Universidade de Brasília

Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas

Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais
Disciplina: Contabilidade Geral 3

GABARITO
LISTA DE EXERCÍCIOS 2

Questões
1.C
2. A
FATURAMENTO BRUTO DE VENDAS 800.000
(-) VENDAS CANCELADAS (25.000)
(-) ICMS SOBRE VENDAS (93.000)
(-) CMV (560.000)
= LUCRO BRUTO R$ 122.000,00

3. D
4. A
RECEITA DE VENDAS 2.000.000,00
(-) IMPOSTO SOBRE VENDA (360.000,00)
(-) DEVOLUÇÃO DE VENDAS (60.000,00)
(-) ABATIMENTO DE VENDAS (40.000,00)
= RECEITA LÍQUIDA 1.540.000,00
(-) CMV (1.180.000,00)
= LUCRO BRUTO 360.000,00

5. RECEITAS DE SERVIÇOS 34.000

(-) DESPESA COM MATERIAL DE CONSUMO (2.000)
(-) DESPESA DE ALUGUÉIS (8.000)
(-) DESPESA DE ÁGUA, LUZ E TELEFONE (15.000)
(=) RESULTADO DO EXERCÍCIO 9.000

6. E
7.
a) V
b) F
c) V
d) F
e) F
f) F
g) F
8. B
9. B
10. A

1 de 18
Exercício 1 -

4. Alocação do preço às obrigações

Valor Global do contato = 150.000,00

Preço individual dos produtos

Produto Método Preço
Prod. 1 Preço observável 60.000,00
Prod. 2 Preço observável 55.000,00
Prod. 3 Preço observável 65.000,00
Total preços individuais 180.000,00

Alocação do preço global aos produtos

Produto Preço Individual % Preço Global Preço Alocado
Prod. 1 60.000,00 33,33% 50.000,00
Prod. 2 55.000,00 30,56% 150.000,00 45.833,33
Prod. 3 65.000,00 36,11% 54.166,67
Total 180.000,00 100% 150.000,00

01.01 -
D - Bancos 150.000,00
C - Adiantamentos de Clientes 150.000,00

D - Despesas Antecipadas - Comissões 7.500,00

C - Bancos 7.500,00
[ 5 % x $ 150.000]

01.04 -
D - Adiantamento de Clientes 50.000,00
C - Receita de Vendas 50.000,00

D - CMV 25.000,00
C - Mercadorias para Revenda 25.000,00

D - Despesa com Comissões 2.500,00

C - Despesas Antecipadas - Comissões 2.500,00
[ 5 % x $ 50.000]

01.07 -
D - Adiantamento de Clientes 45.833,33
C - Receita de Vendas 45.833,33

D - CMV 20.000,00
C - Mercadorias para Revenda 20.000,00

D - Despesa com Comissões 2.291,67

C - Despesas Antecipadas - Comissões 2.291,67
[ 5 % x $ 45.833,33]

01.12 -
D - Adiantamento de Clientes 54.166,67
C - Receita de Vendas 54.166,67

D - CMV 28.000,00
C - Mercadorias para Revenda 28.000,00

D - Despesa com Comissões 2.708,33

C - Despesas Antecipadas - Comissões 2.708,33
[ 5 % x $ 54.166,67]

2 de 18
Exercício 2 -

4. Alocação do preço às obrigações

Valor Global do contato = 180.000,00
[ 4 x $ 45.000]

Preço individual dos produtos e serviço

Produto/Serviço Método Preço
Produto X Preço de mercado 100.000,00
Produto Y Custo + margem (60.000 + 50%) 90.000,00
Serviço AB Preço observável 30.000,00
Total preços individuais 220.000,00

Alocação do preço global aos produtos e serviço

Produto/Serviço Preço Individual % Preço Global Preço Alocado
Produto X 100.000,00 45,45% 81.818,18
Produto Y 90.000,00 40,91% 180.000,00 73.636,36
Serviço AB 30.000,00 13,64% 24.545,45
Total 220.000,00 100% 180.000,00

15.04.x0 -
D - Bancos 45.000,00
C - Adiantamentos de Clientes 45.000,00

15.09.x0 -
D - Adiantamento de Clientes 45.000,00
D - Clientes a Receber 36.818,18
C - Receita de Vendas 81.818,18

D - CMV 65.000,00
C - Mercadorias para Revenda - produto X 65.000,00

15.10.x0 -
D - Bancos 45.000,00
C - Clientes a Receber 36.818,18
C - Adiantamento de Clientes 8.181,82

15.03.x1 -
D - Adiantamento de Clientes 8.181,82
D - Clientes a Receber 65.454,55
C - Receita de Vendas 73.636,36

D - CMV 60.000,00
C - Mercadorias para Revenda 60.000,00

15.04.x1 -
D - Bancos 45.000,00
C - Clientes a Receber 45.000,00

15.09.x1 -
D - Clientes a Receber 24.545,45
C - Receita de Vendas 24.545,45

D - CSP 16.000,00
C - Mercadorias para Revenda 16.000,00

15.10.x1 -
D - Bancos 45.000,00
C - Clientes a Receber 45.000,00

3 de 18
Exercício 3 -

1. Identificação do contrato
1.1 Há um acordo entre a empresa e um cliente
A empresa Engrenagens Tecnológicas e o cliente, a indústria de etiquetas, firmam
uma transação para venda/compra de uma máquina.
1.2 Direitos das partes
O cliente tem direito ao recebimento de um bem, a máquina; e a empresa, aos pagamentos
pela emprega da máquina.
1.3 Condições de pagamento
Pagamentos do cliente: entrada de R$ 100.000 mais 03 parcelas semestrais de 100.000.

1.4 Substância comercial

A transação resultará numa entrada de caixa, saída de um item de estoque e geração de ganho
pela transação.

2. Identificação das obrigações

Cliente: contraprestações (pagamentos) pelo recebimento da máquina
Empresa: entrega da máquina, prestação de serviços de manutenção e atualização da máquina.

3. Preço da transação
Valor da transação acordado com o cliente: R$ 400.000

4. Alocação do preço às obrigações

Bens e serviços 400.000,00

Preço individual dos bens e serviços

Bem / Serviço Método Preço
Máquina Preço observável 370.000,00
Manutenção Custo + margem (40.000 + 30%) 52.000,00
Atualiazação Preço de mercado 35.000,00
Total preços individuais 457.000,00

Alocação do preço global aos bens e serviços

Bem / Serviço Preço Individual % Preço Global Preço Alocado
Máquina 370.000,00 80,96% 323.851,20
Manutenção 52.000,00 11,38% 400.000,00 45.514,22
Atualização 35.000,00 7,66% 30.634,57
Total 457.000,00 100% 400.000,00

5. Reconhecimento (momento e valor)

Reconhecimento das receitas e pagamentos
05.01.x1 -
D - Bancos 100.000,00
C - Adiantamentos de Clientes 100.000,00

05.02.x1 -
D - Adiantamento de Clientes 100.000,00
D - Clientes a Receber 223.851,20
C - Receita de Vendas 323.851,20

D - CMV 200.000,00
C - Estoques 200.000,00

05.06.x1 -
D - Bancos 100.000,00
C - Clientes a Receber 100.000,00

05.01.x2 -
D - Bancos 100.000,00
C - Clientes a Receber 100.000,00

05.02.x2 -
D - Clientes a Receber 30.634,57
C - Receita de Serviços 30.634,57

D - CSP 40.000,00
C - Peças em Estoque 40.000,00

05.06.x2 -
D - Bancos 100.000,00
C - Clientes a Receber 54.485,78
C - Adiantamentos de Clientes 45.514,22

05.07.x2 -
D - Adiantamentos de Clientes 45.514,22
C - Receita de Serviços 45.514,22

D - CSP 10.000,00
C - Salários a Pagar 10.000,00

4 de 18
Exercício 4 -
a)
D - Bancos 100.000,00
C - Receita de Vendas 100.000,00
[200 unid x $ 500]

D - CMV 40.000,00
C - Mercadorias para Revenda 40.000,00
[200 unid x $ 200]

D - Receita de Vendas - provável reembolso 5.000,00

C - Provisão para Reembolso de Vendas 5.000,00
[100.000 x 5%]

D - Estoques a Recuperar (Outros Créditos) 2.000,00

C - CMV - devoluções prováveis 2.000,00
[40.000 x 5%]

b)
D - Provisão para Reembolso de Vendas 5.000,00
C - Bancos 5.000,00
[100.000 x 5%]

D - Mercadorias para Revenda 2.000,00

C - Estoques a Recuperar (Outros Créditos) 2.000,00
[40.000 x 5%]

c)
D - Provisão para Reembolso de Vendas 5.000,00
C - Receita de Vendas - provável reembolso 5.000,00

D - CMV - devoluções prováveis 2.000,00

C - Estoques a Recuperar (Outros Créditos) 2.000,00

d)
D - Provisão para Reembolso de Vendas 3.000,00
C - Bancos 3.000,00
[100.000 x 3%]

D - Provisão para Reembolso de Vendas 2.000,00

C - Receita de Vendas - provável reembolso 2.000,00
[100.000 x 2%]

D - Mercadorias para Revenda 1.200,00

C - Estoques a Recuperar (Outros Créditos) 1.200,00
[40.000 x 3%]

D - CMV - devoluções prováveis 800,00

C - Estoques a Recuperar (Outros Créditos) 800,00
[40.000 x 2%]

5 de 18
Exercício 5 -

CÁLCULO DAS PARTICIPAÇÕES SOBRE O LUCRO

Resultado antes das Participações 33.000,00
(-) Prejuízos Acumulados (14.000,00)
= Base de Cálculo das Participações de Debêntures 19.000,00
Participações de Debêntures 3% (570,00)
= B.C. das Participações de Empregados 18.430,00
Participações de Empregados 5% (921,50)
= B.C. das Participações de Administradores 17.508,50
Participações de Administradores 4% (700,34)
= B.C. das Participações de Partes Beneficiárias 16.808,16
Participações de Partes Beneficiárias 3% (504,24)

D - Participações de Debêntures 570,00

C - Participações de Debêntures a Pagar 570,00

D - Participações de Empregados 921,50

C - Participações de Empregados a Pagar 921,50

D - Participações de Administradores 700,34

C - Participações de Administradores a Pagar 700,34

D - Participações de Partes Beneficiárias 504,24

C - Participações de Partes Beneficiárias a Pagar 504,24

D- Resultado do Período 2.696,08

C- Participações de Debêntures 570,00
C- Participações de Empregados 921,50
C- Participações de Administradores 700,34
C- Participações de Partes Beneficiárias 504,24
Apropriação das participações sobre o lucro

SALDO Resultado do Período 30.303,92

(após participações)

6 de 18
Exercício 6 -
APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

D - Receita de Vendas 35.000,00

C - Resultado do Período 35.000,00
Apropriação da receita bruta

D- Resultado do Período 6.700,00

C- Desconto sobre Vendas 500,00
C- Ajuste a Vlr. Presente (receitas) 2.500,00
C- Devolução de Vendas 200,00
C- ICMS 3.500,00
Apropriação das deduções sobre vendas

D - Resultado do Período 15.000,00

C - C.M.V. 15.000,00
Apropriação do CMV

D- Resultado do Período 4.470,00

C- Despesa de Salários - vendas 2.600,00
C- Despesa de Aluguel - vendas 600,00
C- Despesa de Telefone - vendas 400,00
C- PECLD (dre) 300,00
C- Depesa de Energia - vendas 240,00
C- Despesa com Seguros - vendas 220,00
C- Despesa com Frete de vendas 110,00
Apropriação das Despesas de vendas

D- Resultado do Período 4.160,00

C- Despesa de Salários - adm 1.500,00
C- Despesa de Aluguel - adm 800,00
C- Despesa com Depreciação - adm 610,00
C- Perda por Desvalorização de Imobilizado 420,00
C- Despesa de Telefone - adm 350,00
C- Despesa de Água - adm 300,00
C- Depesa de Energia - adm 180,00
Apropriação das Despesas administrativas

D - Resultado do Período 90,00

C - Perda com Variação Cambial 90,00

Apropriação das Despesas financeiras

D - Receita de Juros 550,00

C - Resultado do Período 550,00
Apropriação das receitas financeiras

D- Ganho na Venda de Imobilizado 1.320,00

D- Receita com Dividendos 370,00
D- Resultado Positivo do MEP 230,00
C- Resultado do Período 1.920,00
Apropriação de outras receitas das operações continuadas

D - Resultado do Período 140,00

C - Perda com Desvalorização de Investimentos 140,00
Apropriação de outras Despesas das operações continuadas

D - Resultado do Período 1.950,00

C - Despesa com IR 1.950,00
Apropriação da Despesa com IR

SALDO Resultado do Período 4.960,00

(antes das participações)

7 de 18
 CÁLCULO DAS PARTICIPAÇÕES SOBRE O LUCRO
Resultado antes das Participações 4.960,00
(-) Prejuízos Acumulados -
= Base de Cálculo das Participações de Debêntures 4.960,00
Participações de Debêntures 5% (248,00)
= B.C. das Participações de Empregados 4.712,00
Participações de Empregados 5% (235,60)
= B.C. das Participações de Administradores 4.476,40
Participações de Administradores 5% (223,82)
= B.C. das Participações de Partes Benefic. 4.252,58
Participações de Partes Beneficiárias 5% (212,63)

D - Participações de Debêntures 248,00

C - Participações de Debêntures a Pagar 248,00

D - Participações de Empregados 235,60

C - Participações de Empregados a Pagar 235,60

D - Participações de Administradores 223,82

C - Participações de Administradores a Pagar 223,82

D - Participações de Partes Beneficiárias 212,63

C - Participações de Partes Beneficiárias a Pagar 212,63

D- Resultado do Período 920,05

C- Participações de Debêntures 248,00
C- Participações de Empregados 235,60
C- Participações de Administradores 223,82
C- Participações de Partes Beneficiárias 212,63
Apropriação das participações sobre o lucro

SALDO Resultado do Período 4.039,95

(após participações)

DRE - LEI SOCIETÁRIA

Receita Bruta 35.000,00
Receita de Vendas 35.000,00
(-) Deduções sobre Vendas - (6.700,00)
Desconto sobre Vendas (500,00)
Ajuste a Vlr. Presente (receitas) (2.500,00)
Devolução de Vendas (200,00)
ICMS (3.500,00)
-
= Receita Líquida - 28.300,00
(-) CMV - (15.000,00)
C.M.V. (15.000,00)
= Resultado Bruto - 13.300,00
(-) Despesas de Vendas - (4.470,00)
Despesa de Salários - vendas (2.600,00)
Despesa de Aluguel - vendas (600,00)
Despesa de Telefone - vendas (400,00)
PECLD (dre) (300,00)
Depesa de Energia - vendas (240,00)
Despesa com Seguros - vendas (220,00)
Despesa com Frete de vendas (110,00)

(-) Despesas Administrativas - (4.160,00)

Despesa de Salários - adm (1.500,00)
Despesa de Aluguel - adm (800,00)
Despesa com Depreciação - adm (610,00)
Perda por Desvalorização de Imobilizado (420,00)
Despesa de Telefone - adm (350,00)
Despesa de Água - adm (300,00)
Depesa de Energia - adm (180,00)
-
(-)/+ Resultado Financeiro Líquido - 460,00
Perda com Variação Cambial (90,00)
Receita de Juros 550,00

8 de 18
 -
(-)/+ Outras Receitas e Despesas - 1.780,00
Ganho na Venda de Imobilizado 1.320,00
Receita com Dividendos 370,00
Resultado Positivo do MEP 230,00
Perda com Desvalorização de Investimentos (140,00)
-
-
-
= Resultado antes do IR - 6.910,00
(-) IR e CSLL - (1.950,00)
Despesa com IR (1.950,00)
= Resultado antes das Participações 4.960,00
(-) Participações (920,05)
Participações de Debêntures (248,00)
Participações de Empregados (235,60)
Participações de Administradores (223,82)
Participações de Partes Beneficiárias (212,63)
= Resultado Líquido do Exercício 4.039,95

DRE - CPC/IASB
Receita Líquida 28.300,00
(-) CMV (15.000,00)
C.M.V. (15.000,00)
= Resultado Bruto - 13.300,00
(-) Despesas de Vendas - (4.470,00)
Despesa de Salários - vendas (2.600,00)
Despesa de Aluguel - vendas (600,00)
Despesa de Telefone - vendas (400,00)
PECLD (dre) (300,00)
Depesa de Energia - vendas (240,00)
Despesa com Seguros - vendas (220,00)
Despesa com Frete de vendas (110,00)
0 -
(-) Despesas Administrativas - (4.160,00)
Despesa de Salários - adm (1.500,00)
Despesa de Aluguel - adm (800,00)
Despesa com Depreciação - adm (610,00)
Perda por Desvalorização de Imobilizado (420,00)
Despesa de Telefone - adm (350,00)
Despesa de Água - adm (300,00)
Depesa de Energia - adm (180,00)
0 -
(-)/+ Outras Receitas e Despesas - 1.780,00
Ganho na Venda de Imobilizado 1.320,00
Receita com Dividendos 370,00
Resultado Positivo do MEP 230,00
Perda com Desvalorização de Investimentos (140,00)
0 -
0 -
0 -
= Resultado antes das receitas/Despesas financeiras - 6.450,00
(-)/+ Resultado Financeiro Líquido - 460,00
Perda com Variação Cambial (90,00)
Receita de Juros 550,00
0 -
0 -
= Resultado antes do IR CSLL - 6.910,00
(-) IR e CSLL - (1.950,00)
Despesa com IR (1.950,00)
= Resultado antes das Participações - 4.960,00
(-) Participações - (920,05)
Participações de Debêntures (248,00)
Participações de Empregados (235,60)
Participações de Administradores (223,82)
Participações de Partes Beneficiárias (212,63)
= Resultado Líquido do Exercício - 4.039,95

9 de 18
DESTINAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Lucro do Período 4.039,95
(-) Prejuízos Acumulados - (1)
= Lucro para Destinação 4.039,95
(-) Reserva Legal - (2)
(-) Reserva para Contingência (605,99) (3)
(-) Reserva de Incentivos Fiscais - (4)
(-) Dividendo Obrigatório
- Reserva de Lucros a Realizar - (5)
- Dividendos a Pagar (1.716,98) (5)
- Reserva Div. Obrig. Não Distribuído - (5)
(-) Reserva Estatutária (605,99) (6)
(-) Reserva p/ Expansão (605,99) (7)
= Lucro Não Destinado 504,99 (8)

(1) Prejuízos Acumulados

Não há

(2) Reserva Legal

Limite legal: 20% C.S. >= (R.Legal anterior)
20% x 17.000 >= 2.300
3.400,00 >= 2.300,00
Limite = 1.100

Limite: 30% C.S. >= (R.Legal anterior + R.Capital)

30% x 17.000 >= (2.300) + (1.000 + 1.800)
5.100,00 >= 5.100,00
Limite = -

R.Legal do período = 5% x Lucro a Destinar =

= 202,00

Destinação p/ R.Legal = R.Legal do período <= Limite

201,99755 <= 0 = -

Não há

(3) Reserva para Contingência

= 15% x Lucro a Destinar = 605,99

D - Resultado do Período 605,99

C - Reserva para Contingência 605,99

(4) Reserva de Incentivos Fiscais

Não há

(5) Dividendo Obrigatório

Base do Dividendo Obrigatório

= Lucro para Destinação 4.039,95
(-) Reserva Legal - (2)
(-) Reserva para Contingência (605,99) (3)
(-) Reserva de Incentivos Fiscais - (4)
= Base do D.O. 3.433,96
Dividendo Obrigatório do período =
= 50% x Base D.O. = 1.716,98

D - Resultado do Período 1.716,98

C - Dividendos a Pagar 1.716,98

10 de 18
(6) Reserva Estatutária
= 15% x Lucro a Destinar = 605,99

D - Resultado do Período 605,99

C - Reserva Estatutária 605,99

(7) Reserva p/ Expansão

= 15% x Lucro a Destinar = 605,99

D - Resultado do Período 605,99

C - Reserva para Expansão 605,99

(8) Dividendo Adicional

= Lucro Não Destinado 504,99

D - Resultado do Período 504,99

C - Dividendo Adicional Proposto 504,99

SALDO Resultado do Período -

(após destinações)

Patrimônio Líquido -
Capital Social - 25.000,00
Capital Subscrito 40.000,00
(-) Capital a Integralizar (15.000,00)
-
Reservas de Capital - 1.800,00
Ágio na Emissão de Ações 1.000,00
Partes Beneficiarias 1.800,00
-
Reservas de Lucro - 4.117,98
Reserva Legal 2.300,00
Reserva para Contingência 605,99
Reserva Estatutária 605,99
Reserva para Expansão 605,99
-
Dividendo Adicional Proposto. - 504,99
Dividendo Adicional Proposto 504,99

11 de 18
Exercício 7 -

APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

D - Receita Bruta 20.000,00

C - Resultado do Período 20.000,00
Apropriação da receita bruta

D- Resultado do Período 1.545,00

C- Desconto sobre Vendas 80,00
C- Devolução de Vendas 100,00
C- ICMS 1.000,00
C- PIS 165,00
C- Confins 200,00
Apropriação das devoluções sobre vendas

D - Resultado do Período 6.000,00

C - CMV 6.000,00
Apropriação do CMV

D- Resultado do Período 685,00

C- Despesa com Frete - Vendas 80,00
C- Despesa com Comissão -Vendas 200,00
C- PECLD - DRE 140,00
C- Despesa com Propaganda - Vendas 135,00
C- Despesa com Seguros - Vendas 130,00
Apropriação das Despesas de vendas

D- Resultado do Período 2.295,00

C- Despesa de Aluguel - ADM 470,00
C- Despesa com Depreciação - ADM 110,00
C- Despesa com Salários e Encargos - ADM 830,00
C- Despesas de Água, Luz e Telefone - ADM 500,00
C- Perda por Desvalorização de Estoques 125,00
C- Perda por Incêndio 260,00
Apropriação das Despesas administrativas

D - Resultado do Período 370,00

C - Despesas Financeiras 300,00
C - Perda com Variação Cambial 70,00
Apropriação das Despesas financeiras

D - Ganho com variação cambial 90,00

D - Receitas Financeiras 530,00
C - Resultado do Período 620,00
Apropriação das receitas financeiras

D- Resultado Positivo MEP 450,00

D- Receita com Dividendos 250,00
D- Ganho com Valorização de Investimentos 225,00
D- Ganho na Venda de Imobilizado 350,00
C- Resultado do Período 1.275,00
Apropriação de outras receitas das operações continuadas

D - Resultado do Período 200,00

C - Perda na Venda de Investimento 200,00
Apropriação de outras Despesas das operações continuadas

D - Resultado do Período 1.400,00

C - IR e CSLL 1.400,00
Apropriação da Despesa com IR

SALDO Resultado do Período 9.400,00

(antes das participações)

12 de 18
CÁLCULO DAS PARTICIPAÇÕES SOBRE O LUCRO
Resultado antes das Participações 9.400,00
(-) Prejuízos Acumulados (900,00)
= Base de Cálculo das Participações de Debêntures 8.500,00
Participações de Debêntures 5% (425,00)
= B.C. das Participações de Empregados 8.075,00
Participações de Empregados 6% (484,50)
= B.C. das Participações de Administradores 7.590,50
Participações de Administradores 5% (379,53)
= B.C. das Participações de Partes Beneficiárias 7.210,98
Participações de Partes Beneficiárias 2% (144,22)

D - Participações de Debêntures 425,00

C - Participações de Debêntures a Pagar 425,00

D - Participações de Empregados 484,50

C - Participações de Empregados a Pagar 484,50

D - Participações de Administradores 379,53

C - Participações de Administradores a Pagar 379,53

D - Participações de Partes Beneficiárias 144,22

C - Participações de Partes Beneficiárias a Pagar 144,22

D- Resultado do Período 1.433,24

C- Participações de Debêntures 425,00
C- Participações de Empregados 484,50
C- Participações de Administradores 379,53
C- Participações de Partes Beneficiárias 144,22
Apropriação das participações sobre o lucro

DRE - LEI SOCIETÁRIA

Receita Bruta 20.000,00
(-) Deduções sobre Vendas (1.545,00)
Desconto sobre Vendas (80,00)
Devolução de Vendas (100,00)
ICMS (1.000,00)
PIS (165,00)
Confins (200,00)
= Receita Líquida 18.455,00
(-) CMV (6.000,00)
= Resultado Bruto 12.455,00
(-) Despesas de Vendas (685,00)
Despesa com Frete - Vendas (80,00)
Despesa com Comissão -Vendas (200,00)
PECLD - DRE (140,00)
Despesa com Propaganda - Vendas (135,00)
Despesa com Seguros - Vendas (130,00)
(-) Despesas Administrativas (2.295,00)
Despesa de Aluguel - ADM (470,00)
Despesa com Depreciação - ADM (110,00)
Despesa com Salários e Encargos - ADM (830,00)
Despesas de Água, Luz e Telefone - ADM (500,00)
Perda por Desvalorização de Estoques (125,00)
Perda por Incêndio (260,00)
(-)/+ Resultado Financeiro Líquido 250,00
Despesas Financeiras (300,00)
Ganho com variação cambial 90,00
Perda com Variação Cambial (70,00)
Receitas Financeiras 530,00
(-)/+ Outras Receitas e Despesas 1.075,00
Resultado Positivo MEP 450,00
Receita com Dividendos 250,00
Ganho com Valorização de Investimentos 225,00
Ganho na Venda de Imobilizado 350,00
Perda na Venda de Investimento (200,00)
= Resultado antes do IR 10.800,00
(-) IR e CSLL (1.400,00)
= Resultado antes das Participações 9.400,00
(-) Participações (1.433,24)
Participações de Debêntures (425,00)
Participações de Empregados (484,50)
Participações de Administradores (379,53)
Participações de Partes Beneficiárias (144,22)
= Resultado Líquido do Exercício 7.966,76

13 de 18
DRE - CPC/IASB
Receita Líquida 18.455,00
(-) CMV (6.000,00)
= Resultado Bruto 12.455,00
(-) Despesas de Vendas (685,00)
Despesa com Frete - Vendas (80,00)
Despesa com Comissão -Vendas (200,00)
PECLD - DRE (140,00)
Despesa com Propaganda - Vendas (135,00)
Despesa com Seguros - Vendas (130,00)
(-) Despesas Administrativas (2.295,00)
Despesa de Aluguel - ADM (470,00)
Despesa com Depreciação - ADM (110,00)
Despesa com Salários e Encargos - ADM (830,00)
Despesas de Água, Luz e Telefone - ADM (500,00)
Perda por Desvalorização de Estoques (125,00)
Perda por Incêndio (260,00)
(-)/+ Outras Receitas e Despesas 1.075,00
Resultado Positivo MEP 450,00
Receita com Dividendos 250,00
Ganho com Valorização de Investimentos 225,00
Ganho na Venda de Imobilizado 350,00
Perda na Venda de Investimento (200,00)
= Resultado antes das receitas/Despesas financeiras 10.550,00
(-)/+ Resultado Financeiro Líquido 250,00
Despesas Financeiras (300,00)
Ganho com variação cambial 90,00
Perda com Variação Cambial (70,00)
Receitas Financeiras 530,00
= Resultado antes do IR CSLL 10.800,00
(-) IR e CSLL (1.400,00)
= Resultado antes das Participações 9.400,00
(-) Participações (1.433,24)
Participações de Debêntures (425,00)
Participações de Empregados (484,50)
Participações de Administradores (379,53)
Participações de Partes Beneficiárias (144,22)
= Resultado Líquido do Exercício 7.966,76

14 de 18
DESTINAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Lucro do Período 7.966,76
(-) Prejuízos Acumulados (900,00) (1)
= Lucro para Destinação 7.066,76
(-) Reserva Legal (353,34) (2)
(-) Reserva para Contingência (1.413,35) (3)
(-) Reserva de Incentivos Fiscais - (4)
(-) Dividendo Obrigatório
- Reserva de Lucros a Realizar - (5)
- Dividendos a Pagar (2.650,03) (5)
- Reserva Div. Obrig. Não Distribuído - (5)
(-) Reserva Estatutária - (6)
(-) Reserva p/ Expansão 2.650,03 (7)
= Lucro Não Destinado -

(1) Prejuízos Acumulados

D - Resultado do Período 900,00
C - Prejuízos Acumulados 900,00

(2) Reserva Legal

Limite: 30% C.S. >= (R.Legal anterior + R.Capital)
30% x 27.000 >= 0 + 800
8.100 >= 800 (partes beneficiárias)
Limite = 7.300

R.Legal do período = 5% x Lucro a Destinar =

= 353,34

Destinação p/ R.Legal = R.Legal do período <= Limite

353,337775 <= 7300 = 353,34

D - Resultado do Período 353,34

C - Reserva Legal 353,34

(3) Reserva para Contingência

= 20% x Lucro a Destinar = 1.413,35

D - Resultado do Período 1.413,35

C - Reserva para Contingência 1.413,35

(4) Reserva de Incentivos Fiscais

Não há

(5) Dividendo Obrigatório

Base do Dividendo Obrigatório

= Lucro para Destinação 7.066,76
(-) Reserva Legal (353,34) (2)
(-) Reserva para Contingência (1.413,35) (3)
(-) Reserva de Incentivos Fiscais - (4)
= Base do D.O. 5.300,07
Dividendo Obrigatório do período =
= 50% x Base D.O. = 2.650,03

Limite de distribuição pelo Lucro Realizado

Lucro Realizado =
Lucro Líquido 7.966,76
Resultado Positivo MEP (450,00)
Ganho com Valorização de Investimentos (225,00)
Ganho com variação cambial (90,00)
= Lucro Realizado 7.201,76
= D.O. a distribuir 7.201,76

Lucro Não Realizado = D.O. período (-) Lucro Realizado =

= 2.650,03 (-) 7.201,76 = 4.551,72

Como: Lucro Realizado >= Dividendo Obrigatório =

= Não há reserva de lucros a realizar

D - Resultado do Período 2.650,03

C - Dividendos a Pagar 2.650,03

(6) Reserva Estatutária

Não há

(7) Reserva p/ Expansão

D - Resultado do Período 2.650,03
C - Reserva para Expansão 2.650,03

15 de 18
 BALANÇO PATRIMONIAL
Ativo
Ativo Circulante
Disponível 13.700,00
Bancos 13.700,00
-
Contas a Receber 13.860,00 -
Duplicatas a Receber - CP 14.000,00
(-) PECLD – CP (140,00)
-
Estoques 8.950,00 -
Produtos Acabados 6.300,00
Matérias Primas 2.800,00
(-) Perda Aj. Vlr Recuperável – Estoques (150,00)
-
Ativo Não Circulante -
-
-
Investimentos Permanentes 4.000,00 -
Participações em Coligadas 3.000,00
Participações em Outras Empresas 1.000,00
-
Imobilizado 1.200,00 -
Máquinas e Equipamentos 1.500,00
(-) Depreciação Acumulada (300,00)

Total Ativo 41.710,00

Passivo
Passivo Circulante
Salários e Encargos 2.664,03
Salários a Pagar 1.800,00
Participações de Empregados a Pagar 484,50
Participações de Administradores a Pagar 379,53
-
Obrigações Fiscais 2.810,00 -
Impostos sobre Faturamento a pagar 1.410,00
Imposto de Renda a Pagar 1.400,00
-
Outras Obrigações (2.505,81) -
Dividendos a Pagar (2.650,03)
Participações de Partes Beneficiárias a Pagar 144,22
-
Passivo Não Circulante -
Debêntures 1.225,00 -
Debêntures a Pagar 800,00
Participações de Debêntures a Pagar 425,00
-
-
Patrimônio Líquido -
Capital Social 27.000,00 -
Capital Subscrito 35.000,00
(-) Capital a Integralizar (8.000,00)
-
Reservas de Capital 800,00 -
Partes Beneficiárias 800,00
-
Reservas de Lucro (4.416,72) -
Reserva Legal (353,34)
Reserva para Contingência (1.413,35)
Reserva para Expansão (2.650,03)
-
Prejuízos Acumulados (1.800,00)

Total Passivo + PL 25.776,49

16 de 18
Exercício 8
PATRIMÔNIO LÍQUIDO inicial final
Capital Social -
Capital Subscrito 100.000,00 100.000,00
Capital a integralizar (45.000,00) (45.000,00)
Gasto com emissão de ações (2.300,00) (2.300,00)
-
Ajusta Avaliação Patrimonial (AAP) positivo 670,00 670,00
-
Reservas de Lucros -
Reserva Legal 10.000,00 9.000,00
Reserva de Contingências 3.031,31
Reserva de Incentivos Fiscais 2.000,00
Reserva p/ Expansão 3.410,22

Dividendo Adicional Proposto 14.112,80

DRE - LEI SOCIETÁRIA

Receita Bruta 198.000,00
Receita de Vendas 198.000,00
(-) Deduções sobre Vendas - (13.200,00)
Devolução de vendas (4.500,00)
ICMS sobre o faturamento (8.700,00)
-
= Receita Líquida - 184.800,00
(-) CMV. - (99.000,00)
CMV (99.000,00)
= Resultado Bruto - 85.800,00
(-) Despesas de Vendas - (21.365,00)
Despesa com comissão de vendas (9.900,00)
Despesa com salários dos vendedores (4.500,00)
Despesa condominial - lojas (1.670,00)
Despesa de aluguel - lojas (3.500,00)
Despesa energia - setor de vendas (1.450,00)
PECLD (DRE) (345,00)
-
(-) Despesas Administrativas - (16.170,00)
Despesa com honorários da diretoria (7.900,00)
Despesa com provisão trabalhista (6.700,00)
Despesa condominial - sede administrativa (670,00)
Despesa energia - sede administrativa (900,00)
-
(-)/+ Resultado Financeiro Líquido - 143,00
Despesa com IOF (67,00)
Despesa com Juros e Mora (234,00)
Perda com Variação cambial (456,00)
Receita de Juros 900,00
-
-
(-)/+ Outras Receitas e Despesas - 11.750,00
Ganho na valorização de IF - VJRE 550,00
Ganho na valorização de propriedades para investimento 2.000,00
Perda na venda do imobilizado (1.500,00)
Receita de Equivalência Patrimonial 8.700,00
Receita Subvenção Governamental 2.000,00
-
-
= Resultado antes do IR - 60.158,00
(-) IR e CSLL - (15.880,00)
Despesa com Imposto de Renda e CSLL (15.880,00)
= Resultado antes das Participações 44.278,00
(-) Participações (6.386,66)
Participações de Debêntures (2.213,90)
Participações de Empregados (1.682,56)
Participações de Administradores (1.682,56)
Participações de Partes Beneficiárias (807,63)
= Resultado Líquido do Exercício 37.891,34

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 CÁLCULO DAS PARTICIPAÇÕES SOBRE O LUCRO
Resultado antes das Participações 44.278,00
(-) Prejuízos Acumulados
= Base de Cálculo das Participações de Debêntures 44.278,00
Participações de Debêntures 5% (2.213,90)
= B.C. das Participações de Empregados 42.064,10
Participações de Empregados 4% (1.682,56)
= B.C. das Participações de Administradores 40.381,54
Participações de Administradores 2% (807,63)
= B.C. das Participações de Partes 39.573,91
Participações de Partes Beneficiárias 1% (395,74)

DESTINAÇÃO DO RESULTADO DO PERÍODO

Lucro do Período 37.891,34

(-) Prejuízos Acumulados -
= Lucro a Destinar 37.891,34
(-) Reserva Legal (1.000,00)
(-) R. Contingências (3.031,31)
(-) R. Incentivos Fiscais (2.000,00)
(-) R. p/ Expansão (3.410,22)
(-) Div. Obrig. do período (14.337,02)
= Lucro Remanescente 14.112,80
Div. Adicional 14.112,80

CÁLCULO DAS RESERVAS sobre o Lucro

1) Reserva Legal
R. Legal do período possível =
5 % x Lucro a Destinar
5% x 37.891,34 = 1.894,57

Limite legal = 20% x Capital Social Realizado

20% x 55.000 = 11.000,00

Saldo anterior R. Legal = 10.000,00

R. Legal do período devida = 1.000,00

2) Reserva de Contingências
= 8 % x Lucro a Destinar
= 8% x 37.891,34 = 3.031,31

3) Reserva de Incentivos Fiscais

= Receita de Subvenção
= 2.000,00

4) Reserva para Expansão

= 9 % x Lucro a Destinar
= 9% x 37.891,34 = 3.410,22

CÁLCULO DO DIVIDENDO OBRIGATÓRIO

Lucro a Destinar 37.891,34

(-) Reserva Legal (1.000,00)
(-) R. Contingências (3.031,31)
(-) R. Incentivos Fiscais (2.000,00)
= B.C. do Div. Obrig. 31.860,03
x Taxa Div. Obrig. 45%
= Div. Obrig. do período 14.337,02

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