Unidade I 1. Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados 2 D 2. Demonstração t ã d das MMutações t õ d do Patrimônio Líquido Unidade II 3. Demonstração dos Fluxos de Caixa Estrutura das demonstrações contábeis
Dividida em quatro Unidades:
Unidade III 1. Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos U id d IV Unidade 1. Resolução de Um Exercício Completo Relatório Anual Asian Paints Introdução
Processo de Convergência Contábil
Internacional Introdução
Lei 11.638/07 Lei 11.941/09 5. Resolução de um exercício completo
A partir dos saldos patrimoniais 31.12.2007
vamos registrar as operações ocorridas em 2008 e em seguida elaborar: Balanço Patrimonial – BP; Demonstração do Resultado do Exercício – DRE; Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados – DLPA e Demonstração da Mutação do Patrimônio Líquido – DMPL; Demonstração do Fluxo de Caixa – DFC; Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos – DOAR. 5. Resolução de um exercício completo Balancete de verificação (contas devedoras) Balancete de verificação (contas devedoras) 5. Resolução de um exercício completo
Registro das operações de 2008
1. Venda de 50% do estoque , por 9.000, sendo 1/3 à vista, 1/3 para recebimento no CP (AC) e o restante a LP (ANC): D- Caixa D 3 3.000 000 D- Dupl.Receber (CP) 3.000 D- Dupl.Receber (LP) 3.000 C- Vendas 9.000 1. A. Baixa do Estoque : sdo de 2.800 D- CMV 1.400 C- Mercadorias 1.400 5. Resolução de um exercício completo
Registro das operações de 2008
1. Pagamento aos fornecedores o valor de 2.000: D- Fornecedores 2.000 C Caixa C- C i 2.000 2 000 1. Transferência de Dupl.Receber do LP para o CP no valor de 1.000: D- Dupl.Receber (CP) 1.000 C- Dupl.Receber (LP) C 1.000 5. Resolução de um exercício completo
Registro das operações de 2008
1. Depreciação de imóveis 100 e de veículos 2.000: D- Despesas de Depreciação 2.100 C Depreciação C- D i ã A Acumulada l d 2 2.100 100 1. Venda à vista da participação societária de valor contábil 1.000 por 1.200: D- Caixa 1.200 C- Participação societária C 1.000 C- Ganho na alienação de ANC 200 5. Resolução de um exercício completo
Registro das operações de 2008
1. Pagamento em dinheiro de despesas gerais em 1.500 e apropriação de despesas antecipadas de 500: D- Despesas gerais D 1 1.500 500 C- Caixa 1.500 6. Apropriação das despesas antecipadas: D- Despesas gerais 500 C- Despesas antecipadas 500 C 5. Resolução de um exercício completo
Registro das operações de 2008
1. Transferência de financiamento de LP para CP no valor de 600: D- Financiamentos (LP) 600 C Financiamentos C- Fi i t (CP) 600 1. Realização de 50% dos resultados de exercícios futuros (sdo. de 600 e custos e despesas de 200): D- Resultado de exercícios futuros 300 C- Custos e despesas REF 100 C- Receita do exercício 200 5. Resolução de um exercício completo
Registro das operações de 2008
1. Integralização do capital social, sendo 500 em móveis e 500 em dinheiro: D- Móveis 500 D Caixa D- C i 500 C- Capital a integralizar 1.000 1. Recebimento de duplicatas no valor de 1.000: D- Caixa D 1.000 C- Duplicatas a Receber 1.000 5. Resolução de um exercício completo
Registro das operações de 2008
1. Proposta e distribuição de lucro aos acionistas no valor de 300: D- Lucros/Prejuízos Acumulados 300 C Dividendos C- Di id d propostos t 300 1. Constituição da provisão para imposto de renda e contribuição social no valor de 100: D- Resultado do exercício 100 C- Provisão IR e CSLL 100 5. Resolução de um exercício completo
Registro das operações de 2008
1. Aumento do capita social com o total das reservas de capital: D- Reservas de capital 1.000 C Capital C- C it l social i l 1.000 1 000 5. Resolução de um exercício completo
Registro das operações de 2008
1. O saldo remanescente do resultado do exercício foi transferido para lucros acumulados após a reserva legal: Resultado apurado, apurado conforme razonete: D- ARE 3.800 C- Lucros/prejuízos acumulados 3.800 14.A. Constituição da Reserva legal = 5% D- Lucros/prejuízos acumulados 190 D C- Reserva Legal 190 Interatividade
De acordo com Lei nº 11.638/07, as
demonstrações contábeis exigidas são: a) BP / DRE / DMPL / DOAR e DFC; b) DOAR / DVA / DFC / BP e DRE; c)) DFC / DLPA / BP / DRE e DVA; DVA d) DVA / DOAR / BP / DRE e DLPA; e) DRE / DFC / DVA / DLPA e BP. Relatório Anual CLP Hong Kong China Razonetes operações de 2008 Razonetes operações de 2008 Razonetes operações de 2008 Razonetes operações de 2008 Razonetes operações de 2008 Razonetes operações de 2008 Razonetes operações de 2008 Razonetes operações de 2008 Razonetes operações de 2008 Razonetes operações de 2008 Razonetes operações de 2008 Razonetes operações de 2008 5. Resolução de um exercício completo
Demonstração do Resultado do Exercício em
31.12.08 Vendas de Mercadorias....................... 9.000 (-) CMV...................................................(1.400) ((=)) Lucro Bruto...................................... Bruto 7 7.600 600 (-/+) Despesas / Receitas Operacionais (-) Despesas Depreciação...................( 2.100) (-) Despesas Gerais...............................(2.000) (+) Receitas do Exercício (REF)........... 200 (+) Ganho alienação do AP.................. 200 (=) Resultado antes IR e CSLL.............. 3.900 (-) Prov. IR e CSLL.................................. (100) (=) Lucro Líquido do Exercício............. 3.800 5. Resolução de um exercício completo
Demonstração de Lucros e Prejuízos
Acumulados em 31.12.08 Saldo Inicial em 31.12.07............ 2.450 (+) Lucro líquido do exercício... 3.800 Proposta P t dda administração d i i t ã para d destinação ti ã do lucro: (-) Reserva legal.......................... (190) (-) Dividendos propostos............ (300) ((=)) Saldo final em 31.12.08......... 5.760 Demonstração das mutações do patrimônio líquido em 31.12.08
Demonstração das Mutações do Patrmônio Líquido
Capital a Reserva de Reserva Lucros
Capital Integralizar Capital Legal Acumulados Total
Saldo Inicial 12000 ‐2000 1000 2450 13450
Aumento Capital 1000 ‐1000 3800 ‐ Int. Capital 1000 1000 Lucro líq. Exercício 3800 Reserva Legal 190 ‐190 ‐ Dividendos 13000 ‐300 ‐300 Saldo Final ‐1000 190 5760 17950 Interatividade
A Demonstração das Mutações do
Patrimônio Líquido – DMPL , torna-se mais atrativa do que a DLPA, por: a) Atender a legislação atual; b) Fornecer informações atuais mais do que a DLPA; c) Permitir uma fiscalização de forma mais adequada; d) Atender melhor às necessidades dos proprietários / acionistas; e) Gerar dados corrigidos no tempo. Relatório Anual Levis Balanço patrimonial Balanço patrimonial Balanço patrimonial Balanço patrimonial Balanço patrimonial Demonstração das origens e aplicações de recursos em 31.12.08 Demonstração das origens e aplicações de recursos em 31.12.08 Demonstração das origens e aplicações de recursos em 31.12.08 Interatividade
A finalidade do Capital Circulante Líquido
apurado e demonstrado na DOAR é: a) Saber se a empresa tem condições de honrar seus compromissos operacionais; b) Apesar do CCL ser formado a partir de operações registradas com base no Regime de Competência, sua importância está em identificar, se for o caso, possíveis fontes de recursos que venham suprir tais necessidades financeiras a curto prazo; c) Mostrar as dívidas de curto prazo, considerando principalmente os vencimentos; considerando, d) Identificar as dívidas de longo prazo e melhor forma de quitá-las; e) Saber de todas as alterações ocorridas no patrimônio líquido da empresa, bem como os ganhos dos proprietários. Relatório Anual IBM Demonstração dos fluxos de caixa em 31.12.08 – Método direto Demonstração dos fluxos de caixa em 31.12.08 – Método direto Composição dos itens Demonstração dos fluxos de caixa em 31.12.08 – Método indireto Interatividade
Para elaboração da DFC pelo método
indireto é necessário ajustar o resultado líquido da DRE pelos itens não monetários, para: a)) Atender as necessidades legais; g b) Informar a perda com este item e tomar as providências cabíveis; c) Gerar o lucro financeiro; d) Dados para a administração geral distribuir os dividendos; e) Demonstrar os efeitos indiretos que geram aumento das dívidas a curto prazo. ATÉ A PRÓXIMA!