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Universidade Autnoma de Lisboa

Regente : Dr. DIOGO LEITE DE CAMPOS
Aulas tericas: Dr. Jos Rodrigo Castro
Aulas prticas: Dr. Jos Manuel Figueiredo
Apontamentos de Antnio Filipe Garcez Jos, aluno n 20021078

Direito fiscal
Subsector do Dt Tributrio que trata das receitas coactivas
unilaterais.
Direito fiscal
Conjunto de normas que regulam, o nascimento, o
desenvolvimento, a extino da obrigao tributria que resulta da
verificao dos pressupostos legais e da aplicao das normas
tributrias

Conceito de Imposto
Prestao patrimonial de natureza definitiva, com carcter
obrigacional, estabelecido por lei (formal), exigvel a quem tem
capacidade contributiva, a favor de entidades que exercem funes
pblicas, com carcter de unilateralidade e sem carcter de sano.

Imposto

Prestao
Pecuniria
Unilateral
Definitiva
Coactiva

elementos objectivos

Exigvel a detentores de capacidade tributria

A favor de entidades que exeram funes pblicas
Para a realizao das funes
pblicas de carcter no sancionatrio

Elementos
subjectivos

Elementos
teleolgicos

Prestao
integra umaa relao de natureza obrigacional
Pecuniria
Concretizada em dinheiro
Unilateral
No lhe corresponde qualquer contraprestao especfica a favor
do contribuinte.
Definitiva
Que no d
indemnizao

lugar

qualquer

reembolso,

restituo

ou

Coactiva
Ex lege, de contedo modelado por lei, independentemente da
vontade do contribuinte
Define-se com base em 3 elementos :
1. Elemento objectivo
Prestao de carcter pecunirio
definitiva e coactiva

(patrimonial)

, unilateral,

2. Elemento subjectivo
Prestao devida por detentores de capacidade contributiva
(pessoas singulares e colectivas) , a favor de entidades que exeram
funes pblicas.
3. Elemento teleolgico
Exigido com vista satisfao de necessidades pblicas
Unilateralidade
" quando se paga um imposto, nada nos dado em troca"

Lei Geral Tributria

TTULO I
Da ordem tributria
CAPTULO I
Princpios gerais
Artigo 1.
mbito de aplicao
1 - A presente lei regula as relaes jurdico - tributrias, sem prejuzo do
disposto no direito comunitrio e noutras normas de direito internacional que
vigorem directamente na ordem interna ou em legislao especial.
2 - Para efeitos da presente lei, consideram-se relaes jurdico - tributrias as
estabelecidas entre a administrao tributria, agindo como tal, e as pessoas
singulares e colectivas e outras entidades legalmente equiparadas a estas.
3 - Integram a administrao tributria, para efeitos do nmero anterior, a
Direco - Geral dos Impostos, a Direco-Geral das Alfndegas e dos Impostos
Especiais sobre o Consumo, a Direco-Geral de Informtica e Apoio aos
Servios Tributrios e Aduaneiros, as demais entidades pblicas legalmente
incumbidas da liquidao e cobrana dos tributos, o Ministro das Finanas ou
outro membro do Governo competente, quando exeram competncias
administrativas no domnio tributrio, e os rgos igualmente competentes dos
Governos Regionais e autarquias locais.
Artigo 2.
Legislao complementar
De acordo com a natureza das matrias, s relaes jurdico-tributrias aplicamse, sucessivamente:
a) A presente lei;
b) O Cdigo de Processo Tributrio e os demais cdigos e leis tributrias,
incluindo a lei geral sobre infraces tributrias e o Estatuto dos Benefcios
Fiscais;
c) O Cdigo do Procedimento Administrativo e demais legislao administrativa;
d) O Cdigo Civil e o Cdigo de Processo Civil
Artigo 3.
Classificao dos tributos
1 - Os tributos podem ser:
a) Fiscais e parafiscais;
b) Estaduais, regionais e locais.

2 - Os tributos compreendem os impostos, incluindo os aduaneiros e especiais,

e outras espcies tributrias criadas por lei, designadamente as taxas e demais
contribuies financeiras a favor de entidades pblicas.
3 - O regime geral das taxas e das contribuies financeiras referidas no nmero
anterior consta de lei especial.
Artigo 4.
Pressupostos dos tributos
1 - Os impostos assentam essencialmente na capacidade contributiva ,
revelada, nos termos da lei, atravs do rendimento ou da sua utilizao e do
patrimnio.
2 - As taxas assentam na prestao concreta de um servio pblico, na
utilizao de um bem do domnio pblico ou na remoo de um obstculo
jurdico ao comportamento dos particulares.
3 - As contribuies especiais que assentam na obteno pelo sujeito passivo
de benefcios ou aumentos de valor dos seus bens em resultado de obras
pblicas ou da criao ou ampliao de servios pblicos ou no especial
desgaste de bens pblicos ocasionados pelo exerccio de uma actividade so
consideradas impostos.

Conceito de taxa
Prestao pecuniria imposta por lei
(material),
como
contraprestao de um servio pblico ou como remoo de um
limite jurdico, com carcter sinalagmtico (quando vinculao para
ambas as partes) a favor de um ente pblico ou entidade
concessionria, no representando uma auto-tributao.
Contraprestao
" Sempre que h contraprestao estamos perante um caso de
taxas "

Classificao dos impostos

Impostos directos (geralmennte so peridicos)
Incidem sobre a matria colectvel, sobre manifestaes directas
ou imediatas da capacidade contributiva, no constituindo custo de
produo das empresas. (rendimento, capital ou patrimnio)
IRS / IRC / CA
Impostos indirectos (geralmente de obrigao nica)
Incidem sobre manifestaes indirectas ou mediatas da capacidade
contributiva, constituindo custo de produo das empresas (sobre o
consumo ou despesa)

IVA / I. de Selo
Impostos estaduais

Quando o Estado o titular activo .

Impostos regionais
A titularidade activa pertence s regies autnomas. (IRS/IVA)
Impostos locais
A titularidade activa pertence s autarquiqs locais ( IMI / IMT / ISV )
Impostos gerais
Quando a previso normativa abrange todas as situaes que lhe
so subsumveis.
IRS / IRC - imposto geral sobre o rendimento
IVA - imposto geral sobre a despesa
Impostos especiais
Aqueles que embora digam respeito a situaes genricamente
homogneas, so objecto de uma disciplina especial.
IEC's / IA Impostos especiais de consumo)
Impostos principais
Quando existem por si sem dependncia de outros.
IRS / IRC / IVA / IMT
Impostos acessrios
Quando dependem da existncia de outros impostos.
Derramas municipais - adicionais sobre a colecta do IRC
Impostos reais
Quando incidem objectivamente sobre uma parte do rendimento do
capital ou do patrimnio do conttribuinte.
IRS / IRC / IMI / IVA
Impostos pessoais

Quando embora incidindo sobre bens ou rendimentos, atendem

situao pessoal do contribuinte (estado civil, agregado familiar), sua
situao econmica.
IRS

Impostos peridicos
Quando a situao tributria se produz no tempo ou se renova
sucessivamente.
IRS / IRC / IMI
Impostos instantneos ou de obrigao nica
Situao tributria que se esgota num s momento, por se tratar de
actos ou factos isolados.
IVA / IMT
Impostos sobre o rendimento
So os que tributam o rendimento, geralmente numa perspectiva,
rendimento acrscimo, incluindo as mais valias.
IRS / IRC
Impostos sobre o patrimnio
Quando incidem sobre o patrimnio imobilirio
IMI / IMT / I. Selo
Impostos sobre a despesa
Quando se tributa o consumo ou a despesa
IVA / IEC / IA / I. Selo
Impostos fiscais
Os que integram o Direito fiscal
IRS / IRC / IMI / I. Selo / I. s. Veculos/ IVA / IEC's
Impostos extra fiscais
So os que prosseguem objectivos de natureza econmica e social,
no se lhe aplicando integralmente os Princpios da Constituo
Fiscal.

Contribues para a Segurana Social

Impostos do sistema fiscal

IRS - imposto sobre o rendimento das pessoas singulares
IRC - imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas
IMI - imposto municipal sobre imveis
IMT - imposto municipal sobre a transmisso de imveis
IS - imposto de selo
IA - imposto automvel
IVA - imposto sobre val or acrescentado
ISP - imposto sobre produtos petrolferos
IT - imposto sobre o tabaco
IABA - imposto sobre o alcool e as bebidas alcolicas

Fontes de Direito Fiscal

A Constituo ( Arts. 103, 104, 165, 227 e 238 da CRP )
O direito comunitrio
As convenes internacionais
As leis

 Os regulamentos
Os contratos
A jurisprudncia
A doutrina

As normas constitucionais
Princpio da legalidade Tributria
Consagra a preeminncia e a reserva da lei
Princpio da igualdade Tributria
Obriga a tratar de forma desigual o que no igual; a CRP
estabelece que o IRS visa a diminuo das desigualdades e
ser nico e progressivo tendo em conta as necessidades e os
rendimentos do agregado familiar.
P da generalidade

Princpio
da
Igualdade

Igualdade horizontal
P da uniformidade
P do benefcio (taxas)
Igualdade vertical
P da capacidade (impostos)
contributiva

Contedo das normas fiscais

Normas de soberania fiscal
Aquelas que determinam e definem os poderes tributrios do estado
em geral; constituem princpios tributrios fundamentais e definem
normas de carcter geral
Normas de incidncia
Definem o complexo de pressupostos dos quais resulta a obrigao
de imposto.
Definem quem o
sujeito activo
Estado, Institutos Pblicos, Autarquias, etc.
e tambm quem so os
Sujeitos passivos
Contribuintes, substitutos, responsveis solidrios

Normas de
incidncia
subjectiva
(art. 13 CIRS)

Qual a
matria colectavel
Valores econmicos sobre que recai a tributao
Qual a
Taxa de imposto
A quota ou porcentagem calculada sobre a matria
colectvel

Normas de
incidncia
objectiva
(arts. 1 a 12
CIRS)

Normas de lanamento
Definem os processos de criao de cada obrigao de imposto e
os processos atravs dos quais se determinam os respectivos
elementos de tributao . (Art. 28 CIRS e arts. 16 e 57 do CIRC)
Normas de liquidao
Aquelas que disciplinam a liquidao dos impostos. (arts. 75 a 90
CIRS e arts. 82 a 95 CIRC)
Normas de cobrana
So todas aquelas que disciplinam o pagamento dos impostos.
(arts. 97 a 111 CIRS e arts. 96 a 108 CIRC)
Normas sancionatrias
Destinam-se a penalizar os contribuintes e, por vezes, os terceiros
por actos ilcitos cometidos ou susceptveis de comprometer as
operaes fiscais. Estas normas esto contidas no Regime Geral
das Infraces Tributrias, aprovado pelo Dec- Lei 1093/2001, de
27 de Dezembro
Normas do Contencioso Tributrio
Tratam-se de normas que disciplinam os processos contenciosos de
impugnao judicial, de execuo fiscal e de contra ordenao
fiscal. Estas normas encontram-se na quase totalidade, no Cdigo
de Processo e Procedimento Tributrio.
Facto tributrio
Facto, actividade ou situao que d origem ao imposto