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Noes introdutrias Tributo toda prestao pecuniria compulsria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Atividade plenamente vinculada: a lei no d qualquer margem de liberdade ao agente da Administrao tributria no que diz respeito cobrana de tributos. Isso est associado ao princpio da indisponibilidade do interesse pblico. Espcies tributrias (CF-88 e STF): impostos, taxas, contribuies de melhoria, emprstimos compulsrios, contribuies. Tributos vinculados: so aqueles cujo fato gerador alguma atividade estatal especfica relativa ao contribuinte. Ex: taxas, contribuies de melhoria. Tributos no-vinculados: so aqueles cujo fato gerador no nenhuma atividade estatal especfica relativa ao contribuinte. Ex: impostos. Tributos de arrecadao vinculada: so aqueles cuja receita de arrecadao est previamente destinada a rgo, fundo ou despesa. Ex: emprstimo compulsrio. Tributos de arrecadao no vinculada: impostos, taxas, CM. Impostos: proibio constitucional expressa de que a lei estabelea destinaes especficas ao produto de sua arrecadao (CF, art. 167, IV), ressalvadas as vinculaes estabelecidas na prpria CF. STF: ilegitimidade de vinculao legal do produto de arrecadao de taxas a entidades privadas ou PJ de direito privado. Tributos de natureza fiscal: tm por finalidade preponderante arrecadar dinheiro. Ex: IR, IPTU, IPVA. Tributos de natureza extrafiscal fiscal: tm como preponderantes outras finalidades. Ex: II, IE. Tributos reais: so aqueles em que a lei tributria valoriza, objetivamente, a operao ou o bem envolvidos na relao jurdica tributria, desconsiderando as caractersticas pessoais do contribuinte. Ex: IPVA. Tributos pessoais: so aqueles em que a lei tributria valoriza as caractersticas pessoais do contribuinte, a fim de determinar o alcance da imposio tributria. Ex: IR. Tributos diretos: o contribuinte eleito pela lei tributria efetivamente suporta o nus do tributo. Ex: IPVA, ITR, IPTU, IR. Tributos indiretos: o contribuinte eleito pela lei tributria (contribuinte de direito), que tem a obrigao de efetuar seu pagamento, no suporta efetivamente o nus tributrio. Denomina-se repercusso do nus financeiro essa transferncia direta do encargo tributrio ao contribuinte de fato. Ex: IPI, ICMS.

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Espcies de tributo Impostos: imposto tributo cujo fato gerador uma situao que independe de uma contraprestao estatal especfica relativa ao contribuinte. Art. 145, 1. Os impostos devem ser graduados de acordo com a capacidade econmica do contribuinte. Taxas Tributos vinculados. Taxa de servio: FG: a utilizao efetiva ou potencial de servio pblico; O servio deve existir efetivamente em condies razoveis de utilizao. O servio pblico deve ser especfico e divisvel. Especfico: pode ser destacado em unidades autnomas de interveno, utilidade ou necessidade pblicas. Divisvel: quando suscetvel de utilizao, separadamente, por cada um dos usurios. Taxa de polcia: FG: o exerccio regular do poder de polcia. Polcia administrativa: restrio ou condicionamento ao exerccio de atividades privadas, visando ao bem-estar da coletividade. Poder instituir a taxa aquele ente pblico que tem a atribuio de realizar a atividade fiscalizadora. A instituio s possvel se a atividade fiscalizadora realmente existir. Ainda que ela exista, no h obrigatoriedade de instituio por parte do Estado. A instituio mera faculdade. Art. 145, 2, CF. As taxas no podero ter base de calculo prpria de impostos. Art. 77, p. nico, CTN. A taxa no pode ter base de clculo ou FG prprios de impostos, nem ser calculada em funo do capital das empresas. BC da taxa: deve ter alguma relao com o custo do servio prestado ao contribuinte, ou posto sua disposio. No pode ser o valor de uma atividade econmica prestada pelo contribuinte ou o valor de um bem integrante de seu patrimnio. Taxa Preo pblico tributo No tributo S pode ter como sujeito ativo PJ de direito pblico Pode ser exigido por PJ de direito privado, inclusive no integrante da Adm. Pblica Receita derivada: obtida pelo Estado em razo de seu poder de imprio. Advm do patrimnio dos particulares Receita originria: obtida em razo da explorao de bens pblicos. Sujeita-se aos princpios de Direito Tributrio Sujeita-se aos princpios de D. Administrativo Prevista em lei Previsto em contrato administrativo Cobrana no proporcional ao uso Cobrana proporcional ao uso Compulsria Facultativo Pode ser cobrada pela utilizao potencial de servio pblico Cobrado apenas pela utilizao efetiva de servio pblico Pode ser cobrada pelo exerccio do poder de polcia No pode ser cobrada pelo exerccio do poder de polcia Contribuies de melhoria

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Competncia para instituio comum a todas as pessoas polticas. Cobrana vinculada a uma atividade estatal especfica: a realizao de uma obra pblica que beneficie imveis determinados ou determinveis. STF: somente admite a cobrana de CM aps a realizao de obra pblica ou, pelo menos, de parcela da obra suficiente para justificar a ocorrncia de acrscimo de valor ao imvel beneficiado. FG: realizao de uma obra pblica da qual decorra valorizao imobiliria. Sujeito ativo: pessoa poltica que realiza a obra. Assenta-se no princpio do no-enriquecimento injusto. Limites (CTN): Individual acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. Total corresponde despesa realizada. Antes de haver a publicao da lei instituidora (CTN, art. 12): Publicao de edital contendo uma srie de informaes populao interessada; Memorial descritivo do projeto; Oramento da obra; Parcela do custo que ser financiada ou amortizada pela CM; Delimitao da rea beneficiada; Fixao dos coeficientes de valorizao. Emprstimos compulsrios Situaes em que a CF autoriza sua instituio: I - Calamidade pblica, guerra externa ou sua iminncia; II Investimento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional. Caractersticas: Competncia da Unio; Instituio por LC; Arrecadao vinculada; STF a devoluo deve ser feita em moeda; FG: definido na LC. EC do tipo I: no esto sujeitos anterioridade ou noventena; II: obedecem a estes princpios. Art. 15, pargrafo nico, CTN. A lei fixar obrigatoriamente o prazo do emprstimo e as condies do seu resgate. Contribuies especiais Caractersticas comuns (contribuies sociais, contribuies corporativas, CIDE): Competncia para instituio exclusiva da Unio; Exceo: E, DF e M que possuam RPPS para seus servidores devem instituir contribuio a ser cobrada dos servidores para custeio do regime previdencirio. Todas as contribuies podem ser institudas por meio de lei ordinria.

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Exceo: contribuies da seguridade social institudas por meio da competncia residual (LC). STF: podem ter base de clculo e fato gerador prprios de impostos. So tributos obedecem aos princpios tributrios. Excees: Contribuies da seguridade social (inclusive PIS/PASEP) e CPMF: so excees anterioridade, mas esto sujeitas noventena. CIDE-combustveis: no caso especfico do restabelecimento de alquotas no est sujeita anterioridade, mas est sujeita noventena. Todas as outras CIDE e outras contribuies que no sejam da seguridade social esto sujeitas normalmente anterioridade e noventena. STF: as contribuies no dependem de estabelecimento em LC de seus FG, BC e contribuintes previamente sua instituio. Contribuies sociais 1) Contribuies da seguridade social: Imunidade: Entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei (LC); H imunidade a todas as CS relativamente s receitas decorrentes de exportao (CF, art. 149, 2,I). Excees ao princpio da anterioridade, obedecem anterioridade nonagesimal. Art. 195, 4, CF possibilita ao legislador eleger outras fontes destinadas manuteno ou expanso da seguridade social. Nesse caso, elas devero obedecer ao disposto no art. 154, I, CF no-cumulativas, FG e BC no coincidentes com os de outras CS. 2) Contribuies do interesse de categorias profissionais e econmicas: Contribuio confederativa: no tributo. Fixada pela assemblia geral da categoria, no por lei. S devida pelos filiados organizao social respectiva. Contribuio sindical: tributo. 3) CIDE: Todas as CIDE so de competncia exclusiva da Unio, sem qualquer exceo. Esto sujeitas aos princpios tributrios. Imunidade sobre receitas decorrentes de exportao. Incidem sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios. Podem ter alquotas especficas ou ad valorem. Conceito: so tributos para o custeio de gastos e servios empreendidos pela Unio decorrentes da interveno em algum setor da economia. Essa interveno se d por fiscalizao, atividades de fomento. CIDE-combustveis: incidem sobre as atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. A sua alquota pode ser diferenciada por produto.

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Os recursos arrecadados so destinados: Financiamento de projetos ambientais; Pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool, gs natural e petrleo, Financiamento de programas de infra-estrutura de transportes. Exceo legalidade: pode ter suas alquotas alteradas por ato do Poder Executivo. No caso especfico do restabelecimento de alquotas no est sujeita anterioridade, mas est sujeita noventena

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Espcies de tributo Impostos: imposto tributo cujo fato gerador uma situao que independe de uma contraprestao estatal especfica relativa ao contribuinte. Art. 145, 1. Os impostos devem ser graduados de acordo com a capacidade econmica do contribuinte. Taxas Tributos vinculados. Taxa de servio: FG: a utilizao efetiva ou potencial de servio pblico; O servio deve existir efetivamente em condies razoveis de utilizao. O servio pblico deve ser especfico e divisvel. Especfico: pode ser destacado em unidades autnomas de interveno, utilidade ou necessidade pblicas. Divisvel: quando suscetvel de utilizao, separadamente, por cada um dos usurios. Taxa de polcia: FG: o exerccio regular do poder de polcia. Polcia administrativa: restrio ou condicionamento ao exerccio de atividades privadas, visando ao bem-estar da coletividade. Poder instituir a taxa aquele ente pblico que tem a atribuio de realizar a atividade fiscalizadora. A instituio s possvel se a atividade fiscalizadora realmente existir. Ainda que ela exista, no h obrigatoriedade de instituio por parte do Estado. A instituio mera faculdade. Art. 145, 2, CF. As taxas no podero ter base de calculo prpria de impostos. Art. 77, p. nico, CTN. A taxa no pode ter base de clculo ou FG prprios de impostos, nem ser calculada em funo do capital das empresas. BC da taxa: deve ter alguma relao com o custo do servio prestado ao contribuinte, ou posto sua disposio. No pode ser o valor de uma atividade econmica prestada pelo contribuinte ou o valor de um bem integrante de seu patrimnio. Taxa Preo pblico tributo No tributo S pode ter como sujeito ativo PJ de direito pblico Pode ser exigido por PJ de direito privado, inclusive no integrante da Adm. Pblica Receita derivada: obtida pelo Estado em razo de seu poder de imprio. Advm do patrimnio dos particulares Receita originria: obtida em razo da explorao de bens pblicos. Sujeita-se aos princpios de Direito Tributrio Sujeita-se aos princpios de D. Administrativo Prevista em lei Previsto em contrato administrativo Cobrana no proporcional ao uso Cobrana proporcional ao uso Compulsria Facultativo Pode ser cobrada pela utilizao potencial de servio pblico Cobrado apenas pela utilizao efetiva de servio pblico Pode ser cobrada pelo exerccio do poder de polcia No pode ser cobrada pelo exerccio do poder de polcia Contribuies de melhoria

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Competncia para instituio comum a todas as pessoas polticas. Cobrana vinculada a uma atividade estatal especfica: a realizao de uma obra pblica que beneficie imveis determinados ou determinveis. STF: somente admite a cobrana de CM aps a realizao de obra pblica ou, pelo menos, de parcela da obra suficiente para justificar a ocorrncia de acrscimo de valor ao imvel beneficiado. FG: realizao de uma obra pblica da qual decorra valorizao imobiliria. Sujeito ativo: pessoa poltica que realiza a obra. Assenta-se no princpio do no-enriquecimento injusto. Limites (CTN): Individual acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. Total corresponde despesa realizada. Antes de haver a publicao da lei instituidora (CTN, art. 12): Publicao de edital contendo uma srie de informaes populao interessada; Memorial descritivo do projeto; Oramento da obra; Parcela do custo que ser financiada ou amortizada pela CM; Delimitao da rea beneficiada; Fixao dos coeficientes de valorizao. Emprstimos compulsrios Situaes em que a CF autoriza sua instituio: I - Calamidade pblica, guerra externa ou sua iminncia; II Investimento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional. Caractersticas: Competncia da Unio; Instituio por LC; Arrecadao vinculada; STF a devoluo deve ser feita em moeda; FG: definido na LC. EC do tipo I: no esto sujeitos anterioridade ou noventena; II: obedecem a estes princpios. Art. 15, pargrafo nico, CTN. A lei fixar obrigatoriamente o prazo do emprstimo e as condies do seu resgate. Contribuies especiais Caractersticas comuns (contribuies sociais, contribuies corporativas, CIDE): Competncia para instituio exclusiva da Unio; Exceo: E, DF e M que possuam RPPS para seus servidores devem instituir contribuio a ser cobrada dos servidores para custeio do regime previdencirio. Todas as contribuies podem ser institudas por meio de lei ordinria.

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Exceo: contribuies da seguridade social institudas por meio da competncia residual (LC). STF: podem ter base de clculo e fato gerador prprios de impostos. So tributos obedecem aos princpios tributrios. Excees: Contribuies da seguridade social (inclusive PIS/PASEP) e CPMF: so excees anterioridade, mas esto sujeitas noventena. CIDE-combustveis: no caso especfico do restabelecimento de alquotas no est sujeita anterioridade, mas est sujeita noventena. Todas as outras CIDE e outras contribuies que no sejam da seguridade social esto sujeitas normalmente anterioridade e noventena. STF: as contribuies no dependem de estabelecimento em LC de seus FG, BC e contribuintes previamente sua instituio. Contribuies sociais 1) Contribuies da seguridade social: Imunidade: Entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei (LC); H imunidade a todas as CS relativamente s receitas decorrentes de exportao (CF, art. 149, 2,I). Excees ao princpio da anterioridade, obedecem anterioridade nonagesimal. Art. 195, 4, CF possibilita ao legislador eleger outras fontes destinadas manuteno ou expanso da seguridade social. Nesse caso, elas devero obedecer ao disposto no art. 154, I, CF no-cumulativas, FG e BC no coincidentes com os de outras CS. 2) Contribuies do interesse de categorias profissionais e econmicas: Contribuio confederativa: no tributo. Fixada pela assemblia geral da categoria, no por lei. S devida pelos filiados organizao social respectiva. Contribuio sindical: tributo. 3) CIDE: Todas as CIDE so de competncia exclusiva da Unio, sem qualquer exceo. Esto sujeitas aos princpios tributrios. Imunidade sobre receitas decorrentes de exportao. Incidem sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios. Podem ter alquotas especficas ou ad valorem. Conceito: so tributos para o custeio de gastos e servios empreendidos pela Unio decorrentes da interveno em algum setor da economia. Essa interveno se d por fiscalizao, atividades de fomento. CIDE-combustveis: incidem sobre as atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. A sua alquota pode ser diferenciada por produto.

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Os recursos arrecadados so destinados: Financiamento de projetos ambientais; Pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool, gs natural e petrleo, Financiamento de programas de infra-estrutura de transportes. Exceo legalidade: pode ter suas alquotas alteradas por ato do Poder Executivo. No caso especfico do restabelecimento de alquotas no est sujeita anterioridade, mas est sujeita noventena.

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Impostos da Unio 1) IOF (CTN, art. 63 ao 67; CF, art. 153, pargrafo 5o) As operaes com ouro definido como ativo financeiro ou instrumento cambial esto sujeitas apenas ao IOF. Alquota mnima: 1% Transferncia do montante da arrecadao: 30% para E, DF ou Territrio de origem; 70% ao Municpio de origem. Fatos geradores: a) Operaes de crdito a entrega do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao ou sua colocao disposio do interessado; b) Operaes de cmbio a entrega da moeda nacional ou estrangeira ou de documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado, ou montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou posto disposio por este; c) Operaes de seguro: o recebimento do prmio do seguro; d) Operaes relativas a ttulos ou valores mobilirios: a aquisio, cesso, resgate, repactuao ou pagamento para liquidao de ttulos e valores mobilirios; e) Operaes com ouro, ativo financeiro ou instrumento cambial primeira aquisio feita por instituio autorizada. Ocorre: na data da aquisio ou no desembarao aduaneiro. Exceo legalidade e anterioridade. Contribuinte de iure: instituio financeira, responsvel pelo seu recolhimento. Contribuinte de facto: o tomador de crdito, o segurado, o adquirente de moeda estrangeira, o aplicador em ttulos e valores mobilirios. No incide sobre os depsitos judiciais (STF). Funo predominantemente extrafiscal: intervir na poltica de crdito, cmbio e seguro. 2) IR Art. 43, CTN. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de qualquer natureza, tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica: I- De renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos; II- De proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos no inciso anterior. 1. A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo. 2. Na hiptese de receita ou de rendimentos oriundos do exterior, a lei estabelecer as condies e o momento em que se dar a sua disponibilidade, para fins da incidncia do imposto definido neste artigo. Fato gerador: um fato peridico e complexivo. Deve respeitar os critrios da progressividade, generalidade e universalidade. Progressividade: quanto maior a renda, maior a alquota; Generalidade: todas as pessoas estaro sujeitas ao imposto. Universalidade: todos os rendimentos do contribuinte estaro sujeitos ao imposto.

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Base de clculo: art. 44, CTN o montante real, arbitrado ou presumido, da renda ou proventos tributveis. Contribuinte: O titular da disponibilidade econmica ou jurdica das rendas e proventos de qualquer natureza; A lei pode considerar contribuinte o possuidor dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis; A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam. 3) IPI ( art. 153, IV e 3, CF; arts. 46 a 51, CTN): Funo predominantemente fiscal. FG: O desembarao aduaneiro, quando for produto de procedncia estrangeira; A sada do produto de qualquer estabelecimento considerado contribuinte do imposto; A arrematao do produto, quando apreendido ou abandonado e levado a leilo. Base de clculo: Importao: preo + II + taxas de entrada do produto no pas e demais encargos cambiais; Sada de estabelecimento contribuinte: o valor da operao de que decorrer o preo da mercadoria ou, na sua falta, o preo corrente da mercadoria, ou similar, no mercado atacadista da praa do remetente; Produto apreendido ou abandonado e levado a leilo o preo da arrematao. Alquotas de 0 a 300%. A alquota zero costuma ser usada para que determinados produtos no sofram o nus do IPI, sem a necessidade de lei instituidora de iseno. Imunidades: No incidir sobre a exportao de produtos industrializados para o exterior ( art. 153, 3, III, CF); No incidir sobre a sada da indstria de livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso; No incidir sobre energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados do petrleo, combustveis e minerais ( art. 155, 3, CF); No incidir sobre o ouro quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial. No-cumulativo. Art. 49, pargrafo nico, CTN.: o saldo verificado em determinado perodo a favor do contribuinte (crditos maiores que dbitos) transfere-se para o perodo ou perodos seguintes. O imposto ser seletivo em funo da essencialidade do produto. Exceo legalidade e anterioridade. Obedece anterioridade nonagesimal. O IPI ter reduzido o seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei. Lanamento por homologao.

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Grande parte do valor arrecadado a ttulo de IR e IPI (47%) entregue ao Fundo de Participao dos Estados e DF (21,5%), ao Fundo de Participao dos Municpios (22,5%) e a programas de desenvolvimento do setor produtivo das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste (3%) (art. 159, I, CF). 4) II Art. 20, CTN base de clculo do II: a) Quando a alquota for especfica, a unidade de medida adotada pela lei tributria; b) Quando a alquota for ad valorem, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no pas; c) Quando se trate de produto apreendido ou abandonado levado a leilo, o preo da arrematao. Alquota especfica: valor determinado em moeda, proporcionalmente a uma unidade de medida. Ex: R$ 50, 00/ Kg. Ad valorem: percentual que incide sobre um valor. Art. 153, I, 1, CF: autoriza o Poder Executivo a alterar a alquota do II, IE, IPI, IOF, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei. A base de clculo no pode ser alterada por decreto. Exceo anterioridade, legalidade e noventena. FG: entrada de produtos no territrio nacional para permanncia definitiva. Contribuinte: O importador, ou quem a lei a ele equiparar; O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados. Funo predominantemente extrafiscal: disciplinar a situao econmica e proteger a industria nacional. 5) IE ( art. 153, II, CF; arts. 23 a 28, CTN): FG: sada de produtos no territrio nacional. Base de clculo do IE: a) Quando a alquota for especfica, a unidade de medida adotada pela lei tributria; b) Quando a alquota for ad valorem, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em condies de livre concorrncia. Salvo disposio de lei em contrario, quando o valor tributrio esteja expresso em moeda estrangeira, no lanamento far-se- sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do FG da obrigao (art. 143, CTN). Contribuinte: exportador, ou quem a lei a ele equiparar. Exceo legalidade, anterioridade e noventena. 6) ITR ( art. 153, VI e 4o, CF; arts. 29 a 31, CTN):

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FG: a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do municpio. BC: valor fundirio. Contribuinte: o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til ou o seu possuidor a qualquer ttulo. Imunidade: No incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel. O ITR ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular a manuteno de propriedades improdutivas carter extrafiscal. O imposto ser cobrado e fiscalizado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outro tipo de renncia fiscal. Pertencem aos Municpios 50% do produto da arrecadao do imposto, relativamente aos imveis nele situados. Se os Municpios optarem por fiscalizar e cobrar o ITR, caber-lhes- a totalidade do imposto. Funo extrafiscal: instrumento de combate aos latifndios improdutivos.

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Impostos dos Estados e do DF 1) ITDC Imposto sobre transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos a eles relativos (art. 155, I e 1, CF; arts. 35, 38 e 42, CTN). FG: transmisso dos bens ou direitos a eles relativos por motivo causa mortis ou doao. Nas transmisses causa mortis ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos forem os herdeiros ou legatrios. Base de clculo: valor venal dos bens ou direitos transmitidos. Contribuinte: qualquer das partes na operao tributada, como dispuser a lei. Imunidade: operaes de transferncia de imveis desapropriados por motivo de reforma agrria. STF: o ITDC devido pela alquota vigente ao tempo da abertura da sucesso. calculado sobre os bens na data da avaliao. No exigvel antes da homologao do clculo. Alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal. 2) ICMS Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior (art. 155, II e 2 a 5o, CF; arts. 35, LC 87/96). No-cumulativo. Funo predominantemente fiscal. A iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao: a) No implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes; Obs.: o constituinte permitiu que o legislador estadual alterasse esta norma, permitindo, em alguns casos, que mesmo no sendo tributada a operao, seja mantido o crdito para a etapa seguinte. Este benefcio fiscal denominado crdito presumido. b) Acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores. Obs.: Tambm neste caso o legislador estadual pode dispor de modo diverso, concedendo um benefcio fiscal denominado manuteno de crdito. O ICMS poder ser seletivo, em virtude da essencialidade das mercadorias e dos servios. STF: no cabe a atualizao monetria do crdito fiscal pertinente ao ICMS, salvo se houver lei estadual nesse sentido ou atrasos decorrentes de dificuldades indevidamente impostas pela administrao tributria. Art. 155, 2, CF. O ICMS atender ao seguinte: IV Resoluo do Senado Federal, de iniciativa do PR ou de um tero dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao; V facultado ao Senado Federal:

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a) Estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de seus membros; b) Fixar as alquotas mximas nas mesmas operaes para resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados, mediante resoluo de iniciativa da maioria absoluta e aprovada por 2/3 de seus membros. Alquotas Iniciativa Aprovao Interestaduais e de exportao PR ou 1/3 do SF Maioria absoluta do SF Internas mnimas 1/3 do SF Maioria absoluta do SF Internas mximas Maioria absoluta do SF 2/3 do SF VI salvo deliberao em contrrio dos Estados e DF (...) as alquotas internas no podero ser inferiores s previstas para as operaes interestaduais. Quando a alquota interna maior que a interestadual, verifica-se o chamado diferencial de alquota. O imposto correspondente diferena cabe ao Estado da localizao do destinatrio da mercadoria (art. 155, 2, VIII, CF). As deliberaes em contrrio sero tomadas nos termos de convnios celebrados com aspectos formais ditados por LC federal. Operaes e prestaes que destinem bens a consumidor final localizado em outro Estado alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do imposto. Alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte dele. O ICMS incidir tambm: a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio. Os transportes transmunicipal e interestadual do ensejo ao ICMS, de competncia do Estado onde teve incio a prestao. No incidir (art. 155, 2, X, CF): a) Sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores; b) Sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, energia eltrica; c) Ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; d) Nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita. Art. 150, 7, CF. A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento do imposto ou contribuio cujo FG deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o FG presumido. 3) IPVA Imposto sobre a propriedade de veculos automotores (art. 155, III, CF):

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FG: a propriedade de veculo automotor STF: apenas veculos terrestres. Base de clculo: valor do veculo automotor. Contribuinte: o proprietrio na poca da ocorrncia do FG, sendo o adquirente pessoalmente responsvel pelo imposto que no tenha sido pago at a data da aquisio (art. 131, I, CTN). Art. 155, 6, CF. O IPVA ter: I Alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal; Poder ter alquotas diferenciadas em funo do tipo e utilizao.

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