27/04/2023

CONTABILIDADE
TRIBUTÁRIA
Aula 10
27/04/2023
Prof. Facilitador : Tiago Régis

Agenda de Encontros
• 27/04 – ISS
• 04/05 – PIS e COFINS
• 11/05 – Projeto Acadêmico / Atividade 02
• 18/05 – Revisão
• 25/05 – Avaliação
• 01/06 - Avaliação

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Imunidades de CF
• União Estados e Municípios não podem instituir tributos sobre :
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas
fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de
educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei;
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo
obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral
interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou
arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial
de mídias ópticas de leitura a laser.

ISS OU ISSQN
ISS SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA

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Conceito Legal
• O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos
Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de
serviços constantes da lista anexa à Lei Complementar 116/2003, ainda
que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador.

• O ISS até 31.07.2003 foi regido pelo DL 406/1968 e alterações posteriores.

A partir de 01.08.2003, o ISS é regido pela Lei Complementar 116/2003.

Conceitos
• TOMADOR X PRESTADOR DE SERVIÇOS

• Quem é o tomador de serviço? É a relação criada entre uma

empresa que presta o serviço (prestadora) e outra que utiliza
os serviços desta empresa (tomadora), sendo o empregado
vinculado à empresa prestadora do serviço.

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Contribuinte
• Contribuinte é o prestador do serviço.

• Quando o Prestador Destaca o ISS para receber o valor líquido de

nota Fiscal, a responsabilidade passa a ser do TOMADOR do Serviço.
É o que chamamos substituição tributária ou ISS Substituto

• Exemplo : Nota Fiscal de 1.000,00 (ISS Retido – 5% 50,00) – Valor

Líquido de Nota Fiscal – 950,00
• Nesse caso os R$ 50,00 serão recolhidos a prefeitura pelo tomador e
não pelo prestador do Serviço

Local onde é devido o recolhimento do ISS

• Anteriormente a edição da LC 116/2003, o STJ manifestou entendimento
jurisprudencial que o local de recolhimento do ISS é onde são prestados os
serviços.

• O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do

estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do
domicílio do prestador, exceto nas hipóteses previstas nos itens I a XXII
do art. 3 da Lei Complementar 116/2003.

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Serviços Tributáveis de ISS

1 – Serviços de informática e congêneres.

2 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
3 – Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e
congêneres.
4 – Serviços de saúde, assistência médica e congêneres.
5 – Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres.
6 – Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e congêneres.
7 – Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo,
construção civil, manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e
congêneres.
8 – Serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e educacional,
instrução, treinamento e avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza.

Serviços Tributáveis de ISS

9 – Serviços relativos a hospedagem, turismo, viagens e congêneres.

10 – Serviços de intermediação e congêneres.
11 – Serviços de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilância e
congêneres.
12 – Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres.
13 – Serviços relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e
reprografia.
14 – Serviços relativos a bens de terceiros.- Manutenção
15 – Serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro, inclusive
aqueles prestados por instituições financeiras autorizadas a funcionar pela
União ou por quem de direito.
16 – Serviços de transporte de natureza municipal – Transporte coletivo

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Serviços Tributáveis de ISS

• 17 – Serviços de apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil, comercial e congêneres.

• 18 – Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e avaliação de
riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência de riscos seguráveis e
congêneres.
• 19 – Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartões, pules
ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes de títulos de capitalização e
congêneres.
• 20 – Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, ferroviários e
metroviários.
• 21 – Serviços de registros públicos, cartorários e notariais.
• 22 – Serviços de exploração de rodovia.
• 23 – Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e congêneres.
• 24 – Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners, adesivos e
congêneres.

Serviços Tributáveis de ISS

25 - Serviços funerários.
26 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou
valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e congêneres.
26.01 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou
valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e congêneres.
27 – Serviços de assistência social.
28 – Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza.
29 – Serviços de biblioteconomia.
30 – Serviços de biologia, biotecnologia e química.
31 – Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, telecomunicações e
congêneres.
32 – Serviços de desenhos técnicos.

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Serviços Tributáveis de ISS

33 – Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres.

34 – Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres.
35 – Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações
públicas.
36 – Serviços de meteorologia.
37 – Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins.
38 – Serviços de museologia.
39 – Serviços de ourivesaria e lapidação.
40 – Serviços relativos a obras de arte sob encomenda.

Alíquotas Mínimas e máximas

• ALÍQUOTA MÁXIMA
• A alíquota máxima de incidência do ISS foi fixada em 5% pelo art. 8, II, da Lei
Complementar 116/2003.

• Alíquota mínima do ISS em 2% poderá ser reduzida para os serviços a que se

referem os itens 32, 33 e 34 da Lista de Serviços anexa ao Decreto-Lei nº 406, de
31 de dezembro de 1968.
• 32. Execução por administração, empreitada ou subempreitada, de
construção civil, de obras hidráulicas
• 33. Demolição;
• 34. Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e
congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo
prestador dos serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito
ao ICM);

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Serviços onde o ISS é devido no local onde é prestado o serviço

• instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas

• da execução da obra,
• da demolição,
• das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso
dos serviços descritos no subitem 7.05 da lista anexa;
• da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento,
reciclagem, separação e destinação final de lixo,
• da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros
públicos,
• da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores,

Serviços onde o ISS é devido no local onde é prestado o serviço

• do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes

físicos, químicos e biológicos,
• da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e
congêneres
• da limpeza e dragagem
• onde o bem estiver guardado ou estacionado
• do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do bem
• da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres
• da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o
planejamento, organização e administração
• do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou
metroviário

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Alíquotas Específicas – Campina Grande

• I – na prestação de serviços por empresas:

• 2,5% - para os serviços de informática e congêneres

• 2,5% - para os serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer
natureza
• 3,5% - para os serviços de saúde, assistência médica e congêneres
• 4% - para os serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e
educacional, instrução, treinamento e avaliação pessoa de qualquer grau
ou natureza

ISS – EFEITOS EM NOTAS FISCAIS

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ISS ou ISSQN
• Prestador – quem executa o serviço
• Tomador quem contrata ou exerce poder sobre o prestador
• Contribuinte - Prestador
• Lei complementar 116/03 – 40 Serviços
• ISS é devido no domicílio do Prestador
• Lista de Exceções –ISS devido ao município onde o serviço é
prestado

ISS ou ISSQN
•Alíquota máxima – 5%;
• De acordo com cada Prefeitura
•O prestador emite nota fiscal
• Se ele não descontar o ISS em nota, ele será o pagador
do imposto junto a prefeitura
• Se ele descontar o ISS e receber a Nota pelo Valor
LÍQUIDO, a responsabilidade de Repasse é do
TOMADOR (Substituição tributária ou ISS Subsituto)

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ISS no Simples Nacional

• Simples nacional – Sistema de Tributação Simplificada para

empresas optantes, com faturamento anual até 4,8
milhões.
• MEI – Microemprendedor Indidivual – Faturamento até
R$ 81 mil /ano
• ME – Microempresa – Faturamento até R$ 360 mil /ano
• EPP – Empresa de Pequeno Porte – Faturamento até R$
4,8 milhões/ano

ISS no Simples Nacional

• Tributos Incluídos no Simples Nacional – DAS(documento de

Arrecadação do SIMPLES)
• Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);
• Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
• Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);
• Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
(COFINS);
• Contribuição para o PIS/Pasep;
• Contribuição Patronal Previdenciária (CPP);
• Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de
Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS);
• Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS).

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Alíquotas Simples – Anexo III - Exemplo

• Anexos I, II, III, IV e V – Natureza do Serviço

Simples Nacional - Repartição dos tributos (exemplo)

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Portal da Nota Fiscal - ISS

Portal da Nota Fiscal - ISS

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Efeitos de Retenção- Exemplos

Prestador não descontou o ISS para receber a

nota fiscal pelo valor líquido – ele irá pagar o
ISS a Prefeitura

Efeitos de Retenção- Exemplos

Prestador descontou o ISS para receber a nota

fiscal pelo valor líquido – o tomador pagar o ISS
a Prefeitura – Substituição Tributária

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Efeitos na DRE

Receita de Serviços
( - ) ISS sobre serviços
( = ) Receita Líquida de Serviços
( - ) CSP – Custo dos Serviços Prestados
( = ) Lucro Bruto

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