A

TRIBUTAÇÃO DO
PATRIMÓNIO
Setembro 2022
Vicente Ribeiro 1
GRANDES OPÇÕES DA REFORMA

 ABOLIR O IMPOSTO SUCESSÓRIO

 INSTITUIR UM REGIME DE AVALIAÇÕES
PREDIAIS
 ALARGAMENTO DA BASE TRIBUTÁVEL
 REDUÇÃO GENERALIZADA DAS TAXAS
 MAIOR JUSTIÇA FISCAL
 MAIS EFICÁCIA NO COMBATE À FRAUDE
 SIMPLICIDADE E DESBUROCRATIZAÇÃO
 REFORÇO DOS PODERES DOS MUNICÍPIOS

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OPÇÕES DA REFORMA
PODERES DOS MUNICÍPIOS
A FISCALIDADE PASSA A SER
INSTRUMENTO DE GESTÃO AUTÁRQUICA

EM IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE TRANSMISSÕES

 ISENÇÕES - Parecer Vinculativo

◦ REGIÕES ECONOMICAMENTE MAIS
DESFAVORECIDAS
◦ JOVENS AGRICULTORES
◦ INSTITUIÇÕES CULTURAIS
◦ PARA REABILITAÇÃO URBANÍSTICA

 DIREITO DE PREFERÊNCIA
Vicente Ribeiro 3
PODERES DOS MUNICÍPIOS
EM IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMÓVEIS
 FIXAÇÃO DAS TAXAS GERAIS
 ISENÇÃO
◦ NA AQUISIÇÃO PARA REABILITAÇÃO URBANÍSTICA
 REDUÇÃO DE TAXA
◦ NA REABILITAÇÃO URBANÍSTICA
◦ EM ZONAS SUJEITAS A COMBATE À DESERTIFICAÇÃO
◦ PARA PRÉDIOS ARRENDADOS
 AGRAVAMENTO DE TAXAS
◦ NA REABILITAÇÃO URBANÍSTICA
◦ EM ZONAS SUJEITAS A COMBATE À DESERTIFICAÇÃO
◦ PARA PRÉDIOS DEGRADADOS

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 GRANDES OPÇÕES DA REFORMA
TRIBUTAÇÃO ESTÁTICA
IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMÓVEIS

 NOVO REGIME DE AVALIAÇÃO PREDIOS

◦ APROXIMAÇÃO AOS VALORES DE MERCADO
◦ REGRAS OBJECTIVAS
◦ SIMPLIFICAÇÃO E DESBUROCRATIZAÇÃO
◦ ÓRGÃOS DE COORDENAÇÃO (CNAPU, CNAPR,
JAM)
 INFORMATIZAÇÃO E SIMPLIFICAÇÃO

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 GRANDES OPÇÕES DA REFORMA
TRIBUTAÇÃO DINÂMICA

IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE TRANSMISSÕES

 ALARGAMENTO DA BASE TRIBUTÁVEL

◦ APROXIMAÇÃO AOS VALORES DE MERCADO
◦ TRIBUTAÇÃO DOS NEGÓCIOS INDIRECTOS
 CONFORMAÇÃO COM IRS/IRC/SELO
 DIMINUIÇÃO DAS TAXAS
 INFORMATIZAÇÃO E SIMPLIFICAÇÃO

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 GRANDES OPÇÕES DA REFORMA
TRANSMISSÕES GRATUITAS

IMPOSTO DO SELO

 ISENÇÃO PARA OS HERDEIROS LEGITIMÁRIOS

 NÃO SUJEIÇÃO DE SUJEITOS PASSIVOS DE IRC
 DEFINIÇÃO DA INCIDÊNCIA REAL E TERRITORIAL
 ALARGAMENTO DA BASE TRIBUTÁVEL
◦ AQUISIÇÃO POR USUCAPIÃO
◦ TRESPASSE DE ESTABELECIMENTOS.
 DIMINUIÇÃO DAS TAXAS

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TRANSMISSÕES
ONEROSAS

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SISA

TRIBUTAÇÃO
EVASÃO FISCAL
AQUISIÇÃO ONEROSA
 PROCURAÇÕES IRREVOGÁVEIS
DE DIREITOS REAIS
SOBRE BENS IMÓVEIS  CEDÊNCIA DE POSIÇÃO EM
CONTRATOS-PROMESSA DE
COMPRA DE IMÓVEIS EM
CONSTRUÇÃO

 SIMULAÇÃO DO PREÇO

Vicente Ribeiro 9
SISA: FACTORES DE EVASÃO
 O ELEVADO VALOR DA TAXA
 10% SOBRE VALOR DE AQUISIÇÃO
 O INTERESSE COMUM NA EVASÃO
 O ADQUIRENTE EVITA A SISA (10%)
 O ALIENANTE EVITA IRS/IRC (Até 40%, 20%)
 ALTA RENTABILIDADE EVASIVA
 AS DIFICULDADES DE CONTROLO
 FRACA DOCUMENTAÇÃO DOS ACTOS A MONTANTE
 RECURSO FREQUENTE A FACTURAÇÃO FALSA
 INEXISTÊNCIA FREQUENTE DE CONTABILIDADE

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SISA: FACTORES DE EVASÃO
 DESACTUALIZAÇÃO E DESEQUILÍBRIO NOS
VALORES PATRIMONIAIS
 IMÓVEIS NOVOS COM VALORES ACTUALIZADOS
 RESTANTES IMÓVEIS COM VALORES SIMBÓLICOS
◦ (EFEITO EVASIVO TRANSVERSAL EM IRS/IRC/IVA/SELO)
 UM MERCADO DE RISCO (CONSTRUÇÃO CIVIL)
 INFORMALIDADE NAS RELAÇÕES ECONÓMICAS
 MARGINALIDADE JURÍDICA DOS AGENTES
 ELEVADOS VOLUMES DE NEGÓCIOS
 DESACTUALIZAÇÃO DO TEXTO
LEGISLATIVO ÀS NOVAS FORMAS
JURIDICAS DE NEGOCIO (Procurações e contratos-
promessa com cedências posição)

Vicente Ribeiro 11
IMT: INOVAÇÕES DA REFORMA

 EFICÁCIA NO COMBATE À FRAUDE

 TRIBUTAÇÃO DOS NEGÓCIOS INDIRECTOS
 MAIOR CONTROLO (Gestão informatizada e
cruzamento de dados)
 APROXIMAÇÃO DOS VALORES
PATRIMONIAIS AOS DE MERCADO
 IMPACTO EM IRS/IRC/IVA/SELO
 DIMINUIÇÃO DO GANHO DE EVASÃO
 ACESSO A INFORMAÇÃO BANCÁRIA

Vicente Ribeiro 12
IMT: INOVAÇÕES DA REFORMA
 MAIOR PODER AOS MUNICÍPIOS

 DESBUROCRATIZAÇÃO E SIMPLIFICAÇÃO
 LIQUIDAÇÃO E PAGAMENTO EM
QUALQUER SERVIÇO DE FINANÇAS ou no
portal das finanças pelo “Notário”

 MAIOR EQUIDADE
 AVALIAÇÃO DE TODOS OS PREDIOS PELAS
MESMAS REGRAS

 AVALIAÇÕES MAIS PROXIMAS DOS

VALORES DE MERCADO ( cerca de 80%)
Vicente Ribeiro 13
IMT
DEIXAM DE SER TRIBUTADOS

 As subconcessões e os trespasses de concessões

feitas pelo Estado, pelas Regiões Autónomas e
pelas Autarquias Locais

 As concessões de terrenos para sepulturas

Vicente Ribeiro 14
 IRS e IRC - ALTERAÇÕES

Avaliação do imóvel implica:

 Valor mínimo de rendimentos em Impostos sobre

o Rendimento. (valor de segurança)
 Valor mínimo de realização para efeitos de
cálculo de mais valias. (possibilidade de demonstração de
valor declarado)

Vicente Ribeiro 15
IMT
NOVOS FACTOS SUJEITOS

 Promessa com clausula de cedência de posição

contratual
 Cessão da posição contratual em contrato de
promessa
 Outorga de procurações irrevogáveis
 Substabelecimento de procurações irrevogáveis
 Outras cedências de posição contratual
 Outros ajustes de revenda

Vicente Ribeiro 16
IMT
VALOR TRIBUTÁVEL

 O MAIOR DOS SEGUINTES VALORES:

 (Existem excepções a esta regra geral)

 O VALOR DO ACTO OU CONTRATO

 O VALOR PATRIMONIAL (AVALIAÇÃO)

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TRANSMISSÕES
GRATUITAS

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IMPOSTO SOBRE AS SUCESSÕES E
DOAÇÕES

EVASÃO FISCAL
 TRIBUTAÇÃO
* PROCURAÇÕES IRREVOGÁVEIS
 transmissões a * NÃO TRIBUTAÇÃO DAS
título gratuito de TRANSMISSÕES DE ACÇÕES

bens mobiliários e * DIFICULDADE DE DETECÇÃO DE

ACTIVOS INCORPÓREOS E
imobiliários FINANCEIROS

* EFICÁCIA LIMITADA AOS BENS

SUJEITOS A REGISTO

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ISD
FACTORES DE EVASÃO

 O ELEVADO VALOR DA TAXA

 TAXA DUPLAMENTE PROGRESSIVA ATÉ 50%

 AS DIFICULDADES DE CONTROLO
 INEXISTÊNCIA DE ACÇÃO INSPECTIVA
 INACESSIBILIDADE A INFORMAÇÃO BANCÁRIA
 CONTROLO LIMITADO A BENS SUJEITOS A
REGISTO

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ISD
FACTORES DE EVASÃO

 DESACTUALIZAÇÃO DO TEXTO LEGISLATIVO

 Aprovado na década de 1950, para uma
economia fechada e rural.

 DESACTUALIZAÇÃO E DESEQUILÍBRIO DOS

VALORES PATRIMONIAIS
 Imóveis novos com valores mais actualizados
 Restantes imóveis com valores simbólicos

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ISD
FORMALISMO E BUROCRACIA

COMPLEXIDADE PROCESSUAL
 A LIQUIDAÇÃO EXIGE A PARTILHA PRÉVIA, AINDA
QUE IDEAL

 SUSPENSÃO DOS PROCESSOS POR LONGOS

PERÍODOS EM CASO DE USUFRUTO

 FORMALISMO PROCESSUAL

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TRANSMISSÕES GRATUITAS
NOVO REGIME FISCAL
 Abolição do Imposto Sucessório por avença

 Eliminação total de tributação nas transmissões

a favor de:
 Cônjuge e Unido de facto
 Descendentes
 Ascendentes
 Tributação residual em Imposto do Selo das
restantes (10%)
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IMPOSTO DO SELO
NOVOS FACTOS SUJEITOS
 Assubconcessões e os trespasses de
concessões feitas pelo Estado.

 Os
trespasses de estabelecimentos
comerciais, industriais e agrícolas

 Transmissões gratuitas ( excepto para cônjuge e

unido de facto, descendentes e ascendentes e pessoas colectivas)

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IMPOSTO DO SELO
OPÇÕES DA REFORMA
 TOTAL ISENÇÃO DO HERDEIROS LEGITIMARIOS
 NÃO INCIDÊNCIA SOBRE PESSOAS COLECTIVAS
 EXTINÇÃO DO IMPOSTO SUCESSÓRIO POR AVENÇA
 INCIDÊNCIA SOBRE O PATRIMÓNIO GLOBAL E NÃO SOBRE
A QUOTA RECEBIDA POR CADA HERDEIRO
◦ A LIQUIDAÇÃO NÃO EXIGE A PARTILHA PRÉVIA
◦ FIM DA SUSPENSÃO DOS PROCESSOS POR USUFRUTO
 ALARGAMENTO DA BASE TRIBUTÁVEL (Às aquisições por
usucapião e trespesse de estabelecimentos comerciais,
industriais e agrícolas)
 MELHOR DEFINIÇÃO DA INCIDÊNCIA
 FORTE REDUÇÃO DAS TAXAS (Taxa passa de um máximo de
50% para uma taxa única 10%)
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 TRIBUTAÇÃO
PATRIMONIAL ESTÁTICA
Imposto Municipal Sobre
Imóveis
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CONTRIBUIÇÃO AUTÁRQUICA

TRIBUTAÇÃO DISTORÇÃO FISCAL

VALOR PATRIMONIAL
* DESAJUSTAMENTO DOS
DE PRÉDIOS VALORES PATRIMONIAIS
RÚSTICOS E URBANOS
Prédios Novos – Cerca de 80% valor
de mercado
Prédios Antigos - Valores
patrimoniais simbólicos
Inexistência de um regime de
actualização de valores

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IMI
OPÇÕES DA REFORMA

 CRIAÇÃO DE UM REGIME NOVO E

OBJECTIVO DE AVALIAÇÕES
 ACTUALIZAÇÃO DOS VALORES
PATRIMONIAIS
 REDUÇÃO DE TAXAS
 REFORÇO DOS PODERES DOS MUNICÍPIOS
 INFORMATIZAÇÃO E SIMPLIFICAÇÃO DE
PROCEDIMENTOS

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IMI
ACTUALIZAÇÃO DOS VALORES PATRIMONIAIS

 Prédios avaliados na 1ª Transmissão ocorrida até

final de 2011 e na avaliação geral ( 2012).
 Restantes prédios - Actualização pelos
coeficientes de desvalorização monetária.
◦ Ano de Referência - 1970 ou ano de inscrição na
matriz.
◦ Máximo de actualização - Factor 44,21.
 Avaliação Geral - Logo que determinada ( 2012).
 Prédios Arrendados - Capitalização anual da
renda ( factor capitalização = 15).

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IMI
Factores de Avaliação

 Factores Gerais (Macro ou de Enquadramento)

 Valor base (Custo de Construção + Terreno)
 Coeficiente de Localização (Zonamento) - de 0,35 a 3,5

 Factores Específicos ou Individuais

 Área bruta de construção e terreno
 Coeficiente de afectação de 0,08 a 1,2
 Coeficiente de qualidade e conforto de 0,50 a 1,7
 Coeficiente de vetustez de 0,40 a 1,0

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IMI
Órgãos de Coordenação de Avaliação
 Custo Médio Construção
 Zonamento

 CNAPU  Coeficientes de localização (Intervalo)

 Directrizes (coeficiente de qualidade e
conforto)

 CNAPR  Quadros de qualificação

 Quadros de classificação
 Tarifas

 JAM  Projecto de quadros de qualificação,

classificação e tarifas

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IMI
TIPOS DE AVALIAÇÃO

 Avaliação Directa Urbana  Perito Local

 Segunda Avaliação  Comissão com Perito
Urbana Regional

 Avaliação Geral Rústica  Peritos Avaliadores

 Avaliação Directa Rústica  Peritos Avaliadores
 Segunda Avaliação Permanentes
Rústica  Comissão Regional

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