Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
TCC - Luciane Braz PDF
TCC - Luciane Braz PDF
IJU (RS)
2012
2
IJU (RS)
2012
3
Aprovado em:
BANCA EXAMINADORA
AGRADECIMENTOS
Agradeo em primeiro lugar Deus, por ser a base das minhas conquistas.
Aos meus irmos e demais familiares que sempre me deram fora e coragem.
Aos amigos e colegas que estiveram ao meu lado, sempre dispostos a ajudar,
com um gesto ou uma palavra de incentivo.
Muito Obrigado
5
RESUMO
Hoje em dia uma empresa no pode mais deixar de lado as questes trabalhistas.
Empregados satisfeitos resultam em benefcios. O servio de auditoria de recursos
humanos um trabalho de medio e preveno, que envolvem o estabelecimento de
aes que visem solucionar problemas ou preveni-los, evitando demandas judiciais e
infraes administrativas. O objetivo deste trabalho identificar como esto sendo feitas
as rotinas trabalhistas na entidade, diante da legislao aplicada aos recursos humanos.
Foi feita uma pesquisa na entidade auditada e verificou-se que as rotinas relacionadas ao
departamento esto sendo aplicadas corretamente, seguindo com a legislao e as
normas internas da organizao, evitando assim possveis reclamatrias trabalhistas ou
multas de rgos fiscalizadores.
LISTA DE QUADROS
SUMRIO
INTRODUO ........................................................................................................................ 9
1 CONTEXTUALIZAO DO ESTUDO .......................................................................... 10
1.1 REA DO CONHECIMENTO CONTEMPLADA .......................................................... 10
1.2 CARACTERIZAO DA ORGANIZAO................................................................... 10
1.3 PROBLEMATIZAO DO TEMA .................................................................................. 11
1.4 OBJETIVOS ....................................................................................................................... 12
1.5 JUSTIFICATIVA ............................................................................................................... 12
1.6 METODOLOGIA DO TRABALHO ................................................................................. 13
2. REVISO BIBLIOGRFICA .......................................................................................... 18
2.1 CONTABILIDADE ........................................................................................................... 18
2.1.1 Finalidades da contabilidade ........................................................................................ 18
2.1.2 Conceitos da contabilidade ........................................................................................... 19
2.1.3 Funes e objetivos da contabilidade ........................................................................... 19
2.1.4 Ramos da contabilidade ................................................................................................ 20
2.1.5 Princpios da Contabilidade ......................................................................................... 21
2.1.6 Normas Brasileiras de Contabilidade .......................................................................... 25
2.2 AUDITORIA ...................................................................................................................... 27
2.2.1 Origem e evoluo da auditoria ................................................................................... 28
2.2.2 Conceito da auditoria .................................................................................................... 28
2.2.3 Objeto da auditoria ....................................................................................................... 29
2.2.4 Objetivo da auditoria .................................................................................................... 29
2.2.5 Classificao da auditoria ............................................................................................. 30
2.2.6 Tipos de auditoria .......................................................................................................... 30
2.2.7 Formas de auditoria ...................................................................................................... 32
2.2.8 Normas e tcnicas de auditoria .................................................................................... 36
2.2.9 Papis de trabalho da auditoria ................................................................................... 38
2.2.10 Sistema de controles internos ..................................................................................... 42
2.2.11 Planejamento e programa de auditoria ..................................................................... 43
2.2.12 Relatrios de auditoria ................................................................................................ 44
2.2.13 tica profissional ......................................................................................................... 44
2.3 AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS ..................................................................... 46
2.3.1 Administrao de pessoal.............................................................................................. 46
2.3.2 Documentao necessria ............................................................................................. 47
2.3.3 Contrato de trabalho ..................................................................................................... 48
8
INTRODUO
A auditoria uma atividade cada vez mais essencial para as entidades e para a
sociedade como um todo, sendo de uso imprescindvel, na medida em que as estruturas
administrativas se complexificam, os processos se renovam, demandando cada vez mais
medidas de controles, tanto ao nvel interno como externo, entrando a, a tcnica
contbil da auditoria como medida adequada para alcanar tais objetivos.
1 CONTEXTUALIZAO DO ESTUDO
O trabalho foi realizado em uma empresa que tem como atividade principal o
comrcio atacadista de combustvel de origem vegetal, o carvo. Essa empresa foi
constituda em 31 de janeiro de 1984 e est situada no bairro Alvora do municpio de
Iju (RS) registrada como microempresa, sendo optante pelo sistema de tributao do
Simples Nacional.
11
Diante disso, a pergunta que norteia e que o trabalho procurar dar resposta :
Como esto sendo feitas as rotinas trabalhistas na entidade, diante da legislao
aplicada aos recursos humanos?
12
1.4 OBJETIVOS
1.5 JUSTIFICATIVA
Esta parte do trabalho est voltada para a classificao da pesquisa, sua natureza
e seus objetivos, coleta de dados e outras situaes ligadas ao campo do conhecimento
contbil e segue com a anlise e interpretao de dados, necessria para a elaborao e o
desenvolvimento da pesquisa.
Toda pesquisa aplicada envolve, segundo Silva e Menezes (apud KELM, 2007,
p.43), [...] verdades e interesses locais e tem inmeras possibilidades para aplicao
nas Cincias Sociais.
Por fim, em pesquisa explicativa, que visa identificar os fatores que contribuem
para a ocorrncia dos fenmenos, aprofunda o conhecimento da realidade, explicando o
porqu das coisas e quando realizada nas cincias naturais, requer o uso do mtodo
experimental e, nas cincias sociais, requer o mtodo observacional.
A pesquisa tambm pode ser classificada como qualitativa, que considera que h
uma relao dinmica entre o mundo real e o sujeito e no requer o uso de mtodos e
tcnicas estatsticas.
Quanto aos procedimentos tcnicos, segundo Gil (2002), a pesquisa pode ser
classificada como bibliogrfica, por ser desenvolvida com base em material j
elaborado, constitudo principalmente de livros e artigos cientficos e atualmente com
material disponibilizado na internet; tambm como pesquisa documental, pois ser
elaborada a partir de materiais que no receberam ainda um tratamento analtico, como
instrues normativas e manuais internos da organizao; como levantamento, quando
se utilizou da interrogao direta de pessoas acerca do problema estudado; e ainda como
estudo de caso, pois consiste no estudo profundo e exaustivo do objeto em estudo, de
maneira que permita seu amplo e detalhado conhecimento.
16
Segundo Andrade (2003, p. 152-153), [...] a coleta de dados constitui uma etapa
importantssima na pesquisa de campo, mas no deve ser confundida com a pesquisa
propriamente dita.
Como instrumento de coleta de dados, com foco nas tcnicas de observao, que
se constitui de observao sistemtica, possui planejamento e utilizada em pesquisas
mais detalhadas; observao no participante, onde o pesquisador presencia o fato, mas
no participa do mesmo; observao individual, realizada apenas por um pesquisador; e,
observao na vida real, onde os dados so registrados na medida em que eles
acontecem.
17
Segundo Beuren (2004, p. 141), [...] a anlise deve ser feita para atender aos
objetivos da pesquisa e para comparar e confrontar dados e provas, no intuito de
confirmar ou rejeitar as hipteses ou os pressupostos da pesquisa monogrfica.
A anlise e interpretao dos dados foi feita por meio de verificao de folhas de
pagamento, de carteiras de trabalho, do livro de registro de empregados e outros
registros correlacionados, verificando-se se os mesmos esto de acordo com as normas e
as leis correlacionadas e vigentes.
2. REVISO BIBLIOGRFICA
2.1 CONTABILIDADE
- Contabilidade Comercial;
- Contabilidade Industrial;
- Contabilidade Pblica;
- Contabilidade Bancria;
- Contabilidade Rural (Agrcola ou Agropecuria);
- Contabilidade de Cooperativas;
- Contabilidade de Seguradoras;
- Contabilidade de Fundaes;
- Contabilidade de Construtoras;
- Contabilidade Hospitalar e
- Contabilidade de condomnios, entre outros.
21
a) Princpio da Entidade
b) Princpio da Continuidade
c) Princpio da Oportunidade
f) Princpio da Competncia
g) Princpio da Prudncia
2.2 AUDITORIA
A auditoria pode ser entendida como a tcnica contbil que faz o levantamento,
estudo e avaliao dos procedimentos, operaes, rotinas e demonstraes
administrativas e financeiras de uma entidade, com a finalidade de expressar uma
opinio sobre a posio patrimonial analisada.
A auditoria pode apresentar diversas formas, cada qual com suas caractersticas
peculiares, assim podero ser classificadas de acordo com a extenso do trabalho, de
acordo com a profundidade dos exames, de acordo com sua natureza, de acordo com os
fins a que se destina e de acordo com a relao do auditor com a entidade auditada.
De acordo com Franco & Marra (2000, p. 206-207), esses procedimentos tem a
seguinte subdiviso:
c) Auditoria de balano com fim especfico: podero ter por objetivo apenas as
demonstraes contbeis peridicas, como o balano patrimonial, com os fins de
acautelar interesses de acionistas e investidores; controle administrativo; concesso de
crditos; atender a exigncias legais; e apurar o valor real do patrimnio lquido da
entidade.
dados, fazer anotaes, analisar contas, demonstrar clculos, relatar situaes, espelhar
levantamentos, em geral, executar a tarefa de auditoria.
Segundo Franco & Marra (2000, p. 316), a principal finalidade dos papis de
trabalho :
Cada papel de trabalho deve ser elaborado tendo em vista o exame da conta que
se est examinando, ou da rea em que est sendo processado. De acordo com Crepaldi
(2002, p.260), as finalidades dos papis de trabalho so:
Os papis de trabalho utilizados nos ltimo exame podem servir de base para os
novos. O conjunto dos papis que determina a concluso do auditor e descreve o
processo da auditoria, exigindo bastante cuidado durante o perodo de execuo, pois
qualquer descuido poder originar uma concluso falsa.
Embora haja diferenas entre os papis de trabalho, existem certos tipos comuns
que so usados em todos os trabalhos. De acordo com Crepaldi, alguns deles so:
41
- anlises de contas;
- lanamentos de acertos;
- conciliaes;
- balancetes;
- pontos para recomendaes;
- programas de auditoria.
De acordo com Franco & Marra (2000, p. 261), so meios de controle interno:
Hoje em dia uma empresa no pode mais deixar de lado as questes trabalhistas.
Empregados satisfeitos resultam em benefcios diretos e indiretos. Com o passar dos
anos, o nmero de processos trabalhistas vm aumentando gradativamente.
- Fotocpia do CPF;
- Comprovante de residncia;
- Horrio de trabalho;
48
- Salrio;
- Data de admisso;
Considera-se por prazo indeterminado todo contrato que suceder, dentro de seis
meses, a outro contrato por prazo determinado, salvo se a expirao deste dependeu da
execuo dos servios especializados ou da realizao de certos acontecimentos (art.
452 da CLT).
O perodo de trabalho algo essencial para o ser humano, seja pela ordem
econmica, social ou biolgica. Sua relevncia destaque no contexto mundial, e pela
importncia a Declarao Universal dos Diretos do Homem de 1948 destaca no art.
XXIV, que todo homem tem direito a repouso e lazer, inclusive a limitao razovel das
horas de trabalho e a frias remuneradas peridicas.
Para estes casos, muito utilizado por empresas que tenham em sua atividade,
operaes nas 24 horas do dia, como por exemplo, caldeiras, a Constituio Federal
limitou a jornada em no mximo seis horas por dia (art. 7 XIV), salvo negociao
coletiva.
Toda empresa que tiver mais que dez funcionrios obrigada a manter registro
da entrada e sada dos mesmos, seja de forma manual (livro de apontamento ou folha
avulsa de apontamento), mecnico (relgio ponto para carto) ou eletrnico (carto
magntico ou senha). Se a empresa adotar a forma manual, o registro deve apresentar a
veracidade do horrio, pois a justia no aceita arredondamento de horrios ou cheios
constantemente.
- Exame admissional;
- Exame peridico;
- Exame demissional.
58
O formulrio deve ser preenchido pelas empresas que exercem atividades que
exponham seus empregados a agentes nocivos qumicos, fsicos, biolgicos ou
associao de agentes prejudiciais sade ou a integridade fsica.
Folha de pagamento o nome dado a uma lista mensal da remunerao paga aos
trabalhadores de uma instituio. a soma de todos os registros financeiros como os
vencimentos, salrios, bnus e descontos. Em contabilidade, folha de pagamento o
montante pago aos empregados para os servios prestados durante um perodo de
tempo.
2.3.7.1 Salrio
- Por tempo: o mais comum, pago em funo do tempo no qual o trabalho foi
prestado ou o empregado ficou a disposio do empregador;
Os salrios devem ser pagos em perodos mximos de um ms, com exceo das
comisses, percentagens e gratificaes. A data limite para o pagamento do salrio o
5 dia til subsequente ao do vencimento.
O salrio mnimo previsto nas constituies brasileiras desde 1934, sendo que
a primeira lei que o aprovou foi a de n 185, de 14 de janeiro de 1936. Nenhum
trabalhador poder receber menos que um salrio mnimo.
Salrio famlia o benefcio pago pela Previdncia Social aos trabalhadores com
salrio mensal na faixa de baixa renda, para auxiliar no sustento de filhos de at 14 anos
64
empregado no trabalhe sete dias corridos. Para outros, o direito ao descanso semanal
significa que o empregado deve usufrui desse descanso no perodo entre uma segunda-
feira e o domingo seguinte.
Os dissdios coletivos podem ser de natureza econmica, que criam normas que
regulamentam os contratos individuais de trabalho como clusulas que concedem
reajustes salariais ou que garantem estabilidades provisrias no emprego; ou de natureza
jurdica, que so conhecidos tambm como dissdios coletivos de direito, que visam a
interpretao de uma norma legal preexistente que, na maioria das vezes costumeira
ou resultante de acordo, conveno ou dissdio coletivo.
- at dois dias consecutivos ou no, para fim de alistar eleitor, nos termos da lei
respectiva;
Social, sendo responsvel pelo pagamento da aposentadoria, penso por morte, auxlio
doena, auxlio acidente, entre outros benefcios previstos por lei. O INSS trabalha junto
com a Dataprev, empresa de tecnologia que faz o processamento de todos os dados da
Previdncia.
A falta de reteno ou recolhimento, pela fonte pagadora, far com que sejam
devidos da mesma o imposto, a multa de ofcio e os juros de mora. Desta forma, o
contabilista deve alertar os responsveis pelos pagamentos da empresa que se atende
legislao, visando cumprir o dever de reter o imposto, nos casos legalmente devidos.
71
2.3.8.1 Cadastramento
2.3.9 Frias
O incio das frias no poder coincidir com sbado, domingo, feriado ou dia de
compensao de repouso semanal, conforme Precedente Normativo do TST n 100.
A concesso das frias dever ser comunicada ao empregado, por escrito com
antecedncia mnima de 30 dias, mediante aviso de frias. O pagamento das mesmas, e
se for o caso do abono pecunirio, dever ser feito at dois dias antes do incio das
mesmas. O empregado dar quitao do pagamento com indicao do incio e do
trmino das frias.
Sempre que as frias forem concedidas aps o prazo legal (perodo concessivo),
o empregador pagar em dobro a respectiva remunerao. Ressalte-se que o perodo de
gozo das frias normal, somente a remunerao paga em dobro.
A resciso do contrato de trabalho pode ser feita por ambas as partes, podendo
ou no propiciar perdas financeiras. Quando a resciso partir do empregador, o mesmo
deve avisar o empregado com antecedncia de 30 dias ou indeniz-lo com valor
82
Nas relaes de emprego, quando uma das partes desejar rescindir, sem justa
causa o contrato de trabalho por prazo indeterminado, dever notificar antecipadamente
a outra parte, atravs do aviso prvio.
O benefcio pode ser requerido por todo trabalhador demitido sem justa causa;
trabalhadores cujo contrato de trabalho foi suspenso em virtude de participao em
curso ou programa de qualificao oferecido pelo empregador; pescadores profissionais
durante o perodo em que a pesca proibida; e trabalhadores resgatados da condio de
escravido.
- ter sido empregado de pessoa jurdica ou fsica, durante pelo menos seis meses,
nos ltimos 36 meses que antecedem a data de dispensa que deu origem ao
requerimento do seguro desemprego;
- O segurado especial;
- O segurado facultativo.
3.1.2 Amostragem
Foi feita uma entrevista com o proprietrio da empresa Carves BV, bem como
com o funcionrio do Escritrio de Contabilidade responsvel pelo departamento de
pessoal da empresa. Os questionamentos focam os processos de controle interno e
rotinas executadas pelo Escritrio de Contabilidade, referentes aos procedimentos do
departamento de recursos humanos.
b) Finalidade
b) Finalidade
b) Finalidade
a) Exames realizados:
b) Finalidade
- Examinar a RAIS;
b) Finalidade
8) Folha de pagamento
b) Finalidade
b) Finalidade
b) Finalidade
b) Finalidade
b) Finalidade
b)Finalidade
a)Finalidade
b) Finalidade
b) Finalidade
b) Finalidade
b) Finalidade
L. B. AUDITORIA
CLIENTE: Carves BV PTA: 01
SETOR: Recursos humanos
OBJETO DO EXAME: Avaliao de controles internos
ASSUNTO: Entrevista com o proprietrio da empresa
Verificaes:
a) Recrutamento e seleo
A empresa utiliza o processo de recrutamento externo, que tem como vantagem
a busca por pessoas que trazem consigo novas experincias, porm pode trazer
desvantagens como um custo mais elevado, inseguro e um pouco demorado.
O candidato submetido a uma entrevista com o proprietrio da empresa, onde
pode expor suas aptides e/ou experincias. Aps a entrevista, o candidato selecionado
encaminhado ao Escritrio de Contabilidade para o encaminhamento da contratao.
102
b) Procedimentos de admisso
O escritrio pede ao funcionrio selecionado a documentao necessria para a
sua contratao e faz o encaminhamento do mesmo para o mdico do trabalho para que
faa o exame admissional.
Ao ingressar na empresa o funcionrio passa por um perodo de experincia no
qual avaliado, caso o funcionrio atinja as expectativas, o contrato de experincia
renovado e posterior a isso, contratado por prazo indeterminado.
Concluses e sugestes:
L. B. AUDITORIA
CLIENTE: Carves BV PTA: 02
SETOR: Recursos humanos
OBJETO DO EXAME: Admisso de empregados
ASSUNTO : Livro de registro dos empregados
Verificaes:
Concluses e sugestes:
L. D. AUDITORIA
CLIENTE: Carves BV PTA: 03
SETOR: Recursos Humanos
OBJETO DO EXAME: Exame mdico admissional/demissional
ASSUNTO: Preenchimento e execuo do exame mdico
Verificaes:
Concluses e sugestes:
Como sugesto, a empresa deve exigir pelo menos uma vez por ano um exame
mdico peridico para saber se o funcionrio continua apto para desempenhar suas
funes.
L. B. AUDITORIA
CLIENTE: Carves BV PTA: 04
SETOR: Recursos Humanos
OBJETO DO EXAME: Contrato de trabalho
ASSUNTO: Contrato de experincia
Verificaes:
Concluses e sugestes:
L. B. AUDITORIA
CLIENTE: Carves BV PTA: 05
SETOR: Recursos Humanos
OBJETO DO EXAME: Carteira de trabalho
ASSUNTO: Preenchimento e atualizao da carteira de trabalho
Verificaes:
Concluses e sugestes:
Verificaes:
Concluses e sugestes:
Verificaes:
Concluses e sugestes:
Verificaes:
Concluses e sugestes:
Verificaes:
Concluses e sugestes:
Verificaes:
Concluses e sugestes:
Verificaes:
Concluses e sugestes:
Verificaes:
Concluses e sugestes:
Verificaes:
Concluses e sugestes:
Verificaes:
Concluses e sugestes:
Verificaes:
Concluses e sugestes;
Verificaes:
Foi verificado se o nmero de funcionrios coincide com o total relacionado na
folha de pagamento, e constatou-se que a entrega dos documentos est sendo feita
dentro do prazo estipulado.
No foram encontrados erros nos cadastros feitos.
Conforme anlise da RAIS e do CAGED, constatou-se que os mesmos esto
corretos e sendo entregues dentro dos prazos previstos em lei.
Concluses e sugestes:
Verificaes:
Concluses e sugestes:
Verificaes:
Concluso e sugestes:
Verificaes:
Concluses e sugestes:
Para verificao dos procedimentos foi efetuada uma amostragem com cinco
funcionrios em atividade na empresa Carves BV, dentre eles motoristas,
empacotadores e secretria onde se analisou a documentao, assinaturas e realizao de
tarefas peridicas de folha e encargos.
Para elaborao desse trabalho que teve como objetivo verificar as rotinas
trabalhistas do setor de recursos humanos, foram observadas primeiramente as Normas
de Auditoria, conforme as Normas Brasileiras de Contabilidade e tambm as
Legislaes Trabalhista, Previdenciria e do Ministrio do Trabalho em vigor.
Recomenda-se a atualizao, tanto nos registros internos como nas CTPS dos
funcionrios a cada ocorrncia que demanda atualizao, mediante tomada de recibo de
devoluo das CTPS.
recomendao, para fins de maior segurana, recomendvel que a quitao das folhas
de pagamento seja feita via banco.
Conforme anlise das frias foi verificado que as mesmas so concedidas dentro
do perodo aquisitivo a que cada funcionrio tem direito e conforme o interesse da
empresa. Nenhum dos funcionrios est com frias vencidas. Todas as anotaes esto
sendo feitas corretamente na carteira de trabalho, e constam tambm no registro de
empregado. A solicitao das frias feita atravs de um protocolo que entregue ao
escritrio de contabilidade, devidamente preenchido e assinado pelo empregado e pelo
empregador.
Este trabalho foi efetuado na empresa Carves BV, tendo em anlise os perodos de
maro, julho e novembro de 2011. Sendo aplicada a auditoria operacional de recursos
humanos nos funcionrios que atuam na empresa, com o objetivo de verificar o cumprimento
das rotinas trabalhistas, objetivo este, completamente alcanado. O trabalho foi efetuado
mediante pesquisa junto empresa e ao escritrio de contabilidade em contato com os
prprios funcionrios e com a pesquisa nas documentaes necessrias para o levantamento
dos resultados. Constatou-se que a empresa auditada est realmente preocupada em se manter
atualizada e a cumprir com suas obrigaes.
Como autora, obtive bons resultados tanto pessoais como profissionais, pois a
elaborao deste trabalho permitiu conhecer melhor o trabalho realizado pelo auditor,
profisso esta que se possvel, pretendo seguir. Aps a concluso deste trabalho, pode-se dizer
que os objetivos pessoais tambm foram alcanados, pois foram colocados em prtica todos
os contedos de aula, mas muito ainda deve ser estudado, devido as constantes mudanas de
leis e normas contbeis.
REFERNCIAS
BASSO, Irani Paulo. Contabilidade geral bsica. 3. ed. rev. Iju: Ed. Uniju, 2005.
BASSO, Irani Paulo. Iniciao auditoria. 3. ed. rev. Iju: Ed. Uniju, 2005.
DAL MAS, Jos Ademir. Auditoria Independente: treinamento de pessoal, introduo aos
procedimentos de auditoria. So Paulo: Atlas, 2002.
GIL, Antonio Carlos. Como elaborar projetos de pesquisa. 4. Ed. So Paulo: Atlas, 2002.
MACEDO, Manoel Carlos dos Santos; ROCHA, Renato Mendona da. Rotinas aplicadas ao
departamento de pessoal das empresas. Porto Alegre: CRCRS, 2005.
S, Antnio Lopes de. Curso de auditoria. 6. ed. rev. ampl. e atualizada. So Paulo: Atlas,
1980.