1) Em 05/01/2023, foi constituída a SPE TGSP 555 com integralização do capital social no montante de 20.000.000,00.

D Banco (A) 20.000.000,00 pela alocação do recurso ao financeiro

C Capital Social (PL) 20.000.000,00 pelo reconhecimento do capital instituido

2) Em 20/01/2023 a SPE adquiriu um terreno no montante de R$ 15.000.000,00 , sendo R$ 12.500.000,00 pago à vista
e o restante com permuta de 2 unidades do futuro empreendimento (120 m2 cada unidade).

D Estoque de imóveis (A) 15.000.000,00 pela alocação do terreno no estoque

C Banco (A) 12.500.000,00 pelo pagamento do terreno
C Adto de clientes (P) 2.500.000,00 pelo reconhecimento da permuta

Calculo valor justo permuta

A 2 Unidades
B 120 M²
C 12000 Valor M²
A*B*C 2.880.000,00 Valor justo
2.500.000,00 Valor reconhecido no Adiantamento
380.000,00 Atualização

D Estoque de imóveis (A) 380.000,00

C Adto de clientes (P) 380.000,00

3) Ao longo do mês de fevereiro-23 a SPE construiu o estande de vendas. O custo do estande de vendas foi de R$ 2.350.000,00.
Todos os gastos foram pagos em fevereiro-23. O estande de vendas possui a vida útil de 1 ano.

D Estande (A) 2.350.000,00 pelo reconhecimento do estande que tem o tempo de vida maior ou igual a 12 meses
C Banco (A) 2.350.000,00 pelo pagamento dos materiais usado no estande

Calculo da depreciação

2.350.000,00 Valor do estande

12 Vida util do bem (meses)
195.833,33 Depreciação do mês

D Despesas comerciais (R) 195.833,33 pelo reconhecimento da depreciação

C Estande (A) 195.833,33 pelo reconhecimento da depreciação

4) Em fevereiro-23 ocorreram gastos com a limpeza/terraplanagem do terreno e projetos no montante de R$ 635.000,00 pagos dentro do mês.

D Estoque de imóveis (A) 635.000,00 pelo reconhecimento do gasto com terreno

C Banco (A) 635.000,00 pelo pagamento do serviço/produto

5) O lançamento do empreendimento ocorreu no mês de março-23, o valor do m2 comercializado é de R$ 12.000,00.

O empreendimento possui 50 unidades do mesmo tamanho e mesma fração ideal (Fit). Todas as unidades possuem 120 m2.
6) Em março-23, foram vendidas 10 unidades (sem considerar as unidades permutadas).
7) O custo orçado total do empreendimento é de R$ 52.000.000,00 (Construção + terreno).

Calculo da venda
2 Permutas
10 Unidades
120 M²
12.000,00 Valor M²
14.400.000,00 Valor vendido

Calculo da venda (fit)

50 Unidades
100,00 Total de M²
2,00 Fração ideal

Calculo do POC
A 52.000.000,00 valor do custo Orçado
B 16.015.000,00 valor do custo Incorrido
A/B 31% POC

4.434.923,08 Receita a reconhecer

3.843.600,00 custo a reconhecer

D Contas a receber (A) 4.434.923,08 Pelo reconhecimento da receita

C Receita de imóveis (R) 4.434.923,08 Pelo reconhecimento da receita

D Custo do imóveis (R) 3.843.600,00 Pelo reconhecimento do custo

C Estoque de imóveis (A) 3.843.600,00 Pelo reconhecimento do custo
8) A provisão de garantia de obra total é prevista em R$ 2.000.000,00.

Calculo de garantia de Obra

2.000.000,00 garantia de obra total
24% Fit vendida
31% POC
147.830,77 garantia de obra a reconhecer

D Custo do imóveis ( R ) 147.830,77 pelo reconhecimento da Garantia *fit *poc

C Provisão para garantia (P) 147.830,77 pelo reconhecimento da Garantia *fit *poc

9) A comissão de vendas é de 4% sobre o valor de venda e o valor foi pago dentro do mês de março-23.

D Despesa a apropriar(A) 576.000,00 pelo pagamento de 4% de comissão

C Banco (A) 576.000,00 pelo pagamento de 4% de comissão

Calculo da apropriação da comissão

576.000,00 valor da comissão
31% POC
177.396,92 Valor da apropriação

D Despesas comerciais (R) 177.396,92

C Despesa a apropriar(A) 177.396,92

10) A SPE está no lucro presumido, alíquotas: 3,65% (PIS e COFINS) e 3,08 (IRPJ e CSLL).

Calculo impostos

4.434.923,08 receita reconhecida

161.874,69 3,65% (PIS e COFINS)
136.595,63 3,08% (IRPJ e CSLL)

D PIS e COFINS Diferidos(R) 161.874,69 como a empresa é presumido aplicamos apenas sobre a receita
D IRPJ e CSLL diferidos (R) 136.595,63 como a empresa é presumido aplicamos apenas sobre a receita
C Tributos diferidos (P) 298.470,32 como a empresa é presumido aplicamos apenas sobre a receita