06/08/2017 SIMPLES NACIONAL - CLCULO DO FATOR

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SIMPLES NACIONAL - CLCULO DO FATOR "r" A PARTIR DE 2012

As empresas optantes pelo Simples Nacional devem considerar suas receitas destacadamente, por ms e por
estabelecimento, para fins de pagamento, e conforme o caso, aplicar as alquotas previstas nas tabelas integrantes
dos anexos da Lei Complementar 139/2011 ou da Resoluo CGSN 94/2011.

FATOR "r"

A identificao das alquotas por vezes causa dvidas, sobretudo no tocante ao "Anexo V" da Resoluo CGSN
94/2011, que, alm do enquadramento na faixa de receita, exige a mensurao do fator "r", o qual ser objeto
deste tpico.

ABRANGNCIA DO ANEXO V

O Anexo V do Simples Nacional contm as alquotas a serem aplicadas sobre a receita decorrente da prestao
dos seguintes servios:

a) administrao e locao de imveis de terceiros, assim entendidas a gesto e administrao de imveis de

terceiros para qualquer finalidade, includa a cobrana de aluguis de imveis de terceiros;

b) academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;

c) academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;

d) elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em

estabelecimento da optante;

e) licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;

f) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em

estabelecimento da optante;

g) empresas montadoras de estandes para feiras;

h) laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica;

i) servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como
ressonncia magntica;

j) servios de prtese em geral.

Adio do Imposto Sobre Servios - ISS

Alm das alquotas constantes no anexo V o contribuinte deve estar atento para eventual adio da alquota do
ISS, observado que se o servio for:

a) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio, deve-se adicionar os percentuais
do ISS previstos na tabela do Anexo IV;

b) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio do estabelecimento, deve-
se adicionar os percentuais do ISS previstos na tabela do Anexo IV e;

c) com reteno ou com substituio tributria do ISS, no deve-se adicionar os percentuais relativos ao ISS
previstos na tabela do Anexo IV.

DETERMINAO DO FATOR "r"

Na hiptese de a ME ou EPP, optante pelo Simples Nacional, obter receitas decorrentes da prestao de servios
enquadrados dever apurar o fator (r), que a relao entre a:
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I - folha de salrios, includos encargos, nos 12 (doze) meses anteriores ao perodo de apurao; e

II - receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao perodo de apurao.

Do enunciado determina-se a seguinte frmula:

Folha de salrios, includos encargos, nos 12 (doze) meses anteriores ao perodo de apurao
Fator "r" =
Receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao perodo de apurao.

Exemplo:

A Dana & Ginstica EPP acumulou nos ltimos 12 meses a Receita Bruta Total de R$ 600.000,00. Por sua vez,
o montante da folha de salrios acumulado nos ltimos 12 meses, incluindo os encargos, foi de R$ 200.000,00.

Isto posto, podemos calcular o fator "r" da seguinte forma:

R$ 200.000,00
Fator "r"
=
R$ 600.000,00

Fator "r" = 0,3333

RECEITA BRUTA ACUMULADA

Para fins de determinao da alquota, o contribuinte deve utilizar a receita bruta total acumulada nos 12 (doze)
meses anteriores ao do perodo de apurao.

Primeiro Ms de Atividade

No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio da opo pelo Simples Nacional, para efeito de
determinao da alquota no primeiro ms de atividade, o sujeito passivo utilizar, como receita bruta total
acumulada, a receita do prprio ms de apurao multiplicada por 12 (doze).

Exemplo:

A Artes Marciais ME iniciou suas atividades no ms de novembro, obtendo nesse primeiro ms de atividade a
receita total de R$ 19.000,00. Para a projeo basta multiplicarmos a receita por 12, assim determina-se a receita
bruta anualizada de R$ 228.000,00 (12 x R$ 19.000,00).

Primeiros 11 Meses aps Incio Atividade

Nos 11 (onze) meses posteriores ao do incio de atividade, para efeito de determinao da alquota, o sujeito
passivo utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao do perodo de apurao,
multiplicada por 12 (doze).

Desta forma, o limite de receita bruta ser proporcional ao nmero de meses em que a microempresa ou a
empresa de pequeno porte houver exercido atividade, inclusive as fraes de meses.

Exemplo:

A Academia de Capoeira ME iniciou suas atividades em fevereiro: Para determinar a receita anualizada no ms
de junho fez-se os seguintes clculos:
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Nmero de meses em que a empresa esteve em atividades, incluindo o ms de fevereiro: 4

Receita Bruta acumulada: R$ 80.000,00

Receita Bruta anualizada, para fins de enquadramento:

R$ 80.000,00 dividido por 4 meses = R$ 20.000,00/ms.

R$ 20.000,00 x 12 meses = R$ 240.000,00.

FOLHA DE SALRIOS

Considera-se folha de salrios, includos encargos, o montante pago nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo
de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo
de contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de
Servio.

Nota 1: Devero ser considerados os salrios informados na GFIP;

Nota 2: Consideram-se salrios o valor da base de clculo da contribuio previdenciria prevista nos incisos I e
III do artigo 22 da Lei 8.212/1991, agregando-se o valor do dcimo-terceiro salrio na competncia da incidncia
da referida contribuio.

Para maior compreenso, transcreve-se os incisos I e III do artigo 22 da Lei 8.212/1991:

"A contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social, alm do disposto

no art. 23, de: 6

I - vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a
qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que
lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,
inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos
decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo
tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do
contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena
normativa. (Redao dada pela Lei n 9.876, de 1999).

............

III - vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer
ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem
servios; (Includo pela Lei n 9.876, de 1999)."

Nota 3: No so considerados, para incluso no clculo, valores pagos a ttulo de aluguis e distribuio de
lucros.

Empresas em Incio de Atividade

Caso a ME ou EPP tenha menos de 13 (treze) meses de atividade, dever adotar, para a determinao da folha de
salrios anualizada, includos encargos, os mesmos critrios para a determinao da receita bruta total acumulada.

Primeiro Ms de Atividade

No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio da opo pelo Simples Nacional, para efeito de
determinao da alquota no primeiro ms de atividade, o sujeito passivo utilizar, como base total acumulada, a
folha de salrios do prprio ms de apurao multiplicada por 12 (doze).

Exemplo:

A empresa Prteses Gerais foi constituda no ms de novembro e teve a seguinte folha de salrios nesse ms:

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Folha de salrios e encargos No ms de novembro: R$ 12.800,00

Folha de salrio anualizada = R$ 12.800,00 x 12 = R$ 153.600,00

Perodo de Atividade Inferior a 13 Meses

Pode tambm ocorrer da empresa possuir um perodo ativo inferior a 13 meses, assim, nos 11 (onze) meses
posteriores ao do incio de atividade, para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a mdia
aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao perodo de apurao, multiplicada por 12 (doze).

Exemplo:

A Clnica Patolgica iniciou suas atividades em junho, tendo em novembro, do mesmo ano, realizado o seguinte
clculo para determinar o valor da folha de pagamento anualizada:

Total da Folha de
Competncia Pagamento(Salrios + Encargos)

Junho R$ 10.000,00

Julho R$ 13.000,00

Agosto R$ 14.000,00

Setembro R$ 19.000,00

Valor Mdio da Folha de Pagamento R$ 14.000,00

Folha de pagamento anualizada: R$ 14.000,00 x 12 = R$ 168.000,00

IDENTIFICAO DA ALQUOTA

Uma vez identificado o fator "r", e sabendo o total da receita bruta acumulada no perodo, possvel identificar a
alquota correspondente no Anexo V do Simples Nacional.

Por exemplo vamos adotar o fator "r" da empresa Dana & Ginstica, anteriormente calculado, que corresponde a
0,33. Considerando, tambm, a receita bruta acumulada, nos ltimos 12 meses, no total de R$ 600.000,00
podemos identificar a alquota do Simples Nacional conforme segue:

Receita (r) 0,10=< (r) e 0,15=< (r) e 0,20=< (r) e 0,25=< (r) e 0,30=< (r) e 0,35=< (r) e (r)>=
Bruta em 12 <0,10 (r) < 0,15 (r) < 0,20 (r) < 0,25 (r) < 0,30 (r) < 0,35 (r) < 0,40 0,40
meses (em
R$)

At 17,50% 15,70% 13,70% 11,82% 10,47% 9,97% 8,80% 8,00%

180.000,00

De 17,52% 15,75% 13,90% 12,60% 12,33% 10,72% 9,10% 8,48%

180.000,01 a
360.000,00

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De 17,55% 15,95% 14,20% 12,90% 12,64% 11,11% 9,58% 9,03%

360.000,01 a
540.000,00

De 17,95% 16,70% 15,00% 13,70% 13,45% 12,00% 10,56% 9,34%

540.000,01 a
720.000,00

De 18,15% 16,95% 15,30% 14,03% 13,53% 12,40% 11,04% 10,06%

720.000,01 a
900.000,00

De 18,45% 17,20% 15,40% 14,10% 13,60% 12,60% 11,60% 10,60%

900.000,01 a
1.080.000,00

De 18,55% 17,30% 15,50% 14,11% 13,68% 12,68% 11,68% 10,68%

1.080.000,01
a
1.260.000,00

De 18,62% 17,32% 15,60% 14,12% 13,69% 12,69% 11,69% 10,69%

1.260.000,01
a
1.440.000,00

De 18,72% 17,42% 15,70% 14,13% 14,08% 13,08% 12,08% 11,08%

1.440.000,01
a
1.620.000,00

De 18,86% 17,56% 15,80% 14,14% 14,09% 13,09% 12,09% 11,09%

1.620.000,01
a
1.800.000,00

De 18,96% 17,66% 15,90% 14,49% 14,45% 13,61% 12,78% 11,87%

1.800.000,01
a
1.980.000,00

De 19,06% 17,76% 16,00% 14,67% 14,64% 13,89% 13,15% 12,28%

1.980.000,01
a
2.160.000,00

De 19,26% 17,96% 16,20% 14,86% 14,82% 14,17% 13,51% 12,68%

2.160.000,01
a
2.340.000,00

De 19,56% 18,30% 16,50% 15,46% 15,18% 14,61% 14,04% 13,26%

2.340.000,01
a
2.520.000,00

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De 20,70% 19,30% 17,45% 16,24% 16,00% 15,52% 15,03% 14,29%
2.520.000,01
a
2.700.000,00

De 21,20% 20,00% 18,20% 16,91% 16,72% 16,32% 15,93% 15,23%

2.700.000,01
a
2.880.000,00

De 21,70% 20,50% 18,70% 17,40% 17,13% 16,82% 16,38% 16,17%

2.880.000,01
a
3.060.000,00

De 22,20% 20,90% 19,10% 17,80% 17,55% 17,22% 16,82% 16,51%

3.060.000,01
a
3.240.000,00

De 22,50% 21,30% 19,50% 18,20% 17,97% 17,44% 17,21% 16,94%

3.240.000,01
a
3.420.000,00

De 22,90% 21,80% 20,00% 18,60% 18,40% 17,85% 17,60% 17,18%

3.420.000,01
a
3.600.000,00

Conforme observa-se, na interseco da linha correspondente Receita Bruta, dos ltimos 12 meses, com a
coluna do fator "r" temos a alquota do Simples Nacional atribuda empresa, no caso 12,00%.

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Tabelas do Simples Nacional

Simples Nacional - Aspectos Gerais

Simples Nacional - Clculo do Valor Devido

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