Apeca Manual Dmis

0 INVESTIMENTO NO SUCESSO
DMIS
Nova Declaração Mensal de Imposto do Selo
e outros aspetos relevantes nos Impostos
sobre o Património
FORMAÇÃO
07.21
DMIS
sobre o Património
FORMAÇÃO
POR SISTEMA DE
VIDEOCONFERÊNCIA
DATA 05.07.2021
FORMADORES
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
1
PLANO DE SESSÃO
DMIS
sobre o Património
DESIGNAÇÃO DA AÇÃO
OBJETIVOS
• Declaração Mensal de Imposto do Selo:
- Transição do regime anterior para o atual e análise de alguns aspetos mais relevantes do seu
preenchimento
• Análise de procedimentos e de alguns factos tributários relacionados com os Impostos na perspetiva

dos operadores económicos
DURAÇÃO
4 HORAS
14h00 - 18h00 (com um intervalo de 15m às 15h45)
FORMADOR
Dr. Nuno Miranda

(Diretor de Finanças Adjunto do Porto, Professor no Instituto Politécnico do Porto e Formador)
Dr. Nuno Canto

(Chefe de Divisão da Direção de Serviços do IMT, do Imposto do Selo e do IUC e Formador)
DESTINATÁRIOS
Empresas Associadas da APECA, podendo qualquer colaborador dessas empresas frequentar

a formação, nomeadamente Contabilistas Certificados e Técnicos de Contabilidade.
3
1. Imposto sobre Selo
• A declaração mensal do Imposto do Selo (DMIS)
2. IMI
• Suspensão da tributação – Prédios para revenda
• Pedido de 2ª avaliação dos prédios urbanos
• Impugnação
• Reclamação das matrizes
3. IMT
• Isenção prédios para revenda
• Locação financeira
ATIVIDADES
Exposição de conceitos, apresentação em power point Análise e resolução de casos prático
DURAÇÃO
4 HORAS
5
DEBATE
MÉTODOS E TÉCNICAS PEDAGÓGICAS
Método expositivo, debate, método interrogativo, método demonstrativo
RECURSOS TÉCNICO-PEDAGÓGICOS
Formação por vídeo-conferência (internet), computador, projetor, câmara fotográfica/filmar,

manuais e legislação.
AVALIAÇÃO
Avaliação decorre no final da formação através do preenchimento de questionários de avaliação

do desempenho do formador e condições do processo formativo
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DMIS
Declaração Mensal de Imposto do Selo
FORMADORES
Dr. Nuno Miranda

Dr. Nuno Canto
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DMIS
APECA Declaração Mensal de Imposto do Selo
Transição do regime anterior para o atual
Até 2020 A partir de 2021
Entrega do imposto do Selo ao Estado

através de Documento Único de
Entrega do Imposto do Selo ao Estado
Cobrança emitido automaticamente na
através guia multi-imposto prevista na
sequência da entrega da DMIS com IS
Portaria n.º 523/2003, de 04 de julho
a entregar (art.º 52.ºA/CIS + Portaria
n.º 339/2019, de 01 de outubro)
Em caso de anulação ou redução do

Em caso de anulação ou redução do
valor tributável existe a obrigação da
valor tributável, o respetivo imposto
apresentação de declaração de
do selo era recuperado pelo sistema
substituição relativamente ao período
de auto-compensação nas futuras
em que a operação foi declarada (art.º
entregas do imposto (art.º 51.º do CIS)
52.ºA/3/CIS)
Ainda está prevista a entrega de uma
Entrega de uma declaração anual (art.º
declaração anual (art.º 52º e 56º do CIS
52º e 56º do CIS - Anexo Q da IES)
- Anexo Q da IES)
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Dr. Nuno Canto
DMIS
Transição do regime anterior para o atual
Ofício-Circulado n.º 90029, de 2020-04-03, da Área de Cobrança:

Até 20 de janeiro de 2021 os sujeitos passivos poderão efetuar a compensação
do imposto liquidado e pago até à concorrência das liquidações e entregas
seguintes, caso depois de efetuada a liquidação do imposto for anulada a
operação ou reduzido o seu valor tributável em consequência de erro ou
invalidade, incluindo erros materiais ou de cálculo
Artigo 24.º da Lei n.º 119/2019:

Caso não seja possível efetuar a compensação prevista no artigo 51.º do
Código do Imposto do Selo relativamente a períodos anteriores à data de
entrada em vigor da Declaração Mensal de Imposto do Selo prevista no artigo
52.º -A, o sujeito passivo deve reclamar graciosamente no prazo de 2 anos a
contar daquela data.
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DMIS
Conceitos fundamentais
• Tabela Geral do Imposto do Selo

• Contém as normas específicas de incidência objetiva, denominadas verbas
(Conjugar com os n.º 1, 2 e 8 do art.º 1.º)
• Contém as regras de determinação do valor tributável (por norma é o valor da
operação)
• Contém as taxas de imposto aplicáveis a cada verba
• Artigo 2.º - Incidência subjetiva (para a DMIS só é relevante o n.º1) – sujeito

passivo do IS e representantes para efeitos de IS
• Artigo 3.º - Titular do encargo (titular do interesse económico das

operações/situações sujeitas a IS)
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DMIS
• Artigo 4.º - Territorialidade (para a DMIS só são relevantes os números 1, 2, 7 e 8)
• Artigo 5.º - Nascimento da obrigação tributária
• Artigos 6.º e 7.º - Isenções

• Também existem normas de isenção dispersas pelo EBF e legislação avulsa.
Consultar a lista no Portal das Finanças:
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DMIS
• Circunscrições – Lei Orgânica n.º 2/2013 – artigo 31.º
1 - Constitui receita de cada região autónoma o imposto do selo devido pelos sujeitos
passivos referidos no n.º 1 do artigo 2.º do Código do Imposto do Selo que:
a) Disponham de sede, direção efetiva, estabelecimento estável ou domicílio fiscal nas
regiões autónomas;
b) Disponham de sede ou direção efetiva em território nacional e possuam sucursais,
delegações, agências, escritórios, instalações ou quaisquer formas de representação
permanente sem personalidade jurídica própria nas regiões autónomas.
2 - Nas situações referidas no número anterior, as receitas de cada região autónoma

são determinadas, com as necessárias adaptações, nos termos das regras da
territorialidade previstas nos n.os 1 e 2 do artigo 4.º do Código do Imposto do Selo,
relativamente aos factos tributários ocorridos nessas regiões, devendo os sujeitos
passivos proceder à discriminação nas respetivas guias do imposto devido.
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DMIS
Da entrega
• Quem deve entregar:

• Os sujeitos passivos do IS elencados no n.º 1 do artigo 2.º
• Quando deve entregar:

• Até ao dia 20 do mês seguinte ao da ocorrência do facto tributário
• A DMIS deve ser entregue sempre que se tenham verificado factos tributários
em sede de IS, ainda que isentos. Só não haverá obrigação quando não ocorrer,
durante o mês anterior de calendário, qualquer facto tributário em sede de IS
• Como se deve entregar:

• Preenchimento no Portal das Finanças, ou
• Submissão de ficheiro *.XML no Portal das Finanças, ou
• Por WebService
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DMIS
Os campos da DMIS
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DMIS
Os campos da DMIS
• Q2 (NIF) – para aferir quem é sujeito passivo, consultar art.º 2.º (eventualmente
conjugar com art.º 4.º/2 e 5.º/1/n)
• Q3 (período) – mês de calendário da ocorrência dos factos cf. art.º 5.º. A verba
29 da TGIS só está disponível nos meses de março, junho, setembro e dezembro
(cf. art. 5.º/1/w)
• Q4C1 (titular do encargo) – para aferir quem é titular do encargo (também

denominado por contribuinte de facto por alguma literatura), consultar art.º 3.º.
• Este campo é de preenchimento obrigatório com o NIF português, ou, caso
não exista, com o número equivalente estrangeiro (adicionado da identificação
do respetivo país);
• Exceção para a verba 11, em que o preenchimento é facultativo quando não
haja obrigação de conhecer o NIF do apostador/premiado.
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DMIS
Os campos da DMIS
• Q4C2 (verba da TGIS) – indicar a verba da TGIS aplicável, de entre as 38

atualmente em vigor.
• Q4C3 (Circunscrição) – indicar Continente/Açores/Madeira, cf. art.º 31.º da Lei

Orgânica n.º2/2013 (Lei das Finanças das Regiões Autónomas).
• Q4C4 (Territorialidade) – indicar se a operação tem conexão com o território

nacional pelo n.º1, n.º2, n.º7 (só aplicável à verba 29 da TGIS) ou n.º8 (só aplicável
à verba 21 da TGIS) do art.º 4.º.
• Q4C5 (tipo de operação/facto) – Código 0 para os sujeitos e não isentos;

Código 1 e seguintes para os sujeitos e isentos.
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DMIS
Os campos da DMIS
• Q4C6 (Representante) – indicar se atuou na qualidade de representante (alíneas

i), j) e l) do n.º1 do art.º 2.º). Caso contrário, não preencher.
• Q4C7 (Base tributável) – indicar o valor tributável em função do disposto na

TGIS. No caso de haver mais que uma operação, durante o mesmo mês, cuja
informação dos campos 1 a 6 deste quadro seja igual, as respetivas bases
tributáveis devem somar-se e serem apresentadas numa única linha.
• Q4C8 (valor liquidado) – indicar o valor de IS liquidado (em caso de isenção

total, não preencher). No caso de haver mais que uma operação, durante o
mesmo mês, cuja informação dos campos 1 a 6 deste quadro seja igual, os
respetivos valores de imposto devem somar-se e serem apresentados numa
única linha.
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DMIS
Casos Práticos
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DMIS
Caso prático (1/3)
A sociedade Ómega, Lda, com sede em Faro,

Caso efetuou,
prático durante o mês de maio de 2021, as seguintes
(1/3)
operações com relevância em sede de IS:
A sociedade Ómega, Lda, com sede em Faro, efetuou, durante o mês de maio de 2021, as seguintes
1. 03/05/2021 – Obteve um empréstimo bancário, de um Banco Suíço, sem representação na UE, no
operações com relevância em sede de IS:Caso prático (1/3)
valor de CHF 1.000.000, por um período de 4 anos @ 6%/ano. O pagamento de juros é mensal
1. 03/05/2021 – Obteve um empréstimo bancário, de um Banco Suíço, sem representação na UE, no
postecipado,
valor e
A sociedade deoCHF
capital
Ómega, Lda,écom
amortizado
1.000.000, por
sedeum naefetuou,
emperíodo
Faro, totalidade
de 4 anos @ no ofim
6%/ano.
durante do
mêsO prazo
maio dedo
pagamento
de decontrato.
juros
2021, as é mensal,
seguintes
postecipado,
operações e o capital
com relevância é amortizado
em sede de IS: na totalidade no fim do prazo do contrato.
2. 12/05/2021– Prestação de uma caução a um fornecedor,
Caso prático (1/3) no valor de €100.000, durante 5 anos.
2.
1. 12/05/2021––Prestação
03/05/2021 Obteve umde uma caução abancário,
empréstimo um fornecedor,
de um no valorSuíço,
Banco de €100.000, durante 5 anos.
sem representação na UE, no
3. 20/05/2021–valor de CHF 1.000.000,de
Vencimento por um período de 4 anos @ 6%/ano.aosOAclientes
pagamentoAdeejuros éno
mensal,
3. 20/05/2021– Vencimento deduas faturas
duas faturas emitidas
emitidas aos clientes e B, no valor deB,€20.000 valor
e de €20.000 e
postecipado,
A sociedade Ómega, e oLda,
capital
com é amortizado
sede em na totalidade
Faro, efetuou, no fim dooprazo
durante mês do
de contrato.
maio de 2021, as seguintes
€12.000, respetivamente.
€12.000, respetivamente.
operações com relevância
Relativamente
em sede
à primeira
Relativamente à primeira
deda
IS:fatura (€20.000).
fatura fatura foi
foi acordada acordada
a emissão de a umaemissão
letra, a 90de uma letra, a 90
dias, emitida pelo valor total Relativamente à segunda fatura, foi 5
alargado,
anos. de
dias, 2. 12/05/2021–
emitida
comum
pelo Prestação
valor
acordo, o prazo
de
total
de
uma
da caução
faturaem
pagamento
a um fornecedor,
(€20.000).
30 dias
no valor de €100.000,
Relativamente
adicionais.
àdurante
segunda fatura, foi alargado, de
1. 03/05/2021
3. acordo,
20/05/2021– – Vencimento
Obteve um empréstimoCaso
de duas prático
bancário,
faturas de(1/3)
emitidas um
aosBanco Suíço,
clientes A esemB, representação na UE, no
no valor de €20.000 e
comum o prazo de pagamento em 30 dias adicionais.
valor de CHF 1.000.000, por um período de 4 anos @ 6%/ano. O pagamento de juros é mensal,
4. 28/05/2021–
€12.000, VencimentoRelativamente
respetivamente. de outra faturaà emitida
primeiraao cliente
fatura foi A, no valora de
acordada €18.000.
emissão de umaFoi acordada
letra, a 90a
postecipado,
emissão
dias, de uma
emitida e o nova
pelo capital étotal
amortizado
letra,
valor também
da faturaana90totalidade
dias, pelo no
(€20.000). fimtotal
valor do prazo
Relativamente àdo
da fatura contrato.
(€18.000).
segunda fatura, foi alargado, de
4. 28/05/2021–
A sociedade Vencimento
Ómega, Lda, com
comum acordo, o prazode
de outra
sede
deuma
fatura
em Faro,
pagamento em
emitida
efetuou, durante
30fornecedor,
ao ocliente
dias adicionais.
mês deA, nodevalor
maio 2021, de €18.000. Foi acordada a
as seguintes
2. 12/05/2021–
operações
5. Prestação
com relevância
31/05/2021– Sorteio emde sede
um de caução
IS:
concurso a um no valor de €100.000, dezdurante 5em
anos.
emissão de uma nova letra, também adestinado
90 dias, a promover
pelo valor as vendas,
totalcom da fatura prémios
(€18.000).cartões
4. de compras
28/05/2021– atribuídos
Vencimento a clientes,
de não
outra convertíveis
fatura emitida em
ao dinheiro,
cliente A,no valor
no total
valor de de €200
€18.000. cada
Foi um.
acordada a
3.
1. 20/05/2021–– Vencimento
03/05/2021
emissão de
de duas
Obteve um empréstimo
uma nova letra,
Caso prático
faturas
bancário,
também a 90àdias,
de(1/3)
emitidas umaosBanco
pelo valor
clientes
total
A esem
Suíço, B, representação
no valor de €20.000
da fatura (€18.000).
na UE, no e
5. 31/05/2021–
6. valor Sorteio
€12.000,
de CHFExiste
31/05/2021– de em
respetivamente.umsaldo
1.000.000, concurso
Relativamente
porum destinado
umsuprimento
período primeira
dede4 um
anos a@promover
fatura
sócio foi acordada
6%/ano.
(pessoa O as vendas,
a emissão
pagamento
singular, de com
de
sócio fundadoruma édez
letra,
juros com a prémios em cartões
90
mensal,
40%
5. dias,Capital),
do emitidaconstituído
postecipado,
31/05/2021– pelo
e valor
o capital
de étotal
há da fatura
amortizado
mais de um na(€20.000).
totalidade
ano, sem Relativamente
no fim
prazo àdo
dodinheiro,
prazo
determinado segunda
contrato.
ou fatura,
determinável.foi alargado,
No dia de
1 de
de compras comumatribuídos Sorteio
acordo, odea clientes,
prazo
um não
concurso convertíveis
destinado em
a promover as vendas, no
com valor
dez total
prémios emde €200
cartões cada um.
A sociedade
maio
de oÓmega,
saldo
compras eraLda,
atribuídos coma de
€600.000, pagamento
sede
clientes, em
nãoFaro,
tendo emreduzido
sido 30 dias
efetuou,
convertíveis emadicionais.
durante
para o no
€550.000
dinheiro, mês detotal
no
valor maio
dia 21.dede 2021,
€200 cadaas um.
seguintes
2. 12/05/2021– Prestação de
operações com relevância em sede de IS: uma caução a um fornecedor, no valor de €100.000, durante 5 anos.
6. 31/05/2021–
4.
6. ExisteExiste
28/05/2021–
31/05/2021– em saldo
Vencimento
em saldo um
de suprimento
outra
um fatura emitida
suprimento de umde um
aosócio
clientesócio (pessoa
A, no singular,
(pessoa valor desócio singular,
€18.000. sócio
Foi acordada
fundador com 40% fundador
a com 40%
3.
1. 20/05/2021–
emissão
03/05/2021de uma– Vencimento
nova letra,
Obteve um de duas
também Caso
empréstimo prático
afaturas emitidas
90bancário,
dias, pelo
de (1/3)
aos
valor
um clientes
total
Banco A esem
daSuíço,
fatura B, representação
no valor de €20.000
(€18.000). nadia
UE,1 de
noe
do Capital),
do constituído
Capital),
€12.000,
valor
constituído
respetivamente.
desaldo
CHF
há mais
1.000.000,
há mais de
de
Relativamente
por um
umà primeira
um
período
ano,
ano, sem sem
prazo
de 4 anosfatura prazo determinado
determinado
foi acordada
@€550.000
6%/ano. Ono
ou
de ou
determinável.
a emissão de
pagamento uma determinável.
No
juros letra, a 90
é mensal,
No dia 1 de
maio o era de €600.000, tendo sido reduzido para dia 21.dez prémios
maio5.o saldo
31/05/2021–
dias, era
postecipado,deeSorteio
emitida €600.000,
pelo de um
valor
o capital étotal
concurso
tendo
da destinado
sido
faturana
amortizado
a promover
reduzido
(€20.000).
totalidade
as vendas,
para
Relativamente
no fim do €550.000
prazo àdo com
segunda
contrato. no dia
fatura, em
21. cartões
foi alargado, de
de compras
A sociedade
comum Ómega, atribuídos
acordo, Lda, com
o prazo a de
clientes,
sede nãoFaro,
em
pagamento convertíveis
emefetuou,
30 diasem dinheiro,
durante
adicionais.o no valor
mês detotal
maiodede€200
2021,cadaas um.
seguintes
2. 12/05/2021–
operações Prestação
com relevância de uma
em sede de IS:caução a um fornecedor, no valor de €100.000, durante 5 anos.
6.
4. 31/05/2021–
28/05/2021–Existe em saldo
Vencimento deumoutrasuprimento de um
fatura emitida aosócio (pessoa
cliente A, no singular,
valor desócio fundador
€18.000. com 40%
Foi acordada a
3.
1. do Capital),
20/05/2021–
03/05/2021
emissão constituído
de uma– Vencimento
Obteve há também
um
nova letra, mais
de duasde um
Caso
empréstimo ano,
afaturas sem
prático
90bancário,
dias, prazo
emitidas
de
pelo aos
(1/3)
um
valor determinado
clientes
Banco
total daSuíço,
fatura ou
A esemB,determinável.
no valor de No
representação
(€18.000). nadia
UE,1 de
€20.000 noe
maio
valor odesaldo
€12.000, CHF era de €600.000,
respetivamente.
1.000.000, por um tendo
Relativamente sido
períodoà reduzido
primeira
de 4 anospara@€550.000
fatura Ono
foi acordada
6%/ano. dia 21.
a emissão
pagamento de umajuros letra, a 90
é mensal,
5. 31/05/2021–
dias, emitida e
postecipado, Sorteio
pelo de é
valor
o capital um
totalconcurso
da faturana
amortizado destinado a promover
(€20.000).
totalidade fim doas
Relativamente
no vendas,
prazo àdo com dez
segunda
contrato. prémios
fatura, em cartões
foi alargado, de
de compras
comum
A sociedade atribuídos
acordo,
Ómega, o prazo
Lda, coma de
clientes, nãoFaro,
pagamento
sede em convertíveis
emefetuou,
30 diasem dinheiro,
adicionais.
durante o no valor
mês detotal
maiodede€200
2021,cadaas um.
seguintes
2. 12/05/2021– Prestação de uma caução a um fornecedor, no valor de €100.000, durante 5 anos.
operações
6. com relevância em
31/05/2021– emsede de IS:suprimento de um sócio (pessoa singular, sócio fundador com 40%
4. 28/05/2021–ExisteVencimento saldo
deumoutra fatura emitida ao cliente A, no valor de €18.000. Foi acordada a
3. 20/05/2021–
do Capital), Vencimento
constituído de duas
há também
mais afaturas
de um ano, emitidas
sem prazoaosdeterminado
clientes A eou B,determinável.
no valor de No €20.000 e
1. emissão
03/05/2021de uma nova letra,
– Obteve um empréstimo 90bancário,
dias, pelo
devalor
um total
Banco daSuíço,
fatura (€18.000).
sem representação nadia
UE,1 de
no
€12.000,
maio o respetivamente.
saldo era de Relativamente
€600.000, tendo à reduzido
sido primeira fatura
para foi acordada
€550.000 no a emissão
dia 21. de uma letra, a 90
valor de CHF 1.000.000, por um período de 4 anos @ 6%/ano. O pagamento de juros é mensal,
5. 31/05/2021–
dias, emitida Sorteio
pelo valor de um
totalconcurso
da faturadestinado a promover
(€20.000). as vendas,
Relativamente com dez
à segunda prémios
fatura, em cartões
foi alargado, de
postecipado, e o capital é amortizado na totalidade no fim do prazo do contrato.
de compras
comum atribuídos
acordo, o prazo a de
clientes, não convertíveis
pagamento em 30 dias em dinheiro, no valor total de €200 cada um.
adicionais.
2. 12/05/2021– Prestação de uma caução a um fornecedor, no valor de €100.000, durante 5 anos.
6.
4. 31/05/2021–
28/05/2021–Existe em saldo
Vencimento deumoutrasuprimento de um
fatura emitida aosócio (pessoa
cliente A, no singular,
valor desócio fundador
€18.000. com 40%
Foi acordada a
3. do Capital),
emissão
20/05/2021– constituído
de uma há também
nova letra,
Vencimento mais
de duasde um 90ano,
afaturas
dias,sem
peloprazo
valor
emitidas aos determinado
total A eou
da fatura
clientes B,determinável.
no valor de No
(€18.000). dia 1 de
€20.000 e
maio o saldo
€12.000, era de €600.000,
respetivamente. tendo sido
Relativamente à reduzido para €550.000
primeira fatura foi acordada no dia 21.
a emissão de uma letra, a 90
5. 31/05/2021– Sorteio de um concurso destinado a promover as vendas, com dez prémios em cartões
dias, emitida pelo valor total da fatura (€20.000). Relativamente à segunda fatura, foi alargado, de
de compras atribuídos a clientes, não convertíveis em dinheiro, no valor total de €200 cada um.
comum acordo, o prazo de pagamento em 30 dias adicionais.
6. 31/05/2021– Existe em saldo um suprimento de um sócio (pessoa singular, sócio fundador com 40%
4. 28/05/2021– Vencimento de outra fatura emitida ao cliente A, no valor de €18.000. Foi acordada a
do Capital), constituído há mais de um ano, sem prazo determinado ou determinável. No dia 1 de
emissão de uma nova letra, também a 90 dias, pelo valor total da fatura (€18.000).
maio o saldo era de €600.000, tendo sido reduzido para €550.000 no dia 21.
5. 31/05/2021– Sorteio de um concurso destinado a promover as vendas, com dez prémios em cartões
de compras atribuídos a clientes, não convertíveis em dinheiro, no valor total de €200 cada um.
6. 31/05/2021– Existe em saldo um suprimento de um sócio (pessoa singular, sócio fundador com 40%
do Capital), constituído há mais de um ano, sem prazo determinado ou determinável. No dia 1 de
maio o saldo era de €600.000, tendo sido reduzido para €550.000 no dia 21.
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17
DMIS
Caso prático (1/3)
Caso prático (1/3)

1. 03/05/2021 – Obteve um empréstimo bancário, de um Banco Suíço, sem
representação na UE, no valor de CHF 1.000.000, por um período de 4 anos @
6%/ano. 1.O03/05/2021
pagamento – Obteve umCaso
de juros empréstimo
prático bancário,
é mensal, de um Banco
postecipado,
(1/3) e oSuíço, sem é amortizado
capital
representação na UE, no valor de CHF 1.000.000, por um período de 4 anos @
na totalidade
6%/ano.no fim do prazo
O pagamento doé contrato.
de juros mensal, postecipado, e o capital é amortizado
na totalidade no fim do prazo do contrato.
• Sociedade Ómega é– sujeito
1. 03/05/2021 Obteve um passivo do IS,
empréstimo
Caso prático cf. art.º
bancário,
(1/3) de um2.º/1/d. Simultaneamente
Banco Suíço, sem é a
• Sociedade Ómega
representação é sujeito
na UE, passivo
no valor do 1.000.000,
de CHF IS, cf. art.º por
2.º/1/d.
um Simultaneamente
período de 4 anosé@
a
titular dotitular
encargo,
6%/ano.doO cf. art.º
encargo, 3.º/3/f;
cf. art.º
pagamento de 3.º/3/f;
juros é mensal, postecipado, e o capital é amortizado
na totalidade no fim do prazo
um do contrato.
• Como o• Como
empréstimo
1.
o empréstimo
03/05/2021 – tem tem
Obteve um um prazo
prazo
Caso
dede
prático
empréstimo 4
4 anos, anos,
(1/3) está
está sujeito
bancário, de
à sujeito à verba
verba 17.1.2,
um Banco Suíço,
com
sem 17.1.2, com
uma taxa
• Sociedade de 0,5%;
Ómega é sujeito passivo do 1.000.000,
IS, cf. art.º por
2.º/1/d. Simultaneamente é@
a
uma taxatitular
de 0,5%;
representação na UE, no valor de
do encargo, cf. art.º 3.º/3/f;
CHF um período de 4 anos
•A regra de
6%/ano. O territorialidade
pagamento de aplicável é a do art.º
juros é mensal, 4.º/2/b; e o capital é amortizado
postecipado,
• A regra ••de
O
na
Como territorialidade
totalidade
1. valoro do
03/05/2021
no fim
empréstimo
empréstimo,
do
– Obteve aplicável
prazo
tem um
porum
do
estar é a4do
contrato.
prazo de
representado
empréstimo art.º
anos, 4.º/2/b;
estámoeda
em
bancário, sujeito àBanco
de umsem verba
curso17.1.2,
legalcom
Suíço, em
sem
uma taxa
Portugal,
• Sociedade de 0,5%;
Ómega é sujeito Caso
passivo prático
do IS, (1/3)
representação na UE, no valor de CHF 1.000.000, por um período de 4 anos foi
deve ser convertido para euros (art.º
cf. art.º 10.º). Para
2.º/1/d. este exercício
Simultaneamente é a
@
• O valor •do A
empréstimo,
utilizada
titular
regrado
6%/ano. dea
O taxa de câmbio
encargo, por
cf. art.º
pagamento doestar
de 3.º/3/f;
territorialidade juros
aplicável
representado
dia,é publicada
mensal, pelo
postecipado,
é a do art.º 4.º/2/b;
em
BCE – 1,1016; moeda
e o capital sem curso legal em
é amortizado
Portugal, nadeve
•• Como
O valoro do ser
totalidade
Valor do IS
no convertido
fim do prazo do para
-empréstimo,
€ 4 538,85
empréstimo temporumestar
contrato.
prazo euros
de 4 anos, em
representado
(art.º
estámoeda 10.º).
sujeitosem Para
à verba este
curso17.1.2,
legalcom
em
exercício foi
utilizada• Sociedade
a 03/05/2021
1.
uma taxa
taxa de
Portugal, de câmbio
Ómega
deve
– Obteve
0,5%; doum
ser éconvertido
sujeito dia,
passivo
Casoparapublicada
empréstimo
do IS, cf.
euros
prático
pelo
bancário,
art.º
(art.º
(1/3)
deBCE
2.º/1/d.
10.º).
um – 1,1016;
Banco Suíço, sem
Simultaneamente
Para este exercício éfoi
a
representação
titular na UE,
doaencargo, no valor
cf. art.º de CHF 1.000.000, por um período de 4 anos @
3.º/3/f;
Autilizada taxa de câmbio do dia, publicada pelo BCE – 1,1016;
ISregra
• Valor do•• Como
6%/ano.
- € de
4territorialidade
O 538,85 de aplicável
pagamento é a do art.º
juros é mensal, 4.º/2/b; e o capital é amortizado
postecipado,
o empréstimo tem um prazo de 4 anos, está sujeito à verba 17.1.2, com
Valor
navalor
•• O dodoIS -empréstimo,
totalidade €no4 fim
538,85
do prazo do contrato.
por estar representado em moeda sem curso legal em
uma taxa de
1. 03/05/2021 0,5%;
–ser
Obteve
Portugal,
• Sociedade deve
Ómega sujeitoum
éconvertido empréstimo
para do
passivo euros bancário,
(art.º
IS, cf. dePara
art.º 10.º).
2.º/1/d.um Banco Suíço, sem
este exercício
Simultaneamente éfoi
a
representação
utilizada
A regrado
• titular de na
de UE,
aencargo,
taxa câmbiono valor
territorialidade
cf. art.º depublicada
do dia,
aplicável
3.º/3/f; CHF 1.000.000,
é a do pelo
art.º BCEpor– um
4.º/2/b; período de 4 anos @
1,1016;
6%/ano. O pagamento de juros é mensal, postecipado, e o capital é amortizado
Valor
O
navalor
•• Como do IS
o do -empréstimo,
€no4 fim
empréstimo
totalidade 538,85
dotempor
umestar
prazo prazo
do representado
de 4 anos, em
contrato. estámoeda
sujeitosem curso17.1.2,
à verba legalcom
em
Portugal,
uma taxa de deve
0,5%;ser convertido para euros (art.º 10.º). Para este exercício foi
utilizada a taxa é sujeito
de câmbio dopassivo do IS, cf.
dia, publicada art.º
pelo BCE 2.º/1/d. Simultaneamente é a
– 1,1016;
A regrado
• titular deencargo,
territorialidade aplicável é a do art.º 4.º/2/b;
cf. art.º 3.º/3/f;
• Valor do IS - € 4 538,85
O valoro do
• Como empréstimo,
empréstimo tempor
umestar
prazorepresentado
de 4 anos, em estámoeda
sujeitosem curso17.1.2,
à verba legalcom
em
Portugal,
uma taxa de deve
0,5%;ser convertido para euros (art.º 10.º). Para este exercício foi
utilizada a taxa de câmbio do dia, publicada pelo BCE – 1,1016;
• A regra de territorialidade aplicável é a do art.º 4.º/2/b;
• Valor do IS - € 4 538,85
• O valor do empréstimo, por estar representado em moeda sem curso legal em
Portugal, deve ser convertido para euros (art.º 10.º). Para este exercício foi
• Valor do IS - € 4 538,85
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DMIS
Caso prático (1/3)
Caso prático (1/3)

2. 12/05/2021 – Prestação de uma caução a um fornecedor, no valor de
€100.000, durante 5 anos
2. 12/05/2021 – Prestação Caso prático
de uma (1/3)
caução a um fornecedor, no valor de
• Sociedade Ómega é –sujeito

2. 12/05/2021 Prestação passivo
de uma do IS, cf.
caução a um art.º 2.º/1/b.noSimultaneamente
fornecedor, valor de é a
• Sociedade Ómega é sujeito passivo do IS, cf. art.º 2.º/1/b. Simultaneamente é a
titular dotitular
encargo,
€100.000, cf. art.º
durante 5 anos 3.º/3/e;
Caso prático (1/3)
do encargo, cf. art.º 3.º/3/e;
• Como a •caução tem tem
Como a caução umum prazo
prazo dede 55anos,
anos,
estáestá
sujeitasujeita à verba
à verba 10.3, 10.3,
com uma taxacom uma taxa
Sociedade
• de 0,6%; Ómega é sujeito passivo do IS, cf. art.º 2.º/1/b. Simultaneamente é a
de 0,6%; titular
2. 12/05/2021 – Prestação de uma caução a um fornecedor, no valor de
do encargo, cf. art.º 3.º/3/e;
•A€100.000,
regra de territorialidade Caso éprático
durante 5 anos aplicável (1/3)
a do art.º 4.º/1;
• A regra •de
• Comoterritorialidade
Valor
a caução tem
do IS - € 600,00
um aplicável
prazo de 5 é
anos,a do
está art.º
sujeita 4.º/1;
à verba 10.3, com uma taxa
de 0,6%;
• Valor do•• Sociedade
ISregra
2.
A - €de600,00
Ómega
12/05/2021 é sujeito passivo
– Prestação
territorialidade de uma
aplicável
do caução
IS, cf. art.º
é a do a um2.º/1/b.
art.º 4.º/1;
Simultaneamente
fornecedor, no valor éde
a
titular do encargo, cf.
€100.000, durante 5 anos art.º 3.º/3/e;
Caso prático (1/3)
• Valor do IS - € 600,00
• Como a caução tem um prazo de 5 anos, está sujeita à verba 10.3, com uma taxa
de 0,6%;
• Sociedade
2.regra Ómega
– Prestação de uma do caução
IS, cf. art.º
a um2.º/1/b. Simultaneamente
fornecedor, no valor éde
a
A
• titular dodeencargo,
territorialidade
cf. art.º aplicável
3.º/3/e; é a do art.º 4.º/1;
Valor do
•• Como IS - € 600,00
a caução tem um prazo de 5 anos, está sujeita à verba 10.3, com uma taxa
de 0,6%;
• Sociedade Ómega é sujeito passivo do IS, cf. art.º 2.º/1/b. Simultaneamente é a
A regrado
territorialidade aplicável é a do art.º 4.º/1;
cf. art.º 3.º/3/e;
Valor do
•• Como IS - € 600,00
a caução tem um prazo de 5 anos, está sujeita à verba 10.3, com uma taxa
de 0,6%;
• A regra de territorialidade aplicável é a do art.º 4.º/1;
• Valor do IS - € 600,00
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Caso prático (1/3)
Caso prático (1/3)

3. 20/05/2021 – Vencimento de duas faturas emitidas aos clientes A e B, no
valor de €20.000 e €12.000, respetivamente.
Caso prático (1/3) Relativamente à primeira fatura foi
3. 20/05/2021 – Vencimento
acordada a emissão de uma letra, de duas faturas
a 90 emitidas
dias, aos clientes
emitida pelo Avalor
e B, nototal da fatura
valor de €20.000 e €12.000, respetivamente. Relativamente à primeira fatura foi
(€20.000). Relativamente
acordada à segunda
a emissão de uma letra, a 90 fatura, foi pelo
dias, emitida alargado,
valor totalde
da comum
fatura acordo, o
prazo de(€20.000).
pagamento em 30 àdias
Relativamente Caso adicionais
segunda prático
fatura,(1/3)
foi alargado, de comum acordo, o
prazo de pagamento em 30 dias adicionais
acordada a emissão de uma letra, a 90 dias, emitida pelo valor total da fatura
(€20.000). Relativamente à segunda fatura, foi alargado, de comum acordo, o
3. 20/05/2021
prazo de pagamento – Vencimento de
Caso
em 30 dias duas
prático
adicionais faturas
(1/3)emitidas aos clientes A e B, no
• Sociedade
valor é sujeito
Ómega
de €20.000
é sujeitopassivo
e €12.000,
passivo do do IS,art.º
IS, cf.
respetivamente. cf. 2.º/1/f;
art.º 2.º/1/f;
Relativamente à primeira fatura foi
•Oacordada
cliente Aaéemissão
o titular de
do uma letra,cf.a art.º
encargo, 90 dias, emitida pelo valor total da fatura
3.º/3/k;
• O cliente• Sociedade
A é o titular
(€20.000). Ómega do
Relativamenteencargo,
é sujeito àpassivo
segunda cf. art.º
do fatura,
IS, 3.º/3/k;
foi alargado,
cf. art.º 2.º/1/f; de comum acordo, o
•A3.emissão
20/05/2021de letras está sujeita à
– Vencimento deverba
duas23.1, comemitidas
faturas uma taxaaos
de 0,5%;
clientes A e B, no
prazo de pagamento Caso
em 30 dias prático (1/3)
adicionais
• A emissão• valor
O de
cliente €20.000
A
de letras é o e €12.000,
titular do respetivamente.
encargo,
está sujeita cf.
à verba art.º Relativamente
3.º/3/k;
23.1, com uma primeira
à taxa defatura
0,5%;foi
acordada a emissão de uma letra, a 90 dias, emitida pelo valor total da fatura
• A emissão de letras está sujeita à verba 23.1, com uma taxa de 0,5%;
Valor do IS -Relativamente
(€20.000). € 100,00 à segunda fatura, foi alargado, de comum acordo, o
• A regra ••de territorialidade
Sociedade
3. 20/05/2021
Ómega é sujeito aplicável
– Vencimento
passivo do
de duaséIS,
a cf.
doart.º
art.º 4.º/1;
2.º/1/f;
•Aprazo
regra de
depagamento em 30
territorialidade dias
aplicável
Caso a dofaturas
adicionais
éprático art.º emitidas
4.º/1;
(1/3) aos clientes A e B, no
•Ovalor de €20.000
cliente e €12.000,
A é o titular respetivamente.
do encargo, Relativamente à primeira fatura foi
cf. art.º 3.º/3/k;
• Valor do• Valor
IS - do
acordada€ IS100,00
a- emissão
€ 100,00de uma letra, a 90 dias, emitida pelo valor total da fatura
• Sociedade Ómega é sujeitoàpassivo
(€20.000). Relativamente segunda do fatura, foi alargado,
IS, cf. art.º 2.º/1/f; de comum acordo, o
•A3. 20/05/2021
prazo
regra de
depagamento – Vencimento
em 30
territorialidade diasde duas
é a dofaturas
adicionais
aplicável emitidas aos clientes A e B, no
art.º 4.º/1;
•O cliente
valor A é o titular
de €20.000 do encargo,
e €12.000, cf. art.º 3.º/3/k;
respetivamente. Relativamente à primeira fatura foi
• Valor do ISa- emissão
acordada € 100,00de uma letra, a 90 dias, emitida pelo valor total da fatura
(€20.000).Ómega
• Sociedade Relativamente
é sujeitoàpassivo
segunda do fatura, foi alargado,
IS, cf. art.º 2.º/1/f; de comum acordo, o
•A regrade
prazo depagamento
territorialidade
em 30 aplicável é a do art.º 4.º/1;
dias adicionais
• O cliente A é o titular do encargo, cf. art.º 3.º/3/k;
• Valor do IS - € 100,00
• Sociedade Ómega é sujeito passivo do IS, cf. art.º 2.º/1/f;
• Valor do IS - € 100,00
• Valor do IS - € 100,00
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DMIS
Caso prático (1/3)
Caso prático (1/3)

4. 28/05/2021 – Vencimento de outra fatura emitida ao cliente A, no valor de
€18.000. Foi acordada a emissão de uma
Caso prático (1/3)nova letra, também a 90 dias, pelo
4. 28/05/2021 – Vencimento
valor total da fatura (€18.000) de outra fatura emitida ao cliente A, no valor de
€18.000. Foi acordada a emissão de uma nova letra, também a 90 dias, pelo
valor
4. total da fatura
28/05/2021 (€18.000)Caso
– Vencimento prático
de outra (1/3)
fatura emitida ao cliente A, no valor de
valor é sujeito
total da fatura
passivododo
(€18.000) IS,art.º
cf. 2.º/1/f;
art.º 2.º/1/f;
4. 28/05/2021 –é sujeito passivo
Vencimento Caso IS,fatura
prático
de outra cf. (1/3)
emitida ao cliente A, no valor de
• O cliente• O€18.000.
Acliente Foié oacordada
é o titular
A dodo
titular aencargo,
emissãocf.
encargo, deart.º
cf. uma
art.º nova letra, também a 90 dias, pelo
3.º/3/k;
3.º/3/k;
valor total da faturaé (€18.000)
sujeito passivo do IS, cf. art.º 2.º/1/f;
• A emissão•O de letras
4.cliente está
A é o titular
28/05/2021 sujeita
do encargo,
– Vencimento à cf.
Caso
de verba
prático 23.1,
(1/3)
art.ºfatura
outra 3.º/3/k; com ao
emitida uma taxa
cliente devalor
A, no 0,5%;
de
•A regra deFoi
€18.000. territorialidade
acordada a aplicável
emissão de é a uma
do art.º
nova4.º/1;
letra, também a 90 dias, pelo
A emissão de letraséestá sujeita à verba
• A regra ••deSociedade Ómega
territorialidade
valor
Valor total
do IS da
- €fatura
90,00
sujeito passivo
aplicável
(€18.000) é 23.1,
do IS,
a cf.
docom
art.º uma
art.º taxa de 0,5%;
2.º/1/f;
4.º/1;
•O A regra
clientedeAterritorialidade aplicávelcf.é art.º
é o titular do encargo, a do3.º/3/k;
art.º 4.º/1;
4. 28/05/2021 – Vencimento Caso prático
de outra (1/3)
fatura emitida ao cliente A, no valor de
• Valor do• A IS -
Valor
€
€18.000.
emissão
90,00
do ISFoi acordada
- €letras
de 90,00 está asujeita
emissão de uma
à verba 23.1, nova
com uma letra,taxa
também a 90 dias, pelo
de 0,5%;
• Sociedade Ómega é sujeito passivo do IS, cf. art.º 2.º/1/f;
valor total da fatura (€18.000)
•O 4.cliente A é o titular
28/05/2021 do encargo,
– Vencimento de cf. art.ºfatura
outra 3.º/3/k;
emitida ao cliente A, no valor de
• Valor do
€18.000. IS - € 90,00
•A emissãoFoi acordada
de letras está asujeita
emissão de uma
à verba 23.1, nova
com uma letra,taxa
também a 90 dias, pelo
de 0,5%;
valor total da faturaé (€18.000)
sujeito passivo do IS, cf. art.º 2.º/1/f;
• Valor do IS - € 90,00
A emissão de
•• Sociedade letraséestá
Ómega sujeita
sujeito à verba
passivo 23.1,
do IS, cf.com
art.º uma taxa de 0,5%;
2.º/1/f;
A regra
•• O clientedeAterritorialidade aplicávelcf.é art.º
é o titular do encargo, a do3.º/3/k;
art.º 4.º/1;
•• Valor do ISde
A emissão - €letras
90,00está sujeita à verba 23.1, com uma taxa de 0,5%;
• Valor do IS - € 90,00
16
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
21
DMIS
Caso prático (1/3)
Caso prático (1/3)

acordada5. a 31/05/2021
emissão –de Sorteio
uma Caso
de letra,prático
um concurso (1/3)
a 90destinado a promoverpelo
dias, emitida as vendas,
valorcom
total da fatura
dez prémios em cartões de compras atribuídos a clientes, não convertíveis em
(€20.000). Relativamente
dinheiro, no valor total de à segunda
€200 cada um fatura, foi alargado, de comum acordo, o
prazo de 5.pagamento
31/05/2021
• Sociedade Ómega –em 30de
Sorteio
é sujeito dias
Casoadicionais
prático
um concurso
passivo do (1/3)
destinado
IS, cf. a promover as vendas, com
art.º 2.º/1/p;
dez prémios em cartões de compras atribuídos a clientes, não convertíveis em
• Os premiados
dinheiro, são total
no valor os titulares
de €200docada
encargo,
um cf. art.º 3.º/3/t;
• Os prémios de jogo
5. 31/05/2021 – Sorteio de Caso
(que não sejam
um prático
concurso (1/3)jogos
bingodestinado
nem sociais doas
a promover
• Sociedade Ómega é sujeito passivo do IS, cf. art.º 2.º/1/p; Estado)
vendas,estão
com
• SociedadedezÓmega
sujeitos
prémios é 11.2.2,
à verba
em sujeito
cartões passivo
comde
uma do
taxa de
compras 35%IS,oucf.45%,
atribuídos aart.º 2.º/1/f;
consoante
clientes, não sejam atribuídos
convertíveis em
• Os
em premiados
dinheiro
dinheiro, no ousão os titulares
espécie.
valor total Neste
de €200do encargo,
caso um cf. a
aplica-se
cada art.º
taxa3.º/3/t;
de 45%;
• O cliente• Os
Aprémios
é o titular
5. 31/05/2021
do(que
encargo,
– Sorteio
de jogo de Caso
não
cf.
sejam
um
art.ºnem
prático 3.º/3/k;
(1/3)
bingodestinado
concurso jogos sociais doas
a promover Estado)
vendas,estão
com
A regra de Ómega
• Sociedade territorialidade
é sujeitoaplicável
passivo é
doa IS,
do cf.
art.º 4.º/1;
art.º 2.º/1/p;
sujeitos à verba
dez prémios em11.2.2, comde
cartões uma taxa deatribuídos
compras 35% ou 45%, consoante
a clientes, não sejam atribuídos
convertíveis em
• A emissão
• Os em
de letras
prémios
premiados
dinheiro
dinheiro, no ou
está
devem
são
valor
sujeita
ser
os titulares
espécie.
total Neste
de €200doàcada
anunciados
caso
verba
encargo,
aplica-se
um
23.1,
líquidos
cf. a de
art.º
taxa
com uma
impostos.
3.º/3/t;
de 45%;
taxa
Por de 0,5%;
conseguinte,
para apurar a base tributável, deve efetuar-se a seguinte operação
• A regra ••de Os
A prémios
5.regra
31/05/2021€de2 jogo
territorialidade
Sociedadede Ómega
aritmética: – Sorteio
territorialidade
é sujeito de Caso
(queaplicável
nãoumsejam
aplicável
000,00/(1-45%); passivo prático
é
doabingo
concurso
é a cf.
do
IS, do (1/3)
nem
destinado
art.º art.ºjogos
4.º/1;
art.º sociais doas
a promover
4.º/1;
2.º/1/p; Estado)
vendas,estão
com
sujeitos à verba
convertíveis em
• Os em prémios
premiados
Valor do IS
dinheiro, €devem
no- ou
dinheiro são ser
1espécie.
valor636,36
total anunciados
os titulares
Neste
de €200do
caso líquidos
encargo,
aplica-se
cada um cf. a de3.º/3/t;
art.º
taxa impostos.
de 45%; Por conseguinte,
• Valor do para IS - apurar
€ 100,00 a base tributável,Caso deve efetuar-se
prático (1/3) a seguinte operação
Os
A prémios
•• Sociedade
5.regra
31/05/2021 de jogo
de Ómega (que aplicável
– Sorteio
territorialidade
é sujeito não
de umsejamdoabingo
concurso
passivo é nem
destinado
do cf.
IS, art.º jogos
4.º/1;
art.º sociais doas
a promover
2.º/1/p; Estado)
vendas,estão
com
aritmética: € 2 000,00/(1-45%);
sujeitos à verba
convertíveis em
•• Osem prémios
premiados
Valor do IS
dinheiro, €devem
no- ou
dinheiro são ser
1espécie.
valor636,36
total anunciados
os titulares
Neste
de €200do
caso líquidos
encargo,
aplica-se
cada um cf. a de3.º/3/t;
art.º
taxa impostos.
5.regra
Os 31/05/2021
prémios – Sorteio
de jogo de um
(que aplicável
não concurso
sejam destinado a promover as vendas, com
•• Sociedade
A de Ómega
aritmética: territorialidade
é sujeito
€ 2 000,00/(1-45%); passivo doabingo
é do cf.
IS, nem
art.º jogos
2.º/1/p;sociais do Estado) estão
4.º/1;
art.º
dez prémios
sujeitos em11.2.2,
à verba cartões
comde compras
uma taxa deatribuídos
35% ou 45%, a clientes, não sejam
consoante convertíveis em
atribuídos
•• Os
em prémios
dinheiro,
premiados
Valor do IS
dinheiro €devem
no- ou
valor
são ser
total de anunciados
€200
os titulares
1espécie.
636,36 Neste do cada
caso líquidos
um
encargo,
aplica-secf. a de3.º/3/t;
art.º
taxa impostos.
• Sociedade
Os
A regra de Ómega
prémios
aritmética: €de2 jogoé sujeito passivo
(que aplicável
territorialidade não
000,00/(1-45%); sejamdoabingo
é IS,
do cf. art.º
nem
art.º 2.º/1/p;sociais do Estado) estão
jogos
4.º/1;
sujeitos à verba 11.2.2, com uma taxa de 35% ou 45%, consoante sejam atribuídos
•• Os premiados
prémios
Valor do IS - ousão
€devem os titulares
serNeste
1espécie.
636,36 do encargo,
anunciados cf. art.º
líquidos de3.º/3/t;
impostos. Por conseguinte,
em dinheiro caso aplica-se a taxa de 45%;
para apurar a base tributável, deve efetuar-se
• Os prémios de jogo (que não sejam bingo nem jogos sociais do Estado) a seguinte operação
estão
A regra de territorialidade
• aritmética: € 2 aplicável é a do art.º 4.º/1;
000,00/(1-45%);
sujeitos à verba 11.2.2, com uma taxa de 35% ou 45%, consoante sejam atribuídos
em dinheiro
• Os do IS - ou
prémios
Valor 1espécie.
€devem
636,36serNeste caso aplica-se
anunciados líquidos a taxa de 45%;
de impostos. Por conseguinte,
aritmética: € 2 000,00/(1-45%);
• Os prémios devem ser anunciados líquidos de impostos. Por conseguinte,
• Valor do IS - € 1 636,36
aritmética: € 2 000,00/(1-45%);
• Valor do IS - € 1 636,36
17
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
22
DMIS
Caso prático (1/3)
Caso prático (1/3)

4. 28/05/2021 – Vencimento de outra fatura emitida ao cliente A, no valor de
6. 31/05/2021
valor total Caso um
– Existe em saldo
da fatura (€18.000) prático (1/3) de um sócio (pessoa singular,
suprimento
sócio fundador com 40% do Capital), constituído há mais de um ano, sem prazo
determinado ou determinável. No dia 1 de maio o saldo era de €600.000, tendo
sido reduzido para €550.000 Caso no diaprático
21. (1/3)
6. 31/05/2021 – Existe em saldo um suprimento de um sócio (pessoa singular,
sócio
• SociedadefundadorÓmegaé com
sujeito
é 40%
sujeitopassivo
do passivo do
Capital),do IS,cf.cf.
constituído
IS, art.º 2.º/1/f;
há2.º/1/d
art.º mais de um ano, sem
conjugado comprazo
art.º
determinado
5.º/1/n ou determinável.
(a contrario). No dia 1é de
Simultaneamente maio do
a titular o saldo era de
encargo, cf. €600.000,
art.º 3.º/3/f;tendo
Caso prático
• O cliente• Como
A31/05/2021
sido
6. éreduzido
o empréstimo
titular – do
para encargo,
€550.000
Existe cf.
no diaum
em saldo art.º(1/3)
3.º/3/k;
21. suprimento de um sócio (pessoa singular,
sócio fundador com 40% do Capital), constituído nem
o não tem prazo determinado determinável,
há mais de um ano,está semsujeito
prazo
• Sociedade
àdeterminado
verba 17.1.4,Ómega
com é sujeito
uma taxa passivo
de 0,04%;do IS, cf. art.º 2.º/1/d conjugado com art.º
• A emissão de (a letras ou determinável.
estáSimultaneamenteNo
sujeita à verbadia 1 de maio
23.1,doo saldo
com era de
umacf.taxa€600.000, tendo
de 0,5%;
5.º/1/n contrario). é a titular encargo, art.º 3.º/3/f;
•A sido
6. reduzido
regra para €550.000
de territorialidade
31/05/2021 – Existe em Caso
aplicável
saldo éprático
no diaum
21. (1/3)
a suprimento
do art.º 4.º/1;de um sócio (pessoa singular,
Como o empréstimo não tem prazo determinado nem determinável,
um ano,está sujeito
• A regra ••de territorialidade
sócio fundador
Sociedade
Base Ómega
tributável
comé 40% aplicável
do passivo
sujeito
é apurada pela
Capital),é
do aIS,do
cf. art.º
constituído art.º 4.º/1;
há2.º/1/d
mais deconjugado sem
comprazo
art.º
à verba 17.1.4, com uma taxa defórmula:
0,04%; (€600000*20d+€550000*11d)/30
5.º/1/n (a contrario). Simultaneamente é a titular do encargo, cf. art.º 3.º/3/f;tendo
determinado ou determinável. No dia 1 de maio o saldo era de €600.000,
• Valor do••• Valor
Asido
6. do
€de ISterritorialidade
-reduzido
ISregra 90,00
31/05/2021
Como o prevista
- para
€ 240,67.
empréstimo
€550.000
– Existe Todavia,
em
não tem
saldo
aplicável
prazo
como
no dia
Caso 21.
um doestão
éprático (1/3)
a suprimento
art.º
determinado
preenchidos
de um sócio
4.º/1; os pressupostos
(pessoa singular, da
isenção
sócio fundador no art.º
com 40% 7.º/1/i
do (conjugado
Capital), com nem
constituído art.º
há
determinável,
243.º
mais de do
um CSC),
ano,
está
sem
sujeito
o campo
prazo
•• Sociedade
à verba
Base Ómega
17.1.4,
tributável com é sujeito
uma
é apurada taxa passivo
de
pela 0,04%;do(€600000*20d+€550000*11d)/30
fórmula: IS, cf. art.º 2.º/1/d conjugado com art.º
deve ser
determinadodeixado sem preenchimento
ou determinável. No dia (código
1é de isenção
maio o saldo=12).
era de
5.º/1/n (a contrario). Simultaneamente a titular do encargo, cf. €600.000,
Asido
• Valor reduzido
regrado deIS - para
€ €550.000
territorialidade
240,67. no
Todavia, dia
aplicável é21.
a
como do art.º
estão 4.º/1;
6. 31/05/2021 – Existe em saldo um suprimento de um sócio pressupostos
preenchidos os (pessoa singular, da
Como o prevista
• isenção empréstimo no não tem
art.º prazo
7.º/1/i determinado
(conjugado com nem
art.º determinável,
243.º do CSC), está
o sujeito
campo
sóciotributável
• Sociedade
Base fundadorÓmega écom é 40% do passivo
sujeito
apurada pelaCapital),do constituído há2.º/1/d
IS, cf. art.º mais de um ano, sem
conjugado comprazo
art.º
à verba
deve ser17.1.4,
deixado com uma
sem taxa defórmula:
preenchimento0,04%; (€600000*20d+€550000*11d)/30
determinado
5.º/1/n ou determinável.
(a contrario). No dia (código
Simultaneamente 1é de isenção
maio
a titular o saldo
do
=12).
era de
encargo, cf. €600.000,
• Valor
A regra
sido dodeISterritorialidade
reduzido - para
€ 240,67.
€550.000Todavia,
aplicávelcomo
no dia a doestão
é21. preenchidos os pressupostos da
art.º 4.º/1;
Como o prevista
• isenção empréstimo não tem
no art.º prazo
7.º/1/i determinado
(conjugado com nemart.º determinável,
243.º do CSC), está sujeito
o campo
Base
• deve
à verbatributável
Sociedade
ser Ómega
17.1.4,
deixado é apurada
com é sujeito
uma
sem taxapela
de fórmula:
passivo
preenchimento0,04%;do (€600000*20d+€550000*11d)/30
IS, cf.isenção
(código art.º 2.º/1/d
=12). conjugado com art.º
5.º/1/n (a contrario). Simultaneamente é a titular do encargo, cf. art.º 3.º/3/f;
•• Valor
A regra dodeISterritorialidade
- € 240,67. Todavia,
aplicávelcomo
é a doestão preenchidos os pressupostos da
art.º 4.º/1;
• isenção
Como o prevista
empréstimo no art.º
não tem7.º/1/i (conjugado
prazo determinado com nemart.º determinável,
243.º do CSC), o campo
está sujeito
Base
• deve
à verbatributável
ser deixado
17.1.4, é apurada
com sem pela
defórmula:
umapreenchimento
taxa (€600000*20d+€550000*11d)/30
0,04%;(código isenção =12).
•• Valor
A regradodeISterritorialidade
- € 240,67. Todavia,
aplicávelcomo
é a doestão preenchidos os pressupostos da
art.º 4.º/1;
isenção prevista no art.º 7.º/1/i (conjugado com art.º 243.º do CSC), o campo
Base ser
• deve tributável
deixado é apurada pela fórmula:
sem preenchimento (€600000*20d+€550000*11d)/30
(código isenção =12).
• Valor do IS - € 240,67. Todavia, como estão preenchidos os pressupostos da
deve ser deixado sem preenchimento (código isenção =12).
18
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
23
DMIS
Caso prático (1/3)
Caso prático (1/3)

Como nas operações n.º 3 e 4 a informação dos campos 1 a 6 é igual, as linhas
devem ser agregadas:
Como nas operações n.º 3 e 4 a informação dos campos 1 a 6 é igual, as linhas
devem
N.º da ser agregadas: Quadro 4
Operação N.ºCampo
da
1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 4 Campo 5 Campo 6
Quadro Campo 7 Campo 8
1 501111111
Operação Campo 117.1.2
Campo 2 C 3
Campo Campo 42 Campo 5 Campo 60 Campo 7 9078770,52
Campo € 4 538,85 €
1 501111111 17.1.2 C 2 0 907 770,52 € 4 538,85 €
2 501111111 10.310.3 C 1 0 100 000,00 € 600,00 €
2 501111111 Caso
C prático
1 (1/3)
0 100 000,00 € 600,00 €
3 502222222
3 50222222223.123.1 C
C 1 1 0 0 20 000,00 € 20 000,00
100,00 € € 100,00 €
4 502222222
4 502222222 23.123.1 C
C 1
1 0
0 18 000,00 € 90,00 €
18 000,00 € 90,00 €
5 11.2.2 C 1 0 3 636,36 € 1 636,36 €
5 Como nas
6 operações 11.2.2
501111111 n.º 3 e 4 C
17.1.4 1 1
Ca informação dos 0 1 a6016666,67
12 campos é igual,
€ as3 -linhas
636,36
€ € 1 636,36 €
6 devem ser agregadas:
501111111 17.1.4 C Totais 1 12 1 651 073,55 € 6 601 666,67 €
965,22 € - €
N.º da Totais Quadro 4 1 651 073,55 € 6 965,22 €
N.º da Quadro 4
OperaçãoCampo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6 Campo 7 Campo 8
OperaçãoCampo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6 Campo 7 Campo 8
1 501111111 17.1.2 C 2 0 907 770,52 € 4 538,85 €
1 501111111 17.1.2 C 2 0
Quadro 4 907 770,52 € 4 538,85 €
N.º da 2
2
501111111
501111111
10.3
10.3
Caso
C
C
prático
1
1
(1/3) 0
0
100 000,00 €
100 000,00 €
600,00 €
600,00 €
3 502222222 23.1 C 1 0 20 000,00 € 100,00 € 7
Operação Campo
3e4
1 Campo
502222222
2
23.1
Campo
C
3 Campo
1
4 Campo
0
5 Campo 6
38 000,00 €
Campo
190,00 €
Campo 8
4 502222222 23.1 C 1 0 18 000,00 € 90,00 €
1 501111111
5
5
17.1.2
11.2.2
11.2.2
C
C
C
1 2
1
0
0
0 3 636,36 € 1 907
636,36770,52
3 636,36 € 1 636,36 €
€ € 4 538,85 €
2 Como nas
6 operações
501111111
6 n.º 3
501111111 17.1.4
50111111110.3
17.1.4 e 4CCa informação
C
1
1 1 dos 12 campos 1 a
12 0 6016666,67
é igual,
€
601 666,67 € as -linhas
€
100 -000,00
€ € 600,00 €
devem ser agregadas: Totais 1 651 073,55 € 6 965,22 €
Totais 1 651 073,55 € 6 965,22 €
3e4 502222222 23.1 C 1 0 38 000,00 € 190,00 €
5 N.º da
N.º da
11.2.2 C 1Quadro 4
Quadro 4 0 3 636,36 € 1 636,36 €
Operação Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6 Campo 7 Campo 8
6 501111111
Operação
1
Campo 117.1.4
501111111
Campo 2
17.1.2 C
Campo
C
3
2 1
Campo 4 Campo 5
0
Campo12
6 Campo 7
907 770,52 € 4 601
Campo 8666,67
538,85 € € - €
1 501111111 17.1.2 C 2 0 907 770,52 € 4 538,85 €
2 501111111 10.3 C Totais1 0 100 000,00 € 1 651
600,00073,55
€ € 6 965,22 €
2
3 501111111 10.3 C 1 0 100 000,00 € 600,00 €
502222222 23.1 C 1 0 20 000,00 € 100,00 €
3e4 502222222 23.1 C 1 0 38 000,00 € 190,00 €
4 502222222 23.1 C 1 0 18 000,00 € 90,00 €
5 11.2.2 C 1 0 3 636,36 € 1 636,36 €
5 11.2.2 C 1 0 3 636,36 € 1 636,36 €
6 501111111 17.1.4 C 1 12 601 666,67 € - €
6 501111111 17.1.4 C 1 12 601 666,67 € - €
Totais 1 651 073,55 € 6 965,22 €
Totais 1 651 073,55 € 6 965,22 €
N.º da Quadro 4
1 501111111 17.1.2 C 2 0 907 770,52 € 4 538,85 €
2 501111111 10.3 C 1 0 100 000,00 € 600,00 €
3e4 502222222 23.1 C 1 0 38 000,00 € 190,00 €
5 11.2.2 C 1 0 3 636,36 € 1 636,36 €
6 501111111 17.1.4 C 1 12 601 666,67 € - €
Totais 1 651 073,55 € 6 965,22 €
19
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
24
DMIS
Caso prático (2/3)
Caso prático (2/3)

A sociedade Ómega, Lda, durante o mês de junho de 2021, não efetuou novas
operações. Quais das operações realizadas em maio irão ter relevância em junho?
A sociedade Ómega, Lda, durante o mês de
Caso prático junho de 2021, não efetuou novas
(2/3)
1. Como o empréstimo
operações. Quais das operações é derealizadas
prazoemdeterminado, a obrigação
maio irão ter relevância em junho? tributário pela
utilização
1. Como doo crédito
empréstimo verificou-se em maio a(cf.
é de prazo determinado, art.º tributário
obrigação 5.º/1/g).pelaTodavia, no dia
A utilização
sociedade do
03/06/2021 vence-se a primeira
Ómega, crédito
Lda, verificou-se em
Caso prático
durante o mês maio
prestação
de (cf.
junho art.º
de 5.º/1/g).
2021, não Todavia,
efetuou no
(2/3) de juros, o que tem relevância emdia
novas
03/06/2021
operações. vence-se
Quais das a primeira
operações prestação
realizadas em maiode irão
juros,
terorelevância
que temem relevância
junho? em
sede desede IS (cf.
de ISv.(cf.
17.3.1 dadaTGIS);
v. 17.3.1 TGIS);
1. Como o empréstimo é de prazo determinado, a obrigação tributário pela
2. O nascimento
2. O
A sociedade da
do obrigação
nascimento
utilização Ómega,da obrigação
crédito tributária
tributária
Lda, verificou-se
durante
Caso o mês
práticomaio
de verificou-se
em verificou-se no momento
(cf. art.º
junho
(2/3) de no
5.º/1/g).
2021, momento
da constituição
nãoTodavia,
efetuou no da constituição
dia
novas
da caução
03/06/2021
operações. (cf.
Quais dasart.º
vence-se 5.º/1/l,
operações admitindo
a primeira queemfoi
prestação
realizadas titulada
maio de irão pororelevância
juros,
ter simples
que tem recibo);
relevância
em junho? em
da caução (cf. art.º 5.º/1/l, admitindo que foi titulada por simples recibo);
sede de IS (cf. v. 17.3.1 da TGIS);
3. Como
1. O nascimento
o empréstimoda obrigação
é de tributária verificou-se no
prazo determinado, momento tributário
a obrigação da emissãopela da
3. O nascimento
2. letra
O (cf.
utilização
nascimento
A sociedade Ómega, da obrigação
art.º
do 5.º/1/l);
crédito
da obrigação
Lda, durante tributária
verificou-se em
tributária
Caso o mês de
prático maio verificou-se
junho de 2021, no
(cf.
verificou-se
(2/3) art.º
no não momento
5.º/1/g).
momento efetuou novasda emissão da
Todavia,
da no dia
constituição
03/06/2021
da caução vence-se
(cf. art.º a primeira
5.º/1/l, admitindo prestação
que foi de irão
juros,
titulada pororelevância
que tem
simples relevância
junho? em
recibo);
letra (cf.sede
4. art.º
operações.
Idem, 5.º/1/l);
Quais
anterior; das operações
de IS (cf. v. 17.3.1 da TGIS);
realizadas em maio ter em
3.
1. O
5. Como nascimento
o empréstimo
O nascimento da obrigação
da obrigação tributária
é detributária verificou-seno
prazo determinado,
verificou-se no momentodatributário
a momento
obrigação daatribuição
emissãopela
da
do
4. Idem, A anterior;
2. letra
O
prémio(cf.(cf.
utilização
sociedade art.º
nascimento do 5.º/1/l);
art.º
Ómega, da obrigação
crédito
5.º/1/t); tributária
Lda, verificou-se
durante o em
mês verificou-se
maio
Caso prático (2/3)de (cf.
junho no momento
art.º
de 5.º/1/g).
2021, não da constituição
Todavia,
efetuou no dia
novas
da caução
03/06/2021
operações. Quais (cf. art.º
vence-se
das 5.º/1/l,
a primeira que
emfoi
prestação
realizadas titulada
juros,
ter simples
que tem recibo);
relevância
em junho? em
4. Idem, anterior;
5. O nascimento
6. sede
3.
O nascimento
O da obrigação
da
de IS (cf. v.da
nascimento
obrigação
17.3.1 tributária
tributária
da TGIS);
obrigação tributária verificou-se
verifica-se
verificou-se
no
no
último no
dia
momento momento
de
da da
cada mês (cf.
emissão da atribuição do
1. art.º
5. Como 5.º/1/g). Por
o empréstimo
O nascimento daconseguinte, em junho
é detributária
obrigação prazo também seno
determinado,
verificou-se deve declararda
a momento
obrigação esta operação.
tributário
atribuiçãopela
do
prémio2. (cf.
letra
O
A sociedade art.º
nascimento
utilização 5.º/1/t);
(cf. art.º
do 5.º/1/l);
da obrigação
art.ºcrédito
Ómega, tributária
Lda, verificou-se
durante em verificou-se
o mês maio
de no momento
(cf. art.º
junho de 5.º/1/g).
2021, da constituição
nãoTodavia,
efetuou no dia
novas
prémio (cf. 5.º/1/t); Caso prático (2/3)
da
operações.caução
03/06/2021
Quais
4. Idem, anterior; (cf. art.º
vence-se
das 5.º/1/l,
a
primeira
realizadas que
em foi
prestação titulada
maio de por
juros,
irão ter osimples
que tem
relevância recibo);
relevância
em junho? em
6. O nascimento
6. sede de ISda
O nascimento (cf. obrigação
da17.3.1
v. obrigação tributária
tributária
da TGIS); verifica-se
verifica-se no último nodiaúltimo
de cada dia
mês de(cf. cada mês (cf
3.
1. O
5. Como nascimento
art.º o empréstimo
5.º/1/g).
O nascimento Pordaconseguinte,
da obrigação
obrigação tributária
é detributária
prazo
em junho verificou-se
determinado,
também seno
verificou-se no momento
a momento
deveobrigação
declararda daatribuição
emissão
tributário
esta da
pela
operação.
do
art.º 2.5.º/1/g).
letra
O
Por
(cf.
utilização
prémio (cf.art.º
nascimento do
conseguinte,
5.º/1/l);
da obrigação
crédito
art.º 5.º/1/t);
em
verificou-se
junho
tributária
em
também
verificou-se
maio (cf. no
art.º
se
momento
deve
5.º/1/g). da
declarar
constituição
Todavia, no
esta operação.
dia
A sociedade Ómega, Lda, durante o mês de junho de 2021, não efetuou novas
da
operações.caução
4. 03/06/2021
Idem, Quais (cf.
anterior; art.º
vence-se
das 5.º/1/l,
a primeira que
emfoi
prestação
realizadas titulada
juros,
ter simples
que tem recibo);
relevância
em junho? em
6. O nascimento
sede de IS (cf. v. da17.3.1
obrigação tributária verifica-se no último dia de cada mês (cf.
da TGIS);
3.
5. O
1. nascimento
art.º
Como 5.º/1/g). Por
o empréstimo
O nascimento daconseguinte,
da obrigação tributária
em junho
é detributária
obrigação prazo verificou-se
também seno
determinado,
verificou-se no
deve momento
declararda
a momento
obrigação daatribuição
esta emissão
operação.
tributário da
pela
do
2. O letra (cf.
utilização art.º
nascimento
prémio (cf.do 5.º/1/l);
da obrigação
art.ºcrédito tributária verificou-se no momento da
5.º/1/t);verificou-se em maio (cf. art.º 5.º/1/g). Todavia, no dia constituição
da caução (cf.vence-se
03/06/2021 art.º 5.º/1/l, admitindo
a primeira que foi titulada
prestação de juros,porosimples
que tem recibo);
relevância em
4. O
6. Idem, anterior; da obrigação
nascimento tributária verifica-se no último dia de cada mês (cf.
3. O sede de IS
nascimento (cf. v. 17.3.1 da TGIS);
da obrigação tributária verificou-se no momento da emissão da
5. art.º 5.º/1/g). Por
O nascimento daconseguinte, em junhoverificou-se
obrigação tributária também seno deve declararda
momento esta operação.
atribuição do
2. O letra (cf. art.º 5.º/1/l);
nascimento da obrigação tributária verificou-se no momento da constituição
prémio (cf. art.º 5.º/1/t);
4. da caução
Idem, (cf. art.º 5.º/1/l, admitindo que foi titulada por simples recibo);
anterior;
6. O nascimento da obrigação tributária verifica-se no último dia de cada mês (cf.
3.
5. O nascimento
art.º 5.º/1/g). Por
O nascimento daconseguinte,
da obrigaçãotributária
obrigação tributária verificou-se
em junhoverificou-se
também seno nomomento
deve momento
declararda daatribuição
esta emissão
operação.da
do
letra (cf. art.º 5.º/1/l);
4.
6. Idem,
O anterior; da obrigação tributária verifica-se no último dia de cada mês (cf.
nascimento
5. art.º 5.º/1/g). Por
O nascimento daconseguinte, em junhoverificou-se
obrigação tributária também seno deve declararda
momento esta operação.
atribuição do
6. O nascimento da obrigação tributária verifica-se no último dia de cada mês (cf.
art.º 5.º/1/g). Por conseguinte, em junho também se deve declarar esta operação.
20
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
25
DMIS
Caso prático (2/3)
Caso prático (2/3)

1. No dia 03/06/2021 vence-se a primeira prestação de juros, o que tem
relevância em sede de IS (cf. v.Caso
17.3.1 da TGIS)
prático (2/3)
1. No dia 03/06/2021 vence-se a primeira prestação de juros, o que tem
relevância em sede de IS (cf. v. 17.3.1 da TGIS)
• Sociedade 1. No dia 03/06/2021

Ómega é sujeito vence-se
passivo a primeira
do IS, prestação
cf. art.º de juros, oSimultaneamente
2.º/1/d. que tem é a
relevância em
• Sociedade sede édesujeito
Ómega Caso
v. 17.3.1 prático
IS (cf. passivo da
doTGIS) (2/3)
IS, cf. art.º 2.º/1/d. Simultaneamente é a
titular dotitular
encargo, cf. art.º 3.º/3/g;
do encargo, cf. art.º 3.º/3/g;
• Como os juros
Como
•• Sociedade são
os juros
1. No dia Ómega
cobrados
sãoé cobrados
03/06/2021 sujeito por
por uma
passivo
vence-se
uma
a do IS, Instituição
Instituição
cf.
primeira art.º 2.º/1/d.
prestação
dejuros,
de Crédito, Crédito,
estão estão
sujeitos
Simultaneamente
de o que temé à
a sujeitos à
verba 17.3.1, com uma taxa de Caso
4%; prático (2/3)
verba 17.3.1, com em
titular do
relevância uma
encargo,
sedetaxa
de ISde
cf. (cf. 4%;
art.º 3.º/3/g;
v. 17.3.1 da TGIS)
A regraos
•• Como dejuros
territorialidade
são cobrados aplicável
por umaé a do art.º 4.º/2/c;
Instituição de Crédito, estão sujeitos à
• A regra •de territorialidade
verba 17.3.1,
O valor doscom uma
juros,
aplicável
taxa
por
é a do art.º
de 4%;representados
estarem
4.º/2/c;
em moeda sem curso legal em
• Sociedade
1. No diadevem Ómega
vence-se a do IS, cf. art.º
primeira 2.º/1/d.de
prestação Simultaneamente
juros, o que temé a
Portugal,
A regrado deencargo, ser convertidos
territorialidade aplicável para euros
é a do art.º (art.º 10.º). Para
4.º/2/c; em moeda este exercício foi
• O valor • utilizada
dos
titular juros,
relevância em por
sede cf.
de estarem
art.º
IS Caso
3.º/3/g;
(cf. v. representados
17.3.1 prático
da TGIS) (2/3)
a taxa de câmbio do dia, publicada pelo BCE – 1,0961; sem curso legal em
Portugal, • O
• Comodevem
• Valor
valor dos
os juros
do ISdevem
sersão
juros,
- 182,47
convertidos
por estarem
cobrados por uma paraInstituição
representadoseuros (art.º
em moeda 10.º).
sem
de Crédito, Para
curso
estão
€ convertidos para euros (art.º 10.º). Para este exercício foi
este
legal em
sujeitos à exercício foi
Portugal,
verba 17.3.1, com ser
uma taxa de 4%;
utilizada• Sociedade
a taxa ade
utilizada taxa câmbio
Ómega de câmbio do
é sujeito
dia,
dopassivo publicada
dia, publicada pelo pelo
BCE BCE
– 1,0961; – 1,0961; é a
1. No dia 03/06/2021 vence-se a do IS, cf.
primeira art.º 2.º/1/d.
prestação Simultaneamente
de juros, o que tem
A regrado
territorialidade aplicável
cf. art.º 3.º/3/g; é a do art.º 4.º/2/c;
relevância
• Valor do• Valor
IS - do ISem
182,47 € €de IS (cf. v.Caso
sede
- 182,47 17.3.1 prático
da TGIS)(2/3)
O valorosdos
•• Como juros, por estarem representados
juros são cobrados por uma Instituição em de moeda sem estão
Crédito, curso sujeitos
legal em à
Portugal, devem ser convertidos
verba 17.3.1, com uma taxa de 4%; para euros (art.º 10.º). Para este exercício foi
utilizada
• Sociedade
1. regra
No dia a taxa
Ómega de câmbio
03/06/2021 é sujeitodopassivo
dia, publicada
vence-se pelo
do IS, cf. BCE
art.º – 1,0961;
2.º/1/d. Simultaneamente é a
A
• titular dodeencargo,
territorialidade
cf. art.º aplicável aé aprimeira
3.º/3/g;
prestação
do art.º 4.º/2/c; de juros, o que tem
relevância
• Valor do ISem sede €
- 182,47 de IS (cf. v. 17.3.1 da TGIS)
O valorosdos
•• Como jurosjuros,
sãopor estarem
cobrados porrepresentados
uma Instituição em de moeda sem estão
legal em à
Portugal, devem ser convertidos
verba 17.3.1, com uma taxa de 4%; para euros (art.º 10.º). Para este exercício foi
utilizada a taxa
• Sociedade Ómega de câmbio
é sujeitodopassivo
dia, publicada pelo
do IS, cf. BCE
art.º – 1,0961;
2.º/1/d. Simultaneamente é a
A regrado
territorialidade
cf. art.º aplicável é a do art.º 4.º/2/c;
3.º/3/g;
• Valor do IS - 182,47 €
O valorosdos
•• Como jurosjuros,
sãopor estarem
cobrados porrepresentados
uma Instituição em de moeda sem estão
legal em à
Portugal,
verba devem
17.3.1, com uma ser taxa
convertidos
de 4%; para euros (art.º 10.º). Para este exercício foi
• A regra de territorialidade aplicável é a do art.º 4.º/2/c;
• Valor do IS - 182,47 €
• O valor dos juros, por estarem representados em moeda sem curso legal em
Portugal, devem ser convertidos para euros (art.º 10.º). Para este exercício foi
• Valor do IS - 182,47 €
21
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
26
DMIS
Caso prático (2/3)
Caso prático (2/3)

6. O nascimento da obrigação tributária verifica-se no último dia de cada mês
(cf. art.º 5.º/1/g). Por conseguinte,
Caso práticoem (2/3)
junho também se deve declarar esta
operação. 6. O nascimento da obrigação tributária verifica-se no último dia de cada mês
(cf. art.º 5.º/1/g). Por conseguinte, em junho também se deve declarar esta
operação.
Caso prático
(cf. art.º 5.º/1/g). Por conseguinte, (2/3)
em junho também se deve declarar esta
operação. é sujeito passivo do IS, cf. art.º 2.º/1/d conjugado
• Sociedade Ómega é sujeito passivo do IS, cf. art.º 2.º/1/d conjugado com art.º
com art.º
5.º/1/n (a5.º/1/n
contrario). Simultaneamente
(a contrario). Simultaneamente é aétitular
a titular do encargo,
cf. art.º 3.º/3/f;
Como o empréstimo Caso
prazoprático (2/3)nem determinável, está sujeito
• Como • Sociedade
(cf. art.º
o àempréstimo Ómega
5.º/1/g). é não
Por
não tempassivo
sujeito
conseguinte,
tem prazo determinado
do
em IS, cf. art.º
junho
determinado 2.º/1/d
também seconjugado
nemdeve com esta
declarar
determinável, art.º está sujeito
verba(a
5.º/1/n
operação.17.1.4, com uma
contrario). taxa de 0,04%; é a titular do encargo, cf. art.º 3.º/3/f;
Simultaneamente
à verba 17.1.4, com uma taxa de 0,04%;
A regraode
• Como territorialidade
empréstimo aplicável
não tem prazoédeterminado
a do art.º 4.º/1;
nem determinável, está sujeito
• A regra à verba 17.1.4, com uma taxa Caso
de prático
0,04%; (2/3)
•de(cf.territorialidade
Base tributável
art.º
Sociedade é apurada
5.º/1/g).
Ómega Por aplicável
pelapassivo
conseguinte,
é sujeito é
fórmula:
em aIS,
docf. art.º
do(€550000*30d)/30
junho também
art.º 4.º/1;seconjugado
2.º/1/d deve declararcom esta
art.º
operação.
A regra
•• 5.º/1/n de
(a territorialidade
contrario). aplicável
Simultaneamente é aédo
a art.º
titular4.º/1;
Valor do IS - € 220,00. Todavia, como estão preenchidos os pressupostos da
• Base tributável é apurada pela fórmula: (€550000*30d)/30
• Base
6. O tributável
Como o empréstimo
nascimento é apurada
da não pela prazo
tem
obrigação fórmula: (€550000*30d)/30
determinado
tributária nem
verifica-se nodeterminável,
último dia deestá sujeito
cada mês
deve
à ser17.1.4,
verba deixado
com sem
uma taxa Caso
preenchimento
de prático
0,04%; (código (2/3)
isenção =12).
• Valor doValor
• IS -do€IS220,00.
(cf. art.º
Sociedade 5.º/1/g).
Ómega Por
é
- € 220,00. Todavia,
conseguinte,
sujeito passivo
Todavia, comocomo
em
do IS, estão
junho
cf.
estão também
art.º preenchidos
se
2.º/1/d
preenchidos deve
conjugado os pressupostos
declarar
com
os pressupostos esta
art.º
da da
operação.
isenção • 5.º/1/n
A regra(a
isenção
prevista decontrario).
prevista no Simultaneamente
art.º7.º/1/i
territorialidade
no art.º 7.º/1/i
aplicável é aédo
a titular
(conjugado
(conjugado com
art.º doart.º
4.º/1;
comencargo,
243.º cf.
doart.º
art.º 3.º/3/f;
CSC),
243.º odo
campo
CSC), o campo
deve ser• Base
deixado
Como
6. O tributávelsem
o empréstimo
nascimento preenchimento
não
é apurada
da tem
pela prazo
obrigação fórmula: (código
determinado nem
(€550000*30d)/30
tributária verifica-se isenção
último =12).
nodeterminável,
dia deestá sujeito
cada mês
à(cf.
verba 17.1.4,
art.º com uma
5.º/1/g). Por taxa de 0,04%;em junho também se deve declarar esta
conseguinte,
• Sociedade
Valor do ISÓmega é sujeito
- € 220,00. passivo
Todavia, do estão
como IS, cf. preenchidos
art.º 2.º/1/d conjugado com art.º
os pressupostos da
Aoperação.
• 5.º/1/n
regra(a
isenção decontrario).
no Simultaneamente
territorialidade
prevista aplicável
art.º 7.º/1/i é aédo
a titular
(conjugado art.º
com doart.º
4.º/1;encargo,
243.º cf.
doart.º 3.º/3/f;
CSC), o campo
deve
Comoser deixado semnão
o empréstimo preenchimento (código isençãonem=12).
• Base tributável é apurada tempela prazo determinado
fórmula: (€550000*30d)/30 determinável, está sujeito
à verba 17.1.4,
•• Sociedade com uma
Ómega é taxa de
sujeito 0,04%;do IS, cf. art.º 2.º/1/d conjugado com art.º
passivo
Valor do IS - € 220,00. Todavia, como estão preenchidos os pressupostos da
• 5.º/1/n
A regra(a
isenção decontrario).
no Simultaneamente
territorialidade
prevista aplicável
art.º 7.º/1/i é aédo
a titular
(conjugado art.º
com doart.º
encargo,
4.º/1; 243.º cf.
doart.º 3.º/3/f;
CSC), o campo
deve
Comoser deixado semnão
o empréstimo preenchimento (código isenção
nem=12).
•• Base tributável é apurada tem
pela prazo determinado
fórmula: (€550000*30d)/30 determinável, está sujeito
à verba 17.1.4, com uma taxa de 0,04%;
A regra de
• isenção territorialidade
prevista aplicável
no art.º 7.º/1/i é a do art.º
(conjugado com4.º/1;
art.º 243.º do CSC), o campo
deve ser deixado sem preenchimento (código isenção
• Base tributável é apurada pela fórmula: (€550000*30d)/30 =12).

22
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
27
DMIS
Caso prático (2/3)
Caso prático (2/3)
A DMIS de junho/2021 deverá conter a seguinte informação:

Caso prático (2/3)
N.º da N.º da Quadro

Quadro 4 4
1 501111111 17.3.1 C 2 0 4 561,63 € 182,47 €
1 6 501111111
501111111 17.3.117.1.4 CC 1 2 12 0 550 000,00 € - €
4 561,63€ 182,47 €
Totais 554 561,63 € 182,47 €
6 501111111 17.1.4 C 1 12 550 000,00 € - €
Totais 554 561,63 € 182,47 €
N.º da Quadro 4
1 501111111 17.3.1 C 2 0 4 561,63 € 182,47 €

6 501111111 17.1.4 C 1 12 550 000,00 € - €
Totais 554 561,63 € 182,47 €
23
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
28
DMIS
Caso prático (3/3)
Caso prático (3/3)

Se, por hipótese, em janeiro de 2022 se tivesse apurado que:
1. Na DMIS de maio/2021, Caso a 3ª prático

linha (3/3)
do Q4C8 foi erroneamente preenchida
com1. o valor dede€1maio/2021,
Na DMIS 900,00;a 3ª linha do Q4C8 foi erroneamente preenchida
com o valor de €1 900,00;
2. Em 2.01/06/2021
Em 01/06/2021 o sócio
o sócio que tinha
que tinha 40%40% do Capital
do Capital Social
Social e que tinha e
umque tinha um
saldo de suprimentos
saldo de suprimentosde €550
deCaso 000,00,
€550 prático
000,00, dooudoou
(3/3) aos seusaos
três seus
filhos, três filhos, em partes
em partes
iguais, 37,5% desse Capital. Em resultado, a partir daquela data preenchida
só detinha
iguais, 37,5%
1. Na DMIS
2,5% odo
desseSocial
de
Capital
Capital.
maio/2021, a 3ªEm resultado, a partir daquela data só detinha
linha do Q4C8 foi erroneamente
da sociedade Ómega, Lda e os suprimentos no valor
com valor de €1 900,00;
2,5% dodeCapital
€550 000. Social da sociedade Ómega, Lda e os suprimentos no valor
Se,
2. por
Emhipótese, em janeiro
01/06/2021 o sóciode 2022
que se tivesse
tinha 40% do apurado
Capitalque:
Social e que tinha um
de €550 000.
saldo de suprimentos deCaso€550 prático
000,00, (3/3)
doou aos seus três filhos, em partes
Quaisiguais, 37,5% desse em
as consequências Capital.
sede Em resultado, a partir daquela data só detinha
de IS?
1. Na
2,5%DMIS de maio/2021,
do Capital Social daasociedade
3ª linha do Q4C8 Lda
Ómega, foi e
erroneamente
os suprimentospreenchida
no valor
com
de o valor
€550 000.de €1 900,00;
Quais as consequências em sede de IS?
2. Em 01/06/2021 o sócio que tinha 40% do Capital Social e que tinha um
saldo de suprimentos de €550 000,00, doou aos seus três filhos, em partes
Quais
1. NaasDMIS
consequências
iguais, 37,5% desse em
de maio/2021, sede delinha
a 3ª
Capital. Em IS? do Q4C8
resultado, foi erroneamente
a partir daquela data preenchida
só detinha
com
2,5% odovalor de €1
Capital 900,00;
Social da sociedade Ómega, Lda e os suprimentos no valor
de €550 000.
2. Em 01/06/2021 o sócio que tinha 40% do Capital Social e que tinha um
saldo de suprimentos de €550 000,00, doou aos seus três filhos, em partes
iguais, 37,5% desse Capital. Em resultado, a partir daquela data só detinha
2,5% do Capital Social da sociedade Ómega, Lda e os suprimentos no valor
de €550 000.
24
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
29
DMIS
Caso prático (3/3)
Caso prático (3/3)

Quanto ao primeiro facto:
 ComoQuanto
ainda não decorreu
ao primeiro facto: o prazo de um ano previsto no art.º 52.ºA/3/b,
pode ser recuperado Caso
o IS pago prático
a mais (3/3)
 Como ainda não decorreu o prazo de umatravés da entrega
ano previsto de uma declaração
no art.º 52.ºA/3/b,
de substituição;
pode ser recuperado o IS pago a mais através da entrega de uma declaração
de substituição;
 Essa Quanto ao primeiro
declaração defacto:
substituição
 Essa declaração de substituição
deve
Caso prático
deve (3/3)
reportar-se ao mesmo período de
reportar-se ao mesmo período de
impostoimposto
 da declaração
Como da declaração que
ainda não decorreu o contém
prazo
que contém de um o erro
o erroano a corrigir
a previsto
corrigir no art.º
(cf. (cf. corpo do art.º
52.ºA/3/b,
corpo do art.º
pode ser recuperado o IS pago a mais através da entrega de uma declaração
52.ºA/3);
52.ºA/3);
de substituição;
Quanto ao primeiro
 A declaração defacto:
substituição
Casodeve ser entregue
prático (3/3) com toda a informação a
 A declaração
 Essa
manter:
 Como
de não
declaração
deve
ainda
substituição
alterar-se apenas
decorreu adeve
de substituição deve ser
informação
o contém
prazo deo um aentregue
reportar-se
ano
com período
ao mesmo
corrigir. toda a
de informação a
imposto da declaração que erro a previsto no art.º
corrigir (cf. corpo52.ºA/3/b,
do art.º
manter: pode
deve
No ser
Q6, alterar-se
o C2. oapenas
recuperado
indicar
52.ºA/3); IS pago aamais
informação a corrigir.
através da entrega de uma declaração
de substituição;
Quanto ao primeiro facto:
 No Q6, indicar o C2.
A declaração de substituição deve ser
Essa declaração de substituição deve
entregue com toda a informação a
reportar-se ao mesmo
 Como
manter:ainda
deve não decorreu
alterar-se o prazo
apenas de um
a informação ano previsto
a corrigir. no art.ºperíodo de
52.ºA/3/b,
imposto da declaração que contém o erro a corrigir (cf. corpo
pode ser recuperado o IS pago a mais através da entrega de uma declaração do art.º
No Q6, indicar o C2.
 52.ºA/3);
de substituição;
A declaração
 Essa declaraçãode de
substituição devedeve
substituição ser entregue com
reportar-se ao toda
mesmo a informação
período de a
manter: deve alterar-se apenas a informação a corrigir.
imposto da declaração que contém o erro a corrigir (cf. corpo do art.º
 52.ºA/3);
No Q6, indicar o C2.
 A declaração de substituição deve ser entregue com toda a informação a
manter: deve alterar-se apenas a informação a corrigir.
 No Q6, indicar o C2.
25
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
30
DMIS
Caso prático (3/3)
Quanto ao primeiro facto: Caso prático (3/3)

1ª declaração
Quanto
N.º
Caso prático (3/3)
da ao primeiro facto: Quadro 4
Operação Campo 1 Campo 2 Campo 3 1ªCampo 4 Campo 5 Campo 6
declaração Campo 7 Campo 8
Quanto ao primeiro
1 N.º da
facto:
501111111
Operação
17.1.2CasoCprático 2 (3/3) 0
Quadro 4
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6 Campo 7
907 770,52 € 4 538,85 €
Campo 8
2 501111111
1 10.3
501111111 17.1.2 CC 2 1 0 0 907 770,52 € 4100 000,00
538,85 € € 600,00 €
1ª declaração 600,00 €
3e4 2
502222222 50111111123.110.3 CC 1 1 0 0 100 000,00 € 38 000,00 € 1 900,00 €
Quanto ao primeiro
N.º da 3 e 4 facto:
502222222 23.1 C 1 Quadro 4 0 38 000,00 € 1 900,00 €
5 11.2.2 C 1 0 3 636,36 € 1 636,36 €
Operação Campo5 1 Campo 2 11.2.2 Campo 3 C Campo14 Campo 50 Campo 6 3 636,36 Campo€ 17636,36 € Campo 8
1ª declaração - €
1 6 501111111
501111111 17.1.217.1.4 CC
2 1 1 12 601 666,67 601€-666,67 € €
6 501111111 17.1.4 12 €
C 0 907 €770,52 4 538,85
N.º da Totais Quadro 4 1 651 073,55 € 8 675,22 €
2 501111111 10.3 C Totais
1 0 1 651€073,55
100 000,00 € 8€675,22 €
600,00
3e4 502222222 23.1 C Declaração
1 de Substituição0 38 000,00 € 1 900,00 €
1 501111111
N.º da
17.1.2 C 2
Declaração 4 0
de Substituição
Quadro 907 770,52 € 4 538,85 €
5 11.2.2 C Caso 1
3 prático (3/3) 0 3 636,36 € 1 600,00
636,36 €€
2 501111111
Operação Campo10.31 Campo C2 Campo 1Campo 4 Campo 5 0Campo 6
Quadro 4 Campo1007 000,00
Campo€8
6 N.º da501111111
1 17.1.4
501111111 17.1.2 C C 1 12 601 666,67 € - €
3e4 502222222 1 2 0 907 770,52 € 4 538,85 €
Operação Campo
2 123.1Campo
501111111 2 C Campo
10.3 C
Totais 3 Campo
1 4 0
0
Campo 5 Campo
100 638 000,00 € 1 900,00 €
000,00 € Campo
600,00 € 7
1 651 073,55 € 8 675,22 € Campo 8
5 Quanto ao primeiro
11.2.2facto:
23.1 C 1 1 00 3 €636,36 € € 1 636,36 €
1 501111111
3e4 17.1.2
502222222 CC 2 0 38 000,00 907 770,52 € 4 538,85 €
190,00
6 501111111
5 17.1.4 11.2.2C C 11ª 1declaração 12 0 601 €666,67
3 636,36 € €
1 636,36 - €
2 501111111 10.3 C
Declaração de 1Quadro 4 12
Substituição 0 601 666,67 € 100 -000,00 € € 600,00 €
N.º6da 501111111 17.1.4 Totais C 1 1 651 073,55 € 8 675,22 €
N.º da3 e 4 Operação
502222222 Campo 1 23.1
Campo 2 CampoC Totais 41 Campo45 Campo 60 1 Campo
3 CampoQuadro 7 € Campo
651 073,55 38 8000,00
6 965,22 € € 190,00 €
1 501111111 17.1.2 C 2 0 907 770,52 € 4 538,85 €
Nota:
Operação 5 Se
Campoo erro
1 fosse
Campo 2detetado
Campo
11.2.2 3depois
C Campo do 4 prazo
1Campo de5 um ano
Campo0 6ter expirado,
Campo 7 ainda seria
Campo 8
3 636,36 € 1 636,36 €
2 501111111 10.3 Declaração
C de
1 Substituição 0 100 000,00 € 600,00 €
1 possível recuperar
6 501111111
501111111 o IS
17.1.2 pagoCa mais
17.1.4 CC
através
2 1 1de apresentação 0 12 de Reclamação
907 €770,52
601 €Graciosa
€ 4 538,85
666,67 € € - €
N.º da
– prazo 2
3e4
anos
502222222
(cf. art.º
23.1
131.º/1/CPPT, por Quadro 4do art.º 49.º/5).
remissão
0 38 000,00 1 900,00
2 501111111 10.3 11.2.2C 1 1
C Totais 00 100 €000,00 € 600,00 €
Campo1 7651 -073,55 € 6 965,22 €
5 3 636,36 1 636,36 €
Operação Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6 € Campo 8
6 501111111 17.1.4 C
3e4 502222222 23.1 C 1 1 12
0 601 666,67 €
38 000,00 € 190,00 €
Nota: Se 1 o erro fosse17.1.2
501111111 detetado C depois 2
Totais do prazo 0 de um ano ter
907 €770,52
1 651 073,55 €expirado,
8 675,22 € 4 538,85 € ainda seria
5 11.2.2 C 1 0 3 636,36 € 1 600,00
636,36 €€
possível6 recuperar
2 501111111 o IS pago aC mais
501111111 17.1.4
10.3 C através
1
1
Declaração de12apresentação
de Substituição
0 100 de Reclamação
000,00
601 666,67 €
€
- € Graciosa
3e4 502222222 23.1 C 1 0 38 000,00 € 190,00 €
– prazo 2 anos (cf. N.º da art.º 131.º/1/CPPT, Totais por remissão do art.º1 651
Quadro 4 49.º/5).
073,55 € 6 965,22 €
5 11.2.21 Campo C2 Campo 3 1Campo 4 Campo 5 0Campo 6
Operação Campo Campo 7 3 636,36
Campo€8 1 636,36 €
Nota: Se o6 erro501111111
fosse 1 detetado
17.1.4 17.1.2
501111111 depois
C C do
1 2 prazo de 0
12 um ano ter
601 €expirado,
907 770,52 4 538,85
666,67 € € ainda
- € seria
2 501111111 10.3 C 1 0 100 000,00 € 600,00 €
possível recuperar o 3 e 4IS 502222222
pago a 23.1 maisTotais
através
C 1 de apresentação
0 38 de
651Reclamação
1000,00 €
073,55 € 6 965,22
190,00 € Graciosa
€
– prazo
Nota: Se2 o
anos
erro(cf. art.º
fosse
5 131.º/1/CPPT,
detetado por
depois
11.2.2 C remissão
do 1 prazo do
0 art.º
de um ano49.º/5).ter €expirado,
3 636,36 1 636,36 € ainda seria
6 501111111 17.1.4 C 1 12 601 666,67 € - €
possível recuperar o IS pago a mais através Totais de apresentação de Reclamação
1 651 073,55 € 6 965,22 € Graciosa
– prazo 2 anos (cf.
Nota: Se art.º
o erro131.º/1/CPPT,
fosse detetado por
depoisremissão doum
do prazo de art.º
ano49.º/5).
ter expirado, ainda seria
possível recuperar o IS pago a mais através de apresentação de Reclamação Graciosa
– prazo 2 anos (cf. art.º 131.º/1/CPPT, por remissão do art.º 49.º/5).
26
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
31
DMIS
Caso prático (3/3)
Caso prático (3/3)

Quanto ao segundo facto:
 Não obstante a doação
Quanto ao segundo facto: de partes sociais ser um facto tributário em sede de
IS (cf. art.º 1.º/3/c/CIS
 Não obstante e verba
a doação de partes1.2sociais
da TGIS), não tributário
ser um facto gera a emobrigação
sede de de entrega
Caso prático (3/3)
da DMISIS (cf.
(cf.art.º
art.º 52.ºA/1,
1.º/3/c/CIS a contrario),
e verba mas
1.2 da TGIS), não gerasim a obrigação
a obrigação de entrega da
de entrega
da DMIS (cf. art.º 52.ºA/1, a contrario), mas sim a
declaração modelo 1 de IS (cf. art.º 26.º; Portaria n.º 895/2004); obrigação de entrega da
declaração modelo 1 de IS (cf. art.º 26.º; Portaria n.º 895/2004);
 Pelo facto de ode sócio
 Pelo facto o sócio titular
titular dos dos suprimentos
suprimentos ter passadoter apassado
deter uma a deter uma
 Não obstante
participação a doação
participação inferior a 10%Caso
inferior a de
10% partes
(cf. art.º
(cf. art.º sociais ser
7.º/1/i),
7.º/1/i), à um
data facto tributário
à data do factode
do facto em
tributário sede de
tributário
junho de junho
(30/06/2021), e verba
já não reunia os1.2prático
da TGIS),
pressupostos (3/3)
não gera a obrigação
cumulativos de entrega
para usufruir dessa
(30/06/2021),
da já não
DMIS (cf.
isenção. reuniaa os
art.º 52.ºA/1, pressupostos
contrario), cumulativos
mas sim a obrigação paradausufruir dessa
de entrega
isenção. declaração modelo 1 de IS (cf. art.º 26.º; Portaria n.º 895/2004);
 Por conseguinte haverá que corrigir a informação declarada através da DMIS
Quanto
Pelo
 de ao segundo
facto de cf.o facto:
sócio titular dos suprimentos ter passado a deter uma
junho/2021, segue:
 Por conseguinte
participação haverá
inferior
 Não obstante a doação que
a 10%
deCaso corrigir
(cf. art.ºsociais
partes a ser
7.º/1/i), informação
à data do facto
um facto declarada
tributário
tributário emde através
junho
sede de da DMIS
prático (3/3)
de junho/2021,
(30/06/2021),cf. segue:
já não reunia os pressupostos cumulativos para
IS (cf. art.º 1.º/3/c/CIS e verba 1.2 da TGIS), não gera a obrigação de entrega usufruir dessa
isenção.
da DMIS (cf. art.º 52.ºA/1, a contrario), mas sim a obrigação de entrega da
declaração modelo 1 de IS
 Por conseguinte (cf. art.º 26.º; Portaria n.º 895/2004);
Quanto ao segundo haveráfacto: que corrigir a informação declarada através da DMIS
 de
Pelojunho/2021,
facto de cf. o segue:
 Não obstanteinferior
participação a doação de (cf.
a 10% partes
art.ºsociais
7.º/1/i),ser um facto
à data tributário
do facto emde
tributário sede de
junho
(30/06/2021), e verba
já não reunia os1.2 da TGIS), não
pressupostos gera a obrigação
cumulativos de entrega
para usufruir dessa
da DMIS (cf. art.º 52.ºA/1, a contrario), mas sim a obrigação de entrega da
isenção.
declaração modelo 1 de IS (cf. art.º 26.º; Portaria n.º 895/2004);
Pelo
 de facto de cf.
junho/2021, o segue:
participação inferior a 10% (cf. art.º 7.º/1/i), à data do facto tributário de junho
(30/06/2021), já não reunia os pressupostos cumulativos para usufruir dessa
isenção.
de junho/2021, cf. segue:
27
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
32
DMIS
Caso prático (3/3)
Caso prático (3/3)

Caso prático (3/3)
Quanto ao segundo facto: 1ª declaração
N.º da Caso 1ªprático Quadro
declaração (3/3) 4
Operação Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6
N.º da Quadro 4 Campo 7 Campo 8
Quanto ao segundo
Operação Campo facto:
1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6 Campo 7 Campo 8
1 501111111 17.3.1 CC 2
2 0 4 561,63 € 182,47 €
4 561,63 € 182,47 €
1 501111111 17.3.1 0
6 501111111
6 17.1.4
501111111 17.1.4 CC 1ª declaração
1 1 12 12 550 000,00 € 550 000,00
- € € - €
Quanto ao segundo facto: Quadro 4
N.º da Totais
Totais 554 561,63 € 182,47 €
554 561,63 € 182,47 €
Operação Campo 1 Campo 2 Campo 3 1ª declaração
Campo 4 Campo 5 Campo 6 Campo 7 Campo 8
Declaração2de Substituição 4 561,63 €
N.º1da 501111111 17.3.1 C Quadro 4 0 182,47 €
N.º da DeclaraçãoQuadro
de Substituição
4
Operação
6 Campo
Operação1 Campo
501111111 Campo
17.1.42 Campo
1 Campo 2 C 3 3Campo
Campo 1 44 Campo
Campo Campo 5 Campo
12
5 Campo 6 6 7550
Campo Campo 78 € Campo- 8€
000,00
Campo
N.º da Caso prático
2 Quadro
(3/3) 4
1 501111111 17.3.1
1 501111111 17.3.1 C Totais
C 2 0 0 4 554 561,63€ €€ 182,47 €
561,63 €4 561,63
182,47
Operação Campo 6 1 Campo
501111111 2 Campo
17.1.4 C 3 Campo 1 4 Campo 0 5 Campo 6 € 220,00
550 000,00 Campo 7 Campo 8
6 501111111 17.1.4 C 1 12 550 000,00€ € - €
1 501111111 17.3.1 C Totais 2 0 554 561,63 € 4 561,63 € 182,47 €
402,47 €
Totais de Substituição
Quanto ao segundo facto:Declaração 554 561,63 € 182,47 €
6 501111111 17.1.4 C 1ª 1Quadro 4
declaração 0 550 000,00 € 220,00 €
N.º da Aquando da submissão da DMIS de substituição, indicar que já foi pago €182,47,
N.ºforma
Operação Campo
de da 1 aCampo 2 Campo
ser emitido o DUC Totais
Declaração
3pela
Campo deQuadro
4 Campo
diferença: 4
Substituição
€220,005 Campo 6 Campo554 561,63
7 € 402,47
Campo 8 €
N.º1da 501111111
1 17.3.117.3.1 C C
501111111
22 Quadro 40 0 4 561,63 €4 561,63
182,47 €
€ 182,47 €
Operação
6
Aquando Campo
501111111
da 1501111111
Campo
6 submissão17.1.4217.1.4
Campo
da CDMISC3 Campo 4 Campo
de11 substituição,12 50 Campo5506000,00
indicar Campo
550
que já7-foi
€ 000,00 Campo
€ € pago 8€
220,00€182,47
de1forma 501111111
a ser emitido17.3.1 o DUC Totais
C Totais 2
pela diferença: €220,00 0 554 561,63 €4 561,63
182,47 € €
554 561,63 € 182,47402,47 €
6 501111111 17.1.4 C Declaração1de Substituição 0 550 000,00 € 220,00 €
N.º da Totais Quadro 4 554 561,63 € 402,47 €
Aquando Operação
da submissão da DMIS de substituição, indicar
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6
que jáCampo
Campo 7
foi pago
8
€182,47,
de forma a ser 1 emitido
501111111 o DUC pela
17.3.1 C diferença:
2 €220,00
0 4 561,63 € 182,47 €
Aquando da6 submissão da DMIS
501111111 17.1.4 C de substituição,
1 0 indicar
550que
000,00 já foi pago
€ 220,00 € €182,47,
Totais 554 561,63 € 402,47 €
de forma a ser emitido o DUC pela diferença: €220,00
Aquando da submissão da DMIS de substituição, indicar que já foi pago €182,47,
de forma a ser emitido o DUC pela diferença: €220,00
28
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
33
DMIS
Apoiotécnico-informático
Apoio técnico-informático
29
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
DMIS
30
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
34
DMIS
Obrigado pela vossa atenção
31
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
35
CIMI
Imposto Municipal Sobre Imóveis
FORMADORES
Dr. Nuno Miranda

Dr. Nuno Canto
37
CIMI
APECA Imposto Municipal Sobre Imóveis
Artº 9º (Alíneas d) e e) do nº 1)
Inicio da tributação
O imposto é devido desde:
Do quarto ano seguinte, inclusive, àquele em que um terreno para construção

tenha passado a figurar no inventário de uma empresa que tenha por objeto a
construção de edifícios para venda ( nº 1 d)
Do terceiro ano seguinte, inclusive, , àquele em que um prédio tenha passado a

figurar no inventário de uma empresa que tenha por objeto sua venda (nº 1; e);
32
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMI
Artº 9º
(Alíneas d) e e) do nº 1)
Caso ao prédio seja dada diferente utilização, liquida-se o imposto por todo o
período decorrido desde a sua aquisição (nº2).
É necessário o sujeito passivo comunicar, no prazo de 60 dias ao Serviço de Finanças

a afetação àqueles fins (nº 4)
Quando as comunicações forem apresentadas fora de prazo, o imposto é devido por

todo o tempo já decorrido iniciando-se a suspensão da tributação a partir do ano
da comunicação da afetação cessando, todavia, no ano em que findaria caso tivesse
sido apresentada em tempo (nº 5)
Não beneficia desta dilação de prazo quem tenha comprado os prédios a outros que
já tenham tido este beneficio (nº6)
33
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
38
CIMI
Artº 9º - (Alíneas d) e e) do nº 1)
Exemplo da aplicação do nº 5 do Artº 9º
Uma empresa, que exerce a atividade de construção de prédios para venda,

adquiriu em 15.03.2019, um terreno para construção que se destina à
construção de prédios para venda, procedendo, nessa data, ao seu registo no
inventário. Pretende beneficiar da não sujeição a IMI. O que deverá fazer?
A empresa deve, nos termos do n.º 4 do artigo 9.º do CIMI, comunicar ao serviço
de finanças da área da situação dos prédios, no prazo de 60 dias contados da
verificação do facto determinante da sua aplicação (15.03.2019), a afetação do
prédio àquele fim.
A partir de que data será devido o IMI?
O IMI será devido a partir do quarto ano seguinte, inclusive, àquele em que o
terreno para construção tenha passado a figurar no inventário da sociedade, ou
seja a partir de 2023.
34
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMI
Artº 9º - (Alíneas d) e e) do nº 1)
Exemplo da aplicação do nº 5 do Artº 9º
E caso a empresa tivesse efetuado a comunicação, em setembro de 2019 (para

além do prazo dos 60 dias)?
Nos casos em que a comunicação tenha sido efetuada para além do prazo previsto
no n.º 4 do artº9.º (60 dias), inicia-se a suspensão da tributação apenas a partir do
ano da comunicação, cessando, todavia, no ano em que findaria caso tivesse sido
apresentada em tempo. Neste caso beneficia da suspensão a partir de 2019, até
2022.
E se o pedido fosse apresentado em 2020?
Neste caso a suspensão iniciar-se-ia a partir de 2020 cessando todavia em 2022

(ano em que findaria caso tivesse sido apresento em tempo)
35
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
39
CIMI
Artº 9º
7 - O disposto nas alíneas d) e e) do n.º 1 não é aplicável aos sujeitos passivos que:
a)Tenham domicílio fiscal em país, território ou região sujeito a um regime fiscal

mais favorável, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanças;
(Portaria 150/2004, de 13.02, com a alteração pela Portaria 309-A/2020 de
30.12)
b) Sejam, nos termos previstos no n.º 8 do artigo 17.º do Código do IMT, uma
entidade dominada ou controlada, direta ou indiretamente, por entidade que
tenha domicílio fiscal em país, território ou região sujeito a um regime fiscal mais
favorável, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanças.
36
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMI
INSTRUÇÕES ADMINISTRATIVAS
ARTº 9º alíneas d) e e)
Oficio – Circular Nº A-2/92, de 21/11
Oficio – Circular Nº A-2/93, de 28/10
Oficio Nº 15 834, de 21.10.1997
Circular 10/96, de 19/06
Oficio – Circulado Nº 40 093, de 26.09.2008
Oficio – Circulado nº 40 095, de 12.03.2009
37
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
40
CIMI
Artº 9º
Ofício-Circular A-2/93, de 28/10 -Direção de Serviços da Contribuição
Autárquica
1º A alienação onerosa de terrenos adquiridos para construção, por efeito de

desistência da construção inicialmente programada não implica a aplicação do
disposto no nº 2 do artigo 10º do Código.
Tais terrenos ficam, porém, sujeitos a tributação a partir do terceiro ano

seguinte, inclusive, ao da respetiva aquisição nos termos do nº 1 alínea f), do
artigo 10º do Código
2.º O arrendamento dos bens não configurará, só por si, destino ou utilização
diferente, desde que os mesmos se mantenham nas existências ou ativo
permutável da entidade adquirente.
38
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMI
Artº 9º
Ofício-Circular A-2/93, de 28/10 -Direção de Serviços da Contribuição
Autárquica
Ocorrência do destino ou utilização diferente
O destino ou utilização diferente ocorrerá quando, associada ao

arrendamento, se verifique também a contabilização daqueles bens no ativo
imobilizado, sinal evidente da afetação dos mesmos a uso próprio da entidade
adquirente e, consequentemente, da alteração deliberada dos fins inicialmente
visados…
39
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
41
CIMI
Artº 9º
Ofº Circulado nº 40 095, de 2009.03.12 da DSIMI
Os sujeitos passivos deverão juntar à comunicação prevista no nº 5 do mesmo

artigo documentos extraídos da respetiva contabilidade que demonstrem
inequivocamente a data (dia, mês e ano) em que foi feita afetação dos prédios
aos fins aí indicados já que é a partir dessa data que se contará o prazo para
apresentação da referida comunicação e o ano de início da suspensão da
tributação;
Sendo um beneficio fiscal incluído na previsão do artigo 13º e do nº 5 do artigo

14º do EBF, (impedimento de reconhecimento do direito a benefícios fiscais e
extinção de benefícios fiscais), é exigível a situação tributária devidamente
regularizada
40
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMI
Artº 9º - Aplicação sucessiva das alíneas d) e e) do nº 1 - Circular

10/96 de 19.06
Empresas que, tendo adquirido terrenos para construção de edifícios para venda,
exerçam a atividade de construção de edifícios para venda conjuntamente com a de
venda de edifícios.
Caso prático
2015 – Ano em que o terreno para construção passou a figurar no ativo da empresa
(Construção de prédio em PH)
De 2015 a 2018 - Suspensão de tributação de IMI – 4 anos (período de construção)
2019 – Ocorreria o inicio da tributação do terreno para construção mas, nesse ano,
o prédio construído seria inscrito na matriz e o terreno eliminado.
2019 a 2021 - Suspensão de tributação de IMI - 3 anos (revenda)
2022 – Inicio de tributação das frações autónomas não alienadas
41
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
42
CIMI
Artº 9º - Alínea d) e e) do nº 1)
Terrenos adquiridos p/construção, e vendidos posteriormente.
1 -A alienação onerosa de terrenos adquiridos para construção, por efeito de

desistência da construção inicialmente programada pela entidade adquirente,
não implica a aplicação do disposto no nº 2 do artigo 10º do Código.
Tais terrenos ficam, porém, sujeitos a tributação a partir do terceiro ano

seguinte, inclusive, ao da respetiva aquisição.
(nº 2 do Ofício circulado A-2/93 de 20/04 da Direção de Serviços da

Contribuição Autárquica)
42
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMI
Segunda avaliação de prédios urbanos

Artº 76º
Pode ser requerida pelo contribuinte, pela câmara municipal , ou promovida pelo
Chefe do SF
Prazo de 30 dias a contar da notificação ao primeiro.
Promovida pelo Chefe do SF – O contribuinte deve ser notificado para no prazo

de 20 dias declarar se pretende integrar a comissão ou nomear representante.
Comissão composta por um perito regional designado pelo DF, que preside, por
um vogal nomeado pela CM e pelo sujeito passivo ou seu representante (Artº
76º/2).
43
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
43
CIMI
A empresa XPTO, Lda foi notificada da avaliação de uma vivenda que acabou
de construir. O valor patrimonial tributário foi fixado em 180 000€.
A empresa não concorda com o valor fixado uma vez que entende que o perito
aplicou, erradamente, o coeficiente de qualidade e conforto.
Quais as diligências a efetuar pela empresa XPTO, Lda ?
44
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMI
XPTO, Lda deve solicitar, no prazo de 30 dias, após a notificação, uma 2ª avaliação
nos termos do Artº 76º, nº 1 do CIMI.
Após o pedido de 2ª avaliação, o valor patrimonial tributário fixado pela comissão

de avaliação foi de 160 000€.
XPTO, Lda terá de suportar algum custo pelo pedido de 2ª avaliação ?
Não. Nos termos do Artº 68º nº 2 do CIMI ficam a cargo do sujeito passivo as
despesas de avaliação efetuadas a seu pedido, sempre que o valor contestado se
mantenha ou aumente
45
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
44
CIMI

Artº 76º n.ºs 3, 4 e 5
Pode ser efetuada uma segunda avaliação, devidamente fundamentada, quando o

valor se apresente distorcido relativamente ao valor de mercado
Tem efeitos apenas em IRS, IRC e IMT;
Devida uma taxa a fixar entre 7,5 e 30 UC (€ 765 e €3 060), tendo em conta a
complexidade da matéria(Nº 4) - Não há devolução
O valor considera-se distorcido quando é:
15% superior ao valor normal de mercado ou;
Quando o prédio apresente características valorativas que o diferenciam do padrão

normal para a zona, designadamente a sumptuosidade, as áreas invulgares e a
arquitetura e o valor é inferior em mais de 15% ao valor normal de mercado
46
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMI
A referida empresa XPTO, Lda, na sequência da avaliação anteriormente descrita

entende que, para além do erro que o perito terá cometido, o valor patrimonial
tributário fixado é superior ao valor do mercado da referida vivenda uma vez que
o seu valor se cifrará em 150 000€.
Que procedimento poderá desencadear ?
47
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
45
CIMI

XPTO, Lda deve solicitar, no prazo de 30 dias após a notificação, uma 2ª
avaliação nos termos do Artº 76º, nº 3 do CIMI.
Após o pedido de 2ª avaliação, o valor patrimonial tributário fixado pela

comissão de avaliação foi de 150 000€.
Assim:
VALOR PATRIMONIAL TRIBUTÁRIO
IMI IMT SELO IRS IRC
160 000 150 000 160 000 150 000 150 000
48
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMI
Exemplos de distorção
VPT resultante da avaliação = € 100 000
1 - Reclamação – Valor do mercado - € 90 000
Considera-se não haver distorção
2 – Reclamação - Valor do mercado - € 80 000
Considera-se haver distorção
49
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
46
CIMI
Exemplos de distorção
VPT resultante da avaliação = € 100 000
3 - Reclamação valor do mercado - € 110 000
Considera-se não haver distorção
4 - Reclamação valor do mercado – € 120 000
Considera-se haver distorção
50
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMI
Artº 77º
Impugnação
Do resultado da 2ª avaliação cabe impugnação judicial, nos termos definidos no art.º

134º do CPPT
Pode ter como fundamento qualquer ilegalidade, designadamente errónea

quantificação do valor patrimonial tributário
Artigo 134.º CPPT

Objeto da impugnação
1 - Os atos de fixação dos valores patrimoniais podem ser impugnados, no prazo de 3

meses após a sua notificação ao contribuinte, com fundamento em qualquer
ilegalidade.
…
7 - A impugnação referida neste artigo não tem efeito suspensivo e só poderá ter lugar
depois de esgotados os meios graciosos previstos no procedimento de avaliação.
51
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
47
CIMI
Artº 130º
Reclamação das matrizes
O sujeito passivo, a câmara municipal e a junta de freguesia podem, a todo o tempo,

reclamar de qualquer incorreção na matriz:
Nomeadamente:
a)Valor patrimonial desatualizado (estabilidade de 3 anos).

c) Erro de indicação das pessoas e moradas.
e) Duplicação dos prédios.
f) Não averbamento de isenção
i) Passagem de prédio ao regime de propriedade horizontal
m) Erro na atualização do valor patrimonial.
n) Erro na determinação das áreas: prédios rústicos (superior a 10%),
prédios urbanos (superior a 5%)
Devem os SP juntar prova do alegado
52
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMI
Artº 130º
O VPT resultante de avaliação direta só pode ser objeto de alteração com o

fundamento previsto na alínea a) do n.º 3 por meio de avaliação decorridos três
anos sobre a data do pedido, da promoção oficiosa da inscrição ou da atualização do
prédio na matriz. (nº4)
O chefe do SF pode, a todo o tempo, promover a retificação de qualquer incorreção

nas inscrições matriciais, salvo as que impliquem alteração do VPT resultante de
avaliação direta com o fundamento previsto na alínea a) do n.º 3 (VPT considerado
desatualizado)- (retificação somente após o decurso do prazo de 3 anos(nº5)
53
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
48
CIMI
Artº 130º nº 3 al. a) e nº 4

Aplicação prática
Avaliação do prédio solicitada em 15.11.2017
Data do pedido 1º Ano (2018) 2ºAno (2019) 3ºAno (2020)

15.11.2017 Não pode solicitar Não pode solicitar Pode solicitar avaliação a
avaliação avaliação partir de 16.11.2020
54
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMI
Artº 130º
O procedimento de reclamação da matriz previsto no artº 130.º do CIMI é o meio

próprio para suprir incorreções da matriz resultantes de divergências entre a
informação constante da mesma e a realidade do prédio quando este não sofreu
qualquer modificação física ou jurídica
A reclamação da matriz não é o procedimento próprio para ser discutido a

validade do procedimento de avaliação. (Ver artº 76.º – pedido de 2.ª avaliação – e
77.º – impugnação judicial).
Tornando-se definitivo o ato de avaliação e tendo o VPT sido inscrito na matriz,

uma eventual incorreção dos dados de avaliação concede legitimidade à
correção da matriz predial, de modo a que nesta constem os corretos elementos
do prédio.
55
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
49
CIMI
Artº 130º
Exemplo de erros, na avaliação, suscetíveis de correção (a todo o tempo):
• Áreas do prédio (Artºs 38.º, 45.º e 46.º do CIMI);

• Tipologia do prédio de acordo com a licença de utilização ou o destino normal
do prédio;
• Afetação do prédio ( Artº 41º do CIMI);
• Localização do prédio (Artº 42.º do CIMI);
• Elementos de qualidade e conforto (Artº 43.º do CIMI);
• Vetustez do prédio (Artº 44.º do CIMI).
As reclamações podem ser apresentadas por escrito, com exceção da incorreção de

áreas de prédios urbanos, as quais devem ser apresentadas mediante entrega da
declaração Mod. 1 do IMI
Nota: A incorreção não pode decorrer de alterações ao prédio
56
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
50
CIMT
IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE
AS TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS
FORMADORES
Dr. Nuno Miranda

Dr. Nuno Canto
51
CIMT
APECA Imposto Municipal Sobre
as Transmissões Onerosas de Imóveis
Artº 7º
Prédios para revenda
Aquisições de prédios para revenda, aplicável aos às pessoas singulares ou

coletivas que exerçam a atividade de comprador de prédios para revenda.
Requisitos:
Que a aquisição do imóvel tenha como finalidade a sua revenda;
Que a revenda se efetive no prazo de 3 anos, contado da data da aquisição;
Que na revenda a entidade adquirente não destine o imóvel a revenda, e
Que antes da aquisição tenha sido apresentada a declaração prevista nos

artigos 112.º do CIRS e 117.º do CIRC, relativa ao exercício de atividade de compra
de prédios para revenda;
Que não seja dado destino diferente.
57
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMT
Imposto Municipal Sobre
Artº 7º
Aquisições de prédios para revenda, aplicável às pessoas singulares ou coletivas

que exerçam a atividade de comprador de prédios para revenda.
Requisitos:
Certidão do SF que certifique que no exercício anterior adquiriu para revenda ou

revendeu, pelo menos um imóvel, adquirido para esse fim
Não prejudica a liquidação, salvo se se reconhecer que exerce normal e

habitualmente a atividade, mediante certidão passada pelo SF
58
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
52
CIMT
Artº 7º
Isenção de reconhecimento automático (pelo SF onde for apresentada a modelo 1

de IMT) – Artº10º/8 alínea a)
Caducidade da isenção
Estas aquisições deixarão de beneficiar de isenção, logo que se verifique que aos
prédios adquiridos para revenda foi dado destino diferente, ou se os mesmos não
forem revendidos no prazo de 3 anos. (Artº 11º nº 5)
Deixará igualmente de beneficiar de isenção, se o prédio for vendido dentro

daquele prazo de 3 anos, mas novamente para revenda. (Art.º 11 n.º 5)
Caducidade da isenção - Aplicam-se as taxas em vigor no momento da

liquidação (taxas em vigor no momento em que caducou a isenção e no qual,
consequentemente, seria devida a liquidação). Artº 18º nº 2
59
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMT
Artº 7º
Caducidade da isenção - Pedido de liquidação (Artº 34º do CIMT)

1 - No caso de ficar sem efeito a isenção ou a redução de taxas, nos termos do
artigo 11.º, devem os sujeitos passivos solicitar, no prazo de 30 dias, a respetiva
liquidação.
2 - O pedido é efetuado em declaração de modelo oficial e deve ser entregue no

serviço de finanças onde foi apresentada a declaração referida no artigo 19.º ou,
caso não tenha havido lugar a essa apresentação, no serviço de finanças da
localização do imóvel.
Artº 19º e Artº 33º do CIMT

Caso o contribuinte não cumpra com a obrigação de entrega, dentro do prazo
legal, da declaração de modelo oficial, o serviço de finanças promoverá,
oficiosamente, a liquidação, sem prejuízo dos juros compensatórios a que haja
lugar e da penalidade que ao caso couber
60
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
53
CIMT
Artº 7º
Titulo aquisitivo relevante para efeitos de consideração de isenção.
Contrato de compra e venda titulado por escritura pública ou documento

particular autenticado
Permuta
Dação em cumprimento
Arrematação judicial ou administrativa
61
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMT
Artº 7º
Não relevam, para efeitos de isenção do Artº 7º as aquisições efetuadas tendo

por base os seguintes contratos:
Contrato de promessa com tradição

Contrato promessa de aquisição e alienação com cláusula de livre cedência de
posição contratual
Cessão de posição contratual no exercício do direito conferido em contrato
promessa
Cedência de posição contratual em outros contratos promessa, ou ajuste de
revenda
Procuração irrevogável com poderes de alienação de imóvel
Em resumo: Só poderá ser obtido este benefício se os bens forem adquiridos
através de documento/contrato que titule a transmissão jurídica dos bens.
62
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
54
CIMT
Contrato de locação financeira
Aquisição pelo locador

Sujeição a IMT (Artº 2º, nº 1) – Aquisição a titulo oneroso do direito de
propriedade.
Sujeita a imposto do Selo (Verba 1. da Tabela Geral) – 0,8%
Aquisição pelo locatário
Valor tributável – O valor dos bens imóveis… adquiridos pelo locatário, através
de contrato de compra e venda, no termo da vigência do contrato de locação
financeira, nas condições nele estabelecidas, será o valor residual determinado,
nos termos do contrato – Artº 12º/4, regra 14ª
Aquisição pelo locatário no final do contrato – Isenta – Artº 3º do D.Lei 311/82,
de 04.08
Aquisição antes do final do contrato- Isenta – Artº 3º do D.Lei 311/82, de 04.08
63
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMT
Locação Financeira – Aquisição por parte do Locatário
“Está isenta de imposto municipal sobre as transmissões onerosas de imóveis a

transmissão por compra e venda a favor do locatário, no exercício do direito de
opção de compra previsto no regime jurídico do contrato de locação
financeira…” (Dec. Lei 311/82, de 04.08 Aquisição pelo locatário no final do
contrato – Isenta – Artº 3º do D.Lei 311/82, de 04.08, com a redação da Lei nº
55-A/2010, de 31.12
Permite que o locatário possa exercer a opção de compra do bem locado em

qualquer momento do contrato, sem ter que esperar pelo seu fim
64
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
55
CIMT
Cedência de posição contratual – Não sujeição a IMT – Exclusão das normas de

incidência. Não se opera a transmissão.
Rescisão do contrato - Não sujeição a IMT – Exclusão das normas de incidência.

Não se opera a transmissão
Não opção de compra no final do contrato – Não sujeição a IMT – Exclusão

das normas de incidência – Não se opera a transmissão
65
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
CIMT
66
Dr. Nuno Miranda
Dr. Nuno Canto
56
Apontamentos
Apontamentos
APECA - ASSOCIAÇÃO PORTUGUESA DAS EMPRESAS DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAÇÃO
Rua Jerónimo Mendonça, 78 - 4200-335 Porto

Telef: 229 488 348 / 229 489 018 / 229 411 101
Email: apeca@apeca.pt
Internet: www.apeca.pt

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• Declaração Mensal de Imposto do Selo:

• Análise de procedimentos e de alguns factos tributários relacionados com os Impostos na perspetiva

14h00 - 18h00 (com um intervalo de 15m às 15h45)

Dr. Nuno Miranda

Dr. Nuno Canto

Empresas Associadas da APECA, podendo qualquer colaborador dessas empresas frequentar

• A declaração mensal do Imposto do Selo (DMIS)

• Suspensão da tributação – Prédios para revenda

• Pedido de 2ª avaliação dos prédios urbanos

• Reclamação das matrizes

• Isenção prédios para revenda

Exposição de conceitos, apresentação em power point Análise e resolução de casos prático

MÉTODOS E TÉCNICAS PEDAGÓGICAS

Método expositivo, debate, método interrogativo, método demonstrativo

Formação por vídeo-conferência (internet), computador, projetor, câmara fotográfica/filmar,

Avaliação decorre no final da formação através do preenchimento de questionários de avaliação

Dr. Nuno Miranda

Transição do regime anterior para o atual

Até 2020 A partir de 2021

Entrega do imposto do Selo ao Estado

Em caso de anulação ou redução do

Transição do regime anterior para o atual

Ofício-Circulado n.º 90029, de 2020-04-03, da Área de Cobrança:

Artigo 24.º da Lei n.º 119/2019:

• Tabela Geral do Imposto do Selo

• Artigo 2.º - Incidência subjetiva (para a DMIS só é relevante o n.º1) – sujeito

• Artigo 3.º - Titular do encargo (titular do interesse económico das

• Artigo 4.º - Territorialidade (para a DMIS só são relevantes os números 1, 2, 7 e 8)

• Artigo 5.º - Nascimento da obrigação tributária

• Artigos 6.º e 7.º - Isenções

• Circunscrições – Lei Orgânica n.º 2/2013 – artigo 31.º

2 - Nas situações referidas no número anterior, as receitas de cada região autónoma

• Quem deve entregar:

• Quando deve entregar:

• Como se deve entregar:

• Q4C1 (titular do encargo) – para aferir quem é titular do encargo (também

• Q4C2 (verba da TGIS) – indicar a verba da TGIS aplicável, de entre as 38

• Q4C3 (Circunscrição) – indicar Continente/Açores/Madeira, cf. art.º 31.º da Lei

• Q4C4 (Territorialidade) – indicar se a operação tem conexão com o território

• Q4C5 (tipo de operação/facto) – Código 0 para os sujeitos e não isentos;

• Q4C6 (Representante) – indicar se atuou na qualidade de representante (alíneas

• Q4C7 (Base tributável) – indicar o valor tributável em função do disposto na

• Q4C8 (valor liquidado) – indicar o valor de IS liquidado (em caso de isenção

Caso prático (1/3)

A sociedade Ómega, Lda, com sede em Faro,

Caso prático (1/3)

Caso prático (1/3)

Caso prático (1/3)

Caso prático (1/3)

• Sociedade Ómega é –sujeito

Caso prático (1/3)

Caso prático (1/3)

Caso prático (1/3)

Caso prático (1/3)

Caso prático (1/3)

Caso prático (1/3)

Caso prático (1/3)

Caso prático (1/3)

Caso prático (1/3)

Caso prático (1/3)

Caso prático (2/3)

Caso prático (2/3)

Caso prático (2/3)