tributrios de sua empresa Qual o nvel deste material?
Bsico Intermedirio Avanado
Este contedo ideal para Os materiais de nvel Os materiais de nvel
aqueles que esto dando os intermedirio so avanado, so mais primeiros passos no mundo destinados para pessoas complexos e por isso da Gesto Empresarial. que j esto familiarizadas exigem um maior nvel de Aqui o contedo ser com os termos relacionados conhecimento sobre Gesto abordado de uma forma a Gesto Empresarial. Estes empresarial. didtica e simples. materiais possuem um Ideais para profissionais contedo um pouco mais com bastante experincia aprofundado. na rea e que estejam sempre buscando novos conhecimentos. Sumrio
Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional....6 O que Planejamento Tributrio..........................................28 Planejamento Estratgico.......................................................7 Principais Regimes de Tributao.........................................29 Planejamento Ttico................................................................9 Planejamento Tributrio de Longo Prazo..............................35 Planejamento Operacional...................................................13 Tipos de Planejamento Tributrio.........................................36 Oramento Empresarial......................................15 Erros Comuns no Planejamento Tributrio...........................41 Simulaes de Cenrios........................................................18 A quem pedir ajudar?...........................................................42 Acompanhamento Oramentrio.........................................21 Para Fechar ........................................................43 Revises Oramentrias........................................................24
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Planejamento Empresarial Planejamento Empresarial O Planejamento Empresarial uma disciplina bem pas como o nosso, com uma das maiores cargas ampla e com inmeras vertentes e variaes. Neste tributrias do mundo. material, vamos abordar de maneira geral o Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional, Esperamos que o contedo seja de grande utilidade depois vamos entender como converter este para voc e auxilie sua empresa a encontrar planejamento em nmeros, consolidando-o em um oportunidades que poderia no esto enxergando. Oramento Empresarial e por fim, vamos nos E depois que voc terminar de ler o e-book, seria aprofundar especificamente em uma das etapas timo receber seu feedback! deste processo, o Planejamento Tributrio. Sem mais delongas, vamos ao que interessa! Boa O Planejamento Tributrio, muitas vezes leitura e timos resultados! negligenciado ou at mesmo desconhecido por muitas empresas, pode ser uma fonte imensa de oportunidades para sua companhia reduzir custos e melhorar seus resultados, principalmente em um Equipes Cosmos, Quirius e Treasy
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Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional Um bom processo de planejamento comea a definio de algumas bases. Entre elas, podemos destacar a definio da misso, viso e valores da companhia, que dar suporte a toda criao da cultura organizacional que ao longo do tempo se formar.
No vamos nos aprofundar nestes temas, mas
separamos abaixo dois timos artigos para voc :
Misso, Viso e Valores A forma mais simples
e poderosa de inspirar, motivar e engajar todos em sua empresa Cultura Organizacional Usando Histrias, Heris, Rituais e Cultura para promover a Inovao e Melhoria de Resultados
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Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional Uma vez definidas as bases estratgicas sobre as Para isto, a Matriz SWOT uma das ferramentas quais sua empresa ser construda, chegou a hora mais simples e ao mesmo tempo teis que uma de comear a fazer alguns planos mais tangveis. empresa tem ao seu dispor para entender o ambiente em que est inserida e criar a base de Vamos dividir estes planos em 3 etapas: informaes necessrias para planejar seu futuro. Planejamento Estratgico Planejamento Ttico Tambm no vamos entrar em muitos detalhes de Planejamento Operacional como fazer isto, mas para no deixar sua empresa desamparada, abaixo voc encontra um artigo Mas antes de comearmos a falar de como criar o que explica direitinho o que a Matriz SWOT e Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional para como criar uma para sua empresa: sua empresa, preciso saber onde ela se encontra, no que ela boa e no que talvez precise tomar mais Anlise SWOT Conhecendo as cartas do jogo e cuidado. aumentando as chances de vitria de sua empresa
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Planejamento Estratgico Uma vez que voc definiu a Misso, Viso e Valores O importante aqui levar em conta todos os fatores para sua empresa, pensou sobre a as bases da internos e externos, por exemplo, o cenrio Cultura Organizacional e mapeou os ambientes econmico global e a situao do mercado em que internos e externos com ajuda da Matriz SWOT, a empresa atua. chegou a hora de comear a planejar efetivamente. Alm da Anlise SWOT, outra ferramenta bem til E dentro da sequncia de Planejamento, tudo aqui a metodologia de criao de Metas e comea com o Planejamento Estratgico, onde Objetivos SMART. voc deve definir as estratgias com foco no longo prazo da empresa. Nesta etapa preciso buscar Essa uma metodologia bem bacana para definir as sempre ter uma viso holstica da companhia e sem Metas e Objetivos a serem alcanados pela entrar muito em detalhes, afinal o Planejamento empresa dentro do horizonte que est sendo Estratgico geralmente feito para um perodo de projetado de uma forma que todos na empresa 5 a 10 anos e seria bastante complicado e muito possam entender os planos e assim se pouco provvel acertar tantos detalhes para um comprometer por completo. perodo to futuro.
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Planejamento Estratgico Alguns exemplos de objetivos estratgicos: importante ressaltar que apesar de o Planejamento Aumentar a satisfao dos clientes em 20%; Estratgico ser criado para um horizonte to longo, Reduzir os custos produtivos em 15%; essencial que ele seja revisado e atualizado Elevar o ndice de capacitao dos constantemente. Se isto no ocorrer, os planos sofrem funcionrios em 30%; um srio risco de ficarem obsoletos e serem abandonados dentro da empresa. Para deixar mais simples, separamos algumas questes fundamentais que podem ajudar na hora de realizar o Planejamento Estratgico de sua empresa: Onde estamos? Onde queremos chegar? O que valorizamos?
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Planejamento Ttico Avanando um pouco, o prximo passo a criao do No Planejamento ttico as projees tambm so Planejamento Ttico. Estes so planos com foco no feitas para um perodo um pouco menor, mdio prazo e com um pouco mais de detalhes que o geralmente de 1 a 3 anos. E nesta etapa que vamos Planejamento Estratgico, mais ainda se mantendo ter os planos de marketing, os planos de produto, enxutos e com uma boa viso holstica. planejamento de pessoal e tudo isto resultando no planejamento financeiro empresarial, com a viso Uma das principais diferenas do Planejamento geral de entradas e sadas da companhia para o Estratgico para o Planejamento Ttico que o perodo que est sendo planejado. primeiro voltado para a organizao com um todo, j o segundo j comea a ser mais orientado as reas Para facilitar o entendimento, separamos tambm e departamentos da empresa, sendo o detalhamento algumas questes a serem abordadas: com os meios para atingir os objetivos e metas. Ou O que fazer? seja, podemos dizer que o Planejamento Ttico a D para fazer? decomposio do Planejamento Estratgico para cada Vale a pena fazer? setor, para cada rea da empresa. Quando vamos fazer (macro)?
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Planejamento Ttico A partir do Planejamento Ttico temos como sada os Alguns exemplos de Objetivos Tticos: Objetivos Tticos para cada unidade especfica da Garantir que os chamados de clientes sejam organizao (marketing, vendas, desenvolvimento de atendidos em no mximo 01 dia; produto, etc.). Garantir que nenhum produto seja comercializado com defeito; IMPORTANTE: estes objetivos devem ser criados de Garantir que 100% dos funcionrios possuam forma a garantir que os Objetivos Estratgicos sejam alguma graduao relacionada ao negcio. alcanados. Ou seja, os objetivos tticos so o desdobramento dos objetivos estratgicos em partes fundamental pensar no Planejamento Ttico menores. como a conexo entre o Planejamento Estratgico e o Planejamento Operacional (que vamos ver na sequncia).
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Planejamento Operacional Por fim, temos o Planejamento Operacional com Como resultado da etapa de Planejamento Operacional planos bem mais focados no curto prazo, geralmente obtemos Planos de Aes e Cronogramas geralmente elaborados para perodos mais curtos, das atividades que precisam ser desenvolvidas dentro de 3 a 6 meses, com as definies de mtodos, do perodo de tempo que est sendo planejado. Uma processos e sistemas a serem utilizados para ferramenta muito til nesta etapa o 5W2H que alcanar os objetivos globais. auxilia a empresa a montar os Planos de Aes sem esquecer nenhum detalhe importante. Estes so planos bem mais detalhados que as etapas anteriores, especificando as pessoas Veja abaixo alguns exemplos de Objetivos envolvidas, cada uma de suas responsabilidades, Operacionais: atividades, funes e diviso de tarefas alm dos Implantar um sistema de relacionamento e gesto equipamentos e recursos financeiros necessrios de chamados de clientes; para colocar os planos em prtica. Implantar um programa de controle de qualidade; Fechar parceria com uma universidade para capacitar os funcionrios.
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Planejamento Operacional Na hora de pensar no Planejamento Operacional de sua empresa, alm das informaes do 5W2H, algumas questes que podem ajudar so: Como fazer? Quem vai fazer? Qual o prazo esperado? Quais as ferramentais e recursos necessrios? Quanto vai custar? Quais as alternativas?
Alm disto, essencial uma avaliao dos riscos de
cada atividade planejada, bem como a definio de planos de contingncia para caso um desses riscos se concretize.
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Oramento Empresarial Oramento Empresarial Chegou a hora de partirmos para um Numbers O Oramento de uma empresa geralmente Game onde vamos basicamente transformar este composto pelo: Planejamento Estratgico, Ttico e Operacional em nmeros. Oramento de Vendas Oramento de Dedues sobre Vendas E isso mesmo, simples assim! Depois que sua (Impostos, Comisses etc.) empresa definiu seus Objetivos Estratgicos, os Oramento de Custos Variveis (Custos de subdividiu em Objetivos Tticos para cada rea da Produo ou Compra de Mercadorias) empresa e criou planos de ao para os Objetivos Oramento de Gastos com Pessoal Operacionais, o prximo passo transformar tudo Oramento de Despesas Operacionais isto em nmeros com ajuda do Oramento Oramento de Investimentos Empresarial. Oramento Financeiro (Emprstimos ou Aplicaes) Planejamento Tributrio (que vamos entrar detalhes mais a frente)
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Oramento Empresarial Se voc j acompanha o blog do Treasy, Assim, sua empresa possuir um plano completo de provavelmente j leu aqui uma das frases que mais quanto precisa faturar, quais so os limites de repetimos por aqui: o Oramento Empresarial a custos e despesas que precisa respeitar, quais traduo do Planejamento Estratgico em investimentos precisa realizar e poder acompanhar nmeros. os nmeros ao longo do ano, verificando se est caminhando para alcanar sua Viso ou se precisa No Oramento Empresarial, os planos de marketing de algum ajuste na operao. Chamamos isto de de sua empresa se tornaro Projees de Despesas, Acompanhamento e Controle Oramentrio (que os planos de vendas viraro Metas de Receita, os vamos ver mais na sequncia). planos de contratao de funcionrios sero convertidos em Projees de Gastos com Pessoal, a Se voc ainda no utiliza o Oramento Empresarial compra de computadores e equipamentos sero (Budget) na gesto de sua empresa e quer conhecer Projees de Investimentos e assim por diante. ainda mais desta prtica, confira um post matador que preparamos e um Guia Completo da Gesto Oramentria com tudo que voc precisa saber em um s lugar!
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Simulaes de Cenrios Com o Oramento de sua empresa em mos para o A Anlise de Cenrios crucial na gesto de prximo ano chegou a hora de avaliar alternativas. qualquer empresa, auxiliando na previso de ai que entram as Simulaes de Cenrios. situaes futuras mais diversas. Empresas que adotam a Simulao de Cenrios em sua gesto A Anlise e Simulao de Cenrios perfeita na reagem melhor a mudanas, so mais preparadas hora de desenvolver novas estratgias e avaliar os para aproveitar oportunidades e criam melhores ganhos e perdas de cada um dos possveis caminhos planos para solucionar problemas que possam que podem ser tomados. De forma geral, este tipo aparecer durante o percurso. de anlise auxilia a explorar os diversos rumos que E como se faz isto? sua empresa pode seguir e ento escolher seguir aquele que melhor condizer com os objetivos Na prtica, Simular Cenrios muito simples e (Viso) e que vo gerar os melhores resultados com consiste basicamente em partir de um Oramento o menor esforo. base e criar diversos modelos derivados deste, onde so alteradas variveis chave para o modelo de negcios da empresa e ento avaliado os impactos nos Resultados (DRE) e no Fluxo de Caixa.
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Simulaes de Cenrios Algumas empresas chegam a criar dezenas de Mas no porque uma simulao que voc vai Simulaes de Cenrios, mas voc pode comear com chutar uns valores loucos. Ao definir um novo bem menos e mesmo assim j estar muito a frente Cenrio, voc deve utilizar projees possveis de da maior parte das empresas no Brasil (incluindo seus serem realizadas, simulando as situaes e concorrentes). mudanas mais provveis e sempre lembrando que o que for definido e homologado, vira a nova meta Nossa sugesto comear com duas Simulaes: ser batida. Um Cenrio Otimista, onde a ideia central Alguns exemplos de premissas que podem ser prever um ambiente extremamente favorvel para utilizadas para simular cenrios: sua empresa, em que todas as metas de Abertura de novos canais de marketing e Faturamento sejam batidas, as Despesas fiquem vendas (impacto nas receitas); abaixo dos limites estabelecidos e assim por Contratao de novos vendedores (impacto nas diante... receitas e nas despesas); E um Cenrio Pessimista em que o oposto Corte ou contratao de pessoal (impacto na acontece, prevendo as piores situaes de lucratividade); Receita, Despesas e Investimentos para seu Alterao de Prazos Mdios de Pagamento ou negcio. Recebimento (impacto no caixa). O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 19 Simulaes de Cenrios Este tipo de anlise, tambm pode ser utilizado Essas premissas vo variar de acordo com o porte para tomar decises mais simples, como realizar a ou ramo de atuao de cada empresa, mas de aquisio de um novo equipamento ou a extrema importncia que voc, conhea quais so contratao de uma nica pessoa. O importante as que realmente importam para o seu negcio, e que os gestores tenham o hbito construir cenrios utilize isto para simular cenrios e se preparar para futuros e avaliar os ganhos e perdas de cada ao, os mais provveis, criando planos de ao para antes de tomar sua deciso. aproveitar oportunidades e minimizar riscos.
Lembrando que o segredo de um bom
planejamento est em fazer as perguntas corretas! So inmeras as Premissas Oramentrias (variveis) que podem ser alteradas causando impacto nos resultados planejados de seu negcio.
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Acompanhamento Oramentrio Se voc j tem um pouco mais de estrada, deve Em ingls, Planejamento e Oramento so Planning lembrar daquele comercial do Gelol da dcada de and Budgeting. Digo isto, porque em ingls fica mais 90 que dizia no basta ser pai, tem que participar. claro com ing no final das palavras, que indica que elas esto gerndio. Ou seja, o Planejamento e Na Gesto Oramentria mais ou menos por ai: Oramento devem ser vistos como instrumentos no basta planejar, preciso acompanhar! vivos e dinmicos dentro da organizao e usados desta forma. Um dos erros mais comuns (e um dos mais graves) na Gesto Empresarial criar um timo Para isto, essencial termos em mente 3 termos Planejamento, seguindo todos os passos anteriores chave: e depois abandon-lo em uma gaveta. Acompanhamento Sistemtico dos Resultados Melhoria Contnua Revises Oramentrias
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Acompanhamento Oramentrio Mas o que acompanhar? Tambm precisamos acompanhar regularmente o Dentro da Gesto Oramentria, temos as Planejado x Realizado que nos diz se os objetivos e informaes em 3 tempos: passado, presente e metas planejados esto sendo alcanados. futuro, que geralmente nos referimos como normal que hajam desvios e nem tudo sai como planejado, realizado e histrico. em cima destes 3 planejamos, mas se as coisas estiverem fugindo tempos que vamos construir nossas anlises: demais ao esperado, podem ser necessrias aes mais enrgicas para retomar o curso planejado A primeira delas a anlise Planejado x Histrico (ou aproveitar as oportunidades, caso os desvios que nos mostra se o que o que planejamos faz sejam positivos). sentido. Com poucas excees, toda empresa busca crescer ano a ano. Se ao comparar seu Por fim, mas no menos importante, temos planejamento com o histrico do ano anterior, tambm a anlise Realizado x Histrico que voc no obtiver um cenrio de crescimento, uma semelhante a primeira, compara os resultados luz amarela deve acender! Recomendo aqui uma obtidos com os resultados do ano anterior, anlise mais detalhada do seu planejamento para mostrando se a empresa est realmente entender os motivos da retrao. melhorando seus resultados e crescendo anualmente. O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 22 Acompanhamento Oramentrio Hoje melhor que ontem, amanh melhor que hoje! Alm disto, com os dados oramentrios sua empresa pode comparar o quanto est crescendo O uso do Oramento Empresarial ajuda sua empresa a ms a ms. criar a mentalidade data driven ou seja, todas suas decises passam a ser embasadas em fatos e PARA REFLEXO: voc j parou para pensar que se nmeros. Assim, um dos maiores ganhos que uma todo dia sua empresa conseguir melhorar apenas empresa obtm com a implantao da Gesto 1% o seu resultado, no final de um ano a melhoria Oramentria a criao de um referencial acumulada vai ser de mais de 3.600%? Parece comparativo muito claro e objetivo para auxiliar na inalcanvel no ? Mas melhorar 1% por dia tomada de decises. simples, certo? Portanto, adote o PDCA como ferramenta de melhoria continua do Planejamento E com os dados, vem de brinde a possibilidade de Estratgico e Gesto Oramentria de sua empresa adotar a Melhoria Continua como filosofia. Ou seja, e torne isto realidade! voc planeja e depois acompanha os resultados, identificando o que est saindo como esperado e o que est desviando e atua para corrigir estes desvios.
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Revises Oramentrias Planejar e acompanhar timo, mas revisar preciso! Quando os cenrios previstos no ocorrem por influencias destas variveis externas ou mesmo Como j falamos antes, planejar fundamental, devido a mudanas na viso estratgica da porm, nem sempre o cenrio planejado se empresa, a reviso das Metas Oramentrias concretizar. Isto pode acontecer por diversos motivos, fundamental. como: Damos a isto o nome de Revises Oramentrias, Mudanas nas Polticas Pblicas; que apesar do nome complicado, so simplesmente Mudanas na Cultura Social; o processo de reavaliao das metas planejadas Alteraes do Macro Cenrio Econmico para um determinado horizonte de tempo. (Crescimento, Desenvolvimento ou Crise); Entrada de novos concorrentes no mercado; Voc deve realizar uma Reviso Oramentria em Alteraes nas demandas dos consumidores; sua empresa assim que notar que os planos atuais Ou inmeras outras variveis no controlveis. j no fazem mais sentido ou esto defasados.
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Revises Oramentrias O mais comum entre as empresas brasileiras realizar o Oramento anualmente com revises semestrais, mas empresas com modelos de negcios mais dinmicos preciso pensar em at mesmo revises trimestrais de seu Planejamento Oramentrio.
Isso porque as coisas mudam, e precisamos mudar
com elas quando necessrio. Ou seja, preciso analisar sistematicamente os resultados para identificar quando pode ser necessria uma Reviso Oramentria, mas se o tempo passou e os planos ainda continuam pertinentes, talvez no seja necessrio alter-los. Resumindo: revisar os planos Como seu guarda-roupas, quando os planos ficam velhos e bom, mas quando for preciso. ultrapassados, preciso revisar e mudar!
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Planejamento Tributrio Planejamento Tributrio Como vimos nos captulos anteriores, dentro do de tributao cumulativa ou no cumulativa, custos Planejamento Empresarial e da Gesto Oramentria versus despesas, operaes fiscais e variao da existem vrias reas do conhecimento, que nos carga tributria mxima ou mnima, possvel indicam projees e simulaes que precisamos entender o recolhimento de todos os impostos e, fazer. Cada uma destas projees e simulaes tem associado a isto, identificar oportunidades de objetivos especficos, com suas vantagens, benefcios reduo de custos tributrios para sua empresa. e, principalmente, oportunidades. Em um cenrio como o nosso, o Planejamento Como dito no comeo do e-book, neste material, a Tributrio deve estar presente no aproveitamento ideia nos aprofundarmos em uma destas etapas do de incentivos fiscais, no pagamento de juros sobre o processo de planejamento, mais especificamente no capital, na distribuio de lucros e nas diversas Planejamento Tributrio. formas de tributao das pessoas jurdicas e de seus acionistas e cotistas. E o motivo disso simples: em um pas to sobrecarregado de impostos e tributos como o Brasil, Alm de ser um direito de toda empresa brasileira, por meio de estudos e anlises comparativas o Planejamento Tributrio uma obrigao para um bom administrador!
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O que Planejamento Tributrio definido como Planejamento Tributrio a forma lcita (que se encontra em conformidade com a lei) de reduzir a carga fiscal imposta pessoa jurdica.
Ou seja, nada mais do que um estudo prvio
concretizao dos fatos geradores. No entanto, preciso ficar atento para no confundir esse tipo de anlise com sonegao fiscal, pois planejar escolher, entre duas ou mais opes legais, a que resulte o menor custo tributrio. Por outro lado, sonegar utilizar formas ilegais para atingir o objetivo de recolher menos tributos, onde so encontrados indcios de fraude. Desta forma, cabe ao responsvel pela tomada de deciso da empresa entender as limitaes previstas em lei e planejar a sua estratgia de atuao. Em um pas com uma carga tributria como o nosso, a melhor coisa ser o melhor amigo do leo!
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Porque fazer um Planejamento Tributrio Quer um bom motivo para realizar o Planejamento Alm disso, vale lembrar que na Lei das SAs fica Tributrio? Que tal o grande aumento da carga evidente que dever legal do administrador zelar tributria no Brasil nos ltimos anos? pela situao financeira da empresa. Nesse sentido, conhecer tambm a legislao e trabalhar o Segundo o IBPT (Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio da companhia um dos Planejamento Tributrio), no ano de 1988, essa diferenciais que podem resultar em um oramento carga fiscal em relao ao PIB do pas representava empresarial eficaz. 20,01%. Em 2014, esse percentual subiu para 35,42%.
Com esse crescente aumento, as empresas
precisam estar cada vez mais atentas aos custos tributrios e buscar alternativas legais para que os resultados sejam satisfatrios.
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Principais Regimes de Tributao Atualmente temos quatro grandes regimes de Para poder optar por esse tipo de tributao, a tributao: Lucro Real, Lucro Presumido, Lucro empresa precisa cumprir duas condies: Arbitrado e Simples Nacional. Saiba mais a seguir: Que a receita bruta total do ano anterior tenha 1. Lucro Presumido sido igual ou inferior a R$ 78 milhes ou a R$ 6,5 milhes multiplicado pelo nmero de meses O Lucro Presumido a forma de tributao em atividade; simplificada do Imposto de Renda (IRPJ) e da E que no estejam obrigadas tributao do Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL). Lucro Real em funo da atividade exercida. Geralmente, a opo por esse regime de tributao manifestada com o recolhimento da primeira quota O IRPJ e a CSLL so apurados trimestralmente. Esto ou quota nica do tributo devido, que determinadas as alquotas de 15% ou 25% para o correspondente ao primeiro perodo de apurao. IRPJ e 9% para a CSLL (aps a presuno instituda Essa deciso vlida para todo o ano-calendrio (ano por lei). corrente), sem a possibilidade de posterior alterao.
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Principais Regimes de Tributao Importante: a escolha por esse sistema de tributao os ajustes de adies, excluses e compensaes geralmente vantajosa para as empresas com estabelecidas pela legislao do Imposto de Renda. margens de lucratividade superior presuno (que pode ser de 1,60% at 32%, dependendo da atividade Quase todas pessoas jurdicas podem optar pela da empresa). Porm, preciso tambm avaliar o PIS e a tributao do Lucro Real (no podem apenas COFINS que, neste caso, no tero direito a crditos e aquelas que obrigatoriamente precisam realizar o estaro obrigados s alquotas de 0,65% e 3,00%, Lucro Arbitrado). Porm, algumas empresas so respectivamente. obrigadas a este regime de tributao por conta do volume de faturamento (acima de 78 milhes no 2. Lucro Real ano calendrio anterior) ou em funo da atividade exercida. De forma bem resumida, podemos definir que Lucro Real o lucro lquido do perodo apurado com base em Nessa sistemtica, existe a possibilidade de apurar toda a movimentao da empresa. Mas preciso levar os tributos pelo Lucro Real Anual ou pelo Lucro em considerao os princpios de contabilidade e Real Trimestral. Entenda abaixo as principais normas fiscais, que, para chegar no resultado do lucro diferenas e vantagens para cada tipo de empresa. lquido (receitas menos os custos e despesas), realizar
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Principais Regimes de Tributao 2.1 Lucro Real Anual Nessa modalidade, a empresa pode recolher os devidos valores por meio de uma estimativa mensal com base no faturamento do perodo, de acordo com os percentuais sobre atividades, aplicando-se a alquota do IRPJ e CSLL (de forma bem semelhante ao Lucro Presumido).
Veja a seguir os percentuais para cada tipo de
atividade:
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Principais Regimes de Tributao Importante: Nessa opo, a vantagem a possibilidade de gerar balancetes mensais, reduzindo ou suspendendo o valor a ser pago caso o Lucro Real seja efetivamente menor do que a base presumida. Ento, ao final do ano, a empresa levanta o balano anual e apura o lucro real do exerccio por completo, ajustando os tributos e o resultado final.
2.2 Lucro Real Trimestral
No Lucro Real Trimestral existem algumas
particularidades, que essencialmente precisam ser levadas em considerao para a elaborao do Planejamento Tributrio. Dependendo da operao da empresa, o prejuzo de um perodo de apurao no poder ser utilizado por completo para a compensao no perodo seguinte. O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 33 Principais Regimes de Tributao Funciona assim: com essa modalidade de tributao, o 3. Lucro Arbitrado IRPJ e a CSLL so calculados com base no balano apurado no final de cada trimestre. Por esse motivo, o Esse sistema no bem uma escolha da empresa. O lucro do trimestre no somado ao prejuzo fiscal dos arbitramento geralmente aplicado pelo fisco perodos anteriores, mesmo que o perodo posterior diretamente no contribuinte quando a empresa esteja dentro do mesmo ano-calendrio. A deixa de cumprir as obrigaes acessrias possibilidade que existe a compensao de at 30% correspondentes ao Lucro Real ou Presumido. do prejuzo nos prximos perodos. 4. Simples Nacional Importante: Falando de planejamento oramentrio, importante salientar que a escolha pela tributao pelo O Simples Nacional uma modalidade de Lucro Real Anual ou Trimestral impacta diretamente no tributao simplificada que est prevista na Lei fluxo de caixa da empresa, j que, nesses casos, ser Complementar n 123/2006 e aplicvel apenas necessrio o desembolso mensal ou trimestral. para Microempresas e Empresas de Pequeno Porte. Por meio do Simples Nacional possvel recolher, em apenas uma guia de arrecadao, os tributos do IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/PASEP, CPP, ICMS e ISS.
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Planejamento Tributrio de Longo Prazo Para a realizao de uma boa gesto e planejamento tenha sucesso. importante, tambm, que todos de tributos importante considerar a totalidade dos os estudos estejam alinhados ao Planejamento impostos e taxas incidentes na operao da empresa. Estratgico da empresa e considere o seu Portanto, depois de analisar os tributos crescimento atual e futuro. Dessa forma, quando individualmente, preciso confrontar a reduo da ocorrer alguma mudana de tributao, toda a carga tributria efetiva. Ou seja, de nada adianta operao estar alinhada e preparada para as reduzir os valores a serem recolhidos dos IRPJ e CSLL alteraes. sem verificar os reflexos que essas operaes acarretaram nos demais tributos como PIS e COFINS.
No momento que se toma a deciso de reduzir o
custo tributrio efetivo da empresa, imprescindvel que todos os envolvidos estejam cientes dos esforos necessrios para que a operao como um topo
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Tipo de Planejamento Tributrio Planejamento Tributrio Estratgico: este tipo de importante lembrar que o Planejamento Tributrio planejamento est relacionado com a mudana de no exclusividade das grandes empresas. Desde um algumas caractersticas estratgicas da empresa, tais pequeno estabelecimento at uma empresa de como: estrutura de capital, localizao geogrfica, grande porte com unidades por todo o Brasil, todos contratao de mo de obra, terceirizao de podem realizar esse tipo de anlise e gesto dos determinadas operaes, entre outras. tributos. O que muda, claro, a forma como esse planejamento ser aplicado. Em empresas maiores, Planejamento Tributrio Operacional: este refere-se por exemplo, devero ser levados em conta os aos procedimentos que j so prescritos pelas impactos em todos os processos da operao normas ou pelo costume, seja em relao forma de (estrutura gerencial, contbil, financeira etc.). tributao das operaes ou at mesmo forma de contabilizar determinada ocorrncia. Independentemente do tamanho da organizao, possvel destacar duas grandes esferas nas quais a Alm dessas duas grandes esferas, podemos indicar gesto de tributos pode ser aplicada: a operacional e ainda trs tipos de Planejamento Tributrio que esto a estratgica. relacionados ao tempo. So eles: Preventivo, Corretivo e Especial. O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 36 Tipo de Planejamento Tributrio 1. Planejamento Tributrio Preventivo Como elaborar um Planejamento Tributrio Preventivo: Esse tipo de planejamento desenvolvido continuamente por meio de orientaes e manuais 1. Primeiramente, a empresa deve reunir um grupo de procedimentos, especialmente nas atividades de de pessoas com diferentes competncias, sendo cumprimento das obrigaes principais e essas, de preferncia: contbeis, tributrias, acessrias. jurdicas e administrativas. Com isso, ser possvel formar um Conselho Fiscal. 2. Depois, hora de analisar a situao fiscal e legal da empresa no atual momento. 3. Envolver a alta direo nas reunies e solicitar informaes do Planejamento Estratgico que a empresa pretende implementar a curto, mdio e longo prazo. 4. A partir da, elaborar um diagnstico utilizando as informaes obtidas.
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Tipo de Planejamento Tributrio 5. Realizar ento simulaes com base no diagnstico e comparar todas as formas de tributaes - Lucro 7. Por fim, apresente para a diretoria e obtenha a Real, Presumido e Simples Nacional. Durante as aprovao para que seja possvel dar incio s simulaes, considere possveis benefcios fiscais providencias necessrias para executar as disponibilizados pela legislao tributria para o tarefas e garantir os benefcios que foram ramo de atuao e verifique, at mesmo, a estudados e mapeados. possibilidade de afastamento da incidncia de fatos geradores dos tributos envolvidos na operao da Geralmente, esse tipo de Planejamento Tributrio empresa. realizado no final de cada ano para que as aes 6. Aps mapear todas as possibilidades tributrias, sejam tomadas j no incio do prximo perodo. No importante verificar as consequncias que essas entanto, nada impede que o Conselho Fiscal esteja aes tero sobre as operaes da empresa em sempre atento e buscando novas formas de diferentes cenrios. Ou seja, qual o impacto que prevenir e reduzir a carga tributria total imposta essas operaes tero sobre um movimento de sobre a empresa. faturamento baixo/ruim, com resultados normais (conservador) e sobre resultados elevadssimos (arrojado).
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Tipo de Planejamento Tributrio 2. Planejamento Tributrio Corretivo Nesse modelo, so realizadas revises fiscais, de forma operacional ou automatizada, para identificar possveis O Planejamento Tributrio Corretivo acontece erros a serem corrigidos. Veja a seguir trs formas de quando detectada alguma anormalidade e, ento, aplicar essa reviso fiscal: realiza-se o estudo de alternativas para a correes das inconsistncias identificadas. Reviso fiscal diria: essa reviso deve ocorrer sempre sobre a movimentao do dia anterior. O mtodo corretivo uma excelente forma de reduzir uma possvel exposio ao fisco, mas Reviso fiscal mensal: mtodo realizado no tambm pode ser utilizado para recuperar valores momento do fechamento da apurao fiscal, monetrios deixados na mesa, ou seja, crditos buscando identificar erros ocorridos na escriturao fiscais que no foram apropriados ou at mesmo das operaes realizadas no ms corrente. dbitos realizados de forma indevida. Reviso fiscal dos ltimos 5 anos: neste caso, a empresa realiza o trabalho buscando identificar oportunidades fiscais que ainda no foram extintas pela decadncia tributria.
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Tipo de Planejamento Tributrio 3. Planejamento Tributrio Especial
Esse tipo de Planejamento Tributrio acontece em
funo de um determinado fato que impacta diretamente na operao da empresa, tais como: abertura de filiais, lanamento de novos produtos, aquisio e ou alienao da empresa, processos societrios de reestruturao (ciso, fuso, incorporao), entre outros.
A forma de aplicao desse tipo de planejamento de
tributos individualizada e deve ocorrer sempre que a empresa tiver eventos que venham a impactar nas suas operaes de forma determinante.
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Erros comuns no Planejamento Tributrio Existem muitas empresas que traam determinado executou as aquisies conforme acordado com a objetivo logo no incio do ano e o resultado obtido nem diretoria previamente. Pode ser tambm que a sempre condiz com o planejado. Isso tambm acontece empresa optou pela mudana do regime de tributao, em relao gesto dos tributos. Como evitar isso? porm, essa nova forma de tributao somente ser Conforme falamos anteriormente, para ter um vantajosa se a execuo da tomada do crdito fiscal Planejamento Tributrio bem elaborado, ideal que das contribuies do PIS e da COFINS forem realizadas seja feito um plano conservador, um plano corretamente. Em casos como esses, fica evidente que considerando resultados medianos e um arrojado. O o problema no est no planejamento e sim na principal erro que uma empresa pode cometer no execuo. simular essas trs possibilidades e acabar sendo surpreendida no decorrer do perodo. Outro grande problema a checagem. Se a execuo no vem ocorrendo da forma como foi planejada e o Outro erro comum o problema na execuo do gestor no vem checando o status da operao, planejamento. Exemplo: logo no incio do ano a certo que o Planejamento Tributrio ir falhar. A empresa optou pela reviso da cadeia de fornecedores dedicao uma das principais qualidades de um e pela aquisio de insumos de uma lista especfica de gestor fiscal. Ele deve separar um determinado perodo fornecedores. Com isso, ela conseguiria otimizar seus do seu dia para verificar de perto as execues das crditos ficais. No entanto , a rea Comercial no rotinas pr-estabelecidas no Planejamento Tributrio. O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 41 A quem pedir ajuda? Para um Planejamento Tributrio de excelncia, uma boa Coragem Novamente, por no possuir vnculos alternativa contratar um consultor externo, que pode na empresa, o consultor tende a tomar decises ajudar na tomada de deciso e nos estudos de mercado racionais onde um colaborador certamente para a evoluo da empresa. Alm disso, h vrias tenderia pela deciso emocional. vantagens e benefcios que so encontrados apenas ao se contratar um consultor para sua empresa: Imparcialidade Devido o consultor no fazer parte da empresa e por estar ali com a misso de Viso holstica Por no possuir vcios e ter uma alavancar vendas, servios e pelo crescimento da viso externa do negcio, o consultor tende a empresa, existe uma neutralidade dos pareceres identificar as principais dores do processo, ter foco e das propostas de soluo. na resoluo do problema e ser o mais objetivo possvel, o que muito importante principalmente Vale lembrar que, ao se contratar um especialista, na fase inicial que a do Diagnstico. deve-se ter a mente aberta para ouvir o diagnstico do consultor. Alm disso, importante saber Know-how Experincia e competncia a partir de ponderar se o resultado o que sua empresa diferentes mercados, possibilitando uma comparao necessita no momento e se estar disposta a colocar mais aprofundada com as realidades de outras em prtica o que foi planejado pelo consultor. empresas na mesma rea de negcio. O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 42 Para fechar... Para fechar... Como vimos, existem diversas formas de se realizar um bom Planejamento Tributrio, cabendo a empresa considerar todas as oportunidades oferecidas pela legislao vigente para a reduo de custos fiscais incidentes sobre as suas atividades.
Vale lembrar que os mtodos citados neste e-book
no so nicos e exclusivos, visto que as operaes das empresas so distintas. Por esse motivo, os estudos devem ser realizados de acordo com as necessidades de cada mercado especfico e a aplicao deve ser com foco no negcio da companhia, sempre buscando agregar valor e solucionar as demandas fiscais como um todo, para que os resultados sejam sustentveis.
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Para fechar... O Bluesoft Cosmos o Maior Catlogo Online de Produtos Especialista em Governana e do Brasil que une Varejistas Compliance Fiscal, a Quirius alia Fornecedores e Distribuidores. No Portal, os Fabricantes experincia e conhecimentos podem expor seus produtos e os Distribuidores e de negcio, tecnologia da informao e gesto fiscal. Varejistas podem consult-los para manterem seus Desenvolve metodologias voltadas s necessidades catlogos sempre atualizados. No importa se voc dos seus clientes, de acordo com as exigncias um fabricante, varejista, distribuidor, ou e-commerce, o governamentais e alinhadas ao mercado que atuam. Cosmos facilitar muito a sua vida! Simples assim! Leva inovao aos processos, garantindo segurana e agilidade, contribuindo para que as empresas A Treasy oferece uma cumpram, com eficincia, as exigncias da legislao soluo completa para tributria. Planejamento e Controladoria, que vai desde o oramento empresarial descentralizado, projees, simulaes de cenrios, at anlises gerenciais e indicadores de desempenho. O guia completo para planejar e reduzir os custos tributrios de sua empresa 45 Muito obrigado!