NÍVEL ORGANIZACIONAL

INDICADORES Pressão
1. Estabilidade financeira ou lucratividade

de fraude em potencial ameaçada por condições econômicas, setoriais

ou operacionais da empresa;
2. Pressão excessiva para gerência satisfazer os
requisitos ou expectativas de terceiros devido às
De acordo com o Guia Prático expectativas destes;
Auditoria Interna e Fraude do The IIA, 3. Pressão excessiva sobre a gerência ou pessoal
traduzido pelo IIA Brasil: operacional para satisfazer metas financeiras
estabelecidas pela direção, incluindo metas de

@somosauditores
incentivos de vendas ou lucratividade.
FRAUDADORES EXIBEM Oportunidade
COMPORTAMENTOS QUE PODEM 1. A natureza do setor ou as operações da
SERVIR COMO SINAIS DE ALERTA empresa proporcionam oportunidades para
relato fraudulento;
OU RED FLAGS. 2. O monitoramento da gerência não é eficaz;
3. Estrutura organizacional complexa ou instável;
4. Componentes de controle interno são
Os red flags ou bandeiras vermelhas são deficientes.
indicadores suspeitos que visam Racionalização
prevenir e detectar as fraudes. Sua 1. Padrões éticos ineficazes;
existência não quer dizer que fraudes 2. Excessivo interesse da gerência em manter ou
aumentar resultados;
existem, apenas que há indícios de 3. Falha da gerência em remediar conhecidas
situações que podem deficiências significativas no controle interno
numa base tempestiva;
ocorrer e estarem ligadas à fraude.
4. Relacionamento entre a gerência e o auditor que
restringe a atividade de auditoria na empresa.
Indicadores de fraude são comumente
identificados e agrupados de acordo com o
NÍVEL PESSOAL
Triângulo da Fraude de Cressey Pressão
1. Gastos excessivos, além das possibilidades
financeiras;
2. Severas perdas financeiras pessoais;
Auditor Perante a Fraude. Instituto Politécnico de Lisboa, 2012.
ESTEVES, Inês Isabel Silva. A Responsabilidade Social do

SERODACIDNI ED SOLPMEXE

3. Mudanças em circunstâncias pessoais.

Oportunidade
E D

1. Deficiências na supervisão e monitoramento;

AD

2. Ausência de segregação de funções;

I NU

3. Controles de TI deficientes;
R
T

CA
R

4. Gerência não domina os trabalhos

OP

I
NO
O

desenvolvidos.
A
ZIL

Racionalização
Ç A

1. Insatisfação com o trabalho ou a empresa;

OÃ

PRESSÃO
2. Alto nível de sobrecarga de trabalho;
3. Cultura organizacional tóxica.

@somosauditores
 POSSÍVEIS
BRAINSTORMING PALAVRAS A
CONSIDERAR
de cenários de fraude ABORDAGEM
DIFERENTE
De acordo com o Guia Prático Planejamento AGRESSIVO
do Trabalho: Avaliando Riscos de Fraude do AMORTECER
ANTECIPAR
The IIA, traduzido pelo IIA Brasil:
ARRISCADO
OS AUDITORES INTERNOS ÀS VEZES
@somosauditores

@somosauditores
COMPLEXO
DOCUMENTAM INFORMAÇÕES EM CONJUNTURAL
SESSÕES DE BRAINSTORMING DE CONTORNAR
CRIATIVO
CENÁRIOS DE FRAUDE. DEPENDE
A necessidade, a complexidade e os DESAFIADOR
participantes envolvidos nas sessões variam DESCONECTAR
DIFÍCIL
de um trabalho para o outro, dependendo das
EM EVOLUÇÃO
necessidades da auditoria, da organização e EXTRAOFICIAL
do trabalho e do conhecimento dos auditores. FORÇA
FRAGMENTADO
Informações documentadas por auditores FREELANCE
INCERTO
Fatores INTERPRETAÇÃO
de fraude Cenários de fraude
MÁSCARA/MASCARAR
Bonificações substanciais são concedidas, se as metas financeiras MAVERICK
forem atingidas.
MODIFICAR
OÃSSERP

Alguns funcionários estão preocupados com as possibilidades limitadas

de ascensão profissional e/ou temem perder seus cargos. NÃO CONVENCIONAL
As bonificações podem não ser pagas esse ano.
Uma funcionária gabou-se, recentemente, para colegas sobre seu estilo NÃO SEI
de vida extravagante. NOVA FORMA
POSSIVELMENTE
Os deveres não são devidamente segregados.
As relações entre os funcionários e a administração podem ser PREOCUPAÇÃO
EDADINUTROPO

inapropriadas. Uma funcionária tem um relacionamento especialmente PRESUMIR

próximo com seu gerente.
Diversos funcionários compartilham o login de acesso de administrador QUESTÃO
e os dados de processamento de pagamentos e informações bancárias REALOCAR
podem ser alterados por funcionários com acesso de administrador. RESERVAS
O arquivo mestre de fornecedores pode ser atualizado por todos os
funcionários e o sistema não monitora o histórico de alterações. REVISAR
SOB MEDIDA
Os funcionários podem perceber favoritismo e podem se sentir
-ANOICAR

SUAVIZAR
OÃÇAZIL

desvalorizados e ressentidos.
Os funcionários podem perceber na administração o reforço de um “tom SUBJETIVO
no topo” negativo. TEMPORÁRIO
Comportamentos indevidos parecem ser comuns.
TRANSIÇÃO

@somosauditores
 PERPETRADORES
que cometem fraudes
De acordo com Pesquisa Global
sobre Fraudes e Crimes
Econômicos 2020, da PwC, que
resultou na publicação "Fighting
@somosauditores

fraud: A never-ending battle":

A FRAUDE ATINGE EMPRESAS

DE TODOS OS ÂNGULOS.
O perpetrador pode ser interno,
externo ou em muitos casos, poderá
haver conluio. Os parceiros de negócios
continuam sendo um risco e fraudes
cometidas pela gestão estão em ascensão.

Perpetradores: externos,
internos e conluio entre eles

TOP PERPETRADORES

1. Cliente - 26%
Perpetrador externo 39% 2. Hackers - 24%
3. Vendedor / fornecedor - 19%

1. Gerência intermediária - 34%

Perpetrador interno 37% 2. Equipe de operações - 31%
3. Alta gerência - 26%

Fraudes cometidas por convidados (por

Conluio entre interno exemplo, perpetradores internos, vendedores /
20% fornecedores) representam quase metade de
e externo
todas as fraudes relatadas.

@somosauditores