03/11/2023

PERDCOMP e
ABORDAGEM DA
DCFTWEB
2023

Prof. Msc Adilson Torres

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Currículo do Palestrante
Prof Msc. Adilson Torres
• Mestre em Administração: Universidade Metodista
Piracicaba -UNIMEP - SP.
• MBA – Gestão Industrial: FGV - RJ.
• Especialista em Contabilidade & Finanças: FECON –MG
• Especialista em IFRS e NIAS: FIPECAFI - SP
• Bacharel em Ciências Contábeis: UNIFAE - SP.
• Consultor Empresarial certificado pela: Thompson Management Horizons do Brasil (TMH) -
São Paulo.
• Docente Convidado MBA: IPOG, BLUE TAX/FAI, FUNDACE USP-FEARP, FBT, FCA – UNICAMP,
UNISC.
• Diretor: Torres Contabilidade Ltda (Capacitadora na PEC / CFC)
• Instrutor e palestrante: Cursos EaD (conteudista e tutor). Cursos Presenciais e Palestras:
CRCMG, CRCSP, CRCRJ, SESCON SP, Sescon Campinas, Sescon Ribeirão Preto, ABAT SP,
FIEMG/CIEMG, SESCOOP.
• Colunista na área contábil: Revistas e Sites.

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ESOCIAL

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SPED EFD REINF

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Declaração de Débitos e Créditos

Tributários Federais e Previdenciários
(DCTFWeb)

DCTFWEB

Conteúdo
Programático
• Créditos Vinculáveis: Deduções; Retenções;
• Instituição e Obrigatoriedade Créditos (Exclusão, Suspensão,
• Relação com e.Social e EFD Reinf Parcelamento e Compensação).

• Prazo de apresentação • Suspensão: Vinculação, Inclusão de Depósito

Judicial ou Extrajudicial.
• Penalidades
• Relatórios
• Obrigações Substituídas
• Emissão Documento de Arrecadação
• Tributos contemplados
• DARF Individual ou Guia em lote
• Edição DCTFWeb
• Retificação

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O QUE É DCTFWEB
 DCTFWeb é a Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e
de Outras Entidades e Fundos. Trata-se da obrigação tributária acessória por meio da
qual o contribuinte confessa débitos de contribuições previdenciárias e de contribuições
destinadas a terceiros.

 A nova declaração e seu sistema substituem a GFIP e o SEFIP. Essa substituição se dá

em conjunto com as escriturações digitais mencionadas no parágrafo a seguir (eSocial e
EFD-Reinf). Da mesma forma como ocorria com a GFIP, as informações prestadas na
DCTFWeb têm caráter declaratório, ou seja, constituem confissão de dívida.

 DCTFWeb é gerada a partir das informações prestadas no eSocial e na EFD-Reinf,

escriturações digitais integrantes do Sistema Público de Escrituração Digital (SPED).
Transmitidas as apurações, o sistema DCTFWeb recebe, automaticamente, os
respectivos débitos e créditos, realiza vinculações, calcula o saldo a pagar e, após o
envio da declaração, possibilita a emissão do documento de arrecadação

 A aplicação fica disponível no Atendimento Virtual (e-CAC) da Receita Federal, acessível

pelo endereço idg.receita.fazenda.gov.br. O formato utilizado, plataforma web, permite
uma maior integração com os sistemas da RFB, Além disso, não é necessário fazer o
download e instalação de Programa Gerador de Declaração (PGD) ou Programa
Validador e Assinador (PVA) na máquina do usuário.

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Excetuam-se da regra de periodicidade mensal:

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ACESSO AO SISTEMA

 O sistema DCTFWeb deve ser acionado após o envio dos

eventos de fechamento do eSocial e da EFD-Reinf. Para
acioná-lo, o declarante precisa utilizar certificado digital
ou, em alguns casos específicos, código de acesso (MEI e
Simples Nacional com 1 empregado).

 A aplicação é acessada no Atendimento Virtual (e-CAC) da

Receita Federal do Brasil.

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Visão do Procurador

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Serviços da declaração

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TABELA DE VINCULAÇÃO
• O sistema faz uma vinculação automática dos diversos tipos de créditos
aos débitos apurados nas escriturações, de acordo com o padrão
definido na Tabela de Vinculação.

• Essas regras, entretanto, podem ser alteradas em alguns casos.

• Para visualizar ou alterar o padrão de vinculação dos créditos, o usuário

deve acessar a opção Tabela de Vinculação, no canto superior direito da
tela inicial.

• Ao clicar sobre Tabela de Vinculação, o sistema abre uma nova tela a

fim de permitir o ajuste. Os créditos são representados nas colunas do
grupo Créditos Vinculáveis e os débitos, nas linhas.

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Importante:
 Não há possibilidade de alterar, no sistema DCTFWeb, os débitos
apurados. Havendo incorreção nos valores, os ajustes devem ser feitos no
eSocial ou na EFD-Reinf.

 A DCTFWeb sem movimento, sem débitos ou de exclusão será gerada

apenas com os dados cadastrais, uma vez que não há débitos gerados.

 No caso da DCTFWeb sem débitos, é possível a existência de informações

sobre créditos vinculáveis (salário-família, salário-maternidade e Retenção
Lei 9.711/98) oriundos das apurações.

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Deduções

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Créditos

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É possível utilizar a sobra de salário-

família e salário-maternidade para
compensar débitos de meses posteriores?

• Não. Os créditos de salário-família e salário-maternidade

devem ser objeto de dedução/aproveitamento na DCTFWeb
do período a que se referem.

• Caso sobre saldo, o mesmo não pode ser objeto de

compensação nos meses seguintes.

• O contribuinte poderá fazer o pedido de reembolso utilizando

o PER/DCOMPWeb disponível no sítio da Receita Federal

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Obrigações do Tomador

• Com a instituição da EFD-Reinf, a empresa tomadora do serviço

fica obrigada a informar em sua escrituração digital todas as
retenções efetuadas.

• A EFD-Reinf envia essa informação para a DCTFWeb da tomadora,

podendo gerar um ou dois débitos, por prestador:

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Vincular Exclusão
• Incluídos os processos, resta ao declarante clicar
em , para o sistema fazer as alocações. Caso
prefira fazê-las individualmente.

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Incluir Depósitos
 Caso a suspensão da exigibilidade do débito tenha se dado com Depósito Judicial ou
Extrajudicial à Ordem e à Disposição da Autoridade Judicial ou Administrativa
Competente (DJE), deve-se primeiro clicar em e incluir os dados referentes ao
depósito.

 Se o DJE for quitado no dia 20, ou seja, após o prazo de envio da DCTFWeb (até dia
15), esse depósito deverá ser incluído manualmente.

 No primeiro período de apuração em que se utilize o DJE, caso o declarante ainda

não tenha o número do depósito fornecido pela Caixa (campo 01 da guia DJE), será
necessário enviar a DCTFWeb sem incluir o depósito, para não incorrer em MAED, e
depois retificá-la, quando estiver de posse do número do DJE, possibilitando sua
inclusão. Nas declarações seguintes, deve-se informar referido número e os demais
dados do depósito a ser efetuado após a entrega da DCTFWeb, não sendo mais
necessário fazer a retificação.

 Constatando-se em auditoria interna que não houve quitação do DJE informado

manualmente na DCTFWeb, os débitos serão enviados para a cobrança.
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Compensação
Créditos Vinculáveis→Créditos→Compensação

 Assim como ocorre com o Parcelamento, a opção de vincular créditos

referentes a Compensação está disponível apenas para as declarações
retificadoras.

 Não é necessário retificar a DCTFWeb apenas para informar que um débito

foi compensado. A funcionalidade Compensação deve ser utilizada apenas
se, por algum outro motivo, o contribuinte tiver que retificar uma declaração
de período em que existam tributos compensados. A finalidade é facilitar a
apuração do saldo a pagar, possibilitando emissão do DARF sem necessidade
de editá-lo.

 Ao clicar sobre o botão Importar da RFB (), o sistema pesquisa na base de

dados da Receita Federal se há entre os débitos apurados algum que tenha
sido compensado. Caso positivo, a aplicação retorna o código de receita e a
quantia compensada referentes ao período de apuração da declaração.
 Os créditos importados da RFB não são passíveis de edição.

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Relatório de Créditos por Documento relatórios→

Crédito por Documento

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Relatório Resumo de Débitos

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Relatório Resumo de Créditos

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Relatório de Débitos

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Relatório de Créditos

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Documentos disponíveis após transmissão

da DCTFWeb
• Após a transmissão da DCTFWeb, também ficam disponíveis, no menu Relatórios, os
seguintes documentos: Download Recibo, Download XML de Saída e Declaração
Completa.

• Download Recibo
• Baixa na máquina do usuário, pasta Downloads, o Recibo de Entrega da DCTFWeb. Trata-
se da mesma funcionalidade do serviço Visualizar Recibo disponível na tela inicial da
aplicação.

• Download XML de Saída

• O XML de Saída é um arquivo contendo as informações dos saldos dos débitos apurados
e os créditos vinculados relativos a uma DCTFWeb transmitida. Foi desenvolvido para
permitir a importação dos dados da declaração por parte de outros sistemas, em especial
pelo PERDCOMP.

• Declaração Completa
• A Declaração Completa contém as diversas informações declaradas por meio da
DCTFWeb. Exibe dados sobre o contribuinte, representante legal, responsável pelo
preenchimento, débitos apurados e créditos vinculados.

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Senda: Sistema Emissor e Numerador

de Documentos de Arrecadação:

Aplicação interna da Receita Federal responsável por gerar o DARF

Numerado (DARF Senda), a partir dos dados enviados pelo programa
acionador. Retorna o PDF do documento de arrecadação com código de
barras

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Data de Vencimento

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Limitações das declarações retificadoras

 A retificação não produzirá efeitos quando incorrer nas situações

descritas nas próximas duas seções, que se referem aos débitos
enviados para cobrança judicial ou objeto de fiscalização.

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Reduzir o valor dos tributos

 Não surtirá efeitos a DCTFWeb retificadora que ocasionar diminuição no valor de tributos anteriormente
confessados:

 I - cujos saldos a pagar já tenham sido enviados à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para
inscrição em DAU, nos casos em que importe alteração desses saldos;

 II - cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos às informações indevidas ou

não comprovadas prestadas na DCTFWeb, sobre exclusão, pagamento, parcelamento, compensação ou
suspensão de exigibilidade, já tenham sido enviados à PGFN para inscrição em DAU; ou

 III - que tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalização.

 A retificação de valores informados na DCTFWeb que resulte em alteração do montante do débito já

enviado à PGFN para inscrição em DAU, ou de débito que tenha sido objeto de exame em procedimento
de fiscalização, somente poderá ser efetuada pela RFB. É cabível quando houver prova inequívoca da
ocorrência de erro de fato no preenchimento da declaração e enquanto não estiver extinto o crédito
tributário.

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Alterar tributos sob fiscalização da RFB

 O contribuinte fica impedido de retificar a DCTFWeb em relação aos tributos

nos respectivos períodos abrangidos pelo termo de início de procedimento
fiscal do qual tenha sido intimado.

 Exemplo: se uma empresa estiver sendo fiscalizada no tocante às

contribuições previdenciárias do ano 20X1, não poderá retificar os débitos e
créditos dessas contribuições nas declarações referentes àquele ano.

 Havendo recolhimento anterior ao início do procedimento fiscal, em valor

superior ao declarado, o contribuinte poderá apresentar declaração
retificadora, em atendimento a intimação fiscal e nos termos desta, para
sanar erro de fato, sem prejuízo das penalidades cabíveis.

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DCTFWEB SEM MOVIMENTO

 No período de apuração em que não houver fatos geradores a declarar, a
DCTFWeb deve ser gerada com o indicativo “sem movimento”, a partir do
preenchimento e transmissão dos eventos periódicos de fechamento das
escriturações digitais.

 Após a transmissão do eSocial e da EFD-Reinf sem movimento, o sistema

gera a DCTFWeb sem movimento, que fica na situação “em andamento”, na
tela inicial.

 Esse tipo de declaração contém somente informações cadastrais.

 Transmitida a DCTFWeb sem movimento, esta terá efeito até que ocorra
nova obrigatoriedade de declarar.

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ABATER PAGAMENTOS ANTERIORES

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PASSO 03
Marcar os DARF mostrados automaticamente pelo sistema.

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PASSO 04
Os valores aproveitados são exibidos na coluna Pagamentos. Para emitir o DARF com o novo saldo a pagar, clicar no

botão “Emitir DARF” ou, caso necessite fazer algum outro ajuste, clicar no botão “Editar DARF”.

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Reclamatória trabalhista

• Até que o evento específico para

reclamatórias trabalhistas seja construído no
eSocial, os contribuintes devem continuar
executando os mesmos procedimentos ora
vigentes, ou seja: fazer GFIP códigos 650/660
e recolher por meio de GPS.

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Receita facilita preenchimento da DCTFWeb e

promove maior simplificação tributária

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• DCTFWeb Documentos auxiliares Disponíveis

• Fale Conosco: https://www.gov.br/receitafederal/pt-

br/canais_atendimento/fale-conosco/empresa/dctfweb

• • Instrução Normativa RFB nº 2.005/2021

• • Manual de Orientação da DCTFWeb
• • Guia Rápido da DCTFWeb
• • Perguntas e Respostas da DCTFWeb
• • Notas Orientativas

• Suporte:
• chatRFB: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/canais_atendimento/chat

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PERDCOMP &
PERDCOMP WEB
É O DOCUMENTO ELETRÔNICO (PEDIDO/DECLARAÇÃO) QUE
FORMALIZA AS SOLICITAÇÕES DE RESTITUIÇÃO, RESSARCIMENTO
OU REEMBOLSO E DECLARAÇÃO DE COMPENSAÇÃO
DE TRIBUTOS FEDERAIS.

NORMA COMPLEMENTAR - CTN, LEI Nº 5.172/66, ART. 100

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Pedido Eletrônico de Restituição ou Ressarcimento e Declaração de

Compensação, gerados pelo Programa PER/DCOMP, cujas principais
informações

Finalidade do programa

O programa PER/DCOMP tem por finalidade permitir ao contribuinte o

preenchimento, a validação do conteúdo e a gravação do Pedido Eletrônico de
Restituição ou Ressarcimento (PER) e da Declaração de Compensação (DCOMP)
para o envio à Secretaria Especial Receita Federal do Brasil (RFB).

Restituição

O Pedido Eletrônico de Restituição constitui-se no documento a ser apresentado

à RFB pelo contribuinte que apurar crédito relativo a tributo ou contribuição
administrado pela RFB, passível de restituição, e que desejar ser restituído
desse valor.

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Ressarcimento

O Pedido de Ressarcimento constitui-se no documento a ser apresentado à

RFB pela pessoa jurídica que desejar ser ressarcida créditos de IPI , PIS-Pasep
e Cofins no regime não cumulativo; créditos presumidos do PIS-Pasep e da
Cofins, depois do encerramento de cada trimestre-calendário; Reintegra; entre
outros.

Compensação

A Declaração de Compensação constitui-se no documento a ser apresentado à

RFB pelo contribuinte que apurar crédito relativo a tributo ou contribuição
administrado pela RFB, passível de restituição ou de ressarcimento, e que desejar
utilizá-lo na compensação de débitos próprios, vencidos ou vincendos, relativos
aos tributos e às contribuições sob administração da RFB.

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Nota

A Solução de Consulta Cosit nº 24/2022 esclareceu que a compensação tributária,

quanto ao direito creditório do sujeito passivo, é efetuada, na mesma proporção,
em relação ao aproveitamento do principal e de seus respectivos acréscimos,
definidos nos termos da legislação tributária ou por decisão judicial.

Ou seja, é proibida a incidência de juros sobre juros na compensação tributária,

reduzindo o valor que os empresários podem abater em tributos futuros definidos
nos termos da legislação tributária ou por decisão judicial. Com a interpretação
dada pela referida norma, a correção pela Selic passa a incidir apenas sobre o
valor principal, o volume de crédito tributário no momento em que a empresa
entrou com ação na Justiça.

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Cancelamento

O Pedido de Cancelamento é o documento que o contribuinte gera a partir do

Programa PER/DCOMP com o objetivo de cancelar um Pedido Eletrônico de
Restituição, um Pedido Eletrônico de Ressarcimento, um Pedido Eletrônico de
Reembolso ou uma Declaração de Compensação que já tenha sido transmitido
à RFB, ou na hipótese de utilização de formulário, mediante a apresentação de
requerimento à RFB, o qual somente será deferido caso o pedido ou a
compensação se encontre pendente de decisão administrativa à data da
apresentação do pedido de cancelamento ou do requerimento.

Apresentação

O Pedido Eletrônico de Restituição, o Pedido Eletrônico de Ressarcimento, a

Declaração de Compensação e o Pedido de Cancelamento devem ser transmitidos
pela Internet, com a utilização do Programa Receitanet, disponível no site da RFB (
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br)

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Autorregularização

O acompanhamento da análise dos pedidos de restituição, ressarcimento ou

reembolso e das declarações de compensação apresentados por meio do programa
PER/DCOMP indica que parte dos despachos decisórios emitidos e posteriormente
contestados na via administrativa ou judicial fundamentam-se em informações
prestadas pelos contribuintes que não guardam correspondência estrita com seus
registros contábeis e fiscais.

Tendo por objetivo evitar essas contestações, o serviço Consulta Análise Preliminar
PER/DCOMP - Autorregularização permite que o contribuinte, previamente à emissão
do despacho decisório, tome conhecimento da análise completa do direito creditório.

Quando houver PER/DCOMP para o qual a análise preliminar for disponibilizada, o

contribuinte receberá mensagem em sua caixa postal.

Para ter acesso à lista de documentos com análise preliminar disponível e ao

detalhamento dessa análise, o contribuinte deverá acessar o serviço Consulta Análise
Preliminar PER/DCOMP - Autorregularização, disponível em Restituição e
Compensação, no e-CAC (Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte). A análise
preliminar ficará disponível durante o prazo concedido para autorregularização.

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Ao avaliar essa análise, caso o contribuinte identifique erros nas informações

prestadas no próprio PER/DCOMP ou em declarações de obrigação acessória, terá
oportunidade de corrigi-los pela apresentação de documentos retificadores. Poderá,
ainda, optar pelo Cancelamento do PER/DCOMP.

Findo o prazo concedido para autorregularização, a análise do direito creditório será

revisada considerando as informações prestadas nos documentos retificadores, se
apresentados.

Entretanto, se houver discordância da análise preliminar disponibilizada e a retificação

não for cabível, o contribuinte não deve, como resposta à oportunidade de
autorregularização, apresentar justificativas ou documentos comprobatórios. Deve
aguardar o recebimento do despacho decisório e, dentro do prazo legal, poderá,
então, apresentar manifestação de inconformidade instruída com os documentos
comprobatórios que julgar pertinentes.

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Retificação

A retificação do pedido de restituição, do pedido de ressarcimento, do

pedido de reembolso e da Declaração de Compensação gerados a partir
do programa PER/DCOMP, deverá ser requerida pelo sujeito passivo
mediante apresentação à RFB de documento retificador gerado a partir do
referido programa, desde que o pedido ou a declaração se encontre
pendente de decisão administrativa à data do envio do documento
retificador.

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Penalidades

Não homologada a compensação:

a) o sujeito passivo será cientificado e intimado a efetuar o pagamento dos débitos

indevidamente compensados no prazo de 30 dias, contados da ciência do
despacho de não homologação;

b) decorrido o prazo de 30 dias sem haver o pagamento ou o parcelamento, o

débito deverá ser encaminhado à Procuradoria Geral da Fazenda Nacional
(PGFN), para inscrição na Dívida Ativa da União, ressalvada a apresentação de
manifestação de inconformidade;

c) caso o tributo objeto da compensação não seja homologado, será exigido o valor
principal, com os respectivos acréscimos legais. Sem prejuízo, será exigida do
sujeito passivo, mediante lançamento de ofício, multa isolada, calculada sobre o
valor total do débito tributário indevidamente compensado, nos seguintes
percentuais:

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c.1) de 50%, sobre o valor do débito objeto de declaração de compensação não

homologada; ou

c.2) de 150%, sobre o valor total do débito tributário indevidamente compensado,

quando se comprove falsidade da declaração apresentada pelo sujeito passivo.
Essa multa passará a ser de 225% nos casos de não atendimento, pelo sujeito
passivo, no prazo marcado, de intimação para prestar esclarecimentos ou
apresentar documentos ou arquivos magnéticos.

Será exigida multa isolada sobre o valor total do débito cuja compensação for
considerada não declarada, aplicando-se o percentual de:

a) 75%; ou

b) 150%, quando se comprove falsidade da declaração apresentada pelo sujeito

passivo.

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Nessas hipóteses, as multas passarão a ser de 112,5% e 225%, respectivamente,

nos casos de não atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de
intimação para prestar esclarecimentos ou para apresentar documentos ou
arquivos magnéticos.

Na hipótese de compensação indevida, quando se comprove falsidade da

declaração apresentada pelo sujeito passivo, o contribuinte estará sujeito à multa
isolada aplicada no percentual previsto no inciso I do caput do art. 44 da Lei nº
9.430/1996 , aplicado em dobro, e terá como base de cálculo o valor total do débito
indevidamente compensado.

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APROVAÇÃO DO PROGRAMA

O programa Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e

Declaração de Compensação (PERD/COMP 6.9), de livre reprodução, está
disponível para download no site da Secretaria Especial da Receita Federal
do Brasil (RFB) na Internet (https://www.gov.br/receitafederal/pt-br).

Essa versão do programa deve utilizada a partir de 1º.07.2020, sendo

possível restaurar cópias de segurança de documentos gerados nas versões
6.0 a 6.8 do referido programa.

(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , art. 160 e 163 ; Ato Declaratório

Executivo Corec nº 1/2018 ; Ato Declaratório Executivo Corec nº 2/2020 )

03/11/2023 79

Atualização de tabelas

O Programa PER/DCOMP é atualizado periodicamente para o aperfeiçoamento

de suas funcionalidades e para a correção de seus índices (tabelas). Assim,
antes de preencher o PER/DCOMP, é necessário verificar se a versão do
programa e de suas tabelas estão atualizadas.

Para verificar qual a versão do programa e das tabelas instaladas em sua

máquina, acesse o item "Ajuda" do programa e clique em "Sobre o
PER/DCOMP". Compare as versões que aparecem na tela com as existentes no
site da RFB "Download do Programa PER/DCOMP" e "Arquivo PER/DCOMP
Tabelas".

03/11/2023 80

40
 03/11/2023

Caso a versão do programa instalado em sua máquina esteja desatualizada, faça o download
e instale a nova versão do programa e das tabelas. Porém, se apenas a versão das tabelas
estiver desatualizada, faça o download e instale o arquivo PER/DCOMP Tabelas seguindo os
procedimentos abaixo:

a) baixe o Arquivo PER/DCOMP Tabelas;

b) copie o arquivo baixado para o disco local (C:) do computador;

c) em seguida, abra o Programa PER/DCOMP, clique em "Ferramentas" e selecione a opção

"Atualizar Tabelas do Programa";

d) na tela "Atualizar Tabelas", selecione o arquivo "perdcomp_tabelas.mdb" e clique em OK;

e) o programa deverá exibir a seguinte mensagem: "Tabelas atualizadas com sucesso".

Após o processo de atualização de tabelas, existindo documento gravado, pendente de

transmissão, antes de iniciar a transmissão, é necessário efetuar nova gravação do
documento para entrega à RFB.

03/11/2023 81

FINALIDADE DO PROGRAMA

O programa PER/DCOMP tem por finalidade permitir ao contribuinte o

preenchimento, a validação do conteúdo e a gravação do Pedido Eletrônico de
Restituição ou Ressarcimento (PER) e da Declaração de Compensação (DCOMP)
para o envio à RFB.

QUEM DEVE APRESENTAR O PER/DCOMP

O Pedido Eletrônico de Restituição deve ser apresentado pela pessoa física ou pelo
estabelecimento matriz da pessoa jurídica que houver pago à União, indevidamente
ou em valor maior que o devido, quantia a título de tributo ou contribuição
administrados pela RFB, para que referida quantia lhe seja restituída.

03/11/2023 82

41
 03/11/2023

O Pedido Eletrônico de Ressarcimento deve ser apresentado pelo estabelecimento

matriz da pessoa jurídica em nome do estabelecimento que houver apurado crédito
do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), passível de ressarcimento, para
que referida quantia seja ressarcida ao estabelecimento detentor do crédito;
ressarcimento do IPI a missões diplomáticas e repartições consulares; e
ressarcimento de créditos da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, no regime
não cumulativo, que não puderem ser utilizados no desconto de débitos das
respectivas contribuições, na forma dos arts. 40 a 57 da Instrução Normativa RFB
nº 2.055/2021 .

A Declaração de Compensação será apresentada pela pessoa física ou pelo

estabelecimento matriz da pessoa jurídica que houver apurado crédito relativo a
tributo ou contribuição administrados pela RFB, passível de restituição ou de
ressarcimento, que poderá utilizá-lo na compensação de débitos próprios, vencidos
ou vincendos, relativos a tributos administrados pela RFB, ressalvadas as
contribuições previdenciárias e as contribuições recolhidas para outras entidades
ou fundos.

03/11/2023 83

CONCEITOS

O Pedido Eletrônico de Restituição constitui-se no documento a ser

apresentado à RFB pelo contribuinte que apurar crédito relativo a tributo ou
contribuição administrado pela RFB, passível de restituição, e que desejar
ser restituído desse valor.

O Pedido de Ressarcimento constitui-se no documento a ser apresentado à

RFB pela pessoa jurídica que desejar ser ressarcida de:

a) créditos do IPI (arts. 40 a 47 da Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 );

b) créditos da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins (arts. 48 a 56 da

Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 );

c) créditos relativos ao Regime Especial de Reintegração de Valores

Tributários para as Empresas Exportadoras (Reintegra) - arts. 57 e 58 da
Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 ;

03/11/2023 84

42
 03/11/2023

A Declaração de Compensação constitui-se no documento a ser apresentado

à RFB pelo contribuinte que apurar crédito relativo a tributo ou contribuição
administrado pela RFB, passível de restituição ou de ressarcimento, e que
desejar utilizá-lo na compensação de débitos próprios, vencidos ou vincendos,
relativos aos tributos e às contribuições sob administração da RFB, observando-
se que:

a) somente na data do envio da Declaração de Compensação será considerada

efetuada a compensação e extinto o crédito tributário, sob condição resolutória
da ulterior homologação do procedimento;

b) os débitos relacionados na Declaração de Compensação devem ter valor

total igual ou inferior ao crédito nela informado, considerando-se os valores
originais dos débitos adicionados de seus acréscimos moratórios (juros de mora
e multa moratória) e o valor original do crédito adicionado de seus juros
compensatórios (quando for o caso), ambos calculados até a data da
transmissão da Declaração de Compensação.

03/11/2023 85

O Pedido de Cancelamento é um documento gerado pelo contribuinte a partir do

Programa PER/DCOMP com o objetivo de cancelar o Pedido Eletrônico de
Restituição, Pedido Eletrônico de Ressarcimento, Pedido Eletrônico de
Reembolso ou Declaração de Compensação que já tenha sido transmitido à RFB
(inclusive aqueles gerados a partir das versões anteriores do Programa
PER/DCOMP). Na hipótese de utilização de formulário, mediante a apresentação
de requerimento à RFB, o qual somente será deferido caso o pedido ou a
compensação se encontre pendente de decisão administrativa à data da
apresentação do pedido de cancelamento ou do requerimento. O cancelamento
do pedido de restituição, do pedido de ressarcimento, do pedido de reembolso e
da Declaração de Compensação será indeferido quando formalizado depois da
intimação para apresentação de documentos comprobatórios (Instrução
Normativa RFB nº 2.055/2021 , arts. 115 e 116 ).

03/11/2023 86

43
 03/11/2023

Os pedidos de restituição, ressarcimento, reembolso e declaração de

compensação em que o titular do crédito seja sociedade em conta de
participação (SCP) não poderão ser solicitados com utilização do Programa,
devendo ser realizados na forma dos anexos constantes na Instrução Normativa
RFB nº 2.055/2021 (Ato Declaratório Executivo Corec nº 1/2014 , art. 3º ).

03/11/2023 87

TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES QUE NÃO PODEM SER

OBJETO DA DECLARAÇÃO DE COMPENSAÇÃO

É vedada e será considerada não declarada a compensação nas hipóteses em

que o crédito:

a) seja de terceiros;

b) se refira a "crédito-prêmio" instituído pelo art. 1º do Decreto-Lei nº 491/1969 ;

c) se refira a título público;

d) seja decorrente de decisão judicial não transitada em julgado;

e) não se refira a tributos administrados pela RFB; ou

03/11/2023 88

44
 03/11/2023

f) tiver como fundamento a alegação de inconstitucionalidade de lei, exceto nos

casos em que a lei:

f.1) tenha sido declarada inconstitucional pelo Supremo Tribunal Federal (STF) em
ação direta de inconstitucionalidade ou em ação declaratória de
constitucionalidade;
f.2) tenha tido sua execução suspensa pelo Senado Federal;
f.3) tenha sido julgada inconstitucional em sentença judicial transitada em julgado a
favor do contribuinte; ou
f.4) seja objeto de súmula vinculante aprovada pelo STF nos termos do art. 103-A
da Constituição Federal ( CF/1988 );
g) o débito apurado no momento do registro da DI;

h) o débito que já tenha sido encaminhado à PGFN para inscrição na Dívida Ativa
da União;

03/11/2023 89

i) o débito consolidado em qualquer modalidade de

parcelamento concedido pela RFB;

j) o débito que já tenha sido objeto de compensação não homologada ou

considerada não declarada, ainda que a compensação se encontre pendente de
decisão definitiva na esfera administrativa;

k) o débito que não se refira a tributo administrado pela RFB;

l) o saldo a restituir apurado na DIRPF;

m) o crédito que não seja passível de restituição ou de ressarcimento;

n) o crédito apurado no âmbito do Programa de Recuperação Fiscal (Refis) de
que trata a Lei nº 9.964/2000 , do Parcelamento Especial (Paes) de que trata o
art. 1º da Lei nº 10.684/2003 , e do Parcelamento Excepcional (Paex) de que
trata o art. 1º da Medida Provisória nº 303/2006 , decorrente de pagamento
indevido ou a maior;

o) o valor objeto de pedido de restituição ou de ressarcimento indeferido pela

autoridade competente da RFB, ainda que o pedido se encontre pendente de
decisão definitiva na esfera administrativa;
03/11/2023 90

45
 03/11/2023

p) o valor informado pelo sujeito passivo em Declaração de Compensação

apresentada à RFB, a título de crédito para com a Fazenda Nacional, que não
tenha sido reconhecido pela autoridade competente da RFB, ainda que a
compensação se encontre pendente de decisão definitiva na esfera
administrativa;

q) os tributos apurados na forma do Simples Nacional, instituído pela Lei

Complementar nº 123/2006 ;

r) o crédito resultante de pagamento indevido ou a maior efetuado no âmbito

da PGFN;

s) o débito ou o crédito que se refira ao AFRMM ou à TUM;

t) o crédito objeto de pedido de restituição ou ressarcimento e o crédito

informado em declaração de compensação cuja confirmação de liquidez e
certeza esteja sob procedimento fiscal distribuído por meio de Termo de
Distribuição de Procedimento Fiscal (TDPF);

03/11/2023 91

u) os valores de quotas de salário-família e de salário-maternidade;

v) os débitos relativos ao recolhimento mensal por estimativa do Imposto sobre

a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro
(CSL) apurados na forma do art. 2º da Lei nº 9.430/1996 (veja as Nota 1 e 2);

w) as contribuições previdenciárias a que se referem os arts. 2º e 3º da Lei nº

11.457/2007 , na hipótese em que a compensação de que trata a Seção I do
Capítulo V da Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , for efetuada por sujeito
passivo que não utilizar o eSocial para apuração das referidas contribuições;
x) os tributos apurados na forma do regime unificado de pagamento de
tributos, de contribuições e dos demais encargos do empregador doméstico
(Simples Doméstico), instituído pela Lei Complementar nº 150/2015 ;

y) o débito das contribuições previdenciárias a que se referem os arts. 2º e 3º

da Lei nº 11.457/2007 :

03/11/2023 92

46
 03/11/2023

y.1) relativo a período de apuração anterior à utilização do eSocial para apuração

das referidas contribuições; e
y.2) relativo a período de apuração posterior à utilização do eSocial com crédito
dos demais tributos administrados pela RFB concernente a período de apuração
anterior à utilização do eSocial para apuração das referidas contribuições; ou
z) o débito dos demais tributos administrados pela RFB:

z.1) relativo a período de apuração anterior à utilização do eSocial para apuração

das contribuições a que se referem os arts. 2º e 3º da Lei nº 11.457/2007 , com
crédito concernente às referidas contribuições; e
z.2) com crédito das contribuições a que se referem os arts. 2º e 3º da Lei nº
11.457/2007 , relativo a período de apuração anterior à utilização do eSocial para
apuração das referidas contribuições.

03/11/2023 93

Conforme esclarecido pelo Parecer Normativo RFB nº 2/2018 , os valores

apurados mensalmente por estimativa podiam ser quitados por Declaração de
compensação (Dcomp) até 31.05.2018, data que entrou em vigor a Lei nº
13.670/2018 , que passou a vedar a compensação de débitos tributários
concernentes a estimativas.

Os valores apurados por estimativa constituem mera antecipação do IRPJ e da

CSL, cujos fatos jurídicos tributários se efetivam em 31 de dezembro do
respectivo ano-calendário. Não é passível de cobrança a estimativa tampouco
sua inscrição em Dívida Ativa da União (DAU) antes desta data.

No caso de Dcomp não declarada, deve-se efetuar o lançamento da multa por

estimativa não paga, devendo os valores dessas estimativas serem glosados.
Não há como cobrar o valor correspondente a essas estimativas e este
tampouco pode compor o saldo negativo de IRPJ ou a base de cálculo negativa
da CSL.

03/11/2023 94

47
 03/11/2023

No caso de Dcomp não homologada, se o despacho decisório que não

homologou a compensação for prolatado antes de 31 de dezembro, e não foi
objeto de manifestação de inconformidade, não há formação do crédito tributário
nem a sua extinção; não há como cobrar o valor não homologado na Dcomp, e
este tampouco pode compor o saldo negativo de IRPJ ou a base de cálculo
negativa da CSL. No caso de Dcomp não homologada, se o despacho decisório
for prolatado após 31 de dezembro do ano-calendário, ou até esta data e for
objeto de manifestação de inconformidade pendente de julgamento, então o
crédito tributário continua extinto e está com a exigibilidade suspensa (§ 11 do art.
74 da Lei nº 9.430/1996 ), pois ocorrem três situações jurídicas concomitantes
quando da ocorrência do fato jurídico tributário:

a) o valor confessado a título de estimativas deixa de ser mera antecipação e

passa a ser crédito tributário constituído pela apuração em 31 de dezembro;

b) a confissão em DCTF/Dcomp constitui o crédito tributário;

c) o crédito tributário está extinto via compensação.

03/11/2023 95

Não é necessário glosar o valor confessado, caso o tributo devido seja maior
que os valores das estimativas, devendo ser as então estimativas cobradas
como tributo devido.

Se o valor objeto de Dcomp não homologada integrar saldo negativo de IRPJ ou

a base negativa da CSL, o direito creditório destes decorrentes deve ser
deferido, pois em 31 de dezembro o débito tributário referente à estimativa
restou constituído pela confissão e será objeto de cobrança.

(2) É facultado ao sujeito passivo apresentar recurso, nos termos do art. 56 da

Lei nº 9.784/1999 , contra a decisão que:

a) indeferiu o pedido de habilitação de crédito decorrente de ação judicial; ou

b) considerou não declarada a compensação.

O recurso deve ser apresentado no prazo de 10 dias contado da data da ciência

da decisão recorrida.

03/11/2023 96

48
 03/11/2023

O fato de o contribuinte conseguir, mediante utilização do Programa

PER/DCOMP, elaborar e transmitir declaração de compensação ou pedido
de restituição, de ressarcimento ou de reembolso não significa
necessariamente que o crédito informado seja passível de restituição, de
ressarcimento ou de reembolso, ou que o débito ou o crédito informado seja
passível de compensação mediante a entrega da Declaração de Compensação.

(Lei nº 9.430/1996 , art. 74 ; Lei nº 13.670/2018 , art. 6º ; Instrução Normativa

RFB nº 2.055/2021 , arts. 75 , caput e 76, 144 e 160; Lei nº 13.670/2018 , art. 6º
; Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 4/2018 )

03/11/2023 97

REGRAS PARA APRESENTAÇÃO DE DECLARAÇÃO OU PEDIDO DE

COMPENSAÇÃO, RESTITUIÇÃO E RESSARCIMENTO DESDE 1º.01.2018

Desde 1º.01.2018, as declarações ou pedidos de compensação, restituição e

ressarcimento somente serão recepcionados após a confirmação da
transmissão da respectiva escrituração fiscal digital, conforme demonstrativo a
seguir:

03/11/2023 98

49
 03/11/2023

03/11/2023 99

A exigência da ECF, da EFD-ICMS-IPI e da EFD-Contribuições, na forma

supramencionada não se aplica ao crédito relativo a período de apuração anterior
a janeiro de 2014.

(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , arts. 28 , 45 e 55 )

03/11/2023 100

50
 03/11/2023

APRESENTAÇÃO DO PEDIDO EM FORMULÁRIO

Nas hipóteses de restituição, ressarcimento, reembolso ou compensação do crédito

do sujeito passivo para com Fazenda Nacional que, embora permitidos pela
legislação federal, não possam ser requeridos ou declarados eletronicamente à
RFB mediante utilização do Programa PER/DCOMP, o sujeito passivo poderá
protocolizar na Unidade RFB que jurisdiciona o seu domicílio fiscal Pedido de
Restituição, Pedido Ressarcimento, Pedido de Reembolso ou Declaração de
Compensação, utilizando os formulários previstos na Instrução Normativa RFB
2.055/2021 .

A RFB caracterizará como impossibilidade de utilização do programa PER/DCOMP

a ausência de previsão da hipótese de restituição, de ressarcimento, de reembolso
ou de compensação, bem como a existência de falha no programa que impeça a
geração do Pedido Eletrônico de Restituição, do Pedido Eletrônico de
Ressarcimento ou da Declaração de Compensação. A falha deverá ser
demonstrada pelo sujeito passivo à RFB no momento da entrega do formulário, sob
pena de ser considerada não declarada a compensação ou indeferida
sumariamente. Além, disso o contribuinte deverá ainda anexar documentação
comprobatória do direito creditório.

(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , art. 160 )

03/11/2023 101

Tipos de Formulários

A Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 aprovou na forma dos seus anexos

os seguintes formulários:

a) Pedido de Restituição ou Ressarcimento - Anexo I;

b) Pedido de Restituição de Direito Creditório Decorrente de Cancelamento ou

de Retificação de Declaração de Importação - Anexo II;

c) Pedido de Reembolso de Quotas de Salário-Família e de Salário-

Maternidade - Anexo III;

d) Declaração de Compensação - Anexo IV; e

e) Pedido de Habilitação de Crédito Decorrente de Decisão Judicial Transitada

em Julgado - Anexo V.

03/11/2023 102

51
 03/11/2023

CONTEÚDO DO PROGRAMA

O programa PER/DCOMP, gerador do Pedido Eletrônico de Restituição, do

Pedido Eletrônico de Ressarcimento e da Declaração de Compensação, está
estruturado sob a forma de pastas e fichas, conforme segue:

a) Pasta Cadastro;

b) Pasta Crédito;

c) Pasta Débito;

d) Pasta Ordem de Compensação dos Débitos;

e) Pasta Demonstrativo.

03/11/2023 103

Reconhecimento do direito creditório

O Pedido Eletrônico de Restituição ou de Ressarcimento, uma vez transmitido

pelo contribuinte, será encaminhado à autoridade administrativa da RFB
competente para que seja reconhecido o direito creditório, a qual poderá intimar o
contribuinte a apresentar documentos comprobatórios do crédito informado
previamente ao referido reconhecimento, sem prejuízo da realização de diligência
fiscal nos estabelecimentos do contribuinte a fim de que seja verificada, mediante
exame de sua escrituração contábil e fiscal, a exatidão das informações
prestadas.

Reconhecido o direito creditório do contribuinte, a autoridade administrativa

competente da RFB, previamente à efetivação da restituição ou do
ressarcimento, verificará, mediante consulta nos sistemas de informação da RFB,
a existência de débito do contribuinte para com a Fazenda Nacional relativamente
aos tributos e às contribuições sob administração da RFB.

03/11/2023 104

52
 03/11/2023

Na hipótese de Pedido Eletrônico de Restituição ou de Pedido Eletrônico de

Ressarcimento formulado por representante do contribuinte, o requerente
deverá encaminhar à RFB, após intimação da autoridade competente para
promover a restituição ou o ressarcimento, procuração conferida por
instrumento público ou por instrumento particular, termo de tutela ou curatela
ou, quando for o caso, alvará ou decisão judicial que autorize a requerer a
quantia.

(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , arts. 10 , 36 e 156 )

03/11/2023 105

Hipótese de existência de débito em nome do contribuinte –

Compensação de ofício

Constatada a existência de débito em nome do contribuinte, ainda que

consolidado em qualquer modalidade de parcelamento, inclusive de débito inscrito
na Dívida Ativa da União, de natureza tributária ou não, o valor da restituição ou
do ressarcimento será utilizado para quitá-lo, mediante compensação em
procedimento de ofício.

Previamente à compensação de ofício, o contribuinte será intimado a se

manifestar, no prazo de 15 dias, contado do recebimento de comunicação formal
enviada pela RFB, quanto ao procedimento, sendo o seu silêncio considerado
como aquiescência.

Na hipótese de o contribuinte discordar da compensação de ofício, a unidade da

RFB competente para efetuar a compensação reterá o valor da restituição ou do
ressarcimento até que o débito seja liquidado.

Havendo concordância do contribuinte, expressa ou tácita, quanto à

compensação, esta será efetuada e o saldo credor porventura remanescente lhe
será restituído ou ressarcido.

(Instrução
03/11/2023 Normativa RFB nº 2.055/2021 , art. 92 , §§ 1º a 5º) 106

53
 03/11/2023

Hipótese de inexistência de débito em nome do contribuinte

Inexistindo débitos em nome do contribuinte para com a Fazenda Nacional ou

remanescendo crédito a restituir ou a ressarcir depois de efetuada a compensação
de ofício de seus débitos, a RFB promoverá o pagamento da quantia ao
contribuinte, o qual será efetuado exclusivamente mediante crédito na conta-
corrente bancária ou de poupança de titularidade do contribuinte indicada no
Pedido Eletrônico de Ressarcimento ou Restituição.

Caso o crédito na conta indicada pelo requerente não seja possível, será efetuada
nova tentativa mediante utilização da chave PIX CPF ou CNPJ do beneficiário.

(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , art. 154 ; Instrução Normativa RFB nº

2.156/2023 , art. 1º )

03/11/2023 107

Existência de dois ou mais débitos vencidos

Existindo dois ou mais débitos vencidos do contribuinte para com a Fazenda

Nacional, relativamente aos tributos e às contribuições administrados pela
RFB, e sendo o valor da restituição ou do ressarcimento inferior à sua soma,
observar-se-á, na compensação de ofício, a seguinte ordem:

a) os débitos por obrigação própria e, em seguida, os decorrentes de

responsabilidade tributária;

b) as contribuições de melhoria, depois as taxas e, por fim, os impostos ou as

contribuições sociais;

c) na ordem crescente dos prazos de prescrição;

d) na ordem decrescente dos montantes devidos.

(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , art. 94 )

03/11/2023 108

54
 03/11/2023

Crédito remanescente da compensação

O crédito que remanescer da compensação de ofício de débitos relativos aos

tributos e às contribuições administrados pela RFB será compensado de ofício
com os seguintes débitos do sujeito passivo, na ordem a seguir apresentada:

a) o débito consolidado no âmbito do Refis ou do parcelamento alternativo ao

Refis;

b) o débito junto à RFB e à PGFN objeto do parcelamento especial de que trata a

Lei nº 10.684/2003 ;

c) o débito junto à RFB e à PGFN objeto do parcelamento excepcional de que

trata a Medida Provisória nº 303/2006 ;

d) o débito que tenha sido objeto da opção pelo pagamento à vista com utilização
de créditos decorrentes de prejuízo fiscal e de base de cálculo negativa da CSLL
ou o débito objeto de parcelamento concedido pela RFB ou pela PGFN nas
modalidades de que tratam os arts. 1º a 3º da Lei nº 11.941/2009 ;

03/11/2023 109

e) o débito tributário objeto de parcelamento concedido pela RFB ou pela PGFN

que não se enquadre nas hipóteses previstas nas letras "a" a "d" e "f";

f) o débito das contribuições previdenciárias e contribuições recolhidas para

outras entidades ou fundos, na ordem estabelecida no art. 93 da Instrução
Normativa RFB nº 2.055/2021 ; e

g) o débito de natureza não tributária.

(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , art. 95 )

03/11/2023 110

55
 03/11/2023

Critérios adotados na compensação

No prazo máximo de 30 dias úteis, contado da data em que a compensação for

promovida de ofício ou em que for apresentada a declaração de compensação,
compete à RFB adotar os seguintes procedimentos:

a) debitar o valor bruto da restituição, acrescido de juros, se cabíveis, ou do

ressarcimento, à conta do tributo respectivo; e

b) creditar o montante utilizado para a quitação dos débitos à conta do respectivo

tributo e dos respectivos acréscimos e encargos legais, quando devidos.

Na hipótese em que a compensação for considerada não homologada ou não

declarada, os procedimentos de que tratam as letras "a" e "b" deverão ser
revertidos.

(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , art. 98 )

03/11/2023 111

Declaração de Compensação

A Declaração de Compensação transmitida pelo contribuinte será

encaminhada à autoridade da RFB competente para homologar a
compensação.

Os débitos do contribuinte serão compensados na ordem por ele indicada na

Declaração de Compensação.

(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , art. 66 )

03/11/2023 112

56
 03/11/2023

Análise do Pedido

O Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (RFB) competente para decidir sobre

a restituição, o ressarcimento, o reembolso e a compensação poderá condicionar o
reconhecimento do direito creditório à apresentação de documentos
comprobatórios do referido direito, inclusive arquivos magnéticos, bem como
determinar a realização de diligência fiscal nos estabelecimentos do sujeito
passivo a fim de que seja verificada, mediante exame de sua escrituração contábil
e fiscal do interessado.

A restituição e o ressarcimento de tributos administrados pela RFB ou a restituição

de pagamentos efetuados mediante DARF e GPS cuja receita não seja
administrada pela RFB será efetuada depois de verificada a ausência de débitos
em nome do sujeito passivo credor perante a Fazenda Nacional.

Verificada a existência de débito, ainda que consolidado em qualquer modalidade

de parcelamento, inclusive de débito já encaminhado para inscrição em Dívida
Ativa da União, de natureza tributária ou não, o valor da restituição ou do
ressarcimento deverá ser utilizado para quitá-lo, mediante compensação em
procedimento de ofício.

03/11/2023 113

Não se aplica a compensação de ofício a débito objeto de parcelamento

ativo.

Quando se tratar de pessoa jurídica, a verificação da existência de débito

deverá ser efetuada em relação a todos os seus estabelecimentos, inclusive
obras de construção civil.

Caso inexista débito, será efetuada a restituição ao contribuinte, mediante

crédito em conta corrente bancária ou de poupança de titularidade do
contribuinte, conforme indicado no Pedido de Restituição.

(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , arts. 5º , 92 , §§ 1º, 2º e 7º, 154 e

156)

03/11/2023 114

57
 03/11/2023

Discussão Judicial

É vedada a compensação do crédito do sujeito passivo para com a Fazenda

Nacional, objeto de discussão judicial, antes do trânsito em julgado da respectiva
decisão judicial.

Não poderão ser objeto de compensação os créditos relativos a títulos judiciais

já executados perante o Poder Judiciário, com ou sem emissão de precatório.

A compensação de créditos decorrentes de decisão judicial transitada em

julgado deverá ser precedida de habilitação do crédito junto à Delegacia da
Receita Federal do Brasil (DRF) ou à Delegacia Especial da RFB com jurisdição
sobre o domicílio tributário do sujeito passivo, salvo se a decisão dispuser de
forma diversa.

03/11/2023 115

A habilitação será obtida mediante pedido do sujeito

passivo, formalizado em processo administrativo instruído com:

a) o formulário Pedido de Habilitação de Crédito Decorrente de Decisão Judicial

Transitada em Julgado, constante do Anexo V da Instrução Normativa RFB nº
2.055/2021 ;

b) certidão de inteiro teor do processo, expedida pela Justiça Federal;

c) na hipótese em que o crédito esteja amparado em título judicial passível de

execução, cópia da decisão que homologou a desistência da execução do título
judicial, pelo Poder Judiciário, e a assunção de todas as custas e honorários
advocatícios referentes ao processo de execução, ou cópia da declaração pessoal
de inexecução do título judicial protocolada na Justiça Federal e certidão judicial
que a ateste;

d) cópia do contrato social ou do estatuto da pessoa jurídica acompanhada,

conforme o caso, da última alteração contratual em que houve mudança da
administração ou da ata da assembleia que elegeu a diretoria;

03/11/2023 116

58
 03/11/2023

e) cópia dos atos correspondentes aos eventos de cisão, incorporação ou fusão,

se for o caso;

f) na hipótese de pedido de habilitação do crédito formulado por representante

legal do sujeito passivo, cópia do documento comprobatório da representação
legal e do documento de identidade do representante; e

g) na hipótese de pedido de habilitação formulado por mandatário do sujeito

passivo, procuração conferida por instrumento público ou particular e cópia do
documento de identidade do outorgado.

03/11/2023 117

O pedido de habilitação do crédito será deferido por

Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, mediante
a confirmação de que:

a) o sujeito passivo figura no polo ativo da ação;

b) a ação refere-se a tributo administrado pela RFB;

c) a decisão judicial transitou em julgado;

d) o pedido foi formalizado no prazo de 5 anos, contado da data do trânsito em julgado da

decisão ou da homologação da desistência da execução do título judicial; e

e) na hipótese em que o crédito esteja amparado em título judicial passível de execução,

houve a homologação pelo Poder Judiciário da desistência da execução do título judicial e
a assunção de todas as custas e honorários advocatícios referentes ao processo de
execução, ou a apresentação de declaração pessoal de inexecução do título judicial na
Justiça Federal e de certidão judicial que a ateste;

O deferimento do pedido de habilitação do crédito não implica reconhecimento do direito

creditório ou homologação da compensação.

(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , arts. 100 a 103 )

03/11/2023 118

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 03/11/2023

Consulta Processamento PER/DCOMP

O acesso ao serviço Consulta Processamento PER/DCOMP poderá ser

realizado mediante a utilização de certificados digitais válidos, emitidos por
autoridades certificadoras integrantes da infraestrutura de chaves públicas
brasileira, ou por código de acesso gerado no site da Secretaria Especial da
Receita Federal do Brasil (RFB) na internet (http://rfb.gov.br).

(Ato Declaratório Executivo Corec nº 1/2020 )

03/11/2023 119

Análise preliminar do direito creditório - Autorregularização

O acompanhamento da análise dos pedidos de restituição, ressarcimento ou

reembolso e das declarações de compensação apresentados por meio do
programa PER/DCOMP indica que parte dos despachos decisórios emitidos e
posteriormente contestados na via administrativa ou judicial fundamentam-se em
informações prestadas pelos contribuintes que não guardam correspondência
estrita com seus registros contábeis e fiscais.

Tendo por objetivo evitar essas contestações, o serviço Consulta Análise

Preliminar PER/DCOMP - Autorregularização permite que o contribuinte,
previamente à emissão do despacho decisório, tome conhecimento da análise
completa do direito creditório.

Quando houver PER/DCOMP para o qual a análise preliminar for disponibilizada,

o contribuinte receberá mensagem em sua caixa postal.
Para ter acesso à lista de documentos com análise preliminar disponível e ao
detalhamento dessa análise, o contribuinte deverá acessar o serviço Consulta
Análise Preliminar PER/DCOMP - Autorregularização, disponível em Restituição e
Compensação, no e-CAC (Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte). A análise
preliminar ficará disponível durante o prazo concedido para autorregularização.
03/11/2023 120

60
 03/11/2023

Ao avaliar essa análise, caso o contribuinte identifique erros nas informações

prestadas no próprio PER/DCOMP ou em declarações de obrigação acessória,
terá oportunidade de corrigi-los pela apresentação de documentos retificadores.
Poderá, ainda, optar pelo Cancelamento do PER/DCOMP.

Findo o prazo concedido para autorregularização, a análise do direito creditório

será revisada considerando as informações prestadas nos documentos
retificadores, se apresentados.

Entretanto, se houver discordância da análise preliminar disponibilizada e a

retificação não for cabível, o contribuinte não deve, como resposta à oportunidade
de autorregularização, apresentar justificativas ou documentos comprobatórios.
Deve aguardar o recebimento do despacho decisório e, dentro do prazo legal,
poderá, então, apresentar manifestação de inconformidade instruída com os
documentos comprobatórios que julgar pertinentes.

03/11/2023 121

FORMULÁRIO DIGITAL SOLICITAÇÃO DE RESSARCIMENTO

O formulário digital Solicitação de Ressarcimento para a apresentação de

informações pelos interessados em solicitar ressarcimento de créditos da
contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins.

O formulário tem por objetivo facilitar a solicitação, pelo interessado, do

procedimento especial de ressarcimento de créditos da pessoa jurídica sujeita ao
regime de incidência não cumulativa da contribuição para o PIS-Pasep e da
Cofins, quando decorrentes:

a) da exportação de mercadorias para o exterior; da prestação de serviços para

pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, cujo pagamento
represente ingresso de divisas; e das vendas a empresa comercial exportadora
com o fim específico de exportação, na forma prevista na Portaria MF nº 348/2010
. Essa modalidade de procedimento especial de ressarcimento de créditos das
referidas contribuições prevê que a RFB, no prazo de até 30 dias contados da
data do pedido de ressarcimento, deverá efetuar a antecipação de 50% do valor
pleiteado por pessoa jurídica, desde que atenda às condições mencionadas na
referida norma;

03/11/2023 122

61
 03/11/2023

b) dos créditos presumidos calculados sobre a receita decorrente da venda no

mercado interno ou da exportação dos produtos classificados nos códigos
1208.10.00, 15.07, 1517.10.00, 2304.00, 2309.10.00 e 3826.00.00 e de lecitina de
soja classificada no código 2923.20.00, todos da TIPI , na forma prevista na
Portaria MF nº 348/2014 . Essa modalidade de procedimento especial de
ressarcimento de créditos das referidas contribuições prevê que a RFB deverá, no
prazo de até 60 dias contados da data do pedido de ressarcimento, efetuar o
pagamento de 70% do valor pleiteado por pessoa jurídica que atenda às seguintes
condições mencionadas na referida norma.

03/11/2023 123

O formulário digital deve ser utilizado para a solicitação dos procedimentos

especiais de ressarcimento mencionadas nas letras "a" e "b" e aplica-se a
todos os pedidos de ressarcimentos pendentes, ainda que o interessado já
tenha realizado a solicitação por outro meio perante a Secretaria Especial da
Receita Federal do Brasil (RFB), nos termos do § 11 do art. 2º da Instrução
Normativa RFB nº 1.060/2010 e no § 7º do art. 600 da Instrução Normativa
RFB nº 2.121/2022 .

(Ato Declaratório Executivo Coaef nº 1/2017 ; Portaria MF nº 348/2010 ;

Portaria MF nº 348/2014 , art. 6º )

03/11/2023 124

62
 03/11/2023

INSTRUÇÕES DE PREENCHIMENTO DAS FICHAS

De acordo com as Instruções de Preenchimento do PER/DCOMP, a abertura

de um novo documento, seja ele um Pedido Eletrônico de Restituição, um
Pedido Eletrônico de Ressarcimento, uma Declaração de Compensação, um
Pedido de Reembolso ou um Pedido de Cancelamento, será realizada
mediante o acionamento da função "Novo", constante do menu "Documento",
ou mediante o acionamento do correspondente ícone de atalho localizado
abaixo do menu, observando-se que deve ser tomado cuidado especial no
preenchimento dessa ficha, pois dos dados nela informados depende a criação
dos referidos pedidos.

03/11/2023 125

É possível elaborar, mediante utilização do Programa PER/DCOMP,

Declaração de Compensação de crédito apurado há mais de 5 anos,
desde que referido crédito já tenha sido objeto de pedido de restituição ou
ressarcimento formalizado perante a RFB antes do referido prazo e que, à
data da transmissão da declaração, o pedido ainda não tenha sido
indeferido, ainda que por decisão administrativa não definitiva, pela
autoridade competente da RFB, ou, se deferido o pedido, que ainda não
tenha sido emitida a ordem de pagamento do crédito.

03/11/2023 126

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 03/11/2023

Abertura da ficha "Novo Documento"

Constam da ficha "Novo Documento" os seguintes campos de preenchimento:

a) Data de Criação: campo no qual deve ser informada a data em que está
sendo efetuado o preenchimento do documento;
b) Contribuinte: campo no qual deve ser informado se o detentor do crédito é
uma pessoa jurídica, uma pessoa física ou uma pessoa física equiparada à
empresa;

c) CNPJ/CPF: campo no qual deve ser informado o número de inscrição do

detentor do crédito no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) ou no
Cadastro de Pessoas Físicas (CPF), respectivamente, da pessoa jurídica ou da
pessoa física em nome da qual está sendo formulado o PER/DCOMP. No caso
de pessoa física equiparada à empresa, deverá ser informado o respectivo
número do CPF;

d) Qualificação do Contribuinte: esse campo somente será habilitado para

preenchimento quando o detentor do crédito for uma pessoa jurídica. Nele
deverá ser selecionado o grupo ao qual a pessoa jurídica pertence

03/11/2023 127

e) Tipo de Documento: campo no qual deve ser selecionado o documento que

o contribuinte pretende gerar, dentre as seguintes opções:

e.1) Pedido de Ressarcimento;

e.2) Pedido de Restituição;
e.3) Declaração de Compensação;
e.4) Pedido de Reembolso; ou
e.5) Pedido de Cancelamento;

f) Pessoa Jurídica Extinta por Liquidação Voluntária: esse campo somente será
habilitado ao contribuinte pessoa jurídica e, mesmo assim, na hipótese de o
documento que se está preenchendo ser um "Pedido Eletrônico de Restituição",
um "Pedido Eletrônico de Ressarcimento" ou um Pedido de Cancelamento, o
campo deverá ser assinalado quando o crédito objeto do pedido tiver sido
apurado por pessoa jurídica que, à data da transmissão do documento, já tiver
sido extinta por liquidação voluntária, com cancelamento da inscrição da pessoa
jurídica na Junta Comercial ou no Cartório de Registro de Títulos e Documentos;

03/11/2023 128

64
 03/11/2023

g) Tipo de Crédito: campo no qual deve ser selecionado o tipo de crédito objeto
do Pedido de Restituição, do Pedido Eletrônico de Ressarcimento, da
Declaração de Compensação, Pedido de Reembolso ou do Pedido Eletrônico
de Cancelamento. Ressalte-se que, no caso de Pedido de Cancelamento,
Pedido Retificador ou Declaração Retificadora (conforme informado na ficha
Dados Iniciais), deverá ser selecionado o mesmo tipo de crédito informado no
documento original;

h) Crédito Oriundo de Ação Judicial: campo no qual deve ser indicado (Sim ou
Não) se o crédito objeto do Pedido Eletrônico de Restituição, do Pedido
Eletrônico de Ressarcimento ou da Declaração de Compensação já foi objeto de
decisão judicial, na qual tenha sido reconhecido o direito do contribuinte à
restituição, ao ressarcimento ou à compensação de referido crédito.

03/11/2023 129

Contribuinte pessoa física

Na hipótese de Pedido Eletrônico de Restituição ou de Declaração de Compensação

formulados em nome de uma pessoa física, o programa PER/DCOMP gerará, na ficha
"Novo Documento", os seguintes campos a serem preenchidos:

I - Situação Especial do Titular do Crédito: esse campo deve ser assinalado quando a
pessoa física em nome da qual estiver sendo formulado o Pedido Eletrônico de Restituição
ou a Declaração de Compensação não seja a pessoa física titular do crédito, por estar
impedida de pleitear. Este campo será desabilitado se for marcada o campo Beneficiários
Além do Contribuinte;

II - Evento: uma vez assinalado o campo "Situação Especial do Titular do Crédito", o

requerente deve selecionar uma das seguintes opções de preenchimento desse campo:

a) Espólio;
b) Menor/Incapaz;
c) Saída Definitiva do País; ou
d) Outro;
III - Beneficiários além do Contribuinte: esse campo deve ser assinalado quando o
beneficiário do crédito objeto do Pedido Eletrônico de Restituição além do seu titular, para
que no programa PER/DCOMP disponibilize ficha para informação de seus dados;

IV - Data do Alvará Judicial: nesse campo deve ser informada a data em que o juízo
competente expediu o alvará judicial reconhecendo o direito creditório do beneficiário.
03/11/2023 130

65
 03/11/2023

Contribuinte pessoa física e crédito não originário de ação judicial

Na hipótese de o crédito detido pela pessoa física não ser originário de ação
judicial, o programa PER/DCOMP gerará, ainda, na ficha "Novo Documento", os
seguintes campos a serem preenchidos:

a) Grupo de Tributo: campo no qual deve ser indicado o tributo objeto de

pagamento indevido ou a maior, dentre as seguintes opções:

a.1) IRPF (Imposto de Renda da Pessoa Física);

a.2) ITR (Imposto Territorial Rural);
a.3) Lançamento de ofício; ou
a.4) Multa/Juros;
b) Exercício: campo no qual deve ser selecionado o exercício financeiro (ano) de
competência do tributo pago indevidamente ou a maior que o devido (não
confundir com o ano em que foi efetuado o pagamento indevido ou a maior).

03/11/2023 131

Contribuinte pessoa física e crédito originário de ação judicial

Na hipótese de o crédito da pessoa física ser originário de ação judicial, o

programa PER/DCOMP gerará, ainda, na ficha "Novo Documento", os seguintes
campos a serem preenchidos:

a) Crédito de Terceiros: este campo deve ser assinalado quando o crédito objeto
do PER/DCOMP tenha sido apurado por outro contribuinte e transferido (alienado)
para aquele em nome do qual está sendo elaborado o Pedido Eletrônico de
Restituição, Pedido Eletrônico de Ressarcimento ou a Declaração de
Compensação;

a.1) afora as hipóteses de compensação do débito consolidado no âmbito do Refis

ou do parcelamento a ele alternativo previstas na Lei nº 9.964/2000 , bem como os
pedidos de compensação formalizados perante a RFB até 07.04.2000, inexiste
base legal para a compensação de débitos de um contribuinte com créditos de
outro;
a.2) CNPJ/CPF: uma vez assinalado o campo "Crédito de Terceiros", o contribuinte
deve preencher este campo com o número de inscrição do detentor originário do
crédito (alienante) no CNPJ ou no CPF;

03/11/2023 132

66
 03/11/2023

b) Transitou em Julgado: este campo deve ser assinalado quando a decisão judicial
que reconheceu o direito à restituição ou à compensação do crédito objeto do
PER/DCOMP já transitou em julgado (decisão definitiva), observando-se que:

b.1) é vedado o aproveitamento de crédito objeto de reconhecimento judicial antes

do trânsito em julgado da decisão que reconheceu o direito do contribuinte à
restituição ou à compensação contrária ao disposto no CTN , art. 170-A , incluído
pelo art. 1º da Lei Complementar nº 104/2001 ;
b.2) uma vez assinalado o campo "Transitou em Julgado", o contribuinte deve
preencher o campo "Data do Trânsito em Julgado" com a data em que a decisão
judicial que reconheceu o direito à restituição ou à compensação do crédito
transitou em julgado;
c) Tipo de Ação: neste campo, o contribuinte deve selecionar o tipo de ação judicial
na qual foi reconhecido o direito à restituição ou à compensação do crédito, dentre
as seguintes opções:

c.1) Repetição de Indébito; ou

c.2) Compensação (opção disponível apenas no preenchimento da Declaração de
Compensação).

03/11/2023 133

Para solicitar a restituição ou o ressarcimento em espécie, mediante a

apresentação do Pedido Eletrônico de Restituição ou Pedido Eletrônico de
Ressarcimento de crédito oriundo de ação judicial, é necessário que esta
reconheça o direito à restituição. Caso a ação somente reconheça o direito à
compensação, o Programa PER/DCOMP não permitirá que seja elaborado um
Pedido Eletrônico de Restituição ou Ressarcimento, mas somente a Declaração
de Compensação.

(2) Uma vez preenchido o campo "Tipo de Ação", surgirá na ficha "Novo
Documento" um novo campo a ser preenchido pelo contribuinte, do seguinte
modo:

a) selecionando-se a opção "Repetição de Indébito" no campo "Tipo de Ação",

será requerido o preenchimento dos campos "Homologação da desistência ou da
Renúncia à execução pelo Poder Judiciário?", e "data da homologação";

b) selecionando-se a opção "Compensação" no campo "Tipo de Ação", será

requerido o preenchimento do campo "Forma de Compensação Segundo o Teor
da Decisão" que traz as opções: Com Tributo da Mesma Espécie; Com Tributo de
Espécie Diferente; Com Tributo do Mesmo Grupo.

03/11/2023 134

67
 03/11/2023

Será, ainda, requerido ao contribuinte pessoa física, tratando-se de Pedido

Eletrônico de Restituição ou Declaração de Compensação de crédito
reconhecido por decisão judicial, o preenchimento dos seguintes campos:

a) Número do Processo Judicial: campo com formato de livre preenchimento no

qual o contribuinte deverá informar o número completo do processo judicial em
que seu direito à restituição ou à compensação foi reconhecido;

b) Seção Judiciária: campo com formato de livre preenchimento no qual o

contribuinte deverá informar o nome da seção judiciária na qual foi apreciada a
ação de compensação ou de repetição de indébito;

c) Vara: campo com formato de livre preenchimento no qual o contribuinte deverá

informar o número da vara na qual foi apreciada a ação de compensação ou de
repetição de indébito;

d) Número do Processo de Habilitação do Crédito: campo no qual deverá ser

informado o número do processo administrativo instaurado na RFB em que foi
deferido o Pedido de habilitação do crédito reconhecido por decisão judicial
transitada em julgado.
03/11/2023 135

Contribuinte pessoa física e crédito originário de ação de repetição de

indébito

Na hipótese de o crédito da pessoa física ser originário de ação de repetição de

indébito, o programa PER/DCOMP gerará, ainda, na ficha "Novo Documento",
os seguintes campos a serem preenchidos:

a) Homologação da Desistência ou da Renúncia à Execução pelo Poder

Judiciário: este campo somente deverá ser assinalado na hipótese de, à data da
elaboração do Pedido Eletrônico de Restituição ou da Declaração de
Compensação, o Poder Judiciário já ter homologado, em razão de pedido ou
declaração do contribuinte prestada no juízo competente, a desistência ou a
renúncia à execução da decisão judicial que reconheceu o direito creditório;

b) Data da Homologação: uma vez assinalado o campo Homologação da

Desistência ou da Renúncia à Execução pelo Poder Judiciário, o contribuinte
deverá preencher este campo com a data em que houve a homologação pelo
juízo competente de seu pedido de desistência ou de sua renúncia da execução
da decisão judicial que lhe reconheceu o direito creditório.

03/11/2023 136

68
 03/11/2023

Contribuinte pessoa física e crédito originário de ação de compensação

Forma de Compensação Segundo o Teor da Decisão: neste campo, o

contribuinte deve selecionar a forma de compensação autorizada pela decisão
judicial ou, dentre as autorizadas, aquela que o contribuinte deseja efetuar. As
opções são as seguintes:

a) Com Tributo da Mesma Espécie;

b) Com Tributo de Espécie Diferente; e

c) Com Tributo do Mesmo Grupo.

03/11/2023 137

Contribuinte pessoa jurídica

Na hipótese de Pedido Eletrônico de Restituição, Pedido Eletrônico de

Ressarcimento ou Declaração de Compensação formalizados em nome de
contribuinte pessoa jurídica, o programa PER/DCOMP gerará, na ficha "Novo
Documento", os seguintes campos a serem preenchidos:

a) Crédito de Sucedida: esse campo deve ser assinalado quando o crédito do

contribuinte foi a ele atribuído em virtude de sucessão por incorporação, fusão,
cisão total ou cisão parcial ocorrido com a pessoa jurídica detentora originária do
crédito. Em seguida, devem ser preenchidos os seguintes campos:

a.1) CNPJ (da Sucedida): campo no qual o contribuinte deve informar o número
de inscrição no CNPJ da pessoa jurídica que lhe transferiu, por sucessão, o
crédito objeto de seu Pedido Eletrônico de Restituição, Pedido Eletrônico de
Ressarcimento ou Declaração de Compensação;
a.2) Situação Especial: campo no qual o contribuinte deve selecionar qual o
evento ocorrido com a pessoa jurídica que lhe transferiu o crédito por sucessão.
As opções são: Cisão Parcial, Cisão Total, Fusão e Incorporação;
a.3) Data do Evento: campo no qual o contribuinte deve informar a data em que
ocorreu o evento indicado no campo "Situação Especial";

03/11/2023 138

69
 03/11/2023

a.4) Percentual: campo no qual o contribuinte deve informar qual o percentual do

crédito originário que lhe foi transferido por sucessão, na hipótese de ter sido
selecionada a opção Cisão Parcial ou a opção Cisão Total no preenchimento do
campo "Situação Especial".
b) outros campos a serem preenchidos constarão da ficha "Novo Documento",
conforme o tipo de documento que se esteja criando (Pedido Eletrônico de
Restituição, Pedido Eletrônico de Ressarcimento ou Declaração de
Compensação), do tipo de crédito e do fato de o crédito ser ou não originário de
ação judicial.

03/11/2023 139

Contribuinte pessoa jurídica e crédito não originário de ação judicial

Os campos adicionais a serem preenchidos irão depender do tipo de crédito

detido pelo contribuinte.

Na hipótese de ter sido selecionada a opção para demonstração dos créditos da

contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, deverá ser definida a origem desses
créditos para posterior preenchimento das demais fichas:

a) PIS-Pasep e Cofins - não cumulativos na exportação: Selecionar essa opção

na hipótese de créditos do PIS-Pasep e Cofins não cumulativos que não
puderam ser deduzidos na forma do inciso I do § 1º do art. 5º da Lei nº
10.637/2002 e inciso I do § 1º do art. 6º da Lei nº 10.833/2003 , respectivamente,
referentes a custos, despesas e encargos vinculados a receitas decorrentes de
operações de:

a.1) exportação de mercadorias para o exterior;

a.2) prestação de serviços a pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no
exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas;
a.3) vendas a empresa comercial exportadora, com o fim específico de
exportação.
;
03/11/2023 140

70
 03/11/2023

Para fazer uma Declaração de Compensação de crédito de PIS-Pasep e Cofins

não cumulativos Exportação, mediante o Programa PER/DCOMP, o contribuinte
deverá, primeiramente, solicitar esse crédito mediante o preenchimento de um
Pedido Eletrônico de Ressarcimento e, em seguida, preencher a Declaração de
Compensação informando o número do PER inicial. Depois de efetuado o pedido,
não será mais permitida a utilização desse crédito mediante a dedução na forma
dos incisos I do § 1º do art. 5º da Lei nº 10.637/2002 e I do § 1º do art. 6º da Lei nº
10.833/2003 ;

c) Reintegra:

Selecionar essa opção na hipótese de créditos do Reintegra. Para fazer uma

Declaração de Compensação de crédito de Reintegra, o contribuinte deverá,
primeiramente, solicitar esse crédito mediante o preenchimento de um Pedido
Eletrônico de Ressarcimento e, em seguida, preencher a Declaração de
Compensação informando o número do PER inicial.

03/11/2023 141

d) Outros créditos:

Na hipótese de ter sido selecionada a opção "Saldo Negativo de IRPJ" ou a

opção "Saldo Negativo de CSL" no campo "Tipo de Crédito", teremos:

a) Forma de Apuração: campo no qual deve ser selecionado o período de

apuração do IRPJ ou da CSL, dentre as seguintes opções:

a.1) Anual: selecionar esta opção na hipótese de saldo negativo apurado

anualmente, com encerramento do período em 31 de dezembro, desde que não
tenha sido em função de fusão, incorporação, cisão total ou cisão parcial; ou
a.2) Trimestral: selecionar esta opção na hipótese de saldo negativo apurado
trimestralmente, com encerramento do período em 31 de março, 30 de junho, 30
de setembro ou 31 de dezembro, desde que não tenha sido em função de fusão
incorporação, cisão total ou cisão parcial.

03/11/2023 142

71
 03/11/2023

Na hipótese de ter sido selecionada a opção "Pagamento Indevido ou a Maior" no

campo "Tipo de Crédito", teremos:

a) Grupo de Tributo: campo no qual o contribuinte deve selecionar o tributo ou contribuição

pago indevidamente ou em valor maior que o devido, dentre as seguintes opções: IRPJ,
IRRF, IPI, IOF, ITR, Simples, CSLL, PIS-Pasep, Cofins, CPMF, Cide, RET/Pagamento
Unificado de Tributos, CSRF, Cosirf, Parcelados, Lançamento de Ofício e Multas/Juros;

a.1) este campo deverá ser preenchido com o tributo ou a contribuição efetivamente pagos
pelo contribuinte, conforme código de receita informado no Darf utilizado, e não com o tributo
ou a contribuição que o contribuinte desejava pagar;
a.2) caso a pessoa jurídica apure indébito que não se enquadre em nenhum dos tributos
mencionados (inclusive em razão de erro no preenchimento do Darf), esta poderá pleitear
sua restituição ou compensação mediante processo. Serão considerados sem efeito as
Declarações de Compensação e os Pedidos de Ressarcimento ou Restituição formalizados
pelo contribuinte sem a utilização do Programa PER/DCOMP, nas hipóteses em que os
referidos documentos puderem ser elaborados a partir do programa;
b) Data da Arrecadação: campo no qual o contribuinte deve informar a data em que foi
efetuado o pagamento indevido ou a maior, desde que não tenha sido solicitado
anteriormente por processo administrativo ou PER/DCOMP.

03/11/2023 143

Na hipótese de ter sido selecionada a opção "IRRF de Cooperativas" no campo "Tipo

de Crédito", teremos:

a) Ano-calendário: campo no qual deve ser selecionado o ano-calendário em que houve a

retenção de imposto de renda no pagamento à cooperativa titular do crédito objeto do
Pedido Eletrônico de Restituição ou da Declaração de Compensação;

b) Código da Receita/Denominação: campo no qual deve ser selecionado o código

informado no Darf utilizado na arrecadação do IRRF, dentre as opções oferecidas pelo
programa.

Na hipótese de ter sido selecionada a opção "IRRF de Juros sobre o Capital

Próprio", teremos:

a) Ano-calendário: campo no qual deve ser selecionado o ano-calendário em que houve a

retenção do imposto de renda no pagamento de juros sobre o capital próprio à pessoa
jurídica titular do crédito objeto do Pedido Eletrônico de Restituição ou da Declaração de
Compensação;

b) Código da Receita/Denominação: campo no qual o contribuinte deve selecionar o código

informado no Darf utilizado no recolhimento do IRRF, dentre as opções oferecidas pelo
programa PER/DCOMP.
03/11/2023 144

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 03/11/2023

Contribuinte pessoa jurídica e crédito originário de ação judicial

Na hipótese de o crédito da pessoa jurídica ser originário de ação judicial, o

programa PER/DCOMP gerará, na ficha "Novo Documento", os seguintes campos a
serem preenchidos:

a) Crédito de Terceiros: este campo deve ser assinalado quando o crédito objeto do
PER/DCOMP tiver sido apurado por outro contribuinte e transferido (alienado) para
aquele em nome do qual está sendo elaborado o Pedido Eletrônico de Restituição, o
Pedido Eletrônico de Ressarcimento ou a Declaração de Compensação;

a.1) à exceção das hipóteses de compensação do débito consolidado no âmbito do

Refis ou do parcelamento a ele alternativo, previstas na Lei nº 9.964/2000 , bem
como os pedidos de compensação formalizados perante a RFB até 07.04.2000,
inexiste base legal para a compensação de débitos de um contribuinte com créditos
de outro, ainda que os débitos e os créditos se refiram aos tributos e contribuições
administrados pela RFB;
a.2) uma vez assinalado o campo "Crédito de Terceiros", o contribuinte deve
preencher o campo "CNPJ" com o número de inscrição do detentor originário do
crédito (alienante) no CNPJ;

03/11/2023 145

b) Transitou em Julgado: este campo deve ser assinalado quando a decisão judicial
que reconheceu o direito à restituição, ao ressarcimento ou à compensação do
crédito objeto do PER/DCOMP já transitou em julgado (decisão definitiva);

b.1) é vedado o aproveitamento de crédito objeto de reconhecimento judicial antes

do trânsito em julgado da decisão que reconheceu o direito do contribuinte à
restituição, ao ressarcimento ou à compensação contraria o disposto no CTN , art.
170-A , incluído pela Lei Complementar nº 104/2001 , art. 1º ;
b.2) uma vez assinalado o campo "Transitou em Julgado", o contribuinte deve
preencher o campo "Data do Trânsito em Julgado" com a data em que a decisão
judicial que reconheceu o direito à restituição, ao ressarcimento ou à compensação
do crédito transitou em julgado;
c) Tipo de Ação: neste campo, o contribuinte deve selecionar o tipo de ação judicial
na qual foi reconhecido o direito à restituição ou à compensação do crédito, dentre
as seguintes opções: Repetição de Indébito e Compensação (opção disponível
apenas no preenchimento da Declaração de Compensação). Feito isso, surgirá na
ficha "Novo Documento" um novo campo a ser preenchido pelo contribuinte, do
seguinte modo:

03/11/2023 146

73
 03/11/2023

c.1) selecionando-se a opção "Repetição de Indébito" no campo "Tipo de Ação",

será requerido o preenchimento dos seguintes campos: "Homologação da
Desistência ou Renúncia à Execução pelo Poder Judiciário?" e "Data da
Homologação do Pedido";
Nota

Cabe lembrar que a restituição ou o ressarcimento de crédito objeto de

reconhecimento judicial somente serão efetuados pela RFB na hipótese de o
requerente comprovar a desistência da execução do título judicial perante o Poder
Judiciário e a assunção de todas as custas do processo de execução, inclusive os
honorários advocatícios.

c.2) selecionando-se a opção "Compensação" no campo "Tipo de Ação", será

requerido o preenchimento do campo "Forma de Compensação Segundo o Teor
da Decisão". Neste campo, o contribuinte deve selecionar a forma de
compensação autorizada pela decisão judicial ou, dentre as autorizadas, aquela
que o contribuinte deseja efetuar. As opções são: "Com Tributo da Mesma
Espécie", "Com Tributo de Espécie Diferente", "Com Tributo do Mesmo Grupo".

03/11/2023 147

Será, ainda, requerido ao contribuinte, na hipótese de preenchimento de

Pedido Eletrônico de Restituição, Pedido Eletrônico de Ressarcimento ou
Declaração de Compensação de crédito reconhecido por decisão judicial, o
preenchimento dos seguintes campos:

a) Número do Processo Judicial: campo de livre preenchimento no qual o

contribuinte deve informar o número completo do processo judicial em que seu
direito à restituição ou à compensação foi reconhecido;

b) Seção Judiciária: campo de livre preenchimento no qual o contribuinte deve

informar o nome da seção judiciária na qual foi apreciada a ação de
compensação ou de repetição de indébito;

c) Vara: campo de livre preenchimento no qual o contribuinte deve informar o

número da vara na qual foi apreciada a ação de compensação ou de repetição
de indébito.

03/11/2023 148

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 03/11/2023

Pessoa jurídica - Crédito originário de saldo negativo

A pessoa jurídica tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado que sofrer
retenção indevida ou a maior de imposto de renda sobre rendimentos que
integram a base de cálculo do IRPJ, bem assim a pessoa jurídica tributada pelo
lucro real anual que efetuar pagamento indevido ou a maior de Imposto de
Renda a título de estimativa mensal, somente poderá utilizar o valor pago ou
retido na dedução do IRPJ devido ao final do período de apuração em que
houve a retenção ou pagamento indevido ou para compor o saldo negativo de
IRPJ do período.

Na hipótese de elaboração de PER/DCOMP relativo a crédito decorrente de

saldo negativo do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ), deve ser
demonstrada a composição desse crédito, se decorrente de Imposto de Renda
Retido na Fonte (IRRF) e/ou de IRPJ pagos no período de apuração (anual ou
trimestral).

03/11/2023 149

Composição saldo negativo - IRRF

A composição do saldo negativo decorrente de IRRF deve ser demonstrada na

ficha "Imposto de Renda Retido na Fonte" do PER/DCOMP, a qual deve ser
preenchida com os dados relativos a esse imposto em todos os pagamentos
efetuados ao contribuinte detentor do crédito, no período de apuração a que se
refere o saldo negativo de IRPJ objeto do PER/DCOMP, desde que referidos
pagamentos tenham integrado a base de cálculo do IRPJ.

Ressalta-se que, que a composição do crédito do saldo negativo, deve estar

em conformidade com o informado no campo 21 do Registro N630: Apuração
do IRPJ Com Base no Lucro Real da Escrituração Contábil Fiscal (ECF) no
qual também deve ser indicado o valor correspondente ao IRRF sobre as
receitas que integraram a base de cálculo do imposto devido, bem como o
valor do imposto pago ou retido na fonte no período, a título de antecipação,
correspondente a rendimentos ou receitas que integram o lucro real, inclusive o
retido sobre rendimentos auferidos em operações day trade, observado o
seguinte:

03/11/2023 150

75
 03/11/2023

a) no caso de apuração anual do imposto, não devem ser incluídos nesse

campo os valores do imposto retido ou pago durante o ano-calendário e que
tenham sido deduzidos nos recolhimentos mensais do imposto;

b) devem ser informados nesse campo, independentemente de limite, os

valores excedentes de IRRF não utilizados na apuração do imposto de renda
mensal, no transcorrer do ano-calendário.

03/11/2023 151

Não há limite de dedução do IRRF para as pessoas jurídicas

que apuram o imposto de renda trimestralmente.

(3) Quanto ao imposto compensável pode ser indicado nesse campo, o valor do
imposto pago ou retido na fonte sobre:

a) as receitas da prestação de serviços caracterizadamente de natureza

profissional;

b) as comissões, corretagens ou qualquer outra remuneração pela

representação comercial ou pela mediação na realização de negócios civis e
comerciais;

c) os serviços de propaganda e publicidade;

d) as receitas de prestação de serviços de administração de convênios;

e) rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa ou de ganhos líquidos

mensais de renda variável, inclusive o retido sobre rendimentos auferidos em
operações day trade;

03/11/2023 152

76
 03/11/2023

f) os juros remuneratórios de capital, de que trata o art. 9º da Lei nº 9.249/1995 ;

g) as importâncias pagas a título de juros e de indenizações por lucros

cessantes, decorrentes de sentença judicial;

h) multa ou qualquer outra vantagem paga ou creditada por pessoa jurídica,

ainda que a título de indenização, em virtude de rescisão de contrato (Lei nº
9.430/1996 , art. 70 ).

(4) O imposto retido das cooperativas de trabalho, associações ou

assemelhadas deve ser compensado com o imposto retido por ocasião do
pagamento dos rendimentos aos associados (Lei nº 8.541/1992 , art. 45 , § 1º,
Lei nº 8.981/1995 , art. 64 ).

(5) O IRRF somente pode ser compensado se a pessoa jurídica possuir

comprovante de retenção emitido em seu nome pela fonte pagadora.

03/11/2023 153

(6) Para fins de informação no PER/DCOMP, as retenções efetuadas no período

de apuração a que se refere o crédito, por uma mesma fonte pagadora, a título
de um mesmo código de receita, deverão ser somadas e informadas uma única
vez.

(7) Tratando-se de saldo negativo de CSL, os dados do PER/DCOMP serão

confrontados com as informações do registro N670 da ECF, em especial, com
os campos 17 (CSLL Retida na Fonte por Pessoas Jurídicas de Direito Privado -
Lei n° 10.833/2003 , art. 30 ) e 19 (CSLL Mensal Efetivamente Paga por
Estimativa).

03/11/2023 154

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 03/11/2023

Composição saldo negativo - IRPJ

A composição do saldo negativo decorrente de IRPJ será demonstrada na ficha

"Pagamentos" do PER/DCOMP, que será preenchida com os dados dos
pagamentos de imposto de renda efetuados pelo contribuinte, de competência do
período de apuração a que se refere o saldo negativo de IRPJ objeto do
PER/DCOMP.

A composição do crédito do saldo negativo de IRPJ deve estar em conformidade

com o informado na Escrituração Contábil Fiscal (ECF) - Registro N630 -
Apuração do IRPJ Com Base no Lucro Real, em especial, o campo 24 - Imposto
de Renda Mensal Efetivamente Pago por Estimativa, onde a pessoa jurídica que
apura o lucro real anual demonstra a dedução na apuração do ajuste anual os
valores de estimativa relativos ao ano-calendário objeto da declaração (inclusive
estimativa do mês dezembro), efetivamente pagos até a data de entrega da ECF.

03/11/2023 155

Considera-se efetivamente pago por estimativa o crédito tributário extinto por

meio de:

a) dedução do IRRF;

b) pagamento sobre as receitas que integram a base de cálculo;

c) compensação solicitada por meio da Declaração de Compensação

(PER/DComp) ou de processo administrativo;

d) compensação autorizada por medida judicial e

e) valores pagos mediante Darf.

03/11/2023 156

78
 03/11/2023

Na ECF, o valor do imposto efetivamente pago por estimativa corresponde ao

somatório dos valores mensais relativos à seguinte operação:

a) Imposto de Renda Retido na Fonte por Órgãos, Autarquias e Fundações Federais (Lei
nº 9.430/1996 , art. 64 );

b) Imposto de Renda Retido na Fonte pelas Demais Entidades da Administração Pública

Federal (Lei n° 10.833/2003 , art. 34 );

c) Imposto Pago Incidente sobre Ganhos no Mercado de Renda Variável;

d) Imposto de Renda Mensal Efetivamente Pago por Estimativa;

e) Parcelamento Formalizado de IR sobre a Base de Cálculo Estimada;

f) Pagamentos de IRPJ mensal;

g) Pagamentos Finor/Finam/Funres até o limite permitido no ajuste anual;

h) compensação solicitada mediante Declaração de Compensação (PER/DCOMP) ou

processo administrativo, e compensação autorizada por medida judicial.

03/11/2023 157

(1) Os valores das estimativas pagas a serem considerados será o valor

principal.

(2) Devem ser informados inclusive valores de estimativas recolhidos a maior,

desde que referente ao período da escrituração, com vista a apuração do
resultado no ajuste anual;

(3) Consideram-se, ainda, como efetivamente pagos por estimativa os valores

recolhidos mensalmente aos fundos Finor, Finam e Funres, até o limite
permitido no ajuste anual, exclusivamente pelas pessoas jurídicas ou grupos
de empresas coligadas de que trata o art. 9º da Lei nº 8.167/1991 , que,
isolada ou conjuntamente, detenham, pelo menos, 51% do capital votante de
sociedade titular de projeto aprovado como beneficiário das aplicações no
Finor, Finam e Funres, relativo a setores da economia considerados, pelo
Poder Executivo, prioritários para o desenvolvimento regional, nas áreas de
atuação da Sudene e da Sudam, desde que o projeto tenha sido aprovado ou
protocolizado no órgão competente até 02.05.2001 e que esteja em situação
de regularidade (Lei nº 9.532/1997 , art. 4º , § 8º, Medida Provisória nº 2.199-
14/2001 , arts. 3º e 17 ). Atente-se que a aplicação fica assegurada somente
até o final do prazo previsto para a implantação do projeto.
03/11/2023 158

79
 03/11/2023

(4) Tratando-se de saldo negativo de CSL, os dados do PER/DCOMP serão

confrontados com as informações do registro N670 da ECF, em especial, com
os campos 17 (CSLL Retida na Fonte por Pessoas Jurídicas de Direito Privado
- Lei n° 10.833/2003 , art. 30 ) e 19 (CSLL Mensal Efetivamente Paga por
Estimativa).

(Tabelas Dinâmicas e Planos de Contas Referenciais - Leiaute 5 - Atualização:

19/12/2018; Instruções de Preenchimento PER/DCOMP)

03/11/2023 159

Pessoa física equiparada a empresa

No caso de pessoa física equiparada a empresa, deverá ser informado o

respectivo número do CPF.

Quando o titular do crédito for pessoa física equiparada a empresa no campo

"Tipo de Crédito", deverão ser informados os seguintes dados:

a) No Pedido Eletrônico de Restituição terá como objeto a contribuição

previdenciária indevida ou a maior;

b) No Pedido de Reembolso, o salário-família ou salário-maternidade; e

c) No Pedido de Cancelamento: o Salário-família/Salário-maternidade ou

contribuição previdenciária indevida ou a maior/ressarcimento de IPI.

03/11/2023 160

80
 03/11/2023

RETIFICAÇÃO

A retificação do pedido de restituição, do pedido de ressarcimento, do pedido de

reembolso e da declaração de compensação, formalizados pelo sujeito passivo com
utilização:

a) do programa PER/DCOMP, deverá ser requerida mediante documento retificador

gerado por meio do referido programa; e

b) de formulário, nas hipóteses em que admitida, deverá ser requerida mediante

formulário retificador, o qual será juntado ao processo administrativo de restituição, de
ressarcimento, de reembolso ou de compensação para posterior exame pelo Auditor-
Fiscal da Receita Federal do Brasil.

O pedido de restituição, o pedido de ressarcimento ou o pedido de reembolso e a

declaração de compensação poderão ser retificados pelo sujeito passivo somente se
estiverem pendentes de decisão administrativa à data do envio do documento retificador.

A retificação não será admitida caso formalizada depois da intimação para apresentação
de documentos comprobatórios.

A retificação da declaração de compensação será admitida somente se forem verificadas

inexatidões materiais no preenchimento do referido documento.

03/11/2023 161

A retificação da declaração de compensação não será admitida se tiver por objeto

a inclusão de novo débito ou o aumento do valor do débito compensado mediante
a apresentação da declaração de compensação à RFB. Nessa hipótese, o sujeito
passivo que desejar compensar o novo débito ou a diferença de débito deverá
apresentar à RFB nova declaração de compensação.

Para fins de verificação de inclusão de novo débito ou aumento do valor do débito

compensado, as informações da declaração de compensação retificadora serão
comparadas com as informações prestadas na declaração de compensação
original.

As restrições previstas não se aplicam caso a declaração de compensação

retificadora seja apresentada à RFB:

a) no mesmo dia da apresentação da declaração de compensação original; ou

03/11/2023 162

81
 03/11/2023

b) até a data de vencimento do débito informado na declaração retificadora, desde

que o período de apuração do débito esteja encerrado na data de apresentação
da declaração original.

Admitida a retificação da declaração de compensação, o termo inicial da

contagem do prazo previsto no § 2º do art. 73 da Instrução Normativa RFB nº
2.055/2021 será a data da apresentação da declaração de compensação
retificadora.

A retificação da declaração de compensação não altera a data de valoração

prevista no art. 69 da Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , que permanecerá
sendo a data da apresentação da declaração de compensação original.

(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , arts. 109 a 114 )

03/11/2023 163

Penalidades na compensação

Não homologada a compensação, o sujeito passivo será cientificado e

intimado a efetuar o pagamento dos débitos indevidamente compensados no
prazo de 30 dias, contados da ciência do despacho de não homologação.

Decorrido o prazo de 30 dias sem haver o pagamento ou o parcelamento, o

débito deverá ser encaminhado à PGFN, para inscrição na Dívida Ativa da
União, ressalvada a apresentação de manifestação de inconformidade.

Caso o tributo objeto da compensação não seja homologado, será exigido o

valor principal, com os respectivos acréscimos legais. Sem prejuízo, será
exigida do sujeito passivo, mediante lançamento de ofício, multa isolada,
calculada sobre o valor total do débito tributário indevidamente compensado,
nos seguintes percentuais:

03/11/2023 164

82
 03/11/2023

a) de 50%, sobre o valor do débito objeto de declaração de compensação não

homologada; ou

b) de 150%, sobre o valor total do débito tributário indevidamente

compensado, quando se comprove falsidade da declaração apresentada pelo
sujeito passivo.

A multa a que se refere a letra "b" passará a ser de 225% nos casos de não
atendimento, pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimação para
prestar esclarecimentos ou apresentar documentos ou arquivos magnéticos.

(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , arts. 73 e 74 )

03/11/2023 165

Multa isolada

Além da multa de ofício, incidirá multa isolada, calculada sobre o valor total do débito cuja
compensação for considerada não declarada, aplicando-se o percentual de:

a) 75%; ou

b) 150%, quando se comprove falsidade da declaração apresentada pelo sujeito passivo.

As multas mencionadas passarão a ser de 112,5% e de 225%, respectivamente, nos

casos de não atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimação para
prestar esclarecimentos ou apresentar documentos ou arquivos magnéticos.

Por oportuno, na hipótese de compensação indevida, quando se comprove falsidade da

declaração apresentada pelo sujeito passivo, o contribuinte estará sujeito à multa isolada
aplicada no percentual previsto no inciso I do caput do art. 44 da Lei nº 9.430/1996 ,
aplicado em dobro, e terá como base de cálculo o valor total do débito indevidamente
compensado.

Será efetuado o lançamento de ofício da multa isolada por Auditor-Fiscal da Receita

Federal do Brasil (AFRFB) da unidade da RFB que considerou não declarada a
compensação.

03/11/2023 166

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 03/11/2023

As multas isoladas nos percentuais de 50% sobre o valor do crédito objeto de

pedido de ressarcimento indeferido ou indevido e de 100% na hipótese de
ressarcimento obtido com falsidade no pedido apresentado pelo sujeito
passivo, antes previstas nos §§ 15 e 16 do art. 74 da Lei nº 9.430/1996 e
posteriormente revogados pela Medida Provisória nº 656/2014 e pela Medida
Provisória nº 668/2015 , convertida na Lei nº 13.137/2015 , não se aplicam, em
razão da retroatividade benigna, aos pedidos de ressarcimento pendentes de
decisão, prevista na alínea "a" do inciso II do caput do art. 106 da Lei nº
5.172/1966 ( Código Tributário Nacional - CTN ).

A inaplicabilidade da multa alcança também os pedidos de ressarcimento já

indeferidos, mas ainda pendentes de lançamento da multa isolada.

03/11/2023 167

A retroatividade benigna aplica-se, inclusive, aos débitos referentes:

a) às multas ainda não extintas em função na forma prevista no art. 156 do

CTN ; e

b) às parcelas não liquidadas das multas objeto de acordos de parcelamento.

A retroatividade benigna não implica a restituição dos valores das multas já

extintas por qualquer forma.

(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , art. 75 , § 1º e 87; Ato Declaratório

Interpretativo RFB nº 8/2016 )

03/11/2023 168

84
 03/11/2023

PERDCOMP WEB

03/11/2023 169

PER/DCOMP Web, que é uma aplicação existente no Portal e-CAC, e que

permite aos contribuintes, pessoas físicas e jurídicas, realizarem o pedido
de restituição e a declaração de compensação de pagamento indevido ou
a maior (pessoa jurídica e física, inclusive quotas do IRPF) e de
Contribuição Previdenciária indevida ou a maior por pessoa jurídica.

O que é PER/DCOMP Web?

O PER/DCOMP Web é uma aplicação existente no Centro Virtual de

Atendimento ao Contribuinte (e-CAC), que permite aos contribuintes, pessoa
física ou jurídica, realizar pedidos de restituição ou ressarcimento e declaração
de compensação

03/11/2023 170

85
 03/11/2023

Qual a diferença entre o PER/DCOMP PGD e o Web?

A principal distinção está no acesso:

a) o PER/DCOMP convencional (programa gerador - PGD); e

b) o PER/DCOMP Web, acessado no Portal e-CAC.

Acesso

O serviço do PER/DCOMP Web está disponível no Portal e-CAC e o acesso:

a) da pessoa jurídica será exclusivamente por meio de certificado digital;

b) da pessoa física, alternativamente, com utilização de código de acesso.

O PER/DCOMP Web também pode ser realizado pelo procurador do

contribuinte que possuir procuração eletrônica.

03/11/2023 171

Fluxo das informações

Após o envio, com sucesso, dos eventos de fechamento do eSocial ou da EFD-Reinf

conclui-se a totalização das bases de cálculo das contribuições previdenciárias, e
possibilita a integração entre essas escriturações e a DCTFWeb, de forma
automática:

a) eSocial: eventos de fechamento (S-1299) e de retorno (S-5011);

b) EFD-Reinf: eventos de fechamento (R-2099) e de retorno (R-5011).

Em seguida, o Portal da DCTFWeb, disponível no e-CAC, recebe os dados e gera

automaticamente a declaração, que aparecerá na situação "em andamento".
Quando as informações das duas escriturações se referirem ao mesmo período de
apuração, o sistema gera uma só DCTFWeb, consolidando os dados.

Transmitidas as apurações, o sistema DCTFWeb recebe, automaticamente, os

respectivos débitos e créditos, realiza vinculações, calcula o saldo a pagar e, após o
envio da declaração, possibilita a emissão do Documento de Arrecadação de
Receitas Federais (Darf).

03/11/2023 172

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 03/11/2023

Contribuições do eSocial

Os contribuintes do eSocial que estão obrigados a entregar a DCTF Web

podem solicitar a restituição, o ressarcimento, o reembolso e a compensação
no PER/DCOMP WEB. No entanto, deve ser observado quando são cabíveis
a utilização da PER/DCOMP Web e quando devem utilizar o PER/DCOMP
PGD, ou ambos

Contribuições da EFD-Reinf

Caso o valor do crédito vinculável apurado por meio da EFD-Reinf seja superior ao
valor do débito previdenciário na DCTFWeb do período de apuração, a empresa
poderá aproveitar este saldo podendo ser objeto de pedido de restituição por meio do
programa PER/DCOMP PGD. E, após a transmissão do pedido de restituição, o
crédito poderá ser utilizado em compensação de débitos no PER/DCOMP Web tanto
de contribuições previdenciárias quanto de outros débitos, como IRPJ, Cofins, PIS-
Pasep, etc.

No entanto a dedução na DCTF Web deve ser feita apenas no mesmo período de
apuração.

03/11/2023 173

Contribuições não apuradas no eSocial ou na EFD-Reinf

Para outros tipos de documentos, o contribuinte deve efetuar o download do

programa PER/DCOMP PGD no site da RFB na Internet
Compensação cruzada

A compensação cruzada consiste na compensação de débitos fazendários (demais

tributos administrados pela RFB), com créditos previdenciários e vice-versa, desde
que:

a) o crédito e o débito sejam apurados a contar de agosto/2018 (empresas do 1º

Grupo) ou abril/2019 (empresas do 2º Grupo - faturamento superior a R$ 4,8
milhões);

b) o contribuinte utilize o eSocial;

c) os débitos sejam oriundos da DCTFWeb;

d) a compensação seja realizada na forma e nas condições estabelecidas na

Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 .

03/11/2023 174

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 03/11/2023

Retificação e Cancelamento

O PER/DCOMP Web:

a) pode retificar ou cancelar documentos anteriormente entregues pelo

PER/DCOMP Web e também pelo programa PER/DCOMP;

b) somente poderá ser retificado ou cancelado pelo contribuinte, caso se encontre

pendente de decisão administrativa à data do encaminhamento do pedido de
retificação.

03/11/2023 175

DISTINÇÕES

A principal distinção entre o PER/DCOMP convencional (programa gerador -

PGD) e o Web, primeiramente está no acesso. O PER/DCOMP Web é acessado
no Portal e-CAC (Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte), no site da
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), na Internet
(https://www.gov.br/receitafederal), mediante a utilização de certificado digital,
enquanto o PER/DCOMP PGD está disponibilizado para download também no
site da RFB.

O PER/DCOMP Web traz algumas facilidades para o contribuinte tendo em vista

que essa aplicação acessa a base de dados da RFB.

Quanto aos efeitos do pedido de restituição ou da declaração de compensação

serão os mesmos para o contribuinte que utilizar um ou outro programa.

Em breve, o PER/DCOMP Web deverá permitir ao contribuinte fazer o pedido de

restituição, ressarcimento ou reembolso e a declaração de compensação
integralmente por meio dessa ferramenta.

(Perguntas e Respostas da DCTFWeb nº 3.12)

03/11/2023 176

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 03/11/2023

FUNCIONALIDADES DO PER/DCOMP WEB

Entre as melhorias realizadas nesse novo serviço, destacam-se:

a) interface gráfica "mais amigável";

b) recuperação automática de informações constantes na base de dados da RFB;

c) consulta aos rascunhos e aos documentos transmitidos em qualquer

computador com acesso à Internet;

d) impressão em PDF da 2ª via do PER/DCOMP e do recibo de transmissão;

e) facilidade na retificação e no cancelamento, a partir da consulta dos

documentos transmitidos;

f) dispensa da instalação e da atualização das tabelas do programa no

computador do usuário.

03/11/2023 177

PESSOA FÍSICA
Tipos de pedidos
- Pedido de restituição; e
- Declaração de compensação.

Origem do crédito
Pagamento indevido ou a maior em Darf (inclusive as quotas do IRPF)

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Contribuições da EFD-Reinf

Caso o valor do crédito vinculável apurado por meio da EFD-Reinf seja superior
ao valor do débito previdenciário na DCTFWeb do período de apuração, a
empresa poderá aproveitar este saldo e compensar débitos de períodos de
apuração futuros.

Desde 29.04.2019 está disponível a versão do PER/DCOMP Web, que permite a

utilização do crédito de Retenção da Lei nº 9.711/1998 .

As empresas obrigadas à EFD-Reinf podem utilizar o PER/DCOMP Web para

solicitar a restituição desses saldos ou fazer a declaração de compensação,
aproveitando esse crédito para compensar seus débitos da DCTFWeb ou de
outros tributos, como IRPJ, Cofins, PIS-Pasep, etc, desde que permitido pela
legislação.

O PER/DCOMP Web recuperará da EFD-Reinf os valores de retenção

informados pelo prestador de serviço e o contribuinte deverá informar o valor
utilizado como dedução na DCTF Web da mesma competência.

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O PER/DCOMP Web recuperará da EFD-Reinf os valores de retenção

informados pelo prestador de serviço e o contribuinte deverá informar o valor
utilizado como dedução na DCTF Web da mesma competência.

No entanto, observa-se que para os períodos de apuração anteriores ao início da

obrigatoriedade do eSocial os saldos de retenção não deduzidos em
determinado período de apuração poderão ser objeto de pedido de restituição
por meio do programa PGD PER/DCOMP.

Após a transmissão do pedido de restituição, o crédito poderá ser utilizado em

compensação de débitos da DCTFWeb no PER/DCOMP Web.

(Perguntas e Respostas da DCTFWeb nº 3.8)

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CONTRIBUIÇÕES NÃO APURADAS NO ESOCIAL E NA EFD-REINF

Para outros tipos de documentos, o contribuinte deve efetuar o download do programa

PER/DCOMP PGD no site da RFB na Internet, tais como os pedidos a seguir:

a) restituição e compensação da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins retidas na fonte;

b) restituição de imposto de renda apurado na DIRPF e não resgatado no período em que

esteve disponível na rede arrecadadora;

c) compensação de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF) relativo a juros sobre
capital próprio e de IRRF incidente sobre pagamento efetuado a cooperativas;

d) restituição de quantias recolhidas a título de tributo sob sua administração, bem como outras
receitas da União arrecadadas, mediante Darf ou GPS, nas seguintes hipóteses:

d.1) erro na identificação do sujeito passivo, na determinação da alíquota aplicável, no cálculo

do montante do débito ou na elaboração ou conferência de qualquer documento relativo ao
pagamento;
d.2) reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão condenatória.
(Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 )

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FLUXO DAS INFORMAÇÕES

Após o envio, com sucesso, dos eventos de fechamento do eSocial ou da EFD-

Reinf conclui-se a totalização das bases de cálculo das contribuições
previdenciárias, e possibilita a integração entre essas escriturações e a DCTFWeb,
de forma automática:

a) eSocial: eventos de fechamento (S-1299) e de retorno (S-5011);

b) EFD-Reinf: eventos de fechamento (R-2099) e de retorno (R-5011).

Em seguida, o Portal da DCTFWeb, disponível no e-CAC, recebe os dados e gera

automaticamente a declaração, que aparecerá na situação "em andamento".
Quando as informações das duas escriturações se referirem ao mesmo período de
apuração, o sistema gera uma só DCTFWeb, consolidando os dados.

Transmitidas as apurações, o sistema DCTFWeb recebe, automaticamente, os

respectivos débitos e créditos, realiza vinculações, calcula o saldo a pagar e, após
o envio da declaração, possibilita a emissão do Documento de Arrecadação de
Receitas Federais (Darf), conforme demonstrado no fluxograma a seguir:

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Darf numerado

O sistema da DCTFWeb tem como padrão a emissão de um único Darf

contendo todos os débitos do mesmo contribuinte.

Entretanto, ele permite que o contribuinte escolha qual ou quais débitos

deseja incluir na composição do Darf. O sistema também permite a edição
do valor do saldo a pagar caso não tenha recursos para o pagamento total
do saldo e ainda possibilita a edição da data prevista para pagamento,
caso em que já emite o documento com os juros e multas cabíveis.

MODELO DARF NUMERADO

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Recolhimento indevido (GPS x Darf)

Desde o período de apuração de agosto/2018, as empresas obrigadas ao eSocial, a EFD-

Reinf e a DCTFWeb devem recolher as contribuições previdenciárias e devidas a outras
entidades e Fundos por meio de Darf Numerado emitido pela própria DCTFWeb.

No entanto, caso o contribuinte tenha recolhido indevidamente as contribuições

previdenciárias declaradas em DCTFWeb por meio de GPS, ela terá duas opções:

a) mediante PER/DCOMP Web: fazer o pedido de restituição ou apresentar uma declaração

de compensação informando o crédito (contribuição previdenciária indevida ou a maior),
caso em que deverá incluir os dados referentes à GPS paga e o valor do crédito (valor total
pago da GPS). A empresa poderá utilizar esse crédito por meio do PER/DCOMP Web para
fazer uma declaração de compensação, informando os débitos declarados na DCTFWeb,
por meio de importação dos débitos da DCTFWeb. Cabe esclarecer que são calculados
multa e juros de mora quanto aos débitos; ou

b) na unidade da RFB: solicitar a conversão da GPS em Darf, via Siafi, código 5041. A
unidade da RFB deve adotar o procedimento previsto na Norma de Execução nº 1/2012. O
Darf, objeto da conversão, poderá ser ajustado pelo contribuinte no sistema Sistad para
adequação aos débitos gerados em sua declaração (DCTFWeb).

(Perguntas Frequentes DCTFWeb nºs 1.3 e 1.10)

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 03/11/2023

Compensação

Caso o contribuinte tenha créditos compensáveis, ao invés de efetuar o pagamento

em Darf, poderá transmitir a declaração de compensação por meio do PER/DCOMP
Web, que também está disponível no Portal e-CAC.

No PER/DCOMP Web o contribuinte deverá informar a categoria da DCTFWeb

(Mensal, Anual ou Diária), e o período de apuração dos débitos que deseja
compensar.

Os débitos serão importados automaticamente da última DCTFWeb transmitida pelo

contribuinte da categoria e período de apuração informados. O contribuinte deverá,
então, informar o valor que deseja compensar de cada débito, limitado ao saldo a
pagar constante da DCTFWeb.

Para fazer a compensação o contribuinte precisará também informar no

PER/DCOMP Web o crédito que pretende utilizar.

(Perguntas Frequentes DCTFWeb nº 3.1)

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Créditos previdenciários

Na compensação o contribuinte poderá utilizar crédito de origem previdenciária:

a) Retenção - Lei nº 9.711/1998 : referentes a saldo de retenções sofridas no caso de

cessão de mão de obra após a dedução na DCTF Web (desde agosto/2018) ou em
compensação na GFIP (até julho/2018);

b) Contribuição previdenciária paga a maior ou indevidamente em GPS;

c) Pagamento indevido ou a maior realizado em Darf referentes à Contribuição

Previdenciária sobre Receita Bruta (CPRB);

d) Pagamento indevido ou a maior de eSocial:

d.1) pagamento do Darf gerado pela DCTFWeb em duplicidade; ou

d.1) pagamento que se tornou indevido em razão de retificação da DCTFWeb.
(Perguntas Frequentes DCTFWeb nº 3.1)

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 03/11/2023

Créditos de retenção na cessão de mão de obra

No caso de crédito de retenção na cessão de mão de obra, o contribuinte obrigado à

entrega da EFD-Reinf poderá utilizar o PER/DCOMP Web para fazer o pedido de
restituição ou a declaração de compensação, com a facilidade da recuperação
automática das retenções sofridas informadas pelo prestador em sua EFD-Reinf.

Para competências anteriores à obrigatoriedade da EFD-Reinf, o contribuinte deverá

fazer previamente o pedido de restituição, utilizando o PGD PER/DCOMP, disponível
no site da Receita Federal, e fazer a declaração de compensação por meio do
PER/DCOMP Web, informando que o crédito foi detalhado em PER/DCOMP anterior.

Caso o contribuinte já tenha transmitido pedido de restituição de crédito de retenção

ou de contribuição previdenciária indevida ou a maior por meio do programa PGD
PER/DCOMP, e não tenha recebido a restituição nem Despacho Decisório de
indeferimento, poderá utilizar o crédito para compensar débitos da DCTF Web
utilizando o PER/DCOMP Web.

(Perguntas Frequentes DCTFWeb nº 3.1)

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Compensação cruzada

Nos termos das alterações implementadas pela Lei nº 13.670/2018 , no art.

26-A da Lei nº 11.457/2007 , passou a ser admitida a compensação cruzada,
que consiste na compensação de débitos fazendários (demais tributos
administrados pela RFB), com créditos previdenciários e vice-versa, desde
que:

a) o crédito e o débito sejam apurados a contar de agosto/2018 (empresas do

1º Grupo) ou abril/2019 (empresas do 2º Grupo - faturamento superior a R$
4,8 milhões);

b) o contribuinte utilize o eSocial;

c) os débitos sejam oriundos da DCTFWeb;

d) a compensação seja realizada na forma e nas condições estabelecidas na

Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 , que dispõe sobre restituição,
compensação, ressarcimento e reembolso, no âmbito da RFB, que promoveu
as devidas adequações implementadas pela referida lei.

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 03/11/2023

Para compensar os débitos poderão ser utilizados no

PER/DCOMP Web os seguintes créditos:

a) PIS-Pasep não cumulativo;

b) Cofins não cumulativo;

c) saldo negativo de IRPJ;

d) saldo negativo de CSL;

e) pagamentos indevidos ou a maior;

f) ressarcimento de IPI; e

g) Reintegra.

No caso de o contribuinte utilizar créditos de Reintegra ou ressarcimento de IPI, deverá fazer

previamente um PER/DCOMP PGD com demonstrativo do crédito, utilizando o programa, e,
após, poderá fazer a declaração de compensação utilizando o PER/DCOMP Web, informando
que o crédito foi detalhado em PER/DCOMP anterior.

Cabe registrar que essa compensação está regida pelo art. 74 da Lei 9.430/1996 , e disciplinado
especialmente pelos arts. 64 a 79 da Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021 .

(Lei nº 9.430/1996 , art. 74 ; Lei nº 11.457/2007 , art. 26-A ; Lei nº 13.670/2018 , arts. 8º e 11 ;
03/11/2023 197
Perguntas Frequentes DCTFWeb nº 3.1)

INFORMAÇÃO NA DCTFWEB APÓS ENVIO DO PER/DCOMP WEB

Após a utilização do PER/DCOMP Web para compensação de débitos apurados

na DCTFWeb o contribuinte não necessita retornar na DCTFWeb para informar a
realização da compensação realizada no PER/DCOMP Web e reduzir o saldo a
pagar.

O sistema de controle da RFB identificará que o débito apurado e informado

como saldo a pagar na DCTFWeb será extinto pela apresentação da Declaração
de Compensação (PER/DCOMP Web) sem a necessidade de o contribuinte
retificar a DCTFWeb.

(Perguntas Frequentes DCTFWeb nº 3.6)

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 03/11/2023

Declaração de Compensação

Após o envio, com sucesso, dos eventos de fechamento do eSocial ou da EFD-

Reinf conclui-se a totalização das bases de cálculo das contribuições
previdenciárias, possibilitando o carregamento dos dados dessas escriturações à
DCTFWeb, de forma automática.

Em seguida, a DCTFWeb recebe os dados e gera automaticamente a

declaração, que aparecerá na situação "em andamento". O sistema DCTFWeb
recebe, automaticamente, os respectivos débitos e créditos, realiza vinculações,
calcula o saldo a pagar e, após o envio da declaração, possibilita a emissão do
Darf.

Caso o contribuinte tenha créditos compensáveis, ao invés de efetuar o

pagamento em Darf, poderá transmitir a declaração de compensação por meio do
PER/DCOMP Web, nas hipóteses em que é cabível, a qual está disponível no
Portal e-CAC.

03/11/2023 199

Para o preenchimento do PER/DCOMP Web,

observe os seguintes passos:

a) após selecionar a opção Declaração de Compensação no PER/DCOMP Web,

indique o tipo do crédito e o número do recibo do PER/DCOMP anterior (enviado
mediante PGD), onde foi detalhado o crédito, no caso do exemplo o crédito era
decorrente de crédito de Cofins Não-Cumulativa:

b) em seguida, informe a identificação do crédito:

c) na aba Demonstrativo do Crédito, informe o valor do crédito, o valor do crédito

na data de entrega da PER/DCOMP Web, o valor utilizado e o saldo remanescente
do crédito após a compensação:
d) nessa tela são apresentadas as opções "Informar Novo Débito" ou "Importar
Débitos da DCTFWeb". Ao optar pela importação dos débitos, o sistema
disponibiliza os ícones para que sejam indicados os débitos para a realização da
compensação:
e) após a indicação dos débitos e preenchidos os Dados Gerais, verificar eventuais
pendências e proceder ao envio da Declaração de Compensação.

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Pagamento indevido ou a maior de quotas do IRPF

Após o login no Portal e-CAC, na aba Restituição e Compensação:

a) acesse o link Acessar PER/DCOMP Web:

b) clique em Novo Documento, e em seguida, Pedido de Restituição:

c) para fazer outro pedido, habilite a opção "Não" em Documento Retificador e

"O crédito será detalhado neste documento", no campo Detalhamento do
Crédito. O apelido, com pelo menos 3 caracteres, pode ser escolhido livremente:

d) responda à pergunta a seguir:

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e) preencha os campos a seguir e clique em "Prosseguir" para acessar a Identificação do

Crédito:

f) na aba "Detalhamento do Crédito", serão recuperados automaticamente todos

os Darfs referentes ao ano-calendário informado na aba "Identificação do
Crédito":

g) em Demonstrativo do Crédito, preencha os campos a seguir:

g.1) Valor Original do Crédito Inicial: Se o pedido referir-se a pagamento efetuado

indevidamente, esse campo deverá ser preenchido com o valor total do Darf.
Caso se refira a pagamento a maior, esse campo deverá ser preenchido com o
valor pago a mais que o efetivamente devido;

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 03/11/2023

g.2) Crédito Original na Data da Transmissão: informar o valor original (sem

acréscimo de juros Selic) do crédito pago indevidamente ou em valor maior que
o devido que, à data do envio do Pedido Eletrônico de Restituição ou da
Declaração de Compensação (montante do crédito apurado, deduzido dos
valores já restituídos ou já utilizados na compensação de débitos relativos aos
tributos e às contribuições administrados pela RFB, até a data de envio do
documento);

g.3) Valor do Pedido de Restituição: campo preenchido automaticamente pelo

programa, com o valor informado no preenchimento do campo "Crédito Original
na Data da Transmissão";

h) indique o banco em que deseja receber a restituição:

i) corrija possíveis pendências e realize a transmissão de seu pedido:

j) envie o documento:

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Retificação de documentos

Após o login no Portal e-CAC, na aba Restituição e Compensação:

a) acesse o link Acessar PER/DCOMP Web:

b) para retificar Pedidos de Restituição ou Declaração de Compensação entregues

pelo programa PER/DCOMP, clique em "Novo Documento" e responda "Sim" para a
pergunta "Documento Retificador?":

c) para documentos entregues pelo PER/DCOMP Web, na aba "Documentos

Entregues", clique no ícone "Retificar":

d) altere os dados que deseja:

e) verifique as pendências:

f) transmita o pedido clicando no botão "Enviar":

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Pedido de cancelamento

Após o login no Portal e-CAC, na aba Restituição e Compensação:

a) acesse o link Acessar PER/DCOMP Web:

b) clique na aba "Documentos Entregues" e visualize os documentos entregues por

meio do PER/DCOMP Web:
c) para cancelar documentos entregues pelo programa PER/DCOMP, clique em
Novo Documento, e depois Pedido de Cancelamento:

d) digite o número do PER/DCOMP que deseja cancelar e um apelido para

identificar o documento:
e) informe os dados gerais do cancelamento:

f) verifique as pendências:

g) envie o Pedido de Cancelamento:

O PER/DCOMP Web somente poderá ser cancelado pelo contribuinte caso se
encontre pendente de decisão administrativa à data do encaminhamento do
pedido de retificação.
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Bibliografia
• IOB ONLINE. EFD REINF. <https://www.iobonline.com.br > Acesso em 11/2023.
• MAIA, CLÁUDIO. ESTRUTURA DE CÁLCULOS DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS NO
ESOCIAL DCTFWEB, RFB, 2018.
• Palese, Luis Claudio. EF REINF, ABAT, 2016
• PORTAL DO SPED. EFD REINF. <http://sped.rfb.gov.br/projeto/show/1196 > Acesso
em 13.03.2021.
• RFB. MAFON, 2023.
• RFB. Manual de Orientação da DCTFWeb versão 1.3
• RFB. Manuais eSocial – versão S-1.1
• RFB. MANUAL DE ORIENTAÇÃO EFD Reinf v. 2.1.2, RFB, 2023.
• RFB. MANUAL DE LEIAUTES EFD Reinf , Anexo I e II, RFB, 2023

206

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 03/11/2023

Outros créditos

• Jení Carla Fritzke Schülter. Deduções, Retenções e Compensações. SCI. Versão

15/11/2021.

• Carla Lidiane Müller Moritz. PER/DCOMP WEB MANUAL DE ORIENTAÇÕES. SCI.

30/10/2020

• RBF. Diálogos Contábeis Conta Com. Erros na DCTFWEB (pagamento e compensações)

Perd/Comp Web. Out/2021.

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