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O PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Já vimos que o patrimônio de uma empresa é formado pelo seu conjunto de bens, direitos e
obrigações. O patrimônio líquido, por sua vez representa a diferença apurada entre os BENS e
DIREITOS menos as obrigações da empresa e pode ser representado pela equação:
PL = B + D - O
Tomando como exemplo uma empresa que, ao final de certo período apresentou os seguintes
registros:
Caixa ou Dinheiro......................... 20,000.00
veículos ..................................... 80,000.00
estoque de mercadorias ..... .............. 50,000.00
máquinas e equipamentos ........... 15,000.00
imóveis ...................................... 220,000.00
móveis e utensílios ..................... 10,000.00
duplicatas a receber .................... 5,000.00
Total dos bens e direitos .............. 400,000.00
O Patrimônio Líquido representa, então o valor que efetivamente restaria aos proprietários caso
decidissem, nesse momento, encerrar as atividades empresariais.
PL = 395.000,00 + 5.000,00 - 60.000,00 = 340.000,00
B + D = O + PL
395.000,00 + 5.000,00 = 60.000,00 + 340.000,00
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ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Caixa ou Dinheiro Fornecedores a Pagar
Duplicatas a receber
Estoque de mercadorias
Total das obrigações
ATIVO IMOBILIZADO
Veículos
Máquinas e equipamentos
Imóveis Patrimônio Líquido
Móveis e utensílios
Total Total
Exemplo:
Dois amigos investindo recursos próprios, resolvem trabalhar em sociedade, prestando serviços
de assistência técnica em microcomputadores.
Após algum tempo decidem transferir para um imóvel alugado a sede da empresa, que até
então funcionava na residência de um deles.
Neste momento decidem fazer um levantamento de tudo que a empresa possui EM 31/12/X0
Dinheiro .....
...... 1,500.00
Valores a receber 1,000.00
Ferramentas 2,000.00
Terreno para futura sed .............. 5,000.00
Empréstimos Bancários 7,000.00
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Total Total
Supondo as seguintes informações referentes às atividades dessa empresa, durante o Exerc. X1:
Receitas referentes à prestação de serviços ....... 1,500.00
Custos relacionados à prestação dos serviços ... -500.00
Pagamento de Despesas Operacionais .............. -300.00
Total Total
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DRE
Receita de Venda Mercadorias....
( - ) Custo das Mercadorias.........
( - ) Gastos Operacionais ...........
Resultado ...................................
OUTROS CRÉDITOS
Contas a Receber
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO NÃO CIRCULANTE
ATIVO IMOBILIZADO
Computadores e Periféricos
Máquinas e Equipamentos
Móveis e Utensílios
Veículos
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DRE
Receita de Vendas ...................... 5,000.00
( - ) Custo das Vendas ................. - 2,100.00
( - ) Gastos Operacionais ........... - 1,000.00
Resultado .................................... 1,900.00
OUTROS CRÉDITOS
Promissórias a Receber
ESTOQUE DE MERCADORIAS
Estoque de Mercadorias Tipo A
Estoque de Mercadorias Tipo B PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Resultado Anterior
ATIVO NÃO CIRCULANTE Resultado do Período
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ATIVO IMOBILIZADO
Computadores e Periféricos
Máquinas e Equipamentos
Móveis e Utensílios
Veículos
DRE
Receita de Vendas ...................... 5,000.00
( - ) Custo das Vendas ................. - 2,000.00
( - ) Gastos Operacionais ............. - 500.00
Resultado .................................... 2,500.00
BALANÇO PATRIMONIAL 02/X7
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
DISPONÍVEL Fornecedores a Pagar
Caixa Promissórias a Pagar
Bancos Salários a Pagar
OUTROS CRÉDITOS
Promissórias a Receber
ESTOQUE DE MERCADORIAS
Estoque de Mercadorias Tipo A
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OUTROS CRÉDITOS
Promissórias a Receber
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ESTOQUE DE MERCADORIAS
Estoque de Mercadorias Tipo A
Estoque de Mercadorias Tipo B PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Resultado Anterior
ATIVO NÃO CIRCULANTE Resultado do Período
ATIVO IMOBILIZADO
Computadores e Periféricos
Máquinas e Equipamentos
Móveis e Utensílios
Veículos
ATIVO PASSIVO
bancos conta movimento Fornecedores a Pagar
contas a receber promissórias a pagar
móveis e utensílios Total das obrigações
dinheiro em caixa
veículos Patrimônio Líquido
computadores
Total Total
OUTROS CRÉDITOS
Promissórias a Receber
ESTOQUE DE MERCADORIAS
Estoque de Mercadorias Tipo A
Estoque de Mercadorias Tipo B PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Resultado Anterior
ATIVO NÃO CIRCULANTE Resultado do Período
ATIVO IMOBILIZADO
Computadores e Periféricos
Máquinas e Equipamentos
Móveis e Utensílios
Veículos
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DRE
Receita de Vendas ..................... 3,000.00
( - ) Custo das Vendas ................ - 1,000.00
( - ) Despesas Operacionais ............ - 900.00
Resultado .................................. 1,100.00
OUTROS CRÉDITOS
Promissórias a Receber
ESTOQUE DE MERCADORIAS
Estoque de Mercadorias Tipo A
Estoque de Mercadorias Tipo B PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Resultado Anterior
ATIVO NÃO CIRCULANTE Resultado do Período
ATIVO IMOBILIZADO
Computadores e Periféricos
Máquinas e Equipamentos
Móveis e Utensílios
Veículos
D.R.E.
Receita de Vendas .....................
( - ) Custo das Vendas ............... (60% de 7.000,00)
( - ) Gastos Operacionais ...........
Resultado .................................
OUTROS CRÉDITOS
Promissórias a Receber
ESTOQUE DE MERCADORIAS
Estoque de Mercadorias Tipo A
Estoque de Mercadorias Tipo B PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Resultado Anterior
ATIVO NÃO CIRCULANTE Resultado do Período
ATIVO IMOBILIZADO
Computadores e Periféricos
Máquinas e Equipamentos
Móveis e Utensílios
Veículos
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6 - Novo Exercício
05/01 Constituição da Empresa LEO & LUC ENEGENHARIA E TECNOLOGIA LTDA
Contrato Social registrado na JUCESP sob nº876543210 - Total Capital Social R$ 100.000,00
Capital distribuido do sócios: 50% Lucas R$50.000,00 e 50% Leonardo R$50.000,00
1-) 05/01 - Contabilizar Constituição do Capital Sócial de Cada Sócio, conforme Contrato Social
2-) 15/01 - Contabilizar a Integralização do Capital Social de cada sócio - Depósito Bco Brasil
3-) 21/02 - Compra à Prazo Mercadoria para Revenda R$ 25.000,00 - NF15783 Fornecedor Tipo A
4-) 21/02 - Compra à Prazo Mercadoria para Revenda R$ 35.000,00 - NF20013 Fornecedor Tipo B
5-) 22/02 - Venda de Mercadoria à Vista R$ 10.000,00
6-) 22/02 - C.M.V. - 5% do Estoque - Tipo A
7-) 26/02 - Compra à Prazo Mercadoria para Revenda R$ 10.000,00 - NF15802 Fornecedor Tipo A
8-) 26/02 - Compra à Prazo Mercadoria para Revenda R$ 15.000,00 - NF20098 Fornecedor Tipo B
9-) 27/02 - Venda de Mercadoria à Vista R$ 18.000,00 - Tipo B
10-) 27/02 - C.M.V. - 5% do Saldo do Estoque Estoque - Tipo B
11-) 28/02 - Pgto c/Cheque 001 Bco Brasil Desp c/Material Escritório- NF5478 R$ 1.000,00
12-) 28/02 - Pgto c/Cheque 002 Bco Brasil Desp c/Material de Limpeza-NF86712 R$ 500,00
13-) 28/02 - Pgto c/Cheque 003 Bco Brasil Desp c/Energia Elétrica - Doc 148962 R$ 350,00
14-) 28/02 - Pgto c/Cheque 004 Bco Brasil Desp c/Consumo Agua - Doc 8621481 R$ 130,00
15-) 28/02 - Pgto c/Cheque 005 Bco Brasil Fornecedor Tipo A-DOC15783-1/5 R$ 5.000,00
16-) 28/02 - Compra à Prazo Móveis e Utensílios - Forcedor Tipo A - NF15895 - R$ 3.500,00
17-) 28/02 - Compra à Prazo Computadores e Periféricos - Fornecedor Tipo A - NF159010 - R$ 5.500,00
18-) 28/02 - Compra à Prazo Máquinas e Equipamentos - Fornecedor Tipo B - NF200197 - R$ 3.800,00
19-) 28/02 - Compra à Prazo Veículos Fornecedor Tipo B - NF200370 - R$ 25.000,00
20-) 28/02 - Venda de Mercadoria à Prazo para Clientes NF-123456 R$ 15.000,00
21-) 28/02 - CMV - 5% do Saldo do Estoque de Mercadoria - Tipo A
22-) 28/02 - Recebimento da parcela 1/4 Cliente Titulo Doc 123456/1-3 - R$ 5.000,00
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CLIENTES
Duplicatas a Receber
(-) Provisão Devedores Duvidosos TOTAL DAS OBRIGAÇÕES
OUTROS CRÉDITOS
Promissórias a Receber
ESTOQUE DE MERCADORIAS
Estoque de Mercadorias Tipo A
Estoque de Mercadorias Tipo B PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
ATIVO NÃO CIRCULANTE Capital a Integralizar
ATIVO IMOBILIZADO Resultado Operacional/Lucro
Computadores e Periféricos
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Máquinas e Equipamentos
Móveis e Utensílios
Veículos
1-) 05/01/20xx - Contabilizar Constituição do Capital Sócial de Cada Sócio, conforme Contrato Social
D- CAPITAL A INTEGRALIZAR - SOCIO LUCAS
C- CAPITAL SOCIAL 50,000.00
H= VR REF CONSTITUIÇÃO DO CAPITAL SOCIAL DA EMPRESA LEO&LUC ENGENHARIA E TECNOLOGIA LTDA
CONFORME CONTRATO SOCIAL REGISTRADO NA JUCESP SOB Nº 986543210- SÓCIO LEONARDO
A SER INTEGALIZADO EM MOEDA CORRENTE.
2-) 15/01/20xx - Contabilizar a Integralização do Capital Social de cada sócio Lucas conf. Depósito Bco Brasil
D- BANCO DO BRASIL
C- CAPITAL A INTEGRALIZAR - SOCIO LUCAS
H= VR REF INEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL DA EMPRESA......
CONFORME DEPÓSITO Nº 25413 NO BANCO DO BRASIL DO SÓCIO LUCAS.
15/01/20xx - Contabilizar a Integralização do Capital Social de cada sócio Leonardo conf. Depósito Bco Brasil
D-
C-
H= VR REF INEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL DA EMPRESA......
CONFORME DEPÓSITO Nº 25520 NO BANCO DO BRASIL DO SÓCIO LEONARDO
3-) 21/02/20xx - Compra à Prazo Mercadoria para Revenda R$ 25.000,00 - NF15783 Fornecedor Tipo A
D- ESTOQUE DE MERCADORIAS - TIPO B
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4-) 21/02 - Compra à Prazo Mercadoria para Revenda R$ 35.000,00 - NF20013 Fornecedor Tipo B
D-
C-
H= VR REF COMPRA MERCADORIAS PARA REVENDA DO FORNECEDOR TIPO A CONFORME NF20013 - COMPRA A PRAZO.
7-) 26/02 - Compra à Prazo Mercadoria para Revenda R$ 10.000,00 - NF15802 Fornecedor Tipo A
D-
C-
H= VR REF COMPRA MERCADORIAS PARA REVENDA DO FORNECEDOR TIPO A CONFORME NF15802 - COMPRA A PRAZO.
8-) 26/02 - Compra à Prazo Mercadoria para Revenda R$ 15.000,00 - NF20098 Fornecedor Tipo B
D-
C-
H= VR REF COMPRA MERCADORIAS PARA REVENDA DO FORNECEDOR TIPO B CONFORME NF20098 - COMPRA A PRAZO.
D-
C-
H= VR REF C.M.V. - BAIXA DO ESTOQUE DE MERCADORIAS TIPO B
11-) 28/02 - Pgto c/Cheque 001 Bco Brasil Desp c/Material Escritório- NF5478 R$ 1.000,00
D- DESP C/MATERIAL DE ESCRITÓRIO 1,000.00
C- BANCO DO BRASIL
H = VR. REF. DESPESAS C/MATERIAL ESCRITÓRIO CONF. NF5478 - PAGO C/CHEQUE Nº 001 BCO BRASIL
12-) 28/02 - Pgto c/Cheque 002 Bco Brasil Desp c/Material de Limpeza-NF86712 R$ 500,00
D-
C-
H= VR. REF. DESPESAS C/MATERIAL DE LIMPEZA
CONF. NF86712 - SUPERMERCADOS BOM PREÇO -. PAGO C/CHEQUE Nº 002 BCO BRASIL
13-) 28/02 - Pgto c/Cheque 003 Bco Brasil Desp c/Energia Elétrica - Doc 148962 R$ 350,00
D-
C-
H= VR. REF. DESPESAS C/ENERGIA ELÉTRICA MÊS 02/20XX
CONF. DOC148962 - CPFL -. PAGO C/CHEQUE Nº 003 BCO BRASIL
14-) 28/02 - Pgto c/Cheque 004 Bco Brasil Desp c/Consumo Agua - Doc 8621481 R$ 130,00
D-
C-
H= VR. REF. DESPESAS C/CONSUMO DE ÁGUA MÊS 02/20XX
CONF. DOC8621481 - AGUA LIMPA -. PAGO C/CHEQUE Nº 004 BCO BRASIL
15-) 28/02 - Pgto c/Cheque 005 Bco Brasil Fornecedor Tipo A-DOC15783-1/5 R$ 5.000,00
D-
C-
H= VR REF PGTO FORNECEDOR TIPO A- DOC 15783-1/5 CONFORME CHEQUE Nº 005BCO BRASIL
16-) 28/02 - Compra à Prazo Móveis e Utensílios - Fornecedor Tipo A - NF15895 - R$ 3.500,00
D- MÓVEIS E UTENSÍLIOS
C- FORNECEDOR TIPO A - A PAGAR 3,500.00
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17-) 28/02 - Compra à Prazo Computadores e Periféricos - Fornecedor Tipo A - NF159010 - R$ 5.500,00
D-
C-
H= VR. REF. AQUISIÇÃO DE COMPUTADORES E PERIFÉRICOS DA EMPRESA TIPO A - NF159010
A SER PAGO EM 5 PARCELAS DE 1.100,00 A PARTIR DE 20/03/2020
18-) 28/02 - Compra à Prazo Máquinas e Equipamentos - Fornecedor Tipo B - NF200197 - R$ 3.800,00
D-
C-
H= VR. REF. MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS DA EMPRESA TIPO B - NF200197
A SER PAGO EM 10 PARCELAS DE 380,00 A PARTIR DE 28/03/2020
19-) 28/02 - Compra à Prazo Veículos Fornecedor Concessionária Brasil - NF200370 - R$ 25.000,00 / 5 parc.
a ser pago a partir de 30 dias da data da compra.
D-
C-
H= VR REF AQUISIÇÃO VEÍCULOS - CONCESS BRASIL NF200370 A SER PAGO EM 5 PARC A PARTIR 28/03
20-) 28/02 - Venda de Mercadoria - TIPO A - à Prazo 3 parcelas para Clientes NF-123456 R$ 15.000,00
sendo a 1ª parcela com vencimento a partir de 10/03/2020
D-
C-
H= VR REF VENDA MERCADORIAS TIPO A - NF123456 A PRAZO 3PARC - A SER PAGO A PARTIR 10/03/20
21-) 28/02 - Contabilizar a baixa do Estoque ref. Venda Mercadorias TIPO A (5% do Saldo do Estoque de Mercadoria - Tipo A)
D-
C-
H = VR. REF. BAIXA CUSTGO MERCADORIA VENDIDA TIPO A NF123456
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22-) 28/02 - Recebimento da parcela 1/3 Cliente Titulo Doc 123456/1-3 - R$ 5.000,00
D-
C-
H= VR REF RECEBIMENTO DE DUPLICATA DOC 123456/1-3
23-) 28/02 - Provisão para Devedores Duvidosos 3% do Total da Conta Clientes a Receber
D- DESP PROVISÃO P/DEVEDORES DUVIDOSOS
C- (-) PROVISÃO DEVEDORES DUVIDOSOS (ATIVO)
H- VR PROVISÃO SOBRE SALDO CLIENTES A RECEBER
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RAZONETES 02/20xx
FORNECEDOR TIPO B
C.M.V. TIPO B
CONTA VEÍCULOS
APURAÇÃO RESULTADO
D-
C- CONTA APURAÇÃO DE RESULTADO
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1-) 05/03 - Os Sócios resolvem aumentar o Capital Capital em R$ 20.000,00 UTILIZANDO PARTE do Lucro Apurado em 02/2020
Foi elaborado a Alteração do Contrato Social e encaminhado para registros na JUCESP/RF/POSTO FISCAL/PM
D- RESULTADO OPERACIONAL/LUCRO
C- CAPITAL SOCIAL
H= VR. REF. AUMENTO DO CAPITAL SOCIAL PELOS SÓCIOS LUCAS E LEONARDO EM MOEDA CORRENTE
UTILIZADO PARTE DO LUCRO APURADO EM 02/2020 CONFORME BALANÇO PATRIMONIAL, REGISTRADO.
NA JUCESP SOB Nº125879325125
2-) 15/03 - Depósito no Banco do Brasil no valor de R$ 30.000,00 conf rec 54782 - Dinheiro do Caixa da Empresa.
D-
C-
H= VR. REF. DEPOSITO BANCO DO BRASIL CONF. RECIBO 54782 - DINHEIRO DO CAIXA DA EMPRESA
5-) 22/03 - Venda de Mercadoria Tipo B - à Vista - Valor Depositado no Banco do Brasil R$ 15.000,00
CMV foi de 5% do Saldo do Estoque
D-
C-
H= VR. REF. RECEITAS VENDAS DE MERCADORIAS TIPO B - CONFORME NF 578914
CONFORME DEPÓSITO N 14522 BCO BRASIL
D-
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C-
H= VR REF C.M.V - MERCADORIA TIPO B - VENDA NF 578914
D-
C-
H= Vr ref INSS a pagar descontado da FOPAG 03/2020
D-
C-
H= Vr ref. FGTS a pagar s/Fopg 03/2020
D-
C-
H= Vr ref Desp Maq e Equip conf. NF 00320 - Fornec Rocco Maq e Equip.
à Prazo sendo primeiro pgto em 05/04/2020
8-) 31/03 - Recebimento da parcela 2/3 Cliente Titulo Doc 123456/2-3 - R$ 5.000,00
Valor depósitado no Banco do Brasil conf. Recibo 54128
D-
C-
H= Vr ref recebimento do Título Doc 123456/2-3 valor depositado no banco do Brasi conf. Rec 54128
9-) 31/03 - Pagamento Fornecedor Tipo A - NF159010 - R$ 1.100,00 - Chq Bco Brasil nº 008
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D-
C-
H= VR. REF. PGTO FORNECEDOR TIPO A - NF159010 - PARCELA 1/5 CONFORME CHQ008 BCO BRASIL
10-) 31/03 - Pgto c/Cheque 009 Bco Brasil Desp c/Material Escritório- NF4873 R$ 1.000,00
D-
C-
H= VR. REF. DESPESAS C/MATERIAL ESCRITÓRIO
CONF. NF4873 - PAGO C/CHEQUE Nº 009 BCO BRASIL
11-) 31/03 - Pgto c/Cheque 010 Bco Brasil Desp c/Material de Limpeza-NF93415 R$ 500,00
D-
C-
H= VR. REF. DESPESAS C/MATERIAL DE LIMPEZA
CONF. NF93415 - SUPERMERCADOS BOM PREÇO -. PAGO C/CHEQUE Nº 010 BCO BRASIL
12-) 31/03 - Pgto c/Cheque 011 Bco Brasil Desp c/Energia Elétrica - Doc 149581 R$ 350,00
D-
C-
H= VR. REF. DESPESAS C/ENERGIA ELÉTRICA MÊS 02/20XX
CONF. DOC149581 - CPFL -. PAGO C/CHEQUE Nº 011 BCO BRASIL
13-) 31/03 - Pgto c/Cheque 012 Bco Brasil Desp c/Consumo Agua - Doc 9651481 R$ 130,00
D-
C-
H= VR. REF. DESPESAS C/CONSUMO DE ÁGUA MÊS 03/20XX
CONF. DOC9651481 - AGUA LIMPA -. PAGO C/CHEQUE Nº 012 BCO BRASIL
14-) 31/03 - Pgto c/Cheque 013 Bco Brasil Fornecedor Tipo A-DOC15783-2/5 R$ 5.000,00
D-
C-
H= VR REF PGTO FORNECEDOR TIPO A- DOC 15783-2/5 CONFORME CHEQUE Nº 013 BCO BRASIL
15-) 31/03 - Compra à Prazo Móveis e Utensílios - Fornecedor Tipo A - NF16897 - R$ 3.500,00
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D-
C-
H= VR. REF. AQUISIÇÃO DE MÓVEIS E UTENSÍLIOS DA EMPRESA TIPO A - NF16897
A SER PAGO EM 2 PARCELAS DE 1.750,00 A PARTIR DE 15/04/2020
16-) 31/32 - Compra à Prazo Computadores e Periféricos - Fornecedor Tipo A - NF17012 - R$4000,00
D-
C-
H= VR. REF. AQUISIÇÃO DE COMPUTADORES E PERIFÉRICOS DA EMPRESA TIPO A - NF17012
A SER PAGO EM 4 PARCELAS DE 1.000,00 A PARTIR DE 15/04/2020
18-) 31/03 - Venda de Mercadoria - TIPO A - à Prazo 3 parcelas para Clientes NF-98765 R$ 20.000,00
sendo a 1ª parcela com vencimento a partir de 10/04/2020
D-
C-
H= VR REF VENDA MERCADORIAS TIPO A - NF98765 A PRAZO 3PARC - A SER PAGO A PARTIR 10/04/20
20-) 31/03 - Recebimento da parcela 2/3 Cliente Titulo Doc 123456/2-3 - R$ 5.000,00
D- CAIXA
C- CLIENTES A RECEBER
H= VR REF RECEBIMENTO DE DUPLICATA DOC 123456/2-3
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21-) 31/03 - Provisão para Devedores Duvidosos 3% do Total da Conta Clientes a Receber
D- DESP PROVISÃO P/DEVEDORES DUVIDOSOS
C- CLIENTES A RECEBER
H- VR PROVISÃO SOBRE SALDO CLIENTES A RECEBER
ESTOQUE DE MERCADORIAS
Estoque de Mercadorias Tipo A
Estoque de Mercadorias Tipo B PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
ATIVO NÃO CIRCULANTE Capital a Integralizar
ATIVO IMOBILIZADO Resultado Operacional/Lucro
Computadores e Periféricos
Máquinas e Equipamentos
Móveis e Utensílios
Veículos
30
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RAZONETES 03/20xx
FORNECEDOR TIPO A
(-) PROV. DEV DUVIDOSOS
CAIXA
FORNECEDOR TIPO B
FORNECEDOR ROCCO
C.M.V. TIPO B
REC VENDAS MERC C.M.V. TIPO A
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COMPUTADORES E PERIF
DESP C/CONSUMO ÁGUA MÓVEIS E UTENSILIOS
VEÍCULOS
DESP C/PROV DEV DUV MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
FGTS A PAGAR
DESPESAS C/SALARIOS ®
D-
C- CONTA APURAÇÃO DE RESULTADO
H= VR REF. TRANSFERENCIA DE CONTAS PARA APURAÇÃO DE RESULTADO