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Planejamento Tributrio

O guia completo para planejar e reduzir os custos


tributrios de sua empresa
Qual o nvel deste material?

Bsico Intermedirio Avanado

Este contedo ideal para Os materiais de nvel Os materiais de nvel


aqueles que esto dando os intermedirio so avanado, so mais
primeiros passos no mundo destinados para pessoas complexos e por isso
da Gesto Empresarial. que j esto familiarizadas exigem um maior nvel de
Aqui o contedo ser com os termos relacionados conhecimento sobre Gesto
abordado de uma forma a Gesto Empresarial. Estes empresarial.
didtica e simples. materiais possuem um Ideais para profissionais
contedo um pouco mais com bastante experincia
aprofundado. na rea e que estejam
sempre buscando novos
conhecimentos.
Sumrio

Planejamento Empresarial...................................4 Planejamento Tributrio.....................................26


Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional....6 O que Planejamento Tributrio..........................................28
Planejamento Estratgico.......................................................7 Principais Regimes de Tributao.........................................29
Planejamento Ttico................................................................9 Planejamento Tributrio de Longo Prazo..............................35
Planejamento Operacional...................................................13 Tipos de Planejamento Tributrio.........................................36
Oramento Empresarial......................................15 Erros Comuns no Planejamento Tributrio...........................41
Simulaes de Cenrios........................................................18 A quem pedir ajudar?...........................................................42
Acompanhamento Oramentrio.........................................21 Para Fechar ........................................................43
Revises Oramentrias........................................................24

O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa


Planejamento Empresarial
Planejamento Empresarial
O Planejamento Empresarial uma disciplina bem pas como o nosso, com uma das maiores cargas
ampla e com inmeras vertentes e variaes. Neste tributrias do mundo.
material, vamos abordar de maneira geral o
Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional, Esperamos que o contedo seja de grande utilidade
depois vamos entender como converter este para voc e auxilie sua empresa a encontrar
planejamento em nmeros, consolidando-o em um oportunidades que poderia no esto enxergando.
Oramento Empresarial e por fim, vamos nos E depois que voc terminar de ler o e-book, seria
aprofundar especificamente em uma das etapas timo receber seu feedback!
deste processo, o Planejamento Tributrio.
Sem mais delongas, vamos ao que interessa! Boa
O Planejamento Tributrio, muitas vezes leitura e timos resultados!
negligenciado ou at mesmo desconhecido por
muitas empresas, pode ser uma fonte imensa de
oportunidades para sua companhia reduzir custos e
melhorar seus resultados, principalmente em um Equipes Cosmos, Quirius e Treasy

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Planejamento Estratgico,
Ttico e Operacional
Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional
Um bom processo de planejamento comea a
definio de algumas bases. Entre elas, podemos
destacar a definio da misso, viso e valores da
companhia, que dar suporte a toda criao da
cultura organizacional que ao longo do tempo se
formar.

No vamos nos aprofundar nestes temas, mas


separamos abaixo dois timos artigos para voc :

Misso, Viso e Valores A forma mais simples


e poderosa de inspirar, motivar e engajar todos
em sua empresa
Cultura Organizacional Usando Histrias,
Heris, Rituais e Cultura para promover a
Inovao e Melhoria de Resultados

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Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional
Uma vez definidas as bases estratgicas sobre as Para isto, a Matriz SWOT uma das ferramentas
quais sua empresa ser construda, chegou a hora mais simples e ao mesmo tempo teis que uma
de comear a fazer alguns planos mais tangveis. empresa tem ao seu dispor para entender o
ambiente em que est inserida e criar a base de
Vamos dividir estes planos em 3 etapas: informaes necessrias para planejar seu futuro.
Planejamento Estratgico
Planejamento Ttico Tambm no vamos entrar em muitos detalhes de
Planejamento Operacional como fazer isto, mas para no deixar sua empresa
desamparada, abaixo voc encontra um artigo
Mas antes de comearmos a falar de como criar o que explica direitinho o que a Matriz SWOT e
Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional para como criar uma para sua empresa:
sua empresa, preciso saber onde ela se encontra,
no que ela boa e no que talvez precise tomar mais Anlise SWOT Conhecendo as cartas do jogo e
cuidado. aumentando as chances de vitria de sua
empresa

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Planejamento Estratgico
Uma vez que voc definiu a Misso, Viso e Valores O importante aqui levar em conta todos os fatores
para sua empresa, pensou sobre a as bases da internos e externos, por exemplo, o cenrio
Cultura Organizacional e mapeou os ambientes econmico global e a situao do mercado em que
internos e externos com ajuda da Matriz SWOT, a empresa atua.
chegou a hora de comear a planejar efetivamente.
Alm da Anlise SWOT, outra ferramenta bem til
E dentro da sequncia de Planejamento, tudo aqui a metodologia de criao de Metas e
comea com o Planejamento Estratgico, onde Objetivos SMART.
voc deve definir as estratgias com foco no longo
prazo da empresa. Nesta etapa preciso buscar Essa uma metodologia bem bacana para definir as
sempre ter uma viso holstica da companhia e sem Metas e Objetivos a serem alcanados pela
entrar muito em detalhes, afinal o Planejamento empresa dentro do horizonte que est sendo
Estratgico geralmente feito para um perodo de projetado de uma forma que todos na empresa
5 a 10 anos e seria bastante complicado e muito possam entender os planos e assim se
pouco provvel acertar tantos detalhes para um comprometer por completo.
perodo to futuro.

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Planejamento Estratgico
Alguns exemplos de objetivos estratgicos: importante ressaltar que apesar de o Planejamento
Aumentar a satisfao dos clientes em 20%; Estratgico ser criado para um horizonte to longo,
Reduzir os custos produtivos em 15%; essencial que ele seja revisado e atualizado
Elevar o ndice de capacitao dos constantemente. Se isto no ocorrer, os planos sofrem
funcionrios em 30%; um srio risco de ficarem obsoletos e serem
abandonados dentro da empresa.
Para deixar mais simples, separamos algumas
questes fundamentais que podem ajudar na hora de
realizar o Planejamento Estratgico de sua empresa:
Onde estamos?
Onde queremos chegar?
O que valorizamos?

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Planejamento Ttico
Avanando um pouco, o prximo passo a criao do No Planejamento ttico as projees tambm so
Planejamento Ttico. Estes so planos com foco no feitas para um perodo um pouco menor,
mdio prazo e com um pouco mais de detalhes que o geralmente de 1 a 3 anos. E nesta etapa que vamos
Planejamento Estratgico, mais ainda se mantendo ter os planos de marketing, os planos de produto,
enxutos e com uma boa viso holstica. planejamento de pessoal e tudo isto resultando no
planejamento financeiro empresarial, com a viso
Uma das principais diferenas do Planejamento geral de entradas e sadas da companhia para o
Estratgico para o Planejamento Ttico que o perodo que est sendo planejado.
primeiro voltado para a organizao com um todo,
j o segundo j comea a ser mais orientado as reas Para facilitar o entendimento, separamos tambm
e departamentos da empresa, sendo o detalhamento algumas questes a serem abordadas:
com os meios para atingir os objetivos e metas. Ou O que fazer?
seja, podemos dizer que o Planejamento Ttico a D para fazer?
decomposio do Planejamento Estratgico para cada Vale a pena fazer?
setor, para cada rea da empresa. Quando vamos fazer (macro)?

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Planejamento Ttico
A partir do Planejamento Ttico temos como sada os Alguns exemplos de Objetivos Tticos:
Objetivos Tticos para cada unidade especfica da Garantir que os chamados de clientes sejam
organizao (marketing, vendas, desenvolvimento de atendidos em no mximo 01 dia;
produto, etc.). Garantir que nenhum produto seja
comercializado com defeito;
IMPORTANTE: estes objetivos devem ser criados de Garantir que 100% dos funcionrios possuam
forma a garantir que os Objetivos Estratgicos sejam alguma graduao relacionada ao negcio.
alcanados. Ou seja, os objetivos tticos so o
desdobramento dos objetivos estratgicos em partes fundamental pensar no Planejamento Ttico
menores. como a conexo entre o Planejamento Estratgico
e o Planejamento Operacional (que vamos ver na
sequncia).

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Planejamento Operacional
Por fim, temos o Planejamento Operacional com Como resultado da etapa de Planejamento Operacional
planos bem mais focados no curto prazo, geralmente obtemos Planos de Aes e Cronogramas
geralmente elaborados para perodos mais curtos, das atividades que precisam ser desenvolvidas dentro
de 3 a 6 meses, com as definies de mtodos, do perodo de tempo que est sendo planejado. Uma
processos e sistemas a serem utilizados para ferramenta muito til nesta etapa o 5W2H que
alcanar os objetivos globais. auxilia a empresa a montar os Planos de Aes sem
esquecer nenhum detalhe importante.
Estes so planos bem mais detalhados que as
etapas anteriores, especificando as pessoas Veja abaixo alguns exemplos de Objetivos
envolvidas, cada uma de suas responsabilidades, Operacionais:
atividades, funes e diviso de tarefas alm dos Implantar um sistema de relacionamento e gesto
equipamentos e recursos financeiros necessrios de chamados de clientes;
para colocar os planos em prtica. Implantar um programa de controle de qualidade;
Fechar parceria com uma universidade para
capacitar os funcionrios.

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Planejamento Operacional
Na hora de pensar no Planejamento Operacional de
sua empresa, alm das informaes do 5W2H,
algumas questes que podem ajudar so:
Como fazer?
Quem vai fazer?
Qual o prazo esperado?
Quais as ferramentais e recursos necessrios?
Quanto vai custar?
Quais as alternativas?

Alm disto, essencial uma avaliao dos riscos de


cada atividade planejada, bem como a definio de
planos de contingncia para caso um desses riscos
se concretize.

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Oramento Empresarial
Oramento Empresarial
Chegou a hora de partirmos para um Numbers O Oramento de uma empresa geralmente
Game onde vamos basicamente transformar este composto pelo:
Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional em
nmeros. Oramento de Vendas
Oramento de Dedues sobre Vendas
E isso mesmo, simples assim! Depois que sua (Impostos, Comisses etc.)
empresa definiu seus Objetivos Estratgicos, os Oramento de Custos Variveis (Custos de
subdividiu em Objetivos Tticos para cada rea da Produo ou Compra de Mercadorias)
empresa e criou planos de ao para os Objetivos Oramento de Gastos com Pessoal
Operacionais, o prximo passo transformar tudo Oramento de Despesas Operacionais
isto em nmeros com ajuda do Oramento Oramento de Investimentos
Empresarial. Oramento Financeiro (Emprstimos ou
Aplicaes)
Planejamento Tributrio (que vamos entrar
detalhes mais a frente)

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Oramento Empresarial
Se voc j acompanha o blog do Treasy, Assim, sua empresa possuir um plano completo de
provavelmente j leu aqui uma das frases que mais quanto precisa faturar, quais so os limites de
repetimos por aqui: o Oramento Empresarial a custos e despesas que precisa respeitar, quais
traduo do Planejamento Estratgico em investimentos precisa realizar e poder acompanhar
nmeros. os nmeros ao longo do ano, verificando se est
caminhando para alcanar sua Viso ou se precisa
No Oramento Empresarial, os planos de marketing de algum ajuste na operao. Chamamos isto de
de sua empresa se tornaro Projees de Despesas, Acompanhamento e Controle Oramentrio (que
os planos de vendas viraro Metas de Receita, os vamos ver mais na sequncia).
planos de contratao de funcionrios sero
convertidos em Projees de Gastos com Pessoal, a Se voc ainda no utiliza o Oramento Empresarial
compra de computadores e equipamentos sero (Budget) na gesto de sua empresa e quer conhecer
Projees de Investimentos e assim por diante. ainda mais desta prtica, confira um post matador
que preparamos e um Guia Completo da Gesto
Oramentria com tudo que voc precisa saber em
um s lugar!

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Simulaes de Cenrios
Com o Oramento de sua empresa em mos para o A Anlise de Cenrios crucial na gesto de
prximo ano chegou a hora de avaliar alternativas. qualquer empresa, auxiliando na previso de
ai que entram as Simulaes de Cenrios. situaes futuras mais diversas. Empresas que
adotam a Simulao de Cenrios em sua gesto
A Anlise e Simulao de Cenrios perfeita na reagem melhor a mudanas, so mais preparadas
hora de desenvolver novas estratgias e avaliar os para aproveitar oportunidades e criam melhores
ganhos e perdas de cada um dos possveis caminhos planos para solucionar problemas que possam
que podem ser tomados. De forma geral, este tipo aparecer durante o percurso.
de anlise auxilia a explorar os diversos rumos que E como se faz isto?
sua empresa pode seguir e ento escolher seguir
aquele que melhor condizer com os objetivos Na prtica, Simular Cenrios muito simples e
(Viso) e que vo gerar os melhores resultados com consiste basicamente em partir de um Oramento
o menor esforo. base e criar diversos modelos derivados deste,
onde so alteradas variveis chave para o modelo
de negcios da empresa e ento avaliado os
impactos nos Resultados (DRE) e no Fluxo de Caixa.

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Simulaes de Cenrios
Algumas empresas chegam a criar dezenas de Mas no porque uma simulao que voc vai
Simulaes de Cenrios, mas voc pode comear com chutar uns valores loucos. Ao definir um novo
bem menos e mesmo assim j estar muito a frente Cenrio, voc deve utilizar projees possveis de
da maior parte das empresas no Brasil (incluindo seus serem realizadas, simulando as situaes e
concorrentes). mudanas mais provveis e sempre lembrando que
o que for definido e homologado, vira a nova meta
Nossa sugesto comear com duas Simulaes: ser batida.
Um Cenrio Otimista, onde a ideia central Alguns exemplos de premissas que podem ser
prever um ambiente extremamente favorvel para utilizadas para simular cenrios:
sua empresa, em que todas as metas de Abertura de novos canais de marketing e
Faturamento sejam batidas, as Despesas fiquem vendas (impacto nas receitas);
abaixo dos limites estabelecidos e assim por Contratao de novos vendedores (impacto nas
diante... receitas e nas despesas);
E um Cenrio Pessimista em que o oposto Corte ou contratao de pessoal (impacto na
acontece, prevendo as piores situaes de lucratividade);
Receita, Despesas e Investimentos para seu Alterao de Prazos Mdios de Pagamento ou
negcio. Recebimento (impacto no caixa).
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Simulaes de Cenrios
Este tipo de anlise, tambm pode ser utilizado Essas premissas vo variar de acordo com o porte
para tomar decises mais simples, como realizar a ou ramo de atuao de cada empresa, mas de
aquisio de um novo equipamento ou a extrema importncia que voc, conhea quais so
contratao de uma nica pessoa. O importante as que realmente importam para o seu negcio, e
que os gestores tenham o hbito construir cenrios utilize isto para simular cenrios e se preparar para
futuros e avaliar os ganhos e perdas de cada ao, os mais provveis, criando planos de ao para
antes de tomar sua deciso. aproveitar oportunidades e minimizar riscos.

Lembrando que o segredo de um bom


planejamento est em fazer as perguntas corretas!
So inmeras as Premissas Oramentrias
(variveis) que podem ser alteradas causando
impacto nos resultados planejados de seu negcio.

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Acompanhamento Oramentrio
Se voc j tem um pouco mais de estrada, deve Em ingls, Planejamento e Oramento so Planning
lembrar daquele comercial do Gelol da dcada de and Budgeting. Digo isto, porque em ingls fica mais
90 que dizia no basta ser pai, tem que participar. claro com ing no final das palavras, que indica que
elas esto gerndio. Ou seja, o Planejamento e
Na Gesto Oramentria mais ou menos por ai: Oramento devem ser vistos como instrumentos
no basta planejar, preciso acompanhar! vivos e dinmicos dentro da organizao e usados
desta forma.
Um dos erros mais comuns (e um dos mais graves)
na Gesto Empresarial criar um timo Para isto, essencial termos em mente 3 termos
Planejamento, seguindo todos os passos anteriores chave:
e depois abandon-lo em uma gaveta. Acompanhamento Sistemtico dos Resultados
Melhoria Contnua
Revises Oramentrias

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Acompanhamento Oramentrio
Mas o que acompanhar?
Tambm precisamos acompanhar regularmente o
Dentro da Gesto Oramentria, temos as Planejado x Realizado que nos diz se os objetivos e
informaes em 3 tempos: passado, presente e metas planejados esto sendo alcanados.
futuro, que geralmente nos referimos como normal que hajam desvios e nem tudo sai como
planejado, realizado e histrico. em cima destes 3 planejamos, mas se as coisas estiverem fugindo
tempos que vamos construir nossas anlises: demais ao esperado, podem ser necessrias aes
mais enrgicas para retomar o curso planejado
A primeira delas a anlise Planejado x Histrico (ou aproveitar as oportunidades, caso os desvios
que nos mostra se o que o que planejamos faz sejam positivos).
sentido. Com poucas excees, toda empresa
busca crescer ano a ano. Se ao comparar seu Por fim, mas no menos importante, temos
planejamento com o histrico do ano anterior, tambm a anlise Realizado x Histrico que
voc no obtiver um cenrio de crescimento, uma semelhante a primeira, compara os resultados
luz amarela deve acender! Recomendo aqui uma obtidos com os resultados do ano anterior,
anlise mais detalhada do seu planejamento para mostrando se a empresa est realmente
entender os motivos da retrao. melhorando seus resultados e crescendo
anualmente.
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Acompanhamento Oramentrio
Hoje melhor que ontem, amanh melhor que hoje! Alm disto, com os dados oramentrios sua
empresa pode comparar o quanto est crescendo
O uso do Oramento Empresarial ajuda sua empresa a ms a ms.
criar a mentalidade data driven ou seja, todas suas
decises passam a ser embasadas em fatos e PARA REFLEXO: voc j parou para pensar que se
nmeros. Assim, um dos maiores ganhos que uma todo dia sua empresa conseguir melhorar apenas
empresa obtm com a implantao da Gesto 1% o seu resultado, no final de um ano a melhoria
Oramentria a criao de um referencial acumulada vai ser de mais de 3.600%? Parece
comparativo muito claro e objetivo para auxiliar na inalcanvel no ? Mas melhorar 1% por dia
tomada de decises. simples, certo? Portanto, adote o PDCA como
ferramenta de melhoria continua do Planejamento
E com os dados, vem de brinde a possibilidade de Estratgico e Gesto Oramentria de sua empresa
adotar a Melhoria Continua como filosofia. Ou seja, e torne isto realidade!
voc planeja e depois acompanha os resultados,
identificando o que est saindo como esperado e o
que est desviando e atua para corrigir estes desvios.

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Revises Oramentrias
Planejar e acompanhar timo, mas revisar preciso! Quando os cenrios previstos no ocorrem por
influencias destas variveis externas ou mesmo
Como j falamos antes, planejar fundamental, devido a mudanas na viso estratgica da
porm, nem sempre o cenrio planejado se empresa, a reviso das Metas Oramentrias
concretizar. Isto pode acontecer por diversos motivos, fundamental.
como:
Damos a isto o nome de Revises Oramentrias,
Mudanas nas Polticas Pblicas; que apesar do nome complicado, so simplesmente
Mudanas na Cultura Social; o processo de reavaliao das metas planejadas
Alteraes do Macro Cenrio Econmico para um determinado horizonte de tempo.
(Crescimento, Desenvolvimento ou Crise);
Entrada de novos concorrentes no mercado; Voc deve realizar uma Reviso Oramentria em
Alteraes nas demandas dos consumidores; sua empresa assim que notar que os planos atuais
Ou inmeras outras variveis no controlveis. j no fazem mais sentido ou esto defasados.

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Revises Oramentrias
O mais comum entre as empresas brasileiras
realizar o Oramento anualmente com revises
semestrais, mas empresas com modelos de
negcios mais dinmicos preciso pensar em at
mesmo revises trimestrais de seu Planejamento
Oramentrio.

Isso porque as coisas mudam, e precisamos mudar


com elas quando necessrio. Ou seja, preciso
analisar sistematicamente os resultados para
identificar quando pode ser necessria uma Reviso
Oramentria, mas se o tempo passou e os planos
ainda continuam pertinentes, talvez no seja
necessrio alter-los. Resumindo: revisar os planos Como seu guarda-roupas, quando os planos ficam velhos e
bom, mas quando for preciso. ultrapassados, preciso revisar e mudar!

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Planejamento Tributrio
Planejamento Tributrio
Como vimos nos captulos anteriores, dentro do de tributao cumulativa ou no cumulativa, custos
Planejamento Empresarial e da Gesto Oramentria versus despesas, operaes fiscais e variao da
existem vrias reas do conhecimento, que nos carga tributria mxima ou mnima, possvel
indicam projees e simulaes que precisamos entender o recolhimento de todos os impostos e,
fazer. Cada uma destas projees e simulaes tem associado a isto, identificar oportunidades de
objetivos especficos, com suas vantagens, benefcios reduo de custos tributrios para sua empresa.
e, principalmente, oportunidades.
Em um cenrio como o nosso, o Planejamento
Como dito no comeo do e-book, neste material, a Tributrio deve estar presente no aproveitamento
ideia nos aprofundarmos em uma destas etapas do de incentivos fiscais, no pagamento de juros sobre o
processo de planejamento, mais especificamente no capital, na distribuio de lucros e nas diversas
Planejamento Tributrio. formas de tributao das pessoas jurdicas e de seus
acionistas e cotistas.
E o motivo disso simples: em um pas to
sobrecarregado de impostos e tributos como o Brasil, Alm de ser um direito de toda empresa brasileira,
por meio de estudos e anlises comparativas o Planejamento Tributrio uma obrigao para um
bom administrador!

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O que Planejamento Tributrio
definido como Planejamento Tributrio a forma lcita
(que se encontra em conformidade com a lei) de reduzir
a carga fiscal imposta pessoa jurdica.

Ou seja, nada mais do que um estudo prvio


concretizao dos fatos geradores. No entanto, preciso
ficar atento para no confundir esse tipo de anlise com
sonegao fiscal, pois planejar escolher, entre duas ou
mais opes legais, a que resulte o menor custo
tributrio. Por outro lado, sonegar utilizar formas
ilegais para atingir o objetivo de recolher menos tributos,
onde so encontrados indcios de fraude. Desta forma,
cabe ao responsvel pela tomada de deciso da empresa
entender as limitaes previstas em lei e planejar a sua
estratgia de atuao. Em um pas com uma carga tributria como o nosso, a
melhor coisa ser o melhor amigo do leo!

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Porque fazer um Planejamento Tributrio
Quer um bom motivo para realizar o Planejamento Alm disso, vale lembrar que na Lei das SAs fica
Tributrio? Que tal o grande aumento da carga evidente que dever legal do administrador zelar
tributria no Brasil nos ltimos anos? pela situao financeira da empresa. Nesse sentido,
conhecer tambm a legislao e trabalhar o
Segundo o IBPT (Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio da companhia um dos
Planejamento Tributrio), no ano de 1988, essa diferenciais que podem resultar em um oramento
carga fiscal em relao ao PIB do pas representava empresarial eficaz.
20,01%. Em 2014, esse percentual subiu para
35,42%.

Com esse crescente aumento, as empresas


precisam estar cada vez mais atentas aos custos
tributrios e buscar alternativas legais para que os
resultados sejam satisfatrios.

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Principais Regimes de Tributao
Atualmente temos quatro grandes regimes de Para poder optar por esse tipo de tributao, a
tributao: Lucro Real, Lucro Presumido, Lucro empresa precisa cumprir duas condies:
Arbitrado e Simples Nacional. Saiba mais a seguir:
Que a receita bruta total do ano anterior tenha
1. Lucro Presumido sido igual ou inferior a R$ 78 milhes ou a R$
6,5 milhes multiplicado pelo nmero de meses
O Lucro Presumido a forma de tributao em atividade;
simplificada do Imposto de Renda (IRPJ) e da E que no estejam obrigadas tributao do
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL). Lucro Real em funo da atividade exercida.
Geralmente, a opo por esse regime de tributao
manifestada com o recolhimento da primeira quota O IRPJ e a CSLL so apurados trimestralmente. Esto
ou quota nica do tributo devido, que determinadas as alquotas de 15% ou 25% para o
correspondente ao primeiro perodo de apurao. IRPJ e 9% para a CSLL (aps a presuno instituda
Essa deciso vlida para todo o ano-calendrio (ano por lei).
corrente), sem a possibilidade de posterior alterao.

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Principais Regimes de Tributao
Importante: a escolha por esse sistema de tributao os ajustes de adies, excluses e compensaes
geralmente vantajosa para as empresas com estabelecidas pela legislao do Imposto de Renda.
margens de lucratividade superior presuno (que
pode ser de 1,60% at 32%, dependendo da atividade Quase todas pessoas jurdicas podem optar pela
da empresa). Porm, preciso tambm avaliar o PIS e a tributao do Lucro Real (no podem apenas
COFINS que, neste caso, no tero direito a crditos e aquelas que obrigatoriamente precisam realizar o
estaro obrigados s alquotas de 0,65% e 3,00%, Lucro Arbitrado). Porm, algumas empresas so
respectivamente. obrigadas a este regime de tributao por conta do
volume de faturamento (acima de 78 milhes no
2. Lucro Real ano calendrio anterior) ou em funo da atividade
exercida.
De forma bem resumida, podemos definir que Lucro
Real o lucro lquido do perodo apurado com base em Nessa sistemtica, existe a possibilidade de apurar
toda a movimentao da empresa. Mas preciso levar os tributos pelo Lucro Real Anual ou pelo Lucro
em considerao os princpios de contabilidade e Real Trimestral. Entenda abaixo as principais
normas fiscais, que, para chegar no resultado do lucro diferenas e vantagens para cada tipo de empresa.
lquido (receitas menos os custos e despesas), realizar

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Principais Regimes de Tributao
2.1 Lucro Real Anual
Nessa modalidade, a empresa pode recolher os
devidos valores por meio de uma estimativa mensal
com base no faturamento do perodo, de acordo
com os percentuais sobre atividades, aplicando-se a
alquota do IRPJ e CSLL (de forma bem semelhante
ao Lucro Presumido).

Veja a seguir os percentuais para cada tipo de


atividade:

O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 32


Principais Regimes de Tributao
Importante: Nessa opo, a vantagem a
possibilidade de gerar balancetes mensais,
reduzindo ou suspendendo o valor a ser pago caso
o Lucro Real seja efetivamente menor do que a
base presumida. Ento, ao final do ano, a empresa
levanta o balano anual e apura o lucro real do
exerccio por completo, ajustando os tributos e o
resultado final.

2.2 Lucro Real Trimestral

No Lucro Real Trimestral existem algumas


particularidades, que essencialmente precisam ser
levadas em considerao para a elaborao do
Planejamento Tributrio. Dependendo da operao
da empresa, o prejuzo de um perodo de apurao
no poder ser utilizado por completo para a
compensao no perodo seguinte.
O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 33
Principais Regimes de Tributao
Funciona assim: com essa modalidade de tributao, o 3. Lucro Arbitrado
IRPJ e a CSLL so calculados com base no balano
apurado no final de cada trimestre. Por esse motivo, o Esse sistema no bem uma escolha da empresa. O
lucro do trimestre no somado ao prejuzo fiscal dos arbitramento geralmente aplicado pelo fisco
perodos anteriores, mesmo que o perodo posterior diretamente no contribuinte quando a empresa
esteja dentro do mesmo ano-calendrio. A deixa de cumprir as obrigaes acessrias
possibilidade que existe a compensao de at 30% correspondentes ao Lucro Real ou Presumido.
do prejuzo nos prximos perodos.
4. Simples Nacional
Importante: Falando de planejamento oramentrio,
importante salientar que a escolha pela tributao pelo O Simples Nacional uma modalidade de
Lucro Real Anual ou Trimestral impacta diretamente no tributao simplificada que est prevista na Lei
fluxo de caixa da empresa, j que, nesses casos, ser Complementar n 123/2006 e aplicvel apenas
necessrio o desembolso mensal ou trimestral. para Microempresas e Empresas de Pequeno Porte.
Por meio do Simples Nacional possvel recolher,
em apenas uma guia de arrecadao, os tributos do
IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/PASEP, CPP, ICMS e ISS.

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Planejamento Tributrio de Longo Prazo
Para a realizao de uma boa gesto e planejamento tenha sucesso. importante, tambm, que todos
de tributos importante considerar a totalidade dos os estudos estejam alinhados ao Planejamento
impostos e taxas incidentes na operao da empresa. Estratgico da empresa e considere o seu
Portanto, depois de analisar os tributos crescimento atual e futuro. Dessa forma, quando
individualmente, preciso confrontar a reduo da ocorrer alguma mudana de tributao, toda a
carga tributria efetiva. Ou seja, de nada adianta operao estar alinhada e preparada para as
reduzir os valores a serem recolhidos dos IRPJ e CSLL alteraes.
sem verificar os reflexos que essas operaes
acarretaram nos demais tributos como PIS e COFINS.

No momento que se toma a deciso de reduzir o


custo tributrio efetivo da empresa, imprescindvel
que todos os envolvidos estejam cientes dos esforos
necessrios para que a operao como um topo

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Tipo de Planejamento Tributrio
Planejamento Tributrio Estratgico: este tipo de
importante lembrar que o Planejamento Tributrio
planejamento est relacionado com a mudana de
no exclusividade das grandes empresas. Desde um
algumas caractersticas estratgicas da empresa, tais
pequeno estabelecimento at uma empresa de
como: estrutura de capital, localizao geogrfica,
grande porte com unidades por todo o Brasil, todos
contratao de mo de obra, terceirizao de
podem realizar esse tipo de anlise e gesto dos
determinadas operaes, entre outras.
tributos. O que muda, claro, a forma como esse
planejamento ser aplicado. Em empresas maiores,
Planejamento Tributrio Operacional: este refere-se
por exemplo, devero ser levados em conta os
aos procedimentos que j so prescritos pelas
impactos em todos os processos da operao
normas ou pelo costume, seja em relao forma de
(estrutura gerencial, contbil, financeira etc.).
tributao das operaes ou at mesmo forma de
contabilizar determinada ocorrncia.
Independentemente do tamanho da organizao,
possvel destacar duas grandes esferas nas quais a
Alm dessas duas grandes esferas, podemos indicar
gesto de tributos pode ser aplicada: a operacional e
ainda trs tipos de Planejamento Tributrio que esto
a estratgica.
relacionados ao tempo. So eles: Preventivo, Corretivo e
Especial.
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Tipo de Planejamento Tributrio
1. Planejamento Tributrio Preventivo Como elaborar um Planejamento Tributrio
Preventivo:
Esse tipo de planejamento desenvolvido
continuamente por meio de orientaes e manuais 1. Primeiramente, a empresa deve reunir um grupo
de procedimentos, especialmente nas atividades de de pessoas com diferentes competncias, sendo
cumprimento das obrigaes principais e essas, de preferncia: contbeis, tributrias,
acessrias. jurdicas e administrativas. Com isso, ser possvel
formar um Conselho Fiscal.
2. Depois, hora de analisar a situao fiscal e legal
da empresa no atual momento.
3. Envolver a alta direo nas reunies e solicitar
informaes do Planejamento Estratgico que a
empresa pretende implementar a curto, mdio e
longo prazo.
4. A partir da, elaborar um diagnstico utilizando as
informaes obtidas.

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Tipo de Planejamento Tributrio
5. Realizar ento simulaes com base no diagnstico e
comparar todas as formas de tributaes - Lucro 7. Por fim, apresente para a diretoria e obtenha a
Real, Presumido e Simples Nacional. Durante as aprovao para que seja possvel dar incio s
simulaes, considere possveis benefcios fiscais providencias necessrias para executar as
disponibilizados pela legislao tributria para o tarefas e garantir os benefcios que foram
ramo de atuao e verifique, at mesmo, a estudados e mapeados.
possibilidade de afastamento da incidncia de fatos
geradores dos tributos envolvidos na operao da Geralmente, esse tipo de Planejamento Tributrio
empresa. realizado no final de cada ano para que as aes
6. Aps mapear todas as possibilidades tributrias, sejam tomadas j no incio do prximo perodo. No
importante verificar as consequncias que essas entanto, nada impede que o Conselho Fiscal esteja
aes tero sobre as operaes da empresa em sempre atento e buscando novas formas de
diferentes cenrios. Ou seja, qual o impacto que prevenir e reduzir a carga tributria total imposta
essas operaes tero sobre um movimento de sobre a empresa.
faturamento baixo/ruim, com resultados normais
(conservador) e sobre resultados elevadssimos
(arrojado).

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Tipo de Planejamento Tributrio
2. Planejamento Tributrio Corretivo Nesse modelo, so realizadas revises fiscais, de forma
operacional ou automatizada, para identificar possveis
O Planejamento Tributrio Corretivo acontece erros a serem corrigidos. Veja a seguir trs formas de
quando detectada alguma anormalidade e, ento, aplicar essa reviso fiscal:
realiza-se o estudo de alternativas para a correes
das inconsistncias identificadas. Reviso fiscal diria: essa reviso deve ocorrer
sempre sobre a movimentao do dia anterior.
O mtodo corretivo uma excelente forma de
reduzir uma possvel exposio ao fisco, mas Reviso fiscal mensal: mtodo realizado no
tambm pode ser utilizado para recuperar valores momento do fechamento da apurao fiscal,
monetrios deixados na mesa, ou seja, crditos buscando identificar erros ocorridos na escriturao
fiscais que no foram apropriados ou at mesmo das operaes realizadas no ms corrente.
dbitos realizados de forma indevida.
Reviso fiscal dos ltimos 5 anos: neste caso, a
empresa realiza o trabalho buscando identificar
oportunidades fiscais que ainda no foram extintas
pela decadncia tributria.

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Tipo de Planejamento Tributrio
3. Planejamento Tributrio Especial

Esse tipo de Planejamento Tributrio acontece em


funo de um determinado fato que impacta
diretamente na operao da empresa, tais como:
abertura de filiais, lanamento de novos produtos,
aquisio e ou alienao da empresa, processos
societrios de reestruturao (ciso, fuso,
incorporao), entre outros.

A forma de aplicao desse tipo de planejamento de


tributos individualizada e deve ocorrer sempre que
a empresa tiver eventos que venham a impactar nas
suas operaes de forma determinante.

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Erros comuns no Planejamento Tributrio
Existem muitas empresas que traam determinado executou as aquisies conforme acordado com a
objetivo logo no incio do ano e o resultado obtido nem diretoria previamente. Pode ser tambm que a
sempre condiz com o planejado. Isso tambm acontece empresa optou pela mudana do regime de tributao,
em relao gesto dos tributos. Como evitar isso? porm, essa nova forma de tributao somente ser
Conforme falamos anteriormente, para ter um vantajosa se a execuo da tomada do crdito fiscal
Planejamento Tributrio bem elaborado, ideal que das contribuies do PIS e da COFINS forem realizadas
seja feito um plano conservador, um plano corretamente. Em casos como esses, fica evidente que
considerando resultados medianos e um arrojado. O o problema no est no planejamento e sim na
principal erro que uma empresa pode cometer no execuo.
simular essas trs possibilidades e acabar sendo
surpreendida no decorrer do perodo. Outro grande problema a checagem. Se a execuo
no vem ocorrendo da forma como foi planejada e o
Outro erro comum o problema na execuo do gestor no vem checando o status da operao,
planejamento. Exemplo: logo no incio do ano a certo que o Planejamento Tributrio ir falhar. A
empresa optou pela reviso da cadeia de fornecedores dedicao uma das principais qualidades de um
e pela aquisio de insumos de uma lista especfica de gestor fiscal. Ele deve separar um determinado perodo
fornecedores. Com isso, ela conseguiria otimizar seus do seu dia para verificar de perto as execues das
crditos ficais. No entanto , a rea Comercial no rotinas pr-estabelecidas no Planejamento Tributrio.
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A quem pedir ajuda?
Para um Planejamento Tributrio de excelncia, uma boa Coragem Novamente, por no possuir vnculos
alternativa contratar um consultor externo, que pode na empresa, o consultor tende a tomar decises
ajudar na tomada de deciso e nos estudos de mercado racionais onde um colaborador certamente
para a evoluo da empresa. Alm disso, h vrias tenderia pela deciso emocional.
vantagens e benefcios que so encontrados apenas ao
se contratar um consultor para sua empresa: Imparcialidade Devido o consultor no fazer
parte da empresa e por estar ali com a misso de
Viso holstica Por no possuir vcios e ter uma alavancar vendas, servios e pelo crescimento da
viso externa do negcio, o consultor tende a empresa, existe uma neutralidade dos pareceres
identificar as principais dores do processo, ter foco e das propostas de soluo.
na resoluo do problema e ser o mais objetivo
possvel, o que muito importante principalmente Vale lembrar que, ao se contratar um especialista,
na fase inicial que a do Diagnstico. deve-se ter a mente aberta para ouvir o diagnstico
do consultor. Alm disso, importante saber
Know-how Experincia e competncia a partir de ponderar se o resultado o que sua empresa
diferentes mercados, possibilitando uma comparao necessita no momento e se estar disposta a colocar
mais aprofundada com as realidades de outras em prtica o que foi planejado pelo consultor.
empresas na mesma rea de negcio.
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Para fechar...
Para fechar...
Como vimos, existem diversas formas de se realizar
um bom Planejamento Tributrio, cabendo a
empresa considerar todas as oportunidades
oferecidas pela legislao vigente para a reduo de
custos fiscais incidentes sobre as suas atividades.

Vale lembrar que os mtodos citados neste e-book


no so nicos e exclusivos, visto que as operaes
das empresas so distintas. Por esse motivo, os
estudos devem ser realizados de acordo com as
necessidades de cada mercado especfico e a
aplicao deve ser com foco no negcio da
companhia, sempre buscando agregar valor e
solucionar as demandas fiscais como um todo, para
que os resultados sejam sustentveis.

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