Módulo 8 - IRS

Afonso (47 anos)

&
Filipa (45 anos)

Geyson Gerson Allyson Edi Alícia Bryan

(1 ano) (5 anos) (15 anos) (17 anos) (24 anos) (27 anos)

Nota: A Alícia trabalha por conta própria, como esteticista, e tem um rendimento bruto anual de 9500€
Declaração de rendimentos:

Durante o ano de 2018 a Filipa e o Afonso auferiram os seguintes rendimentos:

Filipa:
Categoria A:
Ordenado mensal como contabilista de uma empresa: 4.500€
Subsídio de refeição: 13,50€ (Diário)

Categoria B:
A Filipa tem uma atividade por conta própria, como esteticista nas horas vagas,
tendo optado pelo regime simplificado e tem um rendimento anual bruto de
75.000€

Categoria E:
200€ de juros de um depósito a prazo.

Categoria F:
Renda mensal de um imóvel arrendado: 450€
Afonso:
Categoria A:
Ordenado mensal como rapper: 7.200€
Subsídio de refeição: 24,50€ (Diário)

Categoria B:
20.500€ em venda de mercadorias (peças de automóveis).

Categoria F:
Renda mensal de imóvel adquirido em solteiro de 750€

Filipa & Afonso:

Venderam em 2018 a sua habitação própria e permanente por 700.000€ que
tinham adquirido em 2016 por 500.000€. Com o dinheiro da venda compraram
nesse mesmo ano uma nova habitação própria e permanente por 650.000€.
Durante o ano de 2018, a Filipa e o Afonso apresentaram para efeitos de IRS, as
seguintes despesas:
• A Filipa pagou de quota anual do sindicato: 220€
• O Afonso pagou de quota anual do sindicato: 550€
• IMI do imóvel arrendado (Filipa): 170€
• IMI do imóvel arrendado (Afonso): 240€
• Seguro do imóvel arrendado (Afonso): 340€
• IVA das despesas gerais e familiares da Filipa: 850€
• IVA das despesas gerais e familiares do Afonso: 540€
• Despesas de saúde IVA à taxa reduzida: 1200€
• Despesas de saúde IVA à taxa normal (só 50% das despesas têm receita
médica): 700€
• Despesas com a educação dos filhos:
 Geyson: 7000€ anuais com a ama.
 Gerson: 3500€ anuais com o ATL.
 Allyson: 7000€ anuais no colégio privado
 Edi: 1500€ anuais em material escolar
 Bryan: 2000€ com curso de formação em segurança
• 700€ num juro com a aquisição de habitação permanente
• IVA suportado com as faturas do cabeleireiro da Filipa - 200€
IVA suportado com as faturas do mecânico do Afonso - 600€
IVA suportado com as faturas do veterinário - 140€
IVA suportado com as faturas em restauração - 98€
• Despesas com apoio domiciliário para o pai do Afonso - 3000€
• PPR da Filipa: 2500€
PPR do Afonso: 4500€
• Donativo à UNICEF: 370€
Donativo à Cruz Vermelha: 300€
 Resolução
1. O rendimento líquido de cada categoria
2. O rendimento coletável
3. O valor da coleta
4. As deduções à coleta
5. O IRS liquidado
6. As retenções na fonte
7. O valor apurado do imposto a pagar ou a receber
1. Rendimento líquido de cada categoria
Categoria A:
Sra. Filipa
Ordenado anual: 4.500€ x 14 meses = 63.000€
Subsídio de refeição = (13,50€-4,77€) x 22 dias x 11 meses = 2.112,66€
Rendimento bruto = 63.000 + 2.112,66 = 65.112,66€
S.S.: 11% x 65.112,66 = 7.162,39€
Sindicato = 220€ x 1,5 = 330€
Rendimento líquido = 65.112,66 – 7.162,39 – 330 = 57.620,27€

Sr. Afonso
Ordenado anual: 7.200€ x 14 meses = 100.800€
Subsídio de refeição: (24,50€-4,77€) x 22 dias x 11 meses = 4.774,66€
Rendimento bruto = 100.800€ + 4.774,66€ = 105.574,66€
S.S.: 11% x 105.574,66 = 11.613,21€
Sindicato = 550€ x 1,5 = 825€
Rendimento líquido = 105.574,66 – 11.613,21 – 825 = 93.136,45€

Rendimento líquido da categoria A = 57.620,27 + 93.136,45 = 105.756,72€

 Categoria B:
Sra. Filipa
Rendimento bruto: 75.000€
Rendimento líquido: 75.000 x 75% = 56.250€

Sr. Afonso
Rendimento bruto: 20.500€
Rendimento líquido: 20.500 x 15% = 3.075€

Rendimento líquido da categoria B = 56.250 + 3.075 = 59.325€

Categoria E:
Sra. Filipa
Rendimento bruto: 200€
Rendimento líquido: 200 x (100-28) = 14.400€

Nota: Não tem de ser declarado porque já ficou sujeito à taxa liberatória de 28%.
 Categoria F:
Sra. Filipa
Rendimento bruto: 450€ x 12 meses = 5.400€
Deduções: 170€
Rendimento líquido = 5.400 – 170 = 5.230€

Sr. Afonso
Rendimento bruto: 750€ x 12 meses = 9.000€
Deduções: 240+340 = 580€
Rendimento líquido = 9.000 – 580 = 8.420€

Rendimento líquido da categoria F = 5.230 + 8.420 = 13.650€

 Categoria G:
Rendimento bruto: 700.000€
Mais-valia: 700000 - (500.000x1,01) = 195.000€

700.000 > 650.000 (Reinvestimento parcial)

1º Proporção reinvestida = 650.000/700.000 = 0,93

2º Valor da parcela a abater às mais-valias = 0,93 x 195.000€ = 181.350€
3º Valor da mais-valia sujeito a IRS = 195.000 – 181.350 = 13.650€
Rendimento líquido = 50% x 13.650€ = 6.825€

2. Rendimento Coletável
= 150.756,72 + 59.325 + 0 + 13.650 + 6.825 = 230.556.72€

3. Valor da Coleta
= 230.556,72/2 = 115.278,36
= 115.278,36 x 48% - 8.376,45 = 46.957,16
= 46.957,16 x 2 = 93.914,32€
4. Deduções à coleta

Deduções Fixas 726+600+600+600 = 2.526€

Despesas gerais e familiares
Filipa: 35% x 850 = 297,5€ 250€
Afonso: 35% x 540 = 189€
Despesas de saúde (1.200+350) x 15% = 232,5€
Despesas de educação e formação (7.000+3.500+7.000+1.500) x 30%
= 5.700€ 800€
Juros de dívidas com aquisição de
700 x 15% = 105€
habitação permanente
IVA suportado em determinadas faturas (200+600+140+98) x 15% = 155,7€
Apoio domiciliário 3.000 x 25% = 750€ 403,75€
PPR
Filipa: 2.500 x 20% = 500 350€
Afonso: 4.500 x 20% = 900 350€
Donativos (370+300) x 25% = 167,65€

Total das deduções: 5.529,45€

5. IRS liquidado
= Coleta – Deduções à coleta
= 93.914,32-5.529,45 = 88.384,87€

6. Retenções na fonte
Sra. Filipa: 30,7% x 65.112,66 = 19.989,59€ 57.785,32€
Sr. Afonso: 35,8% x 105.574,66 = 37.795,73€

7. Valor apurado de imposto a pagar ou a receber

= IRS liquidado – Retenção na fonte
= 88.384,87 – 57.785,32 = 30.599,55€ a pagar