Curso DIFAL Do ICMS

DIFAL do ICMS
27 de Julho
27/07/2023
Professor: Níkolas Duarte Rosa
ALÍQUOTAS INTERNAS DA UF DE ORIGEM - ICMS
SITUAÇÕES DE USO
- OPERAÇÕES INTERNAS DENTRO DA UF DE ORIGEM
- IMPORTAÇÕES
Alíquotas internas dependerão da Lei e Regulamento interno de cada Estado
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27 de Julho
27/07/2023
ATENÇÃO
São internas as operações com mercadorias entregues a consumidor final não

contribuinte do imposto em território adquirente, independentemente do seu
domicílio ou da sua eventual inscrição no cadastro de contribuintes do ICMS de
outra unidade da Federação.
NF-e – indpres
- Presencial
- Interna
- CFOP: 5.102
- interestadual
ALTERAÇÃO ALÍ QUOTA I CMS - BRASI L 2023
Alíquot a At ua l Alíquot a
Est a do St a t us Nova Le gisla çã o Vigê ncia Obse r va çã o
Lei Outras alterações nas alíquotas

Lei
Acre (AC) 17,00% 19,00% Complementar 01/04/2023
Complementar
422/22
Lei nº Outras alterações nas alíquotas
Alagoas (AL) Lei 17,00% 19,00% 01/04/2023
8.779/2022
Sem alteração
Amapá (AP) do ICMS Sem previsão de alteração
Lei
Lei
Amazonas (AM) 18,00% 20,00% Complementar 29/03/2023 Outras alterações nas alíquotas
Complementar
242/22
Bahia (BA) Lei 18,00% 19,00% Lei 14.527/2022 21/03/2023 Outras alterações nas alíquotas
Sem alteração
Ceará (CE) do ICMS Sem previsão de alteração
Distrito Sem alteração

Federal (DF) do ICMS Sem previsão de alteração
Espírito Sem alteração

Santo (ES) do ICMS Sem previsão de alteração
Sem alteração
Goiás (GO) do ICMS Sem previsão de alteração
Maranhão (MA) Lei 18,00% 20,00% Lei 11.867/2022 01/04/2023 Outras alterações nas alíquotas
Sem alteração
Mato Grosso (MT) do ICMS Sem previsão de alteração
Mato Grosso do Sem alteração

Sul (MS) do ICMS Sem previsão de alteração
Minas Sem alteração

Gerais (MG) do ICMS Sem previsão de alteração
Lei n°
Pará (PA) Lei 17,00% 19,00% 9755/2022 16/03/2023 Outras alterações nas alíquotas
Sem alteração
Paraíba (PB) do ICMS Sem previsão de alteração
Lei n°
Paraná (PR) Lei 18,00% 19,00% 21.308 13/03/2023 Outras alterações nas alíquotas
Sem alteração
Pernambuco (PE) do ICMS Sem previsão de alteração
Lei
Piauí (Pl) 18,00% 21,00% LC n° 269/2022 08/03/2023 Outras alterações nas alíquotas
Complementar
Rio de Projeto Lei
Janeiro (RJ) Vetado Pela ALERJ
Rio Grande do
Norte (RN) Lei 18,00% 20,00% Lei 11.314/2022 01/04/2023 Outras alterações nas alíquotas
Rio Grande do Sem alteração

Sul (RS) do ICMS Sem previsão de alteração
Sem alteração
Rondônia (RO) do ICMS Sem previsão de alteração
Roraima (RR) Lei 17,00% 20,00% Lei 1.767/2022 30/03/2023 Outras alterações nas alíquotas
Santa Sem alteração

Catarina (SC) do ICMS Sem previsão de alteração
Sem alteração
Sâo Paulo (SP) do ICMS Sem previsão de alteração
Lei n°
Sergipe (SE) Lei 18,00% 22,00% 9.120/2022 20/03/2023 Outras alterações nas alíquotas
MP
Tocantins (TO) 18,00% 20,00% MP 33/2022 01/04/2023 Outras alterações nas alíquotas
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ALÍQUOTAS INTERESTADUAIS – CONFORME RESOLUÇÃO 22/1989 DO

SENADO FEDERAL - ICMS
REGRA GERAL
ORIGEM - ESTADOS DO SUL + SUDESTE (-) ES
SAÍDAS PARA CONTRIBUINTES E NÃO CONTRIBUINTES DO ICMS:
SUL + SUDESTE (-) ES = SEMPRE 12%
ES + DEMAIS ESTADOS = SEMPRE 7%
ORIGEM – ES + DEMAIS ESTADOS NÃO SITUADOS NO SUL E SUDESTE
ALÍQUOTAS INTERESTADUAIS – CONFORME RESOLUÇÃO 13/2012 DO SENADO

FEDERAL - ICMS
REGRA GERAL – SOMENTE PARA MERCADORIAS IMPORTADAS OU NACIONAIS COM CONTEÚDO
DE IMPORTAÇÃO SUPERIOR A 40%, TENDO A ORIGEM DA CST OU CSOSN “1”, “2”, “3” e “8”
ORIGEM - ESTADOS DO SUL + SUDESTE (-) ES
ORIGEM – ES + DEMAIS ESTADOS NÃO SITUADOS NO SUL E SUDESTE
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27/07/2023
HISTÓRICO DO DIFAL ICMS
• Diferencial de Alíquotas:
• CONSUMIDORES FINAIS CONTRIBUINTES E NÃO CONTRIBUINTES
• A Emenda Constitucional nº 87 de 2015 introduziu no ornamento

jurídico a exigência de cobrança do diferencial de alíquota nas
operações interestaduais que destinem bens e serviços ao
consumidor final não contribuinte, mantendo a cobrança em
operações interestaduais para consumidores finais contribuintes do
imposto – ICMS.
HISTÓRICO DO DIFAL ICMS
• O convênio CONFAZ nº 93, de 17 de setembro de 2015, estabeleceu

as regras aplicáveis às operações interestaduais que destinem bens e
serviços a consumidor final não contribuinte do ICMS, em especial a
hipótese quantitativa (base de cálculo) e desde primeiro de Janeiro de
2.016, as Unidades da Federação cobram a diferença, tendo o próprio
convênio como norma regulamentadora geral, contrariando a carta
constitucional no tocante a necessidade de lei complementar para
definições gerais do ICMS.
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JULGAMENTO DIFAL - STF
• Tendo em vista a falta de lei complementar, regulando a cobrança do

DIFAL, quando da saída em direção a NÃO CONTRIBUINTES
CONSUMIDORES FINAIS, o Supremo Tribunal Federal – STF, no julgamento
da ADI 5469 e do RE 1287019, fixou o seguinte entendimento: “a cobrança
do diferencial de alíquota alusiva ao ICMS, conforme introduzido pela
ementa EC 87/2015, pressupõe a edição de lei complementar veiculando
normas gerais” . O referido julgamento apresentou modulação de efeitos,
sendo que para os remetentes, não litigantes, apenas a partir de
01/01/2022 o DIFAL deixaria de ser exigido pelas unidades de destino. Para
os remetentes que discutiam a tese no judiciário, os efeitos retroagiram à
01/01/2016.
PLP 32/2021 / LC 190/2022
• Assim, após a decisão do STF, por pressão dos estados, o Congresso

Nacional aprovou Lei Complementar para autorizar os estados a exigir a
cobrança do ICMS-Difal, afastando assim o vício de inconstitucionalidade.
• O Projeto de Lei foi aprovado e aguardava sanção presidencial no ano de

2021 – PLP 32/2021.
• O referido PLP deu origem a Lei Complementar 190/2022, que alterou a Lei
Complementar 87/1.996 (Lei Federal do ICMS), todavia a mesma foi
publicada no dia 05/01/2022.
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CRONOLOGIA DO DIFAL
DE 2016 A 2022
J A N E I RO / 1 6 FEV 2021 MAR/21 AGOSTO/21 DEZEMBRO/21

INÍCIO DO DIFAL PARA JULGADA PROCEDENTE INÍCIO DA TRAMITAÇÃO REVISÃO DA CÂMARA SUBSTITUTIVO DO PLP
NÃO CONTRIBUINTES E A ADI 5464 (REMETENTE DO PLP 32/2021 NO DOS DEPUTADOS – PLP 32/2021 – APROVAÇÃO E
CONSUMIDORES FINAIS SIMPLES) E ADI 5469 SENADO 32/2021 ENCAMINHAMENTO
(ESTA ÚLTIMA PARA SANÇÃO
MODULADA PARA PRESIDENCIAL.
INÍCIO EM 01/01/2022) PUBLICAÇÃO DO
CONVÊNIO 235/21
CONFAZ.
CRONOLOGIA DO DIFAL
DE 2022 A 2023
JANEIRO/22 JANEIRO/ 2022 JANEIRO/23

PLP 32/2021 EFEITOS DA ADI 5469 – COMO O PLP 32/2021 FOI
SANCIONADO PELO COBRANÇA DO DIFAL PUBLICADO EM 2022,
PRESIDENTE DA RETIRADA DO RESPEITAR-SE-Á A
REPÚBLICA – LC 190/22 ORDENAMENTO ANTERIORIDADE E A
E PUBLICAÇÃO DO JURÍDICO TRIBUTÁRIO NOVENTENA,
CONVÊNIO 236/21 BRASILEIRO PORTANTO O DIFAL
PODERÁ SER EXIGIDO
APENAS A PARTIR DE
JAN/23
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PLP 32/2021 / LC 190/2022 – DEFINIÇÃO DE

CONTRIBUINTES
• § 2º É ainda contribuinte do imposto nas operações ou prestações que destinem
mercadorias, bens e serviços a consumidor final domiciliado ou estabelecido em outro
Estado, em relação à diferença entre a alíquota interna do Estado de destino e a alíquota
interestadual: (Incluído pela Lei Complementar nº 190, de 2022)
• I - o destinatário da mercadoria, bem ou serviço, na hipótese de contribuinte do

imposto; (Incluído pela Lei Complementar nº 190, de 2022)
• II - o remetente da mercadoria ou bem ou o prestador de serviço, na hipótese de o

destinatário não ser contribuinte do imposto. (Incluído pela Lei Complementar nº 190, de
2022)
PLP 32/2021 / LC 190/2022 – Local da operação

ou prestação
A LC 190/22 acrescentou o inc. V ao art. 11 da Lei Complementar nº 87/1996 , para definir
que o local da operação ou da prestação, para os efeitos da cobrança do imposto e
definição do estabelecimento responsável pelo Difal. Sendo assim temos os seguintes
locais da operação ou prestação:
• a) o do estabelecimento do destinatário, quando o destinatário ou tomador for

contribuinte do imposto; e
• b) o do estabelecimento do remetente ou onde tiver início a prestação, quando o

destinatário ou tomador não for contribuinte do imposto.
(Lei Complementar nº 87/1996 , art. 11 , V)
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PLP 32/2021 / LC 190/2022 – Destino final em

Estado diferente do adquirente ou tomador (critério
físico)
• Também, foi acrescentado o § 7º ao art. 11 da Lei Complementar nº
87/1996 , com o objetivo de resolver conflitos de competência, em
especial quando o destinatário ou tomador não for contribuinte do
imposto, e na situação destino final da mercadoria, bem ou do
serviço se der em Estado diferente daquele em que estiver
domiciliado ou estabelecido o adquirente ou o tomador. Neste caso o
será devido ao Estado no qual efetivamente ocorrer a entrada física
da mercadoria ou bem ou o fim da prestação do serviço.
PLP 32/2021 / LC 190/2022 – Serviço de transporte

interestadual de passageiros
• Incluído o § 8º ao art. 11 da Lei Complementar nº 87/1996 , para
dispor que, na hipótese de serviço de transporte interestadual de
passageiros cujo tomador não seja contribuinte do imposto:
• a) o passageiro será considerado o consumidor final do serviço, e o

fato gerador considerar-se-á ocorrido no Estado onde tenha início a
prestação ou onde se encontre o transportador, quando em situação
irregular pela falta de documentação fiscal ou quando acompanhada
de documentação inidônea, conforme o caso
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PLP 32/2021 / LC 190/2022 – Serviço de transporte

interestadual de passageiros
• b) o destinatário do serviço considerar-se-á localizado no Estado da
ocorrência do fato gerador, ficando a prestação operação sujeita à
tributação pela sua alíquota interna.
• Esse § significa dizer que o DIFAL não se aplica às hipóteses de

transporte interestadual de passageiros destinado a não contribuinte,
pois o consumidor final encontra-se no próprio Estado de origem.
Prestação interna
• (Lei Complementar nº 87/1996 , art. 11 , § 8º)
PLP 32/2021 / LC 190/2022 – Momento da

ocorrência do fato gerador do Difal
• Acrescentados os inc. XIV, XV e XVI ao art. 12 da Lei Complementar nº
87/1996 , para definição do fato gerador do ICMS, que ocorrerá no
momento:
• a) do início da prestação de serviço de transporte interestadual, nas

prestações não vinculadas a operação ou prestação subsequente,
cujo tomador não seja contribuinte do imposto domiciliado ou
estabelecido no Estado de destino;
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PLP 32/2021 / LC 190/2022 – Momento da

• b) da entrada no território do Estado de bem ou mercadoria oriundo

de outro Estado adquirido por contribuinte do imposto e destinado
ao seu uso ou consumo ou à integração ao seu Ativo Imobilizado; e
PLP 32/2021 / LC 190/2022 – Momento da

• c) da saída, de estabelecimento de contribuinte, de bem ou

mercadoria destinado a consumidor final não contribuinte do
imposto domiciliado ou estabelecido em outro Estado.
• (Lei Complementar nº 87/1996 , art. 12 , XIII, XIV, XV e XVI)
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Cálculo DIFAL para consumidor final não contribuinte
• Art. 13. A base de cálculo do imposto é:
• ...
• X – nas hipóteses dos incisos XIV e XVI do art. 12 desta Lei

Complementar, o valor da operação ou o preço do serviço, para o
cálculo do imposto devido ao Estado de origem e ao de destino.
Cálculo DIFAL para consumidor final não contribuinte
• § 1o Integra a base de cálculo do imposto, inclusive nas hipóteses dos

incisos V, IX e X do caput deste artigo:
• I - o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque

mera indicação para fins de controle;
• (...)
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• § 7o Utilizar-se-á, para os efeitos do inciso X, a alíquota prevista para

a operação ou prestação interna no Estado de destino para
estabelecer a base de cálculo da operação ou da prestação.” (NR)
• Ou seja, o §7º prevê o cálculo por dentro do DIFAL, incluindo a carga

de ICMS no destino, para fins de formação da base de cálculo.
Cálculo DIFAL para consumidor final não contribuinte
• Exemplo:
• Remetente Regime Normal
• Saída para não contribuinte de São Paulo - Produto 100% nacional
• Valor dos Produtos (custo): 1.000,00
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• Alíquota interestadual: 12%
• Alíquota interna ICMS SP destino: 18%
• Fator de Inclusão ICMS normal por dentro : (1-0,18) = 0,82
• BC ICMS normal: 1.000,00 / 0,82 = 1.219,51
• ICMS: 146,34 (devido ao Estado de origem)
• DIFAL NO XML:
• BASE DE CÁLCULO DIFAL DEVIDO AO DESTINO = 1.219,51
• DIFAL DEVIDO AO DESTINO = 1.219,51 X 18% = 219,51 (-) 146,34 =
• DIFAL DESTINO = 73,17
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Convênio 235/21
• Cria o Portal Nacional da diferença entre as alíquotas interna da unidade
federada de destino e interestadual nas operações e prestações
destinadas a consumidor final não contribuinte do Imposto sobre
Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de
Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação -
ICMS - localizado em outra unidade federada
• - Portal Nacional da DIFAL – fica instituído e será disponibilizado em

endereço eletrônico mantido pela Sefaz Virtual do Rio Grande do Sul -
SVRS destinado a prestar as informações necessárias ao cumprimento
das obrigações tributárias, principal e acessórias.
Convênio 235/21
• O Portal deverá conter:
• I - a legislação aplicável à operação ou prestação específica, incluídas soluções de consulta e

decisões em processo administrativo fiscal de caráter vinculante;
• II - as alíquotas interestadual e interna aplicáveis à operação ou prestação;
• III - as informações sobre benefícios fiscais ou financeiros e regimes especiais que possam
alterar o valor a ser recolhido do imposto;
• IV - as obrigações acessórias a serem cumpridas em razão da operação ou prestação realizada.
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Convênio 235/21
• O Portal conterá direcionamento específico para emissão das guias de
recolhimento do imposto correspondente à diferença entre as alíquotas
interna da unidade federada de destino e interestadual, exceto para SP
• A disponibilização das informações será por meio de planilha eletrônica a ser

enviada por cada unidade federada para a Secretaria-Executiva do Conselho
Nacional de Política Fazendária – SE/CONFAZ, contendo os dados relativos às
respectivas legislações estaduais.
• As informações possuem caráter meramente informativo, não dispensando a

análise da legislação da unidade federada de destino.
• As unidades federadas ficam autorizadas a disponibilizar as informações no

seu sítio eletrônico, por meio de direcionamento no Portal.
Convênio 236/21
- Apenas Regulamenta a Lei Complementar 190/2022
- Base de Cálculo já definida na LC 190/22 e referenciada no Convênio
- Cita que eventuais incentivos devam ser considerados no cálculo do

DIFAL para não contribuintes, fato este que já estava mencionado no
Convênio 153/2015.
- Recolhimento segue a GNRE, podendo utilizar a sistemática por

operação ou apuração, se inscrito no destino. Ressalva para
transporte, que dispensa inscrição estadual, para pagamento por
apuração, mas exige que o Estado de destino determine as regras.
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Convênio 236/21
- Fiscalização pode ser feita em conjunto ou isolada, e para
ocorrer no local do remetente exige credenciamento prévio
da unidade de origem. Fiscalização eletrônica ou posto
fiscal, não requer esta formalidade.
- Revoga o Convênio 93/2015
- A data de vigência, muito embora esteja como

01/01/2022, como se trata de outra norma complementar,
se submete as datas de vigência das normas
hierarquicamente superiores.
SITUAÇÃO DO DIFAL – SIMPLES NACIONAL

• ADI 5464 MC / DF
• Pelo exposto, concedo a medida cautelar pleiteada, ad referendum do Plenário, para

suspender a eficácia da cláusula nona do Convênio ICMS no 93/2015 editado pelo
CONFAZ, até o julgamento final da ação.
• Comunique-se.
• Publique-se.
• A julgamento pelo Plenário. Brasília, 12 de fevereiro de 2016.
• Ministro DIAS TOFFOLI Relator
• Documento assinado digitalmente
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SITUAÇÃO DO DIFAL - SIMPLES
• ADI 5469
• Decisão: O Tribunal, por maioria, julgou procedente o

pedido formulado na ação direta, para declarar a
inconstitucionalidade formal das cláusulas primeira,
segunda, terceira, sexta e nona do Convênio ICMS nº 93,
de 17 de setembro de 2015, do Conselho Nacional de
Política Fazendária (CONFAZ), por invasão de campo
próprio de lei complementar federal, nos termos do voto
do Relator, vencidos os Ministros Nunes Marques e Gilmar
Mendes, e, parcialmente, os Ministros Alexandre de
Moraes, Ricardo Lewandowski e Luiz Fux (Presidente).

• Em seguida, o Tribunal, por maioria, modulou os efeitos da declaração de
inconstitucionalidade das cláusulas primeira, segunda, terceira, sexta e nona
do convênio questionado para que a decisão produza efeitos, quanto à
cláusula nona, desde a data da concessão da medida cautelar nos autos da
ADI nº 5.464/DF e, quanto às cláusulas primeira, segunda, terceira e sexta, a
partir do exercício financeiro seguinte à conclusão deste julgamento (2022),
aplicando-se a mesma solução em relação às respectivas leis dos estados e do
Distrito Federal, para as quais a decisão produzirá efeitos a partir do exercício
financeiro seguinte à conclusão deste julgamento (2022), exceto no que diz
respeito às normas legais que versarem sobre a cláusula nona do Convênio
ICMS nº 93/2015, cujos efeitos retroagem à data da concessão da medida
cautelar nos autos da ADI nº 5.464/DF. Ficam ressalvadas da proposta de
modulação as ações judiciais em curso. Vencidos, nesse ponto, o Ministro
Edson Fachin, que aderia à proposta original de modulação dos efeitos, e o
Ministro Marco Aurélio, que não modulava os efeitos da decisão. Plenário,
24.02.2021 (Sessão realizada por videoconferência - Resolução 672/2020/STF).
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DIFAL do ICMS
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• A lei complementar 123/2006 é específica, e não

foi alterada no tocante a esta matéria, porém
existe o Projeto de Lei Complementar (PLP) nº
33/2021, que ainda não foi votado pelo Congresso
Nacional, mas que visa fazer os remetentes ou
prestadores do Simples, recolherem o DIFAL.
DIFAL para CONTRIBUINTES e consumidores

finais
• Noutro sentido, é importante salientar que o

DIFAL, exigido em operações interestaduais com
destino a consumidores finais CONTRIBUINTES,
permanece exigido e não foi alvo do julgamento da
ADI 5469 e RE 1287019. Esta cobrança já se
encontra na legislação de todos os Estados e
Distrito Federal.
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DIFAL do ICMS
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finais
• No entanto, verifica-se que as normas gerais para

cobrança do diferencial de alíquota, bem como sua
base de cálculo, nas operações de compra de
mercadorias, de outras unidades da federação,
destinadas a compor o ativo permanente ou
consumo das empresas CONTRIBUINTES, não
estavam presente na Lei complementar 87/1996
(Lei Kandir), exatamente como ocorreu com o caso
julgado pelo STF na ADI 5469.

finais
• Muito embora este seja um outro tema a ser debatido, a Lei
Complementar 190/2021, que propõe alteração na LC
87/1.996, assim definiu a base de cálculo para este caso:
• Art. 13. A base de cálculo do imposto é:
• ...
• IX – nas hipóteses dos incisos XIII e XV do art. 12 desta Lei

Complementar:
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DIFAL do ICMS
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finais
• a) o valor da operação ou prestação no Estado de

origem, para o cálculo do imposto devido a esse
Estado;
• b) o valor da operação ou prestação no Estado de

destino, para o cálculo do imposto devido a esse
Estado;

finais
• (...)
• § 1o Integra a base de cálculo do imposto, inclusive

nas hipóteses dos incisos V, IX e X do caput deste
artigo:
• I - o montante do próprio imposto, constituindo o

respectivo destaque mera indicação para fins de
controle;
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DIFAL do ICMS
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finais
• (...)
• § 3o No caso da alínea “b” do inciso IX e do inciso X,

o imposto a pagar ao Estado de destino será o valor
correspondente à diferença entre a alíquota interna
do Estado de destino e a interestadual.

finais
• (...)
• § 6o Utilizar-se-á, para os efeitos do inciso IX:
• I – a alíquota prevista para a operação ou prestação

interestadual, para estabelecer a base de cálculo da
operação ou da prestação no Estado de origem;
• II – a alíquota prevista para a operação ou prestação

interna, para estabelecer a base de cálculo da operação ou
prestação no Estado de destino.
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DIFAL do ICMS
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finais
• Exemplo DIFAL POR DENTRO
• Custo + Margem: 1.000,00
• ICMS interestadual: 12%

• ICMS interno destino: 17%
• Base de cálculo operação interestadual: 1.000,00 /

0,83 = 1.204,82

finais
• BC = 1.136,36
• ICMS origem = 1.136.36 x 12% = 136,36
• BC DIFAL DESTINO: 1.000,00 / 0,83 = 1.204,82

• DIFAL DESTINO: 1.204,82 X 17% = 204,82 (-) 136,36 =
68,46
• Obs: Valor deve ser recolhido pelo destinatário

consumidor final – Contribuinte, salvo no caso de
produtos sujeito a substituição tributária, quando a
responsabilidade passa a ser do remetente. DIFAL ST
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DIFAL do ICMS
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ANTECIPAÇÃO ICMS – REVENDA E

INDUSTRIALIZAÇÃO
Refere-se a equalização da carga interna, em relação a interestadual de

ICMS, quando de aquisições para revenda e industrialização.
Não se trata, tecnicamente, de diferencial de alíquotas – DIFAL.
NÃO SE APLICA: PARA PRODUTOS SUJEITOS AO REGIME DA ST NO ESTADO

DO ADQUIRENTE
Exigido em geral de empresas do Simples, mas pode ocorrer a exigência para

regime normal, a depender do Estado do adquirente,
ANTECIPAÇÃO ICMS – ICMS 4% -

CÁLCULO
BC = 1.000,00
ICMS origem = 1.000,00 x 4% = 40,00
BC ANTECIPAÇÃO: 1.000,00 – 40,00 = 960,00
ICMS SC 12%
CÁLCULO POR DENTRO: 960,00 / 1-0,12 = 960,00 / 0,88 = 1.090,91
ANTECIPAÇÃO: 1.090,91 X 12% = 130,91 (-) 40,00 = 90,91
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DIFAL do ICMS
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27/07/2023
ANTECIPAÇÃO ICMS – ICMS 4% -

CÁLCULO
BC = 1.000,00
ICMS origem = 1.000,00 x 4% = 40,00
BC ANTECIPAÇÃO: 1.000,00
ICMS PR 12%
CÁLCULO POR FORA: 1.000,00 X 12% = 120,00 (-) 40,00 =

ANTECIPAÇÃO: = 80,00
Prof. Níkolas Duarte N. L. Rosa
@nikolasduarterosa
@taxesorientacao
e-mail: nikolas@taxesbrasil.com.br
Celular: 55-41-99174-7174
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Curso DIFAL Do ICMS

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DIFAL do ICMS

Professor: Níkolas Duarte Rosa

ALÍQUOTAS INTERNAS DA UF DE ORIGEM - ICMS

- OPERAÇÕES INTERNAS DENTRO DA UF DE ORIGEM

Alíquotas internas dependerão da Lei e Regulamento interno de cada Estado

São internas as operações com mercadorias entregues a consumidor final não

ALTERAÇÃO ALÍ QUOTA I CMS - BRASI L 2023

Lei Outras alterações nas alíquotas

Distrito Sem alteração

Espírito Sem alteração

Mato Grosso do Sem alteração

Minas Sem alteração

Rio Grande do Sem alteração

Santa Sem alteração

ALÍQUOTAS INTERESTADUAIS – CONFORME RESOLUÇÃO 22/1989 DO

ORIGEM - ESTADOS DO SUL + SUDESTE (-) ES

SAÍDAS PARA CONTRIBUINTES E NÃO CONTRIBUINTES DO ICMS:

SUL + SUDESTE (-) ES = SEMPRE 12%

ES + DEMAIS ESTADOS = SEMPRE 7%

ORIGEM – ES + DEMAIS ESTADOS NÃO SITUADOS NO SUL E SUDESTE

SAÍDAS PARA CONTRIBUINTES E NÃO CONTRIBUINTES DO ICMS:

SUL + SUDESTE (-) ES = SEMPRE 12%

ES + DEMAIS ESTADOS = SEMPRE 12%

ALÍQUOTAS INTERESTADUAIS – CONFORME RESOLUÇÃO 13/2012 DO SENADO

ORIGEM - ESTADOS DO SUL + SUDESTE (-) ES

SAÍDAS PARA CONTRIBUINTES E NÃO CONTRIBUINTES DO ICMS:

SUL + SUDESTE (-) ES = SEMPRE 4%

ES + DEMAIS ESTADOS = SEMPRE 4%

ORIGEM – ES + DEMAIS ESTADOS NÃO SITUADOS NO SUL E SUDESTE

SAÍDAS PARA CONTRIBUINTES E NÃO CONTRIBUINTES DO ICMS:

SUL + SUDESTE (-) ES = SEMPRE 4%

ES + DEMAIS ESTADOS = SEMPRE 4%

HISTÓRICO DO DIFAL ICMS

• A Emenda Constitucional nº 87 de 2015 introduziu no ornamento

HISTÓRICO DO DIFAL ICMS

• O convênio CONFAZ nº 93, de 17 de setembro de 2015, estabeleceu

JULGAMENTO DIFAL - STF

• Tendo em vista a falta de lei complementar, regulando a cobrança do

PLP 32/2021 / LC 190/2022

• Assim, após a decisão do STF, por pressão dos estados, o Congresso

• O Projeto de Lei foi aprovado e aguardava sanção presidencial no ano de

J A N E I RO / 1 6 FEV 2021 MAR/21 AGOSTO/21 DEZEMBRO/21

JANEIRO/22 JANEIRO/ 2022 JANEIRO/23

PLP 32/2021 / LC 190/2022 – DEFINIÇÃO DE

• I - o destinatário da mercadoria, bem ou serviço, na hipótese de contribuinte do

• II - o remetente da mercadoria ou bem ou o prestador de serviço, na hipótese de o

PLP 32/2021 / LC 190/2022 – Local da operação

• a) o do estabelecimento do destinatário, quando o destinatário ou tomador for

• b) o do estabelecimento do remetente ou onde tiver início a prestação, quando o

(Lei Complementar nº 87/1996 , art. 11 , V)

PLP 32/2021 / LC 190/2022 – Destino ﬁnal em

PLP 32/2021 / LC 190/2022 – Serviço de transporte

• a) o passageiro será considerado o consumidor final do serviço, e o

PLP 32/2021 / LC 190/2022 – Serviço de transporte

• Esse § significa dizer que o DIFAL não se aplica às hipóteses de

• (Lei Complementar nº 87/1996 , art. 11 , § 8º)

PLP 32/2021 / LC 190/2022 – Momento da

• a) do início da prestação de serviço de transporte interestadual, nas

PLP 32/2021 / LC 190/2022 – Momento da

• b) da entrada no território do Estado de bem ou mercadoria oriundo

PLP 32/2021 / LC 190/2022 – Momento da

• c) da saída, de estabelecimento de contribuinte, de bem ou

• (Lei Complementar nº 87/1996 , art. 12 , XIII, XIV, XV e XVI)