Brasília/DF, 13/07/2023.

Implementando a Retenção
Ampla do IRRF nos
Municípios
Município Forte. Brasil Forte.

Receita Corrente Líquida dos

Municípios Brasileiros
Município Forte. Brasil Forte.

Receita Corrente Líquida

dos Municípios por Região
Município Forte. Brasil Forte.

Se o IRRF já compõe o
bolo das
Transferências
Intergovernamentais
, porque retê-lo?
 Cálculo, Distribuição e Conquitas CNM

Bolo das Transf. = IPI + Distribuição do FPM

IR
% Part. da
10% para as capitais
UF
FPM - 22,5% 86,4% interior
% Part. do
FPE - 21,5% 3,6% reserva
Ente
Fundos Constitucionais -
10% • 1% em dezembro - EC nº
FPM Atual: 55/2007
• 1% em julho- EC nº
União - 46%
24,75% • 1% em84/2014
setembro - EC nº
112/2021
 Simulação de Arrecadação IR x
FPM
Participação de Caicó/RN no
FPM: 24,75%Part. do RN: 2,4324%
Coeficiente FPM: 2,4% Part. do Munic:
FPM
Natureza do Bem ou Serviço Cenário
Valor do Serviço Alíquota do IR
Arrecadação
0,000340339
Recurso Remetido Impacto no
ou Mercadoria IN RFB 1234/2012 ao FPM Total Município

Arrecada como IR 1.000.000,00 0,24% 2.400,00 - 2.400,00

Combustíveis
Não arrecada como
1.000.000,00 0,24% 2.400,00 594,00 0,20
IR e colta como FPM

Arrecada como IR 5.000.000,00 1,20% 60.000,00 - 60.000,00

Construção
Não arrecada como
5.000.000,00 1,20% 60.000,00 14.850,00 5,05
IR e colta como FPM

Arrecada como IR 2.000.000,00 4,80% 96.000,00 - 96.000,00

Limpeza Urbana
Não arrecada como
2.000.000,00 4,80% 96.000,00 23.760,00 8,09
IR e colta como FPM
Município Forte. Brasil Forte.

Pesquisa CNM
 Região Qt. Munic. Resp. Munic. %

Centro-Oeste 466 302 64,8%

Norte 450 168 37,3%
Sudeste 1.668 1.205 72,2%
Sul 1.191 1.100 92,4%
Nordeste 1.793 517 28,8%
BR 5.568 3.292 59,1%

Pergurtamos aos Municípios se eles já regulamentaram o

procedimento de retenção com base na IN nº 1.234/2012.

Resposta Quantidade %
Sim 1.207 36,7%
Não 2.019 61,3%
Não respondeu 66 2,0%
Municípios contatados 3.292 100,0%
Município Forte. Brasil Forte.

Legislação de Regência
 Base Legal da Retenção

Âmbito Federal:
• Constituição Federal do Brasil 1988. art. 158, inciso I
• Lei Federal nº
• Instrução Normativa RFB nº
9.430/96
• Instrução Normativa RFB
1.234/2012 nº 2.145/2023
• Decreto nº 9.580/2018
• Instrução Normativa RFB nº 1.500/2014
Âmbito Municipal:
• Ato Normativo Municipal
 Cronograma de Implantação

Elaboração de norma Dar publicidade,

que padronize o fluxo transparência do novo
01 dos procedimentos
03 05
entendimento.
nos termos da IN
1.234/2012. (Manual
de Retenções)

Socialização e
capacitação dos
Identificar fornecedores
servidores e a criação
com contratos vigentes,
de Ato Normativo
Municipal
02 estimando valores a
04
Iniciar as retenções
em seus Municípios.
serem arrecadados.
Município Forte. Brasil Forte.

Aplicação da IN nº
1.234/2012
Providências
 Ato Normativo Municipal

• Decreto, Comunicado, Ordem de Serviço ou

Portaria.
Pergurtamos aos Municípios qual tipo de Ato eles adotaram para a implantação da retenção ampla.

Resposta Quantidade %

Decreto 886 73,4%

Portaria 36 3,0%
Ordem de Serviço 40 3,3%
Comunicado 66 5,5%
Não respondeu 179 14,8%

Municípios contatados 1.207 100,0%

• Nota Técnica CNM 04/2023.

Município Forte. Brasil Forte.

Aspectos Gerais da
Retenção do IR
 Aspectos Gerais da Retenção do IR

Da Obrigatoriedade de Retenção do IR das PJ. (Incluído pelo

art. 2º-A da IN RFB nº 2.145/2023)
• Os órgãos da administração pública direta dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, inclusive suas
autarquias e fundações, ficam obrigados a efetuar a retenção, na fonte, do imposto sobre a renda
incidente sobre os pagamentos que efetuarem a pessoas jurídicas pelo fornecimento de bens ou prestação
de serviços em geral, inclusive obras de construção civil."
Da Base de Cálculo (Incluído pelo art. 3º-A da IN RFB nº
• A base de cálculo é o valor a ser pago pelo fornecimento do bem ou prestação do serviço.
2.145/2023)
Exceções em que a base de cálculo não será o valor total a ser
pago ao contratado:
• Contribuição de Iluminação Pública – CIP, presente nas faturas de energia elétrica, cujo valor é deduzido da
base de cálculo do IRRF/PJ dessas faturas;
• Seguro DPVAT; e
• Prestações relativas à aquisição de bem financiado por instituição financeira
 Aspectos Gerais da Retenção do IR

Das Alíquotas (Incluído pelo art. 3º-A da IN RFB nº

2.145/2023)
Já a alíquota é o percentual a ser aplicado sobre a base de cálculo
para fins de apuração do imposto a ser recolhido.
A IN RFB nº 1.234/2012, em seu Anexo I, apresenta quatro diferentes
alíquotas de aplicáveis às hipóteses de retenção de IR, a depender
da natureza do objeto contratado.
Com o intuito de facilitar a identificação dessas alíquotas do IR,
isolamos os tributos CSLL, PIS e COFINS e a seguir apresentamos o
mapa mental das alíquotas de retenção do IRRF-PJ.
 1,20
MaPA
• Alimentação
% elétrica
• Energia
MENTAL •
4,80%
Abastecimento de água
• Serviços prestados com emprego de alíquotas irrf-pj • Telefone
de materiais • Correios e Telégrafos
• Construção civil por empreitada • Vigilância
com emprego de materiais • Limpeza
• Serviços hospitalares
Alíquotas
• Serviços de auxílio diagnóstico e Anexo I
•
•
Locação de mão de obra
Intermediação de negócios
terapia • Administração, locação ou
IN RFB nº 1.234/2012
• Transporte de cargas cessão de bens imóveis e
• Produtos Farmacêuticos direitos de qualquer
• Estaleiros navais brasileiros natureza
• Mercadorias e bens em geral • Factoring
2,40 • Plano de saúde humano,
• Passagens aéreas rodoviárias
%serviços de 0,24 veterinário ou odontológico
e demais •%
Combustívei • Demais serviços
transportes de passageiros s
• Serviços prestados por
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Das Hipóteses de
Não Retenção
 MaPA
IMUNIDADE ISENÇÕE
•
•
Templos de Qualquer Culto
Partidos Políticos
MENTAL • Condomínios edilícios
S
• Sindicatos das hipóteses de não • Organizações das
• Conselhos Profissionais retenção irrf/pj Cooperativas Brasileiras e
• Distribuidoras de Jornais e Estaduais

•
Revistas
Órgãos Públicos
Hipóteses de • Empresas estrangeiras de
transporte
• Fundações não Art.
retenção
4º da
•
•
Itaipu binacional
Entidades fechadas de
• Serviços Sociais Autônomos
• Instituições sem Fins Lucrativos - previdência complementar
IN RFB nº 1.234/2012
NÃO Educação e Assistência Social • Instituições de caráter
filantrópico, recreativo,
INCIDÊNCIA
• Seguro Obrigatório DPVAT
• Título de prestações de bem
cultural, científico,
SIMPLES
associações civis.
financiado por instituição
financeira • Valor antieconômico
NACIONAL
• Contribuição de Iluminação • Suprimento de
Pública - CIP (contas de • Lei PERSE (Lei nº
Fundos
energia elétrica)
 Aspectos Gerais da Retenção do IR

Comprovação das Condições para Dispensa de

Retenção
• Previsto no art. 2º-A, §3 da IN RFB 1.234/2012. (Incluído(a)
pelo(a) IN RFB 2.145/2023)
Momento das Comprovações a serem
Apresentadas
• Previsto no art. 6º, caput, §§ 1º, 2º e 5º da IN RFB 1.234/2012.

• No ato da assinatura do contrato e anexadas ao processo do

primeiro pagamento, ou em eventuais prorrogações
 Dos Documentos necessários
conforme o enquadramento:
• Entidades beneficentes de educação e assistência
social (imunes):
• declaração conforme modelo do Anexo II IN RFB 1.234/2012; e
• CEBAS
• Entidades de caráter filantrópico, recreativo, cultural,
científico e associações civis (isentas):
• declaração conforme modelo do Anexo III IN RFB 1.234/2012; e
• CEBAS
• Optantes pelo Simples Nacional:
• declaração de optante conforme modelo do Anexo IV IN RFB
1.234/2012; ou
• tela da consulta ao portal do Simples nacional indicando que a
 Do Comprovante de Rendimentos

A Secretaria da Receita Federal institui modelos distintos de

comprovantes de rendimentos:

Beneficiário Pessoa Física: (IN nº 1.215/2011)

Beneficiário Pessoa Jurídica: (IN nº 119/2000)

Existe previsão em ambos os casos ficam dispensados o

fornecimento desses comprovantes por via impressa, porém,
caso contrário, poderá solicitar, sem ônus, o fornecimento da tal
 Código da Receita

• O MAFON 2023 estabelece o código a ser utilizado na DIRF

pelos entes subnacionais é o código 6256

• A apresentação da DIRF 2024, relativa aos fatos ocorridos no

exercício de 2023 deverá, utilizar o código 6256 em
conformidade o que dispõe o MAFON e também presvito no
art. 37º da IN nº 1.234/2012 (Incluida pela IN RFB 2.145/2023)

• A partir de setembro de 2023, os dados deverão ser

prestados na EFD-Reinf (art. 5º, VI da IN RFB 2043/2021.
Atualizado em 24.02.23 Utilizando códigos do grupo 17 do Manual da Reinf - versão
2.1.1.1
Página 189

• Em relação aos fatos ocorridos a partir de 1 de janeiro de

2024, fica dispensada a apresentação da DIRF (art 1º da IN
Município Forte. Brasil Forte.

Da Adequação dos
Contratos
 Contratos Vigentes e Novos Contratos

Contratos Vigentes
• Aditivo Contratual
Novos Contratos
• Nova Cláusula
O que deve constar nos
• Incidências
contratos:
• Fato Gerador
• Base de cálculo
• Alíquotas
• Declarações Obrigatórias
Contratos Vigentes e Novos Contratos
Município Forte. Brasil Forte.

Das Situações Específicas

de Retenção do IRRF
 Casos Específicos de Retenção
• Agência de Viagens e Turismo
• Consórcios
• Seguros
• Propaganda e Publicidade
• Refeição-Convênio, do
Vale-Transporte e do
Vale-Combustível
• Bens Imóveis
• Cooperativas e das
Associações de Profissionais
• Associações, Cooperativas de
Médicos e de Odontólogos
• Serviços Hospitalares e Outros
Serviços de Saúde
• Planos Privados de Assistência
à Saúde e Odontológica
• Aluguel de Imóveis
• Pessoa Jurídica Sediada ou
Domiciliada no Exterior
• Pessoa Jurídica amparada por
 Dos Documentos de Cobrança que
contenham Código de Barras

Assim como nos demais casos, os documentos de

cobranças dos bens ou dos serviços contratados
pelo Município que contenham código de barras
deverão ser informados o valor bruto do preço da
contratação e o valor do IR a ser retido na
operação, devendo o seu pagamento ser efetuado
pelo valor líquido, traduzido no respectivo código
(Art. 11 da IN RFB 1.234/2012).
Documento Fiscal com Código de
Barras (Conta de Energia Elétrica)
Documento Fiscal com Código de
Barras (Conta de Energia Elétrica)
Município Forte. Brasil Forte.

Comunicação com as
Contratadas
Comunicação com as Contratadas
Correção de Notas/Faturas
Município Forte. Brasil Forte.

Fluxograma de
Retenção do IR
Município Forte. Brasil Forte.

Samid Saullo Alves de Azevedo Mota

Analista de Finanças Municipais da
www.cnm.org.br CNM

financas@cnm.org.b
r
(61) 2101-6666
St. de Grandes Áreas Norte - Quadra 601 Módulo N
CEP 70.830-010 - Brasília/DF