Aula 1

CURSO DE DIREITO

TRIBUTRIO I
Prof. Milton S. Vasconcellos
Advogado, Mestrando em Polticas Sociais e
Cidadania, Especialista em Direito Pblico, Professor de Legislao
Tributria (Curso de Adm. de Empresas), Direito Penal e
Hermenutica Jurdica.
miltonsvasconcellos@gmail.com
 PLANEJAMENTO 2017.1 TRIBUTRIO I

I UNIDADE (agosto e setembro - 09 aulas)

AGOSTO
2 Entrega de ementas - Conceito legal de tributo
9 espcies tributrias
16 competncia tributria
23 Princpios constitucionais tributrios
30 imunidades tributrias

SETEMBRO
6 Interpretao, integrao e aplicao da legislao
tributria
13 Obrigao tributria (fato gerador, capacidade e
solidariedade tributria)
20 REVISO 1 PROVA
27 1 PROVA
 PLANEJAMENTO 2017.1 TRIBUTRIO I

II UNIDADE (outubro e novembro - 07 aulas)

OUTUBRO

4 Responsabilidade Tributria
11 Crdito Tributrio: causas de suspenso da exigibilidade
18 Crdito Tributrio: causas de extino
25 Crdito Tributrio: causas de excluso

NOVEMBRO

01 Administrao tributria e Dvida Ativa

08 REVISO 2 PROVA
22 2 PROVA
29 Correo de provas, entrega de resultados
 REGIMENTO INTERNO DA FACULDADE
1. Horrio e durao das aulas
- Incio s 19:00 e trmino s 22:00 (intervalo das 20:15 at
20:30)

2. Chamadas por aula

- Ser realizada s 21:45
O docente responsvel pela anotao da frequncia dever faz-la
em todos os encontros em forma de citao verbal pblica dos
alunos e no dever abonar falta (vide Regimento Interno e Lei
9.394 - Lei de Diretrizes e Bases da Educao)

3. Reprovao por faltas

Ser reprovado, sem direito a exame final, o aluno que no obtiver
frequncia mnima de 75% (setenta e cinco por cento) do total de
horas-aula dadas e determinadas para a disciplina.

4. Total tolervel de faltas 12 (doze)

 REGIMENTO INTERNO DA FACULDADE

5. Avaliaes
- So feitas em duas avaliaes de 10 questes (sendo 8 objetivas e 2
subjetivas)

- As avaliaes sero feitas em duplas

6. Segunda chamada de avaliao

- Prazo mximo de 5 (cinco) dias teis, aps a realizao do exame
para fazer o requerimento (no Ncleo de Atendimento ao Aluno)

- O no comparecimento ao exame de 2 chamada implicar uma nota

0,0 (zero) na respectiva avaliao (No haver 3 chamada)

- No existir, sob nenhuma hiptese, a substituio da 2 chamada; O

Professor, nem o Coordenador de Curso, tm autonomia de alterar
estas regras.
 REGIMENTO INTERNO DA FACULDADE

7. Bibliografia

ALEXANDRE, Ricardo. Direito Tributrio Esquematizado. So

Paulo: Mtodo, 2010

MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributrio. So

Paulo: Malheiros, 2007

SABBAG, Eduardo. Manual de Direito Tributrio So Paulo:

Saraiva, 2016
 Lanamento do livro Direito Tributrio
Comentado

1. Data programada: Semana jurdica (30, 31/10 e

01/11)

1 Prova 27/09
2 Prova 22/11

2. Possibilidade de antecipao do livro para a

Turma
 Algumas palavras sobre Direito Tributrio

1. Direito Tributrio x Direito Financeiro

- No so disciplinas anlogas, NO SO SINNIMOS!

2. EXAME DA OAB
- A opo por direito Tributrio na 2 fase do exame da OAB

- A atividade profissional
Aula 1

Conceito Legal de
Tributo
Prof. Milton S. Vasconcellos
Advogado, Mestrando em Polticas Sociais e
Cidadania, Especialista em Direito Pblico, Professor de Legislao
Tributria (Curso de Adm. de Empresas), Direito Penal e
Hermenutica Jurdica.
miltonsvasconcellos@gmail.com
 TRIBUTOS: Crticas
a) conceito legal x conceito constitucional

Direitos constitucionalmente pressupostos ou definidos, no podem ser

redefinidos por lei. Admit-lo consentir que as demarcaes constitucionais
corram o risco de ter sua eficcia comprometida

Definio de Geraldo Ataliba

define-se tributo como obrigao pecuniria, ex-lege, que no se constitui em
sano de ato ilcito, cujo sujeito ativo uma pessoa pblica (ou delegado por
lei desta), e cujo sujeito passivo algum nessa situao posto pela vontade da
lei, obedecidos os desgnios constitucionais (explcitos ou implcitos)

LOGO o conceito de tributo constitucional, sendo art,3, CTN MERA

ESPECIFICICAO DE UMA REALIDADE CONSTITUCIONAL J
EXISTENTE.
 TRIBUTOS: Conceitos bsicos
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou
cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato
ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.

caractersticas do tributo
a) uma Prestao pecuniria
b) compulsrio
c) No constitui sano de ato ilcito (no se confunde com multa)
d) Sempre criado por meio de lei
e) Sua cobrana sempre decorre de uma atividade vinculada
 Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria...

- Noo - deve ser pago em dinheiro, no admitindo o pagamento em

servios (tributo in labore) ou em bens diversos do dinheiro (tributo in
natura)

-Exceo: dao em pagamento de bens imveis (art. 156, XI, CTN)

- O tributo expressa uma obrigao de dar (dinheiro) e no de fazer.

-Aspecto pecunirio como reflexo constitucional - Impossibilidade de

cobrana do tributo de forma a se violar a dignidade humana.
A dao em pagamento de bens imveis, prevista no art.
156, XI, CTN desnatura o aspecto pecunirio do conceito
de tributo?
No, trata-se de uma exceo que s refora a regra de ser
o tributo uma prestao pecuniria.
 Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria
compulsria...

Noo o dever jurdico de pagar tributo compulsrio,

sendo irrelevante a vontade do contribuinte.

- Afasta-se toda e qualquer natureza contratual do tributo.

-Fundamento constitucional: princpio da supremacia do

interesse pblico sobre o privado

- Reitera-se o tributo como uma obrigao pecuniria,

afastando-se assim o tributo in natura ou o tributo in
labore
-tributo in natura tributo pago por espcimes.
-tributo in labore tributo pago em servios
 Por ser obrigatrio, pode-se afirmar que a
obrigao para ser mesrio em poca de eleies
uma obrigao de natureza tributria?
No, pois falta-lhe a caracterstica de ser uma
prestao pecuniria.
 Uma vez que, a definio legal de tributo o
condiciona a ser uma prestao pecuniria,
possvel pagar tributos por meio de cheques?
 Sim. Porem o pagamento feito por meio desta
forma fica condicionado a compensao do ttulo,
ou seja, o crdito tributrio s estar extinto com o
resgate feito pelo sacado (art. 162, 2, CTN) .
Pode-se ento afirmar que toda vez que depara-se
com situao na qual algum esteja colocado na
contingncia de efetuar uma prestao pecuniria
ao Estado (em sentido amplo) estaremos diante do
pagamento de um tributo?
No, pois a situao descrita pode representar o
pagamento de:

-uma multa,
-uma obrigao convencional (contrato
administrativo),
-ou uma indenizao por dano
 Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria
compulsria em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no se constitua sano de ato ilcito...

- em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir

Redundncia
- Pagamento de tributos por meio de Titulos da Dvida
Pblica

que no se constitua sano de ato ilcito...

Noo Busca distinguir o tributo da multa.

Obs. 1 Apesar da multa ser tambm uma prestao

pecuniria compulsria, ela NO sinnimo de tributo, pois
este tem sempre fato gerador fundado em lei (algo lcito),
enquanto a multa tem fato gerador sempre fundado no
descumprimento da lei.
O Pagamento de tributos por meio de Ttulos da Dvida
Pblica expressa consequncia de que o tributo pode
ser pago em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir?
No. Pois o Pagamento de tributos por meio de Ttulos
da Dvida Pblica expressa na prtica uma
compensao e no um pagamento.

A compensao para ser feita exige existncia de lei

autorizando, bem como as condies (o que no
ocorre com o pagamento)
 Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria
compulsria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,
Que no se constitua sano de ato ilcito, instituda em lei...
Noo decorrncia direta do prprio princpio da legalidade tributria (art.
150, I, CF) fundamento constitucional

O tributo deve ser criado por lei - se o tributo deve ser criado por lei, logo
todas suas partes tambm devem ser. (Fato gerador, base de clculo, alquota,
definio do contribuinte ou responsvel, multas)

Crtica de Andrei Pitten Velloso - a caracterstica da instituio por lei

compe o conceito de tributo do CTN, o que, embora tenha respaldo na
macia doutrina brasileira, no se afigura correto, por se tratar de um requisito
de validade dos tributos e no um elemento de sua essncia.
Por ser definido em contrato, a obrigao do
inquilino pelo pagamento do IPTU do imvel,
pode-se afirmar que neste caso o tributo foi
criado por um contrato?
No, pois o tributo no criado pelo contrato, este
apenas disciplina a obrigao e tem efeitos
somente entre as partes, no vinculando o Ente
tributante.
Qual tipo de lei deve criar os tributos: lei
ordinria ou complementar?
Como regra basta lei ordinria, salvo nos
casos de tributos de reserva de lei
complementar.
 Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria
compulsria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que
no se constitua sano de ato ilcito, instituda em lei, cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada

Noo a atividade administrativa de cobrana o lanamento

tributrio (art. 142, CTN)

-Na cobrana judicial do tributo deve os Entes federados valer-se do rito

da execuo fiscal consoante lei 6830/80 (Lei de execues Fiscais)

-Absoluta ausncia de discricionariedade neste caso

-Fundamento constitucional: Princpio da legalidade

 Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria
compulsria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que
no se constitua sano de ato ilcito, instituda em lei, cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada

Noo a atividade administrativa de cobrana o lanamento

tributrio (art. 142, CTN)

-Na cobrana judicial do tributo deve os Entes federados valer-se do rito

da execuo fiscal consoante lei 6830/80 (Lei de execues Fiscais)

-Absoluta ausncia de discricionariedade neste caso

 Pela falta de pagamento do IPTU pode o
municpio inserir o nome do contribuinte no
SPC e SERASA?
No, face a inexistncia de previso legal
nesse sentido na LEF (Lei de Execues
Fiscais)
Pode o veculo ser apreendido por falta de
pagamento do IPVA?
 No, a apreenso neste caso no tem como
fundamento a falta de pagamento do tributo,
(pois o tributo no sano por ato ilcito) mas
sim uma infrao de trnsito (a falta de
licenciamento)
Exerccios de fixao
Questo 1 (VUNESP 2007 OAB-SP Exame de
Ordem 1 Primeira Fase)
No que tange definio de tributo, correto afirmar
que toda prestao pecuniria compulsria, em
moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir,
a) que no constitua sano de ato ilcito, instituda em
lei e cobrada mediante atividade plenamente vinculada.
b) que constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade plenamente vinculada.
c) que no constitua sano de ato ilcito, instituda em
lei complementar e cobrada mediante atividade
plenamente vinculada.
d) que no constitua sano de ato ilcito, institudo em
lei e cobrada mediante atividade legislativa
Questo 2 FCC 2010 PGM-TERESINA-PI Procurador
Municipal Prova tipo 3
A partir do conceito legal de tributo, possvel afirmar que a
multa NO espcie de tributo porque o tributo:
a) S pode ser criado por lei, enquanto a multa pode ser
criada por ato normativo infralegal
b) tem que ser institudo mediante lei, ao passo que a multa
no se reveste desta obrigatoriedade.
c) cobrado mediante atividade administrativa vinculada,
enquanto a multa pode ser aplicada de forma discricionria
pelo poder pblico.
d) no sano por ato ilcito e a multa sano pecuniria
por prtica de ato ilcito.
e) prestao pecuniria compulsria, ao passo que a
aplicao da multa no compulsria, dependendo de
condenao administrativa
Questo 3 CESPE 2009 ANTAQ Especialista em
Regulao Economia
Julgue os itens a seguir relativos definio, s
finalidades bsicas e natureza jurdica do tributo.
Tributo toda prestao pecuniria sancionatria
de ato ilcito.
a) Certo
b) Errado
QUesto 4 VUNESP 2009 TJ-MT Juiz
Escapa ao conceito de tributo a ideia de:
a) prestao pecuniria.
b) compulsoriedade.
c) penalidade.
d) atividade administrativa vinculada.
e) instituio por lei.
QUesto 5 A considerar certas prestaes de servio pblico
compulsrias, tais como ser mesrio em poca de eleies, ou ser
jurado no tribunal do jri ou ainda o prprio servio militar, pode-
se afirmar que:

a) Uma vez que previstas em lei e compulsrias, tais atividades

possuem natureza tributria.

b) Com exceo do servio militar (pois obrigatrio apenas aos

homens), as outras prestaes de servio pblico possuem
inequvoca natureza tributria, haja vista serem previstas por lei e
serem compulsrias.

c) Apesar de compulsrias e previstas em lei, tais prestaes no

possuem natureza tributria por no serem representativos de uma
prestao pecuniria

d) todas as alternativas esto erradas