SIMPLES NACIONAL

SIMPLES NACIONAL - LEGISLAÇÃO

Lei Complementar nº 123, de 14 de

Dezembro de 2006
SIMPLES NACIONAL - CGSN

Comitê Gestor do Simples Nacional – CGSN

Constituído por quatro representantes da União, por dois

representantes dos Estados e do Distrito Federal e por dois
representantes dos Municípios, tem competência para
regulamentar várias matérias relativas ao Simples Nacional.

Regulamentação: CGSN 140/2018.

SIMPLES NACIONAL - OPÇÃO

Podem optar pelo Simples Nacional as

microempresas (ME) e empresas de pequeno porte
(EPP) que não incorram em nenhuma das vedações
previstas no art. 3º, §4º, e art. 17 e parágrafos da Lei
Complementar 123, de 2006, regulamentada pela
Resolução CGSN 140/2018.
SIMPLES NACIONAL - OPÇÃO

ME – Micro Empresa:

Se enquadra como ME a empresa que tenha faturamento anual

em até R$ 360.000,00.

EPP – Empresa de Pequeno Porte:

Se enquadra como ME a empresa que tenha faturamento anual

entre R$ 360.000,00 até R$ 3.600.000,00
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

III - Prestação de serviços de que trata o § 5o-B deste artigo e dos

serviços vinculados à locação de bens imóveis e corretagem de imóveis
desde que observado o disposto no inciso XV do art. 17, que serão
tributados na forma do Anexo III desta Lei Complementar;

IV - Prestação de serviços de que tratam os §§ 5o-C a 5o-F e 5o-I deste

artigo, que serão tributadas na forma prevista naqueles parágrafos;

XV do art. 17: Vedação

 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

Art. 18:

§ 4o O contribuinte deverá considerar, destacadamente, para fim de

pagamento, as receitas decorrentes da:

I - Revenda de mercadorias, que serão tributadas na forma do Anexo I

desta Lei Complementar;

II - Venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte, que serão

tributadas na forma do Anexo II desta Lei Complementar;
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

§ 5º-B Sem prejuízo do disposto no § 1º do art. 17 (Vedação) desta Lei

Complementar, serão tributadas na forma do Anexo III desta Lei
Complementar as seguintes atividades de prestação de
serviços:

I - Creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas

técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de
artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos,
gerenciais e escolas livres, exceto as previstas nos incisos II e III do § 5º-
D deste artigo;
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

II - Agência terceirizada de correios;

III - Agência de viagem e turismo;
IV - Centro de formação de condutores de veículos automotores de
transporte terrestre de passageiros e de carga;
V - Agência lotérica;
IX - Serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral, bem
como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;
XIII - Transporte municipal de passageiros;
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

XIV - Escritórios de serviços contábeis, observado o disposto nos §§ 22-

B e 22-C deste artigo.
XV - Produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais, sua
exibição ou apresentação, inclusive no caso de música, literatura, artes
cênicas, artes visuais, cinematográficas e audiovisuais.
XVI - Fisioterapia;
XVII - Corretagem de seguros.
XVIII - Arquitetura e urbanismo;
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

XIX -Medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem;

XX - Odontologia e prótese dentária;
XXI - Psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura,
podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e
bancos de leite.
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

§ 5º-C Sem prejuízo do disposto no § 1º do art. 17 desta Lei

Complementar, as atividades de prestação de serviços seguintes serão
tributadas na forma do Anexo IV desta Lei Complementar:
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

I - Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob

a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de
paisagismo, bem como decoração de interiores;
VI - Serviço de vigilância, limpeza ou conservação.
VII - Serviços advocatícios.
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

§ 5o-D. Sem prejuízo do disposto no § 1o do art. 17 desta Lei

Complementar, as seguintes atividades de prestação de serviços serão
tributadas na forma do Anexo III desta Lei Complementar:
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

I - Administração e locação de imóveis de terceiros;

II - Academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
III - Academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas
de esportes;
IV - Elaboração de programas de computadores, inclusive jogos
eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante;
V - Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de
computação;
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

VI - Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas

eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante;
IX - Empresas montadoras de estandes para feiras;
XII - Laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica;
XIII - Serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem,
registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética;
XIV - Serviços de prótese em geral.
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

§ 5o-I. Sem prejuízo do disposto no § 1o do art. 17 desta Lei

Complementar, as seguintes atividades de prestação de serviços serão
tributadas na forma do Anexo V desta Lei Complementar:

II - Medicina veterinária;
V - Serviços de comissária, de despachantes, de tradução e de
interpretação;
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

VI - Engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia,

geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa,
‘design, desenho e agronomia;

VII - Representação comercial e demais atividades de intermediação de

negócios e serviços de terceiros;
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

VIII - Perícia, leilão e avaliação;

IX - Auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e
administração;
X - Jornalismo e publicidade;
XI - Agenciamento, exceto de mão de obra;
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

XII - Outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a

prestação de serviços decorrentes do exercício de
atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva,
artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não,
desde que não sujeitas à tributação na forma dos Anexos III ou IV
desta Lei Complementar.
SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

FATOR R

JÁ OUVIMOS FALAR???
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

É o nome dado ao cálculo realizado mensalmente para saber se uma

empresa será tributada no anexo III ou V do Simples Nacional.

Se a razão entre a folha de salários ou folha de pagamento (incluído o

pró-labore) dos últimos 12 meses e a receita bruta da pessoa jurídica dos
últimos 12 meses for igual ou superior a 28% (vinte e oito por cento),
dependendo da atividade econômica, a empresa deixará de ser tributada
no anexo V e passará a ser tributada no anexo III.
 SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES E
ANEXOS – LC 123/2006

Exemplo de cálculo:

Fator R = Folha de pagamento + Pró-labore (em 12 meses) / Receita

Bruta (em 12 meses):

5.600/20.000 = 28% Fator R >28% = Anexo III

Fator R < 28% = Anexo V
SIMPLES NACIONAL – FORMA DE
CÁLCULO

A partir de 2018, a forma de cálculo mudou:

CONTABILIDADE TRIBUTARIA
S.N.
ANEXO I DA LEI COMPLEMENTAR No 123
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$)

1a Faixa Até 180.000,00 4,00% -

2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,30% 5.940,00

3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 9,50% 13.860,00

4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 10,70% 22.500,00

5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,30% 87.300,00

6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19,00% 378.000,00

CONTABILIDADE TRIBUTARIA
S.N.
ANEXO II DA LEI COMPLEMENTAR No 123
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Indústria
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$)

1a Faixa Até 180.000,00

4,50% -

2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00

7,80% 5.940,00

3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00

10,00% 13.860,00

4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00

11,20% 22.500,00

5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00

14,70% 85.500,00

6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00

30,00% 720.000,00
CONTABILIDADE TRIBUTARIA
S.N.
ANEXO III DA LEI COMPLEMENTAR No 123
Receitas de locação de bens móveis e de prestação de serviços não
relacionados no § 5o-C do art. 18 desta Lei Complementar
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$)

1a Faixa Até 180.000,00

6,00% –

2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00

11,20% 9.360,00

3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00

13,50% 17.640,00

4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00

16,00% 35.640,00

5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00

21,00% 125.640,00

6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00

33,00% 648.000,00
CONTABILIDADE TRIBUTARIA
S.N.
ANEXO IV DA LEI COMPLEMENTAR No 123
Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no
§ 5o-C do art. 18 desta Lei Complementar
Receita Bruta em 12 Meses (em R$)
Alíquota Valor a Deduzir (em R$)

1a Faixa Até 180.000,00

4,50% -

2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00

9,00% 8.100,00

3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00

10,20% 12.420,00

4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00

14,00% 39.780,00

5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00

22,00% 183.780,00

6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00

33,00% 828.000,00
 CONTABILIDADE TRIBUTARIA
S.N.
ANEXO V DA LEI COMPLEMENTAR No 123
Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados
no § 5o-I do art. 18 desta Lei Complementar
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$)

1a Faixa Até 180.000,00 15,50% -

2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 18,00% 4.500,00

3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 19,50% 9.900,00

4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 20,50% 17.100,00

5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 23,00% 62.100,00

6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,50% 540.000,00

 SIMPLES NACIONAL – FORMA DE
CÁLCULO

Exemplo 1: Empresa enquadrada no anexo I – Comércio

Receita Bruta dos últimos 12 meses – 1.331.108,20

Receita Mensal – 170.133,20

SIMPLES NACIONAL – FORMA DE
CÁLCULO

(Vigência: 01/01/2018)
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio

Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$)
a
1 Faixa Até 180.000,00 4,00% -

2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,30% 5.940,00

3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 9,50% 13.860,00

4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 10,70% 22.500,00

5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,30% 87.300,00

6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19,00% 378.000,00

 SIMPLES NACIONAL – FORMA DE
CÁLCULO

Aplicação da fórmula:

1.331.108,20 x 10,70% – 22.500,00 = 119.928,57 / 1.331.108,20

= 9,01%

Então 9,01% será a alíquota efetiva para fins de cálculo.

170.133,20 x 9,01% = 15.329,00
SIMPLES NACIONAL – FORMA DE
CÁLCULO

Percentual de Repartição dos Tributos

IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS
1a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00%
2a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00%
3a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
4a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
5a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
6a Faixa 13,50% 10,00% 28,27% 6,13% 42,10% -
 SIMPLES NACIONAL – FORMA DE
CÁLCULO

Exemplo 2: Empresa enquadrada no anexo II – Indústria

Receita Bruta dos últimos 12 meses – 528.356,74

Receita Mensal – 89.578,00

SIMPLES NACIONAL – FORMA DE
CÁLCULO

(Vigência: 01/01/2018)
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Indústria
Valor a
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Deduzir (em
R$)
a
1 Faixa Até 180.000,00 4,50% -
a
2 Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,80% 5.940,00

a
3 Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 10,00% 13.860,00

a
4 Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 11,20% 22.500,00

a
5 Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,70% 85.500,00

a
6 Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,00% 720.000,00
 SIMPLES NACIONAL – FORMA DE
CÁLCULO

528.356,74 x 11,20% = 59.175,95

59.175,95 – 22.500,00 = 36.675,95

36.675,95/528.356,74 = 6,94% Alíquota Efetiva

89.578,00 x 6,94% = 6.216,71

 SIMPLES NACIONAL – FORMA DE
CÁLCULO

Exemplo 3: Empresa enquadrada no anexo III – Serviços

Receita Bruta dos últimos 12 meses – 289.356,00

Receita Mensal – 45.798,00

SIMPLES NACIONAL – FORMA DE
CÁLCULO

(Vigência: 01/01/2018)
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas de locação de bens móveis e
o
de prestação de serviços não relacionados no § 5 -C do art. 18 desta Lei
Complementar
Valor a
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Deduzir (em
R$)
a
1 Faixa Até 180.000,00 6,00% –
a
2 Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 11,20% 9.360,00

a
3 Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 13,50% 17.640,00

a
4 Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 16,00% 35.640,00

a
5 Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 21,00% 125.640,00

a
6 Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33,00% 648.000,00
 SIMPLES NACIONAL – FORMA DE
CÁLCULO

289.356,00 x 11,20% = 32.407,87

32. 407,87 – 9.360,00 = 23.047,87

23.047,87/289.356,00 = 7,96% Alíquota Efetiva

45.798,00 x 7,96% = 3.645,52

 SIMPLES NACIONAL – FORMA DE
CÁLCULO

Exemplo de Cálculo Proporcional:

Inicio do Faturamento: Março/2018

Período de Apuração: 12/2018 – Anexo III

Receita Bruta Acumulada últimos 12 meses: 259.893,64

Faturamento mês 12/2018: 63.361,12

 SIMPLES NACIONAL – FORMA DE
CÁLCULO

Neste caso é preciso calcular o proporcional acumulado dos

últimos 12 meses:

259.893,64/11 = 23.626,69 x 12 = 283.520,33

283.520,33 x 11,20% = 31.754,27 – 9.360,00 = 22.394,27/283.520,33

= 7,90 Alíquota Efetiva = 63.361,12 x 7,90% = 5.005,53

 SIMPLES NACIONAL - OBRIGAÇÕES

Obrigação Principal: Tributo – Pagamento do DAS.

Obrigação Acessória: Declarações, Escriturações, Documentos Fiscais,

Livros Fiscais...

PGDAS-D: Declaração Mensal, 20 do mês seguinte;

 SIMPLES NACIONAL - OBRIGAÇÕES

SINTEGRA: Mensal até o dia 25 do mês seguinte;

DEFIS: Anual – 31/03 do ano seguinte;

Escrituração: Lançamento das notas de entrada e saídas;

Documentos Fiscais: Emissão NF’s de forma correta.

Livros Fiscais: Entradas, Saídas, Ap. ICMS, Ap. IPI, Serviços, Inventário..
 SIMPLES NACIONAL – EXCLUSÃO

A exclusão do Simples Nacional, pode acontecer por diversos

fatores, créditos tributários, parcelamentos em aberto, excesso de
faturamento, erros cadastrais, atividades impeditivas, sócio pessoa
jurídica...

A Receita Federal sempre faz uma varredura em todas as empresas para

conferir se elas estão em conformidade com as condições de
enquadramento no Simples Nacional.
 SIMPLES NACIONAL – EXCLUSÃO

Quando a empresa é informada sobre a exclusão, o fisco ainda

oferece um prazo para regularização da pendência, antes do
desenquadramento.

Se a empresa não solucionar a situação dentro do período

estipulado, aí realmente será concretizada a exclusão do
Simples Nacional para o próximo ano.
 SIMPLES NACIONAL – EXCLUSÃO

Quando excluída:

A grande maioria das empresas que saem do simples nacional

acabam optando pelo lucro presumido. Muitas vezes isso
acontece por adoção natural e sem nenhum critério para avaliar
se esse seria mesmo o melhor regime tributário.
 SIMPLES NACIONAL – EXCLUSÃO

Como voltar ao Simples Nacional:

Se estiver de acordo com os requisitos permitidos, a opção é feita

sempre no mês de janeiro de cada ano.
 SIMPLES X SIMEI - CARACTERÍSTICAS

SIMEI é o sistema de recolhimento em valores fixos mensais

dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional, devidos pelo
Microempreendedor Individual, conforme previsto no artigo 18-A
da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
 SIMEI - ABERTURA

Para abrir o CNPJ do MEI, é muito simples e prático, o número é gerado

no ato, não precisando de contrato social e nem registro na junta
comercial.
 SIMEI – LIMITES E OBRIGAÇÕES

Obrigações do MEI:

Obrigação Principal: Pagamento do tributo;

Obrigações Acessórias: Relatório Mensal de Receitas Brutas para

comprovação das receitas, onde deverão ser anexadas as notas fiscais
de entrada de mercadorias e serviços tomados, bem como as notas
fiscais de vendas ou prestação de serviços emitidas.
 SIMEI – LIMITES E OBRIGAÇÕES

Emitir documento fiscal quando o destinatário for empresa, salvo

se o destinatário emitir nota fiscal de entrada de mercadorias.

Apresentar Declaração Anual para o MEI - DASN-SIMEI: 31/05 do

ano seguinte.
SIMPLES NACIONAL – FORMA DE
CÁLCULO

VAMOS PRATICAR??????????