Eficiência Fiscal e Contributiva
nos Rendimentos pagos a Trabalhadores
Aula aberta com Mário Ferreira
ESCE - IPS, 1 de Abril de 2022
Quem eu sou?
Mário Ferreira
Licenciado em Organização e Gestão
de Empresas
Pós-graduado em Gestão Aduaneira e
Comércio Internacional
Contabilista Certificado desde 2003
Sócio e Gerente da SF&F Contabilidade
Porque estou aqui?
Dar
uma perspetiva fiscal e contributiva dos
vencimentos
Asimplicações para a empresa e para o
colaborador
Como a perspetiva fiscal e contributiva podem ser
fatores a trabalhar aquando da definição da
retribuição do colaborador
Para que
serve o
Vencimento?
Para que serve o Vencimento?
Retribuição pelo trabalho desempenhado
Fator de estabilidade e segurança
Mecanismo de incentivo e motivação
Implicações de um Vencimento
para uma Empresa
Custo com Pessoal
Contribuições para a Segurança Social
Contribuições para Fundos de Compensação
Implicaçãocom o prémio de seguro de
acidentes de trabalho
Implicações de um Vencimento
para um colaborador
Valor líquido de retribuição
Cotização para a Segurança Social
Proteção social proporcional
Subsídio de Desemprego
Baixa
Seguro
Exemplo de um Vencimento
José
Casado, 2 filhos
Filha com 2 anos
Filho com 8 anos
Vencimento base: 1.500,00€
Subsídio de refeição: 4,00€/dia
Contas anuais e mensais
Abonos Valor
Vencimento Base 1 500,00 €
Subsídio de Férias (Duodécimo) 125,00 €
Subsídio de Natal (Duodécimo) 125,00 €
Subsídio de Refeição (média 22 dias úteis) 88,00 €
Total Ilíquido 1 838,00 €
Descontos
Segurança Social 192,50 €
IRS 255,50 €
Total dos descontos 448,00 €
Total a Receber Mensalmente 1 390,00 €
Total a Receber Anualmente 15 624,00 €
Custos para a empresa
Total Ilíquido pago ao trabalhador 1 838,00 €
Segurança Social 415,63 €
Fundo de Compensação 18,38 €
Custo total Mensal 2 272,01 €
Custo total Anual 27 176,06 €
Para o José
Rendimento mensal disponível
1.390,00€
Paga despesas de saúde da família
Paga escola e infantário dos filhos
Suporta um valor significativo dos custos com refeições
Origem dos rendimentos
sujeita previamente a
contribuições e impostos
Outras formas de Retribuição
Compensações
Benefícios
Compensações
Valores pagos de forma a suprir um custo adicional,
existente ou potencial, que o trabalhador tenha de
suportar, pelo exercício da sua função na empresa.
Podem existir:
Por acordo contratual
Por exigência legal (p. ex. IRCT’s)
Características das Compensações
Isentos de contribuições e/ou impostos
IRS e Segurança Social
Com limites máximos de isenção
Considerados como Custo para a entidade
empregadora
Alguns sujeitos a Tributação Autónoma
Exemplos de Compensações
Subsídio de Refeição em numerário
Subsídio de Refeição em vale ou cartão
Compensação por utilização de viatura
própria
Ajudas de Custo
Abono para Falhas
Benefícios
Regalias concedidas ao trabalhador, com especial
incidência a finalidades de apoio social e familiar,
com finalidades diversas.
Podem existir:
Por acordo contratual
Por exigência legal (p. ex. IRCT’s)
Características dos Benefícios
Isentos de contribuições e/ou impostos
IRS e Segurança Social
Considerados como Custo para a entidade
empregadora
Podem ter benefícios fiscais para a Entidade Empregadora
Exemplos de Benefícios
Plano de Saúde
Apoio à educação dos dependentes
Apoio pré-escolar dos dependentes
Fundo de pensões
Mecanismos de poupança
Descrição Tributação (IRS) Isenção (Segurança Social)
Vencimentos, subsídios de férias e Natal, comissões x –
Remuneração de órgãos sociais x –
Abono para falhas – até 5% da remuneração mensal
fixa
Diretores – até € 69,19/dia
Ajudas de custo para deslocações em
Portugal Outros – até € 50,20/dia
Diretores – até € 100,24/dia
Ajudas de custo para deslocações no
estrangeiro Outros – até € 89,35/dia
Carro próprio – pagamento de km – até € 0,36/Km
Carro de serviço – aquisição / utilização particular x (1) –
Empréstimos concedidos pela Empresa – à habitação própria x (<= € 180.426,40) e (tx>= 70% *
[Link] )
Empréstimos concedidos por outra entidade – juros são suportados pela x –
empresa (na totalidade ou em parte)
Empréstimos concedidos pela Empresa – outros x taxa juro > = taxa referência
Gratificações extraordinárias/gratificações de balanço x –
Indemnização por cessação contrato de trabalho – até (Rem. média dos últimos 12
meses) * anos trabalho (2)
Planos de compra de ações x –
Pré-reformas x –
Subsídio de refeição – até € 4,77/dia
Vales de refeição – até € 7,63/dia
"Vales infância" – –
"Vales educação" x –
Subsídio de renda de casa x –
Benefícios e Compensações
Razoáveis
Proporcionais
Universais (por empresa ou setor)
Sujeitos a análise e inspeção
Por quê usar
Benefícios e
Compensações?
Para a Empresa
Poupança potencial de custos com pessoal
Menor carga contributiva (Segurança Social)
Utilização de mais variáveis de atratibilidade do
posto de trabalho para além do vencimento
Para o Trabalhador
Maior rendimento disponível
Menor carga fiscal
Mais regalias oferecidas pela Empresa, para si e
para a família
Exemplo de um Vencimento
José
Casado, 2 filhos
Filha com 2 anos
Filho com 8 anos
Vencimento base: 1.500,00€
Subsídio de refeição: 4,00€/dia
Para o José
Rendimento mensal disponível
1.390,00€
Paga despesas de saúde da família
Paga escola e infantário dos filhos
Suporta um valor significativo dos custos com refeições
Origem dos rendimentos
sujeita previamente a
contribuições e impostos
Utilizando
Benefícios e
Compensações
Contas anuais e mensais
Abonos Valor
Vencimento Base 1 150,00 €
Subsídio de Férias (Duodécimo) 95,83 €
Subsídio de Natal (Duodécimo) 95,83 €
Subsídio de Refeição em cartão (média 22 dias úteis) 167,86 €
Ticket Infância 180,00 €
Ticket Educação 100,00 €
Total Ilíquido 1 789,53 €
Descontos
Segurança Social 147,58 €
IRS 165,79 €
Total dos descontos 313,38 €
Total a Receber Mensalmente 1 476,15 €
Total a Receber Anualmente 15 699,50 €
Custos para a empresa
Total Ilíquido pago ao trabalhador 1 789,53 €
Segurança Social 318,65 €
Fundo de Compensação 17,90 €
Custo total Mensal 2 126,07 €
Custo total Anual 25 344,95 €
Poupança Anual 1 831,11 €
Pontos Fortes
Menor incidência fiscal e contributiva
Para a empresa
Para o trabalhador
Maior eficiência entre o custo e o recebimento do
trabalhador
Mais variáveis a analisar para negociação com
trabalhadores
Pontos Fracos
Menor rendimento declarado
Menor proteção social
Baixa
Subsídio de Desemprego
Menor capacidade de crédito bancário dos trabalhadores
Perfil do Colaborador
Necessidades
diferentes
implicam
soluções
distintas
Dimensão da empresa
Capacidade Soluções
de genéricas,
adaptação focadas em
mútua às incentivo e
necessidades regalias
Case Study
Remuneração dos
Órgãos Sociais de
uma empresa
Sócio-gerente de uma sociedade
Pretende retirar mensalmente, de forma
justificada, 3.000,00€ mensais
Tenciona efetuar descontos para a Segurança
Social com base, no máximo, em 1.000,00€
Utiliza veículo próprio
Tem duas filhas em idade pré-escolar
Como gerente, é responsável pela tesouraria da
empresa
Como gerente, tem isenção total de horário
Sócio-gerente de uma sociedade
Abonos Valor
Vencimento Base 1 000,00 €
Subsídio de Refeição em cartão (média 30 dias) 228,90 €
Ticket Infância 360,00 €
Abono para Falhas 50,00 €
Compensação por utilização de viatura própria (2000 km's mensais) 720,00 €
Seguro de saúde 25,00 €
Pacote de comunicações 80,00 €
Plano de Poupança 500,00 €
Total Ilíquido 2 963,90 €
Descontos
Segurança Social 110,00 €
IRS 146,00 €
Total dos descontos 256,00 €
Total a Receber Mensalmente 2 707,90 €
Total a Receber Anualmente 29 748,00 €
Custos para a empresa
Total Ilíquido pago ao trabalhador 2 963,90 €
Segurança Social 237,50 €
Majoração Ticket Infância - 72,00 €
Tributação autónoma 36,00 €
Custo total Mensal 3 165,40 €
Custo total Anual 37 755,90 €
Sócio Gerente
Rendimento Rendimento
proveniente: proveniente:
Dos lucros Das funções como
distribuídos trabalhador
dependente, pelo
Da alienação das
exercício da Gerência
quotas, com
potencial valorização Por eventuais
gratificações
atribuídas
Sujeito a IRS, depois
de sujeito a IRC
Sujeito a IRS, mas
entram como custo da
empresa, diminuindo o
lucro e o valor de IRC a
pagar
Lucro da Lucro
atividade prévio da
atividade
IRC e
Despesas a
outros
imputar
IRS pessoal
do sócio IRC e outros
Valor Valor
disponível disponível
Para
pagamento de
despesas que
poderiam ser
imputadas na
empresa
Cuidados a ter
Mecanismo de incentivo ou mecanismo de redução
de custos?
Critério e razoabilidade
Incidência real dos custos atribuídos
Questões e
Comentários
Obrigado!
marioferreira@[Link]
967 491 039
Av. Dr. António Rodrigues Manito, 149 Cv D
2900-069 Setúbal
