PLANO DE CONTAS

PAUDALHO, 30 DE JUNHO 2023

3° ADM A

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1- ATIVO
1.1 – CIRCULANTE

1.1.1- Disponível:

Representa o saldo de caixa livre de uma empresa, ou seja, aparecem no

demonstrativo financeiro oficial do negócio como os recursos de livre
movimentação.(circulação constante e liquidez imediata)

1.1.1.01 - Caixa:
Se refere ao dinheiro que a empresa possui em espécie e pode ser usado a
qualquer momento. Essa é a conta com maior liquidez dentro do ativo
circulante.

1.1.1.002- Banco conta movimento:

Dinheiro de livre movimento, normalmente utilizado para pagamento de
fornecedores, receber valores parcelados pagar funcionários , entre outros.

1.1.2- Realizações:

Quando um bem se transforma em dinheiro, por exemplo, quando é feito uma

venda, o bem é entregue a terceiros e é efetuado o seu pagamento,
transformando em dinheiro para empresa. (2) Quando a ocorrência do
benefício é identificada, por exemplo, depreciação.

1.1.2.001- Clientes:
São aqueles valores referentes a vendas de mercadorias, ou serviços, ou seja,
da atividade fim da empresa

1.1.2.002- Duplicatas descontadas:

São os títulos de crédito ou promessas de recebimento a partir de contratos
assinados usadas por uma empresa como garantia para obter crédito bancário.

1.1.2.003- Aplicações financeiras:

Os investimentos que a empresa possui e que podem ser resgatados no curto
prazo como aplicações em ações, fundos de investimento e títulos públicos.

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1.1.2.004- Impostos a recuperar:
São valores se créditos, superiores aos de débito da empresa após o cálculo
do balanço patrimonial (um saldo a ser recuperado em pagamento de
impostos)

1.1.2.005- Despesas do exercício seguinte:

Representam despesas pagas antecipadamente que afetarão o resultado de
exercícios seguintes, logo não se transformará em dinheiro e não pode ser
utilizada para saldar dívidas (condição de ativo).

1.1.2.006- Provisão para devedores duvidosos:

É uma reserva de capital que empresas fazem para lidar em casos de
inadimplência.

1.1.3 – Estoques
Se referem aos produtos que a empresa dispõe para venda. Nessa conta ficam
registrados os valores para os estoques na data do fechamento do balanço.

1.1.3.001– Estoque de Mercadorias:

Refere-se as mercadorias para serem revendidas que a empresa possui. Essa
conta registra o valor dos estoques na data do fechamento do balanço.

1.1.3.002– (-) Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado:

Trata-se de uma provisão da conta Estoques que tem como principal objetivo
subtrair dos estoques a fatia de custos que provavelmente não poderá ser
recuperada.

1.2 – NÃO CIRCULANTE

1.2.1– Realiza a Longo prazo:

Refere-se aos direitos que uma empresa tem a receber após o término do
período do balanço patrimonial.

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1.2.1.001– Títulos a Receber:
Os Títulos a Receber são quaisquer valores a serem recebidos de algum
devedor pela empresa. Os créditos podem ser originários de cartões de crédito
e débitos, receitas, adiantamento a cliente, tickets, seja à vista ou com prazo de
vencimento.

1.2.2 – Investimentos:
Refere-se as participações e aplicações financeiras de caráter permanente,
com o objetivo de gerar rendimentos para a empresa de forma que esses bens
e direitos não sejam destinados à manutenção das atividades normais da
companhia.

1.2.2.001– Participações em Outras Cias:

Refere-se as ações/cotas em outras empresas que não sejam coligadas e
controladas. Dessa forma, quando a empresa compra essas ações, ela passa a
fazer parte do quadro de acionistas da empresa em questão.

1.2.2.002– Imóveis para Renda:

Também conhecido como bens de renda, são usadas como forma de gerar
renda para a empresa, sendo propriedades que não são utilizadas para o
desenvolvimento de atividades da própria companhia.

1.2.3– Imobilizado:
Refere-se aos bens e direitos de natureza permanente que serão utilizados
para a manutenção das atividades normais da empresa, servindo a sua
estrutura. A empresa não pretende vender os seus bens e direitos, ou seja, não
há intenção de transformá-los em dinheiro.

1.2.3.001– Equipamentos de informática:

Assim sendo, se os equipamentos forem para uso nas atividades da empresa,
a classificação será no "IMOBILIZADO"

SEÇÃO III
Balanço Patrimonial

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Grupo de Contas

Art. 178. No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do

patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a
análise da situação financeira da companhia.

§ 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de

liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos:

I – ativo circulante; e (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)

II – ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo,

investimentos, imobilizado e intangível. (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)

I – passivo circulante; (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)

II – passivo não circulante; e (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)

III – patrimônio líquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajustes

de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos
acumulados. (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)

§ 3º Os saldos devedores e credores que a companhia não tiver direito de

compensar serão classificados separadamente.

(Fonte:
https://www.contabeis.com.br/forum/assuntos-academicos/105943/equipament
os-de-informatica-classificacao-contabi/)

1.2.3.002- Imóveis:
Os imóveis são utilizados para desenvolver as atividades necessárias da
empresa. Nessa conta fazem parte também:

Terrenos: que as empresas utilizam.

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Edificações: são as construções em geral, como construção de um edifício,
indústria, etc..

1.2.3.003- Instalações:
Engloba O Conjunto De Máquinas, Aparelhos E Equipamentos Utilizados No
Processo De Produção De Bens Ou Serviços Da Empresa, Ou Seja, Não São
Auxiliares, Mas Diretamente Utilizados Como Base Para A Realização Da
Atividade Da Empresa.

1.2.3.004- Máquinas e equipamentos:

Máquinas são todo e qualquer aparelho, composto por um ou mais
equipamentos, destinado a executar uma ou mais funções específicas.
Equipamentos, por sua vez, são qualquer unidade auxiliar componente de uma
máquina.
1.2.3.004– Móveis e utensílios:
São utilizados na empresa para desenvolvimentos das atividades.

1.2.3.006– Veículos:
Veículos: carros, motos, camionetes, caminhões, etc. que são usados para o
desenvolvimento da companhia, seja para entrega de produtos, deslocamento
dos funcionários e para qualquer outra atividade da empresa.

1.2.3.007– (-) Depreciação Acumulada:

É utilizada para somar a depreciação de todos os ativos da empresa.

1.2.4– Intangível:
Um bem que a empresa possui, mas que não existe fisicamente.

1.2.4.001– Marcas e Patentes:

Uma marca é a identificação de um produto, serviço ou negócio, a partir de um
nome ou da junção de um nome com um símbolo (logotipo). Já uma patente é
uma invenção, algo que foi criado por alguém.

1.2.4.002– Capital intelectual:

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É todo o conhecimento, sabedoria e vivência que as pessoas profissionais de
uma empresa possuem. Para o negócio, é importante estimulá-lo e criar uma
rede de compartilhamento, gestão e aprimoramento contínuo desse ativo.

1.2.4.002– Amortização acumulada:

É uma conta de ativo que reduz o valor do ativo ao qual está vinculada
(aparece negativa). Inclui a amortização de todos os anos, que também pode
ser considerada como a perda gradual de valor do bem em função da sua
proximidade do final da sua vida útil.

2-PASSIVO
2.1 – CIRCULANTE

2.1.1– Obrigações:
(passivos) são todas as obrigações financeiras da empresa. Ou seja, suas
despesas e dívidas, independentemente dos prazos que têm para serem
quitadas ou suas recorrências. Esse controle é essencial para garantir a saúde
financeira de qualquer negócio.

2.1.1.001– Fornecedores:
Os fornecedores são classificados como passivos porque representam uma
obrigação que a empresa tem que pagar. Quando uma empresa compra
mercadorias ou serviços de um fornecedor, ela adquire uma obrigação de
pagamento. Essa obrigação é registrada como uma conta a pagar, que é um
passivo. E circulante pois ela tem um prazo a pagar até um ano.

2.1.1.002 – Aluguéis a Pagar:

Aluguel passivo é uma obrigação de pagar aluguel a alguém. Circulante ou não
circulante depende do prazo em que isso irá ocorrer: curto prazo ou até um ano
– circulante, ou superior a um ano – Não circulante.

2.1.1.003 – Empréstimos a Pagar:

Conta do Passivo que pode classificar-se no Passivo Circulante se de curto
prazo, bem como, classificar-se no Passivo Exigível a Longo Prazo se de longo
prazo, podendo ainda subdividir-se entre Em Moeda Nacional e Em Moeda
Estrangeira, para facilitar o controle e determinar as contas sujeitas a
atualização por correção monetária ou variação cambial. Essa conta registra as

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obrigações da empresa junto a instituições financeiras do país e do exterior,
cujos recursos podem estar destinados tanto para financiar imobilizações como
para capital de giro.

2.1.1.004 – ICMS a Recolher:

Conta do Passivo Circulante que representa a obrigação da empresa junto ao
Governo Estadual, relativa ao Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e
Serviços.

2.1.1.005 – Imposto de Renda a Pagar:

Podemos citar como contas da categoria passivo circulante as obrigações com
funcionários (salários, 13º, férias e outros encargos trabalhistas), impostos
(IPTU, IPVA, IRPJ), aluguel, pagamento de fornecedores, empréstimos,
financiamentos e saldos devedores.

2.1.1.006 – IR Fonte a Recolher:

Os impostos a recolher são obrigações que qualquer pessoa física ou jurídica
possui. Dessa forma, o valor deles é dado em cima de um percentual já pré-
definido.Como o Imposto de Renda é um tributo de competência federal, o
contribuinte deve recolher o valor devido através de preenchimento de um
DARF (Documento de Arrecadação de Receitas Federais) disponível no site da
Receita Federal ou no internet banking de qualquer grande banco.

2.1.1.007 - Contribuições Previdenciárias a Recolher:

É o desconto realizado da remuneração dos servidores para custear o regime
de previdência ao qual estão vinculados. É realizado de forma compulsória,
mensalmente, a partir da aplicação do percentual previsto para o respectivo
regime sobre o salário de contribuição.

2.1.1.008 – FGTS a Recolher:

Conta do Passivo Circulante que registra as obrigações da empresa referente
ao Fundo de Garantia por Tempo de Serviço, de acordo com a folha de
pagamento da empresa. Sub Conta de despesas com pessoal que registra o
encargo da empresa relativo ao Fundo de Garantia Por Tempo de Serviço.

2.1.1.009 - Honorários da Diretoria a Pagar:

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São despesas administrativas, que correspondem aos salário e benefícios
pagos aos membros da diretoria da empresa.

2.1.1.010 – Salários a Pagar:

É o dinheiro devido a funcionários pelo trabalho que realizaram para a
empresa.

2.1.1.011 - Dividendos a pagar:

Os dividendos são um pedaço do lucro líquido que as empresas da Bolsa de
Valores repassam aos seus investidores.

2.1.1.012 – Outras Obrigações a Pagar:

São dívidas ou compromissos de qualquer espécie ou natureza assumidos
perante terceiros, ou bens de terceiros que se encontram em nossa posse.

2.2 – NÃO CIRCULANTE

2.2.1 – Obrigações:
Os passivos não circulantes são aquelas obrigações cuja liquidação não ocorre
no prazo de um ano. Por isso, esse tipo de passivo também é conhecido como
despesas ou passivos de longo prazo.

2.2.1.001 – Financiamentos a Pagar:

Entre os passivos não circulantes há um financiamento e a provisão de imposto
de renda diferido. Pôr receber tal classificação, significa que a empresa não
precisa quitá-los, pelo menos, até seu próximo balanço anual. Por isso, eles
são considerados como exigíveis de longo prazo.

2.3 – PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2.3.1 – Capital:
Na contabilidade, o capital é o montante disponibilizado à empresa para que
seja utilizado nas atividades que realiza, podendo gerar suas receitas e lucros.
Este valor corresponde ao Patrimônio que a empresa possui e que foram
financiados pelos seus proprietários ou por meio de dívidas.

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2.3.1.002 – ( - ) Capital a Realizar:
Corresponde à parcela subscrita do Capital ainda não paga (não integralizada)
pelos sócios.

2.3.2 – Reservas de Capital:

As reservas de capital são constituídas com valores recebidos pela empresa e
que não transitam pelo resultado, por não se referirem à entrega de bens ou
serviços pela empresa.

2.3.2.001 – Ágio na Emissão de Ações:

Contabilidade e finanças para se referir à diferença entre o preço pago por um
ativo e o seu valor nominal ou contábil. Em outras palavras, quando um ativo é
adquirido por um preço superior ao seu valor nominal, o valor adicional pago é
considerado ágio. Por exemplo, se uma empresa adquirir outra empresa por
um preço que é maior do que o valor contábil dos seus ativos, o valor adicional
pago será considerado ágio.

2.3.3 – Ajuste de Avaliação Patrimonial:

É o resultado do valor da avaliação dos bens em relação ao seu valor justo. O
valor justo é a quantia pela qual um ativo pode ser trocado, ou um passivo
liquidado, por duas partes dispostas a isso e independentes entre si.

2.3.3.001 – Aumentos Atribuídos a Bens do Ativo:

A contrapartida da reavaliação de quaisquer bens da pessoa jurídica somente
poderá ser computada em conta de resultado ou na determinação do lucro real
e da base de cálculo da contribuição social sobre o lucro líquido quando ocorrer
a efetiva realização do bem reavaliado.

2.3.4 – Reservas de Lucros:

A reserva de lucro é constituída como uma forma de se manter o capital social
da empresa. Por isso, a contabilidade utiliza a conta “reserva legal” para
reservar a parte obrigatória, além de outros tipos de reservas que é possível
fazer.

2.3.4.001 - Reserva Legal:

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Conta do Patrimônio Liquido em que são registradas as reservas de lucros
instituídas, basicamente, Para dar proteção ao credor, é tratada no art. 193 da
Lei nº 6.404/76 e deverá ser constituída com a destinação de 5% do lucro
liquido do exercício. Esta reserva será constituída obrigatoriamente, pela
empresa, até que o seu valor atinja 20% do capital realizado, quando então
deixará de ser acrescida.

2.3.5 – Ações em Tesouraria:

É uma parte das ações que permanecem com a empresa, porque nunca foram
ofertadas a investidores, ou porque foram recompradas.

2.3.5.001 – Aquisição de Ações Próprias:

A recompra de ações é quando uma empresa compra suas próprias ações em
circulação no mercado. Isso pode ser feito para aumentar o valor das ações
remanescentes, reduzir o número de papéis em circulação, aumentar os lucros
por ação e/ou sinalizar que a empresa acredita que suas ações estão
subvalorizadas. A recompra de ações pode ser financiada por meio de fluxo de
caixa disponível, dívida ou venda de ativos.

2.3.6 – Lucros ou Prejuízos Acumulados

2.3.6.001 – Lucros Acumulados:

São os ganhos líquidos de uma empresa em determinado período. Seu valor
deve descontar os dividendos aos acionistas. Este conceito também é
conhecido por Patrimônio Líquido (PL) e consiste em uma reserva financeira
cuja finalidade é o reinvestimento de recursos em suas atividades.

2.3.6.002 – ( - ) Prejuízos Acumulados:

Prejuízos Acumulados é a conta do grupo Patrimônio Líquido do balanço
patrimonial. Representa o prejuízo do exercício que permanece no grupo do
Patrimônio Líquido até que seja devidamente compensado por lucros apurados
em exercícios futuros, ou amortizados pelos acionistas.

3– DESPESAS
Despesas são recursos que você aplica na estrutura gerencial de sua
organização, em áreas como a administrativa, comercial e financeira. O

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objetivo, portanto, é sustentar o funcionamento das mesmas e a atividade da
empresa como um todo.

3.3 – Despesas Operacionais:

Despesas necessárias para vender os produtos, administrar a empresa e
financiar as operações. Despesas que contribuem para a manutenção da
atividade operacional da empresa. Contas de resultado que representam todas
as despesas que contribuem para a manutenção da atividade operacional da
empresa.

3.3.1 – Despesas com Vendas:

Contas de resultado que representam as despesas operacionais de vendas.
Abrangem desde a promoção do produto até sua colocação junto ao
consumidor (comercialização e distribuição). São despesas com pessoal da
área de vendas, comissões sobre vendas, propagandas e publicidade,
marketing, estimativa de perdas com duplicatas.

3.3.1.001 – Comissões sobre Vendas:

Subconta de despesas com pessoal que, logicamente, aplica-se somente às
Despesas de Vendas. Registra todas as despesas com comissões devidas
sobre vendas.

3.3.1.006 – Fretes e Carretos:

Conta que indica despesas com transportes.

3.3.1.007 – Material de Embalagem:

Itens que compõem a embalagem dos produtos.

3.3.1.008 – Propaganda e Publicidade:

Conta do grupo de despesas de vendas que registra as despesas de
propaganda e publicidade. Pode às vezes, ser considerada como despesas
administrativas, no caso de campanhas não vinculadas à promoção de vendas
de produtos, mas à, propaganda para melhoria da imagem da empresa ou com
sentido social.

3.3.1.009 – Despesas c/ Devedores Duvidosos:

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É uma reserva de capital que empresas fazem para lidar em casos de
inadimplência. É uma forma de proteger a saúde financeira da empresa caso
ocorra esse tipo de imprevisto.

3.3.2 – Despesas Administrativas:

Despesas necessárias parar administrar a empresa de maneira geral ocorrem
nos escritórios, visando á direção ou gestão da empresa. Contas de resultado
que representam as despesas opcionais necessárias para administrar a
empresa. Exemplos: horários administrativos, salários e encargos.

3.3.2.001 – Aluguel:
Além dos gastos com alimentação, você também alguns custos básicos como,
água, luz, gás, internet, TV por assinatura, entre outros. Por isso, é
fundamental controlar todas as despesas e receitas da casa e para não perder
o controle, a dica é fazer uma planilha de todos os gastos.

3.3.2.002 – Energia Elétrica

Estudo aponta que, para uma família com renda mensal de até R$ 1.908, o
peso da energia chega a 9,1% do orçamento familiar. Já para uma família com
renda mensal acima de R$ 23.850, a proporção é de apenas 3,5%.

3.3.2.003 – Água:
Brasil desperdiça quase 4 a cada 10 litros da água que deveriam ser entregues
pelas empresas de abastecimento. É água potável captada nos mananciais,
mas que não chega até as casas das pessoas.

3.3.2.004 – Correios:
O balanço mais recente dos Correios, de 2020, mostra que as despesas com
pessoal ainda passam de R$ 10 bilhões por ano, na soma dos gastos
contabilizados dentro das rubricas “custos dos produtos e serviços” e
“despesas gerais e administrativas”.

3.3.2.005 – Depreciações:
Método linear contabiliza a depreciação de forma constante durante toda sua
vida útil. Se um bem possui vida útil de 10 anos, deve-se contabilizar a
depreciação por 10% ao ano. No método da soma dos dígitos a depreciação
tem um valor maior no início do período e menor ao final.

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3.3.2.006 – Amortizações:
Amortização acontece quando um ativo intangível da empresa passa a perder
valor ao longo do tempo, ou seja, se desvaloriza. Sendo assim, o período de
desvalorização é o tempo que levará para tal ativo perder seu valor como
investimento, precisando ser substituído para não prejudicar os resultados da
empresa.

3.3.2.007 – Fretes e Carretos:

Conta que indica despesas com transportes.

3.3.2.008 – Material de Expediente:

Registra o valor das despesas com os materiais utilizados diretamente os
trabalhos administrativos, nos escritórios públicos, nos centros de estudos e
pesquisas, nas escolas, nas universidades etc., tais como: agenda, alfinete de
aço, almofada para carimbos, apagador, apontador de lápis, arquivo.

3.3.2.009 – Prêmios de Seguro:

Agora você já sabe que o prêmio é o valor que o segurado paga para ter
cobertura escolhida para o seguro, mas esse cálculo é baseado em diversos
fatores. Isso inclui o tipo de seguro, a cobertura oferecida pela apólice e o perfil
de risco do segurado (idade, local de residência e reclamações de indenização
já feitas).

3.3.2.010 – Comunicações:
Além da conta telefônica, existe uma quantidade enorme de itens que integram
esse tipo de despesa e que, somando tudo, ocupam um peso maior do que
você imagina. E cujo projeto de otimização poderá te surpreender em relação
ao potencial de melhoria de suas margens.

3.3.2.011 – Impostos e Taxas:

Conta do grupo das despesas administrativas e de vendas que registra as
despesas com o imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR), o imposto
sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU), o imposto sobre a
propriedade de veículos automotores (IPVA), a contribuição sindical, a
contribuição para o Programa de Integração Social (PIS), a contribuição para o
Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PASEP) etc.

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3.3.2.012 – Serviços de Terceiros:
Inclui-se nesta categoria os custos relativos a subcontratação dos serviços.

3.3.2.013 – Multas Fiscais:

Não são dedutíveis, como custo ou despesa operacional, as multas por
infrações fiscais, salvo as de natureza compensatória e as impostas por
infrações de que não resultem falta ou insuficiência de pagamento de tributo.

3.3.2.014 – Salários:
Corresponde ao valor das Despesas de salários, englobando o salário mensal,
as horas extras, gratificações, comissões, etc. O montante do Salário Bruto
também recebe o nome de REMUNERAÇÃO.
3.3.2.015 - Honorários da Diretoria:
Conta do grupo das despesas administrativas que registra as despesas com
honorários podendo ser segregada em Honorários da Diretoria, do Conselho de
Administração e do Conselho Fiscal

3.3.2.016 – Décimo Terceiro Salário:

Encargo para a empresa. Tecnicamente, denomina-se “gratificação de Natal”
ou “gratificação natalina”, que, de forma simplificada, consiste em pagar ao
empregado “um salário a mais no final do ano”. Contudo, guarda certa
proporcionalidade com o período de tempo de trabalho do empregado naquele
ano. A legislação determina que o décimo terceiro seja pago em duas parcelas:
a primeira até 30 de novembro e a segunda até 20 de dezembro de cada ano.
Subconta de despesas com pessoal que registra os valores correspondentes a
um salário adicional, constituído e provisionado mensalmente na base mínima
de 1/12 da folha de pagamento.

3.3.2.017 – Encargos Sociais:

Conta do Passivo Circulante que registra as obrigações de previdência socal
resultantes dos salários pagos ou creditados pela sociedade, com base nas
taxas de encargos incidentes, devendo ser obedecido o regime de
competência.

3.3.2.018 – Férias:

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Encargo da empresa instituído pela Constituição Brasileira, que garante aos
empregados o gozo de férias anuais remuneradas com, pelo menos, um terço
a mais do que o salário normal. Os empregados adquirem o direito às férias a
cada 12 (doze) meses de vigência do contrato de trabalho (é o chamado
período de aquisição), o qual não é interrompido quando as férias forem
efetivamente gozadas. Subconta de despesas com pessoal que registra os
valores correspondentes aos salários e aos ordenados equivalentes ao período
de férias dos funcionários.

3.3.3 – Despesas Financeiras:

Remunerações aos capitais de terceiros tais como: juros pagos ou incorridos,
comissões bancárias, correção monetária prefixada sobre empréstimos,
descontos concedidos, juros de mora pagos etc. Devem ser compensadas com
as Receitas Financeiras (conforme disposição legal), isto é, essas receitas são
deduzidas daquelas despesas.

3.3.3.001 – Despesas Bancárias:

As despesas bancárias são aqueles valores descontados todos os meses
quando você analisa seu extrato bancário. Eles correspondem às taxas de
manutenção da sua conta, que podem incluir TED, DOC, emissão de extratos,
folhas de cheque e etc.

3.3.3.002 – Juros Passivos:

Juros Passivos são as despesas financeiras as quais ocorrem com frequência
no pagamento de duplicatas após o vencimento.

3.3.3.003 – Descontos Concedidos:

Subconta de despesas financeiras que registra os descontos Concedidos a
clientes por pagamentos antecipados de duplicatas e outros títulos. Não deve
ser incluído, nessa conta, descontos Concedidos no preço de venda, ou
abatimentos de preços, que são deduções de vendas.

3.3.4 – Outras Despesas Operacionais:

Geralmente, são classificadas como outras despesas aquelas que são muito
específicas de um determinado setor.

3.3.4.001 – Prejuízo de Participação em outras Cias:

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Se a empresa onde foi efetuado o investimento estiver operando com
prejuízos, entrar em falência ou ainda estiver em má situação financeira, cabe
a constituição da provisão para perdas, salvo se houver sólidas perspectivas de
recuperação do investimento, que é registrada como conta redutora do
investimento, tendo como contrapartida a conta de despesas com perdas em
investimento, no resultado do exercício.

3.3.4.002 – Despesas Eventuais:

despesas eventuais, que também podem entrar no grupo de despesas
variáveis. As eventuais são aquelas que não se repetem todo mês
necessariamente, como os gastos com presentes de aniversário, viagem de
férias ou pagamento do IPTU.

4 – RECEITAS
4.1 – RECEITAS OPERACIONAIS
É a demonstração de todos os recursos gerados por uma empresa na sua
atividade-fim. O cálculo da receita operacional é feito a partir da fórmula em
que a receita bruta é subtraída do custo das mercadorias vendidas e das
despesas operacionais — essa última inclui todos os custos associados à
execução das principais atividades dos negócios. Por outro lado, excluem itens
como impostos, despesas com juros e investimentos em outras empresas.

4.1.1- Receitas de Vendas:

Todos os valores recebidos por uma organização pela venda de seus produtos
ou serviços. Nesse sentido, existem duas grandes classificações para as
receitas de vendas: receita bruta e receita líquida.

4.1.1.001- Vendas de Mercadorias:

As vendas de mercadorias constituem a principal fonte de receita das
empresas comerciais. Como ocorre com as compras, podem ser efetuadas à
vista ou a prazo.

4.1.1.002- (-) Vendas Anuladas:

Mercadorias em desacordo com o pedido (preço, qualidade, tipo, avaria, de
pagamento etc.), cujo comprador, sentindo-se prejudicado, efetua a devolução
parcial ou total.

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4.1.1.003- (-) ICMS sobre Vendas:
É tributo estadual relacionado a cada produto vendido. A alíquota varia
conforme o estado. Assim, cada estado define sua tabela de ICMS. Esse
imposto está definido no artigo 155, no inciso II, da Constituição Federal.

4.1.1.004- (-) PIS sobre Faturamento:

É uma obrigação tributária principal devida pelas pessoas jurídicas sobre a
receita bruta mensal.

4.1.2- Receitas Financeiras:

(1) Receitas derivadas de aplicações financeiras (open-market, prazo fixo etc.),
juros de mora recebidos, descontos obtidos etc. (2) Conta de resultado que
apresentam as receitas de natureza financeira, derivadas de aplicações
financeiras, juros de mora recebidos, descontos obtidos etc.

4.1.2.002- Rendimento de Aplicações Financeiras:

É a diferença positiva entre o valor da alienação e o total resgatado, líquido de
IOF, auferido por pessoa física ou jurídica, em renda fixa ou variável.

4.1.2.002- Descontos Obtidos:

Subconta de Receitas Financeiras que registra os descontos obtidos, oriundos
normalmente de pagamentos antecipados de duplicatas de fornecedores e de
outros títulos.

4.1.2.003- Juros Ativos:

Os juros ativos, podem ser considerados os juros de rendimento que um ativo
aplicado sofre.

4.1.3- Outras Receitas Operacionais:

Conta de resultado da entidade que engloba, lucros e prejuízos de
participações em outras sociedades, vendas diversas, etc.

4.1.3.001- Lucros de Participações em Outras Cias:

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Subconta do grupo de Outras Receitas e Despesas Operacionais, em que
serão registrados como operacionais os lucros ou prejuízos oriundos dos
investimentos em outras empresas, normalmente de caráter permanente, ou
seja, oriundos dos investimentos de risco, e não dos de caráter especulativo.

4.1.3.002- Reversão de Provisão Para Devedores Duvidosos:

Reversão da Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa ocorre quando do
recebimento ou negociação desses créditos. Distribuidoras de Energia Elétrica
ou Concessionária – Agente titular da concessão federal para prestar o serviço
público de distribuição de energia elétrica.

4.1.3.003- Receitas Eventuais:

São pagamentos não recorrentes e que não precisam necessariamente ser
referentes às assinaturas, ou seja, são para compras ou contratações extras ou
esporádicas.

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