CURSO DE PS-GRADUAO EM

GESTO FINANCEIRA, AUDITORIA E

CONTROLADORIA.

AUDITORIA AMBIENTAL

ORGANIZAO
BARBOSA

profA.

DIANA

AUDITORIA AMBIENTAL

1. Conceitos:
- um instrumento para determinar a natureza e a extenso das reas de
impacto ambiental de uma atividade existente. A auditoria ambiental identifica e
justifica as medidas apropriadas para reduzir as reas de impacto, estima o
custo dessas medidas e recomenda um calendrio a sua implementao.
- Gonzlez-Malaxechevarria (1995), a auditoria ambiental um componente
ou compartimento da auditoria social, e deve ser independente, sistemtico,
peridico, documentado e objetivo; realizado por uma equipe interdisciplinar de
auditores ambientalistas, estes, especializados nos campos contbil-financeiroeconmico-ambiental. Ele vai mais alm, quando sugere que os profissionais
desta auditoria devem possuir conhecimento de biologia, de engenharia, de
direito, de cincias sociais e da indstria e principalmente do Governo
Nacional, capacitados na aplicao dos respectivos procedimentos de auditoria
financeira e de gesto.
- Valle (1995) a auditoria ambiental um instrumento de gesto que deve
permitir fazer avaliao no s nos sistemas de gesto mas tambm, sobre o
desempenho dos equipamentos instalados em um estabelecimento de uma
empresa, para fiscalizar e limitar o impacto de suas atividades sobre o Meio
Ambiente.
- No Brasil, as normas para Auditoria Ambiental foram publicadas pela ABNT
(1997) e define Auditoria do Sistema de Gesto Ambiental SGA como um
processo sistemtico e documentado de verificao, executado para obter e
avaliar, de forma objetiva, evidncias que determinem se o sistema de gesto
ambiental de uma organizao est em conformidade com os critrios de
auditoria do sistema de gesto ambiental estabelecido pela organizao, e para
comunicar os resultados desse processo administrao.
- De acordo com a NBR ISO 14010 (ABNT1996), auditoria ambiental o
processo sistemtico e documentado de verificao, executadopara obter e
avaliar, de forma objetiva, evidncias de auditoria para determinar
se as atividades, eventos, sistema de gesto e condies ambientais
especificados ou as informaes relacionadas a estes esto em
conformidade com os critrios de auditoria, e para comunicar os resultados
deste processo ao cliente.
- Auditoria Ambiental, para o Tribunal de Contas da Unio TCU, o
conjunto de procedimentos aplicados ao exame e avaliao dos aspectos
ambientais envolvidos em polticas, programas, projetos e atividades
desenvolvidas pelos rgos e entidades sujeitos ao seu controle (Manual de

Auditoria Ambiental. Braslia, TCU: 2001). Os Tribunais de Contas tambm

exercem o controle externo das aes de responsabilidade do Governo
Federal, assim como da aplicao de recursos federais em atividades
relacionadas proteo do meio ambiente.
- O Banco Internacional para Reconstruo e Desenvolvimento BIRD, em
suas normas operacionais, assim define a auditoria ambiental: "Auditoria
ambiental: um instrumento para determinar a natureza e a extenso de todas
as reas de impacto ambiental de uma atividade existente. A auditoria identifica
e justifica as medidas apropriadas para reduzir as reas de impacto, estima o
custo dessas medidas e recomenda um calendrio para a sua implementao.
Para determinados projetos, o Relatrio de Avaliao Ambiental consistir
apenas da auditoria ambiental; em outros casos, a auditoria ser um dos
componentes do Relatrio." (World Bank, 1999).
- As Auditorias Ambientais so consideradas ainda, segundo Antunes
(1997), instrumentos voluntrios de gesto ambiental que permitem verificar a
compatibilidade da atividade empresarial com a melhoria constante dos
padres ambientais e com o atendimento das normas aplicveis.
Enfim, a Auditoria Ambiental nada mais do que um processo de auditoria
convencional, mas que tambm inclui em seus objetivos, escopo e critrios de
avaliao, o quesito ambiental. Sendo assim, este tipo de auditoria segue o
mesmo processo de uma auditoria operacional.

2. Histrico
A auditoria ambiental surgiu nos Estados Unidos no final da dcada de 70,
com o objetivo principal de verificar o cumprimento da legislao. Ela era vista
pelas empresas norte-americanas como uma ferramenta de gerenciamento
utilizada para identificar, antecipadamente, os problemas provocados
pelas suas operaes. Essas empresas consideravam a auditoria ambiental
como um meio de minimizar os custos envolvidos com reparos,reorganizaes,
sade e reivindicaes.
Muitas empresas aplicavam, tambm, a auditoria para se prepararem para
inspees da Environmental Protection Agency -EPA e para melhorar suas
relaes com aquele rgo governamental. O papel da EPA com relao s
auditorias ambientais tem-se alterado com o passar do tempo:
1980 - requeria a implantao de programas de auditoria ambiental a
qualquer empresa que causasse danos ao meio ambiente;
1981 - passou a encarar a auditoria ambiental como de utilizao voluntria
por parte das empresas e as incentivava a adot-la fornecendo econtrapartida,
por exemplo, a agilizao de processos de pedidos de licena e a diminuio
no nmero de visitas de fiscalizao; e

 1982 - assumiu o papel de incentivadora de auditorias voluntrias,

seconceder benefcios, e de fornecedora de assistncia a programas de
auditoria ambiental.
Na Europa, a auditoria ambiental comeou a ser aplicada na Holanda, em
1985, em filiais de empresas norte-americanas, por influncia de suas matrizes.
Em seguida, em outros pases da Europa, a prtica da auditoria passou a ser
disseminada em pases como Reino Unido, Noruega e Sucia, tambm por
influncia de matrizes americanas.
na Europa, em 1992, no Reino Unido, que surgiu a primeira norma de
sistema de gesto ambiental, a BS 7750 baseada na BS 5770 de Sistema de
Gesto da Qualidade, onde a auditoria ambiental encontra-se ali normalizada.
Na seqncia, outros pases, como, por exemplo, Frana e Espanha, tambm
apresentam suas normas de sistema de gesto ambiental e de auditoria
ambiental. Em 1993, comeou a ser discutido o Regulamento da Comunidade
Econmica Europia - CEE no 1.836/93, em vigor a partir
de 10 de abril de 1995, que trata do sistema de gesto e auditoria ambiental da
Unio Europia (Environmental Management and Auditing Scheme - Emas).
No Brasil, a auditoria ambiental surgiu, pela primeira vez, por meio da
legislao, no incio da dcada de 90, quando da publicao de diplomas legais
sobre o tema, citados a seguir:
a) Lei no 790, de 5/11/91, do Municpio de Santos-SP;
b) Lei no 1.898, de 16/11/91, do Estado do Rio de Janeiro;
c) Lei no 10.627, de 16/1/92, do Estado de Minas Gerais;
d) Lei no 4.802, de 2/8/93, do Estado do Esprito Santo;
e) Projeto de Lei Federal no 3.160, de 26/8/ 92; e
f) Anteprojeto de Lei do Estado de So Paulo.
Internacionalmente, a auditoria ambiental sobre base normalizada comeou
a ser discutida em 1991 com a criao do Strategic Advisory Group on
Environment - Sageno mbito da ISO. A discusso se amplia mundialmente,
em 1994, com a divulgao dos projetos de norma dentro da srie ISO 14000.
Em 1996, tais projetos de norma so alados categoria de normas
internacionais, sendo adotadas pelos pases participantes da ISO. No Brasil, a
Associao Brasileira de Normas Tcnicas - ABNT apresentou, em dezembro
de 1996, as NBR ISO 14010, 14011 e 14012, referentes auditoria ambiental.
Observe-se, ainda, que projetos de normas de auditoria ambiental, da mesma
forma que outros projetos de normas de gesto ambiental, so submetidos
discusso e votao dos Organismos Nacionais de Normalizao dos pases
integrantes do Mercado Comum do Sul - Mercosul, para aprovao como
norma Mercosul.

3. Princpios Gerais
Tema Recomendao da NBR ISSO 14011
Definio dos objetivos: Os objetivos da auditoria devem ser definidos pelo
cliente e o escopo da auditoria pelo auditor-lider para atender aos objetivos do
cliente. Os objetivos e escopo da auditoria devem ser comunicados ao auditado
antes da realizao da auditoria.
Objetividade: os membros da equipe de auditoria devem ser livres de
preconceitos e conflitos de interesse;
Independncia: independentes das atividade por eles auditadas; e devem ter
conhecimento, habilidade e experincia e competncia para realizar a auditoria.
As relaes auditor/cliente devem ser caracterizadas por confidencialidade e
discrio. Salvo quando
Profissionalismo exigido por lei, recomendado que informaes,
documentos e relatrio final da auditoria no sejam divulgados sem autorizao
do cliente e, conforme o caso, sem autorizao do auditado.
Procedimentos: a realizao da auditoria deve seguir diretrizes desenvolvidas
para o tipo apropriado de auditoria sistemticos ambiental. No caso da auditoria
de SGA, a norma remete para a NBR ISO 14011.
Os critrios de auditoria devem ser definidos entre auditor e cliente, com
posterior comunicao ao critrios, evidncias auditado; evidncias devem ser
obtidas a partir da coleta, anlise, interpretao e documentao e
constataes de informaes; e as evidncias obtidas devem permitir que
auditores ambientais, trabalhando independentemente entre si, cheguem a
constataes similares.
Confiabilidade as constataes e concluses da auditoria devem possuir
nvel desejvel de confiabilidade, devem constataes e concluses ser
deixadas claras as limitaes/incertezas de evidncias coletadas.
de auditoria.
O relatrio de auditoria deve conter itens como: identificaes; objetivos e
escopo da auditoria;critrios da auditoria; perodo e datas; equipe de auditoria;
identificao dos entrevistados na auditoria; resumo do processo de auditoria,
incluindo obstculos encontrados; concluses; declarao Relatrio de
auditoria de confidencialidade; e identificao das pessoas que recebem o
relatrio. recomendado que o auditor-lder, em acordo com o cliente,
determine quais os itens que constaro do relatrio. Em nota, a norma indica
que responsabilidade do cliente ou do auditado a determinao de aes
corretivas; entretanto, se previamente acordado com o cliente, o auditor pode
apresentarrecomendaes no relatrio.
.

4. Objetivos
O sistema de gesto ambiental est intimamente ligado auditoria
ambiental. O SGA depende da auditoria para poder evoluir na perspectiva de
melhoria contnua. Ao se implementar um sistema de gesto
ambiental,automaticamente implementa-se a auditoria ambiental peridica.
Assim, necessrio o conhecimento da auditoria ambiental como instrumento
de gesto ambiental que ir pilotar o SGA.
Desta forma, as Auditorias Ambientais tm como objetivo detectar
problemas ou oportunidades em reas ou atividades como:

fontes de poluio e medidas de controle e preveno

uso de energia e gua e medidas de economia

processos de produo e distribuio

pesquisas e desenvolvimentos de produtos

uso, armazanagem, manuseio e transporte de produtos controlados

subprodutos e desperdcios

estaes de tratamento de guas residurias (esgoto)

stios contaminados

reformas e manutenes de prdios e instalaes

panes, acidentes e medidas de emergncia e mitigao

sade ocupacional e segurana do trabalho.

Segundo alguns autores a auditoria ambiental pode ser realizada com

finalidades diferentes, tais como:
a) CANTER (1984) trata a auditoria como uma ferramenta a ser utilizada no
processo de Avaliao de Impacto Ambiental. O autor argumenta que uma
auditoria realizada aps a implantao de um empreendimento
permite averiguar se as medidas de mitigao e monitoramento previstas foram
instaladas; se essas medidas tm desempenho satisfatrio; se, e como, os
impactos previstos se realizaram; ou ainda, se ocorreram impactos que no
estavam previstos;
b) POLIDO et al. (1993) refere-se auditoria ambiental na contratao de
seguro ambiental para um empreendimento, ao citar a necessidade da

realizao, pela empresa seguradora, de uma inspeo tcnica criteriosa das

instalaes;
c) LEPAGE-JESSUA (1992) cita, entre outras, a realizao de auditoria
ambiental em cinco situaes:
1. Auditoria de conformidade: consiste na verificao do cumprimento da
legislao aplicvel existente. Segundo a prpria autora, uma auditoria de
ambio muito limitada, pois se restringe legislao existente e de carter
defensivo.
2. Auditoria ps-acidente: centrada nos problemas de responsabilidade penal
ou civil, tem por objetivo determinar as causas de um acidente. Em geral,
realizada paralelamente a um procedimento jurdico, pode dar elementos
procuradoria, mas tambm pode fornecer empresa os meios necessrios
para sua defesa.
3. Auditoria de risco: pode ser aplicada no caso de um contrato de seguro ou,
em um mbito mais geral, no caso de uma anlise de risco. Neste ltimo caso,
ela til para a empresa conhecer com preciso a extenso do risco de um
acidente para o meio ambiente e, conseqentemente, os riscos jurdico,
econmico e financeiro. Com este tipo de auditoria, a empresa visa
simplesmente limitar seus riscos.
4. Auditoria de operaes de fuso, absoro ou de aquisio: uma empresa
que deseja, por exemplo, adquirir uma outra empresa pode solicitar uma
auditoria ambiental para saber a natureza dos riscos ao qual ela estaria sujeita.
Outro caso, por exemplo, o da venda de terrenos nos quais sero colocados
materiais descartados; a empresa vendedora pode realizar uma auditoria
ambiental para se desembaraar de responsabilidades futuras no caso de
contaminao. Da mesma forma, uma empresa que vai comprar um terreno
pode solicitar uma auditoria para saber em que situao, com relao
qualidade do solo e das guas, ele se encontra.
5. Auditoria de gerenciamento geral: essa auditoria tem um objetivo maior.
Trata-se de verificar todos os possveis impactos da empresa sobre o meio
ambiente. Essa auditoria permite a definio de uma orientao e de uma
poltica da empresa por meio da totalidade dos dados ambientais e considera
as evolues futuras do contexto jurdico.
d) no mbito do sistema de gerenciamento ambiental sobre base normalizada SGA, a auditoria realizada com diferentes finalidades:
GILBERT (1995) cita a realizao de auditoria ambiental na revisa
preparatria da BS 7750 (BSI, 1994);
BRAGA et al. (1996) propem a realizao de uma auditoria, a qual chamam
de auditoria ambiental preliminar informal, como ROTHERY (1993), para

definio dos aspectos ambientais da organizao (requisito da etapa de

Planejamento do SGA da NBR ISO 14001);
a NBR ISO 14001 (ABNT, 1996a) indica a utilizao da auditoria ambiental na
etapa de Verificao e Ao Corretiva, que permite a realizao da etapa
seguinte(Anlise Crtica pela Administrao)que vai avaliar o desempenho do
sistema implantado e indicar as mudanas necessrias no mesmo, o qual
passar a funcionar em um novo patamar;

a NBR ISO 14011 (ABNT, 1996) indica a auditoria ambiental para avaliao
do SGA de uma empresa que vise o estabelecimento de relao contratual com
outra empresa; e da conformidade legal.
Desta forma, a auditoria deve ter seus objetivos definidos, tais como:
determinar a conformidade ao SGA do auditado aos critrios de auditoria de
SGA;
identificar reas de potenciais melhorias do SGA; avaliar a capacidade do
processo interno de anlise crtica; e
avaliar o SGA de uma empresa que vise o estabelecimento de relao
contratual com outra empresa.
O auditor-lder tem como funo assegurar a eficiente e eficaz execuo e
concluso da auditoria. de sua responsabilidade:
definir junto ao cliente o escopo da auditoria;
obter informaes fundamentais;
determinar se os requisitos necessrios para realizao de uma auditoria
foram atendidos;
formar a equipe de auditoria;
conduzir a auditoria de acordo com as normas NBR ISO 14010 e 14011;
Auditor-lder elaborar o plano de auditoria;
comunicar o plano a todos os envolvidos;
coordenar a preparao da documentao de trabalho e instruir a equipe;
solucionar problemas surgidos;
reconhecer objetivos inatingveis e relatar as razes ao cliente e ao auditado;
representar a equipe em discusses;
notificar imediatamente os auditados casos de no-conformidades crticas;
relatar os resultados da auditoria de forma clara, conclusiva e dentro do prazo
acordado; e
fazer recomendaes para melhoria do SGA se estiver no escopo da
auditoria.
O auditor deve ser objetivo, eficaz e eficiente para realizar a sua tarefa e tem
como responsabilidades:
seguir instrues do auditor-lder;
apoiar o auditor-lder;

 coletar e analisar evidncias de auditoria relevantes e em quantidade

suficiente para chegar s concluses da
Auditor auditoria;
preparar documentos de trabalho;
documentar cada constatao da auditoria;
resguardar os documentos da auditoria; e
auxiliar na redao do relatrio de auditoria.
O cliente tem como responsabilidades:
determinar a necessidade da realizao de uma auditoria;
contatar o auditado; definir os objetivos da auditoria;
selecionar o auditor-lder ou a organizao de auditoria e, se apropriado,
avaliar os elementos da equipe.
Cliente auditoria;
prover recursos para realizao da auditoria;
manter entendimento com o auditor-lder para definio do escopo da
auditoria;
avaliar os critrios de auditoria e o plano de auditoria; e
receber o relatrio de auditoria e definir sua distribuio.
O auditado deve receber uma cpia do relatrio de auditoria, salvo ser for
excludo pelo cliente, e tem como responsabilidades:
informar aos funcionrios da organizao sobre a auditoria;
Auditado
prover os recursos necessrios para a realizao da auditoria;
designar funcionrios para acompanhar como guias equipe de auditoria;
prover acesso s instalaes, ao pessoal, s informaes e aos registros; e
cooperar com a equipe de auditoria para atingir os objetivos propostos

5. Diretrizes para Auditoria Ambiental - Procedimentos de Auditoria Auditoria de Sistemas de Gesto Ambiental - NBR ISO 14011
A NBR ISO 14011 apresenta definies para trs termos, quais sejam:
1. Sistema de gesto ambiental. citada a definio existente na NBR ISO
14001.
2. Auditoria do sistema de gesto ambiental. Processo sistemtico e
documentado de verificao, executado para obter e avaliar, de forma objetiva,
evidncias de auditoria para determinar se o sistema de gesto
ambiental de uma organizao est em conformidade com os critrios de
auditoria do sistema de gesto ambiental, e para comunicar os resultados
deste processo ao cliente.

3. Critrios de auditoria do sistema de gesto ambiental. Que so os requisitos

da NBR ISO 14001 e, se aplicvel, qualquer outro requisito adicional.
Quanto aos objetivos, funes e responsabilidades da auditoria do sistema de
gesto ambiental, essa norma apresenta recomendaes referentes auditoria
em si e s pessoas que participam do processo (auditor-lder, auditor,
cliente e auditado), que constituem diretrizes para a auditoria ambiental
Quanto sua periodicidade, nos lembra Malheiros (1996), os procedimentos
de auditoria podem ser tambm ocasionais, principalmente quando
relacionados s atividades ambientais de uma empresa, sendo considerados
como instrumentos de aprimoramento de seu desempenho ambiental e das
aes relativas a essa questo.
Esses procedimentos, conforme assinala a Environmental Protection Agency
EPA, devem ser utilizados, principalmente, por entidades regulamentadas
relacionadas com o atendimento aos requisitos ambientaisAs Auditorias
Ambientais so consideradas ainda, segundo Antunes (1997), instrumentos
voluntrios de gesto ambiental que permitem verificar a compatibilidade da
atividade empresarial com a melhoria constante dos padres ambientais e com
o atendimento das normas aplicveis.

Segundo a NBR ISO 14001:1996 (ABNT, 1997), uma organizao deve

estabelecer e manter procedimentos para identificar os aspectos ambientais
(produtos ou servios) de suas atividades, a fim de determinar aqueles que
possam ter impacto da elaborao para as normas srie ISO 14000.
Atenta-se tambm que segundo a Organizao Internacional das Entidades
Superiores de Fiscalizao INTOSAI, a Auditoria Ambiental requer um critrio
totalizador, compreensivo, holstico e, para o caso das Entidades
Fiscalizadoras Superiores (no Brasil, os Tribunais de Contas), necessariamente
um enfoque governamental. So algumas fontes de critrios geralmente
aceitos pela INTOSAI: Organizao Mundial de Sade OMS, Programa das
Naes Unidas para o Meio Ambiente PNUMA, a norma inglesa BS7750,
dentre outras.
Enfim, a Auditoria Ambiental nada mais do que um processo de auditoria
convencional, mas que tambm inclui em seus objetivos, escopo e critrios de
avaliao, o quesito ambiental. Sendo assim, este tipo de auditoria segue o
mesmo processo de uma auditoria operacional.

6. Tipos de Auditorias

Tipo

Objetivos

Auditoria
conformidade

de

Auditoria
desempenho
ambiental

de Avaliar o desempenho de unidades de produo com

relao gerao de poluentes e ao consumo de energia,
gua e materiais.

Verificar o grau de conformidade com a legislao

ambiental.

Verificao das responsabilidades de uma empresa

perante acionistas, credores, fornecedores, clientes. Muito
usada no processo de fuso/ciso/aquisio para
identificao dos passivos ambientais.

Due diligence

Auditoria
de Avaliar os desperdcios e seus impactos ambientais e
desperdcios e de econmicos com inteno de melhoria dos processos ou
emisses
equipamentos.

Auditoria -acidente
Auditoria
fornecedor

Verificar quem o responsvel, quais os danos, e as

causas do acidente.

de Avaliar o desempenho de um fornecedor atual ou provvel.

Auditoria
de Avaliar o desempenho de SGA, o grau de conformidade
sistema de gesto com os requisitos da norma utilizada e se est de acordo
ambiental
com a poltica da empresa.

7.Protocolo de Auditoria Ambiental

Para a realizao de auditorias ambientais, a NBR ISO 14011 (ABNT, 1996)
faz referncia utilizao de documentos de trabalho e, entre eles, cita as
listas de verificao, que seriam uma traduo de check-list.
De acordo com GRENNO et al. (1987,apud BRAGA et al., 1996) check-list
um dos tipos de protocolo da auditoria ambiental. Para estes autores, protocolo
da auditoria pode ser organizado de diferentes maneiras e ter variados
formatos, havendo seis alternativas bsicas:
1. Protocolo bsico: documento que organiza os procedimentos da auditoria
em uma seqncia de etapas, reservando espao para pequenas anotaes,
como identificao de funes da equipe de auditoria, comentrios e indicao
de pginas de registros de campo.

2. Guia detalhado: tem o objetivo de familiarizar os membros da equipe de

auditoria com o requisito ambiental (lei ou norma) sobre o qual a auditoria ser
conduzida. Apresenta a descrio do requisito e as aes que devem ser
implementadas pela empresa auditada, em funo dele. No h indicao do
que o auditor deve observar ou perguntar.
3. Resumo de tpicos: o chamado checklist, no qual apenas so citados
os assuntos a serem abordados, no estando especificados procedimentos
para exame dos diferentes tpicos. Observe-se que, o termo check-list tem sido
usado erroneamente como sinnimo de protocolo, quando, na verdade,
apenas um dos tipos de protocolo.
4. Questionrio dirigido (sim/no): instrumento primrio para obteno de
informaes. As perguntas so elaboradas para obteno somente de resposta
sim ou no.
5. Questionrio de respostas dissertativas: considerado o inverso do
questionrio dirigido, o questionrio de respostas dissertativas permite a
obteno de informaes detalhadas e aprofundadas.
6. Questionrio com atribuio de pontuao: visa medir o desempenho
ambiental, avaliando cada atividade relevante, de acordo com um gabarito
detalhado. Resulta em uma pontuao numrica ou em uma avaliao
qualitativa do tipo Satisfatrio ou Insatisfatrio.
De acordo com BRAGA et al. (1996), cada um desses protocolos tem suas
vantagens e desvantagens em momentos e situaes diferentes. O protocolo
bsico requer, necessariamente, uma documentao complementar
de campo, na qual devem ser feitas anotaes, o que pode ser pouco prtico
no desenvolvimento da auditoria. O guia detalhado ideal para ser utilizado em
auditoria de conformidade legal, pois fornece informaes detalhadas sobre
determinados requisitos ambientais, apesar de restringir-se a eles. O resumo
de tpicos s deve ser utilizado por auditores com muita experincia, pois no
indica os procedimentos. O questionrio dirigido (sim ou no) pode ser de
utilizao pouco prtica, por possuir, na maioria dos casos, muitas perguntas
para obter uma nica informao. O questionrio de respostas dissertativas
til para obteno de informaes aprofundadas, e mais prximas do real,sobre
o objeto da auditoria, qualquer que seja ele, pois permite que o auditado
explique suas respostas e que o auditor explane suas observaes. O
questionrio com pontuao, se no for construdo de acordo com critrios
estabelecidos a partir de um profundo conhecimento do objeto da auditoria,
tender a apresentar resultado subjetivo e, alm disso, poder ocultar aspectos
especficos, com nota baixa, em uma avaliao global boa.
Entre os tipos de protocolo descritos anteriormente, considera-se mais
adequado para a definio de aspectos ambientais o protocolo de respostas
dissertativas, pois, como visto, tal protocolo organizado de forma a permitir a
aquisio de informaes detalhadas e aprofundadas, o que desejvel em

uma auditoria ambiental que objetiva a obteno dos aspectos ambientais, ou

seja, dados sobre os quais o sistema de gesto ambiental ser construdo.
8. Normas e Etapas de Auditoria Ambiental da ABNT
As trs normas relativas auditoria ambiental da Associao Brasileira de
Normas Tcnicas - ABNT, que consistem em tradues das normas da
International Organization for Standardization - ISO, so: NBR ISO 1401(ABNT,
1996c), NBR ISO 14011 (ABNT, 1996d) e NBR ISO 14012 (ABNT, 1996e).
De acordo com a NBR ISO 14011 (ABNT,1996d), existem quatro etapas no
processo de auditoria do sistema de gesto ambiental, quais sejam: etapa 1
(incio da auditoria); etapa 2 (preparao da auditoria); etapa 3(execuo da
auditoria); e etapa 4 (elaboraodo relatrio de auditoria).
9. Critrios de Qualificao para Auditores Ambientais
NBR ISO 14012
A NBR ISO 14012 (ABNT, 1996) estabelece diretrizes quanto aos critrios
que qualificam um profissional a atuar como auditor e como auditor-lder
ambientais, tanto externo como interno. salientado pela norma que os
auditores internos devem possuir o mesmo nvel de competncia dos auditores
externos, mas podem no atender a todos os critrios dessa norma
dependendo de fatores como: caractersticas da organizao (tamanho,
natureza, complexidade e impactos ambientais) e caractersticas necessrias
para o auditor ambiental (conhecimento especializado e experincia).
A norma apresenta definies para: auditor ambiental (pessoa qualificada
para realizar auditorias ambientais); auditor-lder ambiental (pessoa qualificada
para gerenciar e executar auditorias ambientais); diploma (certificado
reconhecido nacional ou internacionalmente, ou qualificao equivalente,
normalmentobtido aps a educao secundria, atravs de um perodo de
estudo formal,em tempo integral, com durao mnima de trs anos, ou outro
perodo de estudo
equivalente, em tempo parcial); e educao secundria (etapa do sistema
educacional completada imediatamente antes do ingresso em universidade ou
instituio similar). Aps as definies, so apresentados pela NBR ISO 14012
os critrios de qualificao de auditores ; diretrizes para avaliao das
qualificaes de auditores ambientais; e diretrizes para o desenvolvimento de
um organismo que assegure um enfoque coerente para a certificao de
auditores ambientais.
A NBR ISO 14012 recomenda, que o processo de avaliao de auditores
deve ser conduzido por pessoa dotada de conhecimentos atualizados e
experincia em processos de auditoria. Recomenda, ainda, que a avaliao da
educao (experincia profissional, treinamento e atributos pessoais
dos auditores) seja realizada utilizando-se os seguintes mtodos: entrevistas;
prova escrita e/ou oral; anlise de trabalhos escritos; referncias de
empregadores anteriores e colegas; simulao de atuao; observaes feitas

por outros auditores em auditorias j realizadas; anlise das evidncias

apresentada pelo auditor; apreciao das certificaes e qualificaes
profissionais.
Ainda de acordo com a norma, caso seja apropriado, deve haver um
organismo que assegure que os auditores ambientais sejam certificados de
forma consistente, que deve ser independente e atender s seguintes
diretrizes:
- certificar diretamente; credenciar entidades que certificaro os auditores;
estabelecer processo de avaliao de auditores; e manter cadastro atualizado
de auditores ambientais que atendam aos critrios especificados pela norma.

10. Abordagem integrada em empreendimentos de interesse social

Critrio Requisito:
Educao a norma recomenda que o auditor deve ter, no mnimo, o 2o grau
(educao secundria) completo.
a experincia profissional apropriada deve permitir o desenvolvimento de
habilidades e conhecimento em um ou mais dos seguintes tpicos tcnicos e
cientficos: cincia e tecnologia ambientais; aspectos tcnicos e
ambientais das operaes da instalao; leis e regulamentos aplicveis;
sistema de gesto ambiental; e procedimentos, processos e tcnicas de
auditoria;
no caso do auditor ter apenas o 2o grau, recomendado que ele possua, no
mnimo, 5 anos de experincia
Experincia profissional apropriada. Este mnimo pode ser reduzido se ele tiver
realizado, aps concluso do secundrio, profissional um curso formal em pelo
menos um dos tpicos tcnicos e cientficos citados. A quantidade de anos que
pode ser reduzida no deve ser superior quantidade de anos do curso
realizado e no deve exceder a 1 ano;
no caso do auditor ter um diploma de 3o grau (universidade ou instituio
similar), recomendado que ele tenha, no mnimo, 4 anos de experincia
profissional apropriada. Este mnimo pode ser reduzido se ele tiver realizado
um curso formal em pelo menos um dos tpicos tcnicos e cientficos citados. A
quantidade de anos que pode ser reduzida no deve ser superior quantidade
de anos do curso realizado e no deve exceder a 2 anos.
alm da educao (2o ou 3o graus) e da habilidade e conhecimento em
tpicos especficos, o auditor deve realizar treinamentos tanto formal (terico)
como de campo, para realizar e desenvolver competncia na
execuo de auditorias ambientais. O treinamento formal ou terico deve
abranger um ou mais de um dos tpicos tcnicos e cientficos citados
anteriormente. Este critrio (treinamento formal) pode ser dispensado se
Treinamento o auditor puder demonstrar sua competncia por meio de exames
reconhecidos ou qualificaes profissionais pertinentes. A norma recomenda
que o auditor tenha realizado treinamento de campo (equivalente a 20 dias

de trabalho em auditoria ambiental), em pelo menos 4 auditorias ambientais,

tendo se envolvido em todo o processo de auditoria, sob orientao de um
auditor-lder. O tempo de realizao deste treinamento no deve exceder a 3
anos consecutivos.
Evidncia
diplomas, certificados de cursos, trabalhos publicados, livros escritos entre
outros devem ser mantidos como objetiva evidncias objetivas de educao,
experincia e treinamento.
capacidade de expressar claramente conceitos e idias, escrita e oralmente;
Atributos
ter diplomacia, tato e capacidade de escutar;
Habilidades
ser independente, objetivo e organizado;
Pessoais
saber julgar de forma fundamentada; e
saber respeitar convenes e culturas diferentes da prpria.
ter participado em processos adicionais completos de auditoria, perfazendo
adicionalmente 15 dias de trabalho em pelo menos 3 auditorias adicionais
completas; e ter participado como auditor-lder, sob superviso e Especficos
para orientao de outro auditor-lder, em pelo menos 1 das 3 auditorias
citadas; ou auditor-lder
ter demonstrado atributos e habilidades para gesto do programa de auditoria
ou outros, por meio de entrevistas, observaes, referncias e/ou avaliaes
do seu desempenho em auditorias ambientais feitas segundo programas de
garantia da qualidade; e
o atendimento a estes critrios adicionais no deve exceder a 3 anos
consecutivos.
Manuteno
os auditores devem proceder atualizao peridica de seus conhecimentos,
sobre os tpicos tcnicos e competncia cientfica citados no item referente
educao e experincia profissional.
Profissionalismo
a norma remete NBR ISO 14010 (item referente ao profissionalismo) e
recomenda, ainda, que os auditores sigam um cdigo de tica apropriado.
Idioma quando o auditor no tiver capacidade de se comunicar com fluncia
no idioma necessrio, deve obter um suporte, que pode ser um intrprete, que
seja independente para realizar seu trabalho de forma objetiva
O sistema de gesto ambiental est intimamente ligado auditoria
ambiental. O SGA depende da auditoria para poder evoluir na perspectiva de
melhoria contnua. Ao se implementar um sistema de gesto
ambiental,automaticamente implementa-se a auditoria ambiental peridica.
Assim, necessrio o conhecimento da auditoria ambiental como instrumento
de gesto ambiental que ir pilotar o SGA.

11. REFERNCIAS

FRANCISCO, Denise Pinheiro.

Auditoria Ambiental como
Instrumento de Controle no Tribunal de Contas do Paran: Avaliao
do Subprojeto de Educao Ambiental no Programa de Saneamento
Ambiental da Regio Metropolitana de Curitiba. Monografia de
Especializao em Anlise Ambiental Geografia. UFPR. Curitiba, 2001.

Gesto Ambiental Empresarial - Jos Carlos Barbieri (Captulo 6)