTA.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
REGRA_RELACAO_INEXISTENTE:
- Verifica se existe, pelo menos, um registro M305/M355 filho e não existe um registro M310/M360 filho, quando M350.IND_RELACAO é igual a Erro
“1” (Com Conta da Parte B).
- Verifica se não existe registro M305/M355 filho e existe, pelo menos, um registro M310/M360 filho, quando M350.IND_RELACAO é igual a “2”
(Com Conta da Parte B).
- Verifica se existe, pelo menos, um registro M305/M355 filho e, pelo menos, um registro M310/M360 filho, quando M350.IND_RELACAO é igual
a “3” (Com Conta da Parte B e Conta Contábil).
- Verifica se não existe registro M305/M355 filho e se não existe um registro M310/M360 filho, quando M350.IND_RELACAO é igual a “4” (Com
Conta da Parte B).
5 IND_RELACAO REGRA_IND_RELACAO: Verifica, quando M350.TIPO_LANCAMENTO for igual a “P” (compensação de prejuízo), se Erro
M350.IND_RELACAOé igual a “1” (com conta da parte B).
REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_E: Verifica se o campo M350.IND_RELACAO não está preenchido quando o tipo de linha é “E”. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se o campo M350.IND_RELACAO está preenchido quando o tipo da linha é Erro
“E”.
6 VALOR REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_R: Verifica se o campo M350.VALOR não está preenchido quando o tipo de linha é “R”. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_R: Verifica se o campo M350.VALOR está preenchido quando o tipo da linha é “R”. Erro
7 HIST_LAN_LAL REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se o campo M350.HIST_LAN_LAL está preenchido quando o tipo da linha é Erro
“E” e M350.IND_RELACAO = “4” (Sem Relacionamento).
TIPO_
DESCRIÇÃO
CÓDIGO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ.
1 ATIVIDADE GERAL 01012014 R R
2 Lucro Antes da CSLL 01012014 CA NS T_DRE(L300("3.01")) L
3 Ajuste do Regime Tributário de Transição – RTT 01012014 E NS L
4 Lucro Líquido Após ajustes do RTT 01012014 CNA NS M350(2) + M350(3) L
5 ADIÇÕES 01012014 R R
6 Provisões Não Dedutíveis 01012014 E NS A
7 Custos Não Dedutíveis 01012014 E NS A
8 Despesas Operacionais - Parcelas Não Dedutíveis 01012014 E NS A
8.01 Realização de ativos indedutíveis 01012014 E NS A
8.02 Encargos de Depreciação, Amortização e Exaustão e Baixa de Bens - Diferença de Correção 01012014 E NS
A
Monetária - IPC/BTNF
10 Lucros Disponibilizados no Exterior 01012014 E NS A
11 Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 01012014 E NS A
12 Ajustes Decorrentes de Métodos - Preços de Transferência 01012014 E NS A
13 Ajustes Decorrentes de Empréstimos com Pessoas Vinculadas ou Situadas em País com 01012014 E NS
A
Tributação Favorecida (Lei nº 12.249/2010, arts. 24 e 25)
14 Ajustes Decorrentes de Operações com Pessoas Situadas em País com Tributação Favorecida (Lei 01012014 E NS
A
nº 12.1249/2010, art. 26)
15 Variações Cambiais Passivas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS A
16 Variações Cambiais Ativas - Operações Liquidadas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS A
17 Ajustes por Diminuição no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 01012014 E NS A
18 Amortização de Ágio nas Aquisições de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 01012014 E NS A
19 Perdas em Operações Realizadas no Exterior 01012014 E NS A
20 Excesso de Juros sobre o Capital Próprio Pago ou Creditado 01012014 E NS A
21 Juros sobre Capital Próprio Recebido - Investimento Avaliado pelo Método da Equivalência 01012014 E NS
A
Patrimonial
22 Reserva Especial - Realização (Lei nº 8.200/1991, art. 2º) 01012014 E NS A
23 Dispêndios em Pesquisa Científica e Tecnológica e de Inovação Tecnológica por ICT ou 01012014 E NS
A
Entidades Científicas e Tecnológicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei nº 11.196/2005, art.19-A)
24 Dispêndios com Pesquisa Tecnológica e Desenvolvimento de Inovação Tecnológica - Reversão da 01012014 E NS
A
Amortização/Depreciação (Lei nº 11.196/2005, art. 26, § 3º)
25 Realização de Reserva de Reavaliação 01012014 E NS A
TIPO_
DESCRIÇÃO
CÓDIGO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ.
26 Perdas de Capital por Variação Percentual em Participação Societária Avaliada pelo Patrimônio 01012014 E NS
A
Líquido
27 Deságio Amortizado Anteriormente à Alienação ou Baixa de Investimentos 01012014 E NS A
28 Prêmios da Emissão de Debêntures - Destinação Diversa 01012014 E NS A
29 Doações e Subvenções para Investimento - Destinação Diversa 01012014 E NS A
30 Realização de Receitas Originárias de Planos de Benefícios Administrados por Entidades 01012014 E NS
A
Fechadas de Previdência Complementar (Lei nº 11.948/2009, art.5º)
31 Remuneração da Prorrogação da Licença-Maternidade (Lei nº 11.770/2008, art. 5º) 01012014 E NS A
32 Despesas e Custos com Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e Processos Inovadores em 01012014 E NS
Empresas e Entidades Nacionais Realizados com Recursos de Subvenções Governamentais (Lei nº A
10.973/2004, art.19)
33 Despesas e Custos com Remuneração de Pesquisadores Empregados em Atividades de Inovação 01012014 E NS
Tecnológica em Empresas no País Realizados com Recursos de Subvenções Governamentais (Lei A
nº 11.196/2005, art.21)
34 Tributos com Exigibilidade Suspensa 01012014 E NS A
35 Resultados Negativos com Atos Cooperativos 01012014 E NS A
36 Custos e Despesas Vinculados às Receitas da Atividade Imobiliária Tributadas pelo RET 01012014 E NS A
37 Custos e Despesas Vinculados às Receitas da Atividade de Construção no Âmbito do PMCMV 01012014 E NS A
38 Custos e Despesas Vinculados às Receitas da Atividade de Construção ou Reforma de 01012014 E NS
A
Estabelecimentos de Educação Infantil
39 Parcela dos Lucros de Contratos de Construção por Empreitada ou Fornecimento, Celebrados com 01012014 E NS
A
Pessoa Jurídica de Direito Público
40 Parcela do Aporte de Recursos nos Contratos de Parceria Público-Privada para a Construção ou 01012014 E NS
A
Aquisição de Bens Reversíveis - Reversão (Lei nº 11.079/2004, art. 6º, §§ 2º a 4º)
40.01 Ajuste Negativo a Valor de Mercado (Lei nº 10.637/2002, art.35, § 1º) 01012014 E NS A
40.02 Depreciação Integral - Reversão (Lei nº 11.196/2005, art. 17, III) 01012014 E NS A
49 Depreciação Acelerada - Máquinas, Equipamentos, Aparelhos e Instrumentos - Reversão (Lei n° 01012014 E NS
A
12.794/2013, art. 4º, § 4º)
53 Encargos de depreciação, amortização e exaustão gerados por bem objeto de arrendamento 01012014 E NS
mercantil, na pessoa jurídica arrendatária (art. 13, § 3º, do Decreto-Lei nº 1.598/78, com redação
A
dada pelo art. 2º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13, VIII da Lei n o 9.249/95, com
redação dada pelo art. 9o da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
54 Ajustes ao lucro líquido decorrente de operações de arrendamento mercantil financeiro na 01012014 E NS
A
arrendadora (art. 46, § 1º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
55 Despesas financeiras incorridas pela arrendatária em contratos de arrendamento mercantil (art. 48, 01012014 E NS
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
56 Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei 01012014 E NS A
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 332 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
TIPO_
DESCRIÇÃO
CÓDIGO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ.
no 6.404, de 1976 (art. 48, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
57 Juros e outros encargos para financiar a aquisição de ativos qualificados, quando o respectivo 01012014 E NS
ativo for realizado, inclusive mediante depreciação, amortização, exaustão, alienação ou baixa
A
(art. 17, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2 o, Lei nº 12.973, de 13 de
maio de 2014).
58 Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em sociedades estrangeiras que não 01012014 E NS
funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada pelo A
art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
59 Ágio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em 01012014 E NS
sociedades estrangeiras que não funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o A
1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
60 Realização do ganho decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, 01012014 E NS
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
61 Perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei nº 12.973, 01012014 E NS
A
de 13 de maio de 2014).
62 Ajuste negativo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em investimento mensurado 01012014 E NS
pelo patrimônio líquido (art. 24-B, § 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
63 Realização de ajuste positivo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em investimento 01012014 E NS
mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-A, § 3º, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada A
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
64 Ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
65 Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
66 Diferença positiva de ativo ou negativa de passivo não controlada em subconta (art. 66, Lei nº 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
66.01 Realização da diferença positiva de ativo ou negativa de passivo controlada em subconta (art. 66, 01012014 E NS
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
67 Redução de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada pelo art. 2 o, Lei nº 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
68 Redução do ágio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com 01012014 E NS
A
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
69 Lucro bruto decorrente da avaliação a valor justo das unidades permutadas (art. 27, § 3 o, do 01012014 E NS
A
Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
70 Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, do Decreto-Lei nº 1.598/78, com 01012014 E NS
A
redação dada pelo art. 2º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
71 Despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art. 11, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
72 Variação cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
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73 Ajuste a valor justo – realização ganho de capital subscrição de ações (art. 17, Lei nº 12.973, de 13 01012014 E NS
A
de maio de 2014).
74 Ajuste a valor justo – perda de capital subscrição de ações (art. 18, Lei nº 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
75 Menos valia de bem ou direito não transferido para o patrimônio da sucessora no caso de cisão 01012014 E NS
A
(art. 21, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
76 Tributação do ganho por compra vantajosa na incorporação, fusão ou cisão (art. 23, Lei nº 12.973, 01012014 E NS
A
de 13 de maio de 2014).
77 Tributação do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
78 Contrapartida da redução do ágio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 28, Lei nº 12.973, de 13 01012014 E NS
A
de maio de 2014).
79 Ajuste da diferença dos critérios adotados no § 1º do art. 10 do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977 em 01012014 E NS
A
contratos de longo prazo (art. 29, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
80 Perdas estimadas por redução ao valor recuperável (art. 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
81 Pagamento baseado em ações apropriado como despesa ou custo (art. 33, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
82 Realização nos contratos de concessão (arts. 35 ou 36, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
83 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios (art. 37, Lei nº 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
84 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão (art. 38, 01012014 E NS
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
85 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão de 01012014 E NS
A
empresa não controlada (art. 39, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
86 Ajustes referentes a cota de depreciação divergente do § 3 o do art. 57 da Lei n o 4.506, de 30 de 01012014 E NS
novembro de 1964 (art. 57, § 15, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redação dada A
pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
87 Realização dos gastos com desenvolvimento de inovação tecnológica quando registrados no ativo 01012014 E NS
não circulante intangível, inclusive por amortização, alienação ou baixa (art. 42, parágrafo único, A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
88 Ajustes referentes à provisão para gastos de desmontagens (art. 45, Lei nº 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
89 Ajustes decorrentes de modificação de métodos e critérios contábeis por meio de lei comercial 01012014 E NS
ainda não regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei nº 12.973, A
de 13 de maio de 2014).
90 Ajustes decorrentes de diferença entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda 01012014 E NS
A
nacional e a moeda nacional (art. 62, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
91 Ajustes decorrentes de contratos de concessão de serviços públicos existentes em 31 de dezembro 01012014 E NS A
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de 2013 (art. 69, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
91.01 Parcela de depreciação anteriormente excluída do lucro líquido na apuração do lucro real (art. 31, 01012014 E NS
A
§ 6º, do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977).
91.02 Estorno da remuneração, dos encargos, das despesas e demais custos, ainda que contabilizados no 01012014 E NS
patrimônio líquido, referentes a instrumentos de capital ou de dívida subordinada, emitidos pela A
pessoa jurídica (art. 38-B, § 3º, do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977).
91.03 Resultado tributável na alienação de bem ou direito objeto de arrendamento mercantil cujo valor 01012014 E NS
contábil já tiver sido computado na determinação do lucro real da arrendatária (art. 91 da Instrução
Normativa no 1.515, de 24 de novembro de 2014).
92 Outras Adições 01012014 E NS A
93 SOMA DAS ADIÇÕES (CSLL) 01012014 CNA NS SOMA (M350(6:92)) A
94 EXCLUSÕES 01012014 R R
95 (-) Reversão dos Saldos das Provisões Não Dedutíveis 01012014 E NS E
96 (-) Lucros e Dividendos Derivados de Investimentos Avaliados pelo Custo de Aquisição 01012014 E NS E
97 (-) Ajustes por Aumento no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 01012014 E NS E
98 (-) Amortização de Deságio nas Aquisições de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 01012014 E NS E
99 (-) Ágio Amortizado Anteriormente à Alienação ou Baixa de Investimentos 01012014 E NS E
100 (-) Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 01012014 E NS E
101 (-) Variações Cambiais Ativas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS E
102 (-) Variações Cambiais Passivas - Operações Liquidadas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS E
103 (-) Dispêndios com Pesquisa Tecnológica e Desenvolvimento de Inovação Tecnológica (Lei nº 01012014 E NS
E
11.196/2005, art. 26, § 1º)
104 (-) Ganhos de Capital por Variação Percentual em Participação Societária Avaliada pelo 01012014 E NS
E
Patrimônio Líquido
105 (-) Prêmio da Emissão de Debêntures 01012014 E NS E
106 (-) Doações e Subvenções para Investimento 01012014 E NS E
107 (-) Receitas Originárias de Planos de Benefícios Administrados por Entidades Fechadas de 01012014 E NS
E
Previdência Complementar (Lei nº 11.948/2009, art.5º)
108 (-) Receitas de Subvenções Governamentais para Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e 01012014 E NS
E
Processos Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais (Lei nº 10.973/2004, art.19)
109 (-) Receitas de Subvenções Governamentais para Remuneração de Pesquisadores Empregados em 01012014 E NS
E
Atividades de Inovação Tecnológica em Empresas no País (Lei nº 11.196/2005, art. 21)
111 (-) Resultados Não Tributáveis de Sociedades Cooperativas 01012014 E NS E
112 (-) Receitas da Atividade Imobiliária Tributadas pelo RET 01012014 E NS E
113 (-) Receitas da Atividade de Construção no Âmbito do PMCMV 01012014 E NS E
114 (-) Receitas da Atividade de Construção ou Reforma de Estabelecimentos de Educação Infantil 01012014 E NS E
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115 (-) Parcela dos Lucros de Contratos de Construção por Empreitada ou Fornecimento, Celebrados 01012014 E NS
E
com Pessoa Jurídica de Direito Público
116 (-) Aporte de Recursos nos Contratos de Parceria Público-Privada para a Construção ou Aquisição 01012014 E NS
E
de Bens Reversíveis (Lei nº 11.079/2004, art. 6º, §§ 2º a 4º)
117 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado (Lei nº 10.637/2002, art.35) 01012014 E NS E
118 (-) Dispêndios com Inovação Tecnológica (Lei nº 11.196/2005, art. 19) 01012014 E NS E
119 (-) Dispêndios em Pesquisa Científica e Tecnológica e de Inovação Tecnológica por ICT ou 01012014 E NS
E
Entidades Científicas e Tecnológicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei nº 11.196/2005, art.19-A)
119.01 (-) Depreciação Integral (Lei nº 11.196/2005, art. 17, III) 01012014 E NS E
128 (-) Depreciação Acelerada - Máquinas, Equipamentos, Aparelhos e Instrumentos (Lei n° 01012014 E NS
E
12.794/2013, art. 4°)
134 (-) Ajustes ao lucro líquido decorrente de operações de arrendamento mercantil financeiro na 01012014 E NS
E
arrendadora (art. 46, § 1º, da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
134.01 (-) Contraprestações pagas ou creditadas pela arrendatária por força de contrato de arrendamento 01012014 E NS
mercantil financeiro, referentes a bens móveis ou imóveis intrinsecamente relacionados com a
E
produção ou comercialização dos bens e serviços, inclusive as despesas financeiras nelas
consideradas (art. 47, da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
135 (-) Juros e outros encargos para financiar a aquisição de ativos qualificados, quando incorridos 01012014 E NS
(art. 17, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2 o, Lei nº 12.973, de 13 de E
maio de 2014).
136 (-) Menos valia de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em sociedades estrangeiras 01012014 E NS
que não funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação E
dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
137 (-) Ganho decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei nº 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
138 (-) Realização da perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 01012014 E NS
E
14, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
139 (-) Realização de ajuste negativo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em 01012014 E NS
investimento mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-B, § 3º, do Decreto-Lei no 1.598/78, com E
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
140 (-) Ajuste positivo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em investimento mensurado 01012014 E NS
pelo patrimônio líquido (art. 24-A, § 1 o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. E
2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
141 (-) Ajuste a valor presente de elementos do ativo, já oferecidos à tributação (art. 4º, Lei nº 12.973, 01012014 E NS
E
de 13 de maio de 2014).
142 (-) Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS E
143 (-) Realização da diferença negativa de ativo ou positiva de passivo controlada em subcontas (art. 01012014 E NS E
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67, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
144 (-) Redução de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada pelo art. 2 o, 01012014 E NS
E
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
145 (-) Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com 01012014 E NS
E
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
146 (-) Custos incorridos associados às transações destinadas à distribuição primária de ações ou bônus 01012014 E NS
de subscrição contabilizados no patrimônio líquido (art. 38-A, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com E
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
146.01 (-) Remuneração, encargos, despesas e demais custos, ainda que contabilizados no patrimônio 01012014 E NS
líquido, referentes a instrumentos de capital ou de dívida subordinada, quando incorridos (art. 38-
E
B, do Decreto-Lei nº 1.598/78, com redação dada pelo art. 2º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
147 (-) Despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art. 11, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
148 (-) Variação cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS E
149 (-) Ajuste a valor justo - ganho de capital subscrição de ações (art. 17, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
150 (-) Ajuste a valor justo – perda realizada de capital subscrição de ações (art. 18, Lei nº 12.973, de 01012014 E NS
E
13 de maio de 2014).
151 (-) Mais valia de bem ou direito não transferido para o patrimônio da sucessora no caso de cisão 01012014 E NS
E
(art. 20, § 1o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
152 (-) Ágio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de participação societária entre partes não 01012014 E NS
dependentes, em casos de incorporação, fusão ou cisão (art. 22, Lei nº 12.973, de 13 de maio de E
2014).
153 (-) Realização do ganho por compra vantajosa por alienação do bem (art. 27, Lei nº 12.973, de 13 01012014 E NS
E
de maio de 2014).
154 (-) Ajuste da diferença dos critérios adotados no § 1º do art. 10 do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977 01012014 E NS
E
em contratos de longo prazo (art. 29, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
155 (-) Realização de perdas estimadas por redução ao valor recuperável por alienação ou baixa do 01012014 E NS
E
bem correspondente (art. 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
156 (-) Pagamento baseado em ações apropriado – liquidação da operação (art. 33, § 1 o Lei nº 12.973, 01012014 E NS
E
de 13 de maio de 2014).
157 (-) Receita reconhecida nos contratos de concessão (art. 35 ou 36, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
E
2014).
158 (-) Ajustes na aquisição de participação societária em estágios (art. 37, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
159 (-) Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão (art. 01012014 E NS E
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38, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
160 (-) Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão de 01012014 E NS
E
empresa não controlada (art. 39, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
161 (-) Ajustes referentes a cota de depreciação divergente do § 3 o do art. 57 da Lei no 4.506, de 30 de 01012014 E NS
novembro de 1964 (art. 57, § 16, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redação dada E
pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
162 (-) Gastos com desenvolvimento de inovação tecnológica quando registrados no ativo não 01012014 E NS
E
circulante intangível (art. 42, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
163 (-) Ajustes referentes à realização da provisão para gastos de desmontagens (art. 43, Lei nº 12.973, 01012014 E NS
E
de 13 de maio de 2014).
164 (-) Ajustes decorrentes de modificação de métodos e critérios contábeis por meio de lei comercial 01012014 E NS
ainda não regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 54, Lei nº 12.973, E
de 13 de maio de 2014).
165 (-) Ajustes decorrentes de diferença entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda 01012014 E NS
E
nacional e a moeda nacional (art. 58, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
166 (-) Ajustes decorrentes de contratos de concessão de serviços públicos existentes em 31 de 01012014 E NS
E
dezembro de 2013 (art. 69, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
167 (-) Outras Exclusões 01012014 E NS E
168 SOMA DAS EXCLUSÕES (CSLL) 01012014 CNA NS SOMA (M350(95:167)) E
169 BASE DE CÁLCULO ANTES DA COMPENSAÇÃO DE BC NEGATIVA DO PRÓPRIO 01012014 CNA NS M350(4) + M350(93) -
L
PERÍODO DE APURAÇÃO M350(168)
170 01012014 CNA NS SE (M350(169)> 0 E
M350(343) < 0)
ENTAO SE ((M350(169)
+ M350(343)) > 0)
(-) Compensação da Base de Cálculo Negativa do Próprio Período - Atividade Rural E
ENTAO - M350(343)
SENAO M350(169)
FIM_SE SENAO 0
FIM_SE
171 BASE DE CÁLCULO ANTES DA COMPENSAÇÃO DE BC NEGATIVA DE PERÍODOS 01012014 CNA NS M350(169) - M350(170)
R
ANTERIORES + M(344)
172 COMPENSAÇÃO DE BASE DE CÁLCULO NEGATIVA DA CSLL DE PERÍODOS DE 01012014 R
APURAÇÃO ANTERIORES
173 (-) Compensação de Base de Cálculo Negativa da CSLL de Períodos Anteriores - Atividades em 01012014 E NS
P
Geral
174 (-) Compensação de Base de Cálculo Negativa da CSLL de Períodos Anteriores - Atividade Rural 01012014 E NS P
175 BASE DE CÁLCULO DA CSLL 01012014 CNA NS M350(171) - M350(173) - L
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M350(174)
177 ATIVIDADE RURAL 01012014 R R
178 Lucro Antes da CSLL 01012014 CA NS T_DRE(L300("3.11")) L
179 Ajuste do Regime Tributário de Transição – RTT 01012014 E NS L
180 Lucro Líquido Após ajustes do RTT 01012014 CA NS M350(178) + M350(179) L
181 ADIÇÕES 01012014 R R
181.01 Provisões Não Dedutíveis 01012014 E NS A
181.02 Despesas Não Dedutíveis (Lei nº 9.249/1995, art. 13) 01012014 E NS A
182 Custos Não Dedutíveis 01012014 E NS A
183.01 Realização de Ativos Indedutíveis 01012014 E NS A
183.02 Encargos de Depreciação, Amortização e Exaustão e Baixa de Bens - Diferença de Correção 01012014 E NS
A
Monetária - IPC/BTNF
185 Lucros Disponibilizados no Exterior 01012014 E NS A
186 Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 01012014 E NS A
187 Ajustes Decorrentes de Métodos - Preços de Transferência 01012014 E NS A
188 Ajustes Decorrentes de Empréstimos com Pessoas Vinculadas ou Situadas em País com 01012014 E NS
A
Tributação Favorecida (Lei nº 12.249/2010, arts. 24 e 25)
189 Ajustes Decorrentes de Operações com Pessoas Situadas em País com Tributação Favorecida (Lei 01012014 E NS
A
nº 12.1249/2010, art. 26)
190 Variações Cambiais Passivas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS A
191 Variações Cambiais Ativas - Operações Liquidadas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS A
192 Ajustes por Diminuição no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 01012014 E NS A
193 Amortização de Ágio nas Aquisições de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 01012014 E NS A
194 Perdas em Operações Realizadas no Exterior 01012014 E NS A
195 Excesso de Juros sobre o Capital Próprio Pago ou Creditado 01012014 E NS A
196 Juros sobre Capital Próprio Recebido - Investimento Avaliado pelo Método da Equivalência 01012014 E NS
A
Patrimonial
197 Reserva Especial - Realização (Lei nº 8.200/1991, art. 2º) 01012014 E NS A
198 Dispêndios em Pesquisa Científica e Tecnológica e de Inovação Tecnológica por ICT ou 01012014 E NS
A
Entidades Científicas e Tecnológicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei nº 11.196/2005, art.19-A)
199 Dispêndios com Pesquisa Tecnológica e Desenvolvimento de Inovação Tecnológica - Reversão da 01012014 E NS
A
Amortização/Depreciação (Lei nº 11.196/2005, art. 26, § 3º)
200 Realização de Reserva de Reavaliação 01012014 E NS A
201 Perdas de Capital por Variação Percentual em Participação Societária Avaliada pelo Patrimônio 01012014 E NS
A
Líquido
202 Deságio Amortizado Anteriormente à Alienação ou Baixa de Investimentos 01012014 E NS A
TIPO_
DESCRIÇÃO
CÓDIGO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ.
203 Prêmios da Emissão de Debêntures - Destinação Diversa 01012014 E NS A
204 Doações e Subvenções para Investimento - Destinação Diversa 01012014 E NS A
205 Realização de Receitas Originárias de Planos de Benefícios Administrados por Entidades 01012014 E NS
A
Fechadas de Previdência Complementar (Lei nº 11.948/2009, art.5º)
206 Remuneração da Prorrogação da Licença-Maternidade (Lei nº 11.770/2008, art. 5º) 01012014 E NS A
207 Despesas e Custos com Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e Processos Inovadores em 01012014 E NS
Empresas e Entidades Nacionais Realizados com Recursos de Subvenções Governamentais (Lei nº A
10.973/2004, art.19)
208 Despesas e Custos com Remuneração de Pesquisadores Empregados em Atividades de Inovação 01012014 E NS
Tecnológica em Empresas no País Realizados com Recursos de Subvenções Governamentais (Lei A
nº 11.196/2005, art.21)
209 Tributos com Exigibilidade Suspensa 01012014 E NS A
210 Resultados Negativos com Atos Cooperativos 01012014 E NS A
211 Custos e Despesas Vinculados às Receitas da Atividade Imobiliária Tributadas pelo RET 01012014 E NS A
212 Custos e Despesas Vinculados às Receitas da Atividade de Construção no Âmbito do PMCMV 01012014 E NS A
213 Custos e Despesas Vinculados às Receitas da Atividade de Construção ou Reforma de 01012014 E NS
A
Estabelecimentos de Educação Infantil
214 Parcela dos Lucros de Contratos de Construção por Empreitada ou Fornecimento, Celebrados com 01012014 E NS
A
Pessoa Jurídica de Direito Público
215 Parcela do Aporte de Recursos nos Contratos de Parceria Público-Privada para a Construção ou 01012014 E NS
A
Aquisição de Bens Reversíveis - Reversão (Lei nº 11.079/2004, art. 6º, §§ 2º a 4º)
215.01 Ajuste Negativo a Valor de Mercado (Lei nº 10.637/2002, art.35, § 1º) 01012014 E NS A
228 Depreciação Integral - Reversão (Lei nº 11.196/2005, art. 17, III) 01012014 E NS A
229 Ajustes ao lucro líquido decorrente de operações de arrendamento mercantil financeiro na 01012014 E NS
A
arrendadora (art. 46, § 1º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
230 Despesas financeiras incorridas pela arrendatária em contratos de arrendamento mercantil (art. 48, 01012014 E NS
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
231 Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei 01012014 E NS
A
no 6.404, de 1976 (art. 48, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
232 Juros e outros encargos para financiar a aquisição de ativos qualificados, quando o respectivo 01012014 E NS
ativo for realizado, inclusive mediante depreciação, amortização, exaustão, alienação ou baixa
A
(art. 17, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2 o, Lei nº 12.973, de 13 de
maio de 2014).
233 Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em sociedades estrangeiras que não 01012014 E NS
funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada pelo A
art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
234 Ágio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em 01012014 E NS A
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Atualização: Agosto de 2015
TIPO_
DESCRIÇÃO
CÓDIGO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ.
sociedades estrangeiras que não funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o
1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
235 Realização do ganho decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, 01012014 E NS
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
236 Perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei nº 12.973, 01012014 E NS
A
de 13 de maio de 2014).
237 Ajuste negativo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em investimento mensurado 01012014 E NS
pelo patrimônio líquido (art. 24-B, § 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
238 Realização de ajuste positivo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em investimento 01012014 E NS
mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-A, § 3º, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada A
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
239 Ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
240 Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
241 Diferença positiva de ativo ou negativa de passivo não controlada em subconta (art. 66, Lei nº 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
241.01 Realização da diferença positiva de ativo ou negativa de passivo controlada em subconta (art. 66, 01012014 E NS
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
241.02 Redução de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada pelo art. 2 o, Lei nº 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
242 Redução do ágio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com 01012014 E NS
A
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
243 Lucro bruto decorrente da avaliação a valor justo das unidades permutadas (art. 27, § 3 o, do 01012014 E NS
A
Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
244 Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com 01012014 E NS
A
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
245 Despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art. 11, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
246 Variação cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
247 Ajuste a valor justo – realização ganho de capital subscrição de ações (art. 17, Lei nº 12.973, de 13 01012014 E NS
A
de maio de 2014).
248 Ajuste a valor justo – perda de capital subscrição de ações (art. 18, Lei nº 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
249 Menos valia de bem ou direito não transferido para o patrimônio da sucessora no caso de cisão 01012014 E NS
A
(art. 21, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
250 Tributação do ganho por compra vantajosa na incorporação, fusão ou cisão (art. 23, Lei nº 12.973, 01012014 E NS
A
de 13 de maio de 2014).
251 Tributação do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
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DESCRIÇÃO
CÓDIGO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ.
251.01 Tributação do ganho por compra vantajosa (art. 20, § 6º, do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977) 01012014 E NS A
252 Contrapartida da redução do ágio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 28, Lei nº 12.973, de 13 01012014 E NS
A
de maio de 2014).
253 Ajuste da diferença dos critérios adotados no § 1º do art. 10 do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977 em 01012014 E NS
A
contratos de longo prazo (art. 29, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
254 Perdas estimadas por redução ao valor recuperável (art. 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
255 Pagamento baseado em ações apropriado como despesa ou custo (art. 33, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
256 Realização nos contratos de concessão (arts. 35 ou 36, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
257 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios (art. 37, Lei nº 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
258 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão (art. 38, 01012014 E NS
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
259 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão de 01012014 E NS
A
empresa não controlada (art. 39, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
260 Ajustes referentes a cota de depreciação divergente do § 3 o do art. 57 da Lei n o 4.506, de 30 de 01012014 E NS
novembro de 1964 (art. 57, § 15, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redação dada A
pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
261 Realização dos gastos com desenvolvimento de inovação tecnológica quando registrados no ativo 01012014 E NS
não circulante intangível, inclusive por amortização, alienação ou baixa (art. 42, parágrafo único, A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
262 Ajustes referentes à provisão para gastos de desmontagens (art. 45, Lei nº 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
263 Ajustes decorrentes de modificação de métodos e critérios contábeis por meio de lei comercial 01012014 E NS
ainda não regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei nº 12.973, A
de 13 de maio de 2014).
264 Ajustes decorrentes de diferença entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda 01012014 E NS
A
nacional e a moeda nacional (art. 62, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
265 Ajustes decorrentes de contratos de concessão de serviços públicos existentes em 31 de dezembro 01012014 E NS
A
de 2013 (art. 69, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
266 Outras Adições 01012014 E NS A
267 SOMA DAS ADIÇÕES (CSLL) 01012014 CNA NS SOMA (M350(181:266)) A
268 EXCLUSÕES 01012014 R E
269 (-) Reversão dos Saldos das Provisões Não Dedutíveis 01012014 E NS E
270 (-) Lucros e Dividendos Derivados de Investimentos Avaliados pelo Custo de Aquisição 01012014 E NS E
271 (-) Ajustes por Aumento no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 01012014 E NS E
272 (-) Amortização de Deságio nas Aquisições de Investimentos Avaliados pelo Patrimônio Líquido 01012014 E NS E
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DESCRIÇÃO
CÓDIGO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ.
273 (-) Ágio Amortizado Anteriormente à Alienação ou Baixa de Investimentos 01012014 E NS E
274 (-) Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 01012014 E NS E
275 (-) Variações Cambiais Ativas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS E
276 (-) Variações Cambiais Passivas - Operações Liquidadas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS E
277 (-) Dispêndios com Pesquisa Tecnológica e Desenvolvimento de Inovação Tecnológica (Lei nº 01012014 E NS
E
11.196/2005, art. 26, § 1º)
278 (-) Ganhos de Capital por Variação Percentual em Participação Societária Avaliada pelo 01012014 E NS
E
Patrimônio Líquido
279 (-) Prêmio da Emissão de Debêntures 01012014 E NS E
280 (-) Doações e Subvenções para Investimento 01012014 E NS E
281 (-) Receitas Originárias de Planos de Benefícios Administrados por Entidades Fechadas de 01012014 E NS
E
Previdência Complementar (Lei nº 11.948/2009, art.5º)
282 (-) Receitas de Subvenções Governamentais para Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e 01012014 E NS
E
Processos Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais (Lei nº 10.973/2004, art.19)
283 (-) Receitas de Subvenções Governamentais para Remuneração de Pesquisadores Empregados em 01012014 E NS
E
Atividades de Inovação Tecnológica em Empresas no País (Lei nº 11.196/2005, art. 21)
285 (-) Resultados Não Tributáveis de Sociedades Cooperativas 01012014 E NS E
286 (-) Receitas da Atividade Imobiliária Tributadas pelo RET 01012014 E NS E
287 (-) Receitas da Atividade de Construção no Âmbito do PMCMV 01012014 E NS E
288 (-) Receitas da Atividade de Construção ou Reforma de Estabelecimentos de Educação Infantil 01012014 E NS E
289 (-) Parcela dos Lucros de Contratos de Construção por Empreitada ou Fornecimento, Celebrados 01012014 E NS
E
com Pessoa Jurídica de Direito Público
290 (-) Aporte de Recursos nos Contratos de Parceria Público-Privada para a Construção ou Aquisição 01012014 E NS
E
de Bens Reversíveis (Lei nº 11.079/2004, art. 6º, §§ 2º a 4º)
290.01 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado (Lei nº 10.637/2002, art.35) 01012014 E NS E
292 (-) Dispêndios com Inovação Tecnológica (Lei nº 11.196/2005, art. 19) 01012014 E NS E
293 (-) Dispêndios em Pesquisa Científica e Tecnológica e de Inovação Tecnológica por ICT ou 01012014 E NS
E
Entidades Científicas e Tecnológicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei nº 11.196/2005, art.19-A)
293.01 (-) Depreciação Integral (Lei nº 11.196/2005, art. 17, III) 01012014 E NS E
308 (-) Ajustes ao lucro líquido decorrente de operações de arrendamento mercantil financeiro na 01012014 E NS
E
arrendadora (art. 46, § 1º, da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
309 (-) Juros e outros encargos para financiar a aquisição de ativos qualificados, quando incorridos 01012014 E NS
(art. 17, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2 o, Lei nº 12.973, de 13 de E
maio de 2014).
310 (-) Menos valia de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em sociedades estrangeiras 01012014 E NS
que não funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação E
dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
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CÓDIGO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ.
311 (-) Ganho decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei nº 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
312 (-) Realização da perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 01012014 E NS
E
14, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
313 (-) Realização de ajuste negativo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em 01012014 E NS
investimento mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-B, § 3º, do Decreto-Lei no 1.598/78, com E
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
314 (-) Ajuste positivo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em investimento mensurado 01012014 E NS
pelo patrimônio líquido (art. 24-A, § 1 o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. E
2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
315 (-) Ajuste a valor presente de elementos do ativo, já oferecidos à tributação (art. 4º, Lei nº 12.973, 01012014 E NS
E
de 13 de maio de 2014).
316 (-) Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS E
317 (-) Realização da diferença negativa de ativo ou positiva de passivo controlada em subcontas (art. 01012014 E NS
E
67, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
318 (-) Redução de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação dada pelo art. 2 o, 01012014 E NS
E
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
319 (-) Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto-Lei n o 1.598/78, 01012014 E NS
E
com redação dada pelo art. 2º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
320 (-) Custos incorridos associados às transações destinadas à distribuição primária de ações ou bônus 01012014 E NS
de subscrição contabilizados no patrimônio líquido (art. 38-A, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com E
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
321 (-) Despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art. 11, parágrafo único, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
322 (-) Variação cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS E
323 (-) Ajuste a valor justo - ganho de capital subscrição de ações (art. 17, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
324 (-) Ajuste a valor justo – perda realizada de capital subscrição de ações (art. 18, Lei nº 12.973, de 01012014 E NS
E
13 de maio de 2014).
325 (-) Mais valia de bem ou direito não transferido para o patrimônio da sucessora no caso de cisão 01012014 E NS
E
(art. 20, § 1o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
326 (-) Ágio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de participação societária entre partes não 01012014 E NS
dependentes, em casos de incorporação, fusão ou cisão (art. 22, Lei nº 12.973, de 13 de maio de E
2014).
327 (-) Ganho por compra vantajosa (art. 20, § 6º, do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977). 01012014 E NS E
328 (-) Ajuste da diferença dos critérios adotados no § 1º do art. 10 do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977 01012014 E NS
E
em contratos de longo prazo (art. 29, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
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CÓDIGO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ.
329 (-) Realização de perdas estimadas por redução ao valor recuperável por alienação ou baixa do 01012014 E NS
E
bem correspondente (art. 32, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
330 (-) Pagamento baseado em ações apropriado – liquidação da operação (art. 33, § 1 o Lei nº 12.973, 01012014 E NS
E
de 13 de maio de 2014).
331 (-) Receita reconhecida nos contratos de concessão (art. 35, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS E
332 (-) Ajustes na aquisição de participação societária em estágios (art. 37, Lei nº 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
333 (-) Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão (art. 01012014 E NS
E
38, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
334 (-) Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – incorporação, fusão e cisão de 01012014 E NS
E
empresa não controlada (art. 39, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
335 (-) Ajustes referentes a cota de depreciação divergente do § 3 o do art. 57 da Lei no 4.506, de 30 de 01012014 E NS
novembro de 1964 (art. 57, § 16, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redação dada E
pelo art. 40, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
336 (-) Gastos com desenvolvimento de inovação tecnológica quando registrados no ativo não 01012014 E NS
E
circulante intangível (art. 42, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
337 (-) Ajustes referentes à realização da provisão para gastos de desmontagens (art. 43, Lei nº 12.973, 01012014 E NS
E
de 13 de maio de 2014).
338 (-) Ajustes decorrentes de modificação de métodos e critérios contábeis por meio de lei comercial 01012014 E NS
ainda não regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 54, Lei nº 12.973, E
de 13 de maio de 2014).
339 (-) Ajustes decorrentes de diferença entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda 01012014 E NS
E
nacional e a moeda nacional (art. 58, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
340 (-) Ajustes decorrentes de contratos de concessão de serviços públicos existentes em 31 de 01012014 E NS
E
dezembro de 2013 (art. 69, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
340.01 (-) Custos e Despesas com Capacitação de Pessoal - TI e TIC (Lei nº 11.774/2008, art. 13-A) 01012014 E NS E
341 (-) Outras Exclusões 01012014 E NS E
342 SOMA DAS EXCLUSÕES (CSLL) 01012014 CNA NS SOMA (M350(269:341)) E
343 BASE DE CÁLCULO ANTES DA COMPENSAÇÃO DE BC NEGATIVA DO PRÓPRIO 01012014 CNA NS M350(180) + M350(267)
L
PERÍODO DE APURAÇÃO - M350(342)
344 (-) Compensação de Base de Cálculo Negativa da CSLL do Próprio Período - Atividades em Geral 01012014 CNA NS SE (M350(169)< 0 E E
M350(343)> 0)
ENTAO SE ((M350(169)
+ M350(343)) > 0)
ENTAO - M350(169)
SENAO M350(343)
FIM_SE SENAO 0
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TIPO_
DESCRIÇÃO
CÓDIGO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA LANÇ.
FIM_SE
345 BASE DE CÁLCULO ANTES DA COMPENSAÇÃO DE BC NEGATIVA DE PERÍODOS 01012014 CNA NS M350(343) - M350(344)
L
ANTERIORES + M(170)
346 COMPENSAÇÃO DE BASE DE CÁLCULO NEGATIVA DA CSLL DE PERÍODOS DE 01012014 R
R
APURAÇÃO ANTERIORES
347 (-) Compensação de Base de Cálculo Negativa da CSLL de Períodos Anteriores - Atividades em 01012014 E NS
P
Geral
348 (-) Compensação de Base de Cálculo Negativa da CSLL de Períodos Anteriores - Atividade Rural 01012014 E NS P
349 01012014 CNA NS M350(345) - M350(347) -
BASE DE CÁLCULO DA CSLL L
M350(348)
Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em sociedades estrangeiras 0101201 E NS
58 que não funcionem no país (art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com 4 A
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ágio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos avaliados pelo patrimônio 0101201 E NS
líquido em sociedades estrangeiras que não funcionem no país (art. 23, parágrafo único, 4
59 A
do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2 o, Lei nº 12.973, de 13 de maio
de 2014).
Realização do ganho decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo 0101201 E NS
60 A
(art. 13, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014). 4
Perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei nº 0101201 E NS
61 A
12.973, de 13 de maio de 2014). 4
62 Ajuste negativo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em investimento 0101201 E NS A
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CÓDIG
DESCRIÇÃO FÓRMULA TIPO_LANÇ
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
1 Lucro Antes da CSLL 01012014 CA NS T_DRE(L300("3.01")) L
2 Ajuste do Regime Tributário de Transição – RTT 01012014 E NS L
3 Lucro Líquido Após ajustes do RTT 01012014 CNA NS M350(1) + M350(2) L
4 ADIÇÕES 01012014 R R
5 Provisões Não Dedutíveis 01012014 E NS A
5.01 Despesas Não Dedutíveis (Lei nº 9.249/1995, art. 13) 01012014 E NS A
6.01 Realização de ativos indedutíveis 01012014 E NS A
Encargos de Depreciação, Amortização e Exaustão e Baixa de Bens - 01012014 E NS
7 A
Diferença de Correção Monetária - IPC/BTNF
8 Lucros Disponibilizados no Exterior 01012014 E NS A
9 Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 01012014 E NS A
10 Ajustes Decorrentes de Métodos - Preços de Transferência 01012014 E NS A
Ajustes Decorrentes de Empréstimos com Pessoas Vinculadas ou 01012014 E NS
11 Situadas em País com Tributação Favorecida (Lei nº 12.249/2010, arts. A
24 e 25)
Ajustes Decorrentes de Operações com Pessoas Situadas em País com 01012014 E NS
12 A
Tributação Favorecida (Lei nº 12.1249/2010, art. 26)
13 Variações Cambiais Passivas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS A
Variações Cambiais Ativas - Operações Liquidadas (MP nº 1.858- 01012014 E NS
14 A
10/1999, art. 30)
Ajustes por Diminuição no Valor de Investimentos Avaliados pelo 01012014 E NS
15 A
Patrimônio Líquido
Amortização de Ágio nas Aquisições de Investimentos Avaliados pelo 01012014 E NS
16 A
Patrimônio Líquido
17 Perdas em Operações Realizadas no Exterior 01012014 E NS A
18 Excesso de Juros sobre o Capital Próprio Pago ou Creditado 01012014 E NS A
Juros sobre Capital Próprio Recebido - Investimento Avaliado pelo 01012014 E NS
19 A
Método da Equivalência Patrimonial
20 Reserva Especial - Realização (Lei nº 8.200/1991, art. 2º) 01012014 E NS A
Dispêndios em Pesquisa Científica e Tecnológica e de Inovação 01012014 E NS
21 Tecnológica por ICT ou Entidades Científicas e Tecnológicas Privadas, A
sem Fins Lucrativos (Lei nº 11.196/2005, art.19-A)
Dispêndios com Pesquisa Tecnológica e Desenvolvimento de Inovação 01012014 E NS
22 Tecnológica - Reversão da Amortização/Depreciação(Lei nº 11.196/2005, A
art. 26, § 3º)
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CÓDIG
DESCRIÇÃO FÓRMULA TIPO_LANÇ
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
23 Realização de Reserva de Reavaliação 01012014 E NS A
Perdas de Capital por Variação Percentual em Participação Societária 01012014 E NS
24 A
Avaliada pelo Patrimônio Líquido
Deságio Amortizado Anteriormente à Alienação ou Baixa de 01012014 E NS
25 A
Investimentos
26 Prêmios da Emissão de Debêntures - Destinação Diversa 01012014 E NS A
27 Doações e Subvenções para Investimento - Destinação Diversa 01012014 E NS A
Realização de Receitas Originárias de Planos de Benefícios 01012014 E NS
28 Administrados por Entidades Fechadas de Previdência Complementar A
(Lei nº 11.948/2009, art.5º)
Remuneração da Prorrogação da Licença-Maternidade (Lei nº 01012014 E NS
29 A
11.770/2008, art. 5º)
Despesas e Custos com Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e 01012014 E NS
Processos Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais Realizados
30 A
com Recursos de Subvenções Governamentais (Lei nº 10.973/2004,
art.19)
Despesas e Custos com Remuneração de Pesquisadores Empregados em 01012014 E NS
Atividades de Inovação Tecnológica em Empresas no País Realizados
31 A
com Recursos de Subvenções Governamentais (Lei nº 11.196/2005,
art.21)
32 Tributos com Exigibilidade Suspensa 01012014 E NS A
32.01 Resultados Negativos com Atos Cooperativos 01012014 E NS A
Custos e Despesas Vinculados às Receitas da Atividade Imobiliária 01012014 E NS
32.02 A
Tributadas pelo RET
Parcela dos Lucros de Contratos de Construção por Empreitada ou 01012014 E NS
32.03 A
Fornecimento, Celebrados com Pessoa Jurídica de Direito Público
Parcela do Aporte de Recursos nos Contratos de Parceria Público-Privada 01012014 E NS
32.04 para a Construção ou Aquisição de Bens Reversíveis - Reversão (Lei nº A
11.079/2004, art. 6º, §§ 2º a 4º)
33 Ajuste Negativo a Valor de Mercado (Lei nº 10.637/2002, art.35, § 1º) 01012014 E NS A
33.01 Depreciação Integral - Reversão (Lei nº 11.196/2005, art. 17, III) 01012014 E NS A
Depreciação Acelerada - Máquinas, Equipamentos, Aparelhos e 01012014 E NS
39 A
Instrumentos - Reversão (Lei n° 12.794/2013, art 4º, § 4º)
40 Encargos de depreciação, amortização e exaustão gerados por bem objeto 01012014 E NS A
de arrendamento mercantil, na pessoa jurídica arrendatária (art. 13, § 3º,
do Decreto-Lei nº 1.598/78, com redação dada pelo art. 2º, Lei nº 12.973,
de 13 de maio de 2014 e art. 13, VIII da Lei n o 9.249/95, com redação
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CÓDIG
DESCRIÇÃO FÓRMULA TIPO_LANÇ
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
dada pelo art. 9o da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes ao lucro líquido decorrente de operações de arrendamento 01012014 E NS
41 mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, § 1º, Lei nº 12.973, de 13 de A
maio de 2014).
Despesas financeiras incorridas pela arrendatária em contratos de 01012014 E NS
42 A
arrendamento mercantil (art. 48, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do 01012014 E NS
43 caput do art. 184 da Lei n o 6.404, de 1976 (art. 48, parágrafo único, Lei nº A
12.973, de 13 de maio de 2014).
Juros e outros encargos para financiar a aquisição de ativos qualificados, 01012014 E NS
quando o respectivo ativo for realizado, inclusive mediante depreciação,
44 amortização, exaustão, alienação ou baixa (art. 17, § 3 o, do Decreto-Lei no A
1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em 01012014 E NS
sociedades estrangeiras que não funcionem no país (art. 23, parágrafo
45 A
único, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº
12.973, de 13 de maio de 2014).
Ágio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos avaliados pelo 01012014 E NS
patrimônio líquido em sociedades estrangeiras que não funcionem no país
46 A
(art. 23, parágrafo único, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Realização do ganho decorrente de avaliação de ativo ou passivo com 01012014 E NS
47 A
base no valor justo (art. 13, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor justo 01012014 E NS
48 A
(art. 14, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajuste negativo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em 01012014 E NS
investimento mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-B, § 1 o, do
49 A
Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de
13 de maio de 2014).
Realização de ajuste positivo decorrente de avaliação a valor justo na 01012014 E NS
investida, em investimento mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-A,
50 A
§ 3º, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº
12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4º, Lei nº 12.973, de 01012014 E NS
51 A
13 de maio de 2014).
52 Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5º, Lei nº 12.973, de 01012014 E NS A
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DESCRIÇÃO FÓRMULA TIPO_LANÇ
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
13 de maio de 2014).
Diferença positiva de ativo ou negativa de passivo não controlada em 01012014 E NS
53 A
subconta (art. 66, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
53.01 Realização da diferença positiva de ativo ou negativa de passivo 01012014 E NS
A
controlada em subconta (art. 66, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
54 Redução de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei n o 1.598/78, com redação 01012014 E NS
A
dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
55 Redução do ágio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do Decreto- 01012014 E NS
Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de A
maio de 2014).
56 Lucro bruto decorrente da avaliação a valor justo das unidades 01012014 E NS
permutadas (art. 27, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada A
pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
57 Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do 01012014 E NS
Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de A
13 de maio de 2014).
58 Despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art. 11, Lei nº 12.973, de 13 01012014 E NS
A
de maio de 2014).
59 Variação cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei nº 12.973, 01012014 E NS
A
de 13 de maio de 2014).
60 Ajuste a valor justo – realização ganho de capital subscrição de ações (art. 01012014 E NS
A
17, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
61 Ajuste a valor justo – perda de capital subscrição de ações (art. 18, Lei nº 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
62 Menos valia de bem ou direito não transferido para o patrimônio da 01012014 E NS
sucessora no caso de cisão (art. 21, Lei nº 12.973, de 13 de maio de A
2014).
63 Tributação do ganho por compra vantajosa na incorporação, fusão ou 01012014 E NS
A
cisão (art. 23, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
64 Tributação do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei nº 12.973, de 13 01012014 E NS
A
de maio de 2014).
65 Contrapartida da redução do ágio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 01012014 E NS
A
28, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
66 Ajuste da diferença dos critérios adotados no § 1º do art. 10 do Decreto- 01012014 E NS
Lei nº 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo (art. 29, Lei nº 12.973, A
de 13 de maio de 2014).
67 Perdas estimadas por redução ao valor recuperável (art. 32, Lei nº 12.973, 01012014 E NS A
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O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
de 13 de maio de 2014).
68 Pagamento baseado em ações apropriado como despesa ou custo (art. 33, 01012014 E NS
A
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
69 Realização nos contratos de concessão (arts. 35 ou 36, Lei nº 12.973, de 01012014 E NS
A
13 de maio de 2014).
70 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios (art. 37, Lei nº 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
71 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – 01012014 E NS
incorporação, fusão e cisão (art. 38, Lei nº 12.973, de 13 de maio de A
2014).
72 Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – 01012014 E NS
incorporação, fusão e cisão de empresa não controlada (art. 39, Lei nº A
12.973, de 13 de maio de 2014).
73 Ajustes referentes a cota de depreciação divergente do § 3 o do art. 57 da 01012014 E NS
Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964 (art. 57, § 15, da Lei n o 4.506,
A
de 30 de novembro de 1964, com redação dada pelo art. 40, Lei nº
12.973, de 13 de maio de 2014).
74 Realização dos gastos com desenvolvimento de inovação tecnológica 01012014 E NS
quando registrados no ativo não circulante intangível, inclusive por
A
amortização, alienação ou baixa (art. 42, parágrafo único, Lei nº 12.973,
de 13 de maio de 2014).
75 Ajustes referentes à provisão para gastos de desmontagens (art. 45, Lei nº 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
76 Ajustes decorrentes de modificação de métodos e critérios contábeis por 01012014 E NS
meio de lei comercial ainda não regulamentados pela Secretaria da
A
Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
77 Ajustes decorrentes de diferença entre os resultados apurados em moeda 01012014 E NS
diferente da moeda nacional e a moeda nacional (art. 62, Lei nº 12.973, A
de 13 de maio de 2014).
77.01 Ajustes decorrentes de contratos de concessão de serviços públicos 01012014 E NS
existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei nº 12.973, de 13 de A
maio de 2014).
77.02 Parcela de depreciação anteriormente excluída do lucro líquido na 01012014 E NS
A
apuração do lucro real (art. 31, § 6º, do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977).
77.03 Estorno da remuneração, dos encargos, das despesas e demais custos, 01012014 E NS A
ainda que contabilizados no patrimônio líquido, referentes a instrumentos
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DESCRIÇÃO FÓRMULA TIPO_LANÇ
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
de capital ou de dívida subordinada, emitidos pela pessoa jurídica (art.
38-B, § 3º, do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977).
77.04 Resultado tributável na alienação de bem ou direito objeto de 01012014 E NS
arrendamento mercantil cujo valor contábil já tiver sido computado na
determinação do lucro real da arrendatária (art. 91 da Instrução
Normativa no 1.515, de 24 de novembro de 2014).
78 Outras Adições 01012014 E NS A
79 SOMA DAS ADIÇÕES (CSLL) 01012014 CNA NS SOMA (M350(5:78)) A
80 EXCLUSÕES 01012014 R NS R
81 (-)Reversão dos Saldos das Provisões Não Dedutíveis 01012014 E NS E
(-)Lucros e Dividendos Derivados de Investimentos Avaliados pelo Custo 01012014 E NS
82 E
de Aquisição
(-)Ajustes por Aumento no Valor de Investimentos Avaliados pelo 01012014 E NS
83 E
Patrimônio Líquido
(-)Amortização de Deságio nas Aquisições de Investimentos Avaliados 01012014 E NS
84 E
pelo Patrimônio Líquido
(-)Ágio Amortizado Anteriormente à Alienação ou Baixa de 01012014 E NS
85 E
Investimentos
86 (-)Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 01012014 E NS E
87 (-)Variações Cambiais Ativas (MP nº 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS E
(-)Variações Cambiais Passivas - Operações Liquidadas (MP nº 1.858- 01012014 E NS
88 E
10/1999, art. 30)
(-)Dispêndios com Pesquisa Tecnológica e Desenvolvimento de Inovação 01012014 E NS
89 E
Tecnológica (Lei nº 11.196/2005, art. 26, § 1º)
(-)Ganhos de Capital por Variação Percentual em Participação Societária 01012014 E NS
90 E
Avaliada pelo Patrimônio Líquido
91 (-)Prêmio da Emissão de Debêntures 01012014 E NS E
92 (-)Doações e Subvenções para Investimento 01012014 E NS E
(-)Receitas Originárias de Planos de Benefícios Administrados por 01012014 E NS
93 Entidades Fechadas de Previdência Complementar (Lei nº 11.948/2009, E
art.5º)
(-)Receitas de Subvenções Governamentais para Pesquisa e 01012014 E NS
94 Desenvolvimento de Produtos e Processos Inovadores em Empresas e E
Entidades Nacionais (Lei nº 10.973/2004, art.19)
(-)Receitas de Subvenções Governamentais para Remuneração de 01012014 E NS
95 Pesquisadores Empregados em Atividades de Inovação Tecnológica em E
Empresas no País (Lei nº 11.196/2005, art. 21)
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O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
95.01 (-)Resultados Não Tributáveis de Sociedades Cooperativas 01012014 E NS E
95.02 (-)Receitas da Atividade Imobiliária Tributadas pelo RET 01012014 E NS E
(-)Parcela dos Lucros de Contratos de Construção por Empreitada ou 01012014 E NS
95.03 E
Fornecimento, Celebrados com Pessoa Jurídica de Direito Público
(-)Aporte de Recursos nos Contratos de Parceria Público-Privada para a 01012014 E NS
95.04 Construção ou Aquisição de Bens Reversíveis (Lei nº 11.079/2004, art. E
6º, §§ 2º a 4º)
97 (-)Ajuste Positivo a Valor de Mercado (Lei nº 10.637/2002, art.35) 01012014 E NS E
99 (-)Dispêndios com Inovação Tecnológica (Lei nº 11.196/2005, art. 19) 01012014 E NS E
(-)Dispêndios em Pesquisa Científica e Tecnológica e de Inovação 01012014 E NS
100 Tecnológica por ICT ou Entidades Científicas e Tecnológicas Privadas, E
sem Fins Lucrativos (Lei nº 11.196/2005, art.19-A)
100.01 (-)Depreciação Integral (Lei nº 11.196/2005, art. 17, III) 01012014 E NS E
(-)Ajustes ao lucro líquido decorrente de operações de arrendamento 01012014 E NS
105 mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, § 1º, da Lei nº 12.973, de 13 E
de maio de 2014).
Contraprestações pagas ou creditadas pela arrendatária por força de 01012014 E NS
contrato de arrendamento mercantil financeiro, referentes a bens móveis
105.01 ou imóveis intrinsecamente relacionados com a produção ou E
comercialização dos bens e serviços, inclusive as despesas financeiras
nelas consideradas (art. 47, da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Juros e outros encargos para financiar a aquisição de ativos 01012014 E NS
106 qualificados, quando incorridos (art. 17, § 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, E
com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Menos valia de investimentos avaliados pelo patrimônio líquido em 01012014 E NS
sociedades estrangeiras que não funcionem no país (art. 23, parágrafo
107 E
único, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Ganho decorrente de avaliação de ativo ou passivo com base no valor 01012014 E NS
108 E
justo (art. 13, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Realização da perda decorrente de avaliação de ativo ou passivo com 01012014 E NS
109 E
base no valor justo (art. 14, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Realização de ajuste negativo decorrente de avaliação a valor justo na 01012014 E NS
investida, em investimento mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-B,
110 E
§ 3º, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº
12.973, de 13 de maio de 2014).
111 (-)Ajuste positivo decorrente de avaliação a valor justo na investida, em 01012014 E NS E
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O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
investimento mensurado pelo patrimônio líquido (art. 24-A, § 1 o, do
Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de
13 de maio de 2014).
(-)Ajuste a valor presente de elementos do ativo, já oferecidos à 01012014 E NS
112 E
tributação (art. 4º, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5º, Lei nº 12.973, 01012014 E NS
113 E
de 13 de maio de 2014).
(-) Realização da diferença negativa de ativo ou positiva de passivo 01012014 E NS
114 E
controlada em subcontas (art. 67, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Redução de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com 01012014 E NS
115 E
redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do 01012014 E NS
116 Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art. 2o, Lei nº 12.973, de E
13 de maio de 2014).
(-)Custos incorridos associados às transações destinadas à distribuição 01012014 E NS
primária de ações ou bônus de subscrição contabilizados no patrimônio
117 E
líquido (art. 38-A, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redação dada pelo art.
2o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
117.01 (-) Remuneração, encargos, despesas e demais custos, ainda que 01012014 E NS
contabilizados no patrimônio líquido, referentes a instrumentos de capital
ou de dívida subordinada, quando incorridos (art. 38-B, do Decreto-Lei E
nº 1.598/78, com redação dada pelo art. 2º, Lei nº 12.973, de 13 de maio
de 2014).
118 (-)Despesas pré-operacionais ou pré-industriais (art. 11, parágrafo único, 01012014 E NS
E
Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
119 (-)Variação cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei nº 12.973, 01012014 E NS
E
de 13 de maio de 2014).
120 (-)Ajuste a valor justo - ganho de capital subscrição de ações (art. 17, Lei 01012014 E NS
E
nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
121 (-)Ajuste a valor justo – perda realizada de capital subscrição de ações 01012014 E NS
E
(art. 18, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
122 (-)Mais valia de bem ou direito não transferido para o patrimônio da 01012014 E NS
sucessora no caso de cisão (art. 20, § 1 o, Lei nº 12.973, de 13 de maio de E
2014).
123 (-)Ágio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de participação 01012014 E NS
societária entre partes não dependentes, em casos de incorporação, fusão E
ou cisão (art. 22, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
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O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
124 (-) Ganho por compra vantajosa (art. 20, § 6º, do Decreto-Lei nº 1.598, 01012014 E NS
E
de 1977).
125 (-)Ajuste da diferença dos critérios adotados no § 1º do art. 10 do 01012014 E NS
Decreto-Lei nº 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo (art. 29, Lei nº E
12.973, de 13 de maio de 2014).
126 (-)Realização de perdas estimadas por redução ao valor recuperável por 01012014 E NS
alienação ou baixa do bem correspondente (art. 32, Lei nº 12.973, de 13 E
de maio de 2014).
127 (-)Pagamento baseado em ações apropriado – liquidação da operação (art. 01012014 E NS
E
33, § 1o Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
128 (-)Receita reconhecida nos contratos de concessão (art. 35 ou 36, Lei nº 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
129 (-)Ajustes na aquisição de participação societária em estágios (art. 37, Lei 01012014 E NS
E
nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
130 (-)Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – 01012014 E NS
incorporação, fusão e cisão (art. 38, Lei nº 12.973, de 13 de maio de E
2014).
131 (-)Ajustes na aquisição de participação societária em estágios – 01012014 E NS
incorporação, fusão e cisão de empresa não controlada (art. 39, Lei nº E
12.973, de 13 de maio de 2014).
132 (-)Ajustes referentes a cota de depreciação divergente do § 3 o do art. 57 01012014 E NS
da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964 (art. 57, § 16, da Lei n o
E
4.506, de 30 de novembro de 1964, com redação dada pelo art. 40, Lei nº
12.973, de 13 de maio de 2014).
133 (-)Gastos com desenvolvimento de inovação tecnológica quando 01012014 E NS
registrados no ativo não circulante intangível (art. 42, Lei nº 12.973, de E
13 de maio de 2014).
134 (-)Ajustes referentes à realização da provisão para gastos de 01012014 E NS
E
desmontagens (art. 43, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).
135 (-)Ajustes decorrentes de modificação de métodos e critérios contábeis 01012014 E NS
por meio de lei comercial ainda não regulamentados pela Secretaria da
E
Receita da Federal do Brasil (art. 54, Lei nº 12.973, de 13 de maio de
2014).
136 (-)Ajustes decorrentes de diferença entre os resultados apurados em 01012014 E NS
moeda diferente da moeda nacional e a moeda nacional (art. 58, Lei nº E
12.973, de 13 de maio de 2014).
137 (-)Ajustes decorrentes de contratos de concessão de serviços públicos 01012014 E NS E
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O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei nº 12.973, de 13 de
maio de 2014).
138 (-)Outras Exclusões 01012014 E NS E
139 SOMA DAS EXCLUSÕES (CSLL) 01012014 CNA NS SOMA (M350(81:138)) E
BASE DE CÁLCULO ANTES DA COMPENSAÇÃO DE BC 01012014 CNA NS
140 M350(3) + M350(79) - M350(139) L
NEGATIVA DE PERÍODOS ANTERIORES
(-)Compensação de Base de Cálculo Negativa da CSLL de Períodos 01012014 E NS
141 P
Anteriores
142 BASE DE CÁLCULO DA CSLL 01012014 CNA NS M350(140) - M350(141) L
Exemplo de Preenchimento: |M350|138|(-) Outras Exclusões|E|1|1000,00|LANÇAMENTO DE EXCLUSÃO XXXX|
|M350|: Identificação do tipo do registro.
|138|: Código do lançamento.
|(-) Outras Exclusões|: Descrição.
|E|: Tipo do lançamento (E = Exclusão).
|1|: Indicador de relacionamento (1 = Com Conta da Parte B).
|1000,00|: Valor (R$ 1.000,00).
|LANÇAMENTO DE EXCLUSÃO XXXX|: Histórico do lançamento.
Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs
Relacionamento do lançamento da parte A do e-Lacs com a conta da parte B do e-Lacs, de acordo com as regras abaixo:
M010.
3 VL_CTA Valor Total dos Lançamentos Adicionados ou Excluídos da Conta. N 019 002
Regra: Valor deve ser menor ou igual ao saldo disponível do mesmo período de apuração da conta na - Sim
parte B do registro M410.
4 IND_ VL_CTA Indicador do Valor Total dos Lançamentos: C 001 -
D – Para prejuízos ou valores que reduzam a base de cálculo da contribuição social em períodos
[D; C] Sim
subsequentes.
C – Para valores que aumentam a base de cálculo na contribuição social em períodos subsequentes.
REGRA_SALDO_DISPONIVEL_PARTE_B: Verifica se M355.VL_CTA é menor ou igual ao saldo disponível do mesmo período de apuração da conta na parte B informada do registro M410. Se a
regra não for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_REGISTRO_M362_OBRIGATORIO: Verifica se o registro M362 foi preenchido no caso de M360.VL_CTA, para o mesmo M360.COD_CTA e M360.COD_CCUS:
- No caso de J050.COD_NAT igual “1” (Ativo), “2” (Passivo) ou “3” (Patrimônio Líquido):
- For diferente do saldo final da conta em K155.VL_SLD_FIN no período de apuração; ou
- For diferente do resultado da diferença entre o saldo final da conta em K155.VL_SLD_FIN e o saldo inicial da conta em K155.VL_SLD_INI no período de apuração (saldo do
período); ou
- For diferente do total de débitos da conta em K155.VL_DEB; ou
- For diferente do total de crédito da conta me K155_VL_CRED.
- No caso de J050.COD_NAT igual “4” (Contas de Resultado), for diferente do saldo final da conta em K355.VL_SLD_FIN.
Se a regra não for cumprida, o sistema gera um erro.
4 VL_CTA REGRA_SALDO_CONTABIL_MENOR: Verifica se M360.VL_CTA é menor ou igual ao saldo final da conta no período menos os outros Erro
lançamentos no mesmo período de apuração para a parte A.
REGRA_OBRIGATORIA_M310_VL_CTA: Verifica se M360.VL_CTA foi preenchido quando M300. IND_RELACAO for igual a “2” (com Erro
conta contábil).
5 IND_VL_CTA REGRA_INDICADOR_CONTABIL_DIFERENTE: Verifica se o indicador do saldo final da conta no período é igual ao indicador do valor da Erro
conta utilizado no relacionamento M360.IND_VL_CTA.
Esse registro é de preenchimento facultativo para PJ Componente do Sistema Financeiro (0010.COD_QUALIF_PJ = “02”) ou Sociedades Seguradoras, de Capitalização ou Entidade Aberta de
Previdência Complementar (0010.COD_QUALIF_PJ = “03”), que utilizam a forma de escrituração “B” (Balancetes Diários) na ECD e não informam lançamentos.
Nos demais casos, o registro apresenta o número dos lançamentos contábeis que foram informados na ECD relacionados ao lançamento da conta da parte A, quando não for utilizado, no caso de
conta patrimonial:
Apresenta o número dos lançamentos contábeis do período referenciado no registro M030, relacionados ao lançamento da conta da parte A, quando não for utilizado, no caso de conta resultado:
Observação: No caso de apuração anual da CSLL, se os números dos lançamentos já foram informados em períodos de apuração anteriores, não é necessários repeti-los.
REGRA_FINANCEIRAS_NAO_OBRIGATORIO: Se 0010.COD_QUALIF_PJ = “02” ou “03” ou 0010. FORMA_TRIB = “08” ou “09”, o registro é facultativo.
Identifica os processos judiciais e administrativos utilizados que embasaram adições menores que as previstas na legislação ou falta de adição e exclusões maiores que as previstas na legislação
na parte A do e-Lacs (tratamento diverso do regramento fiscal).
Registro M410: Lançamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A
8 IND_LAN_ANT Lançamento para Realização de Valores Cuja Tributação Tenha Sido Diferida: C 1 [S; N] Sim
S – Sim
N – Não
Observação: Marca-se “Sim” neste campo quando o contribuinte, em período
anterior, realizou valores controlados na parte B do e-Lalur/e-Lacs e deve
reajustar os saldos das contas em início de período de apuração tributado pelo
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lucro real.
I – Regras de Validação do Registro:
REGRA_PREJUIZO_FISCAL: Verifica se o somatório dos lançamentos de prejuízo fiscal é igual ao valor da base de cálculo do IRPJ. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_BC_NEGATIVA: Verifica se o somatório dos lançamentos da base de cálculo negativa da CSLL é igual ao valor da base de cálculo da CSLL. Se a regra não for cumprida, a ECF
gera um erro.
REGRA_NAO_PREENCHER_CTP: Se M410.IND_VAL_LAN_LALB_PB igual a “PF” ou “BC”, campo M410.COD_CTA_B_CTP não deve Erro
ser preenchido.
Identifica os processs judiciais ou administrativos utilizados que embasaram adições menores que as previstas na legislação ou falta de adição e exclusões maiores que as previstas na legislação
na parte B do e-Lalur ou do e-Lacs (tratamento diverso do regramento fiscal).
Apresenta a visão sintética do controle de saldos das contas da parte B do e-LALUR e e-LACS. Registro gerado pelo sistema a partir do saldo inicial e das movimentações.
- Os campos SD_FIM_LAL e IND_SD_FIM do último período serão transportados para o E020 da próxima ECF.
- Quando a escrituração for trimestral, o saldo final do período será transportado para o saldo inicial do período seguinte.
- O valor do SD_INI_LAL do primeiro período será igual ao saldo inicial do registro M010.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
Válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (N001). C 004 - [N001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave “N001” (REG). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um
erro.
Registro N030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real
Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0.
REGISTRO N030: IDENTIFICAÇÃO DOS PERÍODO E FORMAS DE APURAÇÃO DO IRPJ E DA CSLL DAS EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_PERIODO_DESPREZADO
REGRA_LINHA_ALTERADA
Nível Hierárquico – 2 Ocorrência – 0:13
Campo(s) chave: PER_APUR
Regra:
SE 0010.FORMA_APUR = “A”
- Deve existir um registro A00.
- Deve existir um registro [A01..A012] para cada mês marcado no 0010.MES_BAL_RED [1..12] como
“E” ou “B”
SE 0010.FORMA_APUR = “T”
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1..4] como
“R”
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas não deve ser importado, pois as datas não compatíveis com o período da ECF.
Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ALTERADA: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas deve ser alterada, pois as datas não compatíveis com o período da ECF. Gera um aviso.
Registro N500: Base de Cálculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Após as Compensações de Prejuízos
REGISTRO N500: BASE DE CÁLCULO DO IRPJ SOBRE O LUCRO RELA APÓS AS COMPENSAÇÕES DE PREJUÍZOS
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
Nível Hierárquico – 3 Ocorrência – 1:N
Campo(s) chave: REG
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
Devem preencher este registro as pessoas jurídicas submetidas à apuração trimestral ou anual do imposto sobre a renda com base no lucro real que gozem de benefícios fiscais calculados com
base no lucro da exploração, tais como (PN CST nº 49, de 1979):
a) empresas instaladas nas áreas de atuação da Superintendência do Desenvolvimento do Nordeste (Sudene) e/ou da Superintendência do Desenvolvimento da Amazônia (Sudam), que tenham
direito à isenção ou redução do imposto, de acordo com as legislações respectivas;
b) empresas que explorem empreendimentos hoteleiros e outros empreendimentos turísticos com projetos aprovados pelo extinto Conselho Nacional de Turismo até 31 de dezembro de 1985, em
gozo de redução de até 70% (setenta por cento) do imposto pelo prazo de 10 (dez) anos a partir da conclusão das obras;
c) empresas que instalaram, ampliaram ou modernizaram, até 31 de dezembro de 1990, na área do Programa Grande Carajás, empreendimentos dele integrantes, beneficiadas com isenção do
imposto por ato do Conselho Interministerial do Programa Grande Carajás;
d) empresas que tenham empreendimentos industriais ou agroindustriais, inclusive de construção civil, em operação nas áreas de atuação da Sudam e da Sudene, que optarem por depositar parte
do imposto devido para reinvestimento, conforme a legislação aplicável;
e) a pessoa jurídica que tenha projeto aprovado no âmbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores (Padis), em ato conjunto do Ministério da
Fazenda, do Ministério da Ciência e Tecnologia e do Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior, nos termos e condições estabelecidos pelo Poder Executivo (Lei n º 11.484,
de 2007, art. 5º).
f) empresas que tenham empreendimentos fabricantes de máquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o programa de inclusão digital, cujo
projeto tenha sido aprovado nos termos do caput do art. 1º da MP nº 2.199-14, de 24 de agosto de 2001;
g) a Subsidiária da Fifa no Brasil e a Emissora Fonte da Fifa, na hipótese de ser pessoa jurídica domiciliada no Brasil em relação às atividades próprias e diretamente vinculadas à organização ou
realização dos Eventos (Competições e as seguintes atividades relacionadas às Competições, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas ou apoiadas pela Subsidiária Fifa no Brasil) de
que trata o inciso VI do art. 2º da Lei nº 12.350, de 2010;
h) o Prestador de Serviços da Fifa de atividades diretamente relacionadas à realização dos Eventos (Competições e as seguintes atividades relacionadas às Competições, oficialmente
organizadas, chanceladas, patrocinadas ou apoiadas pela Subsidiária Fifa no Brasil) de que trata o inciso VI do art. 2º da Lei nº 12.350, de 2010;
i) As empresas vinculadas ao Comité International Olympique - CIO, e domiciliadas no Brasil, em relação aos fatos geradores decorrentes das atividades próprias e diretamente vinculadas à
organização ou realização dos Eventos (Jogos e as atividades a eles relacionadas, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas, ou apoiadas pelo CIO, APO ou RIO 2016) de que trata o
art. 9º da Lei nº 12.780, de 2013;
j) O Comitê Organizador dos Jogos Olímpicos Rio 2016 - RIO 2016, em relação aos fatos geradores decorrentes das atividades próprias e diretamente vinculadas à organização ou realização dos
Eventos (Jogos e as atividades a eles relacionadas, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas, ou apoiadas pelo CIO, APO ou RIO 2016, de que trata o art. 10 da Lei n º 12.780, de
2013.
I) Considerações Gerais:
1) no caso de empresas que explorem a atividade rural (Lei nº 8.023, de 1990, art. 2º, com a redação dada pelo art. 17 da Lei nº 9.250, de 1995), conjuntamente ou não com atividades em geral, a
atividade rural não será segregada para fins de cálculo do lucro da exploração, sendo a receita auferida informada na linha correspondente à atividade incentivada a que fizer jus ou, caso não se enquadre
nas linhas N600/2 a N600/17, incluída na linha N600/17;
2) a proporção que a receita líquida de cada atividade representa em relação à receita líquida total, calculada com base nas receitas líquidas informadas nas linhas N600/2 a N600/18, aplicada sobre o
lucro da exploração do período de apuração (trimestral ou anual) do imposto, determina a parcela do lucro da exploração que corresponde a cada uma das atividades da empresa.
Atenção:
1) Os valores das linhas N600/50 a N600/66 serão calculados automaticamente pela ECF. Caso o sistema de contabilidade da empresa ofereça condições para apurar o lucro da exploração resultante de
cada atividade incentivada, as informações prestadas nas linhas N600/2 a N600/48 terão caráter apenas informativo, podendo a pessoa jurídica alterar os valores das linhas N600/50 a N600/66
informando os efetivamente apurados (PN CST nº 49, de 1979);
2) A pessoa jurídica que se utilizar indevidamente dos benefícios está sujeita ao pagamento do imposto em relação a cada período de apuração, acrescido de juros e multa, sem prejuízo das sanções penais
cabíveis.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
Exemplo de preenchimento:
|N600|66|Parcela Correspondente às Demais Atividades|10000,00|
|N600|: Identificação do tipo do registro.
|66|: Código da linha.
|Parcela Correspondente às Demais Atividades|: Descrição da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas sujeitas à apuração do imposto de renda trimestral ou anual, que gozem dos benefícios fiscais de redução ou isenção desse imposto com
base no lucro da exploração.
Atenção: Deve ser informado, neste registro, o valor do imposto passível de redução por reinvestimento, caso a pessoa jurídica seja beneficiada com essa redução, em conformidade com as
instruções contidas na linha N610/77.
Linhas N610/03, N610/08, N610/13, N610/18, N610/23, N610/28, N610/33, N610/38, N610/43, N610/48, N610/53, N610/58, N610/63, N610/68 e N610/73 - Adicional
Estas linhas somente devem ser preenchidas se a pessoa jurídica apurar lucro real sujeito à incidência do adicional de que trata a linha N630/4.
O rateio toma como base a proporção entre o lucro da exploração de cada atividade e o lucro real da empresa aplicado sobre o montante do adicional. Se o lucro real for menor que o lucro da
exploração, o rateio do adicional deve ser efetuado com base na proporção da receita líquida de cada atividade em relação à receita líquida total, indicada nas linhas N600/2 a N600/18.
Exemplo: A pessoa jurídica, na apuração anual do imposto, obteve os seguintes resultados em 31 de dezembro:
a) Lucro Real menor que o Lucro da Exploração:
Linha N600/2 Receita Líquida da Atividade de Ensino Superior Isenta - Prouni R$ 1.800.000,00
Linha N600/13 Receita Líquida da Atividade com redução de 50% R$ 900.000,00
Linha N600/18 Receita Líquida das Demais Atividades R$ 3.300.000,00
Linha N600/19 Total da Receita Líquida R$ 6.000.000,00
Linha N630/03 Adicional no período de apuração R$ 201.600,00
Atividade Isenta:
Adicional da Linha N610/03 = (R$ 1.800.000,00 x R$ 201.600,00)/(R$ 6.000.000,00) = R$ 60.480,00
b) Lucro Real igual ou maior que o Lucro da Exploração: Neste caso, o rateio do adicional é efetuado com base na proporção do lucro da exploração de cada uma das atividades relacionadas nas
linhas N600/50 a N600/64 e o total do lucro real anual, conforme exemplo abaixo:
Linha N600/50 Lucro da Exploração Atividade de Ensino Superior Isenta - Prouni R$ 100.000,00
Linha N600/62 Lucro da Exploração Atividade com Redução de 33,33% R$ 200.000,00
Linha M300/175 + M300/349 Lucro Real do período de apuração R$ 2.256.000,00
Linha N630/03 Adicional do Período de apuração R$ 201.600,00
Atividade Isenta:
Adicional da Linha N610/03 = (R$ 100.000,00 x R$ 201.600,00)/(R$ 2.256.000,00) = R$ 8.936,17
As empresas que tenham empreendimentos industriais e agroindustriais, inclusive os de construção civil (Lei nº 8.167, de 1991, art. 19, e Lei nº 8.191, de 1991, art. 4º), em operação nas áreas de
atuação da Sudam e da Sudene podem depositar no Banco da Amazônia S/A ou no Banco do Nordeste do Brasil S/A, para reinvestimento, 30% (trinta por cento) do valor do imposto devido, exceto
adicional, pelos referidos empreendimentos, calculado sobre o lucro da exploração, acrescido de 50% (cinquenta por cento) de recursos próprios, ficando, porém, a liberação desses recursos condicionada
à aprovação, pelas Agências do Desenvolvimento Regional, dos respectivos projetos técnico-econômicos de modernização ou complementação de equipamento.
Os incentivos de redução do imposto por reinvestimento podem ser utilizados somente em relação aos empreendimentos dos setores da economia considerados em ato do Poder Executivo
prioritários para o desenvolvimento regional.
Atenção: A pessoa jurídica que se utilizar indevidamente do benefício estará sujeita ao pagamento do imposto em relação a cada período de apuração, acrescido de juros e multa, sem prejuízo das
sanções penais cabíveis.
O valor decorrente da redução por reinvestimento deve ser indicado nesta linha.
Esse incentivo não pode ser usufruído cumulativamente com outros idênticos, salvo quando expressamente autorizado em Lei.
Atenção: A pessoa jurídica não pode optar pela aplicação em incentivos regionais (Registro N615) do valor do imposto de renda que serviu de base para o cálculo do incentivo fiscal previsto nesta
linha.
Exemplo de Cálculo da Redução por Reinvestimento: A pessoa jurídica desenvolve atividades beneficiadas com isenção e redução de 75% (setenta e cinco por cento) do imposto. As atividades
também estão amparadas com o incentivo de redução por reinvestimento. Assim temos:
Imposto Sobre Lucro da Exploração Passível de Redução Devido sobre Ativid. Incentivadas
Ativ. Isenta – Prouni R$15.000,00 R$15.000,00 -
Ativ. c/Red. 75%: R$24.000,00 R$18.000,00 R$ 6.000,00
Ativ. com Red. Reinv.: R$10.500,00 - R$10.500,00
Total do Imposto Devido pelas Atividades Incentivadas: R$16.500,00
Valor passível de redução por reinvestimento: R$16.500,00 x 30% = R$ 4.950,00
No caso do exemplo acima, a pessoa jurídica pode fazer jus ao valor de R$ 4.950,00 a título de redução por reinvestimento, observadas as instruções contidas na linha N630/18.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
II – Regras de Validação de Campos:
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA
Lucro da Exploração da Atividade de Ensino Superior - Prouni
1 01012014 CNA N SE (N600(50) > 0) ENTAO N600(50) SENAO 0 FIM_SE
2 Imposto 01012014 CNA N N610(1)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
Adicional (N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
3 01012014 CNA N (N600(2)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(50)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
4 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(2) + N610(3)
5 ISENÇÃO 01012014 CNA N N610(4)*1,00
Lucro da Exploração de Projeto Industrial ou Agrícola - Sudam/Sudene
6 01012014 CNA N SE (N600(51) > 0) ENTAO N600(51) SENAO 0 FIM_SE
7 Imposto 01012014 CNA N N610(6)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(3)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(51)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
8 01012014 CNA N 0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
9 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(7) + N610(8)
10 ISENÇAO 01012014 CNA N N610(9)*1,00
Lucro da Exploração da Atividade Integrante de Programa de Inclusão
11 Digital - Sudam/Sudene 01012014 CNA N SE (N600(52) > 0) ENTAO N600(52) SENAO 0 FIM_SE
12 Imposto 01012014 CNA N N610(11)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(4)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(52)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
13 01012014 CNA N 0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
14 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(12) + N610(13)
15 ISENÇÃO 01012014 CNA N N610(14)*1,00
Lucro da Exploração da Atividade de Transporte Internacional
16 01012014 CNA N SE (N600(53) > 0) ENTAO N600(53) SENAO 0 FIM_SE
17 Imposto 01012014 CNA N N610(16)*0,15
18 Adicional 01012014 CNA N SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(5)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(53)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
19 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(17) + N610(18)
20 ISENÇÃO 01012014 CNA N N610(19)*1,00
21 Lucro da Exploração de Eventos da Fifa 01012014 CNA N SE (N600(54) > 0) ENTAO N600(54) SENAO 0 FIM_SE
22 Imposto 01012014 CNA N N610(21)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(6)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(54)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
23 01012014 CNA N 0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
24 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(22) + N610(23)
25 ISENÇÃO 01012014 CNA N N610(24)*1,00
Lucro da Exploração da Atividade de Serviços - SPE - Eventos da Fifa
26 01012014 CNA N SE (N600(55) > 0) ENTAO N600(55) SENAO 0 FIM_SE
27 Imposto 01012014 CNA N N610(26)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(7)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(55)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
28 01012014 CNA N 0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
29 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(27) + N610(28)
30 ISENÇÃO 01012014 CNA N N610(29)*1,00
31 Lucro da Exploração de Eventos do CIO 01012014 CNA N SE (N600(56) > 0) ENTAO N600(56) SENAO 0 FIM_SE
32 Imposto 01012014 CNA N N610(31)*0,15
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(8)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(56)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
33 01012014 CNA N 0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
34 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(32) + N610(33)
35 REDUÇÃO 01012014 CNA N N610(34)*1,00
Lucro da Exploração da Atividade de Serviços – SPE - Eventos do CIO
36 01012014 CNA N SE (N600(57) > 0) ENTAO N600(57) SENAO 0 FIM_SE
37 Imposto 01012014 CNA N N610(36)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(9)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(57)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
38 01012014 CNA N 0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
39 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(37) + N610(38)
40 REDUÇÃO 01012014 CNA N N610(39)*1,00
Lucro da Exploração da Atividade com Redução de 100% - Padis
41 01012014 CNA N SE (N600(58) > 0) ENTAO N600(58) SENAO 0 FIM_SE
42 Imposto 01012014 CNA N N610(41)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(10)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(58)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
43 01012014 CNA N 0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
44 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(42) + N610(43)
45 REDUÇÃO 01012014 CNA N N610(44)*1,00
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA
46 Lucro da Exploração da Atividade com Redução de 75% 01012014 CNA N SE (N600(59) > 0) ENTAO N600(59) SENAO 0 FIM_SE
47 Imposto 01012014 CNA N N610(46)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(11)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(59)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
48 01012014 CNA N 0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
49 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(47) + N610(48)
50 REDUÇÃO 01012014 CNA N N610(49)*0,75
51 Lucro da Exploração da Atividade com Redução de 70% 01012014 CNA N SE (N600(60) > 0) ENTAO N600(60) SENAO 0 FIM_SE
52 Imposto 01012014 CNA N N610(51)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(12)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(60)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
53 01012014 CNA N 0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
54 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(52) + N610(53)
55 REDUÇÃO 01012014 CNA N N610(54)*0,70
56 Lucro da Exploração da Atividade com Redução de 50% 01012014 CNA N SE (N600(61) > 0) ENTAO N600(61) SENAO 0 FIM_SE
57 Imposto 01012014 CNA N N610(56)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(13)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(61)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
58 01012014 CNA N 0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
59 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(57) + N610(58)
60 REDUÇÃO 01012014 CNA N N610(59)*0,50
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA
61 Lucro da Exploração da Atividade com Redução de 33,33% 01012014 CNA N SE (N600(62) > 0) ENTAO N600(62) SENAO 0 FIM_SE
62 Imposto 01012014 CNA N N610(61)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(14)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(62)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
63 01012014 CNA N 0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
64 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(62) + N610(63)
65 REDUÇÃO 01012014 CNA N N610(64)*0,3333
66 Lucro da Exploração da Atividade com Redução de 25% 01012014 CNA N SE (N600(63) > 0) ENTAO N600(63) SENAO 0 FIM_SE
67 Imposto 01012014 CNA N N610(66)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(15)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(63)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
68 01012014 CNA N 0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
69 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(67) + N610(68)
70 REDUÇÃO 01012014 CNA N N610(69)*0,25
71 Lucro da Exploração da Atividade com Redução de 12,5% 01012014 CNA N SE (N600(64) > 0) ENTAO N600(64) SENAO 0 FIM_SE
72 Imposto 01012014 CNA N N610(71)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(16)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(64)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
73 01012014 CNA N 0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
74 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(72) + N610(73)
75 REDUÇÃO 01012014 CNA N N610(74)*0,125
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA
N610(5) + N610(10) + N610(15) + N610(20) + N610(25) +
N610(30) + N610(35) + N610(40) + N610(45) + N610(50)
TOTAL DA ISENÇÃO E REDUÇÃO
+ N610(55) + N610(60) + N610(65) + N610(70) +
76 01012014 CNA N N610(75)
77 REDUÇÃO POR REINVESTIMENTO 01012014 E N
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas ou grupos de empresas coligadas de que trata o art. 9 º da Lei nº 8.167, de 1991, alterado pela Medida Provisória nº 2.199-14, de 24 de
agosto de 2001, titulares de empreendimento de setor da economia considerado, em ato do Poder Executivo, prioritário para o desenvolvimento regional, aprovado ou protocolizado até 2 de maio de 2001
nas áreas da Sudam e da Sudene ou do Grupo Executivo para Recuperação Econômica do Estado do Espírito Santo (Geres) (MP n º 2.199-14, de 2001, art. 4º e MP nº 2.145, de 2 de maio de 2001, art. 50,
inciso XX, atuais MP nº 2.156-5, de 2001, art. 32, inciso XVIII, e nº 2.157-5, de 2001, art. 32, inciso IV), e MP nº 634, de 2013, arts. 1º e 2º.
Atenção:
1) As aplicações somente podem ser efetuadas até o final do prazo previsto para a implantação do projeto, desde que o projeto esteja em situação de regularidade, cumpridos todos os requisitos
previstos e os cronogramas aprovados.
2) após 2 de maio de 2001, é vedada a aplicação nos fundos Finor, Finam e Funres pelas pessoas jurídicas que não se enquadram nas condições do art. 9º da Lei nº 8.167, de 1991 (MP nº 2.145, de
2 de maio de 2001, art. 50, inciso XX, atuais MP nº 2.156-5, de 2001, art. 32, inciso XVIII, e nº 2.157-5, de 2001, art. 32, inciso IV e MP nº 634, de 2013, arts. 1º e 2º).
Exemplo 01:
01 - BASE DE CÁLCULO DOS INCENTIVOS FISCAIS 2.000,00
PERCENTUAL (%) VALOR LÍQUIDO DO
INCENTIVO
02 - Finor (até 6%) 0,60% 12,00
03 - Finam (até 6%)
04 Subtotal (até 6%) 0,60% 12,00
05 Funres (até 9%) 9,00% 180,00
06 - TOTAL DOS INCENTIVOS 9,60% 192,00
Atenção: Ao optar pela aplicação no Funres que não implica destinação ao PIN e PROTERRA, o valor máximo correspondente ao Finor e/ou Finam será igual a: 60% x (10% BC - Funres), ou
seja:
[60% x (10% BC - Funres)]. Que no Quadro acima corresponde a:
[60% x (10% x 2.000,00 - 180,00)] => 60% X 20,00 = 12,00.
Exemplo 02:
01 - BASE DE CÁLCULO DOS INCENTIVOS FISCAIS 2.000,00
PERCENTUAL (%) VALOR LÍQUIDO DO
INCENTIVO
02 - Finor (até 6%) 3,00% 60,00
03 - Finam (até 6%)
04 Subtotal (até 6%) 3,00% 60,00
05 - Funres (até 9%) 5,00% 100,00
06 - TOTAL DOS INCENTIVOS 8,00% 160,00
Atenção:
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Ao optar pela aplicação no Funres que não implica destinação ao PIN e PROTERRA, o valor máximo correspondente ao Finor e/ou Finam será igual a: 60% x (10% BC - Funres), ou seja:
[60% x (10% BC - Funres)]. Que no Quadro acima corresponde a:
[60% x (10% x 2.000,00 - 100,00)] => 60% X 100,00 = 60,00.
Exemplo 03:
01 - BASE DE CÁLCULO DOS INCENTIVOS FISCAIS 2.000,00
PERCENTUAL (%) VALOR LÍQUIDO DO
INCENTIVO
02 - Finor (até 6%) 3,00% 60,00
03 - Finam (até 6%) 3,00% 60,00
04 - Subtotal (até 6%) 6,00% 120,00
05 - Funres (até 9%) 0,00% 00,00
06 - TOTAL DOS INCENTIVOS 6,00% 120,00
Atenção:
Ao optar pela aplicação no Funres que não implica destinação ao PIN e PROTERRA, o valor máximo correspondente ao Finor e/ou Finam será igual a: 60% x (10% BC - Funres), ou seja:
[60% x (10% BC - Funres)]. Que no Quadro acima corresponde a:
[60% x (10% x 2.000,00 - 00,00)] => 60% X 200,00 = 120,00.
a) Regra Geral: O valor desta linha, quando a apuração do imposto de renda for com base no
lucro real trimestral e no lucro real apurado em 31 de dezembro do ano-calendári o (ajuste anual)
será calculado pela seguinte fórmula:
O valor desta linha passa, então, a ser determinado pela seguinte fórmula:
BASE_CALC = A - (Z + B + C + D + E + F + G + H + I + J + L + M + N + O + P)
Atenção:
1) Também compõe a base de cálculo dos incentivos (fórmula da letra a ou b) o valor
correspondente à soma do imposto sobre a renda pago por SCP tributada com base no lucro real,
exclusive adicional, das quais a declarante seja sócia ostensiva. Sendo que a opção somente
poderá ser efetuada em relação à parte do imposto devido, exclusive o adicional, pertencente à
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pessoa jurídica sócia ostensiva, quer dizer, não pode ser efetivada em relação à parte do imposto
que cabe aos demais sócios da SCP.
2) Observar as instruções deste manual, com relação às deduções de incentivos fiscais, quando o
imposto for calculado sobre a base de cálculo estimada.
3 PER_INCEN_ FINOR Percentual do Incentivo FINOR (até 6%). N 008 004
- Sim
4 VL_LIQ_INCEN_ FINOR Valor Líquido do Incentivo FINOR. NS 019 002
- Sim
5 PER_INCEN_ FINAM Percentual do Incentivo FINAM (até 6%). N 008 004
- Sim
6 VL_LIQ_INCEN_ FINAM Valor Líquido do Incentivo FINAM. NS 019 002
- Sim
7 VL_SUBTOTAL Subtotal Líquido do Incentivo (VL_LIQ_INCEN_FINOR + VL_LIQ_INCEN_FINAN). NS 019 002
- Sim
8 PER_INCEN_ FUNRES Percentual do Incentivo FUNRES (até 9%). N 008 004
- Sim
9 VL_LIQ_INCEN_ FUNRES Valor Líquido do Incentivo FUNRES. NS 019 002
- Sim
10 VL_TOTAL Total dos Incentivos. NS 019 002
- Sim
REGRA_PERCENTUAL: Verifica se o valor informado no campo N615.PER_INCEN_FINOR está entre “0” e “100”. Erro
REGRA_PERCENTUAL: Verifica se o valor informado no campo N615.PER_INCEN_FINOR está entre “0” e “100”. Erro
6 VL_LIQ_INCEN_ FINAM REGRA_FINAM_LIQUIDO_DIFERENTE: Verifica se o valor informado em N615.VL_LIQ_INCEN_ FINAM é igual ao resultado da Erro
multiplicação de N615.PER_INCEN_FINAM por N615.BASE_CALC.
7 VL_SUBTOTAL REGRA_SUBTOTAL_DIFERENTE: Verifica se N615.VL_LIQ_INCEN_ FINOR somado ao N615.VL_LIQ_INCEN_ FINAM é igual ao valor Erro
informado no campo N615.VL_SUBTOTAL.
8 PER_INCEN_ FUNRES REGRA_PERCENTUAL_MAIOR_9: Verifica se N615.PER_INCEN_FUNRES é menor ou igual a “9”. Aviso
REGRA_FUNRES_ESTADO: Verifica, quando 0030.UF é diferente de “ES”, se N615.PER_INCEN_FUNRES é igual a zero. Aviso
REGRA_PERCENTUAL: Verifica se o valor informado no campo N615.PER_INCEN_FINOR está entre “0” e “100”. Erro
19 VL_LIQ_INCEN_ FUNRES REGRA_FUNRES_LIQUIDO_DIFERENTE: Verifica se o valor informado em N615.VL_LIQ_INCEN_ FUNRES é igual ao resultado da Erro
multiplicação de N615.PER_INCEN_FUNRES por N615.BASE_CALC.
10 VL_TOTAL REGRA_TOTAL_DIFERENTE: Verifica se N615.VL_LIQ_INCEN_ FINOR somado ao N615.VL_LIQ_INCEN_ FINAM e somado ao Erro
N615.VL_LIQ_INCEN_ FUNRES é igual ao valor informado no campo N615.VL_TOTAL.
REGRA_TOTAL_EXCEDE: Verifica se N615.VL_SUBTOTAL multiplicado por 5/3, somado ao N615.VL_LIQ_INCEN_ FUNRES, é menor ou Aviso
igual a 10% da BASE_CALC.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
A pessoa jurídica que tenha optado pela apuração do imposto de renda pela
SE base de cálculo estimada deve informar, nesta linha, a base de cálculo do
(BAL_RED(PERIODO_ imposto de renda mensal.
Base de Cálculo do Imposto de
ATUAL()) = "B") A pessoa jurídica que tenha optado pela faculdade de suspender ou reduzir
Renda
ENTAO N500(1) o imposto, por meio do levantamento de balanço ou balancete deve
SENAO N500(2) informar, nesta linha, o lucro ou prejuízo fiscal apurado com base nesse
1 01012014 CA NS FIM_SE balanço ou balancete. Se prejuízo, o valor é indicado com sinal negativo.
IMPOSTO DE RENDA
2 APURADO 01012014 R
SE (N620(1) > 0)
A Alíquota de 15% ENTAO N620(1)*0,15 Valor resultante da aplicação da alíquota de 15% (quinze por cento) sobre
3 01012014 CNA N SENAO 0 FIM_SE a base de cálculo positiva informada na linha ECF N620/1.
SE
(BAL_RED(PERIODO_
ATUAL()) = "B")
ENTAO SE (N620(1) >
0) ENTAO SE (N620(1)
> 20000 *
MESES_PERIODO())
ENTAO ((N620(1) -
20000 *
MESES_PERIODO()) *
0,1) SENAO 0 FIM_SE
Adicional
SENAO 0 FIM_SE
SENAO SE
(BAL_RED(PERIODO_
ATUAL()) = "E")
ENTAO SE (N620(1) > Adicional do imposto calculado à alíquota de 10% (dez por cento) sobre a
0) ENTAO SE (N620(1) parcela da base de cálculo que exceder o limite mensal de R$ 20.000,00
> 20000) ENTAO (vinte mil reais).
((N620(1) - 20000) * 0,1) Atenção: No caso de levantamento de balanço ou balancete de suspensão
SENAO 0 FIM_SE ou redução, o adicional é devido, em relação à parcela do lucro real que
SENAO 0 FIM_SE exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais), multiplicados pelo número de
4 01012014 CNA N FIM_SE FIM_SE meses abrangidos pelo respectivo balanço ou balancete.
Diferença de IR Devida pela
5 01012014 E N A pessoa jurídica exclusivamente prestadora de serviços que utilizou o
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O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
percentual favorecido de 16% (dezesseis por cento) para determinação da
base de cálculo do imposto mensal e cuja receita bruta excedeu o limite
anual de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) deverá informar, nesta
linha, no mês em que foi excedido o limite, a diferença de imposto de
renda determinada com a utilização do percentual de 32% (trinta e dois por
Mudança de Coeficiente sobre cento) sobre a receita bruta de cada mês transcorrido.
a Receita Bruta O valor a ser indicado nesta linha é o postergado a ser recolhido, até o
último dia útil do mês subsequente ao do excesso, sem a incidência de
encargos moratórios.
Atenção: As pessoas jurídicas prestadoras de serviços de profissão
legalmente regulamentada estão sempre sujeitas à aplicação do percentual
de 32% para determinação da base de cálculo do imposto.
6 DEDUÇÕES 01012014 R
(-) Operações de Caráter Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa a operações
7 Cultural e Artístico 01012014 E N de caráter cultural e artístico.
(-) Operações de Aquisição de
Vale-Cultura (Lei nº Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa a operações
8 12.761/2012, art. 10) 01012014 E N de aquisição de vale-cultura.
(-) Programa de Alimentação Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa ao programa
9 do Trabalhador 01012014 E N de alimentação do trabalhador.
(-) Desenvolvimento
Tecnológico Industrial / Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa ao
10 Agropecuário 01012014 E N desenvolvimento tecnológico industrial/agropecuário.
Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa à atividade
(-) Atividade Audiovisual
11 01012014 E N audiovisual.
(-) Fundos dos Direitos da Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa aos fundos
12 Criança e do Adolescente 01012014 E N dos direitos da criança e do adolescente.
(-) Fundos Nacional, Estaduais
ou Municipais do Idoso (Lei nº Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa aos fundos
13 12.213/2010, art. 3º) 01012014 E N nacional, estaduais ou municipais do idoso.
Valor correspondente à dedução do imposto de renda a título de patrocínio
(-) Atividades de Caráter
ou doação, no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos
Desportivo
14 01012014 E N previamente aprovados pelo Ministério do Esporte.
(-) Programa Nacional de Valor correspondente à dedução do imposto de renda a título de patrocínio
Apoio à Atenção Oncológica - ou doação no apoio direto a projetos previamente aprovados pelo
PRONON (Lei nº 12.715/2012, Ministério da Saúde no âmbito do Programa Nacional de Apoio à Atenção
15 arts. 1º e 4º) 01012014 E N Oncológica - PRONON.
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CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
(-) Programa Nacional de
Valor correspondente à dedução do imposto de renda a título de patrocínio
Apoio à Atenção da Saúde da
ou doação no apoio direto a projetos previamente aprovados pelo
Pessoa com Deficiência -
Ministério da Saúde no âmbito do Programa Nacional de Apoio à Atenção
PRONAS/PCD (Lei nº
16 12.715/2012, arts. 3º e 4º) 01012014 E N da Saúde da Pessoa com Deficiência - PRONAS/PCD.
(-) Valor da Remuneração da Valor total da remuneração integral da empregada pago nos 60 (sessenta)
Prorrogação da Licença- dias de prorrogação de sua licença-maternidade, vedada a dedução como
17 Maternidade 01012014 E N despesa operacional.
Esta linha só pode ser utilizada pelas empresas legalmente amparadas por
isenção ou redução do imposto, a título de incentivo fiscal. O valor a ser
indicado nesta linha corresponde ao informado na linha N610/76,
observando-se que este não pode ser superior à soma algébrica das linhas
[(N620/3 + N620/4) – (Linha N620/7 + N620/8 + N620/9 + N620/10 +
(-) Isenção e Redução do N620/11 + N620/12 + N620/13 + N620/14 + N620/15 + N620/16 +
Imposto N620/17)].
Atenção: Sobre o imposto de renda devido no Brasil, correspondente a
lucros, rendimentos ou ganhos de capital auferidos no exterior, não é
permitida a dedução ou aplicação de qualquer valor a título de incentivo
fiscal, devendo essa parcela ser excluída dos valores das linhas N620/3 e
18 01012014 CA N N610(76) N620/4 no cálculo do limite acima discriminado.
O valor a ser indicado nesta linha corresponde ao informado na linha
N610/77, observando-se que este valor não pode ser superior à soma
algébrica das linhas [(N620/3) – (Linha N620/7 + N620/8 + N620/9 +
N620/10 + N620/11 + N620/12 + N620/13 + N620/14 + N620/15 +
N620/16 + N620/17)].
Atenção:
(-) Redução por 1) Sobre o imposto de renda devido no Brasil, correspondente a lucros,
Reinvestimento rendimentos ou ganhos de capital auferidos no exterior, não é permitida a
dedução ou aplicação de qualquer valor a título de incentivo fiscal,
devendo essa parcela ser excluída do valor da linha N620/3 no cálculo do
limite acima discriminado.
2) A pessoa jurídica não pode optar pela aplicação em incentivos regionais
do valor do imposto de renda que serviu de base para o cálculo do
19 01012014 CA N N610(77) incentivo fiscal previsto nesta linha.
(-) Imposto de Renda Devido SE Esta linha deve ser utilizada somente nos meses em que a pessoa jurídica
em Meses Anteriores (BAL_RED(PERIODO_ levantou balanço ou balancete de suspensão ou redução.
20 01012014 CNA N ATUAL()) = "B") Informar o somatório do imposto de renda devido nos meses anteriores do
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CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
ENTAO
(
SOMA(N620("20.1";"A0
1":PERIODO_ANTERIO
R()))
)
SENAO 0 mesmo ano-calendário, abrangidos pelo período em curso compreendido
FIM_SE na demonstração.
SE(SOMA(N620(3:5)) -
SOMA(N620(7:20))>0)
ENTAO
Imposto de Renda Devido no
SOMA(N620(3:5)) -
Mês
SOMA(N620(7:20))
SENAO 0
20.1 01012014 CNA N FIM_SE
Indicar o valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte sobre as
receitas que integram a base de cálculo do imposto devido.
No caso de levantamento de balanço ou balancete de suspensão ou
redução, informar, nesta linha, ainda, o imposto de renda retido na fonte
sobre:
(-) Imposto de Renda Retido na a) rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa ou de renda
Fonte variável;
b) os juros sobre o capital próprio recebidos no período;
c) os rendimentos auferidos em operações day trade.
Atenção: Os valores de imposto de renda retido na fonte já compensados
na apuração do imposto a pagar dos meses anteriores não podem ser
21 01012014 E N compensados novamente nesta linha, em qualquer mês subsequente.
22 (-) Imposto Pago no Exterior 01012014 E N No caso de levantamento de balanço ou balancete de suspensão ou redução
sobre Lucros, Rendimentos e referente ao mês de dezembro, pode ser informado, nesta linha, o valor do
Ganhos de Capital imposto pago no exterior, relativo aos lucros disponibilizados, e aos
rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior no transcorrer do
ano-calendário, os quais devem estar incluídos no lucro real apurado com
base nesse balanço ou balancete (Lei nº 9.532, de 10 de dezembro de 1997,
art. 1º; Lei nº 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 3º ; MP nº 1.991-15, de
10 de março de 2000, art. 35 e reedições; MP nº 2.158-34, de 2001, art.
74), desde que o imposto tenha sido pago até 31 de janeiro do ano-
calendário subsequente àquele em que os rendimentos foram auferidos.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Atenção: A pessoa jurídica que apurou o imposto de renda com base no
lucro real anual pode deduzir o imposto pago, no exterior, após 31 de
janeiro até 31 de março, no ajuste anual. Nesse caso, o valor deve ser
informado na linha N630/19.
(-) Imposto de Renda Retido na
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte por órgão
Fonte por Órgãos, Autarquias e
público federal sobre as receitas que integram a base de cálculo do imposto
Fundações Federais (Lei nº
devido.
23 9.430/1996, art. 64) 01012014 E N
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte, sobre as receitas
que integram a base de cálculo do imposto devido, pelas seguintes
entidades da administração pública federal:
(-) Imposto de Renda Retido na
I - empresas públicas;
Fonte pelas Demais Entidades
II - sociedades de economia mista; e
da Administração Pública
III - demais entidades em que a União, direta ou indiretamente, detenha a
Federal (Lei n° 10.833/2003,
maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos
art. 34)
do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução
orçamentária e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de
24 01012014 E N Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI.
Esta linha deve ser utilizada somente nos meses em que houver
(-) Imposto de Renda Pago levantamento de balanço ou balancete de suspensão ou redução.
sobre Ganhos no Mercado de Informar, nesta linha, o valor do imposto pago sobre ganhos líquidos
Renda Variável auferidos em aplicações financeiras realizadas no mercado de renda
25 01012014 E N variável que tenham integrado a base de cálculo do imposto.
SOMA(N620(3:5)) -
IMPOSTO DE RENDA A
SOMA(N620(7:20)) -
PAGAR
26 01012014 CNA NS SOMA(N620(21:25)) Resultado aritmético dos valores informados nas linhas N620/3 a N620/25.
Exemplo de Preenchimento:
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
III.1. PJ em Geral:
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
1 BASE DE CÁLCULO DO IRPJ 01012014 CA N N500(1)
2 IMPOSTO SOBRE O LUCRO REAL 01012014 R
Valor resultante da aplicação da alíquota de 15% (quinze por
À Alíquota de 15%
3 01012014 CNA N N630(1) * 0,15 cento) sobre a linha N630/1.
SE (N630(1) <= 20000 *
MESES_PERIODO())
ENTAO 0 Valor do adicional do imposto de renda, determinado
Adicional SENAO (N630(1) - mediante a aplicação da alíquota de 10% (dez por cento)
20000 * sobre a parcela do lucro real que exceder o valor resultante da
MESES_PERIODO()) * 0,1 multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número
4 01012014 CNA N FIM_SE de meses do respectivo período de apuração.
5 DEDUÇÕES 01012014 R
(-) Operações de Caráter Cultural e Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa
6 Artístico 01012014 E N a operações de caráter cultural e artístico.
(-) Operações de Aquisição de Vale- Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa
7 Cultura (Lei nº 12.761/2012, art. 10) 01012014 E N a operações de aquisição de vale-cultura.
(-) Programa de Alimentação do Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa
8 Trabalhador 01012014 E N ao programa de alimentação do trabalhador.
(-) Desenvolvimento Tecnológico Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa
9 Industrial / Agropecuário 01012014 E N ao desenvolvimento tecnológico industrial/agropecuário.
Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa
(-) Atividade Audiovisual
10 01012014 E N à atividade audiovisual.
(-) Fundos dos Direitos da Criança e do Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa
11 Adolescente 01012014 E N aos fundos dos direitos da criança e do adolescente.
(-) Fundos Nacional, Estaduais ou
Municipais do Idoso (Lei nº 12.213/2010, Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa
12 art. 3º) 01012014 E N aos fundos nacional, estaduais ou municipais do idoso.
Valor correspondente à dedução do imposto de renda a título
de patrocínio ou doação, no apoio direto a projetos
(-) Atividades de Caráter Desportivo
desportivos e paradesportivos previamente aprovados pelo
13 01012014 E N Ministério do Esporte.
(-) Programa Nacional de Apoio à Valor correspondente à dedução do imposto de renda a título
14 Atenção Oncológica - PRONON (Lei nº 01012014 E N de patrocínio ou doação no apoio direto a projetos
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CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
previamente aprovados pelo Ministério da Saúde no âmbito
12.715/2012, arts. 1º e 4º) do Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica -
PRONON.
Valor correspondente à dedução do imposto de renda a título
(-) Programa Nacional de Apoio à
de patrocínio ou doação no apoio direto a projetos
Atenção da Saúde da Pessoa com
previamente aprovados pelo Ministério da Saúde no âmbito
Deficiência - PRONAS/PCD (Lei nº
do Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da
12.715/2012, arts. 3º e 4º)
15 01012014 E N Pessoa com Deficiência - PRONAS/PCD.
(-) Valor da Remuneração da Prorrogação Valor total da remuneração integral da empregada pago nos
da Licença-Maternidade (Lei nº 60 (sessenta) dias de prorrogação de sua licença-maternidade,
16 11.770/2008, art. 5º) 01012014 E N vedada a dedução como despesa operacional.
Esta linha só pode ser utilizada pelas empresas legalmente
amparadas por isenção ou redução do imposto, a título de
incentivo fiscal. O valor a ser indicado nesta linha
corresponde ao informado na linha N610/76, observando-se
que este não pode ser superior à soma algébrica das linhas
[(N620/3 + N620/4) – (Linha N620/7 + N620/8 + N620/9 +
N620/10 + N620/11 + N620/12 + N620/13 + N620/14 +
(-) Isenção e Redução do Imposto
N620/15 + N620/16 + N620/17)].
Atenção: Sobre o imposto de renda devido no Brasil,
correspondente a lucros, rendimentos ou ganhos de capital
auferidos no exterior, não é permitida a dedução ou aplicação
de qualquer valor a título de incentivo fiscal, devendo essa
parcela ser excluída dos valores das linhas N620/3 e N620/4
17 01012014 CA N N610(76) no cálculo do limite acima discriminado.
18 (-) Redução por Reinvestimento 01012014 CA N N610 (77) O valor a ser indicado nesta linha corresponde ao informado
na linha N610/77, observando-se que este valor não pode ser
superior à soma algébrica das linhas [(N620/3) – (Linha
N620/7 + N620/8 + N620/9 + N620/10 + N620/11 + N620/12
+ N620/13 + N620/14 + N620/15 + N620/16 + N620/17)].
Atenção:
1) Sobre o imposto de renda devido no Brasil, correspondente
a lucros, rendimentos ou ganhos de capital auferidos no
exterior, não é permitida a dedução ou aplicação de qualquer
valor a título de incentivo fiscal, devendo essa parcela ser
excluída do valor da linha N620/3 no cálculo do limite acima
discriminado.
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O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
2) A pessoa jurídica não pode optar pela aplicação em
incentivos regionais do valor do imposto de renda que serviu
de base para o cálculo do incentivo fiscal previsto nesta linha.
Indicar, nesta linha:
a) o imposto de renda pago sobre os lucros disponibilizados
no país de domicílio da filial, sucursal, controlada ou
coligada da pessoa jurídica, os serviços prestados
diretamente, e os rendimentos e ganhos de capital auferidos
no exterior (Lei nº 9.532, de 1997, art. 1º; Lei nº 9.959, de
2000, art. 3º; MP nº 1.991-15, de 2000, art. 35, e reedições;
MP nº 2.158-34, de 2001, art. 74 );
b) o imposto de renda retido na fonte sobre rendimentos
pagos ou creditados a filial, sucursal, controlada ou coligada
da pessoa jurídica domiciliada no Brasil, não compensado em
virtude de a beneficiária ser domiciliada em país enquadrado
nas disposições do art. 24 da Lei nº 9.430, de 1996,
compensável com o imposto devido sobre o lucro real da
matriz, controlada ou coligada no Brasil, quando os
resultados da filial, sucursal, controlada ou coligada, que
(-) Imposto Pago no Exterior sobre contenham os referidos rendimentos, forem computados na
Lucros, Rendimentos e Ganhos de determinação do lucro real da pessoa jurídica no Brasil (MP
Capital nº 1.807, de 1999, art. 9º, e reedições).
Atenção:
1) Não informar o valor do imposto já compensado no
recolhimento mensal referente a dezembro, no caso de
levantamento de balanço ou balancete de suspensão ou
redução relativo àquele mês, pois este já está sendo deduzido
com o correto preenchimento da linha N620/22.
2) No caso citado no item "1", a pessoa jurídica que apurou o
imposto de renda com base no lucro real anual pode deduzir o
imposto pago no exterior, após 31 de janeiro, até 31 de
março. A pessoa jurídica que apurou o imposto de renda
sobre a base de cálculo estimada no mês de dezembro pode
deduzir o imposto pago, no exterior, após 31 de janeiro até 31
de março, no ajuste anual.
3) A pessoa jurídica que apurou o imposto de renda com base
no lucro real trimestral pode deduzir o imposto pago no
19 01012014 E N exterior até a data do vencimento do imposto de renda no
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O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Brasil. Assim, na apuração do 4º trimestre, pode ser deduzido
o imposto pago no exterior até 31 de janeiro do ano
subsequente.
20 (-) Imposto de Renda Retido na Fonte 01012014 E N Indicar o valor correspondente ao imposto de renda retido na
fonte sobre as receitas que integram a base de cálculo do
imposto devido.
Informar, também, o valor do imposto pago ou retido na fonte
no período, a título de antecipação, correspondente a
rendimentos ou receitas que integram o lucro real, inclusive o
retido sobre rendimentos auferidos em operações day trade.
Atenção:
1) No caso de apuração anual do imposto, não devem ser
incluídos os valores do imposto retido ou pago durante o ano-
calendário e que tenham sido deduzidos nos recolhimentos
mensais do imposto.
2) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte
não utilizados na apuração do imposto de renda mensal, no
transcorrer do ano-calendário, devem ser informados nesta
linha, independentemente de limite.
3) Não há limite de dedução do imposto de renda na fonte
para as pessoas jurídicas que apuram o imposto de renda
trimestralmente.
Imposto Compensável: Nesta linha, pode ser indicado o
valor do imposto pago ou retido na fonte sobre:
a) as receitas da prestação de serviços caracterizadamente de
natureza profissional;
b) as comissões, corretagens ou qualquer outra remuneração
pela representação comercial ou pela mediação na realização
de negócios civis e comerciais;
c) os serviços de propaganda e publicidade;
d) as receitas de prestação de serviços de administração de
convênios;
e) rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa ou de
ganhos líquidos mensais de renda variável, inclusive o retido
sobre rendimentos auferidos em operações day trade;
f) os juros remuneratórios de capital, de que trata o art. 9º da
Lei nº 9.249, de 1995;
g) as importâncias pagas a título de juros e de indenizações
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O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
por lucros cessantes, decorrentes de sentença judicial;
h) multa ou qualquer outra vantagem paga ou creditada por
pessoa jurídica, ainda que a título de indenização, em virtude
de rescisão de contrato (Lei nº 9.430, de 1996, art. 70).
Atenção:
1) O imposto retido das cooperativas de trabalho, associações
ou assemelhadas deve ser compensado com o imposto retido
por ocasião do pagamento dos rendimentos aos associados
(Lei nº 8.541, de 1992, art. 45, § 1º, Lei nº 8.981, de 1995,
art. 64);
2) O imposto retido na fonte somente pode ser compensado
se a pessoa jurídica possuir comprovante de retenção emitido
em seu nome pela fonte pagadora.
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte por
órgão público federal sobre as receitas que integram a base de
cálculo do imposto devido.
Atenção:
1) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte
(-) Imposto de Renda Retido na Fonte por
por órgão público federal não utilizados na apuração do
Órgãos, Autarquias e Fundações Federais
imposto de renda mensal, no transcorrer do ano-calendário,
(Lei nº 9.430/1996, art. 64)
devem ser informados nesta linha, independentemente de
limite.
2) Não há limite de dedução do imposto de renda na fonte
para as pessoas jurídicas que apuram o imposto de renda
21 01012014 E N trimestralmente.
22 (-) Imposto de Renda Retido na Fonte 01012014 E N Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte,
pelas Demais Entidades da sobre as receitas que integram a base de cálculo do imposto
Administração Pública Federal (Lei n° devido, pelas seguintes entidades da administração pública
10.833/2003, art. 34) federal:
I - empresas públicas;
II - sociedades de economia mista; e
III - demais entidades em que a União, direta ou
indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito
a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e
estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e
financeira na modalidade total no Sistema Integrado de
Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI.
Atenção:
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CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
1) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte
não utilizados na apuração do imposto de renda mensal, no
transcorrer do ano-calendário, devem ser informados nesta
linha, independentemente de limite.
2) Não há limite de dedução do imposto de renda na fonte
para as pessoas jurídicas que apuram o imposto de renda
trimestralmente.
Valor do imposto pago no ano-calendário de anterior
(-) Imposto Pago Incidente sobre Ganhos
incidente sobre os ganhos líquidos auferidos no mercado de
no Mercado de Renda Variável
23 01012014 E N renda variável.
24 (-) Imposto de Renda Mensal Pago por 01012014 E N Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas
Estimativa jurídicas que apuraram o lucro real anual.
Somente podem ser deduzidos na apuração do ajuste anual os
valores de estimativa efetivamente pagos relativos ao ano-
calendário objeto da declaração.
Considera-se efetivamente pago por estimativa o crédito
tributário extinto por meio de: dedução do imposto de renda
retido ou pago sobre as receitas que integram a base de
cálculo, compensação solicitada por meio da Declaração de
Compensação (PER/DComp) ou de processo administrativo,
compensação autorizada por medida judicial e valores pagos
mediante Darf.
Consideram-se, ainda, como efetivamente pagos por
estimativa os valores recolhidos mensalmente aos fundos
Finor, Finam e Funres, até o limite permitido no ajuste anual,
exclusivamente pelas pessoas jurídicas ou grupos de
empresas coligadas de que trata o art. 9º da Lei nº 8.167, de
1991, que, isolada ou conjuntamente, detenham, pelo menos,
cinquenta e um por cento do capital votante de sociedade
titular de projeto aprovado como beneficiário das aplicações
no Finor, Finam e Funres, relativo a setores da economia
considerados, pelo Poder Executivo, prioritários para o
desenvolvimento regional, nas áreas de atuação da Sudene e
da Sudam, desde que o projeto tenha sido aprovado ou
protocolizado no órgão competente até 2 de maio de 2001 e
que esteja em situação de regularidade (Lei nº 9.532, de 1997,
art. 4º, § 8º, MP nº 2.199-14, de 2001, arts. 3º e 17).
Atenção: A aplicação fica assegurada somente até o final do
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CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
prazo previsto para a implantação do projeto.
O valor do imposto efetivamente pago por estimativa
corresponde ao somatório dos valores mensais relativos à
seguinte operação:
IEFP = Imposto Mensal Efetivamente Pago por Estimativa
IEFP = (Linhas N620/21 + N620/22 + N620/23 + N620/24 +
N620/25 + Pagamentos de IRPJ mensal + Pagamentos
Finor/Finam/Funres até o limite permitido no ajuste anual +
Compensação solicitada mediante Declaração de
Compensação (PER/DComp) ou processo administrativo, e
compensação autorizada por medida judicial).
Valor original correspondente a parcelamento de IRPJ
apurado no transcorrer do ano-calendário sobre a base de
cálculo estimada ou em balanço ou balancete de suspensão ou
redução.
Atenção: O pedido de restituição ou a utilização para
compensação do saldo de parcelamento de imposto de renda
apurado sobre a base de cálculo estimada, ou apurado em
balanço ou balancete de suspensão ou redução, ficam
(-) Parcelamento Formalizado de IR
condicionados ao pagamento do referido parcelamento.
sobre a Base de Cálculo Estimada
Exemplo:
Valor originário do imposto = R$ 10.000,00;
Parte do valor original do débito constante do processo de
parcelamento = R$ 4.000,00;
Valor total constante do processo de parcelamento (principal
+ multa + juros) = R$ 7.000,00;
Neste caso o valor a ser informado como parcelamento
25 01012014 E N formalizado é R$ 4.000,00.
SOMA(N630(3:4)) - Resultado aritmético dos valores constantes nas linhas
IMPOSTO DE RENDA A PAGAR
26 01012014 CNA N SOMA(N630(6:25)) N630/3 a N630/25.
27 IMPOSTO DE RENDA SOBRE A 01012014 E N A pessoa jurídica que efetuar a venda de unidades
DIFERENÇA ENTRE O CUSTO imobiliárias antes do término da obra cuja insuficiência de
ORÇADO E O CUSTO EFETIVO custo realizado for superior a 15% (quinze por cento) do total
do orçamento deve informar, nesta linha, o valor
correspondente à insuficiência do imposto não recolhido, no
período de apuração em que o empreendimento for
concluído.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Os juros de mora sobre o valor do imposto postergado devem
ser calculados à parte e recolhidos em Darf distinto, nos
mesmos prazos de pagamento do imposto.
Para cálculo da importância a ser indicada nesta linha,
observar o disposto nas instruções para cálculo do imposto
postergado da linha N630/28.
Esta linha será utilizada para indicar o valor do imposto
postergado de períodos de apuração anteriores em
decorrência de inexatidão quanto ao período de escrituração
de receitas, rendimentos, custos ou deduções (Decreto nº
3.000, de 1999, art. 273).
O valor desta linha não deve estar contido no imposto líquido
a pagar, devendo ser recolhido em separado do imposto
devido (PN CST nºs 57, de 1979, e 2, de 1996) e não compõe
IMPOSTO DE RENDA POSTERGADO a base de cálculo para aplicação dos investimentos regionais
DE PERÍODOS DE APURAÇÃO do Registro N615 – Informações da Base de Cálculo de
ANTERIORES Incentivos Fiscais.
Os juros e multa de mora devem ser calculados à parte e
recolhidos em Darf próprio, juntamente com o valor do
imposto postergado, na mesma data de recolhimento da
primeira ou única quota do imposto, ou seja, até o último dia
útil do mês subsequente ao do trimestre ou até o último dia
útil do mês de março do ano-calendário subsequente ao que
se refere a declaração, conforme seja o período de apuração
28 01012014 E NS trimestral ou anual, respectivamente.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
BASE DE CÁLCULO DO
1 IRPJ 01012014 CA NS N500(1)
IMPOSTO SOBRE O
2 LUCRO REAL 01012014 R
Valor resultante da aplicação da alíquota de 15% (quinze por cento)
À Alíquota de 15%
3 01012014 CNA N N630(1) * 0,15 sobre a linha N630/1.
SE (N630(1) <= 20000 *
MESES_PERIODO()) Valor do adicional do imposto de renda, determinado mediante a
ENTAO 0 SENAO (N630(1) aplicação da alíquota de 10% (dez por cento) sobre a parcela do lucro
Adicional
- 20000 * real que exceder o valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00
MESES_PERIODO()) * 0,1 (vinte mil reais) pelo número de meses do respectivo período de
4 01012014 CNA N FIM_SE apuração.
5 DEDUÇÕES 01012014 R
(-) Operações de Caráter Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa a operações
6 Cultural e Artístico 01012014 E N de caráter cultural e artístico.
(-) Operações de Aquisição
de Vale-Cultura (Lei nº Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa a operações
7 12.761/2012, art. 10) 01012014 E N de aquisição de vale-cultura.
(-) Programa de Alimentação Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa ao
8 do Trabalhador 01012014 E N programa de alimentação do trabalhador.
Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa à atividade
(-) Atividade Audiovisual
9 01012014 E N audiovisual.
(-) Fundos dos Direitos da Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa aos fundos
10 Criança e do Adolescente 01012014 E N dos direitos da criança e do adolescente.
(-) Fundos Nacional,
Estaduais ou Municipais do Valor correspondente à dedução do imposto de renda relativa aos fundos
Idoso (Lei nº 12.213/2010, nacional, estaduais ou municipais do idoso.
11 art. 3º) 01012014 E N
Valor correspondente à dedução do imposto de renda a título de
(-) Atividades de Caráter
patrocínio ou doação, no apoio direto a projetos desportivos e
Desportivo
12 01012014 E N paradesportivos previamente aprovados pelo Ministério do Esporte.
(-) Programa Nacional de Valor correspondente à dedução do imposto de renda a título de
Apoio à Atenção Oncológica patrocínio ou doação no apoio direto a projetos previamente aprovados
- PRONON (Lei nº pelo Ministério da Saúde no âmbito do Programa Nacional de Apoio à
13 12.715/2012, arts. 1º e 4º) 01012014 E N Atenção Oncológica - PRONON.
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Atualização: Agosto de 2015
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
(-) Programa Nacional de
Valor correspondente à dedução do imposto de renda a título de
Apoio à Atenção da Saúde da
patrocínio ou doação no apoio direto a projetos previamente aprovados
Pessoa com Deficiência -
pelo Ministério da Saúde no âmbito do Programa Nacional de Apoio à
PRONAS/PCD (Lei nº
14 12.715/2012, arts. 3º e 4º) 01012014 E N Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência - PRONAS/PCD.
(-) Valor da Remuneração da
Valor total da remuneração integral da empregada pago nos 60 (sessenta)
Prorrogação da Licença-
dias de prorrogação de sua licença-maternidade, vedada a dedução como
Maternidade (Lei nº
despesa operacional.
15 11.770/2008, art. 5º) 01012014 E N
Indicar, nesta linha:
a) o imposto de renda pago sobre os lucros disponibilizados no país de
domicílio da filial, sucursal, controlada ou coligada da pessoa jurídica, os
serviços prestados diretamente, e os rendimentos e ganhos de capital
auferidos no exterior (Lei nº 9.532, de 1997, art. 1º; Lei nº 9.959, de
2000, art. 3º; MP nº 1.991-15, de 2000, art. 35, e reedições; MP nº 2.158-
34, de 2001, art. 74 );
b) o imposto de renda retido na fonte sobre rendimentos pagos ou
creditados a filial, sucursal, controlada ou coligada da pessoa jurídica
domiciliada no Brasil, não compensado em virtude de a beneficiária ser
domiciliada em país enquadrado nas disposições do art. 24 da Lei nº
9.430, de 1996, compensável com o imposto devido sobre o lucro real da
matriz, controlada ou coligada no Brasil, quando os resultados da filial,
(-) Imposto Pago no Exterior sucursal, controlada ou coligada, que contenham os referidos
sobre Lucros, Rendimentos e rendimentos, forem computados na determinação do lucro real da pessoa
Ganhos de Capital jurídica no Brasil (MP nº 1.807, de 1999, art. 9º, e reedições).
Atenção:
1) Não informar o valor do imposto já compensado no recolhimento
mensal referente a dezembro, no caso de levantamento de balanço ou
balancete de suspensão ou redução relativo àquele mês, pois este já está
sendo deduzido com o correto preenchimento da linha N620/22.
2) No caso citado no item "1", a pessoa jurídica que apurou o imposto de
renda com base no lucro real anual pode deduzir o imposto pago no
exterior, após 31 de janeiro, até 31 de março. A pessoa jurídica que
apurou o imposto de renda sobre a base de cálculo estimada no mês de
dezembro pode deduzir o imposto pago, no exterior, após 31 de janeiro
até 31 de março, no ajuste anual.
3) A pessoa jurídica que apurou o imposto de renda com base no lucro
16 01012014 E N real trimestral pode deduzir o imposto pago no exterior até a data do
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O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
vencimento do imposto de renda no Brasil. Assim, na apuração do 4º
trimestre, pode ser deduzido o imposto pago no exterior até 31 de janeiro
do ano subsequente.
17 (-) Imposto de Renda Retido 01012014 E N Indicar o valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte sobre
na Fonte as receitas que integram a base de cálculo do imposto devido.
Informar, também, o valor do imposto pago ou retido na fonte no
período, a título de antecipação, correspondente a rendimentos ou
receitas que integram o lucro real, inclusive o retido sobre rendimentos
auferidos em operações day trade.
Atenção:
1) No caso de apuração anual do imposto, não devem ser incluídos os
valores do imposto retido ou pago durante o ano-calendário e que tenham
sido deduzidos nos recolhimentos mensais do imposto.
2) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte não
utilizados na apuração do imposto de renda mensal, no transcorrer do
ano-calendário, devem ser informados nesta linha, independentemente de
limite.
3) Não há limite de dedução do imposto de renda na fonte para as
pessoas jurídicas que apuram o imposto de renda trimestralmente.
Imposto Compensável: Nesta linha, pode ser indicado o valor do
imposto pago ou retido na fonte sobre:
a) as receitas da prestação de serviços caracterizadamente de natureza
profissional;
b) as comissões, corretagens ou qualquer outra remuneração pela
representação comercial ou pela mediação na realização de negócios
civis e comerciais;
c) os serviços de propaganda e publicidade;
d) as receitas de prestação de serviços de administração de convênios;
e) rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa ou de ganhos
líquidos mensais de renda variável, inclusive o retido sobre rendimentos
auferidos em operações day trade;
f) os juros remuneratórios de capital, de que trata o art. 9º da Lei nº
9.249, de 1995;
g) as importâncias pagas a título de juros e de indenizações por lucros
cessantes, decorrentes de sentença judicial;
h) multa ou qualquer outra vantagem paga ou creditada por pessoa
jurídica, ainda que a título de indenização, em virtude de rescisão de
contrato (Lei nº 9.430, de 1996, art. 70).
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O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Atenção:
1) O imposto retido das cooperativas de trabalho, associações ou
assemelhadas deve ser compensado com o imposto retido por ocasião do
pagamento dos rendimentos aos associados (Lei nº 8.541, de 1992, art.
45, § 1º, Lei nº 8.981, de 1995, art. 64);
2) O imposto retido na fonte somente pode ser compensado se a pessoa
jurídica possuir comprovante de retenção emitido em seu nome pela
fonte pagadora.
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte por órgão
público federal sobre as receitas que integram a base de cálculo do
imposto devido.
(-) Imposto de Renda Retido
Atenção:
na Fonte por Órgãos,
1) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte por órgão
Autarquias e Fundações
público federal não utilizados na apuração do imposto de renda mensal,
Federais (Lei nº 9.430/1996,
no transcorrer do ano-calendário, devem ser informados nesta linha,
art. 64)
independentemente de limite.
2) Não há limite de dedução do imposto de renda na fonte para as
18 01012014 E N pessoas jurídicas que apuram o imposto de renda trimestralmente.
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte, sobre as
receitas que integram a base de cálculo do imposto devido, pelas
seguintes entidades da administração pública federal:
I - empresas públicas;
II - sociedades de economia mista; e
III - demais entidades em que a União, direta ou indiretamente, detenha a
(-) Imposto de Renda Retido maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos
na Fonte pelas Demais do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução
Entidades da Administração orçamentária e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de
Pública Federal (Lei n° Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI.
10.833/2003, art. 34) Atenção:
1) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte não
utilizados na apuração do imposto de renda mensal, no transcorrer do
ano-calendário, devem ser informados nesta linha, independentemente de
limite.
2) Não há limite de dedução do imposto de renda na fonte para as
19 01012014 E N pessoas jurídicas que apuram o imposto de renda trimestralmente.
(-) Imposto Pago Incidente Valor do imposto pago no ano-calendário de anterior incidente sobre os
20 sobre Ganhos no Mercado de 01012014 E N ganhos líquidos auferidos no mercado de renda variável.
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O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Renda Variável
Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurídicas que
apuraram o lucro real anual.
Somente podem ser deduzidos na apuração do ajuste anual os valores de
estimativa efetivamente pagos relativos ao ano-calendário objeto da
declaração.
Considera-se efetivamente pago por estimativa o crédito tributário
extinto por meio de: dedução do imposto de renda retido ou pago sobre
as receitas que integram a base de cálculo, compensação de pagamento a
maior e/ou indevido, compensação do saldo negativo de IRPJ de períodos
anteriores, compensação solicitada por meio de processo administrativo,
compensação autorizada por medida judicial e valores pagos por meio de
Darf.
Consideram-se, ainda, como efetivamente pagos por estimativa os
valores recolhidos mensalmente aos fundos Finor, Finam e Funres, até o
limite permitido no ajuste anual, exclusivamente pelas pessoas jurídicas
ou grupos de empresas coligadas de que trata o art. 9º da Lei nº 8.167, de
1991, que, isolada ou conjuntamente, detenham, pelo menos, cinquenta e
(-) Imposto de Renda Mensal
um por cento do capital votante de sociedade titular de projeto aprovado
Pago por Estimativa
como beneficiário das aplicações no Finor, Finam e Funres, relativo a
setores da economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritários
para o desenvolvimento regional, nas áreas de atuação da Sudene e da
Sudam, desde que o projeto tenha sido aprovado ou protocolizado no
órgão competente até 2 de maio de 2001 e que esteja em situação de
regularidade (Lei nº 9.532, de 1997, art. 4º, § 8º, MP nº 2.199-14, de
2001, arts. 3º e 17).
Atenção: A aplicação fica assegurada somente até o final do prazo
previsto para a implantação do projeto.
O valor do imposto efetivamente pago por estimativa corresponde ao
somatório dos valores mensais relativos à seguinte operação:
IEFP = Imposto Mensal Efetivamente Pago por Estimativa
IEFP = (Linhas N620/21 + N620/22 + N620/23 + N620/24 + N620/25 +
Pagamentos de IRPJ mensal + Pagamentos Finor/Finam/Funres até o
limite permitido no ajuste anual + Compensação solicitada mediante
Declaração de Compensação (PER/DComp) ou processo administrativo,
21 01012014 E N e compensação autorizada por medida judicial).
(-) Parcelamento Formalizado Valor original correspondente a parcelamento de IRPJ apurado no
22 de IR sobre a Base de Cálculo 01012014 E N transcorrer do ano-calendário sobre a base de cálculo estimada ou em
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balanço ou balancete de suspensão ou redução.
Atenção: O pedido de restituição ou a utilização para compensação do
saldo de parcelamento de imposto de renda apurado sobre a base de
cálculo estimada, ou apurado em balanço ou balancete de suspensão ou
redução, ficam condicionados ao pagamento do referido parcelamento.
Exemplo:
Estimada Valor originário do imposto = R$ 10.000,00;
Parte do valor original do débito constante do processo de parcelamento
= R$ 4.000,00;
Valor total constante do processo de parcelamento (principal + multa +
juros) = R$ 7.000,00;
Neste caso o valor a ser informado como parcelamento formalizado é R$
4.000,00.
IMPOSTO DE RENDA A SOMA(N630(3:4)) - Resultado aritmético dos valores constantes nas linhas N630/3 a
23 PAGAR 01012014 CNA N SOMA(N630(5:21)) N630/21.
Esta linha será utilizada para indicar o valor do imposto postergado de
períodos de apuração anteriores em decorrência de inexatidão quanto ao
período de escrituração de receitas, rendimentos, custos ou deduções
(Decreto nº 3.000, de 1999, art. 273).
O valor desta linha não deve estar contido no imposto líquido a pagar,
devendo ser recolhido em separado do imposto devido (PN CST nºs 57,
IMPOSTO DE RENDA de 1979, e 2, de 1996) e não compõe a base de cálculo para aplicação dos
POSTERGADO DE investimentos regionais do Registro N615 – Informações da Base de
PERÍODOS DE Cálculo de Incentivos Fiscais.
APURAÇÃO ANTERIORES Os juros e multa de mora devem ser calculados à parte e recolhidos em
Darf próprio, juntamente com o valor do imposto postergado, na mesma
data de recolhimento da primeira ou única quota do imposto, ou seja, até
o último dia útil do mês subsequente ao do trimestre ou até o último dia
útil do mês de março do ano-calendário subsequente ao que se refere a
declaração, conforme seja o período de apuração trimestral ou anual,
25 01012014 E N respectivamente.
Registro N650: Base de Cálculo da CSLL Após as Compensações da Base de Cálculo Negativa
REGISTRO N650: BASE DE CÁLCULO DA CSLL APÓS AS COMPENSAÇÕES DA BASE DE CÁLCULO NEGATIVA
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
Nível Hierárquico – 3 Ocorrência – 1:1
Campo(s) chave: REG
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM ORDEM TIPO FORMATO FÓRMULA
2 01012014 1 E N
Este registro é habilitado para a pessoa jurídica que apurou o imposto de renda com base no lucro real anual que optou por apurar a CSLL por estimativa mensal.
I) Apuração Anual da CSLL, com Recolhimentos Mensais sobre a Base de Cálculo Estimada
A pessoa jurídica que apurar anualmente o imposto sobre a renda com base no lucro real também deve apurar a CSLL anualmente com base no resultado ajustado, em 31 de dezembro de cada
ano.
Os valores de CSLL efetivamente pagos calculados sobre a base de cálculo estimada mensalmente, no transcorrer do ano-calendário, podem ser deduzidos do valor de CSLL apurado anualmente
(ajuste).
O valor da CSLL não pode ser deduzido para efeito de determinação do lucro real e da própria base de cálculo (Lei nº 9.316, de 1996, art. 1º).
I.1) Base de Cálculo
1) de 12% (doze por cento) ou de 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no período;
2) dos rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras de renda fixa e renda variável;
3) dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de receitas não compreendidas na atividade, no mês em que forem auferidos, inclusive:
a) os rendimentos auferidos nas operações de mútuo realizadas entre pessoas jurídicas ou entre pessoa jurídica e pessoa física;
b) os ganhos de capital auferidos na alienação de participações societárias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participações societárias que permaneceram no ativo
da pessoa jurídica até o término do ano-calendário seguinte ao de suas aquisições;
c) os ganhos auferidos em operações de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balcão;
d) a receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica, deduzida dos encargos necessários à sua percepção;
e) os juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (Selic) para títulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuições a
serem restituídos ou compensados;
f) as receitas financeiras decorrentes das variações monetárias dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função de índices ou coeficientes aplicáveis por disposição
legal ou contratual;
g) os ganhos de capital auferidos na devolução de capital em bens e direitos;
h) a diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição isenta, a título de devolução de patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e
direitos entregue para a formação do referido patrimônio.
Atenção:
1) A partir de 1º de setembro de 2003, o percentual da receita bruta considerado para efeito de determinação da base de cálculo da CSLL, a que se refere o item 1 acima, é de 32% (trinta e dois
por cento), para as atividades de:
a) prestação de serviços em geral, observado o disposto no item seguinte;
b) intermediação de negócios;
c) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza;
d) prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção de riscos, administração de contas a pagar e a receber, e compra de
direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring).
2) Para as atividades de prestação de serviços hospitalares e de transporte, inclusive de carga, o percentual de receita bruta a ser considerado é de 12% (doze por cento).
3) No caso de atividades diversificadas, será aplicado o percentual correspondente a cada atividade.
4) A partir de 1º de janeiro de 2006, o percentual também passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurídica que explore atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos,
incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercialização de imóveis e
for apurada por meio de índices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei nº 11.196, de 2005, art. 34).
O ganho de capital, nas alienações de bens do ativo não-circulante, exceto realizável a longo prazo, e de ouro não considerado ativo financeiro, corresponde à diferença positiva verificada entre o
valor da alienação e o respectivo valor contábil.
A baixa de investimento relevante e influente em sociedade coligada ou controlada deve ser precedida de avaliação pelo valor de patrimônio líquido, com base em balanço patrimonial ou
balancete de verificação da coligada ou controlada, levantado na data da alienação ou liquidação ou até trinta dias, no máximo, antes dessa data.
No caso de outros bens e direitos não classificados no ativo não-circulante, exceto realizável a longo prazo, considera-se valor contábil o custo de aquisição.
O ganho de capital auferido na venda de bens do ativo não-circulante, exceto realizável a longo prazo, para recebimento do preço, no todo ou em parte, após o término do ano-calendário seguinte
ao da contratação deve integrar a base de cálculo mensal da CSLL, podendo, para efeito de determinar o resultado ajustado, ser computado na proporção da parcela do preço recebida em cada mês.
As receitas financeiras decorrentes das variações monetárias dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio, são consideradas, para efeito de determinação
da base de cálculo da CSLL, quando da liquidação da correspondente operação. À opção da pessoa jurídica, as variações monetárias podem ser consideradas segundo o regime de competência, o qual
deve ser aplicado a todo o ano-calendário.
I.1.2) Efeito dos Balanços de Suspensão ou Redução no Pagamento da CSLL
A mesma forma de tributação adotada pela pessoa jurídica, para fins de apuração do imposto de renda, deve ser empregada para fins de apuração da CSLL.
Assim, a pessoa jurídica que levantou balanço ou balancete para suspender ou reduzir o pagamento do imposto de renda, em determinado mês do ano-calendário, deve apurar a base de cálculo da
CSLL sobre o resultado do período apurado nesse mesmo balanço, ajustado pelas adições determinadas, pelas exclusões permitidas e pelas compensações de base de cálculo negativa da CSLL,
observados os limites definidos na legislação pertinente.
A pessoa jurídica que levantar balanço ou balancete de suspensão ou redução do pagamento do IRPJ e da CSLL em 31 de dezembro deve computar os lucros, oriundos do exterior,
disponibilizados nos termos do art. 1º da Lei nº 9.532, de 1997, observado o disposto no art. 74 da Medida Provisória nº 2.158-35 de 24 de agosto de 2001. A pessoa jurídica deve computar também os
rendimentos e ganhos de capital, auferidos no exterior, nesse balanço ou balancete, para fins de incidência da CSLL.
Informações detalhadas sobre balanço de suspensão ou redução do pagamento do IRPJ e da CSLL podem ser encontradas nas explicações iniciais do Bloco L.
REGISTRO N660: CÁLCULO DA CSLL MENSAL POR ESTIMATIVA
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
Nível Hierárquico – 3 Ocorrência – 0:N
Campo(s) chave: CODIGO
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
1 CÁLCULO DA CSLL 01012014 R
2 Base de Cálculo da CSLL 01012014 CA NS SE A pessoa jurídica que apurou o imposto sobre a renda com base na receita
(0010.MES_BAL_RED() bruta e acréscimos ou a entidade imune ou isenta do imposto de renda que
= "B") ENTAO N650(1) optou por apurar a CSLL com base na receita bruta e acréscimos deve
SENAO N650(2) informar, nesta linha, o valor correspondente a 12% (doze por cento) ou 32%
FIM_SE (trinta por cento), conforme o caso, da receita bruta mensal, excluídas as
vendas canceladas, as devoluções de vendas, os descontos incondicionais
concedidos e os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do
comprador dos quais o vendedor dos bens ou o prestador de serviços seja
mero depositário, e adicionar os acréscimos à base de cálculo em
conformidade com o disposto no subitem I.1.1.
A pessoa jurídica que apurou o imposto sobre a renda com base em balanço
ou balancete de suspensão ou redução ou a entidade imune ou isenta do
imposto de renda que optou por apurar a CSLL com base em balanço ou
balancete de suspensão ou redução deve informar a base de cálculo da CSLL
em conformidade com o disposto no subitem I.1.2. A base de cálculo
negativa deve ser indicada com o sinal negativo.
Atenção A partir de 1º de setembro de 2003, o percentual da receita bruta a
ser considerado para efeito de determinação da base de cálculo da CSLL é de
32 % (trinta e dois por cento), para as atividades de:
1) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e de
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 448 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
transporte;
2) intermediação de negócios;
3) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de
qualquer natureza;
4) prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia,
mercadológica, gestão de crédito, seleção de riscos, administração de contas
a pagar e a receber, e compra de direitos creditórios resultantes de vendas
mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring).
SE (N660(2) <= 0)
ENTAO 0 SENAO Valor resultante da aplicação da alíquota vigente sobre o informado na linha
SE N660/2.
(0020.IND_ALIQ_CSLL( A alíquota da CSLL é de (Lei nº 11.727, de 2008, art. 17):
CSLL Apurada
) = "S") ENTAO I - 15% (quinze por cento), no caso das pessoas jurídicas de seguros
N660(2) * 0,15 privados, das de capitalização e das referidas nos incisos I a VII, IX e X do §
SENAO N660(2) * 0,09 1º do art. 1º da Lei Complementar nº 105, de 10 de janeiro de 2001; e
3 01012014 CNA N FIM_SE FIM_SE II - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurídicas.
4 DEDUÇÕES 01012014 R
SE (N600(50) <= 0)
ENTAO 0 SENAO SE Na hipótese de determinação da CSLL devido mensalmente com base em
(-) Isenção sobre o Lucro da (0020.IND_ALIQ_CSLL( balanço ou balancete de suspensão ou redução, podem ser deduzidos os
Exploração Relativo ao ) = "'S") ENTAO seguintes incentivos fiscais apurados com base no lucro da exploração
Prouni N600(50) * 0,15 SENAO relativo ao Prouni: Valor informado na linha N600/50 (Parcela Isenta
N600(50) * 0,09 FIM_SE Correspondente à Atividade de Ensino Superior - Prouni) X alíquota da
5 01012014 CA N FIM_SE CSLL).
SE (N600(54) <= 0)
Na hipótese de determinação da CSLL devido mensalmente com base em
ENTAO 0 SENAO SE
balanço ou balancete de suspensão ou redução, podem ser deduzidos os
(-) Isenção sobre o Lucro da (0020.IND_ALIQ_CSLL(
seguintes incentivos fiscais apurados com base no lucro da exploração
Exploração de Eventos da ) = "'S") ENTAO
relativo aos Eventos da Fifa-Copa Das Confederações 2013 e Copa Do
Fifa N600(54) * 0,15 SENAO
Mundo 2014: Valor informado na linha N600/54 (Parcela Isenta
N600(54) * 0,09 FIM_SE
Correspondente à Eventos da Fifa) X alíquota da CSLL.
6 01012014 CA N FIM_SE
7 (-) Isenção sobre o Lucro da 01012014 CA N SE (N600(55) <= 0) Na hipótese de determinação da CSLL devido mensalmente com base em
Exploração da Atividade de ENTAO 0 SENAO SE balanço ou balancete de suspensão ou redução, podem ser deduzidos os
Serviços - SPE - Eventos da (0020.IND_ALIQ_CSLL( seguintes incentivos fiscais apurados com base no lucro da exploração
Fifa ) = "'S") ENTAO relativo aos Serviços - SPE - Eventos da Fifa-Copa Das Confederações 2013
N600(55) * 0,15 SENAO e Copa Do Mundo 2014: Valor informado na linha N600/55 (Parcela Isenta
N600(55) * 0,09 FIM_SE Correspondente à Atividades de Serviços – SPE - Eventos da Fifa) X
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
FIM_SE alíquota da CSLL.
SE (N600(56) <= 0)
Na hipótese de determinação da CSLL devido mensalmente com base em
ENTAO 0 SENAO SE
balanço ou balancete de suspensão ou redução, podem ser deduzidos os
(-) Isenção sobre o Lucro da (0020.IND_ALIQ_CSLL(
seguintes incentivos fiscais apurados com base no lucro da exploração
Exploração de Eventos do ) = "'S") ENTAO
relativo aos Eventos da Fifa-Jogos Olímpicos Rio 2016: Valor informado na
CIO N600(56) * 0,15 SENAO
linha N600/56 (Parcela Isenta Correspondente a Eventos do CIO) X alíquota
N600(56) * 0,09 FIM_SE
da CSLL.
8 01012014 CA N FIM_SE
SE (N600(57) <= 0)
ENTAO 0 SENAO SE Na hipótese de determinação da CSLL devido mensalmente com base em
(-) Isenção sobre o Lucro da
(0020.IND_ALIQ_CSLL( balanço ou balancete de suspensão ou redução, podem ser deduzidos os
Exploração da Atividade de
) = "'S") ENTAO seguintes incentivos fiscais apurados com base no lucro da exploração
Serviços - SPE - Eventos do
N600(57) * 0,15 SENAO relativo aos Serviços - SPE-Jogos Olímpicos Rio 2016: Valor informado na
CIO
N600(57) * 0,09 FIM_SE linha N600/10 (Parcela Isenta Correspondente a Atividades de Serviços –
9 01012014 CA N FIM_SE SPE – Eventos do CIO) X alíquota da CSLL.
Esta linha deve ser preenchida somente quando do levantamento do balanço
ou balancete de suspensão ou redução pelas pessoas jurídicas citadas no § 1º
do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, que tiveram base de
cálculo de CSLL negativa e valores adicionados temporariamente ao lucro
líquido, correspondentes a períodos de apuração encerrados até 31 de
(-) Recuperação de Crédito de
dezembro de 1998, e que optaram por escriturar, em seu ativo, como crédito
CSLL (MP nº 1.807/1999, art.
compensável com débitos da CSLL, o valor equivalente a dezoito por cento
8º)
da soma daquelas parcelas, conforme art. 8º da MP nº 1.807, de 1999, e
reedições.
A compensação a ser informada, nesta linha, pelo valor original do crédito,
somente pode ser efetuada com até 30% (trinta por cento) do saldo da CSLL
10 01012014 E N remanescente em cada período de apuração (trimestral/anual).
11 (-) Créditos sobre 01012014 E N Valor do crédito utilizado relativo à Contribuição Social sobre o Lucro
Depreciação de Bens do Líquido - CSLL, à razão de 25% (vinte e cinco por cento) sobre a
Ativo Imobilizado (Lei nº depreciação contábil de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
11.051/2004, art. 1º) novos, relacionados em ato do Poder Executivo, adquiridos entre 1º de
outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2008, destinados ao ativo imobilizado
e empregados em processo industrial do adquirente (Lei nº 11.051, de 29 de
dezembro de 2004, art. 1º, alterado pelo art. 14 da Lei nº 11.452, de 27 de
fevereiro de 2007).
Atenção:
1) É vedada a utilização do crédito na hipótese de a pessoa jurídica não
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
compensar base de cálculo negativa de períodos anteriores existente ou o
fizer em valor inferior ao admitido na legislação;
2) O crédito a ser utilizado está limitado à CSLL apurada na estimativa ou
em balanço de suspensão.
SE
(BAL_RED(PERIODO_
Esta linha deve ser preenchida somente nos meses em que houver
ATUAL()) = "B")
levantamento de balanço ou balancete de suspensão ou redução, na forma
ENTAO
dos arts. 10 a 13 da IN SRF nº 93, de 1997.
(
(-) CSLL Devida em Meses Atenção: Considera-se CSLL devida em meses anteriores o somatório das
SOMA(N660("12.1";"A0
Anteriores CSLL devidas com base na receita bruta e acréscimos e/ou em saldos obtidos
1":PERIODO_ANTERIO
em balanços ou balancetes de redução, apuradas em cada mês e/ou período
R()))
em curso anteriores ao mês em que se desejar reduzir ou suspender o
)
pagamento.
SENAO 0
12 01012014 CNA N FIM_SE
Esta linha deve ser preenchida somente nos meses em que houver
SE(SOMA(N660(3:3)) - levantamento de balanço ou balancete de suspensão ou redução, na forma
SOMA(N660(5:12))>0) dos arts. 10 a 13 da IN SRF nº 93, de 1997.
ENTAO Atenção: Considera-se CSLL devida em meses anteriores o somatório das
CSLL Devida no Mês
SOMA(N660(3:3)) - CSLL devidas com base na receita bruta e acréscimos e/ou em saldos obtidos
SOMA(N660(5:12)) em balanços ou balancetes de redução, apuradas em cada mês e/ou período
SENAO 0 em curso anteriores ao mês em que se desejar reduzir ou suspender o
12.1 01012014 CNA N FIM_SE pagamento.
13 (-) Imposto Pago no Exterior 01012014 E N No caso de levantamento de balanço ou balancete de suspensão ou redução
sobre Lucros, Rendimentos e no mês de dezembro, pode ser informado, nesta linha, o valor do imposto
Ganhos de Capital (MP nº pago no exterior durante o ano-calendário ou que vier a ser pago até 31 de
1.858-6/1999, art. 19) janeiro do ano-calendário subsequente, que exceder o valor compensável
com o imposto sobre a renda devido no Brasil, relativo aos lucros
disponibilizados e aos rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior
no transcorrer do ano-calendário (Lei nº 9.532, de 1997, art. 1º, § 1º; Lei nº
9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 3º; MP nº 1.991-15, de 2000, art. 35, e
reedições; MP nº 2.158-34 de 2001, arts. 21, e parágrafo único, e 74, e
reedição), até o limite da CSLL devida em virtude da adição de tais valores à
sua base de cálculo.
Atenção:
1) O valor do imposto pago no exterior que exceder o valor compensável
com o imposto sobre a renda devido no Brasil, relativo aos lucros
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
disponibilizados no exterior e aos rendimentos e ganhos de capital auferidos
no exterior, no período em que a pessoa jurídica sujeita ao lucro real se
submeter ao lucro arbitrado, ou se sujeitar ao Refis e optar pelo regime de
tributação com base no lucro presumido, deve ser informado, no trimestre de
disponibilização dos lucros e/ou de auferimento dos rendimentos ou ganhos
de capital, nas linhas P500/8 (lucro presumido) ou T181/10 (lucro arbitrado);
2) A pessoa jurídica que adotou a forma de tributação pelo lucro real anual
pode deduzir da CSLL apurada no ajuste anual o valor do excesso de
imposto pago no exterior durante o ano-calendário ou que vier a ser pago até
31 de março do ano subsequente, que exceder o valor compensável com o
imposto sobre a renda devido no Brasil, relativo aos lucros disponibilizados
no exterior e aos rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior,
durante o ano-calendário a que se refere o balanço, até o limite do valor da
contribuição acrescido em decorrência dessa adição, desde que não tenha
sido deduzido no balanço ou balancete de suspensão ou redução no mês de
dezembro. Nesse caso, o valor deve ser informado na linha N670/14,
conforme instruções daquela linha.
Valor correspondente à CSLL retida na fonte por órgão público federal sobre
as receitas que integram a base de cálculo da CSLL devida. Observar as
(-) CSLL Retida na Fonte por
instruções e limites constantes da IN RFB nº 1,234, de 11 de janeiro de 2012.
Órgãos, Autarquias e
Atenção: O valor a ser informado, nesta linha, está limitado ao que seria
Fundações Federais (Lei nº
indicado na linha N660/18 caso não houvesse sido computada essa dedução.
9.430/1996, art. 64)
O valor não aproveitado em um mês poderá ser utilizado em meses
14 01012014 E N subsequentes ou na apuração anual (ajuste anual) do próprio ano-calendário.
Valor correspondente à CSLL retida na fonte, sobre as receitas que
integraram a base de cálculo da CSLL devida, pelas seguintes entidades da
administração pública federal:
(-) CSLL Retida na Fonte
I - empresas públicas;
pelas Demais Entidades da
II - sociedades de economia mista; e
Administração Pública
III - demais entidades em que a União, direta ou indiretamente, detenha a
Federal (Lei n° 10.833/2003,
maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do
art. 34)
Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária
e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administração
15 01012014 E N Financeira do Governo Federal - SIAFI.
16 (-) CSLL Retida na Fonte por 01012014 E N Valor correspondente à CSLL retida na fonte por outras pessoas jurídicas de
Pessoas Jurídicas de Direito direito privado, pela prestação de serviços de limpeza, conservação,
Privado (Lei n° 10.833/2003, manutenção, segurança, vigilância, transporte de valores e locação de mão-
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
de-obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica,
art. 30) gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a
receber, e pela remuneração de serviços profissionais.
(-) CSLL Retida na Fonte por
Órgãos, Autarquias e
Fundações dos Estados, Valor correspondente à CSLL retida na fonte pelos Estados, Distrito Federal
Distrito Federal e Municípios e Municípios sobre os pagamentos efetuados por seus órgãos, autarquias e
17 (Lei n° 10.833/2003, art. 33) 01012014 E N fundações, sobre as receitas que integram a base de cálculo da CSLL devida.
N660(3) -
CSLL A PAGAR SOMA(N660(5:12)) -
18 01012014 CNA NS SOMA(N660(13:17)) Resultado aritmético dos valores informados nas linhas N660/2 a N660/15.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
I) Conceito
O lucro presumido é uma forma de tributação simplificada para determinação da base de cálculo do imposto de renda e da CSLL das pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas, no ano-
calendário, à apuração do lucro real. O imposto de renda é devido trimestralmente.
A opção pelo regime de tributação com base no lucro presumido é manifestada com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido, correspondente ao primeiro período de apuração
de cada ano-calendário.
A pessoa jurídica que iniciar atividades a partir do segundo trimestre manifesta a opção com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido, relativa ao período de apuração do
início de atividade.
A opção pela apuração do imposto de renda com base no lucro presumido é irretratável para o ano-calendário (Lei nº 9.718, de 1998, art. 13, § 1º).
Atenção: Não podem optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido as pessoas jurídicas que exercerem atividades de compra e venda, loteamento, incorporação e construção de
imóveis, enquanto não concluídas as operações imobiliárias para as quais haja registro de custo orçado.
A saída do sistema de tributação pelo lucro presumido é efetuada quando a pessoa jurídica deixar de se enquadrar nas condições para permanecer no sistema.
Podem optar pela tributação com base no lucro presumido as pessoas jurídicas que, não estando obrigadas ao regime de tributação pelo lucro real, tenham auferido, no ano-calendário anterior,
receita total igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais).
Considera-se receita total o somatório da receita bruta de vendas, dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de receitas não compreendidas na atividade. No
caso de início de atividade, o limite será proporcional, à razão de R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de meses do período.
Podem, também, optar pela tributação com base no lucro presumido as pessoas jurídicas que iniciarem atividades ou que resultarem de incorporação, fusão ou cisão, desde que não estejam
obrigadas à tributação pelo lucro real.
As pessoas jurídicas, tributadas pelo lucro presumido, e que, em qualquer trimestre do ano-calendário, tiverem seu lucro arbitrado, podem permanecer no regime de tributação com base no lucro
presumido relativamente aos demais trimestres do ano-calendário, desde que atendidas as disposições legais pertinentes (Lei nº 8.981, de 1995, art. 47, § 2º; Lei nº 9.430, de 1996, art.1º; IN SRF nº 93, de
1997, art. 47).
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 462 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
O Programa de Recuperação Fiscal (Refis), instituído pela Lei nº 9.964, de 10 de abril de 2000, destina-se a promover a regularização de créditos da União, decorrentes de débitos de pessoas
jurídicas, relativos a tributos e contribuições à época administrados pela Secretaria da Receita Federal (SRF) e pelo Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), com vencimento até 29 de fevereiro de
2000, constituídos ou não, inscritos ou não em dívida ativa, ajuizados ou a ajuizar, com exigibilidade suspensa ou não, inclusive os decorrentes de falta de recolhimento de valores retidos, observados o
Decreto nº 3.431, de 24 de abril de 2000, a Lei nº 10.002, de 14 de setembro de 2000, a Lei nº 10.189, de 14 de fevereiro de 2001, e a Lei nº 10.637, de 30 de dezembro de 2002.
Não puderam ingressar no Refis as pessoas jurídicas de que tratam os incisos II e VI do art. 14 da Lei nº 9.718, de 27 de novembro de 1998.
As pessoas jurídicas cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais), ou de R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos
mil reais) multiplicados pelo número de meses do período, quando inferior a doze meses; cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas
econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores
mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta; que tiverem lucros, rendimentos ou
ganhos de capital oriundos do exterior; que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto; que, no decorre r do ano-calendário, tenham
efetuado pagamento mensal do imposto de renda, determinado sobre a base de cálculo estimada, na forma do art. 2º da Lei nº 9.430, de 1996; e as sociedades em conta de participação (SCP) que optarem
pelo Programa de Recuperação Fiscal (Refis) podem, durante o período em que submetidas ao Refis, adotar o regime de tributação com base no lucro presumido. A opção pelo lucro presumido é
irretratável para todo o ano-calendário (Lei nº 9.964, de 2000, art. 4º).
Ocorrendo a exclusão dessas pessoas jurídicas do Refis, o imposto de renda e a contribuição social sobre o lucro líquido serão apurados sobre o lucro líquido contábil ajustado pelas adições e
exclusões determinadas pela legislação específica, a partir do trimestre-calendário seguinte ao da exclusão.
As pessoas jurídicas que exerçam as atividades de compra e venda, loteamento, incorporação e construção de imóveis não podem optar pelo lucro presumido, ainda que tenham ingressado no
Refis, enquanto não concluídas as operações imobiliárias para as quais haja registro de custo orçado.
O limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais) para a opção no ano-calendário é calculado tomando-se por base o somatório das receitas totais mensais auferidas no ano-
calendário anterior.
Integram a receita total para fins de determinação do limite de que trata o subitem IV.1:
a) as receitas da prestação de serviços, da venda de produtos de fabricação própria, da revenda de mercadorias, do transporte de cargas, da industrialização de produtos em que a matéria-prima, o
produto intermediário e o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrialização, da atividade rural, e de outras atividades compreendidas nos objetivos sociais
da pessoa jurídica;
b) as receitas de quaisquer outras fontes não relacionadas diretamente com os objetivos sociais da pessoa jurídica e os ganhos de capital;
c) os ganhos líquidos obtidos em operações realizadas nos mercados de renda variável;
d) os rendimentos nominais auferidos em aplicações financeiras de renda fixa;
e) a parcela das receitas auferidas nas exportações às pessoas vinculadas ou aos países com tributação favorecida que exceder ao valor já apropriado na escrituração da empresa, em decorrência
dos ajustes dos métodos de preços de transferências.
a) as vendas canceladas, as devoluções de vendas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos (IPI) cobrados destacadamente do comprador ou contratante e do qual o
vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário;
b) as saídas que não decorram de vendas, a exemplo das transferências de mercadorias para outros estabelecimentos da mesma empresa.
V.1) Percentuais
a) 1,6% (um inteiro e seis décimos por cento) sobre a receita bruta mensal auferida na revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural;
b) 8% (oito por cento) sobre a receita bruta mensal proveniente:
b.1) da venda de produtos de fabricação própria;
b.2) da venda de mercadorias adquiridas para revenda;
b.3) da industrialização de produtos em que a matéria-prima, ou o produto intermediário ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrialização;
b.4) da atividade rural;
b.5) de serviços hospitalares;
b.6) do transporte de cargas;
b.7) de outras atividades não caracterizadas como prestação de serviços;
c) 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta mensal auferida pela prestação de serviços de transporte, exceto o de cargas;
d) 32% (trinta e dois por cento) sobre a receita bruta mensal auferida com as atividades de:
d.1) prestação de serviços pelas sociedades civis, relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada;
d.2) intermediação de negócios;
d.3) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis ou direitos de qualquer natureza;
d.4) construção por administração ou por empreitada unicamente de mão-de-obra;
d.5) prestação de qualquer outra espécie de serviço não mencionada anteriormente.
As atividades de corretagem (seguros, imóveis, etc.) e as de representação comercial são consideradas atividades de intermediação de negócios.
No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual correspondente sobre a receita proveniente de cada atividade.
Atenção: A partir de 1º de janeiro de 2006, o percentual também passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurídica que explore atividades imobiliárias relativas a loteamento de
terrenos, incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercialização de
imóveis e for apurada por meio de índices ou coeficientes previstos em contrato (Lei nº 11.196, de 2005, art. 34).
As pessoas jurídicas exclusivamente prestadoras de serviços em geral, mencionadas nas alíneas "d.2" a "d.5” retros, cuja receita bruta anual seja de até R$ 120.000,00, podem utilizar, para
determinação da base de cálculo do imposto de renda trimestral, o percentual de 16% (dezesseis por cento).
A pessoa jurídica cuja receita bruta anual acumulada até determinado trimestre do ano-calendário exceder o limite anual de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) deve determinar nova base de
cálculo do imposto com a aplicação do percentual de 32% (trinta e dois por cento), e apurar a diferença do imposto postergado em cada trimestre transcorrido, no trimestre em que foi excedido o limite.
Esta diferença deve ser paga em quota única, por meio de Darf separado, no código 2089, até o último dia útil do mês subsequente ao trimestre em que ocorrer o excesso. Após esse prazo, a
diferença será paga com os acréscimos legais.
A receita bruta compreende o produto da venda de bens nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia, excluídas as vendas
canceladas, as devoluções de vendas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados, destacadamente do comprador ou contratante, e dos quais o vendedor dos bens ou
o prestador dos serviços seja mero depositário.
Atenção:
1) A pessoa jurídica optante pelo regime de tributação com base no lucro presumido pode adotar o critério de reconhecimento de suas receitas de venda de bens ou direitos ou de prestação de
serviços pelo regime de caixa ou de competência.
2) As receitas próprias da venda de unidades imobiliárias (bem assim, as receitas financeiras e variações monetárias decorrentes dessa operação) que compõem a incorporação imobiliária inscrita
no regime especial de tributação (RET) de que tratam os arts. 1º a 4º da Lei nº 10.931, de 2 de agosto de 2004, alterados pelo art. 111 da Lei nº 11.196, de 2005, não deverão ser computadas na
receita bruta para efeito de apuração do IRPJ e da CSLL com base no lucro presumido ou arbitrado.
b.4) os rendimentos auferidos nas operações de mútuo realizadas entre pessoas jurídicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas;
b.5) os ganhos auferidos em operações de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balcão;
b.6) a receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica;
b.7) os juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuições a
serem restituídos ou compensados;
b.8) as variações monetárias ativas;
c) dos rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras de renda fixa e de renda variável;
d) dos juros sobre o capital próprio auferidos;
e) dos valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de créditos, salvo se a pessoa jurídica comprovar não os ter deduzido em período anterior
no qual tenha se submetido ao regime de tributação com base no lucro real, ou que se refiram a período no qual tenha se submetido ao regime de tributação com base no lucro presumido,
arbitrado ou simples;
f) do valor resultante da aplicação dos percentuais de que trata o subitem V.1 sobre a parcela das receitas auferidas nas exportações às pessoas vinculadas ou aos países com tributação favorecida
que exceder ao valor já apropriado na escrituração da empresa, decorrente dos ajustes dos métodos de preços de transferências;
g) do valor dos encargos suportados pela mutuária que exceder ao limite calculado com base na taxa Libor, para depósitos em dólares dos Estados Unidos da América, pelo prazo de seis meses,
acrescido de três por cento anuais a título de "spread", proporcionalizados em função do período a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a pessoa vinculada no exterior e o
contrato não for registrado no Banco Central do Brasil;
h) da diferença de receita, auferida pela mutuante, correspondente ao valor calculado com base na taxa a que se refere a alínea “g” e o valor contratado, quando este for inferior, caso o contrato,
não registrado no Banco Central do Brasil, seja realizado com mutuária definida como pessoa vinculada domiciliada no exterior;
i) das multas ou qualquer outra vantagem recebida ou creditada, ainda que a título de indenização, em virtude de rescisão de contrato;
j) da diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição isenta, a título de devolução de patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
entregue para a formação do referido patrimônio (Lei nº 9.532, de 1997, art. 17, § 3º, e art. 81, inciso II).
Atenção:
1) O resultado negativo ou perda apurados em uma operação não podem ser compensados com os resultados positivos auferidos em outras operações.
2) Consideram-se resultados positivos as receitas auferidas diminuídas das despesas necessárias à sua obtenção, quando efetivamente realizadas.
3) Quanto à alínea "b.8", a pessoa jurídica pode excluir a parcela das receitas financeiras decorrentes da variação monetária ativa dos direitos de crédito e das obrigações, em função da taxa de
câmbio, submetida à tributação, segundo o regime de competência, relativa a períodos compreendidos no ano-calendário de 1999, excedente ao valor da variação monetária efetivamente realizada,
ainda que a operação tenha sido liquidada (MP nº 1.858-10, de 1999, art. 31, e reedições).
4) As variações monetárias ativas dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio, são consideradas, para efeito de determinação da base de cálculo, quando
da liquidação da correspondente operação. À opção da pessoa jurídica, as variações monetárias podem ser consideradas, na determinação da base de cálculo, pelo regime de competência, sendo
que a opção aplica-se a todo ano-calendário (MP nº 1.858-10, de 1999, art. 31, e reedições).
5) Quanto à alínea "l", devem ser aplicadas as normas do inciso I do art. 17 da Lei nº 9.249, de 1995, aos valores entregues até o final de 1995 (Lei nº 9.532, de 1997, art. 17, § 1º).
6) A pessoa jurídica que optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido, durante o período em que submetida ao Refis, deve acrescer à base de cálculo o valor correspondente aos
lucros, rendimentos e ganhos de capital oriundos do exterior, no trimestre em que forem disponibilizados os citados lucros e auferidos os ren dimentos e ganhos, nos termos do art. 2º da Instrução
Normativa nº 16, de 15 de fevereiro de 2001, observado o disposto no art. 74 da Medida Provisória nº 2.158-35 de 24 de agosto de 2001.
7) Nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporação e construção de imóveis, as variações monetárias ativas a que se refere o art. 9 º da Lei nº 9.718, de 1998, devem ser adicionadas ao
próprio lucro, pelo regime de competência ou de caixa, conforme opção do contribuinte, estando vedada a opção pelo lucro presumido enquanto não concluídas as operações imobiliárias para as
quais haja registro de custo orçado, inclusive se optante do Programa de Recuperação Fiscal (Refis).
l) do saldo dos valores cuja tributação tenha sido diferida de períodos de apuração anteriores (Lei nº 9.430 de 1996, art. 54).
m) Outras Adições e Exclusões referentes ao RTT.
A pessoa jurídica que, em 31/12/1996, possuía lucros cuja tributação houvesse sido diferida para períodos de apuração subsequentes e optou pelo regime de tributação com base no lucro
presumido nos anos-calendário de 1996 a 2005, deve adicionar, à base de cálculo do imposto, os lucros diferidos, à medida que forem realizados.
A pessoa jurídica que exerceu a opção pela tributação com base no lucro presumido, e tenha sido tributada com base no lucro real, no ano-calendário anterior, deve oferecer à tributação, no
primeiro trimestre do ano-calendário, os saldos dos valores cuja tributação houver diferido, controlados na Parte B do Lalur.
V.5) Valores de Operações Praticadas com Pessoas Vinculadas Residentes ou Domiciliadas no Exterior
Os valores de que tratam as alíneas "g", "h" e "i" do subitem V.3.1 são apurados anualmente e acrescidos à base de cálculo do quarto trimestre do ano-calendário.
A diferença entre o imposto apurado conforme o parágrafo anterior e o calculado no decorrer do ano-calendário, sem a inclusão desses valores, deve ser recolhida conjuntamente com o imposto
devido relativo ao quarto trimestre.
As importâncias pagas ou creditadas à pessoa jurídica, sujeitas à incidência do imposto na fonte, têm o seguinte tratamento:
a) quando decorrentes da prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional, de comissões, corretagens ou quaisquer outras remunerações pela representação comercial ou pela
mediação na realização de negócios civis e comerciais e da prestação de serviços de propaganda e publicidade, são incluídas como receitas de prestação de serviços e o imposto retido na fonte
pode ser compensado com o devido trimestralmente. Para efeito de compensação, o imposto pago ou retido, constante de documento hábil, é compensado pelos valores originais, sem qualquer
atualização (Lei nº 9.430, de 1996, art. 75, parágrafo único). Quando o imposto a compensar for superior ao devido no trimestre, o excesso pode ser compensado nos trimestres subsequentes,
acrescido dos juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do trimestre
subsequente até o mês anterior ao da compensação e de 1% (um por cento) no mês da compensação;
b) os rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa, renda variável ou juros sobre o capital próprio são incluídos na base de cálculo e o imposto pago ou retido incidente sobre esses
rendimentos pode ser compensado com o devido trimestralmente. Para efeito de compensação, o imposto pago ou retido, constante de documento hábil, é compensado pelos valores originais,
sem qualquer atualização (Lei nº 9.430, de 1996, art. 75, parágrafo único). Quando o imposto a compensar for superior ao imposto devido no trimestre, o excesso pode ser compensado nos
trimestres subsequentes, acrescido dos juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir do
primeiro dia do trimestre subsequente até o mês anterior ao da compensação e de 1% (um por cento) no mês da compensação;
c) são considerados tributados exclusivamente na fonte os rendimentos decorrentes de participações societárias, sempre que tais rendimentos sofrerem tributação na fonte, observada a legislação
da época em que forem gerados.
VI.1) Alíquota
O imposto devido em cada trimestre é calculado mediante a aplicação da alíquota de 15% (quinze por cento) sobre a base de cálculo.
VI.2) Adicional
A parcela do lucro presumido que exceder ao resultado da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número dos meses do respectivo período de apuração sujeita-se à incidência do
adicional, à alíquota de 10% (dez por cento).
A pessoa jurídica optante pelo lucro presumido pode deduzir do imposto de renda apurado:
a) o imposto de renda pago ou retido na fonte sobre receitas que integram a base de cálculo do imposto devido;
b) o imposto de renda retido na fonte por órgãos públicos, conforme art. 64 da Lei nº 9.430, de 1996;
c) o imposto de renda retido na fonte por Entidades da Administração Pública Federal (Lei nº 10.833/2003, art. 34);
d) o imposto de renda pago incidente sobre ganhos no mercado de renda variável.
À pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido não é permitido qualquer dedução a título de incentivo fiscal (Lei nº 9.532, de 1997, art. 10).
Os contribuintes devem pagar o imposto de renda da pessoa jurídica por intermédio dos Bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.
O pagamento deve ser feito mediante a utilização do Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf), sob o código 2089.
O imposto de renda devido, apurado trimestralmente, deve ser pago em quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração.
À opção da pessoa jurídica, o imposto devido pode ser pago em até três quotas mensais, iguais e sucessivas, vencíveis no último dia útil dos três meses subsequentes ao de encerramento do
período de apuração a que corresponder.
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) será pago em quota única.
As quotas do imposto serão acrescidas de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir do
primeiro dia do segundo mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no mês do pagamento.
VIII) Escrituração
A pessoa jurídica que optar pela tributação com base no lucro presumido deve manter:
a) escrituração contábil, nos termos da legislação comercial, ou livro Caixa, no qual deve estar escriturada toda a movimentação financeira, inclusive bancária;
b) Livro Registro de Inventário, no qual devem constar registrados os estoques existentes no término do ano-calendário abrangido pelo regime de tributação simplificada; e
c) Livro de Apuração do Lucro Real, quando tiver lucros diferidos de períodos de apuração anteriores.
A documentação relativa aos atos negociais que os contribuintes praticarem ou em que intervierem, os livros de escrituração obrigatória por legislação fiscal específica e todos os demais papéis e
documentos que serviram de base para a escrituração comercial e fiscal devem ser conservados em boa ordem e guarda, enquanto não prescritas eventuais ações que lhes sejam pertinentes (Decreto-Lei
nº 486, de 1969, art. 4º).
a) recuperações de créditos que não representem ingressos de novas receitas, e cujas perdas não tenham sido deduzidas na apuração do lucro real em períodos anteriores;
b) a reversão de saldo de provisões anteriormente constituídas, desde que o valor provisionado não tenha sido ded uzido na apuração do lucro real dos períodos anteriores, ou que se refiram ao
período no qual a pessoa jurídica não tenha se submetido a esse regime de tributação (Lei nº 9.430, de 1996, art. 53);
c) os lucros e dividendos recebidos decorrentes de participações societárias no Brasil, caso se refiram a períodos em que estes sejam isentos de imposto de renda.
X) Distribuição de lucros
Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do mês de janeiro de 1996, pagos ou creditados pela pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido ou
arbitrado, não estão sujeitos à incidência do imposto de renda na fonte, nem integram a base de cálculo do imposto de renda do beneficiário, pessoa física ou jurídica, domiciliado no País ou no exterior
(Lei nº 9.249, de 1995, art. 10).
a) o valor do lucro presumido ou arbitrado (base de cálculo do imposto), diminuído do imposto de renda da pessoa jurídica (IRPJ), inclusive adicional, quando devido, da contribuição social
sobre o lucro líquido (CSLL), da contribuição para financiamento da seguridade social (Cofins) e das contribuições para o PIS/Pasep (ADN Cosit nº 4, de 29 de janeiro de 1996); ou
b) a parcela do lucro e dividendos excedentes ao valor determinado na alínea "a", desde que a pessoa jurídica demonstre, mediante escrituração contábil feita com observância da lei comercial,
que o lucro efetivo é maior que o determinado segundo as normas para apuração do lucro presumido.
Atenção: Essa isenção não abrange os valores pagos a outro título, tais como pró-labore, aluguéis e serviços prestados, que se sujeitam à incidência do imposto de renda na fonte e na declaração
de rendimentos dos beneficiários.
X.1) Lucros Distribuídos que Excederem ao Valor Apurado na Escrituração
A parcela dos rendimentos pagos ou creditados a sócio ou acionista ou ao titular da pessoa jurídica, a título de lucros ou dividendos distribuídos, ainda que por conta de período de apuração não
encerrado, que exceder ao valor apurado com base na escrituração contábil, deve ser imputada aos lucros acumulados ou reservas de lucros de exercícios anteriores, ficando sujeita à incidência do
imposto de renda calculado segundo o disposto na legislação específica, com acréscimos legais.
O disposto no parágrafo acima não abrange a distribuição de lucros e dividendos efetuada, após o encerramento do trimestre correspondente, com base no lucro presumido ou arbitrado
diminuído do imposto e das contribuições a que estiver sujeita a pessoa jurídica.
Inexistindo lucros acumulados ou reservas de lucros em montante suficiente, a parcela excedente deve ser submetida à tributação, nos termos do § 4 º do art. 3º da Lei nº 7.713, de 1988, com base
na tabela progressiva a que se refere o art. 3º da Lei nº 9.250, de 1995 (IN SRF nº 93, de 1997, art. 48, § 4º).
A distribuição de rendimentos a título de lucros ou dividendos que não tenham sido apurados em balanço sujeita-se à incidência do imposto de renda na forma prevista no parágrafo anterior.
1) 12% (doze por cento) ou 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no período de apuração;
2) 12% (doze por cento) ou 32% (trinta e dois por cento) da parcela das receitas auferidas, no respectivo período de apuração, nas exportações a pessoas vinculadas ou para países com
tributação favorecida, que exceder ao valor já apropriado na escrituração da empresa, na forma da legislação específica (vide item 20);
Atenção:
1) O percentual da receita bruta para efeito de determinação da base de cálculo da CSLL é de 32 % (trinta e dois por cento) para as atividades de:
1.1) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e de transporte;
1.2) intermediação de negócios;
1.3) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza;
1.4) prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção de riscos, administração de contas a pagar e a receber, e compra de
direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring).
2) No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade.
3) A partir de 1º de janeiro de 2006, para as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, o percentual também passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurídica
que explore atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos, incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou
adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercialização de imóveis e for apurada por meio de índices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei nº 11.196, de 2005, art. 34).
4) os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas pelo item 1
acima, auferidos no mesmo período de apuração, inclusive:
a) os ganhos de capital nas alienações de bens do ativo não-circulante, exceto realizável a longo prazo, e de ouro não caracterizado como ativo financeiro;
b) os ganhos de capital auferidos na alienação de participações societárias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participações societárias que permaneceram no ativo
da pessoa jurídica até o término do ano-calendário seguinte ao de sua aquisição;
c) os ganhos de capital auferidos na devolução de capital em bens ou direitos;
d) os rendimentos auferidos nas operações de mútuo realizadas entre pessoas jurídicas ou entre pessoa jurídica e pessoa física;
e) a receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica, deduzida dos encargos necessários à sua percepção;
f) os juros equivalentes à taxa referencial do Selic para títulos federais, acumulada mensalmente, relativos a tributos e contribuições a serem restituídos ou compensados;
g) os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de créditos, salvo se a pessoa jurídica comprovar não os ter deduzido em período
anterior no qual tenha se submetido ao regime de incidência da CSLL com base no resultado ajustado, ou que se refiram a período no qual tenha se submetido ao regime de incidência da
CSLL com base no resultado presumido, arbitrado ou Simples;
h) a diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição isenta, a título de devolução de patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e
direitos entregue para a formação do referido patrimônio;
i) os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras de renda fixa e de renda variável;
j) as variações monetárias ativas dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio ou de índices ou coeficientes aplicáveis por disposição legal ou
contratual.
Os valores de que trata o item 2 devem ser apurados anualmente e acrescidos ao resultado presumido ou arbitrado do último trimestre do ano-calendário, para efeito de se determinar a CSLL
devida.
Para os efeitos da alínea "a" do item 4, o ganho de capital corresponde à diferença positiva verificada entre o valor da alienação e o respectivo valor contábil.
As variações cambiais a que se refere a alínea "j" do item 4 serão consideradas, para efeito de determinação do resultado presumido ou arbitrado da CSLL, quando da liquidação da
correspondente operação. À opção da pessoa jurídica, as variações cambiais podem ser consideradas, na determinação da base de cálculo da CSLL, pelo regime de competência, o qual deve ser aplicado a
todo o ano-calendário.
A pessoa jurídica pode excluir a parcela das receitas financeiras decorrentes da variação monetária dos direitos de crédito e das obrigações, em função da taxa de câmbio, submetida à tributação,
segundo regime de competência, relativo a períodos compreendidos no ano-calendário de 1999, excedente ao valor da variação monetária efetivamente realizada, ainda que a operação tenha sido
liquidada (MP nº 1.858-10, de 1999, art. 31, parágrafo único, e reedições).
O valor do Vale-Pedágio obrigatório, pago pelo embarcador ao transportador, não integra o frete e não deve ser considerado receita operacional ou rendimento tributável.
Será adicionado ao resultado presumido ou arbitrado o valor dos encargos suportados pela mutuária que exceder ao limite calculado com base na taxa Libor, para depósitos em dólares dos Estados
Unidos da América, pelo prazo de seis meses, acrescida de três por cento anuais a título de spread, proporcionalizados em função do período a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a
pessoa vinculada no exterior e o contrato não for registrado no Banco Central do Brasil.
No caso de mútuo com pessoa vinculada domiciliada no exterior, a pessoa jurídica mutuante, domiciliada no Brasil, deverá reconhecer, como receita financeira, a diferença entre o valor
calculado com base na taxa a que se refere o parágrafo anterior e o valor contratado, quando este seja inferior, no caso de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.
As pessoas jurídicas que tiverem lucros, rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior somente podem optar pelo lucro presumido durante o período em que submetidas ao Refis.
Os lucros disponibilizados no exterior e os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior no período em que a pessoa jurídica apurar a CSLL com base no resultado arbitrado devem ser
computados na base de cálculo no trimestre da disponibilização dos lucros ou do auferimento dos rendimentos e ganhos de capital.
Os rendimentos e ganhos de capital a que se refere o parágrafo acima são os auferidos no exterior, diretamente pela pessoa jurídica domiciliada no Brasil.
XI.1) Pagamento da CSLL
XI.1.1) Local de Pagamento
A pessoa jurídica deve pagar a CSLL por intermédio dos Bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.
XI.1.2) Documento a Utilizar
O pagamento é feito mediante a utilização do Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf), sob o seguinte código 2372 - PJ optante pela apuração com Base no Resultado Presumido
ou pelo Arbitrado.
A CSLL, apurada trimestralmente, deve ser paga em quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração.
À opção da pessoa jurídica, a CSLL pode ser paga em até três quotas mensais, iguais e sucessivas, vencíveis no último dia útil dos três meses subsequentes ao de encerramento do período de
apuração a que corresponder.
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e a CSLL de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser paga em quota única.
As quotas da CSLL são acrescidas de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir do
primeiro dia do segundo mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no mês do pagamento.
A primeira quota ou quota única, quando paga até o vencimento, não sofre acréscimos.
O saldo da CSLL, se negativo, pode ser restituído ou compensado com a CSLL devida a partir do encerramento do trimestre, acrescido de juros equivalentes à taxa Selic para títulos federais,
acumulada mensalmente, calculados a partir do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o mês anterior ao da restituição ou compensação e de um por cento relativamente ao mês
em que estiver sendo efetuada a restituição ou compensação (ADN Cosit nº 31, de 27 de outubro de 1999).
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (P001). C 004 - [P001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave “P001” (REG). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um
erro.
Registro P030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido
Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0.
REGISTRO P030: IDENTIFICAÇÃO DOS PERÍODO E FORMAS DE APURAÇÃO DO IRPJ E DA CSLL DAS EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO PRESUMIDO
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_PERIODO_DESPREZADO
REGRA_LINHA_ALTERADA
Nível Hierárquico – 2 Ocorrência – 0:4
Campo(s) chave: PER_APUR
4 PER_APUR A00 – Anual (para registrar o Balanço Patrimonial anual e a DRE anual) [A00; T01;
T01 – 1º Trimestre T02; T03;
T02 – 2º Trimestre T04]
T03 – 3º Trimestre
T04 – 4º Trimestre C 003 - Sim
Regra: O período deve estar compreendido entre a data início e data fim da escrituração.
SE 0010.FORMA_APUR = “T”
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1..4] como
“P”
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas não deve ser importado, pois as datas não compatíveis com o período da ECF.
Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ALTERADA: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas deve ser alterada, pois as datas não compatíveis com o período da ECF. Gera um aviso.
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 475 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
Apresenta o balanço patrimonial com base nas contas referenciais para o período de apuração. O saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final será
recuperado do registro K155/K156. Caso o bloco K não possua dados e for SCP (0000.TIP_ECF = 2), o saldo final poderá ser preenchido.
Atenção: O plano referencial correspondente ao registro P100 estão no anexo, em A.1.2.1. Contas Patrimoniais.
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SI: Verifica se P100.VAL_CTA_REF_INI é igual ao somatório dos saldos iniciais dos registros K155 “pai” da mesma conta referencial, multiplicado pelo
saldo final do registro K156 dividido pelo saldo final do registro K155 “pai”. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SF: Verifica, para cada período da escrturação, se o somatório do saldo final do registro K156 é igual a P100.VAL_CTA_REF_INI, para a mesma conta
referencial. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_P100_E010: Verifica, se os campos do registro P100, com algum valor maior que zero, são referenciados no registro E010. Se a regra não for cumprida, a
ECF gera um aviso.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
REGRA_BALANCO_SALDO_FINAL: Verifica se o saldo final do ativo é igual ao saldo final do passivo. Gera um erro, caso P030.PER_APUR = “T04”.
REGRA_BALANCO_SALDO_INICIAL: Verifica se o saldo inicial do ativo é igual ao saldo inicial do passivo. Gera um erro, caso P030.PER_APUR = “T01”.
Este registro deve ser preenchido somente pelas pessoas jurídicas optantes pelo Lucro Presumido que estejam no Refis, de que trata a Lei nº 9.964, de 10 de abril de 2000, que, autorizadas pela
legislação tributária, queiram usufruir os benefícios fiscais relativos a isenção ou redução do imposto sobre a renda, tais como:
a) empresas instaladas nas áreas de atuação da Sudene e/ou da Sudam, que tenham direito à isenção ou redução do imposto, de acordo com as legislações respectivas;
Atenção:
1) para os projetos protocolizados e aprovados após 23 de agosto de 2000, a MP nº 2.058, de 2000, prevê redução de 75% do imposto sobre a renda exclusivamente para aqueles
enquadrados em setores da economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritários para o desenvolvimento regional, nas áreas de atuação da Sudene e da Sudam. (MP nº 2.058,
de 2000, art. 1º e reedições).
2) o benefício de redução de 12,50% do imposto, de que trata o art. 2º da MP nº 2.058, de 2000, somente pode ser utilizado, pelas pessoas jurídicas que mantenham empreendimentos
nos setores da economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritários para o desenvolvimento regional nas áreas de atuação da Sudene e da Sudam, e para os que têm sede na área de
jurisdição da Zona Franca de Manaus, reconhecidos como de interesse para o desenvolvimento da região. A fruição do benefício fiscal dá-se a partir da data em que a pessoa jurídica
apresentar ao órgão competente do Ministério da Integração Nacional requerimento solicitando a declaração de que satisfaz as condições estabelecidas para gozo do favor fiscal. As
pessoas jurídicas devem pleitear o reconhecimento desse direito à Secretaria da Receita Federal do Brasil, instruindo o pedido com a referida declaração ( MP nº 2.058, de 2000, art. 2º e
reedições);
3) a pessoa jurídica que se utilizar indevidamente do benefício está sujeita ao pagamento do imposto em relação a cada período de apuração, acrescido de juros e multa, sem prejuízo das
sanções penais cabíveis.
b) empresas que explorem empreendimentos hoteleiros e outros empreendimentos turísticos com projetos aprovados pelo extinto Conselho Nacional de Turismo até 31 de dezembro de 1985, em
gozo de redução de até 70% (setenta por cento) do imposto pelo prazo de 10 (dez) anos a partir da conclusão das obras;
c) empresas que instalaram, ampliaram ou modernizaram, até 31 de dezembro de 1990, na área do Programa Grande Carajás, empreendimentos dele integrantes, beneficiadas com isenção do
imposto por ato do Conselho Interministerial do Programa Grande Carajás;
d) empresas que tenham empreendimentos industriais ou agroindustriais, inclusive de construção civil, em operação nas áreas de atuação da Sudam e da Sudene, que optarem por depositar parte
do imposto devido para reinvestimento, conforme legislação aplicável.
Atenção:
1) o incentivo de redução do imposto por reinvestimento pode ser utilizado somente em relação aos empreendimentos dos setores da economia que venham a ser considerados, em ato
do Poder Executivo, prioritários para o desenvolvimento regional.
2) a pessoa jurídica que se utilizar indevidamente do benefício estará sujeita ao pagamento do imposto em relação a cada período de apuração, acrescido de juros e multa, sem prejuízo
das sanções penais cabíveis.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
LI NHA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO ECF FÓRMULA ORIENTAÇÕES
1 ATIVIDADE ISENTA 01012014 R
Receita Bruta Sujeita ao Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 1,6% beneficiado com
2 E N 1
Percentual de 1,6% 01012014 a isenção do imposto de renda.
2 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 8% beneficiado com a
isenção do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao
3 E N Atenção: As empresas estrangeiras de transporte, beneficiadas com
Percentual de 8%
isenção do imposto de renda, devem informar as receitas de
01012014 transporte internacional de cargas nesta linha.
3 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 16% beneficiado com
a isenção do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao
4 E N Atenção: As empresas estrangeiras de transporte, beneficiadas com
Percentual de 16%
isenção do imposto de renda, devem informar as receitas de
01012014 transporte internacional, exceto de cargas, nesta linha.
Receita Bruta Sujeita ao 4 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 32% beneficiado com
5 E N
Percentual de 32% 01012014 a isenção do imposto de renda.
5 Somatório dos valores resultantes da aplicação dos percentuais sobre
P130(2)*0,016 +
LUCRO PRESUMIDO as receitas brutas informadas nas linhas P130/2 a P130/5.
P130(3)*0,08
6 DA ATIVIDADE CA N Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/6,
+P130(4)*0,16
ISENTA P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
+P130(5)*0,32
01012014 P130/70 deve coincidir com o valor constante da linha P200/10.
7 Ajustes Decorrentes de 01012014 E N 6 Esta linha deve ser utilizada para informar o valor dos ajustes
Métodos - Preços de decorrentes da aplicação de métodos de preços de transferências (Lei
Transferências nº 9.430, de 1996, arts. 19 a 24 e 28, e IN RFB nº 1.312, de 28 de
dezembro de 2012).
Devem ser informados nesta linha, relativamente a cada atividade, os
valores resultantes da aplicação dos correspondentes percentuais
sobre as parcelas das receitas auferidas nas exportações às pessoas
vinculadas, às interpostas pessoas e/ou aos países com tributação
favorecida, que excederem aos valores já apropriados na escrituração
da empresa, quando o preço médio de venda dos bens, serviços e
direitos for inferior a 90% (noventa por cento) do preço médio
praticado na venda dos mesmos bens, serviços e direitos no mercado
brasileiro, durante o mesmo período, em condições de pagamento
semelhantes.
Atenção:
LI NHA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO ECF FÓRMULA ORIENTAÇÕES
1) Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendário
devem ser informados neste registro somente no 4º trimestre.
2) O somatório dos valores informados nas linhas P130/7, P130/16,
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/58, P130/70 e P130/79
deve coincidir com o valor informado na linha P200/15.
7 Informar, nesta linha, relativamente a cada atividade, o valor
correspondente a custos e despesas recuperados, inclusive com
perdas no recebimento de créditos, salvo se a pessoa jurídica
comprovar não os ter deduzido em período anterior no qual tenha se
Recuperação de Custos e submetido ao regime de tributação com base no lucro real ou que se
8 E N
Despesas refiram a período no qual tenha se submetido ao lucro presumido,
arbitrado ou Simples.
Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/8,
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/59, P130/71 e
01012014 P130/80 deve coincidir com o valor informado na linha P200/14.
LUCRO PRESUMIDO 8
9 AJUSTADO DA CNA N SOMA(P130(6:8)) Somatório das linhas P130/6 a P130/8.
ATIVIDADE ISENTA 01012014
ATIVIDADE COM
10 R
REDUÇÃO DE 75% 01012014
Receita Bruta Sujeita ao 9 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 1,6% beneficiado com
11 E N
Percentual de 1,6% 01012014 a redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 10 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 8% beneficiado com a
12 E N
Percentual de 8% 01012014 redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 11 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 16% beneficiado com
13 E N
Percentual de 16% 01012014 a redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 12 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 32% beneficiado com
14 E N
Percentual de 32% 01012014 a redução do imposto de renda.
13 Somatório dos valores resultantes da aplicação dos percentuais sobre
P130(11)*0,016 +
LUCRO PRESUMIDO as receitas brutas informadas nas linhas P130/11 a P130/14.
P130(12)*0,08
15 DA ATIVIDADE COM CA N Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/6,
+P130(13)*0,16
REDUÇÃO DE 75% P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
+P130(14)*0,32
01012014 P130/78 deve coincidir com o valor constante da linha P200/10.
16 Ajustes Decorrentes de 01012014 E N 14 Esta linha deve ser utilizada para informar o valor dos ajustes
Métodos - Preços de decorrentes da aplicação de métodos de preços de transferências (Lei
Transferências nº 9.430, de 1996, arts. 19 a 24 e 28, e IN RFB nº 1.312, de 28 de
dezembro de 2012).
LI NHA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO ECF FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Devem ser informados nesta linha, relativamente a cada atividade, os
valores resultantes da aplicação dos correspondentes percentuais
sobre as parcelas das receitas auferidas nas exportações às pessoas
vinculadas, às interpostas pessoas e/ou aos países com tributação
favorecida, que excederem aos valores já apropriados na escrituração
da empresa, quando o preço médio de venda dos bens, serviços e
direitos for inferior a 90% (noventa por cento) do preço médio
praticado na venda dos mesmos bens, serviços e direitos no mercado
brasileiro, durante o mesmo período, em condições de pagamento
semelhantes.
Atenção:
1) Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendário
devem ser informados neste registro somente no 4º trimestre.
2) O somatório dos valores informados nas linhas P130/7, P130/16,
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
deve coincidir com o valor informado na linha P200/15.
15 Informar, nesta linha, relativamente a cada atividade, o valor
correspondente a custos e despesas recuperados, inclusive com
perdas no recebimento de créditos, salvo se a pessoa jurídica
comprovar não os ter deduzido em período anterior no qual tenha se
Recuperação de Custos e submetido ao regime de tributação com base no lucro real ou que se
17 E N
Despesas refiram a período no qual tenha se submetido ao lucro presumido,
arbitrado ou Simples.
Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/8,
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e
01012014 P130/80 deve coincidir com o valor informado na linha P200/14.
LUCRO PRESUMIDO 16
AJUSTADO DA
18 CNA N SOMA(P130(15:17)) Somatório das linhas P130/15 a P130/17.
ATIVIDADE COM
REDUÇÃO DE 75% 01012014
ATIVIDADE COM
19 R
REDUÇÃO DE 70% 01012014
Receita Bruta Sujeita ao 17 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 1,6% beneficiado com
20 E N
Percentual de 1,6% 01012014 a redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 18 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 8% beneficiado com a
21 E N
Percentual de 8% 01012014 redução do imposto de renda.
22 Receita Bruta Sujeita ao 01012014 E N 19 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 16% beneficiado com
LI NHA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO ECF FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Percentual de 16% a redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 20 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 32% beneficiado com
23 E N
Percentual de 32% 01012014 a redução do imposto de renda.
21 Somatório dos valores resultantes da aplicação dos percentuais sobre
P130(20)*0,016 +
LUCRO PRESUMIDO as receitas brutas informadas nas linhas P130/20 a P130/23.
P130(21)*0,08
24 DA ATIVIDADE COM CA N Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/6,
+P130(22)*0,16
REDUÇÃO DE 70% P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
+P130(23)*0,32
01012014 P130/78 deve coincidir com o valor constante da linha P200/10.
22 Esta linha deve ser utilizada para informar o valor dos ajustes
decorrentes da aplicação de métodos de preços de transferências (Lei
nº 9.430, de 1996, arts. 19 a 24 e 28, e IN RFB nº 1.312, de 28 de
dezembro de 2012).
Devem ser informados nesta linha, relativamente a cada atividade, os
valores resultantes da aplicação dos correspondentes percentuais
sobre as parcelas das receitas auferidas nas exportações às pessoas
vinculadas, às interpostas pessoas e/ou aos países com tributação
favorecida, que excederem aos valores já apropriados na escrituração
Ajustes Decorrentes de
da empresa, quando o preço médio de venda dos bens, serviços e
25 Métodos - Preços de E N
direitos for inferior a 90% (noventa por cento) do preço médio
Transferências
praticado na venda dos mesmos bens, serviços e direitos no mercado
brasileiro, durante o mesmo período, em condições de pagamento
semelhantes.
Atenção:
1) Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendário
devem ser informados neste registro somente no 4º trimestre.
2) O somatório dos valores informados nas linhas P130/7, P130/16,
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
01012014 deve coincidir com o valor informado na linha P200/15.
26 Recuperação de Custos e 01012014 E N 23 Informar, nesta linha, relativamente a cada atividade, o valor
Despesas correspondente a custos e despesas recuperados, inclusive com
perdas no recebimento de créditos, salvo se a pessoa jurídica
comprovar não os ter deduzido em período anterior no qual tenha se
submetido ao regime de tributação com base no lucro real ou que se
refiram a período no qual tenha se submetido ao lucro presumido,
arbitrado ou Simples.
Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/8,
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e
LI NHA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO ECF FÓRMULA ORIENTAÇÕES
P130/80 deve coincidir com o valor informado na linha P200/14.
LUCRO PRESUMIDO 24
AJUSTADO DA
27 CNA N SOMA(P130(24:26)) Somatório das linhas P130/21 a P130/23.
ATIVIDADE COM
REDUÇÃO DE 70% 01012014
ATIVIDADE COM
28 R
REDUÇÃO DE 50% 01012014
Receita Bruta Sujeita ao 25 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 1,6% beneficiado com
29 E N
Percentual de 1,6% 01012014 a redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 26 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 8% beneficiado com a
30 E N
Percentual de 8% 01012014 redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 27 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 16% beneficiado com
31 E N
Percentual de 16% 01012014 a redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 28 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 32% beneficiado com
32 E N
Percentual de 32% 01012014 a redução do imposto de renda.
29 Somatório dos valores resultantes da aplicação dos percentuais sobre
P130(29)*0,016 +
LUCRO PRESUMIDO as receitas brutas informadas nas linhas P130/29 a P130/32.
P130(30)*0,08
33 DA ATIVIDADE COM CA N Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/6,
+P130(31)*0,16
REDUÇÃO DE 50% P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
+P130(32)*0,32
01012014 P130/78 deve coincidir com o valor constante da linha P200/10.
34 Ajustes Decorrentes de 01012014 E N 30 Esta linha deve ser utilizada para informar o valor dos ajustes
Métodos - Preços de decorrentes da aplicação de métodos de preços de transferências (Lei
Transferências nº 9.430, de 1996, arts. 19 a 24 e 28, e IN RFB nº 1.312, de 28 de
dezembro de 2012).
Devem ser informados nesta linha, relativamente a cada atividade, os
valores resultantes da aplicação dos correspondentes percentuais
sobre as parcelas das receitas auferidas nas exportações às pessoas
vinculadas, às interpostas pessoas e/ou aos países com tributação
favorecida, que excederem aos valores já apropriados na escrituração
da empresa, quando o preço médio de venda dos bens, serviços e
direitos for inferior a 90% (noventa por cento) do preço médio
praticado na venda dos mesmos bens, serviços e direitos no mercado
brasileiro, durante o mesmo período, em condições de pagamento
semelhantes.
Atenção:
1) Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendário
devem ser informados neste registro somente no 4º trimestre.
LI NHA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO ECF FÓRMULA ORIENTAÇÕES
2) O somatório dos valores informados nas linhas P130/7, P130/16,
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
deve coincidir com o valor informado na linha P200/15.
31 Informar, nesta linha, relativamente a cada atividade, o valor
correspondente a custos e despesas recuperados, inclusive com
perdas no recebimento de créditos, salvo se a pessoa jurídica
comprovar não os ter deduzido em período anterior no qual tenha se
Recuperação de Custos e submetido ao regime de tributação com base no lucro real ou que se
35 E N
Despesas refiram a período no qual tenha se submetido ao lucro presumido,
arbitrado ou Simples.
O somatório dos valores informados nas linhas P130/8, P130/17,
P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e P130/80
01012014 deve coincidir com o valor informado na linha P200/14.
LUCRO PRESUMIDO 32
AJUSTADO DA
36 CNA N SOMA(P130(33:35)) Somatório das linhas P130/33 a P130/35.
ATIVIDADE COM
REDUÇÃO DE 50% 01012014
ATIVIDADE COM
37 R
REDUÇÃO DE 33,33% 01012014
Receita Bruta Sujeita ao 33 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 1,6% beneficiado com
38 E N
Percentual de 1,6% 01012014 a redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 34 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 8% beneficiado com a
39 E N
Percentual de 8% 01012014 redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 35 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 16% beneficiado com
40 E N
Percentual de 16% 01012014 a redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 36 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 32% beneficiado com
41 E N
Percentual de 32% 01012014 a redução do imposto de renda.
37 Somatório dos valores resultantes da aplicação dos percentuais sobre
P130(38)*0,016 +
LUCRO PRESUMIDO as receitas brutas informadas nas linhas P130/38 a P130/41.
P130(39)*0,08
42 DA ATIVIDADE COM CA N Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/6,
+P130(40)*0,16
REDUÇÃO DE 33,33% P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
+P130(41)*0,32
01012014 P130/78 deve coincidir com o valor constante da linha P200/10.
43 Ajustes Decorrentes de 01012014 E N 38 Esta linha deve ser utilizada para informar o valor dos ajustes
Métodos - Preços de decorrentes da aplicação de métodos de preços de transferências (Lei
Transferências nº 9.430, de 1996, arts. 19 a 24 e 28, e IN RFB nº 1.312, de 28 de
dezembro de 2012).
Devem ser informados nesta linha, relativamente a cada atividade, os
LI NHA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO ECF FÓRMULA ORIENTAÇÕES
valores resultantes da aplicação dos correspondentes percentuais
sobre as parcelas das receitas auferidas nas exportações às pessoas
vinculadas, às interpostas pessoas e/ou aos países com tributação
favorecida, que excederem aos valores já apropriados na escrituração
da empresa, quando o preço médio de venda dos bens, serviços e
direitos for inferior a 90% (noventa por cento) do preço médio
praticado na venda dos mesmos bens, serviços e direitos no mercado
brasileiro, durante o mesmo período, em condições de pagamento
semelhantes.
Atenção:
1) Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendário
devem ser informados neste registro somente no 4º trimestre.
2) O somatório dos valores informados nas linhas P130/7, P130/16,
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
deve coincidir com o valor informado na linha P200/15.
39 Informar, nesta linha, relativamente a cada atividade, o valor
correspondente a custos e despesas recuperados, inclusive com
perdas no recebimento de créditos, salvo se a pessoa jurídica
comprovar não os ter deduzido em período anterior no qual tenha se
Recuperação de Custos e submetido ao regime de tributação com base no lucro real ou que se
44 E N
Despesas refiram a período no qual tenha se submetido ao lucro presumido,
arbitrado ou Simples.
Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/8,
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e
01012014 P130/80 deve coincidir com o valor informado na linha P200/14.
LUCRO PRESUMIDO 40
AJUSTADO DA
45 CNA N SOMA(P130(42:44)) Somatório das linhas P130/42 a P130/44.
ATIVIDADE COM
REDUÇÃO DE 33,33% 01012014
ATIVIDADE COM
46 R
REDUÇÃO DE 25% 01012014
Receita Bruta Sujeita ao 41 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 1,6% beneficiado com
47 E N
Percentual de 1,6% 01012014 a redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 42 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 8% beneficiado com a
48 E N
Percentual de 8% 01012014 redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 43 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 16% beneficiado com
49 E N
Percentual de 16% 01012014 a redução do imposto de renda.
LI NHA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO ECF FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Receita Bruta Sujeita ao 44 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 32% beneficiado com
50 E N
Percentual de 32% 01012014 a redução do imposto de renda.
45 Somatório dos valores resultantes da aplicação dos percentuais sobre
P130(47)*0,016 +
LUCRO PRESUMIDO as receitas brutas informadas nas linhas P130/47 a P130/50.
P130(48)*0,08
51 DA ATIVIDADE COM CA N Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/6,
+P130(49)*0,16
REDUÇÃO DE 25% P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
+P130(50)*0,32
01012014 P130/78 deve coincidir com o valor constante da linha P200/10.
46 Esta linha deve ser utilizada para informar o valor dos ajustes
decorrentes da aplicação de métodos de preços de transferências (Lei
nº 9.430, de 1996, arts. 19 a 24 e 28, e IN RFB nº 1.312, de 28 de
dezembro de 2012).
Devem ser informados nesta linha, relativamente a cada atividade, os
valores resultantes da aplicação dos correspondentes percentuais
sobre as parcelas das receitas auferidas nas exportações às pessoas
vinculadas, às interpostas pessoas e/ou aos países com tributação
favorecida, que excederem aos valores já apropriados na escrituração
Ajustes Decorrentes de
da empresa, quando o preço médio de venda dos bens, serviços e
52 Métodos - Preços de E N
direitos for inferior a 90% (noventa por cento) do preço médio
Transferências
praticado na venda dos mesmos bens, serviços e direitos no mercado
brasileiro, durante o mesmo período, em condições de pagamento
semelhantes.
Atenção:
1) Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendário
devem ser informados neste registro somente no 4º trimestre.
2) O somatório dos valores informados nas linhas P130/7, P130/16,
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
01012014 deve coincidir com o valor informado na linha P200/15.
47 Informar, nesta linha, relativamente a cada atividade, o valor
correspondente a custos e despesas recuperados, inclusive com
perdas no recebimento de créditos, salvo se a pessoa jurídica
comprovar não os ter deduzido em período anterior no qual tenha se
Recuperação de Custos e submetido ao regime de tributação com base no lucro real ou que se
53 E N
Despesas refiram a período no qual tenha se submetido ao lucro presumido,
arbitrado ou Simples.
Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/8,
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e
01012014 P130/80 deve coincidir com o valor informado na linha P200/14.
LI NHA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO ECF FÓRMULA ORIENTAÇÕES
LUCRO PRESUMIDO 48
AJUSTADO DA
54 CNA N SOMA(P130(51:53)) Somatório das linhas P130/51 a P130/52.
ATIVIDADE COM
REDUÇÃO DE 25% 01012014
ATIVIDADE COM
55 R
REDUÇÃO DE 12,5% 01012014
Receita Bruta Sujeita ao 49 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 1,6% beneficiado com
56 E N
Percentual de 1,6% 01012014 a redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 50 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 8% beneficiado com a
57 E N
Percentual de 8% 01012014 redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 51 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 16% beneficiado com
58 E N
Percentual de 16% 01012014 a redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 52 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 32% beneficiado com
59 E N
Percentual de 32% 01012014 a redução do imposto de renda.
53 Somatório dos valores resultantes da aplicação dos percentuais sobre
P130(56)*0,016 +
LUCRO PRESUMIDO as receitas brutas informadas nas linhas P130/56 a P130/59.
P130(57)*0,08
60 DA ATIVIDADE COM CA N Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/6,
+P130(58)*0,16
REDUÇÃO DE 12,5% P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
+P130(59)*0,32
01012014 P130/78 deve coincidir com o valor constante da linha P200/10.
61 Ajustes Decorrentes de 01012014 E N 54 Esta linha deve ser utilizada para informar o valor dos ajustes
Métodos - Preços de decorrentes da aplicação de métodos de preços de transferências (Lei
Transferências nº 9.430, de 1996, arts. 19 a 24 e 28, e IN RFB nº 1.312, de 28 de
dezembro de 2012).
Devem ser informados nesta linha, relativamente a cada atividade, os
valores resultantes da aplicação dos correspondentes percentuais
sobre as parcelas das receitas auferidas nas exportações às pessoas
vinculadas, às interpostas pessoas e/ou aos países com tributação
favorecida, que excederem aos valores já apropriados na escrituração
da empresa, quando o preço médio de venda dos bens, serviços e
direitos for inferior a 90% (noventa por cento) do preço médio
praticado na venda dos mesmos bens, serviços e direitos no mercado
brasileiro, durante o mesmo período, em condições de pagamento
semelhantes.
Atenção:
1) Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendário
devem ser informados neste registro somente no 4º trimestre.
2) O somatório dos valores informados nas linhas P130/7, P130/16,
LI NHA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO ECF FÓRMULA ORIENTAÇÕES
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
deve coincidir com o valor informado na linha P200/15.
55 Informar, nesta linha, relativamente a cada atividade, o valor
correspondente a custos e despesas recuperados, inclusive com
perdas no recebimento de créditos, salvo se a pessoa jurídica
comprovar não os ter deduzido em período anterior no qual tenha se
Recuperação de Custos e submetido ao regime de tributação com base no lucro real ou que se
62 E N
Despesas refiram a período no qual tenha se submetido ao lucro presumido,
arbitrado ou Simples.
Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/8,
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e
01012014 P130/80 deve coincidir com o valor informado na linha P200/14.
LUCRO PRESUMIDO 56
AJUSTADO DA
63 CNA N SOMA(P130(60:62)) Somatório das linhas P130/60 a P130/62.
ATIVIDADE COM
REDUÇÃO DE 12,5% 01012014
ATIVIDADE COM
64 REDUÇÃO POR R
REINVESTIMENTO 01012014
Receita Bruta Sujeita ao 57 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 1,6% beneficiado com
65 E N
Percentual de 1,6% 01012014 a redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 58 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 8% beneficiado com a
66 E N
Percentual de 8% 01012014 redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 59 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 16% beneficiado com
67 E N
Percentual de 16% 01012014 a redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 60 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 32% beneficiado com
68 E N
Percentual de 32% 01012014 a redução do imposto de renda.
61 Somatório dos valores resultantes da aplicação dos percentuais sobre
LUCRO PRESUMIDO P130(65)*0,016 +
as receitas brutas informadas nas linhas P130/65 a P130/68.
DA ATIVIDADE COM P130(66)*0,08
69 CA N Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/6,
REDUÇÃO POR +P130(67)*0,16
P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
REINVESTIMENTO +P130(68)*0,32
01012014 P130/78 deve coincidir com o valor constante da linha P200/10.
70 Ajustes Decorrentes de 01012014 E N 62 Esta linha deve ser utilizada para informar o valor dos ajustes
Métodos - Preços de decorrentes da aplicação de métodos de preços de transferências (Lei
Transferências nº 9.430, de 1996, arts. 19 a 24 e 28, e IN RFB nº 1.312, de 28 de
dezembro de 2012).
Devem ser informados nesta linha, relativamente a cada atividade, os
LI NHA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO ECF FÓRMULA ORIENTAÇÕES
valores resultantes da aplicação dos correspondentes percentuais
sobre as parcelas das receitas auferidas nas exportações às pessoas
vinculadas, às interpostas pessoas e/ou aos países com tributação
favorecida, que excederem aos valores já apropriados na escrituração
da empresa, quando o preço médio de venda dos bens, serviços e
direitos for inferior a 90% (noventa por cento) do preço médio
praticado na venda dos mesmos bens, serviços e direitos no mercado
brasileiro, durante o mesmo período, em condições de pagamento
semelhantes.
Atenção:
1) Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendário
devem ser informados neste registro somente no 4º trimestre.
2) O somatório dos valores informados nas linhas P130/7, P130/16,
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
deve coincidir com o valor informado na linha P200/15.
63 Informar, nesta linha, relativamente a cada atividade, o valor
correspondente a custos e despesas recuperados, inclusive com
perdas no recebimento de créditos, salvo se a pessoa jurídica
comprovar não os ter deduzido em período anterior no qual tenha se
Recuperação de Custos e submetido ao regime de tributação com base no lucro real ou que se
71 E N
Despesas refiram a período no qual tenha se submetido ao lucro presumido,
arbitrado ou Simples.
Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/8,
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e
01012014 P130/80 deve coincidir com o valor informado na linha P200/14.
LUCRO PRESUMIDO 64
AJUSTADO DA
72 ATIVIDADE COM CNA N SOMA(P130(69:71)) Somatório das linhas P130/69 a P130/71.
REDUÇÃO POR
REINVESTIMENTO 01012014
73 DEMAIS ATIVIDADES 01012014 R
Receita Bruta Sujeita ao 65 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 1,6% beneficiado com
74 E N
Percentual de 1,6% 01012014 a redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 66 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 8% beneficiado com a
75 E N
Percentual de 8% 01012014 redução do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 67 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 16% beneficiado com
76 E N
Percentual de 16% 01012014 a redução do imposto de renda.
LI NHA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO ECF FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Receita Bruta Sujeita ao 68 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 32% beneficiado com
77 E N
Percentual de 32% 01012014 a redução do imposto de renda.
69 Somatório dos valores resultantes da aplicação dos percentuais sobre
P130(74)*0,016 +
LUCRO PRESUMIDO as receitas brutas informadas nas linhas P130/74 a P130/77.
P130(75)*0,08
78 DAS DEMAIS CA N Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/6,
+P130(76)*0,16
ATIVIDADES P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
+P130(77)*0,32
01012014 P130/78 deve coincidir com o valor constante da linha P200/10.
79 Ajustes Decorrentes de 01012014 E N 70 Esta linha deve ser utilizada para informar o valor dos ajustes
Métodos - Preços de decorrentes da aplicação de métodos de preços de transferências (Lei
Transferências nº 9.430, de 1996, arts. 19 a 24 e 28, e IN RFB nº 1.312, de 28 de
dezembro de 2012).
Devem ser informados nesta linha, relativamente a cada atividade, os
valores resultantes da aplicação dos correspondentes percentuais
sobre as parcelas das receitas auferidas nas exportações às pessoas
vinculadas, às interpostas pessoas e/ou aos países com tributação
favorecida, que excederem aos valores já apropriados na escrituração
da empresa, quando o preço médio de venda dos bens, serviços e
direitos for inferior a 90% (noventa por cento) do preço médio
praticado na venda dos mesmos bens, serviços e direitos no mercado
brasileiro, durante o mesmo período, em condições de pagamento
semelhantes.
Nesta linha também devem ser informados os seguintes valores:
a) dos encargos suportados pela mutuária que excederem o limite
calculado com base na taxa Libor, para depósitos em Dólares dos
Estados Unidos da América, pelo prazo de seis meses, acrescidos de
três por cento anuais a título de spread, proporcionalizados em
função do período a que se referirem os juros, quando pagos ou
creditados a pessoa vinculada no exterior e o contrato não for
registrado no Banco Central do Brasil; e
b) da diferença de receita, auferida pela mutuante, correspondente ao
valor calculado com base na taxa a que se refere a alínea anterior e o
valor contratado, quando este for inferior, caso o contrato, não
registrado no Banco Central do Brasil, seja realizado com mutuária
definida como pessoa vinculada domiciliada no exterior.
Atenção:
1) Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendário
devem ser informados neste registro somente no 4º trimestre.
2) O somatório dos valores informados nas linhas P130/7, P130/16,
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 493 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
LI NHA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO ECF FÓRMULA ORIENTAÇÕES
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
deve coincidir com o valor informado na linha P200/15.
71 Informar, nesta linha, relativamente a cada atividade, o valor
correspondente a custos e despesas recuperados, inclusive com
perdas no recebimento de créditos, salvo se a pessoa jurídica
comprovar não os ter deduzido em período anterior no qual tenha se
Recuperação de Custos e submetido ao regime de tributação com base no lucro real ou que se
80 E N
Despesas refiram a período no qual tenha se submetido ao lucro presumido,
arbitrado ou Simples.
Atenção: O somatório dos valores informados nas linhas P130/8,
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e
01012014 P130/80 deve coincidir com o valor informado na linha P200/14.
LUCRO PRESUMIDO 72
81 AJUSTADO DAS CNA N SOMA(P130(78:80)) Somatório das linhas P130/78 a P130/80.
DEMAIS ATIVIDADES 01012014
73 P130(9) + P130(18) +
TOTAL DO LUCRO P130(27) + P130(36) +
82 PRESUMIDO CNA N P130(45) + P130(54) +
AJUSTADO P130(63) + P130(72) +
01012014 P130(81)
Apresenta a apuração da demonstração do resultado do exercício. Os valores serão recuperados com base nos registros J051, K355 e K356 se 0010. TIP_ESC_PRE for igual a “C” (contábil) e
calculados pela própria ECF.
Atenção: Caso 0010. TIP_ESC_PRE for igual a “L” (livro caixa), este registro não será preenchido.
Atenção: O plano referencial correspondente ao registro P150 está no anexo em A.1.2.2. Contas de Resultado
7 VALOR Valor Total Transferido para a Conta Referencial. N 019 002 - Sim
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
Observação: Os valores informados neste registro devem considerar os ajustes específicos da Lei no 12.973/2014 (Exemplos: Arts. 8o e 44 da Lei no 12.973/2014).
2 CODIGO Código, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da C - - -
Sim
ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 DESCRICAO Descrição, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa C - - -
Não
da ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
4 VALOR Valor NS 019 002 -
Não
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas não deve ser importado, pois as datas não compatíveis com o período da ECF.
Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
Este registro é habilitado para a pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido, optante ou não pelo Refis.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
Registro P400: Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou a CSLL com base no lucro presumido, em um ou mais trimestres do ano-calendário, inclusive se optante pelo Refis.
Observação: Os valores informados neste registro devem considerar os ajustes específicos da Lei no 12.973/2014 (Exemplos: Arts. 8o e 44 da Lei no 12.973/2014).
REGISTRO P400: APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DA CSLL COM BASE DO LUCRO PRESUMIDO
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
Nível Hierárquico – 3 Ocorrência – 0:N
Campo(s) chave: CODIGO
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou a CSLL com base no lucro presumido, em um ou mais trimestres do ano-calendário, inclusive se optante pelo Refis.
REGISTRO P500: CÁLCULO DA CSLL COM BASE DO LUCRO PRESUMIDO
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
Nível Hierárquico – 3 Ocorrência – 0:N
Campo(s) chave: CODIGO
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
Na ocorrência de qualquer das hipóteses de arbitramento, previstas no art. 47 da Lei nº 8.981, de 1995, a pessoa jurídica pode, quando conhecida a receita bruta, efetuar o pagamento do imposto
de renda correspondente com base no lucro arbitrado.
O imposto pago sobre o lucro arbitrado é definitivo, não podendo, em qualquer hipótese, ser compensado com recolhimentos futuros.
A apuração do imposto de renda com base no lucro arbitrado abrange todos os trimestres do ano-calendário, assegurada a tributação com base no lucro real ou presumido relativa aos trimestres
não submetidos ao arbitramento, se:
a) a pessoa jurídica dispuser de escrituração comercial e fiscal que demonstre o lucro real dos períodos não abrangidos pela tributação com base no lucro arbitrado; ou
b) puder optar pelo lucro presumido.
Atenção: Sendo tributada pelo lucro real, a pessoa jurídica pode apurar o lucro trimestralmente, ou anualmente com pagamentos mensais por estimativa, sem considerar o resultado do período em
que se sujeitou ao arbitramento.
II.1) Percentuais
O lucro arbitrado das pessoas jurídicas é determinado mediante a aplicação, sobre a receita bruta do trimestre, quando conhecida, do percentual de 9,6% (nove inteiros e seis décimos por cento).
I - 1,92% (um inteiro e noventa dois centésimos por cento) sobre a receita bruta auferida na revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural;
II - 9,6% (nove inteiros e seis décimos por cento) sobre a receita bruta auferida na prestação de serviços hospitalares e de transporte de carga;
III - 19,2% (dezenove inteiros e dois décimos por cento) sobre a receita bruta auferida na prestação dos demais serviços de transporte;
IV - 38,4 % (trinta e oito inteiros e quatro décimos por cento) sobre a receita bruta auferida com as atividades de:
a) prestação de serviços, relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada;
b) intermediação de negócios;
c) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis ou direitos de qualquer natureza;
d) construção por administração ou por empreitada unicamente de mão-de-obra;
e) prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção de riscos, administração de contas a pagar e a receber, e compra de
direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring);
f) prestação de qualquer outro tipo de serviço não mencionado especificamente nas alíneas "a" a "e";
V - 45% (quarenta e cinco por cento) sobre a receita bruta auferida nas atividades desenvolvidas por bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas,
sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores
mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta.
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Atenção:
1) As pessoas jurídicas exclusivamente prestadoras de serviço em geral, mencionadas nas alíneas "b" a "f" do inciso IV, cuja receita bruta anual seja de até R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) podem
utilizar, para determinação do lucro arbitrado trimestral, o percentual de 19,2% (dezenove inteiros e dois décimos por cento). A pessoa jurídica, cuja receita bruta anual acumulada até determinado
trimestre do ano-calendário exceder o limite anual de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), deve determinar nova base de cálculo do imposto com a aplicação do percentual de 38,4%, e apurar a
diferença do imposto postergado em cada trimestre transcorrido, no trimestre em que foi excedido o limite. Esta diferença deve ser paga em quota única, por meio de Darf separado, no código 5625, até o
último dia útil do mês subsequente ao trimestre em que ocorrer o excesso. Após este prazo, a diferença deve ser paga com os acréscimos legais.
2) Pessoas jurídicas que se dedicarem às atividades de venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda, de loteamento de terrenos e de incorporação de prédios em condomínio terão seus lucros
arbitrados deduzindo-se da receita bruta o custo do imóvel devidamente comprovado.
Nas empresas imobiliárias, o lucro arbitrado deve ser tributado na proporção da receita recebida ou cujo recebimento esteja previsto para o próprio trimestre.
a) o valor obtido pela aplicação dos percentuais sobre a receita bruta especificados no subitem I.1;
b) os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas não compreendidas na atividade, inclusive:
b.1) os rendimentos auferidos nas operações de mútuo realizadas entre pessoas jurídicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas;
b.2) os ganhos de capital auferidos na alienação de participações societárias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participações societárias que permaneceram no
ativo da pessoa jurídica até o término do ano-calendário seguinte ao de suas aquisições;
b.3) os ganhos auferidos em operações de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balcão;
b.4) a receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica;
b.5) os juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuições a
serem restituídos ou compensados;
b.6) as variações monetárias ativas;
c) os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras de renda fixa e de renda variável;
d) os juros sobre capital próprio auferidos;
e) o saldo dos valores cuja tributação tenha sido diferida de períodos de apuração anteriores (Lei nº 9.430, de 1996, art. 54);
f) os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de créditos, salvo se a pessoa jurídica comprovar não os ter deduzido em período anterior no
qual tenha se submetido ao regime de tributação com base no lucro real ou que se refiram a período no qual tenha se submetido ao regime de tributação com base no lucro presumido, arbitrado
ou simples;
g) o valor resultante, em cada atividade, no respectivo período de apuração, da aplicação dos percentuais de que trata o subitem I.1 sobre a parcela das receitas auferidas nas exportações às
pessoas vinculadas ou aos países com tributação favorecida que exceder ao valor já apropriado na escrituração da empresa, decorrente dos ajustes dos métodos de preços de transferências;
h) o valor dos encargos suportados pela mutuária que exceder ao limite calculado com base na taxa Libor, para depósitos em dólares dos Estados Unidos da América, pelo prazo de seis meses,
acrescido de três por cento anuais a título de spread, proporcionalizados em função do período a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a pessoa vinculada no exterior e o contrato
não for registrado no Banco Central do Brasil;
i) a diferença de receita, auferida pela mutuante, correspondente ao valor calculado com base na taxa a que se refere a alínea anterior e o valor contratado, quando este for inferior, caso o
contrato, não registrado no Banco Central do Brasil, seja realizado com mutuária definida como pessoa vinculada domiciliada no exterior;
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 531 de 1399
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j) as multas ou qualquer outra vantagem recebida ou creditada, ainda que a título de indenização, em virtude de rescisão de contrato;
l) os lucros, rendimentos e ganhos de capital oriundos do exterior;
m) a diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição isenta, a título de devolução de patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
entregue para a formação do referido patrimônio (Lei nº 9.532, de 1997, art. 17, § 3º, e art. 81, inciso II).
Atenção:
1) Na determinação do lucro arbitrado, as receitas, ganhos de capital e demais resultados positivos são reconhecidos segundo o regime de competência. Excetuam-se dessa regra os rendimentos auferidos
em aplicações de renda fixa e os ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda variável, que são acrescidos à base de cálculo do lucro arbitrado por ocasião da alienação, resgate ou cessão do título ou
aplicação.
2) Quanto à alínea "b.6", a pessoa jurídica pode excluir a parcela das receitas financeiras decorrentes da variação monetária ativa dos direitos de crédito e das obrigações, em função da taxa de câmbio,
submetida à tributação, segundo regime de competência, relativo a períodos compreendidos no ano-calendário de 1999, ex cedente ao valor da variação monetária efetivamente realizada, ainda que a
operação tenha sido liquidada (MP nº 1.858-10, de 1999, art. 31, e reedições).
3) As variações monetárias ativas dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio, são consideradas, para efeito de determinação da base de cálculo, quando da
liquidação da correspondente operação. À opção da pessoa jurídica, as variações monetárias podem ser consideradas, na determinação da base de cálculo, pelo regime de competência, sendo que a opção
aplica-se a todo ano-calendário (MP nº 1.858-10, de 1999, art. 30, e reedições).
4) Quanto à alínea "n", devem ser aplicadas as normas do inciso I do art. 17 da Lei nº 9.249, de 1995, aos valores entregues até o final de 1995 (Lei nº 9.532, de 1997, art. 17, § 1º).
5) O imposto sobre os resultados positivos mensais auferidos em aplicações de renda variável, apurados em cada um dos dois meses imediatamente anteriores ao do encerramento do período de apuração,
deve ser determinado e pago em separado, nos termos da legislação específica, dispensado o recolhimento em separado relativo ao terceiro mês do período de apuração.
6) A pessoa jurídica, domiciliada no Brasil que arbitrar os resultados deve acrescer à base de cálculo o valor correspondente aos lucros oriundos do exterior, no trimestre em que forem disponibilizados,
nos termos do art. 1º da Lei nº 9.532, de 1997, com as alterações introduzidas pelo art. 3º da Lei nº 9.959, de 2000, e pelo art. 35 da MP nº 1.991-15, de 2000, e reedições, e pelo art. 74 da MP nº 2.158-
34, de 2001. Deve, ainda, acrescer à base de cálculo o valor correspondente aos rendimentos e ganhos de capital, oriundos do exterior, no trimestre em que forem auferidos.
II.3) Valores de Operações Praticadas com Pessoas Vinculadas Residentes ou Domiciliadas no Exterior
Os valores de que tratam as alíneas "h", "i" e "j" do subitem II.2 são apurados anualmente e acrescidos à base de cálculo do último trimestre do ano-calendário, para efeitos de se determinar o
imposto devido (IN SRF nº 93, de 1997, art. 41, § 5º).
A diferença entre o imposto calculado conforme o parágrafo anterior e o apurado nos demais trimestres do ano-calendário, sem a inclusão desses valores, deve ser recolhida conjuntamente com o
imposto devido relativo ao quarto trimestre.
As importâncias pagas ou creditadas à pessoa jurídica, sujeitas à incidência do imposto na fonte, têm o seguinte tratamento:
a) quando decorrentes da prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional, de comissões, corretagens ou quaisquer outras remunerações pela representação comercial ou pela
mediação na realização de negócios civis e comerciais e da prestação de serviços de propaganda e publicidade, são incluídas como receitas de prestação de serviços e o imposto retido na fonte
pode ser compensado com o devido trimestralmente. Para efeito de compensação, o imposto pago ou retido, constante de documento hábil, é compensado pelos valores originais, sem qualquer
atualização (Lei nº 9.430, de 1996, art. 75, parágrafo único). Quando o imposto a compensar for superior ao devido no trimestre, o excesso pode ser compensado nos trimestres subsequentes,
acrescido dos juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do trimestre
subsequente até o mês anterior ao da compensação e de 1% (um por cento) no mês da compensação;
b) os rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa, renda variável ou juros sobre o capital próprio são incluídos na base de cálculo e o imposto pago ou retido incidente sobre esses
rendimentos pode ser compensado com o devido trimestralmente. Para efeito de compensação, o imposto pago ou retido, constante de documento hábil, é compensado pelos valores originais,
sem qualquer atualização (Lei nº 9.430, de 1996, art. 75, parágrafo único). Quando o imposto a compensar for superior ao imposto devido no trimestre, o excesso pode ser compensado nos
trimestres subsequentes, acrescido dos juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir do
primeiro dia do trimestre subsequente até o mês anterior ao da compensação e de 1% (um por cento) no mês da compensação;
c) são considerados tributados exclusivamente na fonte os rendimentos decorrentes de participações societárias, sempre que tais rendimentos sofrerem tributação na fonte, observada a legislação
da época em que forem gerados.
IV.1) Alíquota
O imposto devido em cada trimestre é calculado mediante a aplicação da alíquota de 15% (quinze por cento) sobre o lucro arbitrado.
IV.2) Adicional
A parcela do lucro arbitrado que exceder o valor da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número dos meses do respectivo período de apuração sujeita-se à incidência do
adicional, à alíquota de 10% (dez por cento).
A pessoa jurídica submetida ao regime de tributação com base no lucro arbitrado pode deduzir do imposto devido:
a) o imposto de renda pago ou retido na fonte sobre receitas que integram a base de cálculo do imposto devido;
b) o imposto de renda retido na fonte por órgãos públicos, conforme art. 64 da Lei nº 9.430, de 1996;
c) o imposto de renda retido na fonte por Entidades da Administração Pública Federal (Lei nº 10.833/2003, art. 34);
d) o imposto de renda pago incidente sobre ganhos no mercado de renda variável.
À pessoa jurídica tributada com base no lucro arbitrado não é permitido qualquer dedução a título de incentivo fiscal (Lei nº 9.532, de 1997, art.10).
V) Pagamento do Imposto
Os contribuintes devem pagar o imposto de renda da pessoa jurídica por intermédio dos Bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.
O pagamento é feito mediante a utilização do Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf), sob o código 5625.
O imposto de renda devido, apurado trimestralmente, deve ser pago em quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração.
À opção da pessoa jurídica, o imposto devido pode ser pago em até três quotas mensais, iguais e sucessivas, vencíveis no último dia útil dos três meses subsequentes ao de encerramento do
período de apuração a que corresponder.
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser pago em quota única.
As quotas do imposto serão acrescidas de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir do
primeiro dia do segundo mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no mês do pagamento.
a) recuperações de créditos que não representem ingressos de novas receitas, e cujas perdas não tenham sido deduzidas na apuração do lucro real em períodos anteriores;
b) a reversão de saldo de provisões anteriormente constituídas, desde que o valor provisionado não tenha sido deduzido na apuração do lucro real dos períodos anteriores, ou que se refiram ao
período no qual a pessoa jurídica não tenha se submetido a esse regime de tributação;
c) os lucros e dividendos recebidos decorrentes de participações societárias no Brasil, caso se refiram a períodos em que estes sejam isentos de imposto de renda.
Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do mês de janeiro de 1996, pagos ou creditados pela pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido ou
arbitrado, não estão sujeitos à incidência do imposto de renda na fonte, nem integram a base de cálculo do imposto de renda do beneficiário, pessoa física ou jurídica, domiciliado no País ou no exterior
(Lei nº 9.249, de 1995, art. 10).
a) o valor do lucro presumido ou arbitrado (base de cálculo do imposto), diminuído do imposto de renda da pessoa jurídica (IRPJ), inclusive adicional, quando devido, da contribuição social
sobre o lucro líquido (CSLL), da contribuição para financiamento da seguridade social (Cofins) e das contribuições para o PIS/Pasep (ADN Cosit nº 4, de 29 de janeiro de 1996); ou
b) a parcela do lucro e dividendos excedentes ao valor determinado na alínea "a", desde que a pessoa jurídica demonstre, mediante escrituração contábil feita com observância da lei comercial,
que o lucro efetivo é maior que o determinado segundo as normas para apuração do lucro presumido.
Atenção: Essa isenção não abrange os valores pagos a outro título, tais como pró-labore, aluguéis e serviços prestados, que se sujeitam à incidência do imposto de renda na fonte e na declaração
de rendimentos dos beneficiários.
VII.1) Lucros Distribuídos que Excederem ao Valor Apurado na Escrituração
A parcela dos rendimentos pagos ou creditados a sócio ou acionista ou ao titular da pessoa jurídica, a título de lucros ou dividendos distribuídos, ainda que por conta de período de apuração não
encerrado, que exceder ao valor apurado com base na escrituração contábil, deve ser imputada aos lucros acumulados ou reservas de lucros de exercícios anteriores, ficando sujeita à incidência do
imposto de renda calculado segundo o disposto na legislação específica, com acréscimos legais.
O disposto no parágrafo acima não abrange a distribuição de lucros e dividendos efetuada, após o encerramento do trimestre correspondente, com base no lucro presumido ou arbitrado
diminuído do imposto e das contribuições a que estiver sujeita a pessoa jurídica.
Inexistindo lucros acumulados ou reservas de lucros em montante suficiente, a parcela excedente deve ser submetida à tributação, nos termos do § 4 º do art. 3º da Lei nº 7.713, de 1988, com base
na tabela progressiva a que se refere o art. 3º da Lei nº 9.250, de 1995 (IN SRF nº 93, de 1997, art. 48, § 4º).
A distribuição de rendimentos a título de lucros ou dividendos que não tenham sido apurados em balanço sujeita-se à incidência do imposto de renda na forma prevista no parágrafo anterior.
1) 12% (doze por cento) ou 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no período de apuração;
2) 12% (doze por cento) ou 32% (trinta e dois por cento) da parcela das receitas auferidas, no respectivo período de apuração, nas exportações a pessoas vinculadas ou para países com
tributação favorecida, que exceder ao valor já apropriado na escrituração da empresa, na forma da legislação específica (vide item 20);
Atenção:
1) O percentual da receita bruta para efeito de determinação da base de cálculo da CSLL é de 32 % (trinta e dois por cento) para as atividades de:
1.1) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e de transporte;
1.2) intermediação de negócios;
1.3) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza;
1.4) prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção de riscos, administração de contas a pagar e a receber, e compra de
direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring).
2) No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade.
3) A partir de 1º de janeiro de 2006, para as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, o percentual também passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurídica
que explore atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos, incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou
adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercialização de imóveis e for apurada por meio de índices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei nº 11.196, de 2005, art. 34).
4) os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas pelo item 1
acima, auferidos no mesmo período de apuração, inclusive:
a) os ganhos de capital nas alienações de bens do ativo não-circulante, exceto realizável a longo prazo, e de ouro não caracterizado como ativo financeiro;
b) os ganhos de capital auferidos na alienação de participações societárias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participações societárias que permaneceram no ativo
da pessoa jurídica até o término do ano-calendário seguinte ao de sua aquisição;
c) os ganhos de capital auferidos na devolução de capital em bens ou direitos;
d) os rendimentos auferidos nas operações de mútuo realizadas entre pessoas jurídicas ou entre pessoa jurídica e pessoa física;
e) a receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica, deduzida dos encargos necessários à sua percepção;
f) os juros equivalentes à taxa referencial do Selic para títulos federais, acumulada mensalmente, relativos a tributos e contribuições a serem restituídos ou compensados;
g) os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de créditos, salvo se a pessoa jurídica comprovar não os ter deduzido em período
anterior no qual tenha se submetido ao regime de incidência da CSLL com base no resultado ajustado, ou que se refiram a período no qual tenha se submetido ao regime de incidência da
CSLL com base no resultado presumido, arbitrado ou Simples;
h) a diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição isenta, a título de devolução de patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e
direitos entregue para a formação do referido patrimônio;
i) os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras de renda fixa e de renda variável;
j) as variações monetárias ativas dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio ou de índices ou coeficientes aplicáveis por disposição legal ou
contratual.
Os valores de que trata o item 2 devem ser apurados anualmente e acrescidos ao resultado presumido ou arbitrado do último trimestre do ano-calendário, para efeito de se determinar a CSLL
devida.
Para os efeitos da alínea "a" do item 4, o ganho de capital corresponde à diferença positiva verificada entre o valor da alienação e o respectivo valor contábil.
As variações cambiais a que se refere a alínea "j" do item 4 serão consideradas, para efeito de determinação do resultado presumido ou arbitrado da CSLL, quando da liquidação da
correspondente operação. À opção da pessoa jurídica, as variações cambiais podem ser consideradas, na determinação da base de cálculo da CSLL, pelo regime de competência, o qual deve ser aplicado a
todo o ano-calendário.
A pessoa jurídica pode excluir a parcela das receitas financeiras decorrentes da variação monetária dos direitos de crédito e das obrigações, em função da taxa de câmbio, submetida à tributação,
segundo regime de competência, relativo a períodos compreendidos no ano-calendário de 1999, excedente ao valor da variação monetária efetivamente realizada, ainda que a operação tenha sido
liquidada (MP nº 1.858-10, de 1999, art. 31, parágrafo único, e reedições).
O valor do Vale-Pedágio obrigatório, pago pelo embarcador ao transportador, não integra o frete e não deve ser considerado receita operacional ou rendimento tributável.
Será adicionado ao resultado presumido ou arbitrado o valor dos encargos suportados pela mutuária que exceder ao limite calculado com base na taxa Libor, para depósitos em dólares dos Estados
Unidos da América, pelo prazo de seis meses, acrescida de três por cento anuais a título de spread, proporcionalizados em função do período a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a
pessoa vinculada no exterior e o contrato não for registrado no Banco Central do Brasil.
No caso de mútuo com pessoa vinculada domiciliada no exterior, a pessoa jurídica mutuante, domiciliada no Brasil, deverá reconhecer, como receita financeira, a diferença entre o valor
calculado com base na taxa a que se refere o parágrafo anterior e o valor contratado, quando este seja inferior, no caso de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.
As pessoas jurídicas que tiverem lucros, rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior somente podem optar pelo lucro presumido durante o período em que submetidas ao Refis.
Os lucros disponibilizados no exterior e os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior no período em que a pessoa jurídica apurar a CSLL com base no resultado arbitrado devem ser
computados na base de cálculo no trimestre da disponibilização dos lucros ou do auferimento dos rendimentos e ganhos de capital.
Os rendimentos e ganhos de capital a que se refere o parágrafo acima são os auferidos no exterior, diretamente pela pessoa jurídica domiciliada no Brasil.
VIII.1) Pagamento da CSLL
VIII.1.1) Local de Pagamento
A pessoa jurídica deve pagar a CSLL por intermédio dos Bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.
VIII.1.2) Documento a Utilizar
O pagamento é feito mediante a utilização do Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf), sob os seguintes códigos:
a) 2372 - PJ optante pela apuração com Base no Resultado Presumido ou pelo Arbitrado;
b) 5638 CSLL - Pessoas Jurídicas que apuram a CSLL com base no Resultado Arbitrado.
A CSLL, apurada trimestralmente, deve ser paga em quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração.
À opção da pessoa jurídica, a CSLL pode ser paga em até três quotas mensais, iguais e sucessivas, vencíveis no último dia útil dos três meses subsequentes ao de encerramento do período de
apuração a que corresponder.
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e a CSLL de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser paga em quota única.
As quotas da CSLL são acrescidas de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir do
primeiro dia do segundo mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no mês do pagamento.
A primeira quota ou quota única, quando paga até o vencimento, não sofre acréscimos.
O saldo da CSLL, se negativo, pode ser restituído ou compensado com a CSLL devida a partir do encerramento do trimestre, acrescido de juros equivalentes à taxa Selic para títulos federais,
acumulada mensalmente, calculados a partir do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o mês anterior ao da restituição ou compensação e de um por cento relativamente ao mês
em que estiver sendo efetuada a restituição ou compensação (ADN Cosit nº 31, de 27 de outubro de 1999).
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (T001). C 004 - [T001] Sim
2 IND_DAD Indicador de movimento: N 001 - [0; 1] Sim
0 – Bloco com dados informados;
1 – Bloco sem dados informados.
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave “T001” (REG). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um
erro.
Registro T030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado
Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0.
REGISTRO T030: IDENTIFICAÇÃO DOS PERÍODO E FORMAS DE APURAÇÃO DO IRPJ E DA CSLL DAS EMPRESAS TRIBUTADAS DAS EMPRESAS TRIBUTADAS
PELO LUCRO ARBRITRADO
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_PERIODO_DESPREZADO
REGRA_LINHA_ALTERADA
Nível Hierárquico – 2 Ocorrência – 0:4
Campo(s) chave: PER_APUR
SE 0010.FORMA_APUR = “T”
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1..4]
como “A”
I – Regras de Validação do Registro:
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas não deve ser importado, pois as datas não compatíveis com o período da ECF.
Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ALTERADA: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas deve ser alterada, pois as datas não compatíveis com o período da ECF. Gera um aviso.
Registro T120: Apuração da Base de Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou imposto de renda pelo lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendário.
REGISTRO T120: APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DO IPRJ COM BASE NO LUCRO ARBITRADO
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
Nível Hierárquico – 3 Ocorrência – 0:N
Campo(s) chave: CODIGO
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou imposto de renda pelo lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendário.
2 CODIGO Código, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da C - - -
Sim
ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 DESCRICAO Descrição, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa C - - -
Não
da ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
4 VALOR Valor NS 019 002 -
Não
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
Registro T170: Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou a CSLL com base no lucro arbitrado, em um ou mais trimestres do ano-calendário, inclusive se optante pelo Refis.
REGISTRO T170: APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DA CSLL COM BASE NO LUCRO ARBITRADO
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
Nível Hierárquico – 3 Ocorrência – 0:N
Campo(s) chave: CODIGO
2 CODIGO Código, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da C - - -
Sim
ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 DESCRICAO Descrição, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa C - - -
Não
da ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
4 VALOR Valor NS 019 002 - Não
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou a CSLL com base no lucro arbitrado, em um ou mais trimestres do ano-calendário, inclusive se optante pelo Refis.
REGISTRO T181: CÁLCULO DA CSLL COM BASE NO LUCRO ARBITRADO
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
Nível Hierárquico – 3 Ocorrência – 0:N
Campo(s) chave: CODIGO
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
15 CSLL A PAGAR E CNA T181(8) - SOMA(T181(10:14)) Diferença entre os valores informados na linha T181/8 e a soma dos valores
01012014 indicados nas linhas T181/10 a T181/14.
Valor correspondente ao somatório da CSLL paga equivalente a:
a) 4% da receita mensal recebida na atividade de incorporações imobiliárias
inscritas no Regime Especial de Tributação (RET) de que tratam os arts. 1º
a 4º da Lei nº 10.931, de 2004;
b) 1% da receita mensal recebida na atividade de incorporações imobiliárias
inscritas no Regime Especial de Tributação (RET) no âmbito do Programa
Minha Casa, Minha Vida PMCMV, de que tratam os §§ 5º e
RECEITAS DA
c) 1% da receita mensal recebida na atividade de construções de unidades
ATIVIDADE
16 E N habitacionais contratadas no âmbito do PMCMV, de que trata o art. 2º da
IMOBILIÁRIA
Lei nº 12.024, de 2009;
TRIBUTADAS PELO RET
d) 1% da receita mensal recebida na atividade de construções ou reformas
de estabelecimentos de educação infantil de que trata os arts. 24 a 27 da Lei
nº 11.715, de 2012.
Atenção: O pagamento da CSLL relativa as atividades descritas nas letras
“a” a “d” é considerado definitivo, não gerando, em qualquer hipótese,
direito à restituição ou à compensação com o que for apurado pela
01012014 incorporadora.
17 CSLL POSTERGADA DE 01012014 E N Esta linha será utilizada pela pessoa jurídica que optar pelo regime de
PERÍODOS DE tributação com base no lucro presumido ou se submeter ao lucro arbitrado
APURAÇÃO em algum trimestre do ano-calendário, para indicar o valor da CSLL
ANTERIORES postergada de períodos de apuração anteriores em decorrência de inexatidão
quanto ao período de escrituração de receitas e rendimentos (Decreto nº
3.000, de 1999, art. 273).
O valor desta linha não deve estar contido no valor da CSLL a pagar,
devendo ser recolhido em separado da CSLL devida (PN CST nºs 57, de
1979 e 2, de 1996).
Os juros e multa de mora devem ser calculados à parte e recolhidos em Darf
próprio, juntamente com o valor da CSLL postergada, na mesma data de
As instituições de educação e as de assistência social, para efeito do disposto no art. 150, VI, "c", da Constituição Federal, são consideradas imunes desde que prestem os serviços para os quais
houverem sido instituídas e os coloquem à disposição da população em geral, em caráter complementar às atividades do Estado, sem fins lucrativos.
Considera-se entidade sem fins lucrativos a instituição de educação e de assistência social que não apresente superávit em suas contas ou, caso o apresente em determinado exercício, destine
referido resultado integralmente à manutenção e ao desenvolvimento dos seus objetivos sociais (Lei nº 9.718, de 1998, art. 10).
Para o gozo da imunidade, as instituições citadas no parágrafo anterior estão obrigadas a atender aos seguintes requisitos:
a) não remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos serviços prestados;
b) aplicar integralmente seus recursos na manutenção e desenvolvimento dos seus objetivos sociais;
c) manter escrituração completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades que assegurem a respectiva exatidão;
d) conservar em boa ordem, até que estejam prescritas eventuais ações que lhes sejam pertinentes, os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivação de suas despesas e a
realização de quaisquer outros atos ou operações que venham a modificar sua situação patrimonial;
e) apresentar, anualmente, a ECF, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil;
f) recolher os tributos retidos sobre os rendimentos por elas pagos ou creditados e a contribuição para a seguridade social relativa aos empregados, bem assim cumprir as obrigações acessórias
daí decorrentes;
g) assegurar a destinação de seu patrimônio a outra instituição que atenda às condições para gozo da imunidade, no caso de incorporação, fusão, cisão ou de extinção da pessoa jurídica, ou a
órgão público.
h) outros requisitos, estabelecidos em lei específica, relacionados com o funcionamento das entidades citadas.
As entidades beneficentes de assistência social (Constituição Federal, art.195, § 7º), as quais além dos requisitos exigidos para gozo da imunidade do IRPJ, deverão atender aos seguintes
requisitos cumulativamente:
a) seja reconhecida como de utilidade pública federal e estadual ou do Distrito Federal ou municipal;
b) seja portadora do Registro e do Certificado de Entidade Beneficente de Assistência Social, fornecidos pelos Ministérios do Desenvolvimento Social e Combate à Fome, da Saúde ou da
Educação, de acordo com as respectivas áreas de atuação;
c) atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos:
1 - não percebam seus diretores, conselheiros, sócios, instituidores ou benfeitores, remuneração, vantagens ou benefícios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou título, em razão
das competências, funções ou atividades que lhes sejam atribuídas pelos respectivos atos constitutivos;
2 - aplique suas rendas, seus recursos e eventual superávit integralmente no território nacional, na manutenção e desenvolvimento de seus objetivos institucionais;
3 - apresente certidão negativa ou certidão positiva com efeito de negativa de débitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e certificado de
regularidade do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço - FGTS;
4 - mantenha escrituração contábil regular que registre as receitas e despesas, bem como a aplicação em gratuidade de forma segregada, em consonância com as normas emanadas do
Conselho Federal de Contabilidade;
5 - não distribua resultados, dividendos, bonificações, participações ou parcelas do seu patrimônio, sob qualquer forma ou pretexto;
6 - conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez) anos, contado da data da emissão, os documentos que comprovem a origem e a aplicação de seus recursos e os relativos a atos ou
operações realizadas que impliquem modificação da situação patrimonial;
7 - cumpra as obrigações acessórias estabelecidas na legislação tributária;
8 - apresente as demonstrações contábeis e financeiras devidamente auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade quando a
receita bruta anual auferida for superior ao limite fixado pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
Atenção:
1) O direito à imunidade da CSLL poderá ser exercido pela entidade a contar da data da publicação da concessão da certificação, desde que atendido os requisitos indicados anteriormente.
2) Constatado o descumprimento pela entidade dos requisitos indicados, a fiscalização da Secretaria da Receita Federal do Brasil lavrará o auto de infração relativo ao período correspondente e
relatará os fatos que demonstram o não atendimento de tais requisitos para o gozo da imunidade.
3) Considerar-se-á automaticamente suspenso o direito à imunidade da CSLL durante o período em que se constatar o descumprimento de requisito para gozo da imunidade, devendo o
lançamento correspondente ter como termo inicial a data da ocorrência da infração que lhe deu causa.
4) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto nº 3.048, de 06 de maio de 1999, que não se enquadrem nas condições para gozo da imunidade devem apurar a base
de cálculo e a CSLL devida nos termos da legislação comercial e fiscal.
Atenção:
1) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto nº 3.048, de 06 de maio de 1999, que não se enquadrem na imunidade ou isenção da Lei nº 9.532, de 1997, devem
apurar a base de cálculo e a CSLL devida nos termos da legislação comercial e fiscal.
2) As associações de poupança e empréstimo estão isentas do imposto sobre a renda, mas são contribuintes da contribuição social sobre o lucro líquido.
3) As entidades sujeitas à planificação contábil própria apurarão a CSLL de acordo com essa planificação.
Não estão abrangidos pela isenção do imposto sobre a renda os rendimentos e ganhos de capital auferidos em aplicações financeiras de renda fixa ou de renda variável e os juros de capital
distribuídos.
Para o gozo da isenção, as instituições citadas estão obrigadas a atender aos seguintes requisitos:
a) não remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos serviços prestados;
b) aplicar integralmente seus recursos na manutenção e desenvolvimento dos seus objetivos sociais;
c) manter escrituração completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades que assegurem a respectiva exatidão;
d) conservar em boa ordem, até que estejam prescritas eventuais ações que lhes sejam pertinentes, os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivação de suas
despesas e a realização de quaisquer outros atos ou operações que venham a modificar sua situação patrimonial;
e) apresentar, anualmente, ECF, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
As instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural e científico deverão assegurar a destinação de seu patrimônio a outra instituição que atenda às condições para gozo da isenção, no caso
de incorporação, fusão, cisão ou de encerramento de suas atividades, ou a órgão público.
Sem prejuízo das demais penalidades previstas na lei, a RFB suspenderá o gozo da imunidade ou da isenção relativamente aos anos-calendário em que a pessoa jurídica houver praticado ou, por
qualquer forma, houver contribuído para a prática de ato que constitua infração a dispositivo da legislação tributária, especialmente no caso de informar ou declarar falsamente, omitir ou simular o
recebimento de doações em bens ou em dinheiro ou, de qualquer forma, cooperar para que terceiro sonegue tributos ou pratique ilícitos fiscais.
Considera-se, também, infração a dispositivo da legislação tributária, o pagamento, pela instituição imune, em favor de seus associados ou dirigentes, ou, ainda, em favor de sócios, acionistas ou
dirigentes de pessoa jurídica a ela associada por qualquer forma, de despesas consideradas indedutíveis na determinação da base de cálculo do imposto sobre a renda ou da contribuição social sobre o
lucro líquido.
À suspensão do gozo da imunidade ou da isenção aplica-se o disposto no art. 32 da Lei nº 9.430, de 1996.
III.2) Desenquadramento da Imunidade da CSLL
Sem prejuízo das demais penalidades previstas na lei e do disposto no item III.1, constatado o descumprimento pela entidade dos requisitos para gozo da imunidade da CSLL, indicados no item
I, a fiscalização da Secretaria da Receita Federal do Brasil lavrará o auto de infração relativo ao período correspondente e relatará os fatos que demonstram o não atendimento de tais requisitos para o
gozo da imunidade.
Considerar-se-á automaticamente suspenso o direito à imunidade da CSLL durante o período em que se constatar o descumprimento de requisito para gozo da imunidade, devendo o lançamento
correspondente ter como termo inicial a data da ocorrência da infração que lhe deu causa.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
Válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (U001). C 004 - [U001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave “U001” (REG). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um
erro.
Registro U030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas
Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0.
REGISTRO U030: IDENTIFICAÇÃO DOS PERÍODO E FORMAS DE APURAÇÃO DO IRPJ E DA CSLL DAS EMPRESAS IMUNES E ISENTAS
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_PERIODO_DESPREZADO
REGRA_LINHA_ALTERADA
Nível Hierárquico – 2 Ocorrência – 0:4
Campo(s) chave: PER_APUR
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas não deve ser importado, pois as datas não compatíveis com o período da ECF.
Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ALTERADA: Verifica se a linha deste período existe no arquivo de importação, mas deve ser alterada, pois as datas não compatíveis com o período da ECF. Gera um aviso.
Apresenta o balanço patrimonial com base nas contas referenciais para o período de apuração. O saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final será
recuperado do registro K155/K156. Caso o bloco K não possua dados e for SCP (0000.TIP_ECF = 2), o saldo final poderá ser preenchido.
Atenção: Os planos referenciais correspondentes ao registro U100 estão no anexo, em A.1.3.1. Contas Patrimoniais.
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SI: Verifica se U100.VAL_CTA_REF_INI é igual ao somatório dos saldos iniciais dos registros K155 “pai” da mesma conta referencial, multiplicado
pelo saldo final do registro K156 dividido pelo saldo final do registro K155 “pai”. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SF: Verifica, para cada período da escrturação, se o somatório do saldo final do registro K156 é igual a U100.VAL_CTA_REF_INI, para a mesma conta
referencial. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_U100_E010: Verifica, se os campos do registro U100, com algum valor maior que zero, são referenciados no registro E010. Se a regra não for cumprida, a
ECF gera um aviso.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
REGRA_BALANCO_SALDO_FINAL: Verifica se o saldo final do ativo é igual ao saldo final do passivo. Gera um erro, caso U030.PER_APUR = “T04”.
REGRA_BALANCO_SALDO_INICIAL: Verifica se o saldo inicial do ativo é igual ao saldo inicial do passivo. Gera um erro, caso U030.PER_APUR = “T01”.
Apresenta a demonstração do resultado das empresas imunes e isentas. No caso de entidades fechadas de previdência complementar, será apresentado o plano de gestão administrativa (PGA).
Atenção: Os planos referenciais correspondentes ao registro U150 estão no anexo, em A.1.3.2. Contas de Resultado.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
Apresenta o cálculo do IRPJ das empresas imunes e isentas, no caso de receitas auferidas oriundas de atividades não relacionadas às atividades das empresas imunes e isentas.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
CÓDIG
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA
1 Base de Cálculo do IRPJ 01012014 E
2 IMPOSTO SOBRE O LUCRO 01012014 R
3 01012014 CNA NS SE(U180(1)<=0)
ENTAO 0
À Alíquota de 15%
SENAO U180(1) * 0,15
FIM_SE
4 01012014 CNA NS SE (U180(1) <= (20000 *
MESES_PERIODO()))
ENTAO 0
Adicional
SENAO ((U180(1) - (20000 *
MESES_PERIODO())) * 0,10)
FIM_SE
5 DEDUÇÕES 01012014 R
6 (-) Imposto de Renda Mensal Pago por Estimativa 01012014 E NS
7 01012014 E NS
(-) Parcelamento Formalizado de IR sobre a Base de Cálculo Estimada
8 01012014 E NS
(-) Imposto de Renda Retido na Fonte por Órgãos, Autarquias e Fundações Federais (Lei
nº 9.430/1996, art. 64)
9 01012014 E NS
(-) Imposto de Renda Retido na Fonte pelas Demais Entidades da Administração Pública
Federal (Lei n° 10.833/2003, art. 34)
10 (-) Imposto de Renda Retido na Fonte (demais) 01012014 E NS
11 (-) Demais Deduções 01012014 E NS
12 IMPOSTO DE RENDA A PAGAR 01012014 CNA NS SOMA(U180(3:4)) - SOMA(U180(6:11))
Registro U182: Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas
a) entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto nº 3.048, de 6 de maio de 1999, que não se enquadrem na imunidade ou isenção da Lei nº 9.532, de 1997;
b) as associações de poupança e empréstimo.
Atenção: As entidades sujeitas a planificação contábil própria apuram a CSLL de acordo com essa planificação. Nesses casos, a contribuição social sobre o lucro líquido pode ser apurada
anualmente ou trimestralmente. A pessoa jurídica imune ou isenta de IRPJ pode optar pela apuração anual da CSLL, que está sujeita ao pagamento da CSLL apurada sobre a base de cálculo estimada
mensalmente ou sobre balanço ou balancete de suspensão ou redução.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
CÓDIG
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
1 01012014 E A pessoa jurídica imune ou isenta do IRPJ deve informar, nesta linha, a
base de cálculo para fins da determinação da CSLL.
A base de cálculo é o resultado positivo do período, apurado em
conformidade com o disposto na Lei nº 6.404, de 1976, ajustado pelas
adições e exclusões, em conformidade com a legislação vigente, deduzido
Base de Cálculo da CSLL da compensação do valor correspondente à base de cálculo negativa da
CSLL, de períodos de apuração anteriores, que estiver sendo compensada
no período de apuração, observado o limite de 30% (trinta por cento) do
valor do resultado do período ajustado, quando a pessoa jurídica apurar a
CSLL trimestralmente ou em 31 de dezembro do ano-calendário (ajuste
anual).
2 01012014 CNA SE (U182(1) < 0)
ENTAO 0
SENAO SE O valor a ser informado, nesta linha, é o resultante da aplicação da
(0020.IND_ALIQ_CSLL() alíquota vigente sobre o informado na linha U182/01.
= "S") A alíquota da CSLL é de (Lei nº 11.727, de 2008, art. 17):
CSLL Apurada ENTAO I - 15% (quinze por cento), no caso das pessoas jurídicas de seguros
U182(1) * 0,15 privados, das de capitalização e das referidas nos incisos I a VII, IX e X
SENAO do § 1º do art. 1º da Lei Complementar nº 105, de 10 de janeiro de 2001; e
U182(1)* 0,09 II - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurídicas.
FIM_SE
FIM_SE
3 DEDUÇÕES 01012014 R NS
4 (-) Recuperação de Crédito de 01012014 E NS Esta linha somente deve ser preenchida pelas pessoas jurídicas citadas no
CSLL (MP nº 1.807/1999, art. § 1º do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, que tiveram base
8º) de cálculo de CSLL negativa e valores adicionados temporariamente ao
lucro líquido, correspondentes a períodos de apuração encerrados até 31
de dezembro de 1998, e que optaram por escriturar, em seu ativo, como
crédito compensável com débitos da CSLL, o valor equivalente a dezoito
CÓDIG
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
por cento da soma daquelas parcelas.
A compensação a ser informada, nesta linha, pelo valor original do
crédito, somente pode ser efetuada com até 30% (trinta por cento) do
saldo da CSLL constante da linha U182/2 em cada período de apuração
(trimestral/anual).
5 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurídicas imunes ou
isentas do IRPJ que apuram a CSLL anualmente.
Somente podem ser deduzidos na apuração do ajuste anual os valores de
estimativa efetivamente pagos relativos ao ano-calendário objeto da
declaração.
Considera-se efetivamente pago por estimativa o crédito da contribuição
extinto por meio de: dedução da CSLL retida por órgão público,
compensação solicitada por meio da Declaração de Compensação
(-) CSLL Mensal Paga por
(PER/DComp), compensação autorizada por medida judicial e valores
Estimativa
pagos mediante Darf.
Atenção: A pessoa jurídica que apurou CSLL anual com base em balanço
e/ou de suspensão ou redução não deve informar, nesta linha, o valor
correspondente ao crédito de CSLL de que trata o art. 8º da MP nº 1.807,
de 1999, e reedições, compensado com a CSLL apurada nesses balanços
ou balancetes, uma vez que o cálculo para fins de observação do limite de
30% deve ser feito no balanço de 31 de dezembro do ano-calendário
(ajuste anual).
6 (-) Parcelamento Formalizado 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurídicas que
de CSLL sobre a Base de apuram a CSLL anualmente.
Cálculo Estimada Informar, nesta linha, o valor original de CSLL, apurado no transcorrer do
ano-calendário, sobre a base de cálculo estimada, inclusive sobre o
resultado apurado em balanço ou balancete de redução, que seja objeto de
parcelamento deferido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil até 31
de março do ano-calendário subsequente.
Atenção:
1) O montante correspondente aos valores parcelados não pode gerar
saldo negativo de contribuição.
2) O pedido de restituição ou a utilização para compensação, mediante
Declaração de Compensação (PER/DComp) ou processo administrativo,
do saldo de parcelamento de CSLL devida por estimativa ou apurada em
balanço ou balancete de suspensão ou redução, fica condicionado ao
pagamento do referido parcelamento.
Exemplo:
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 582 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CÓDIG
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Valor originário da CSLL = R$ 10.000,00;
Parte do valor original do débito constante do processo de parcelamento =
R$ 4.000,00;
Valor total constante do processo de parcelamento (principal + multa +
juros) = R$ 7.000,00;
Neste caso o valor a ser informado como parcelamento formalizado é R$
4.000,00.
7 01012014 E NS Informar, nesta linha, o valor correspondente à CSLL retida na fonte por
órgão público federal sobre as receitas que integram a base de cálculo da
CSLL devida.
(-) CSLL Retida na Fonte por Atenção:
Órgãos, Autarquias e 1) Os valores excedentes de CSLL retida na fonte por órgão público
Fundações Federais (Lei nº federal não utilizados na apuração da CSLL mensal, no transcorrer do
9.430/1996, art. 64) ano-calendário, devem ser informados nesta linha, independentemente de
limite.
2) Não há limite para dedução do valor da CSLL retida na fonte para as
pessoas jurídicas que apuram a CSLL trimestralmente.
8 01012014 E NS Indicar o valor correspondente à CSLL retida na fonte, sobre as receitas
que integram a base de cálculo da CSLL devida, pelas seguintes entidades
da administração pública federal:
I - empresas públicas;
II - sociedades de economia mista; e
III - demais entidades em que a União, direta ou indiretamente, detenha a
(-) CSLL Retida na Fonte pelas maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos
Demais Entidades da do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução
Administração Pública Federal orçamentária e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de
(Lei n° 10.833/2003, art. 34) Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI.
Atenção:
1) Os valores excedentes de CSLL retida na fonte não utilizados na
apuração da CSLL mensal, no transcorrer do ano-calendário, devem ser
informados nesta linha, independentemente de limite.
2) Não há limite para dedução do valor da CSLL retida na fonte para as
pessoas jurídicas que apuram a CSLL trimestralmente.
9 (-) CSLL Retida na Fonte por 01012014 E NS Informar o valor correspondente à CSLL retida na fonte por outras
Pessoas Jurídicas de Direito pessoas jurídicas de direito privado, pela prestação de serviços de
Privado (Lei n° 10.833/2003, limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância, transporte de
art. 30) valores e locação de mão-de-obra, pela prestação de serviços de assessoria
CÓDIG
DESCRIÇÃO
O DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos,
administração de contas a pagar e a receber, e pela remuneração de
serviços profissionais.
Atenção:
1) Os valores excedentes de CSLL retida na fonte não utilizados na
apuração da CSLL mensal, no transcorrer do ano-calendário, devem ser
informados nesta linha, independentemente de limite;
2) Não há limite para dedução do valor da CSLL retida na fonte para as
pessoas jurídicas que apuram a CSLL trimestralmente.
10 01012014 E NS Indicar o valor correspondente à CSLL retida na fonte pelos Estados,
Distrito Federal e Municípios sobre os pagamentos efetuados por seus
órgãos, autarquias e fundações, sobre as receitas que integram a base de
(-) CSLL Retida na Fonte por
cálculo da CSLL devida.
Órgãos, Autarquias e
Atenção:
Fundações dos Estados, Distrito
1) Os valores excedentes de CSLL retida na fonte não utilizados na
Federal e Municípios (Lei n°
apuração da CSLL mensal, no transcorrer do ano-calendário, devem ser
10.833/2003, art. 33)
informados nesta linha, independentemente de limite.
2) Não há limite para dedução do valor da CSLL retida na fonte para as
pessoas jurídicas que apuram a CSLL trimestralmente.
11 01012014 CNA NS U182(2) -
CSLL A PAGAR Soma aritmética dos valores informados nas linhas U182/2 a U182/10.
SOMA(U182(4:10))
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (X001). C 004 - [X001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave “X001” (REG). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um
erro.
Este registro deve ser preenchido somente pelas pessoas jurídicas que, de acordo com a legislação vigente, tenham direito à isenção ou redução do imposto de renda, reconhecido pelo órgão
competente, em virtude do exercício de atividades incentivadas.
A pessoa jurídica deve informar individualizadamente todos os benefícios fiscais a que tem direito e o seu respectivo projeto.
II - Redução
a) Redução de 100% (cem por cento) de alíquotas (Padis): Este tipo de benefício deve ser selecionado
pela pessoa jurídica que tenha projeto aprovado em Portaria Conjunta do Ministério da Fazenda, do
Ministério da Ciência e Tecnologia e do Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior, no
âmbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores (Padis) (Lei
nº 11.484, de 2007, arts. 1º a 11).
Atenção:
1) Apenas a pessoa jurídica previamente habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB é
beneficiária do PADIS.
2) A pessoa jurídica que utilizar indevidamente do benefício sujeitará ao pagamento do imposto em relação a
cada período de apuração acrescido de juros e multa, sem prejuízo das sanções penais cabíveis.
A pessoa jurídica deve selecionar no campo "Projeto", o benefício fiscal “Padis".
b) Redução de 75%: Este tipo deve ser selecionado pela pessoa jurídica que seja titular de projeto
protocolizado e aprovado após 23 de agosto de 2000, enquadrado em setores da economia considerados, em
ato do Poder Executivo, prioritários para o desenvolvimento regional, que tenha sido instalado, ampliado,
modernizado ou diversificado, nas áreas de atuação da Sudene e da Sudam (MP nº 2.058, de 2000, art. 1º e
reedições, alterado pela Lei nº 11.196, de 2005, art. 32).
Atenção:
1) A pessoa jurídica que utilizar indevidamente do benefício sujeitará ao pagamento do imposto em relação a
cada período de apuração acrescido de juros e multa, sem prejuízo das sanções penais cabíveis.
2) As pessoas jurídicas devem pleitear reconhecimento do direito à redução à Secretaria da Receita Federal
do Brasil (Decretos nº 4.212 e 4.213, de 2002, art. 3º).
A pessoa jurídica deve selecionar no campo "Projeto", o benefício fiscal a que tem direito: "Novo
Empreendimento", "Modernização", "Ampliação", Diversificação" ou "Outros".
c) Redução de 70%: Este tipo benefício deve ser selecionado pela pessoa jurídica que tenha exploração de
atividade hoteleira e outros meios de hospedagem, conforme projetos aprovados pelo Conselho Nacional de
Turismo até 31/12/1985, nos termos da alínea “a” do inciso I do art. 570 do Decreto nº 3.000, de 1999.
Atenção: A pessoa jurídica deverá selecionar no campo "Projeto", o benefício fiscal a que tem direito: "Novo
Empreendimento" ou "Outros".
d) Redução de 50%: Este tipo de benefício deve ser selecionado pela pessoa jurídica:
d.1) que mantenha exploração de restaurante de turismo e de empreendimentos de apoio à atividade turística,
conforme projetos aprovados pelo Conselho Nacional de Turismo até 31/12/1985, nos termos da alínea “b”
do inciso I do art. 570 do Decreto nº 3.000, de 1999;
d.2) que mantenha exploração de atividade hoteleira e outros meios de hospedagem, de projeto de ampliação
do empreendimento, conforme disposto nos arts.567, 568, e 570, inciso II, alínea "a" do Decreto nº 3.000, de
1999;
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 589 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
REGRA_REDUCAO_100: Verifica, quando não existe X280.IND_ATIV igual a “02” (Redução de 100%), se N610 (45) > 0 Aviso
REGRA_REDUCAO_75: Verifica, quando não existe X280.IND_ATIV igual a “03” (Redução de 75%), se N610 (50) > 0 ou P230 (11) > 0. Aviso
REGRA_REDUCAO_70: Verifica, quando não existe X280.IND_ATIV igual a “04” (Redução de 70%), se N610 (55) > 0 ou P230 (16) > 0. Avso
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 591 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
REGRA_REDUCAO_50: Verifica, quando não existe X280.IND_ATIV igual a “05” (Redução de 50%), se N610 (60) > 0 ou P230 (21) > 0. Aviso
REGRA_REDUCAO_33: Verifica, quando não existe X280.IND_ATIV igual a “06” (Redução de 33,33%), se N610 (65) > 0 ou P230 (26) > 0. Aviso
REGRA_REDUCAO_25: Verifica, quando não existe X280.IND_ATIV igual a “07” (Redução de 25%), se N610 (70) > 0 ou P230 (31) > 0. Aviso
REGRA_REDUCAO_12: Verifica, quando não existe X280.IND_ATIV igual a “08” (Redução de 12,5%), se N610 (75) > 0 ou P230 (36) > 0. Aviso
REGRA_REDUCAO_REINVESTIMENTO: Verifica, quando não existe X280.IND_ATIV igual a “09” (Redução por Reinvestimento), se N610 Aviso
(77) > 0 ou P300 (9).
REGRA_ISENCAO_REDUCAO: Verifica, quando não existe X280.IND_ATIV igual a “01”, “02”, “03”, “04”, “05, “06”, “07”, ou “08”, se N630 Erro
(17) > 0 ou P300 (7) + P300 (8) > 0.
3 IND_PROJ REGRA_IND_PROJ_ACEITO: Verifica se IND_PROJ é compatível com a atividade. Erro
O erro ocorre:
1) Se X280.IND_ATIV = “1” e X280.IND_PROJ é diferente de “1” ou “2” ou “3” ou “4” ou “6” ou “8” ou “9” ou “10” ou “11” ou “99”)
2) Se X280.IND_ATIV = “2” e X280.IND_PROJ é diferente de “7” ou “99”
3) Se X280.IND_ATIV = “3” e X280.IND_PROJ é diferente de “1” ou “2” ou “3” ou “4” ou “99”
4) Se X280.IND_ATIV = “4” e X280.IND_PROJ é diferente de “1” ou “99”
5) Se X280.IND_ATIV = “5” e X280.IND_PROJ é diferente de “3” ou “5” ou “99”
6) Se X280.IND_ATIV = “6” e X280.IND_PROJ é diferente de “3” ou “99”
7) Se X280.IND_ATIV = “7” e X280.IND_PROJ é diferente de “1” ou “2” ou “3” ou “4” ou “99”
8) Se X280.IND_ATIV = “8” e X280.IND_PROJ é diferente de “5” ou “99”
9) Se X280.IND_ATIV = “9” e X280.IND_PROJ é diferente de “99”
5 VIG_INI REGRA_MENOR_IGUAL_DT_FIN: Verifica se X280.VIG_INI é menor ou igual a 0000.DT_FIN. Erro
Registro X291: Operações com o Exterior – Pessoa Vinculada/Interposta/País com Tributação Favorecida
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica, inclusive instituição financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no § 1º do art. 22, da Lei nº 8.212, de 1991 e no inciso II
do art. 14 da Lei nº 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, que tenha realizado no ano-calendário exportação/importação de bens, serviços, direitos ou que tenha auferido
receitas financeiras ou incorrido em despesas financeiras em operações efetuadas com pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, considerada pela legislação brasileira:
a) pessoa vinculada;
b) pessoa residente ou domiciliada em países com tributação favorecida ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária de pessoas jurídicas ou a sua titularidade;
c) a partir de 1º de janeiro de 2009, pessoa residente ou domiciliada no exterior, que goze, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado. (Art. 24-A da Lei nº 9.430, de 1996, instituído
pela Lei nº 11.727, de 2008)
Este registro também deve ser preenchido pela pessoa jurídica, inclusive instituição financeira ou companhia seguradora, que realizar as operações acima referidas por intermédio de interposta
pessoa (§ 5º do art. 2º da IN RFB nº 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Atenção:
1) São considerados países com tributação favorecida ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária de pessoas jurídicas ou a sua titularidade os países ou
dependências discriminados no art. 1º da Instrução Normativa RFB nº 1.037, de 4 de junho de 2010.
2) As verificações dos preços de transferências são efetuadas por períodos anuais, exceto nas hipóteses de início e encerramento de atividades e de suspeita de fraudes (art. 54 da IN RFB nº
1.312, de 28 de dezembro de 2012).
3) Considera-se regime fiscal privilegiado aquele que apresente, uma ou mais das seguintes características: (art. 24-A da Lei nº 9.430, de 1996, instituído pela Lei nº 11.727, de 2008)
I - não tribute a renda ou a tribute à alíquota máxima inferior a 20% (vinte por cento);
II - conceda vantagem de natureza fiscal a pessoa física ou jurídica não residente:
a) sem exigência de realização de atividade econômica substantiva no país ou dependência;
b) condicionada ao não exercício de atividade econômica substantiva no país ou dependência;
III - não tribute, ou o faça em alíquota máxima inferior a 20% (vinte por cento) os rendimentos auferidos fora de seu território;
IV - não permita o acesso a informações relativas à composição societária, titularidade de bens ou direitos ou às operações econômicas realizadas.
4) Os regimes fiscais privilegiados estão relacionados no art. 2º da Instrução Normativa RFB nº 1.037, de 2010.
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 593 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
REGISTRO X291: OPERAÇÕES COM O EXTERIOR – PESSOA VINCULADA/INTERPOSTA/PAÍS COM TRIBUTAÇÃO FAVORECIDA
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
Nível Hierárquico – 2 Ocorrência – 0:N
Campo(s) chave: CODIGO
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Valor da Receita de Exportação
O montante considerado como receita de exportação:
a) de bens é o valor FOB, como tal compreendido o preço da mercadoria
ou produto acrescido das despesas regularmente integrantes do preço
estipulado;
b) de serviços ou direitos é o valor da receita decorrente dos serviços
prestados ou direitos alienados.
EXPORTAÇÕES/ Atenção: A soma das linhas X291/3, X291/4, X291/7, X291/8, X291/11,
OPERAÇÕES X291/12, X291/15 e X291/16 deve coincidir com a soma dos campos
1 FINANCEIRAS 01012014 R "Total da Operação" e "Juros" do registro X300.
Conversão em Reais: A conversão da receita de vendas nas exportações de
bens, em reais, é efetuada da seguinte forma:
a) o valor expresso em moeda estrangeira é convertido em reais à taxa de
câmbio fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, para
compra, em vigor na data de embarque dos bens para o exterior; (inciso I
do art. 29 da IN RFB nº 1.312, de 28 de dezembro de 2012)
b) entende-se como data de embarque dos bens para o exterior aquela
averbada no Sistema Integrado de Comércio Exterior (Siscomex) (IN SRF
2 BENS 01012014 R nº 28, de 1994, e AD SRF nº 124, de 1998).
Valor total das exportações de bens efetuadas para pessoas vinculadas,
inclusive por intermédio de interposta pessoa.
Atenção: Se a operação foi praticada com pessoas residentes ou
domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja legislação
interna oponha sigilo relativo à composição societária, ou, ainda, que goze
de regime fiscal privilegiado, o valor da exportação deve ser informado na
Exportações de Bens para linha X291/4, ainda que se trate de pessoa vinculada ou que a operação
3 Pessoas Vinculadas 01012014 E N tenha sido efetuada por intermédio de interposta pessoa.
Valor total das exportações de bens efetuadas para pessoas físicas ou
jurídicas, residentes ou domiciliadas em países com tributação favorecida
ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária,
Exportações de Bens para ou, ainda, a partir de 1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou
Pessoas Residentes em Países domiciliadas no exterior que gozem, nos termos da legislação, de regime
4 com Tributação Favorecida 01012014 E N fiscal privilegiado.
Valor total das demais exportações de bens para pessoas não relacionadas
5 Demais Exportações de Bens 01012014 E N nas linhas X291/3 e X291/4.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Os valores referentes a receitas auferidas pelas pessoas jurídicas, inclusive
instituições financeiras e companhias seguradoras, a título de comissões,
taxas contratuais, multas, e outras receitas vinculadas a operações
financeiras ativas, devem ser informados sob esta rubrica.
Conversão em Reais: O valor da receita bruta de vendas nas exportações
de serviços é convertido, em reais, à taxa de câmbio de compra fixada no
boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, na data do
reconhecimento da receita correspondente, para efeito da legislação do
6 SERVIÇOS 01012014 R Imposto de Renda.
Valor total das exportações de serviços efetuadas para pessoas vinculadas,
inclusive por intermédio de interposta pessoa.
Atenção: Se a operação foi praticada com pessoas residentes ou
domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja legislação
interna oponha sigilo relativo à composição societária, ou, ainda, a partir
de 1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior,
que gozem, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado, o valor
da exportação deve ser informado na linha X291/8, ainda que se trate de
Exportações de Serviços para pessoa vinculada ou que a operação tenha sido efetuada por intermédio de
7 Pessoas Vinculadas 01012014 E N interposta pessoa.
Valor total das exportações de serviços efetuadas para pessoas físicas ou
jurídicas, residentes ou domiciliadas em países com tributação favorecida
ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária
Exportações de Serviços para ou, ainda, a partir de 1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou
Pessoas Residentes em Países domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da legislação, de regime
8 com Tributação Favorecida 01012014 E N fiscal privilegiado.
Demais Exportações de Valor total das demais exportações de serviços para pessoas não
9 Serviços 01012014 E N relacionadas nas linhas X291/7 e X291/8.
Deve ser informado o valor da receita auferida em decorrência de
operações que importem alienação a qualquer título, cessão ou promessa
de cessão de direitos, inclusive transferência de propriedade de direitos por
sucessão.
Conversão em Reais: O valor da receita bruta de vendas nas exportações
de direitos é convertido, em reais, à taxa de câmbio de compra fixada no
boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, na data do
reconhecimento da receita correspondente, para efeito da legislação do
10 DIREITOS 01012014 R Imposto de Renda.
11 Exportações de Direitos para 01012014 E N Valor total das exportações de direitos efetuadas para pessoas vinculadas,
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
inclusive por intermédio de interposta pessoa.
Atenção: Se a operação foi praticada com pessoas residentes ou
domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja legislação
interna oponha sigilo relativo à composição societária, ou, ainda, a partir
de 1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior,
que gozem, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado, o valor
da exportação deve ser informado na linha X291/12, ainda que se trate de
pessoa vinculada ou que a operação tenha sido efetuada por intermédio de
Pessoas Vinculadas interposta pessoa.
Valor total das exportações de direitos efetuadas para pessoas físicas ou
jurídicas, residentes ou domiciliadas em países com tributação favorecida
ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária,
Exportações de Direitos para ou, ainda, a partir de 1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou
Pessoas Residentes em Países domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da legislação, de regime
12 com Tributação Favorecida 01012014 E N fiscal privilegiado.
Demais Exportações de Valor total das demais exportações de direitos para pessoas não
13 Direitos 01012014 E N relacionadas nas linhas X291/11 e X291/12.
Consideram-se operações financeiras aquelas decorrentes de contratos
inclusive os de aplicação de recursos - celebrados com pessoas físicas ou
jurídicas residentes no exterior, registradas ou não no Banco Central do
Brasil, cuja remessa do principal tenha sido conduzida em moeda
estrangeira ou por meio de transferência internacional em moeda nacional.
Receitas auferidas correspondem aos juros auferidos em operações
financeiras.
Atenção: As demais receitas auferidas em operações financeiras ativas a
título de comissões, taxas contratuais, multas e outras receitas vinculadas
devem ser informadas no título "Serviços".
Conversão em Reais: Os juros são calculados com base no valor do direito,
expresso na moeda objeto do contrato, convertido em reais pela taxa de
câmbio de compra fixada no boletim de abertura do Banco Central do
OPERAÇÕES Brasil, para a data do termo final do cálculo dos juros, ou para a data de
FINANCEIRAS - encerramento do período de apuração (§ 2º do art. 38 e art. 54 da Instrução
14 RECEITAS AUFERIDAS 01012014 R Normativa RFB nº 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
15 Operações Não Registradas 01012014 E N Valor total dos juros auferidos em operações financeiras não registradas no
no Banco Central - Pessoas Banco Central do Brasil, de pessoa vinculada, inclusive por intermédio de
Vinculadas interposta pessoa.
Atenção:
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
1) Se a operação foi celebrada com pessoas residentes ou domiciliadas em
países com tributação favorecida ou cuja legislação interna oponha sigilo
relativo à composição societária, ou, ainda, a partir de 1º de janeiro de
2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos
termos da legislação, de regime fiscal privilegiado, o valor dos juros deve
ser informado na linha X291/11, ainda que se trate de pessoa vinculada ou
que a operação tenha sido efetuada por intermédio de interposta pessoa.
2) Consideram-se operações financeiras registradas no Banco Central do
Brasil aquelas sujeitas ao registro instituído pelo art. 3º da Lei nº 4.131, de
1962, com a redação dada pelo art. 8º da Lei nº 4.595, de 1964 e normas
posteriores, a cargo do Departamento de Capitais Estrangeiros e Câmbio
(Decec).
Valor total dos juros auferidos de pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou
domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja legislação
Operações Não Registradas interna oponha sigilo relativo à composição societária ou, ainda, a partir de
no Banco Central - Pessoas 1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que
Residentes em Países com gozem, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado, decorrentes
16 Tributação Favorecida 01012014 E N de operações financeiras não registradas no Banco Central do Brasil.
Valor total dos juros auferidos em operações financeiras registradas no
Banco Central do Brasil de pessoa vinculada, inclusive por intermédio de
interposta pessoa.
Atenção: Se a operação foi celebrada com pessoas residentes ou
domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja legislação
interna oponha sigilo relativo à composição societária ou, ainda, a partir de
1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que
gozem, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado, o valor dos
Operações Registradas no juros deve ser informado na linha X291/18, ainda que se trate de pessoa
Banco Central - Pessoas vinculada ou que a operação tenha sido efetuada por intermédio de
17 Vinculadas 01012014 E N interposta pessoa.
Valor total dos juros auferidos de pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou
domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja legislação
interna oponha sigilo relativo à composição societária, ou, ainda, a partir
Operações Registradas no de 1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior,
Banco Central - Pessoas que gozem, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado,
Residentes em Países com decorrentes de operações financeiras registradas no Banco Central do
18 Tributação Favorecida 01012014 E N Brasil.
19 Demais Receitas Auferidas 01012014 E N Valor total dos juros auferidos de pessoas, residentes ou domiciliadas no
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
exterior em operações financeiras registradas ou não no Banco Central do
Brasil, não relacionadas nas linhas X291/16, X291/16, X291/17 e
X291/18.
Atenção: Para fins do preenchimento das linhas X291/15, X291/16,
X291/17 e X291/18 são consideradas receitas auferidas os juros auferidos
em operações financeiras, consoante apuração contábil,
independentemente de seu efetivo ingresso no País. No caso de ocorrência
do ingresso, devem ser incluídos os valores conduzidos em moeda
estrangeira e/ou por meio de transferência internacional em moeda
nacional.
O valor das importações é o custo contábil de aquisição, no exterior, de
bens, serviços e direitos, nos termos do art. 289 do Decreto nº 3000, de
1999.
IMPORTAÇÕES/ Atenção: A soma das linhas X291/22, X291/23, X291/26, X291/27,
OPERAÇÕES X291/30, X291/31, X291/34 e X291/35 deve coincidir com a soma dos
20 FINANCEIRAS 01012014 R campos "Total da Operação" e "Juros" do registro X320.
Conversão em Reais: O valor expresso em moeda estrangeira, constante
dos documentos de importação de bens, é convertido em reais pela taxa de
câmbio de venda fixada no boletim de abertura do Banco Central do Brasil,
para a moeda, correspondente ao segundo dia útil imediatamente anterior
ao do registro da declaração de importação de mercadoria submetida a
despacho para consumo (Art. 7º da IN RFB nº 1.312, de 28 de dezembro
21 BENS 01012014 R de 2012).
Valor total das importações de bens efetuadas de pessoas vinculadas,
inclusive por intermédio de interposta pessoa.
Atenção: Se a operação foi praticada com pessoas residentes ou
domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja legislação
interna oponha sigilo relativo à composição societária, ou, ainda, a partir
de 1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior,
que gozem, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado, o valor
da importação deve ser informado na linha X291/22, ainda que se trate de
Importações de Bens de pessoa vinculada ou que a operação tenha sido efetuada por intermédio de
22 Pessoas Vinculadas 01012014 E N interposta pessoa.
23 Importações de Bens de 01012014 E N Valor total das importações de bens efetuadas para pessoas físicas ou
Pessoas Residentes em Países jurídicas, residentes ou domiciliadas em países com tributação favorecida
com Tributação Favorecida ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária,
ou, ainda, a partir de 1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da legislação, de regime
fiscal privilegiado.
Valor total das demais importações de bens de pessoas não relacionadas
24 Demais Importações de Bens 01012014 E N nas linhas X291/22 e X291/23.
Deve ser informado o valor do custo de aquisição de serviços e demais
encargos incorridos pelas pessoas jurídicas, inclusive instituições
financeiras e companhias seguradoras.
Os valores referentes a encargos incorridos pelas pessoas jurídicas,
inclusive instituições financeiras e companhias seguradoras, com
comissões, taxas contratuais, multas e outros encargos vinculados a
operações financeiras passivas, devem ser informados sob esta rubrica.
Conversão em Reais: O valor expresso em moeda estrangeira constante
dos documentos de contratação dos serviços é convertido em reais, à taxa
de câmbio de venda fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do
Brasil, na data do reconhecimento do custo ou despesa correspondente,
25 SERVIÇOS 01012014 R para efeito da legislação do Imposto de Renda.
Valor total das importações de serviços que tenham sido efetuados junto a
pessoas vinculadas, inclusive por intermédio de interposta pessoa.
Atenção: Se a operação foi praticada com pessoas residentes ou
domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja legislação
interna oponha sigilo relativo à composição societária ou, ainda, a partir de
1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que
gozem, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado, o valor da
importação deve ser informado na linha X291/27, ainda que se trate de
Importações de Serviços de pessoa vinculada ou que a operação tenha sido efetuada por intermédio de
26 Pessoas Vinculadas 01012014 E N interposta pessoa.
Valor total das importações de serviços efetuadas de pessoas físicas ou
jurídicas, residentes ou domiciliadas em países com tributação favorecida
ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária
Importações de Serviços de ou, ainda, a partir de 1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou
Pessoas Residentes em Países domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da legislação, de regime
27 com Tributação Favorecida 01012014 E N fiscal privilegiado.
Demais Importações de Valor total das demais importações de serviços não relacionadas nas linhas
28 Serviços 01012014 E N X291/26 e X291/27.
29 DIREITOS 01012014 R Deve ser informado o valor do custo ou despesa incorridos em decorrência
de operações que importem aquisição a qualquer título, cessão ou
promessa de cessão de direitos, inclusive transferência de propriedade de
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
direitos por sucessão.
Conversão em Reais: O valor expresso em moeda estrangeira constante
dos documentos de aquisição de direitos é convertido em reais, à taxa de
câmbio de venda fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do
Brasil, na data do reconhecimento do custo ou despesa correspondente,
para efeito da legislação do Imposto de Renda.
Valor total das importações de direitos efetuadas de pessoas vinculadas,
inclusive por intermédio de interposta pessoa.
Atenção: Se a operação foi praticada com pessoas residentes ou
domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja legislação
interna oponha sigilo relativo à composição societária ou, ainda, a partir de
1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que
gozem, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado, o valor da
importação deve ser informado na linha X291/31, ainda que se trate de
Importações de Direitos de pessoa vinculada ou que a operação tenha sido efetuada por intermédio de
30 Pessoas Vinculadas 01012014 E N interposta pessoa.
Valor total das importações de direitos efetuadas de pessoas físicas ou
jurídicas, residentes ou domiciliadas em países com tributação favorecida
ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária
Importações de Direitos de ou, ainda, a partir de 1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou
Pessoas Residentes em Países domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da legislação, de regime
31 com Tributação Favorecida 01012014 E N fiscal privilegiado.
Demais Importações de Valor total das demais importações de direitos não relacionadas nas linhas
32 Direitos 01012014 E N X291/30 e X291/31.
33 OPERAÇÕES 01012014 R Consideram-se operações financeiras aquelas decorrentes de contratos
FINANCEIRAS - JUROS inclusive os de captação de linha de crédito celebrados com pessoas físicas
PAGOS OU CREDITADOS ou jurídicas residentes no exterior, registradas ou não no Banco Central do
Brasil, cujo ingresso do principal tenha sido conduzido em moeda
estrangeira ou por meio de transferência internacional em moeda nacional.
Os juros pagos ou creditados correspondem aos encargos incorridos em
operações financeiras.
Atenção: Os demais encargos incorridos em operações financeiras
passivas a título de comissões, taxas contratuais, multas, e outros custos ou
despesas vinculados devem ser informados no título "Serviços".
Conversão em Reais: Os juros são calculados com base no valor da
obrigação, expresso na moeda objeto do contrato, convertido em reais, à
taxa de câmbio de venda fixada no boletim de abertura pelo Banco Central
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
do Brasil, na data do termo final do cálculo dos juros, ou na data de
encerramento do período de apuração (§ 2º do art. 38 e art. 54 da Instrução
Normativa RFB nº 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Valor total dos juros pagos ou creditados em operações financeiras não
registradas no Banco Central do Brasil, com pessoas vinculadas, inclusive
por intermédio de interposta pessoa.
Atenção:
1) Se a operação foi celebrada com pessoas residentes ou domiciliadas em
países com tributação favorecida ou cuja legislação interna oponha sigilo
relativo à composição societária ou, ainda, a partir de 1º de janeiro de
2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos
termos da legislação, de regime fiscal privilegiado, o valor dos juros deve
ser informado na linha X291/35, ainda que se trate de pessoa vinculada ou
que a operação tenha sido efetuada por intermédio de interposta pessoa.
2) Consideram-se operações financeiras registradas no Banco Central do
Brasil aquelas sujeitas ao registro instituído pelo art. 3º da Lei n º 4.131, de
Operações Não Registradas 1962, com a redação dada pelo art. 8º da Lei nº 4.595, de 1964 e normas
no Banco Central - Pessoas posteriores, a cargo do Departamento de Capitais Estrangeiros e Câmbio
34 Vinculadas 01012014 E N (Decec).
Valor total dos juros pagos ou creditados a pessoas físicas ou jurídicas
residentes ou domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja
legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária ou, ainda,
Operações Não Registradas a partir de 1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no
no Banco Central - Pessoas exterior, que gozem, nos termos da legislação, de regime fiscal
Residentes em Países com privilegiado, decorrentes de operações financeiras não registradas no
35 Tributação Favorecida 01012014 E N Banco Central do Brasil.
Valor total dos juros pagos ou creditados em operações financeiras
registradas no Banco Central do Brasil com pessoas vinculadas, residentes
ou domiciliadas no exterior, inclusive por intermédio de interposta pessoa.
Atenção: Se a operação foi celebrada com pessoas residentes ou
domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja legislação
interna oponha sigilo relativo à composição societária ou, ainda, a partir de
1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que
gozem, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado, o valor dos
Operações Registradas no juros deve ser informado na linha X291/37, ainda que se trate de pessoa
Banco Central - Pessoas vinculada ou que a operação tenha sido efetuada por intermédio de
36 Vinculadas 01012014 E N interposta pessoa.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Valor total dos juros pagos ou creditados a pessoas físicas ou jurídicas,
residentes ou domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja
legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária ou, ainda,
Operações Registradas no a partir de 1º de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no
Banco Central - Pessoas exterior, que gozem, nos termos da legislação, de regime fiscal
Residentes em Países com privilegiado, decorrentes de operações financeiras registradas no Banco
37 Tributação Favorecida 01012014 E N Central do Brasil.
Valor total dos demais juros pagos ou creditados a pessoas físicas ou
jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior, não relacionados nas
linhas X291/34, X291/35, X291/36 e X291/37, decorrentes de operações
financeiras registradas ou não no Banco Central do Brasil.
Atenção: Para fins do preenchimento das linhas X291/34, X291/35,
X291/36, X291/37 e X291/38 são considerados encargos incorridos os
juros pagos ou creditados em operações financeiras, consoante apuração
contábil, independentemente de sua efetiva remessa ao exterior. No caso
de ocorrência da remessa, devem ser incluídos os valores conduzidos em
moeda estrangeira e/ou por meio de transferência internacional em moeda
38 Demais Encargos Incorridos 01012014 E N nacional.
39 OUTRAS INFORMAÇÕES 01012014 R
Valor total das comissões e corretagens, excetuadas as comissões de
compra, pagas ou incorridas no exterior no ano-calendário e relativas a
mercadorias importadas (IN SRF nº 16, de 1998, art. 8º, inciso I, alínea
"a").
Comissões e Corretagens Entende-se por comissão de compra a remuneração paga ou a pagar pelo
Incorridas na Importação de importador a seu agente pelos serviços que este presta ao representá-lo, no
40 Mercadorias 01012014 E N exterior, na compra de mercadorias (IN SRF nº 16, de 1998, art. 8º, § 2º).
Valor total dos seguros pagos ou incorridos no exterior no ano-calendário e
Seguros Incorridos na contratados para acobertar o transporte, carga, descarga e manuseio de
41 Importação de Mercadorias 01012014 E N mercadorias importadas (IN SRF nº 16, de 1998, art. 2º).
Valor total dos royalties e direitos de licença, inclusive direitos autorais,
relacionados com mercadoria, pagos ou incorridos no exterior no ano-
Royalties Incorridos na calendário, quando de sua importação ou quando da venda de mercadoria
42 Importação de Mercadorias 01012014 E N importada (IN SRF nº16, de 1998, art.8º, inciso II).
Exemplo de Preenchimento:
|X291|11|OUTRAS INFORMAÇÕES||
|X291|: Identificação do tipo do registro.
Registro X292: Operações com o Exterior – Pessoa Não Vinculada/Não Interposta/País sem Tributação Favorecida
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica, inclusive instituição financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no § 1º do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991 e no inciso II
do art. 14 da Lei nº 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, que no ano-calendário tenha:
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Valor da Receita de Exportação
O montante considerado como receita de exportação:
a) de bens é o valor FOB, como tal compreendido o preço da mercadoria ou
produto acrescido das despesas regularmente integrantes do preço estipulado;
EXPORTAÇÕES/OPERAÇÕES b) de serviços ou direitos é o valor da receita decorrente dos serviços
1 FINANCEIRAS 01012014 R prestados ou direitos alienados.
Valor total das exportações de bens.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Deve ser informado o valor da receita auferida em decorrência de operações
que importem aquisição a qualquer título, cessão ou promessa de cessão de
direitos, inclusive transferência de propriedade de direitos por sucessão.
Conversão em Reais: O valor da receita de vendas nas exportações de
direitos é convertido, em reais, à taxa de câmbio de compra fixada no boletim
de abertura pelo Banco Central do Brasil na data do reconhecimento da
receita correspondente, para efeito da legislação de Imposto de Renda.
Valor total em reais dos juros auferidos de pessoas físicas ou jurídicas
residentes no exterior em operações financeiras registradas ou não no Banco
Central do Brasil.
Atenção: Para fins do preenchimento dessa linha são consideradas receitas
auferidas os juros auferidos em operações financeiras, consoante apuração
contábil, independentemente de seu efetivo ingresso no País. No caso de
ocorrência do ingresso, devem ser incluídos os valores conduzidos em moeda
estrangeira e/ou por meio de transferência internacional em moeda nacional.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
aquisição, no exterior, de bens, serviços e direitos, nos termos do art. 289 do
FINANCEIRAS Decreto 3.000, de 1999.
Valor total das importações de bens
Conversão em Reais: O valor expresso em moeda estrangeira, constante dos
documentos de importação de bens, é convertido em reais à taxa de câmbio
de venda fixada no boletim de abertura do Banco Central do Brasil, para a
moeda, correspondente ao segundo dia útil imediatamente anterior ao do
registro da declaração de importação de mercadoria submetida a despacho
para consumo (Inciso I do art. 7º da Instrução Normativa RFB nº 1.312, de
7 Total de Importações de Bens 01012014 E N 28 de dezembro de 2012).
Valor total das importações de serviços.
Deve ser informado o valor do custo de aquisição de serviços e demais
encargos incorridos pelas pessoas jurídicas, inclusive instituições financeiras
e companhias seguradoras.
Os valores referentes a encargos incorridos com quaisquer comissões, taxas
contratuais, multas e outros encargos vinculados a operações financeiras
passivas, devem ser informados sob esta rubrica.
Conversão em Reais: O valor expresso em moeda estrangeira constante dos
documentos de contratação dos serviços é convertido em reais, à taxa de
câmbio de venda fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil,
na data do reconhecimento do custo ou despesa correspondente, para efeito
8 Total de Importações de Serviços 01012014 E N da legislação do Imposto de Renda.
Valor total das importações de direitos
Deve ser informado o valor do custo ou despesa incorridos em decorrência de
operações que importem aquisição a qualquer título, cessão ou promessa de
cessão de direitos, inclusive transferência de propriedade de direitos por
sucessão.
Conversão em Reais: O valor expresso em moeda estrangeira constante dos
documentos de aquisição de direitos é convertido em reais, à taxa de câmbio
de venda fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, na data
do reconhecimento do custo ou despesa correspondente, para efeito da
9 Total de Importações de Direitos 01012014 E N legislação do Imposto de Renda.
10 Total de Encargos Incorridos de 01012014 E N Informar nesta linha o valor total em reais dos juros pagos ou creditados a
Operações Financeiras pessoas físicas ou jurídicas residentes no exterior em operações financeiras
registradas ou não no Banco Central do Brasil.
Atenção: Para fins do preenchimento nesta linha são considerados encargos
incorridos os juros pagos ou creditados em operações financeiras, consoante
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
apuração contábil, independentemente de sua efetiva remessa ao exterior. No
caso de ocorrência da remessa, devem ser incluídos os valores conduzidos
em moeda estrangeira e/ou por meio de transferência internacional em moeda
nacional.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
manuseio de mercadorias importadas (IN SRF nº 16, de 1998, art. 2º).
Informar nesta linha o valor total dos royalties e direitos de licença, inclusive
direitos autorais, relacionados com mercadoria, pagos ou incorridos no
Royalties Incorridos na Importação de exterior no ano-calendário, quando de sua importação ou quando da venda de
14 Mercadorias 01012014 E N mercadoria importada (IN SRF nº 16, de 1998, art. 8º, inciso II).
Exemplo de Preenchimento:
|X292|11|OUTRAS INFORMAÇÕES||
|X292|: Identificação do tipo do registro.
|11|: Código da linha.
|OUTRAS INFORMAÇÕES|: Descrição da linha.
||: Valor da linha (como a linha corresponde a um rótulo – R – não há valor).
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica, inclusive instituição financeira ou companhia seguradora conforme relacionadas no § 1º do art. 22, da Lei nº 8.212, de 1991 e no inciso II
do art. 14 da Lei nº 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, que tenha realizado no ano-calendário exportação de bens, serviços, direitos ou auferido receitas financeiras em
operações efetuadas com pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, considerada pela legislação brasileira:
a) pessoa vinculada;
b) pessoa residente ou domiciliada em países com tributação favorecida ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária de pessoas jurídicas ou a sua titularidade; e
c) a partir de 1º de janeiro de 2009, pessoa residente ou domiciliada no exterior, que goze, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado (Art. 24-A da Lei nº 9.430, de 1996, instituído
pela Lei nº 11.727, de 2008).
Este registro também deve ser preenchido pela pessoa jurídica, inclusive instituição financeira ou companhia seguradora, que realizar as operações acima referidas por intermédio de interposta
pessoa (§ 5º do art. 2º da Instrução Normativa RFB nº 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Atenção:
1) São considerados países com tributação favorecida ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária de pessoas jurídicas ou a sua titularidade os países ou
dependências discriminados na Instrução Normativa RFB nº 1.037, de 4 de junho de 2010.
2) As verificações dos preços de transferências serão efetuadas por períodos anuais, exceto nas hipóteses de início e encerramento de atividades e de suspeita de fraudes (art. 54 da Instrução
Normativa RFB nº 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
3) considera-se regime fiscal privilegiado aquele que apresentar uma ou mais das seguintes características: (Redação do § único do art. 24-A da Lei nº 9.430, de 1996, com a redação dada pela
Lei nº 11.727, de 2008)
I) não tribute a renda ou a tribute à alíquota máxima inferior a 20% (vinte por cento);
II) conceda vantagem de natureza fiscal a pessoa física ou jurídica não residente:
a) sem exigência de realização de atividade econômica substantiva no país ou dependência;
b) condicionada ao não exercício de atividade econômica substantiva no país ou dependência;
III) não tribute, ou o faça em alíquota máxima inferior a 20% (vinte por cento), os rendimentos auferidos fora de seu território;
IV) não permita o acesso a informações relativas à composição societária, titularidade de bens ou direitos ou às operações econômicas realizadas.
4) Os regimes fiscais privilegiados estão relacionados no art. 2º da Instrução Normativa RFB nº 1.037, de 2010.
Os campos desta ficha devem ser preenchidos conforme orientações prestadas a seguir.
EXPORTAÇÕES
Ao acionar este campo, a pessoa jurídica deve assinalar o tipo de operação realizada, a saber:
- Bens;
- Serviços;
- Direitos;
- Operações Financeiras, ou
- Não Especificadas.
Considera-se "Exportação" (de bens, serviços, direitos) e/ou "Operações Financeiras", o total de transações de mesma natureza efetuadas durante o ano-calendário.
São consideradas transações de mesma natureza aquelas cujos bens, serviços ou direitos negociados apresentem as mesmas especificações no campo "Descrição".
Para cada tipo de operação (bens, serviços, direitos, financeiras ou "não especificadas") declarada neste registro, a pessoa jurídica deve informar no registro X310 – “Operações com o Exterior
Contratantes das Exportações" - os contratantes no exterior, por ordem decrescente do "Valor da Operação".
O campo "Exportações" é habilitado para que se selecione o tipo de transação ou conjunto de transações a serem incluídas.
Os campos "Código NCM", "Quantidade" e "Unidade de Medida" somente são habilitados para informar exportação de "Bens".
Quando se tratar de "Operações Financeiras", somente são habilitados os campos "Valor do Ajuste", "Juros", "Taxa Juros Mínima", "Taxa Juros Máxima", "Código CNC" e "Moeda",
independentemente da natureza da pessoa jurídica.
Os campos "Total da Operação", "Descrição", "Código NCM", "Quantidade", "Unidade de Medida", "Método", "Preço Parâmetro" e "Preço Praticado" não são habilitados quando selecionada a
opção "Operações Financeiras".
Quando se tratar de operação "Não Especificadas", somente são habilitados os campos "Total da Operação" e "Valor do Ajuste".
6 COD_NCM Código NCM constante do respectivo registro de exportação, quando o tipo de operação for "Bens". N 008 -
- Não
Obrigatório somente quando TIP_EXP = Bens
7 QTDE Quantidade: Informar neste campo a quantidade total dos bens da mesma natureza exportados. N 019 002
- Não
Obrigatório somente quando TIP_EXP = Bens
8 UNI_MED Unidade de Medida: C 002 -
Obrigatório somente quando TIP_EXP = Bens
01 – Bilhão de Unidade Internacional
02 – Dúzia
03 – Grama
04 – Litro
05 – Megawatt Hora
06 – Metro
[01; 02; 03; 04;
07 – Metro Cúbico
05; 06; 07; 08;
08 – Metro Quadrado
09; 10; 11; Não
09 – Mil Unidades
12; ;13; 14; 15;
10 – Pares
16]
11 – Quilate
12 – Quilograma Bruto
13 – Quilograma Líquido
14 – Tonelada Métrica Líquida
15 – Unidade
16 – Outras
A pessoa jurídica deve selecionar dentre as opções aquela que corresponde à unidade de medida
comercial dos bens exportados, tais como: dúzia, grama, litro, metro etc.
9 IND_OPER Indicador de Operação Sujeita a Arbitramento C 001 - [S; N] Não
S - Sim
EXPORTAÇÕES – Financeiras
A pessoa jurídica deve indicar o valor do ajuste, determinado em conformidade com o art.38 da
Instrução Normativa RFB nº 1.312, de 28 de dezembro de 2012.
Se a receita financeira for inferior ao valor calculado com base na taxa Libor, para depósito em dólares
pelo prazo de seis meses, acrescida de 3% anuais, a título de spread, proporcionalizadas em função do
período a que se referirem os juros, a diferença deve ser adicionada ao lucro real e à base de cálculo da
CSLL.
Os ajustes devem ser oferecidos à tributação de acordo com o regime fiscal a que se submete cada
pessoa jurídica.
REGRA_UM_REGISTRO_X300: Verifica se existe somente um registro X300 para TIP_EXP igual a “05” (não especificadas). Se a regra não for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_X310_NAO_PREENCHIDO: Verifica se, para cada registro X300 preenchido, existe pelo menos um registro X310 preenchido. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um aviso.
REGRA_SOMATORIA_VALOR_OPERACAO: Verifica se o somatório dos registros filhos X310.VL_OPER é igual a X300.TOT_OPER. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um
aviso.
REGRA_TOT_OPER_NAO_ESPECIFICADA: Verifica se X300.TOT_OPER (Campo 4), quando X300.TIP_EXP é igual a “05” (não especificadas), é maior que 20% do somatório de
X300.TOT_OPER e X300.VL_JUR dos tipos “01” a “04”. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um aviso.
7 QTDE REGRA_OBRIGATORIO_BENS: Verifica se X300.QTDE está preenchido quando X300.TIP_EXP igual a “1” (bens). Erro
8 UNI_MED REGRA_OBRIGATORIO_BENS: Verifica se X300.UNI_MED está preenchido quando X300.TIP_EXP igual a “1” (bens). Erro
9 IND_OPER REGRA_TIP_EXP_123_OBRIGATORIO: Verifica se X300.IND_OPER está preenchido quando X300.TIP_EXP igual a “1” (bens) ou “2” Erro
(serviços) ou “3” (direitos).
10 TIP_MET REGRA_IND_OPER_OBRIGATORIO: Verifica se X300.TIP_MET está preenchido quando X300.TIP_EXP igual a “1” (bens) ou “2” (serviços) Erro
ou “3” (direitos) e IND_OPER igual a “S” (operação sujeita a arbitramento).
11 VL_PAR REGRA_IND_OPER_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_PAR está preenchido quando X300.TIP_EXP igual a “1” (bens) ou “2” (serviços) Erro
ou “3” (direitos) e X300.IND_OPER igual a “S” (operação sujeita a arbitramento).
12 VL_PRAT REGRA_IND_OPER_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_PRAT está preenchido quando X300.TIP_EXP igual a “1” (bens) ou “2” Erro
(serviços) ou “3” (direitos) e X300.IND_OPER igual a “S” (operação sujeita a arbitramento).
13 VL_AJ REGRA_IND_OPER_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_AJ está preenchido quando X300.TIP_EXP igual a “1” (bens) ou “2” (serviços) ou Erro
“3” (direitos) e IND_OPER igual a “S” (operação sujeita a arbitramento).
REGRA_TIP_EXP_45_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_AJ está preenchido quando X300.TIP_EXP igual a “4” (operações financeiras)
ou “5” (não especificadas). Erro
14 VL_JUR REGRA_TIP_EXP_4_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_JUR está preenchido quando X300.TIP_EXP igual a “4” (operações financeiras). Erro
15 VL_JUR_MIN REGRA_VL_JUR_MIN_OBRIGATORIO_X300: Verifica se X300.VL_JUR_MIN está preenchido quando X300.TIP_EXP igual a “4” Erro
(operações financeiras).
16 VL_JUR_MAX REGRA_ VL_JUR_MAX _OBRIGATORIO_X300: Verifica se X300.VL_JUR_MAX está preenchido quando X300.TIP_EXP igual a “4” Erro
(operações financeiras).
17 COD_CNC REGRA_TIP_EXP_4_OBRIGATORIO: Verifica se X300.COD_CNC está preenchido quando X300.TIP_EXP igual a “4” (operações Erro
financeiras).
18 TIP_MOEDA REGRA_TIP_EXP_4_OBRIGATORIO: Verifica se X300.TIP_MOEDA está preenchido quando X300.TIP_EXP igual a “4” (operações Erro
financeiras).
Este registro é habilitado ao se incluir cada operação no registro X300. Para cada operação incluída no registro X300, a pessoa jurídica deve informar, em ordem decrescente de valor, até 30
(trinta) pessoas vinculadas, domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja legislação interna oponha sigilo à composição societária, ou, ainda, a partir de 1º de janeiro de 2009, que gozem, nos
termos da legislação, de regime fiscal privilegiado, ou interposta pessoa, que sejam contratantes de exportações ou operações financeiras.
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica, inclusive instituição financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no § 1º do art. 22, da Lei nº 8.212, de 1991 e no inciso II
do art. 14 da Lei nº 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, que tenha realizado no ano-calendário importação de bens, serviços, direitos ou incorrido em despesas financeiras em
operações efetuadas com pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, considerada pela legislação brasileira:
a) pessoa vinculada; e
b) pessoa residente ou domiciliada em países com tributação favorecida ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária de pessoas jurídicas ou a sua titularidade, ou,
ainda, a partir de 1º de janeiro de 2009, que goze, nos termos da legislação, de regime fiscal privilegiado.
Este registro também deve ser preenchido pela pessoa jurídica, inclusive instituição financeira ou companhia seguradora, que realizar as operações acima referidas por intermédio de interposta
pessoa (§ 5º do art. 2º da Instrução Normativa RFB nº 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Atenção:
1) São considerados países com tributação favorecida ou cuja legislação interna oponha sigilo relativo à composição societária de pessoas jurídicas ou a sua titularidade, os países ou
dependências discriminados na Instrução Normativa RFB nº 1.037, de 4 de junho de 2010, alterada pela Instrução Normativa RFB n° 1.045, de 23 de junho de 2010.
2) As verificações dos preços de transferência são efetuadas por períodos anuais, exceto nas hipóteses de início e encerramento de atividades e de suspeita de fraudes (art. 54 da Instrução
Normativa RFB nº 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
3) São considerados regimes fiscais privilegiados aqueles que apresentarem uma ou mais das seguintes características: (§ único do art. 24-A da Lei nº 9.430, de 1996, com a redação dada pela
Lei nº 11.727, de 2008)
I) não tribute a renda ou a tribute à alíquota máxima inferior a 20% (vinte por cento);
II) conceda vantagem de natureza fiscal a pessoa física ou jurídica não residente:
a) sem exigência de realização de atividade econômica substantiva no país ou dependência;
b) condicionada ao não exercício de atividade econômica substantiva no país ou dependência;
III) não tribute, ou o faça em alíquota máxima inferior a 20% (vinte por cento), os rendimentos auferidos fora de seu território;
IV) não permita o acesso a informações relativas à composição societária, titularidade de bens ou direitos ou às operações econômicas realizadas.
4) Os regimes fiscais privilegiados estão relacionados no art. 2º da Instrução Normativa RFB nº 1.037, de 2010.
Os campos deste registro devem ser preenchidos conforme orientações prestadas a seguir.
IMPORTAÇÕES
Ao acionar este campo, a pessoa jurídica deve assinalar o tipo de operação realizada:
- Bens;
- Serviços;
- Direitos;
- Operações Financeiras, ou
- Não Especificadas.
Considera-se "Importação" (de bens, serviços, direitos) e/ou "Operações Financeiras", o total de transações de mesma natureza efetuadas durante o ano-calendário.
São consideradas transações de mesma natureza aquelas cujos bens, serviços ou direitos negociados apresentarem as mesmas especificações no campo "Descrição".
Para cada tipo de operação (bens, serviços, direitos, financeiras ou "não especificadas") declarada nesta ficha, a pessoa jurídica deve informar no registro X330 - "Operações com o Exterior
Contratantes das Importações" - os contratantes no exterior, por ordem decrescente do valor de "Importação".
O campo "Importações" é habilitado para que se selecione o tipo de transação ou conjunto de transações a serem incluídas.
Os campos "Código NCM", "Quantidade" e "Unidade de Medida" somente são habilitados para informar importação de "Bens".
Quando se tratar de "Operações Financeiras", somente são habilitados os campos "Valor do Ajuste", "Juros", "Taxa Juros Mínima", "Taxa Juros Máxima", "Código CNC" e "Moeda",
independentemente da natureza da pessoa jurídica.
Os campos "Total da Operação", "Descrição", "Código NCM", "Quantidade", "Unidade de Medida", "Método", "Preço Parâmetro" e "Preço Praticado" não são habilitados quando selecionada a
opção "Operações Financeiras".
Quando se tratar de operação "Não Especificadas", somente são habilitados os campos "Total da Operação" e "Valor do Ajuste".
Exemplo:
A pessoa jurídica efetuou as seguintes operações de importação/financeira, no ano-calendário:
Operações Realizadas
Data Descrição Valor em Reais (R$)
20/01 Automóvel ABC, 2.0 2.000.000,00
15/02 Juros sobre empréstimos obtidos 500.000,00
15/03 Juros sobre empréstimos obtidos 500.000,00
18/03 Serviços de assistência técnica 1.000.000,00
25/03 Automóvel ABC, 2.0 600.000,00
15/04 Juros sobre empréstimos obtidos 500.000,00
26/04 Serviços de propaganda e publicidade 500.000,00
27/04 Direitos de exploração de minérios 450.000,00
15/11 Automóvel ABC, 1.6 900.000,00
15/11 Automóvel XYZ, 1.6 300.000,00
29/12 Automóvel XYZ, 1.0 150.000,00
29/12 Pára-choque do automóvel ABC, 2.0 200.000,00
29/12 Vidro do automóvel ABC, 2.0 300.000,00
29/12 Limpador do pára-brisa do automóvel XYZ, 1.6 250.000,00
29/12 Automóvel XYZ, 1.6 120.000,00
B) Importações – Financeiras:
A pessoa jurídica deve indicar o valor do ajuste, determinado em conformidade com o art. 38 da
Instrução Normativa RFB nº 1.312, de 28 de dezembro de 2012.
O valor do encargo que exceder o calculado com base na taxa Libor, para depósito em dólares pelo
prazo de seis meses, acrescida de 3% anuais, a título de spread, proporcionalizadas em função do
período a que se referir os juros, deve ser adicionado ao lucro real e à base de cálculo da CSLL.
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 628 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
REGRA_UM_REGISTRO_X320: Verifica se existe somente um registro X320 para X320.TIP_IMP igual a “05” (não especificadas). Se a regra não for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_X330_NAO_PREENCHIDO: Verifica se, para cada registro X320 preenchido, existe pelo menos um registro X330 preenchido. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um aviso.
REGRA_SOMATORIA_VALOR_OPERACAO: Verifica se o somatório dos registros filhos X330.VL_OPER é igual a X320.TOT_OPER. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um
aviso.
REGRA_TOT_OPER_NAO_ESPECIFICADA: Verifica se X320.TOT_OPER, quando X320.TIP_IMP é igual a “05” (não especificadas), é maior que 20% do somatório de
X320.TOT_OPER e X320.VL_JUR dos tipos “01” a “04”. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um aviso.
7 QTDE REGRA_QTDE_OBRIGATORIO: Verifica se X320.QTDE está preenchido quando X320.TIP_IMP igual a “1” (bens). Erro
8 UNI_MED REGRA_UNI_MED_OBRIGATORIO: Verifica se X320.UNI_MED está preenchido quando X320.TIP_IMP igual a “1” (bens). Erro
9 TIP_MET REGRA_TIP_MET_OBRIGATORIO: Verifica se X320.TIP_MET está preenchido quando X320.TIP_IMP (Campo 3) igual a “1” (bens) ou “2” Erro
(serviços) ou “3” (direitos).
10 VL_PAR REGRA_VL_PAR_OBRIGATORIO: Verifica se X320.VL_PAR está preenchido quando X320.TIP_IMP (Campo 3) igual a “1” (bens) ou “2” Erro
(serviços) ou “3” (direitos).
11 VL_PRAT REGRA_VL_PRAT_OBRIGATORIO: Verifica se X320.VL_PRAT está preenchido quando X320.TIP_IMP (Campo 3) igual a “1” (bens) ou “2” Erro
(serviços) ou “3” (direitos).
12 VL_AJ REGRA_VL_AJ_OBRIGATORIO: Verifica se X320.VL_AJ está preenchido quando X320.TIP_IMP igual a “1” (bens) ou “2” (serviços) ou “3” Erro
(direitos) ou “4” (operações financeiras) ou “5” (não especificadas).
13 VL_JUR REGRA_VL_JUR_OBRIGATORIO: Verifica se X320.VL_JUR está preenchido quando X320.TIP_IMP igual a “4” (operações financeiras). Erro
14 VL_JUR_MIN REGRA_VL_JUR_MIN_OBRIGATORIO_X320: Verifica se X320.VL_JUR_MIN está preenchido quando X320.TIP_IMP igual a “4” Erro
(operações financeiras).
15 VL_JUR_MAX REGRA_VL_JUR_MAX_OBRIGATORIO_X320: Verifica se X320.VL_JUR_MAX está preenchido quando X320.TIP_IMP igual a “4” Erro
(operações financeiras).
16 COD_CNC REGRA_COD_CNC_OBRIGATORIO: Verifica se X320.COD_CNC está preenchido quando X320.TIP_IMP igual a “4” (operações Erro
financeiras). Erro
17 TIP_MOEDA REGRA_TIP_MOEDA_OBRIGATORIO: Verifica se X320.TIP_MOEDA está preenchido quando X320.TIP_IMP igual a “4” (operações Erro
financeiras).
Este registro é habilitado ao se incluir cada operação no registro X320. Para cada operação incluída no registro, a pessoa jurídica deve informar, em ordem decrescente de valor, até 30 (trinta)
pessoas vinculadas, domiciliadas em países com tributação favorecida ou cuja legislação oponha sigilo à composição societária, ou ainda, a partir de 1º de janeiro de 2009, que gozem, nos termos da
legislação, de regime fiscal privilegiado, ainda que empreendidas por meio de interpostas pessoas, que sejam contratantes das importações ou operações financeiras.
REGISTRO X330: OPERAÇÕES COM O EXTERIOR – CONTRATANTES DAS IMPORTAÇÕES
Regras de Validação do Registro
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica, tributada pelo lucro real ou arbitrado, domiciliada no Brasil, que tenha, no ano-calendário, participado no capital de pessoa jurídica
domiciliada no exterior. Este registro também deve ser preenchido pela pessoa jurídica optante pelo Refis que se submeteu ao regime de tributação pelo lucro presumido.
Atenção: A empresa que fizer a opção prevista no art. 96 da Lei no 12.973/2014 deverá preencher do registros X340 a X356, caso seja aplicável.
S = Sim
N = Não
7 IND_CONSOL Indicador de Consolidação: Informar se a investida terá os resultados positivos e negativos consolidados: C - - [S; N]
S = Sim Sim
N = Não
8 MOT_NAO_CONSO Motivo da Não Consolidação: N - - [1; 2; 3;
L 1 – Opção; 4; 5; 6]
2 – Domiciliada em país com o qual o Brasil não mantenha tratado ou ato com cláusula específica para
troca de informações para fins tributários;
3 – Domiciliada em país ou dependência com tributação favorecida, ou é beneficiária de regime fiscal
privilegiado, de que tratam os arts. 24 e 24-A da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, listados na
Não
Instrução Normativa RFB nº 1.037, de;
4 – Submetida a regime de tributação definido no inciso III do caput do art. 22;
5 – Controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurídica submetida a tratamento tributário previsto nos
incisos II e III do art. 13;
6 – Teve renda ativa própria inferior a 80% (oitenta por cento) da renda total no período, nos termos
definidos no art. 22.
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica domiciliada no Brasil que tenha, no ano-calendário, obtido resultados no exterior decorrente de participação no capital de pessoa jurídica
domiciliada no exterior. Este registro também deve ser preenchido pela pessoa jurídica optante pelo Refis que se submeteu ao regime de tributação pelo lucro presumido.
Atenção:
1) A pessoa jurídica que arbitrar os lucros das filiais, sucursais e controladas, conforme o disposto no art. 16 da Lei nº 9.430, de 1996, deve preencher somente X350.LUC_ARB_ANT_IMP, X350.
IMP_DEV_ARB e X350.LUC_ARB_PER_APUR.
2) A conversão em Reais dos valores das demonstrações financeiras elaboradas pelas filiais, sucursais, controladas e coligadas, no exterior, deve ser efetuada tomando-se por base a taxa de câmbio para
venda, do dia das demonstrações financeiras em que tenham sido apurados os lucros, fixada pelo Banco Central do Brasil, da moeda do país onde estiver domiciliada a filial, sucursal, controlada ou
coligada (Lei nº 9.249, de 1995, art. 25, § 4º; IN SRF nº 213, de 2002, art. 6º, § 3º).
3) Caso a moeda do país de domicílio da filial, sucursal, controlada ou coligada não tenha cotação no Brasil, os valores devem ser primeiramente convertidos em Dólares dos Estados Unidos da América
e depois em Reais (IN SRF nº 213, de 2002, art. 6º, § 4º).
15 LUC_ARB_PER_APUR REGRA_LUC_LIQ_VALOR: Verificar se X350.LUC_ARB_PER_APUR é igual ao resultado da subtração de X350.LUC_ARB_ANT_IMP por Erro
X350.IMP_DEV_ARB.
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar os resultados e o imposto pago no exterior.
Observação: Este demonstrativo é o que se refere os incisos I e V do art. 35 da Instrução Normativa RFB no 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
6 RES_NEG_ACUM Resultado Negativo Acumulado de Anos Anteriores: Resultado negativo acumulado de anos anteriores da N 019 002 -
Não
própria investida utilizado na compensação, na moeda do país de domicílio.
7 RES_POS_TRIB Resultado Positivo a Tributar: Resultado positivo a tributar na moeda do país de domicílio (deve ser N 019 002 -
informado o valor de X351. RES_INV_PER, caso seja resultado positivo, menos o valor do campo X351. Não
RES_ISEN_PETR_PER).
8 RES_POS_TRIB_RE Resultado Positivo a Tributar em Reais (R$). N 019 002 -
Não
AL
9 IMP_LUCR Imposto Pago: Imposto incidente sobre o lucro distribuído no país de domicílio na moeda do país de N 019 002 -
Não
domicílio (Instrução Normativa RFB no 1.520, art. 40, V).
10 IMP_LUCR_REAL Imposto Pago em Reais (R$): Imposto incidente sobre o lucro distribuído no país de domicílio em reais N 019 002 -
Não
(R$) (Instrução Normativa RFB no 1.520, art. 40, V).
11 IMP_PAG_REND Imposto Pago no Exterior Sobre Rendimentos Recebidos na Moeda do País de Domicílio (Instrução N 019 002 -
Não
Normativa RFB no 1.520, art. 36, X e art. 40, III).
12 IMP_PAG_REND_R Imposto Pago no Exterior Sobre Rendimentos Recebidos em Reais (R$) (Instrução Normativa RFB no N 019 002 -
Não
EAL 1.520, art. 36, X e art. 40, III).
13 IMP_RET_EXT Imposto Retido na Fonte no Exterior: Imposto retido na fonte no exterior decorrente de rendimentos N 019 002 -
recebidos pela filial, sucursal ou controlada domiciliada no exterior, na moeda estrangeira (Instrução Não
Normativa RFB no 1.520, art. 40, IV).
14 IMP_RET_EXT_RE Imposto Retido na Fonte no Exterior em Reais: Imposto retido na fonte no exterior decorrente de N 019 002 -
AL rendimentos recebidos pela filial, sucursal ou controlada domiciliada no exterior, em reais (Instrução Não
Normativa RFB no 1.520, art. 40, IV).
15 IMP_RET_BR Imposto Retido na Fonte no Brasil: Imposto retido na fonte no Brasil decorrente de rendimentos N 019 002 -
recebidos pela filial, sucursal ou controlada domiciliada no exterior, em Reais (Instrução Normativa RFB Não
no 1.520, art. 40, IV).
REGRA_X351_PREENCHER: Este registro só ser preenchido/habilitado quando X340.IND_CONTROLE for diferente de “6” (Coligada em Regime de Caixa).
REGRA_POS_TRIB_NAO_PREENCHER: Verifica, quando X351.RES_INV_PER for negativo ou quando X351.RES_INV_PER for menor ou Erro
igual a X351.RES_NEG_ACUM, se valor informado em X351.RES_POS_TRIB é igual a zero.
Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermédio de Coligadas em Regime de Caixa
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar os resultados no exterior de coligadas em regime de caixa.
Observação: Em X352.RES_PER, X352.RES_PER_REAL, X352.LUC_DISP e X352.LUC_DIPS_REAL deverá ser o valor total do resultado (positivo ou negativo) e do lucro disponibilizado
de cada controlada, direta ou indireta, equiparada ou coligada.
Observação: Este demonstrativo é o que se refere o inciso VII do art. 35 da Instrução Normativa RFB no 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGISTRO X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermédio de Coligadas em Regime de Caixa
Regras de Validação do Registro
REGRA_X352_PREENCHER
Nível Hierárquico – 3 Ocorrência – 0:1
Campo(s) chave: REG
REGRA_X352_PREENCHER: Este registro só ser preenchido/habilitado quando X340.IND_CONTROLE for igual a “6” (Coligada em Regime de Caixa).
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar os resultados consolidados no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas.
Observação: Este demonstrativo é o que se refere o inciso II do art. 35 da Instrução Normativa RFB n o 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGRA_X353_PREENCHER: Este registro só ser preenchido/habilitado quando X340.IND_CONTROLE for diferente de “6” (Coligada em Regime de Caixa) e quando X340.IND_CONSOL igual a
“S” (Sim).
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar os prejuízos acumulados no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas.
Observação: Em X354.RES_NEG deverá ser o valor total do resultado negativo de cada controlada, direta ou indireta, equiparada ou coligada.
Observação: Este demonstrativo é o que se refere o inciso III do art. 35 da Instrução Normativa RFB n o 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGRA_X354_PREENCHER: Este registro só ser preenchido/habilitado quando X340.IND_CONTROLE for diferente de “6” (Coligada em Regime de Caixa).
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar as rendas ativas e passivas no exterior provenientes de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas.
Observação: Este demonstrativo é o que se refere o inciso IV do art. 35 da Instrução Normativa RFB no 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGRA_X355_PREENCHER: Este registro só ser preenchido/habilitado quando X340.IND_CONTROLE for diferente de “6” (Coligada em Regime de Caixa).
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas para demonstrar a estrutura societária no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas.
Observação: Este demonstrativo é o que se refere o inciso VI do art. 35 da Instrução Normativa RFB no 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGRA_X356_PREENCHER: Este registro só ser preenchido/habilitado quando X340.IND_CONTROLE for diferente de “6” (Coligada em Regime de Caixa).
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas imunes ou isentas do imposto de renda. Neste registro, a pessoa jurídica discrimina a origem (receitas e demais entradas) e a aplicação
(despesas e demais saídas) dos recursos auferidos e despendidos durante o ano-calendário.
Discriminar os valores, em Reais, conforme melhor se enquadrarem entre os títulos apresentados, utilizando as linhas X390/7 (Outros Recursos) e X390/15 (Outras Despesas) somente em caso
de impossibilidade de melhor classificação.
As amortizações e o pagamento de juros devem ser informados na linha X390/15 (Outras Despesas).
2 CODIGO Código, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da C 006 - -
ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas). Sim
3 DESCRICAO Descrição, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa C - - -
Não
da ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
4 VALOR Valor NS 019 002 -
Não
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 647 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
Este registro será habilitado somente para as pessoas jurídicas que efetuaram durante o ano-calendário vendas de bens (tangíveis ou intangíveis) ou prestado serviços, por meio da Internet, para
pessoas físicas e jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior (0020.IND_E-COM_TI = "S"), ou seja, que. As pessoas jurídicas que efetuaram vendas de bens tangíveis para órgãos da
Administração Pública Direta, por meio da Internet, também deverão preencher este registro.
Os valores a serem indicados neste registro deverão ser os referentes ao valor consolidado durante o ano-calendário, por tipo de transação (somatório dos valores constantes das Notas Fiscais de
venda ou de prestação de serviço, conforme o caso).
Para fins de preenchimento das linhas X400/2 a X400/5 e X400/24, entende-se por bens tangíveis todo e qualquer bem corpóreo, que pode ser tocado pelas pessoas, tendo em vista que possui
corpo físico. Ademais, o bem tangível é entregue pela pessoa jurídica ao adquirente pelos meios tradicionais de entrega ou de distribuição, que incluem os meios de transporte terrestre, marítimo, fluvial e
aéreo, remessas postais, ou entrega efetuada pessoalmente. Vale ressaltar que são considerados tangíveis os bens digitais que tenham sido comercializados com suporte físico.
Para fins de preenchimento das linhas X400/8 a X400/11 e X400/25, entende-se por bem intangível todo e qualquer bem incorpóreo, que não pode ser tocado pelas pessoas, uma vez que não é
materializado em meio físico, tais como: programas de computador (softwares), textos de obras literárias, artísticas ou científicas; músicas, sons, obras audiovisuais e fotográficas, ilustrações, acesso a
coletâneas e base de dados, bem como a outras obras resultantes da criação intelectual, cuja entrega se dê pela ausência de suporte físico. O bem intangível, nesse caso, é entregue pela pessoa jurídica ao
adquirente por meio de download efetuado diretamente da homepage ou por qualquer outro meio que permita o acesso virtual à obra objeto da criação intelectual.
Atenção:
1) A pessoa jurídica que tiver disponibilizadas as linhas X400/2 a X400/5, X400/8 a X400/11, X400/14 a X400/21, X400/24 e X400/25 deverá preencher o registro X410 – Comércio Eletrônico.
2) Os valores correspondentes às vendas de bens tangíveis e intangíveis para órgãos da administração pública devem ser informados nas linhas X400/24 e X400/25, respectivamente.
3) A transação que contemple o desenvolvimento de software ou de qualquer outro meio digital objeto da criação intelectual feito sob encomenda, ou seja, a pedido e conforme orientação do
encomendante, constitui prestação de serviço. O valor da receita decorrente dessas operações deve ser informado na linha X400/19 ou na linha X400/20, conforme instruções de preenchimento constantes
nessas linhas.
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
1 VENDAS DE BENS TANGÍVEIS 01012014 R
Valor total das vendas de bens tangíveis (corpóreos) realizadas durante o ano-
calendário, destinadas a outras pessoas jurídicas domiciliadas no Brasil, caso
se verifique que uma ou mais etapas de venda tenham se dado com o auxílio
Vendas de Bens Tangíveis de ferramentas disponíveis na homepage da pessoa jurídica na Internet, tais
Destinadas a Pessoas Jurídicas como: solicitação de compra, pagamento e acompanhamento da solicitação de
2 (Brasil) 01012014 E N compra pelo adquirente.
Valor total das vendas de bens tangíveis (corpóreos) realizadas durante o ano-
calendário, destinadas a pessoas físicas residentes no Brasil, caso se verifique
que uma ou mais etapas de venda tenham se dado com o auxílio de
ferramentas disponíveis na homepage da pessoa jurídica na Internet, tais
Vendas de Bens Tangíveis como: solicitação de compra, pagamento e acompanhamento da solicitação de
3 Destinadas a Pessoas Físicas (Brasil) 01012014 E N compra pelo adquirente.
Valor total das vendas de bens tangíveis (corpóreos) realizadas durante o ano
calendário, destinadas a pessoas jurídicas residentes ou domiciliadas no
exterior, caso se verifique que uma ou mais etapas de venda tenham se dado
Vendas de Bens Tangíveis com o auxílio de ferramentas disponíveis na homepage da pessoa jurídica na
Destinadas a Pessoas Jurídicas Internet, tais como: solicitação de compra, pagamento e acompanhamento da
4 (Exterior) 01012014 E N solicitação de compra pelo adquirente.
Valor total das vendas de bens tangíveis (corpóreos) realizadas durante o ano-
calendário, destinadas a pessoas físicas residentes no exterior, caso se
verifique que uma ou mais etapas de venda tenham se dado com o auxílio de
Vendas de Bens Tangíveis ferramentas disponíveis na homepage da pessoa jurídica na Internet, tais
Destinadas a Pessoas Físicas como: solicitação de compra, pagamento e acompanhamento da solicitação de
5 (Exterior) 01012014 E N compra pelo adquirente.
TOTAL DAS VENDAS DE BENS Esta linha será preenchida automaticamente pela ECF e seu valor corresponde
6 TANGÍVEIS 01012014 CNA N SOMA (X400 (2:5)) ao somatório das linhas X400/2 a X400/5.
TRANSAÇÕES DE BENS
INTANGÍVEIS, CUJA ENTREGA
7 SE DEU POR MEIO VIRTUAL 01012014 R
Transações com Bens Intangíveis Valor total das transações que envolveram bens intangíveis (incorpóreos)
Destinadas a Pessoas Jurídicas realizadas durante o ano-calendário, destinadas a outras pessoas jurídicas
8 (Brasil) 01012014 E N domiciliadas no Brasil.
9 Transações com Bens Intangíveis 01012014 E N Valor total das transações que envolveram bens intangíveis (incorpóreos)
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
realizadas durante o ano-calendário, destinadas a pessoas físicas residentes no
Destinadas a Pessoas Físicas (Brasil) Brasil.
Transações com Bens Intangíveis Valor total das transações que envolveram bens intangíveis (incorpóreos)
Destinadas a Pessoas Jurídicas realizadas durante o ano-calendário, destinadas a pessoas jurídicas residentes
10 (Exterior) 01012014 E N ou domiciliadas no exterior.
Transações com Bens Intangíveis Valor total das transações que envolveram bens intangíveis (incorpóreos)
Destinadas a Pessoas Físicas realizadas durante o ano-calendário, destinadas a pessoas físicas residentes ou
11 (Exterior) 01012014 E N domiciliadas no exterior.
TOTAL DAS TRANSAÇÕES DE
BENS INTANGÍVEIS, CUJA
ENTREGA SE DEU POR MEIO Esta linha será preenchida automaticamente pela ECF e seu valor corresponde
12 VIRTUAL 01012014 CNA N SOMA (X400 (8:11)) ao somatório das linhas X400/8 a X400/11.
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS POR
MEIO DA INTERNET E DE
SERVIÇOS DE TECNOLOGIA DA
13 INFORMAÇÃO 01012014 R
Valor total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, relativas à prestação de serviços de call center/help-desk, quando
tais serviços forem prestados por meio da Internet ou com o auxílio da rede
mundial de computadores. Consideram-se serviços de call center/help-desk
aqueles prestados pela pessoa jurídica a pessoa física ou jurídica, residentes ou
domiciliadas no Brasil ou no exterior, referentes a serviços de atendimento ao
cliente do contratante, confirmação de chamadas, de correspondência e de
registro/inscrição em cursos oferecidos pelo cliente da pessoa jurídica
declarante, bem como outros serviços prestados pela pessoa jurídica de
natureza similar.
Atenção: Não incluir nesta linha os valores relativos a serviços de call
center/help-desk referentes a gerenciamento de redes de processamento e
suporte informático. O valor relativo a esses serviços, quando prestados por
meio da Internet ou com o auxílio da rede mundial de computadores, deverão
14 Serviços de Call Center/Help-Desk 01012014 E N ser informados na linha X400/18.
15 Serviços Relativos a Ensino a 01012014 E N Valor total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, durante o ano-
Distância calendário, relativas à prestação de serviços de ensino a distância, prestados a
pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no Brasil ou no
exterior, cuja prestação tenha se dado por meio da Internet. O valor a ser
informado nesta linha deve corresponder às receitas relativas às aulas, às
provas e a qualquer outra atividade de ensino ministrada ou realizada por meio
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
da Internet ou em sala de aula virtual.
Atenção:
1) Não deve ser incluído, nesta linha, o valor correspondente à venda de
livros, de apostilas e de outro material didático, ainda que seu valor tenha sido
cobrado conjuntamente com o curso oferecido pela pessoa jurídica.
2) O valor relativo à venda de livros, de apostilas e de outro material didático,
quando forem materializadas em papel, CD-ROM, disquetes ou qualquer
outro suporte físico, deve ser informado nas linhas X400/2 a X400/5,
observadas as instruções de preenchimento constantes dessas linhas.
3) O valor relativo à venda de livros eletrônicos, de apostilas eletrônicas e de
outro material didático em meio eletrônico, quando forem transmitidos ao
adquirente por meio de download ou outro meio virtual e não forem
materializados em suporte físico, deve ser informado nas linhas X400/06 a
X400/09, observadas as instruções de preenchimento constantes nessas linhas.
Valor total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, relativas à venda de passagens aéreas, rodoviárias, marítimas e
fluviais efetuadas pela pessoa jurídica, por meio da Internet, que resultaram na
emissão de ticket e de passagem eletrônicos ou em reserva de passagem
mediante o pagamento, ainda que nesse último caso não tenha sido emitido a
passagem ou o ticket definitivo. Informar, também, nesta linha o valor relativo
à comercialização de outras atividades turísticas, inclusive a venda de
ingressos para shows, espetáculos, peças teatrais, musicais, jogos desportivos
e outras atividades, quando esses forem comercializados juntamente com o
pacote turístico.
Atenção: Não deve ser informado, nesta linha, o valor correspondente à venda
de ingressos para espetáculos, shows, cinemas, peças teatrais, musicais, jogos
Passagens Aéreas, Terrestres, desportivos e outras atividades de lazer que não sejam comercializadas
Marítimas, Fluviais e Outras juntamente com pacote turístico. Esse valor deverá ser informado na linha
16 Atividades de Turismo 01012014 E N X400/17.
Valor total das receitas totais auferidas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, relativas à venda, por meio da Internet, de entradas ou de ingressos
para espetáculos, shows, cinemas, peças teatrais, musicais, jogos desportivos e
outras atividades de lazer, que não sejam comercializados juntamente com
pacotes turísticos.
Atenção: Não deve ser informado, nesta linha, o valor correspondente à venda
de ingressos para espetáculos, shows, cinemas, peças teatrais, musicais, jogos
Entradas para Espetáculos, Shows e desportivos e outras atividades de lazer que sejam comercializadas juntamente
17 Outras Atividades de Lazer 01012014 E N com pacote turístico. Esse valor deverá ser informado na linha X400/16.
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 653 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Gerenciamento de Redes de Valor total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, durante o ano-
Processamento e Suporte calendário, relativas à prestação de serviços de gerenciamento de redes de
18 Informático 01012014 E N processamento e de suporte informático prestados por meio da Internet.
Valor total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, relativas à prestação de serviço correspondente ao
desenvolvimento de programas de computador (software) efetuada pela
pessoa jurídica sob encomenda, conforme solicitação e instruções dadas pelo
adquirente. Nesta linha também deve ser informado o valor referente à
transação que tenha gerado software modificado a pedido do encomendante.
Atenção:
1) Não deve ser incluído, nesta linha, o valor correspondente à receita auferida
na prestação de serviços contratados para o desenvolvimento de outros bens
digitais. O valor da receita auferida nessas transações deve ser informado na
linha X400/20.
2) Não informar nesta linha o valor correspondente à receita auferida na venda
de softwares de prateleira, que tenham suporte físico e são comercializados
por meio de cópias múltiplas. O valor das receitas auferidas nessas transações
deve ser informado nas linhas X400/2 a X400/5, conforme instruções de
preenchimento constantes nessas linhas.
3) Não informar, nesta linha, o valor da receita auferida nas transações que
envolvam software comercializado por meio de cópias múltiplas, que são
disponibilizadas ao adquirente por meio da Internet. Essa informação deve ser
Desenvolvimento de Software sob prestada nas linhas X400/06 a X400/09, conforme instruções de
19 Encomenda 01012014 E N preenchimento constantes nessas linhas.
20 Desenvolvimento de Bens 01012014 E N Valor total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, durante o ano-
Intangíveis sob Encomenda, Exceto calendário, relativas a prestação de serviço correspondente ao
Software desenvolvimento de textos literários, sons, imagens, filmes e outros bens
digitais efetuados pela pessoa jurídica sob encomenda, conforme solicitação e
instruções dadas pelo adquirente. Nesta linha também deve ser informado o
valor referente à transação que tenha gerado bem intangível modificado a
pedido do encomendante
Atenção:
1) Não deve ser incluído, nesta linha, o valor correspondente à receita auferida
na prestação de serviços relativa ao desenvolvimento de software. O valor da
receita auferida nessas transações deve ser informado na linha X400/19.
2) Não informar nesta linha o valor correspondente à receita auferida na venda
de bens digitais que tenham suporte físico e são comercializados por meio de
cópias múltiplas. O valor das receitas auferidas nessas transações deve ser
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 654 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
informado nas linhas X400/2 a X400/5, conforme instruções de
preenchimento constantes nessas linhas.
3) Não informar, nesta linha, o valor da receita auferida nas transações que
envolvam bens digitais que são comercializados por meio de cópias múltiplas,
que são disponibilizadas ao adquirente por meio da Internet. Essa informação
deve ser prestada nas linhas X400/8 a X400/11, conforme instruções de
preenchimento constantes nessas linhas.
Informar nesta linha as receitas auferidas nas transações que envolvam
qualquer prestação de serviço efetuada por meio virtual ou qualquer serviço de
tecnologia da informação, que não se enquadram nas linhas X400/14 a
X400/20, desde que para a concretização do serviço seja constatada que pelo
menos uma das etapas para sua conclusão tenha se realizado por meio da
Internet.
Também deverão ser informadas nesta linha as receitas auferidas pelas
instituições financeiras referentes aos serviços de cobrança, contratação de
crédito, tarifas de talão de cheque, serviço de distribuição de cotas para outras
financeiras, dentre outros serviços, que, ainda que parcialmente, sejam
prestados pela Internet, telefone ou terminal eletrônico.
Atenção: A instituição financeira que esteja impossibilitada de segregar as
Outros Serviços Prestados por Meio receitas auferidas com pacote de serviços, envio de TED e DOC, bem como as
da Internet e de Outros Serviços de de outros serviços, prestados por intermédio da Internet, deve informar, nesta
21 Tecnologia da Informação 01012014 E N linha, o valor total dessas receitas.
TOTAL DA PRESTAÇÃO DE
SERVIÇOS POR MEIO DA
INTERNET E DE SERVIÇOS DE
TECNOLOGIA DA Esta linha será preenchida automaticamente pela ECF e seu valor corresponde
22 INFORMAÇÃO 01012014 CNA N SOMA (X400 (14:21)) ao somatório das linhas X400/14 a X400/21.
TRANSAÇÕES COM ÓRGÃOS
23 DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA 01012014 R
24 Vendas de Bens Tangíveis 01012014 E N Valor da receita auferida nas vendas de bens tangíveis realizadas para órgãos
Realizadas para Órgãos da da Administração Pública da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito
Administração Pública Federal, bem como a suas autarquias, fundações públicas e demais entidades
de caráter público às quais não se tenha dado estrutura de direito privado.
Atenção:
1) O valor das vendas de bens tangíveis efetuadas para empresas de economia
mista e empresas públicas deve ser informado na linha X400/2.
2) O valor das vendas de bens tangíveis efetuadas para órgãos da
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Administração Pública estrangeira deve ser informado na linha X400/4.
3) O valor correspondente às receitas auferidas na prestação de serviços deve
ser informado nas linhas X400/14 a X400/21.
Valor da receita auferida nas vendas de bens intangíveis realizadas para
órgãos da Administração Pública da União, dos Estados, dos Municípios e do
Distrito Federal, bem como a suas autarquias, fundações públicas e demais
entidades de caráter público às quais não se tenha dado estrutura de direito
privado.
Atenção:
1) O valor das vendas de bens intangíveis efetuadas para empresas de
economia mista e empresas públicas deve ser informado na linha X400/8.
2) O valor das vendas de bens intangíveis efetuadas para órgãos da
Administração Pública estrangeira deve ser informado na linha X400/10.
Transações com Bens Intangíveis 3) O valor correspondente às receitas auferidas na prestação de serviços para
Realizadas para Órgãos da órgãos da Administração Pública deve ser informado nas linhas X400/14 a
25 Administração Pública 01012014 E N X400/21.
TOTAL DAS TRANSAÇÕES COM
ÓRGÃOS DA ADMINISTRAÇÃO Esta linha será preenchida automaticamente pela ECF e seu valor corresponde
26 PÚBLICA 01012014 CNA N X400 (24) + X400(25) ao somatório das linhas X400/24 a X400/25.
Exemplo de Preenchimento:
Este registro será habilitado somente para as pessoas jurídicas que efetuaram durante o ano-calendário, por meio da Internet, vendas de bens tangíveis (corpóreos), de bens intangíveis
(incorpóreos) ou prestado serviços para pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior (0020.IND_E-COM_TI = "S").
Deverão, também, preencher este registro as pessoas jurídicas que possuam servidor à sua disposição (próprio, alugado, arrendado ou cedido a título oneroso ou gratuito), a partir do qual
realize transações de comércio eletrônico.
Não deve preencher este registro a pessoa jurídica que tenha homepage utilizada apenas como meio de publicidade ou de divulgação institucional da empresa e de sua marca; assim, não deve
preencher este registro a pessoa jurídica que não forneça, por meio desta homepage, endereço eletrônico ou um “Fale Conosco”.
Para que um servidor seja considerado à sua disposição basta que ele seja o meio pelo qual a pessoa jurídica
atue no comércio eletrônico. Esses servidores podem pertencer à pessoa jurídica, como podem ser alugados,
arrendados ou cedidos a título gratuito ou oneroso.
REGRA_HOMEPAGE_SERVIDOR: Verfica se, para cada X410.PAIS, X410.IND_HOME_DISP igual a “S” e X410.IND_SERV_DISP igual a “N” ou X410.IND_HOME_DISP igual a “N” e
X410.IND_SERV_DISP igual a “S”. Caso a regra não seja cumprida, o sistema gera um erro.
Este registro será habilitado somente para as pessoas jurídicas que, durante o ano-calendário, tiveram recebimentos ou pagamentos de pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no
Brasil ou no exterior, rendimentos a título de royalties (0020.IND_ROY_REC = “S” (Sim) ou 0020.IND_ROY_PAG = “S”) relativos a:
- Exploração econômica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho industrial;
- Exploração de know-how;
- Exploração de franquias;
- Exploração dos direitos relativos à propriedade intelectual referente a cultivares.
REGRA_X420_OBRIGATORIO_R: Verifica, quando 0020.IND_ROY_REC igual a “S”, se existe X420.TIP_ROY igual a “R”. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_X420_OBRIGATORIO_P: Verifica, quando 0020.IND_ROY_PAG igual a “S”, se existe X420.TIP_ROY igual a “P”. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_X420_PREENCHIDO: Verifica se, pelo menos, um campo de valor foi informado. Se a regra não for cumprida, o sistema gera um erro.
Registro X430: Rendimentos Relativos a Serviços, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior
Este registro será habilitado somente para as pessoas jurídicas, durante o ano-calendário, com rendimentos relativos a (0020.IND_REND_SERV = "S"):
- Serviços de assistência técnica, científica, administrativa e semelhantes que impliquem transferência de tecnologia;
- Serviços técnicos e de assistência que não impliquem transferência de tecnologia, prestados no Brasil ou no exterior à pessoa jurídica declarante;
- Juros sobre capital próprio, bem como juros decorrentes de contratos de mútuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de financiamento;
- Dividendos decorrentes de participações em outras empresas.
REGISTRO X430: RENDIMENTOS RELATIVOS A SERVIÇOS, JUROS E DIVIDENDOS RECEBIDOS DO BRASIL E DO EXTERIOR
Regras de Validação do Registro
REGRA_CAMPOS_X430: Verifica se, pelo menos, um dos campos 3 a 8 está preenchido, quando os campos 1 e 2 estiverem preenchidos. Se a regra não cumprida, o sistema gera um erro.
|5000,00|: Valor dos Serviços Técnicos e de Assistência sem Transferência de Tecnologia Prestados no Exterior (R$ 5.000,00).
|6000,00|: Valor dos Juros sobre o Capital Próprio (R$ 6.000,00).
|7000,00|: Valor dos Demais Juros (R$ 7.000,00).
|8000,00|: Valor dos Dividendos (R$ 8.000,00).
Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Serviços, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior
Este registro será habilitado somente para as pessoas jurídicas que, durante o ano-calendário, realizaram pagamentos/remessas a pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil
ou no exterior (0020. IND_PGTO_REM = “S”), de valores relativos a:
- Serviços de assistência técnica, científica, administrativa e semelhantes que impliquem transferência de tecnologia;
- Serviços técnicos e de assistência que não impliquem transferência de tecnologia, prestados no Brasil ou no exterior;
- Juros sobre capital próprio, bem como juros decorrentes de contratos de mútuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de financiamento;
- Dividendos decorrentes de participações em outras empresas.
REGISTRO X450: PAGAMENTOS/REMESSAS RELATIVOS A SERVIÇOS, JUROS E DIVIDENDOS RECEBIDOS DO BRASIL E DO EXTERIOR
Regras de Validação do Registro
REGRA_CAMPOS_X450
REGRA_ROYALTIES_BRASIL
REGRA_ROYALTIES_EXTERIOR
Nível Hierárquico – 2 Ocorrência – 0:N
Campo(s) chave: PAIS
REGRA_CAMPOS_X450: Verifica se, pelo menos, um dos campos 3 a 10 está preenchido, quando os campos 1 e 2 estiverem preenchidos. Se a regra não cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_ROYALTIES_BRASIL: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ = “01” (PJ em Geral) e 0010_FORMA_TRIB = “1” (Lucro Real) e (L210 (27) > 0 ou L300(“3.01.01.07.01.31”) > 0 ou
L300 (“3.11.01.07.01.31”), se existe um X450.PAIS com preenchimento igual a “105” (Brasil). Se a regra não for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_ROYALTIES_EXTERIOR: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ = “01” (PJ em Geral) e 0010_FORMA_TRIB = “1” (Lucro Real) e (L210 (28) > 0 ou L300(“3.01.01.07.01.32”) > 0 ou
L300 (“3.11.01.07.01.32”), se existe pelo menos um X350.PAIS com preenchimento diferente de “105” (Brasil). Se a regra não for cumprida, o sistema gera um erro.
Este registro deverá ser preenchido pela pessoa jurídica que realizou, durante o ano-calendário, atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica para os fins de que
trata o Decreto no 5.798, de 7 de junho de 2006, com redação dada pelo art. 1 o do Decreto no 6.909, de 22 de julho de 2009, ou o Decreto n o 6.260, de 20 de novembro de 2007, com redação dada pelo art.
2º do Decreto no 6.909, de 2009, ou, ainda, pela pessoa jurídica que tenha executado, direta ou indiretamente, programas de desenvolvimento tecnológico industrial ou agropecuário (PDTI/PDTA) de que
trata o Decreto no 949, de 5 de outubro de 1993.
2 CODIGO Código, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da C 006 - -
Sim
ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 DESCRICAO Descrição, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa C - - -
Não
da ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
4 VALOR Valor NS 019 002 -
Não
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Para fins de preenchimento das linhas X460/2 a X460/16, considera-se inovação
tecnológica a concepção de novo produto ou processo de fabricação, bem como a
agregação de novas funcionalidades ou características ao produto ou processo que
implique melhorias incrementais e efetivo ganho de qualidade ou produtividade,
resultando maior competitividade no mercado (Lei nº 11.196, de 2005, art. 17, § 1º;
Decreto nº 5.798, de 2006, art. 2º, I).
Considera-se pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica as
atividades de (Decreto nº 5.798, de 2006, art. 2º, II):
a) pesquisa básica dirigida: os trabalhos executados com o objetivo de adquirir
conhecimentos quanto à compreensão de novos fenômenos, com vistas ao
desenvolvimento de produtos, processos ou sistemas inovadores;
b) pesquisa aplicada: os trabalhos executados com o objetivo de adquirir novos
conhecimentos, com vistas ao desenvolvimento ou aprimoramento de produtos,
processos e sistemas;
c) desenvolvimento experimental: os trabalhos sistemáticos delineados a partir de
conhecimentos pré-existentes, visando a comprovação ou demonstração da viabilidade
técnica ou funcional de novos produtos, processos, sistemas e serviços ou, ainda, um
evidente aperfeiçoamento dos já produzidos ou estabelecidos;
d) tecnologia industrial básica: aquelas tais como a aferição e calibração de máquinas e
equipamentos, o projeto e a confecção de instrumentos de medida específicos, a
certificação de conformidade, inclusive os ensaios correspondentes, a normalização ou a
documentação técnica gerada e o patenteamento do produto ou processo desenvolvido; e
e) serviços de apoio técnico: aqueles que sejam indispensáveis à implantação e à
manutenção das instalações ou dos equipamentos destinados, exclusivamente, à
INOVAÇÃO TECNOLÓGICA (LEI execução de projetos de pesquisa, desenvolvimento ou inovação tecnológica, bem como
1 Nº 11.196/2005) 01012014 R à capacitação dos recursos humanos a eles dedicados.
2 Receitas Auferidas em Virtude da 01012014 E N Valor correspondente ao total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, durante o ano-
Inovação Tecnológica calendário, relativas a transações que envolvam novos produtos, processos, sistemas,
serviços, exploração de patentes e de cultivares, dentre outros, que tenham sido
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
resultantes da utilização de inovação tecnológica, de que trata o § 1º, art. 17 da Lei nº
11.196, de 2005.
Atenção: A pessoa jurídica que tenha efetivado dispêndios em projeto de pesquisa
científica e tecnológica e de inovação tecnológica executado por Instituição Científica e
Tecnológica (ICT), a que se refere o inciso V do caput do art. 2º da Lei nº 10.973, de 2
de dezembro de 2004, deverá informar, nesta linha, o valor da receita auferida de acordo
com a sua participação na titularidade dos direitos sobre a criação e a propriedade
industrial e intelectual gerada por projeto desenvolvido por uma ICT. Nesse caso sua
participação nas receitas corresponderá à razão entre a diferença do valor despendido
pela pessoa jurídica e do valor efetivamente excluído para fins de determinação do lucro
real e da base de cálculo da CSLL, de um lado, e o valor total do projeto, de outro (Lei nº
11.196, de 2005, art. 19-A, § 6º, incluído pela Lei nº 11.487, de 2007; Decreto nº 6.260,
de 2007, art. 3º, com redação dada pelo Decreto nº 6.909, de 2009, art. 2º)
Valor correspondente ao total dos dispêndios realizados pela pessoa jurídica, durante o
ano-calendário, com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica
classificáveis como despesas operacionais pela legislação do imposto de renda da pessoa
jurídica (IRPJ) (Lei nº 11.196, de 2005, art. 17, I; Decreto nº 5.798, de 2006, art. 3º, I).
Atenção:
1) Os valores informados nas linhas X460/4 e X460/5 não devem compor o valor
indicado nesta linha.
2) Não devem ser computados nesta Linha os valores correspondentes aos dispêndios
que tenham sido financiados por órgãos e entidades do Poder Público e alocados como
recursos não reembolsáveis (Lei nº 11.196, de 2005, art. 17, § 4º; Decreto nº 5.798, de
2006, art. 3º, § 2º).
3) Não informar, nesta linha, os valores relativos aos dispêndios incorridos em
instalações fixas e na aquisição de aparelhos, máquinas e equipamentos, destinados à
utilização em projetos de pesquisa e desenvolvimento tecnológico, metrologia,
normalização técnica e avaliação de conformidade, aplicáveis a produtos, processos,
sistemas e pessoal, procedimentos de autorização de registros, licenças, homologações e
suas formas correlatas, bem como relativos a procedimentos de proteção de propriedade
intelectual, depreciados ou amortizados na forma da legislação vigente, de que tratam o
art. 20 da Lei nº 11.196, de 2005, e o art. 9º do Decreto nº 5.798, de 2006.
4) As microempresas e empresas de pequeno porte que apuram o IRPJ com base no lucro
real, não devem informar, nesta Linha, o valor correspondente aos dispêndios realizados
com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica que tenham sido
Dispêndios com Pesquisa custeados com as transferências recebidas de outras pessoas na forma do art. 18 da Lei nº
Tecnológica e Desenvolvimento de 11.196, de 2005; e o art. 7º do Decreto nº 5.798, de 2006, com redação dada pelo
3 Inovação Tecnológica (art. 17, I) 01012014 E N Decreto nº 6.909, de 2009.
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O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Valor correspondente ao total dos dispêndios realizados, durante o ano-calendário, com
pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica contratados no País
com universidade, instituição de pesquisa ou inventor independente, domiciliados ou
residentes no Brasil, cujo risco empresarial, gestão e controle da utilização dos
dispêndios sejam de responsabilidade da pessoa jurídica que efetuou os dispêndios (Lei
nº 11.196, de 2005, art. 17, § 2º, c/c art. 22, II; Decreto nº 5.798, de 2006, art. 3º, § 1º,
c/c art. 10, II).
Considera-se inventor independente a pessoa física, não ocupante de cargo efetivo, cargo
militar ou emprego público, que seja inventor, obtentor ou autor de criação (Lei nº
10.973, de 2 de dezembro de 2004, art. 2º, IX).
Atenção:
1) O valor informado na linha X460/5 não deve compor o valor indicado nesta linha.
2) Não devem ser computados nesta Linha os valores correspondentes aos dispêndios
que tenham sido financiados por órgãos e entidades do Poder Público e alocados como
recursos não reembolsáveis (Lei nº 11.196, de 2005, art. 17, § 4º; Decreto nº 5.798, de
2006, art. 3º, § 2º).
3) Não informar, nesta linha, os valores relativos aos dispêndios incorridos em
instalações fixas e na aquisição de aparelhos, máquinas e equipamentos, destinados à
utilização em projetos de pesquisa e desenvolvimento tecnológico, metrologia,
normalização técnica e avaliação de conformidade, aplicáveis a produtos, processos,
Dispêndios com Pesquisa sistemas e pessoal, procedimentos de autorização de registros, licenças, homologações e
Tecnológica e Desenvolvimento de suas formas correlatas, bem como relativos a procedimentos de proteção de propriedade
Inovação Tecnológica - Instituições intelectual, depreciados ou amortizados na forma da legislação vigente, de que tratam o
de Pesquisa, Universidades ou art. 20 da Lei nº 11.196, de 2005, e o art. 9º do Decreto nº 5.798, de 2006, com redação
4 Inventor Independente (art. 17, § 2º) 01012014 E N dada pelo Decreto nº 6.909, de 2009.
5 Transferências a Micro e Pequenas 01012014 E N Valor correspondente às importâncias transferidas pela pessoa jurídica, durante o ano-
Empresas para Pesquisa Tecnológica calendário, a microempresas e empresas de pequeno porte domiciliadas no Brasil, e a
e Inovação Tecnológica (art. 18, § inventor independente, residente no Brasil, destinadas à execução de pesquisa
1º) tecnológica e de desenvolvimento de inovação tecnológica de interesse e por conta e
ordem da pessoa jurídica que promoveu a transferência, ainda que a pessoa jurídica ou
inventor independente recebedor dessas importâncias venha a ter participação no
resultado econômico do produto resultante (Lei nº 11.196, de 2005, art. 18, § 1º, art. 22,
II; Decreto nº 5.798, de 2006, art. 7º, § 1º c/c art. 10, II, com redação dada pelo Decreto
nº 6.909, de 2009).
Considera-se inventor independente a pessoa física, não ocupante de cargo efetivo, cargo
militar ou emprego público, que seja inventor, obtentor ou autor de criação (Lei nº
10.973, de 2004, art. 2º, IX).
Atenção:
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O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
1) O valor informado na linha X460/4 não deve compor o valor indicado nesta linha.
2) Não devem ser computados nesta linha os valores correspondentes aos dispêndios que
tenham sido financiados por órgãos e entidades do Poder Público e alocados como
recursos não reembolsáveis (Lei nº 11.196, de 2005, art. 17, § 4º; Decreto nº 5.798, de
2006, art. 3º, § 2º).
Valor correspondente aos dispêndios efetivados em projeto de pesquisa científica e
tecnológica e de inovação tecnológica executado por Instituição Científica e Tecnológica
(ICT), a que se refere a Lei nº 10.973, de 2004, art. 2º, V, ou por entidades cientificas e
tecnológicas privadas, sem fins lucrativos, conforme regulamento (Lei nº 11.196, de
Dispêndios em Projetos de Pesquisa 2005, art. 19-A, incluído pela Lei nº 11.487, de 2007, com redação dada pelo art. 13 da
Desenvolvidos por ICT ou por Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011).
Entidades Científicas e Tecnológicas Considera-se ICT, nos termos do art. 2º, V, da Lei nº 10.973, de 2004, o órgão ou a
Privadas, sem Fins Lucrativos (art. entidade da administração pública que tenha por missão institucional, dentre outras,
6 19-A) 01012014 E N executar atividade de pesquisa básica ou aplicada de caráter cientifico ou tecnológico.
Valor correspondente ao total das importâncias pagas, remetidas ou creditadas pela
pessoa jurídica, durante o ano-calendário, a beneficiários residentes ou domiciliados no
Remessas ao Exterior a Título de exterior, a título de royalties, de assistência técnica ou científica e de serviços
Royalties, Assistência Técnica e especializados, previstos em contratos de transferência de tecnologia averbados ou
7 Serviços Especializados 01012014 E N registrados nos termos da Lei nº 9.279, de 14 de maio de 1996.
Valor correspondente ao total das remessas efetuadas pela pessoa jurídica para o
Remessas ao Exterior para Registro exterior, durante o ano-calendário, destinadas ao registro e à manutenção de marcas,
e Manutenção de Marcas, Patentes e patentes e cultivares, nas quais a alíquota do IRRF foi reduzida a zero (Lei nº 11.196, de
8 Cultivares (art. 17, VI) 01012014 E N 2005, art. 17, VI; Decreto nº 5.798, de 2006, art. 3º, VI).
Valor correspondente ao total dos recursos recebidos pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, da União, por intermédio das agências de fomento de ciência e tecnologia,
para subvencionar a remuneração de pesquisadores, titulados como mestres ou doutores,
Subvenção Recebida da União (art. empregados em atividades de inovação tecnológica (Lei nº 11.196, de 2005, art. 21;
9 21) 01012014 E N Decreto nº 5.798, de 2006, art. 11).
Valor correspondente ao total da redução de 50% (cinquenta por cento) do IPI incidente
sobre as aquisições e importações efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, relativas a equipamentos, máquinas, aparelhos e instrumentos, bem como
acessórios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados à
pesquisa e ao desenvolvimento tecnológico (Lei nº 11.196, de 2005, art. 17, II; Decreto
10 Redução de 50% do IPI (art. 17, II) 01012014 E N nº 5.798, de 2006, art. 3º, II; art. 5º, parágrafo único).
11 Exclusão do Lucro Real (art. 19) 01012014 E N Atenção: Esta linha não deve ser preenchida pelas pessoas jurídicas tributadas pelo lucro
presumido ou arbitrado.
Indicar, nesta linha, sem prejuízo do disposto no art. 17 da Lei nº 11.196, de 2005, o
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
valor correspondente ao total excluído do lucro líquido, durante o ano-calendário, para
fins de determinação do lucro real, relativo aos dispêndios realizados no período de
apuração com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica,
classificáveis como despesas pela legislação do IRPJ (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19).
Para fins de exclusão, devem ser observados os seguintes percentuais (Decreto nº 5.798,
de 2006, art. 8º, § 1º):
a) até 60% (sessenta por cento) da soma dos dispêndios realizados no período de
apuração;
b) até 80% (oitenta por cento) dos dispêndios, no caso de a pessoa jurídica incrementar o
número de pesquisadores contratados no ano-calendário de gozo do incentivo em
percentual acima de 5% (cinco por cento), em relação à média de pesquisadores com
contratos em vigor no ano-calendário anterior ao de gozo do incentivo; e
c) até 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurídica incrementar o número de
pesquisadores contratados no ano-calendário de gozo do incentivo até 5% (cinco por
cento), em relação à média de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendário
anterior ao de gozo do incentivo.
Atenção:
1) Excepcionalmente, para os anos-calendário de 2006 a 2008, os percentuais acima
poderão ser aplicados com base no incremento do número de pesquisadores contratados
no ano-calendário de gozo do incentivo, em relação à média de pesquisadores com
contratos em vigor no ano-calendário de 2005 (Decreto nº 5.798, de 2006, art. 8º, § 2º).
2) A pessoa jurídica que se dedica exclusivamente à pesquisa tecnológica e
desenvolvimento de inovação tecnológica, para fins de cálculo dos percentuais acima,
poderá considerar os sócios que atuem com dedicação de pelo menos vinte horas
semanais na atividade de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação
tecnológica explorada pela própria pessoa jurídica (Decreto nº 5.798, de 2006, art. 8º, §
3º).
3) A exclusão fica limitada ao valor do lucro real e da base de cálculo da CSLL antes da
própria exclusão, vedado o aproveitamento de eventual excesso em período de apuração
posterior, exceto para a pessoa jurídica que se dedique exclusivamente à pesquisa
tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19,
§§ 5º e 6º)
4) O valor informado na linha X460/13 não deve compor o valor indicado nesta linha.
12 Exclusão da Base de Cálculo da 01012014 E N Atenção: Esta linha não deve ser preenchida pelas pessoas jurídicas tributadas pelo lucro
CSLL (art. 19) presumido ou arbitrado.
Indicar, nesta linha, sem prejuízo do disposto no art. 17 da Lei nº 11.196, de 2005, o
valor correspondente ao total excluído da base de cálculo da CSLL, durante o ano-
calendário, relativo aos dispêndios realizados no período de apuração com pesquisa
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tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, classificáveis como despesas
pela legislação do IRPJ (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19).
Para fins de exclusão, devem ser observados os seguintes percentuais (Decreto nº 5.798,
de 2006, art. 8º, § 1º):
a) até 60% (sessenta por cento) da soma dos dispêndios realizados no período de
apuração;
b) até 80% (oitenta por cento) dos dispêndios, no caso de a pessoa jurídica incrementar o
número de pesquisadores contratados no ano-calendário de gozo do incentivo em
percentual acima de 5% (cinco por cento), em relação à média de pesquisadores com
contratos em vigor no ano-calendário anterior ao de gozo do incentivo; e
c) até 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurídica incrementar o número de
pesquisadores contratados no ano-calendário de gozo do incentivo até 5% (cinco por
cento), em relação à média de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendário
anterior ao de gozo do incentivo.
Atenção:
1) Excepcionalmente, para os anos-calendário de 2006 a 2008, os percentuais acima
poderão ser aplicados com base no incremento do número de pesquisadores contratados
no ano-calendário de gozo do incentivo, em relação à média de pesquisadores com
contratos em vigor no ano-calendário de 2005 (Decreto nº 5.798, de 2006, art. 8º, § 2º).
2) A pessoa jurídica que se dedica exclusivamente à pesquisa tecnológica e
desenvolvimento de inovação tecnológica, para fins de cálculo dos percentuais acima,
poderá considerar os sócios que atuem com dedicação de pelo menos vinte horas
semanais na atividade de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação
tecnológica explorada pela própria pessoa jurídica (Decreto nº 5.798, de 2006, art. 8º, §
3º).
3) A exclusão fica limitada ao valor do lucro real e da base de cálculo da CSLL antes da
própria exclusão, vedado o aproveitamento de eventual excesso em período de apuração
posterior, exceto para a pessoa jurídica que se dedique exclusivamente à pesquisa
tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19,
§§ 5º e 6º)
4) O valor informado na linha X460/14 não deve compor o valor indicado nesta linha.
13 Exclusão do Lucro Real - Patentes e 01012014 E N Atenção: Esta linha não deve ser preenchida pelas pessoas jurídicas tributadas pelo lucro
Cultivares (art. 19, § 3º) presumido ou arbitrado.
Indicar, nesta linha, sem prejuízo do disposto no caput e no § 1º do art. 19 da Lei nº
11.196, de 2005, o valor correspondente ao total excluído do lucro líquido, para fins de
determinação do lucro real, correspondente a até 20% (vinte por cento) da soma dos
dispêndios ou pagamentos vinculados à pesquisa tecnológica e desenvolvimento de
inovação tecnológica objeto de patente concedida ou cultivar registrado (Lei nº 11.196,
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de 2005, art. 19, § 3º; Decreto nº 5.798, de 2006, art. 8º, § 4º).
Atenção: Esta linha não deve ser preenchida pelas pessoas jurídicas tributadas pelo lucro
presumido ou arbitrado.
Indicar, nesta linha, sem prejuízo do disposto no caput e no § 1º do art. 19 da Lei nº
11.196, de 2005, o valor correspondente ao total excluído da base de cálculo da CSLL,
correspondente a até 20% (vinte por cento) da soma dos dispêndios ou pagamentos
Exclusão da Base de Cálculo da vinculados à pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica objeto de
CSLL - Patentes e Cultivares (art. patente concedida ou cultivar registrado (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19, § 3º; Decreto nº
14 19, § 3º) 01012014 E N 5.798, de 2006, art. 8º, § 4º).
Atenção: Esta linha não deve ser preenchida pelas pessoas jurídicas tributadas pelo lucro
presumido ou arbitrado.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao total excluído do lucro líquido, para efeito
de apuração do lucro real, relativo ao total dos dispêndios efetivados em projeto de
pesquisa científica e tecnológica e de inovação tecnológica a ser executado por
Instituição Científica e Tecnológica (ICT), a que se refere o inciso V do caput do art. 2º
da Lei nº 10.973, de 2 de dezembro de 2004, ou por entidades científicas e tecnológicas
privadas, sem fins lucrativos, conforme regulamento (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19-A,
incluído pela Lei nº 11.487, de 2007, com redação dada pelo art. 13 da Lei nº 12.546, de
2011; Decreto nº 6.260, de 20 de novembro de 2007, art. 1º).
Considera-se ICT, nos termos do art. 2º, V, da Lei nº 10.973, de 2004, o órgão ou a
entidade da administração pública que tenha por missão institucional, dentre outras,
executar atividade de pesquisa básica ou aplicada de caráter cientifico ou tecnológico.
O valor da exclusão (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19-A, § 1º; Decreto nº 6.260, de 2007,
art. 1º, § 1º):
a) corresponderá, à opção da pessoa jurídica, a no mínimo a metade e no máximo duas
vezes e meia o valor dos dispêndios efetuados, observado o disposto no art. 3º e seu § 2º
e no art. 5º do Decreto nº 6.260, de 2007;
b) deve ser efetuada no período de apuração em que os recursos forem despendidos e
fica limitada ao valor do lucro real antes da própria exclusão, vedado o aproveitamento
de um eventual excesso em período posterior.
Atenção:
O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A não pode ser cumulado com o regime de
incentivos fiscais à pesquisa tecnológica e à inovação tecnológica, previsto nos arts. 17 e
Exclusão do Lucro Real - ICT ou 19 da Lei nº 11.196, de 2005, nem com a dedução a que se refere o inciso II do § 2º do
Entidades Científicas e Tecnológicas art.13 da Lei nº 9.249, de 1995, relativamente a projetos desenvolvidos pela ICT com
Privadas, sem Fins Lucrativos (art. recursos despendidos na forma do caput deste artigo (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19-A, §
15 19-A) 01012014 E N 11, incluído pela Lei nº 11.487, de 2007; Decreto nº 6.260, de 2007, art. 4º).
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O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Atenção: Esta linha não deve ser preenchida pelas pessoas jurídicas tributadas pelo lucro
presumido ou arbitrado.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao total excluído da base cálculo da CSLL
relativo ao total dos dispêndios efetivados em projeto de pesquisa científica e tecnológica
e de inovação tecnológica a ser executado por Instituição Científica e Tecnológica (ICT),
a que se refere o inciso V do caput do art. 2º da Lei nº 10.973, de 2 de dezembro de
2004, ou por entidades científicas e tecnológicas privadas, sem fins lucrativos, conforme
regulamento (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19-A, incluído pela Lei nº 11.487, de 2007,
com a redação dada pelo art. 13 da Lei nº 12.546, de 2011; Decreto nº 6.260, de 2007,
art. 1º).
Considera-se ICT, nos termos do art. 2º, V, da Lei nº 10.973, de 2004, o órgão ou a
entidade da administração pública que tenha por missão institucional, dentre outras,
executar atividade de pesquisa básica ou aplicada de caráter cientifico ou tecnológico.
O valor da exclusão (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19-A, § 1º; Decreto nº 6.260, de 2007,
art. 1º, § 1º):
a) corresponderá, à opção da pessoa jurídica, a no mínimo a metade e no máximo duas
vezes e meia o valor dos dispêndios efetuados, observado o disposto no art. 3º e seu § 2º
e no art. 5º do Decreto nº 6.260, de 2007;
b) deve ser efetuada no período de apuração em que os recursos forem despendidos e
fica limitada ao valor do lucro real antes da própria exclusão, vedado o aproveitamento
de um eventual excesso em período posterior.
Atenção:
O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A não pode ser cumulado com o regime de
incentivos fiscais à pesquisa tecnológica e à inovação tecnológica, previsto nos arts. 17 e
Exclusão da Base de Cálculo da 19 da Lei nº 11.196, de 2005, nem com a dedução a que se refere o inciso II do § 2º do
CSLL - ICT ou Entidades Científicas art.13 da Lei nº 9.249, de 1995, relativamente a projetos desenvolvidos pela ICT com
e Tecnológicas Privadas, sem Fins recursos despendidos na forma do caput deste artigo (Lei nº 11.196, de 2005, art. 19-A, §
16 Lucrativos (art. 19-A) 01012014 E N 11, incluído pela Lei nº 11.487, de 2007; Decreto nº 6.260, de 2007, art. 4º).
17 PROGRAMA DE 01012014 R As linhas X460/18 a X460/28 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica titular de
DESENVOLVIMENTO Programas de Desenvolvimento Tecnológico Industrial (PDTI) ou de Programas de
TECNOLÓGICO INDUSTRIAL E Desenvolvimento Tecnológico Agropecuário (PDTA) e de projetos aprovados até 31 de
AGROPECUÁRIO (PDTI / PDTA - dezembro de 2005, que não tenham migrado para o regime estabelecido nos arts. 17 a 26
LEI Nº 8.661/1993) da Lei nº 11.196, de 2005, estando assim submetida à aplicação da Lei nº 8.661, de 1993,
e do Decreto nº 949, de 5 de outubro de 1993 (Lei nº 11.196, de 2005, art. 25; Decreto nº
5.798, de 2006, arts. 15 e 17).
Para esse fim, as atividades de pesquisa e desenvolvimento tecnológico industrial e
agropecuário são as realizadas no País e compreendem (Decreto nº 949, de 1993, art. 3º,
§§ 1º a 4º):
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
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a) pesquisa básica dirigida: os trabalhos executados com o objetivo de adquirir
conhecimentos quanto à compreensão de novos fenômenos, com vistas ao
desenvolvimento de produtos, processos ou sistemas inovadores;
b) pesquisa aplicada: os trabalhos executados com o objetivo de adquirir novos
conhecimentos, com vistas ao desenvolvimento ou aprimoramento de produtos,
processos e sistemas;
c) desenvolvimento experimental: os trabalhos sistemáticos delineados a partir de
conhecimentos pré-existentes, visando à comprovação ou demonstração da viabilidade
técnica ou funcional de novos produtos, processos, sistemas e serviços ou, ainda, um
evidente aperfeiçoamento dos já produzidos ou estabelecidos;
d) serviços de apoio técnico: aqueles que sejam indispensáveis à implantação e à
manutenção das instalações ou dos equipamentos destinados exclusivamente às linhas de
pesquisa e desenvolvimento tecnológico dos Programas, bem como à capacitação dos
recursos humanos dedicados aos mesmos.
Valor correspondente ao total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, relativas às transações que envolvam novos produtos ou processos, ou o
evidente aprimoramento de suas características, resultantes de capacitação tecnológica da
Receitas Auferidas em Decorrência indústria ou da agropecuária do PDTI/PDTA de que trata a Lei nº 8.661, de 1993, e o
18 do PDTI/PDTA 01012014 E N Decreto nº 949, de 1993.
19 Dispêndios em Atividades de 01012014 E N Valor correspondente ao total dos dispêndios realizados pela pessoa jurídica, durante o
Pesquisa e de Desenvolvimento ano-calendário, em atividades de pesquisa e de desenvolvimento tecnológico, industrial e
Tecnológico Industrial ou agropecuário, incorridos no período-base, classificáveis como despesa pela legislação do
Agropecuário imposto de renda. (Decreto nº 949, de 1993, art. 13, I).
Também deve ser informado, nesta linha, o valor correspondente ao total dos
pagamentos efetuados pela pessoa jurídica, durante o ano-calendário, às instituições de
pesquisa e de desenvolvimento tecnológico e outras empresas, desde que tenha sido
mantida, com a pessoa jurídica titular do PDTI/PDTA, a responsabilidade, o risco
empresarial, a gestão e o controle da utilização dos resultados do programa (Decreto nº
949, de 1993, art. 13, I, c/c art. 8º).
Atenção:
1) Informar, também, nesta linha, o montante correspondente aos dispêndios em
pesquisa e desenvolvimento, no País, que exceder o valor do compromisso assumido na
forma do art. 22 do Decreto nº 949, de 1993.
2) Não devem ser computados nesta linha os valores correspondentes aos dispêndios que
tenham sido financiados por órgãos e entidades do Poder Público e alocados como
recursos não reembolsáveis (Decreto nº 949, de 1993, art. 13, I)
3) Somente serão admitidos como dispêndios os pagamentos de assistência técnica,
científica ou assemelhados, e de royalties por patentes industriais efetuados à instituição
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de pesquisa constituída no País (Decreto nº 949, de 1993, art. 14).
Valor correspondente ao total das importâncias pagas, remetidas ou creditadas pela
pessoa jurídica, durante o ano-calendário, a beneficiários residentes ou domiciliados no
exterior, a título de royalties, de assistência técnica ou científica e de serviços
especializados, previstos em contratos de transferência de tecnologia averbados nos
termos do Código da Propriedade Industrial (Decreto nº 949, de 1993, art. 13, V).
A pessoa jurídica industrial ou agropecuária de tecnologia de ponta ou de bens de capital
não seriados deve informar, nesta Linha, o valor relativo à soma dos pagamentos em
Remessas ao Exterior a Título de moeda nacional ou estrangeira efetuados, durante o ano-calendário, a título de royalties,
Royalties, Assistência Técnica ou de assistência técnica ou científica referentes a contrato de transferência de tecnologia
Científica e de Serviços averbados nos termos do Código da Propriedade Industrial (Decreto nº 949, de 1993, art.
20 Especializados 01012014 E N 13, VI).
Valor correspondente ao total das aquisições realizadas pela pessoa jurídica, durante o
Aquisições no Mercado Interno ano-calendário, no mercado interno, com isenção ou redução de IPI, de equipamentos,
Referentes a Máquinas, máquinas, aparelhos e instrumentos, bem como os valores referentes às aquisições de
Equipamentos e Outros Destinados à acessórios sobressalentes e ferramentas que, em quantidade normal, acompanhem esses
Pesquisa e ao Desenvolvimento bens, destinados à pesquisa e ao desenvolvimento tecnológico (Decreto nº 949, de 1993,
21 Tecnológico 01012014 E N art. 13, II).
Valor correspondente ao total das importações realizadas pela pessoa jurídica, durante o
ano-calendário, com isenção ou redução do IPI vinculado à importação, de
Importações Referentes a Máquinas, equipamentos, máquinas, aparelhos e instrumentos, bem como os valores referentes às
Equipamentos e Outros Destinados à importações de acessórios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens,
Pesquisa e ao Desenvolvimento destinados à pesquisa e ao desenvolvimento tecnológico (Decreto nº 949, de 1993, art.
22 Tecnológico 01012014 E N 13, II).
23 Crédito do IRRF Correspondente às 01012014 E N Valor correspondente ao total do crédito do IRRF, incidente sobre os valores pagos,
Remessas ao Exterior (art. 4º, V) remetidos ou creditados pela pessoa jurídica, durante o ano-calendário, a beneficiários
residentes ou domiciliados no exterior, a título de royalties, de assistência técnica ou
científica e de serviços especializados, previstos em contratos de transferência de
tecnologia averbados nos termos do Código da Propriedade Industrial. A pessoa jurídica,
para fazer jus ao crédito, deve ter assumido o compromisso de realizar, na execução do
PDTI/PDTA, dispêndios em pesquisa e desenvolvimento, no País em montante
equivalente, no mínimo, ao dobro do valor dos incentivos de que tratam o inciso V do
art. 4º da Lei nº 8.661, de 1993; e o inciso V do art. 13 e o art. 22 do Decreto nº 949, de
1993.
O valor do crédito IRRF deve observar os seguintes percentuais (Lei nº 8.661,1993, art.
4, V, com alteração introduzida pela Lei nº 9.532, de 1997, art. 2º):
a) 20% (vinte por cento), relativamente aos períodos de apuração encerrados a partir de
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1º de janeiro de 2004 até 31 de dezembro de 2008;
b) 10% (dez por cento), relativamente aos períodos de apuração encerrados a partir de 1º
de janeiro de 2009 até 31 de dezembro de 2013.
Atenção:
1) A pessoa jurídica deverá informar o valor do crédito do IRRF constante do pleito de
que trata o art. 21 do Decreto nº 949, de 1993, ainda que o valor não tenha sido
restituído.
2) Não informar o valor referente a crédito de IRRF correspondente às remessas que não
atendam o disposto nos incisos I e II do art. 25 do Decreto nº 949, de 1993.
Valor correspondente ao total da redução de 25% (vinte e cinco) do imposto sobre
operações de crédito, câmbio e seguro ou relativos a títulos e valores mobiliários (IOF),
incidente sobre os valores pagos, remetidos ou creditados pela pessoa jurídica, durante o
ano-calendário, a beneficiários residentes ou domiciliados no exterior, a título de
royalties, de assistência técnica ou científica e de serviços especializados, previstos em
contratos de transferência de tecnologia averbados nos termos do Código da Propriedade
Industrial (Lei nº 8.661, de 1993, art. 4º, V; com alterações introduzidas pela Lei nº
9.532, de 1997, art. 59; Decreto nº 949, de 1993, arts. 13, V, e 22).
A pessoa jurídica, para fazer jus ao crédito, deve ter assumido o compromisso de
realizar, na execução do PDTI/PDTA, dispêndios em pesquisa e desenvolvimento, no
País em montante equivalente, no mínimo, ao dobro do valor desses incentivos (Decreto
nº 949, de 1993, arts. 13, V, e 22).
Redução de IOF Correspondente às Atenção: Não informar o valor referente à redução do IOF correspondente às remessas
24 Remessas ao Exterior (art. 4º, V) 01012014 E N que não atendam o disposto nos incisos I e II do art. 25 do Decreto nº 949, de 1993.
Valor correspondente ao total da isenção do IPI incidente sobre as aquisições efetuadas,
no mercado interno, pela pessoa jurídica, durante o ano-calendário, de equipamentos,
máquinas, aparelhos e instrumentos, bem como de acessórios sobressalentes e
ferramentas que, em quantidade normal, acompanhem esses bens, destinados à pesquisa
e ao desenvolvimento tecnológico (Lei nº 8661, de 1993, art. 4º, II, § 6º; Decreto nº 949,
de 1993, art. 13, II).
Atenção: Somente fará jus à isenção do IPI os bens adquiridos ao amparo de projetos
Isenção de IPI de Bens Adquiridos aprovados ou protocolizados no órgão competente para a sua apreciação, até 14 de
25 no Mercado Interno (art. 4º, II, § 6º) 01012014 E N novembro de 1997 (Lei nº 9.532, de 1997, art. 76).
26 Isenção de IPI de Bens Importados 01012014 E N Valor correspondente ao total da isenção do IPI vinculado incidente sobre as importações
(art. 4º, II, § 6º) efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-calendário, de equipamentos, máquinas,
aparelhos e instrumentos, bem como de acessórios sobressalentes e ferramentas que
acompanhem esses bens, destinados à pesquisa e ao desenvolvimento tecnológico (Lei nº
8661, de 1993, art. 4º, II, § 6º; Decreto nº 949, de 1993, art. 13, II).
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Atenção: Somente fará jus à isenção do IPI vinculado os bens importados ao amparo de
projetos aprovados ou protocolizados no órgão competente para a sua apreciação, até 14
de novembro de 1997 (Lei nº 9.532, de 1997, art. 76).
Valor correspondente ao total da redução de 50% (cinquenta por cento) da alíquota do
IPI incidente sobre as aquisições efetuadas, no mercado interno, pela pessoa jurídica,
durante o ano-calendário, de equipamentos, máquinas, aparelhos e instrumentos, bem
como de acessórios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens,
destinados à pesquisa e ao desenvolvimento tecnológico adquiridos no mercado interno
(Lei nº 8661, de 1993, art. 4º, II, § 6º, alterado pela Lei nº 9.532, de 1997, arts. 43 e 76).
Atenção: A redução da alíquota do IPI se aplica aos bens adquiridos ao amparo de
Redução de IPI de Bens Adquiridos projetos aprovados ou protocolizados no órgão competente para a sua apreciação, após
27 no Mercado Interno (art. 4º, II, § 6º) 01012014 E N 14 de novembro de 1997 (Lei nº 9.532, de 1997, art. 76).
Valor correspondente ao total da redução de 50% (cinquenta por cento) da alíquota do
IPI vinculado incidente sobre as importações efetuadas pela pessoa jurídica, durante o
ano-calendário, de equipamentos, máquinas, aparelhos e instrumentos, bem como de
acessórios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados à
pesquisa e ao desenvolvimento tecnológico (Lei nº 8661, de 1993, art. 4º, II, § 6º,
alterado pela Lei nº 9.532, de 1997, arts. 43 e 76).
Atenção: A redução da alíquota do IPI vinculado se aplica aos bens importados ao
Redução de IPI de Bens Importados amparo de projetos aprovados ou protocolizados no órgão competente para a sua
28 (art. 4º, II, § 6º) 01012014 E N apreciação, após 14 de novembro de 1997 (Lei nº 9.532, de 1997, art. 76).
Exemplo de Preenchimento:
Este registro deverá ser preenchido pela pessoa jurídica que tiver investido em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologias da informação no âmbito dos programas de capacitação e
competitividade dos setores de informática e automação e tecnologias da informação de que tratam a Lei nº 8.248, de 23 de outubro de 1991, a Lei nº 10.176, de 11 de janeiro de 2001, a Lei nº 11.077, de
30 de dezembro de 2004, a Lei nº 12.249, de 11 de junho de 2010, e a Lei nº 12.431, de 24 de junho de 2011, regulamentadas pelo Decreto nº 5.906, de 26 de setembro de 2006, ou ter efetuado venda a
varejo nos termos dos arts. 28 a 30 da Lei nº 11.196, de 2005, com redação dada pelo art. 17 da Lei nº 12.249, de 2010, que dispõem sobre o programa de inclusão digital.
2 CODIGO Código, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da C 006 - -
Sim
ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 DESCRICAO Descrição, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa C - - -
Não
da ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
5 VALOR Valor NS 019 002 -
Não
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
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1 CAPACITAÇÃO E 01012014 R As linhas X470/2 a X470/11 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica que tenha
COMPETITIVIDADE DO SETOR investido em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologias da informação e
DE INFORMÁTICA (LEI Nº que tenham pleiteado isenção ou redução do IPI para os bens de informática e automação
8.248/1991) nos termos do art. 4º da Lei nº 8.248, de 1991, com redação dada pela Lei nº 10.176, de
11 de janeiro de 2001, e pela Lei nº 11.077, de 30 de dezembro de 2004; e pela Lei nº
12.431, de 2011, regulada pelo Decreto nº 5.906, de 26 de setembro de 2006, e
alterações posteriores.
Consideram-se bens e serviços de informática e automação:
a) componentes eletrônicos a semicondutor, optoeletrônicos, bem como os respectivos
insumos de natureza eletrônica;
b) máquinas, equipamentos e dispositivos baseados em técnica digital, com funções de
coleta, tratamento, estruturação, armazenamento, comutação, transmissão, recuperação
ou apresentação da informação, seus respectivos insumos eletrônicos, partes, peças e
suporte físico para operação;
c) programas para computadores, máquinas, equipamentos e dispositivos de tratamento
da informação e respectiva documentação técnica associada (software);
d) serviços técnicos associados aos bens e serviços descritos nas alíneas “a”, “b” e “c”;
e) os aparelhos telefônicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio, que
incorporem controle por técnicas digitais, código 8517.11.00 da NCM;
f) terminais portáteis de telefonia celular, código 8517.12.31 da NCM; e
g) as unidades de saída por vídeo (monitores), classificados nas Subposições 8528.41 e
8528.51 da NCM, desprovidas de interfaces e circuitarias para recepção de sinal de rádio
frequência ou mesmo vídeo composto, próprias para operar com máquinas,
equipamentos ou dispositivos baseados em técnica digital da Posição 8471 da NCM
(com funções de coleta, tratamento, estruturação, armazenamento, comutação,
transmissão, recuperação ou apresentação da informação).
Os bens relacionados no Anexo I do Decreto nº 5.906, de 2006, com redação dada pelo
Decreto nº 7.010, de 16 de novembro de 2009, são os considerados bens de informática,
para fins de preenchimento das linhas X470/2 a X470/11.
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Atenção:
Não considerar, no preenchimento das linhas X470/2 a X470/11, informações relativas
aos bens relacionados no Anexo II do Decreto nº 5.906, de 2006, com redação dada pelo
Decreto nº 6.405, de 19 de março de 2008, uma vez que tais bens não são considerados
bens de informática para esse fim (Decreto nº 5.906, de 2006, art. 2º, § 2º).
Valor correspondente ao total das vendas efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, de bens de informática e automação, produzidos em pontos do território
nacional não compreendidos nas regiões Centro-Oeste e de influência da Sudam e da
Sudene, que são beneficiadas com redução da incidência do IPI (Lei nº 8.248, de 1991,
Vendas de Bens de Informática e art. 4º, § 1ºA, c/c Lei nº 8.191, de 1991, art. 1º com alterações introduzidas pela Lei nº
Automação (Leis nº 8.248/1991, 10.176, de 2001, pela Lei nº 11.077, de 2004; Decreto nº 5.906, de 2006, art. 4º, II).
8.191/1991, 10.176/2001, Atenção: O valor informado nas linhas X470/6 e X470/10 não devem compor o valor
2 11.077/2004 e Dec. nº 5.906/2006) 01012014 E N indicado nesta linha.
Valor correspondente ao total da redução do IPI incidente sobre as vendas efetuadas pela
pessoa jurídica, durante o ano-calendário, de bens de informática e automação,
produzidos em pontos do território nacional, não compreendidos nas regiões Centro-
Oeste e de influência da Sudam e da Sudene (Lei nº 8.248, de 1991, art. 4º, § 1ºA, c/c
Lei nº 8.191, de 1991, art. 1º, com alterações introduzidas pela Lei nº 10.176, de 2001 e
pela Lei nº 11.077, de 2004; Decreto nº 5.906, de 2006, art. 4º, II).
As alíquotas do IPI incidentes sobre os bens de informática e automação, produzidos
fora da região Centro-Oeste e da região de influência da Sudam e da Sudene são
reduzidas em (Lei nº 8.248, de 1991, art. 4º, § 1A, IV a VI; com redação dada pela Lei nº
Redução do IPI na Venda de Bens de 11.077, de 2004; Decreto nº 5.906, de 2006, art. 4º, II):
Informática e Automação a) 80% (oitenta por cento), de 1º de janeiro de 2004 até 31 de dezembro de 2014;
Produzidos Fora das Regiões Centro- b) 75% (setenta e cinco por cento), de 1º de janeiro de 2015 até 31 de dezembro de 2015;
Oeste e Sudam/Sudene (Leis nº e
8.248/1991, 8.191/1991, c) 70% (setenta por cento), de 1º de janeiro de 2016 até 31 de dezembro de 2019.
10.176/2001, 11.077/2004 e Dec. nº O valor da redução do IPI deve ser correspondente às vendas informadas na linha
3 5.906/2006) 01012014 E N X470/2.
Valor correspondente ao total das vendas efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, de bens de informática e automação desenvolvidos no País e produzidos na
Vendas de Bens de Informática e Região Centro-Oeste e nas regiões de influência da Sudam e da Sudene, beneficiadas
Automação Produzidos na Região com redução de IPI (Lei nº 10.176, de 2001, art. 11, com alterações introduzidas pela Lei
Centro-Oeste e na Região de nº 11.077, de 2004; Decreto nº 5.906/2006, art. 4º, I, com redação dada pelo Decreto nº
Atuação da Sudam/Sudene (Leis nº 6.405, de 2008).
10.176/2001, 11.077/2004 e Dec. nº Atenção: O valor informado na linha X470/8 não deve compor o valor indicado nesta
4 5.906/2006) 01012014 E N linha.
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Valor correspondente ao total da redução do IPI incidente sobre as vendas efetuadas pela
pessoa jurídica, durante o ano-calendário, de bens de informática e automação,
desenvolvidos no País e produzidos na Região Centro-Oeste e nas regiões de influência
da Sudam e da Sudene (Lei nº 10.176, de 2001, art. 11, com a redação dada pela Lei nº
11.077, de 2004; Decreto nº 5.906, de 2006, art. 4º, I, com redação dada pelo Decreto nº
6.405, de 2008).
As alíquotas do IPI incidentes sobre as vendas de bens de informática e automação,
desenvolvidos no País e produzidos na Região Centro-Oeste e na região de influência da
Sudam e da Sudene são reduzidas em (Lei nº 10.176, de 2001, art. 11, com redação dada
pela Lei nº 11.077, de 2004; Decreto nº 5.906, de 2006, art. 4º, I, com redação dada pelo
Redução do IPI na Venda de Bens de Decreto nº 6.405, de 2008):
Informática e Automação a) 95% (noventa e cinco por cento), de 1º de janeiro de 2004 até 31 de dezembro de
Produzidos nas Regiões Centro- 2014;
Oeste e Sudam/Sudene (Lei nº b) 90% (noventa por cento), de 1º de janeiro de 2015 até 31 de dezembro de 2015; e
10.176/2001, art. 11, com redação c) 85% (oitenta e cinco por cento), de 1º de janeiro de 2016 até 31 de dezembro de 2019.
dada pela Lei nº 11.077/2004; Dec. O valor da redução do IPI deve ser correspondente às vendas informadas na linha
5 nº 5.906/2006, art. 4º, I) 01012014 E N X470/4.
Valor correspondente ao total das vendas efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, de microcomputadores portáteis, classificados nos códigos 8471.30.11,
8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e 8471.41.90 da NCM e as unidades de
processamento digital de pequena capacidade, baseadas em microprocessadores,
classificadas no código 8471.50.10 da NCM, de valor até R$ 11.000,00 (onze mil reais),
bem como o valor correspondente às vendas de unidades de discos magnéticos e
ópticos, classificadas nos códigos 8471.70.11, 8471.70.12, 8471.70.21 e 8471.70.29 da
NCM, circuitos impressos com componentes elétricos e eletrônicos montados,
classificados nos códigos 8473.30.41, 8473.30.42, 8473.30.43 e 8473.30.49 da NCM,
gabinetes, classificados no código 8473.30.1 da NCM, e fontes de alimentação,
classificadas no código 8504.40.90 da NCM, reconhecíveis como exclusiva ou
Vendas no Mercado Interno de principalmente destinados a tais produtos, produzidos em pontos do território nacional,
Microcomputadores e não compreendidos nas regiões Centro-Oeste e de influência da Sudam e da Sudene, que
Microprocessadores (Leis nº são beneficiadas com redução de IPI (Lei nº 8.248, de 1991, art. 4º, § 5º, com redação
8.248/1991, 11.077/2004 e Dec. nº dada pela Lei nº 11.077, de 2004; Decreto nº 5.906, de 2006, art. 3º, II, com redação
6 5.906/2006) 01012014 E N dada pelo Decreto nº 6.405, de 2008).
7 Redução do IPI nas Vendas de 01012014 E N Valor correspondente ao total da redução do IPI incidente sobre as vendas efetuadas pela
Microcomputadores e pessoa jurídica, durante o ano-calendário, de microcomputadores portáteis, classificados
Microprocessadores Produzidos Fora nos códigos 8471.30.11, 8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e 8471.41.90 da NCM e as
das Regiões Centro-Oeste e unidades de processamento digital de pequena capacidade, baseadas em
Sudam/Sudene (Leis nº 8.248/1991, microprocessadores, classificadas no código 8471.50.10 da NCM, de valor até R$
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O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
11.000,00 (onze mil reais), bem como o valor da redução do IPI incidente sobre as
vendas de unidades de discos magnéticos e ópticos, classificados nos códigos
8471.70.11, 8471.70.12, 8471.70.21 e 8471.70.29 da NCM, circuitos impressos com
componentes elétricos e eletrônicos montados, classificados nos códigos 8473.30.41,
8473.30.42, 8473.30.43 e 8473.30.49 da NCM, gabinetes, classificados no código
8473.30.1 da NCM e fontes de alimentação, classificadas no código 8504.40.90 da
NCM, reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinados a tais produtos,
produzidos em pontos do território nacional, não compreendidos nas regiões Centro-
Oeste e de influência da Sudam e da Sudene (Lei nº 8.248, de 1991, art. 4º, § 5º com
redação dada pela Lei nº 11.077, de 2004; Decreto nº 5.906, de 2006, art. 3º, II, com
redação dada pelo Decreto nº 6.405, de 2008).
As alíquotas do IPI incidentes sobre as vendas de microcomputadores e
microprocessadores, bem como dos demais bens cuja NCM está especificada no caput
do art. 3º do Decreto nº 5.906, de 2006, produzidos fora da região Centro-Oeste e da
região de influência da Sudam e da Sudene são reduzidas em (Lei nº 8.248, de 1991, art.
4º, § 5º com redação dada pela Lei nº 11.077, de 2004; Decreto nº 5.906, de 2006, art. 3º,
II):
a) 95% (noventa e cinco por cento), de 1º de janeiro de 2004 até 31 de dezembro de
2014;
b) 90% (noventa por cento), de 1º de janeiro de 2015 até 31 de dezembro de 2015; e
c) 75% (setenta e cinco por cento), de 1º de janeiro de 2016 até 31 de dezembro de 2019.
O valor da redução do IPI deve ser correspondente às vendas informadas na linha
11.077/2004 e Dec. nº 5.906/2006) X470/6.
Valor correspondente ao total das vendas efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, de microcomputadores portáteis, classificados nos códigos 8471.30.11,
8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e 8471.41.90 da NCM e as unidades de
processamento digital de pequena capacidade, baseadas em microprocessadores,
classificadas no código 8471.50.10 da NCM, de valor até R$ 11.000,00 (onze mil reais),
bem como o valor correspondente às vendas de unidades de discos magnéticos e ópticos,
classificadas nos códigos 8471.70.11, 8471.70.12, 8471.70.21 e 8471.70.29 da NCM,
circuitos impressos com componentes elétricos e eletrônicos montados, classificados nos
códigos 8473.30.41, 8473.30.42, 8473.30.43 e 8473.30.49 da NCM, gabinetes,
Vendas de Microcomputadores e classificados no código 8473.30.1 da NCM e fontes de alimentação, classificadas no
Microprocessadores Produzidos na código 8504.40.90 da NCM, reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinados
Região Centro-Oeste e na Região de a tais produtos, produzidos na Região Centro-Oeste e nas regiões de influência da Sudam
Atuação da Sudam/Sudene (Leis nº e da Sudene, que são beneficiadas com isenção de IPI (Lei nº 10.176/2001 art. 11, § 1º,
10.176/2001, 11.077/2004 e Dec. nº com alterações introduzidas pela Lei nº 11.077/2004; Decreto nº 5.906/2006, art. 3º, I, a,
8 5.906/2006) 01012014 E N com redação dada pelo Decreto nº 6.405, de 2008).
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O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Valor correspondente ao total da isenção do IPI incidente nas vendas efetuadas pela
pessoa jurídica, durante o ano-calendário, de microcomputadores portáteis, classificados
nos códigos 8471.30.11, 8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e 8471.41.90 da NCM e as
unidades de processamento digital de pequena capacidade, baseadas em
microprocessadores, classificadas no código 8471.50.10 da NCM, de valor até R$
11.000,00 (onze mil reais), bem como o valor da isenção do IPI incidente sobre as
vendas de unidades de discos magnéticos e ópticos, classificadas nos códigos
8471.70.11, 8471.70.12, 8471.70.21 e 8471.70.29 da NCM, circuitos impressos com
componentes elétricos e eletrônicos montados, classificados nos códigos 8473.30.41,
8473.30.42, 8473.30.43 e 8473.30.49 da NCM, gabinetes, classificados no código
8473.30.1 da NCM e fontes de alimentação, classificadas no código 8504.40.90 da
NCM, reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinados a tais produtos,
produzidos na Região Centro-Oeste e nas regiões de influência da Sudam e da Sudene
(Lei nº 10.176, de 2001, art. 11, § 1º, com alterações introduzidas pela Lei nº 11.077, de
2004; Decreto nº 5.906, de 2006, art. 3º, I, com redação dada pelo Decreto nº 6.405, de
2008).
A isenção do IPI incidente sobre as vendas de microcomputadores e microprocessadores,
bem como dos demais bens cuja NCM está especificada no caput do art. 3º do Decreto nº
5.906, de 2006, produzidos na região Centro-Oeste e na região de influência da Sudam e
da Sudene se aplica até 31 de dezembro de 2014. A partir de 1º de janeiro de 2015, as
alíquotas do IPI são reduzidas em (Lei nº 10.176, de 2001, art. 11; Lei nº 8.248, de 1991,
Isenção do IPI na Venda de art. 4º, § 5º com redação dada pela Lei nº 11.077, de 2004; Decreto nº 5.906, de 2006,
Microcomputadores e art. 3º, I, alíneas “a” a “c”):
Microprocessadores Produzidos nas a) 95% (noventa e cinco por cento), de 1º de janeiro até 31 de dezembro de 2015; e
Regiões Centro-Oeste e b) 85% (oitenta e cinco por cento), de 1º de janeiro de 2016 até 31 de dezembro de 2019.
Sudam/Sudene (Leis nº 10.176/2001, O valor da isenção ou redução do IPI deve ser correspondente às vendas informadas na
9 11.077/2004 e Dec. nº 5.906/2006) 01012014 E N linha X470/07.
10 Vendas de Bens de Informática e 01012014 E N Valor correspondente a total das vendas efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
Automação Desenvolvidos no País calendário, de bens desenvolvidos no País que sejam incluídos na categoria de bens de
(Leis nºs 12.431/2011, 8.248/1991, informática pela Lei nº 8.248, de 1991, e alterações posteriores, conforme regulamento,
8.191/1991, 10.176/2001, que são beneficiadas com redução de IPI (Lei nº 8.248, de 1991, e alterações posteriores,
11.077/2004 e Dec. nº 5.906/2006) art. 4º, § 7º, com redação dada pelo art. 19 da Lei nº 12.431, de 2011).
Atenção: Consideram-se bens ou produtos desenvolvidos no País, para os fins do art. 3º,
I, da Lei nº 8.248/1991, e do Decreto nº 5.906, de 2006, os bens de informática e
automação de que trata o art. 2º do citado Decreto, que atendam às especificações,
normas e padrões adotados pela legislação brasileira e cujas especificações, projetos e
desenvolvimentos tenham sido realizados no País, por técnicos de comprovado
conhecimento em tais atividades, residentes e domiciliados no Brasil (Portaria MCT nº
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950, de 12 de dezembro de 2006).
Valor correspondente ao total da redução do IPI incidente nas vendas efetuadas pela
pessoa jurídica, durante o ano-calendário, de bens desenvolvidos no País, que sejam
incluídos na categoria de bens de informática pela Lei nº 8.248, de 1991, e alterações
posteriores, conforme regulamento (Lei nº 8.248, de 1991, e alterações posteriores, art.
4º, § 7º, com redação dada pelo art. 19 da Lei nº 12.431, de 2011).
As alíquotas de IPI incidentes sobre a venda de bens desenvolvidos no País são
reduzidas em (Lei nº 8.248, de 1991, art. 4º, § 7º, incluído pela Lei nº 11.077, de 2004,
Redução de IPI na Venda de Bens de com redação dada pelo art. 19 da Lei nº 12.431, de 2011):
Informática e Automação a) 100% (cem por cento), de 15 de dezembro de 2010 até 31 de dezembro de 2014;
Desenvolvidos no País (Leis nºs b) 90% (noventa por cento), de 1º de janeiro até 31 dezembro de 2015; e
12.431/2011, 8.248/1991, c) 70% (setenta por cento), de 1º de janeiro de 2016 até 31 de dezembro de 2019.
8.191/1991, 10.176/2001, O valor da redução do IPI deve ser correspondente às vendas informadas na linha
11 11.077/2004 e Dec. nº 5.906/2006) 01012014 E N X470/10.
As linhas X470/13 a X470/16 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica que tenha
efetuado, durante o ano-calendário, venda a varejo dos produtos de que tratam os incisos
I a VI do art. 28 da Lei nº 11.196, de 2005, com alterações introduzidas pela Lei nº
12.431, de 2011, e pela Lei nº 12.507, de 11 de outubro de 2011 (relacionados na linha
X470/13), cujo faturamento está sujeito à alíquota zero da Contribuição para o PIS/Pasep
e da Cofins.
Estão também sujeitas ao preenchimento das linhas X470/10 a X470/15 as pessoas
jurídicas que efetuem vendas a varejo que não estejam sujeitas à retenção na fonte da
Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins de que tratam o art. 64 da Lei nº 9.430, de
1996, e o art. 34 da Lei nº 10.833, de 2003 (Lei nº 11.196, de 2005, art. 29).
Atenção: As disposições dos arts. 28 e 29 da Lei nº 11.196, de 2005, aplicam-se às
PROGRAMA DE INCLUSÃO vendas efetuadas até dezembro de 2014 (Lei nº 11.196, de 2005, art. 30, II, com redação
12 DIGITAL - LEI Nº 11.196/2005 01012014 R dada pela Lei nº 12.249, de 2010)
13 Receita Auferida na Venda a Varejo 01012014 E N Valor correspondente à receita bruta da venda a varejo dos seguintes produtos (Lei nº
(art. 28, I a VI) 11.196, de 2005, art. 28, I a VI, com alterações introduzidas pela Lei nº 12.431, de 2011,
e pela Lei nº 12.507, de 2011):
a) unidades de processamento digital classificadas no código 8471.50.10 da Tabela de
Incidência do IPI - TIPI;
b) máquinas automáticas para processamento de dados, digitais, portáteis, de peso
inferior a 3,5Kg (três quilos e meio), com tela (écran) de área superior a 140cm2 (cento e
quarenta centímetros quadrados), classificadas nos códigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou
8471.30.90 da Tipi;
c) máquinas automáticas de processamento de dados, apresentadas sob a forma de
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sistemas, do código 8471.49 da Tipi, contendo exclusivamente 1 (uma) unidade de
processamento digital, 1 (uma) unidade de saída por vídeo (monitor), 1 (um) teclado
(unidade de entrada), 1 (um) mouse (unidade de entrada), classificados, respectivamente,
nos códigos 8471.50.10, 8471.60.7, 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi;
d) teclado (unidade de entrada) e de mouse (unidade de entrada) classificados,
respectivamente, nos códigos 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi, quando acompanharem a
unidade de processamento digital classificada no código 8471.50.10 da Tipi;
e) modens, classificados nas posições 8517.62.55, 8517.62.62 ou 8517.62.72 da Tipi.
f) máquinas automáticas de processamento de dados, portáteis, sem teclado, que tenham
uma unidade central de processamento com entrada e saída de dados por meio de uma
tela sensível ao toque de área superior a 140 cm² (cento e quarenta centímetros
quadrados) e inferior a 600 cm² (seiscentos centímetros quadrados) e que não possuam
função de comando remoto (tablet PC) classificados na subposição 8471.41 da Tipi,
produzidas no País conforme processo produtivo básico estabelecido pelo Poder
Executivo.
Atenção:
Os valores informados nas linhas X470/14, X470/15 e X470/16 não devem compor o
valor indicado nesta linha.
Valor correspondente a receita bruta de vendas a varejo efetuada às pessoas jurídicas de
direito privado dos produtos descritos nos itens “a” a “f” das instruções de
preenchimento da linha X470/13 (Lei nº 11.196, de 2005, art. 28, I a V, § 2º, com
Receita Auferida na Venda Efetuada alterações introduzidas pela Lei nº 12.431, de 2011, e pela Lei nº 12.507, de 2011).
às Pessoas Jurídicas de Direito Atenção: O valor informado na linha X470/14 não deve compor o valor indicado nesta
14 Privado (art. 28, § 2º) 01012014 E N linha.
Valor correspondente a receita bruta de vendas a varejo efetuada a órgãos e entidades da
Administração Pública Federal, Estadual ou Municipal e do Distrito Federal, direta ou
indireta, às fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público e a demais organizações
sob o controle direto ou indireto da União, dos Estados, dos Municípios ou do Distrito
Receita Auferida na Venda Efetuada Federal dos produtos descritos nos itens “a” a “f” das instruções de preenchimento da
a Órgãos da Administração Pública linha X470/13 (Lei nº 11.196, de 2005, art. 28, I a V, § 2º, com alterações introduzidas
15 (art. 28, § 2º) 01012014 E N pela Lei nº 12.431, de 2011, e pela Lei nº 12.507, de 2011).
Valor correspondente a receita bruta de venda efetuada a sociedades de arrendamento
Receita Auferida na Venda Efetuada mercantil leasing dos produtos descritos nos itens “a” a “f” das instruções de
às Sociedades de Arrendamento preenchimento da linha X470/13 (Lei nº 11.196, de 2005, art. 28, I a V, § 3º, com
16 Mercantil e Leasing (art. 28, § 3º) 01012014 E N alterações introduzidas pela Lei nº 12.431, de 2011, e pela Lei nº 12.507, de 2011).
Exemplo de Preenchimento:
|X470|16|Receita Auferida na Venda Efetuada às Sociedades de Arrendamento Mercantil e Leasing (art. 28, § 3º)|100000,00|
|X470|: Identificação do tipo do registro.
|16|: Código da linha.
|Receita Auferida na Venda Efetuada às Sociedades de Arrendamento Mercantil e Leasing (art. 28, § 3º)|: Descrição da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).
Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resíduos Sólidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpíadas
a) habilitada no Regime Especial de Tributação para a Plataforma de Exportação de Serviços de Tecnologia da Informação (Repes), instituído pela Lei nº 11.196, de 2005, com as alterações introduzidas
pela Lei nº 11.774, de 17 de setembro de 2008, regulamentado pelo Decreto nº 5.712, de 2 de março de 2006, com as alterações introduzidas pelo Decreto nº 6.887, de 25 de junho de 2009; ou
b) habilitada no Regime Especial de Aquisição de Bens de Capital para Empresas Exportadoras (Recap) instituído pela Lei nº 11.196, de 2005, com as alterações introduzidas pela Lei nº 11.774, de 2008,
regulamentado pelo Decreto nº 5.649, de 29 de dezembro de 2005, com as alterações introduzidas pelo Decreto nº 6.887, de 2009; ou
c) executora de projeto aprovado no âmbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores (Padis), instituído pela Lei nº 11.484, de 31 de maio de 2007, com
alterações introduzidas pelo art. 20 c/c art. 139, I, “d” da Lei nº 12.249, de 11 de junho de 2010, regulamentado pelo Decreto nº 6.233, de 11 de outubro de 2007, com as alterações introduzidas pelo
Decreto nº 6.887, de 2009; ou
d) executora de projeto aprovado no âmbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Equipamentos para TV Digital (PATVD), instituído pela Lei nº 11.484, de 2007,
regulamentado pelo Decreto nº 6.234, de 11 de outubro de 2007, ou
e) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi), instituído pela Lei nº 11.488, de 15 de junho de 2007, com as alterações introduzidas
pela Lei nº 11.727, de 23 de junho de 2008, e pelo art. 21 c/c art. 139, I, “d” da Lei nº 12.249, de 2010, regulamentado pelo Decreto nº 6.144, de 3 de julho de 2007, com as alterações introduzidas pelo
Decreto nº 6.167, de 24 de julho de 2007 e pelo Decreto nº 6.416, de 28 de março de 2008; ou
f) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura da Indústria Petrolífera das Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste (Repenec), instituído pela
Lei nº 12.249, de 2010, regulamentado pelo Decreto nº 7.320, de 28 de setembro de 2010; ou
g) habilitada no Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional (Reicomp), instituído pela Lei nº 12.715, de 17 de setembro de 2012, regulamentado e o Decreto nº 7.750, de 8 de
junho de 2012; ou
h) habilitada no Regime Especial para a Indústria Aeronáutica Brasileira (Retaero), instituído pela Lei nº 12.249, de 2010; ou
i) detentora de projeto de exibição cinematográfica aprovado no âmbito do Regime Especial de Tributação para Desenvolvimento da Atividade de Exibição Cinematográfica (Recine), instituído pela Lei
nº 12.599, de 23 de março de 2012, regulamentada pelo Decreto nº 7.729, de 25 de maio de 2012; ou
j) cujos estabelecimentos industriais façam jus a crédito presumido do IPI na aquisição de resíduos sólidos, de que trata a Lei nº 12.375, de 30 de dezembro de 2010, regulamentada pelo Decreto nº 7.619,
de 21 de novembro de 2011; ou
k) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributação para construção, ampliação, reforma ou modernização de estádios de futebol (Recopa), instituído pela Lei nº 12.350, de 20 de dezembro
de 2010, arts. 17 a 21, regulamentada pelo Decreto nº 7.319, de 28 de setembro de 2010; ou
l) habilitada para fins de fruição dos benefícios fiscais, não abrangidos na alínea anterior, relativos à realização, no Brasil, da Copa das Confederações FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014, de que
trata a Lei nº 12.350, de 2010, regulamentada pelo Decreto nº 7.578, e 11 de outubro de 2011; ou
m) beneficiária do Regime Especial Tributário para a Indústria de Defesa (Retid), nos termos e condições estabelecidos na Lei nº 12.598, de 22 de março de 2012, ou
n) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributação do Programa Nacional de Banda Larga para Implantação de Redes de Telecomunicações (REPNBL-Redes), instituído pela Lei nº 12.715,
de 17 de setembro de 2012, regulamentada pelo Decreto nº 7.921, de 15 de fevereiro de 2013.
o) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da Indústria de Fertilizantes - REIF, instituído pela Lei nº 12.794, de 02 de abril de 2013, arts. 5º a
11; ou
p) habilitada para fins de fruição dos benefícios fiscais, relativos à realização, no Brasil, dos Jogos Olímpicos de 2016 e dos Jogos Paraolímpicos de 2016, de que trata a Lei nº 12.780, de 2013.
REGISTRO X480: REPES, RECAP, PADIS, PATVD, REIDI, REPENEC, REICOMP, RETAERO, RECINE, RESÍDUOS SÓLIDOS, RECOPA, COPA DO MUNDO, RETID,
REPNBL-REDES, REIF E OLÍMPIADAS
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
Nível Hierárquico – 2 Ocorrência – 0:N
Campo(s) chave: CODIGO
2 CODIGO Código, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da C 006 - -
Sim
ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 DESCRICAO Descrição, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa C - - -
Não
da ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
4 VALOR Valor NS 019 002 -
Não
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
As linhas X480/2 a X480/7 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica previamente habilitada
pela RFB no Repes, que exerça preponderantemente as atividades de desenvolvimento de software
ou de prestação de serviços de tecnologia da informação, e que, por ocasião de sua opção pelo
Repes, tenha assumido o compromisso de exportação igual ou superior a 60% (sessenta por cento)
de sua receita bruta anual de venda de bens e serviços, observado os arts. 1º a 11 da Lei nº 11.196,
de 2005, com as alterações introduzidas pela Lei nº 11.774, de 2008, e o Decreto nº 5.712, de
2006.
Atenção: O Poder Executivo poderá reduzir para até 50% (cinquenta por cento) o percentual
REPES (LEI Nº previsto no parágrafo acima (art. 2º, § 2º da Lei 11.196, de 2005, com redação dada pela Lei nº
1 11.196/2005) 01012014 R 11.774, de 2008).
Valor correspondente ao total das aquisições efetuadas, no mercado interno, com suspensão da
Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, durante o ano-calendário, de bens novos, classificados
Bens Novos Adquiridos no nos códigos 84.71, 8473.30 e 85.17 da TIPI, que tenham sido incorporados ao ativo imobilizado
Mercado Interno da pessoa jurídica e sejam destinados ao desenvolvimento, no País, de software e de serviços de
Incorporados ao Ativo tecnologia da informação (Lei nº 11.196, de 2005, art. 4º, I, § 4º; Decreto nº 5.712, de 2006, art.
2 Imobilizado (art. 4º, I) 01012014 E N 7º, I; Decreto nº 5.713, de 2006, art. 1º, I).
Valor correspondente ao total das importações efetuadas, com suspensão da Contribuição para o
PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação, durante o ano calendário, de bens novos,
classificados nos códigos 84.71, 8473.30 e 85.17 da TIPI, que tenham sido importados
diretamente pela pessoa jurídica e incorporados ao seu ativo imobilizado e tenham sido destinados
ao desenvolvimento, no País, de software e de serviços de tecnologia da informação (Lei nº
11.196, de 2005, art. 4º, II, § 4º; Decreto nº 5.712, de 2006, art. 7º, I; Decreto nº 5.713, de 2006,
art. 1º, II).
Bens Novos Importados Atenção: O valor das importações de bens novos, sem similar nacional, efetuadas com suspensão
Incorporados ao Ativo da exigência do IPI, de que tratam o art. 11 da Lei nº 11.196, de 2005, e o inciso III do § 1º do art.
3 Imobilizado (art. 4º, II) 01012014 E N 1º do Decreto nº 5.712, de 2006, deverá ser informado na linha X480/03.
Valor correspondente ao total das importações efetuadas com suspensão da exigência da
Contribuição para o PIS/Pasep-Importação, Cofins-Importação e do IPI vinculado à importação,
durante o ano-calendário, de bens novos, sem similar nacional, classificados nos códigos 84.71,
Bens Novos Importados, 8473.30 e 85.17 da TIPI, que tenham sido importados diretamente pela pessoa jurídica e
sem Similar Nacional, incorporados ao seu ativo imobilizado, e tenham sido destinados ao desenvolvimento, no País, de
Incorporados ao Ativo software e de serviços de tecnologia da informação (Lei nº 11.196, de 2005, art. 11; Decreto nº
4 Imobilizado (art. 11) 01012014 E N 5.712, de 2006, art. 7º, III; Decreto nº 5.713, de 2006, art. 1º, parágrafo único).
5 Serviços Contratados no 01012014 E N Valor correspondente ao total dos serviços contratados no mercado interno pela pessoa jurídica,
CÓDIG
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durante o ano-calendário, com suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins,
destinados ao desenvolvimento, no País, de software e de serviços de tecnologia da informação.
Os serviços que podem ser contratados com suspensão dos citados tributos são os seguintes (Lei
nº 11.196, de 2005, art. 5º, I; Decreto nº 5.712, de 2006, art. 7º, II; Decreto nº 5.713, de 2006, art.
2º, I, Anexo):
a) armazenagem, gerenciamento, processamento e transmissão de dados;
b) desenvolvimento de software;
c) suporte técnico em equipamentos de informática, sistemas de comunicação e softwares;
d) assessoria e consultoria em sistemas de comunicação e tecnologia da informação;
Mercado Interno Destinados e) manutenção e atualização de equipamentos de informática, sistemas de comunicação e
ao Desenvolvimento de softwares;
Software e Tecnologia da f) certificação digital; e
Informação (art. 5º, I) g) administração de redes.
Valor correspondente ao total dos serviços importados diretamente pela pessoa jurídica, durante o
ano-calendário, com suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-
Importação, destinados ao desenvolvimento, no País, de software e de serviços de tecnologia da
informação, importados diretamente por pessoa jurídica.
Os serviços que podem ser importados com a suspensão dos citados tributos são os seguintes (Lei
nº 11.196, de 2005, art. 5º, II; Decreto nº 5.712, de 2006, art. 7º, II; Decreto nº 5.713, de 2006, art.
2º, II, Anexo):
a) armazenagem, gerenciamento, processamento e transmissão de dados;
b) desenvolvimento de software;
c) suporte técnico em equipamentos de informática, sistemas de comunicação e softwares;
Serviços Importados d) assessoria e consultoria em sistemas de comunicação e tecnologia da informação;
Destinados ao e) manutenção e atualização de equipamentos de informática, sistemas de comunicação e
Desenvolvimento de softwares;
Software e Tecnologia da f) certificação digital; e
6 Informação (art. 5º, II) 01012014 E N g) administração de redes.
Valor correspondente ao total do IPI-vinculado à importação suspenso nas importações realizadas
diretamente pela pessoa jurídica, durante o ano-calendário, de bens, sem similar nacional,
classificados nos códigos 84.71, 8473.30 e 85.17 da TIPI, que tenham sido incorporados ao ativo
imobilizado e tenham sido destinados ao desenvolvimento, no País, de software e de serviços de
IPI-Vinculado Suspenso (art. tecnologia da informação. (Lei nº 11.196, de 2005, art. 11, § 1º; Decreto nº 5.712, de 2006, art. 7º,
7 11, § 1º) 01012014 E N III; Decreto nº 5.713, de 2006, art. 1º parágrafo único).
8 RECAP (LEI Nº 01012014 R As linhas X480/9 e X480/10 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica previamente habilitada
11.196/2005) pela RFB no Recap, observado o disposto nos arts. 12 a 16 da Lei nº 11.196, de 2005, com as
alterações introduzidas pela Lei nº 11.774, de 2008, e no Decreto nº 5.649, de 2005, com as
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alterações introduzidas pelo Decreto nº 6.887, de 2009.
Valor correspondente ao total das aquisições efetuadas, no mercado interno, com suspensão da
Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, durante o ano-calendário, de máquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em regulamento, incorporados ao ativo
imobilizado da pessoa jurídica (Lei nº 11.196, de 2005, art. 14, I; Decreto nº 5.649, de 2005, art.
1º, parágrafo único, I).
Atenção:
1) Para as aquisições realizadas até 25 de maio de 2006, os bens que podem ser adquiridos com
suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins são aqueles de que trata o art. 1º do
Decreto nº 5.629, de 2005, com a redação dada pelo Decreto nº 6.581, de 26 de setembro de 2008.
Bens Novos Adquiridos no 2) Para as aquisições realizadas a partir de 26 de maio de 2006, inclusive, os bens que podem ser
Mercado Interno adquiridos com suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins são aqueles de que trata o
Incorporados ao Ativo art. 1º e o Anexo do Decreto nº 5.789, de 2006, com a redação dada pelo Decreto nº 6.581, de 26
9 Imobilizado (art. 14, I) 01012014 E N de setembro de 2008.
Valor correspondente ao total das importações efetuadas, com suspensão da Contribuição para o
PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação, durante o ano-calendário, de máquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em regulamento, que tenham sido importados
diretamente pela pessoa jurídica e incorporados ao seu ativo imobilizado (Lei nº 11.196/2005, art.
14, II; Decreto nº 5.649, de 2005, art. 1º, parágrafo único, II).
Atenção:
1) Para as importações desembaraçadas até 25 de maio de 2006, os bens que podem ser
importados com suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação
são aqueles de que trata o art. 1º do Decreto nº 5.629, de 2005.
2) Para as importações desembaraçadas a partir de 26 de maio de 2006, inclusive, os bens que
Bens Novos Importados podem ser importados com suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-
Incorporados ao Ativo Importação são aqueles de que trata o art. 1º do Decreto nº 5.789, de 2006, com a redação dada
10 Imobilizado (art. 14, II) 01012014 E N pelo Decreto nº 6.581, de 2008.
11 PADIS (LEI Nº 01012014 R As linhas X480/12 a X480/24 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica executora de projeto
11.484/2007) no âmbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de
Semicondutores (Padis) que realize investimento em pesquisa e desenvolvimento (P&D), nos
termos do art. 6º da Lei nº 11.484, de 2007, e exerça, exclusivamente, isoladamente ou em
conjunto, em relação a (Lei nº 11.484, de 2007, art. 2º, I, II, § 3º, Decreto nº 6.233, de 2007, art.
6º):
a) dispositivos eletrônicos semicondutores classificados nas posições 85.41 e 85.42 da NCM, as
atividades de:
- concepção, desenvolvimento e projeto (design);
- difusão ou processamento físico-químico; ou
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- encapsulamento e teste;
b) mostradores de informação (displays), as atividades:
- concepção, desenvolvimento e projeto (design);
- fabricação dos elementos fotossensíveis, foto ou eletroluminescentes e emissores de luz; ou;
- montagem final do mostrador e testes elétricos e ópticos.
Considera-se que a pessoa jurídica exerce as atividades (Lei nº 11.484, de 2007, art. 2º, § 1º,
Decreto nº 6.233, de 2007, art. 6º, § 2º):
a) isoladamente, quando executar todas as etapas previstas na alínea que se enquadrar, ou seja “a”
ou “b” do parágrafo anterior;
b) em conjunto, quando exercer todas as atividades previstas na alínea “a” ou “b” do parágrafo
anterior.
Atenção:
1) Apenas a pessoa jurídica previamente habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil é
beneficiária do Padis (Decreto nº 6.233, de 2007, art. 5º).
2) Os mostradores de informação (displays), citados na alínea “b” compreendem os mostradores
de informações (displays) relacionados em ato do Poder Executivo, com tecnologia baseada em
componentes de cristal líquido (LCD), fotoluminescentes (painel mostrador de plasma - PDP),
eletroluminescentes (diodos emissores de luz - LED), diodos emissores de luz orgânicos (OLED)
ou displays eletroluminescentes a filme fino (TFEL) ou similares com microestruturas de emissão
de campo elétrico, destinados à utilização como insumo em equipamentos eletrônicos, não
alcançando tubos de raios catódicos (CRT) ( Lei nº 11.484, de 2007, art. 2º, § 2º).
3) A partir de 16 de dezembro de 2009, os dispositivos eletrônicos semicondutores, montados e
encapsulados diretamente sob placa de circuito impresso (chip on board), classificada nos códigos
8534.00.00 ou 8523.51 da TIPI encontram-se alcançados pelo disposto no inciso I do art. 2º da Lei
nº 11.484, de 2007 (Lei nº 11.484, de 2007, art. 2º, § 5º, com redação introduzida Lei nº 12.249,
de 2010, art. 20 c/c art. 139, I, d).
Valor correspondente ao total das aquisições efetuadas, no mercado interno, durante o ano-
calendário, cujas alíquotas relativas à Contribuição para o PIS/Pasep, à Cofins e ao IPI tenham
sido reduzidas a zero, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos incorporados ao ativo
imobilizado da pessoa jurídica, bem como de insumos destinados às atividades da empresa de que
Aquisições de Máquinas, tratam os incisos I e II do art. 2º da Lei nº 11.484, de 2007, e os incisos I e II do art. 6º do Decreto
Aparelhos, Instrumentos, nº 6.233, de 2007, relacionados no Anexo II e III do Decreto nº 6.233, de 2007 (art. 3º da Lei nº
Equipamentos e Insumos no 11.484, de 2007, com redação dada pela Lei nº 11.774, de 2008, e Lei nº 12.249, de 2010).
Mercado Interno (art. 3º, Atenção: O valor correspondente às aquisições de ferramentas computacionais (softwares)
12 caput e § 1º) 01012014 E N adquiridas no mercado interno deve ser informado na linha X480/13.
13 Aquisições de Ferramentas 01012014 E N Valor correspondente ao total das aquisições efetuadas, no mercado interno, durante o ano-
Computacionais no Mercado calendário, cujas alíquotas relativas à Contribuição para o PIS/Pasep, à Cofins e ao IPI tenham
Interno (art. 3º, § 1º) sido reduzidas a zero, de ferramentas computacionais (software) destinadas à atividade da empresa
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 700 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CÓDIG
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de que tratam os incisos I e II do art. 2º da Lei nº 11.484, de 2007, e os incisos I e II do art. 6º do
Decreto nº 6.233, de 2007, relacionados no Anexo IV do Decreto nº 6.233, de 2007.
Valor total correspondente à redução do IPI incidente sobre aquisições efetuadas, no mercado
interno, durante o ano-calendário, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos,
incorporados ao ativo imobilizado da pessoa jurídica, bem como das ferramentas computacionais
e dos insumos destinados às atividades da empresa de que tratam os incisos I e II do art. 2º da Lei
nº 11.484, de 2007 e os incisos I e II do art. 6º do Decreto nº 6.233, de 2007, relacionados nos
Redução do IPI sobre Anexos II, III e IV do Decreto nº 6.233, de 2007.
Aquisições no Mercado O valor da redução do IPI deve corresponder às aquisições informadas nas linhas X480/12 e
14 Interno (art. 3º, III) 01012014 E N X480/13.
Total do valor aduaneiro correspondente às importações efetuadas, durante o ano-calendário, cujas
alíquotas relativas à Contribuição para PIS/Pasep-Importação, à Cofins-Importação e ao IPI-
vinculado tenham sido reduzidas a zero, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos
incorporados ao ativo imobilizado da pessoa jurídica, bem como de insumos destinados às
atividades da empresa de que tratam os incisos I e II do art. 2º da Lei nº 11.484, de 2007, e os
incisos I e II do art. 6º do Decreto nº 6.233, de 2007, relacionados nos Anexos II e III do Decreto
nº 6.233, de 2007 (art. 3º da Lei 11.484, de 2007, com redação dada pela Lei nº 11.774, de 2008, e
Lei nº 12.249, de 2010).
Atenção:
1) Equipara-se ao importador a pessoa jurídica adquirente de bens estrangeiros no caso de
importação realizada por sua conta e ordem por intermédio de pessoa jurídica importadora (Lei nº
11.484, de 2007, art. 3º, § 4º; Decreto nº 6.233, de 2007, art. 2º, parágrafo único).
2) O valor correspondente às importações de ferramentas computacionais (softwares) deve ser
informado na linha X480/16.
Importação de Máquinas, 3) Deve ser considerado nesta Linha, o valor correspondente às importações de máquinas,
Aparelhos, Instrumentos, aparelhos, instrumentos, equipamentos para incorporação ao seu ativo imobilizado e insumos
Equipamentos e Insumos importados, nos termos estabelecidos no art. 3º; § 5º da Lei nº 11.484, de 2007, com redação dada
15 (art. 3º, caput e § 1º) 01012014 E N pela Lei nº 12.249, de 2010, art. 20 c/c art. 139, I, d.
Total do valor aduaneiro correspondente às importações efetuadas, durante o ano-calendário, cujas
alíquotas relativas à Contribuição para o PIS/Pasep-Importação, à Cofins-Importação e ao IPI-
vinculado tenham sido reduzidas a zero, de ferramentas computacionais (softwares) destinadas às
atividades da empresa de que tratam os incisos I e II do art. 2º da Lei nº 11.484, de 2007, e os
incisos I e II do art. 6º do Decreto nº 6.233, de 2007, relacionados nos Anexo IV do Decreto nº
6.233, de 2007.
Importações de Ferramentas Atenção: Deve ser considerado nesta linha, o valor correspondente às importações de ferramentas
Computacionais (art. 3º, § computacionais, nos termos estabelecidos no art. 3º; § 5º da Lei nº 11.484, de 2007, com redação
16 1º) 01012014 E N dada pela Lei nº 12.249, de 2010, art. 20 c/c art. 139, I, d.
CÓDIG
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Valor total correspondente à redução do IPI incidente nas importações efetuadas, durante o ano-
calendário, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, incorporados ao ativo
imobilizado, bem como das ferramentas computacionais e dos insumos destinados às atividades da
empresa de que tratam os incisos I e II do art. 2º da Lei nº 11.484, de 2007 e os incisos I e II do
art. 6º do Decreto nº 6.233, de 2007, relacionados nos Anexos II e III do Decreto nº 6.233, de
2007 (Lei nº 11.484, de 2007, art. 3º, III; Decreto nº 6.233, de 2007, art. 2º, III c/c art. 13, I e II).
Redução do IPI-Vinculado O valor da redução do IPI deve corresponder às importações informadas nas linhas X480/15 e
17 às Importações (art. 3º, III) 01012014 E N X480/16.
Valor correspondente ao total da redução do imposto de Importação (II) incidente sobre máquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos relacionados em ato do Poder Executivo e nas condições
e pelo prazo nele fixados, importados pela pessoa jurídica, que tenham sido incorporados ao seu
ativo imobilizado e destinados às atividades de que tratam os incisos I e II do art. 2º da Lei nº
11.484, de 2007.
O valor da redução do II deve corresponder às importações informadas nas linhas X480/15 e
X480/16.
Atenção: Deve ser considerado nesta linha, o valor correspondente à redução do II incidente sobre
as importações de máquinas, aparelhos, instrumentos, equipamentos para incorporação ao seu
ativo imobilizado e insumos importados, ferramentas computacionais, nos termos estabelecidos no
art. 3º; § 5º da Lei nº 11.484, de 2007, com redação dada pela Lei nº 12.249, de 2010, art. 20 c/c
18 Redução do II (art. 3º, § 5º) 01012014 E N art. 139, I, d.
Valor total das remessas efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-calendário, destinadas ao
exterior para pagamento de contrato relativo à exploração de patentes ou de uso de marcas e os de
fornecimento de tecnologia e prestação de assistência técnica, cuja alíquota da contribuição para
Remessas ao Exterior (art. intervenção no domínio econômico (Cide) tenha sido reduzida a zero (Lei nº 11.484, de 2007, art.
19 3º, § 3º) 01012014 E N 3º, § 3º; Decreto nº 6.233, art. 3º).
Valor total da receita bruta correspondente às vendas, efetuadas pela pessoa jurídica durante o
ano-calendário, cujas alíquotas da Contribuição para o PIS/Pasep, da Cofins e do IPI tenham sido
reduzidas a zero, de dispositivos eletrônicos semicondutores classificados nas posições 85.41 e
85.42 da NCM e de mostradores de informação (displays), de que tratam os incisos I e II do art. 2º
Vendas de Semicondutores e da Lei nº 11.484, de 2007, e os incisos I e II do art. 6º do Decreto nº 6.233, de 2007, relacionados
Displays e Projeto (Design) no Anexo I do Decreto nº 6.233, de 2007, bem como a receita bruta correspondente à venda de
20 (art. 4º, § 1º) 01012014 E N projeto (design).
21 Redução de IPI Incidente 01012014 E N Valor total correspondente à redução do IPI incidente sobre a venda, no mercado interno, de
sobre Vendas (art. 4º, II) dispositivos eletrônicos semicondutores classificados nas posições 85.41 e 85.42 da NCM e de
mostradores de informação (displays), de que tratam os incisos I e II do art. 2º da Lei nº 11.484, de
2007, e os incisos I e II do art. 6º do Decreto nº 6.233, de 2007, relacionados no Anexo I do
Decreto nº 6.233, de 2007 (Lei nº 11.484, de 2007, art. 4º, II; Decreto nº 6.233, de 2007, art. 4º,
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II).
Valor total correspondente ao investimento realizado, durante o ano-calendário, em atividades de
pesquisa e desenvolvimento, no País.
O investimento realizado pela pessoa jurídica deve corresponder, no mínimo, a 5% (cinco por
cento) do faturamento bruto auferido nas vendas realizadas no mercado interno, deduzidos os
impostos incidentes na comercialização dos dispositivos de que tratam os incisos I e II do caput do
art. 2º da Lei nº 11.484, de 2007, e o valor das aquisições de produtos incentivados nos termos dos
arts. 1º a 11 do mesmo diploma legal. (Lei nº 11.484, de 2007, art. 6º; Decreto nº 6.233, de 2007,
arts. 6º, I e II c/c art. 8º).
Atenção: Serão admitidos apenas investimentos em atividades de pesquisa e desenvolvimento nas
áreas de microeletrônica, dos dispositivos eletrônicos semicondutores classificados nas posições
85.41 e 85.42 da NCM, de mostradores de informação (displays), de optoeletrônicos, de
Valor do Investimento em ferramentas computacionais (softwares), de suporte a tais projetos e de metodologias de projeto e
Pesquisa e Desenvolvimento de processo de fabricação dos componentes mencionados nos incisos I e II do art. 2º da Lei nº
22 no País (art. 6º, caput) 01012014 E N 11.484, de 2007.
Valor do investimento realizado mediante convênio com centros ou institutos de pesquisa ou
entidades brasileiras de ensino, oficiais ou reconhecidas, credenciadas pelo Comitê da Área de
Tecnologia da Informação (CATI), de que trata o art. 30 do Decreto nº 5.906, de 26 de setembro
de 2006, ou pelo Comitê das Atividades de Pesquisa e Desenvolvimento na Amazônia (CAPDA),
de que trata o art. 26 do Decreto nº 6.008, de 29 de dezembro de 2006.
Valor do Investimento em O investimento realizado pela pessoa jurídica deve corresponder, no mínimo, a 1% (um por cento)
Centros ou Institutos de do faturamento bruto auferido nas vendas realizadas no mercado interno, deduzidos os impostos
Pesquisa ou Entidades incidentes na comercialização dos dispositivos de que tratam os incisos I e II do caput do art. 2º da
Brasileiras de Ensino (art. Lei nº 11.484, de 2007, e o valor das aquisições de produtos incentivados nos termos dos arts. 1º a
23 6º, § 2º) 01012014 E N 11 do mesmo diploma legal. (Lei nº 11.484, de 2007, art. 6º, § 2º).
Valor residual aplicado no Fundo Nacional de Desenvolvimento Científico e Tecnológico -
FNDCT (CT - INFO ou CT-Amazônia), nos casos em que os investimentos em pesquisa e
desenvolvimento previstos no art. 6º da Lei nº 11.484, de 2007, não atingirem, em um
determinado ano, o percentual mínimo fixado. O valor residual a ser aplicado no FNDCT deve ser
acrescido de multa de 20% (vinte por cento) e de juros equivalentes à Selic, calculados desde 1º de
janeiro do ano subsequente àquele em que não foi atingido o percentual até a data da efetiva
aplicação (Lei nº 11.484, de 2007, art. 8º; Decreto nº 6.233, de 2007, arts. 8º e 10).
Atenção: O valor residual deve ser aplicado no FNDCT até o último dia do mês de março do ano
Valor Aplicado no FNDCT subsequente àquele em que não foi atingido o percentual (Lei nº 11.484, de 2007, art. 8º, § 1º;
24 (art. 8º, caput) 01012014 E N Decreto nº 6.233, de 2007, art. 10, § 1º).
25 PATVD (LEI Nº 01012014 R As linhas X480/26 a X480/38 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica executora de projeto
11.484/2007) no âmbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Equipamentos
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para TV Digital (PATVD) que realize investimento em pesquisa e desenvolvimento - P&D, nos
termos do art. 17 da Lei nº 11.484, de 2007, e que exerça as atividades de desenvolvimento e
fabricação de equipamentos transmissores de sinais por radiofrequência para televisão digital,
classificados no código 8525.50.2 da NCM, relacionados no Anexo I do Decreto nº 6.234, de
2007.
Atenção: Apenas a pessoa jurídica previamente habilitada pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil é beneficiária do PATVD (Decreto nº 6.234, de 2007, art. 5º).
Valor correspondente ao total das aquisições efetuadas, no mercado interno, durante o ano-
calendário, cujas alíquotas relativas à Contribuição para o PIS/Pasep, à Cofins e ao IPI tenham
sido reduzidas a zero, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, incorporados
Aquisições de Máquinas, ao ativo imobilizado da pessoa jurídica, bem como de insumos destinados às atividades da
Aparelhos, Instrumentos e empresa de que trata o art. 13 da Lei nº 11.484, de 2007, e o art. 6º do Decreto nº 6.234, de 2007,
Equipamentos, Novos, e relacionados no Anexo II e no Anexo III, respectivamente, do Decreto nº 6.234, de 2007.
Insumos no Mercado Interno Atenção: O valor correspondente às aquisições de ferramentas computacionais (softwares)
26 (art. 14, § 1º) 01012014 E N efetuadas no mercado interno deve ser informado na linha X480/27.
Aquisições de Ferramentas Valor correspondente ao total das aquisições efetuadas, no mercado interno, durante o ano-
Computacionais no Mercado calendário, cujas alíquotas relativas à Contribuição para o PIS/Pasep, à Cofins e ao IPI tenham
Interno (art. 14, § 1º) sido reduzidas a zero, de ferramentas computacionais (softwares) destinadas à atividade da
empresa de que trata o art.13 da Lei nº 11.484, de 2007, e o art. 6º do Decreto nº 6.234, de 2007,
27 01012014 E N relacionadas no Anexo IV do Decreto nº 6.234, de 2007.
Valor total correspondente à redução do IPI incidente sobre aquisições efetuadas no mercado
interno, durante o ano-calendário, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos,
incorporados ao ativo imobilizado da pessoa jurídica, bem como das ferramentas computacionais
e dos insumos destinados às atividades da empresa de que trata o art. 13 da Lei 11.484, de 2007, e
o art. 6º do Decreto nº 6.234, de 2007, relacionados nos Anexos II, III e IV do Decreto nº 6.234,
Redução do IPI sobre de 2007 (Lei nº 11.484, de 2007, art. 14,III; Decreto nº 6.234,art. 2º, III c/c art. 13).
Aquisições no Mercado O valor da redução do IPI deve corresponder às aquisições informadas nas linhas X480/26 e
28 Interno (art. 14, III) 01012014 E N X480/27.
Total do valor aduaneiro correspondente às importações efetuadas, durante o ano-calendário, cujas
alíquotas relativas à Contribuição para o PIS/Pasep-Importação, à Cofins-Importação e ao IPI-
vinculado tenham sido reduzidas a zero, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
novos, incorporados ao ativo imobilizado da pessoa jurídica, bem como de insumos destinados à
atividade da empresa de que trata o art.13 da Lei nº 11.484, de 2007, e o art. 6º do Decreto nº
Importação de Máquinas, 6.234, de 2007, relacionados nos Anexos II e III do Decreto nº 6.234, de 2007.
Aparelhos, Instrumentos e Atenção: Equipara-se ao importador a pessoa jurídica adquirente de bens estrangeiros no caso de
Equipamentos, Novos, e importação realizada por sua conta e ordem por intermédio de pessoa jurídica importadora (Lei nº
29 Insumos (art. 14, § 1º) 01012014 E N 11.484, de 2007, art. 14 § 4º, Decreto nº 6.234, de 2007, art. 2º, parágrafo único).
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Valor aduaneiro correspondente às importações efetuadas, durante o ano-calendário, cujas
alíquotas relativas à Contribuição para o PIS/Pasep-Importação, à Cofins-Importação e ao IPI-
Importações de Ferramentas vinculado tenham sido reduzidas a zero, de ferramentas computacionais (softwares) destinadas à
Computacionais (art. 14, § atividade da empresa de que trata o art. 13 da Lei nº 11.484, de 2007, e o art. 6º do Decreto nº
30 1º) 01012014 E N 6.234, de 2007, relacionadas no Anexo IV do Decreto nº 6.234, de 2007.
Valor total correspondente à redução do IPI incidente nas importações efetuadas, durante o ano-
calendário, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, incorporados ao ativo
imobilizado da pessoa jurídica, bem como das ferramentas computacionais e dos insumos
destinados às atividades da empresa de que trata o art. 13 da Lei 11.484, de 2007 e o art. 6º do
Decreto nº 6.234, de 2007, relacionados nos Anexos I e II do Decreto nº 6.234, de 2007 (Lei nº
11.484, de 2007, art. 14,III; Decreto nº 6.234,art. 2º, III c/c art. 13, I, II).
Redução do IPI-Vinculado O valor da redução do IPI deve corresponder às importações informadas nas linhas X480/29 e
31 às Importações (art. 14, III) 01012014 E N X480/30.
Valor correspondente ao total da redução do imposto de importação (II) incidente sobre máquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em ato do Poder Executivo e nas
condições e pelo prazo nele fixados, importados pela pessoa jurídica, que tenham sido
incorporados ao seu ativo imobilizado e destinados às atividades da empresa de que trata o art. 13
32 Redução do II (art. 14, § 5º) 01012014 E N da Lei nº 11.484, de 2007, e o art. 6º do Decreto nº 6.234, de 2007.
Valor total das remessas efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-calendário, destinadas ao
exterior para pagamento de contrato relativo à exploração de patentes ou de uso de marcas e os de
fornecimento de tecnologia e prestação de assistência técnica, cuja alíquota da contribuição para
Remessas ao Exterior (art. intervenção no domínio econômico (Cide) tenha sido reduzida a zero (Lei nº 11.484, de 2007, art.
33 14, § 3º) 01012014 E N 14, § 3º; Decreto nº 6.234, de 2007, art. 3º)
Valor correspondente às vendas de equipamentos transmissores de sinais por radiofrequência para
Vendas de Equipamentos televisão digital, classificados no código 8525.50.2 da NCM, relacionados no Anexo I do Decreto
34 Transmissores (art. 15) 01012014 E N nº 6.234, de 2007 (Lei nº 11.484, de 2007, art. 15; Decreto nº 6.234, de 2007, art. 4º).
Valor total correspondente à redução do IPI incidente sobre a venda, no mercado interno, de
Redução de IPI Incidente equipamentos transmissores de sinais por radiofrequência para televisão digital, classificados no
sobre Vendas de código 8525.50.2 da NCM, de que trata o art. 13 da Lei nº 11.484, de 2007, e o art. 6º do Decreto
Equipamentos nº 6.234, de 2007, relacionados no Anexo I do Decreto nº 6.234, de 2007 (Lei nº 11.484, de 2007,
35 Transmissores (art. 15, II) 01012014 E N art. 4º, II; Decreto nº 6.234, de 2007, art. 4º, II).
36 Valor do Investimento em 01012014 E N Valor total correspondente ao investimento realizado, anualmente, em atividades de pesquisa e
Pesquisa e Desenvolvimento desenvolvimento, no País.
no País (art. 17) O investimento realizado pela pessoa jurídica deve corresponder, no mínimo, a 2,5% (dois e meio
por cento) do faturamento bruto auferido no mercado interno, deduzidos os impostos incidentes na
comercialização dos equipamentos transmissores de que trata o art. 13 da Lei nº 11.484, de 2007,
e o art. 6º do Decreto nº 6.234, de 2007 (Lei nº 11.484, de 2007, art. 17; Decreto nº 6.234, de
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2007, art. 8º)
Atenção: Serão admitidos apenas investimentos em atividades de pesquisa e desenvolvimento
dos equipamentos transmissores de sinais por radiofrequência para televisão digital, classificados
no código 8525.50.2 da NCM, de software e de insumos para tais equipamentos de que trata o art.
13 da Lei nº 11.484, de 2007, e o art. 6º do Decreto nº 6.234, de 2007 (Lei nº 11.484, de 2007, art.
17, § 1º; Decreto nº 6.234, de 2007, art. 8º, § 1º).
Valor do investimento realizado mediante convênio com centros ou institutos de pesquisa ou
entidades brasileiras de ensino, oficiais ou reconhecidas, credenciadas pelo Comitê da Área de
Tecnologia da Informação (CATI), de que trata o art. 30 do Decreto nº 5.906, de 26 de setembro
de 2006, ou pelo Comitê das Atividades de Pesquisa e Desenvolvimento na Amazônia (CAPDA),
de que trata o art. 26 do Decreto nº 6.008, de 29 de dezembro de 2006.
Valor do Investimento em O investimento realizado pela pessoa jurídica deve corresponder, no mínimo, a 1% (um por cento)
Centros ou Institutos de do faturamento bruto auferido nas vendas realizadas no mercado interno, deduzidos os impostos
Pesquisa ou Entidades incidentes na comercialização dos dispositivos de que trata o art. 13 da Lei nº 11.484, de 2007, e o
Brasileiras de Ensino (art. art. 6º do Decreto nº 6.234, de 2007 (Lei nº 11.484, de 2007, art.17, § 2º, Decreto nº 6.234, de
37 17, § 2º) 01012014 E N 2007, art. 8º, § 2º).
Valor residual aplicado no Fundo Nacional de Desenvolvimento Científico e Tecnológico -
FNDCT (CT - INFO ou CT-Amazônia), nos casos em que os investimentos em pesquisa e
desenvolvimento previstos no art. 6º da Lei nº 11.484, de 2007, e no art. 8º do Decreto nº 6.234,
de 2007, não atingirem, em um determinado ano, o percentual mínimo fixado. O valor residual a
ser aplicado no FNDCT deve ser acrescido de multa de 20% (vinte por cento) e de juros
equivalentes à Selic, calculados desde 1º de janeiro do ano subsequente àquele em que não foi
atingido o percentual até a data da efetiva aplicação (Lei nº 11.484, de 2007, art. 19; Decreto nº
6.234, de 2007, art. 10).
Atenção: O valor residual deve ser aplicado no FNDCT até o último dia do mês de março do ano
Valor Aplicado no FNDCT subsequente àquele em que não foi atingido o percentual (Lei nº 11.484, de 2007, art. 19, § 1º;
38 (art. 19) 01012014 E N Decreto nº 6.234, de 2007, art. 10, § 1º).
39 REIDI (LEI Nº 01012014 R As linhas X480/40 a X480/44 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica habilitada no Regime
11.488/2007) Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi), que tenha projeto
aprovado para implantação de obras de infraestrutura nos setores de transportes, portos, energia,
saneamento básico e irrigação, observado os arts. 1º a 5º da Lei nº 11.488, de 15 de junho de 2007,
com as alterações introduzidas pela Lei nº 11.727, de 23 de junho de 2008, e pela Lei nº 12.249,
de 2010, regulamentado pelo Decreto nº 6.144, de 3 de julho de 2007, com as alterações
introduzidas pelo Decreto nº 6.167, de 24 de julho de 2007, pelo Decreto nº 6.416, de 28 de março
de 2008, e pelo Decreto nº 7.367, de 25 de novembro de 2010. Deverá também ser preenchida
pela pessoa jurídica co-habilitada no Reidi, de acordo com o disposto no parágrafo único do art. 4º
do Decreto nº 6.144, de 2007.
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O benefício de que tratam os arts. 3º e 4º da Lei nº 11.488, de 2007, poderá ser usufruído nas
aquisições e importações realizadas no período de 5 (cinco) anos contado da data da habilitação da
pessoa jurídica, titular do projeto de infraestrutura. O prazo para fruição do regime, para pessoa
jurídica já habilitada na data de publicação dessa MP nº 472, de 15 de dezembro de 2009, fica
acrescido do período transcorrido entre a data de aprovação do projeto e a data de habilitação da
pessoa jurídica, conforme disposto no art. 5º, parágrafo único, da Lei nº 11.488, de 2007, com
redação dada pelo art. 21 c/c art.139, I,”d” da Lei nº 12.249, de 2010.
Aquisições no Mercado
Interno de Máquinas, Valor total correspondente às aquisições realizadas, durante o ano-calendário, no mercado interno,
Aparelhos, Instrumentos e de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção, para
Equipamentos, Novos, e de utilização ou incorporação em obras de infraestrutura destinadas ao ativo imobilizado, que foram
Materiais de Construção (art. efetuadas com a suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins. (Lei nº 11.488, de 2007,
40 3º, I) 01012014 E N art. 3º, I; Decreto nº 6.144, de 2007, art. 2º, I, “a”, ”b”).
Importações de Máquinas, Valor total aduaneiro correspondente às importações realizadas, durante o ano-calendário, de
Aparelhos, Instrumentos e máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção, para
Equipamentos, Novos, e de utilização ou incorporação em obras de infraestrutura destinadas ao ativo imobilizado, que foram
Materiais de Construção (art. efetuadas com a suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação.
41 3º, II) 01012014 E N (Lei nº 11.488, de 2007, art. 3º, II; Decreto nº 6.144, de 2007, art. 2º, II, “a”, “b”).
Valor total correspondente às aquisições realizadas, durante o ano-calendário, no mercado interno,
de serviços destinados a obras de infraestrutura para incorporação ao seu ativo imobilizado, que
Aquisições no Mercado foram efetuadas com a suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins. (Lei nº 11.488,
Interno de Serviços (art. 4º, de 2007, art. 4º, I; Decreto nº 6.144, de 2007, art. 2º, I, “c”, com redação alterada pelo Decreto nº
42 I) 01012014 E N 7.367, de 2010).
Valor correspondente às importações de serviços destinados a obras de infraestrutura para
incorporação ao seu ativo imobilizado, que foram efetuadas, durante o ano-calendário, com a
suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação. (Lei nº 11.488,
Importação de Serviços (art. de 2007, art. 4º, II; Decreto nº 6.144, de 2007, art. 2º, II, “c”, com redação alterada pelo Decreto nº
43 4º, II) 01012014 E N 7.367, e 2010).
Valor Correspondente aos
Aluguéis Contratados de
Máquinas, Aparelhos,
Instrumentos e
Equipamentos Utilizados em Valor correspondente aos aluguéis contratados de máquinas, aparelhos, instrumentos e
Obras de Infraestrutura (art. equipamentos adquiridos de pessoa jurídica estabelecida no Brasil (Lei nº 11.488, de 15 de junho
44 4º, § 2º) 01012014 E N de 2007, art. 4º, § 2º, com redação dada pelo art. 4º da Lei nº 11.727, de 2008).
45 REPENEC (LEI Nº 01012014 R As linhas X480/40 a X480/47 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica habilitada ou co-
12.249/2010) habilitada no Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento de Infraestrutura da
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Indústria Petrolífera nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste (REPENEC), que tenha projeto
aprovado para a implantação de obras de infraestrutura nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-
Oeste, nos setores petroquímico, de refino de petróleo e de produção de amônia e uréia a partir do
gás natural, para incorporação ao seu ativo imobilizado, observado os arts. 1º a 5º da Lei nº
12.249, de 11 de junho de 2010, regulamentado pelo Decreto nº 7.320, de 28 de setembro de
2010.
Valor total correspondente às aquisições realizadas, durante o ano-calendário, no mercado interno,
Aquisição, no Mercado de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção, para
Interno, de Máquinas, utilização ou incorporação nas obras de infraestrutura nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-
Aparelhos, Instrumentos e Oeste, nos setores petroquímico, de refino de petróleo e de produção de amônia e uréia a partir do
Equipamentos, Novos, e de gás natural, para incorporação ao ativo imobilizado, que foram efetuadas com a suspensão da
Materiais de Construção (art. Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins e de IPI (Lei nº 12.249, de 2010, art. 3º, I; Decreto nº
46 3º, I e III) 01012014 E N 7.320, de 2010, art. 3º, I, “a”, ”b”).
Valor total do IPI suspenso incidente na saída do estabelecimento industrial ou equiparado,
quando da aquisição, no mercado interno, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
novos, e de materiais de construção para utilização ou incorporação nas obras de infraestrutura nas
Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos setores petroquímico, de refino de petróleo e de
produção de amônia e uréia a partir do gás natural, para incorporação ao seu ativo imobilizado
47 Valor do IPI Suspenso 01012014 E N (Lei nº 12.249, de 2010, art. 3º, III; Decreto nº 7.320, de 2010, art. 3º, II).
Valor total correspondente às importações realizadas, durante o ano-calendário, de máquinas,
Valor das Importações de aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção, para utilização ou
Máquinas, Aparelhos, incorporação nas obras de infraestrutura nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos setores
Instrumentos e petroquímico, de refino de petróleo e de produção de amônia e uréia a partir do gás natural, para
Equipamentos, Novos, e de incorporação ao ativo imobilizado, que foram efetuadas com a suspensão da Contribuição para o
Materiais de Construção (art. PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação. (Lei nº 12.249, de 2010, art. 3º, II; Decreto nº
48 3º, II, IV e V) 01012014 E N 7.320, de 2010, art. 3º, III, “a”, ”b”).
Valor total do II suspenso incidente na importação de máquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, e de materiais de construção para utilização ou incorporação nas obras de
infraestrutura nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos setores petroquímico, de refino de
petróleo e de produção de amônia e uréia a partir do gás natural, para incorporação ao seu ativo
49 Valor do II Suspenso 01012014 E N imobilizado (Lei nº 12.249, de 2010, art. 3º, V; Decreto nº 7.320, de 2010, art. 3º, V).
Valor total do IPI-Vinculado suspenso incidente na importação de máquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção para utilização ou incorporação
nas obras de infraestrutura nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos setores petroquímico,
Valor do IPI-Vinculado de refino de petróleo e de produção de amônia e uréia a partir do gás natural, para incorporação ao
50 Suspenso 01012014 E N seu ativo imobilizado (Lei nº 12.249, de 2010, art. 3º, IV; Decreto nº 7.320, de 2010, art. 3º, IV).
51 Valor das Aquisições de 01012014 E N Valor total correspondente às aquisições realizadas, no mercado interno, durante o ano-calendário,
CÓDIG
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de serviços destinados às obras de infraestrutura nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos
setores petroquímico, de refino de petróleo e de produção de amônia e uréia a partir do gás
natural, para incorporação ao ativo imobilizado, que foram efetuadas com a suspensão da
Serviços no Mercado Interno Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins. (Lei nº 12.249, de 2010, art. 4º; Decreto nº 7.320, de
(art. 4º, I e art. 4º, § 2º) 2010, art. 3º, I, “c”).
Valor total correspondente às importações realizadas, durante o ano-calendário, de serviços
destinados às obras de infraestrutura nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos setores
petroquímico, de refino de petróleo e de produção de amônia e uréia a partir do gás natural, para
incorporação ao ativo imobilizado, que foram efetuadas com a suspensão da Contribuição para o
Valor das Importações de PIS/Pasep e da Cofins. (Lei nº 12.249, de 2010, art. 4º, II; Decreto nº 7.320, de 2010, art. 3º, III,
52 Serviços (art. 4º, II) 01012014 E N “c”,).
Valor Correspondente aos
Aluguéis Contratados de
Máquinas, Aparelhos,
Instrumentos e
Equipamentos Utilizados em Valor correspondente aos aluguéis contratados de máquinas, aparelhos, instrumentos e
Obras de Infraestrutura (art. equipamentos adquiridos de pessoa jurídica estabelecida no Brasil (Lei nº 12.249, de 2010, art. 4º,
53 4º, § 2º) 01012014 E N § 2º, Decreto nº 7.320, de 2010, art. 3º, I, “d”).
As linhas X480/55 a X480/62 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica previamente habilitada
no Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional (Reicomp), que exerça
atividade de fabricação dos equipamentos de informática, e que seja vencedora do processo de
licitação pública no âmbito do Programa Um Computador por Aluno (Prouca), observado os arts.
15 a 26 da Lei nº 12.715, de 2012, e o Decreto nº 7.750, de 2012.
Atenção: Também deverá preencher as linhas X480/55 a X480/62 a pessoa jurídica que exerça
REICOMP (LEI Nº atividade de manufatura terceirizada para a vencedora do processo de licitação mencionado (Lei nº
54 12.715/2012) 01012014 R 12.715, de 2012, art. 17, § 1º).
Valor das Aquisições de Valor total correspondente às aquisições realizadas, no mercado interno, durante o ano-calendário,
Matérias-Primas e Produtos de matérias-primas e produtos intermediários destinados à industrialização dos equipamentos de
Intermediários no Mercado informática, que foram efetuadas com a suspensão do IPI e da Contribuição para o PIS/Pasep e da
55 Interno (art. 18, I, II "a") 01012014 E N Cofins. (Lei nº 12.715, de 2012, art. 18, I e II, “a”; Decreto nº 7.750, de 2012, art. 5º I e II, “a”).
Valor total do IPI suspenso correspondente às aquisições realizadas, no mercado interno, durante o
ano calendário, de matérias-primas e produtos intermediários destinados à industrialização dos
equipamentos de informática (Lei nº 12.715, de 2012, art. 18, I; Decreto nº 7.750, de 2012, art. 5º
56 Valor do IPI Suspenso 01012014 E N I).
57 Valor das Importações de 01012014 E N Valor total correspondente às importações realizadas, durante o ano-calendário, de matérias-
Matérias-Primas e Produtos primas e produtos intermediários destinados à industrialização dos equipamentos de informática
Intermediários (art. 18, III que foram efetuadas com a suspensão do IPI-Vinculado, da Contribuição para o PIS/Pasep-
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Importação e da Cofins-Importação e do II, desde que importados diretamente por pessoa jurídica
habilitada ao regime (Lei nº 12.715, de 2012, art. 18, III, “a”; Decreto nº 7.750, de 2012, art. 5º III,
"a") “a”).
Valor total do II suspenso correspondente às importações realizadas, durante o ano-calendário, de
matérias-primas e produtos intermediários destinados à industrialização dos equipamentos de
informática, desde que importados diretamente por pessoa jurídica habilitada ao regime. (Lei nº
58 Valor do II Suspenso 01012014 E N 12.715, de 2012, art. 18, III, “a”; Decreto nº 7.750, de 2012, art. 5º III, “a”).
Valor total do IPI-Vinculado suspenso correspondente às importações realizadas, durante o ano-
calendário, de matérias-primas e produtos intermediários destinados à industrialização dos
Valor do IPI-Vinculado equipamentos de informática, desde que importados diretamente por pessoa jurídica habilitada ao
59 Suspenso 01012014 E N regime. (Lei nº 12.715, de 2012, art. 18, III, “a”; Decreto nº 7.750, de 2012, art. 5º III, “a”).
Valor total correspondente às aquisições realizadas, durante o ano-calendário, no mercado interno,
de serviços destinados aos equipamentos mencionados no art. 7º da Lei nº 12.249, de 2010,
Valor das Aquisições de prestados por pessoa jurídica estabelecida no País, com a suspensão da Contribuição para o
Serviços no Mercado Interno PIS/Pasep e da Cofins. (Lei nº 12.715, de 2012, art. 18, II, “b”; Decreto nº 7.750, de 2012, art. 5º
60 (art. 18, II "b") 01012014 E N II, “b”).
Valor total correspondente às importações realizadas, durante o ano-calendário, de serviços
destinados aos equipamentos mencionados no art. 16 da Lei nº 12.715, de 2012, com suspensão da
Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação e da Contribuição de
Intervenção no Domínio Econômico (Cide) destinada a financiar o Programa de Estímulo à
interação Universidade-Empresa para o Apoio à Inovação, desde que importados diretamente por
Valor das Importações de pessoa jurídica habilitada ao regime. (Lei nº 12.715, de 2012, art. 18, III, “b”; Decreto nº 7.750, de
61 Serviços (art. 18, III "b") 01012014 E N 2012, art. 5º III, “b”).
Valor total das vendas de equipamentos de informática saídos da pessoa jurídica, com isenção de
Valor das Vendas dos IPI, diretamente para as escolas das redes públicas de ensino federal, estadual, distrital, municipal
Equipamentos de ou para as escolas sem fins lucrativos de atendimento a pessoas com deficiência (Lei nº 12.715, de
62 Informática (art. 19) 01012014 E N 2012, art. 19; Decreto nº 7.750, de 2012, art. 7º).
63 RETAERO (LEI Nº 01012014 R As linhas X480/64 a X480/70 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica habilitada no Regime
12.249/2010) Especial para a Indústria Aeronáutica Brasileira (Retaero), nos termos dos arts. 29 a 33 da Lei nº
12.249, de 11 de junho de 2010, que:
a) produza partes, peças, ferramentais, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas,
insumos e matérias-primas, ou preste serviços de tecnologia industrial básica, desenvolvimento e
inovação tecnológica, assistência técnica e transferência de tecnologia, a serem empregados na
manutenção, conservação, modernização, reparo, revisão, conversão e industrialização das
aeronaves classificadas na posição 88.02 da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM (Lei nº
12.249, de 2010, art. 30, I);
b) produza bens ou preste serviços de tecnologia industrial básica, desenvolvimento e inovação
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tecnológica, assistência técnica e transferência de tecnologia, utilizados como insumo na produção
de bens mencionados na alínea a), e seja preponderantemente fornecedora das pessoas jurídicas
referidas na alínea a) (Lei nº 12.249, de 2010, art. 30, II, § 1º).
Atenção: Para fins da alínea “b)”, considera-se pessoa jurídica preponderantemente fornecedora,
aquela que tenha 70% (setenta por cento) ou mais de sua receita total, excluído o valor dos
impostos e contribuições incidentes sobre a venda, relativa a venda de bens e serviços, no ano-
calendário imediatamente anterior ao da habilitação, decorrente do somatório das vendas às (Lei
nº 12.249, de 2010, art. 30, §§ 2º e 3º):
i) pessoas jurídicas mencionadas na alínea a);
ii) a pessoas jurídicas fabricantes de aeronaves classificadas na posição 88.02 da NCM; e
iii) de exportação para o exterior.
Aquisição, no Mercado
Interno, de Partes, Peças, Valor total correspondente às aquisições realizadas, durante o ano-calendário, no mercado interno,
Ferramentais, Componentes, de partes, peças, ferramentais, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e
Equipamentos, Sistemas, matérias-primas empregados na manutenção, conservação, modernização, reparo, revisão,
Subsistemas, Insumos e conversão e industrialização das aeronaves classificadas na posição 88.02 da NCM, que foram
Matérias-Primas (art. 31, I e efetuadas com suspensão do IPI, da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei nº 12.249, de
64 III) 01012014 E N 2010, art. 31, I e III).
Valor total do IPI suspenso correspondente às aquisições realizadas, durante o ano-calendário, no
mercado interno, de partes, peças, ferramentais, componentes, equipamentos, sistemas,
subsistemas, insumos e matérias-primas empregados na manutenção, conservação, modernização,
reparo, revisão, conversão e industrialização das aeronaves classificadas na posição 88.02 da
65 Valor do IPI Suspenso 01012014 E N NCM (Lei nº 12.249, de 2010, art. 31, III).
Valor das Importações de
Partes, Peças, Ferramentais, Valor total correspondente às importações realizadas, durante o ano-calendário, de partes, peças,
Componentes, ferramentais, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e matérias-primas
Equipamentos, Sistemas, empregados na manutenção, conservação, modernização, reparo, revisão, conversão e
Subsistemas, Insumos e industrialização das aeronaves classificadas na posição 88.02 da NCM, com a suspensão do IPI-
Matérias-Primas (art. 31, II e Vinculado, da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação (Lei nº 12.249,
66 IV) 01012014 E N de 2010, art. 31, II e IV).
Valor total do IPI-Vinculado suspenso correspondente às importações de partes, peças,
ferramentais, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e matérias-primas
empregados na manutenção, conservação, modernização, reparo, revisão, conversão e
Valor do IPI-Vinculado industrialização das aeronaves classificadas na posição 88.02 da NCM (Lei nº 12.249, de 2010,
67 Suspenso 01012014 E N art. 31, IV).
68 Valor das Aquisições, no 01012014 E N Valor total correspondente às aquisições realizadas, durante o ano-calendário, no mercado interno,
Mercado Interno, de de serviços de tecnologia industrial básica, inovação tecnológica, assistência técnica e
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Serviços de Tecnologia
Industrial Básica, Inovação
Tecnológica, Assistência
Técnica e Transferência de transferência de tecnologia prestados por pessoa jurídica estabelecida no País, que foram efetuadas
Tecnologia (art. 32, I) com suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei nº 12.249, de 2010, art. 32, I).
Valor das Importações de
Serviços de Tecnologia
Industrial Básica, Inovação Valor total correspondente às importações diretamente realizadas, durante o ano-calendário, de
Tecnológica, Assistência serviços de tecnologia industrial básica, inovação tecnológica, assistência técnica e transferência
Técnica e Transferência de de tecnologia, que foram efetuadas com suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e
69 Tecnologia (art. 32, II) 01012014 E N da Cofins-Importação (Lei nº 12.249, de 2010, art. 32, II).
Valor Correspondente aos
Aluguéis Contratados de
Máquinas, Aparelhos, Valor correspondente aos serviços relativos a aluguéis contratados de máquinas, aparelhos,
Instrumentos e instrumentos e equipamentos, com suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei
70 Equipamentos (art. 32, § 2º) 01012014 E N nº 12.249, de 2010, art. 32, § 2°).
As linhas X480/72 a X480/76 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica beneficiária do Regime
Especial de Tributação para o Desenvolvimento da Atividade de Exibição Cinematográfica
(Recine), detentora de projeto de exibição previamente credenciado e aprovado pela Agência
Nacional do Cinema (Ancine), nos termos e condições do regulamento, que exerça as atividades
relativas à implantação ou operação de complexos cinematográficos, ou à locação de
equipamentos para salas de exibição Lei nº 12.599, de 2012, arts. 12 e 13, § 1º e 3º).
Atenção: A fruição do Recine está condicionada à regularidade fiscal a pessoa jurídica em relação
RECINE (LEI Nº aos impostos e contribuições administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil Lei nº
71 12.599/2012) 01012014 R 12.599, de 2012, art. 13, § 2º).
Aquisição, no Mercado
Interno, de Máquinas,
Aparelhos, Instrumentos e
Equipamentos, Novos, para
Incorporação no Ativo
Permanente e Utilização em Valor total correspondente às aquisições realizadas, durante o ano-calendário, no mercado interno,
Complexos de Exibição ou de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, para incorporação no ativo
Cinemas Itinerantes, bem permanente e utilização em complexos de exibição ou cinemas itinerantes, bem como de materiais
como de Materiais de para sua construção, que foram efetuadas com a suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep e da
72 Construção (art. 14, I e III) 01012014 E N Cofins e de IPI (Lei nº 12.599, de 2012, art. 14, I e III).
73 Valor do IPI Suspenso 01012014 E N Valor total do IPI suspenso correspondente às aquisições realizadas, durante o ano-calendário, no
mercado interno, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, para incorporação
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no ativo permanente e utilização em complexos de exibição ou cinemas itinerantes, bem como de
materiais para sua construção (Lei nº 12.599, de 2012, de 2011, art. 14, III).
Valor das Importações de
Máquinas, Aparelhos,
Instrumentos e
Equipamentos, Novos, para
Incorporação no Ativo
Permanente e Utilização em
Complexos de Exibição ou Valor total correspondente às importações realizadas, durante o ano-calendário, de máquinas,
Cinemas Itinerantes, bem aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, para incorporação no ativo permanente e
como de Materiais de utilização em complexos de exibição ou cinemas itinerantes, bem como de materiais para sua
Construção (art. 14, II, IV e construção, que foram efetuadas com a suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e
74 V) 01012014 E N da Cofins-Importação, IPI-Vinculado e de II (Lei nº 12.599, de 2012, art. 14, II, IV e V).
Valor total do II suspenso correspondente às importações de máquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, para incorporação no ativo permanente e utilização em complexos de
exibição ou cinemas itinerantes, bem como de materiais para sua construção (Lei nº 12.599, de
75 Valor do II Suspenso 01012014 E N 2012, art. 14, V).
Valor total do IPI-Vinculado suspenso correspondente às importações de máquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, para incorporação no ativo permanente e utilização em
Valor do IPI-Vinculado complexos de exibição ou cinemas itinerantes, bem como de materiais para sua construção (Lei nº
76 Suspenso 01012014 E N 12.599, de 2012, art. 14, IV).
As linhas X480/78 e X480/79 devem ser preenchidas pela pessoa jurídica cujos estabelecimentos
industriais façam jus ao crédito presumido do IPI na aquisição de resíduos sólidos utilizados como
matérias-primas ou produtos intermediários na fabricação de seus produtos, de que tratam os arts.
RESÍDUOS SÓLIDOS - 5º e 6º da Lei nº 12.375, de 30 de dezembro de 2010, e o Decreto nº 7.619, de 21 de novembro de
77 LEI Nº 12.375/2010 01012014 R 2011.
Valor total das aquisições efetuadas, durante o ano-calendário, pelos estabelecimentos industriais
da pessoa jurídica de resíduos sólidos utilizados como matérias-primas ou produtos intermediários
na fabricação de seus produtos, que façam jus ao crédito presumido do IPI de que trata o art. 5º da
Lei nº 12.375, de 2010.
Os resíduos sólidos são os materiais, substâncias, objetos ou bens descartados resultantes de
atividades humanas em sociedade, classificados nos códigos 39.15, 47.07, 7001.00.00, 72.04,
Valor Adquirido de 7404.00.00, 7503.00.00, 7602.00.00, 7802.00.00 e 7902.00.00 da Tipi, bem como aqueles
Resíduos Sólidos Utilizados descritos em destaques “Ex” agregados a esses mesmos códigos, que tenham sido adquiridos
como Matérias-Primas ou diretamente de cooperativas de catadores de materiais recicláveis, constituídas de, no mínimo,
Produtos Intermediários (art. vinte cooperados pessoas físicas, sendo vedada, neste caso, a participação de pessoas jurídicas.
78 5º) 01012014 E N (Lei nº 12.375, de 2011, art. 5º, § 1º, e art. 6º, III; Decreto nº 7.619, de 2011, arts. 1º a 3º).
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Valor total do crédito presumido de IPI apurados pelos estabelecimentos da pessoa jurídica,
durante o ano-calendário, que tenha adquirido resíduos sólidos.
O crédito presumido é apurado mediante a aplicação da alíquota da Tipi a que estiver sujeito o
produto final resultante do aproveitamento dos resíduos sólidos sobre os seguintes percentuais do
valor inscrito no documento fiscal (Lei nº 12.375, de 2010, art. 5º, § 2º, e art. 6º, IV, parágrafo
único; Decreto nº 7.619, de 2011, arts. 4º e 5º):
1. 50% (cinquenta por cento, no caso de resíduos sólidos classificados na posição 39.15 e no
código 7001.00.00 da Tipi;
2. 30% (trinta por cento), no caso de resíduos sólidos classificados nas posições 47.07 e 72.04 da
Tipi; ou
3. 10% (dez por cento) no caso dos resíduos sólidos classificados nos códigos 7404.00.00,
7503.00.00, 7602.00.00, 7802.00.00 e 7902.00.00.00 da Tipi.
Atenção:
1) O valor do crédito presumido apurado a ser informado, nesta linha, deve ser o resultante do
somatório do crédito presumido constante da nota fiscal de entrada emitida pelos estabelecimentos
industriais da pessoa jurídica adquirentes dos resíduos sólidos, que tenha sido escriturado no item
005 do quadro “Demonstrativo de Créditos” do Livro Registro de Apuração do IPI, modelo 8,
observando-se as demais regras previstas na legislação do IPI (Decreto nº 7.619, de 2011, art. 5º, §
1º).
Valor do Crédito Presumido 2) O valor total do crédito presumido deve corresponder ao valor total das aquisições informado
79 de IPI Apurado 01012014 E N na linha X480/78.
80 RECOPA (LEI Nº 01012014 R As linhas X480/81 a X480/88 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica habilitada no Regime
12.350/2010) Especial de Tributação para Construção, Ampliação, Reforma ou Modernização de Estádios de
Futebol (Recopa), que tenha projeto aprovado para construção, ampliação, reforma ou
modernização dos estádios de futebol com utilização prevista nas partidas oficiais da Copa das
Confederações Fifa 2013 e da Copa do Mundo Fifa 2014, nos termos do Convênio ICMS nº 108,
de 26 de setembro de 2008, observado os arts. 17 a 21 da Lei nº 12.350, de 20 de dezembro de
2010, e o Decreto nº 7.319, de 2010.
Também deverá preencher as linhas X480/81 a X480/88 a pessoa jurídica contratada pela pessoa
jurídica habilitada ao Recopa para a realização de construção civil e de construção e montagem de
instalações industriais, inclusive com o fornecimento de bens, relacionadas a projetos aprovados,
que tenha sido co-habilitada no regime (Decreto nº 7.319, de 2010, art. 5º, §3º).
Atenção:
1) A habilitação e a co-habilitação ao Recopa serão formalizadas por meio de ato da Secretaria da
Receita Federal d Brasil (Decreto nº 7.319, de 2010, art. 7º, § 3º);
2) A suspensão de tributos federais de que trata o art. 2º do Decreto nº 7.319, de 2010, desde que
observadas as demais exigências da legislação, se aplicam às aquisições, locações e importações
de bens e nas aquisições e importações de serviços, vinculadas a projetos aprovados até 31 de
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 714 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
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dezembro de 2012, realizadas entre a data da habilitação e 30 de junho de 2014 pela titular do
projeto aprovado pelo Ministério do Esporte (Lei nº 12.350, de 2010, art. 18, § 5º e art. 21;
Decreto nº 7.319, de 2010, art. 3º c/c art. 6º)
Aquisição, no Mercado
Interno, de Máquinas,
Aparelhos, Instrumentos e
Equipamentos, Novos, e de Valor total correspondente às aquisições realizadas, durante o ano-calendário, no mercado interno,
Materiais de Construção de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção para
para Utilização ou utilização ou incorporação no estádio de futebol, que foram efetuadas com a suspensão da
Incorporação no Estádio de Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins e de IPI (Lei nº 12.350, de 2010, art. 19, I e III;
81 Futebol (art. 19, I e III) 01012014 E N Decreto nº 7.319, de 2010, art. 2º, I, “a” e “b”, II).
Valor total do IPI suspenso correspondente à aquisição, durante o ano-calendário, no mercado
interno, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de
construção para utilização ou incorporação no estádio de futebol (Lei nº 12.350, de 2010, art. 19,
III; Decreto nº 7.319, de 2010, art. 2º, II).
82 Valor do IPI Suspenso 01012014 E N O valor do IPI suspenso deve corresponder às aquisições informadas na linha X480/81.
Valor das Importações de Valor total correspondente às importações realizadas, durante o ano-calendário, de máquinas,
Máquinas, Aparelhos, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção para utilização ou
Instrumentos e incorporação no estádio de futebol, que foram efetuadas com a suspensão da Contribuição para o
Equipamentos, Novos, e de PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação, de IPI-Vinculado e de II (Lei nº 12.350, de 2010,
Materiais de Construção art. 19, II, IV e V; Decreto nº 7.319, de 2010, art. 2º, III, “a” e “b”).
para Utilização ou Atenção: Equipara-se ao importador a pessoa jurídica adquirente de bens estrangeiros no caso de
Incorporação no Estádio de importação realizada por sua conta e ordem por intermédio de pessoa jurídica importadora (Lei nº
83 Futebol (art.19, II, IV e V) 01012014 E N 12.350, de 2010, art. 19, § 4º; Decreto nº 7.319, de 2010, art. 2º, § 1º).
Valor total do II suspenso correspondente às importações realizadas, durante o ano-calendário, de
máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção para
utilização ou incorporação no estádio de futebol (Lei nº 12.350, de 2010, art. 19, V; Decreto nº
7.319, de 2010, art. 2º, V).
84 Valor do II Suspenso 01012014 E N O valor do II suspenso deve corresponder às importações informadas na linha X480/83.
Valor total do IPI-Vinculado correspondente às importações realizadas, durante o ano-calendário,
de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção para
utilização ou incorporação no estádio de futebol (Lei nº 12.350, de 2010, art. 19, IV; Decreto nº
7.319, de 2010, art. 2º, IV).
Valor do IPI-Vinculado O valor do IPI-Vinculado suspenso deve corresponder às importações informadas na linha
85 Suspenso 01012014 E N X480/83.
86 Valor das Aquisições de 01012014 E N Valor total correspondente às aquisições realizadas, durante o ano-calendário, no mercado interno,
Serviços no Mercado Interno de serviços destinados a obras nos estádios de futebol, prestados por pessoa jurídica estabelecida
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no País, que foram efetuadas com a suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei
(art. 20, I e art. 20, § 2º) nº 12.350, de 2010, art. 20, I; Decreto nº 7.319, de 2010, art. 2º, I, “c”).
Valor total correspondente às importações diretamente realizadas, durante o ano-calendário, de
serviços destinados a obras nos estádios de futebol, que foram efetuadas com a suspensão da
Valor das Importações de Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação (Lei nº 12.350, de 2010, art.
87 Serviços (art. 20, II) 01012014 E N 20, I; Decreto nº 7.319, de 2010, art. 2º, III, “c”).
Valor Correspondente às
Receitas de Aluguéis
Contratados de Máquinas, Valor correspondente aos serviços relativos a aluguéis contratados de máquinas, aparelhos,
Aparelhos, Instrumentos e instrumentos e equipamentos, para utilização em obras nos estádios de futebol, com suspensão da
Equipamentos Utilizados em Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei nº 12.350, de 2010, art. 20, § 2º; Decreto nº 7.319,
88 Obras (art. 20, § 2º) 01012014 E N de 2010, art. 3º).
As linhas X480/91 a X480/114 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica habilitada para fins de
gozo dos benefícios fiscais previstos na Lei nº 12.350, de 20 de dezembro de 2010, regulamentada
pelo Decreto nº 7.578, de 11 de outubro de 2011, relativos à realização, no Brasil, da Copa das
Confederações FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014, de acordo com a seguinte
discriminação:
Atenção: A fruição dos benefícios fiscais está condicionada à habilitação na forma do Capítulo II
do Decreto nº 7.578, de 2011.
PJ’s NACIONAIS
Subsidiária Fifa Brasil - art. 2º, II
Emissora Fonte da Fifa Estabelecida no País - art. 2º, IX
COPA DO MUNDO (LEI Prestador de Serviço da Fifa Estabelecido no País - art. 2º, X
89 Nº 12.350/2010) 01012014 R Comitê Organizador Brasileiro (LOC) - art. 2º, III
90 A) IMPORTAÇÕES 01012014 R
Valor da Importação de
Alimentos para Uso ou Valor total correspondente às importações de alimentos para uso ou consumo exclusivo na
Consumo nos Eventos (art. organização e realização dos Eventos, que foram efetuadas com a isenção de tributos federais (Lei
91 3º, I) 01012014 E N nº 12.350, de 2010, art. 3º, I).
92 Valor da Importação de 01012014 E N Valor total correspondente às importações de suprimentos médicos e produtos farmacêuticos para
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Suprimentos Médicos e
Produtos Farmacêuticos para
Uso ou Consumo nos uso ou consumo exclusivo na organização e realização dos Eventos, que foram efetuadas com a
Eventos (art. 3º, I) isenção de tributos federais (Lei nº 12.350, de 2010, art. 3º, I).
Valor da Importação de
Combustível para Uso ou Valor total correspondente às importações de combustível para uso ou consumo exclusivo na
Consumo nos Eventos (art. organização e realização dos Eventos, que foram efetuadas com a isenção de tributos federais (Lei
93 3º, I) 01012014 E N nº 12.350, de 2010, art. 3º, I).
Valor da Importação de
Material de Escritório para Valor total correspondente às importações de materiais de escritório para uso ou consumo
Uso ou Consumo nos exclusivo na organização e realização dos Eventos, que foram efetuadas com a isenção de tributos
94 Eventos (art. 3º, I) 01012014 E N federais (Lei nº 12.350, de 2010, art. 3º, I).
Valor da Importação de
Troféus, Medalhas, Placas,
Estatuetas, Distintivos,
Flâmulas, Bandeiras e
Outros Objetos Valor total correspondente às importações de troféus, medalhas, placas, estatuetas, distintivos,
Comemorativos para Uso ou flâmulas, bandeiras e outros objetos comemorativos para uso ou consumo exclusivo na
Consumo nos Eventos (art. organização e realização dos Eventos, que foram efetuadas com a isenção de tributos federais (Lei
95 3º, II) 01012014 E N nº 12.350, de 2010, art. 3º, II).
Valor da Importação de
Material Promocional,
Impressos, Folhetos e Outros
Bens com Finalidade
Semelhante, a Serem
Distribuídos Gratuitamente Valor total correspondente às importações de material promocional, impressos, folhetos e outros
ou Utilizados nos Eventos bens com finalidade semelhante, a serem distribuídos gratuitamente ou utilizados nos Eventos, que
96 (art. 3º, III) 01012014 E N foram efetuadas com a isenção de tributos federais (Lei nº 12.350, de 2010, art. 3º, III).
Valor da Importação de
Bens Consumidos em
Atividades Esportivas e Valor total correspondente às importações de bens dos tipos e em quantidades normalmente
Outros Bens Não Duráveis consumidos em atividades esportivas da mesma magnitude e de outros bens não duráveis, assim
(Vida Útil de Até um Ano) considerados aqueles cuja vida útil seja de até 1 (um) ano, para uso ou consumo exclusivo na
para Uso ou Consumo nos organização e realização dos Eventos, que foram efetuadas com a isenção de tributos federais (Lei
97 Eventos (art. 3º, IV e V) 01012014 E N nº 12.350, de 2010, art. 3º, IV e V).
98 Valor da Importação de 01012014 E N Valor total correspondente às importações de a bens duráveis de que trata o art. 4º cujo valor
Bens Duráveis de que Trata unitário, apurado segundo as normas do Artigo VII do Acordo Geral Sobre Tarifas e Comércio -
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o art. 4º, de Valor Unitário GATT 1994, seja igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), nos termos, limites e condições
Igual ou Inferior a R$ estabelecidos em regulamento, para uso ou consumo exclusivo na organização e realização dos
5.000,00 para os Eventos Eventos, que foram efetuadas com a isenção de tributos federais (Lei nº 12.350, de 2010, art. 3º, §
(art. 3º, § 4º) 4º).
Valor da Importação de Valor total correspondente às importações de bens e equipamentos duráveis, para uso ou consumo
Bens e Equipamentos exclusivo na organização e realização dos Eventos, que foram admitidos no País sob o Regime
Duráveis para os Eventos Aduaneiro Especial de Admissão Temporária, com suspensão do pagamento dos tributos
99 (art. 4º) 01012014 E N incidentes sobre a importação (Lei nº 12.350, de 2010, art. 4º).
Valor da Importação de Valor total correspondente às importações de serviços destinados à organização e realização dos
Serviços Destinados aos Eventos, que foram efetuadas com a isenção de tributos federais (Lei nº 12.350, de 2010, art. 7º e
100 Eventos 01012014 E N 8º).
B) AQUISIÇÕES NO
101 MERCADO INTERNO 01012014 R
Valor da Aquisição no
Mercado Interno de Bens
para Uso ou Consumo nos
Eventos ou Bens Duráveis
para Utilização nos Eventos,
Adquiridos Diretamente de Valor total correspondente às aquisições no mercado interno de produtos nacionais diretamente de
Estabelecimento Industrial estabelecimento industrial fabricante, para uso ou consumo na organização e realização dos
com Isenção ou Suspensão Eventos, e dos bens duráveis adquiridos diretamente de estabelecimento industrial, para utilização
de IPI e de PIS/COFINS nos Eventos, efetuadas com isenção ou suspensão do IPI e de PIS/COFINS (Lei nº 12.350, de
102 (arts. 13, 14 e 15) 01012014 E N 2010, arts. 13, 14 e 15).
Valor da Aquisição no
Mercado Interno de
Mercadorias para Uso ou
Consumo nos Eventos ou Valor total correspondente às aquisições no mercado interno de mercadorias destinadas a uso ou
Bens e Equipamentos consumo exclusivo na organização e realização dos Eventos e aos bens e equipamentos duráveis
Duráveis para Utilização nos adquiridos para utilização nos Eventos, efetuadas com suspensão do PIS/COFINS (Lei nº 12.350,
Eventos, com Isenção ou de 2010, art. 15).
Suspensão de PIS/COFINS Atenção: O valor das aquisições de mercadorias vendidas diretamente por estabelecimentos
103 (art. 15) 01012014 E N industriais deve ser informado na linha X480/102.
104 C) REMESSAS 01012014 R
Valor total correspondente às remessas financeiras recebidas do exterior - rendimentos pagos,
Valor das Remessas creditados, entregues, empregados ou remetidos para pessoa jurídica no Brasil, em espécie ou de
Financeiras Recebidas do outra forma, inclusive mediante o fornecimento de bens ou prestação de serviços (Lei nº 12.350,
105 Exterior 01012014 E N de 2010, arts. 7º e 8º).
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Valor total correspondente às remessas financeiras enviadas ao exterior - rendimentos pagos,
Valor das Remessas creditados, entregues, empregados ou remetidos por pessoa jurídica no Brasil ao exterior, em
Financeiras Enviadas ao espécie ou de outra forma, inclusive mediante o fornecimento de bens ou prestação de serviços
106 Exterior 01012014 E N (Lei nº 12.350, de 2010, arts. 7º e 8º).
107 D) OPERAÇÕES IOF 01012014 R
Valor das Operações de Valor total correspondente às operações de crédito contratadas no país, efetuadas com isenção do
108 Crédito Contratadas 01012014 E N IOF (Lei nº 12.350, de 2010, arts. 7º, 8º e 9º).
Valor das Operações de Valor total correspondente às operações de câmbio contratadas no país, efetuadas com isenção do
109 Câmbio Contratadas 01012014 E N IOF (Lei nº 12.350, de 2010, arts. 7º, 8º e 9º).
Valor das Operações de Valor total correspondente às operações de seguro contratadas no país, efetuadas com isenção do
110 Seguros Contratadas 01012014 E N IOF (Lei nº 12.350, de 2010, arts. 7º, 8º e 9º).
111 E) RECEITAS 01012014 R
Valor das Receitas
Auferidas Decorrentes das
Atividades Próprias e
Diretamente Vinculadas à Valor total correspondente às receitas, lucros e rendimentos auferidos, excluindo-se os
Organização e Realização rendimentos e ganhos de capital decorrente de operações financeiras ou alienação de bens e
112 dos Eventos (art. 8º) 01012014 E N direitos (Lei nº 12.350, de 2010, art. 8º).
Valor das Receitas
Auferidas na Venda de
Ingressos e Pacotes de Valor total correspondente às receitas da venda de ingressos e de pacotes de hospedagem (Lei nº
113 Hospedagem 01012014 E N 12.350, de 2010, arts. 8º, § 3º e 9º, § 3º, I).
Valor das Receitas
Auferidas Decorrentes da Valor total correspondente às receitas, lucros e rendimentos auferidos, decorrentes da prestação de
Prestação de Serviços serviços diretamente à Fifa ou a Subsidiária Fifa no Brasil, aos fatos geradores decorrentes das
Diretamente à Fifa ou a atividades próprias e diretamente vinculadas à organização ou realização dos Eventos, excluindo-
Subsidiária Fifa no Brasil se os rendimentos e ganhos de capital auferidos em operações financeiras ou alienação de bens e
114 (art. 9º) 01012014 E N direitos (Lei nº 12.350, de 2010, art. 9º).
115 RETID (LEI Nº 01012014 R As linhas X480/116 a X480/122 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica beneficiária do
12.598/2012) Regime Especial Tributário para a Indústria de Defesa (Retid), instituído pela Lei nº 12.598, de
2012.
São beneficiárias do Retid:
a) a Empresa Estratégica de Defesa (EED), ou seja, a pessoa jurídica credenciada pelo Ministério
da Defesa, nos termos do inciso IV do art. 2º da Lei nº 12.598, de 2012 , que produza partes,
peças, ferramentas, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e matérias-
primas, ou preste serviços de tecnologia industrial básica, desenvolvimento e inovação
tecnológica, assistência técnica e transferência de tecnologia, a serem empregados na manutenção,
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conservação, modernização, reparo revisão, conversão, industrialização de bens de defesa nacional
definidos em ato do Poder Executivo (Lei nº 12.598, de 2012, art. 8º, I c/c art.2º IV e art. 10);
b) a pessoa jurídica que produza bens ou preste os serviços de tecnologia industrial básica,
desenvolvimento e inovação tecnológica, assistência técnica e transferência de tecnologia,
utilizados como insumo na produção de bens de defesa nacional definidos em ato do Poder
Executivo, que seja preponderantemente fornecedora das EED (Lei nº 12.598, de 2012, art. 8º, II,
§ 1º c/c art. 10).
Considera-se pessoa jurídica preponderantemente fornecedora, de que trata a alínea “b” do
parágrafo anterior, aquela que tenha 70% (setenta por cento) ou mais de sua receita total de venda
de bens e serviços, no ano-calendário imediatamente anterior ao da habilitação, decorrente do
somatório das vendas, excluídos do cálculo o valor dos impostos e contribuições incidentes sobre
a venda (Lei nº 12.598, de 2012, art. 8º, § 2º, § 3º):
1) EED;
2) a pessoas jurídicas fabricantes de bens de defesa nacional definidos em ato do Poder
Executivo;
3) de exportação para o exterior.
Atenção: A fruição dos benefícios do Retid condiciona-se ao atendimento cumulativo dos
seguintes requisitos (Lei 12.598, de 2012, art. 8º, § 5º):
1) credenciamento da pessoa jurídica por órgão competente do Ministério da Defesa;
2) prévia habilitação da pessoa jurídica pela Secretaria da Receita Federal do Brasil; e
3) regularidade fiscal em relação aos imposto e contribuições administrados pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
Aquisição, no Mercado
Interno, de Partes, Peças,
Ferramentas, Componentes,
Equipamentos, Sistemas, Valor total correspondente às aquisições realizadas pela pessoa jurídica no mercado interno,
Subsistemas, Insumos e durante o ano-calendário, de partes, peças, ferramentas, componentes, equipamentos, sistemas,
Matérias-Primas (art. 9º, I e subsistemas, insumos e matérias-primas, que foram efetuadas com a suspensão da Contribuição
116 III) 01012014 E N para o PIS/Pasep, da Cofins e de IPI (Lei nº 12.598, de 2012, de 2011, art. 9º, I e III).
Valor total do IPI suspenso correspondente às aquisições realizadas pela pessoa jurídica no
mercado interno, durante o ano-calendário, de partes, peças, ferramentas, componentes,
equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e matérias-primas (Lei nº 12.598, de 2012, art. 9º,
III).
117 Valor do IPI Suspenso 01012014 E N O valor do IPI suspenso deve corresponder às aquisições informadas na linha X480/116.
118 Valor das Importações de 01012014 E N Valor total correspondente às importações realizadas durante o ano-calendário, de partes, peças,
Partes, Peças, Ferramentas, ferramentas, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e matérias-primas, que
Componentes, foram efetuadas com a suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação, da Cofins-
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Equipamentos, Sistemas,
Subsistemas, Insumos e
Matérias-Primas (art. 9º, II,
IV) Importação e de IPI-Vinculado (Lei nº 12.598, de 2012, art. 9º, II e IV).
Valor total do IPI-Vinculado suspenso correspondente às importações realizadas por
estabelecimento da pessoa jurídica, durante o ano ano-calendário, de partes, peças, ferramentas,
componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e matérias-primas (Lei nº 12.598, de
2012, art. 9º, IV).
Valor do IPI-Vinculado O valor do IPI-Vinculado suspenso deve corresponder às aquisições informadas na linha
119 Suspenso 01012014 E N X480/100.
Valor total correspondente às aquisições realizadas no mercado interno, durante o ano-calendário,
Valor das Aquisições de de serviços de tecnologia industrial básica, desenvolvimento e inovação tecnológica, assistência
Serviços no Mercado Interno técnica e transferência de tecnologia, que foram efetuadas com a suspensão da Contribuição para o
120 (art. 10, I) 01012014 E N PIS/Pasep e da Cofins (Lei nº 12.598, de 2012, art. 10, I).
Valor total correspondente às importações realizadas diretamente pela pessoa jurídica, durante o
ano-calendário, de serviços de tecnologia industrial básica, desenvolvimento e inovação
tecnológica, assistência técnica e transferência de tecnologia, que foram efetuadas com a
Valor das Importações de suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação (Lei nº 12.598,
121 Serviços (art. 10, II) 01012014 E N de 2012, art. 10, II).
Valor Correspondente às
Receitas de Aluguéis
Contratados de Máquinas, Valor correspondente aos serviços relativos a aluguéis contratados de máquinas, aparelhos,
Aparelhos, Instrumentos e instrumentos e equipamentos, com suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei
122 Equipamentos (art. 10, § 3º) 01012014 E N nº 12.598, de 2012, art. 10, § 3º).
Valor correspondente à receita decorrente da venda dos bens de defesa nacional, definidos em ato
Receita de Vendas dos Bens do Poder Executivo, efetuada por pessoa jurídica beneficiária do RETID à União, para uso
de Defesa Nacional à União privativo das Forças Armadas, exceto para uso pessoal e administrativo (Lei nº 12.598, de 2012,
123 (art. 9º-A, I) 01012014 E N art. 9º-A, I).
Valor total do IPI isento correspondente aos bens de defesa nacional, definidos em ato do Poder
Executivo, saídos do estabelecimento industrial ou equiparado de pessoa jurídica beneficiária do
Valor do IPI Isento (art. 9º- RETID, quando adquiridos pela União, para uso privativo das Forças Armadas, exceto para uso
124 B) 01012014 E N pessoal e administrativo (Lei nº 12.598, de 2012, art. 9º-B).
125 Receita da Prestação de 01012014 E N Valor correspondente à receita decorrente da prestação de serviços de tecnologia industrial básica,
Serviços de Tecnologia projetos, pesquisa, desenvolvimento e inovação tecnológica, assistência técnica e transferência de
Industrial Básica, Projetos, tecnologia, por pessoa jurídica beneficiária do RETID à União, para uso privativo das Forças
Pesquisa, Desenvolvimento Armadas, exceto para uso pessoal e administrativo (Lei nº 12.598, de 2012, art. 9º-A, II).
e Inovação Tecnológica,
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Assistência Técnica e
Transferência de Tecnologia
(art. 9º-A, II)
REPNBL-Redes (LEI Nº
126 12.715/2012) 01012014 R
Aquisição, no Mercado
Interno, de Máquinas,
Aparelhos, Instrumentos, e
Equipamentos Novos e de
Materiais de Construção
para Utilização ou Valor total correspondente às aquisições realizadas pela pessoa jurídica no mercado interno,
Incorporação nas Obras durante o ano-calendário, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos novos e de
Civis Abrangidas no Projeto materiais de construção para utilização ou incorporação nas obras civis abrangidas no projeto
127 (art. 30) 01012014 E N aprovado (Lei nº 12.715, de 2012, art. 30).
Valor total do IPI suspenso correspondente às aquisições realizadas pela pessoa jurídica no
mercado interno, durante o ano-calendário, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos
Valor do IPI Suspenso (art. novos e de materiais de construção para utilização ou incorporação nas obras civis abrangidas no
128 30, II) 01012014 E N projeto aprovado (Lei nº 12.715, de 2012, art. 30. II).
Valor dos Serviços
Prestados Destinados às Valor total correspondente às aquisições realizadas no mercado interno, durante o ano-calendário,
Obras Civis do Projeto (art. de serviços destinados às obras civis abrangidas no projeto aprovado, que foram efetuadas com a
129 31) 01012014 E N suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei nº 12.715, de 2012, art. 31).
Valor Correspondente às
Receitas de Aluguéis de
Máquinas, Aparelhos,
Instrumentos e
Equipamentos para
Utilização em Obras Civis Valor correspondente aos serviços relativos a aluguéis contratados de máquinas, aparelhos,
Abrangidas nos Projetos (art. instrumentos e equipamentos para utilização em obras civis abrangidas no projeto aprovado (Lei
130 31, § 2º) 01012014 E N nº 12.715, de 2012, art. 31, § 2º).
131 REIF (LEI Nº 12.794/2013) 01012014 R As linhas X480/132 a X480/138 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica habilitada ou
coabilitada no Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da Indústria de
Fertilizantes - REIF, que tenha projeto aprovado para implantação ou ampliação de infraestrutura
para produção de fertilizantes e de seus insumos, para incorporação ao seu ativo imobilizado, nos
termos da Lei nº 12.794, de 02 de abril de 2013, arts. 5º a 11.
Atenção: A suspensão de tributos federais de que tratam os arts. 8º a 10 da Lei 12.794, de 2013,
desde que observadas as demais exigências da legislação, se aplicam às aquisições, locações e
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importações de bens e nas aquisições e importações de serviços, realizadas entre a data da
habilitação e 20 de setembro de 2017 pela pessoa jurídica titular de projeto aprovado pelo
Ministério de Minas e Energia ou pelo Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento (Lei
nº 12.794, de 2013, art. 6º, § 2º e art. 11.).
Aquisição, no Mercado
Interno, de Máquinas, Valor total correspondente às aquisições realizadas, durante o ano-calendário, no mercado interno,
Aparelhos, Instrumentos e de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção para
Equipamentos, Novos, e de utilização ou incorporação no projeto de implantação ou ampliação de infraestrutura para
Materiais de Construção (art. produção de fertilizantes e de seus insumos, que foram efetuadas com a suspensão da
132 8º, I e III) 01012014 E N Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins e de IPI (Lei nº 12.794, de 2013, art. 8º, I e III).
Valor total do IPI suspenso correspondente à aquisição, durante o ano-calendário, no mercado
interno, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de
construção para utilização ou incorporação no projeto de implantação ou ampliação de
infraestrutura para produção de fertilizantes e de seus insumos (Lei nº 12.794, de 2013, art. 8º, I).
133 Valor do IPI Suspenso 01012014 E N O valor do IPI suspenso deve corresponder às aquisições informadas na linha X480/112.
Valor total correspondente às importações realizadas, durante o ano-calendário, de máquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção para utilização ou
incorporação no projeto de implantação ou ampliação de infraestrutura para produção de
Valor das Importações de fertilizantes e de seus insumos, que foram efetuadas com a suspensão da Contribuição para o
Máquinas, Aparelhos, PIS/Pasep-Importação, da Cofins-Importação e de IPI-Vinculado (Lei nº 12.794, de 2013, art. 8º,
Instrumentos e II e IV).
Equipamentos, Novos, e de Atenção: Equipara-se ao importador a pessoa jurídica adquirente de bens estrangeiros no caso de
Materiais de Construção (art. importação realizada por sua conta e ordem por intermédio de pessoa jurídica importadora (Lei nº
134 8º, II, IV e § 5º) 01012014 E N 12.794, de 2013, art. 8º, § 5º).
Valor total do IPI-Vinculado correspondente às importações realizadas, durante o ano-calendário,
de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção para
utilização ou incorporação no projeto de implantação ou ampliação de infraestrutura para
produção de fertilizantes e de seus insumos (Lei nº 12.794, de 2013, art. 8º, IV).
Valor do IPI-Vinculado O valor do IPI-Vinculado suspenso deve corresponder às importações informadas na linha
135 Suspenso 01012014 E N X480/114.
Valor total correspondente às aquisições realizadas, durante o ano-calendário, no mercado interno,
Valor das Aquisições de de serviços destinados ao projeto de implantação ou ampliação de infraestrutura para produção de
Serviços no Mercado Interno fertilizantes e de seus insumos, que foram efetuadas com a suspensão da Contribuição para o
136 (art. 9º, I) 01012014 E N PIS/Pasep e da Cofins (Lei nº 12.794, de 2013, art. 9º, I).
137 Valor das Importações de 01012014 E N Valor total correspondente às importações realizadas diretamente, durante o ano-calendário, de
Serviços (art. 9º, II) serviços destinados ao projeto de implantação ou ampliação de infraestrutura para produção de
fertilizantes e de seus insumos, que foram efetuadas com a suspensão da Contribuição para o
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PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação (Lei nº 12.794, de 2013, art. 9º, II).
Valor Correspondente à Valor correspondente aos serviços relativos a locações contratadas de máquinas, aparelhos,
Locação de Máquinas, instrumentos e equipamentos, para utilização na execução do projeto de implantação ou ampliação
Aparelhos, Instrumentos e de infraestrutura para produção de fertilizantes e de seus insumos, com suspensão da Contribuição
138 Equipamentos (art. 10) 01012014 E N para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei nº 12.794, de 2013, art. 10).
As linhas X480/141 a X480/162 deverão ser preenchidas pela pessoa jurídica habilitada para fins
de gozo dos benefícios fiscais previstos na Lei nº 12.780, de 09 de janeiro de 2013, relativos à
realização, no Brasil, dos Jogos Olímpicos de 2016 e dos Jogos Paraolímpicos de 2016, de acordo
com a seguinte discriminação:
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e diretamente vinculadas à organização ou realização dos Eventos (art. 4º, III).
Valor das Importações de Valor correspondente às importações a bens duráveis de que trata o art. 4º cujo valor unitário,
Bens Duráveis cujo Valor apurado segundo as normas do Artigo VII do Acordo Geral Sobre Tarifas e Comércio - GATT
Unitário Seja Igual ou 1994, seja igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), para uso ou consumo exclusivo em
Inferior a R$ 5.000,00 (art. atividades próprias e diretamente vinculadas à organização ou realização dos Eventos (art. 4º, §
144 4º, § 4º). 01012014 E N 4º).
Valor das Importações de Valor correspondente às importações de serviços para uso ou consumo exclusivo em atividades
145 Serviços (art. 4º, caput) 01012014 E N próprias e diretamente vinculadas à organização ou realização dos Eventos (art. 4º, “caput”).
B) AQUISIÇÕES NO
146 MERCADO INTERNO 01012014 R
Valor das Aquisições no
Mercado Interno de
Produtos Nacionais e Valor total correspondente às aquisições no mercado interno de produtos nacionais diretamente de
Mercadorias com Isenção de estabelecimento industrial fabricante, para uso ou consumo na organização e realização dos
IPI e/ou Suspensão de Eventos, efetuadas com isenção do IPI e/ou de mercadorias destinadas exclusivamente à
147 PIS/COFINS (arts. 12 e 14) 01012014 E N organização ou à realização dos Eventos, efetuadas com suspensão de PIS/COFINS (art. 12 e 14).
Valor das Aquisições no
Mercado Interno de Bens e
Equipamentos Duráveis com
Suspensão de IPI e/ou Valor total correspondente às aquisições no mercado interno de bens e equipamentos duráveis
PIS/COFINS (art. 13 e art. adquiridos para utilização nos Eventos, efetuadas com suspensão de IPI e/ou PIS/COFINS (art. 13
148 14, § 6º) 01012014 E N e 14, § 6º).
Valor das Aquisições no Valor total correspondente às aquisições no mercado interno de serviços destinados
Mercado Interno de Serviços exclusivamente à organização ou à realização dos Eventos, efetuadas com suspensão de
com Suspensão de PIS/COFINS (art. 14).
149 PIS/COFINS (art. 14) 01012014 E N
150 C) PATROCÍNIOS 01012014 R
Valor total dos patrocínios recebidos, vinculados ao contrato mencionado no inciso XIII do caput
Patrocínios Recebidos sob a do art. 2º, sob a forma de bens fornecidos por patrocinador dos Jogos domiciliado no País. (art.
151 Forma de Bens (art. 16) 01012014 E N 16)
Patrocínios Recebidos em Valor total dos patrocínios recebidos, vinculados ao contrato mencionado no inciso XIII do caput
152 Espécie (art. 17) 01012014 E N do art. 2º, em espécie efetuados por patrocinador dos Jogos domiciliado no País. (art. 17).
Patrocínios Recebidos sob a Valor total dos patrocínios recebidos, vinculados ao contrato mencionado no inciso XIII do caput
Forma de Prestação de do art. 2º, sob a forma de prestação de serviços efetuados por patrocinador dos Jogos domiciliado
153 Serviços (art. 18) 01012014 E N no País. (art. 18).
154 D) REMESSAS 01012014 R
155 Valor das Remessas 01012014 E N Valor total correspondente às remessas financeiras recebidas do exterior - rendimentos pagos,
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 725 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
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creditados, entregues, empregados ou remetidos para pessoa jurídica no Brasil, em espécie ou de
Financeiras Recebidas do outra forma, inclusive mediante o fornecimento de bens ou prestação de serviços (art. 8º, § 1º, I,
Exterior “a” e II, art. 9º, § 1º, II, “b”, art. 10, §1º, II).
Valor das Remessas Valor total correspondente às remessas financeiras enviadas ao exterior - rendimentos pagos,
Financeiras Enviadas ao creditados, entregues, empregados ou remetidos por pessoa jurídica no Brasil ao exterior, em
156 Exterior 01012014 E N espécie (art. 8º, § 1º, I, “b” e II, art. 9º, § 1º, II, “a”, art. 10, §1º, II).
157 E) OPERAÇÕES IOF 01012014 R
Valor das Operações de Valor total correspondente às operações de crédito contratadas no país, efetuadas com isenção do
158 Crédito Contratadas 01012014 E N IOF (art. 10, § 1º, III).
Valor das Operações de Valor total correspondente às operações de câmbio contratadas no país, efetuadas com isenção do
159 Câmbio Contratadas 01012014 E N IOF (art. 8º § 1º, III, art. 9º, § 1º, III, art. 10, § 1º, III).
Valor das Operações de Valor total correspondente às operações de seguro contratadas no país, efetuadas com isenção do
160 Seguros Contratadas 01012014 E N IOF (art. 8º § 1º, III, art. 9º, § 1º, III, art. 10, § 1º, III).
161 F) RECEITAS 01012014 R
Valor das Receitas e
Rendimentos Auferidos
Decorrentes das Atividades
Vinculadas à Organização e
Realização dos Eventos Valor das receitas e rendimentos auferidos decorrentes das atividades vinculadas à organização e
162 (arts. 9 e 10) 01012014 E N realização dos eventos (art. 9º, § 1º, I, art. 10, § 1º, I)
Exemplo de Preenchimento:
|X480|161|RECEITAS||
|X480|: Identificação do tipo do registro.
|161|: Código da linha.
|RECEITAS|: Descrição da linha.
||: Valor da linha (como a linha corresponde a um rótulo – R – não há valor).
|X480|162|Valor das Receitas e Rendimentos Auferidos Decorrentes das Atividades Vinculadas à Organização e Realização dos Eventos (arts. 9 e 10)|100000,00|
|X480|: Identificação do tipo do registro.
|162|: Código da linha.
|Valor das Receitas e Rendimentos Auferidos Decorrentes das Atividades Vinculadas à Organização e Realização dos Eventos (arts. 9 e 10)|: Descrição da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).
Este registro deverá ser preenchido pela pessoa jurídica localizada na área de atuação da Superintendência da Zona Franca de Manaus (Suframa) beneficiária dos incentivos de que tratam o
Decreto-lei nº 288, de 28 de fevereiro de 1967, e alterações posteriores; e a Lei nº 8.387, de 30 de dezembro de 1991, com as alterações e introduções posteriores; ou beneficiária dos incentivos de que
trata o Decreto-lei nº 356, de 15 de agosto de 1968, e alterações posteriores.
Atenção: Informações relativas aos benefícios decorrentes dos programas de capacitação e competitividade do setor de informática e automação, de que tratam a Lei nº 8.387, de 1991, e alterações
posteriores; a Lei nº 8.248, de 1991, e alterações posteriores; a Lei nº 10.176, de 2001; a Lei nº 11.077, de 2004; a Lei nº 12.249, de 2010, a Lei nº 12.431, de 2011, o Decreto nº 5.906, de 2006, e o
Decreto nº 6.405, de 2008, devem ser prestadas no registro X470.
REGISTRO X490: PÓLO INDUSTRIAL DE MANAUS E AMAZÔNIA OCIDENTAL
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
Nível Hierárquico – 2 Ocorrência – 0:N
Campo(s) chave: CODIGO
2 CODIGO Código, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da C 006 - -
Sim
ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 DESCRICAO Descrição, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa C - - -
Não
da ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
4 VALOR Valor NS 019 002 -
Não
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
As linhas X490/2 a X490/12, X490/22 a X490/25, X490/30 a X490/32 deverão ser preenchidas
pela pessoa jurídica localizada na Zona Franca de Manaus (ZFM) ou que tenha estabelecimento
nesta área de atuação, que goze dos benefícios relativos ao imposto sobre produtos
industrializados (IPI) e ao imposto de importação, nos termos do Decreto-lei nº 288, de 1967,
do art. 4º da Lei nº 8.032, de 12 de abril de 1990, da Lei nº 8.387, de 1991, e alterações
PÓLO INDUSTRIAL DE posteriores; regulados pelo Decreto nº 6.759, de 5 de fevereiro de 2009, e alterações posteriores;
1 MANAUS (ZFM) 01012014 R e pelo Decreto nº 7.212, de 15 de junho de 2010, e alterações posteriores.
Valor correspondente a receita bruta de vendas efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, de produtos industrializados na ZFM, por estabelecimentos com projetos aprovados
pelo Conselho de Administração da Suframa, que não sejam industrializados pelas modalidades
de acondicionamento ou recondicionamento, destinados à comercialização em outros pontos do
território nacional que não estejam compreendidos na área da Amazônia Ocidental.
Atenção:
1) Não informar, nesta linha, a receita bruta de vendas de armas e munições, fumo, bebidas
Receita de Vendas de alcoólicas e automóveis de passageiros.
Produtos Industrializados na 2) A receita bruta de vendas de produtos de perfumaria ou de tocador, preparados ou
Área de Atuação para Outros preparações cosméticas, das posições 33.03 a 33.07 da TIPI, somente deve ser informada se tais
Pontos do Território produtos forem produzidos com matérias-primas da fauna e flora regionais, em conformidade
Nacional, Exceto Amazônia com o processo produtivo básico.
2 Ocidental 01012014 E N 3) O valor informado na linha X490/3 não deve compor o valor indicado nesta linha.
3 Receita de Vendas de 01012014 E N Valor correspondente a receita bruta de vendas efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
Produtos Industrializados na calendário, de produtos industrializados na ZFM, por estabelecimentos com projetos aprovados
Área de Atuação para a pelo Conselho de Administração da Suframa, que não sejam industrializados pelas modalidades
Amazônia Ocidental de acondicionamento ou recondicionamento, destinados à comercialização na Amazônia
Ocidental
Atenção:
1) Não informar, nesta linha, a receita bruta de vendas de armas e munições, fumo, bebidas
alcoólicas e automóveis de passageiros.
2) A receita bruta de vendas de produtos de perfumaria ou de tocador, preparados ou
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
preparações cosméticas, das posições 33.03 a 33.07 da TIPI, somente deve ser informada se tais
produtos forem produzidos com matérias-primas da fauna e flora regionais, em conformidade
com o processo produtivo básico.
3) O valor informado na linha X490/2 não deve compor o valor indicado nesta linha.
Valor correspondente a receita bruta das exportações efetuadas pela pessoa jurídica, durante o
ano-calendário, de produtos industrializados na ZFM, por estabelecimentos com projetos
aprovados pelo Conselho de Administração da Suframa, que não sejam industrializados pelas
modalidades de acondicionamento ou recondicionamento, destinados ao exterior.
Atenção:
1) Não informar, nesta linha, a receita bruta de exportação de armas e munições, fumo, bebidas
alcoólicas e automóveis de passageiros.
2) A receita bruta de exportação de produtos de perfumaria ou de tocador, preparados ou
Receita de Vendas de preparações cosméticas, das posições 33.03 a 33.07 da TIPI, somente deve ser informada se tais
Produtos Industrializados produtos forem produzidos com matérias-primas da fauna e flora regionais, em conformidade
4 para o Exterior 01012014 E N com o processo produtivo básico.
Valor correspondente à receita bruta total de vendas efetuadas pela pessoa jurídica, durante o
ano-calendário, de produtos industrializados na ZFM, destinados ao consumo dentro da própria
Receita de Vendas, na Área zona franca.
de Atuação, de Produtos Atenção: Não informar, nesta linha, a receita de vendas de armas e munições, fumo, bebidas
5 Industrializados pela Empresa 01012014 E N alcoólicas e automóveis de passageiros.
Total do valor aduaneiro das importações de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
novos, incorporados ao ativo imobilizado da pessoa jurídica importadora localizada na ZFM,
Importação de Bens Novos que foram efetuadas com suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e Cofins-
Destinados ao Ativo Importação, conforme disposto no art. 50 da Lei nº 11.196, de 2005; no § 1º do art. 14 da Lei nº
6 Imobilizado 01012014 E N 10.865, de 2004; no Decreto nº 5.691, de 3 de fevereiro de 2006.
Total do valor aduaneiro das importações realizadas, durante o ano-calendário, de matérias-
primas, produtos intermediários e materiais de embalagem para emprego em processo de
industrialização por estabelecimentos industriais da pessoa jurídica instalados na ZFM e
Importação de Matérias- consoante projetos aprovados pelo Conselho de Administração da Suframa, que foram efetuadas
Primas, Produtos com suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e Cofins-Importação, conforme
Intermediários e Materiais de disposto no art. 14-A, da Lei nº 10.865, de 2004, com redação dada pelo art. 6º da Lei nº
7 Embalagem 01012014 E N 10.925, de 2004.
8 Demais Mercadorias 01012014 E N Total do valor aduaneiro das mercadorias de procedência estrangeira entradas na ZFM,
Importadas Destinadas ao importadas pela pessoa jurídica, durante o ano-calendário, destinadas ao consumo interno ou à
Consumo Interno ou industrialização em qualquer grau, inclusive beneficiamento, pesca, agropecuária, instalação e
Industrialização operação de indústrias e serviços de qualquer natureza, ou estocadas para exportação para o
exterior.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Atenção:
1) Não informar, nesta linha, o valor correspondente às importações de armas e munições,
fumo, bebidas alcoólicas e automóveis de passageiros.
2) Não informar, nesta linha, o valor correspondente aos produtos de origem nacional que,
exportados para o exterior, tenham sido posteriormente importados pela ZFM.
3) Os valores informados nas linhas X490/6, X490/7 e X490/9 não devem compor o valor
indicado nesta linha.
Total do valor aduaneiro das mercadorias de procedência estrangeira, a seguir relacionadas,
entradas na ZFM, importadas pela pessoa jurídica, durante o ano-calendário, destinadas ao
consumo interno ou à industrialização, que foram destinadas à Amazônia Ocidental:
a) motores marítimos de centro e de popa, seus acessórios e pertences, bem como outros
utensílios empregados nas atividades pesqueira, exceto explosivos e produtos utilizados na sua
fabricação;
b) máquinas, implementos e insumos utilizados na agricultura, pecuária e atividades afins;
c) máquinas para construção rodoviária;
d) máquinas, motores e acessórios para instalação industrial;
Mercadorias de Procedência e) materiais de construção;
Estrangeira Destinadas à f) produtos alimentares; e
9 Amazônia Ocidental 01012014 E N g) medicamentos.
Valor correspondente ao total das aquisições efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, de produtos nacionais entrados na ZFM, para seu consumo interno, utilização ou
industrialização.
Atenção:
1) O valor informado na linha X490/11 não deve compor o valor indicado nesta linha.
Produtos Nacionais Entrados 2) Não informar, nesta linha, o valor correspondente às aquisições dos seguintes produtos
na Área de Atuação nacionais: armas e munições, perfumes, fumo, automóveis de passageiros e bebidas alcoólicas,
Destinados ao Consumo classificados, respectivamente, nos Capítulos 93, 33, 24, nas posições 87.03, 22.03 a 22.06 e
10 Interno ou Industrialização 01012014 E N nos códigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
Valor correspondente ao total das aquisições efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, de produtos nacionais entrados na ZFM remetidos à Amazônia Ocidental.
Produtos Nacionais Entrados Atenção: Não informar, nesta linha, o valor correspondente às aquisições dos seguintes
na Área de Atuação produtos nacionais: armas e munições, perfumes, fumo, automóveis de passageiros e bebidas
Remetidos à Amazônia alcoólicas, classificados, respectivamente, nos Capítulos 93, 33, 24, nas posições 87.03, 22.03 a
11 Ocidental 01012014 E N 22.06 e nos códigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
12 Matérias-Primas, Produtos 01012014 E N Valor correspondente às receitas, auferidas durante o ano-calendário, decorrentes da
Intermediários e Materiais de comercialização de matérias-primas, produtos intermediários e materiais de embalagem,
Embalagem Produzidos na produzidos na ZFM, para emprego em processo de industrialização por estabelecimentos
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
industriais ali instalados e consoante projetos aprovados pelo Conselho de Administração da
Suframa, submetidas à redução da alíquota à 0 (zero) para fins de determinação da Contribuição
ZFM (Lei nº 10.637/2002, art. para o PIS/Pasep e da Cofins, conforme disposto no art. 5º-A da Lei nº 10.637, de 2002, com
5º-A) redação dada pelo art. 37 da Lei nº 10.865, de 2004.
As linhas X490/14 a X490/20, X490/22 a X490/28 e X490/33 deverão ser preenchidas pela
pessoa jurídica localizada na Amazônia Ocidental ou que tenha estabelecimento nesta área de
AMAZÔNIA OCIDENTAL atuação, que goze da isenção IPI e do II determinada pelo Decreto-lei nº 356, de 1968, e
(AO) - DECRETO Nº alterações posteriores, regulado pelo Decreto nº 6.759, de 5 de fevereiro de 2009; e pelo
13 7.212/2010 - RIPI/2010 01012014 R Decreto nº 7.212, de 15 de junho de 2010, e alterações posteriores.
Valor correspondente a receita bruta de vendas efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, de produtos elaborados com matérias-primas agrícolas e extrativas vegetais de
produção regional, exclusive as de origem pecuária, por estabelecimentos industriais localizados
na Amazônia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administração
da Suframa, destinados a outros pontos do território nacional que não estejam compreendidos na
ZFM ou na própria Amazônia Ocidental.
Receita de Vendas de Atenção:
Produtos Industrializados na 1) Não informar, nesta linha, a receita bruta de vendas de fumo do Capítulo 24 e das bebidas
Área de Atuação com alcoólicas, das posições 22.03 a 22.06 e dos códigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00
Insumos de que Trata o art. (exceto o Ex 01) da TIPI.
95, III, Destinados a Outros 2) Os valores informados nas linhas X490/15 e X490/17 não devem compor o valor indicado
14 Pontos do Território Nacional 01012014 E N nesta linha.
Valor correspondente a receita bruta de vendas efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, de produtos elaborados com matérias-primas agrícolas e extrativas vegetais de
produção regional, exclusive as de origem pecuária, por estabelecimentos industriais localizados
na Amazônia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administração
da Suframa, destinados à ZFM.
Receita de Vendas de Atenção:
Produtos Industrializados na 1) Não informar, nesta Linha, a receita de vendas de fumo do Capítulo 24 e das bebidas
Área de Atuação com alcoólicas, das posições 22.03 a 22.06 e dos códigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00
Insumos de que Trata o art. (exceto o Ex 01) da TIPI.
15 95, III, Destinados à ZFM 01012014 E N 2) O valor informado na linha X490/14 não deve compor o valor indicado nesta linha.
16 Receita de Vendas de 01012014 E N Valor correspondente a receita bruta das exportações efetuadas pela pessoa jurídica, durante o
Produtos Industrializados, na ano-calendário, de produtos elaborados com matérias-primas agrícolas e extrativas vegetais de
Área de Atuação, com produção regional, exclusive as de origem pecuária, por estabelecimentos industriais localizados
Insumos de que Trata o art. na Amazônia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administração
95, III, Destinados ao da Suframa.
Exterior Atenção: Não informar, nesta linha, a receita bruta de exportação de fumo do Capítulo 24 e das
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
bebidas alcoólicas, das posições 22.03 a 22.06 e dos códigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e
2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
Valor correspondente a receita bruta de vendas efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, de produtos elaborados com matérias-primas agrícolas e extrativas vegetais de
Receita de Vendas de produção regional, exclusive as de origem pecuária, por estabelecimentos industriais localizados
Produtos Industrializados, na na Amazônia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administração
Área de Atuação, com da Suframa, destinado a pontos localizados na própria Amazônia Ocidental.
Insumos de que Trata o art. Atenção: Não informar, nesta linha, a receita de vendas de fumo do Capítulo 24 e das bebidas
95, III, Destinados à Própria alcoólicas, das posições 22.03 a 22.06 e dos códigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00
17 Área de Atuação 01012014 E N (exceto o Ex 01) da TIPI.
Total do valor aduaneiro de produtos de procedência estrangeira, a seguir relacionados,
oriundos da ZFM e que derem entrada na Amazônia Ocidental para ali serem consumidos ou
utilizados:
a) motores marítimos de centro e de popa, seus acessórios e pertences, bem como outros
utensílios empregados na atividade pesqueira, exceto explosivos e produtos utilizados em sua
fabricação;
b) máquinas, implementos e insumos utilizados na agricultura, na pecuária e nas atividades
afins;
c) máquinas para construção rodoviária;
Produtos de Procedência d) máquinas, motores e acessórios para instalação industrial;
Estrangeira Oriundos da ZFM e) materiais de construção;
Destinados ao Consumo ou f) produtos alimentares; e
18 Utilização (art. 95, II) 01012014 E N g) medicamentos.
Valor correspondente ao total das aquisições efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, de produtos nacionais consumidos ou utilizados na Amazônia Ocidental, desde que
sejam ali industrializados por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de
Administração da Suframa, que não tenham sido produzidos na ZFM.
Atenção:
1) Informar apenas as aquisições efetuadas ao amparo da isenção de que trata o inciso I do art.
95 do Decreto nº 4.544, de 2002, que foram remetidas para a Amazônia Ocidental com
suspensão do IPI e ingressaram na região por meio da ZFM ou de seus entrepostos (Decreto nº
7.212, de 2010, art. 96).
Produtos Nacionais Entrados 2) O valor informado na linha X490/20 não deve compor o valor indicado nesta linha.
na Área de Atuação 3) Não informar o valor correspondente à aquisição de armas e munições, perfumes, fumo,
Destinadas à Industrialização, automóveis de passageiros e bebidas alcoólicas, classificados, respectivamente, nos Capítulos
Exceto Quando Produzidos 93, 33, 24, nas posições 87.03, 22.03 a 22.06 e nos códigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e
19 na ZFM (art. 95, I) 01012014 E N 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Valor correspondente ao total das aquisições efetuadas pela pessoa jurídica, durante o ano-
calendário, de produtos nacionais consumidos ou utilizados na Amazônia Ocidental, desde que
sejam ali industrializados por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de
Produtos Nacionais Entrados Administração da Suframa, que tenham sido produzidos na ZFM.
na Área de Atuação Atenção: Não informar, nesta Linha, o valor correspondente à aquisição de armas e munições,
Destinados à Industrialização perfumes, fumo, automóveis de passageiros e bebidas alcoólicas, classificados, respectivamente,
Produzidos na ZFM (art. 95, nos Capítulos 93, 33, 24, nas posições 87.03, 22.03 a 22.06 e nos códigos 2208.20.00 a
20 I) 01012014 E N 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
IMPOSTO SOBRE
PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS -
DECRETO Nº 7.212/2010 -
21 RIPI/2010 01012014 R
Valor correspondente ao total da isenção do IPI - vinculado à importação incidente na entrada
de mercadorias de procedência estrangeira na Zona Franca, importadas pela pessoa jurídica,
durante o ano-calendário, destinadas a seu consumo interno ou à industrialização em qualquer
grau, inclusive beneficiamento, agropecuária, pesca, instalação e operação de indústrias e
serviços de qualquer natureza, ou estocadas para exportação (Decreto-lei nº 288, de 1967, art.
3º; Lei nº 8.032, de 1990, art. 4º; Lei nº 8.387, de 1991, art. 1º; Decreto nº 7.212, de 2010, art.
86). O valor da isenção do IPI-vinculado à importação deve corresponder aos valores das
mercadorias de procedência estrangeira entradas na ZFM informados nas linhas X490/6,
X490/7 e X490/8.
Atenção:
1) Não fazem jus à isenção de IPI:
a) as importações de armas, munições, fumo, bebidas alcoólicas e automóveis de passageiros
(Decreto-lei nº 288, de 1967, art. 3º § 1º; Lei nº 8.032, de 1990, art. 4º; Lei nº 8.387, de 1991,
art. 1º; Decreto nº 7.212, de 2010, art. 86);
b) os produtos de origem nacional que, exportados para o exterior, venham a ser posteriormente
Isenção do IPI-Vinculado na importados por meio da ZFM (Decreto-lei nº 1.435, de 1975, art. 5º; Decreto nº 7.212, de 2010,
Importação de Mercadorias art. 86, § 1º).
Destinadas ao Consumo 2) Não informar, nesta linha, o valor correspondente à isenção do IPI-vinculado à importação de
Interno ou Industrialização na mercadorias de procedência estrangeira, de que trata o art.87, III, do Decreto nº 7.212, de 2010,
22 ZFM (art. 86) 01012014 E N destinadas à Amazônia Ocidental.
23 Isenção de IPI Relativo às 01012014 E N Valor correspondente ao total da isenção do IPI incidente sobre os produtos nacionais entrados
Mercadorias Adquiridas no na ZFM, destinados a seu consumo interno, utilização, ou industrialização (Decreto-lei nº 288,
Mercado Nacional Destinadas de 1967, art. 4º; Decreto-lei nº 340, de 1967, art. 1º; Decreto-lei nº 355, de 1968, art. 1º; Decreto
ao Consumo ou nº 7.212, de 2010, art. 81, III).
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
O valor da isenção do IPI deve ser correspondente ao valor dos produtos nacionais entrados na
ZFM informado na linha X490/10.
Atenção:
1) Não informar, nesta linha, o valor correspondente à isenção do IPI incidente sobre os
produtos nacionais entrados na ZFM que tenham sido remetidos, por meio de seus entrepostos,
à Amazônia Ocidental.
2) Não fazem jus à isenção de IPI as aquisições de armas, munições, perfumes, fumo,
automóveis de passageiros e bebidas alcoólicas, classificados, respectivamente, nos Capítulos
Industrialização na ZFM (art. 93, 33, 24, nas posições 87.03, 22.03 a 22.06 e nos códigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e
81, III) 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
Valor correspondente ao total da isenção do IPI incidente sobre os produtos industrializados na
ZFM destinados ao seu consumo interno (Decreto-lei nº 288, de 1967, art. 9º; Lei nº 8.387, de
1991, art. 1º; Decreto nº 7.212, de 2010, art. 81, I).
Isenção de IPI Decorrente da O valor da isenção do IPI deve corresponder ao valor dos produtos informado na linha X490/5.
Venda Interna de Produtos Atenção: Não faz jus à isenção de IPI a industrialização de armas e munições, fumo, bebidas
Industrializados na ZFM (art. alcoólicas e automóveis de passageiros (Decreto-lei nº 288, de 1967, art. 9º § 2º; Lei nº 8.387,
24 81, I) 01012014 E N de 1991, art. 1º; Decreto nº 7.212, de 2010, art. 81, I).
Valor correspondente ao total da isenção do IPI incidente sobre os produtos industrializados na
ZFM, por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administração da
Suframa, que não sejam industrializados pelas modalidades de acondicionamento ou
reacondicionamento, destinados à comercialização em outro ponto do território nacional ou na
Amazônia Ocidental (Decreto-lei nº 288, de 1967, art. 9º; Lei nº 8.387, de 1991, art. 1º; Decreto
nº 7.212, de 2010, art. 81, II).
O valor da isenção do IPI deve corresponder ao valor dos produtos industrializados informado
nas linhas X490/2 e X490/3.
Atenção:
1) Não faz jus à isenção de IPI a industrialização de armas e munições, fumo, bebidas alcoólicas
Isenção de IPI Relativo a e automóveis de passageiros.
Produtos Industrializados na 2) A isenção de IPI só é admitida para produtos de perfumaria ou de toucador, preparados ou
ZFM Destinados a Outro preparações cosméticas, classificados nas posições 33.03 a 33.07 da TIPI, caso sejam
Ponto do Território Nacional produzidos com a utilização de matérias-primas da fauna e flora regionais, em conformidade
25 (art. 81, II) 01012014 E N com processo produtivo básico.
26 Isenção do IPI de Produtos de 01012014 E N Valor correspondente ao total da isenção do IPI-vinculado à importação incidente sobre os
Procedência Estrangeira produtos de procedência estrangeira, a seguir relacionados, oriundos da ZFM e que derem
Oriundos da ZFM Adentrados entrada na Amazônia Ocidental para ali serem consumidos ou utilizados (Decreto-lei nº 356, de
na Amazônia Ocidental (art. 1968, arts. 1º e 2º; Decreto-lei nº 1.435, de 1975, art. 3º; Lei nº 8.032, de 1990, art. 4º; Decreto
95, II) nº 7.212, de 2010, art. 95, II):
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a) motores marítimos de centro e de popa, seus acessórios e pertences, bem como outros
utensílios empregados na atividade pesqueira, exceto explosivos e produtos utilizados em sua
fabricação;
b) máquinas, implementos e insumos utilizados na agricultura, na pecuária e nas atividades
afins;
c) máquinas para construção rodoviária;
d) máquinas, motores e acessórios para instalação industrial;
e) materiais de construção;
f) produtos alimentares; e
g) medicamentos.
O valor da isenção do IPI-vinculado deve corresponder ao valor dos produtos de procedência
estrangeira entrados na Amazônia Ocidental informado na linha X490/18.
Valor correspondente ao total da isenção do IPI incidente sobre os produtos nacionais
consumidos ou utilizados na Amazônia Ocidental, desde que sejam ali industrializados por
estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administração da Suframa, ou
adquiridos através da ZFM ou de seus entrepostos na referida região (Decreto-lei nº 356, de
1968, arts 1º e 2º; Decreto-lei nº 1.435, de 1975, art. 3º; Decreto nº 7.212, de 2010, art. 95, I).
O valor da isenção do IPI deve corresponder ao valor dos produtos informados nas linhas
X490/19 e X490/20.
Atenção:
1) Não fazem jus à isenção do IPI as aquisições de armas, munições, perfumes, fumo,
automóveis de passageiros e bebidas alcoólicas, classificados, respectivamente, nos Capítulos
93, 33, 24, nas posições 87.03, 22.03 a 22.06 e nos códigos 2208.20.00 e 2208.70.00 e
2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI (Decreto-lei nº 356, de 15 de agosto de 1968, art. 1º;
Decreto nº 7.212, de 2010, art. 95, I).
Isenção de IPI de Produtos 2) Para fins da isenção de que trata o inciso I do art. 95 do Decreto nº 7.212, de 2010, a remessa
Nacionais Destinados à de produtos para a Amazônia Ocidental far-se-á com suspensão do IPI devendo os produtos
Industrialização na Amazônia ingressarem na região por meio da ZFM e de seus entrepostos (Decreto nº 7.212, de 2010, art.
27 Ocidental (art. 95, I) 01012014 E N 96).
Valor correspondente ao total da isenção do IPI incidente sobre os produtos elaborados com
matérias-primas agrícolas e extrativas vegetais de produção regional, exclusive as de origem
pecuária, por estabelecimentos industriais localizados na Amazônia Ocidental, cujos projetos
tenham sido aprovados pelo Conselho de Administração da Suframa (Decreto-lei nº 1.435, de
Isenção do IPI de Produtos 1976, art. 6º; Decreto-lei nº 1.593, de 1977, art. 34; Decreto nº 7.212, de 2010, art. 95, III).
Industrializados na Amazônia O valor da isenção do IPI deve corresponder ao valor dos produtos informados nas linhas
28 Ocidental (art. 95, III) 01012014 E N X490/14, X490/15 e X490/17.
29 IMPOSTO DE 01012014 R
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IMPORTAÇÃO - DECRETO
Nº 6.759/2009
Valor correspondente ao total da isenção do imposto de importação (II) incidente na entrada de
mercadorias estrangeiras na ZFM, destinadas a seu consumo interno, industrialização em
qualquer grau, inclusive beneficiamento, agropecuária, pesca, instalação e operação de
indústrias e serviços de qualquer natureza, ou estocadas para exportação para o exterior
(Decreto-lei nº 288, de 1967, art. 3º; Lei nº 8.032, de 1990, art. 4º; Decreto nº 6.759, de 2009,
art. 505).
O valor da isenção do II deve corresponder ao valor das mercadorias de procedência estrangeira
entradas na ZFM informado nas linhas X490/6, X490/7 e X490/8.
Atenção:
Não podem ser desembaraçados com isenção do II (Decreto nº 6.759, de 2009, art.505, § 1º):
a) as importações de armas, munições, fumo, bebidas alcoólicas e automóveis de passageiros;
b) as importações de produtos de perfumaria ou de toucador, e preparados e preparações
cosméticas, salvo os classificados nas posições 3303 a 3307 na NCM do Mercosul, se
Isenção do II Correspondente destinados, exclusivamente, a consumo interno na ZFM, ou quando produzidos com utilização
a Mercadorias de Procedência de matérias-primas da fauna e da flora regionais, em conformidade com processo produtivo
Estrangeira Destinadas à básico;
30 ZFM (art. 505) 01012014 E N c) os produtos nacionais exportados para o exterior e, posteriormente, importados pela ZFM.
31 Imposto de Importação 01012014 E N Valor correspondente ao total do imposto de importação (II) pago com redução incidente sobre
Correspondente a Matérias- matérias-primas, produtos intermediários, materiais secundários e de embalagem, componentes
Primas e Insumos Pago com e outros insumos de origem estrangeira, empregados em produtos industrializados na ZFM, que
Redução, Quando da Venda dela tenham saído para qualquer ponto do território aduaneiro, observado o coeficiente de
de Produtos Industrializados redução da alíquota do II ad valorem em decorrência do nível de industrialização local
na ZFM para Outros Pontos compatível com processo produtivo básico de que trata o inciso II do § 8º do art. 512 do
do Território Nacional (art. Decreto nº 6.759, de 2009 (Decreto-lei nº 288, de 1967, art. 7º, §§1º, 4ºe 9º; Lei nº 8.387, de
512) 1991, art. 2º, § 1º; Decreto nº 6.759, de 2009, art. 512).
O coeficiente de redução do imposto será obtido mediante a aplicação da fórmula que tenha
(Decreto nº 6.759, de 2009, art. 512, § 1º):
a) no dividendo, a soma dos valores de matérias-primas, produtos intermediários, materiais
secundários e de embalagem, componentes e outros insumos de produção nacional, e da mão-
de-obra empregada no processo produtivo;
b) no divisor, a soma dos valores de matérias-primas, produtos intermediários, materiais
secundários e de embalagem, componentes e outros insumos de produção nacional e de origem
estrangeira, e de mão-de-obra empregada no processo produtivo.
Atenção:
1) Informar, também, nesta linha, o valor correspondente ao II pago com redução referente a
matérias-primas, produtos intermediários, materiais secundários e de embalagem, componentes
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e outros insumos, de origem estrangeira e empregados na industrialização de veículos
automóveis, tratores e outros veículos terrestres, bem como suas partes e peças, conforme
coeficiente de redução mencionado no parágrafo anterior, ao qual serão acrescidos cinco pontos
percentuais, limitado o referido coeficiente, no total, a cem pontos percentuais (Decreto nº
6.759, de 2009, art. 512, § 2º).
2) O coeficiente de redução de II relativo a matérias-primas, produtos intermediários, materiais
secundários e de embalagem, componentes e outros insumos de origem estrangeira, empregados
em veículos das posições 8711 a 8714 da NCM do Mercosul, bem como as respectivas partes e
peças, deve observar o disposto no § 1º, do art. 512 do Decreto nº 6.759, de 2009 (Decreto nº
6.859, de 2009, art. 512, § 3º).
3) A redução do II referente a matérias-primas, produtos intermediários, materiais secundários e
de embalagem, componentes e outros insumos, de origem estrangeira e empregados na
industrialização de produtos ao amparo de projetos aprovados pelo Conselho de Administração
da Suframa até 31 de março de 1991 ou para seus congêneres ou similares, compreendidos na
mesma posição e subposição da NCM do Mercosul, constantes de projetos que venham a ser
aprovados no prazo de que trata o art. 40 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias
(ADCT), com a alteração decorrente da introdução do art. 92 ao ADCT, conforme disposto na
Emenda Constitucional nº 42, de 19 de dezembro de 2003, será de oitenta e oito por cento,
exceto para os bens de informática e os veículos mencionados no item 1 deste Atenção (Decreto
nº 6.579, de 2009, art. 512, § 5º).
32 Redução do II sobre 01012014 E N Valor correspondente ao total da redução do II incidente sobre matérias-primas, produtos
Matérias-Primas e Insumos intermediários, materiais secundários e de embalagem, componentes e outros insumos de
Importados, quando da Venda origem estrangeira, empregados em produtos industrializados na ZFM, que dela tenham saído
de Produtos Industrializados para qualquer ponto do território aduaneiro, observado o coeficiente de redução da alíquota do
na ZFM para Outros Pontos II ad valorem em decorrência do nível de industrialização local compatível com processo
do Território Nacional produtivo básico de que trata o inciso II do § 8º do art. 512 do Decreto nº 6.759, de 2009
(Decreto-lei nº 288, de 1967, art. 7º, §§ 1º, 4º e 9º; Lei nº 8.387, de 1991, art. 2º, § 1º; Decreto
nº 6.759, de 2009, art. 512).
O coeficiente de redução do imposto de importação será obtido mediante a aplicação de fórmula
que tenha (Decreto nº 6.759, de 2009, art. 512, § 1º):
a) no dividendo, a soma dos valores de matérias-primas, produtos intermediários, materiais
secundários e de embalagem, componentes e outros insumos de produção nacional, e da mão-
de-obra empregada no processo produtivo; e
b) no divisor, a soma dos valores de matérias-primas, produtos intermediários, materiais
secundários e de embalagem, componentes e outros insumos de produção nacional e de origem
estrangeira, e da mão-de-obra empregada no processo produtivo.
Atenção:
1) Informar, também, nesta linha, o valor correspondente à redução do II referente às matérias-
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primas, produtos intermediários, materiais secundários e de embalagem, componentes e outros
insumos, de origem estrangeira e empregados na industrialização de veículos automóveis,
tratores e outros veículos terrestres, e suas partes e peças, conforme coeficiente de redução
mencionado no parágrafo anterior, ao qual serão acrescidos cinco pontos percentuais, limitado o
referido coeficiente, no total, a cem pontos percentuais (Decreto nº 6.759, de 2009, art. 512, §
2º).
2) O coeficiente de redução de II relativo às matérias-primas, produtos intermediários, materiais
secundários e de embalagem, componentes e outros insumos de origem estrangeira, empregados
em veículos das posições 8711 a 8714 da NCM do Mercosul, bem como as respectivas partes e
peças, deve observar o disposto no § 1º, do art. 512, do Decreto nº 6.759, de 2009 (Decreto nº
6.759, de 2009, art. 512, § 3º).
3) A redução do II referente a matérias-primas, produtos intermediários, materiais secundários e
de embalagem, componentes e outros insumos, de origem estrangeira e empregados na
industrialização de produtos ao amparo de projetos aprovados pelo Conselho de Administração
da Suframa até 31 de março de 1991 ou para seus congêneres ou similares, compreendidos na
mesma posição e subposição da NCM do Mercosul, constantes de projetos que venham a ser
aprovados no prazo de que trata o art. 40 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias
(ADCT), com a alteração decorrente da introdução do art. 92 ao ADCT, conforme disposto na
Emenda Constitucional nº 42, de 19 de dezembro de 2003, será de oitenta e oito por cento,
exceto para os bens de informática e os veículos mencionados no item 1 deste Atenção (Decreto
nº 6.759, de 2009, art. 512, § 5º).
Valor correspondente ao total dos benefícios fiscais concedidos pelo Decreto-lei nº 288, de
1967, que se aplicam à Amazônia Ocidental, com relação ao II incidente sobre os seguintes
produtos de origem estrangeira, segundo pauta fixada pelos Ministros de Estado de Fazenda e
do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior (Decreto-lei nº 356/1968, arts 1º, 2º;
Decreto nº 6.759, de 2009, art. 516):
a) motores marítimos de centro e de popa, seus acessórios e pertences, bem como outros
utensílios empregados na atividade pesqueira, exceto explosivos e produtos utilizados em sua
fabricação;
b) máquinas, implementos e insumos utilizados na agricultura, na pecuária e nas atividades
afins;
c) máquinas para construção rodoviária;
d) máquinas, motores e acessórios para instalação industrial;
e) materiais de construção;
Isenção do II para os f) produtos alimentares; e
Produtos de que Trata o g) medicamentos.
Decreto nº 6.759/2009, art. O valor dos benefícios de II deve corresponder ao valor das mercadorias de procedência
33 516 01012014 E N estrangeira entradas na Amazônia Ocidental informado na linha X490/18.
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Exemplo de Preenchimento:
Este registro deverá ser preenchido pela pessoa jurídica autorizada a operar em Zonas de Processamento de Exportação, voltadas para a produção de bens a serem comercializados no exterior, de
acordo com o estabelecido pela Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, com alterações introduzidas pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008, pela Lei no 12.507, de 11 de outubro de 2011, e pela Lei no
12.546, de 14 de dezembro de 2012.
Atenção:
1) É vedada a instalação em ZPE de empresas cujos projetos evidenciem a simples transferência de plantas industriais já instaladas no País (Lei n o 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 5o).
2) Não serão autorizadas, em ZPE, a produção, a importação ou exportação de (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 5o, parágrafo único):
a) armas ou explosivos de qualquer natureza, salvo com prévia autorização do Comando do Exército;
b) material radioativo, salvo com prévia autorização da Comissão Nacional de Energia Nuclear - CNEN; e
c) outros indicados em regulamento.
2 CODIGO Código, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da C - - -
Sim
ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 DESCRICAO Descrição, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa C - - -
Não
da ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
4 VALOR Valor NS 019 002 -
Não
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
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ZPE (LEI Nº 11.508/2007,
ALTERADA PELA LEI Nº
1 11.732/2008) 01012014 R
Valor correspondente ao total das aquisições de bens efetuadas no mercado interno, por
empresa autorizada a operar em ZPE, com suspensão da exigência do IPI, da Cofins, da
Contribuição para o PIS/Pasep e de AFRMM, de acordo com o art. 6 o-A da Lei no
11.508, de 20 de julho de 2007, incluído pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Atenção:
1) A suspensão da exigibilidade dos tributos e contribuições mencionados nesta linha,
quando relativa a máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, aplica-se a bens,
novos ou usados, para incorporação ao ativo imobilizado da empresa autorizada a operar
em ZPE (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 6 o-A, § 2o, incluído pela Lei no
11.732, de 30 de junho de 2008).
2) Somente serão permitidas aquisições no mercado interno, com a suspensão do
pagamento de impostos e contribuições mencionados nesta linha, de bens necessários às
Aquisição de Bens no Mercado atividades da empresa, mencionados no inciso II do caput do art. 12 da Lei n o 11.508, de
Interno por Empresa Autorizada a 2007 (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 13, com redação dada pela Lei n o
2 Operar em ZPE (art. 6º-A, caput) 01012014 E N 11.732, de 30 de junho de 2008).
3 Aquisição de Serviços no Mercado 01012014 E N Valor correspondente ao total das aquisições de serviços efetuadas no mercado interno,
Interno por Empresa Autorizada a por empresa autorizada a operar em ZPE, com suspensão da exigência da Cofins e da
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Contribuição para o PIS/Pasep, de acordo com o art. 6 o-A da Lei no 11.508, de 20 de
Operar em ZPE (art. 6º-A, caput) julho de 2007, incluído pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Valor total correspondente à suspensão da exigibilidade do IPI incidente sobre as
Suspensão do IPI sobre Aquisições aquisições de bens efetuadas no mercado interno por empresa autorizada a operar em
de Bens no Mercado Interno (art. 6º- ZPE de acordo com o art. 6o - A, II, da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, incluído
4 A, II) 01012014 E N pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Total do valor aduaneiro correspondente às importações de bens, efetuadas por empresa
autorizada a operar em ZPE, com suspensão da exigência do II, do IPI, da Cofins-
Importação, da Contribuição para o PIS/Pasep - Importação e do AFRMM, de acordo
com o art. 6o-A da Lei n o 11.508, de 20 de julho de 2007, incluído pela Lei n o 11.732, de
30 de junho de 2008.
Atenção:
1) Na importação de bens usados, a suspensão de impostos e contribuições descritas
nesta linha será aplicada quando se tratar de conjunto industrial e que seja elemento
constitutivo da integralização do capital social da empresa (Lei n o 11.508, de 20 de julho
de 2007, art. 6o -A, §§ 2o e 3o, incluído pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008).
2) Somente serão admitidas importações, com a suspensão do pagamento de impostos e
contribuições de que trata o art. 6 o-A da Lei no 11.508, de 2007, de equipamentos,
máquinas, aparelhos e instrumentos, novos ou usados, e de matérias-primas, produtos
Importação de Bens por Empresa intermediários e materiais de embalagem necessários à instalação industrial ou
Autorizada a Operar em ZPE (art. 6º- destinados a integrar o processo produtivo (Lei n o 11.508, de 20 de julho de 2007, art.
5 A, caput) 01012014 E N 12, II, com redação dada pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008).
Total do valor aduaneiro correspondente às importações de serviços, efetuadas por
empresa autorizada a operar em ZPE, com suspensão da exigência da Cofins-
Importação de Serviços por Empresa Importação, da Contribuição para o PIS/Pasep - Importação, de acordo com o art. 6 o-A
Autorizada a Operar em ZPE (art. 6º- da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, incluído pela Lei n o 11.732, de 30 de junho de
6 A, caput) 01012014 E N 2008.
Valor correspondente ao total do II suspenso nas importações de bens realizadas por
empresa autorizada a operar em ZPE de acordo com o art. 6 o-A, I, da Lei no 11.508, de
7 Suspensão de II (art. 6º-A, I) 01012014 E N 20 de julho de 2007, incluído pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Valor correspondente ao total do IPI - vinculado à importação suspenso nas importações
de bens realizadas por empresa autorizada a operar em ZPE de acordo com o art. 6 o-A,
IPI - Vinculado Suspenso (art. 6º-A, II, da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, incluído pela Lei no 11.732, de 30 de junho
8 II) 01012014 E N de 2008.
9 Venda para o Mercado Interno de 01012014 E N Receita bruta de vendas para o mercado interno de produtos industrializados em ZPE,
Produtos Industrializados em ZPE sujeitos ao pagamento de todos os impostos e contribuições normalmente incidentes na
(art. 18, § 3º) operação, além do II e do AFRMM relativos a matérias-primas, produtos intermediários
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e materiais de embalagem de procedência estrangeira neles empregados, com acréscimo
de juros e multa de mora, na forma da lei, de acordo com o disposto no art. 18, § 3 o, da
Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, com redação dada pela Lei n o 11.732, de 30 de
junho de 2008.
Receita bruta de vendas de mercadorias de uma empresa autorizada a operar em ZPE
para outra também autorizada a operar em ZPE, com suspensão da exigência do IPI, da
Venda de Mercadorias entre Cofins, da Contribuição para o PIS/Pasep e do AFRMM, de acordo com o art. 18, § 5 o,
Empresas Autorizadas a Operar em da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, com redação dada pela Lei n o 11.732, de 30 de
10 ZPE (art. 18, § 5º) 01012014 E N junho de 2008.
Suspensão do IPI sobre a Venda de
Mercadorias entre Empresas Valor total correspondente à suspensão da exigência do IPI incidente sobre a venda de
Autorizadas a Operar em ZPE (art. mercadorias de uma empresa autorizada a operar em ZPE para outra também autorizada
11 18, § 5º) 01012014 E N a operar em ZPE de acordo com o art. 18, § 5o, da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007.
Receita bruta decorrente da aquisição de mercadorias por empresa autorizada a operar
em ZPE quando a mercadoria for adquirida de uma outra empresa também autorizada a
Aquisição de Mercadorias entre operar em ZPE, com suspensão da exigência do IPI, da Cofins, da Contribuição para o
Empresas Autorizadas a Operar em PIS/Pasep e do AFRMM, de acordo com o art. 18, § 5 o, da Lei no 11.508, de 20 de julho
12 ZPE (art. 18, § 5º) 01012014 E N de 2007, com redação dada pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Suspensão do IPI sobre Aquisições
de Mercadorias entre Empresas Valor total correspondente à suspensão da exigência do IPI incidente sobre a aquisição
Autorizadas a Operar em ZPE (art. de mercadorias de uma empresa autorizada a operar em ZPE de outra também autorizada
13 18, § 5º) 01012014 E N a operar em ZPE de acordo com o art. 18, § 5o, da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007.
Exemplo de Preenchimento:
|X500|13|Suspensão do IPI sobre Aquisições de Mercadorias entre Empresas Autorizadas a Operar em ZPE (art. 18, § 5º)|100000,00|
|X500|: Identificação do tipo do registro.
|13|: Código da linha.
|Suspensão do IPI sobre Aquisições de Mercadorias entre Empresas Autorizadas a Operar em ZPE (art. 18, § 5º)|: Descrição da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).
Este registro deverá ser preenchido pelas pessoas jurídicas autorizadas a operar nas Áreas de Livre Comércio (ALC) de Boa Vista, Bonfim, Tabatinga, Macapá e Santana, Brasiléia, Cruzeiro do
Sul ou Guajará-Mirim, beneficiárias dos incentivos de que tratam a Lei n o 8.256, de 25 de novembro de 1991, a Lei n o 11.732, de 30 de junho de 2008, a Lei n o 7.965, de 22 de dezembro de 1989, a Lei n o
8.387, de 30 de dezembro de 1991, o Decreto no 517, de 8 de maio de 1992, a Lei no 8.857, de 8 de março de 1994, e a Lei no 8.210, de 19 de julho de 1991, e alterações posteriores.
2 CODIGO Código, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da C - - -
Sim
ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 DESCRICAO Descrição, conforme tabela dinâmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa C - - -
Não
da ECF no diretório Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
4 VALOR Valor NS 019 002 -
Não
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Gera um aviso.
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
ALC (Lei nº 7.965/1989, Lei nº 8.210/1991, Lei nº
8.256/1991, alterada pela Lei nº 11.732/2008, Lei nº
1 8.387/1991, 8.857/1994 e Decreto nº 517/1992) 01012014 R
Valor total correspondente às importações de mercadorias estrangeiras
para Áreas de Livre Comércio, com isenção do Imposto de Importação
(II) e do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) – vinculado à
importação, conforme o disposto na Lei nº 8.256, de 1991, na Lei nº
11.732, de 2008; na Lei nº 7.965, de 1989, na Lei nº 8.387, de 1991, no
Decreto nº 517, de 1992, na Lei nº 8.857, de 1994, e na Lei nº 8.210, de
1991.
Entrada de Mercadorias Estrangeiras Sujeitas à Atenção: Somente devem ser informadas as importações que gozaram
2 Isenção do II e do IPI 01012014 E N da isenção do II e do IPI.
Valor total da isenção do II correspondente às importações informadas
Isenção do II Correspondente à Entrada de em “Entrada de Mercadorias Estrangeiras Sujeitas à Isenção do II e do
3 Mercadorias Estrangeiras 01012014 E N IPI”.
Valor total da isenção do IPI - vinculado correspondente às importações
Isenção do IPI - Vinculado Correspondente à informadas em “Entrada de Mercadorias Estrangeiras Sujeitas à Isenção
4 Entrada de Mercadorias 01012014 E N do II e do IPI”.
Total do valor aduaneiro correspondente à importação de demais
mercadorias estrangeiras nas Áreas de Livre Comércio com suspensão
Valor das Importações de Demais Mercadorias do II e do IPI – vinculado à importação, mas que não se converteram em
5 Estrangeiras 01012014 E N isenção do II e do IPI – vinculado.
6 Entrada de Produtos Nacionais ou Nacionalizados 01012014 E N Total das aquisições de produtos nacionais ou nacionalizados pelas
com Isenção do IPI Áreas de Livre Comércio, com isenção do IPI, conforme o disposto na
Lei nº 8.256, de 1991, na Lei nº 11.732, de 2008; na Lei nº 7.965, de
1989, na Lei nº 8.387, de 1991, no Decreto nº 517, de 1992, na Lei nº
8.857, de 1994, e na Lei nº 8.210, de 1991.
Atenção: Indicar também, nesta Linha, o valor das aquisições de
produtos nacionais ou nacionalizados pelas Áreas de Livre Comércio de
CÓDIG
O DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Macapá e Santana equiparadas a exportação (Lei nº 8.387, de 1991, o
Decreto nº 517, de 1992, art. 8º).
Valor total da isenção do IPI correspondente às aquisições informadas
Isenção do IPI Correspondente à Entrada de em “Entrada de Produtos Nacionais ou Nacionalizados com Isenção do
7 Produtos Nacionais ou Nacionalizados 01012014 E N IPI”.
Total das vendas de produtos industrializados pelas Áreas de Livre
Comércio, com isenção do IPI, conforme o disposto no art. 6º da Lei nº
Valor das Vendas de Produtos Industrializados nas 11.732, de 2008 e nos arts. 26 e 27 da Lei nº 11.898, de 8 de janeiro de
8 Áreas de Livre Comércio com Isenção do IPI 01012014 E N 2009.
Valor total da isenção do IPI correspondente às vendas informadas em
Isenção do IPI Correspondente à Venda de Produtos “Valor das Vendas de Produtos Industrializados nas Áreas de Livre
9 Industrializados nas Áreas de Livre Comércio 01012014 E N Comércio com Isenção do IPI”.
Exemplo de Preenchimento:
|X510|1|ALC (Lei nº 7.965/1989, Lei nº 8.210/1991, Lei nº 8.256/1991, alterada pela Lei nº 11.732/2008, Lei nº 8.387/1991, 8.857/1994 e Decreto nº 517/1992)||
|X510|: Identificação do tipo do registro.
|1|: Código da linha.
|ALC (Lei nº 7.965/1989, Lei nº 8.210/1991, Lei nº 8.256/1991, alterada pela Lei nº 11.732/2008, Lei nº 8.387/1991, 8.857/1994 e Decreto nº 517/1992)|: Descrição da linha.
||: Valor da linha (como a linha corresponde a um rótulo – R – não há valor).
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
válidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (Y001). C 004 - [Y001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave “Y001” (REG). Se a regra não for cumprida, a ECF gera um
erro.
Este registro será habilitado somente para as pessoas jurídicas que receberam (0020.IND_REC_EXT = "S") ou pagaram, creditaram, entregaram, empregaram ou remeteram
(0020.IND_PGTO_EXT = "S") , durante o ano-calendário, de pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no exterior ou de não-residentes:
REGRA_Y520_OBRIGATORIO_R: Verifica, quando 0020.IND_REC_EXT igual a “S”, se existe Y520.TIP_EXT igual a “R” e não existe Y520.TIP_EXT igual a “P”. Se a regra não for cumprida, o
sistema gera um erro.
REGRA_Y520_OBRIGATORIO_P: Verifica, quando 0020.IND_PGTO_EXT igual a “S”, se não existe Y520.TIP_EXT igual a “R” e existe Y520.TIP_EXT igual a “P”. Se a regra não for cumprida,
o sistema gera um erro.
Registro Y540: Discriminação da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econômica
Este registro será habilitado para todas as pessoas jurídicas, para discriminação da receita de vendas dos estabelecimentos por atividade econômica, quando for o caso.
REGISTRO Y540: DISCRIMINAÇÃO DA RECEITA DE VENAS DOS ESTABELECIMENTOS POR ATIVIDADE ECONÔMICA
Regras de Validação do Registro
REGRA_CNPJ_MATRIZ: Verifica se os 8 (oito) primeiros dígitos do Y540.CNPJ_ESTAB são iguais aos 8 (oito) primeiros dígitos Erro
0000.CNPJ.
3 VL_REC_ESTAB REGRA_VL_REC_ESTAB: Verifica: Aviso
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = “01” (PJ em Geral) e 0010.FORMA.TRIB = “1” (Lucro Real) e 0010.FORMA_APUR = “T”
(Trimestral), se o somatório dos valores do campo Y540.VL_REC_ESTAB é igual ao resultado de [L300A(3.01.01.01.01) –
L300A(3.01.01.01.02.01) – L300A(3.01.01.01.02.02) + L300A(3.11.01.01.01) – L300A(3.11.01.01.02.01) – L300A(3.11.01.01.02.02)]
(somatório de todos os trimestres).
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = “01” (PJ em Geral) e 0010.FORMA.TRIB = “1” (Lucro Real) e 0010.FORMA_APUR = “A”
- Quando 0010.FORMA.TRIB = “5” (Lucro Presumido) e 0010.TIP_ESC_PRE = “C” e 0020.IND_RED_ISEN = “S”, se o somatório dos
valores do campo Y540.VL_REC_ESTAB é igual a P130(2) + P130(3) + P130(4) + P130(5) (somatório de todos os trimestres).
- Quando 0010.FORMA.TRIB = “5” (Lucro Presumido) e 0010.TIP_ESC_PRE = “C” e 0020.IND_RED_ISEN = “N”, se o somatório dos
valores do campo Y540.VL_REC_ESTAB é igual a [P150(3.01.01.01.01) – P150(3.01.01.01.02.01) – P150(3.01.01.01.02.02) +
P150(3.11.01.01.01) – P150(3.11.01.01.02.01) – P150(3.11.01.01.02.02)] (somatório de todos os trimestres).
- Quando 0010.FORMA.TRIB = “6” (Lucro Arbitrado), se o somatório dos valores do campo Y540.VL_REC_ESTAB é igual a [T120(2)
+ T120(4) + T120(6) + T120(8) + T120(10) + T150(3)] (somatório de todos os trimestres).
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = “02” (PJ Componente do Sistema Financeiro) e 0010.FORMA.TRIB = “1” (Lucro Real) e
0010.FORMA_APUR = “T”, se o somatório dos campos Y540.VL_REC_ESTAB é igual ao somatório de [L300B(3.1.7.1.0.00.00))]
(somatório de todos os períodos).
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = “02” (PJ Componente do Sistema Financeiro) e 0010.FORMA.TRIB = “1” (Lucro Real) e
0010.FORMA_APUR = “A” (Anual), se o somatório dos campos Y540.VL_REC_ESTAB é igual ao somatório de
[L300B(3.1.7.1.0.00.00))] (somente referente ao “A00”).
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = “03” (Sociedades Seguradoras, de Capitalização ou Entidade Aberta de Previdência Complementar) )
e 0010.FORMA.TRIB = “1” (Lucro Real) e 0010.FORMA_APUR = “T”, se o somatório dos campos Y540.VL_REC_ESTAB é igual ao
somatório de [L300C(3.01.01.01.01.01) + L300C(3.01.01.01.01.02)] (somatório de todos os períodos).
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = “03” (Sociedades Seguradoras, de Capitalização ou Entidade Aberta de Previdência Complementar) )
e 0010.FORMA.TRIB = “1” (Lucro Real) e 0010.FORMA_APUR = “A”, se o somatório dos campos Y540.VL_REC_ESTAB é igual ao
somatório de [L300C(3.01.01.01.01.01) + L300C(3.01.01.01.01.02)] (somente referente ao “A00”).
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas que efetuaram vendas a empresas comerciais exportadoras com o fim específico de exportação no ano-calendário a que se refere a ECF.
Este registro deve ser preenchido pela empresa comercial exportadora que, no ano-calendário a que se refere a ECF, comprou produtos com o fim específico de exportação ou exportou produtos
adquiridos com esta finalidade.
Exemplo: A comercial exportadora comprou, no ano de 2014, R$ 100 mil de mercadorias (Código NCM 1111.11.11) do vendedor "Y" (CNPJ 22.222.222/2222-22) com o fim específico de exportação.
Até dezembro de 2014 havia exportado parte da mercadoria pelo valor de R$ 85 mil. O restante da mercadoria foi exportado em janeiro de 2014.
Deve-se informar:
CNPJ do Produtor/Vendedor: 22.222.222/2222-22;
Código NCM: 1111.11.11;
Valor da Compra: R$ 100 mil;
Valor Exportado: R$ 85 mil.
Neste registro devem ser prestadas informações sobre todo o imposto de renda (IRRF) e contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL) retidos na fonte durante o período abrangido pela ECF,
incidentes sobre as receitas que compõem a base de cálculo do tributo devido.
9998 CSLL - OUTRAS RETENÇÕES NÃO ESPECIFICADAS ACIMA Não Não Sim
9999 IRPJ - OUTRAS RETENÇÕES NÃO ESPECIFICADAS ACIMA Não Sim Não
REGRA_COD_REC_ORP_PUB_NAO: Verifica, quando Y570.IND_ORG_PUB igual a “Não”, se Y570.COD_REC é igual a 0916 ou 0924 ou 1708 ou 3277 ou 3426 Erro
ou 5204 ou 5232 ou 5273 ou 5557 ou 5706 ou 5928 ou 5936 ou 5944 ou 5952 ou 5987 ou 6800 ou 6813 ou 8045 ou 8468 ou 9385 ou 9998 ou 9999.
7 IR_RET REGRA_COD_REC_IR_RET: Verifica se Y570.IR_RET está preenchido quando Y570.COD_REC é igual a 5928 ou 5936 ou 5944 ou 6147 ou 6175 ou 6188 ou 6190 Erro
ou 6256 ou 8739 ou 8767 ou 8850 ou 8863 ou 9060 ou 9997 ou 0916 ou 0924 ou 1708 ou 3277 ou 3426 ou 5204 ou 5232 ou 5273 ou 5557 ou 5706 ou 5928 ou 5936 ou
5944 ou 6800 ou 6813 ou 8045 ou 8468 ou 9385 ou 9999.
REGRA_EXISTE_IR_RET: Verifica, quando (N620 (21) ou N620 (23) ou N620 (24) forem maiores que zero); ou (0010.COD_QUALIF_PJ = “1” e (N630 (20) ou Erro
N630 (21) ou N630 (22) forem maiores que zero); ou (0010.COD_QUALIF_PJ ≠ “1” e (N630 (17) ou N630 (18) ou N630 (19)) forem maiores que zero); ou (P300 (10)
ou P300 (12) ou P300 (13) forem maiores que zero); ou (T150 (11) ou T150 (13) ou T150 (14) forem maiores que zero); se Y570.IR_RET está preenchido.
8 CSLL_RET REGRA_COD_REC_CSLL_RET: Verifica se Y570.CSLL_RET está preenchido quando Y570.COD_REC é igual a 4085 ou 4397 ou 5928 ou 5936 ou 5944 ou 6147 Erro
ou 6175 ou 6188 ou 6190 ou 6228 ou 8739 ou 8767 ou 8850 ou 8863 ou 9060 ou 9997 ou 5952 ou 5987 ou 9998.
REGRA_EXISTE_CSLL_RET: Verifica, quando (N660 (14) ou N660 (15) ou N660 (16) ou N660 (17) forem maiores que zero); ou ((N670 (15) ou N670 (16) ou Erro
N670 (17) ou N670 (18)) forem maiores que zero); ou (P500 (9) ou P500 (10) ou P500 (11) ou P500 (12) forem maiores que zero); ou (T181 (11) ou T181 (12) ou T181
(13) ou T181 (14) forem maiores que zero); se Y570.CSLL_RET está preenchido.
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que, durante o ano-calendário, efetuou doações a candidatos, comitês financeiros e partidos políticos, ainda que na forma de fornecimento
de mercadorias ou prestação de serviços para campanhas eleitorais.
Atenção:
1) Os valores doados não são dedutíveis da base de cálculo do Imposto de Renda e da CSLL.
2) As instituições de educação e de assistência social imunes, nos termos do art. 150, inciso VI, alínea “c”, da Constituição Federal de 1988, bem como as instituições isentas de que trata o art. 15 da Lei
no 9.532, de 10 de dezembro de 1997, devem observar os requisitos para o gozo do benefício, em especial o estabelecido no art. 12, § 2 o, alínea “b”, da Lei no 9.532, de 1997, que assim dispõe: aplicar
integralmente seus recursos na manutenção e desenvolvimento dos seus objetivos sociais.
Este registro deve ser preenchido por todas as pessoas jurídicas que possuem ativos no exterior, salvo quando o valor contábil total dos ativos no exterior a declarar, convertido para reais (R$) no
final do período abrangido pela ECF, for inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais). O valor do ativo no exterior é convertido em reais (R$) tomando-se por base a taxa de câmbio da moeda do país de
origem, fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil, correspondente à data de seu efetivo pagamento. Caso a moeda do país de origem não tenha cotação no Brasil, o seu valor é convertido em
dólares dos Estados Unidos da América e, em seguida, em reais (R$).
Exemplo de Preenchimento:
|Y590|0331|249|10.000 AÇÕES DA COMPANHIA ABC ADQUIRIDAS EM 20/02/2014 POR MEIO DA BOLSA DE VALORES DE NOVA YORK POR U$ 100.000,00|0|300000,00|
|Y590|: Identificação do tipo do registro.
|0331|: Tipo do ativo no exterior (0331 = Ações).
|249|: Código do país (249 = Estados Unidos da América).
|10.000 AÇÕES DA COMPANHIA ABC ADQUIRIDAS EM 20/02/2014 POR MEIO DA BOLSA DE VALORES DE NOVA YORK POR U$ 100.000,00|: Discriminação do ativo.
|0|: Não há valor anterior, pois foi adquirida no período da ECF.
|300000,00|: Valor no final do período atual (R$ 300.000,00).
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica com dados dos 999 (novecentos e noventa e nove) maiores sócios ou dos titulares no período de apuração, inclusive os sócios ou titulares
que tenham saído da sociedade no período de apuração e não fazem parte do quadro societário na data final do período apuração.
Regras de preenchimento:
Observação: No caso de ações em tesouraria, a sociedade deverá informar uma ocorrência do registro com Y600. IND_QUALIF_SOCIO = “PJ”, Y600.CPF_CNPJ = “CNPJ da própria
sociedade”, Y600.DT_ALT_SOC = “31/12/Ano da Escrituração” e Y600.NOM_EMP = “Ações em Tesouraria”.
Observação: No caso de ações em free float (livre circulante), a sociedade deverá informar uma ocorrência do registro com Y600. IND_QUALIF_SOCIO = “PJ”, Y600.CPF_CNPJ =
“CNPJ da própria sociedade”, Y600.DT_ALT_SOC = “31/12/Ano da Escrituração” e Y600.NOM_EMP = “Ações em Free Float”.
2 – Informar as 499 maiores alterações Y600.DT_ALT_SOC ocorridas durante o período, não contempladas pelo item 1.
1- Alteração intermediária da porcentagem de participação no capital social da Pessoa Jurídica no curso do período de apuração
2- Aquisição e alienação de participação no capital social da Pessoa Jurídica no curso do período de apuração. Os dois eventos devem estar registrados.
4- Emissões ou cancelamentos de quotas/ ações, mesmo derivadas da conversão de outros valores mobiliários.
6 CPF_CNPJ REGRA_OBRIGATORIO_BRASIL: Verifica se o Y600.CPF_CNPJ está preenchido somente quando Y600.PAIS for igual a “105” (Brasil). Erro
REGRA_VALIDA_CPF_CNPJ: Quando tamanho do campo igual 11, aplica a REGRA_VALIDA_CPF e quando o tamanho do campo igual a 14,
aplica a REGRA_VALIDA_CNPJ. Erro
7 QUALIF REGRA_Y600_QUALIF: Verifica, quando Y600.PAIS igual a “105” (Brasil) e Y600.IND_QUALIF_SOCIO igual a “PF”, se Y600.QUALIF é Erro
igual a “01”, “02” ou “09”; quando Y600.PAIS igual a “105” (Brasil) e Y600.IND_QUALIF_SOCIO igual a “PJ”, se Y600.QUALIF é igual a “03”
ou “04”; quando Y600.PAIS é diferente de “105” (Brasil) e Y600.IND_QUALIF_SOCIO igual a “PF”, se Y600.QUALIF é igual a “05” ou “06”;
quando Y600.PAIS é diferente de “105” (Brasil) e Y600.IND_QUALIF_SOCIO igual a “PJ”, se Y600.QUALIF é igual a “07” ou “08”.
11 CPF_REP_LEG REGRA_CPF_REP_LEG_OBRIGATORIO: Verifica, caso Y600.QUALIF for igual a “05”, “06”, “07” ou “08”, se o Y600.CPF_REP_LEG está Erro
preenchido.
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica com dados dos maiores dirigentes, sócios ou do titular (até o limite de 999) que receberam rendimentos no período de apuração.
REGRA_CNPJ_DIFERENTE: Verifica, quando Y611.IND_PF_PJ igual a “PJ”, se Y611.CPF_CNPJ é diferente do 0000.CNPJ. Erro
REGRA_VALIDA_CPF_CNPJ: Quando tamanho do campo igual 11, aplica a REGRA_VALIDA_CPF e quando o tamanho do campo igual a 14, Erro
aplica a REGRA_VALIDA_CNPJ.
6 QUALIF REGRA_Y611_QUALIF: Verifica, quando Y611.PAIS igual a “105” (Brasil) e Y611.IND_PF_PJ igual a “PF”, se Y611.QUALIF é igual a “01”, Erro
“10”, “11”, “12”, “13”, “14”, “15”, “17”, “02” ou “09”; quando Y611.PAIS igual a “105” (Brasil) e Y611.IND_PF_PJ é igual a “PJ”, se
Y611.QUALIF é igual a “03” ou “04”; quando Y611.PAIS é diferente de “105” (Brasil) e Y611.IND_PF_PJ igual a “PF”, se Y611.QUALIF é igual
a “05” ou “06”; quando Y611.PAIS é diferente de “105” (Brasil) e Y611.IND_PF_PJ igual a “PJ”, se Y611.QUALIF é igual a “07” ou “08”.
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica imune ou isenta de IRPJ com a informação dos rendimentos de dirigentes e conselheiros.
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica domiciliada no Brasil que teve participações avaliadas pelo método de equivalência patrimonial, no período de apuração, em capital de
pessoa jurídica domiciliada no Brasil ou no exterior.
Observação: Este registro deve ser preenchido ainda que apenas para fins de informação do laudo disciplinado no art. 92, Instrução Normativa Nº 1.515/2014. Caso a participação societária já esteja
extinta no período de apuração vinculado à ECF, os campos 07 a 11 devem estar zerados.
Para seu preenchimento, a pessoa jurídica declarante deve discriminar as empresas avaliadas pelo método de equivalência patrimonial em ordem cronológica da data de aquisição
(Y600.DATA_AQUIS), limitado a 999 registros.
Regras de preenchimento:
1 – Informar as 500 maiores participações avaliadas pelo método de equivalência patrimonial existentes na data final do período de apuração.
1- Aquisição de nova parcela de participação societária, estágios, seja com aquisição de controle ou ainda apenas mantendo a influência significativa.
2- Aquisição ou perda de controle ou influência significativa devido apenas acordo de acionistas/cotistas, sem aquisição adicional ou venda de participação societária.
4- Aquisição e alienação de participação societária no curso do período de apuração. Os dois eventos devem estar registrados.
14 NUM_PROC_CART REGRA_PREENCHER_IND_PROC_CART: Verifica, quando Y620.IND_PROC_CART igual a “S”, se o campo Y620.NUM_PROC_CART Erro
está preenchido.
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas administradoras de fundos ou clubes de investimento, e pelos fundos de investimento imobiliário de que trata a Lei n o 8.668, de 25 de
junho de 1993, alterada pelos arts. 2o a 4o e 22 da Lei no 9.779, de 19 de janeiro de 1999.
6 DAT_ABERT REGRA_DATA_MAIOR_DT_FIN: Verifica se Y630.DT_ABERT foi preenchido com a data menor que a data informada em 0000.DT_FIN. Erro
7 DAT_ENCER REGRA_DATA_MAIOR_DT_FIN: Verifica se Y630.DT_ENCER foi preenchido com a data menor que a data informada em 0000.DT_FIN. Erro
REGRA_DATA_ABERT_ENCER: Verifica se Y630.DT_ABERT foi preenchido com a data menor que a data informada em Erro
Y630.DAT_ENCER.
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica participante de consórcio constituído nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da Lei n o 6.404, de 15 de dezembro de 1976.
REGISTRO Y640: PARTICIPAÇÕES EM CONSÓRCIOS DE EMPRESAS
Regras de Validação do Registro
Este registro deve ser preenchido quando a pessoa jurídica indicou ser líder de consórcio no registro Y640 (Y640.COND_DECL = “1”). Deverão ser indicados, neste registro, para cada um dos
demais participantes do consórcio no qual a declarante é líder, o CNPJ do participante e a respectiva receita auferida, observado o disposto no caput do art. 3 o da IN RFB no 1.199, de 2011.
Não é necessário informar o CNPJ e a receita da empresa líder, pois já foram informados no registro Y640.
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que está obrigada a entregar a ECF relativa às situações especiais de fusão, cisão parcial, cisão total ou incorporação/incorporada, quando
0000.SIT_ESPECIAL for informado, com dados de sucessora(s).
REGRA_PERC_PAT_CISAO_PARCIAL: Verifica, quando 0000.SIT_ESPECIAL igual a “6” (Cisão Parcial) se o somatório de Erro
Y660.PERC_PAT_LIQ é diferente do resultado da diferença de 100% e 0000.PAT_REMAN_CIS.
Exemplo de Preenchimento:
|Y660|11111111000191|EMPRESA SUCESSORA 1 LTDA|40,00|
|Y660|: Identificação do tipo do registro.
|11111111000191|: CNPJ da sucessora (11.111.111/0001-91).
|EMPRESA SUCESSORA 1 LTDA|: Nome empresarial da sucessora.
|40,00|: Percentual da sucedida destinada à sucessora (40%).
Apresenta o demonstrativo das diferenças dos saldos societário e fiscal das contas contábeis em virtude da adoção inicial das normas contábeis internacionais de acordo com o art. 175 da
Instrução Normativa RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014.
As empresa tributadas pelo lucro real que optaram pela não extinção do RTT em 2014, conforme Lei no 12.973/2014, deverá preencher o registro Y665 apenas no ano-calendário 2015 (ECD de
2016). Por outro lado, as empresas tributadas pelo lucro real que optaram pela extinção do RTT em 2014, deverão preencher o registro Y665 para o ano-calendário 2014 (ECF 2015).
Observação: As empresas imunes ou isentas que possuam receitas tributadas pelo lucro real e que tenham diferenças dos saldos societário e fiscal das contas contábeis em virtude da adoção
inicial das normas contábeis internacionais de acordo com o art. 175 da Instrução Normativa RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014, deverão preencher o registro Y665.
REGRA_MET_CONTR_OBRIG: Verifica se Y655.COD_SUBCONT está preenchido quando Y665.MET_CONTR igual a “A” ou “B”. Erro
REGRA_MET_CONTR_NAO_PREENCHE: Verifica se Y665.COD_SUBCONT não está preenchido quando Y665.MET_CONTR é igual a Erro
“C” ou “D” ou “F”.
13 COD_CCUS_SUB REGRA_MET_CONTR_NAO_PREENCHE: Verifica se Y665.COD_CCUS_SUB não está preenchido quando Y665.MET_CONTR igual a “C” Erro
ou “D” ou “F”.
Este registro deve ser preenchido por todas as pessoas jurídicas que apuraram o imposto de renda com base no lucro real.
A pessoa jurídica que apurou o imposto de renda com base no lucro presumido ou arbitrado deve preencher esta ficha em consonância com as orientações a seguir:
16 VL_RECEITAS Receitas e Rendimentos Não Tributáveis ou Tributados Exclusivamente na Fonte; N 019 002
Informar, neste campo, o valor das seguintes receitas e rendimentos:
a) as recuperações de créditos que não representem ingressos de novas receitas;
b) a reversão de saldo de provisões anteriormente constituídas;
c) os lucros e dividendos decorrentes de participações societárias avaliadas pelo custo de aquisição e a
contrapartida do ajuste por aumento do valor de investimentos avaliados pelo método da equivalência
patrimonial;
d) as importâncias recebidas na forma do caput do art. 18 da Lei nº 11.196, de 2005, desde que
utilizadas integralmente na realização da pesquisa ou desenvolvimento de inovação tecnológica; e
e) as receitas decorrentes de valores em espécie pagos ou creditados pelos Estados, Distrito Federal e - Não
Municípios, relativos ao Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre
Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS e ao
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS, no âmbito de programas de concessão de crédito
voltados ao estímulo à solicitação de documento fiscal na aquisição de mercadorias e serviços. (Art.
4º, da Lei nº 11.945, de 4 de junho de 2009).
f) de debêntures emitidas por SPE e de fundos de investimentos, tributados exclusivamente na fonte, à
alíquota de 15% (quinze por cento), quando auferidos por pessoa jurídica tributada com base no
presumido ou arbitrado (arts. 2º e 3º da Lei nº 12.431, de 2011).
17 TOT_ATIVO Total do Ativo: Valor total do Ativo no fim do “Ano da Declaração”. N 019 002
- Não
18 VL_FOLHA Valor Total da Folha Sujeita à Alíquota Reduzida de que Trata a Lei n o 11.774/2008: Valor total da N 019 002
Folha de Pagamento, em relação aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes - Não
individuais, sujeita à alíquota reduzida de que trata o art. 14 da Lei nº 11.774/2008.
19 VL_ALIQ_RED Alíquota Reduzida de que Trata a Lei no 11.774/2008: Valor da alíquota reduzida de que trata o art. 14 N 008 004
da Lei nº 11.774/2008, em relação às empresas que prestam serviços de tecnologia da informação - TI
- Não
e de tecnologia da informação e comunicação - TIC.
REGRA_Y672_PREENCHIDO:
- Se 0010.TIP_ESC_PRE = “C”, pelo menos um dos campos abaixo deve estar preenchido:
Y672.VL_CAPITAL, Y672.VL_ESTOQUES, Y672.VL_CAIXA, Y672.VL_APLIC_FIN, Y672.VL_CTA_REC e Y672.VL_CTA_PAG.
- Se (0010.TIP_ESC_PRE = “L” ou 0010.FORMA.TRIB = “6” ou “7”), pelo menos um dos campos abaixo deve estar preenchido:
Y672.VL_CAPITAL, Y672.VL_ESTOQUES, Y672.VL_CAIXA, Y672.VL_APLIC_FIN, Y672.VL_CTA_REC, Y672.VL_CTA_PAG, Y672.VL_COMPRA_MERC,
Y672.VL_COMPRA_ATIVO, Y672.VL_RECEITAS, Y672.TOT_ATIVO, Y672.VL_FOLHA e Y672.VL_ALIQ_RED.
REGRA_Y672_CAPITAL_NAO_INFORMADO: Verifica se o campo Y762.VL_CAPITAL está preenchido quando 0010.FORMA_TRIB for Aviso
igual a “5” (Lucro Presumido) e 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a “L” (Livro Caixa) ou quando 0010.FORMA_TRIB for igual a “6” (Lucro
Arbitrado) ou “7” (Presumido/Arbitrado).
4 VL_ESTOQUE_ANT REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se o campo Y672.VL_ESTOQUE_ANT não está preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE Erro
for igual a “C” (Contábil) e 0010.FORMA_TRIB = “5” (Lucro Presumido).
5 VL_ESTOQUES REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_ESTOQUES não está preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a Erro
“C” (Contábil) e 0010.FORMA_TRIB = “5” (Lucro Presumido).
6 VL_CAIXA_ANT REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CAIXA_ANT não está preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a Erro
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
REGRA_Y672_METODO_P100: Verifica se Y672.IND_AVAL_ESTOQ não está preenchido, quando 0010.FORMA_TRIB for igual a “5” Erro
(Lucro Presumido) ou “7” (Lucro Presumido/Arbitrado), 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a “C” (Contábil) e P100(“1.01.03.01.21”) diferente de zero
para qualquer período informado no registro P030.
Exemplo de Preenchimento:
|Y672|10000,00|20000,00|1000,00|2000,00|5000,00|6000,00|1000,00|2000,00|1000,00|2000,00|1000,00|2000,00|1000,00|2000,00|10000,00|100000,00|10000,00|10,00|2|2|
|Y672|: Identificação do tipo do registro.
|10000,00|: Capital registrado no ano imediatamente anterior (R$ 10.000,00)
|20000,00|: Capital registrado no ano da escrituração (R$ 20.000,00)
|1000,00|: Estoques no ano imediatamente anterior (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Estoques no ano da escrituração (R$ 2.000,00)
|5000,00|: Caixa no ano imediatamente anterior (R$ 5.000,00)
|6000,00|: Caixa no ano da escrituração (R$ 6.000,00)
|1000,00|: Aplicações financeiras no ano imediatamente anterior (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Aplicações financeiras no ano da escrituração (R$ 2.000,00)
|1000,00|: Conta a receber no ano imediatamente anterior (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Conta a receber no ano da escrituração (R$ 2.000,00)
|1000,00|: Conta a pagar no ano imediatamente anterior (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Conta a pagar no ano da escrituração (R$ 2.000,00)
|1000,00|: Compras de mercadorias no ano da escrituração (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Compras do ativo, exceto ativo circulante e ativo não circulante realizável a longo prazo, no ano da escrituração (R$ 2.000,00)
|10000,00|: Receitas e rendimentos não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte no ano da escrituração (R$ 10.000,00)
|100000,00|: Total do ativo no ano da escrituração (R$ 100.000,00)
|10000,00|: Folha de pagamento sujeita à alíquota reduzida de que trata a Lei no 11.774/2008 (R$ 10.000,00)
|10,00|: Alíquota reduzida de que trata a Lei no 11.774/2008 (10%)
|2|: Regime de apuração das receitas (2 = Competência)
|2|: Método de avaliação de estoques (2 = PEPS)
Registro Y680: Mês das Informações de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado)
REGISTRO Y680: MÊS DAS INFORMAÇÕES DE OPTANTES PELO REFIS (LUCROS REAL, PRESUMIDO E ARBITRADO)
Regras de Validação do Registro
Registro Y681: Informações de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado)
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica, exceto imune ou isenta, que optou pelo REFIS para os meses em que esteve submetida ao programa (indicados no registro Y680).
REGISTRO Y681: INFORMAÇÕES DE OPTANTES PELO REFIS (LUCROS REAL, PRESUMIDO E ARBITRADO)
Regras de Validação do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
Nível Hierárquico – 3 Ocorrência – 0:N
Campo(s) chave: REG
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro já foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importação, mas não será importado por não existir na tabela dinâmica devido às configurações do bloco 0 ou da tabela
dinâmica. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro está desatualizado em relação à tabela da RFB. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um aviso.
II – Tabela Dinâmica:
CÓDIG DT_FI
O DESCRIÇÃO DT_INI M TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Valor da receita auferida no mês correspondente à venda de produtos de fabricação
própria e as receitas auferidas na industrialização por encomenda ou por conta e ordem
de terceiros.
Atenção: A pessoa jurídica não deve incluir o valor correspondente ao Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI) cobrado destacadamente do comprador ou contratante,
Receita da Venda de uma vez que o vendedor é mero depositário e este imposto não integra o preço de
Produtos de Fabricação venda da mercadoria. Não incluir, também, o valor correspondente ao ICMS cobrado
1 Própria 01012014 E N na condição de substituto.
Receita da Revenda de Valor da receita auferida no mês correspondente à revenda de mercadorias e o
2 Mercadorias 01012014 E N resultado auferido nas operações de conta alheia.
As pessoas jurídicas que exploram atividades imobiliárias devem indicar, nesta linha, o
montante mensal das receitas das unidades imobiliárias vendidas, apropriadas ao
Receita das Unidades resultado, inclusive as receitas transferidas de Resultados de Exercícios Futuros e os
3 Imobiliárias Vendidas 01012014 E N custos recuperados de períodos de apuração anteriores.
Receita da Atividade
4 Rural 01012014 E N Receita da atividade rural auferida no mês.
TOTAL DA RECEITA
5 DE VENDAS 01012014 CNA N SOMA(Y681(1:4)) Resultado aritmético dos valores constantes das linhas Y681/1 a Y681/4.
Receita da Prestação de
6 Serviços 01012014 E N Receita decorrente dos serviços prestados no mês seja interno, seja exportado.
(-) Vendas Canceladas,
Devoluções e Descontos Vendas canceladas, a devoluções de vendas e a descontos incondicionais concedidos
7 Incondicionais 01012014 E N relativas às receitas das linhas Y681/5 e Y681/6.
Resultado aritmético dos valores constantes nas linhas Y681/5 a Y681/7, receita bruta
da pessoa jurídica em cada mês, que é utilizada como referência para o cálculo da
prestação mensal mínima do Refis.
Nessa receita bruta das vendas e serviços estão compreendidos o produto da venda de
bens nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado
auferido nas operações de conta alheia, não se incluem as vendas canceladas, os
descontos incondicionais concedidos e os impostos não-cumulativos cobrados
destacadamente do comprador ou contratante dos quais o vendedor dos bens ou o
Y681(5) + Y681(6) - prestador dos serviços seja mero depositário (Lei n o 8.981, de 20 de janeiro de 1995,
8 RECEITA BRUTA 01012014 CNA N Y681(7) art. 31, e Decreto no 3.431, de 24 de abril de 2000, art. 6o, II).
Lucro Real - Receita Quando a empresa for sujeita ao Lucro Real, informar o valor da receita bruta mensal
9 Bruta Sujeita ao 01012014 E N indicado na linha 8 decorrente das atividades comerciais, industriais, médico-
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CÓDIG DT_FI
O DESCRIÇÃO DT_INI M TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
Percentual Mínimo de
1,2% hospitalares, de transporte, de ensino, e de construção civil.
Lucro Real - Receita
Bruta Sujeita ao
Percentual Mínimo de Quando a empresa for sujeita ao Lucro Real, apresenta o resultado da Receita Bruta da
10 1,5% 01012014 E N linha 8 diminuído da Receita Bruta sujeita ao Percentual Mínimo de 1,2% da linha 9.
Receitas auferidas no mês relativas a Variações Cambiais Ativas, Ganhos Auferidos no
Mercado de Renda Variável, Receitas de Juros sobre o Capital Próprio e Outras
11 Receitas Financeiras 01012014 E N Receitas Financeiras.
12 Resultados Positivos em 01012014 E N A pessoa jurídica deve indicar, nesta linha:
Participações Societárias a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição;
b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo método da
equivalência patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas;
Atenção: Considera-se controlada a filial, a agência, a sucursal, a dependência ou o
escritório de representação no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos não
estejam incluídos na contabilidade da investidora, por força de normatização
específica.
c) as amortizações de deságios nas aquisições de investimentos avaliados pelo
patrimônio líquido.
d) as bonificações recebidas;
Atenção:
1) As bonificações recebidas, decorrentes da incorporação de lucros ou reservas não
tributados na forma do art. 35 da Lei n o 7.713, de 1988, ou apurados nos anos-
calendário de 1994 ou 1995, são consideradas a custo zero, não afetando o valor do
investimento nem o resultado do período de apuração (art. 3o da Lei no 8.849, de 1994,
e art. 3o da Lei no 9.064, de 1995).
2) No caso de investimento avaliado pelo custo de aquisição, as bonificações
recebidas, decorrentes da incorporação de lucros ou reservas tributados na forma do
art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-calendário de
1993 ou a partir do ano-calendário de 1996, são registradas tomando-se como custo o
valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados.
e) os lucros e dividendos de participações societárias avaliadas pelo custo de aquisição;
Atenção:
Os lucros ou dividendos recebidos em decorrência de participações societárias
avaliadas pelo custo de aquisição adquiridas até 6 (seis) meses antes da data do
recebimento devem ser registrados como diminuição do valor do custo, não sendo
incluídos nesta Linha.
CÓDIG DT_FI
O DESCRIÇÃO DT_INI M TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
f) os resultados positivos decorrentes de participações societárias no exterior avaliadas
pelo patrimônio líquido, os dividendos de participações avaliadas pelo custo de
aquisição e os resultados de equivalência patrimonial relativos a filiais, sucursais ou
agências da pessoa jurídica localizadas no exterior, em decorrência de operações
realizadas naquelas filiais, sucursais ou agências.
Os lucros auferidos no exterior serão adicionados ao lucro líquido, para efeito de
determinação do lucro real, no período de apuração correspondente ao balanço
levantado em 31 de dezembro do ano-calendário em que tiverem sido disponibilizados,
observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto n o 3.000, de 1999, e no art. 74
da Medida Provisória no 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.
Esta linha é utilizada pelas pessoas jurídicas que forem sócias ostensivas de sociedades
em conta de participação, para a indicação:
a) de lucros derivados de participação em SCP, avaliadas pelo custo de aquisição;
b) dos ganhos por ajustes no valor de participação em SCP, avaliadas pelo método da
equivalência patrimonial.
Atenção: Os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de
aquisição, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimônio líquido
da SCP, no caso de investimento avaliado por esse método, podem ser excluídos na
Resultados Positivos em determinação do lucro real dos sócios, pessoas jurídicas, das referidas sociedades
13 SCP 01012014 E N (Decreto no 3.000, de 1999, art. 149).
Receita de Locação ou
14 Arrendamento de Bens 01012014 E N Receitas no mês de aluguéis de bens móveis e imóveis.
15 Outras Receitas 01012014 E N Indicar, nesta linha, todas as demais receitas do mês que, por definição legal, sejam
Operacionais consideradas operacionais, exceto as informadas nas linhas Y681/11 a Y681/14, tais
como:
a) ganhos na alienação de participações não integrantes do ativo não-circulante, exceto
realizável a longo prazo;
b) rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior;
c) reversão dos saldos das provisões operacionais;
d) recuperações de despesas operacionais de períodos de apuração anteriores, tais
como: prêmios de seguros, importâncias levantadas das contas vinculadas do FGTS,
ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperações de custos e despesas
no decurso do próprio período de apuração devem ser creditadas diretamente às contas
de resultado em que foram debitadas;
e) os créditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuição ao
PIS/Pasep e Cofins;
f) multas ou vantagens a título de indenização em virtude de rescisão contratual (Lei n o
CÓDIG DT_FI
O DESCRIÇÃO DT_INI M TIPO FORMATO FÓRMULA ORIENTAÇÕES
9.430, de 1996, art. 70, § 3o, II);
g) o crédito presumido da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na
forma do art. 3o da Lei no 10.147, de 2000.
Receitas de Alienações de
Bens e Direitos
Classificados nos
Subgrupos Investimentos, Receitas auferidas por meio de alienações, inclusive por desapropriação, de bens e
Imobilizado e Intangível direitos classificados nos subgrupos Investimentos, Imobilizado e Intangível do Ativo
16 do Ativo Não-Circulante 01012014 E N Não-Circulante no mês.
Indicar, nesta linha:
a) todas as demais receitas decorrentes de operações não incluídas nas atividades
principais e acessórias da empresa, tais como: a reversão do saldo da provisão para
perdas prováveis na realização de investimentos e a reserva de reavaliação realizada no
período de apuração, quando computada em conta de resultado;
b) os ganhos de capital por variação na percentagem de participação no capital social
de coligada ou controlada, quando o investimento for avaliado pela equivalência
patrimonial (Decreto no 3.000, de 1999, art. 428).
Atenção: O valor desse ganho pode ser excluído do lucro líquido na determinação do
lucro real;
c) os ganhos de capital decorrentes da alienação de bens e direitos do ativo não-
Outras Receitas Não circulante, exceto realizável a longo prazo, situados no exterior, que devem ser
17 Operacionais 01012014 E N indicados pela diferença entre a receita auferida nas alienações e seu respectivo custo.
Exemplo de Preenchimento:
|Y681|1| Receita da Venda de Produtos de Fabricação Própria|100000,00|
|Y681|: Identificação do tipo do registro.
|1|: Código da linha da tabela dinâmica.
|Receita da Venda de Produtos de Fabricação Própria|: Descrição da linha da tabela dinâmica.
|1000000,00|: Valor da linha da tabela dinâmica (R$ 10.0000,00).
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica imune ou isenta que optou pelo REFIS para os meses em que esteve submetida ao programa.
No Y682.ACRES_PATR, deve ser informado o somatório das receitas auferidas em cada mês, independentemente de sua natureza.
REGISTRO Y682: INFORMAÇÕES DE OPTANTES PELO REFIS (IMUNES OU ISENTAS)
Regras de Validação do Registro
Exemplo de Preenchimento:
|Y682|01|100000,00|
|Y682|: Identificação do tipo do registro.
|01|: Identificação do mês (janeiro).
|100000,00|: Acréscimo patrimonial no mês de janeiro (R$ 100.000,00).
|Y682|02|200000,00|
|Y682|: Identificação do tipo do registro.
|02|: Identificação do mês (fevereiro).
|200000,00|: Acréscimo patrimonial no mês de fevereiro (R$ 200.000,00).
|Y682|03|111123,04|
|Y682|: Identificação do tipo do registro.
|03|: Identificação do mês (março).
|111123,04|: Acréscimo patrimonial no mês de março (R$ 111.123,04).
|Y682|04|500000,00|
|Y682|: Identificação do tipo do registro.
|04|: Identificação do mês (abril).
|500000,00|: Acréscimo patrimonial no mês de abril (R$ 500.000,00).
|Y682|11|2345678,10|
|Y682|: Identificação do tipo do registro.
|11|: Identificação do mês (novembro).
|2345678,10|: Acréscimo patrimonial no mês de novembro (R$ 2.345.678,10).
|Y682|12|1000000,00|
|Y682|: Identificação do tipo do registro.
|12|: Identificação do mês (dezembro).
|1000000,00|: Acréscimo patrimonial no mês de dezembro (R$ 1.000.000,00).
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que optou pelo Parcelamento Especial (Paes), de que trata a Lei n o 10.684, de 30 de maio de 2003, para os meses em que esteve submetida
ao parcelamento. Em Y690.VL_REC_BRU, deve ser informada a receita bruta da pessoa jurídica em cada mês definido em Y690.MES. Integram a receita bruta operacional (art. 44 da Lei n o 4.506, de
30 de novembro de 1964):
I - O produto da venda dos bens e serviços nas transações ou operações de conta própria;
II - O resultado auferido nas operações de conta alheia;
III - As recuperações ou devoluções de custos, deduções ou provisões;
IV - As subvenções correntes, para custeio ou operação, recebidas de pessoas jurídicas de direito público ou privado, ou de pessoas naturais.
Da receita bruta de vendas e serviços não devem ser diminuídas as vendas canceladas, os descontos concedidos incondicionalmente e os impostos incidentes sobre vendas (Lei n o 4.506, de 30 de
novembro de 1964, art. 44, Decreto-lei no 1.598, de 30 de dezembro de 1977, art. 12, e Portaria Conjunta PGFN/SRF no 3, de 1o de setembro de 2003, art. 8º).
Exemplo de Preenchimento:
|Y690|01|100000,00|
|Y690|: Identificação do tipo do registro.
|01|: Identificação do mês (janeiro).
|100000,00|: Receita bruta do mês de janeiro (R$ 100.000,00).
|Y690|02|200000,00|
|Y690|: Identificação do tipo do registro.
|02|: Identificação do mês (fevereiro).
|200000,00|: Receita bruta do mês de fevereiro (R$ 200.000,00).
|Y690|03|111123,04|
|Y690|: Identificação do tipo do registro.
|03|: Identificação do mês (março).
|111123,04|: Receita bruta do mês de março (R$ 111.123,04).
|Y690|11|2345678,10|
|Y690|: Identificação do tipo do registro.
|11|: Identificação do mês (novembro).
|2345678,10|: Receita bruta do mês de novembro (R$ 2.345.678,10).
|Y690|12|1000000,00|
|Y690|: Identificação do tipo do registro.
|12|: Identificação do mês (dezembro).
|1000000,00|: Receita bruta do mês de dezembro (R$ 1.000.000,00).
6 ANO_FIN REGRA_MENOR_ANO_ESC: Verifica se Y700.ANO_FIN é, no máximo, 10 anos menor que o ano da escritutação informado no registro 0000. Aviso
16 BENEF_GER_PAS REGRA_PREENCHIMENTO_OBRIG_SUB_SEQ: Verifique se Y700.BENEF_GER_PAS foi preenchido quando Y700.GER_PAS_TERC for Erro
igual a “S” (Sim).
19 PERC_REDUC_ATIVO REGRA_PREENCHIMENTO_OBRIG_SUB_SEQ: Verifique se Y700.PERC_REDUC_ATIVO foi preenchido quando Y700.REDUC_ATIVO Erro
for igual a “S” (Sim).
REGRA_PERC_MAIOR_ZERO: Verifica, caso Y700.PERC_REDUC_ATIVO esteja preenchido, se Y700.PERC_REDUC_ATIVO é maior que Erro
zero.
Exemplo de Preenchimento:
|Y700|1111111110000115|01012013|31122014|2013|2014|S|N|N|N|N|N|S|S|S|1|N|N||Descrição dos fatos|art. 14 da Lei XX.XXX/2014|Justificatica do propósito negocial|
|Y700|: Identificação do tipo do registro.
|1111111110000115|: Número do e-Dossiê relativo a DIOR.
|01012013|: Data de início do conjunto de operações que envolvam atos ou negócios jurídicos relativos a DIOR.
|31122014|: Data final do conjunto de operações que envolvam atos ou negócios jurídicos relativos a DIOR.
|2013|: Ano-calendário inicial da economia tributária relativa a DIOR.
|2014|: Ano-calendário final da economia tributária relativa a DIOR.
|S|: Operações entre partes dependentes no Brasil.
|N|: Não há operações entre partes dependentes no exterior, que não sejam pesssoas residentes ou domiciliadas em país com tributação favorecida ou regime fiscal privilegiado.
|N|: Não há operações entre partes dependentes no exterior, que sejam pesssoas residentes ou domiciliadas em país com tributação favorecida ou regime fiscal privilegiado.
|N|: Não há operações entre partes independentes no Brasil.
|N|: Não há operações entre partes independentes no exterior, que não sejam pesssoas residentes ou domiciliadas em país com tributação favorecida ou regime fiscal privilegiado.
|N|: Não há operações entre partes independentes no exterior, que sejam pesssoas residentes ou domiciliadas em país com tributação favorecida ou regime fiscal privilegiado.
|S|: Há geração de ativo fiscal diferido.
|S|: Há reorganização societária.
|S|: Há geração de passivos com terceiros.
|1|: Benfeciários fiscais identificados.
|N|: Não há redução da base tributária no Brasil com transferência para o exterior.
|N|: Não há redução de ativos.
||: Como não há redução de ativos, este campo deve ficar em branco.
|Descriação dos fatos|: Descrição sumária dos fatos.
|Fundamentação jurídica|: Fundamentação jurídica.
|Justificativa do propósito negocial|: Justificativa sumária do propósito negocial.
Exemplo de Preenchimento:
|Y710|2|10000,00|2014|
|Y710|: Identificação do tipo do registro.
|2|: IRPJ – Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica.
|10000,00|: Valor da repercussão do tributo no planejamento tributário (R$ 10.000,00).
|2014|: Ano da repercussão tributária do tributo.
Este registro é obrigatório por ocasião da entrega da escrituração em atraso. Caso contrário o seu preenchimento é opcional. A obrigatoriedade será verificada na hora da transmissão.
Exemplo de Preenchimento:
|Y720|100000,00|31122013|
|Y720|: Identificação do tipo do registro.
|100000,00|: Lucro líquido antes da incidência do imposto sobre a renda e da contribuição social sobre o lucro líquido do último período de apuração informado, atualizado pela taxa
referencial do Selic (R$ 100.000,00).
|31122013|: Data final do período de apuração do lucro líquido informado no campo anterior (31/12/2013).
Este registro permite que seja anexado um arquivo em formato texto RTF (Rich Text Format), que se destina a receber informações que devam constar da ECF, tais como demonstrativos não
previstos no leiaute, laudos, relatórios, etc.
Este registro não aparece na interface do programa da ECF, a menos que o arquivo da ECF tenha sido importado com as informações neste registro.
Observação: A memória de cálculo relacionada aos eventos de incorporação, fusão ou cisão, ocorridos até 31 de dezembro de 2017, cuja participação societária tenha sido adquirida até 31 de
dezembro de 2014, será apresentada pela empresa resultante do evento na Escrituração Contábil Fiscal (ECF), no Registro Y800, evidenciando de forma analítica a evolução da amortização do ágio ou
deságio desde a data de aquisição da participação societária até a data do evento, considerando os métodos e critérios vigentes em 31 de dezembro de 2007. (Art. 65 da Lei nº 12.973/2014 e artigos 106 e
107 da IN RFB no 1.515/2014). A memória de cálculo deve começar com o termo INICIO_EVENTO_INCOPORACAO_CRITERIOS_2007 e terminar com
ENCERRAMENTO_EVENTO_INCOPORACAO_CRITERIOS_2007.
Exemplo de Preenchimento:
|Y800|{\rtf1\ansi\ansicpg1252\uc1 \deff0\deflang1046\deflangfe1046{\fonttbl{\f0\froman\fcharset0\fprq2{\*\panose 02020603050405020304}Times New Roman;}{\f30\froman\
fcharset238\fprq2 Times New Roman CE;}{\f31\froman\fcharset204\fprq2 Times New Roman Cyr;}
{\f33\froman\fcharset161\fprq2 Times New Roman Greek;}{\f34\froman\fcharset162\fprq2 Times New Roman Tur;}{\f35\froman\fcharset177\fprq2 Times New Roman
(Hebrew);}{\f36\froman\fcharset178\fprq2 Times New Roman (Arabic);}
{\f37\froman\fcharset186\fprq2 Times New Roman Baltic;}}{\colortbl;\red0\green0\blue0;\red0\green0\blue255;\red0\green255\blue255;\red0\green255\blue0;\red255\green0\
blue255;\red255\green0\blue0;\red255\green255\blue0;\red255\green255\blue255;
\red0\green0\blue128;\red0\green128\blue128;\red0\green128\blue0;\red128\green0\blue128;\red128\green0\blue0;\red128\green128\blue0;\red128\green128\blue128;\red192\
green192\blue192;}{\stylesheet{
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Paragraph Font;}}{\info{\title EXEMPLO DE OUTRAS INFORMA\'c7\'d5ES}
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{\*\pnseclvl1\pnucrm\pnstart1\pnindent720\pnhang{\pntxta .}}{\*\pnseclvl2\pnucltr\pnstart1\pnindent720\pnhang{\pntxta .}}{\*\pnseclvl3\pndec\pnstart1\pnindent720\
pnhang{\pntxta .}}{\*\pnseclvl4\pnlcltr\pnstart1\pnindent720\pnhang{\pntxta )}}{\*\pnseclvl5
\pndec\pnstart1\pnindent720\pnhang{\pntxtb (}{\pntxta )}}{\*\pnseclvl6\pnlcltr\pnstart1\pnindent720\pnhang{\pntxtb (}{\pntxta )}}{\*\pnseclvl7\pnlcrm\pnstart1\
pnindent720\pnhang{\pntxtb (}{\pntxta )}}{\*\pnseclvl8\pnlcltr\pnstart1\pnindent720\pnhang
{\pntxtb (}{\pntxta )}}{\*\pnseclvl9\pnlcrm\pnstart1\pnindent720\pnhang{\pntxtb (}{\pntxta )}}\pard\plain \ql \li0\ri0\widctlpar\aspalpha\aspnum\faauto\adjustright\rin0\lin0\
itap0 \fs24\lang1046\langfe1046\cgrid\langnp1046\langfenp1046 {
EXEMPLO DE OUTRAS INFORMA\'c7\'d5ES
\par Exemplo de outras informa\'e7\'f5es
\par }}|Y800FIM|
Este registro indica o encerramento do Bloco Y e informa o total de ocorrências dos registros pertencentes ao Bloco Y no arquivo da ECF.
Valores Obrigatório
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal
Válidos
1 REG Texto Fixo Contendo Identificação do Registro (9001). C 004 - [9001] Sim
Registro inserido pelo sistema com as divergências apontadas pelas seguintes regras de validação:
C040: REGRA_RECUPERA_ECD_REAL; REGRA_RECUPERA_ECD_REAL_COMPLETA; REGRA_RECUPERA_ECD e REGRA_RECUPERA_ECD_COMPLETA.
E015: REGRA_EXISTENCIA_MAPEAMENTO e REGRA_EXISTENCIA_K155_E015.
E020: REGRA_EXISTENCIA_M010.
J051: REGRA_COMPATIBILIDADE_J051_E015; REGRA_COMPATIBILIDADE_K155_E155; REGRA_COMPATIBILIDADE_E155_K155; REGRA_SALDO_CONTABIL_MENOR;
REGRA_SALDO_INICIAL_E015 e REGRA_COMPATIBILIDADE_K155_E015.
K355: REGRA_COMPATIBILIDADE_K355_E355 e REGRA_COMPATIBILIDADE_E355_K355.
L100: REGRA_COMPATIBILIDADE_L100_E010.
P100: REGRA_COMPATIBILIDADE_P100_E010.
U100: REGRA_COMPATIBILIDADE_U100_E010.
Tabelas Dinâmicas: REGRA_VALOR_DIFERENTE_CALCULADO.
Este registro informa a quantidade total de registros por tipo de registro do arquivo da ECF. Devem ser mostradas a quantidade de ocorrências de todos os registros que aparecem no arquivo da
ECF, inclusive do próprio registro 9900, que será preenchido por último. Além disso, deve ser informado o código da versão da tabela dinâmica utilizada (atualmente a versão é 1.00) e a identificação da
tabela dinâmica utilizada (será preenchido pelo sistema). Ambos os campos (9900.VERSAO e 9900.ID_TAB_DIN), atualmente, são não obrigatórios.
Exemplo de Preenchimento:
|9900|0000|1|||
|9900|: Identificação do tipo do registro.
|0000|: Será mostrado o total de ocorrência do registro 0000.
|1|: A quantidade total do registro 00000 no arquivo da ECF é 1.
|9900|0001|1|||
|9900|: Identificação do tipo do registro.
|0001|: Será mostrado o total de ocorrência do registro 0001.
|1|: A quantidade total do registro 0001 no arquivo da ECF é 1.
|9900|0010|1|||
|9900|: Identificação do tipo do registro.
|0010|: Será mostrado o total de ocorrência do registro 0010.
|1|: A quantidade total do registro 0010 no arquivo da ECF é 1.
|9900|0020|1|||
|9900|: Identificação do tipo do registro.
|0020|: Será mostrado o total de ocorrência do registro 0020.
|1|: A quantidade total do registro 0020 no arquivo da ECF é 1.
|9900|U100|302|11|SPEDECF_DINAMICA_U100_A|
|9900|: Identificação do tipo do registro.
|U100|: Será mostrado o total de ocorrência do registro U100.
|302|: A quantidade total do registro U100 no arquivo da ECF é 302.
|11|: Versão 11 da tabela dinâmica.
|SPEDECF_DINAMICA_U100_A|: Tabela dinâmica utilizada.
|9900|U150|213|11|SPEDECF_DINAMICA_U150_A|
|9900|: Identificação do tipo do registro.
|U150|: Será mostrado o total de ocorrência do registro U150.
|213|: A quantidade total do registro U150 no arquivo da ECF é 213.
|11|: Versão 11 da tabela dinâmica.
|SPEDECF_DINAMICA_U150_A|: Tabela dinâmica utilizada.
|9900|9990|1|||
|9900|: Identificação do tipo do registro.
|9990|: Será mostrado o total de ocorrência do registro 9990.
|1|: A quantidade total do registro 9990 no arquivo da ECF é 1.
|9900|9999|1|||
|9900|: Identificação do tipo do registro.
|9999|: Será mostrado o total de ocorrência do registro 9999.
|1|: A quantidade total do registro 9999 no arquivo da ECF é 1.
|9900|9900|43|||
|9900|: Identificação do tipo do registro.
|9900|: Será mostrado o total de ocorrência do registro 9900.
|43|: A quantidade total do registro 9900 no arquivo da ECF é 43.
Este registro informa a quantidade total de registros do Bloco 9. Há que se ressaltar que vários registros ocorrem mais de uma vez. Portanto, na contagem dos registros, deve-se levar em
consideração todos os registros informados, ainda que repetidos.
Este registro informa a quantidade total de registros (linhas) do arquivo da ECF. Há que se ressaltar que vários registros ocorrem mais de uma vez. Portanto, na contagem dos registros,
deve-se levar em consideração todos os registros informados, ainda que repetidos.
“Erro”: Identifica uma situação que impede a conclusão com sucesso da funcionalidade.
“Aviso”: Alerta apenas informativo, dando ciência ao USUÁRIO de uma situação incomum.
10 REGRA_SEM_LEIAUTE Verifica se para o ano informado existe O erro ocorre quando não existe o pacote ERRO
leiaute disponível “DINAMICOAAAA” disponível para o ano.
Seção 4.2. Regras de Validação de Estrutura – Nível 1.2, Regras de Validação de Campos – Nível 2 e Regras de Validação de Registros – Nível 3
Todas essas regras de validação foram apresentadas nos próprios registros do leiaute da ECF.
Anexos
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram valores de numerários em trânsito
decorrentes de remessas e/ou recebimentos para filiais,
1.01.01.04.01 Numerários em Trânsito
depósitos ou semelhantes, por meio de cheques, ordem de
01012014 A 1.01.01.04 5 01 pagamentos etc., ou, ainda, de clientes ou terceiros.
TÍTULOS E VALORES
1.01.01.05 MOBILIÁRIOS - NÃO HEDGE - NO
PAÍS 01012014 S 1.01.01 4 01
Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte
ou ambiente negocial tenham sede ou domicílio no país,
sobre os quais há a intenção de negociação no curto prazo
ou se a mensuração pelo valor justo diminuir ou eliminar
Títulos para Negociação - Mensurados
alguma inconsistência de mensuração de acordo com a
1.01.01.05.01 a Valor Justo Por Meio do Resultado
gestão financeira da empresa (fair value option) e ainda
(VJPR) - No País
não estejam melhor classificados em outras contas mais
específica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei nº
6.385/76. Os derivativos utilizados como hedge devem ser
01012014 A 1.01.01.05 5 01 registrados no grupo 1.01.01.06.
Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte
ou ambiente negocial tenham sede ou domicílio no país,
sobre os quais não há definição de quando nem quais
condições vai negociá-los e ainda não estejam melhor
Títulos Disponíveis para Venda - No
1.01.01.05.02 classificados em outras contas mais específica, mesmo que
País
extrapolem o conceito da Lei nº 6.385/76. Contrapartida
das alterações no seu valor justo, bem como custos de
transação, devem ser reconhecidos no Patrimônio Líquido
01012014 A 1.01.01.05 5 01 até a realização do ativo.
1.01.01.05.03 Títulos Mantidos até o Vencimento - No 01012014 A 1.01.01.05 5 01 Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte
País ou ambiente negocial tenham sede ou domicílio no país,
não derivativos, com pagamentos fixos ou determináveis e
com vencimento fixo, para os quais há a intenção e a
capacidade de se manter até o vencimento e ainda não
estejam melhor classificados em outras contas mais
específica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei nº
6.385/76. Esses títulos são avaliados pelo método de custo
amortizado, com os custos de transação capitalizados ao
valor do ativo. Ações e outros títulos patrimonias não
devem receber esta classificação. Títulos públicos e de
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
renda fixa constumam receber esta classificação.
Contas que registram as debêntures emitidas por empresas
com sede no país, relacionadas com a declarante conforme
Debêntures emitidas por Partes conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
1.01.01.05.10
Relacionadas - No País Independente da base de mensuração utilizada ou se tais
Valores Mobiliários poderiam ser classificáveis em outras
01012014 A 1.01.01.05 5 01 contas mais genéricas de ativos financeiros.
Contas que registram as debêntures emitidas por empresas
com sede no país, não relacionadas com a declarante
Debêntures Emitidas por Partes Não conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12,
1.01.01.05.11
Relacionadas - No País independente da base de mensuração utilizada ou se tais
Valores Mobiliários poderiam ser classificáveis em outras
01012014 A 1.01.01.05 5 01 contas mais genéricas de ativos financeiros.
Contas que registram outros empréstimos e recebíveis cuja
contraparte tenha sede ou domicílio no país e que não
estejam melhor classificados em outras contas mais
específica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei nº
6.385/76. Registram-se neste grupo ativos financeiros com
Outros Empréstimos e Recebíveis - No pagamentos fixos ou determináveis não cotados em um
1.01.01.05.15
País mercado ativo. Esses títulos são avaliados pelo método de
custo amortizado, com os custos de transação
capitalizados ao valor do ativo. Instrumentos financeiros
representativos da indenização, decorrente da exploração
de serviços públicos, constumam receber esta
01012014 A 1.01.01.05 5 01 classificação(item 22, OCPC 05).
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados
sobre os ativos financeiros no país. Referidos valores
serão apropriados ao resultado pelo regime de
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de
competência e excluídos do Lucro Real. Não devem ser
1.01.01.05.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) -
controlados em subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo
Valores Mobiliários - No País
seu montante adicionado ao Lucro Real no mesmo período
em a receita ou resultado da operação deva ser tributada
01012014 A 1.01.01.05 5 01 (art.4º, Lei nº 12.973/2014).
1.01.01.05.55 (-) Perdas por Redução ao Valor 01012014 A 1.01.01.05 5 01 Contas que registram as perdas incorridas com base em
Recuperável (Impairment)- Valores evidências objetivas passadas, mas posteriores ao
Mobiliários - No País reconhecimento inicial, impactantes no fluxo de caixa
futuros estimados desses ativos financeiros. Os títulos para
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
negociação não estão sujeitos a teste de “impairment”.
Esta conta também registra as eventuais reversões, não se
admitindo para títulos patrimoniais. Referidos valores
deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte
B do Lalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo,
quando poderão ser excluídos do Lucro Real (art. 32, Lei
nº 12.973/2014).
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os ativos financeiros no país,
inclusive decorrentes apenas de sua mensuração inicial ou
efetuados nos objetos de hedge de valor justo. Os títulos
para negociação e disponíveis para venda devem seguir a
mensuração pelo valor justo até sua baixa. Referidos
Subconta - Ajuste a Valor Justo - valores deverão ser computados na apuração Lucro Real
1.01.01.05.70 Valores Mobiliários – Não Hedge -No quando da alienação ou baixa do ativo(arts. 49/50,
País Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos detalhes
sobre a contabilização estão descritos em seu Anexo I,
exemplos 5/6). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.01.01.05 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, § 9ª,
Subconta – Adoção Inicial - Valores Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de
1.01.01.05.90
Mobiliários – Não Hedge - No País adoção inicial deve registrar individualmente a diferença
de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da
conta contábil que registra o ativo consolidar vários itens
de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar
vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução Normativa SRF
01012014 A 1.01.01.05 5 01 nº 1.515/2014)
1.01.01.06 VALORES MOBILIÁRIOS - HEDGE 01012014 S 1.01.01 4 01
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
- NO PAÍS
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge
de valor justo operados em ambiente negocial no país.
Derivativos - Hedge Valor Justo - No
1.01.01.06.01 Toda documentação exigida para operar em “Hedge
País
Accounting” deve constar em Nota Explicativa
01012014 A 1.01.01.06 5 01 encaminhada pela ECD.
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge
de fluxo de caixa operados em ambiente negocial no país.
Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa -
1.01.01.06.02 Toda documentação exigida para operar em “Hedge
No País
Accounting” deve constar em Nota Explicativa
01012014 A 1.01.01.06 5 01 encaminhada pela ECD.
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge
de fluxo de investimento no exterior operados em
Derivativos - Hedge Investimento no
1.01.01.06.03 ambiente negocial no país. Toda documentação exigida
Exterior - No País
para operar em “Hedge Accounting” deve constar em
01012014 A 1.01.01.06 5 01 Nota Explicativa encaminhada pela ECD.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os ativos financeiros no país,
destinados a hedge, inclusive decorrentes apenas de sua
mensuração inicial. Referidos valores deverão ser
computados na apuração Lucro Real quando da alienação
ou baixa do ativo(arts. 51/52, Instrução Normativa SRF nº
Subconta - Ajuste a Valor Justo -
1.01.01.06.70 1.515/2014, cujos detalhes sobre a contabilização estão
Valores Mobiliários – Hedge - No País
descritos em seu Anexo I, exemplos 5/6). Apenas no caso
da conta contábil que registra o ativo consolidar vários
itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma
subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão
auxiliar vinculado à ECD(art. 33, §3º, Instrução
01012014 A 1.01.01.06 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.01.01.06.90 Subconta – Adoção Inicial - Valores 01012014 A 1.01.01.06 5 01 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
Mobiliários – Hedge - No País na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, § 9ª,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de
adoção inicial deve registrar individualmente a diferença
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da
conta contábil que registra o ativo consolidar vários itens
de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar
vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução Normativa SRF
nº 1.515/2014)
TÍTULOS E VALORES
1.01.01.09 MOBILIÁRIOS - NÃO HEDGE - NO
EXTERIOR 01012014 S 1.01.01 4 01
Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte
ou ambiente negocial tenham sede ou domicílio no
exterior, sobre os quais há a intenção de negociação no
curto prazo ou se a mensuração pelo valor justo diminuir
Títulos para Negociação - Mensurados
ou eliminar alguma inconsistência de mensuração de
1.01.01.09.01 a Valor Justo por Meio de Resultado
acordo com a gestão financeira da empresa (fair value
(VJPR) - No Exterior
option) e ainda não estejam melhor classificados em
outras contas mais específica, mesmo que extrapolem o
conceito da Lei nº 6.385/76. Os derivativos utilizados
01012014 A 1.01.01.09 5 01 como hedge devem ser registrados no grupo 1.01.01.10.
Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte
ou ambiente negocial tenham sede ou domicílio no
exterior, sobre os quais não há definição de quando nem
quais condições vai negociá-los e ainda não estejam
Títulos Disponíveis para Venda - No
1.01.01.09.02 melhor classificados em outras contas mais específica,
Exterior
mesmo que extrapolem o conceito da Lei nº 6.385/76.
Contrapartida das alterações no seu valor justo, bem como
custos de transação, devem ser reconhecidos no
01012014 A 1.01.01.09 5 01 Patrimônio Líquido até a realização do ativo.
1.01.01.09.03 Títulos Mantidos até o Vencimento - No 01012014 A 1.01.01.09 5 01 Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte
Exterior ou ambiente negocial tenham sede ou domicílio no
exterior, não derivativos, com pagamentos fixos ou
determináveis e com vencimento fixo, para os quais há a
intenção e a capacidade de se manter até o vencimento e
ainda não estejam melhor classificados em outras contas
mais específica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei
nº 6.385/76. Esses títulos são avaliados pelo método de
custo amortizado, com os custos de transação
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
capitalizados ao valor do ativo. Ações e outros títulos
patrimoniais não devem receber esta classificação. Títulos
públicos e de renda fixa constumam receber esta
classificação.
Contas que registram as debêntures emitidas por empresas
com sede no exterior, relacionadas com a declarante
Debêntures emitidas por Partes conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12,
1.01.01.09.10
Relacionadas - No Exterior independente da base de mensuração utilizada ou se tais
Valores Mobiliários poderiam ser classificáveis em outras
01012014 A 1.01.01.09 5 01 contas mais genéricas de ativos financeiros.
Contas que registram as debêntures emitidas por empresas
com sede no exterior, não relacionadas com a declarante
Debêntures emitidas por Partes Não conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12,
1.01.01.09.11
Relacionadas - No Exterior independente da base de mensuração utilizada ou se tais
Valores Mobiliários poderiam ser classificáveis em outras
01012014 A 1.01.01.09 5 01 contas mais genéricas de ativos financeiros.
Contas que registram outros empréstimos e recebíveis cuja
contraparte tenha sede ou domicílio no exterior e que não
estejam melhor classificados em outras contas mais
específica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei nº
Outros Empréstimos e Recebíveis - No
1.01.01.09.15 6.385/76. Registram-se neste grupo ativos financeiros com
Exterior
pagamentos fixos ou determináveis não cotados em um
mercado ativo. Esses títulos são avaliados pelo método de
custo amortizado, com os custos de transação
01012014 A 1.01.01.09 5 01 capitalizados ao valor do ativo.
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados
sobre os ativos financeiros no exterior. Referidos valores
serão apropriados ao resultado pelo regime de
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de competência e excluídos do Lucro Real. Não devem ser
1.01.01.09.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) - controlados em subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo
Valores Mobiliários - No Exterior seu montante adicionado ao Lucro Real no mesmo período
em a receita ou resultado da operação deva ser tributada
(art.4º, Lei nº 12.973/2014), sem prejuízo observância aos
01012014 A 1.01.01.09 5 01 arts. 9º a 12 da Instrução Normativa SRF nº 213/2002.
1.01.01.09.55 (-) Perdas por Redução ao Valor 01012014 A 1.01.01.09 5 01 Contas que registram as perdas incorridas com base em
Recuperável (Impairment)- Valores evidências objetivas passadas, mas posteriores ao
Mobiliários - No Exterior reconhecimento inicial, impactantes no fluxo de caixa
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
futuros estimados desses ativos financeiros. Os títulos para
negociação não estão sujeitos a teste de “impairment”.
Esta conta também registra as eventuais reversões, não se
admitindo para títulos patrimoniais. Referidos valores
deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte
B do Lalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo,
quando poderão ser excluídos do Lucro Real (art. 32, Lei
nº 12.973/2014), sem prejuízo observância aos arts. 9º a
12 da Instrução Normativa SRF nº 213/2002.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os ativos financeiros no
exterior, inclusive decorrentes apenas de sua mensuração
inicial ou efetuados nos objetos de hedge de valor justo.
Os títulos para negociação e disponíveis para venda
devem seguir a mensuração pelo valor justo até sua baixa.
Referidos valores deverão ser computados na apuração
Lucro Real quando da alienação ou baixa do ativo(arts.
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Não
1.01.01.09.70 49/50, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos
Hedge - No Exterior
detalhes sobre a contabilização estão descritos em seu
Anexo I, exemplos 5/6), sem prejuízo observância aos
arts. 9º a 12 da Instrução Normativa SRF nº 213/2002.
Apenas no caso da conta contábil que registra o ativo
consolidar vários itens de mesma natureza, pode-se
utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.01.01.09 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.01.01.09.90 Subconta – Adoção Inicial - Valores 01012014 A 1.01.01.09 5 01 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
Mobiliários – Não Hedge - No Exterior na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014,
cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
seu Anexo I, exemplos 1/2), sem prejuízo observância aos
arts. 9º a 12 da Instrução Normativa SRF nº 213/2002.
Conforme disciplinado art. 169, § 9ª, Instrução Normativa
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve
registrar individualmente a diferença de valor identificada
em cada ativo. Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169,
§6º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
VALORES MOBILIÁRIOS - HEDGE
1.01.01.10
- NO EXTERIOR 01012014 S 1.01.01 4 01
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge
de valor justo operados em ambiente negocial no exterior.
Derivativos - Hedge Valor Justo - No
1.01.01.10.01 01012014 Toda documentação exigida para operar em “Hedge
Exterior
Accounting” deve constar em Nota Explicativa
A 1.01.01.10 5 01 encaminhada pela ECD.
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge
de fluxo de caixa operados em ambiente negocial no
Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa -
1.01.01.10.02 exterior. Toda documentação exigida para operar em
No Exterior
“Hedge Accounting” deve constar em Nota Explicativa
01012014 A 1.01.01.10 5 01 encaminhada pela ECD.
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge
de fluxo de investimento no exterior operados em
Derivativos - Hedge Investimento no
1.01.01.10.03 ambiente negocial no exterior. Toda documentação
Exterior - No Exterior
exigida para operar em “Hedge Accounting” deve constar
01012014 A 1.01.01.10 5 01 em Nota Explicativa encaminhada pela ECD
1.01.01.10.70 Subconta - Ajuste a Valor Justo - 01012014 A 1.01.01.10 5 01 Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
Valores Mobiliários – Hedge - No negativos efetuados sobre os ativos financeiros no
Exterior exterior, destinados a Hedge, inclusive decorrentes apenas
de sua mensuração inicial. Referidos valores deverão ser
computados na apuração Lucro Real quando da alienação
ou baixa do ativo(arts. 49/53, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014, cujos detalhes sobre a contabilização estão
descritos em seu Anexo I, exemplos 5/6) sem prejuízo
observância aos arts. 9º a 12 da Instrução Normativa SRF
nº 213/2002. Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
§3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014).
Excepcionalmente, as subcontas de adoção inicial deste
grupo também devem receber esta classificação no plano
referencial.
RECURSOS NO EXTERIOR
1.01.01.40
DECORRENTES DE EXPORTAÇÃO 01012014 S 1.01.01 4 01
Contas que registram movimentação de recursos em
Recursos no Exterior Decorrentes de instituições financeiras no exterior oriundas de
1.01.01.40.01
Exportação recebimentos de exportações brasileiras de mercadorias e
01012014 A 1.01.01.40 5 01 de serviços.
1.01.01.99 OUTRAS DISPONIBILIDADES 01012014 S 1.01.01 4 01
Contas que registram outras disponibilidades não
1.01.01.99.01 Outras Disponibilidades
01012014 A 1.01.01.99 5 01 classificáveis em contas específicas deste plano de contas.
1.01.02 CRÉDITOS 01012014 S 1.01 3 01
1.01.02.01 ADIANTAMENTOS 01012014 S 1.01.02 4 01
Adiantamentos a Fornecedores - no Contas que registram os adiantamentos feitos a
1.01.02.01.01
País – Circulante 01012014 A 1.01.02.01 5 01 fornecedores, no país.
Adiantamentos a Fornecedores - no Contas que registram os adiantamentos feitos a
1.01.02.01.02
Exterior – Circulante 01012014 A 1.01.02.01 5 01 fornecedores, no exterior.
Adiantamentos a Funcionários – Contas que registram os adiantamentos feitos a
1.01.02.01.03
Circulante 01012014 A 1.01.02.01 5 01 funcionários.
Adiantamentos a Terceiros –
1.01.02.01.04 Contas que registram os adiantamentos feitos a terceiros.
Circulante 01012014 A 1.01.02.01 5 01
Contas que registram os adiantamentos não classificáveis
1.01.02.01.98 Outros Adiantamentos – Circulante
01012014 A 1.01.02.01 5 01 em contas específicas neste plano de contas.
1.01.02.02 DUPLICATAS A RECEBER 01012014 S 1.01.02 4 01
Contas que registram os valores a receber de clientes no
país, não relacionados com a declarante conforme
conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, mesmo
que haja imediata intenção de venda os títulos. Os
Duplicatas a Receber – Operações com recebíveis que foram negociados em processos de
1.01.02.02.01
Partes Não Relacionadas - no País securitização, ou assemelhando, devem ser registrados na
conta Direitos Creditórios Cedidos(1.01.02.09.20),
enquanto não baixados. Já a securitizadora deve registrar
os recebíveis em Direitos Creditórios a
01012014 A 1.01.02.02 5 01 Receber(1.01.02.09.25)
1.01.02.02.02 Duplicatas a Receber - Operações com 01012014 A 1.01.02.02 5 01 Contas que registram os valores a receber de clientes no
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
exterior, não relacionados com a declarante conforme
conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, mesmo
que haja imediata intenção de venda os títulos. Os
recebíveis que foram negociados em processos de
Partes Não Relacionadas - no Exterior securitização, ou assemelhando, devem ser registrados na
conta Direitos Creditórios Cedidos(1.01.02.09.20),
enquanto não baixados. Já a securitizadora deve registrar
os recebíveis em Direitos Creditórios a
Receber(1.01.02.09.25)
Contas que registram os valores a receber de clientes no
país, relacionados com a declarante conforme conceito
definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, mesmo que haja
imediata intenção de venda os títulos. Os recebíveis que
Duplicatas a Receber - Operações com
1.01.02.02.03 foram negociados em processos de securitização, ou
Partes Relacionadas - no País
assemelhando, devem ser registrados na conta Direitos
Creditórios Cedidos(1.01.02.09.20), enquanto não
baixados. Já a securitizadora deve registrar os recebíveis
01012014 A 1.01.02.02 5 01 em Direitos Creditórios a Receber(1.01.02.09.25)
Contas que registram os valores a receber de clientes no
exterior, relacionados com a declarante conforme conceito
definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, mesmo que haja
imediata intenção de venda os títulos. Os recebíveis que
Duplicatas a Receber - Operações com
1.01.02.02.04 foram negociados em processos de securitização, ou
Partes Relacionadas - no Exterior
assemelhando, devem ser registrados na conta Direitos
Creditórios Cedidos(1.01.02.09.20), enquanto não
baixados. Já a securitizadora deve registrar os recebíveis
01012014 A 1.01.02.02 5 01 em Direitos Creditórios a Receber(1.01.02.09.25)
1.01.02.02.50 (-) Juros a Apropriar Decorrentes de 01012014 A 1.01.02.02 5 01 Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados
Ajuste da Valor Presente (AVP) – sobre os ativos financeiros representativos das operações
Duplicatas a Receber de venda à prazo, sua contrapartida não deve ser excluída
da Receita Bruta do período, mas compor uma dedução,
art. 12, Decreto-Lei nº 1.598/1977(conta referencial
3.01.01.01.02.10). Referidos valores serão apropriados ao
resultado pelo regime de competência e excluídos do
Lucro Real. Não devem ser controlados em subcontas,
mas na Parte B do e-Lalur, sendo seu montante adicionado
ao Lucro Real no mesmo período em a receita ou
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
resultado da operação deva ser tributada (art.4º, Lei nº
12.973/2014).
(-) Perdas Estimadas em Créditos de Contas que registram parcelas a serem subtraídas,
1.01.02.02.52 Liquidação Duvidosa - Duplicatas a correspondentes a valores das perdas estimadas para os
Receber 01012014 A 1.01.02.02 5 01 créditos de liquidação duvidosa, que retificam este grupo.
Contas que registram as perdas incorridas com base em
evidências objetivas passadas, mas posteriores ao
(-) Perdas por Redução ao Valor reconhecimento inicial, impactantes no fluxo de caixa
1.01.02.02.55 Recuperável (Impairment) - Duplicatas futuros estimados desses ativos financeiros. O registro e
a Receber dedutibilidade no Lucro Real deve observar os
regramentos dispostos nos arts. 24/25, Instrução
01012014 A 1.01.02.02 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, § 9ª,
Subconta – Adoção Inicial - Duplicatas Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de
1.01.02.02.90
a Receber adoção inicial deve registrar individualmente a diferença
de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da
conta contábil que registra o ativo consolidar vários itens
de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar
vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução Normativa SRF
01012014 A 1.01.02.02 5 01 nº 1.515/2014)
1.01.02.03 TRIBUTOS A RECUPERAR 01012014 S 1.01.02 4 01
1.01.02.03.01 IPI a Recuperar 01012014 A 1.01.02.03 5 01 Contas que registram o IPI a recuperar.
1.01.02.03.02 ICMS a Recuperar 01012014 A 1.01.02.03 5 01 Contas que registram o ICMS a recuperar.
1.01.02.03.03 PIS a Recuperar - Crédito Básico 01012014 A 1.01.02.03 5 01 Contas que registram o PIS a recuperar.
Contas que registram o PIS a recuperar, decorrente de
1.01.02.03.04 PIS a Recuperar - Crédito Presumido
01012014 A 1.01.02.03 5 01 crédito presumido.
1.01.02.03.05 COFINS a Recuperar - Crédito Básico 01012014 A 1.01.02.03 5 01 Contas que registram a COFINS a recuperar.
COFINS a Recuperar - Crédito Contas que registram a COFINS a recuperar, decorrente
1.01.02.03.06
Presumido 01012014 A 1.01.02.03 5 01 de crédito presumido.
1.01.02.03.07 CIDE a Recuperar 01012014 A 1.01.02.03 5 01 Contas que registram a CIDE a recuperar.
1.01.02.03.40 Outros Impostos e Contribuições a 01012014 A 1.01.02.03 5 01 Contas que registrem outros impostos e contribuições a
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
recuperar no final do período de apuração. Valores
Recuperar
referentes ao ISSQN devem receber esta classificação.
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados
sobre os tributos a recuperar. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de
excluídos do Lucro Real. Não devem ser controlados em
1.01.02.03.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) -
subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante
Tributos a Recuperar
adicionado ao Lucro Real no mesmo período em a receita
ou resultado da operação deva ser tributada (art.4º, Lei nº
01012014 A 1.01.02.03 5 01 12.973/2014).
Contas que registram as perdas estimadas com base em
evidências objetivas impactantes no fluxo de caixa futuros
estimados desses tributos a recuperar. Esta conta também
(-) Perdas por Redução ao Valor
registra as eventuais reversões. Referidos valores deverão
1.01.02.03.55 Recuperável (Impairment) - Tributos a
ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do
Recuperar
Lalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo,
quando poderão ser excluídos do Lucro Real (art. 32, Lei
01012014 A 1.01.02.03 5 01 nº 12.973/2014).
1.01.02.04 TRIBUTOS A COMPENSAR 01012014 S 1.01.02 4 01
Imposto de Renda Retido na Fonte Contas correspondentes ao Imposto de Renda Retido na
1.01.02.04.01
(IRRF) 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Fonte sobre receitas da Pessoa Jurídica declarante.
Contas que registrem o valor do IRPJ recolhido por
1.01.02.04.02 IRPJ Recolhido por Estimativa
01012014 A 1.01.02.04 5 01 estimativa.
1.01.02.04.03 IRPJ Saldo Negativo 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Contas que registram o saldo negativo do IRPJ.
Contas correspondentes à Contribuição Social sobre o
1.01.02.04.04 CSLL Retida na Fonte Lucro Líquido Retida na Fonte sobre receitas da Pessoa
01012014 A 1.01.02.04 5 01 Jurídica declarante.
Contas que registram o valor da CSLL recolhida por
1.01.02.04.05 CSLL Recolhida por Estimativa
01012014 A 1.01.02.04 5 01 estimativa.
1.01.02.04.06 CSLL Saldo Negativo 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Contas que registram o saldo negativo da CSLL.
Contas que registram o PIS/PASEP Retido na Fonte sobre
1.01.02.04.07 PIS/PASEP Retido na Fonte
01012014 A 1.01.02.04 5 01 receitas da Pessoa Jurídica declarante.
1.01.02.04.08 PIS/PASEP a Compensar 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Contas que registram o PIS/PASEP a compensar.
Contas que registram a COFINS Retida na Fonte sobre
1.01.02.04.09 COFINS Retida na Fonte
01012014 A 1.01.02.04 5 01 receitas da Pessoa Jurídica declarante.
1.01.02.04.10 COFINS a Compensar 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Contas que registram a COFINS a compensar.
1.01.02.04.11 IPI a Compensar 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Contas que registram ao IPI a compensar.
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
1.01.02.04.12 IOF a Compensar Contas que registram o IOF a compensar.
01012014 A 1.01.02.04 5 01
Contas que registram o Imposto de Importação a
1.01.02.04.13 Imposto de Importação a Compensar
01012014 A 1.01.02.04 5 01 compensar.
Contas que registram o Imposto de Exportação a
1.01.02.04.14 Imposto de Exportação a Compensar
01012014 A 1.01.02.04 5 01 compensar.
1.01.02.04.15 ITR a Compensar 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Contas que registram o ITR a compensar.
1.01.02.04.16 CIDE a Compensar 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Contas que registram a CIDE a compensar.
Contribuição Previdenciária Retida na Contas que registram a Contribuição Previdenciária Retida
1.01.02.04.17
Prestação de Serviços 01012014 A 1.01.02.04 5 01 na Fonte na prestação de serviços a compensar.
Contribuição Previdenciária a Contas que registram a Contribuição Previdenciáriaa
1.01.02.04.18
Compensar 01012014 A 1.01.02.04 5 01 compensar.
Contas que registram outros impostos e contribuições a
1.01.02.04.40 Outros Tributos a Compensar compensar. Valores referentes ao ISSQN devem receber
01012014 A 1.01.02.04 5 01 esta classificação.
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados
sobre os tributos a compensar. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
( - ) Juros a Apropriar Decorrentes de
excluídos do Lucro Real. Não devem ser controlados em
1.01.02.04.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) -
subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante
Tributos a Compensar
adicionado ao Lucro Real no mesmo período em a receita
ou resultado da operação deva ser tributada(art.4º, Lei nº
01012014 A 1.01.02.04 5 01 12.973/2014).
Contas que registram as perdas estimadas com base em
evidências objetivas, impactantes no fluxo de caixa
futuros estimados desses tributos a compensar. Esta conta
( - ) Perdas por Redução ao Valor
também registra as eventuais reversões. Referidos valores
1.01.02.04.55 Recuperável (Impairment)- Tributos a
deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte
Compensar
B do Lalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo,
quando poderão ser excluídos do Lucro Real(art. 32, Lei
01012014 A 1.01.02.04 5 01 nº 12.973/2014).
OUTROS CRÉDITOS –
1.01.02.09
CIRCULANTE 01012014 S 1.01.02 4 01
1.01.02.09.01 Mútuos com Partes Não Relacionadas – 01012014 A 1.01.02.09 5 01 Contas que registram empréstimos em moeda efetuados a
Circulante - No País partes não relacionadas com a declarante, conforme
conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, sediadas
no país. Juros e encargos decorrentes também devem ser
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
registrados nesta conta.
Contas correspondentes a empréstimos em moeda
efetuados a partes não relacionadas com a declarante,
Mútuos com Partes Não Relacionadas –
1.01.02.09.02 conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12,
Circulante - No Exterior
sediadas no exterior. Juros e encargos decorrentes também
01012014 A 1.01.02.09 5 01 devem ser registrados nesta conta.
Dividendos a Receber - Circulante - No Contas que registram os dividendos a receber de empresas
1.01.02.09.03
País 01012014 A 1.01.02.09 5 01 com sede no país
Dividendos a Receber - Circulante - No Contas que registram os dividendos a receber de empresas
1.01.02.09.04
Exterior 01012014 A 1.01.02.09 5 01 com sede no exterior.
Juros Sobre o Capital Próprio a Contas que registram os juros sobre o capital próprio a
1.01.02.09.05
Receber - Circulante 01012014 A 1.01.02.09 5 01 receber.
Adiantamento para Futuro Aumento de Contas que registram valores de adiantamento para futuro
1.01.02.09.06
Capital –Ativo - Circulante 01012014 A 1.01.02.09 5 01 aumento de capital.
Contas que registram outros juros a receber não
1.01.02.09.07 Outros Juros a Receber - Circulante
01012014 A 1.01.02.09 5 01 classificáveis em contas mais específicas.
Contas que registram a contraprestação contingente ativa,
em uma combinação de negócios. Em termos gerais,
constitui cláusula contratual que confere ao adquirente o
direito de reaver parte da contraprestação já transferida, se
Contraprestação Contingente Ativa -
1.01.02.09.09 certas condições específicas venham a ocorrer. Para fins
Combinação de Negócios - Circulante
de gerar efeito sobre tratamento fiscal das parcelas
integrantes do custo de aquisição de participação
societária, deve-se observar os arts. 110/111, Instrução
01012014 A 1.01.02.09 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014 .
Contas que registram os demais créditos a receber, que
não possuem conta específica neste plano de contas. Este
1.01.02.09.10 Demais Créditos a Receber - Circulante
conta não deve ser utilizada sem esgotamento de outras
01012014 A 1.01.02.09 5 01 possibilidades.
Contas que registram os recebíveis que foram negociados
em processos de securitização, ou assemelhantados,
1.01.02.09.20 Direitos Creditórios Cedidos enquanto não baixados. Já a Securitizadora deve registrar
os recebíveis em Direitos Creditórios a
01012014 A 1.01.02.09 5 01 Receber(1.01.02.09.25)
Contas que registram o deságio em recebíveis que foram
1.01.02.09.21 (-) Deságio na Cessão de Títulos negociados em processos de securitização, ou
01012014 A 1.01.02.09 5 01 assemelhantados, enquanto não baixados
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Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram os direitos creditórios adquiridos por
1.01.02.09.25 Direitos Creditórios a Receber empresa que exerça atividade de securitização, ou
01012014 A 1.01.02.09 5 01 assemelhantada.
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados
sobre os outros créditos. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de
excluídos do Lucro Real. Não devem ser controlados em
1.01.02.09.50 Ajuste a Valor Presente (AVP)
subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante
– Outros Créditos - Circulante
adicionado ao Lucro Real no mesmo período em a receita
ou resultado da operação deva ser tributada (art.4º, Lei nº
01012014 A 1.01.02.09 5 01 12.973/2014).
Contas que registram as perdas incorridas com base em
evidências objetivas passadas, mas posteriores ao
reconhecimento inicial, impactantes no fluxo de caixa
futuros estimados desses ativos financeiros. Os títulos para
(-) Perdas por Redução ao Valor negociação não estão sujeitos a teste de “impairment”.
1.01.02.09.55 Recuperável (Impairment) - Outros Esta conta também registra as eventuais reversões, não se
Créditos - Circulante admitindo para títulos patrimoniais. Referidos valores
deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte
B do Lalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo,
quando poderão ser excluídos do Lucro Real(art. 32, Lei
01012014 A 1.01.02.09 5 01 nº 12.973/2014).
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os outros créditos, inclusive
decorrentes apenas de sua mensuração inicial. Referidos
valores deverão ser computados na apuração Lucro Real
à medida que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei nº
Subconta - Ajuste a Valor Justo – 12.973/2014). Detalhes sobre a contabilização estão
1.01.02.09.70
Outros Créditos - Circulante descritos no Anexo I, exemplos 5/6, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.01.02.09 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.01.03 ESTOQUES 01012014 S 1.01 3 01
1.01.03.01 ESTOQUES DE MERCADORIAS 01012014 S 1.01.03 4 01
1.01.03.01.01 Mercadorias para Revenda 01012014 A 1.01.03.01 5 01 Contas que registram os estoques de mercadorias para
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
revenda.
Contas que registram as perdas estimadas em estoques
(-) Perdas por Redução ao Valor avaliados acima do valor de mercado, ou seja, o excedente
1.01.03.01.55 Recuperável (Impairment) - Estoque ao valor realizável líquido. Devem receber esta
Mercadorias classificação contas com tratamento de provisões em
01012014 A 1.01.03.01 5 01 perdas no estoque.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de
valor justo ou hedge de fluxo de caixa, quando optado
pelo método do “basis adjustments”. Referidos valores
deverão ser computados na apuração Lucro Real à medida
que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei nº 12.973/2014).
Subconta - Ajuste a Valor Justo -
1.01.03.01.70 Detalhes sobre a contabilização estão descritos no Anexo
Estoque Mercadorias
I, exemplos 5/6, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.01.03.01 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo de estoques. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle
ocorrerá nesta subconta até a revenda da mercadoria,
quando valor do AVP poderá ser excluído do Lucro Real
( - ) Subconta – Ajuste a Valor Presente
1.01.03.01.75 do período (art.5º, Lei nº 12.973/2014). Detalhes sobre a
(AVP) - Estoque Mercadorias
contabilização estão descritos no Anexo I, exemplo 4,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso
da conta contábil que registra o ativo consolidar vários
itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma
subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão
auxiliar vinculado à ECD(art. 33, §3º, Instrução
01012014 A 1.01.03.01 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.01.03.01.90 Subconta – Adoção Inicial - Estoques 01012014 A 1.01.03.01 5 01 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
de Mercadorias na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014,
cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art.
169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.01.03.02 ESTOQUES DE PRODUTOS 01012014 S 1.01.03 4 01
Contas que registram os estoques de matérias primas e
1.01.03.02.01 Insumos (materiais diretos)
01012014 A 1.01.03.02 5 01 materiais diretos
1.01.03.02.02 Outros Materiais 01012014 A 1.01.03.02 5 01 Contas que registram estoque de outros materiais.
Contas que registram os estoques de produtos em
1.01.03.02.03 Produtos em Elaboração
01012014 A 1.01.03.02 5 01 elaboração.
1.01.03.02.04 Produtos Acabados 01012014 A 1.01.03.02 5 01 Contas que registram os estoques de produtos acabados.
Contas que registram as perdas estimadas em estoques
(-) Perdas por Redução ao Valor avaliados acima do valor de mercado, ou seja, ou seja, o
1.01.03.02.55 Recuperável (Impairment) - Estoque excedente ao valor realizável líquido. Devem receber esta
Produtos classificação contas com tratamento de provisões em
01012014 A 1.01.03.02 5 01 perdas no estoque.
1.01.03.02.70 Subconta - Ajuste a Valor Justo - 01012014 A 1.01.03.02 5 01 Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
Estoque de Produtos negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de
valor justo ou hedge de fluxo de caixa, quando optado
pelo método do “basis adjustments”. Referidos valores
deverão ser computados na apuração Lucro Real à medida
que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei nº 12.973/2014).
Detalhes sobre a contabilização estão descritos no Anexo
I, exemplos 5/6, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
§3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo de estoques. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle
ocorrerá nesta subconta até que produto for utilizado na
produção de bens ou serviços, quando valor do AVP
( - ) Subconta – Ajuste a Valor Presente
1.01.03.02.75 poderá ser excluído do Lucro Real do período (art.5º, Lei
(AVP) - Estoque de Produtos
nº 12.973/2014). Detalhes sobre a contabilização estão
descritos no Anexo I, exemplo 4, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.01.03.02 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014,
Subconta – Adoção Inicial - Estoques cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
1.01.03.02.90
de Produtos seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art.
169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
01012014 A 1.01.03.02 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.01.03.03 ESTOQUES - ATIVIDADE 01012014 S 1.01.03 4 01
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
IMOBILIÁRIA
1.01.03.03.01 Terrenos - Atividade Imobiliária 01012014 A 1.01.03.03 5 01 Contas que registram os terrenos para revenda.
Imóveis Adquiridos para Revenda -
1.01.03.03.02 Contas que registram os imóveis adquiridos para revenda.
Atividade Imobiliária 01012014 A 1.01.03.03 5 01
Obras em Andamento - Atividade Contas que registram as obras em andamento de imóveis
1.01.03.03.03
Imobiliária 01012014 A 1.01.03.03 5 01 para revenda.
Contas utilizadas pela pessoa jurídica que exerce atividade
imobiliária para indicar o estoque de imóveis destinados à
venda existente na data da apuração dos resultados.
Imóveis à Venda - Atividade
1.01.03.03.04 Atenção: As construções em andamento de imóveis
Imobiliária
destinados à venda devem ser incluídas na conta
Construções em Andamento de Imóveis Destinados à
01012014 A 1.01.03.03 5 01 Venda.
Construções em Andamento de Imóveis Contas que registram as construções em andamento de
1.01.03.03.05
Destinados à Venda 01012014 A 1.01.03.03 5 01 imóveis destinados à venda.
Materiais de Construção - Atividade Contas que registram os materiais de construção
1.01.03.03.06
Imobiliária 01012014 A 1.01.03.03 5 01 relacionados aos imóveis à venda.
Contas que registram as perdas estimadas em estoques
(-) Perdas por Redução ao Valor avaliados acima do valor de mercado, ou seja, o excedente
1.01.03.03.55 Recuperável (Impairment) - Estoque ao valor realizável líquido. Devem receber esta
Atividade Imobiliária classificação contas com tratamento de provisões em
01012014 A 1.01.03.03 5 01 perdas no estoque.
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo de estoques. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle
ocorrerá nesta subconta até a revenda ou utilização do
estoque na produção, quando valor do AVP poderá ser
( - ) Subconta – Ajuste a Valor Presente
1.01.03.03.75 excluído do Lucro Real do período (art.5º, Lei nº
(AVP) - Estoque Atividade Imobiliária
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilização estão
descritos no Anexo I, exemplo 4, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.01.03.03 5 1 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014,
Subconta – Adoção Inicial - Estoques – cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
1.01.03.03.90
Atividade Imobiliária seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art.
169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
01012014 A 1.01.03.03 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.01.03.04 ESTOQUES - LONGA MATURAÇÃO 01012014 S 1.01.03 4 01
Insumos (materiais diretos) - Estoque Contas que registram os estoques de matérias primas e
1.01.03.04.01
Longa Maturação 01012014 A 1.01.03.04 5 01 materiais diretos.
Outros Materiais - Estoque Longa
1.01.03.04.02 Contas que registram estoques de outros materiais.
Maturação 01012014 A 1.01.03.04 5 01
Produtos em Elaboração - Estoque
1.01.03.04.03 Contas que registram estoques de produtos em elaboração.
Longa Maturação 01012014 A 1.01.03.04 5 01
Produtos Acabados - Estoque Longa
1.01.03.04.04 Contas que registram estoques de produtos acabados.
Maturação 01012014 A 1.01.03.04 5 01
Contas que registram as perdas estimadas em estoques
(-) Perdas por Redução ao Valor avaliados acima do valor de mercado, ou seja, o excedente
1.01.03.04.55 Recuperável (Impairment) - Estoque ao valor realizável líquido. Devem receber esta
Longa Maturação classificação contas com tratamento de provisões em
01012014 A 1.01.03.04 5 01 perdas no estoque.
1.01.03.04.70 Subconta - Ajuste a Valor Justo - 01012014 A 1.01.03.04 5 01 Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
Estoque Longa Maturação negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de
valor justo ou hedge de fluxo de caixa, quando optado
pelo método do “basis adjustments”. Referidos valores
deverão ser computados na apuração Lucro Real à medida
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei nº 12.973/2014).
Detalhes sobre a contabilização estão descritos no Anexo
I, exemplos 5/6, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
§3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo de estoques. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle
ocorrerá nesta subconta até que o produto for utilizado na
produção de bens ou serviços, quando valor do AVP
( - ) Subconta – Ajuste a Valor Presente
1.01.03.04.75 poderá ser excluído do Lucro Real do período (art.5º, Lei
(AVP) - Estoque Longa Maturação
nº 12.973/2014). Detalhes sobre a contabilização estão
descritos no Anexo I, exemplo 4, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.01.03.04 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.01.03.04.90 Subconta – Adoção Inicial - Estoques – 01012014 A 1.01.03.04 5 01 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
Longa Maturação na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014,
cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art.
169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.01.03.05 ESTOQUES - ATIVIDADE RURAL 01012014 S 1.01.03 4 01
Contas que registram estoques de produtos agropecuários
Produtos Agropecuários de Origem
1.01.03.05.01 de origem animal. Nos termos do CPC 29, seriam os
Animal
01012014 A 1.01.03.05 5 01 produtos gerados a partir dos ativos biológicos.
Contas que registram estoques de produtos agropecuários
Produtos Agropecuários de Origem
1.01.03.05.02 de origem vegetal. Nos termos do CPC 29, seriam os
Vegetal
01012014 A 1.01.03.05 5 01 produtos gerados a partir dos ativos biológicos.
Contas que registram os estoques de matérias primas e
1.01.03.05.03 Insumos Agropecuários
01012014 A 1.01.03.05 5 01 materiais diretos.
1.01.03.05.04 Outros Materiais - Atividade Rural 01012014 A 1.01.03.05 5 01 Contas que registram os estoques de outros materiais .
Contas que registram as perdas estimadas em estoques
(-) Perdas por Redução ao Valor avaliados acima do valor de mercado, ou seja, o excedente
1.01.03.05.55 Recuperável (Impairment) - Estoque ao valor realizável líquido. Devem receber esta
Atividade Rural classificação contas com tratamento de provisões em
01012014 A 1.01.03.05 5 01 perdas no estoque.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de
valor justo ou hedge de fluxo de caixa, quando optado
pelo método do “basis adjustments”. Referidos valores
deverão ser computados na apuração Lucro Real à medida
que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei nº 12.973/2014).
Subconta - Ajuste a Valor Justo -
1.01.03.05.70 Detalhes sobre a contabilização estão descritos no Anexo
Estoque Atividade Rural
I, exemplos 5/6, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.01.03.05 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.01.03.05.75 ( - ) Subconta – Ajuste a Valor Presente 01012014 A 1.01.03.05 5 01 Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
(AVP) - Estoque Atividade Rural presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo de estoques. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle
ocorrerá nesta subconta até a revenda ou utilização do
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
estoque na produção, quando valor do AVP poderá ser
excluído do Lucro Real do período (art.5º, Lei nº
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilização estão
descritos no Anexo I, exemplo 4, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
§3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014,
Subconta – Adoção Inicial - Estoques – cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
1.01.03.05.90
Atividade Rural seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art.
169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
01012014 A 1.01.03.05 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.01.03.06 ESTOQUES SERVIÇOS 01012014 S 1.01.03 4 01
Materiais Aplicados na Produção de Contas que registram os estoques de materiais aplicados
1.01.03.06.01
Serviços 01012014 A 1.01.03.06 5 01 na produção de serviços.
Contas que registram os estoques de serviços em
1.01.03.06.02 Serviços em Andamento
01012014 A 1.01.03.06 5 01 andamento.
1.01.03.06.03 Serviços Acabados 01012014 A 1.01.03.06 5 01 Contas que registram os estoques de serviços acabados.
1.01.03.06.55 (-) Perdas por Redução ao Valor 01012014 A 1.01.03.06 5 01 Contas que registram as perdas estimadas em estoques
Recuperável (Impairment) - Estoque avaliados acima do valor de mercado, ou seja, o excedente
Serviços ao valor realizável líquido. Devem receber esta
classificação contas com tratamento de provisões em
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
perdas no estoque.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de
valor justo ou hedge de fluxo de caixa, quando optado
pelo método do “basis adjustments”. Referidos valores
deverão ser computados na apuração Lucro Real à medida
que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei nº 12.973/2014).
Subconta - Ajuste a Valor Justo -
1.01.03.06.70 Detalhes sobre a contabilização estão descritos no Anexo
Estoque Serviços
I, exemplos 5/6, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.01.03.06 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo de estoques. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle
ocorrerá nesta subconta até a utilização da mercadoria na
produção de serviços, quando valor do AVP poderá ser
( - ) Subconta – Ajuste a Valor Presente
1.01.03.06.75 excluído do Lucro Real do período (art.5º, Lei nº
(AVP) - Estoque Serviços
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilização estão
descritos no Anexo I, exemplo 4, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.01.03.06 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.01.03.07 ESTOQUES (OUTROS) 01012014 S 1.01.03 4 01
Contas que estoques de material de almoxarifado, tais
1.01.03.07.01 Material em Almoxarifado
01012014 A 1.01.03.07 5 01 como de uso e consumo.
Contas que registram estoque de material destinado à
1.01.03.07.02 Material Destinado à Destruição
01012014 A 1.01.03.07 5 01 destruição.
1.01.03.07.03 Sucata 01012014 A 1.01.03.07 5 01 Contas que registram estoques de sucata.
Contas que registram outros estoques que não possuem
1.01.03.07.04 Outros Estoques
01012014 A 1.01.03.07 5 01 classificação específica neste plano de contas.
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram as perdas estimadas em estoques
(-) Perdas por Redução ao Valor avaliados acima do valor de mercado, ou seja, o excedente
1.01.03.07.55 Recuperável (Impairment) - Estoques ao valor realizável líquido. Devem receber esta
Outros classificação contas com tratamento de provisões em
01012014 A 1.01.03.07 5 01 perdas no estoque.
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo de estoques. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle
ocorrerá nesta subconta até a revenda ou utilização do
estoque na produção, quando valor do AVP poderá ser
( - ) Subconta – Ajuste a Valor Presente
1.01.03.07.75 excluído do Lucro Real do período (art.5º, Lei nº
(AVP) - Estoque Outros
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilização estão
descritos no Anexo I, exemplo 4, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.01.03.07 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
DESPESAS DO EXERCÍCIO
1.01.05
SEGUINTE 01012014 S 1.01 3 01
DESPESAS DO EXERCÍCIO
1.01.05.01
SEGUINTE 01012014 S 1.01.05 4 01
Contas que registram os pagamentos antecipados de
aluguéis, cujos benefícios à pessoa jurídica ocorrerão
1.01.05.01.01 Alugueis Pagos Antecipadamente durante o exercício seguinte. São valores relativos a
despesas que efetivamente pertencem ao exercício
01012014 A 1.01.05.01 5 01 seguinte.
Contas que registram os pagamentos antecipados de
prêmios de seguros, cujos benefícios à pessoa jurídica
1.01.05.01.02 Prêmios de Seguros a Apropriar ocorrerão durante o exercício seguinte. São valores
relativos a despesas que efetivamente pertencem ao
01012014 A 1.01.05.01 5 01 exercício seguinte.
1.01.05.01.03 Encargos Financeiros a Apropriar 01012014 A 1.01.05.01 5 01 Contas que registram os pagamentos antecipados de
despesas financeiras, cujos benefícios à pessoa jurídica
ocorrerão durante o exercício seguinte. São valores
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
relativos a despesas que efetivamente pertencem ao
exercício seguinte.
Contas que registram os demais pagamentos antecipados,
que não possuem classificação específica neste plano de
Outros Custos e Despesas Pagos contas, cujos benefícios ou prestação de serviços à pessoa
1.01.05.01.09
Antecipadamente jurídica ocorrerão durante o exercício seguinte. São
valores relativos a despesas que efetivamente pertencem
01012014 A 1.01.05.01 5 01 ao exercício seguinte.
1.01.10 ATIVO BIOLÓGICO - CIRCULANTE 01012014 S 1.01 3 01
ATIVO BIOLÓGICO AVALIADO
1.01.10.01 PELO VALOR JUSTO –
CIRCULANTE 01012014 S 1.01.10 4 01
Contas que registram, nas empresas com atividade rural,
os ativos biológicos consumíveis de origem animal,
quando avaliados a valor justo. Nos termos do item 44 do
CPC 29, seriam aqueles passíveis de serem colhidos como
Ativo Biológico Consumível - Origem
1.01.10.01.01 produto agrícola ou vendidos como ativos biológicos,
Animal – Pelo Valor Justo
como rebanhos de animais mantidos para a produção de
carne, rebanhos mantidos para a venda, produção de peixe
etc. Os produtos agrícolas devem receber classificação de
01012014 A 1.01.10.01 5 01 estoques.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural,
os ativos biológicos consumíveis de origem vegetal,
quando avaliados a valor justo. Nos termos do item 44 do
Ativo Biológico Consumível - Origem CPC 29, seriam aqueles passíveis de serem colhidos como
1.01.10.01.02
Vegetal – Pelo Valor Justo produto agrícola ou vendidos como ativos biológicos,
como plantações de milho, cana-de-açúcar, soja, árvores
para produção de madeira etc. Os produtos agrícolas
01012014 A 1.01.10.01 5 01 devem receber classificação de estoques.
1.01.10.01.70 Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) 01012014 A 1.01.10.01 5 01 Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
– Ativos Biológicos Consumíveis Pelo negativos efetuados sobre ativos biológicos consumíveis.
Valor Justo - Circulante Referidos valores deverão ser registrados líquidos da
despesa de venda e computados na apuração Lucro Real à
medida que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei nº
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilização estão
descritos no Anexo I, exemplos 5/6, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
§3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo dos ativos. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle
ocorrerá nesta subconta até a revenda ou baixa do ativo,
( - ) Subconta – Ajuste a Valor Presente quando valor do AVP poderá ser excluído do Lucro Real
1.01.10.01.75 (AVP) - Ativos Biológicos Pelo Valor do período (art.5º, Lei nº 12.973/2014). Detalhes sobre a
Justo - Circulante contabilização estão descritos no Anexo I, exemplo 4,
Instrução Normativa SRF Nº 1.515/2014). Apenas no caso
da conta contábil que registra o ativo consolidar vários
itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma
subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão
auxiliar vinculado à ECD(art. 33, §3º, Instrução
01012014 A 1.01.10.01 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF Nº 1.515/2014,
Subconta – Adoção Inicial - Ativo cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
1.01.10.01.90
Biologico seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art.
169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
01012014 A 1.01.10.01 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
ATIVO BIOLÓGICO AVALIADO
1.01.10.02
PELO CUSTO - CIRCULANTE 01012014 S 1.01.10 4 01
Contas que registram, nas empresas com atividade rural,
os ativos biológicos consumíveis de origem animal, nos
casos em que não seja possível mensurá-los ao valor justo,
somente no reconhecimento inicial, devido a
indisponibilidade de cotação de mercado e as alternativas
não são, claramente, confiáveis. A pessoa jurídica que
tenha mensurado previamente o ativo biológico ao seu
Ativo Biológico Consumível - Origem
1.01.10.02.01 valor justo, menos a despesa de venda, continuará a
Animal - Pelo Custo
mensurá-lo assim até a sua venda. Nos termos do item 44
do CPC 29, seriam aqueles passíveis de serem colhidos
como produto agrícola ou vendidos como ativos
biológicos, como rebanhos de animais mantidos para a
produção de carne, rebanhos mantidos para a venda,
produção de peixe etc. Os produtos agrícolas devem
01012014 A 1.01.10 5 01 receber classificação de estoques.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural,
os ativos biológicos consumíveis de origem animal, nos
casos em que não seja possível mensurá-los ao valor justo,
somente no reconhecimento inicial, devido a
indisponibilidade de cotação de mercado e as alternativas
não são, claramente, confiáveis. A pessoa jurídica que
Ativo Biológico Consumível - Origem tenha mensurado previamente o ativo biológico ao seu
1.01.10.02.02
Vegetal - Pelo Custo valor justo, menos a despesa de venda, continuará a
mensurá-lo assim até a sua venda. Nos termos do item 44
do CPC 29, seriam aqueles passíveis de serem colhidos
como produto agrícola ou vendidos como ativos
biológicos, como plantações de milho, cana-de-açúcar,
soja, árvores para produção de madeira etc. Os produtos
01012014 A 1.01.10.02 5 01 agrícolas devem receber classificação de estoques.
1.01.10.02.55 ( - ) Perdas por Redução ao Valor 01012014 A 1.01.10.02 5 01 Contas que registram as perdas estimadas com base em
Recuperável (Impairment) - Ativos evidências objetivas impactantes no fluxo de caixa futuros
Biológicos Consumível - Pelo Custo estimados destes ativos biológicos. Esta conta também
registra as eventuais reversões. Referidos valores deverão
ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do
Lalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo,
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
quando poderão ser excluídos do Lucro Real(art. 32, Lei
nº 12.973/2014).
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo dos ativos. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle
ocorrerá nesta subconta até a revenda ou baixa do ativo,
( - ) Subconta – Ajuste a Valor Presente quando valor do AVP poderá ser excluído do Lucro Real
1.01.10.02.75 (AVP) - Ativos Biológicos Consumíveis do período (art.5º, Lei nº 12.973/2014). Detalhes sobre a
- Pelo Custo contabilização estão descritos no Anexo I, exemplo 4,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso
da conta contábil que registra o ativo consolidar vários
itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma
subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão
auxiliar vinculado à ECD(art. 33, §3º, Instrução
01012014 A 1.01.10.02 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
ATIVO NÃO CIRCULANTE
1.01.11
MANTIDO PARA VENDA 01012014 S 1.01 3 01
ATIVO NÃO CIRCULANTE
1.01.11.01
MANTIDO PARA VENDA 01012014 S 1.01.11 4 01
1.01.11.01.01 Ativo Não Circulante Mantido Para 01012014 A 1.01.11.01 5 01 Contas que registrem valores de ativos não circulantes
Venda mantidos para venda ou destinados a ser distribuídos aos
sócios. Nos termos do CPC 31, regra geral, devem ser
mensurados pelo menor entre o valor contábil até então
registrado e o valor justo menos as despesas de
venda/distribuição. Os subsequentes reconhecimentos de
depreciações ou amortizações devem cessar enquanto
mantidos nesta classificação. Caso ativo ou grupo de
ativos for adquirido como parte de combinação de
negócios e já receber esta classificação, deve ser
mensurado pelo valor justo menos as despesas de venda.
Não ocorrendo a venda e não mais presentes os critérios
para integrar este grupo, os ativos devem deixá-lo
mensurados ao valor mais baixo entre seu valor contábil
antes desta classificação, ajustados por qualquer
depreciação ou amortização que deixou de ocorrer durante
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
o prazo desta classificação, e seu montante recuperável
nesta data.
Contas que registram as perdas estimadas com base em
evidências objetivas que demonstrem a não
recuperabilidade do valor contábil do ativo ou grupo de
(-) Perdas por Redução ao Valor
ativos. Esta conta também registra as eventuais reversões.
1.01.11.01.55 Recuperável (Impairment) - Ativo Não
Referidos valores deverão ser adicionados ao Lucro Real,
Circulante Mantido para Venda
mantidos na Parte B do eLalur até ocorrência da alienação
ou baixa do ativo, quando poderão ser excluídos do Lucro
01012014 A 1.01.11.01 5 01 Real(art. 32, Lei nº 12.973/2014).
Contas que registram os ajustes a valor justo negativos
efetuados sobre os ativos não circulantes mantidos para
venda, inclusive decorrentes apenas de sua mensuração
inicial. Nos acasos em que se apliquem dedução das
despesas de vendas ao valor justo, este registro deve
ocorrer pelo montante líquido. Referidos valores deverão
ser computados na apuração Lucro Real quando da
Subconta - Ajuste a Valor Justo – Ativo
1.01.11.01.70 alienação ou baixa do ativo(arts. 41/47, Instrução
Não Circulante Mantido para Venda
Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos detalhes sobre a
contabilização estão descritos em seu Anexo I, exemplos
5/6). Apenas no caso da conta contábil que registra o ativo
consolidar vários itens de mesma natureza, pode-se
utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.01.11.01 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.01.11.01.75 ( - ) Subconta – Ajuste a Valor Presente 01012014 A 1.01.11.01 5 01 Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
(AVP) - Ativo Não Circulante Mantido presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
para Venda compras a prazo de estoques. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle
ocorrerá nesta subconta até a revenda da mercadoria,
quando valor do AVP poderá ser excluído do Lucro Real
do período (art.5º, Lei nº 12.973/2014). Detalhes sobre a
contabilização estão descritos no Anexo I, exemplo 4,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso
da conta contábil que registra o ativo consolidar vários
itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão
auxiliar vinculado à ECD(art. 33, §3º, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014,
Subconta – Adoção Inicial - Ativo Não cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
1.01.11.01.90
circulante Mantido para Venda seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art.
169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
01012014 A 1.01.11.01 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.02 ATIVO NÃO CIRCULANTE 01012014 S 1 2 01
1.02.01 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 01012014 S 1.02 3 01
CRÉDITOS E VALORES - LONGO
1.02.01.01
PRAZO 01012014 S 1.02.01 4 01
Contas que registram os valores a receber de clientes.
Recebe esta classificação no longo prazo, independente se
1.02.01.01.01 Clientes - Longo Prazo
decorrentes de operações com ou não partes relacionadas,
01012014 A 1.02.01.01 5 01 no país ou exterior.
Contas que registram a empréstimos efetuados a partes
não relacionadas com a declarante, conforme conceito
Mútuos com Partes Não Relacionadas -
1.02.01.01.02 definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, seja sediada no
Ativo- Longo Prazo
país ou exterior. Juros e encargos decorrentes também
01012014 A 1.02.01.01 5 01 devem ser registrados nesta conta.
1.02.01.01.03 Mútuos com Partes Relacionadas - 01012014 A 1.02.01.01 5 01 Contas que registram empréstimos efetuados a partes
Ativo - Longo Prazo relacionadas com a declarante, conforme conceito definido
no CPC 05(R1), itens 09 a 12, seja sediada no país ou
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 855 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
exterior. Juros e encargos decorrentes também devem ser
registrados nesta conta.
Adiantamento para Futuro Aumento de Contas que registram valores de adiantamento para futuro
1.02.01.01.04
Capital - Ativo - Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.01 5 01 aumento de capital.
Contas que registram os títulos patrimoniais, participações
Títulos Patrimoniais Avaliados pelo societárias, avaliados pelo custo de aquisição, quando o
1.02.01.01.07
Custo - Longo Prazo valor justo não puder ser aplicado por ausência de
01012014 A 1.02.01.01 5 01 informações confiáveis.
Contas que registram a contraprestação contingente ativa,
em uma combinação de negócios. Em termos gerais,
constitui cláusula contratual que confere ao adquirente o
Contraprestação Contingente Ativa - direito de reaver parte da contraprestação já transferida, se
1.02.01.01.09 Combinação de Negócios – Longo certas condições específicas venham a ocorrer. Para fins
Prazo de gerar efeito sobre tratamento fiscal das parcelas
integrantes do custo de aquisição de participação
societária, deve-se observar os arts. 110/111, Instrução
01012014 A 1.02.01.01 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014 .
Contas que registram os créditos a receber no exterior, que
Outros Valores Mobiliários - No não possuem classificação adequada no grupo 1.02.01.03.
1.02.01.01.10
Exterior - Longo Prazo Na data de migração do valor para o Circulante deve-se
01012014 A 1.02.01.01 5 01 observar se há conta específica para melhor classificação.
Contas que registram parcelas a serem subtraídas do Ativo
(-) Outras Contas Retificadoras –
1.02.01.01.19 Não Circulante que não possam ser classificadas em
Créditos e Valores - Longo Prazo
01012014 A 1.02.01.01 5 01 outras contas desse plano de contas.
Contas que registram os recebíveis que foram negociados
em processos de securitização, ou assemelhando, enquanto
Direitos Creditórios Cedidos –Longo
1.02.01.01.20 não baixados. Já a securitizadora deve registrar os
Prazo
recebíveis em Direitos Creditórios a
01012014 A 1.02.01.01 5 01 Receber(1.01.02.09.25)
Contas que registram o deságio em recebíveis que foram
(-) Deságio na Cessão de Títulos–Longo
1.02.01.01.21 negociados em processos de securitização, ou
Prazo
01012014 A 1.02.01.01 5 01 assemelhando, enquanto não baixados.
Contas que registram os direitos creditórios adquiridos por
Direitos Creditórios a Receber–Longo
1.02.01.01.25 empresa que exerça atividade de securitização ou
Prazo
01012014 A 1.02.01.01 5 01 assemelhantada.
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados
1.02.01.01.50
Ajuste a Valor Presente (AVP) - 01012014 A 1.02.01.01 5 01 sobre os créditos a longo prazo, sua contrapartida não
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 856 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
deve ser excluída da Receita Bruta do período, mas
compor uma dedução, art. 12, Decreto-Lei nº
1.598/1977(conta referencial 3.01.01.01.02.10). Referidos
valores serão apropriados ao resultado pelo regime de
Créditos –Longo Prazo competência e excluídos do Lucro Real. Não devem ser
controlados em subcontas, mas na Parte B do e-Lalur,
sendo seu montante adicionado ao Lucro Real no mesmo
período em a receita ou resultado da operação deva ser
tributada (art.4º, Lei nº 12.973/2014).
Contas que registram parcelas a serem subtraídas,
(-) Perdas Estimadas em Créditos de
1.02.01.01.52 correspondentes a valores das perdas estimadas para os
Liquidação Duvidosa – Longo Prazo
01012014 A 1.02.01.01 5 01 créditos de liquidação duvidosa.
Contas que registram as perdas incorridas com base em
evidências objetivas passadas, mas posteriores ao
(-) Perdas por Redução ao Valor reconhecimento inicial, impactantes no fluxo de caixa
1.02.01.01.55 Recuperável (Impairment) - Créditos e futuros estimados desses ativos financeiros. O registro e
Valores - Longo Prazo dedutibilidade no Lucro Real deve observar os
regramentos dispostos nos arts. 24/25, Instrução
01012014 A 1.02.01.01 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os ativos financeiros, inclusive
decorrentes apenas de sua mensuração inicial. . Referidos
valores deverão ser computados na apuração Lucro Real
quando da alienação ou baixa do ativo(arts. 49/50,
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos detalhes
1.02.01.01.70
Créditos –Longo Prazo sobre a contabilização estão descritos em seu Anexo I,
exemplos 5/6). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.02.01.01 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.02.01.01.90 Subconta – Adoção Inicial - Créditos e 01012014 A 1.02.01.01 5 01 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
Valores – Longo Prazo na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014,
cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art.
169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014)
TÍTULOS E VALORES
1.02.01.02
MOBILIÁRIOS - NO PAÍS 01012014 S 1.02.01 4 01
Contas que registram ativos financeiros, utilizados em
operações de hedge ou não, cuja contraparte ou ambiente
negocial tenham sede ou domicílio no país, sobre os quais
há a intenção de negociação no curto prazo ou se a
Títulos para Negociação - No País - mensuração pelo valor justo diminuir ou eliminar alguma
1.02.01.02.01
Longo Prazo inconsistência de mensuração de acordo com a gestão
financeira da empresa (fair value option) e ainda não
estejam melhor classificados em outras contas mais
específica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei nº
01012014 A 1.02.01.02 5 01 6.385/76
Contas que registram ativos financeiros, utilizados em
operações de hedge ou não, cuja contraparte ou ambiente
negocial tenham sede ou domicílio no país, sobre os quais
não há definição de quando nem quais condições vai
Títulos Disponíveis para Venda - No negociá-los e ainda não estejam melhor classificados em
1.02.01.02.02
País - Longo Prazo outras contas mais específica, mesmo que extrapolem o
conceito da Lei nº 6.385/76. Contrapartida das alterações
no seu valor justo, bem como custos de transação, devem
ser reconhecidos no Patrimônio Líquido até a realização
01012014 A 1.02.01.02 5 01 do ativo.
1.02.01.02.03 Títulos Mantidos até o Vencimento - No 01012014 A 1.02.01.02 5 01 Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte
País - Longo Prazo ou ambiente negocial tenham sede ou domicílio no país,
com pagamentos fixos ou determináveis e com
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
vencimento fixo, para os quais há a intenção e a
capacidade de se manter até o vencimento e ainda não
estejam melhor classificados em outras contas mais
específica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei nº
6.385/76. Esses títulos são avaliados pelo método de custo
amortizado, com os custos de transação capitalizados ao
valor do ativo. Ações e outros títulos patrimoniais não
devem receber esta classificação. Títulos públicos e de
renda fixa constumam receber esta classificação.
Contas que registram as debêntures de longo prazo
emitidas por empresas com sede no país, relacionadas com
a declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1),
Debêntures emitidas por Partes
1.02.01.02.10 itens 09 a 12. Independente da base de mensuração
Relacionada - No País - Longo Prazo
utilizada ou se tais Valores Mobiliários poderiam ser
classificáveis em outras contas mais genéricas de ativos
01012014 A 1.02.01.02 5 01 financeiros.
Contas que registram as debêntures de longo prazo
emitidas por empresas com sede no país, não relacionadas
com a declarante, conforme conceito definido no CPC
Debêntures emitidas por Partes Não
1.02.01.02.11 05(R1), itens 09 a 12. Independente da base de
Relacionada - No País - Longo Prazo
mensuração utilizada ou se tais Valores Mobiliários
poderiam ser classificáveis em outras contas mais
01012014 A 1.02.01.02 5 01 genéricas de ativos financeiros.
Contas que registram outros empréstimos e recebíveis de
longo prazo, cuja contraparte tenha sede ou domicílio no
país, e que não estejam melhor classificados em outras
contas mais específica, mesmo que extrapolem o conceito
da Lei nº 6.385/76. Registram-se neste grupo ativos
Outros Empréstimos e Recebíveis – No financeiros com pagamentos fixos ou determináveis não
1.02.01.02.15
País - Longo Prazo cotados em um mercado ativo. Esses títulos são avaliados
pelo método de custo amortizado, com os custos de
transação capitalizados ao valor do ativo. Instrumentos
financeiros representativos da indenização, decorrente da
exploração de serviços públicos, constumam receber esta
01012014 A 1.02.01.02 5 01 classificação(item 22, OCPC05).
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados
1.02.01.02.50
Ajuste a Valor Presente (AVP) Valores 01012014 A 1.02.01.02 5 01 sobre os créditos a longo prazo. Referidos valores serão
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
excluídos do Lucro Real. Não devem ser controlados em
subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante
Mobiliários – No País - Longo Prazo
adicionado ao Lucro Real no mesmo período em a receita
ou resultado da operação deva ser tributada (art.4º, Lei nº
12.973/2014).
Contas que registram as perdas incorridas com base em
evidências objetivas passadas, mas posteriores ao
reconhecimento inicial, impactantes no fluxo de caixa
futuros estimados desses ativos financeiros. Os títulos para
(-) Perdas por Redução ao Valor negociação não estão sujeitos a teste de “impairment”.
1.02.01.02.55 Recuperável (Impairment) - Valores Esta conta também registra as eventuais reversões, não se
Mobiliários - No País - Longo Prazo admitindo para títulos patrimoniais. Referidos valores
deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte
B do Lalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo,
quando poderão ser excluídos do Lucro Real (art. 32, Lei
01012014 A 1.02.01.02 5 01 nº 12.973/2014).
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os ativos financeiros no país,
inclusive decorrentes apenas de sua mensuração inicial ou
efetuados nos objetos de hedge de valor justo. Os títulos
para negociação e disponíveis para venda devem seguir a
mensuração pelo valor justo até sua baixa. Referidos
Subconta - Ajuste a Valor Justo – valores deverão ser computados na apuração Lucro Real
1.02.01.02.70 Valores Mobiliários – No País - Longo quando da alienação ou baixa do ativo(arts. 49/53,
Prazo Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos detalhes
sobre a contabilização estão descritos em seu Anexo I,
exemplos 5/6). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.02.01.02 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.02.01.02.90 Subconta – Adoção Inicial - Valores 01012014 A 1.02.01.02 5 01 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
Mobiliários - No País – Longo Prazo na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014,
cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art.
169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014)
TÍTULOS E VALORES
1.02.01.03
MOBILIÁRIOS - NO EXTERIOR 01012014 S 1.02.01 4 01
Contas que registram ativos financeiros, utilizados em
operações de hedge ou não, cuja contraparte ou ambiente
negocial tenham sede ou domicílio no exterior, sobre os
quais há a intenção de negociação no curto prazo ou se a
Títulos para Negociação - No Exterior - mensuração pelo valor justo diminuir ou eliminar alguma
1.02.01.03.01
Longo Prazo inconsistência de mensuração de acordo com a gestão
financeira da empresa (fair value option) e ainda não
estejam melhor classificados em outras contas mais
específica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei nº
01012014 A 1.02.01.03 5 01 6.385/76.
Contas que registram ativos financeiros, utilizados em
operações de hedge ou não, cuja contraparte ou ambiente
negocial tenham sede ou domicílio no exterior, sobre os
quais não há definição de quando nem quais condições vai
Títulos Disponíveis para Venda - No negociá-los e ainda não estejam melhor classificados em
1.02.01.03.02
Exterior - Longo Prazo outras contas mais específica, mesmo que extrapolem o
conceito da Lei nº 6.385/76. Contrapartida das alterações
no seu valor justo, bem como custos de transação, devem
ser reconhecidos no Patrimônio Líquido até a realização
01012014 A 1.02.01.03 5 01 do ativo.
1.02.01.03.03 Títulos Mantidos até o Vencimento - No 01012014 A 1.02.01.03 5 01 Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte
Exterior - Longo Prazo ou ambiente negocial tenham sede ou domicílio no
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
exterior, com pagamentos fixos ou determináveis e com
vencimento fixo, para os quais há a intenção e a
capacidade de se manter até o vencimento e ainda não
estejam melhor classificados em outras contas mais
específica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei nº
6.385/76. Esses títulos são avaliados pelo método de custo
amortizado, com os custos de transação capitalizados ao
valor do ativo. Ações e outros títulos patrimoniais não
devem receber esta classificação. Títulos públicos e de
renda fixa constumam receber esta classificação.
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados
sobre os créditos a longo prazo. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de
excluídos do Lucro Real. Não devem ser controlados em
Ajuste a Valor Presente (AVP) Valores
1.02.01.03.50 subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante
Mobiliários – No Exterior - Longo
adicionado ao Lucro Real no mesmo período em a receita
Prazo
ou resultado da operação deva ser tributada (art.4º, Lei nº
12.973/2014), sem prejuízo observância aos arts. 9º a 12
01012014 A 1.02.01.03 5 01 da Instrução Normativa SRF nº 213/2002.
Contas que registram as perdas incorridas com base em
evidências objetivas passadas, mas posteriores ao
reconhecimento inicial, impactantes no fluxo de caixa
futuros estimados desses ativos financeiros. Os títulos para
negociação não estão sujeitos a teste de “impairment”.
(-) Perdas por Redução ao Valor
Esta conta também registra as eventuais reversões, não se
1.02.01.03.55 Recuperável (Impairment) - Valores
admitindo para títulos patrimoniais. Referidos valores
Mobiliário - No Exterior - Longo Prazo
deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte
B do Lalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo,
quando poderão ser excluídos do Lucro Real (art. 32, Lei
nº 12.973/2014), sem prejuízo observância aos arts. 9º a
01012014 A 1.02.01.03 5 01 12 da Instrução Normativa SRF nº 213/2002.
1.02.01.03.70 Subconta - Ajuste a Valor Justo – 01012014 A 1.02.01.03 5 01 Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
Valores Mobiliários – No Exterior - negativos efetuados sobre os ativos financeiros, inclusive
Longo Prazo decorrentes apenas de sua mensuração inicial. Referidos
valores deverão ser computados na apuração Lucro Real
quando da alienação ou baixa do ativo(arts. 49/53,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos detalhes
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
sobre a contabilização estão descritos em seu Anexo I,
exemplos 5/6) sem prejuízo observância aos arts. 9º a 12
da Instrução Normativa SRF nº 213/2002. Apenas no caso
da conta contábil que registra o ativo consolidar vários
itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma
subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão
auxiliar vinculado à ECD(art. 33, §3º, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014,
Subconta – Adoção Inicial - Valores cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
1.02.01.03.90 Mobiliários - No Exterior – Longo seu Anexo I, exemplos 1/2), sem prejuízo observância aos
Prazo arts. 9º a 12 da Instrução Normativa SRF nº 213/2002.
Conforme disciplinado art. 169, § 9ª, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve
registrar individualmente a diferença de valor identificada
em cada ativo. Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169,
01012014 A 1.02.01.03 5 01 §6º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
ATIVOS FISCAIS DIFERIDOS -
1.02.01.05
LONGO PRAZO 01012014 S 1.02.01 4 01
Contas que registram o valor do tributo recuperável em
período futuro relacionado a diferenças temporárias
Créditos Fiscais CSLL - Diferenças dedutíveis, compensação de bases de cálculo negativas de
1.02.01.05.01 Temporárias e Base de Cálculo CSLL e compensação de créditos fiscais. Diferenças
Negativa - Longo Prazo temporárias são divergências no valor contábil de ativo ou
passivo no balanço e sua base fiscal, nos termos do
01012014 A 1.02.01.05 5 01 CPC32.
1.02.01.05.02 Créditos Fiscais IRPJ - Diferenças Contas que registram o valor do tributo recuperável em
01012014 A 1.02.01.05 5 01
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Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
período futuro relacionado a diferenças temporárias
dedutíveis, compensação de prejuízos ficais e
Temporárias e Prejuízos Fiscais -
compensação de créditos fiscais. Diferenças temporárias
Longo Prazo
são divergências no valor contábil de ativo ou passivo no
balanço e sua base fiscal, nos termos do CPC32.
CRÉDITOS EM CONTENCIOSO -
1.02.01.07
LONGO PRAZO 01012014 S 1.02.01 4 01
Contas que registram os depósitos efetuados, decorrentes
Depósitos em Contencioso - Longo de demanda contenciosa, a qualquer título, pendentes de
1.02.01.07.01
Prazo decisão, que se realizarão em período posterior ao
01012014 A 1.02.01.07 5 01 exercício seguinte à data do balanço.
Contas que registram créditos decorrentes de demanda
Outros Créditos em Contencioso - contenciosa, de qualquer natureza, pendentes de decisão,
1.02.01.07.10
Longo Prazo que se realizarão em período posterior ao exercício
01012014 A 1.02.01.07 5 01 seguinte à data do balanço.
Contas que registram as perdas estimadas com base em
evidências objetivas impactantes no fluxo de caixa futuros
estimados desses créditos em contecioso. Esta conta
( - ) Perdas por Redução ao Valor
também registra as eventuais reversões. Referidos valores
1.02.01.07.55 Recuperável (Impairment) - Créditos
deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte
em Contencioso – Longo Prazo
B do eLalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo,
quando poderão ser excluídos do Lucro Real(art. 32, Lei
01012014 A 1.02.01.07 5 01 nº 12.973/2014).
TRIBUTOS A RECUPERAR –
1.02.01.08
LONGO PRAZO 01012014 S 1.02.01 4 01
1.02.01.08.01 IPI a Recuperar - Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.08 5 01 Contas que registram o IPI a recuperar no longo prazo.
1.02.01.08.02 ICMS a Recuperar - Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.08 5 01 Contas que registram o ICMS a recuperar no longo prazo.
PIS a Recuperar - Crédito Básico - Contas correspondentes ao PIS a recuperar após o final do
1.02.01.08.03
Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.08 5 01 período de apuração seguinte (longo prazo).
PIS a Recuperar - Crédito Presumido - Contas que registram o PIS a recuperar no longo prazo,
1.02.01.08.04
Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.08 5 01 decorrente de crédito presumido.
COFINS a Recuperar - Crédito Básico Contas que registram a COFINS a recuperar no longo
1.02.01.08.05
- Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.08 5 01 prazo.
COFINS a Recuperar - Crédito Contas que registram a COFINS a recuperar no longo
1.02.01.08.06
Presumido - Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.08 5 01 prazo, decorrente de crédito presumido.
1.02.01.08.07 CIDE a Recuperar - Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.08 5 01 Contas que registram a CIDE a recuperar no longo prazo.
1.02.01.08.40 Outros Impostos e Contribuições a 01012014 A 1.02.01.08 5 01 Contas que registram outros impostos e contribuições a
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Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
recuperar no longo prazo. Valores referentes ao ISSQN
Recuperar - Longo Prazo
devem receber esta classificação.
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados
sobre os tributos a recuperar. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de
excluídos do Lucro Real. Não devem ser controlados em
1.02.01.08.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) -
subcontas, mas na Parte B do eLalur, sendo seu montante
Tributos a Recuperar - Longo Prazo
adicionado ao Lucro Real no mesmo período em a receita
ou resultado da operação deva ser tributada (art.4º, Lei
01012014 A 1.02.01.08 5 01 12.973/2014).
Contas que registram as perdas estimadas com base em
evidências objetivas impactantes no fluxo de caixa futuros
estimados desses tributos a recuperar. Esta conta também
(-) Perdas por Redução ao Valor
registra as eventuais reversões. Referidos valores deverão
1.02.01.08.55 Recuperável (Impairment) - Tributos a
ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do
Recuperar - Longo Prazo
eLalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo,
quando poderão ser excluídos do Lucro Real (art. 32, Lei
01012014 A 1.02.01.08 5 01 12.973/2014).
DESPESAS PAGAS
1.02.01.09 ANTECIPADAMENTE - LONGO
PRAZO 01012014 S 1.02.01 4 01
Contas que registram pagamentos antecipados de
aluguéis, cujos benefícios à pessoa jurídica ocorrerão em
Alugueis pagos Antecipadamente - período posterior ao exercício seguinte à data do balanço.
1.02.01.09.01
Longo Prazo São valores relativos a despesas que efetivamente
pertencem a período posterior ao exercício seguinte à data
01012014 A 1.02.01.09 5 01 do balanço.
Contas que registram pagamentos antecipados de prêmios
de seguros, cujos benefícios à pessoa jurídica ocorrerão
Prêmios de Seguros a Apropriar -
1.02.01.09.02 durante o exercício seguinte. São valores relativos a
Longo Prazo
despesas que efetivamente pertencem a período posterior
01012014 A 1.02.01.09 5 01 ao exercício seguinte à data do balanço.
Contas que registram pagamentos antecipados de
despesas financeiras, cujos benefícios à pessoa jurídica
Encargos Financeiros a Apropriar –
1.02.01.09.03 ocorrerão após término do exercício seguinte. São valores
Longo Prazo
relativos a despesas que efetivamente pertencem a
01012014 A 1.02.01.09 5 01 períodos posteriores ao exercício seguinte.
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram demais pagamentos antecipados,
que não possuem classificação específica neste plano de
Outros Custos e Despesas Pagos contas, cujos benefícios ou prestação de serviços à pessoa
1.02.01.09.09
Antecipadamente - Longo Prazo jurídica ocorrerão durante o exercício seguinte. São
valores relativos a despesas que efetivamente pertencem a
01012014 A 1.02.01.09 5 01 período posterior ao exercício seguinte à data do balanço.
ATIVO BIOLÓGICO - LONGO
1.02.01.10
PRAZO 01012014 S 1.02.01 4 01
Contas que registram, nas empresas com atividade rural,
os ativos biológicos consumíveis de origem animal,
quando avaliados a valor justo. Nos termos do item 44 do
Ativo Biológico Consumível - Origem CPC 29, seriam aqueles passíveis de serem colhidos como
1.02.01.10.01 Animal – Pelo Valor Justo - Longo produto agrícola ou vendidos como ativos biológicos,
Prazo como rebanhos de animais mantidos para a produção de
carne, rebanhos mantidos para a venda, produção de peixe
etc. Os produtos agrícolas devem receber classificação de
01012014 A 1.02.01.10 5 01 estoques.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural,
os ativos biológicos consumíveis de origem vegetal,
quando avaliados a valor justo. Nos termos do item 44 do
Ativo Biológico Consumível - Origem
CPC 29, seriam aqueles passíveis de ser vendidos como
1.02.01.10.02 Vegetal – Pelo Valor Justo - Longo
ativos biológicos, como plantações de milho, cana-de-
Prazo
açúcar, soja, árvores para produção de madeira etc. Os
produtos agrícolas devem receber classificação de
01012014 A 1.02.01.10 5 01 estoques.
1.02.01.10.10 Ativo Biológico Consumível - Origem 01012014 A 1.02.01.10 5 01 Contas que registram, nas empresas com atividade rural,
Animal - Pelo Custo - Longo Prazo os ativos biológicos consumíveis de origem animal, nos
casos em que não seja possível mensurá-los ao valor justo,
somente no reconhecimento inicial, devido a
indisponibilidade de cotação de mercado e as alternativas
não são, claramente, confiáveis. A pessoa jurídica que
tenha mensurado previamente o ativo biológico ao seu
valor justo, menos a despesa de venda, continuará a
mensurá-lo assim até a sua venda. Nos termos do item 44
do CPC 29, seriam aqueles passíveis de serem colhidos
como produto agrícola ou vendidos como ativos
biológicos, como rebanhos de animais mantidos para a
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
produção de carne, rebanhos mantidos para a venda,
produção de peixe etc. Os produtos agrícolas devem
receber classificação de estoques.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural,
os ativos biológicos consumíveis de origem animal, nos
casos em que não seja possível mensurá-los ao valor justo,
somente no reconhecimento inicial, devido a
indisponibilidade de cotação de mercado e as alternativas
não são, claramente, confiáveis. A pessoa jurídica que
Ativo Biológico Consumível - Origem tenha mensurado previamente o ativo biológico ao seu
1.02.01.10.11
Vegetal - Pelo Custo - Longo Prazo valor justo, menos a despesa de venda, continuará a
mensurá-lo assim até a sua venda. Nos termos do item 44
do CPC 29, seriam aqueles passíveis de serem colhidos
como produto agrícola ou vendidos como ativos
biológicos, como plantações de milho, cana-de-açúcar,
soja, árvores para produção de madeira etc. Os produtos
01012014 A 1.02.01.10 5 01 agrícolas devem receber classificação de estoques.
Contas que registram as perdas estimadas com base em
evidências objetivas que demonstrem a não
recuperabilidade do valor contábil destes ativos
( - ) Perdas por Redução ao Valor
biológicos. Esta conta também registra as eventuais
1.02.01.10.55 Recuperável (Impairment) - Ativos
reversões. Referidos valores deverão ser adicionados ao
Biológicos Consumível – Longo Prazo
Lucro Real, mantidos na Parte B do eLalur até ocorrência
da alienação ou baixa do ativo, quando poderão ser
01012014 A 1.02.01.10 5 01 excluídos do Lucro Real(art. 32, Lei nº 12.973/2014).
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre ativos biológicos consumíveis.
Referidos valores deverão ser registrados líquidos da
despesa de venda e computados na apuração Lucro Real à
medida que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei nº
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) 12.973/2014). Detalhes sobre a contabilização estão
1.02.01.10.70
– Ativos Biológicos - Longo Prazo descritos no Anexo I, exemplos 5/6, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.02.01.10 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo dos ativos. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle
ocorrerá nesta subconta até a revenda ou baixa do ativo,
Subconta – Ajuste a Valor Presente quando valor do AVP poderá ser excluído do Lucro Real
1.02.01.10.75 (AVP) - Ativos Biológicos - Longo do período (art.5º, Lei nº 12.973/2014). Detalhes sobre a
Prazo contabilização estão descritos no Anexo I, exemplo 4,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso
da conta contábil que registra o ativo consolidar vários
itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma
subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão
auxiliar vinculado à ECD(art. 33, §3º, Instrução
01012014 A 1.02.01.10 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014,
Subconta – Adoção Inicial – Ativo cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
1.02.01.10.90
Biológico – Longo Prazo seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art.
169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
01012014 A 1.02.01.10 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
OUTROS CRÉDITOS – LONGO
1.02.01.15
PRAZO 01012014 S 1.02.01 4 01
Contas que registram outros créditos de longo prazo não
1.02.01.15.01 Outros Créditos - Longo Prazo
01012014 A 1.02.01.15 5 01 classificados em contas mais específicas.
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
1.02.02 INVESTIMENTOS 01012014 S 1.02 3 01
PARTICIPAÇÕES PERMANENTES
1.02.02.01
EM SOCIEDADES - NO PAÍS 01012014 S 1.02.02 4 01
Contas que registram investimentos permanentes no país,
na forma de participação em outras sociedades nas quais
se detenham o controle. Exceto sociedades de propósito
específico. Vale ressaltar que as participações societárias
Participações Permanentes em serão avaliadas, na adoção inicial, conforme regra vigente
1.02.02.01.01
Controladas - no País na Lei nº 6.404/1976(art. 64, Lei nº 12.973/2014), não
gerando ocorrências de controle em subcontas de adoção
inicial para todas as parcelas integrantes do custo de
aquisição(art. 173, §2º, Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 1.02.02.01 5 01 1515/2014).
Contas que registram investimentos permanentes no país,
na forma de participação em outras sociedades nas quais
se tenha influência significativa. Exceto em sociedades de
propósito específico. Vale ressaltar que as participações
Participações Permanentes em societárias serão avaliadas, na adoção inicial, conforme
1.02.02.01.04
Coligadas - no País regra vigente na Lei nº 6.404/1976(art. 64, Lei nº
12.973/2014), não gerando ocorrências de controle em
subcontas de adoção inicial para todas as parcelas
integrantes do custo de aquisição(art. 173, §2º, Instrução
01012014 A 1.02.02.01 5 01 Normativa SRF nº 1515/2014).
Contas que registram investimentos permanentes no país,
na forma de participação permanente em joint ventures e
sociedades de propósito específico, avaliadas pelo Método
de Equivalência Patrimonial, ainda que as investidas
Participações Permanentes em Joint sejam controladas ou coligadas. Vale ressaltar que as
1.02.02.01.05 Ventures e Sociedades de Propósito participações societárias serão avaliadas, na adoção
Específico (SPE) - no País inicial, conforme regra vigente na Lei nº 6.404/1976(art.
64, Lei nº 12.973/2014), não gerando ocorrências de
controle em subcontas de adoção inicial para todas as
parcelas integrantes do custo de aquisição(art. 173, §2º,
01012014 A 1.02.02.01 5 01 Instrução Normativa SRF nº 1515/2014).
Participações Permanentes em Outras Contas que registram investimentos permanentes no país,
1.02.02.01.06 Sociedades do Mesmo Grupo ou na forma de participação permanente em outras sociedades
Controle Comum - Avaliadas pelo 01012014 A 1.02.02.01 5 01 do grupo ou controle comum, sem que haja relação de
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
controle ou influência significativa, avaliados pelo
Método de Equivalência Patrimonial(art. 248, Lei nº
6.404/1976). Vale ressaltar que as participações
societárias serão avaliadas, na adoção inicial, conforme
Método de Equivalência Patrimonial
regra vigente na Lei nº 6.404/1976(art. 64, Lei nº
(MEP) - no País
12.973/2014), não gerando ocorrências de controle em
subcontas de adoção inicial para todas as parcelas
integrantes do custo de aquisição(art. 173, §2º, Instrução
Normativa SRF nº 1515/2014).
Contas que registram investimentos permanentes no país,
na forma de participação em sociedades por conta de
participação pelo sócio ostensivo, avaliados pelo Método
Participações em Sociedades em Conta
da Equivalência Patrimonial. Vale ressaltar que as
de Participação (SCP) - Sócio Ostensivo
participações societárias serão avaliadas, na adoção
1.02.02.01.07 - Avaliadas pelo Método de
inicial, conforme regra vigente na Lei nº 6.404/1976(art.
Equivalência Patrimonial (MEP) - no
64, Lei nº 12.973/2014), não gerando ocorrências de
País
controle em subcontas de adoção inicial para todas as
parcelas integrantes do custo de aquisição(art. 173, §2º,
01012014 A 1.02.02.01 5 01 Instrução Normativa SRF nº 1515/2014).
Contas que registram investimentos permanentes no país,
na forma de participação em sociedades por conta de
participação pelo sócio participante, avaliados pelo
Método da Equivalência Patrimonial. Vale ressaltar que as
Participações em Sociedades em Conta
participações societárias serão avaliadas, na adoção
1.02.02.01.08 de Participação (SCP) - Sócio
inicial, conforme regra vigente na Lei nº 6.404/1976(art.
Participante - no País
64, Lei nº 12.973/2014), não gerando ocorrências de
controle em subcontas de adoção inicial para todas as
parcelas integrantes do custo de aquisição(art. 173, §2º,
01012014 A 1.02.02.01 5 01 Instrução Normativa SRF nº 1515/2014).
1.02.02.01.10 Goodwill em Investimentos - no País 01012014 A 1.02.02.01 5 01 Contas que registram o ágio por expectativa de
rentabilidade futura, referente apenas a aquisições de
participações societárias no país, apurado segundo
regramentos societários, e tratado no art. 20, inc.III,
Decreto-Lei nº 1.598/1977. Por não possuírem prazo
definido, não estão sujeitos à amortização societária,
apenas redução por impairment, cujo valor será
adicionado ao Lucro Real do período(art.25, Lei nº
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
12.973/2014) e posteriormente excluído, quando da
alienação da participação, para fins de cálculo do ganho
ou perda de capital(art. 33, inc. II, Decreto-Lei nº
1.598/1977 ). O saldo original apurado na data da
aquisição societária deve ser registrado na Parte B do
eLalur, somente podendo vir a ser excluído do Lucro Real
em parcelas mensais, nos termos do art. 22 da Lei nº
12.973/2014. Esta conta não registra goodwill gerado em
outras modalidades de combinações de negócio previsas
no CPC 15, bem como, em eventos societários de
incorporação, fusão e cisão, cujos valores devem ser
registrados em conta de intangível(1.02.05.01.20).
Merecem especial atenção os valores de ágio gerados em
aquisições de participação societárias no país, ocorridas ou
iniciadas até 31/12/2014, caso ainda calculado pela
metodologia preceitua na redação original do art. 20,
Decreto-Lei nº 1.598/1977, não mais vigente, contudo,
aplicável segundo regramento transitório previsto no art.
65, Lei 12.973/2014. Estes valores devem ser
controlados apenas extracontabilmente em memória de
cálculo encaminhada para ECF no registro Y800(art. 107,
da Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Caso as
condições necessárias para início da amortização fiscal via
eLalur não venham a se materializar nos termos do art.106
da mesma Instrução Normativa, eventual goodwill
registrado contabilmente deve seguir regra aplicável aos
demais casos.
1.02.02.01.11 Mais Valia em Investimentos - no País 01012014 A 1.02.02.01 5 01 Contas que registram a mais-valia, referente a aquisições
de participações societárias no país, apurada segundo
regramentos societários, e tratada no art. 20, inc.II,
Decreto-Lei nº 1.598/1977. A amortização societária
ocorrerá, conforme bem ou direito for realizado na
investida, devendo valor ser adicionado ao Lucro Real do
período(art. 25, Decreto-Lei nº 1.598/1977) e
posteriormente excluído, quando da alienação da
participação, para fins de cálculo do ganho ou perda de
capital(art. 33, inc. II, Decreto-Lei nº 1.598/1977 ). O
saldo original apurado na data da aquisição societária deve
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
ser registrado na Parte B do eLalur, somente virndo a ser
considerado integrante do custo do bem ou direito que lhe
deu causa, ou ser excluído do Lucro Real em parcelas
mensais, nos termos do art. 20 da Lei nº 12.973/2014. No
caso do referido bem ou direito e a mais-valia correlata
fundirem-se em um mesmo patrimônio, o saldo da mais-
valia registrado na investidora na data do evento
societário(p.ex. incorporação) integrará o custo do bem ou
direito na sucessora. Ademais, eventual diferença a menor
em relação ao saldo na data da aquisição
societária(registrado na parte B), poderá ser excluído do
Lucro Real do período em que o bem ou direito for sendo
realizado na sucessora(p.ex. depreciação). Contudo, se
determinado bem ou direito que lhe deu causa não estiver
presente no patrimônio da investida na data do evento
societário, o correspondente valor de mais-valia deve ser
baixado do saldo original registrado na Parte B, sem afetar
o Lucro Real.(art. 100, inc.III, c, Instrução Normativa SRF
nº 1.515/2014).
1.02.02.01.12 (-) Menos Valia em Investimentos - no 01012014 A 1.02.02.01 5 01 Contas que registram a menos-valia, referente a
País aquisições de participações societárias no país, apurada
segundo regramentos societários, e tratada no art. 20,
inc.II, Decreto-Lei nº 1.598/1977. A amortização
societária ocorrerá, conforme bem ou direito for realizado
na investida, podendo valor ser excluído do Lucro Real do
período(art. 25, Decreto-Lei nº 1.598/1977) e
posteriormente ser necessário adicionar, quando da
alienação da participação, para fins de cálculo do ganho
ou perda de capital(art. 33, inc. II, Decreto-Lei nº
1.598/1977 ). O saldo original apurado na data da
aquisição societária deve ser registrado na Parte B do
eLalur, somente vindo a ser considerado integrante do
custo do bem ou direito que lhe deu causa, ou ser
adicionado ao Lucro Real inclusive em parcelas mensais,
nos termos do art. 21 da Lei nº 12.973/2014. No caso do
referido bem ou direito e a menos-valia correlata
fundirem-se em um mesmo patrimônio, o saldo da menos-
valia registrado na investidora na data do evento
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societário(p.ex. incorporação) integrará o custo do bem ou
direito na sucessora. Ademais, eventual diferença a menor
em relação ao saldo na data da aquisição
societária(registrado na parte B), deverá ser adicionado ao
Lucro Real do período em que o bem ou direito for sendo
realizado na sucessora(p.ex. depreciação). Contudo, se
determinado bem ou direito que lhe deu causa não estiver
presente no patrimônio da investida na data do evento
societário, o correspondente valor de mais-valia deve ser
baixado do saldo original registrado na Parte B, sem afetar
o Lucro Real(art. 101, §4º, da Instrução Normativa SRF
nº 1.515/2014).
Contas que registram o ágio gerado até 13/12/2009, antes
entrada em vigor CPC 15, em aquisições de participação
societárias no país, fundamentado por diferença de valor
de mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura,
por fundo de comércio, intangíveis, ou outras razões
econômicas(art. 20-redação original, Decreto-Lei nº
1.598/1977). A amortização societária destes valores
cessaria a partir do exercício social iniciado em
Ágios em Investimentos Gerados até 01/01/2009, nos termos do item 50, CPC13. Todavia, na
1.02.02.01.20
31/12/2009 - no País vigência do RTT, poderiam ocorrer amortizações com
efeito fiscal, registradas exclusivamente em FCONT,
ainda sob efeito dos arts. 7º e 8º da Lei nº 9.532/1997. Os
valores de ágio calculados por esta metodologia não mais
vigente, contudo, decorrente da aplicação de regramento
transitório previsto no art. 65, Lei nº 12.973/2014, devem
ser controlados extracontabilmente em memória de
cálculo encaminhada para ECF no registro Y800(art. 107,
01012014 A 1.02.02.01 5 01 da Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.02.02.01.21 (-) Deságios em Investimentos Gerados 01012014 A 1.02.02.01 5 01 Contas que registram ao deságio gerado até 13/12/2009,
até 31/12/2009 - no País antes entrada em vigor CPC 15, em aquisições de
participação societárias no país, fundamentado por
diferença de valor de mercado dos bens, por valor de
rentabilidade futura, por fundo de comércio, intangíveis,
ou outras razões econômicas(art. 20-redação original,
Decreto-Lei nº 1.598/1977). A amortização societária
destes valores cessaria a partir do exercício social iniciado
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CONTA NÍVE
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em 01/01/2009, nos termos do item 50, CPC13. Todavia,
na vigência do RTT, poderiam ocorrer amortizações com
efeito fiscal, registradas exclusivamente em FCONT,
ainda sob efeito dos arts. 7º e 8º da Lei nº 9.532/1997. Os
valores de deságio calculados por esta metodologia não
mais vigente, contudo, decorrente da aplicação de
regramento transitório previsto no art. 65, Lei nº
12.973/2014, devem ser controlados extracontabilmente
em memória de cálculo encaminhada para ECF no registro
Y800 (art. 107, da Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014).
Contas que registram lucros não realizados de vendas a
empresas controladas no país, nos termos dos item 28 ,
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com CPC 18(downstream). Em caso de eventual ausência de
1.02.02.01.40
Controladas -no País registros contábeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado
do período por meio do eLalur, art. 61, Lei nº
01012014 A 1.02.02.01 5 01 12.973/2014.
Contas que registram lucros não realizados de vendas a
empresas coligadas no país, nos termos dos item 28 , CPC
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com 18(downstream). Em caso de eventual ausência de
1.02.02.01.41
Coligadas -no País registros contábeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado
do período por meio do eLalur, art. 61, Lei nº
01012014 A 1.02.02.01 5 01 12.973/2014.
Contas que registram lucros não realizados de vendas a
joint ventures, nos termos dos item 28 , CPC
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com 18(downstream). Em caso de eventual ausência de
1.02.02.01.42
Joint Ventures -no País registros contábeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado
do período por meio do eLalur, art. 61, Lei nº
01012014 A 1.02.02.01 5 01 12.973/2014.
Contas que registram lucros não realizados de vendas a
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com
outras empresas(downstream), nos termos dos item item
outras sociedades - Avaliadas pelo
1.02.02.01.43 28 , CPC 18. Em caso de eventual ausência de registros
Método de Equivalência Patrimonial
contábeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado do
(MEP) - no País
01012014 A 1.02.02.01 5 01 período por meio do eLalur, art. 61, Lei nº 12.973/2014.
(-) Perdas por Redução ao Valor Contas que registram as perdas estimadas com base em
1.02.02.01.55 Recuperável (Impairment) de evidências objetivas que demonstrem a não
Participações Permanentes Avaliadas 01012014 A 1.02.02.01 5 01 recuberabilidade do valor contábil das participações
CONTA NÍVE
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societárias no pais, avaliadas pela equivalência
patrimonial. Referidos valores deverão ser adicionados ao
pelo Método de Equivalência Lucro Real, mantidos na Parte B do e-Lalur até ocorrência
Patrimonial - no País da alienação ou baixa da participação societária, quando
poderão ser excluídos do Lucro Real (art. 25, Decreto-Lei
nº 1.598/1977)
Contas que registram as perdas estimadas com base em
evidências objetivas que demonstrem a não
recuperabilidade do valor contábil do goodwill em
participações societárias no país. Estes valores não estão
sujeitos a reversão, conforme item 124, CPC 01. Referidos
valores deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos
(-) Perdas por Redução ao Valor
na Parte B do e-Lalur até ocorrência da alienação ou baixa
1.02.02.01.56 Recuperável (Impairment) do Goodwill
da participação societária, quando poderão ser excluídos
em Investimentos - no País
do Lucro Real (art. 25, Decreto-Lei nº 1.598/1977) . Esta
conta não registra impairment sobre goodwill gerado em
outras modalidades de combinações de negócio previsas
no CPC 15, bem como, em eventos societários de
incorporação, fusão e cisão, cujos valores devem ser
01012014 A 1.02.02.01 5 01 registrados em conta de intangível(1.02.05.01.56).
Contas que registram os ganhos ou perdas na mensuração
de participação societária, no país, avaliada pelo método
da equivalência patrimonial, decorrentes de alterações do
valor justo de ativos ou passivos na investida. Se a
investidora possuir saldos de mais-valia ou menos-valia
derivados destes mesmos bens, deve primeiro baixar estes
valores(art. 24-A/24-B, Decreto-Lei nº 1.598/1977).
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Somente se o AVJ for referente a outros bens da investida,
1.02.02.01.60
Reflexo - Ganho ou Perda na Investida ou já tenha ocorrido exaurimento dos correlatos mais ou
menos-valia, então passará a registrar estes ganhos ou
perdas reflexas em subconta na investidora. Caso bem que
sofra o AVJ for único, a descrição da subconta deve
identificá-lo, em sendo vários, pode utilizar uma mesma
subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão
auxiliar vinculado à ECD(art. 33, §4º, Instrução
01012014 A 1.02.02.01 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.02.02.01.65 Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Contas que registram os ganhos ou perdas em bens do
01012014 A 1.02.02.01 5 01
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ativo, inclusive participações societárias, quando
avaliados a valor justo, na transmissão para subscrição de
capital social, ou de valores mobiliários em outra empresa.
Estes valores devem ser excluídos ou adicionados,
respectivamente, no lucro real do exercício em que ocorrer
a subscrição, devendo ocorrer a posterior adição ou
exclusão conforme hipóteses de realização disciplinadas
de Subscrição de Capital - Ganho ou
nos arts.17/18, Lei nº 12.973/2014. Caso bem que sofra o
Perda de Capital
AVJ for único, a descrição da subconta deve identificá-lo,
em sendo vários, pode utilizar uma mesma subconta
coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar
vinculado à ECD(art. 33, §4º, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014). Excepcionalmente, recebe esta classificação
ainda que a investida ou emitente dos valores mobiliários
tenha sede ou domicílio no exterior.
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo de participações societárias, no país,
avaliadas pelo método da equivalência patrimonial.
Referidos valores serão apropriados ao resultado pelo
(-) Subconta - Ajuste a Valor Presente
1.02.02.01.75 regime de competência e adicionados ao Lucro Real.
(AVP) de Participação Societária
Concomitante controle ocorrerá nesta subconta até
realização da participação, quando valor do AVP poderá
ser excluído do Lucro Real do período(art.5º, Lei nº
12.973/2014 c/c art. 39 , Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 1.02.02.01 5 01 1.515/2014).
Contas que registram a mais-valia relativa à participação
societária anterior, nos casos de aquisição de participações
em estágios. Ainda que a norma contábil possa determinar
a baixa deste valor e reconhecimento de nova mensuração
Subconta - Mais Valia da Participação das parcelas envolvidas na participação, este valor deve
1.02.02.01.80
Anterior - Estágios ficar apartado em subconta de controle, submetendo-se ao
tratamento fiscal adequado, conforme arts. 37/39, Lei nº
12.973/2014. A operacionalização desta subconta é
melhor evidenciada no exemplo constante no anexoII da
01012014 A 1.02.02.01 5 01 Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014).
1.02.02.01.81 (-) Subconta - Menos Valia da 01012014 A 1.02.02.01 5 01 Contas que registram a menos-valia relativa à participação
CONTA NÍVE
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societária anterior, nos casos de aquisição de participações
em estágios. Ainda que a norma contábil possa determinar
a baixa deste valor e reconhecimento de nova mensuração
das parcelas envolvidas na participação, este valor deve
Participação Anterior - Estágios ficar apartado em subconta de controle, submetendo-se ao
tratamento fiscal adequado, conforme arts. 37/39, Lei nº
12.973/2014. A operacionalização desta subconta é
melhor evidenciada no exemplo constante no anexoII da
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014).
Contas que registram o goodwill relativo à participação
societária anterior, nos casos de aquisição de participações
em estágios. Ainda que a norma contábil possa determinar
a baixa deste valor e reconhecimento de nova mensuração
Subconta - Goodwill da Participação das parcelas envolvidas na participação, este valor deve
1.02.02.01.82
Anterior - Estágios ficar apartado em subconta de controle, submetendo-se ao
tratamento fiscal adequado, conforme arts. 37/39, Lei nº
12.973/2014. A operacionalização desta subconta é
melhor evidenciada no exemplo constante no anexoII da
01012014 A 1.02.02.01 5 01 Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014).
Contas que registram as alterações positivas ou negativas
na mais-valia relativa à participação societária anterior,
quando reavaliadas a valor justo, nos casos de aquisição
de participações em estágios. Ainda que a norma contábil
possa determinar a baixa do valor anterior e
Subconta - Variação de Mais Valia da reconhecimento de nova mensuração das parcelas
1.02.02.01.84
Participação Anterior - Estágios envolvidas na participação, este valor deve ficar apartado
em subconta de controle, submetendo-se ao tratamento
fiscal adequado, conforme arts. 37/39, Lei nº 12.973/2014.
A operacionalização desta subconta é melhor evidenciada
no exemplo constante no anexoII da Instrução Normativa
01012014 A 1.02.02.01 5 01 SRF nº 1.515/2014).
1.02.02.01.85 (-) Subconta - Variação de Menos Valia 01012014 A 1.02.02.01 5 01 Contas que registram as alterações positivas ou negativas
da Participação Anterior - Estágios na menos-valia relativa à participação societária anterior,
quando reavaliadas a valor justo, nos casos de aquisição
de participações em estágios. Ainda que a norma contábil
possa determinar a baixa do valor anterior e
reconhecimento de nova mensuração das parcelas
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
envolvidas na participação, este valor deve ficar apartado
em subconta de controle, submetendo-se ao tratamento
fiscal adequado, conforme arts. 37/39, Lei nº 12.973/2014.
A operacionalização desta subconta é melhor evidenciada
no exemplo constante no anexoII da Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014).
Contas que registram as alterações positivas ou negativas
no goodwill relativo à participação societária anterior,
quando reavaliadas a valor justo, nos casos de aquisição
de participações em estágios. Ainda que a norma contábil
possa determinar a baixa do valor anterior e
Subconta - Variação de Goodwill da reconhecimento de nova mensuração das parcelas
1.02.02.01.86
Participação Anterior - Estágios envolvidas na participação, este valor deve ficar apartado
em subconta de controle, submetendo-se ao tratamento
fiscal adequado, conforme arts. 37/39, Lei nº 12.973/2014.
A operacionalização desta subconta é melhor evidenciada
no exemplo constante no anexoII da Instrução Normativa
01012014 A 1.02.02.01 5 01 SRF nº 1.515/2014).
PARTICIPAÇÕES PERMANENTES
1.02.02.02
EM SOCIEDADES - NO EXTERIOR 01012014 S 1.02.02 4 01
Contas que registram investimentos permanentes no
Participações Permanentes em
1.02.02.02.01 exterior, na forma de participação em outras sociedades
Controladas - no Exterior
01012014 A 1.02.02.02 5 01 nas quais se detenham o controle.
Contas que registram o resultado contábil na variação do
valor do investimento equivalente aos lucros ou prejuízos
auferidos pelas controladas diretas no exterior. A empresa
controladora domiciliada no Brasil, mesmo que
Subconta - Tributação em Base
equiparada(art. 83, Lei nº 12.973/2014), deve registrar em
1.02.02.02.02 Universais (TBU) - Controladas Diretas
subcontas individuais a parcela do ajuste no valor do
- No Exterior
investimento equivalente aos lucros auferidos por estas
empresas antes da tributação no exterior sobre o
lucro(art.76, Lei nº 12.973/2014, c/c arts. 2º a 4º da
01012014 A 1.02.02.02 5 01 Instrução Normativa SRF nº 1.520/2014)
1.02.02.02.03 Subconta - Tributação em Base 01012014 A 1.02.02.02 5 01 Contas que registram o resultado contábil na variação do
Universais (TBU) - Controladas valor do investimento equivalente aos lucros ou prejuízos
Indiretas - no Exterior auferidos pelas controladas indiretas no exterior. A
empresa controladora domiciliada no Brasil, mesmo que
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
equiparada(art. 83, Lei nº 12.973/2014), deve registrar em
subcontas individuais a parcela do ajuste no valor do
investimento equivalente aos lucros auferidos por estas
empresas antes da tributação no exterior sobre o
lucro(art.76, Lei nº 12.973/2014, c/c arts. 2º a 4º da
Instrução Normativa SRF nº 1.520/2014)
Participações Permanentes em
Contas que registram investimentos permanentes no
Coligadas - Avaliadas pelo Método de
1.02.02.02.04 exterior, na forma de participação em outras sociedades
Equivalência Patrimonial (MEP) - no
nas quais se tenha influência significativa.
Exterior 01012014 A 1.02.02.02 5 01
Participações Permanentes em Joint
Contas que registram investimentos permanentes no
Ventures - Avaliadas pelo Método de
1.02.02.02.05 exterior, na forma de participação em joint ventures,
Equivalência Patrimonial (MEP) - no
avaliados pelo Método de Equivalência Patrimonial.
Exterior 01012014 A 1.02.02.02 5 01
Contas que registram investimentos permanentes no
Participações Permanentes em Outras
exterior, na forma de participação permanente em outras
Sociedades do Mesmo Grupo ou
sociedades do grupo ou controle comum, sem que haja
1.02.02.02.06 Controle Comum - Avaliadas pelo
relação de controle ou influência significativa, avaliados
Método de Equivalência Patrimonial
pelo Método de Equivalência Patrimonial(art. 248, Lei nº
(MEP) - no Exterior
01012014 A 1.02.02.02 5 01 6.404/1976).
Goodwill em Investimentos - no Contas que registram o goodwill, gerado em participações
1.02.02.02.10
Exterior 01012014 A 1.02.02.02 5 01 societária no exterior.
Mais Valia em Investimentos - no Contas que registram mais-valia referente a investimentos
1.02.02.02.11
Exterior 01012014 A 1.02.02.02 5 01 no exterior.
(-) Menos Valia em Investimentos - no Contas que registram menos-valia referente a
1.02.02.02.12
Exterior 01012014 A 1.02.02.02 5 01 investimentos no exterior.
Contas que registram ao ágio gerado até 13/12/2009, antes
entrada em vigor CPC 15, por diferença de valor de
Ágios em Investimentos Gerados até mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura, por
1.02.02.02.20
31/12/2009 - no Exterior fundo de comércio, intangíveis, ou outras razões
econômicas, gerados em aquisições societários no
01012014 A 1.02.02.02 5 01 exterior.
1.02.02.02.21 (-) Deságios em Investimentos Gerados 01012014 A 1.02.02.02 5 01 Contas que registram ao deságio gerado até 13/12/2009,
até 31/12/2009 - no Exterior antes entrada em vigor CPC 15, por diferença de valor de
mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura, por
fundo de comércio, intangíveis, ou outras razões
econômicas, gerados em aquisições societários no
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
exterior.
Contas que registram lucros não realizados de vendas a
empresas controladas no exterior, nos termos dos item 28 ,
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com CPC 18(downstream). Em caso de eventual ausência de
1.02.02.02.40
Controladas - no Exterior registros contábeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado
do período por meio do eLalur( art. 61, Lei nº
01012014 A 1.02.02.02 5 01 12.973/2014).
Contas que registram lucros não realizados de vendas a
empresas coligadas no exterior, nos termos dos item 28 ,
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com CPC 18(downstream). Em caso de eventual ausência de
1.02.02.02.41
Coligadas - no Exterior registros contábeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado
do período por meio do eLalur( art. 61, Lei nº
01012014 A 1.02.02.02 5 01 12.973/2014).
Contas que registram lucros não realizados de vendas a
joint ventures no exterior, nos termos dos item 28 , CPC
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com 18(downstream). Em caso de eventual ausência de
1.02.02.02.42
Joint Ventures - no Exterior registros contábeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado
do período por meio do eLalur(art. 61, Lei nº
01012014 A 1.02.02.02 5 01 12.973/2014).
Contas que registram lucros não realizados de vendas a
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com
outras empresas(downstream), nos termos dos item item
outras sociedades - Avaliadas pelo
1.02.02.02.43 28 , CPC 18. Em caso de eventual ausência de registros
Método de Equivalência Patrimonial
contábeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado do
(MEP) - no Exterior
01012014 A 1.02.02.02 5 01 período por meio do eLalur(art. 61, Lei nº 12.973/2014)
Contas que registram as perdas estimadas com base em
(-) Perdas por Redução ao Valor
evidências objetivas que demonstrem a não
Recuperável (Impairment) em
recuperabilidade do valor contábil dos investimentos em
1.02.02.02.55 Participações Permanentes Avaliadas
participações societárias no exterior. Referidos valores
pelo Método de Equivalência
devem ser adicionadas ao Lucro Real do período(art. 95,
Patrimonial (MEP) - no Exterior
01012014 A 1.02.02.02 5 01 §2º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014).
Contas que registram as perdas estimadas com base em
evidências objetivas que demonstrem a não
(-) Perdas por Redução ao Valor recuberabilidade do valor contábil do goodwill gerado em
1.02.02.02.56 Recuperável (Impairment) do Goodwill participações societária no exterior. Estes valores não
em Investimentos - no Exterior estão sujeitos a reversão, conforme item 124, CPC 01,
devendo ser adicionadas ao Lucro Real do período(art. 95,
01012014 A 1.02.02.02 5 01 §2º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014).
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
PROPRIEDADES PARA
1.02.02.03
INVESTIMENTO 01012014 S 1.02.02 4 01
Contas que registram os imóveis próprios em construção,
destinados a auferir aluguel ou para valorização do capital,
ou para ambas, desde que não utilizados na exploração ou
na manutenção das atividades da empresa ou se destinem
à venda no curso ordinário do negócio. Neste último caso,
constarão em estoques. Consoante disposto nos itens
44/48, ICPC10, devem receber esta classificação ainda
Imóveis Próprios em Construção - que o objeto da pessoa jurídica seja locação de imóveis,
1.02.02.03.01
Propriedades para Investimento deixando para o imobilizado apenas quando aluguel
estiver vinculado a ativo complementar na produção ou no
fornecimento de bens ou serviços. Nos termos do CPC 28,
sua mensuração inicial deve ser pelo custo, já nas
subsequentes, a depender de sua política contábil, regra
geral, escolher entre o método do valor justo ou do custo.
Seu item 53 contempla tratamento específico para
01012014 A 1.02.02.03 5 01 propriedade em construção.
Contas que registram os imóveis próprios mensurados
pelo custo, destinados a auferir aluguel ou para
valorização do capital, ou para ambas, desde que não
utilizados na exploração ou na manutenção das atividades
da empresa ou se destinem à venda no curso ordinário do
negócio. Neste último caso, constarão em estoques.
Consoante disposto nos itens 44/48, ICPC10, devem
receber esta classificação ainda que o objeto da pessoa
jurídica seja locação de imóveis, deixando para o
Imóveis Próprios – Pelo Custo - imobilizado apenas quando aluguel estiver vinculado a
1.02.02.03.05
Propriedades para Investimento ativo complementar na produção ou no fornecimento de
bens ou serviços. Nos termos do CPC 28, sua mensuração
inicial deve ser pelo custo, exceto custo atribuível
resultante de nova mensuração, ocorrida nos termos dos
itens 20/27, ICPC 10. Já nas subsequentes, a depender de
sua política contábil, regra geral, escolher entre o método
do valor justo ou do custo, sendo uniforme para todas
propriedades para investimento. Ainda que utilize o custo
para mensuração, deve divulgar o valor justo em Nota
01012014 A 1.02.02.03 5 01 Explicativa encaminhada pela ECD.
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 881 de 1399
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Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram os imóveis próprios mensurados a
valor justo, destinados a auferir aluguel ou para
valorização do capital, ou para ambas, desde que não
utilizados na exploração ou na manutenção das atividades
da empresa ou se destinem à venda no curso ordinário do
negócio. Neste último caso, constarão em estoques.
Consoante disposto nos itens 44/48, ICPC10, devem
receber esta classificação ainda que o objeto da pessoa
Imóveis Próprios – Valor Justo -
1.02.02.03.06 jurídica seja locação de imóveis, deixando para o
Propriedades para Investimento
imobilizado apenas quando aluguel estiver vinculado a
ativo complementar na produção ou no fornecimento de
bens ou serviços.Nos termos do CPC 28, sua mensuração
inicial deve ser pelo custo, já nas subsequentes, a depender
de sua política contábil, regra geral, escolher entre o
método do valor justo ou do custo, sendo uniforme para
todas propriedades para investimento. Uma vez adotado
01012014 A 1.02.02.03 5 01 valor justo, deve manter o método.
Contas que registram os imóveis da arrendatária,
destinados a auferir aluguel ou para valorização do capital,
ou para ambas, desde que não utilizados na exploração ou
na manutenção das atividades da empresa ou se destinem
à venda no curso ordinário do negócio. Consoante
disposto nos itens 44/48, ICPC10, devem receber esta
classificação ainda que o objeto da pessoa jurídica seja
locação de imóveis, deixando para o imobilizado apenas
quando aluguel estiver vinculado a ativo complementar na
Imóveis Objeto de Leasing Financeiro – produção ou no fornecimento de bens ou serviços.Nos
1.02.02.03.08
Propriedades para Investimento termos do CPC 28, item 25, sua mensuração inicial deve
ser o menor entre o valor justo da propriedade e o valor
presente dos pagamentos mínimos do arrendamento. Nas
mensurações subsequentes, a depender de sua política
contábil, regra geral, escolher entre o método do valor
justo ou do custo, salvo se receber o imóvel em
arrendamento operacional, quando método pelo justo será
obrigatório, item 34. A metodologia deve ser uniforme
para todas propriedades para investimento. Uma vez
01012014 A 1.02.02.03 5 01 adotado valor justo, deve manter o método.
1.02.02.03.30 (-) Depreciação Acumuladas – 01012014 A 1.02.02.03 5 01 Contas que registram as depreciações acumuladas das
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Propriedades para Investimento propriedades para investimento mensuradas pelo custo.
Contas que registram as perdas estimadas com base em
evidências objetivas que demonstrem a não
recuberabilidade do valor contábil dos ativos classificados
(-) Perdas por Redução ao Valor como propriedade para investimento. Esta conta também
1.02.02.03.55 Recuperável (Impairment) - registra as eventuais reversões. Referidos valores deverão
Propriedades para Investimento ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do
eLalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo,
quando poderão ser excluídos do Lucro Real(art. 32, Lei
01012014 A 1.02.02.03 5 01 nº 12.973/2014).
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre propriedades para investimento,
inclusive decorrentes apenas de sua mensuração inicial,
sendo neste caso reconhecida a diferença com o valor
contábil no resultado, salvo quando aumento superior a
eventual perda anterior por impairmente, quando deverá
ser creditado diretamente no Patrimônio Líquido, em
ajustes de avaliação patrimonial(CPC 28, item 62).
Subconta - Ajuste a Valor Justo –
1.02.02.03.70 Referidos valores deverão ser computados na apuração
Propriedades para Investimentos.
Lucro Real à medida que ativo for realizado(arts. 13/14,
Lei nº 12.973/2014). Detalhes sobre a contabilização estão
descritos no Anexo I, exemplos 5/6, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.02.02.03 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram a depreciação acumulada sobre o
ajuste a valor justo registrado na subconta 1.02.02.03.70.
Subconta - Ajuste Valor Justo –
1.02.02.03.71 A operacionalização desta subconta está evidenciada nos
Depreciação Acumulada – Propriedade
exemplos 5/6, anexo I, da Instrução Normativa SRF nº
para Investimento
01012014 A 1.02.02.03 5 01 1.515/2014
1.02.02.03.75 ( - ) Subconta – Ajuste a Valor Presente 01012014 A 1.02.02.03 Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados
(AVP) - Propriedades para sobre os passivos decorrentes de compras a prazo de
Investimento ativos não circulantes mantidos para venda ou da correlata
despesa de vendas. Referidos valores serão apropriados ao
resultado pelo regime de competência e adicionados ao
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Lucro Real. Concomitante controle ocorrerá nesta
subconta até que bem seja realizado, quando valor do
AVP poderá ser excluído do Lucro Real do período(art.5º,
Lei 12.973/2014).
Contas que registram a depreciação acumulada sobre o
Subconta - Ajuste Valor Presente – ajuste a valor presente registrado na subconta
1.02.02.03.76 Depreciação Acumulada - Propriedades 1.02.02.03.75. A operacionalização desta subconta está
para Investimento evidenciada no exemplo 4, anexo I, da Instrução
01012014 A 1.02.02.03 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014), inclusive decorrentes do custo atribuível
resultante de nova mensuração, ocorrida nos termos dos
itens 20/27, ICPC 10. Referidos valores deverão ser
computados na apuração Lucro Real à medida da
Subconta – Adoção Inicial – realização do bem, (arts. 164 e 167, Instrução Normativa
1.02.02.03.90
Propriedades para Investimento SRF nº 1.515/2014, cujos detalhes sobre a contabilização
estão descritos em seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme
disciplinado art. 169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve registrar
individualmente a diferença de valor identificada em cada
ativo. Apenas no caso da conta contábil que registra o
ativo consolidar vários itens de mesma natureza, pode-se
utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169,
01012014 A 1.02.02.03 5 01 §6º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram a depreciação acumulada sobre o
Subconta – Adoção Inicial – ajuste adoção inicial registrado na subconta 1.02.02.03.90.
1.02.02.03.91 Depreciação Acumulada - Propriedades A operacionalização desta subconta está evidenciada nos
para Investimento exemplos 1/2, anexo I, da Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 1.02.02.03 5 01 1.515/2014
1.02.02.03.95 Subconta – Adoção Inicial - Taxa de 01012014 A 1.02.02.03 5 01 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
Depreciação Diferente - Propriedades na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
para Investimento o valor da depreciação acumulada mensurado de acordo
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado
pelos métodos e critérios vigentes em 31/12/2007(arts.
66/67, Lei nº 12.973/2014). Esta conta registra apenas a
diferença gerada, durante a vigência do RTT, pelo uso de
taxas de depreciação diferentes das definidas nos anexos I
e II da Instrução Normativa SRF nº 162/1998. Detalhes
sobre a contabilização estão descritos no Anexo IV,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Após a adoção
da Lei nº 12.973/2014 estas diferenças posteriormente
geradas passarão a ser controladas exclusivamente no
eLalur(art. 168, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014).
Conforme disciplinado art. 169, § 9ª, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve
registrar individualmente a diferença de valor identificada
em cada ativo. Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169,
§6º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014).
OUTROS INVESTIMENTOS
1.02.02.10
PERMANENTES 01012014 A 1.02.02 4 01
Contas que registram os investimentos decorrentes de
incentivos fiscais representados por ações novas da
Embraer ou de empresas nacionais de informática ou por
participação direta decorrente da troca do CI – Certificado
de Investimento por ações pertencentes às carteiras de
Fundos (Finor, Finam e Fites). Inclui-se a aquisição de
Investimentos Decorrentes de
1.02.02.10.03 quotas representativas de direitos de comercialização
Incentivos Fiscais
sobre produção de obras audiovisuais cinematográficas
brasileiras de produção independente, com projetos
previamente aprovados pelo Ministério da Cultura,
realizada no mercado de capitais, em ativos previstos em
lei e autorizados pela Comissão de Valores Mobiliários
01012014 A 1.02.02.10 5 01 (CVM).
Contas que registram outros investimentos não
1.02.02.10.10 Outros Investimentos Permanentes
01012014 A 1.02.02.10 5 01 classificáveis em contas mais específicas.
1.02.02.10.20 (-) Outras Contas Retificadoras – 01012014 A 1.02.02.10 5 01 Contas que registram outras contas retificadoras do grupo
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
investimentos, não classificáveis em contas mais
Outros Investimentos Permanentes
específicas.
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados
sobre os outros investimentos permanentes. Referidos
valores serão apropriados ao resultado pelo regime de
( - ) Juros a Apropriar Decorrentes de
competência e excluídos do Lucro Real. Não devem ser
1.02.02.10.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) –
controlados em subcontas, mas na Parte B do eLalur,
Outros Investimentos Permanentes
sendo seu montante adicionado ao Lucro Real no mesmo
período em a receita ou resultado da operação deva ser
01012014 A 1.02.02.10 5 01 tributada(art.4º, Lei 12.973/2014).
Contas que registram as perdas estimadas com base em
evidências objetivas que demonstrem a não
recuberabilidade do valor contábil dos ativos classificados
(-) Perdas por Redução ao Valor como outros investimento. Esta conta também registra as
1.02.02.10.55 Recuperável (Impairment) - Outros eventuais reversões. Referidos valores deverão ser
Investimentos adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do eLalur
até ocorrência da alienação ou baixa do ativo, quando
poderão ser excluídos do Lucro Real(art. 32, Lei nº
01012014 A 1.02.02.10 5 01 12.973/2014).
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os outros investimentos
permanentes, inclusive decorrentes apenas de sua
mensuração inicial. Referidos valores deverão ser
computados na apuração Lucro Real quando da alienação
ou baixa do ativo(arts. 49/53, Instrução Normativa SRF
Subconta - Ajuste a Valor Justo -
1.02.02.10.70 Nº 1.515/2014, cujos detalhes sobre a contabilização estão
Outros Investimentos Permanentes
descritos em seu Anexo I, exemplos 5/6). Apenas no caso
da conta contábil que registra o ativo consolidar vários
itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma
subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão
auxiliar vinculado à ECD(art. 33, §3º, Instrução
01012014 A 1.02.02.10 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.02.02.10.90 Subconta – Adoção Inicial - Outros 01012014 A 1.02.02.10 5 01 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
Investimentos Permanentes na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014,
cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art.
169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.02.03 IMOBILIZADO 01012014 S 1.02 3 01
1.02.03.01 IMOBILIZADO – AQUISIÇÃO 01012014 S 1.02.03 4 01
Contas que registram os terrenos de propriedade da pessoa
jurídica utilizados nas operações, ou seja, onde se
localizam a fábrica, os depósitos, os escritórios, as filiais,
1.02.03.01.01 Terrenos as lojas, etc.
Atenção: O valor do terreno onde está em construção uma
nova unidade que ainda não esteja em operação também
01012014 A 1.02.03.01 5 01 deve ser informada nesta conta.
Contas que registram os edifícios, melhoramentos e obras
integradas aos terrenos, e os serviços e instalações
provisórias, necessários à construção e ao andamento das
obras, tais como: limpeza do terreno, serviços
1.02.03.01.02 Edifícios e Construções
topográficos, sondagens de reconhecimento,
terraplenagem, e outras similares. Atenção: As
construções em andamento devem ser informadas na conta
01012014 A 1.02.03.01 5 01 Construções em Andamento.
Contas que registram as construções em andamento de
edifícios, melhoramentos e obras integradas aos terrenos, e
os serviços e instalações provisórias, necessários à
Construções em Andamento - Imóvel
1.02.03.01.03 construção e ao andamento das obras em imóvel próprio
Próprio
da entidade, tais como: limpeza do terreno, serviços
topográficos, sondagens de reconhecimento,
01012014 A 1.02.03.01 5 01 terraplenagem, e outras similares.
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram as construções em andamento de
edifícios, melhoramentos e obras integradas aos terrenos, e
os serviços e instalações provisórias, necessários à
construção e ao andamento das obras, tais como: limpeza
1.02.03.01.04 Outras Imobilizações em Andamento
do terreno, serviços topográficos, sondagens de
reconhecimento, terraplenagem, e outras similares,
inclusive os decorrentes de operações que transfiram à
01012014 A 1.02.03.01 5 01 companhia os benefícios, riscos e controle desses bens
Contas que registram as construções, instalações e outras
1.02.03.01.05 Benfeitorias em Imóveis de Terceiros benfeitorias em terrenos, prédios ou edifícios alugados de
01012014 A 1.02.03.01 5 01 uso administrativo ou de produção.
Contas que registram os equipamentos, máquinas e
Máquinas, Equipamentos e Instalações
1.02.03.01.06 instalações industriais utilizados no processo de produção
Industriais
01012014 A 1.02.03.01 5 01 da pessoa jurídica.
Contas que registram os móveis, utensílios e instalações
Móveis, Utensílios e Instalações
1.02.03.01.07 utilizados nas atividades administrativa e comercial da
Comerciais
01012014 A 1.02.03.01 5 01 pessoa jurídica.
Contas que registram os veículos de propriedade da pessoa
jurídica. Atenção: Os veículos de uso direto na produção,
1.02.03.01.08 Veículos
como empilhadeiras e similares, devem ser informados na
01012014 A 1.02.03.01 5 01 conta Equipamentos, Máquinas e Instalações Industriais.
Contas que registram as embarcações de propriedade da
1.02.03.01.09 Embarcações pessoa jurídica, utilizados nas atividades administrativas,
01012014 A 1.02.03.01 5 01 comerciais ou produtivas.
Contas que registram as aeronaves de propriedade da
1.02.03.01.10 Aeronaves pessoa jurídica, utilizados nas atividades administrativas,
01012014 A 1.02.03.01 5 01 comerciais ou produtivas.
Contas que registram os direitos de exploração de jazidas
1.02.03.01.11 Recursos Minerais
01012014 A 1.02.03.01 5 01 de minério, de pedras preciosas, e similares.
Contas que registram os dutos e tubulações de propriedade
1.02.03.01.12 Dutos e Tubulações
01012014 A 1.02.03.01 5 01 da pessoa jurídica.
Contas que registram as linhas de transmissão elétrica de
1.02.03.01.13 Linhas de Transmissão Elétrica
01012014 A 1.02.03.01 5 01 propriedade da pessoa jurídica.
Contas que registram as antenas e torres de transmissão de
1.02.03.01.14 Antenas e Torres de Transmissão propriedade da pessoa jurídica do setor de
01012014 A 1.02.03.01 5 01 telecomunicações.
1.02.03.01.15 Máquinas Empregadas na Atividade 01012014 A 1.02.03.01 5 01 Contas que registram as máquinas empregadas na
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 888 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Rural atividade rural.
Tratores e Demais Veículos Contas que registram os tratores e demais veículos
1.02.03.01.16
Empregados na Atividade Rural 01012014 A 1.02.03.01 5 01 empregados na atividade rural.
Contas que registram outras imobilizações não
1.02.03.01.28 Outras Imobilizações por Aquisição
01012014 A 1.02.03.01 5 01 classificadas em contas mais específicas.
(-) Depreciação Acumulada - Contas que registram a depreciação acumulada das contas
1.02.03.01.30
Imobilizado 01012014 A 1.02.03.01 5 01 do imobilizado.
(-) Amortização Acumulada - Contas que registram a amortização acumulada das contas
1.02.03.01.31
Imobilizado 01012014 A 1.02.03.01 5 01 do imobilizado.
Contas que registram a exaustão acumulada das contas do
1.02.03.01.32 (-) Exaustão Acumulada - Imobilizado
01012014 A 1.02.03.01 5 01 imobilizado.
Contas que registram as perdas estimadas com base em
evidências objetivas que demonstrem a não
recuperabilidade do valor contábil do imobilizado. Esta
(-) Perdas por Redução ao Valor
conta também registra as eventuais reversões. Referidos
1.02.03.01.55 Recuperável (Impairment) -
valores deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos
Imobilizado
na Parte B do eLalur até ocorrência da alienação ou baixa
do ativo, quando poderão ser excluídos do Lucro Real(art.
01012014 A 1.02.03.01 5 01 32, Lei 12.973/2014).
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo de ativos imobilizados Referidos valores
serão apropriados ao resultado pelo regime de
competência e adicionados ao Lucro Real. Concomitante
controle ocorrerá nesta subconta até que bem seja
realizado, quando valor do AVP poderá ser excluído do
(-) Subconta - Ajuste Valor Presente –
1.02.03.01.75 Lucro Real do período(art.5º, Lei nº 12.973/2014).
Imobilizado
Detalhes sobre a contabilização estão descritos no Anexo
I, exemplo 4, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014).
Apenas no caso da conta contábil que registra o ativo
consolidar vários itens de mesma natureza, pode-se
utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.02.03.01 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.02.03.01.76 Subconta - Ajuste Valor Presente – 01012014 A 1.02.03.01 5 01 Contas que registram a depreciação acumulada sobre o
Depreciação Acumulada - Imobilizado ajuste a valor presente registrado na subconta
1.02.03.01.75. A operacionalização desta subconta está
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
evidenciada no exemplo 4, anexo I, da Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014
Contas que registram a amortização acumulada sobre o
ajuste a valor presente registrado na subconta
Subconta - Ajuste Valor Presente –
1.02.03.01.77 1.02.03.01.75. A operacionalização desta subconta está
Amortização Acumulada - Imobilizado
evidenciada no exemplo 4, anexo I, da Instrução
01012014 A 1.02.03.01 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014
Contas que registram a exaustão acumulada sobre o ajuste
a valor presente registrado na subconta 1.02.03.01.75. A
Subconta - Ajuste Valor Presente –
1.02.03.01.78 operacionalização desta subconta está evidenciada no
Exaustão Acumulada - Imobilizado
exemplo 4, anexo I, da Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 1.02.03.01 5 01 1.515/2014
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014), inclusive decorrentes do custo atribuível
resultante de nova mensuração, ocorrida nos termos dos
itens 20/27, ICPC 10. Referidos valores deverão ser
computados na apuração Lucro Real à medida da
Subconta – Adoção Inicial - realização do bem, (arts. 164 e 167, Instrução Normativa
1.02.03.01.90
Imobilizado SRF Nº 1.515/2014, cujos detalhes sobre a contabilização
estão descritos em seu Anexo I, exemplos 1/2).
Conforme disciplinado art. 169, § 9ª, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve
registrar individualmente a diferença de valor identificada
em cada ativo. Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169,
01012014 A 1.02.03.01 5 01 §6º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram a depreciação acumulada sobre o
ajuste adoção inicial registrado na subconta 1.02.03.01.90.
Subconta – Adoção Inicial –
1.02.03.01.91 A operacionalização desta subconta está evidenciada nos
Depreciação Acumulada - Imobilizado
exemplos 1/2, anexo I, da Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 1.02.03.01 5 01 1.515/2014
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram a amortização acumulada sobre o
ajuste adoção inicial registrado na subconta 1.02.03.01.90.
Subconta – Adoção Inicial –
1.02.03.01.92 A operacionalização desta subconta está evidenciada nos
Amortização Acumulada - Imobilizado
exemplos 1/2, anexo I, da Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 1.02.03.01 5 01 1.515/2014
Contas que registram a exaustão acumulada sobre o ajuste
adoção inicial registrado na subconta 1.02.03.01.90. A
Subconta – Adoção Inicial – Exaustão
1.02.03.01.93 operacionalização desta subconta está evidenciada nos
Acumulada - Imobilizado
exemplos 1/2, anexo I, da Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 1.02.03.01 5 01 1.515/2014
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor da depreciação acumulada mensurado de acordo
as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado
pelos métodos e critérios vigentes em 31/12/2007(arts.
66/67, Lei nº 12.973/2014). Esta conta registra apenas a
diferença gerada, durante a vigência do RTT, pelo uso de
taxas de depreciação diferentes das definidas nos anexos I
e II da Instrução Normativa SRF nº 162/1998. Detalhes
sobre a contabilização estão descritos no Anexo IV,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Após a adoção
Subconta – Adoção Inicial – Taxa
1.02.03.01.95 da Lei nº 12.973/2014 estas diferenças posteriormente
Depreciação Diferente - Imobilizado
geradas passarão a ser controladas exclusivamente no
eLalur (art. 168, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014). Conforme disciplinado art. 169, § 9ª,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de
adoção inicial deve registrar individualmente a diferença
de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da
conta contábil que registra o ativo consolidar vários itens
de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar
vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução Normativa SRF
01012014 A 1.02.03.01 5 01 nº 1.515/2014)
IMOBILIZADO – LEASING
1.02.03.02
FINANCEIRO 01012014 S 1.02.03 4 01
1.02.03.02.01 Veículos 01012014 A 1.02.03.02 5 01 Contas que registram os veículos recebidos em leasing
financeiro, ou seja, no qual são substancialmente
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
transferidos à arrendatária os riscos e benefícios inerentes
à propriedade. O título de propriedade pode ou não vir a
ser transferido. A diferenciação ante um arrendamento
operacional depende da essência da transação e não da
forma do contrato. Nos termos dos item 20, CPC 06, no
reconhecimento inicial estes ativos devem ser mensurados
pelo menor entre valor presente dos pagamentos mínimos
do arrendamento, ou o valor justo do bem nesta data.
Quaisquer custos diretos iniciais do arrendatário devem
ser adicionados à quantia reconhecida como ativo. Para
fins fiscais, a pessoa jurídica arrendatária deverá adicionar
ao Lucro Real qualquer despesa com depreciação(art.13,
Decreto-Lei Nº 1.598/1977), todavia, podendo excluir as
contraprestações pagas ou creditadas(art. 47, , Lei Nº
12.973/2014). Os valores decorrentes do Ajuste a Valor
Presente efetivado sobre a dívida do contrato também
devem ser adicionados ao Lucro Real, conforme venham a
ser reconhecidos como despesa financeira(art. 48, , Lei Nº
12.973/2014). Maiores detalhes nos art. 89/90 Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014. As diferenças percebidas
nos valores do ativo, tratadas na adoção inicial da Lei nº
12.973/2014¸ arts. 66/67, não devem gerar controle em
subcontas, conforme art. 172, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014.
1.02.03.02.02 Embarcações 01012014 A 1.02.03.02 5 01 Contas que registram as embarcações recebidas em leasing
financeiro, ou seja, no qual são substancialmente
transferidos à arrendatária os riscos e benefícios inerentes
à propriedade. O título de propriedade pode ou não vir a
ser transferido. A diferenciação ante um arrendamento
operacional depende da essência da transação e não da
forma do contrato. Nos termos dos item 20, CPC 06, no
reconhecimento inicial estes ativos devem ser mensurados
pelo menor entre valor presente dos pagamentos mínimos
do arrendamento, ou o valor justo do bem nesta data.
Quaisquer custos diretos iniciais do arrendatário devem
ser adicionados à quantia reconhecida como ativo. Para
fins fiscais, a pessoa jurídica arrendatária deverá adicionar
ao Lucro Real qualquer despesa com depreciação(art.13,
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Decreto-Lei Nº 1.598/1977), todavia, podendo excluir as
contraprestações pagas ou creditadas(art. 47, , Lei Nº
12.973/2014). Os valores decorrentes do Ajuste a Valor
Presente efetivado sobre a dívida do contrato também
devem ser adicionados ao Lucro Real, conforme venham a
ser reconhecidos como despesa financeira(art. 48, , Lei Nº
12.973/2014). Maiores detalhes nos art. 89/90 Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014. As diferenças percebidas
nos valores do ativo, tratadas na adoção inicial da Lei nº
12.973/2014¸ arts. 66/67, não devem gerar controle em
subcontas, conforme art. 172, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014.
Contas que registram as aeronaves recebidas em leasing
financeiro, ou seja, no qual são substancialmente
transferidos à arrendatária os riscos e benefícios inerentes
à propriedade. O título de propriedade pode ou não vir a
ser transferido. A diferenciação ante um arrendamento
operacional depende da essência da transação e não da
forma do contrato. Nos termos dos item 20, CPC 06, no
reconhecimento inicial estes ativos devem ser mensurados
pelo menor entre valor presente dos pagamentos mínimos
do arrendamento, ou o valor justo do bem nesta data.
Quaisquer custos diretos iniciais do arrendatário devem
ser adicionados à quantia reconhecida como ativo. Para
fins fiscais, a pessoa jurídica arrendatária deverá adicionar
1.02.03.02.03 Aeronaves
ao Lucro Real qualquer despesa com depreciação(art.13,
Decreto-Lei Nº 1.598/1977), todavia, podendo excluir as
contraprestações pagas ou creditadas(art. 47, , Lei Nº
12.973/2014). Os valores decorrentes do Ajuste a Valor
Presente efetivado sobre a dívida do contrato também
devem ser adicionados ao Lucro Real, conforme venham a
ser reconhecidos como despesa financeira(art. 48, , Lei Nº
12.973/2014). Maiores detalhes nos art. 89/90 Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014. As diferenças percebidas
nos valores do ativo, tratadas na adoção inicial da Lei nº
12.973/2014¸ arts. 66/67, não devem gerar controle em
subcontas, conforme art. 172, Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 1.02.03.02 5 01 1.515/2014.
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram máquinas, equipamentos e
instalações industriais recebidos em leasing financeiro, ou
seja, no qual são substancialmente transferidos à
arrendatária os riscos e benefícios inerentes à propriedade.
O título de propriedade pode ou não vir a ser transferido.
A diferenciação ante um arrendamento operacional
depende da essência da transação e não da forma do
contrato. Nos termos dos item 20, CPC 06, no
reconhecimento inicial estes ativos devem ser mensurados
pelo menor entre valor presente dos pagamentos mínimos
do arrendamento, ou o valor justo do bem nesta data.
Quaisquer custos diretos iniciais do arrendatário devem
ser adicionados à quantia reconhecida como ativo. Para
Máquinas, Equipamentos e Instalações
1.02.03.02.04 fins fiscais, a pessoa jurídica arrendatária deverá adicionar
Industriais
ao Lucro Real qualquer despesa com depreciação(art.13,
Decreto-Lei Nº 1.598/1977), todavia, podendo excluir as
contraprestações pagas ou creditadas(art. 47, , Lei Nº
12.973/2014). Os valores decorrentes do Ajuste a Valor
Presente efetivado sobre a dívida do contrato também
devem ser adicionados ao Lucro Real, conforme venham a
ser reconhecidos como despesa financeira(art. 48, , Lei Nº
12.973/2014). Maiores detalhes nos art. 89/90 Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014. As diferenças percebidas
nos valores do ativo, tratadas na adoção inicial da Lei nº
12.973/2014¸ arts. 66/67, não devem gerar controle em
subcontas, conforme art. 172, Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 1.02.03.02 5 01 1.515/2014.
1.02.03.02.05 Móveis, Utensílios e Instalações 01012014 A 1.02.03.02 5 01 Contas que registram móveis, utensílios e instalações
Comerciais comerciais recebidos em leasing financeiro, ou seja, no
qual são substancialmente transferidos à arrendatária os
riscos e benefícios inerentes à propriedade. O título de
propriedade pode ou não vir a ser transferido. A
diferenciação ante um arrendamento operacional depende
da essência da transação e não da forma do contrato. Nos
termos dos item 20, CPC 06, no reconhecimento inicial
estes ativos devem ser mensurados pelo menor entre valor
presente dos pagamentos mínimos do arrendamento, ou o
valor justo do bem nesta data. Quaisquer custos diretos
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
iniciais do arrendatário devem ser adicionados à quantia
reconhecida como ativo. Para fins fiscais, a pessoa jurídica
arrendatária deverá adicionar ao Lucro Real qualquer
despesa com depreciação(art.13, Decreto-Lei Nº
1.598/1977), todavia, podendo excluir as contraprestações
pagas ou creditadas(art. 47, , Lei Nº 12.973/2014). Os
valores decorrentes do Ajuste a Valor Presente efetivado
sobre a dívida do contrato também devem ser adicionados
ao Lucro Real, conforme venham a ser reconhecidos como
despesa financeira(art. 48, , Lei Nº 12.973/2014). Maiores
detalhes nos art. 89/90 Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014. As diferenças percebidas nos valores do ativo,
tratadas na adoção inicial da Lei nº 12.973/2014¸ arts.
66/67, não devem gerar controle em subcontas, conforme
art. 172, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014.
1.02.03.02.06 Imóveis 01012014 A 1.02.03.02 5 01 Contas que registram os imóveis recebidos em leasing
financeiro, ou seja, no qual são substancialmente
transferidos à arrendatária os riscos e benefícios inerentes
à propriedade. O título de propriedade pode ou não vir a
ser transferido. A diferenciação ante um arrendamento
operacional depende da essência da transação e não da
forma do contrato. Nos termos dos item 20, CPC 06, no
reconhecimento inicial estes ativos devem ser mensurados
pelo menor entre valor presente dos pagamentos mínimos
do arrendamento, ou o valor justo do bem nesta data.
Quaisquer custos diretos iniciais do arrendatário devem
ser adicionados à quantia reconhecida como ativo. Para
fins fiscais, a pessoa jurídica arrendatária deverá adicionar
ao Lucro Real qualquer despesa com depreciação(art.13,
Decreto-Lei Nº 1.598/1977), todavia, podendo excluir as
contraprestações pagas ou creditadas(art. 47, , Lei Nº
12.973/2014). Os valores decorrentes do Ajuste a Valor
Presente efetivado sobre a dívida do contrato também
devem ser adicionados ao Lucro Real, conforme venham a
ser reconhecidos como despesa financeira(art. 48, , Lei Nº
12.973/2014). Maiores detalhes nos art. 89/90 Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014. As diferenças percebidas
nos valores do ativo, tratadas na adoção inicial da Lei nº
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
12.973/2014¸ arts. 66/67, não devem gerar controle em
subcontas, conforme art. 172, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014.
Contas que registram outros bens registrados no grupo
imobilizado recebidos em leasing financeiro, ou seja, no
qual são substancialmente transferidos à arrendatária os
riscos e benefícios inerentes à propriedade. O título de
propriedade pode ou não vir a ser transferido. A
diferenciação ante um arrendamento operacional depende
da essência da transação e não da forma do contrato. Nos
termos dos item 20, CPC 06, no reconhecimento inicial
estes ativos devem ser mensurados pelo menor entre valor
presente dos pagamentos mínimos do arrendamento, ou o
valor justo do bem nesta data. Quaisquer custos diretos
iniciais do arrendatário devem ser adicionados à quantia
reconhecida como ativo. Para fins fiscais, a pessoa jurídica
Outras Imobilizações por
1.02.03.02.09 arrendatária deverá adicionar ao Lucro Real qualquer
Arrendamento
despesa com depreciação, amortização ou exaustão(art.13,
Decreto-Lei Nº 1.598/1977), todavia, podendo excluir as
contraprestações pagas ou creditadas(art. 47, , Lei Nº
12.973/2014). Os valores decorrentes do Ajuste a Valor
Presente efetivado sobre a dívida do contrato também
devem ser adicionados ao Lucro Real, conforme venham a
ser reconhecidos como despesa financeira(art. 48, , Lei Nº
12.973/2014). Maiores detalhes nos art. 89/90 Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014. As diferenças percebidas
nos valores do ativo, tratadas na adoção inicial da Lei nº
12.973/2014¸ arts. 66/67, não devem gerar controle em
subcontas, conforme art. 172, Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 1.02.03.02 5 01 1.515/2014.
(-) Depreciação Acumulada - Contas que registram a depreciação acumulada do
1.02.03.02.30
Imobilizado -Leasing Financeiro 01012014 A 1.02.03.02 5 01 imobilizado recebido em leasing financeiro.
(-) Amortização Acumulada - Contas que registram a amortização acumulada do
1.02.03.02.31
Imobilizado -Leasing Financeiro 01012014 A 1.02.03.02 5 01 imobilizado recebido em leasing financeiro.
(-) Exaustão Acumulada - Imobilizado - Contas que registram a exaustão acumulada do
1.02.03.02.32
Leasing Financeiro 01012014 A 1.02.03.02 5 01 imobilizado recebido de leasing financeiro.
1.02.03.02.55 (-) Perdas por Redução ao Valor Contas que registram as perdas estimadas com base em
01012014 A 1.02.03.02 5 01
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 896 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
evidências objetivas que demonstrem a não
recuperabilidade do valor contábil do imobilizado
recebido em leasing financeiro. Esta conta também
Recuperável (Impairment) - registra as eventuais reversões. Referidos valores deverão
Imobilizado - Leasing Financeiro ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do
eLalur até ocorrência da alienação ou baixa do ativo,
quando poderão ser excluídos do Lucro Real(art. 32, Lei
nº 12.973/2014).
ATIVO BIOLÓGICO – DE
1.02.03.04
PRODUÇÃO 01012014 S 1.02.03 4 01
Contas que registram, nas empresas com atividade rural,
os ativos biológicos para produção de origem animal,
quando avaliados a valor justo. Nos termos do item 44 do
Ativo Biológico de Produção - Origem
1.02.03.04.01 CPC 29, seriam aqueles não consumíveis,
Animal – Pelo Valor Justo
autorrenováveis, como rebanhos de animais para produção
de leite ou reprodução. Os produtos agrícolas devem
01012014 A 1.02.03.04 5 01 receber classificação de estoques.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural,
os ativos biológicos para produção de origem vegetal,
quando avaliados a valor justo. Nos termos do item 44 do
Ativo Biológico de Produção - Origem
1.02.03.04.02 CPC 29, seriam aqueles não consumíveis,
Vegetal – Pelo Valor Justo
autorrenováveis, como árvores frutíferas, vinhas, árvores
das quais se produz lenha por desbaste. Os produtos
01012014 A 1.02.03.04 5 01 agrícolas devem receber classificação de estoques.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural,
os ativos biológicos para produção de origem animal, nos
casos em que não seja possível mensurá-los ao valor justo,
somente no reconhecimento inicial, devido a
indisponibilidade de cotação de mercado e as alternativas
não são, claramente, confiáveis. A pessoa jurídica que
Ativo Biológico de Produção - Origem
1.02.03.04.03 tenha mensurado previamente o ativo biológico ao seu
Animal – Pelo Custo
valor justo, menos a despesa de venda, continuará a
mensurá-lo assim até a sua venda. Nos termos do item 44
do CPC 29, seriam aqueles não consumíveis,
autorrenováveis, como rebanhos de animais para produção
de leite ou reprodução. Os produtos agrícolas devem
01012014 A 1.02.03.04 5 01 receber classificação de estoques.
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram, nas empresas com atividade rural,
os ativos biológicos para produção de origem vegetal, nos
casos em que não seja possível mensurá-los ao valor justo,
somente no reconhecimento inicial, devido a
indisponibilidade de cotação de mercado e as alternativas
não são, claramente, confiáveis. A pessoa jurídica que
Ativo Biológico de Produção -
1.02.03.04.04 tenha mensurado previamente o ativo biológico ao seu
Origem Vegetal - Pelo Custo
valor justo, menos a despesa de venda, continuará a
mensurá-lo assim até a sua venda. Nos termos do item 44
do CPC 29, seriam aqueles não consumíveis,
autorrenováveis, como árvores frutíferas, vinhas, árvores
das quais se produz lenha por desbaste. Os produtos
01012014 A 1.02.03.04 5 01 agrícolas devem receber classificação de estoques.
(-) Depreciação Acumulada Ativos Contas que registram a depreciação acumulada de ativos
1.02.03.04.30
Biológicos de Produção 01012014 A 1.02.03.04 5 01 biológicos de produção.
(-) Exaustão Acumulada Ativos Contas que registram a exaustão acumulada de ativos
1.02.03.04.32
Biológicos de Produção 01012014 A 1.02.03.04 5 01 biológicos de produção.
Contas que registram as perdas estimadas com base em
evidências objetivas que demonstrem a não
recuperabilidade do valor contábil do ativo biológico. Esta
(-) Perdas por Redução ao Valor
conta também registra as eventuais reversões. Referidos
1.02.03.04.55 Recuperável (Impairment) - Ativos
valores deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos
Biológicos de Produção
na Parte B do eLalur até ocorrência da alienação ou baixa
do ativo, quando poderão ser excluídos do Lucro Real(art.
01012014 A 1.02.03.04 5 01 32, Lei nº 12.973/2014).
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre ativos biológicos para produção.
Referidos valores deverão ser registrados líquidos da
despesa de venda e computados na apuração Lucro Real à
medida que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei nº
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) 12.973/2014). Detalhes sobre a contabilização estão
1.02.03.04.70
– Ativos Biológicos de Produção descritos no Anexo I, exemplos 5/6, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.02.03.04 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo dos ativos. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle
ocorrerá nesta subconta até a revenda ou baixa do ativo,
quando valor do AVP poderá ser excluído do Lucro Real
( - ) Subconta – Ajuste a Valor Presente
1.02.03.04.75 do período (art.5º, Lei nº 12.973/2014). Detalhes sobre a
(AVP) - Ativos Biológicos de Produção
contabilização estão descritos no Anexo I, exemplo 4,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso
da conta contábil que registra o ativo consolidar vários
itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma
subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão
auxiliar vinculado à ECD(art. 33, §3º, Instrução
01012014 A 1.02.03.04 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram a depreciação acumulada sobre o
Subconta - Ajuste Valor Presente – ajuste a valor presente registrado na subconta
1.02.03.04.76 Depreciação Acumulada - Ativos 1.02.03.04.75. A operacionalização desta subconta está
Biológicos de Produção evidenciada no exemplo 4, anexo I, da Instrução
01012014 A 1.02.03.04 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014
Contas que registram a exaustão acumulada sobre o ajuste
Subconta - Ajuste Valor Presente – a valor presente registrado na subconta 1.02.03.04.75. A
1.02.03.04.78 Exaustão Acumulada - Ativos operacionalização desta subconta está evidenciada no
Biológicos de Produção exemplo 4, anexo I, da Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 1.02.03.04 5 01 1.515/2014
1.02.03.04.90 Subconta – Adoção Inicial - Ativos 01012014 A 1.02.03.04 5 01 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
Biológicos de Produção na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014,
cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art.
169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram a depreciação acumulada sobre o
Subconta – Adoção Inicial – ajuste adoção inicial registrado na subconta 1.02.03.04.90.
1.02.03.04.91 Depreciação Acumulada – Ativo A operacionalização desta subconta está evidenciada nos
Biológico de Produção exemplos 1/2, anexo I, da Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 1.02.03.04 5 01 1.515/2014
Contas que registram a exaustão acumulada sobre o ajuste
Subconta – Adoção Inicial – Exaustão adoção inicial registrado na subconta 1.02.03.04.90. A
1.02.03.04.93 Acumulada – Ativo Biológico de operacionalização desta subconta está evidenciada nos
Produção exemplos 1/2, anexo I, da Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 1.02.03.04 5 01 1.515/2014
1.02.03.04.95 Subconta – Adoção Inicial – Taxa 01012014 A 1.02.03.04 5 01 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
Depreciação Diferente - Ativos na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
Biológicos de Produção o valor da depreciação acumulada mensurado de acordo
as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado
pelos métodos e critérios vigentes em 31/12/2007(arts.
66/67, Lei nº 12.973/2014). Esta conta registra apenas a
diferença gerada, durante a vigência do RTT, pelo uso de
taxas de depreciação diferentes das definidas nos anexos I
e II da Instrução Normativa SRF nº 162/1998. Detalhes
sobre a contabilização estão descritos no Anexo IV,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Após a adoção
da Lei nº 12.973/2014 estas diferenças posteriormente
geradas passarão a ser controladas exclusivamente no
eLalur(art. 168, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014).
Conforme disciplinado art. 169, § 9ª, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve
registrar individualmente a diferença de valor identificada
em cada ativo. Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169,
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
§6º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.02.03.05 OUTROS IMOBILIZADOS 01012014 S 1.02.03 4 01
Contas que registram imobilizados adquiridos, construídos
Imobilizados Recebidos em Subvenções
1.02.03.05.03 ou de outra forma recebidos em contrapartida a
Governamentais
01012014 A 1.02.03.05 5 01 subvenções governamentais.
(-) Redutoras de Imobilizados
Contas redutoras de imobilizado recebidos em subvenções
1.02.03.05.04 Recebidos em Subvenções
governamentais.
Governamentais 01012014 A 1.02.03.05 5 01
Contas que registram outras imobilizações da pessoa
1.02.03.05.28 Outros Imobilizados
01012014 A 1.02.03.05 5 01 jurídica, não classificáveis em outras contas.
(-) Outras Contas Redutoras do Outras contas redutoras do Imobilizado, inclusive a perda
1.02.03.05.29
Imobilizado 01012014 A 1.02.03.05 5 01 por redução do valor recuperável.
(-) Outras Depreciações, Amortizações Contas que registram as depreciações, amortizações e
1.02.03.05.30
e Quotas de Exaustão Acumuladas 01012014 A 1.02.03.05 5 01 quotas de exaustão das contas de outros imobilizados.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre outros imobilizados. Referidos
valores deverão ser registrados líquidos da despesa de
venda e computados na apuração Lucro Real à medida
que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei nº 12.973/2014).
Subconta - Ajuste a Valor Justo – Detalhes sobre a contabilização estão descritos no Anexo
1.02.03.05.70
Outros Imobilizados I, exemplos 5/6, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 1.02.03.05 5 01 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.02.03.05.75 (-) Subconta - Ajuste Valor Presente – 01012014 A 1.02.03.05 5 01 Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
Imobilizado presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo dos ativos. Referidos valores serão
apropriados ao resultado pelo regime de competência e
adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle
ocorrerá nesta subconta até a revenda ou baixa do ativo,
quando valor do AVP poderá ser excluído do Lucro Real
do período (art.5º, Lei nº 12.973/2014). Detalhes sobre a
contabilização estão descritos no Anexo I, exemplo 4,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Apenas no caso
da conta contábil que registra o ativo consolidar vários
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma
subconta coletiva, desde que demonstre-os em razão
auxiliar vinculado à ECD(art. 33, §3º, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram a depreciação/amortização/exaustão
Subconta - Ajuste Valor Presente – acumulada sobre o ajuste a valor presente registrado na
1.02.03.05.76 Depreciação, Amort., Exaustão subconta 1.02.03.05.75. A operacionalização desta
Acumulada – Outros Imobilizados subconta está evidenciada nos exemplos 1/2, anexo I, da
01012014 A 1.02.03.05 5 01 Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida da realização do bem,
(arts. 164 e 167, Instrução Normativa SRF Nº 1.515/2014,
Subconta – Adoção Inicial - Outros cujos detalhes sobre a contabilização estão descritos em
1.02.03.05.90
Imobilizados seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art.
169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o ativo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
01012014 A 1.02.03.05 5 01 Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram a depreciação/amortização/exaustão
Subconta – Adoção Inicial – acumulada sobre o ajuste adoção inicial registrado na
1.02.03.05.91 Depreciação, Amort., Exaustão subconta 1.02.03.05.90. A operacionalização desta
Acumulada – Outros Imobilizados subconta está evidenciada nos exemplos 1/2, anexo I, da
01012014 A 1.02.03.05 5 01 Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014
1.02.03.05.95 Subconta – Adoção Inicial – Taxa 01012014 A 1.02.03.05 5 01 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
Depreciação Diferente - Outros na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
Imobilizados o valor da depreciação acumulada mensurado de acordo
as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado
pelos métodos e critérios vigentes em 31/12/2007(arts.
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
66/67, Lei nº 12.973/2014). Esta conta registra apenas a
diferença gerada, durante a vigência do RTT, pelo uso de
taxas de depreciação diferentes das definidas nos anexos I
e II da Instrução Normativa SRF nº 162/1998. Detalhes
sobre a contabilização estão descritos no Anexo IV,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Após a adoção
da Lei nº 12.973/2014 estas diferenças posteriormente
geradas passarão a ser controladas exclusivamente no
eLalur(art. 168, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014).
Conforme disciplinado art. 169, § 9ª, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve
registrar individualmente a diferença de valor identificada
em cada ativo. Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169,
§6º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
1.02.05 INTANGÍVEL 01012014 S 1.02 3 01
1.02.05.01 ATIVOS INTANGÍVEIS 01012014 S 1.02.05 4 01
1.02.05.01.01 Marcas 01012014 A 1.02.05.01 5 01 Contas que registram os custos de aquisição e registro de
marcas, bem como desembolso a terceiros por contrato de
uso. Nos termos do CPC 04, ativo intangível é um ativo
não monetário identificável sem substância física, ou seja,
regra geral, para registrá-los no ativo necessário que sejam
identificáveis, controlados e geradores de benefícios
econômicos futuros. Conforme itens 63/64, CPC 04, os
gastos incorridos com marcas, títulos de publicação, lista
de clientes e outros itens similares, quando gerados
internamente, não devem ser reconhecidos como ativos
intangíveis. Após o seu reconhecimento inicial, um ativo
intangível deve ser apresentado ao custo, menos a eventual
amortização acumulada e a perda acumulada do valor
recuperável. Em se definindo sua vida útil, este bem deve
ser amortizado por este prazo, o mesmo não ocorrendo
para aqueles com vida útil indefinida, ou seja, com base na
análise de todos os fatores relevantes, não existe um limite
previsível para o período durante o qual o ativo deverá
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
gerar fluxos de caixa líquidos positivos para a pessoa
jurídica.
Contas que registram os custos de aquisição e registro de
patentes, bem como desembolso a terceiros por contrato
de uso. Nos termos do CPC 04, ativo intangível é um
ativo não monetário identificável sem substância física, ou
seja, regra geral, para registrá-los no ativo necessário que
sejam identificáveis, controlados e geradores de
benefícios econômicos futuros. Conforme itens 63/64,
CPC 04, os gastos incorridos com marcas, títulos de
publicação, lista de clientes e outros itens similares,
quando gerados internamente, não devem ser reconhecidos
como ativos intangíveis. Após o seu reconhecimento
1.02.05.01.02 Patentes e Segredos Industriais inicial, um ativo intangível deve ser apresentado ao custo,
menos a eventual amortização acumulada e a perda
acumulada do valor recuperável. Em se definindo sua vida
útil, este bem deve ser amortizado por este prazo, o
mesmo não ocorrendo para aqueles com vida útil
indefinida, ou seja, com base na análise de todos os fatores
relevantes, não existe um limite previsível para o período
durante o qual o ativo deverá gerar fluxos de caixa
líquidos positivos para a pessoa jurídica.Conforme itens
54/56, CPC 04, os gastos com pesquisa devem ser
reconhecidos como despesa, enquando os despendidos no
01012014 A 1.02.05.01 5 01 desenvolvimento devem ser ativados, itens 57/59.
1.02.05.01.03 Direitos de Exploração de Serviços 01012014 A 1.02.05.01 5 01 Contas que registram o ativo intangível representativo do
Públicos direito de exploração de serviços públicos, é constituído
durante a fase de contrução à medida em que recebe o
direito(autorização) de cobrar os usuários dos serviços
públicos( item 17, nos termos do ICPC 01(R1)). Se os
serviços de construção do concessionário são pagos parte
em ativo financeiro e parte em ativo intangível, é
necessário contabilizar cada componente da remuneração
separadamente. A remuneração recebida ou a receber de
ambos os componentes deve ser inicialmente registrada
pelo seu valor justo recebido ou a receber. Importante
ressaltar que a natureza da remuneração deve ser
determinada de acordo com os termos do contrato e,
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quando houver, legislação aplicável. Em termos gerais,
este intangível é formado ao longo da fase de construção
pela contrapartida das parcelas da receita de construção de
cada contrato(conta 3.01.01.01.01.20), reconhecidas pelo
método da porcentagem completada (itens 25/26, CPC
17(R1)). Nos termos do CPC 20, os custos de empréstimos
atribuíveis ao contrato de concessão devem ser
capitalizados durante a fase de construção, integrando o
custo do intangível. Regras especiais devem ser aplicadas
às concessões onerosas-direito de outorga, conforme
OCPC 05. Referido intangível deve ser amortizado dentro
do prazo da concessão. Para fins fiscais, o resultado
apurado durante a fase construção deverá ser excluído do
Lucro Real, controlado na parte B do eLalur, para ser
adicionado na proporção em que o ativo intangível for
realizado(art. 82, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014).
Contas que registram os custos com aquisição dos direitos
Direitos de Exploração de Recursos
1.02.05.01.04 de exploração de recursos florestais, nos termos do ICPC
Florestais
01012014 A 1.02.05.01 5 01 01.
Contas que registram os custos com aquisição dos direitos
de exploração de recursos minerais. Nos termos do
CPC04, ativo intangível é um ativo não monetário
identificável sem substância física, ou seja, regra geral,
para registrá-los no ativo necessário que sejam
identificáveis, controlados e geradores de benefícios
econômicos futuros. Após o seu reconhecimento inicial,
Direitos de Exploração de Recursos um ativo intangível deve ser apresentado ao custo, menos
1.02.05.01.05
Minerais a eventual amortização acumulada e a perda acumulada do
valor recuperável. Em se definindo sua vida útil, este bem
deve ser amortizado por este prazo, o mesmo não
ocorrendo para aqueles com vida útil indefinida, ou seja,
com base na análise de todos os fatores relevantes, não
existe um limite previsível para o período durante o qual o
ativo deverá gerar fluxos de caixa líquidos positivos para a
01012014 A 1.02.05.01 5 01 pessoa jurídica.
1.02.05.01.06 Direitos de Exploração de Recursos 01012014 A 1.02.05.01 5 01 Contas que registram os custos com aquisição dos direitos
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
de exploração de recursos hídricos. Nos termos do CPC
04, ativo intangível é um ativo não monetário identificável
sem substância física, ou seja, regra geral, para registrá-los
no ativo necessário que sejam identificáveis, controlados
e geradores de benefícios econômicos futuros. Após o seu
reconhecimento inicial, um ativo intangível deve ser
apresentado ao custo, menos a eventual amortização
Hídricos
acumulada e a perda acumulada do valor recuperável. Em
se definindo sua vida útil, este bem deve ser amortizado
por este prazo, o mesmo não ocorrendo para aqueles com
vida útil indefinida, ou seja, com base na análise de todos
os fatores relevantes, não existe um limite previsível para
o período durante o qual o ativo deverá gerar fluxos de
caixa líquidos positivos para a pessoa jurídica.
Contas que registram os custos com aquisição de direitos
autorais. Nos termos do CPC 04, ativo intangível é um
ativo não monetário identificável sem substância física, ou
seja, regra geral, para registrá-los no ativo necessário que
sejam identificáveis, controlados e geradores de
benefícios econômicos futuros. Conforme itens 63/64,
CPC 04, os gastos incorridos com marcas, títulos de
publicação, lista de clientes e outros itens similares,
quando gerados internamente, não devem ser reconhecidos
como ativos intangíveis. Após o seu reconhecimento
inicial, um ativo intangível deve ser apresentado ao custo,
1.02.05.01.07 Direitos Autorais
menos a eventual amortização acumulada e a perda
acumulada do valor recuperável. Em se definindo sua vida
útil, este bem deve ser amortizado por este prazo, o
mesmo não ocorrendo para aqueles com vida útil
indefinida, ou seja, com base na análise de todos os fatores
relevantes, não existe um limite previsível para o período
durante o qual o ativo deverá gerar fluxos de caixa
líquidos positivos para a pessoa jurídica.Conforme itens
54/56, CPC 04, os gastos com pesquisa devem ser
reconhecidos como despesa, enquando os despendidos no
01012014 A 1.02.05.01 5 01 desenvolvimento devem ser ativados, itens 57/59.
1.02.05.01.08 Patrimônio Cultural 01012014 A 1.02.05.01 5 01 Contas que registram os custos com aquisição de
patrimônio cultural. Nos termos do CPC 04, ativo
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CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
intangível é um ativo não monetário identificável sem
substância física, ou seja, regra geral, para registrá-los no
ativo necessário que sejam identificáveis, controlados e
geradores de benefícios econômicos futuros. Conforme
itens 63/64, CPC 04, os gastos incorridos com marcas,
títulos de publicação, lista de clientes e outros itens
similares, quando gerados internamente, não devem ser
reconhecidos como ativos intangíveis. Após o seu
reconhecimento inicial, um ativo intangível deve ser
apresentado ao custo, menos a eventual amortização
acumulada e a perda acumulada do valor recuperável. Em
se definindo sua vida útil, este bem deve ser amortizado
por este prazo, o mesmo não ocorrendo para aqueles com
vida útil indefinida, ou seja, com base na análise de todos
os fatores relevantes, não existe um limite previsível para
o período durante o qual o ativo deverá gerar fluxos de
caixa líquidos positivos para a pessoa jurídica.
Contas que registram os custos com aquisição de fundos
de comércio. Nos termos do CPC 04, ativo intangível é
um ativo não monetário identificável sem substância
física, ou seja, regra geral, para registrá-los no ativo
necessário que sejam identificáveis, controlados e
geradores de benefícios econômicos futuros. Conforme
itens 63/64, CPC 04, os gastos incorridos com marcas,
títulos de publicação, lista de clientes e outros itens
similares, quando gerados internamente, não devem ser
1.02.05.01.09 Fundo de Comércio reconhecidos como ativos intangíveis. Após o seu
reconhecimento inicial, um ativo intangível deve ser
apresentado ao custo, menos a eventual amortização
acumulada e a perda acumulada do valor recuperável. Em
se definindo sua vida útil, este bem deve ser amortizado
por este prazo, o mesmo não ocorrendo para aqueles com
vida útil indefinida, ou seja, com base na análise de todos
os fatores relevantes, não existe um limite previsível para
o período durante o qual o ativo deverá gerar fluxos de
01012014 A 1.02.05.01 5 01 caixa líquidos positivos para a pessoa jurídica.
1.02.05.01.10 Software ou Programas de 01012014 A 1.02.05.01 5 01 Contas que registram os custos com aquisição e/ou
Computador desenvolvimento de softwares. Nos termos do CPC 04,
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CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
ativo intangível é um ativo não monetário identificável
sem substância física, ou seja, regra geral, para registrá-los
no ativo necessário que sejam identificáveis, controlados
e geradores de benefícios econômicos futuros. Conforme
itens 63/64, CPC 04, os gastos incorridos com marcas,
títulos de publicação, lista de clientes e outros itens
similares, quando gerados internamente, não devem ser
reconhecidos como ativos intangíveis. Após o seu
reconhecimento inicial, um ativo intangível deve ser
apresentado ao custo, menos a eventual amortização
acumulada e a perda acumulada do valor recuperável. Em
se definindo sua vida útil, este bem deve ser amortizado
por este prazo, o mesmo não ocorrendo para aqueles com
vida útil indefinida, ou seja, com base na análise de todos
os fatores relevantes, não existe um limite previsível para
o período durante o qual o ativo deverá gerar fluxos de
caixa líquidos positivos para a pessoa jurídica.Conforme
itens 54/56, CPC 04, os gastos com pesquisa devem ser
reconhecidos como despesa, enquando os despendidos no
desenvolvimento devem ser ativados, itens 57/59.
1.02.05.01.11 Contratos de Aluguel 01012014 A 1.02.05.01 5 01 Contas que registram os custos com contratos de aluguel.
Nos termos do CPC 04, ativo intangível é um ativo não
monetário identificável sem substância física, ou seja,
regra geral, para registrá-los no ativo necessário que sejam
identificáveis, controlados e geradores de benefícios
econômicos futuros. Conforme itens 63/64, CPC 04, os
gastos incorridos com marcas, títulos de publicação, lista
de clientes e outros itens similares, quando gerados
internamente, não devem ser reconhecidos como ativos
intangíveis. Após o seu reconhecimento inicial, um ativo
intangível deve ser apresentado ao custo, menos a eventual
amortização acumulada e a perda acumulada do valor
recuperável. Em se definindo sua vida útil, este bem deve
ser amortizado por este prazo, o mesmo não ocorrendo
para aqueles com vida útil indefinida, ou seja, com base na
análise de todos os fatores relevantes, não existe um limite
previsível para o período durante o qual o ativo deverá
gerar fluxos de caixa líquidos positivos para a pessoa
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CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
jurídica.
Contas que registram os custos com aquisição de
franquias. Nos termos do CPC 04, ativo intangível é um
ativo não monetário identificável sem substância física, ou
seja, regra geral, para registrá-los no ativo necessário que
sejam identificáveis, controlados e geradores de
benefícios econômicos futuros. Conforme itens 63/64,
CPC 04, os gastos incorridos com marcas, títulos de
publicação, lista de clientes e outros itens similares,
quando gerados internamente, não devem ser reconhecidos
1.02.05.01.12 Contratos de Franquias como ativos intangíveis. Após o seu reconhecimento
inicial, um ativo intangível deve ser apresentado ao custo,
menos a eventual amortização acumulada e a perda
acumulada do valor recuperável. Em se definindo sua vida
útil, este bem deve ser amortizado por este prazo, o
mesmo não ocorrendo para aqueles com vida útil
indefinida, ou seja, com base na análise de todos os fatores
relevantes, não existe um limite previsível para o período
durante o qual o ativo deverá gerar fluxos de caixa
01012014 A 1.02.05.01 5 01 líquidos positivos para a pessoa jurídica.
1.02.05.01.13 Desenvolvimento de Produtos ou 01012014 A 1.02.05.01 5 01 Contas que registram os custos com o desenvolvimento de
Serviços novos produtos ou serviços, que atendam aos requisitos de
viabilidade técnica, intenção e capacidade uso e/ou venda.
Nos termos do CPC 04, ativo intangível é um ativo não
monetário identificável sem substância física, ou seja,
regra geral, para registrá-los no ativo necessário que sejam
identificáveis, controlados e geradores de benefícios
econômicos futuros. Conforme itens 63/64, CPC 04, os
gastos incorridos com marcas, títulos de publicação, lista
de clientes e outros itens similares, quando gerados
internamente, não devem ser reconhecidos como ativos
intangíveis. Após o seu reconhecimento inicial, um ativo
intangível deve ser apresentado ao custo, menos a eventual
amortização acumulada e a perda acumulada do valor
recuperável. Em se definindo sua vida útil, este bem deve
ser amortizado por este prazo, o mesmo não ocorrendo
para aqueles com vida útil indefinida, ou seja, com base na
análise de todos os fatores relevantes, não existe um limite
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CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
previsível para o período durante o qual o ativo deverá
gerar fluxos de caixa líquidos positivos para a pessoa
jurídica.Conforme itens 54/56, CPC 04, os gastos com
pesquisa devem ser reconhecidos como despesa, enquando
os despendidos no desenvolvimento devem ser ativados,
itens 57/59.
Contas que registram os direito readquirido em
1.02.05.01.14 Direito Readquirido combinação de negócios, conforme item B35, CPC
01012014 A 1.02.05.01 5 01 15(R1).
Contas que registram os direitos adquiridos em
Leasing Operacional Contratado pela
combinação de negócios, sobre contratos de leasing
1.02.05.01.15 Adquirida em Condições Mais
operacional contratados pela adquirida em condições mais
Favoráveis
01012014 A 1.02.05.01 5 01 favoráveis, conforme item B29, CPC 15(R1).
Contas que registram os intangíveis adquiridos em
Intangíveis Não Reconhecidos na
1.02.05.01.16 combinação de negócios, não reconhecidos na adquirida,
Adquirida
01012014 A 1.02.05.01 5 01 conforme item 13, CPC15(R1).
Contas que registram intangíveis recebidos em
Intangíveis Recebidos em Subvenções
1.02.05.01.17 contrapartida a subvenções governamentais, conforme
Governamentais
01012014 A 1.02.05.01 5 01 item 44, CPC 04.
(-) Redutora de Intangíveis Recebidos Contas redutoras de intangíveis recebidos em subvenções
1.02.05.01.18
em Subvenções Governamentais 01012014 A 1.02.05.01 5 01 governamentais.
(-) Amortização Acumulada - Contas que registram amortização das contas do ativo
1.02.05.01.20
Intangível 01012014 A 1.02.05.01 5 01 intangível.
Contas que registram goodwill gerado em outras
modalidades de combinações de negócio previstas no CPC
15, exceto aquisições de participação societárias
1.02.05.01.21 Goodwill – Intangível registradas nas contas 1.02.02.01.10 e 1.02.02.02.10, bem
como, em eventos societários de incorporação, fusão e
cisão. Nos termos do item 48, CPC 04, goodwill gerado
01012014 A 1.02.05.01 5 01 internamente não deve ser reconhecido como ativo.
1.02.05.01.28 Outros Intangíveis 01012014 A 1.02.05.01 5 01 Contas que registram os custos com aquisição de outros
itens classificáveis no intangível. Nos termos do CPC04,
ativo intangível é um ativo não monetário identificável
sem substância física, ou seja, regra geral, para registrá-los
no ativo necessário que sejam identificáveis, controlados
e geradores de benefícios econômicos futuros. Conforme
itens 63/64, CPC04, os gastos incorridos com marcas,
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
títulos de publicação, lista de clientes e outros itens
similares, quando gerados internamente, não devem ser
reconhecidos como ativos intangíveis. Após o seu
reconhecimento inicial, um ativo intangível deve ser
apresentado ao custo, menos a eventual amortização
acumulada e a perda acumulada do valor recuperável. Em
se definindo sua vida útil, este bem deve ser amortizado
por este prazo, o mesmo não ocorrendo para aqueles com
vida útil indefinida, ou seja, com base na análise de todos
os fatores relevantes, não existe um limite previsível para
o período durante o qual o ativo deverá gerar fluxos de
caixa líquidos positivos para a pessoa jurídica.Conforme
itens 54/56, CPC04, os gastos com pesquisa devem ser
reconhecidos como despesa, enquando os despendidos no
desenvolvimento devem ser ativados, itens 57/59.
(-) Outras Contas Redutoras do Outras contas redutoras do intangível, não classificáveis
1.02.05.01.29
Intangível 01012014 A 1.02.05.01 5 01 em outras contas específicas.
Contas que registram as perdas estimadas com base em
evidências objetivas que demonstrem a não
recuperabilidade do valor contábil do ativo intangível.
Esta conta também registra as eventuais reversões.
(-) Perdas por Redução ao Valor
1.02.05.01.55 Referidos valores deverão ser adicionados ao Lucro Real,
Recuperável (Impairment) - Intangível
mantidos na Parte B do eLalur até ocorrência da alienação
ou baixa do ativo, quando poderão ser excluídos do Lucro
Real(art. 32, Lei nº 12.973/2014).
01012014 A 1.02.05.01 5 01
1.02.05.01.56 (-) Perdas por Redução ao Valor 01012014 A 1.02.05.01 5 01 Contas que registram as perdas estimadas com base em
Recuperável (Impairment) do Goodwill evidências objetivas que demonstrem a não
- Intangível recuperabilidade do valor contábil do goodwill, exceto
resultante de aquisição de participação societária, cujas
perdas por desvalorização estão registrados nas contas
1.02.02.01.56 e 1.02.02.02.56. Estes valores não estão
sujeitos a reversão, conforme item 124, CPC 01. Referidos
valores deverão ser adicionados ao Lucro Real, mantidos
na Parte B do eLalur até ocorrência da alienação ou baixa
do ativo, quando poderão ser excluídos do Lucro Real(art.
28, Lei nº 12.973/2014).
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014). No caso do ativo não estar
reconhecido no FCONT, apenas na contabilidade
societária, fica dispensada a constituição da subconta de
adoção inicial, nos termos do art. 169, §3º, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014)
Contas que registram a amortização acumulada sobre o
ajuste adoção inicial registrado na subconta 1.02.05.01.90.
Subconta – Adoção Inicial –
1.02.05.01.92 A operacionalização desta subconta está evidenciada nos
Amortização Acumulada - Intangível
exemplos 1/2, anexo I, da Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 1.02.05.01 5 01 1.515/2014
1.02.06 DIFERIDO 01012014 S 1.02 3 01
1.02.06.01 ATIVO DIFERIDO 01012014 S 1.02.06 4 01
Contas que registram os gastos de organização e
administração, encargos financeiros líquidos, estudos,
projetos e detalhamentos, juros a acionista na fase de
implantação e gastos preliminares de operação. O saldo
Despesas Pré-Operacionais ou Pré-
1.02.06.01.01 existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido
Industriais – Ativo Diferido
que, pela sua natureza, não puder ser alocado a outro
grupo de contas, poderá permanecer no ativo sob essa
classificação até sua completa amortização, sujeito à
01012014 A 1.02.06.01 5 01 análise sobre a recuperação.
Contas que registram os gastos com pesquisa científica ou
tecnológica. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008
Despesas com Pesquisas Científicas ou no ativo diferido que, pela sua natureza, não puder ser
1.02.06.01.02
Tecnológicas – Ativo Diferido alocado a outro grupo de contas, poderá permanecer no
ativo sob essa classificação até sua completa amortização,
01012014 A 1.02.06.01 5 01 sujeito à análise sobre a recuperação.
Contas que registram os gastos com pesquisas e
desenvolvimento de produtos, com a implantação de
sistemas e métodos e com reorganização. O saldo
Demais Aplicações em Despesas existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido
1.02.06.01.03
Amortizáveis – Ativo Diferido que, pela sua natureza, não puder ser alocado a outro
grupo de contas, poderá permanecer no ativo sob essa
classificação até sua completa amortização, sujeito à
01012014 A 1.02.06.01 5 01 análise sobre a recuperação.
1.02.06.01.31 (-) Amortização Acumulada - Ativo 01012014 A 1.02.06.01 5 01 Contas que registram a amortização das contas do ativo
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CONTA NÍVE
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Diferido diferido.
Contas que registram as perdas estimadas com base em
(-) Perdas por Redução ao Valor
evidências objetivas que demonstrem a não
1.02.06.01.56 Recuperável (Impairment) - Ativo
recuperabilidade do valor contábil do ativo diferido. Esta
Diferido
01012014 A 1.02.06.01 5 01 conta também registra as eventuais reversões.
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, § 9ª,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de
adoção inicial deve registrar individualmente a diferença
de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da
conta contábil que registra o ativo consolidar vários itens
Subconta – Adoção Inicial – Ativo
1.02.06.01.90 de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
Diferido
coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar
vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução Normativa SRF
nº 1.515/2014). No caso de ativo diferido existente apenas
no FCONT, não haverá registro em subcontas, devendo tal
valor ser controlado na parte B do eLalur(art. 171, §1º,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). No caso do
ativo não estar reconhecido na contabilidade societária,
apenas no FCONT, a diferença em questão deverá ser
controlada na parte B do eLalur, nos termos do art. 171,
01012014 A 1.02.06.01 5 01 §1º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
2 PASSIVO 01012014 S 1 02
2.01 PASSIVO CIRCULANTE 01012014 S 2 2 02
2.01.01 OBRIGAÇÕES DO CIRCULANTE 01012014 S 2.01 3 02
BENEFÍCIOS E ENCARGOS
2.01.01.01
SOCIAIS - CIRCULANTE 01012014 S 2.01.01 4 02
Contas que registram o valor correspondente aos salários,
ordenados, pro labore, horas extras, , adicionais e prêmios
2.01.01.01.01 Salários e Remunerações a Pagar a serem pagos no exercício subsequente, inclusive
gratificações a empregados, o valor das férias do período
01012014 A 2.01.01.01 5 02 aquisitivo já completo, 13 salários a pagar.
2.01.01.01.02 Participações no Resultado a Pagar 01012014 A 2.01.01.01 5 02 Contas que registram o valor correspondente a
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participação no resultado a serem pagos no exercício
subsequente de administradores e empregados.
Contas que registram o valor das Contribuições
2.01.01.01.03 INSS a Recolher
01012014 A 2.01.01.01 5 02 Previdenciárias a recolher.
2.01.01.01.04 FGTS a Recolher 01012014 A 2.01.01.01 5 02 Contas que registram o valor do FGTS a recolher.
Contas que registram os benefícios não monetários a
pagar. Nos termos do item 9(d), CPC 33(R1), benefícios
2.01.01.01.05 Benefícios Não Monetários de curto prazo tais como assistência médica, moradia,
carros e bens ou serviços gratuitos ou subsidiados para os
01012014 A 2.01.01.01 5 02 atuais empregados ou administradores.
Contas que registram os benefícios pós-emprego a pagar.
Nos termos do item 26, CPC 33(R1), aqueles pagos após o
2.01.01.01.50 Benefícios Pós-Emprego
período de emprego, tais como aposentadoria, pensões,
01012014 A 2.01.01.01 5 02 seguro de via e assistência médica pós-emprego.
Contas que registram outros benefícios de longo prazo a
pagar no curto prazo. Nos termos do item 5(c), CPC
33(R1), são aqueles que não se espera sejam
integralmente liquidados em até doze meses após o fim do
2.01.01.01.55 Outros Benefícios de Longo Prazo
exercício em que os empregados prestarem o respectivo
serviço, tais como ausências remuneradas de longo prazo,
licenças por tempo de serviço, jubileu , benefícios por
01012014 A 2.01.01.01 5 02 invalidez de longo prazo.
Contas que registram os benefícios rescisórios a pagar.
Nos termos do item 8, CPC 33(R1), são aqueles
fornecidos pela rescisão do contrato de trabalho de
empregado, seja decisão da pessoa jurídica de terminar o
2.01.01.01.60 Benefícios Rescisórios
vínculo empregatício do empregado antes da data normal
da aposentadoria, seja decisão do empregado de aceitar
uma oferta de benefícios em troca da rescisão do contrato
01012014 A 2.01.01.01 5 02 de trabalho.
Contas correspondentes a outros encargos a recolher
2.01.01.01.09 Demais Encargos a Recolher incidentes sobre a folha de pagamentos dos funcionários,
01012014 A 2.01.01.01 5 02 exceto INSS e FGTS.
2.01.01.03 FORNECEDORES – CIRCULANTE 01012014 S 2.01.01 4 02
2.01.01.03.01 Fornecedores - Operações com Partes 01012014 A 2.01.01.03 5 02 Contas que registram o valor a pagar correspondentes à
Não Relacionadas - No País – compra de bens, direitos e serviços de fornecedores
Circulante nacionais, não relacionados com declarante, conforme
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12
Contas que registram o valor a pagar correspondentes à
Fornecedores - Operações com Partes
compra de de bens, direitos e serviços de fornecedores
2.01.01.03.02 Não Relacionadas - No Exterior –
estrangeiros, não relacionados com declarante, conforme
Circulante
01012014 A 2.01.01.03 5 02 conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12
Contas que registram o valor a pagar correspondentes à
Fornecedores - Operações com Partes compra de bens, direitos e serviços de fornecedores
2.01.01.03.03
Relacionadas - No País – Circulante nacionais, relacionados com declarante, conforme
01012014 A 2.01.01.03 5 02 conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12
Contas que registram o valor a pagar correspondentes à
Fornecedores - Operações com Partes
compra de bens, direitos e serviços de fornecedores
2.01.01.03.04 Relacionadas - No Exterior –
estrangeiros, relacionados com declarante, conforme
Circulante
01012014 A 2.01.01.03 5 02 conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12
Contas que registram os valores dos juros a serem
apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste
a valor presente efetuados nos instrumentos de dívidas
vinculados a compras efetuadas a prazo. Referidos valores
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de serão apropriados ao resultado pelo regime de
2.01.01.03.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) - competência e adicionados ao Lucro Real(art. 38, §2º,
Fornecedores Circulante Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Em sendo as
contrapartidas registradas em subcontas vinculadas aos
ativos adquiridos, poderão ser excluídas no período em
que os ativos forem realizados, nos termos do art. 37,
01012014 A 2.01.01.03 5 02 Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014.
2.01.01.03.90 Subconta – Adoção Inicial - 01012014 A 2.01.01.03 5 02 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
Fornecedores - Circulante na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do passivo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida que o passivo for
baixado ou liquidado (arts. 165 e 168, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos detalhes sobre a
contabilização estão descritos em seu Anexo I, exemplos
1/2) Conforme disciplinado art. 169, § 9ª, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção
inicial deve registrar individualmente a diferença de valor
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta
contábil que registra o passivo consolidar vários itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar
vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução Normativa SRF
nº 1.515/2014)
2.01.01.05 CONTAS A PAGAR – CIRCULANTE 01012014 S 2.01.01 4 02
Contas que registram o valor correspondente a
2.01.01.05.01 Adiantamentos de Clientes - no País
01012014 A 2.01.01.05 5 02 adiantamentos de clientes no país.
Adiantamentos de Clientes - no Contas que registram o valor correspondente a
2.01.01.05.02
Exterior 01012014 A 2.01.01.05 5 02 adiantamentos de clientes no exterior.
Contas que registram os valores dos juros a serem
apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste
a valor presente efetuados nos instrumentos de dívidas
vinculados a adiantamentos de clientes. Referidos valores
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de serão apropriados ao resultado pelo regime de
2.01.01.05.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) - competência e adicionados ao Lucro Real(art. 38, §2º,
Contas a Pagar - Circulante Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Em sendo as
contrapartidas registradas em subcontas vinculadas a
ativos adquiridos, poderão ser excluídas no período em
que os ativos forem realizados, nos termos do art. 37,
01012014 A 2.01.01.05 5 02 Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014.
2.01.01.05.90 Subconta – Adoção Inicial - Contas a 01012014 A 2.01.01.05 5 02 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
Pagar - Circulante na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do passivo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida que o passivo for
baixado ou liquidado (arts. 165 e 168, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos detalhes sobre a
contabilização estão descritos em seu Anexo I, exemplos
1/2). Conforme disciplinado art. 169, § 9ª, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção
inicial deve registrar individualmente a diferença de valor
identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta
contábil que registra o passivo consolidar vários itens de
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar
vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução Normativa SRF
nº 1.515/2014)
EMPRÉSTIMOS OU
2.01.01.07
FINANCIAMENTOS – CIRCULANTE 01012014 S 2.01.01 4 02
Contas que registram o valor das parcelas a serem
subtraídas do circulante, correspondentes a valores das
duplicatas descontadas que retificam o grupo de clientes.
2.01.01.07.01 Duplicatas Descontadas – Circulante Ainda que represente uma dívida, caso a pessoa jurídica
registre esta conta no ativo, deve ser classificada neste
referencial junto com a conta que retifique na
01012014 A 2.01.01.07 5 02 contabilidade societária.
Contas que registram o valor dos financiamentos e
empréstimos a curto prazo, obtidos com instituição
financeira no Brasil. Encargos financeiros a transcorrer e
Empréstimos ou Financiamentos - no
2.01.01.07.02 juros a pagar decorrentes devem ser classificadas nesta
País - Circulante
conta. As obrigações por empréstimos tomados com
pessoa jurídica não financeira e física deverão ser
01012014 A 2.01.01.07 5 02 informados na conta de mútuos.
Contas que registram o valor dos financiamentos e
empréstimos a curto prazo, obtidos com instituição
financeira no Exterior. Encargos financeiros a transcorrer
Empréstimos ou Financiamentos - no
2.01.01.07.03 e juros a pagar decorrentes devem ser classificadas nesta
Exterior – Circulante
conta.As obrigações por empréstimos tomados com
pessoa jurídica não financeira e física deverão ser
01012014 A 2.01.01.07 5 02 informados na conta de mútuos.
Contas que registram o valor das obrigações de curto
Adiantamentos de Contrato de Câmbio
2.01.01.07.04 prazo relativas às operações de crédito na modalidade de
– Circulante
01012014 A 2.01.01.07 5 02 adiantamento de contrato de câmbio.
Contas que registram o valor das obrigações de curto
Arrendamento Mercantil - no País –
2.01.01.07.05 prazo relativas a arrendamento mercantil contratados no
Circulante
01012014 A 2.01.01.07 5 02 país.
Contas que registram o valor das obrigações de curto
Arrendamento Mercantil - no Exterior
2.01.01.07.06 prazo relativas a arrendamento mercantil contratados no
- Circulante
01012014 A 2.01.01.07 5 02 exterior.
2.01.01.07.50 (-) Juros a Apropriar Decorrentes de 01012014 A 2.01.01.07 5 02 Contas que registram os valores dos juros a serem
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Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste
a valor presente efetuados nos instrumentos de dívidas
vinculados a empréstimos e financiamentos. Referidos
valores serão apropriados ao resultado pelo regime de
competência e adicionados ao Lucro Real(art. 38, §2º,
Ajuste a Valor Presente (AVP) -
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Exceto para as
Empréstimos e Financiamentos -
operações de leasing financeiro(art. 89, Instrução
Circulante
Normativa SRF nº 1.515/2014) em sendo as contrapartidas
registradas em subcontas vinculadas aos ativos adquiridos,
poderão ser excluídas no período em que os ativos forem
realizados, nos termos do art. 37, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014.
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do passivo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida que o passivo for
baixado ou liquidado (arts. 165 e 168, Instrução
Subconta – Adoção Inicial - Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos detalhes sobre a
2.01.01.07.90 Empréstimos e Financiamentos - contabilização estão descritos em seu Anexo I, exemplos
Circulante 1/2). Conforme disciplinado art. 169, § 9ª, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção
inicial deve registrar individualmente a diferença de valor
identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta
contábil que registra o passivo consolidar vários itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar
vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução Normativa SRF
01012014 A 2.01.01.07 5 02 nº 1.515/2014)
OBRIGAÇÕES FISCAIS –
2.01.01.09
CIRCULANTE 01012014 S 2.01.01 4 02
Contas que registram o valor referentes ao IRRF a
2.01.01.09.01 IRRF a Recolher – Circulante
01012014 A 2.01.01.09 5 02 Recolher no final do período de apuração.
Contas que registram o valor referentes ao IPI a Recolher
2.01.01.09.02 IPI a Recolher – Circulante
01012014 A 2.01.01.09 5 02 no final do período de apuração.
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram o valor referente ao ICMS a
2.01.01.09.03 ICMS a Recolher – Circulante
01012014 A 2.01.01.09 5 02 Recolher no final do período de apuração.
2.01.01.09.04 PIS a Recolher – Circulante 01012014 A 2.01.01.09 5 02 Contas que registram o valor do PIS a recolher.
2.01.01.09.05 COFINS a Recolher – Circulante 01012014 A 2.01.01.09 5 02 Contas que registram o valor da COFINS a recolher.
2.01.01.09.06 IOF a Recolher – Circulante 01012014 A 2.01.01.09 5 02 Contas que registram o valor do IOF a recolher.
2.01.01.09.07 CIDE a Recolher – Circulante 01012014 A 2.01.01.09 5 02 Contas que registram o valor da CIDE a recolher.
Tributos Municipais a Recolher – Contas que registram o valor dos tributos municipais a
2.01.01.09.08
Circulante 01012014 A 2.01.01.09 5 02 Recolher no final do período de apuração.
Contas que registram o valor dos saldos de parcelamentos
Parcelamentos Especiais a Recolher -
2.01.01.09.09 especiais e ordinários de tributos federais a Recolher no
Tributos Federais – Circulante
01012014 A 2.01.01.09 5 02 final do período de apuração.
Parcelamentos Especiais a Recolher - Contas que registram o valor dos saldos de parcelamentos
2.01.01.09.10 Tributos Estaduais e Municipais – especiais e ordinários de tributos estaduais e municipais a
Circulante 01012014 A 2.01.01.09 5 02 recolher no final do período de apuração.
Contas que registram o valor referente à contribuição
Contribuições Previdenciárias a
sobre o faturamento em substituição ao INSS sobre a
2.01.01.09.11 Recolher – Desoneração da Folha de
folha. Informar o saldo a recolher no final do período de
Pagamento – Circulante
01012014 A 2.01.01.09 5 02 apuração.
Outros Tributos a Recolher – Contas que registram o valor dos tributos a recolher não
2.01.01.09.28
Circulante 01012014 A 2.01.01.09 5 02 classificáveis em contas específicas.
VALORES MOBILIÁRIOS – HEDGE
2.01.01.11
– NO PAÍS 01012014 S 2.01.01 4 02
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge
de valor justo operados em ambiente negocial no país.
Derivativos - Hedge Valor Justo - No
2.01.01.11.01 Toda documentação exigida para operar em “Hedge
País
Accounting” deve constar em Nota Explicativa
01012014 A 2.01.01.11 5 02 encaminhada pela ECD.
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge
de fluxo de caixa operados em ambiente negocial no país.
Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa -
2.01.01.11.02 Toda documentação exigida para operar em “Hedge
No País
Accounting” deve constar em Nota Explicativa
01012014 A 2.01.01.11 5 02 encaminhada pela ECD.
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge
de fluxo de investimento no exterior operados em
Derivativos - Hedge Investimento no
2.01.01.11.03 ambiente negocial no país. Toda documentação exigida
Exterior - No País
para operar em “Hedge Accounting” deve constar em
01012014 A 2.01.01.11 5 02 Nota Explicativa encaminhada pela ECD.
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 920 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os passivos financeiros,
inclusive decorrentes apenas de sua mensuração inicial.
Referidos valores deverão ser computados na apuração
Lucro Real quando da baixa ou liquidação do passivo(arts.
49/53, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos
Subconta - Ajuste a Valor Justo -
2.01.01.11.70 detalhes sobre a contabilização estão descritos em seu
Valores Mobiliários – Hedge - No País
Anexo I, exemplos 5/6). Apenas no caso da conta contábil
que registra o ativo consolidar vários itens de mesma
natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva,
desde que demonstre-os em razão auxiliar vinculado à
ECD(art. 33, §3º, Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 2.01.01.11 5 02 1.515/2014)
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do passivo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida que o passivo for
baixado ou liquidado (arts. 165 e 168, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos detalhes sobre a
Subconta – Adoção Inicial - Valores
2.01.01.11.90 contabilização estão descritos em seu Anexo I, exemplos
Mobiliários – Hedge - No País
1/2). Conforme disciplinado art. 169, § 9ª, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção
inicial deve registrar individualmente a diferença de valor
identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta
contábil que registra o passivo consolidar vários itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar
vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução Normativa SRF
01012014 A 2.01.01.11 5 02 nº 1.515/2014)
VALORES MOBILIÁRIOS - HEDGE
2.01.01.12
- NO EXTERIOR 01012014 S 2.01.01 4 02
2.01.01.12.01 Derivativos - Hedge Valor Justo - No 01012014 A 2.01.01.12 5 02 Contas que registram os instrumentos destinados a hedge
Exterior de valor justo operados em ambiente negocial no exterior.
Toda documentação exigida para operar em “Hedge
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Accounting” deve constar em Nota Explicativa
encaminhada pela ECD.
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge
de fluxo de caixa operados em ambiente negocial no
Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa -
2.01.01.12.02 exterior. Toda documentação exigida para operar em
No Exterior
“Hedge Accounting” deve constar em Nota Explicativa
01012014 A 2.01.01.12 5 02 encaminhada pela ECD.
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge
de fluxo de investimento no exterior operados em
Derivativos - Hedge Investimento no
2.01.01.12.03 ambiente negocial no exterior. Toda documentação
Exterior - No Exterior
exigida para operar em “Hedge Accounting” deve constar
01012014 A 2.01.01.12 5 02 em Nota Explicativa encaminhada pela ECD.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os passivos financeiros,
inclusive decorrentes apenas de sua mensuração inicial.
Referidos valores deverão ser computados na apuração
Lucro Real quando da baixa ou liquidação do passivo(arts.
49/53, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos
Subconta - Ajuste a Valor Justo -
detalhes sobre a contabilização estão descritos em seu
2.01.01.12.70 Valores Mobiliários – Hedge - No
Anexo I, exemplos 5/6), sem prejuízo observância aos
Exterior
arts. 9º a 12 da Instrução Normativa SRF Nº 213/2002.
Apenas no caso da conta contábil que registra o ativo
consolidar vários itens de mesma natureza, pode-se
utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 2.01.01.12 5 02 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
2.01.01.12.90 Subconta – Adoção Inicial - Valores 01012014 A 2.01.01.12 5 02 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
Mobiliários – Hedge - No Exterior na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do passivo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida que o passivo for
baixado ou liquidado (arts. 165 e 168, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos detalhes sobre a
contabilização estão descritos em seu Anexo I, exemplos
1/2), sem prejuízo observância aos arts. 9º a 12 da
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Instrução Normativa SRF Nº 213/2002. Conforme
disciplinado art. 169, § 9ª, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014, cada subconta de adoção inicial deve registrar
individualmente a diferença de valor identificada em cada
ativo. Apenas no caso da conta contábil que registra o
passivo consolidar vários itens de mesma natureza, pode-
se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169,
§6º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
TÍTULOS DE DÍVIDA –
2.01.01.13
CIRCULANTE 01012014 S 2.01.01 4 02
Contas que registram o valor das debêntures a pagar no
final do período de apuração. Havendo contas societárias
2.01.01.13.01 Debêntures a Pagar – Circulante
específicas para juros e encargos decorrentes, também
01012014 A 2.01.01.13 5 02 devem ser classificados nesta conta.
Prêmio na Emissão de Debêntures – Contas que registram o valor do prêmio na emissão de
2.01.01.13.02
Circulante 01012014 A 2.01.01.13 5 02 debêntures a pagar no final do período de apuração
Contas que registram o valor notas
promissórias(“commercial papers”) a pagar no final do
2.01.01.13.04 Notas Promissórias a Pagar período de apuração. Havendo contas societárias
específicas para juros e encargos decorrentes, também
01012014 A 2.01.01.13 5 02 devem ser classificados nesta conta.
Contas que registram o valor de Bonds a pagar no final do
período de apuração. Havendo contas societárias
2.01.01.13.05 Bonds a Pagar
específicas para juros e encargos decorrentes, também
01012014 A 2.01.01.13 5 02 devem ser classificados nesta conta.
Contas que registram o valor de Certificados de
Recebíveis Imobiliários a pagar no final do período de
Certificados de Recebíveis Imobiliários
2.01.01.13.06 apuração. Havendo contas societárias específicas para
- CRI
juros e encargos decorrentes, também devem ser
01012014 A 2.01.01.13 5 02 classificados nesta conta.
Contas que registram o valor de Certificados de
Recebíveis do Agronegócio a pagar no final do período de
Certificados de Recebíveis do
2.01.01.13.07 apuração. Havendo contas societárias específicas para
Agronegócio - CRA
juros e encargos decorrentes, também devem ser
01012014 A 2.01.01.13 5 02 classificados nesta conta.
2.01.01.13.25 Outros Títulos de Dívida a Pagar – Pelo 01012014 A 2.01.01.13 5 02 Contas que registram outros títulos emitidos para a
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
captação de recursos financeiros, não classificados em
contas mais específicas, mensurados pelo custo
Custo Amortizado - Circulante amortizado. Havendo contas societárias específicas para
juros e encargos decorrentes, também devem ser
classificados nesta conta.
Contas que registram o valor do custo a amortizar dos
(-) Custos a Amortizar – Títulos de
2.01.01.13.27 títulos de dívida, saldo existente no final do período de
Dívida - Circulante
01012014 A 2.01.01.13 5 02 apuração.
Contas que registram outros títulos emitidos para a
Outros Títulos de Dívida a Pagar – Pelo captação de recursos financeiros, não classificados em
2.01.01.13.28
Pelo Valor Justo(VJPR) - Circulante contas mais específicas, mensurados pelo valor justo
01012014 A 2.01.01.13 5 02 reconhecido diretamente no resultado.
(-) Deságio a Apropriar – Títulos de Contas que registram o valor do deságio aplicado a títulos
2.01.01.13.29
Dívida - Circulante 01012014 A 2.01.01.13 5 02 de dívida.
Contas que registram os valores dos juros a serem
apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste
a valor presente efetuados nos títulos de dívidas. Referidos
valores serão apropriados ao resultado pelo regime de
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de
competência e adicionados ao Lucro Real(art. 38, §2º,
2.01.01.13.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) -
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Em sendo as
Títulos de Dívida - Circulante
contrapartidas registradas em subcontas vinculadas a
ativos, poderão ser excluídas no período em que os ativos
forem realizados, nos termos do art. 37, Instrução
01012014 A 2.01.01.13 5 02 Normativa SRF nº 1.515/2014.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os passivos financeiros,
inclusive decorrentes apenas de sua mensuração inicial.
Referidos valores deverão ser computados na apuração
Lucro Real quando da baixa ou liquidação do passivo(arts.
44 e 48, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos
Subconta - Ajuste a Valor Justo –
2.01.01.13.70 detalhes sobre a contabilização estão descritos em seu
Títulos de Dívida a Pagar - Circulante
Anexo I, exemplos 5/6). Apenas no caso da conta contábil
que registra o ativo consolidar vários itens de mesma
natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva,
desde que demonstre-os em razão auxiliar vinculado à
ECD(art. 33, §3º, Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 2.01.01.13 5 02 1.515/2014)
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
o valor do passivo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida que o passivo for
baixado ou liquidado (arts. 165 e 168, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos detalhes sobre a
Subconta – Adoção Inicial - Títulos de
2.01.01.13.90 contabilização estão descritos em seu Anexo I, exemplos
Dívida - Circulante
1/2). Conforme disciplinado art. 169, § 9ª, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção
inicial deve registrar individualmente a diferença de valor
identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta
contábil que registra o passivo consolidar vários itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar
vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução Normativa SRF
01012014 A 2.01.01.13 5 02 nº 1.515/2014)
2.01.01.15 PROVISÕES – CIRCULANTE 01012014 S 2.01.01 4 02
Contas que registram o valor da provisão para o imposto
2.01.01.15.01 Provisão para o Imposto de Renda
01012014 A 2.01.01.15 5 02 de renda a pagar.
Provisão para a Contribuição Social Contas que registram o valor da provisão para a
2.01.01.15.02
sobre o Lucro Líquido 01012014 A 2.01.01.15 5 02 contribuição social sobre o lucro líquido a pagar.
Contas que registram o valor da provisão de férias de
2.01.01.15.03 Provisão para Férias
01012014 A 2.01.01.15 5 02 administradores e empregados.
Contas que registram o valor da provisão de 13º salário de
2.01.01.15.04 Provisão para 13º Salário
01012014 A 2.01.01.15 5 02 administradores e empregados.
Provisões de Natureza Trabalhista - Contas que registram o valor da provisão de natureza
2.01.01.15.05
Circulante 01012014 A 2.01.01.15 5 02 trabalhista.
Provisões de Natureza Tributária – Contas que registram o valor da provisão de natureza
2.01.01.15.06
Circulante 01012014 A 2.01.01.15 5 02 tributária.
Provisões de Natureza Cível – Contas que registram o valor da provisão de natureza
2.01.01.15.07
Circulante 01012014 A 2.01.01.15 5 02 cível.
Contas que registram o valor das demais provisões não
2.01.01.15.28 Outras Provisões
01012014 A 2.01.01.15 5 02 classificadas em contas mais específicas.
2.01.01.15.50 (-) Juros a Apropriar Decorrentes de 01012014 A 2.01.01.15 5 02 Contas que registram os valores dos juros a serem
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 925 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste
a valor presente efetuados nas provisões. Referidos
valores serão apropriados ao resultado pelo regime de
competência e adicionados ao Lucro Real(art. 38, §2º,
Ajuste a Valor Presente (AVP) -
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Em sendo as
Provisões - Circulante
contrapartidas registradas em subcontas vinculadas a
ativos, poderão ser excluídas no período em que os ativos
forem realizados, nos termos do art. 37, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014.
OUTRAS OBRIGAÇÕES -
2.01.01.17
CIRCULANTE 01012014 S 2.01.01 4 02
Contas que registram os empréstimos tomados de partes
não relacionadas com a declarante, conforme conceito
Mútuos – Partes Não Relacionadas –
2.01.01.17.01 definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, situadas no país.
No País - Ciculante
Juros e encargos decorrentes também devem ser
01012014 A 2.01.01.17 5 02 registrados nesta conta.
Contas que registram os empréstimos tomados de partes
não relacionadas com a declarante, conforme conceito
Mútuos - Partes Não Relacionadas – No
2.01.01.17.02 definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, situadas no
Exterior - Ciculante
exterior. Juros e encargos decorrentes também devem ser
01012014 A 2.01.01.17 5 02 registrados nesta conta.
Contas que registram os empréstimos tomados de partes
relacionadas com a declarante, conforme conceito
Mútuos – Partes Relacionadas – No
2.01.01.17.03 definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, situadas no país.
País – Circulante
Juros e encargos decorrentes também devem ser
01012014 A 2.01.01.17 5 02 registrados nesta conta.
Contas que registram os empréstimos tomados de partes
relacionadas com a declarante, conforme conceito
Mútuos - Partes Relacionadas – No
2.01.01.17.04 definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, situadas no
Exterior - Circulante
exterior. Juros e encargos decorrentes também devem ser
01012014 A 2.01.01.17 5 02 registrados nesta conta.
2.01.01.17.09 Contraprestação Contingente Passiva - 01012014 A 2.01.01.17 5 02 Contas que registram a contraprestação contingente
Combinação de Negócios - Circulante passiva, em uma combinação de negócios. Em termos
gerais, constitui cláusula assumida pelo adquirente de
transferir ativos ou participações societárias adicionais ,
aos ex-proprietários da adquirida, se certas condições
específicas venham a ocorrer. Para fins de gerar efeito
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
sobre tratamento fiscal das parcelas integrantes do custo
de aquisição de participação societária, deve-se observar
os arts. 110/111, Instrução Normativa SRF Nº
1.515/2014 .
Passivo Contingente Assumido em Contas que registram o passivo contingente assumido de
2.01.01.17.10
Combinação de Negócios - Circulante 01012014 A 2.01.01.17 5 02 curto prazo em uma combinação de negócios.
Contas que registram os faturamentos antecipados, por
Faturamento para Entrega Futura - conta de futuros fornecimentos, não gerando nenhum
2.01.01.17.11
Circulante direito, portanto retificando o saldo de duplicatas a
01012014 A 2.01.01.17 5 02 receber.
Contas que registram o valor dos juros sobre o capital
Juros sobre o Capital Próprio a Pagar -
2.01.01.17.12 próprio a serem pagos no exercício subsequente aos sócios
Circulante
01012014 A 2.01.01.17 5 02 ou acionistas.
Contas que registram o valor dos dividendos aprovados
pela Assembleia, creditados aos acionistas ou propostos
2.01.01.17.13 Dividendos a Pagar – Circulante
pela administração da pessoa jurídica na data do balanço,
01012014 A 2.01.01.17 5 02 como parte da destinação proposta para os lucros.
Conta de Controle de Custo Contas que registram o controle de custo contratado,
2.01.01.17.15
Contratado - Circulante 01012014 A 2.01.01.17 5 02 utilizadas pelas pessoas jurídicas da atividade imobiliária.
Conta de Controle de Custo Orçado - Contas que registram o controle de custo orçado,
2.01.01.17.16
Circulante 01012014 A 2.01.01.17 5 02 utilizadas pelas pessoas jurídicas da atividade imobiliária.
Contas que registram os direitos creditórios a pagar,
Direitos Creditórios a Pagar -
2.01.01.17.25 utilizadas por pessoa jurídica que exerça ativididade de
Circulante
01012014 A 2.01.01.17 5 02 securitização.
Contas que registram outras obrigações na classificadas
2.01.01.17.28 Outras Obrigações – Circulante
01012014 A 2.01.01.17 5 02 em contas mais específicas.
Contas que registram os valores dos juros a serem
apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste
a valor presente efetuados em outras obrigações. Referidos
valores serão apropriados ao resultado pelo regime de
(-)Juros a Apropriar Decorrentes de
competência e adicionados ao Lucro Real(art. 38, §2º,
2.01.01.17.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) –
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Em sendo as
Outras Contas a Pagar - Circulante
contrapartidas registradas em subcontas vinculadas a
ativos, poderão ser excluídas no período em que os ativos
forem realizados, nos termos do art. 37, Instrução
01012014 A 2.01.01.17 5 02 Normativa SRF nº 1.515/2014.
2.01.01.19 RECEITAS DIFERIDAS 01012014 S 2.01.01 4 02
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 927 de 1399
Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram o valor das receitas faturadas e
recebidas antecipadamente decorrente da venda de bens e
serviços, cuja a execução e entrega ocorrem até o término
2.01.01.19.01 Receitas Diferidas do ano-calendário subsequente. Também se considera
como receitas de exercícios futuros os juros e demais
receitas financeiras recebidas antecipadamente em
01012014 A 2.01.01.19 5 02 transações financeiras.
(-) Custos Correspondentes às Receitas Contas que registram o valor dos custos e despesas de
2.01.01.19.02
Diferidas 01012014 A 2.01.01.19 5 02 exercícios futuros referentes às receitas diferidas.
Contas que registram o valor das doações e subvenções
2.01.01.19.03 Subvenção Governamental a Apropriar governamentais, enquanto não transferidas para o
01012014 A 2.01.01.19 5 02 resultado do exercício.
Contas que registram os valores dos juros a serem
apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste
a valor presente efetuados em outras obrigações. Referidos
valores serão apropriados ao resultado pelo regime de
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de
competência e adicionados ao Lucro Real(art. 38, §2º,
2.01.01.19.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) –
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Em sendo as
Receitas Diferidas
contrapartidas registradas em subcontas vinculadas a
ativos, poderão ser excluídas no período em que os ativos
forem realizados, nos termos do art. 37, Instrução
01012014 A 2.01.01.19 5 02 Normativa SRF nº 1.515/2014.
2.02 PASSIVO NÃO-CIRCULANTE 01012014 S 2 2 02
2.02.01 OBRIGAÇÕES A LONGO PRAZO 01012014 S 2.02 3 02
EMPRÉSTIMOS E
2.02.01.01 FINANCIAMENTOS - LONGO
PRAZO 01012014 S 2.02.01 4 02
Contas que registram o valor a pagar correspondentes à
compra de bens, direitos e serviços de fornecedores
2.02.01.01.01 Fornecedores - No País - Longo Prazo
nacionais, seja relacionado ou não com declarante,
01012014 A 2.02.01.01 5 02 conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
Contas que registram o valor a pagar correspondentes à
Fornecedores - No Exterior - Longo compra de bens, direitos e serviços de fornecedores
2.02.01.01.02
Prazo estrangeiros, seja relacionado ou não com declarante,
01012014 A 2.02.01.01 5 02 conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
2.02.01.01.03 Credores por Financiamento - Longo 01012014 A 2.02.01.01 5 02 Contas que registram obrigações resultantes de
Prazo financiamentos de bens e equipamentos do ativo
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
imobilizado concedidos à empresa pelos próprios
fornecedores de tais bens.
Contas que registram outras títulos a pagar não
2.02.01.01.04 Títulos a Pagar - Longo Prazo classificados em contas mais específicas, principalmente
01012014 A 2.02.01.01 5 02 no grupo 2.02.01.07
Contas que registram o valor das parcelas a serem
subtraídas do longo prazo, correspondentes a valores das
duplicatas descontadas que retificam o grupo de clientes.
2.02.01.01.05 Duplicatas Descontadas - Longo Prazo Ainda que represente uma dívida, caso a pessoa jurídica
registre esta conta no ativo, deve ser classificada neste
referencial junto com a conta que retifique na
01012014 A 2.02.01.01 5 02 contabilidade societária.
Contas que registram o valor dos financiamentos e
empréstimos a longo prazo, obtidos com instituição
financeira no país. Encargos financeiros a transcorrer e
Empréstimos ou Financiamentos - no
2.02.01.01.06 juros a pagar decorrentes devem ser classificadas nesta
País - Longo Prazo
conta. As obrigações por empréstimos tomados com
pessoa jurídica não financeira e física deverão ser
01012014 A 2.02.01.01 5 02 informados na conta de mútuos.
Contas que registram o valor dos financiamentos e
empréstimos a longo prazo, obtidos com instituição
financeira no exterior. Encargos financeiros a transcorrer e
Empréstimos ou Financiamentos - no
2.02.01.01.07 juros a pagar decorrentes devem ser classificadas nesta
Exterior - Longo Prazo
conta. As obrigações por empréstimos tomados com
pessoa jurídica não financeira e física deverão ser
01012014 A 2.02.01.01 5 02 informados na conta de mútuos
Contas que registram o valor das operações de crédito na
Adiantamentos de Contrato de Câmbio
2.02.01.01.08 modalidade de adiantamento de contrato de câmbio,
- Longo Prazo
01012014 A 2.02.01.01 5 02 vencíveis a longo prazo.
Contas que registram o valor das obrigações relativas a
Arrendamento Mercantil - no País -
2.02.01.01.09 arrendamento mercantil contratado no país, vencíveis a
Longo Prazo
01012014 A 2.02.01.01 5 02 longo prazo.
Contas que registram o valor das obrigações relativas a
Arrendamento Mercantil - no Exterior
2.02.01.01.10 arrendamento mercantil financeiro contratado no exterior,
- Longo Prazo
01012014 A 2.02.01.01 5 02 vencíveis a longo prazo.
2.02.01.01.50 (-)Juros a Apropriar Decorrentes de 01012014 A 2.02.01.01 5 02 Contas que registram os valores dos juros a serem
Ajuste a Valor Presente (AVP) – apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
a valor presente efetuados nos instrumentos de dívidas
vinculados a empréstimos e financiamentos. Referidos
valores serão apropriados ao resultado pelo regime de
competência e adicionados ao Lucro Real(art. 38, §2º,
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Exceto para as
Empréstimos e Financiamentos - Longo
operações de leasing financeiro(art. 89, Instrução
Prazo
Normativa SRF nº 1.515/2014) em sendo as contrapartidas
registradas em subcontas vinculadas aos ativos adquiridos,
poderão ser excluídas no período em que os ativos forem
realizados, nos termos do art. 37, Instrução Normativa
SRF nº 1.515/2014.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os passivos financeiros,
inclusive decorrentes apenas de sua mensuração inicial.
Referidos valores deverão ser computados na apuração
Lucro Real quando da baixa ou liquidação do passivo(arts.
Subconta - Ajuste a Valor Justo - 49/53, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos
2.02.01.01.70 Empréstimos e Financiamentos - Longo detalhes sobre a contabilização estão descritos em seu
Prazo Anexo I, exemplos 5/6). Apenas no caso da conta contábil
que registra o ativo consolidar vários itens de mesma
natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva,
desde que demonstre-os em razão auxiliar vinculado à
ECD(art. 33, §3º, Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 2.02.01.01 5 02 1.515/2014)
2.02.01.01.90 Subconta – Adoção Inicial - 01012014 A 2.02.01.01 5 02 Contas que registram as diferenças positivas ou negativas,
Empréstimos e Financiamentos - Longo na data da adoção dos efeitos da Lei nº 12.973/2014, entre
Prazo o valor do passivo mensurado de acordo as disposições da
Lei nº 6.404/1976 e o valor mensurado pelos métodos e
critérios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº
12.973/2014). Referidos valores deverão ser computados
na apuração Lucro Real à medida que o passivo for
baixado ou liquidado (arts. 165 e 168, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos detalhes sobre a
contabilização estão descritos em seu Anexo I, exemplos
1/2). Conforme disciplinado art. 169, § 9ª, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014, cada subconta de adoção
inicial deve registrar individualmente a diferença de valor
identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
contábil que registra o passivo consolidar vários itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
coletiva, desde que demonstre-os em razão auxiliar
vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução Normativa SRF
nº 1.515/2014)
BENEFÍCIOS A EMPREGADOS -
2.02.01.02
LONGO PRAZO 01012014 S 2.02.01 4 02
Contas que registram os benefícios pós-emprego a pagar
no longo prazo. Nos termos do item 26, CPC 33(R1),
2.02.01.02.01 Benefícios Pós Emprego - Longo Prazo aqueles pagos após o período de emprego, tais como
aposentadoria, pensões, seguro de via e assistência médica
01012014 A 2.02.01.02 5 02 pós-emprego.
Contas que registram outros benefícios de longo prazo a
pagar no longo prazo. Nos termos do item 5(c), CPC
33(R1), são aqueles que não se espera sejam
Outro Benefícios de Longo Prazo - integralmente liquidados em até doze meses após o fim do
2.02.01.02.02
Longo Prazo exercício em que os empregados prestarem o respectivo
serviço, tais como ausências remuneradas de longo prazo,
licenças por tempo de serviço, jubileu , benefícios por
01012014 A 2.02.01.02 5 02 invalidez de longo prazo.
Contas que registram os benefícios rescisórios a pagar no
longo prazo. Nos termos do item 8, CPC 33(R1), são
aqueles fornecidos pela rescisão do contrato de trabalho de
empregado, seja decisão da pessoa jurídica de terminar o
2.02.01.02.03 Benefícios Rescisórios - Longo Prazo
vínculo empregatício do empregado antes da data normal
da aposentadoria, seja decisão do empregado de aceitar
uma oferta de benefícios em troca da rescisão do contrato
01012014 A 2.02.01.02 5 02 de trabalho.
PARCELAMENTOS FISCAIS -
2.02.01.03
LONGO PRAZO 01012014 S 2.02.01 4 02
Parcelamentos Especiais e Ordinários a
Contas que registram o valor de parcelamentos especiais e
2.02.01.03.01 Recolher - Tributos Federais - Longo
ordinários de tributos federais vencíveis a longo prazo.
Prazo 01012014 A 2.02.01.03 5 02
Parcelamentos Especiais e Ordinários a Contas que registram o valor de parcelamentos especiais e
2.02.01.03.02 Recolher - Tributos Estaduais e ordinários de tributos estaduais e municipais vencíveis a
Municipais - Longo Prazo 01012014 A 2.02.01.03 5 02 longo prazo.
2.02.01.03.28 Outros Tributos a Recolher - Longo 01012014 A 2.02.01.03 5 02 Contas que registram o valor de outras obrigações
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
tributárias vencíveis a longo prazo, não classificadas em
Prazo
contas mais específicas.
PASSIVOS FISCAIS DIFERIDOS -
2.02.01.05
LONGO PRAZO 01012014 S 2.02.01 4 02
Contas que registram o valor do tributo devido em período
futuro relacionado a diferenças temporárias tributáveis.
Débitos Fiscais IRPJ - Diferenças
2.02.01.05.01 Diferenças temporárias são divergências no valor contábil
Temporárias - Longo Prazo
de ativo ou passivo no balanço e sua base fiscal, nos
01012014 A 2.02.01.05 5 02 termos do CPC32.
Contas que registram o valor do tributo devido em período
futuro relacionado a diferenças temporárias tributáveis.
Débitos Fiscais CSLL - Diferenças
2.02.01.05.02 Diferenças temporárias são divergências no valor contábil
Temporárias - Longo Prazo
de ativo ou passivo no balanço e sua base fiscal, nos
01012014 A 2.02.01.05 5 02 termos do CPC32.
TÍTULOS DE DÍVIDA - LONGO
2.02.01.07
PRAZO 01012014 S 2.02.01 4 02
Contas que registram o valor das debêntures a pagar no
longo prazo. Havendo contas societárias específicas para
2.02.01.07.01 Debêntures a Pagar - Longo Prazo
juros e encargos decorrentes, também devem ser
01012014 A 2.02.01.07 5 02 classificados nesta conta.
Contas que registram o valor do prêmio na emissão de
Prêmio na Emissão de Debêntures - debêntures a pagar no longo prazo. Havendo contas
2.02.01.07.02
Longo Prazo societárias específicas para juros e encargos decorrentes,
01012014 A 2.02.01.07 5 02 também devem ser classificados nesta conta.
Contas que registram o valor notas
promissórias(“commercial papers”) a pagar no longo
Notas Promissórias a Pagar – Longo
2.02.01.07.04 prazo. Havendo contas societárias específicas para juros e
Prazo
encargos decorrentes, também devem ser classificados
01012014 A 2.02.01.07 5 02 nesta conta.
Contas que registram o valor de Bonds a pagar no longo
prazo. Havendo contas societárias específicas para juros e
2.02.01.07.05 Bonds a Pagar
encargos decorrentes, também devem ser classificados
01012014 A 2.02.01.07 5 02 nesta conta.
Contas que registram o valor de Certificados de
Certificados de Recebíveis Recebíveis Imobiliários a pagar no longo prazo. Havendo
2.02.01.07.06
Imobiliários(CRI) – Longo Prazo contas societárias específicas para juros e encargos
01012014 A 2.02.01.07 5 02 decorrentes, também devem ser classificados nesta conta.
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram o valor de Certificados de
Recebíveis do Agronegócio a pagar no longo prazo.
Certificados de Recebíveis do
2.02.01.07.07 Havendo contas societárias específicas para juros e
Agronegócio(CRA) – Longo Prazo
encargos decorrentes, também devem ser classificados
01012014 A 2.02.01.07 5 02 nesta conta.
Contas que registram outros títulos emitidos para a
captação de recursos financeiros, não classificados em
Outros Títulos de Dívida a Pagar - – contas mais específicas, mensurados pelo custo
2.02.01.07.25
Pelo Custo Amortizado - Longo Prazo amortizado. Havendo contas societárias específicas para
juros e encargos decorrentes, também devem ser
01012014 A 2.02.01.07 5 02 classificados nesta conta.
(-) Custos a Amortizar - Títulos de Contas que registram o valor do custo a amortizar a longo
2.02.01.07.27
Dívida - Longo Prazo 01012014 A 2.02.01.07 5 02 prazo dos títulos de dívidas.
Contas que registram outros títulos emitidos para a
Outros Títulos de Dívida a Pagar – Pelo
captação de recursos financeiros, não classificados em
2.02.01.07.28 Pelo Valor Justo(VJPR) - – Longo
contas mais específicas, mensurados pelo valor justo
Prazo
01012014 A 2.02.01.07 5 02 reconhecido diretamente no resultado.
(-) Deságio a Apropriar - Debêntures - Contas que registram o valor do deságio aplicado a títulos
2.02.01.07.29
Longo Prazo 01012014 A 2.02.01.07 5 02 de dívida.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os passivos financeiros,
inclusive decorrentes apenas de sua mensuração inicial.
Referidos valores deverão ser computados na apuração
Lucro Real quando da baixa ou liquidação do passivo(arts.
Subconta - Ajuste a Valor Justo – 44 e 48, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos
2.02.01.07.70 Títulos de Dívida a Pagar - – Longo detalhes sobre a contabilização estão descritos em seu
Prazo Anexo I, exemplos 5/6). Apenas no caso da conta contábil
que registra o ativo consolidar vários itens de mesma
natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva,
desde que demonstre-os em razão auxiliar vinculado à
ECD(art. 33, §3º, Instrução Normativa SRF nº
01012014 A 2.02.01.07 5 02 1.515/2014)
2.02.01.09 PROVISÕES - LONGO PRAZO 01012014 S 2.02.01 4 02
Provisões de Natureza Trabalhista - Contas que registram o valor da provisão de natureza
2.02.01.09.01
Longo Prazo 01012014 A 2.02.01.09 5 02 trabalhista.
Provisões de Natureza Tributária - Contas que registram o valor da provisão de natureza
2.02.01.09.02
Longo Prazo 01012014 A 2.02.01.09 5 02 tributária.
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Provisões de Natureza Cível - Longo Contas que registram o valor da provisão de natureza
2.02.01.09.03
Prazo 01012014 A 2.02.01.09 5 02 cível.
Contas que registram o valor das provisões de longo prazo
2.02.01.09.28 Outras Provisões - Longo Prazo não classificáveis em contas específicas nesse plano de
01012014 A 2.02.01.09 5 02 contas.
OBRIGAÇÕES FISCAIS – LONGO
2.02.01.10
PRAZO 01012014 S 2.02.01 4 02
Contas que registram o valor referentes ao IRRF a
2.02.01.10.01 IRRF a Recolher - Longo Prazo Recolher após o final do período de apuração seguinte
01012014 A 2.02.01.10 5 02 (longo prazo).
Contas que registram o valor referentes ao IPI a Recolher
2.02.01.10.02 IPI a Recolher - Longo Prazo após o final do período de apuração seguinte (longo
01012014 A 2.02.01.10 5 02 prazo).
Contas que registram o valor referente ao ICMS a
2.02.01.10.03 ICMS a Recolher - Longo Prazo Recolher após o final do período de apuração seguinte
01012014 A 2.02.01.10 5 02 (longo prazo).
Contas que registram o valor do PIS a recolher após após
2.02.01.10.04 PIS a Recolher - Longo Prazo
01012014 A 2.02.01.10 5 02 o final do período de apuração seguinte (longo prazo).
Contas que registram o valor da COFINS a recolher após
2.02.01.10.05 COFINS a Recolher - Longo Prazo
01012014 A 2.02.01.10 5 02 o final do período de apuração seguinte (longo prazo).
Contas que registram o valor do IOF a recolher após o
2.02.01.10.06 IOF a Recolher - Longo Prazo
01012014 A 2.02.01.10 5 02 final do período de apuração seguinte (longo prazo).
Contas que registram o valor da CIDE a recolher após o
2.02.01.10.07 CIDE a Recolher - Longo Prazo
01012014 A 2.02.01.10 5 02 final do período de apuração seguinte (longo prazo).
Contas que registram o valor dos tributos municipais a
Tributos Municipais a Recolher -
2.02.01.10.08 Recolher após o final do período de apuração seguinte
Longo Prazo
01012014 A 2.02.01.10 5 02 (longo prazo).
Contas que registram o valor dos saldos de parcelamentos
Parcelamentos Especiais a Recolher -
2.02.01.10.09 especiais e ordinários de tributos federais a Recolher após
Tributos Federais – Longo Prazo
01012014 A 2.02.01.10 5 02 o final do período de apuração seguinte (longo prazo).
Contas que registram o valor dos saldos de parcelamentos
Parcelamentos Especiais a Recolher -
especiais e ordinários de tributos estaduais e municipais a
2.02.01.10.10 Tributos Estaduais e Municipais –
recolher após o final do período de apuração seguinte
Longo Prazo
01012014 A 2.02.01.10 5 02 (longo prazo).
2.02.01.10.11 Contribuição a Recolher - Desoneração 01012014 A 2.02.01.10 5 02 Contas que registram o valor referente à contribuição
da Folha de Pagamento - Longo Prazo sobre o faturamento em substituição ao INSS sobre a
folha. Informar o saldo a recolher após o final do período
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
de apuração seguinte (longo prazo).
Contas que registram o valor dos tributos a recolher não
Outros Tributos a Recolher - Longo
2.02.01.10.28 classificáveis em contas específicas após o final do
Prazo
01012014 A 2.02.01.10 5 02 período de apuração seguinte (longo prazo).
OUTRAS OBRIGAÇÕES - LONGO
2.02.01.11
PRAZO 01012014 S 2.02.01 4 02
Contas que registram os empréstimos tomados de partes
não relacionadas com a declarante, conforme conceito
Mútuos - Partes Não Relacionadas – No
2.02.01.11.01 definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, situadas no país.
País - Longo Prazo
Juros e encargos decorrentes também devem ser
01012014 A 2.02.01.11 5 02 registrados nesta conta.
Contas que registram os empréstimos tomados de partes
não relacionadas com a declarante, conforme conceito
Mútuos - Partes Não Relacionadas - No
2.02.01.11.02 definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, situadas no
Exterior - Longo Prazo
exterior. Juros e encargos decorrentes também devem ser
01012014 A 2.02.01.11 5 02 registrados nesta conta.
Contas que registram os empréstimos tomados de partes
relacionadas com a declarante, conforme conceito
Mútuos – Partes Relacionadas – No
2.02.01.11.03 definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, situadas no país.
País - Longo Prazo
Juros e encargos decorrentes também devem ser
01012014 A 2.02.01.11 5 02 registrados nesta conta.
Contas que registram os empréstimos tomados de partes
relacionadas com a declarante, conforme conceito
Mútuos - Partes Relacionadas – No
2.02.01.11.04 definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, situadas no
Exterior - Longo Prazo
exterior. Juros e encargos decorrentes também devem ser
01012014 A 2.02.01.11 5 02 registrados nesta conta.
Passivo Contingente Assumido em Contas que registram o passivo contingente de longo
2.02.01.11.10
Combinação de Negócios - Longo Prazo 01012014 A 2.02.01.11 5 02 prazo assumido em uma combinação de negócios.
Contas que registram o valor dos recursos recebidos pela
Adiantamento para Futuro Aumento de
2.02.01.11.13 empresa de seus acionistas ou quotistas destinados a serem
Capital - Passivo - Longo Prazo
01012014 A 2.02.01.11 5 02 utilizados para aumento de capital.
Contas que registram o controle de custo contratado de
Conta de Controle de Custo
2.02.01.11.15 longo prazo, utilizadas pelas pessoas jurídicas da
Contratado - Longo Prazo
01012014 A 2.02.01.11 5 02 atividade imobiliária.
Contas que registram o controle de custo orçado de longo
Conta de Controle de Custo Orçado -
2.02.01.11.16 prazo, utilizadas pelas pessoas jurídicas da atividade
Longo Prazo
01012014 A 2.02.01.11 5 02 imobiliária.
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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 60/2015 Manual de Orientação do Leiaute da ECF
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contas que registram os direitos creditórios a pagar no
Direitos Creditórios a Pagar – Longo
2.02.01.11.22 longo prazo, utilizadas por pessoa jurídica que exerça
Prazo
01012014 A 2.02.01.11 5 02 ativididade de securitização.
Contas que registram outras obrigações na classificadas
2.02.01.11.28 Outras Obrigações - Longo Prazo
01012014 A 2.02.01.11 5 02 em contas mais específicas.
Contas que registram os valores dos juros a serem
apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste
a valor presente efetuados em outras obrigações. Referidos
valores serão apropriados ao resultado pelo regime de
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de
competência e adicionados ao Lucro Real(art. 38, §2º,
2.02.01.11.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) Outras
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Em sendo as
Obrigações - Longo Prazo
contrapartidas registradas em subcontas vinculadas a
ativos, poderão ser excluídas no período em que os ativos
forem realizados, nos termos do art. 37, Instrução
01012014 A 2.02.01.11 5 02 Normativa SRF nº 1.515/2014.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre outras obrigações, inclusive
decorrentes apenas de sua mensuração inicial. Referidos
valores deverão ser computados na apuração Lucro Real
quando da baixa ou liquidação do passivo(arts. 44 e 48,
Subconta - Ajuste a Valor Justo – Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos detalhes
2.02.01.11.70
Outras Obrigações - Longo Prazo sobre a contabilização estão descritos em seu Anexo I,
exemplos 5/6). Apenas no caso da conta contábil que
registra o ativo consolidar vários itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razão auxiliar vinculado à ECD(art. 33,
01012014 A 2.02.01.11 5 02 §3º, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
2.02.01.11.90 Subconta – Adoção Inicial - Outras 01012014 A 2.02.01.11 5 02 Contas que registram registram as diferenças positivas ou
Obrigações - Longo Prazo negativas, na data da adoção dos efeitos da Lei nº
12.973/2014, entre o valor do passivo mensurado de
acordo as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor
mensurado pelos métodos e critérios vigentes em
31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº 12.973/2014). Referidos
valores deverão ser computados na apuração Lucro Real
à medida que o passivo for baixado ou liquidado (arts. 165
e 168, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos
detalhes sobre a contabilização estão descritos em seu
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
§ 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o passivo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
Normativa SRF nº 1.515/2014)
2.02.01.21 RECEITAS DIFERIDAS 01012014 S 2.02.01 4 02
Contas que registram o valor das receitas faturadas e
recebidas antecipadamente decorrente da venda de bens e
serviços, cuja a execução e entrega ocorrem após o
2.02.01.21.01 Receitas Diferidas término do ano-calendário subsequente. Também se
consideram como receitas diferidas os juros e demais
receitas financeiras recebidas antecipadamente em
01012014 A 2.02.01.21 5 02 transações financeiras.
(-) Custos Correspondentes às Receitas Contas que registram o valor dos custos e despesas de
2.02.01.21.02
Diferidas 01012014 A 2.02.01.21 5 02 exercícios futuros referentes às receitas diferidas.
Contas que registram o valor das doações e subvenções
2.02.01.21.03 Subvenção Governamental a Apropriar governamentais, enquanto não transferidas para o
01012014 A 2.02.01.21 5 02 resultado do exercício.
Contas que registram os valores dos juros a serem
apropriados como despesa financeira decorrente do ajuste
a valor presente efetuados em outras obrigações. Referidos
valores serão apropriados ao resultado pelo regime de
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de
competência e adicionados ao Lucro Real(art. 38, §2º,
2.02.01.21.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) -
Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014). Em sendo as
Receita Diferida - Longo Prazo
contrapartidas registradas em subcontas vinculadas a
ativos, poderão ser excluídas no período em que os ativos
forem realizados, nos termos do art. 37, Instrução
01012014 A 2.02.01.21 5 02 Normativa SRF nº 1.515/2014.
2.02.01.21.70 Subconta - Ajuste a Valor Justo – 01012014 A 2.02.01.21 5 02 Contas que registram registram os ajustes a valor justo
Receita Diferida - Longo Prazo positivos ou negativos efetuados sobre receitas diferidas,
inclusive decorrentes apenas de sua mensuração inicial.
Referidos valores deverão ser computados na apuração
Lucro Real quando da baixa ou liquidação do passivo(arts.
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
44 e 48, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos
detalhes sobre a contabilização estão descritos em seu
Anexo I, exemplos 5/6). Apenas no caso da conta contábil
que registra o ativo consolidar vários itens de mesma
natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva,
desde que demonstre-os em razão auxiliar vinculado à
ECD(art. 33, §3º, Instrução Normativa SRF nº
1.515/2014)
Contas que registram registram as diferenças positivas ou
negativas, na data da adoção dos efeitos da Lei nº
12.973/2014, entre o valor do passivo mensurado de
acordo as disposições da Lei nº 6.404/1976 e o valor
mensurado pelos métodos e critérios vigentes em
31/12/2007(arts. 66/67, Lei nº 12.973/2014). Referidos
valores deverão ser computados na apuração Lucro Real
à medida que o passivo for baixado ou liquidado (arts. 165
e 168, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cujos
Subconta – Adoção Inicial - Receita
2.02.01.21.90 detalhes sobre a contabilização estão descritos em seu
Diferida - Longo Prazo
Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
§ 9ª, Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014, cada
subconta de adoção inicial deve registrar individualmente
a diferença de valor identificada em cada ativo. Apenas
no caso da conta contábil que registra o passivo consolidar
vários itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razão auxiliar vinculado à ECD(art. 169, §6º, Instrução
01012014 A 2.02.01.21 5 02 Normativa SRF nº 1.515/2014)
2.03 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 01012014 S 2 2 03
2.03.01 CAPITAL SOCIAL 01012014 S 2.03 3 03
CAPITAL REALIZADO - DE
2.03.01.01
RESIDENTE NO PAÍS 01012014 S 2.03.01 4 03
Capital Subscrito de Domiciliados e Contas que registram o valor do capital subscrito de
2.03.01.01.01
Residentes no País 01012014 A 2.03.01.01 5 03 domiciliados no País.
(-) Capital a Integralizar de Contas que registram o valor do capital social subscrito de
2.03.01.01.21
Domiciliados e Residentes no País 01012014 A 2.03.01.01 5 03 domiciliados no país que não tenha sido integralizado.
CAPITAL REALIZADO - DE NÃO
2.03.01.02
RESIDENTE NO PAÍS 01012014 S 2.03.01 4 03
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Capital Subscrito de Domiciliados e Contas que registram o valor do capital subscrito de
2.03.01.02.01
Residentes no Exterior 01012014 A 2.03.01.02 5 03 domiciliados no exterior.
(-) Capital a Integralizar de Contas que registram o valor do capital social subscrito de
2.03.01.02.10
Domiciliados e Residentes no Exterior 01012014 A 2.03.01.02 5 03 domiciliados no exterior que não tenha sido integralizado.
GASTOS COM EMISSÕES DE
2.03.01.10
TÍTULOS PATRIMONIAIS 01012014 S 2.03.01 4 03
Contas que registram os gastos com captação de recursos
por emissão de ações ou outros valores mobiliários, nos
2.03.01.10.01 (-) Gastos com Emissão de Ações termos do CPC 08(R1). Referidos valores poderão ser
excluídos do Lucro Real quando incorridos(art.77,
01012014 A 2.03.01.10 5 03 Instrução Normativa SRF nº 1.515/2014)
2.03.02 RESERVAS 01012014 S 2.03 3 03
2.03.02.01 RESERVAS DE CAPITAL 01012014 S 2.03.02 4 03
Contas que registram o valor do ágio apurado na emissão
2.03.02.01.01 Ágio na Emissão de Ações
01012014 A 2.03.02.01 5 03 de ações.
Reserva Especial de Ágio na Contas que registram a Reserva Especial de Ágio
2.03.02.01.02
Incorporação 01012014 A 2.03.02.01 5 03 estabelecida no art. 6º, Instrução CVM nº 319/1999.
Contas que registram o valor da emissão e do resgate ou
Alienação de Partes Beneficiárias e
2.03.02.01.03 conversão em ações de partes beneficiárias e bônus de
Bônus de Subscrição
01012014 A 2.03.02.01 5 03 subscrição.
Doações e Subvenções para
Contas que registram o valor das doações e subvenções
2.03.02.01.11 Investimentos (Reserva constituída até
para investimento, até 31.12.2007.
31/12/2007) 01012014 A 2.03.02.01 5 03
Prêmio Recebido na Emissão de
Contas que registram o valor dos prêmios na emissão de
2.03.02.01.12 Debêntures (Reserva constituída até
debêntures, até 31.12.2007.
31/12/2007) 01012014 A 2.03.02.01 5 03
Contas que registram o valor das reservas de capital não
2.03.02.01.99 Outras Reservas de Capital
01012014 A 2.03.02.01 5 03 classificadas em contas específicas nesse plano de contas.
2.03.02.02 RESERVAS DE REAVALIAÇÃO 01012014 S 2.03.02 4 03
Contas que registram o valor da reserva de reavaliação
realizada sobre ativos próprios, ainda não realizada e não
2.03.02.02.01 Reserva de Reavaliação estornada até final de 2008, nos termos do art. 6º, Lei nº
11.638/2007. Conforme disciplinado no item 38, CPC 13,
01012014 A 2.03.02.02 5 03 sua constituição não é mais permitida.
2.03.02.02.02 Reserva de Reavaliação Reflexa 01012014 A 2.03.02.02 5 03 Contas que registram o valor da reserva de reavaliação
realizada sobre ativos de coligadas e controladas, ainda
não realizada e não estornada até final de 2008, nos
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
termos do art. 6º, Lei nº 11.638/2007. Conforme
disciplinado no item 38, CPC 13, sua constituição não é
mais permitida.
2.03.02.03 RESERVAS DE LUCROS 01012014 S 2.03.02 4 03
Contas que registram o valor da reserva legal constituída
2.03.02.03.01 Reserva Legal
01012014 A 2.03.02.03 5 03 pela destinação de lucros da empresa.
Contas que registram o valor da reserva estatutária
2.03.02.03.02 Reserva Estatutária
01012014 A 2.03.02.03 5 03 constituída pela destinação de lucros da empresa.
Contas que registram o valor da reserva para contingência
2.03.02.03.03 Reserva para Contingência
01012014 A 2.03.02.03 5 03 constituída pela destinação de lucros da empresa.
Contas que registram a Reserva de Incetivos Fiscais criada
pelo art. 195-A, Lei nº 6.404/1976. O valor das doações e
2.03.02.03.04 Reserva de Incentivos Fiscais
subvenções governamentais para investimento, a partir de
01012014 A 2.03.02.03 5 03 01.01.2008, deve receber esta destinação.
Contas que registram o valor da reserva de lucros para
2.03.02.03.05 Reserva de Lucros para Expansão expansão constituída pela destinação de lucros da
01012014 A 2.03.02.03 5 03 empresa.
Contas que registram o valor da reserva de lucros a
2.03.02.03.06 Reserva de Lucros a Realizar
01012014 A 2.03.02.03 5 03 realizar constituída pela destinação de lucros da empresa.
Contas que registram o valor da reserva especial para
Reserva Especial para Dividendo
2.03.02.03.07 dividendo obrigatório não distribuído constituída pela
Obrigatório não Distribuído
01012014 A 2.03.02.03 5 03 destinação de lucros da empresa.
Reserva de Prêmio na Emissão de Contas que registram a Reserva de Prêmio na Emissão de
2.03.02.03.08
Debêntures 01012014 A 2.03.02.03 5 03 Debêntures prevista no art. 19, inc. III, Lei 11.941/2009.
Contas que registram o valor da reserva constituída em
Reserva para Aumento de Capital (Lei 1996 com o montante dos juros sobre o capital próprio
2.03.02.03.09
nº 9.249/1995, art. 9º, § 9º) deduzidos como despesa financeira, mas mantidos no
01012014 A 2.03.02.03 5 03 patrimônio da empresa.
Contas que registram o valor das demais reservas de
2.03.02.03.99 Outras Reservas de Lucros
01012014 A 2.03.02.03 5 03 lucros não classificadas em contas mais específicas.
AJUSTES DE AVALIAÇÃO
2.03.03
PATRIMONIAL 01012014 S 2.03 3 03
AJUSTES DE AVALIAÇÃO
2.03.03.01
PATRIMONIAL 01012014 S 2.03.03 4 03
2.03.03.01.01 Contrapartidas Ajustes Ativos 01012014 A 2.03.03.01 5 03 Contas que registram o valor das contrapartidas de
Financeiros Disponíveis para Venda aumentos ou diminuições de valor atribuídos a ativos
financeiros disponíveis para venda, em decorrência da sua
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CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
avaliação a valor justo. Regra geral, estes ganhos ou
perdas devem ser reconhecidos no resultado do período
em que foram desreconhecidos, conforme item 55, CPC
38.
Contas que registram o valor das contrapartidas de
aumentos ou diminuições de valor atribuídos
instrumentos/itens em operações de hedge, em decorrência
da sua avaliação a valor justo. Regra geral, as parcelas dos
ganhos ou perdas do hedge eficaz de fluxo de caixa devem
receber esta classificação, até que o fluxo protegido afete
o resultado, quando estes valores devem ser
Contrapartidas Ajustes em Operações reclassificados para o resultado do período, conforme itens
2.03.03.01.02 de Hedge 01012014 A 2.03.03.01 5 03 95/100, CPC 38.
Contas que registram a contrapartida de diferença positiva
Contrapartida da Diferença Positiva de de ativo imobilizado transferido para propriedades para
Ativo Imobilizado Transferido para investimento quando do seu reconhecimento inicial, nos
2.03.03.01.03 Propriedades para Investimento 01012014 A 2.03.03.01 5 03 termos do item 62(b), CPC 28.
Contas que registram os ajustes referentes aos planos de
Contrapartida de Ajustes dos Planos de benefícios a empregados, nos termos do item 57(d), CPC
2.03.03.01.04 Benefícios a Empregados 01012014 A 2.03.03.01 5 03 33.
Contrapartida de Ajustes do Ativo
Imobilizado e de Propriedades para xxxxx
2.03.03.01.05 Investimento - Adoção Inicial CPC 01012014 A 2.03.03.01 5 03
Contas que registram os ajustes acumulados de conversão
2.03.03.01.06 Ajustes Acumulados de Conversão 01012014 A 2.03.03.01 5 03 cambial definidos no CPC 02(R2).
(-) Ajustes de Avaliação Patrimonial Contas que registram os ajustes de avaliação patrimonial
2.03.03.01.30 Negativos 01012014 A 2.03.03.01 5 03 negativos não classificados em contas específicas.
Outros Resultados Abrangentes - Contas que registram os ajustes de avaliação patrimonial
2.03.03.01.90 Ajustes de Avaliação Patrimonial 01012014 A 2.03.03.01 5 03 relativos a outros resultados abrangentes.
AJUSTES DE AVALIAÇÃO
2.03.03.02
PATRIMONIAL - REFLEXOS 01012014 S 2.03.03 4 03
Contrapartidas Ajustes Ativos Contas que registram na investidora os ajustes de
Financeiros Disponíveis para Venda - resultados abrangentes no Patrimônio Líquida da pessoa
2.03.03.02.01 Reflexa 01012014 A 2.03.03.02 5 03 jurídica investida, classificados na conta 2.03.03.01.01
Contas que registram na investidora os ajustes de
Contrapartidas Ajustes em Operações resultados abrangentes no Patrimônio Líquida da pessoa
2.03.03.02.02 de Hedge - Reflexa 01012014 A 2.03.03.02 5 03 jurídica investida, classificados na conta 2.03.03.01.02
RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 941 de 1399
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Atualização: Agosto de 2015
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
Contrapartida Diferença Positiva de
Contas que registram na investidora os ajustes de
Ativo Imobilizado Transferido para
resultados abrangentes no Patrimônio Líquida da pessoa
Propriedades para Investimento -
jurídica investida, classificados na conta 2.03.03.01.03
2.03.03.02.03 Reflexa 01012014 A 2.03.03.02 5 03
Contas que registram registram na investidora os ajustes
de resultados abrangentes no Patrimônio Líquida da
Contrapartida Ajustes Planos de pessoa jurídica investida, classificados na conta
2.03.03.02.04 Benefícios a Empregados - Reflexa 01012014 A 2.03.03.02 5 03 2.03.03.01.04
Contrapartida Ajustes Imobilizado e
Propriedades para Investimento - xxxxx
2.03.03.02.05 Adoção Inicial CPC - Reflexa 01012014 A 2.03.03.02 5 03
Contas que registram registram na investidora os ajustes
de resultados abrangentes no Patrimônio Líquida da
Ajustes Acumulados de Conversão - pessoa jurídica investida, classificados na conta
2.03.03.02.06 Reflexa 01012014 A 2.03.03.02 5 03 2.03.03.01.06
Contas que registram registram na investidora os ajustes
de resultados abrangentes no Patrimônio Líquida da
(-) Ajustes de Avaliação Patrimonial pessoa jurídica investida, classificados na conta
2.03.03.02.30 Negativos - Reflexa 01012014 A 2.03.03.02 5 03 2.03.03.01.30
Outros Resultados Abrangentes - Contas que registram na investidora os ajustes de
Ajustes de Avaliação Patrimonial - resultados abrangentes no Patrimônio Líquida da pessoa
2.03.03.02.90 Reflexa 01012014 A 2.03.03.02 5 03 jurídica investida, classificados na conta 2.03.03.01.90
OUTRAS CONTAS DO
2.03.04
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 01012014 S 2.03 3 03
OUTRAS CONTAS DO
2.03.04.01
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 01012014 S 2.03.04 4 03
Lucros Acumulados e/ou Saldo à Contas que registram o valor dos lucros acumulados ou do
2.03.04.01.01
Disposição da Assembleia 01012014 A 2.03.04.01 5 03 saldo à disposição da assembleia.
2.03.04.01.05 Contraprestação Contingente - 01012014 A 2.03.04.01 5 03 Contas que registram a contraprestação contingente
Combinação de Negócios - Patrimônio passivas reconhecida pelo adquirente em uma combinação
Líquido de negócios, nos termos do item 40, CPC15. Em termos
gerais, constitui cláusula assumida pelo adquirente de
transferir ativos ou participações societárias adicionais ,
aos ex-proprietários da adquirida, se certas condições
específicas venham a ocorrer. Para fins de gerar efeito
sobre tratamento fiscal das parcelas integrantes do custo
de aquisição de participação societária, deve-se observar
CONTA NÍVE
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR L NATUREZA ORIENTAÇÕES
os arts. 110/111, Instrução Normativa SRF Nº
1.515/2014 .
2.03.04.01.10 Ajustes de Exercícios Anteriores 01012014 A 2.03.04.01 5 03 Contas que registram os ajustes de exercícios anteriores.
2.03.04.01.11 (-) Prejuízos Acumulados 01012014 A 2.03.04.01 5 03 Contas que registram o valor aos prejuízos acumulados.
Contas que registram o valor das aquisições de ações da
2.03.04.01.12 (-) Ações em Tesouraria
01012014 A 2.03.04.01 5 03 própria empresa.
Contas que registram as transações de capital efetuadas
com os sócios da pessoa jurídica. Nos termos do itens
64/70, ICPC 09(R2), as variações de porcentagem de
2.03.04.01.15 (-) Transações de Capital
participação em controladas devem receber esta
classificação, inclusive quanto a eventual ágio apurado na
01012014 A 2.03.04.01 5 03 transação.
Contas que registram o valor correspondentes a outras
Contas do Patrimônio Líquido Não
2.03.04.01.90 contas de Patrimônio Líquido não classificadas em contas
Classificadas
01012014 A 2.03.04.01 5 03 específicas.
DT_FI CONTA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI M TIPO SUPERIOR NÍVEL NATUREZA
1.0.0.0.0.00.00 ATIVO GERAL 01012014 S 1 01
1.1.0.0.0.00.00 ATIVO 01012014 S 1.0.0.0.0.00.00 2 01
1.1.1.0.0.00.00 CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 01012014 S 1.1.0.0.0.00.00 3 01
1.1.1.1.0.00.00 DISPONIBILIDADES 01012014 S 1.1.1.0.0.00.00 4 01
1.1.1.1.1.00.00 Caixa 01012014 S 1.1.1.1.0.00.00 5 01
1.1.1.1.1.10.00 CAIXA 01012014 A 1.1.1.1.1.00.00 6 01
1.1.1.1.2.00.00 Depósitos Bancários 01012014 S 1.1.1.1.0.00.00 5 01
1.1.1.1.2.30.00 DEPÓSITOS BANCÁRIOS DE INSTITUIÇÕES SEM CONTA RESERVA 01012014 A 1.1.1.1.2.00.00 6 01
1.1.1.1.2.92.00 DEPÓSITOS BANCÁRIOS 01012014 A 1.1.1.1.2.00.00 6 01
1.1.1.1.3.00.00 Reservas Livres 01012014 S 1.1.1.1.0.00.00 5 01
1.1.1.1.3.10.00 BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES EM ESPÉCIE 01012014 A 1.1.1.1.3.00.00 6 01
1.1.1.1.4.00.00 Aplicações em Ouro 01012014 S 1.1.1.1.0.00.00 5 01
1.1.1.1.4.10.00 APLICAÇÕES TEMPORÁRIAS EM OURO 01012014 A 1.1.1.1.4.00.00 6 01
1.1.1.1.5.00.00 Disponibilidades em Moedas Estrangeiras 01012014 S 1.1.1.1.0.00.00 5 01
1.1.1.1.5.10.00 BANCOS - DEPÓSITOS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS NO PAÍS 01012014 A 1.1.1.1.5.00.00 6 01
1.1.1.1.5.20.00 DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS 01012014 A 1.1.1.1.5.00.00 6 01
1.1.1.1.5.40.00 DISPONIBILIDADES DE MOEDAS ESTRANGEIRAS 01012014 A 1.1.1.1.5.00.00 6 01
1.1.1.2.0.00.00 APLICAÇÕES INTERFINANCEIRAS DE LIQUIDEZ 01012014 S 1.1.1.0.0.00.00 4 01
1.1.1.2.1.00.00 Aplicações em Operações Compromissadas 01012014 S 1.1.1.2.0.00.00 5 01
1.1.1.2.1.10.00 REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO BANCADA 01012014 S 1.1.1.2.1.00.00 6 01
1.1.1.2.1.10.03 Letras Financeiras do Tesouro 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.05 Letras do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.07 Notas do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.10 Obrigações do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.12 Bônus do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.15 Letras do Banco Central 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.16 Notas do Banco Central 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.18 Bônus do Banco Central 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.20 Títulos Estaduais e Municipais 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.21 Títulos Estaduais - Dívidas Refinanciadas pela União 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.25 Certificados de Depósito Bancário 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.30 CDB - Instituição Financeira Ligada 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
DT_FI CONTA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI M TIPO SUPERIOR NÍVEL NATUREZA
1.1.1.2.1.10.35 Letras de Câmbio 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.40 LC - Instituição Financeira Ligada 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.45 Letras Imobiliárias 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.50 LI - Instituição Financeira Ligada 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.62 Certificados de Recebíveis Imobiliários 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.65 Debêntures 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.70 Títulos de Responsabilidade da União no Exterior 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.85 Outros Títulos no Exterior 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.10.99 Outros 01012014 A 1.1.1.2.1.10.00 7 01
1.1.1.2.1.20.00 REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO FINANCIADA 01012014 S 1.1.1.2.1.00.00 6 01
1.1.1.2.1.20.03 Letras Financeiras do Tesouro 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.05 Letras do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.07 Notas do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.10 Obrigações do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.12 Bônus do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.15 Letras do Banco Central 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.16 Notas do Banco Central 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.18 Bônus do Banco Central 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.20 Títulos Estaduais e Municipais 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.21 Títulos Estaduais - Dívidas Refinanciadas pela União 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.25 Certificados de Depósito Bancário 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.30 CDB - Instituição Financeira Ligada 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.35 Letras de Câmbio 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.40 LC - Instituição Financeira Ligada 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.45 Letras Imobiliárias 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.50 LI - Instituição Financeira Ligada 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.62 Certificados de Recebíveis Imobiliários 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.65 Debêntures 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.70 Títulos de Responsabilidade da União no Exterior 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.85 Outros Títulos no Exterior 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.20.99 Outros 01012014 A 1.1.1.2.1.20.00 7 01
1.1.1.2.1.30.00 REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO VENDIDA 01012014 S 1.1.1.2.1.00.00 6 01
1.1.1.2.1.30.02 Títulos Públicos Federais - Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.2.1.30.00 7 01
1.1.1.2.1.30.04 Títulos Públicos Federais - Banco Central 01012014 A 1.1.1.2.1.30.00 7 01
DT_FI CONTA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI M TIPO SUPERIOR NÍVEL NATUREZA
1.1.1.2.1.30.90 Outros Títulos de Renda Fixa 01012014 A 1.1.1.2.1.30.00 7 01
1.1.1.2.1.35.00 REVENDAS A LIQUIDAR - CÂMARAS DE LIQUIDAÇÃO E COMPENSAÇÃO - OPERAÇÕES GENÉRICAS 01012014 A 1.1.1.2.1.00.00 6 01
1.1.1.2.2.00.00 Aplicações em Depósitos Interfinanceiros 01012014 S 1.1.1.2.0.00.00 5 01
1.1.1.2.2.10.00 APLICAÇÕES EM DEPÓSITOS INTERFINANCEIROS 01012014 S 1.1.1.2.2.00.00 6 01
1.1.1.2.2.10.10 Ligadas 01012014 A 1.1.1.2.2.10.00 7 01
1.1.1.2.2.10.15 Ligadas com Garantia 01012014 A 1.1.1.2.2.10.00 7 01
1.1.1.2.2.10.20 Não Ligadas 01012014 A 1.1.1.2.2.10.00 7 01
1.1.1.2.2.10.25 Não Ligadas com Garantia 01012014 A 1.1.1.2.2.10.00 7 01
1.1.1.2.2.10.30 Ligadas - Vinculados ao Crédito Rural 01012014 A 1.1.1.2.2.10.00 7 01
1.1.1.2.2.10.35 Ligadas com Garantia - Vinculados ao Crédito Rural 01012014 A 1.1.1.2.2.10.00 7 01
1.1.1.2.2.10.40 Não Ligadas - Vinculados ao Crédito Rural 01012014 A 1.1.1.2.2.10.00 7 01
1.1.1.2.2.10.45 Não Ligadas com Garantia - Vinculados ao Crédito Rural 01012014 A 1.1.1.2.2.10.00 7 01
1.1.1.2.2.10.50 Ligadas - Vinculados a Dívidas Renegociadas 01012014 A 1.1.1.2.2.10.00 7 01
1.1.1.2.2.10.55 Não Ligadas - Vinculados a Dívidas Renegociadas 01012014 A 1.1.1.2.2.10.00 7 01
1.1.1.2.2.20.00 APLICAÇÕES INTERFINANCEIRAS PRÓPRIAS A RESGATAR 01012014 S 1.1.1.2.2.00.00 6 01
1.1.1.2.2.20.10 Ligadas 01012014 A 1.1.1.2.2.20.00 7 01
1.1.1.2.2.20.20 Não Ligadas 01012014 A 1.1.1.2.2.20.00 7 01
1.1.1.2.2.30.00 APLICAÇÕES INTERFINANCEIRAS PRÓPRIAS A LIQUIDAR (-) 01012014 S 1.1.1.2.2.00.00 6 01
1.1.1.2.2.30.10 Ligadas 01012014 A 1.1.1.2.2.30.00 7 01
1.1.1.2.2.30.20 Não Ligadas 01012014 A 1.1.1.2.2.30.00 7 01
1.1.1.2.2.99.00 PROVISÃO PARA PERDAS EM APLICAÇÕES EM DEPÓSITOS INTERFINANCEIROS (-) 01012014 S 1.1.1.2.2.00.00 6 01
1.1.1.2.2.99.10 Ligadas 01012014 A 1.1.1.2.2.99.00 7 01
1.1.1.2.2.99.20 Não Ligadas 01012014 A 1.1.1.2.2.99.00 7 01
1.1.1.2.3.00.00 Aplicações Voluntárias no Banco Central 01012014 S 1.1.1.2.0.00.00 5 01
1.1.1.2.3.10.00 DEPÓSITOS VOLUNTÁRIOS NO BANCO CENTRAL 01012014 A 1.1.1.2.3.00.00 6 01
1.1.1.2.5.00.00 Aplicações em Depósitos de Poupança 01012014 S 1.1.1.2.0.00.00 5 01
1.1.1.2.5.10.00 APLICAÇÕES EM DEPÓSITOS DE POUPANÇA 01012014 A 1.1.1.2.5.00.00 6 01
1.1.1.2.6.00.00 Aplicações em Moedas Estrangeiras 01012014 S 1.1.1.2.0.00.00 5 01
1.1.1.2.6.10.00 APLICAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS 01012014 S 1.1.1.2.6.00.00 6 01
1.1.1.2.6.10.10 Aviso Prévio 01012014 A 1.1.1.2.6.10.00 7 01
1.1.1.2.6.10.20 Prazo Fixo 01012014 A 1.1.1.2.6.10.00 7 01
1.1.1.2.6.10.30 Banco Central - Excesso de Posição 01012014 A 1.1.1.2.6.10.00 7 01
1.1.1.2.9.00.00 Outras 01012014 S 1.1.1.2.0.00.00 5 01
1.1.1.2.9.90.00 APLICAÇÕES FINANCEIRAS 01012014 S 1.1.1.2.9.00.00 6 01
DT_FI CONTA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI M TIPO SUPERIOR NÍVEL NATUREZA
1.1.1.2.9.90.12 Disponibilidades do Grupo 01012014 A 1.1.1.2.9.90.00 7 01
1.1.1.2.9.90.25 Vinculadas a Contemplações - Selic 01012014 A 1.1.1.2.9.90.00 7 01
1.1.1.2.9.90.35 Vinculadas a Contemplações - Demais Aplicações 01012014 A 1.1.1.2.9.90.00 7 01
1.1.1.2.9.90.55 Recursos de Grupos em Formação 01012014 A 1.1.1.2.9.90.00 7 01
1.1.1.3.0.00.00 TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS E INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS 01012014 S 1.1.1.0.0.00.00 4 01
1.1.1.3.1.00.00 Livres 01012014 S 1.1.1.3.0.00.00 5 01
1.1.1.3.1.05.00 TÍTULOS DE RENDA FIXA INTERMEDIADOS 01012014 S 1.1.1.3.1.00.00 6 01
1.1.1.3.1.05.03 Letras Financeiras do Tesouro 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.05 Letras do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.10 Obrigações do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.12 Bônus do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.15 Letras do Banco Central 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.19 Títulos Públicos Federais - Outros 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.20 Títulos Estaduais e Municipais 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.25 Certificados de Depósito Bancário 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.30 CDB - Instituição Financeira Ligada 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.35 Letras de Câmbio 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.40 LC - Instituição Financeira Ligada 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.45 Letras Imobiliárias 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.50 LI - Instituição Financeira Ligada 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.55 Letras Hipotecárias 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.60 LH - Instituição Financeira Ligada 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.62 Certificados de Recebíveis Imobiliários 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.65 Debêntures 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.70 Obrigações da Eletrobrás 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.75 Títulos da Dívida Agrária 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.97 De Emissão de Entidades Financeiras Vinculadas a Organismos Oficiais Internacionais 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.05.99 Outros 01012014 A 1.1.1.3.1.05.00 7 01
1.1.1.3.1.10.00 TÍTULOS DE RENDA FIXA 01012014 S 1.1.1.3.1.00.00 6 01
1.1.1.3.1.10.03 Letras Financeiras do Tesouro 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.05 Letras do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.07 Notas do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.10 Obrigações do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.12 Bônus do Tesouro Nacional 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
DT_FI CONTA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI M TIPO SUPERIOR NÍVEL NATUREZA
1.1.1.3.1.10.15 Letras do Banco Central 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.16 Notas do Banco Central 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.18 Bônus do Banco Central 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.19 Títulos Públicos Federais - Outros 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.20 Títulos Estaduais e Municipais 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.21 Títulos Estaduais - Dívidas Refinanciadas pela União 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.25 Certificados de Depósito Bancário 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.30 CDB - Instituição Financeira Ligada 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.35 Letras de Câmbio 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.40 LC - Instituição Financeira Ligada 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.45 Letras Imobiliárias 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.50 LI - Instituição Financeira Ligada 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.55 Letras Hipotecárias 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.60 LH - Instituição Financeira Ligada 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.62 Certificados de Recebíveis Imobiliários 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.65 Debêntures 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.70 Obrigações da Eletrobrás 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.75 Títulos da Dívida Agrária 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.95 Títulos que Compõem o PR de Instituições Autorizadas a Funcionar pelo Banco Central 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.97 De Emissão de Entidades Financeiras Vinculadas a Organismos Oficiais Internacionais 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.10.99 Outros 01012014 A 1.1.1.3.1.10.00 7 01
1.1.1.3.1.13.00 APLICAÇÃO EM CERTIFICADOS DE OPERAÇÕES ESTRUTURADAS 01012014 S 1.1.1.3.1.00.00 6 01
1.1.1.3.1.13.10 Certificados de Operações Estruturadas - Valor Nominal Protegido 01012014 A 1.1.1.3.1.13.00 7 01
1.1.1.3.1.13.30 Certificados de Operações Estruturadas - Valor Nominal em Risco 01012014 A 1.1.1.3.1.13.00 7 01
1.1.1.3.1.15.00 COTAS DE FUNDOS DE INVESTIMENTO 01012014 S 1.1.1.3.1.00.00 6 01
1.1.1.3.1.15.15 Cotas de Fundo de Curto Prazo 01012014 A 1.1.1.3.1.15.00 7 01
1.1.1.3.1.15.25 Cotas de Fundo Referenciado 01012014 A 1.1.1.3.1.15.00 7 01
1.1.1.3.1.15.30 Cotas de Fundo de Renda Fixa 01012014 A 1.1.1.3.1.15.00 7 01
1.1.1.3.1.15.35 Cotas de Fundo de Ações 01012014 A 1.1.1.3.1.15.00 7 01
1.1.1.3.1.15.40 Cotas do Fundo de Desenvolvimento Social 01012014 A 1.1.1.3.1.15.00 7 01
1.1.1.3.1.15.45 Cotas de Fundo Cambial 01012014 A 1.1.1.3.1.15.00 7 01
1.1.1.3.1.15.50 Cotas de Fundo Multimercado 01012014 A 1.1.1.3.1.15.00 7 01
1.1.1.3.1.15.55 Cotas de Fundo de Investimento de Índice de Mercado 01012014 A 1.1.1.3.1.15.00 7 01
1.1.1.3.1.15.60 Cotas de Fundo em Direitos Creditórios 01012014 A 1.1.1.3.1.15.00 7 01
DT_FI CONTA
CÓDIGO DESCRIÇÃO DT_INI M TIPO SUPERIOR NÍVEL NATUREZA
1.1.1.3.1.15.65 Cotas de Fundo Imobiliário 01012014 A