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 EXEMPLOS
DA INTERPRETAÇÃO DO §1º,ART. 645 RIR/18
§ 1º. A DEDUÇÃO de que trata o art. 641 RIR/18[Dedução Direta no IRPJ=Gasto Alimentação(x)15%)]:

I - será aplicável em relação aos valores despendidos para os trabalhadores que recebam até cinco
salários-mínimos e poderá englobar todos os trabalhadores da empresa beneficiária, nas hipóteses de
“SERVIÇO PRÓPRIO DE REFEIÇÕES” ou de distribuição de alimentos por meio de
“ENTIDADES FORNECEDORAS DE ALIMENTAÇÃO COLETIVA; e

II - deverá abranger apenas a parcela do benefício que corresponder ao valor de, NO MÁXIMO, UM
SALÁRIO-MÍNIMO.

 Gasto Alimentação com “UM TRABALHADOR”

Limite: no máximo, um salário-mínimo por Trabalhador
(Esse limite está se referindo : ANUAL OU MENSAL ??)
(Temos Lucro Real Mensal, Trimestral ou Anual)
 Vejamos Exemplo - Comparando o Limite Anual e Mensal
-Limite p/ fins de incentivo : no máximo, um salário-mínimo de alimentação por Trabalhador/ANO.
-Considerando esse Limite por Trabalhador no ANO: $1.100,00 (no máximo um salário-mínimo).
-Incentivo Fiscal (dedução direta no IRPJ, limite de 4%): $1.100,00(ano) x 15%(IR)(=) $165,00 por
trabalhador.

-Limite: no máximo, um salário-mínimo por Trabalhador/MÊS.

-Considerando esse Limite por Trabalhador no MÊS: $1.100,00 x 12(meses): R$13.200 (ano)
-Incentivo Fiscal (dedução direta no IRPJ, limite de 4%): $13.200(ano) (x) 15% (=) $1.980,00 por
trabalhador
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 1ª.SITUAÇÃO -Incentivo Fiscal -Exemplo Anual

- Alimentação para Trabalhador - Atende os dois Limites
-Qtd: 100 trabalhadores
a)Limite (1): Na PJ: 100% dos trabalhadores recebem Mensal ATÉ CINCO SALÁRIOS-MÍNIMOS;
[Gastos Alimentação total ANO: $1.200.000]

b)Limite(2): Limite Mensal Salário-Mínimo de Alimentação por trabalhador

.Limite do Salário-Mínimo Mensal .Gastos de Alimentação Ano total trabalhadores
por Trabalhador com Alimentação
$ 1.320.000 (ano/Alimentação) $ 1.200.000 (ano)
(:) 100(trabalhadores) (:) 100(trabalhadores)
(=)$ 13.200 (ano) (=)$ 12.000 (ano/trabalhador)
(:) 12 (meses) (:) 12 (meses)
(=)$ 1.100,00/por trabalhador/Mês (=)$1.000,00 (mês/por trabalhador)

-Respeitar o limite $1.200.000,00 /ano base cálculo do incentivo fiscal (dedução no IRPJ).

Exemplo:
IRPJ Devido ANO(sem adicional)..................R$ 600.000,00
Dedução no IRPJ(4%)................................... ???

-Cálculo do Incentivo:
.Limite:(x)4%.................................R$ 24.000,00
.Limite: 15% (X) $1.200.000.........R$ 180.000,00
-Nesse caso: respeitar o limite de R$24.000, e o excesso de $156.000 será deduzido nos dois
anos-calendário subsequentes.

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
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 2ª.SITUAÇÃO - Incentivo Fiscal -Exemplo Anual

- Alimentação para Trabalhador - Atende Parcial os limites
-Qtd: 100 trabalhadores
a)Limite (1): Na PJ: 80% dos trabalhadores recebem Mensal ATÉ CINCO SALÁRIOS-MÍNIMOS;
e não tem “Serviço Próprio Refeição” e nem “Fornecedora Alimentação Coletiva”.
[Gastos Alimentação total ANO: $625.000 (x)80%(=) $500.000

b)Limite(2): Limite Mensal Salário-Mínimo de Alimentação por trabalhador

.Limite do Salário-Mínimo Mensal .Gastos de Alimentação Ano total trabalhadores
por Trabalhador com Alimentação
$ 1.320.000 (ano/Alimentação) $ 500.000 (ano)
(:) 100(trabalhadores) (:) 80(trabalhadores)
(=)$ 13.200 (ano) (=)$ 6.250 (ano/trabalhador)
(:) 12 (meses) (:) 12 (meses)
(=)$ 1.100,00/por trabalhador/Mês (=)$ 520,83 (mês/por trabalhador)

-Respeitar o limite $500.000,00/ano base cálculo do incentivo fiscal (dedução no IRPJ).

Exemplo:
IRPJ Devido ANO(sem adicional)..................R$ 2.000.000,00
Dedução no IRPJ(4%)................................... ???

-Cálculo do Incentivo:
.Limite:(x)4%............................R$ 80.000,00
.Limite: 15% (X) $500.000.......R$ 75.000,00
-Respeitar o limite de R$75.000; nesse exemplo não há excesso.
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 3ª.SITUAÇÃO -Incentivo Fiscal -Exemplo Anual

- Alimentação para Trabalhador - Atende Parcial os limites
-Qtd: 100 trabalhadores
a)Limite (1): Na PJ: 100% dos trabalhadores recebem Mensal ATÉ CINCO SALÁRIOS-MÍNIMOS;
[Gastos Alimentação total ANO: $1.560.000,00]

b)Limite(2): Limite Mensal Salário-Mínimo de Alimentação por trabalhador

.Limite do Salário-Mínimo Mensal .Gastos de Alimentação Ano total trabalhadores
por Trabalhador com Alimentação
$ 1.320.000 (ano/Alimentação) $ 1.560.000 (ano)
(:) 100(trabalhadores) (:) 100(trabalhadores)
(=)$ 13.200 (ano) (=)$ 15.600 (ano)
(:) 12 (meses) (:) 12 (meses)
(=)$ 1.100,00/por trabalhador/Mês (=)$1.300,00 (mês/por trabalhador)

-Respeitar o limite Salário-mínimo $1.320.000,00 base cálculo do incentivo fiscal (dedução no IRPJ).

Exemplo:
IRPJ Devido ANO(sem adicional)..................R$ 10.000.000,00
Dedução no IRPJ(4%)................................... ???
-Cálculo do Incentivo:
.Limite:(x)4%.....................................R$ 400.000,00
.Limite: 15% (X) $$ 1.320.000..........R$ 198.000,00
-Respeitar o limite de R$198.000,00. Nesse caso não ocorre excesso.