Eficiência Fiscal e Contributiva

nos Rendimentos pagos a Trabalhadores

Aula aberta com Mário Ferreira

ESCE - IPS, 1 de Abril de 2022

Quem eu sou?

 Mário Ferreira
 Licenciado em Organização e Gestão
de Empresas
 Pós-graduado em Gestão Aduaneira e
Comércio Internacional
 Contabilista Certificado desde 2003
 Sócio e Gerente da SF&F Contabilidade
Porque estou aqui?

 Dar
uma perspetiva fiscal e contributiva dos
vencimentos
 Asimplicações para a empresa e para o
colaborador
 Como a perspetiva fiscal e contributiva podem ser
fatores a trabalhar aquando da definição da
retribuição do colaborador
 Para que
serve o
Vencimento?
Para que serve o Vencimento?

 Retribuição pelo trabalho desempenhado

 Fator de estabilidade e segurança
 Mecanismo de incentivo e motivação
Implicações de um Vencimento
para uma Empresa

 Custo com Pessoal

 Contribuições para a Segurança Social
 Contribuições para Fundos de Compensação
 Implicaçãocom o prémio de seguro de
acidentes de trabalho
Implicações de um Vencimento
para um colaborador

 Valor líquido de retribuição

 Cotização para a Segurança Social
 Proteção social proporcional
Subsídio de Desemprego
Baixa
Seguro
Exemplo de um Vencimento

 José
Casado, 2 filhos
Filha com 2 anos
Filho com 8 anos
 Vencimento base: 1.500,00€
 Subsídio de refeição: 4,00€/dia
Contas anuais e mensais
Abonos Valor
Vencimento Base 1 500,00 €
Subsídio de Férias (Duodécimo) 125,00 €
Subsídio de Natal (Duodécimo) 125,00 €
Subsídio de Refeição (média 22 dias úteis) 88,00 €
Total Ilíquido 1 838,00 €
Descontos
Segurança Social 192,50 €
IRS 255,50 €
Total dos descontos 448,00 €
Total a Receber Mensalmente 1 390,00 €
Total a Receber Anualmente 15 624,00 €

Custos para a empresa

Total Ilíquido pago ao trabalhador 1 838,00 €
Segurança Social 415,63 €
Fundo de Compensação 18,38 €
Custo total Mensal 2 272,01 €
Custo total Anual 27 176,06 €
Para o José
 Rendimento mensal disponível
 1.390,00€
 Paga despesas de saúde da família
 Paga escola e infantário dos filhos
 Suporta um valor significativo dos custos com refeições

Origem dos rendimentos

sujeita previamente a
contribuições e impostos
Outras formas de Retribuição

Compensações
Benefícios
Compensações

Valores pagos de forma a suprir um custo adicional,

existente ou potencial, que o trabalhador tenha de
suportar, pelo exercício da sua função na empresa.

Podem existir:
 Por acordo contratual
 Por exigência legal (p. ex. IRCT’s)
Características das Compensações

 Isentos de contribuições e/ou impostos

 IRS e Segurança Social
 Com limites máximos de isenção
 Considerados como Custo para a entidade
empregadora
 Alguns sujeitos a Tributação Autónoma
Exemplos de Compensações

 Subsídio de Refeição em numerário

 Subsídio de Refeição em vale ou cartão
 Compensação por utilização de viatura
própria
 Ajudas de Custo
 Abono para Falhas
Benefícios

Regalias concedidas ao trabalhador, com especial

incidência a finalidades de apoio social e familiar,
com finalidades diversas.

Podem existir:
 Por acordo contratual
 Por exigência legal (p. ex. IRCT’s)
Características dos Benefícios

 Isentos de contribuições e/ou impostos

 IRS e Segurança Social
 Considerados como Custo para a entidade
empregadora
 Podem ter benefícios fiscais para a Entidade Empregadora
Exemplos de Benefícios

 Plano de Saúde
 Apoio à educação dos dependentes
 Apoio pré-escolar dos dependentes
 Fundo de pensões
 Mecanismos de poupança
 Descrição Tributação (IRS) Isenção (Segurança Social)
Vencimentos, subsídios de férias e Natal, comissões x –
Remuneração de órgãos sociais x –
Abono para falhas – até 5% da remuneração mensal
fixa
Diretores – até € 69,19/dia
Ajudas de custo para deslocações em
Portugal Outros – até € 50,20/dia

Diretores – até € 100,24/dia

Ajudas de custo para deslocações no
estrangeiro Outros – até € 89,35/dia

Carro próprio – pagamento de km – até € 0,36/Km

Carro de serviço – aquisição / utilização particular x (1) –
Empréstimos concedidos pela Empresa – à habitação própria x (<= € 180.426,40) e (tx>= 70% *
Tx.BCE )
Empréstimos concedidos por outra entidade – juros são suportados pela x –
empresa (na totalidade ou em parte)
Empréstimos concedidos pela Empresa – outros x taxa juro > = taxa referência
Gratificações extraordinárias/gratificações de balanço x –
Indemnização por cessação contrato de trabalho – até (Rem. média dos últimos 12
meses) * anos trabalho (2)
Planos de compra de ações x –
Pré-reformas x –
Subsídio de refeição – até € 4,77/dia
Vales de refeição – até € 7,63/dia
"Vales infância" – –
"Vales educação" x –
Subsídio de renda de casa x –
Benefícios e Compensações

 Razoáveis
 Proporcionais
 Universais (por empresa ou setor)
 Sujeitos a análise e inspeção
 Por quê usar
Benefícios e
Compensações?
Para a Empresa

 Poupança potencial de custos com pessoal

 Menor carga contributiva (Segurança Social)
 Utilização de mais variáveis de atratibilidade do
posto de trabalho para além do vencimento
Para o Trabalhador

 Maior rendimento disponível

 Menor carga fiscal
 Mais regalias oferecidas pela Empresa, para si e
para a família
Exemplo de um Vencimento

 José
Casado, 2 filhos
Filha com 2 anos
Filho com 8 anos
 Vencimento base: 1.500,00€
 Subsídio de refeição: 4,00€/dia
Para o José
 Rendimento mensal disponível
 1.390,00€
 Paga despesas de saúde da família
 Paga escola e infantário dos filhos
 Suporta um valor significativo dos custos com refeições

Origem dos rendimentos

sujeita previamente a
contribuições e impostos
 Utilizando
Benefícios e
Compensações
Contas anuais e mensais
Abonos Valor
Vencimento Base 1 150,00 €
Subsídio de Férias (Duodécimo) 95,83 €
Subsídio de Natal (Duodécimo) 95,83 €
Subsídio de Refeição em cartão (média 22 dias úteis) 167,86 €
Ticket Infância 180,00 €
Ticket Educação 100,00 €
Total Ilíquido 1 789,53 €
Descontos
Segurança Social 147,58 €
IRS 165,79 €
Total dos descontos 313,38 €
Total a Receber Mensalmente 1 476,15 €
Total a Receber Anualmente 15 699,50 €

Custos para a empresa

Total Ilíquido pago ao trabalhador 1 789,53 €
Segurança Social 318,65 €
Fundo de Compensação 17,90 €
Custo total Mensal 2 126,07 €
Custo total Anual 25 344,95 €

Poupança Anual 1 831,11 €

Pontos Fortes

 Menor incidência fiscal e contributiva

 Para a empresa
 Para o trabalhador
 Maior eficiência entre o custo e o recebimento do
trabalhador
 Mais variáveis a analisar para negociação com
trabalhadores
Pontos Fracos

 Menor rendimento declarado

 Menor proteção social
 Baixa
 Subsídio de Desemprego
 Menor capacidade de crédito bancário dos trabalhadores
Perfil do Colaborador

Necessidades
diferentes
implicam
soluções
distintas
Dimensão da empresa

Capacidade Soluções
de genéricas,
adaptação focadas em
mútua às incentivo e
necessidades regalias
 Case Study
Remuneração dos
Órgãos Sociais de
uma empresa
Sócio-gerente de uma sociedade
 Pretende retirar mensalmente, de forma
justificada, 3.000,00€ mensais
 Tenciona efetuar descontos para a Segurança
Social com base, no máximo, em 1.000,00€
 Utiliza veículo próprio
 Tem duas filhas em idade pré-escolar
 Como gerente, é responsável pela tesouraria da
empresa
 Como gerente, tem isenção total de horário
 Sócio-gerente de uma sociedade
Abonos Valor
Vencimento Base 1 000,00 €
Subsídio de Refeição em cartão (média 30 dias) 228,90 €
Ticket Infância 360,00 €
Abono para Falhas 50,00 €
Compensação por utilização de viatura própria (2000 km's mensais) 720,00 €
Seguro de saúde 25,00 €
Pacote de comunicações 80,00 €
Plano de Poupança 500,00 €
Total Ilíquido 2 963,90 €
Descontos
Segurança Social 110,00 €
IRS 146,00 €
Total dos descontos 256,00 €
Total a Receber Mensalmente 2 707,90 €
Total a Receber Anualmente 29 748,00 €

Custos para a empresa

Total Ilíquido pago ao trabalhador 2 963,90 €
Segurança Social 237,50 €
Majoração Ticket Infância - 72,00 €
Tributação autónoma 36,00 €
Custo total Mensal 3 165,40 €
Custo total Anual 37 755,90 €
Sócio Gerente
 Rendimento  Rendimento
proveniente: proveniente:
 Dos lucros  Das funções como
distribuídos trabalhador

dependente, pelo
Da alienação das
exercício da Gerência
quotas, com
potencial valorização  Por eventuais
gratificações
atribuídas
 Sujeito a IRS, depois
de sujeito a IRC
 Sujeito a IRS, mas
entram como custo da
empresa, diminuindo o
lucro e o valor de IRC a
pagar
 Lucro da Lucro
atividade prévio da
atividade
IRC e
Despesas a
outros
imputar
IRS pessoal
do sócio IRC e outros

Valor Valor
disponível disponível
Para
pagamento de
despesas que
poderiam ser
imputadas na
empresa
Cuidados a ter

 Mecanismo de incentivo ou mecanismo de redução

de custos?
 Critério e razoabilidade
 Incidência real dos custos atribuídos
 Questões e
Comentários
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