O PROCESSO JUDICIAL

TRIBUTÁRIO
O esgotamento do processo administrativo tributário não é um pré-
requisito
Inafastabilidade da jurisdição (CF, art. 5, XXXV)
 O PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO

A) Ações de iniciativa do Fisco e respectivas medidas de defesa do

contribuinte
 Possuem rito especial, aplicando-se apenas subsidiariamente o CPC
 O Poder Público não possui o direito de executar a exigibilidade de seu
crédito na via administrativa
 A exigibilidade do crédito poderá ser suspensa, nos termos do art. 151, do
CTN

B) Ações de iniciativa do sujeito passivo

 COMPETÊNCIA
 Varas da Fazenda Pública (juízo especializado)
 Juizado especial

- Lei 10.259/2001 (art. 3,III) Juizado Federal + Lei 12.153/2009

- Competência absoluta (Art. 2, §4, Lei 12.153/2009)
- Causas até 60 salários mínimos
- Não pode processar Mandado de Segurança e nem Ação de Execução fiscal
- Podem ser autores: pessoas físicas, microempresas e empresas de pequeno
porte; Podem ser réus: Estados, DF, municípios e territórios (bem como
suas autarquias, fundações e empresas públicas)
- No juizado não haverá prazo diferenciado para a Fazenda Pública
- Possibilidade de transação tributária (art. 8 da Lei 12.153/2009)
AÇÕES DE INICIATIVA DO
FISCO
▪︎CAUTELAR FISCAL
 Lei 8.397/1992

 Instrumento cautelar à disposição da Fazenda Pública, destinado a tornar

indisponíveis bens do contribuinte visando garantir o pagamento da dívida

 Cabível quando o poder público receia não receber o crédito, em razão de:

-Elevado valor do crédito em relação ao patrimônio do sujeito passivo

(superando em 30%)

+
- Prática de atos temerários (que dificultem ou impeçam a satisfação do
crédito)
O poder público deve demonstrar a necessidade da medida

Consequências de seu deferimento:

- Indisponibilidade dos bens do requerido (até o limite da satisfação da

obrigação, art. 4)
- Comunicação: registro público de imóveis, ao Banco Central, à CVM e demais
repartições que processam registros de transferência de bens

Possibilidade de substituição da indisponibilidade dos bens por

- Depósito
- Fiança bancária
- Penhora (nos termos do art. 9 da Lei 6.830/80):
OBS: 5 dias para a fazenda se manifestar sob pena de concordar com a
substituição
 Poderá ser:

▫︎Cautelar preparatória
- A execução deve ser impetrada em 60 dias
- Não cabe medida cautelar fiscal quando pendente processo administrativo
sobre o respectivo crédito (pois ele ainda está sendo discutido)
- O indeferimento da medida cautelar não obsta a proposição da execução
fiscal

▫︎Cautelar incidental

 Competência: Distribuída por dependência ao juízo da execução fiscal

 Prazo para contestar: 15 dias contados da juntada do mandado cumprido
 Cautelar Fiscal
insuficiência de patrimônio + atos temerários
≠
Indisponibilidade Universal de bens e direitos do executado (CTN, Art.
185-A)
não encontrou bens/não indicação de bens para penhora
Esgotou medidas para encontrar bens
Súmula 560 STJ
≠
Arrolamento Fiscal (art. 64 da Lei no 9.532/97 + Info. 594 STJ)
Procedimento administrativo fiscal
Inventário dos bens para acompanhar/monitorar
pode motivar a Cautelar Fiscal
AÇÃO DE EXECUÇÃO
FISCAL

Rito especial da LEF (Lei. 6.830/1980)

Subsidiariamente o CPC
 Ação judicial proposta pela Fazenda Pública (U/E/M/DF/Autarquias/Fundações)

 Constitui instrumento para a obtenção forçada da satisfação do crédito

 Se arrima em título executivo extrajudicial (CDA)

 Competência: Vara da Fazenda Pública do Domicílio do executado

CPC, Art. 46, § 5º: A execução fiscal será́ proposta no foro de domicilio do
réu, no de sua residência ou no do lugar onde for encontrado.

Sumula 58 STJ: “Proposta a execução fiscal, a posterior mudança de

domicílio do executado não desloca a competência já fixada”.

 Juizado Especial não pode processar Execução fiscal

 Exclusividade/autonomia do juízo da execução, excluindo qualquer outro, inclusive

falimentar e de inventário (art. 5 LEF)

CTN: Art. 187 “A cobrança do crédito tributário não está sujeita a concurso de
credores...”

Sumula 515 STJ “A reunião de execuções fiscais contra o mesmo devedor constitui
faculdade do juiz”

 Petição Inicial:

◦ Deverá ser instruída com a CDA

◦ Deverá conter:
I - o Juiz a quem é dirigida;
II - o pedido; e
III - o requerimento para a citação do réu para pagar o débito ou oferecer
garantia do juízo no prazo de 5 dias (Art. 8, LEF)
 O despacho do juiz que ordenar a citação interrompe a prescrição de acordo com o

art. 174, paragrafo único, I, CTN + Art. 8, § 2, LEF

Súmula 106 do STJ: “Proposta a ação no prazo fixado para o seu exercício, a
demora na citação, por motivos inerentes ao mecanismo da justiça, não justifica o
acolhimento da arguição de prescrição ou decadência”

 Intimação (Art. 8, LEF): Preferencialmente por carta com aviso de recebimento

ou por oficial de justiça, sendo possível por edital:

Súmula 414 do STJ: “A citação por edital na execução fiscal é cabível quando
frustradas as demais modalidades”
 Opções do executado:
Depois de citado, o executado terá um prazo de 5 dias para adotar uma das seguintes
opções:

 Pagar a dívida cobrada, extinguindo a execução;

Garantir a execução (preparando para embargar - Art. 16 LEF);

Não pagar nem garantir

Quando a fazenda poderá indicar bens sobre os quais recairá a penhora ou, não os
encontrando, requerer a indisponibilidade de bens, CTN, Art. 185-A.
LEF: Art. 10 - Não ocorrendo o pagamento, nem a garantia da execução [...]a penhora
poderá
recair em qualquer bem do executado, exceto os que a lei declare absolutamente
impenhoráveis.
 O devedor pode oferecer a garantia do juízo de diferentes modos (Art. 8, LEF):

a) DEPÓSITO EM DINHEIRO;
b) FIANÇA BANCÁRIA: o executado apresenta uma fiança bancária,
documento no qual o banco assume o compromisso de ser o fiador do
devedor em relação ao valor cobrado;
c) OFERECER SEGURO-GARANTIA(art. 9, §3, LEF + da Lei 13.043/14 )

d) NOMEAÇÃO DE BENS À PENHORA, inclusive de terceiros (desde que aceitos

pela Fazenda)
- Substituição de bens penhorados a qualquer tempo ou reforço da
penhora insuficiente (art. 15 LEF)
- LEF Art. 9, § 1º - O executado só poderá indicar e o terceiro oferecer bem
imóvel à penhora com o consentimento expresso do respectivo cônjuge
LEF Art. 11 – Ordem de preferência para penhora:
Dinheiro;
Títulos da Dívida Pública/títulos de Crédito;
Pedras e metias preciosos;
Imóveis;
Navios e aeronaves;
veículos;
móveis e semoventes;
direitos e ações;
excepcionalmente estabelecimentos comercial, industrial ou agrícola.

- Preferência imposta apenas ao Fisco

Suspensão da execução :
Na hipótese de não serem encontrados o devedor ou bens para serem
penhorados a execução será suspensa por um ano pelo juiz, nos termos do art. 40
da LEF .
Devendo a fazenda ser intimada (STJ).

 Decorrido esse prazo:

Nada sendo encontrado, o juiz determinará o arquivamento administrativo –

Começando a correr o prazo de 5 anos da prescrição intercorrente

Sumula 314 STJ (2018): “Em execução fiscal, não localizados bens penhoráveis,
suspende-se o processo por um ano findo o qual inicia-se o prazo da prescrição
quinquenal intercorrente”

Ver Info. STF. 1083/2023 sobre prescrição tributária ordinária ≠ prescrição

tributária intercorrente
 REDIRECIONAMENTO DA EXECUÇÃO FISCAL (ART. 135 CTN)
X
DESCONSIDERAÇÃO DA PERSONALIDADE JURÍDICA (ART. 50 CC E OUTROS)

 O redirecionamento se dá nos casos de responsabilidade tributária e não nos casos de

desconsideração da personalidade jurídica;

 Redirecionamento para sócio-gerente que:

▫︎Atuou com excesso de poderes/infração à lei ou estatuto (Art. 135 CTN)

▫︎Dissolução irregular da sociedade (STJ) Súmula 435

▪︎O simples inadimplemento fiscal da empresa não autoriza o redirecionamento;

▪︎O Nome do sócio-gerente deve constar na CDA;

Súmula 435 STJ: “Presume-se dissolvida irregularmente a empresa que deixar de funcionar no
seu domicílio fiscal, sem comunicação aos órgãos competentes, legitimando o redirecionamento
da execução fiscal para o sócio gerente”
DEFESAS NA EXECUÇÃO
FISCAL:
▪︎EXCEÇÃO DE PRÉ-EXECUTIVIDADE (EPE)

Súmula 393 STJ : “A exceção de Pré-executividade é admissível na

execução fiscal relativamente às matérias conhecíveis de ofício que não
demandem dilação probatória”

 Fundamentar em: art. 5, XXXIV, a, XXXV, LIV e LV da CF (direito de petição,

acesso a justiça e contraditório e ampla defesa) + Sumula 393 STJ
(Abrir tópico “do cabimento da Exceção de Pré-executividade”, com
fundamento nesses dispositivos)
 Somente é cabível após a propositura da execução fiscal;

 Não existe prazo(até o trânsito em julgado);

 Não precisa garantir o juízo;

 Não possui forma estabelecida: simples petição protocolada nos

autos da execução fiscal, não possui valor da causa;

 Sem pagamento de custas;

 Competência: juízo da Execução fiscal

 Natureza de incidente processual na execução fiscal (STJ);

 ▫︎CABIMENTO
A) Matéria de ordem Pública

Ex: Crédito já pago; Penhora de bem de família; Parcelamento anterior e em

dia; Prescrição; Decadência; Compensação; Existência de imunidade;
Inexistência ou nulidade da citação; Coisa julgada; Ilegitimidade da parte;
Ausência de legitimidade; Tributo já considerado inconstitucional pelo STF
(Ex. SV 31: ISS e Locação bens móveis), etc.

B) Matéria sem dilação probatória

▪︎EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL
(ART. 16 LEI. 6.830/1980)
 Ação autônoma
 Prazo de 30 dias após garantido o juízo

Art. 16 - O executado oferecerá embargos, no prazo de 30 (trinta) dias,

contados:
I - do depósito;
II - da juntada da prova da fiança bancária ou do seguro garantia;
III - da intimação da penhora (e não do mandado cumprido).

OBS: Oposição dos embargos fora do prazo (STJ)

 Recebidos os embargos, o juiz mandará intimar a Fazenda para impugná-

los no prazo de 30 dias (art. 17)

 A peça de defesa da Fazenda denomina-se Impugnação

 Não há contagem de prazo em dobro.

Não se aplica o benefício da contagem em dobro quando a lei

estabelecer, de forma expressa, prazo próprio para o ente público (CPC,
art. 183,§2)

 A intimação do procurador da fazenda será pessoal (art. 25 LEF)

 A garantia do juízo é uma condição de procedibilidade dos embargos

Art. 16, §1: Não são admissíveis embargos do executado antes de

garantida a execução

 Embargos apresentados sem a devida garantia: extinção sem resolução

do mérito por falta de pressuposto processual específico

 Necessidade de garantia para embargar ainda que o embargante seja

beneficiário de justiça gratuita (STJ)

 A matéria de defesa é ampla nos embargos (§ 2º do art. 16)

 Remessa necessária e duplo grau de jurisdição obrigatório: nos casos de os

embargos serem julgados procedentes no todo ou em partes (Art. 496, II,

CPC)

 Pessoa não citada como executado, mas que esteja afetada ou com o risco

de ser afetada pela execução, pode defender-se através de embargos de

terceiro (art. 674 CPC).

 A desistência da Ação de Execução Fiscal após oferecimento dos Embargos

ou de EPE: Encargo de Sucumbência para a Fazenda (Súmula 153 STJ + Info.

STJ 688/21)
 A oposição de embargos à execução fiscal não suspende

automaticamente os atos executivos

O juiz pode determinar a suspensão da execução desde que o

embargante :

a) demonstre a presença de Fumus boni juris + Periculum in mora (art.

919, §1º, CPC/15)

b) O embargante deve pedir expressamente o efeito suspensivo

c) O embargante deve ter garantido o juízo integralmente