REFORMA DA

TRIBUTAÇÃO DO
PATRIMÓNIO

PRINCIPAIS MEDIDAS
 TRIBUTAÇÃO DO PATRIMÓNIO
ANTERIOR À REFORMA
REFORMAS DA DÉCADA DE 80 (IVA, IRS, IRC)
DETENÇÃO DA PROPRIEDADE IMOBILIÁRIA (C. A.)
➢ RENDAS (IRS, IRC)
➢ BASE TRIBUTÁVEL (VALOR PATRIMONIAL)
➢ REGIME DE AVALIAÇÕES. SUBJECTIVISMO
➢ DISTRIBUIÇÃO DA CARGA TRIBUTÁRIA
DESEQUILIBRADA
1% PRÉDIOS  30% RECEITA
99% PRÉDIOS  70% RECEITA
50% PRÉDIOS  1,5% RECEITA
 TRIBUTAÇÃO DO PATRIMÓNIO
ANTERIOR À REFORMA
IMPOSTO MUNICIPAL DE SISA
• TAXAS ELEVADAS
• VALORES PATRIMONIAIS DESFASADOS DOS VALORES DE
MERCADO
• EVASÃO FISCAL
– INTERESSE COMUM VENDEDOR/COMPRADOR
– NÃO ARTICULAÇÃO COM TRIBUTAÇÃO DO RENDIMENTO
IMPOSTO SOBRE SUCESSÕES E DOAÇÕES
• TAXAS ELEVADAS
• INCIDÊNCIA LIMITADA
• IMPOSTO SUCESSÓRIO POR AVENÇA
 PRINCIPAIS PROJECTOS
ANTERIORES DE REFORMA
IMPOSTO GERAL SOBRE O PATRIMÓNIO
SUBSTITUIÇÃO DA SISA PELO IVA
➢ DIREITO COMUNITÁRIO
➢ TAXAS

OUTRAS PROPOSTAS
➢ IMPOSTO GERAL S/ DETENÇÃO DO PATRIMÓNIO
➢ ELIMINAÇÃO DA SISA E IMPOSTO SUCESSÓRIO /
IMPOSTO SELO
 PRINCÍPIOS ESTRUTURANTES DA
REFORMA
➢ GRADUALISMO
– BASE NOS IMPOSTOS ANTERIORES
– ESPAÇO PARA REFORMAS FUTURAS
➢ REDUÇÃO DAS INJUSTIÇAS
– ACTUALIZAÇÃO GENERALIZADA DOS VALORES PATRIMONIAIS
– REDUÇÃO DAS TAXAS
– CONTRIBUINTES AFECTADOS (30%/70%)
➢ MANUTENÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS
➢ REFORÇO DO PODER TRIBUTÁRIO DOS MUNICÍPIOS
– FIXAÇÃO DE TAXAS
– INTERVENÇÃO URBANISTICA (REDUÇÃO E MAJORAÇÃO DAS
TAXAS)
➢ LUTA CONTRA FRAUDE E EVASÃO FISCAIS
 PRINCIPAIS MEDIDAS
➢ ABOLIÇÃO DOS IMPOSTOS ANTERIORES (C. A. / SISA / I.
SUC.)
➢ CRIAÇÃO DE NOVOS IMPOSTOS: IMI / IMT
➢ NOVO REGIME DE AVALIAÇÃO DE IMÓVEIS
➢ ARTICULAÇÃO COM IRS / IRC / VALORES PATRIMONIAIS
➢ TRANSMISSÕES GRATUITAS

– ABOLIÇÃO DO IMPOSTO SUCESSÓRIO

– HERDEIROS LEGITIMÁRIOS. ISENÇÃO
– OUTRAS TRANSMISSÕES GRATUITAS

• PESSOAS SINGULARES: IMPOSTO DE SELO

• PESSOAS COLECTIVAS: IRC
 NOVO REGIME DE AVALIAÇÕES
PRÉDIOS URBANOS
➢ APLICÁVEL
– PRÉDIOS NOVOS (PEDIDO DE INSCRIÇÃO APÓS PUBLICAÇÃO
DA REFORMA)
– PRÉDIOS ANTIGOS TRANSMITIDOS
• VIA GRATUITA OU ONEROSA
• EXCEPÇÃO: PRÉDIOS ARRENDADOS
➢ PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
– CRITÉRIOS OBJECTIVOS
• FACTORES GERAIS (PREÇO CONSTRUÇÃO, ZONAMENTO)
• FACTORES INDIVIDUAIS (ÁREA, AFECTAÇÃO, QUALIDADE,
VETUSTEZ)
– REFERÊNCIA A VALORES DE MERCADO (80% A 90%)
– INTERVENÇÃO DE COMISSÃO NACIONAL DE AVALIAÇÃO
(CNAPU)
– SIMPLICIDADE. POSSIBILIDADE DE CÁLCULO PRÉVIO
 INCIDÊNCIA DO IMI
⚫ O IMI incide sobre o valor tributário dos
prédios nos moldes que serão vistos nos
slides seguintes.
⚫ A realidade sobre que incidem são os
PRÉDIOS (art.2º CIMI) que compreendem
3 elementos- o físico (parcela de território);
o jurídico (património de pessoa singular ou
coletiva) e o económico (tenham valor
económico)
 Tipos de prédios
⚫ Prédios rústicos (art. 3º): fora dos
aglomerados urbanos ou dentro mas com
afetação agrícola;
⚫ Prédios urbanos (ar.4º): os que não rústicos;
⚫ Prédios mistos: os que compreendem uma
parte rústica e outra urbana em que
nenhuma delas é principal
 Tipos de prédios urbanos
⚫ Prédios urbanos são de quatro naturezas
(art. 6º):
⚫ a) Habitacionais;
b) Comerciais, industriais ou agrícolas;
⚫ c) Terrenos para construção;
⚫ d) Outros
⚫ O que determina a classificação é o
respetivo licenciamento pela Câmara
 Sujeito passivo
⚫ O sujeito passivo é o proprietário do prédio
a 31 de dezembro, logo não há uma
tributação “pro rata temporis”;
⚫ São também sujeitos passivos os titulares do
direito de superfície ou do direito de
usufruto
 Início da tributação
⚫ O legislador estabelece 5 critérios:
⚫ 1- Do ano em que a realidade se deva
considerar prédio;
⚫ 2-Do ano seguinte seguinte ao termo da
isenção;
⚫ 3-Do ano inclusive em que tenha havido
obras que alteraram o valor do prédio
 Início da tributação(concl.)
⚫ 4- Do 4º ano seguinte inclusive em que o
terreno para construção passou a figurar no
inventário de uma empresa que se dedique à
construção de edifícios para venda;
⚫ 5- Do 3º ano seguinte inclusive àquele que
um prédio tenha passado a figurar no
inventário de um empresa que tenha por
mobjeto a sua venda
Data da conclusão de prédios
urbanos
⚫ Norma anti-elisiva que dispõe que o prédio
se considera concluído quando:
1- For concedida licencça de habitação;
⚫ 2- Declarada a inscrição na matriz;
⚫ 3- Em que se verificar a utilização do prédio
a título não precário;
⚫ 4- Em em que se possa tornar possível a
utilização para os fins a que se destina
 Isenções
⚫ Entidades públicas isentas (art.11º);
⚫ Prédios de reduzido valor patrimonial de
sujeitos passivos com baixos rendimentos(
artº 11º-A);
⚫ Múltiplas isenções no Estatuto dos
Benefícios fiscais (cap. VII, arts. 44ºa 46º);
 FÓRMULA PARA AVALIAÇÕES
1. EDIFICAÇÕES – HABITAÇÃO, COMÉRCIO, INDÚSTRIA E
SERVIÇOS
CÁLCULO DO VALOR PATRIMONIAL TRIBUTÁRIO
Vt=Vc x A x Ca x Cl x Cq x Cv

• Vt = Valor Patrimonial Tributário

• Vc = Valor Base dos Prédios Edificados
• A = Área Bruta de Construção Mais Área Excedente à Área de
Implantação
• Ca = Coeficiente de Afectação
• Cl = Coeficiente de Localização
• Cq = Coeficiente de Qualidade e Conforto
• Cv = Coeficiente de Vetustez
O VALOR BASE DOS PRÉDIOS EDIFICADOS - VC

CORRESPONDE AO CUSTO MÉDIO DE CONSTRUÇÃO POR M2

ADICIONADO DO VALOR DO M2 DO TERRENO DE
IMPLANTAÇÃO, FIXADO EM 25% DAQUELE CUSTO.

O CUSTO MÉDIO DE CONSTRUÇÃO COMPREENDE OS ENCARGOS

DIRECTOS E INDIRECTOS SUPORTADOS NA CONSTRUÇÃO DO
EDIFÍCIO, DESIGNADAMENTE OS RELATIVOS A MATERIAIS, MÃO
DE OBRA, EQUIPAMENTOS, ADMINISTRAÇÃO, ENERGIA,
COMUNICAÇÕES E OUTROS CONSUMÍVEIS.
O VALOR BASE DOS PRÉDIOS EDIFICADOS - VC

• VALOR FIXADO PARA 2021 (portaria nº 289/2020,

de 17.12):

PARA UM CUSTO MÉDIO DE CONSTRUÇÃO DE 492,00€

VC = 492,00+ ( 0,25 X 492 ) = 615€

 ÁREA BRUTA DE CONSTRUÇÃO E ÁREA

EXCEDENTE À ÁREA DE IMPLANTAÇÃO - A

A = (Aa +Ab)xCaj+Ac+Ad
EM QUE:
• Aa = ÁREA BRUTA PRIVATIVA - ( 1)
• Ab = ÁREAS BRUTAS DEPENDENTES - (0,3)
• Ac = ÁREA DO TERRENO LIVRE ATÉ AO LIMITE DE 2
VEZES A ÁREA DE IMPLANTAÇÃO – ( 0,025 )
• Ad = ÁREA DO TERRENO LIVRE QUE EXCEDE O LIMITE DE
2 VEZES A ÁREA DE IMPLANTAÇÃO - (0,005)
. Caj= COEFICIENTE DE AJUSTAMENTO DE ÁREAS (Art. 40º-A)
 PONDERAÇÃO DAS ÁREAS
ÁREA BRUTA DE CONSTRUÇÃO E ÁREA
EXCEDENTE À ÁREA DE IMPLANTAÇÃO - A
• EXEMPLO:
MORADIA DE 2 PISOS IGUAIS COM 100 M2 DE ÁREA DE
IMPLANTAÇÃO, GARAGEM 30 M2 E ANEXO COM 30 M2,
EM LOTE COM 1000 M2.
• Aa = 100 x 2 x 1 = 200M2
• Ab = 60 x 0,3 = 18 M2
• Ac = ( 100 + 60 ) x 2 = 320 x 0,025 = 8 M2
• Ad = [ 1000m2 – ( 100 + 60 + 320 )] x 0,005 = 2,6 M2
• A = 200 + 18 + 8 + 2,6 = 228,6 M2
COM O CAJ (cont.):

(200+18), em que os primeiros 100 multiplicam pelo fator

1(100); os 60 seguintes por 0,90 e o o excesso até 220 por
0,85: Assim:

100+54+51=205 m2

Como se vê o CAJ é um fator regressivo quanto à área,

porquanto a sua consideração para a fórmula dimnui à medida
que o prédio é maior, O CAJ tem também fórmulas próprias
para comércio e serviços, indústria e de estacionamento
 COEFICIENTE DE AFECTAÇÃO - Ca
VARIA COM O TIPO DE UTILIZAÇÃO DOS PRÉDIOS DE
ACORDO COM O SEGUINTE QUADRO:
UTILIZAÇÃO COEFICIENTES
COMÉRCIO 1,20
SERVIÇOS 1,10
HABITAÇÃO 1,00
HABITAÇÃO SOCIAL 0,70
COMÉRCIO E SERV. EM CONSTR. 0,80
INDUSTRIAL
ARMAZÉNS E ACT. INDUSTRIAL 0,60
ESTACIONAMENTO COBERTO E 0,15
NÃO FECHADO
ESTACIONAMENTO COBERTO E 0,40
FECHADO
ESTACIONAM. NÃO COBERTO 0,08
 COEFICIENTE DE LOCALIZAÇÃO - Cl

➢ VARIA ENTRE 0,4 E 3,5, PODENDO IR A 0,35 EM

SITUAÇÕES DE HABITAÇÃO DISPERSA EM MEIO
RURAL.

➢ SÃO APROVADOS PELA CNAPU EM DUAS FASES

DISTINTAS:

• 1ª FASE – APROVAÇÃO DA BANDA DE COEFICIENTES A USAR EM

CADA MUNICÍPIO, FIXANDO UM MÁXIMO E UM MÍNIMO.

• 2ª FASE – APROVAÇÃO DOS ZONAMENTOS MUNICIPAIS E

RESPECTIVOS COEFICIENTES COM BASE NAS PROPOSTAS DOS
PR E PL.
COEFICIENTE DE QUALIDADE E CONFORTO - Cl

➢ PODE SER MAJORADO ATÉ 1,7 E MINORADO ATÉ

0,5

OBTEM-SE ADICIONANDO À UNIDADE OS

COEFICIENTES MAJORATIVOS E SUBTRAINDO
OS MINORATIVOS, QUE CONSTAM DAS TABELAS.
COEFICIENTE DE QUALIDADE E CONFORTO – Cq

TABELAS PARA PRÉDIOS URBANOS DESTINADOS

A HABITAÇÃO
Elementos de Qualidade e Conforto Coeficientes
Majorativos
Moradia Até 0.20
Localização em condomínio fechado 0.20
Garagem individual 0,04
Garagem colectiva 0,03
Piscina individual 0,06
Piscina colectiva 0,03
Campo de ténis 0,03
Outros equipamentos de lazer 0,04
Qualidade construtiva Até 0,15
Localização excepcional Até 0,10
Sistema central de climatização 0,03
Elevadores em edifícios de menos de 4 pisos 0,02
COEFICIENTE DE QUALIDADE E CONFORTO – Cq

TABELAS PARA PRÉDIOS URBANOS DESTINADOS

A HABITAÇÃO

Minorativos
Inexistência de cozinha 0.10
Inexistência de instalações sanitárias 0,10
Inexistência de rede pública ou privada de água 0,08
Inexistência de rede pública ou privada de electicidade 0,10
Inexistência de rede pública ou privada de gás 0,02
Inexistência de rede pública ou privada de esgotos 0,05
Inexistência de ruas pavimentadas 0,03
Existência de áreas inferiores às regulamentares 0,02
Inexistência de elevador em edifícios com mais de 3 pisos 0,02
Estado deficiente de conservação Até 0,10
COEFICIENTE DE QUALIDADE E CONFORTO – Cq

TABELAS PARA PRÉDIOS URBANOS DESTINADOS A

COMÉRCIO, INDÚSTRIA E SERVIÇOS

Elementos de Qualidade e Conforto Coeficientes

Majorativos
Localização em centro comercial 0.25
Localização em edifícios destinados a escritórios 0,10
Sistema central de climatização 0,10
Qualidade construtiva Até 0,10
Existência de elevador(es) e/ou escada(s) rolante(s) 0,03
COEFICIENTE DE QUALIDADE E CONFORTO – Cq

TABELAS PARA PRÉDIOS URBANOS DESTINADOS A

COMÉRCIO, INDÚSTRIA E SERVIÇOS

Elementos de Qualidade e Conforto Coeficientes

Minorativos
Inexistência de instalações sanitárias 0,10
Inexistência de rede pública e privada de água 0,08
Inexistência de rede pública e privada de electricidade 0,10
Inexistência de rede pública ou privada de esgotos 0,05
Inexistência de ruas pavimentadas 0,03
Inexistência de elevador em edifícios com mais de 3 pisos 0,02
Estado deficiente de conservação Até 0,10
COEFICIENTE DE VETUSTEZ - CV

Anos Coeficiente de
Vestuvez
Menos de 2 1,00
2a8 0,90
9 a 15 0,85
16 a 25 0,80
26 a 40 0,75
41 a 50 0,65
51 a 60 0,55
Mais de 60 0,40
2. VALOR PATRIMONIAL TRIBUTÁRIO DOS TERRENOS PARA
CONSTRUÇÃO

• Com o OE/2021 passa a adotar-se uma fórmula similar à dos prédios

edificados, embora mais simplificada:
VT= Vc x A x Ca x Cl x % Veap
A fórmula usa os conceitos da anterior, se bem que faça, como é óbvio,
por se tratar de terrenos para construção, a áreas brutas autorizadas ou
previstas.
•
O Veap é a percentagem do valor das edificações autorizadas ou previstas
com terreno e varia entre 15 e 45%, tendo em consideração na fixação de tal
percentagem, as variáveis que influenciam o nível de oferta e de procura de
terrenos para construção em cada zona homogénea do município,
designadamente a quantidade de terrenos infraestruturados e as
condicionantes urbanísticas, sendo determinado pelo quociente do valor de
mercado do terreno e o valor de mercado do terrenos mais as edificações
3. VALOR PATRIMONIAL TRIBUTÁRIO DOS PRÉDIOS DA
ESPÉCIE “ OUTROS”

I - NO CASO DE EDIFÍCIOS, O VALOR PATRIMONIAL TRIBUTÁRIO É

DETERMINADO NOS TERMOS DO ARTIGO 38º COM AS
ADAPTAÇÕES NECESSÁRIAS.

II - NO CASO DE NÃO SER POSSÍVEL UTILIZAR AS REGRAS DO

ARTIGO 38º, O PERITO DEVE UTILIZAR O MÉTODO DO CUSTO
ADICIONANDO O VALOR OBTIDO AO VALOR DO TERRENO.

III - NO CASO DOS TERRENOS, O SEU VALOR UNITÁRIO

CORRESPONDE AO QUE RESULTA DA APLICAÇÃO DO
COEFICIENTE 0,005 REFERIDO NO N.º 4 DO ARTIGO 40º AO
PRODUTO DO VALOR BASE DOS PRÉDIOS EDIFICADOS PELO
COEFICIENTE DE LOCALIZAÇÃO.
 IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMÓVEIS ( IMI )
➢ ESTRUTURA DO IMI = CONTRIBUIÇÃO AUTÁRQUICA
➢ TAXAS
– PRÉDIOS URBANOS AVALIADOS COM NOVAS REGRAS – DE
0,3% A 0,45 %
– PRÉDIOS RÚSTICOS – 0,8%
– PRÉDIOS DETIDOS POR “OFF SHORES” – 7,5%

- Diversas reduções ou majorações de taxas: art. 112º do CIMI;

- Consideração do número de filhos do agregado familiar, fazendo com que
a autarquia possa deliberar uma dedução fixa no imposto (art. 112º-A);
- Agravamento significativo para prédios devolutos em zonas de elevada
pressão urbanísitica (art. 112º-B)
 RECLAMAÇÕES E RECURSOS
• PRIMEIRA AVALIAÇÃO. INICIATIVA DO SERVIÇO FINANÇAS(art.37º)

• SEGUNDA AVALIAÇÃO. A PEDIDO DO ALIENANTE, DO ADQUIRENTE OU DO

CHEFE DE FINANÇAS. PRAZO 30 DIAS (art. 76º)

• INSCRIÇÃO DO PRÉDIO NA MATRIZ

• IMPUGNAÇÃO JUDICIAL, SEM EFEITO SUSPENSIVO (art. 77º do IMI e 134º do

CPPT);

. RECLAMAÇÃO DAS MATRIZES: PROCEDIMENTO PRÓPRIO PREVISTO NO

ARTIGO 134º DO CPPT, “MAXIME” Nº´S 3 E SS
 IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMÓVEIS (IMI)
CONSEQUÊNCIAS POSITIVAS DA REFORMA

➢ DISTRIBUIÇÃO DA CARGA FISCAL MAIS EQUITATIVA

➢ DIMINUIÇÃO DA CARGA FISCAL DOS
PROPRIETÁRIOS DOS PRÉDIOS MAIS RECENTES,
COM IMPACTO A PARTIR DO INÍCIO DOS ANOS 90
➢ AUMENTO MODERADO, FACE À CLAÚSULA DE
SALVAGUARDA
➢ CONSIDERAÇÃO DA SITUAÇÃO ESPECIAL DAS
PESSOAS COM BAIXOS RENDIMENTOS
➢ REFORÇO DO PODER TRIBUTÁRIO DAS AUTARQUIAS
 IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMÓVEIS
ASPECTOS NEGATIVOS DO GRADUALISMO DA
REFORMA
➢ AVALIAÇÃO GERAL DOS PRÉDIOS URBANOS ACABAM
POR DETERMINAR PARA PRÉDIOS IDÊNTICO VALORES
DIFERENTES, CONSOANTE O MOMENTO EM QUE SE
REQUER MA AVALIAÇÃO (POR EXEMPLO COEFICIENTES
DE LOCALIZAÇÃO DISTINTOS, VALOR DE
CONSTRUÇÃO);

- MECANISMO PARCIAL DE CORREÇÃO: ART. 130º DO CIMI

IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE TRANSMISSÕES
ONEROSAS DE IMÓVEIS (IMT)
➢ INCIDÊNCIA = SISA

➢ ALARGAMENTO DA BASE
– PROCURAÇÕES IRREVOGÁVEIS E
– CONTRATOS PROMESSA COM CLÁUSULA DE CEDÊNCIA
DE POSIÇÃO CONTRATUAL

➢VALOR TRIBUTÁVEL
– PREÇO DECLARADO OU
– VALOR PATRIMONIAL TRIBUTÁRIO
• AVALIAÇÃO DE PRÉDIOS AINDA NÃO AVALIADOS
PELO NOVO REGIME
• EXCEPÇÃO: PRÉDIOS ARRENDADOS. CAPITALIZAÇÃO
DA RENDA ANUAL
 IMT - PROCURAÇÕES IRREVOGÁVEIS
➢ FACTO TRIBUTÁRIO
- CELEBRAÇÃO OU SUBSTABELECIMENTO DE PROCURAÇÃO
IRREVOGÁVEL
- OBJECTO: BENS IMÓVEIS OU QUOTAS DE SOCIEDADES COM BENS
IMÓVEIS
➢ SUJEITO PASSIVO
- PROCURADOR OU SUBSTABELECIDO
➢ TAXA
- TAXAS GERAIS
- NÃO É APLICÁVEL QUALQUER ISENÇÃO DE TAXA
➢ MOMENTO DO PAGAMENTO
- ANTES DA OUTORGA NOTARIAL DA PROCURAÇÃO OU
SUBSTABELECIMENTO
➢ AQUISIÇÃO PELO PROCURADOR OU SUBSTABELECIDO
- BENEFICIA DAS ISENÇÕES APLICÁVEIS
- O QUE PAGOU É LEVADO EM CONTA
 CONTRATOS COM CEDÊNCIA
POSIÇÃO CONTRATUAL
➢ INCIDÊNCIA
- CONTRATO PROMESSA COM CLAÚSULA CEDÊNCIA
POSIÇÃO CONTRATUAL
- CEDÊNCIA POSIÇÃO CONTRATUAL
➢ SUJEITOS PASSIVOS
- PROMITENTE COMPRADOR INICIAL
- SUCESSIVOS PROMITENTES COMPRADORES
➢ VALOR SUJEITO
- PARTE DO PREÇO PAGO POR CADA PROMITENTE
ADQUIRENTE
➢ TAXA APLICÁVEL
- CORRESPONDENTE À TOTALIDADE DO PREÇO ACORDADO
➢ ÚLTIMO PROMITENTE (COMPRADOR)
- ABATE IMT PAGO
 IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE TRANSMISSÕES
ONEROSAS DE IMÓVEIS (IMT)
➢ TAXAS. HABITAÇÃO PRÓPRIA E PERMANENTE:
VALOR SOBRE QUE TAXAS PERCENTUAIS
INCIDE O IMT (EUROS) MARGINAL MÉDIA
ATÉ 92.407 0 0
DE 92.408 A 126.403 2 0.5379
DE 126.404 A 172.348 5 1.7274
DE 172.349 A 287.213 7 3.8361
DE 287.214 A 574.323 8 ____
SUPERIOR A 574.323 TAXA ÚNICA: 6%

➢ OUTRAS TAXAS
– PRÉDIOS RÚSTICOS – 5%
– OUTROS PRÉDIOS URBANOS – 6,5%
– ADQUIRENTES DOMICILIADOS EM “OFF-SHORES” – 10%
_ HABITAÇÃO : TAXAS MAIS AGRAVADAS E SEM ISENÇÃO DO
ARTIGO 17º b)
IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE TRANSMISSÕES
ONEROSAS DE IMÓVEIS (IMT)

➢ BENEFÍCIOS FISCAIS
– MANUTENÇÃO
• ISENÇÕES AVULSO
• COMPRA PARA REVENDA
• IPSS, P. C. UTILIDADE PÚBLICA
• DAÇÃO EM PAGAMENTO A INSTITUIÇÕES DE CRÉDITO
– INTERVENÇÃO DOS MUNICÍPIOS
• PARECER PRÉVIO VINCULATIVO
✓ JOVENS AGRICULTORES
✓ INSTITUIÇÕES CULTURAIS E DESPORTIVAS;
✓ REGIÕES DESFAVORECIDAS
✓ REABILITAÇÃO URBANÍSTICA
 TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS
CONSEQUÊNCIAS EM IRS E IRC
➢ LUCRO TRIBUTÁVEL
– VALOR MÍNIMO A CONSIDERAR. VALOR LIQUIDAÇÃO IMT
➢ SUJEITO PASSIVO ALIENANTE
– VALOR CONTRATO SUPERIOR A V. PATRIMONIAL. SEM
CORRECÇÃO.
– VALOR CONTRATO INFERIOR A V. PATRIMONIAL
• RELEVA VALOR PATRIMONIAL
– VALOR PATRIMONIAL JÁ FIXADO NO EXERCÍCIO DA VENDA
• LUCRO TRIBUTÁVEL DETERMINADO COM VALOR
PATRIMONIAL
– VALOR PATRIMONIAL AINDA NÃO DEFINITIVO
• LUCRO TRIBUTÁVEL COM VALOR DO CONTRATO
• DECLARAÇÃO DE SUBSTITUIÇÃO APÓS VALOR
PATRIMONIAL DEFINITIVO
• PRAZO DE ENTREGA: JANEIRO DO ANO SEGUINTE
TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS
CONSEQUÊNCIAS IRS E IRC
➢ SUJEITO PASSIVO ADQUIRENTE
– PODE CONSIDERAR APENAS VALOR DO CONTRATO
– SE CONTABILIZAR VALOR PATRIMONIALSUPERIOR
• ESTE VALOR RELEVA PARA TODOS OS EFEITOS
TRIBUTÁRIOS
• INCLUINDO AMORTIZAÇÕES
• A CORRECÇÃO ÀS AMORTIZAÇÕES É FEITA PELA
TOTALIDADE, NO EXERCÍCIO EM QUE VALOR
PATRIMONIAL SE TORNAR DEFINITIVO
TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS
CONSEQUÊNCIAS EM IRS E IRC (CONT.)
VALOR PATRIMONIAL COMO LUCRO TRIBUTÁVEL.
AFASTAMENTO DA PRESUNÇÃO

➢ PROCEDIMENTO ARTIGOS 91.º E 92.º LGT

APRESENTAÇÃO DO PEDIDO
– JANEIRO ANO SEGUINTE AO DA TRANSMISSÃO
– NOS 30 DIAS SEGUINTES AVALIAÇÃO DEFINITIVA
➢ ACESSO INFORMAÇÃO BANCÁRIA
– DA SOCIEDADE, ADMINISTRADORES OU GERENTES
– ANO DA TRANSMISSÃO E ANO ANTERIOR
➢ PROCEDIMENTO CONDIÇÃO DE IMPUGNAÇÃO.
RECLAMAÇÃO AO ABRIGO DO ARTIGO 76º DO CIMI
 IMT
⚫ Regras básicas de incidência esncontram-se
nos art. 2º (incidência objetiva) e 4º
(incidência subjetiva);
⚫ Outra norma essencial é a do art. 12º que
nos diz como determinar o valor tributável,
em particular num conjunto significativo de
situações excecionais (por ex. permutas,
entradas de ativos, direito de superfície e
usufruto, fusões, expropriações, etc)
 TRANSMISSÕES GRATUITAS
➢ ABOLIÇÃO DO IMPOSTO SOBRE
SUCESSÕES E DOAÇÕES
➢ ABOLIÇÃO DO IMPOSTO SUCESSÓRIO
POR AVENÇA
➢TRANSMISSÕES GRATUITAS:
– A FAVOR DOS HERDEIROS LEGITIMÁRIOS.
ISENTAS, EXCEPTO IMÓVEIS SUJEITOS A UMA
TAXA DE 0,8%.
– A FAVOR DOS OUTROS HERDEIROS.
SUJEITAS A IMPOSTO DE SELO.
– A FAVOR DE SUJEITOS PASSIVOS DO IRC.
TRIBUTADAS NOS TERMOS DO CIRC.
TRANSMISSÕES GRATUITAS NÃO SUJEITAS A
IMPOSTO DE SELO
➢VALORES MONETÁRIOS
➢ DEPÓSITOS BANCÁRIOS
➢SUBSÍDIOS DE SEGURANÇA SOCIAL
➢SEGUROS DE VIDA
➢VALORES APLICADOS EM:
• FUNDOS DE POUPANÇA REFORMA
• FUNDOS DE POUPANÇA EDUCAÇÃO
• FUNDOS DE POUPANÇA DE ACÇÕES
• FUNDOS DE PENSÕES
• FUNDOS DE INVESTIMENTOS MOBILIÁRIOS E
IMOBILIÁRIOS
• DONATIVOS NOS TERMOS DA LEI DO MECENATO
• BENS DE USO PESSOAL OU DOMÉSTICO
 TRANSMISSÕES GRATUITAS SUJEITAS A
IMPOSTO DE SELO

➢ SUJEITOS PASSIVOS

– PASSAM A SER APENAS AS PESSOAS SINGULARES

• NAS TRANSMISSÕES POR MORTE:

A HERANÇA, NA PESSOA DO CABEÇA DE CASAL
OS LEGATÁRIOS
• NAS DOAÇÕES:
OS DONATÁRIOS