Germana Chaves Contabilidade Geral AULA 4- LANAMENTOS

1. LANAMENTOS: so os registros dos fatos contbeis, dos fenmenos que afetam o patrimnio da entidade. Os elementos essenciais do lanamento so: Local e data: ordem dos lanamentos de forma cronolgica Conta(s) Debitada(s) Conta(s) Creditada(s) Histrico: deve ser explicado o fato contbil ocorrido (de forma clara e concisa) e referenciados os documentos que suportam o lanamento. Valor Ex. Fortaleza, 10 de janeiro de 2009. Banco Conta Movimento a Caixa Depsito bancrio na data----------------R$ 1.000,00 Obs. A conta creditada vem acompanhada da partcula a. 1.1. Como elaborar o lanamento 1 passo: Identificar o local e a data da ocorrncia do fato. 2 passo: Identificar, no fato, os elementos envolvidos. 3 passo: Identificar as contas que sero utilizadas para registrar os elementos envolvidos no fato. 4 passo: Classificar as contas envolvidas 5 passo: Identificar o movimento em cada conta 6 passo: Identificar que conta ser debitada e que conta ser creditada. EX. Compra de mercadoria, a vista, R$ 1.000,00 - Elementos envolvidos: mercadoria e dinheiro - Contas: Mercadoria e Caixa - Classificar as contas: Mercadoria A e Caixa A - Movimento em cada conta: Mercadoria - A ( aumento do ativo) e Caixa (reduo do ativo) Mercadoria ativo que aumenta, ser debitado Caixa ativo que diminui, ser creditado
+

D- Mercadoria C- Caixa------------R$ 1.000,00

Na identificao dos dbitos e crditos nas contas, aplicaremos o seguinte raciocnio: ATIVO - natureza devedora (saldo devedor): Toda vez que aumentar o Ativo, DEBITAR a respectiva conta. Toda vez que diminuir o Ativo, CREDITAR a respectiva conta. PASSIVO e PATRIMNIO LQUIDO natureza credora (saldo credor): Toda vez que aumentar o Passivo, CREDITAR a respectiva conta. Toda vez que diminuir o Passivo, DEBITAR a respectiva conta. DEBITO + CREDITO + SALDO devedor credor

ATIVO PASSIVO E PL

DESPESAS natureza devedora (saldo devedor): Toda vez que ocorrer uma Despesa, DEBITAR a respectiva conta. Creditadas para efeito de apurao do resultado do perodo. RECEITAS - natureza credora (saldo credor): Toda vez que ocorrer uma Receita, CREDITAR a respectiva conta. Debitadas para efeito de apurao do resultado do perodo. DEBITO REX + CREDITO + REX SALDO Credor Devedor

RECEITA DESPESA

OBS4. REX = Apurao do Resultado do EXerccio 1.2. Frmula de lanamentos: - Primeira frmula: 1D e 1C ( 1 dbito = 1 crdito) Ex. Compra vista de um veculo para uso por R$ 10.000,00 - Elementos envolvidos: carro e dinheiro - Contas: Veculo e Caixa - Classificar as contas: Veculo A e Caixa A - Movimento em cada conta: Veculo - A ( aumento do ativo) e Caixa- A (reduo do ativo) Veculo ativo que aumenta, ser debitado Caixa ativo que diminui, ser creditado Lanamento: D- Veculos C- Caixa ou Veculo a Caixa
+

R$ 10.000,00

R$ 10.000,00

- Segunda frmula: 1D e VC (1 dbito = Vrios crditos) Ex. Recebimento de duplicata, no valor de R$ 2.000,00, com juros de 10%. - Elementos envolvidos: duplicata( direito), dinheiro, receita - Contas: Duplicata a Receber, Caixa, Juros Ativos - Classificar as contas: Duplicata a Receber- A, Caixa- A, Juros Ativos- R - Movimento em cada conta: Duplicata a Receber- A ( reduo do ativo), Caixa- A ( aumento do ativo), Juros Ativos- R ( receita) Caixa ativo que aumenta, ser debitado Duplicata a receber ativo que diminui, ser creditado Juros Ativo receita, ser creditada Lanamento: D- Caixa R$ 2.200,00 C- Duplicata a Receber R$ 2.000,00 C- Juros Ativos R$ 200,00 Ou Caixa a Diversos a Duplicata a Receber R$ 2.000,00 a Juros Ativos R$ 200,00
+

R$ 2.200,00

- Terceira frmula: VD e 1C ( Vrios Dbitos = 1 crdito) Ex. Pagamento de duplicata no valor de R$ 300, com juros de 10%. - Elementos envolvidos: duplicata (obrigao), dinheiro, despesa - Contas: Duplicata a pagar, Caixa, Juros passivos - Classificar as contas: Duplicata a pagar- P, Caixa- A, Juros passivos- D - Movimento em cada conta: Duplicata a pagar- P (reduo passivo), Caixa- A (reduo ativo), Juros passivos- Despesa Duplicata a pagar passivo que diminui, ser debitado Juros passivos Despesa, ser debitada Caixa ativo que diminui, ser creditado Lanamento: D- Duplicata a Pagar R$ 300,00 D- Juros passivos R$ 30,00 C- Caixa R$ 330,00 Ou Diversos a Caixa Duplicata a pagar R$ 300,00 Juros Passivos R$ 30,00
-

R$ 330,00

- Quarta frmula: VD e VC ( Vrios Dbitos = Vrios Crditos) Ex. Compra de Mveis no valor de R$ 10.000,00, 50% para revenda e 50% para uso, com pagamento de 20% no ato. - Elementos envolvidos: mveis, mercadoria, dinheiro e duplicata (obrigao) - Contas: Mveis e Utenslios, Mercadoria, Caixa e Duplicata a pagar - Classificar as contas: Mveis e Utenslios- A, Mercadoria- A, Caixa- A e Duplicata a pagar- P - Movimento em cada conta: Mveis e Utenslios- A Mercadoria- A , Caixa- A e Duplicata a pagar- P Moveis e Utenslios ativo que aumenta, ser debitado Mercadoria ativo que aumenta, ser debitado Caixa ativo que diminui, ser creditado Duplicata a pagar passivo que aumenta, ser creditado Lanamento: D- Estoque R$ 5.000,00 D- Moveis e Utenslios R$ 5.000,00 C- Caixa R$ 2.000,00 C- Duplicata a Pagar R$ 8.000,00 Ou Diversos a Diversos Estoques Moveis e Utenslios a Caixa a Duplicatas a Pagar R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 R$ 2.000,00 R$ 8.000,00
+, + +

R$ 10.000,00

EXERCICIO DE FIXAO 01. (Gestor- MG) A empresa ABC Ltda. apura os resultados anualmente em 31 de dezembro. Em 27/03/x5, verifica que um cliente seu, com dvida vencida de R$ 10.000,00, tornou-se inadimplente contumaz e que a dvida j pode ser considerada incobrvel. No tendo sido constituda a Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, em 31/12/x4, podemos dizer que o lanamento adequado no dia 27/3/x5 ser: a) Crditos de Liquidao Duvidosa a Clientes R$ 10.000,00 b) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa a Clientes R$ 10.000,00 c) Clientes a Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa R$ 10.000,00 d) Apurao do Resultado do Exerccio a Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa R$ 10.000,00 e) Crditos de Liquidao Duvidosa a Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa R$ 10.000,00

02. (Sefaz- CE- Esaf) Assinale abaixo o lanamento contbil (com omisso de data e histrico, para fins de simplificao) que dever ser utilizado para registrar no livro Dirio a quitao de duplicatas no valor de R$ 1.100,00, com juros de 10% de seu valor. a) Diversos a Bancos conta Movimento Duplicatas a Pagar 1.100,00 Juros Ativos 110,00 b) Diversos a Bancos conta Movimento Duplicatas a Receber 1.100,00 Juros Ativos 110,00 c) Bancos conta Movimento a Diversos a Duplicatas a Pagar 1.100,00 a Juros Ativos 110,00

1.210,00

1.210,00

1.210,00

d) Bancos conta Movimento a Diversos a Duplicatas a Receber 1.100,00 a Juros Ativos 110,00 e) Duplicatas a Receber a Diversos a Bancos conta Movimento 1.100,00 a Juros Ativos 110,00

1.210,00

1.210,00

03. (AFRF-2003) Na microempresa do meu Tio, no ms de outubro, os salrios somados s horas-extras montaram a R$ 20.000,00. Os encargos de Previdncia Social foram calculados em 11%, a parte do segurado, e em 22%, a parcela patronal. Ao contabilizar a folha de pagamento, o Contador dever fazer o seguinte registro: a) Salrios e Ordenados a Salrios a Pagar Previdncia Social a Previdncia Social a Recolher b) Salrios e Ordenados a Salrios a Pagar Previdncia Social a Previdncia Social a Recolher c) Salrios e Ordenados a Salrios a Pagar Previdncia Social a Previdncia Social a Recolher d) Salrios e Ordenados a Salrios a Pagar Salrios a Pagar a Previdncia Social a Recolher

20.000,00

6.600,00

17.800,00

6.600,00

17.800,00

4.400,00

17.800,00

2.200,00

Previdncia Social a Previdncia Social a Recolher e) Salrios e Ordenados a Salrios a Pagar Salrios a Pagar a Previdncia Social a Recolher Previdncia Social a Previdncia Social a Recolher

4.400,00

20.000,00

2.200,00

4.400,00

04. (AFTE- RN) s 9 horas do dia 25 de novembro, a empresa Alvoradinha Ltda. praticou o seguinte fato contbil: recebimento, em cheque, de duplicatas no valor de R$ 2.200,00, com incidncia de juros taxa de 10% (dez por cento). Para contabilizar aludido fenmeno patrimonial em um nico lanamento o Contador dever faz-lo como segue. a) Caixa a Diversos p/recebimento desta data, a saber: a Duplicatas a Receber valor principal a Juros Ativos valor dos juros incidentes b) Caixa a Diversos p/recebimento desta data, a saber: a Duplicatas a Receber valor principal a Juros Ativos valor dos juros incidentes c) Bancos conta Movimento a Diversos p/recebimento desta data, a saber: a Duplicatas a Receber valor principal a Juros Ativos valor dos juros incidentes

2.200,00 220,00 2.420,00

2.000,00 200,00 2.200,00

2.200,00 220,00 2.420,00

d) Diversos a Duplicatas a Receber p/recebimento desta data, a saber: Caixa valor principal Juros Ativos valor dos juros incidentes

2.000,00 200,00 2.200,00

e) Bancos Conta Movimento a Diversos p/recebimento nesta data, a saber: a Duplicatas a Receber valor principal a Juros Ativos valor dos juros incidentes

2.000,00 200,00 2.200,00

05. (AFC-STN-2005) A empresa Mersa S/A, em agosto de 2004, contratou operao de desconto de duplicatas no valor de R$150.000,00, com encargos iniciais de 4%. Em 15 de setembro o ttulo venceu, mas o cliente no o quitou, tendo a empresa acertado a operao com o Banco, mantendo a duplicata em cobrana. Em 30 de setembro o cliente providenciou a quitao da letra no Banco, com juros de 6%. Para registrar o evento de 30/09/04 o Setor de Contabilidade da Mersa S/A efetuou o seguinte lanamento: a) Diversos a Duplicatas Descontadas Bancos conta Movimento Juros Ativos b) Duplicatas Descontadas a Diversos a Bancos conta Movimento a Juros Ativos

R$ 150.000,00 R$ 9.000,00

R$ 159.000,00

R$ 150.000,00 R$ 9.000,00

R$ 159.000,00

c) Bancos conta Movimento a Diversos a Duplicatas a Receber a Juros Ativos d) Bancos conta Movimento a Diversos a Duplicatas Descontadas a Juros Ativos e) Diversos a Diversos Duplicatas Descontadas Bancos conta Movimento a Duplicatas a Receber a Juros Ativos

R$ 150.000,00 R$ 9.000,00

R$ 159.000,00

R$ 150.000,00 R$ 9.000,00

R$ 159.000,00

R$ 150.000,00 R$ 9.000,00 R$ 150.000,00 R$ 9.000,00

R$ 159.000,00 R$ 159.000,00

06. (AFRF-2002) Em 01.10.01 foram descontadas duplicatas em banco. Uma duplicata no valor de R$ 10.000,00, com vencimento para 10.11.01, no foi liquidada e o banco transferiu para cobrana simples, no dia do vencimento. Em 01.12.01, aps conseguir um abatimento de 30% no valor da duplicata, o cliente liquidou a dvida junto ao banco, pagando, ainda, juros de R$ 70,00. O registro contbil da operao realizada no dia 01.12.01 foi assim feito pelo emitente da duplicata: a) Diversos a Diversos Abatimentos Concedidos Bancos c/ Movimento a Duplicatas a Receber a Juros Ativos b) Diversos a Diversos 3.000,00 7.070,00 10.000,00 70,00

10.070,00 10.070,00

Duplicatas Descontadas Juros Ativos a Bancos c/ Movimento a Abatimentos Concedidos c) Diversos a Diversos Bancos c/ Movimento Abatimentos Auferidos a Duplicatas Descontadas a Juros Ativos

10.000,00 70,00 7.070,00 3.000,00

10.070,00 10.070,00

7.070,00 3.000,00 10.000,00 70,00

10.070,00 10.070,00

d) Duplicatas Descontadas a Diversos a Bancos c/ Movimento a Abatimentos Auferidos e) Diversos a Diversos Duplicatas a Receber Juros Ativos a Abatimentos Obtidos a Bancos c/ Movimento

10.000,00 7.000,00 3.000,00

10.000,00

10.000,00

10.000,00 70,00 3.000,00 7.070,00

10.070,00 10.070,00

07. (Tcnico de Finanas e Controle/SFC) Aponte o lanamento correto, considerando que os histricos esto certos e adequados. a) Diversos a Caixa pelo recebimento de duplicatas, como segue: Duplicatas a Receber 300,00 Juros Ativos (juros incorridos) 30,00 R$ 330,00 b) Duplicatas a Pagar a Diversos pelo pagamento de duplicatas, como segue: a Caixa a Descontos Passivos(desconto obtido)

270,00 30,00

R$300,00

c) Diversos a Diversos valor das vendas de mercadorias isentas de tributao realizadas nesta data, como segue: Caixa valor recebido como entrada e sinal de pagamento 100,00 Clientes valor financiado na operao, para 30 e 60 dias 400,00 500,00 a Mercadorias valor de custo que ora se baixa do estoque 350,00 a Resultado com Mercadorias valor do lucro alcanado nesta venda 150,00 500,00 d) Caixa a bancos valor do deposito bancrio nesta data e) Comisses Ativas a Caixa valor das despesas de comisso, pago nesta data

250,00

60,00