Encargos Sociais Mod Abemi 2016.1

http://abemi.org.br/abemiOrg/index.asp?open=estaticas/encargosSociais.html (Data do acesso: 06.04.
2012 )
Introdução
O grupo técnico da Comissão de Recursos Humanos da ABEMI vem de reformular as Tabelas de

Encargos Sociais, que poderão servir de apoio às empresas filiadas, na comercialização de suas
atividades.
Com base na legislação atual, adiante descrevemos os diversos encargos sociais existentes e
incidentes sobre folha de pagamento.
Este trabalho tem como objetivo apresentar um roteiro básico dos principais encargos e sua
aplicação.
Contudo, sugerimos que havendo dúvidas na sua aplicação, seja discutido conjuntamente com
os departamentos contábil, custo e planejamento, tendo em vista que nossa informação tem
caráter meramente de orientação.
Conceito
Para se calcular os percentuais do Grupo "B", que correspondem a Encargos Sociais pagos aos
empregados além do salário, mas que também sofrem a incidência do Grupo "A", é necessário
definir o número de dias efetivamente trabalhados no ano, com as seguintes considerações:
• 365 dias/ano
• 48 dias
Destinados aos Repousos Semanais Remunerados durante 11 meses
• 9 dias
Feriados durante 11 meses
• 30 dias
Férias normais
• 2 dias *DADOS DE CADA EMPRESA

Por motivo de doença conforme estatística

Por motivo de acidente conforme estatística

Por Faltas justificadas conforme disposto na CLT
• 272 dias úteis/ano
1.1.1. Grupos e Composição da Tabela (Grupos A, B e C)
Estão relacionados os Encargos Sociais que incidem diretamente sobre folha de pagamento, e
assim, também sobre os Encargos Sociais pagos diretamente aos empregados juntamente com
a contra prestação de serviços.
http://abemi.org.br/abemiOrg/index.asp?open=estaticas/encargosSociais.html (Data do acesso: 06.04.2012 )
Cumpre esclarecer que neste grupo de eventos o FGTS e o INSS incidem sobre o total do
Salário Contribuição:
• Horas Normais;
• Salário Normal;
• Horas extras;
• Prêmios;
• Gratificações;
• Férias Normais;
• 1/3 de Férias Normais;
• Aviso Prévio Trabalhado;
• Aviso Prévio Indenizado; (que sofre incidência somente do FGTS)
• Adicional Noturno;
• Auxílio Enfermidade;
• Comissões;
• 13º Salário;
• Descanso Semanal Remunerado;
• Adicional de Transferência;
• Adicional de Periculosidade;
• Adicional de Insalubridade e OUTROS.
Grupo "A"
Os encargos deste grupo incidem diretamente sobre a folha de pagamento e recaem sobre o
custo da Mão-de-obra:
• INSS
• FGTS
• SESI
• SENAI
• SEBRAE
• ADICIONAL DO SENAI
• SALÁRIO EDUCAÇÃO
• SEGURO DE ACIDENTE DO TRABALHO
• SECONCI (Serviço Social da Construção Civil)
Grupo "B"
Os encargos deste grupo correspondem aos direitos pagos diretamente ao empregado na folha
de pagamento, estão sujeitos à incidência do Grupo A:
• Repouso Semanal Remunerado

• Feriados
• Férias Normais com 1/3 CF
• 13º Salário
• Aviso Prévio Trabalhado
• Faltas Justificadas
• Estabilidade do Acidentado
Grupo "C"
Os encargos correspondem às obrigações trabalhista que não tem incidência dos demais
encargos:
• Multa de 50% por Rescisão Sem Justa Causa (RSJC)
• Indenização do Art. 479 CLT
• Indenização da Lei 7.238
• Aviso Prévio Indenizado
Fundamentação Legal (Grupos A, B e C)
Grupo "A"
Art. 22 lei 8.212/91, regulamentado pelo Decreto 356/91

INSS
Art. 25
Lei 5.107/66 Art. 2, disciplinado pela Lei 8.036/90,

FGTS regulamentado pelo Decreto 99.684/90, Lei Complementar
Nº 110/01
Decreto 60.446/67, Art.3, Decreto 1.867/81 Art.1 alterado

SESI
pela Lei 8.154/90.
Decreto 60.446/67, Art.3, Decreto 1.867/81 Art.1 alterado

SENAI
pela Lei 8.154/90.
ADICIONAL SENAI Decreto 60.446/67 Art.10.
Decreto 60.446/67 Art.3, Decreto 1.146/70 Art.1, Lei

INCRA
Complementar nº 11/71, Decreto 1.867/81 e Lei 7.787/89.
SALÁRIO EDUCAÇÃO Decreto 60.446/67, Decreto 87.043/82 3 Lei 7.787/89.
SEGURO DE ACIDENTE DO Art. 22 da Lei 8.212/91, regulamentada pelo Decreto

TRABALHO 356/91.
SEBRAE Decreto 98.570/90.
SAT - Acréscimo destinado Instituída pela lei 9.732/98, a partir da competência abril/99,
a Financiamento da em razão da efetiva exposição à agentes nocivos decorrente
Aposentadoria Especial do ambiente de trabalho.
Grupo "B"
Repouso Semanal Direito previsto no Art. 7 da CF, Art. 1 da Lei 605/49, conforme
Remunerado disposto nos Arts. 66 e 72 da CLT.
Feriados Direito previsto na Lei 605/49 e Art. 70 da CLT.
Direito assegurado aos empregados após um período de 12

Férias meses trabalhados, acrescido de mais 1/3, conforme disposto na
CF/88 e nos Arts. 129 a 148 da CLT.
Corresponde ao pagamento de uma gratificação natalina, com

13º Salário
base em um salário, conforme disposto na CF/88 e Lei 4.090/62.
Direito estabelecido no Art. 487 da CLT e Art. 7 da CF/88 nos

Aviso Prévio casos de dispensa sem justa causa, nesse caso o empregado
Trabalhado goza de uma redução na jornada de trabalho, correspondente a 2
horas diárias.
Corresponde aos dias que o empregado pode faltar ao trabalho

Faltas Justificadas mediante a justificativa, conforme disposto nas convenções
coletivas e CLT.
Estabilidade por Corresponde a estabilidade de 12 meses conforme disposto no

Acidente Decreto Lei 611/92.
Grupo "C"
Multa de 50% por

Rescisão de contrato Corresponde a depósito diretamente na conta do trabalhador a
de Trabalho sem justa quantia equivalente a 50% dos depósitos efetuados no FGTS,
causa e rescisão conforme disposto na Lei 8036/90 Art.10, CF/88 e Lei
antecipada do Complementar Nº 110/01.
contrato.
Direito Assegurado ao trabalhador, disposto no Art. 479 da CLT,

Indenização do que corresponde a indenização de 50% do que falta para
Art. 479 da CLT encerrar o contrato de trabalho de experiência ou por prazo
determinado.
Direito assegurado ao trabalhador, conforme disposto na Lei

Indenização da 7,238 Art. 9, que manda indenizar o trabalhador com 1 (hum)
Lei 7.238 salário nominal pelo fato de que sua dispensa ocorreu 30 dias
antes do Dissídio Coletivo(Data Base) da categoria.
Aviso Prévio Direito estabelecido no Art. 487 da CLT e Art. 7 da CF/88 nos
Indenizado casos de dispensa sem justa causa.
Tabela de Encargos Sociais Trabalhistas A / TABELA HORISTAS
Grupo A % INCIDENTE SOBRE HORAS NORMAIS:
INSS 20,00
SESI 1,50
SENAI 1,20
SEBRAE 0,60
INCRA 0,20
SALÁRIO EDUCAÇÃO 2,50
SEGURO DE ACIDENTE DO TRABALHO 3,00 (*)
FGTS 8,50
SECONCI 1,00 (**)
TOTAL GRUPO "A" 38,50

Grupo "B" % INCIDENTE SOBRE HORAS NORMAIS:
Repouso Semanal Remunerado 17,65
Feriados 3,31
Férias Normais 11,03
1/3 Férias CF 3,67
13º Salário 11,03
Aviso Prévio Trabalhado -
Faltas Justificadas 2,21
TOTAL DO GRUPO "B" 48,90
Grupo "C" % INCIDENTE SOBRE HORAS NORMAIS:
Multa de 50% por RSJC 6,33
Indenização da Lei 7.238 Art. 9 1,32
Indenização por Estabilidade

2,65
Acidentado
Aviso Prévio Indenizado 22,06
TOTAL DO GRUPO "C" 32,36
Grupo "D" % INCIDENTE SOBRE HORAS NORMAIS:
GRUPO "A" X GRUPO "B" 18,83
TOTAL DO GRUPO "D" 18,83
TOTAL GERAL 138,59
• * SAT
• 1.- Alíquotas variáveis, conforme o ramo da empresa.
• 2.- Não foi considerado, na tabela acima, o acréscimo destinado a financiamento da
Aposentadoria Especial, instituído pela Lei nº 9732/98.
• * SECONCI
• 1.- Não é devido por todas as empresas.
• 2.- Tem empresas com Convênio de Assistência Médica
• 3.- Empregados casados recolhimento de 2%, conforme Convenção Coletiva no Estado de
São Paulo.
Dados Básicos - Tabela Horistas
Tabela Utilizada para Calculo de Horistas
HORAS EFETIVAMENTE TRABALHADA 178
HORAS SEMANAIS DE DESCANSO 8
JORNADA SEMANAL LEGAL 44
JORNADA DIÁRIA 7,33
TURN OVER ANO 100 %
13º SALÁRIO 30
AVISO PRÉVIO INDENIZADO 30
AVISO PRÉVIO TRABALHADO (REDUÇÃO 2H/DIA) 25
DEFINIÇÃO DA QUANTIDADE DE DIAS TRABALHADOS POR ANO
TOTAL DIAS ANO 365
REPOUSO SEMANAL REMUNERADO 48
FERIADOS 9
FÉRIAS 30
FALTAS POR ENFERMIDADE/ACIDENTE 4
FALTAS JUSTIFICADAS CONFORME LEI 2 93
DIAS ÚTEIS TRABALHADO POR ANO 12 272
MEMÓRIA DE CÁLCULO DO GRUPO "B"
REPOUSO SEMANAL REMUNERADO 17,65
FERIADOS 3,31
FÉRIAS 11,03
FALTAS JUSTIFICADAS 2,21
13º SALARIO 11,03
AVISO PRÉVIO TRABALHADO 2,51
OUTROS GASTOS/ENCARGOS COM MÃO-DE OBRA
SEGURO DE VIDA
VALE TRANSPORTE
ASSISTÊNCIA MÉDICA
VALE REFEIÇÃO
COMPLEMENTAÇÃO DE BENEFÍCIO PREVIDENCIÁRIO

Tabela de Encargos Sociais Trabalhistas B / TABELA MENSALISTAS
Grupo "A" % INCIDENTE SOBRE HORAS NORMAIS:
INSS 20,00
SESI 1,50
SENAI 1,20
SEBRAE 0,60
INCRA 0,20
SALÁRIO EDUCAÇÃO 2,50
SEGURO DE ACIDENTE DO TRABALHO 3,00 (*)
FGTS 8,50
SECONCI 1,00 (**)
TOTAL GRUPO "A" 38,50
Grupo "B" % INCIDENTE SOBRE HORAS NORMAIS:
Repouso Semanal Remunerado -
Feriados -
Férias Normais 9,01
1/3 Férias CF 3,00
13º Salário 9,01
Aviso Prévio Trabalhado -
Faltas Justificadas 0,60
TOTAL DO GRUPO "B" 21,62
Grupo "C" % INCIDENTE SOBRE HORAS NORMAIS:
Multa de 50% por RSJC 5,17
Indenização da Lei 7.238 Art. 9 1,08
Indenização por Estabilidade

1,08
Acidentado
Aviso Prévio Indenizado 9,01
TOTAL DO GRUPO "C" 16,34

Grupo "D" % INCIDENTE SOBRE HORAS NORMAIS:
GRUPO "A" X GRUPO "B" 8,32
TOTAL DO GRUPO "D" 8,32
TOTAL GERAL 84,78
• * SAT
• 1.- Alíquotas variáveis, conforme o ramo da empresa.
• 2.- Não foi considerado, na tabela acima, o acréscimo destinado a financiamento da
Aposentadoria Especial, instituído pela Lei nº 9732/98.
• ** SECONCI
• 1.- Não é devido por todas as empresas.
• 2.- Tem empresas com Convênio de Assistência Médica
• 3.- Empregados casados recolhimento de 2%, conforme Convenção Coletiva no Estado de
São Paulo.
Tabela Utilizada para Calculo de Mensais
HORAS EFETIVAMENTE TRABALHADA 178
HORAS SEMANAIS DE DESCANSO 8
JORNADA SEMANAL LEGAL 44
JORNADA DIÁRIA 7,33
TURN OVER ANO 100 %
13º SALÁRIO 30
AVISO PRÉVIO INDENIZADO 30
AVISO PRÉVIO TRABALHADO (REDUÇÃO 2H/DIA) 25
DEFINIÇÃO DA QUANTIDADE DE DIAS TRABALHADOS

POR ANO
TOTAL DIAS ANO 365
REPOUSO SEMANAL REMUNERADO 0
FERIADOS 0
FÉRIAS 30
FALTAS POR ENFERMIDADE/ACIDENTE 0
FALTAS JUSTIFICADAS CONFORME LEI 2 32
DIAS ÚTEIS TRABALHADO POR ANO 12 333
MEMÓRIA DE CÁLCULO DO GRUPO "B"
REPOUSO SEMANAL REMUNERADO 0,00

FERIADOS 0,00
FÉRIAS 9,01
FALTAS JUSTIFICADAS 0,60
13º SALÁRIO 9,01
AVISO PRÉVIO TRABALHADO 2,51
Outras informações
GRUPO "A"
O decreto 356 de 07/12/91 estabelece que a contribuição devida pela empresa é incidente
sobre o total da remuneração paga ao empregado ressalvado o disposto no parágrafo 9, artigo
37, que inclui basicamente os seguintes itens: abono férias (CLT 149 e 144), aviso prévio
indenizado, férias indenizadas e vale transporte.
GRUPO "B"
• JORNADA DE TRABALHO (Constituição - Artigo 7, XIII) - A jornada oficial de trabalho passou

para no máximo 44 horas por semana.
• ABONO LEGAL - Inclui faltas justificadas para: doação de sangue, casamento, morte de
parente próximo, licença paternidade, título de eleitor, alistamento militar.
• FÉRIAS (Constiuição - Artigo 7, XVII) - Adotamos acréscimo de um terço (o estabelecido é de

pelo menos um terço). Quando da emissão de Legislação Complementar, o cálculo será refeito.
• AVISO PRÉVIO TRABALHADO - considerado que a maioria das empresas concedem redução
de 2 horas durante 25 dias úteis.
• FGTS SOBRE AVISO PRÉVIO - Conforme Enunciado 305 do TST: ("O pagamento relativo ao
período de Aviso Prévio - trabalhado ou não - está sujeito à contribuição para o FGTS"), ocorre
a incidência de 8,5% e da multa rescisória de 50%.
• Manutenção do Contrato de Trabalho do Empregado Acidentado por pelo menos 12 meses

após a cessação do auxílio-doença-acidentário. Decreto 357 de 07/12/91.
GRUPO "C"
• AVISO PRÉVIO INDENIZADO (Constituição - Artigo 7, XXI) Adotamos 30 (o estabelecido é de

pelo menos 30 dias). Quando da emissão de Legislação Complementar, o cálculo será refeito.
(sofre incidência do FGTS)
• SEGURO DE VIDA EM GRUPO - (Convenção Coletiva) - valor estabelecido de acordo com o

contrato em vigor nesta data.
• VALE TRANSPORTE - LEI 7418 - Regulamentada pelo Decreto 92.180, LEI 7619 Estabelece
obrigatoriedade da concessão, regulamentada pelo Decreto 95.247. A empresa subsidia o vale
no montante que ultrapassar a 6% do salário mensal.
• VALE REFEIÇÃO - (Convenção Coletiva - maio/95 - cláusula 4)
• DEPÓSITO POR RESCISÃO SEM JUSTA CAUSA (Constituição - Artigo 7, III) - O artigo 10,I do
Ato das Disposições Transitórias estabelece indenização compensatória no caso de Despedida
Sem Justa Causa em quatro vezes à percentagem prevista no artigo 6, Caput e parágrafo 1 da
lei 5107. Quando da emissão de Legislação Complementar, o cálculo será refeito.
HORAS EXTRAS
HORAS EXTRAS - (Portaria 3283/88 - Ministério do Trabalho e Decreto 356) - As horas extras
trabalhadas passam a integrar a remuneração do empregado. Os encargos, portanto, incidem
sobre todos os vencimentos do empregado

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O grupo técnico da Comissão de Recursos Humanos da ABEMI vem de reformular as Tabelas de

• 2 dias *DADOS DE CADA EMPRESA

• 2 dias *DADOS DE CADA EMPRESA

• 2 dias *DADOS DE CADA EMPRESA

• 272 dias úteis/ano

1.1.1. Grupos e Composição da Tabela (Grupos A, B e C)

• Repouso Semanal Remunerado

Fundamentação Legal (Grupos A, B e C)

Art. 22 lei 8.212/91, regulamentado pelo Decreto 356/91

Lei 5.107/66 Art. 2, disciplinado pela Lei 8.036/90,

Decreto 60.446/67, Art.3, Decreto 1.867/81 Art.1 alterado

Decreto 60.446/67, Art.3, Decreto 1.867/81 Art.1 alterado

ADICIONAL SENAI Decreto 60.446/67 Art.10.

Decreto 60.446/67 Art.3, Decreto 1.146/70 Art.1, Lei

SALÁRIO EDUCAÇÃO Decreto 60.446/67, Decreto 87.043/82 3 Lei 7.787/89.

SEGURO DE ACIDENTE DO Art. 22 da Lei 8.212/91, regulamentada pelo Decreto

SEBRAE Decreto 98.570/90.

Feriados Direito previsto na Lei 605/49 e Art. 70 da CLT.

Direito assegurado aos empregados após um período de 12

Corresponde ao pagamento de uma gratificação natalina, com

Direito estabelecido no Art. 487 da CLT e Art. 7 da CF/88 nos

Corresponde aos dias que o empregado pode faltar ao trabalho

Estabilidade por Corresponde a estabilidade de 12 meses conforme disposto no

Multa de 50% por

Direito Assegurado ao trabalhador, disposto no Art. 479 da CLT,

Direito assegurado ao trabalhador, conforme disposto na Lei

Tabela de Encargos Sociais Trabalhistas A / TABELA HORISTAS

Grupo A % INCIDENTE SOBRE HORAS NORMAIS:

SALÁRIO EDUCAÇÃO 2,50

SEGURO DE ACIDENTE DO TRABALHO 3,00 (*)

SECONCI 1,00 (**)

TOTAL GRUPO "A" 38,50

Grupo "B" % INCIDENTE SOBRE HORAS NORMAIS:

Repouso Semanal Remunerado 17,65

Férias Normais 11,03

1/3 Férias CF 3,67

13º Salário 11,03

Aviso Prévio Trabalhado -

Faltas Justificadas 2,21

TOTAL DO GRUPO "B" 48,90

Grupo "C" % INCIDENTE SOBRE HORAS NORMAIS:

Multa de 50% por RSJC 6,33

Indenização da Lei 7.238 Art. 9 1,32

Indenização por Estabilidade

Aviso Prévio Indenizado 22,06

TOTAL DO GRUPO "C" 32,36

Grupo "D" % INCIDENTE SOBRE HORAS NORMAIS:

GRUPO "A" X GRUPO "B" 18,83

TOTAL DO GRUPO "D" 18,83

TOTAL GERAL 138,59

Dados Básicos - Tabela Horistas

Tabela Utilizada para Calculo de Horistas

HORAS EFETIVAMENTE TRABALHADA 178

HORAS SEMANAIS DE DESCANSO 8

JORNADA SEMANAL LEGAL 44

JORNADA DIÁRIA 7,33

TURN OVER ANO 100 %

AVISO PRÉVIO INDENIZADO 30

AVISO PRÉVIO TRABALHADO (REDUÇÃO 2H/DIA) 25

DEFINIÇÃO DA QUANTIDADE DE DIAS TRABALHADOS POR ANO

TOTAL DIAS ANO 365

REPOUSO SEMANAL REMUNERADO 48