Apostila Dacon

1. BREVE COMENTRIO.........................................................................................
6
2. Da Obrigatoriedade de Apresentao ................................................................. 6
3. Da Dispensa de Apresentao............................................................................. 8
4. DA DOCUMENTAO.......................................................................................... 9
5. Da Forma de Apresentao................................................................................ 10
6. Do Prazo de Entrega........................................................................................... 10
7. DAS PENALIDADES........................................................................................... 11
8. Da Retificao do Dacon .................................................................................... 12
9. PREENCHIMENTO DA DACON........................................................................ 12
9.1. Novo............................................................................................................. 12
10. Abrir..................................................................................................................... 15
11. Fechar................................................................................................................. 15
12. Excluir ................................................................................................................. 16
13. Verificar Pendncias.......................................................................................... 16
14. Gravar Demonstrativo para Entrega SRF.................................................... 16
14.1 Gravar Demonstrativo Corrente para Entrega SRF ................. 17
14.2 Se os demonstrativos no apresentarem pendncias: .............. 17
15. Transmitir via Internet........................................................................................ 17
16. Imprimir ............................................................................................................... 18
17. Gravar Cpia de Segurana............................................................................. 18
18. Restaurar Cpia de Segurana........................................................................ 18
19. Recuperar Dados Cadastrais ........................................................................... 19
20. Abertura e Preenchimento do DACON............................................................ 19
20.1. Ficha Novo Demonstrativo ............................................................................ 19
Abertura de Novo Demonstrativo ........................................................................... 19
20.2 Ficha 01 Dados Iniciais..................................................................... 27
20.2.1 Demonstrativo Retificador ........................................................... 27
20.2.2 Mtodo de Determinao dos Crditos.................................... 28
20.2.2.1 Incidncia No-Cumulativa sobre Receita Total .............. 28
20.2.2.2 Incidncia No-Cumulativa sobre Receita Parcial e/ou
Receita de Exportao................................................................................. 28
20.2.3 Ficha 02 Dados Cadastrais....................................................... 29
20.2.4 Ficha 03 - Dados do Representante e do Responsvel ...... 29
20.2.5 Ficha 04 Cadastro de produtos sujeitos a Alquotas
Diferenciadas.................................................................................................. 29
20.2. 6 Ficha 05 Cadastro de Produtos Sujeitos a Alquotas por
Unidade............................................................................................................ 30
20.2.7 Ficha 06 Apurao dos Crditos da Contribuio para o
PIS/Pasep Regime No-Cumulativo (Incidncia Total ou Parcial)
............................................................................................................................ 30
20.2. 8 CRDITOS A DESCONTAR ALQUOTA DE 1,65%
AQUISIES NO MERCADO INTERNO................................................... 34
20.2.8.1 Linha 06/01 Bens para Revenda....................................... 34
20.2.8.1.1 Pessoas Jurdicas Sujeitas s Incidncias No-
Cumulativa e Cumulativa........................................................................... 34
20.2.9 Linha 06/02 Bens Utilizados como Insumos ...................... 34
20.2.9.1 Pessoa Jurdica Sujeita s Incidncias No-Cumulativa e
Cumulativa...................................................................................................... 34
20.2.9.2 Pessoas Jurdicas com Receitas de Exportao................. 35
20.2.11 Linha 06/04 Despesas de Energia Eltrica....................... 37
20.2.12 Linha 06/05 Despesas de Aluguis de Prdios Locados
de Pessoas Jurdicas .................................................................................... 37
20.2.13 Linha 06/06 Despesas de Aluguis de Mquinas e
Equipamentos Locados de Pessoas Jurdicas....................................... 38
20.2.14 Linha 06/07 Despesas de Armazenagem de Mercadoria
e Frete na Operao de Venda................................................................. 38
20.2.15 Linha 06/08 Despesas de Contraprestaes de
Arrendamento Mercantil ............................................................................. 38
20.2.16 Linha 06/09 Encargos de Depreciao de Bens do Ativo
Imobilizado..................................................................................................... 38
20.2.17 Linha 06/10 Base de Clculo de Crditos a Descontar
Relativos a Bens do Ativo Imobilizado (Lei n
o
10.833/2003, art.
3
o
, 14 e 16, e Lei n
o
11.051/2004, art. 2
o
) ................................... 39
20.2.18 Linha 06/11 Encargos de Amortizao de Edificaes e
Benfeitorias em Imveis............................................................................. 39
20.2.19 Linha 06/12 Devoluo de Vendas Sujeitas Alquota
de 1,65 %....................................................................................................... 39
20.2.20 Linha 06/13 Outras Operaes com Direito a Crdito.. 39
20.2.21 Linha 06/14 BASE DE CLCULO DOS CRDITOS A
DESCONTAR................................................................................................... 40
20.2.22 Linha 06/15 Crditos a Descontar ...................................... 40
20.3 APURAO DE OUTROS CRDITOS.............................................. 40
20.3.1 Linha 06/16 Crditos Calculados a Alquotas
Diferenciadas.................................................................................................. 40
20.3.2 Linha 06/17 Crditos Calculados por Unidade de Produto
............................................................................................................................ 40
20.3.3 Linha 06/18 Crdito Presumido Atividades
Agroindustriais............................................................................................... 41
20.3.4 Linha 06/19 Crdito Presumido Relativo a Estoque de
Abertura........................................................................................................... 41
Cumulativa...................................................................................................... 42
20.3.4.2 Pessoas Jurdicas com Receitas de Exportao................. 42
20.3.4.3 Pessoas Jurdicas com Receitas Sujeitas Incidncia
Monofsica...................................................................................................... 42
20.3.4.4 Atividade Imobiliria.................................................................. 43
20.3.5 Linha 06/20 Crdito Presumido Atividade Imobiliria. 43
20.3.6 Linha 06/21 Demais Crditos da Atividade Imobiliria .. 43
20.3.7 Linha 06/22 Crditos a Descontar de PIS/Pasep
Importao Alquota de 1,65 %........................................................... 43
Importao Alquota Diferenciada....................................................... 43
Importao Alquota por Unidade de Produto ................................. 44
20.3.10 Linha 06/25 Outros Crditos a Descontar........................ 44
20.3.11 Linha 06/26 TOTAL DE OUTROS CRDITOS.................... 44
20.3.12 Linha 06/27 TOTAL DE CRDITOS APURADO NO MS. 44
20.4 AJUSTES................................................................................................ 44
20.4.1 Linha 06/28 Crdito Referente a Contribuio Diferida
em Meses Anteriores ................................................................................... 44
20.4.2 Linha 06/29 (-) Crditos Referente a Contribuio
Diferida no Ms.............................................................................................. 45
20.4.3 Linha 06/30 Ajustes Positivos de Crditos.......................... 45
20.4.4 Linha 06/31 (-) Ajustes Negativos de Crditos................. 45
20.4.5 Linha 06/32 TOTAL DE CRDITOS APURADO NO MS,
APS AJUSTES .............................................................................................. 45
20.4.6 Ficha 07 Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep
Regime No-Cumulativo (Incidncia Total ou Parcial) ..................... 45
20.5 DEMONSTRAO DA BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO
PARA O PIS/PASEP....................................................................................... 45
20.5.1 Linha 07/01 Receita da Exportao de Bens e Servios 45
20.5.2 Linha 07/02 Receita da Venda no Mercado Interno de
Produtos de Fabricao Prpria ................................................................... 46
20.5.3 Linha 07/03 Receita da Revenda de Mercadorias ................ 46
20.5.4 Linha 07/04 Receita da Prestao de Servios ..................... 46
20.5.5 Linha 07/05 Receita das Unidades Imobilirias Vendidas. 46
20.5.6 Linha 07/06 Receita da Atividade Rural .................................. 46
20.5.7 Linha 07/07 Receitas Financeiras.............................................. 47
20.5.8 Linha 07/08 Receitas de Juros sobre o Capital Prprio...... 47
20.5.9 Linha 07/09 Outras Receitas....................................................... 47
20.5.10 Linha 07/10 TOTAL DAS RECEITAS........................................ 47
20.6 ISENES E EXCLUSES .................................................................... 47
20.6.1 Linha 07/11 (-) Receitas de Exportao com Direito a
Crdito de PIS/Pasep (Lei n 10.637/2002, art. 5, 1) ................. 47
20.6.2 Linha 07/12 (-) Receitas de Exportao sem Direito a
Crdito de PIS/Pasep....................................................................................... 47
20.6.3 Linha 07/13 (-) Receitas Isentas, no Alcanadas pela
Incidncia da Contribuio, com Suspenso ou Sujeitas Alquota
Zero....................................................................................................................... 48
20.6.4 Linha 07/14 (-) Vendas Canceladas e Descontos
Incondicionais.................................................................................................... 48
20.6.5 Linha 07/15 (-) Devolues de Vendas Regime
Cumulativo.......................................................................................................... 48
20.6.6 Linha 07/16 (-) IPI e ICMS/Substituto Tributrio................ 48
20.6.7 Linha 07/17 (-) Reverso de Provises e Recuperao de
Crditos Baixados como Perda..................................................................... 48
20.6.8 Linha 07/18 (-) Resultados Positivos em Participaes
Societrias e em SCP...................................................................................... 49
20.6.9 Linha 07/19 (-) Vendas de Bens do Ativo Permanente...... 49
20.6.10 Linha 07/20 (-) Vendas de Produtos Sujeitos
Substituio........................................................................................................ 49
20.6.11 Linha 07/21 (-) Vendas de Produtos Sujeitos a Alquotas
Diferenciadas ..................................................................................................... 49
20.6.12 Linha 07/22 (-) Vendas Sujeitas a Alquotas Por Unidade
de Produto .......................................................................................................... 49
20.6.13 Linha 07/23 (-) Receita de Vendas Auferidas no mbito
do MAE................................................................................................................. 49
20.6.14 Linha 07/24 (-) Excluses Permitidas s Sociedades
Cooperativas ...................................................................................................... 50
20.6.15 Linha 07/25 (-) Outras Excluses........................................... 50
20.6.16 Linha 07/26 BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO PARA
O PIS/PASEP ...................................................................................................... 50
20.6.17 Linha 07/27 Contribuio para o PIS/Pasep Apurada ...... 50
O PIS/PASEP-SUBSTITUIO....................................................................... 50
20.6.19 Linha 07/29 Contribuio para o PIS/Pasep Apurada -
Substituio ...................................................................................................... 51
O PIS/PASEP- MAE........................................................................................... 51
20.6.21 Linha 07/31 Contribuio para o PIS/Pasep Apurada
MAE....................................................................................................................... 51
O PIS/PASEP-FOLHA DE SALRIOS............................................................ 51
Folha de Salrios .............................................................................................. 51
20.7 INFORMAES COMPLEMENTARES.................................................. 51
20.7.1 Linha 07/34 Contribuio para o PIS/Pasep a Pagar Retida
de Cooperados................................................................................................... 51
20.7.2 Linha 07/35 Devolues de Vendas de Mercadorias
Sujeitas Substituio................................................................................... 52
20.7.3 Ficha 08A Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep
Regime Cumulativo.......................................................................................... 52
20.7.4 Ficha 08B Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep
Instituies Financeiras, Seguradoras, Previdncia Aberta e
Capitalizao...................................................................................................... 52
20.7.5 Ficha 08C - Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep
Entidades Fechadas de Previdncia Complementar .............................. 52
Alquotas Diferenciadas .................................................................................. 53
Alquotas por Unidade de Produto............................................................... 53
20.7.8 Ficha 11A RESUMO Contribuio para o PIS/Pasep
20.7.9 Linha 11A/01 Contribuio para o PIS/Pasep Apurada
Alquotas Diferenciadas .................................................................................. 54
Alquotas por Unidade de Produto............................................................... 54
Folha de Salrios .............................................................................................. 54
20.7.12 Linha 11A/05 TOTAL DA CONTRIBUIO PARA O
PIS/PASEP APURADA NO MS...................................................................... 54
20.7.13 Linha 11A/06 Contribuio para o PIS/Pasep Diferida em
Meses Anteriores .............................................................................................. 54
20.7.14 Linha 11A/07 (-) Contribuio para o PIS/Pasep Diferida
no Ms.................................................................................................................. 54
20.7.15 Linha 11A/08 TOTAL DA CONTRIBUIO PARA O
PIS/PASEP NO MS.......................................................................................... 55
20.8 DEDUES ............................................................................................... 55
20.8.1 Linha 11A/09 (-) Contribuio para PIS/Pasep Retida na
Fonte por rgo Pblico Federal ................................................................. 55
Fonte por Outras Pessoas Jurdicas (Lei n
o
10.833/2003, art. 30).. 55
Fonte por Estados, Distrito Federal e Municpios (Lei n
10.833/2003, art. 33)..................................................................................... 55
Fonte por Entidades da Administrao Pblica Federal (Lei n
10.833/2003, art. 34)..................................................................................... 55
Fonte por Sociedade Cooperativa ............................................................... 56
Fonte por Fabricantes de Veculos e Mquinas (Lei n
o
10.485/2002,
art. 3
o
, 3
o
) ........................................................................................................ 56
20.8.7 Linha 11A/15 (-) Compensao de Substituio pela no
Ocorrncia do Fato Gerador Presumido .................................................... 56
20.8.8 Linha 11A/16 (-) Crdito Presumido Medicamentos (Lei
n
o
10.147/2000, art. 3
o
) ................................................................................ 56
20.8.9 Linha 11A/17 (-) Crditos de PIS/Pasep Decorrentes de
Exportao (Lei n
o
10.637/2002, art. 5
o
, 1
o
). ...................................... 57
20.8.10 Linha 11A/18 (-) Crditos Admitidos no Regime
Cumulativo (Lei n
o
10.833/2003, arts. 52 e 55). .................................. 57
20.8.11 Linha 11A/19 (-) RET Afetao PIS/Pasep pago......... 57
20.8.12 Linha 11A/20 (-) Outras Dedues ........................................ 57
20.8.13 Linha 11A/21 Contribuio para o PIS/Pasep A PAGAR... 57
20.8.14 Linha 11A/22 Contribuio para o PIS/Pasep a Pagar de
SCP........................................................................................................................ 57

CURSO: DACON
INSTRUTOR: FRANCISCO COUTINHO CHAVES

1. BREVE COMENTRIO

Com o advento da Lei 10.637 as empresas que declaram com base no lucro
real, passaram a recolher a contribuio para o PIS na modalidade de no-
cumulativo, ou seja, foram aumentadas as alquotas e estabelecido um credito
presumido sobre os valores pagos a pessoas jurdicas de bens ou servios
comprados para revenda ou insumo na produo de bens ou servios.

Diante desta nova modalidade de recolhimento a Secretaria da Receita Federal
em 2003 atravs da Instruo Normativa 365 de 29 de outubro de 2003, institui
o Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais DACON.

Ento, no primeiro momento esta declarao era somente para as empresas
que declaravam com base no lucro real, mas agora so todas as pessoas
jurdicas ou equiparadas o que veremos neste trabalho.

2. Da Obrigatoriedade de Apresentao
Como j mencionado na instituio da DACON somente para os contribuintes
que declaram com base no lucro real estariam obrigados a cumprimento desta
obrigao acessria, mas o artigo 2 da Instruo Normativa/SRF 590, alterada
pela Instruo Normativa, determina que todas as pessoas jurdicas ou
equiparadas esto obrigadas a apresentar a DACON.
Assim disciplina esta matria o referido diploma legal:
Art. 2 A partir do ano-calendrio de 2006, as pessoas jurdicas de direito
privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto de
Renda, submetidas apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), nos
regimes cumulativo e no-cumulativo, inclusive aquelas que apuram a
Contribuio para o PIS/Pasep com base na folha de salrios, devero
apresentar o Dacon Mensal, de forma centralizada pelo estabelecimento
matriz, caso esta seja a periodicidade de entrega da Declarao de
Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF). (Redao dada pela IN
SRF n 708, de 9 de janeiro de 2007).
1 As pessoas jurdicas no enquadradas no caput deste artigo podero
optar pela entrega do Dacon Mensal.
2 A opo de que trata o 1 ser exercida mediante apresentao do
primeiro Dacon, sendo essa opo definitiva e irretratvel para todo o
ano-calendrio que contiver o perodo correspondente ao demonstrativo
apresentado.
3 No caso de ser exercida a opo de que trata o 1 com a
apresentao de Dacon relativo a ms posterior ao primeiro ms de 2006,
a pessoa jurdica ficar obrigada apresentao dos demonstrativos
relativos aos meses anteriores.
4 Na hiptese de que trata o 3, ser devida a multa pelo atraso na
entrega de Dacon referente a ms anterior ao da opo, no caso de
apresentao aps o prazo fixado.
Passamos agora a analisar o artigo 2 de forma detalhada.
O caput do artigo determina que todas as pessoas jurdicas submetidas s
contribuies para o PIS e COFINS, esto obrigadas a apresentar mensal a
DACON, mesmo quelas que recolhem o PIS com base na folha de
pagamento.
As pessoas jurdicas que no esto obrigadas a apresentar a DACON que no
estiver obrigado a apresentar a DCTF mensal podem fazer a opo de
apresentar mensal a DACON.
Quem so as empresas que esto obrigadas a apresentar as DCTFs mensal?
So todas as pessoas jurdicas que tenham no ano anterior receita bruta
auferida no ano anterior tenha sido superior a trinta milhes, ou que a
somatria dos dbitos relativos ao segundo ano-calendrio anterior tenham
sido superior a trs milhes.
A apresentao das DCTFs passaram ser obrigatria mensal com a Instruo
Normativa/SRF 482, em que o artigo 2 tem a seguinte redao:
Art. 2 A partir do ano-calendrio de 2005 devero apresentar,
mensalmente, a DCTF, de forma centralizada, pela matriz, as pessoas
jurdicas em geral, inclusive as equiparadas, imunes e isentas:
I - cuja receita bruta auferida no segundo ano-calendrio anterior ao
perodo correspondente DCTF a ser apresentada tenha sido superior a
30 (trinta) milhes de reais; ou.
II - cujo somatrio dos dbitos declarados nas DCTF relativas ao segundo
ano-calendrio anterior ao perodo correspondente DCTF a ser
apresentada tenha sido superior a 3 (trs) milhes de reais.
2 As pessoas jurdicas no enquadradas no caput deste artigo podero
optar pela entrega mensal da DCTF. (Redao dada pela IN SRF n 532, de
30/03/2005).
Assim, a entrega mensal das DACON obrigatria somente para aquelas
pessoas jurdicas sujeitas a entrega da DCTFs mensal, mas o contribuinte
pode fazer a opo para entregar a referida declarao mensal mesmo no
estando sujeita a esta condio.
A opo pela entrega mensal de acordo com o pargrafo segundo o que ser
mediante a entrega da primeira Dacon, sendo que a opo definitiva, ou seja,
aps a entrega da declarao do ms de janeiro o contribuinte fica sujeita a
esta modalidade at o exerccio seguinte.

Quando o contribuinte apresentar uma DACON do semestre como sendo
mensal este fica obrigada a apresentar as declaraes dos meses anteriores,
como multa.
3. Da Dispensa de Apresentao
Consoante o artigo 5 da Instruo Normativa 590/05, esto dispensadas da
apresentao da DACON as seguintes pessoas jurdicas:
I - as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Sistema
Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples), relativamente aos perodos abrangidos
por esse sistema;
II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do imposto de renda, cujo valor
mensal das contribuies a serem informadas no Dacon seja inferior a R$
10.000,00 (dez mil reais);
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-
calendrio a que se refira os Dacon, relativamente aos demonstrativos
correspondentes aos perodos em que se encontravam nesta condio;
IV - os rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas;
V - os consrcios constitudos na forma dos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404, de
15 de dezembro de 1976;
VI - os fundos em condomnio e os clubes de investimento que no se
enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999; e
VII - os condomnios edilcios.
As pessoas jurdicas dispensadas de apresentar a DACON passam a serem
obrigadas nas seguintes condies:
I - excluda do Simples, a partir, inclusive, do perodo, mensal ou semestral,
que compreender o ms em que a excluso surtir seus efeitos;
II - cuja imunidade ou iseno houver sido suspensa ou revogada, a partir,
inclusive, do perodo da ocorrncia do evento; ou.
III as inativas a partir do perodo, inclusive, em que praticar qualquer
atividade operacional, no-operacional, financeira ou patrimonial.
As pessoas jurdicas que forem excludas do SIMPLES no devero informar
na Dacon os valores abrangidos pelo regime do Simples.
A pessoa jurdica que passar condio de inativa no curso do ano-calendrio
somente estar dispensada da apresentao do Dacon a partir do 1 perodo
do ano-calendrio subseqente.
Considera-se inativa a pessoa jurdica que no realizar qualquer atividade
operacional, no-operacional, financeira ou patrimonial no curso do perodo.
A pessoa jurdica que passar a se enquadrar no regime do Simples a partir de
1 de janeiro continua na obrigao de apresentar o Dacon referente ao ano-
calendrio anterior.
A pessoa jurdica imune ou isenta ficar obrigada apresentao do Dacon a
partir do ms ou semestre em que o limite fixado seja ultrapassado,
permanecendo sujeita a essa obrigao em relao aos perodos seguintes do
ano-calendrio em curso.
4. DA DOCUMENTAO
As pessoas jurdicas obrigadas a apresentar a DACON devero manter
controle de todas as operaes que influenciem a apurao do valor devido
das contribuies, bem assim dos respectivos crditos a serem descontados,
deduzidos, compensados ou ressarcidos, especialmente quanto:
I - s receitas sujeitas apurao das contribuies;
II - s aquisies e aos pagamentos efetuados a pessoas jurdicas e pessoas
fsicas, geradores de crditos a serem aproveitados no regime no-cumulativo;
III - aos custos, despesas e encargos vinculados s receitas referidas no inciso
I, no caso de sujeitarem-se ao regime no-cumulativo;
IV - s receitas, custos, despesas e encargos vinculados s receitas de
exportao e de vendas a empresas comerciais exportadoras com fim
especfico de exportao, que estariam sujeitas apurao das contribuies
no regime no-cumulativo, caso as vendas fossem destinadas ao mercado
interno;
V - s receitas, custos, despesas e encargos vinculados s vendas efetuadas
com suspenso, iseno, alquota 0 (zero) ou no incidncia da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins; e.
VI - ao estoque de abertura, no perodo em que o contribuinte passe a recolher
as contribuies para o PIS e COFINS na modalidade de no cumulativo.
Quando a receita bruta do contribuinte mista, ou seja, parte est sujeita a
incidncia do PIS e COFINS no cumulativa como tambm cumulativa, em que
os crditos comuns aos dois tipos de receitas, sendo que deve ser utilizado
redito correspondente a receita no cumulativa.
Quando acontecer a situao mencionada no pargrafo anterior pessoa
jurdica os controle dever abranger as informaes necessrias para a
segregao de receitas, em que o contribuinte pode adotar alternativamente os
seguintes procedimentos:
I apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de
sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao;
ou
II rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos
comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia
no-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada ms.
5. Da Forma de Apresentao
O Dacon Mensal ou Semestral ser apresentado mediante a utilizao de
programa gerador, que estar disponvel na pgina da Secretaria da Receita
Federal na Internet e deve ser transmitido pela internet.
Quando a pessoas jurdica esta obrigada a apresentar a transmisso do Dacon
obrigatria assinatura digital da declarao mediante utilizao de
certificado digital vlido.
6. Do Prazo de Entrega
O Dacon dever ser apresentado:
I - pelas pessoas jurdicas de que devem apresentar a DACON mensal at o
quinto dia til do segundo ms subseqente ao ms de referncia;
II - pelas demais pessoas jurdicas:
a) at o quinto dia til do ms de outubro de cada ano-calendrio, no caso de
Dacon relativo ao primeiro semestre; e
b) at o quinto dia til do ms de abril de cada ano-calendrio, no caso de
Dacon relativo ao segundo semestre do ano-calendrio anterior.
No caso de extino, incorporao, fuso, ciso parcial ou ciso total, o Dacon
dever ser apresentado pela pessoa jurdica extinta, incorporada,
incorporadora, fusionada ou cindida o ltimo dia til do ms subseqente ao do
evento.
Quando a pessoa jurdica incorporada e incorporadora forem do mesmo
controle acionrio fica dispensado apresentao da DACON em funo deste
evento.
As DACON relativo aos meses de janeiro e fevereiro de 2008 o prazo para
entrega ser o ltimo dia til do ms de maio de 2008.
7. DAS PENALIDADES
Quando foi instituda a obrigao acessria da DACON a penalidade pela no
apresentao no prazo estabelecido, ou apresenta-lo com incorreo ou
omisso so as seguintes:
I R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, no caso de falta de
entrega da declarao ou de entrega aps o prazo; e
II - cinco por cento, no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das
transaes comerciais ou das operaes financeiras, prprias da pessoa
jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel tributrio,
quanto s informaes omitidas, inexatas ou incompletas.
Ocorre que, estas penalidades foram alteradas, assim determina o artigo 9 da
Instruo Normativa 590/05.
I - de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o
montante da Cofins, ou, na sua falta, da Contribuio para o PIS/Pasep,
informado no Dacon, ainda que integralmente pago no caso de falta de entrega
deste demonstrativo ou de entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por
cento) daquele montante; e
II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou
omitidas.
Para efeito de aplicao da multa de 2% ao ms ser considerado como termo
inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega
do demonstrativo e como termo final, a data da efetiva entrega ou, no caso de
no-apresentao, a data da lavratura do auto de infrao.
As multas por atraso ou no apresentao da DACON sero reduzidas:
I - em cinqenta por cento, quando o demonstrativo for apresentado aps o
prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio;
II - em vinte e cinco por cento, se houver a apresentao do demonstrativo no
prazo fixado em intimao.
A multa mnima a ser aplicada ser de:
I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurdica inativa;
II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.
Ainda sobre as penalidades considerado crime contra a ordem tributria a
omisso de informaes ou a prestao de informaes falsas no Dacon.
8. Da Retificao do Dacon
A DACON pode ser retificada para alterar informaes na original devendo ser
observado as normas estabelecidas para a DACON original.
O Dacon retificador ter a mesma natureza do demonstrativo originariamente
apresentado, substituindo-o integralmente, e servir para declarar novos
dbitos, aumentar ou reduzir os valores de dbitos j informados ou efetivar
qualquer alterao nos crditos informados em demonstrativos anteriores.
No ser aceita a retificao que tenha por objeto alterar os dbitos relativos
Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins:
I - que j tenham sido enviados Procuradoria da Fazenda Nacional para
inscrio em Dvida Ativa da Unio, nos casos em que o pleito importe
alterao desses dbitos;
II - em relao aos quais j tenham sido apuradas diferenas em procedimento
de ofcio, relativas s informaes, indevidas ou no comprovadas, prestadas
no Dacon original e que tenham sido enviados Procuradoria da Fazenda
Nacional para inscrio em Dvida Ativa da Unio; ou
III - em relao aos quais o sujeito passivo tenha sido intimado do incio de
procedimento fiscal.
A Secretaria da Receita Federal nos casos em que houver prova inequvoca da
ocorrncia de erro de fato no preenchimento do demonstrativo poder de ofcio
retificar os valores informados na DACON, relativos a dbitos j inscritos em
Dvida Ativa da Unio.
A pessoa jurdica que entregar o Dacon retificador, alterando valores que
tenham sido informados em DCTF, dever apresentar, tambm, DCTF
retificadora.
A retificao de Dacon no ser admitida com o objetivo de alterar a
periodicidade, mensal ou semestral, de demonstrativo anteriormente
apresentado.
9. PREENCHIMENTO DA DACON

Agora passamos a comentar sobre o programa e preenchimento da DACON os
dados a seguir foram extrado do programa da Secretaria da Receita Federal,
somente sobre PIS e selecionado os itens de maior importncia.

9.1. Novo

Esta funo permite a abertura de novos demonstrativos.
A chave do demonstrativo formada pelo CNPJ, Trimestre/Ano-Apurao,
Situao Especial e Desenquadramento. Aps a insero desses dados,
sero solicitadas informaes sobre:
a) Situao Especial, Data do Evento e tipo do Evento, se for o caso;
b) Perodo, que trar a data inicial e final do perodo que est sendo
demonstrado;
c) Qualificao da Pessoa Jurdica;
d) Desenquadramento e Data do Desenquadramento se for o caso, para as
pessoas jurdicas qualificadas como Isenta ou Imune do IRPJ;

e) Tipo de Entidade, no caso de pessoa jurdica qualificada como Isenta ou
Imune do IRPJ;

f) Regime de Apurao de PIS/Pasep e Cofins - Regime Cumulativo,
Regime No-Cumulativo (Incidncia Total ou Parcial), se for o caso, para as
pessoas jurdicas qualificadas como PJ em geral ou isenta do IRPJ, essa
ltima quando o tipo de entidade for diferente de Associao de Poupana e
Emprstimo, Entidade Fechada de Previdncia Complementar e Entidade
Aberta de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos);

g) Apurao de PIS/Pasep e Cofins a Alquotas Diferenciadas ou Por
Unidade de Produto, se for o caso, para as pessoas jurdicas qualificadas
como PJ em geral ou isenta do IRPJ, esta ltima quando o tipo de entidade for
diferente de Associao de Poupana e Emprstimo, Entidade Fechada de
Previdncia Complementar e Entidade Aberta de Previdncia Complementar
(Sem Fins Lucrativos);
Essas informaes serviro de base para a formao do perfil, apresentao
das Fichas e habilitao e desabilitao de linhas, a fim de atender s
condies do declarante.
Aps a incluso de um demonstrativo, no possvel alterar a sua chave.
O boto Ok somente ser habilitado aps informao de todos os dados
necessrios definio do perfil do demonstrativo (CNPJ, Trimestre/Ano,
Situao Especial, Data do Evento e Tipo do Evento, Perodo,
Qualificao da Pessoa Jurdica, Tipo de Entidade, Desenquadramento,
Data do Desenquadramento, Regime Cumulativo, Regime No-Cumulativo
(Incidncia Total ou Parcial), Apurao de PIS/Pasep e Cofins a Alquotas
Diferenciadas ou Por Unidade de Produto). O programa torna disponvel
para o declarante as fichas para preenchimento.

Aps acionado o boto Ok, o programa no admite a mudana de perfil. Para
mudar o perfil, o contribuinte dever excluir o demonstrativo e iniciar um novo
demonstrativo.

O programa possibilita a recuperao de dados cadastrais de um
demonstrativo j existente, desde que referente ao mesmo CNPJ e que o
mesmo j esteja gravado. Apenas os dados cadastrais sero recuperados,
desconsideradas as demais informaes, ainda que se trate de criao de
demonstrativo retificador.
A partir do menu Demonstrativo, selecionar a funo Novo ou clicar o
boto da barra de ferramentas.
Ser apresentada a tela Novo Demonstrativo.
No campo CNPJ, digitar o nmero de inscrio no Cadastro Nacional da
Pessoa Jurdica - CNPJ do declarante. O Dacon dever ser apresentado de
forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica.
No campo Trimestre, selecionar o trimestre de apurao: 1, 2, 3 ou 4.
No campo Ano de Apurao, selecionar o ano de apurao a partir de
2005.
Assinalar o campo Situao Especial se houver situao especial.
Ateno ao preencher os campos Situao Especial, Data do Evento e
Evento. Esses campos no podero ser alterados depois de criado o
demonstrativo.
No campo Data do Evento, informar a data de ocorrncia do evento no
formato DD/MM/AAAA. A data do evento deve estar compreendida no
trimestre de apurao.
Na caixa Evento, selecionar o evento ocorrido: Extino, Fuso,
Incorporao/Incorporada, Incorporao/Incorporadora, Ciso Total ou
Ciso Parcial.
No campo Perodo, informar a data inicial e final do perodo do
demonstrativo no formato DD/MM/AAAA.
No campo Qualificao da Pessoa Jurdica, selecionar a qualificao da
pessoa jurdica: PJ em Geral, Corretora Autnoma de Seguros, PJ
Componente do Sistema Financeiro, Sociedade Seguradora, de
Capitalizao ou Entidade Aberta de Previdncia Complementar, Imune do
IRPJ, Isenta do IRPJ .
Assinalar o campo Desenquadramento, se houver desenquadramento.
Ateno ao preencher o campo Data do Desenquadramento, pois esse
campo no poder ser alterado depois de criado o demonstrativo.
No campo Data do Desenquadramento, informar a data de ocorrncia do
desenquadramento no formato DD/MM/AAAA. A data do
desenquadramento deve estar compreendida no trimestre de apurao.
No campo Tipo de Entidade, selecionar o tipo de entidade: Associao
Civil, Cultural, Entidade Aberta de Previdncia Complementar (Sem Fins
Lucrativos), Entidade Fechada de Previdncia Complementar, Filantrpica,
Sindicato, Recreativa, Cientfica, Associao de Poupana e Emprstimo,
Assistncia Social, Educacional, Sindicato de Trabalhadores, Outras.
No campo Regime de Apurao de PIS/Pasep e Cofins, devero ser
assinalados um dos seguintes campos:
Regime Cumulativo;
Regime No-Cumulativo (Incidncia Total ou Parcial).
Assinalar Apurao de Pis/Pasep e Cofins a Alquotas Diferenciadas e
por Unidade de Produto, se for o caso.
Clicar o boto Ok para confirmar os dados do Novo Demonstrativo.
Se constar demonstrativo com as mesmas caractersticas informadas, o
programa exibe mensagem informando que no permitida a coexistncia
de demonstrativos com as mesmas caractersticas:
clicar o boto Sim para abrir o demonstrativo existente;
clicar o boto No para retornar tela Novo Demonstrativo.
clicar o boto Ok para confirmar as informaes.
Clicar o boto Cancelar para desistir de preencher a tela Novo
Demonstrativo.
Clicar o boto Ajuda para acessar texto explicativo sobre a funo Novo. .
10. Abrir
Esta funo permite abrir um dos demonstrativos existentes.
A partir do menu Demonstrativo, selecionar a funo Abrir ou clicar o
Ser apresentada a tela Abrir Demonstrativo, que lista os demonstrativos
existentes com os seguintes dados: CNPJ, Trimestre/Ano de Apurao, Nome
Empresarial, Situao (Normal ou Extino, Fuso, Incorporao/Incorporada,
Incorporao/Incorporadora, Ciso Total ou Ciso Parcial), Data (data do
evento em caso de situao especial) e Tipo (original ou retificador).
Os demonstrativos so apresentados na seguinte ordem: alfabtica de Nome
Empresarial, por Trimestre/ano (decrescente) e por Tipo (na ordem Original e
Retificador).
Clicar em qualquer posio da linha para selecionar o demonstrativo
desejado.
Clicar o boto Ok para abrir o demonstrativo selecionado.
Clicar o boto Cancelar para desistir de abrir o demonstrativo.
Clicar o boto Ajuda para acessar o texto explicativo sobre a funo Abrir.
11. Fechar
Esta funo permite fechar o demonstrativo e somente estar habilitada se
houver um demonstrativo sendo trabalhado.
1. A partir do menu Demonstrativo, selecionar a funo Fechar ou clicar o

12. Excluir
Esta funo permite excluir demonstrativos.
A partir do menu Demonstrativo, selecionar a funo Excluir.
Ser apresentada a tela Excluir Demonstrativo, que lista os
demonstrativos existentes com os seguintes dados: CNPJ, Trimestre/Ano
de Apurao, Nome Empresarial, Situao (Normal ou Especial: Extino,
Fuso, Incorporao/Incorporada, Incorporao/Incorporadora, Ciso Total
ou Ciso Parcial), Data do Evento (em caso de situao especial) e Tipo
(Original ou Retificador).
Os demonstrativos so apresentados na seguinte ordem: alfabtica de
Nome Empresarial, por Trimestre/ano (decrescente) e por Tipo (na ordem
Retificador e Original).
Clicar em qualquer posio da linha para selecionar o demonstrativo a ser
excludo.
Para selecionar mais de um demonstrativo na seqncia de exibio,
utilizar a tecla SHIFT conjuntamente com as Setas de Movimentao ou
com o mouse. Para seleo de demonstrativos fora da seqncia de
exibio, utilizar a tecla CTRL conjuntamente com o mouse.
Clicar o boto Todos para selecionar todos os demonstrativos para
excluso.
Clicar novamente para desistir da seleo dos demonstrativos.
Clicar o boto Ok para confirmar a excluso de demonstrativos.
Ser apresentada tela de confirmao dos dados.
13. Verificar Pendncias
Esta funo permite verificar pendncias no preenchimento do demonstrativo e
somente estar habilitada se houver demonstrativo sendo trabalhado. Atua
como auxiliar do declarante, podendo ser utilizada a qualquer momento durante
o preenchimento do demonstrativo.
A funo Verificar Pendncias executa crticas especficas de preenchimento
dos campos do demonstrativo, apontando a ocorrncia de inconsistncias
(erros e avisos).
Os erros impedem a gravao do demonstrativo para entrega SRF.
Os avisos no impedem a gravao e no contemplam todas as
incompatibilidades de preenchimento, podendo, inclusive, no se adequar
situao do declarante.
14. Gravar Demonstrativo para Entrega SRF
Esta funo permite gravar o Demonstrativo para entrega SRF.
A funo Gravar Demonstrativo para Entrega SRF aciona a funo
Verificar Pendncias.
Caso existam erros, o demonstrativo no ser gravado e ser apresentado um
relatrio de pendncias.
Os avisos no impedem a gravao do demonstrativo.

14.1 Gravar Demonstrativo Corrente para Entrega SRF
Observao: Quando houver demonstrativo aberto, o boto fica habilitado,
permitindo a gravao do demonstrativo corrente para entrega SRF.

Nesse caso, possvel gravar demonstrativos na pasta Demonstrativos
Gravados contida na pasta C: \Arquivos de programas\Programas
SRF\DACON20.
A partir do menu Demonstrativo, selecionar a funo Gravar
Demonstrativo para Entrega SRF.
Ser apresentada a tela Gravar Demonstrativo para Entrega SRF, que
lista os demonstrativos existentes com os seguintes dados: CNPJ,
Trimestre/Ano de Apurao, Nome Empresarial, Situao (Normal ou
Especial: Extino, Fuso, Incorporao/Incorporada,
Incorporao/Incorporadora, Ciso Total ou Ciso Parcial), Data do Evento
(em caso de situao especial) e Tipo (Original ou Retificador).
Nome Empresarial; por Trimestre/Ano (decrescente) e por Tipo (na ordem
Clicar em qualquer posio da linha para selecionar o demonstrativo a ser
gravado.
Para selecionar mais de um demonstrativo na seqncia de exibio,
utilizar a tecla SHIFT conjuntamente com as Setas de Movimentao ou
com o mouse. Para seleo de demonstrativos fora da seqncia de
exibio, utilizar a tecla CTRL conjuntamente com o mouse.
Clicar o boto Todos para selecionar todos os demonstrativos para
gravao.
Clicar novamente para desistir da seleo dos demonstrativos.
Clicar o boto Ok para confirmar a seleo dos demonstrativos.
Ser apresentada tela de confirmao com os seguintes dados: CNPJ, Ano-
calendrio, Nome Empresarial e Tipo dos demonstrativos selecionados.
14.2 Se os demonstrativos no apresentarem pendncias:
15. Transmitir via Internet
Esta funo aciona o programa Receitanet, permitindo a transmisso do
demonstrativo via Internet.

possvel transmitir demonstrativos gravados em disquete ou no disco rgido.
O recibo de entrega ser gravado no disquete ou na pasta que contm o
demonstrativo transmitido e poder ser impresso utilizando a funo Imprimir,
opo Recibo do menu Demonstrativo.
Estabelecer conexo com a Internet.
A partir do menu Demonstrativo, selecionar a funo Transmitir via
Internet ou clicar o boto da barra de ferramentas. Ser apresentada a
tela Transmitir via Internet.
No campo Unidade, selecionar a unidade desejada.
16. Imprimir
Esta funo permite imprimir os demonstrativos e o recibo de entrega.
Imprimir Demonstrativo
Imprimir Ficha Corrente
Imprimir Recibo
17. Gravar Cpia de Segurana
Esta funo permite gravar a cpia de segurana dos demonstrativos
existentes.
A partir do menu Utilitrios, selecionar a funo Gravar Cpia de
Segurana.
Ser apresentada a tela Gravar Cpia de Segurana, que lista os
demonstrativos existentes com os seguintes dados: CNPJ, Trimestre/Ano
18. Restaurar Cpia de Segurana

Esta funo permite restaurar a cpia de segurana dos demonstrativos.
A partir do menu Utilitrios, selecionar a funo Restaurar Cpia de
Segurana.
Ser apresentada a tela Restaurar Cpia de Segurana, que lista os
demonstrativos existentes, com os seguintes dados: CNPJ, Trimestre/Ano
19. Recuperar Dados Cadastrais
Esta funo permite recuperar dados cadastrais do demonstrativo selecionado.
A partir do menu Utilitrios, selecionar a funo Recuperar Dados
Cadastrais.
Ser apresentada a tela Recuperar Dados Cadastrais, que lista os
demonstrativos existentes e j gravados para entrega SRF com os
seguintes dados: CNPJ, Trimestre/Ano de Apurao, Nome Empresarial,
Situao (Normal ou Especial: Extino, Fuso, Incorporao/Incorporada,
Incorporao/Incorporadora, Ciso Total ou Ciso Parcial), Data do Evento
(em caso de situao especial) e Tipo (Original ou Retificador).
20. Abertura e Preenchimento do DACON
20.1. Ficha Novo Demonstrativo
Abertura de Novo Demonstrativo
Na abertura de novo demonstrativo, que ser realizada atravs da Funo
"NOVO" do menu "Demonstrativo", sero solicitadas as informaes seguintes.

Ateno:
Cuidado especial dever ser tomado no preenchimento destes dados, pois
deles depende a criao do demonstrativo. Qualquer incorreo nas
informaes aps a confirmao dos dados no passvel de alterao e
demandar a excluso do demonstrativo e preenchimento de um novo.

a) CNPJ
Preencher com o nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa
Jurdica (CNPJ) do declarante.

b) Trimestre/Ano de Apurao
Selecionar a referncia do trimestre: 1, 2, 3 ou 4, e o ano correspondente.

c) Situao Especial
A pessoa jurdica dever assinalar esta caixa de verificao se o demonstrativo
se referir a um dos seguintes eventos:
1) Extino;
2) Fuso;
3) Incorporao/Incorporada;
4) Incorporao/Incorporadora;
5) Ciso Total; e
6) Ciso Parcial.
Nestes casos, informar obrigatoriamente a data do evento.

d) Perodo

d.1) Data Inicial
O campo "Data Inicial" ser preenchido automaticamente, sendo que o
programa gerador do Dacon assumir como padro o primeiro dia do primeiro
ms do trimestre (1 de janeiro, 1 de abril, 1 de julho ou 1 de outubro). O dia
e o ms podero ser alterados pela pessoa jurdica no caso de incio de
atividades, retomada de atividade (inativas) ou de situao especial. O ano do
perodo de apurao ser preenchido automaticamente e corresponde ao ano
informado no campo Trimestre/Ano de Apurao.

d.2) Data Final

A data final ser fornecida automaticamente pelo programa gerador, com base
nas informaes prestadas quando da abertura do novo demonstrativo, e
corresponde a:

e) Qualificao da Pessoa Jurdica/Tipo de Entidade
Selecionar a qualificao da pessoa jurdica e o tipo de entidade entre as
alternativas abaixo:
1) PJ em Geral;
2) PJ Componente do Sistema Financeiro;
3) Sociedade Seguradora, de Capitalizao ou Entidade Aberta de Previdncia
Complementar;
4) Corretora Autnoma de Seguros;
5) Imune do IRPJ so imunes do Imposto de Renda, nos termos do art. 150
da Constituio da Repblica de 1988:
a) Assistncia Social;
b) Educacional;
c) Sindicato de Trabalhadores;
d) Outras.
6) Isenta do IRPJ so isentas do Imposto de Renda, as seguintes pessoas
jurdicas que prestem os servios para os quais houverem sido institudas e os
coloquem disposio do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins
lucrativos:
a) Associao Civil;
b) Cultural;
c) Entidade Fechada de Previdncia Complementar;
d) Entidade Aberta de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos);
e) Filantrpica;
f) Recreativa;
g) Cientfica;
h) Sindicato;
i) Cientfica;
j) Associao de Poupana e Emprstimo;
k) Outras.

f) Desenquadramento em 2005

Este campo habilitado somente para as pessoas jurdicas imunes e isentas,
devendo ser assinalado na hiptese de suspenso do gozo da imunidade ou da
iseno no curso do trimestre. Nessa hiptese, o declarante deve informar da
data do desenquadramento no campo correspondente ("Data do
Desenquadramento").

g) Regime de Apurao de PIS/Pasep e Cofins

Esta opo habilitada somente para as pessoas jurdicas que selecionaram
no campo "Qualificao da Pessoa Jurdica", "PJ em geral" ou "Isenta do IRPJ"
(nesta ltima hiptese, exceto quando selecionarem, no campo "Tipo de
Entidade", "Associao de Poupana e Emprstimo", "Entidade Fechada de
Previdncia Complementar", ou "Entidade Aberta de Previdncia
Complementar (Sem Fins Lucrativos)"), as quais devero selecionar os campos
"Regime Cumulativo" ou "Regime No-Cumulativo (Incidncia Total ou
Parcial)", da seguinte forma:

g.1) Regime Cumulativo

Devem selecionar "Regime Cumulativo" as pessoas jurdicas que aufiram, em
todos os meses do perodo abrangido pelo Demonstrativo, exclusivamente
receitas sujeitas incidncia cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins, ainda que isentas, no alcanada pela incidncia destas contribuies,
com suspenso ou sujeitas alquota zero.

g.2) Regime No-Cumulativo (Incidncia Total ou Parcial)

Devem selecionar "Regime No-Cumulativo", as pessoas jurdicas que aufiram,
em qualquer dos meses do perodo abrangido pelo Demonstrativo, receitas
sujeitas, total ou parcialmente, incidncia no-cumulativa da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins, ainda que isentas, no alcanada pela
incidncia destas contribuies, com suspenso ou sujeitas alquota zero.

No devem assinalar este campo as seguintes pessoas jurdicas:

1) as operadoras de planos de assistncia sade e as que explorem servios
de vigilncia e transportes de valores, na forma da Lei n 7.102, de 20 de junho
de 1983;
2) tributadas pelo imposto de renda com base no lucro presumido ou arbitrado;
3) sociedades cooperativas, exceto as de produo agropecuria e as de
consumo; e
4) fundaes de ensino e pesquisa, cuja criao tenha sido autorizada por lei,
referidas no art. 61 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da
Constituio de 1988.

Devem assinalar tambm este campo, as pessoas jurdicas que apuram a
Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins no regime no-cumulativo e aufiram
receitas decorrentes das seguintes operaes:

1) de venda de lcool para fins carburantes;
2) sujeitas substituio tributria da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins;
3) As pessoas jurdicas que tenham como objeto social, declarado em seus
atos constitutivos, a compra e venda de veculos automotores podero
equiparar, para efeitos tributrios, como operao de consignao, as
operaes de venda de veculos usados, adquiridos para revenda, bem assim
dos recebidos como parte do preo da venda de veculos novos ou usados.;
4) prestao de servios de telecomunicaes;
5) venda de jornais e peridicos e de prestao de servios das empresas
jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens;
6) as receitas das pessoas jurdicas integrantes do Mercado Atacadista de
Energia Eltrica (MAE);
7) contratos firmados anteriormente a 31 de outubro de 2003:
a) com prazo superior a 1 (um) ano, de administradoras de planos de
consrcios de bens mveis e imveis, regularmente autorizadas a funcionar
pelo Banco Central;
b) com prazo superior a 1 (um) ano, de construo por empreitada ou de
fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios;
c) de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado,
de bens ou servios contratados com pessoa jurdica de direito pblico,
empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas subsidirias, bem
como os contratos posteriormente firmados decorrentes de propostas
apresentadas, em processo licitatrio, at aquela data;
8) prestao de servios de transporte coletivo rodovirio, metrovirio,
ferrovirio e aquavirio de passageiros;
9) servios:
a) prestados por hospital, pronto-socorro, clnica mdica, odontolgica, de
fisioterapia e de fonoaudiologia, e laboratrio de anatomia patolgica, citolgica
ou de anlises clnicas; e
b) de dilise, raios X, radiodiagnstico e radioterapia, quimioterapia e de banco
de sangue;
10) prestao de servios de educao infantil, ensinos fundamental e mdio e
educao superior;
11) vendas de mercadorias realizadas pelas lojas francas referidas no art. 15
do Decreto-Lei n
o
1.455, de 7 de abril de 1976;
12) prestao de servio de transporte coletivo de passageiros, efetuado por
empresas regulares de linhas areas domsticas, e as decorrentes da
prestao de servio de transporte de pessoas por empresas de txi areo;
13) edio de peridicos e de informaes neles contidas, que sejam relativas
aos assinantes dos servios pblicos de telefonia;
14) prestao de servios com aeronaves de uso agrcola inscritas no Registro
Aeronutico Brasileiro (RAB);
15) prestao de servios das empresas de call center, telemarketing,
telecobrana e de teleatendimento em geral;
16) execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de
construo civil, at 31 de dezembro de 2006;
17) as receitas auferidas por parques temticos e as decorrentes de servios
de hotelaria e de organizao de feiras e eventos, conforme definido em ato
conjunto dos Ministrios da Fazenda e do Turismo;
18) prestao de servios postais e telegrficos prestados pela Empresa
Brasileira de Correios e Telgrafos;
19) prestao de servios pblicos de concessionrias operadoras de rodovias;
20) prestao de servios das agncias de viagem e de viagens e turismo;
21) atividades de desenvolvimento de software e o seu licenciamento ou
cesso de direito de uso, bem como de anlise, programao, instalao,
configurao, assessoria, consultoria, suporte tcnico e manuteno ou
atualizao de software, compreendidas ainda como softwares as pginas
eletrnicas, auferidas por empresas de servios de informtica.

h) Apurao de PIS/Pasep e Cofins a Alquotas Diferenciadas

Este campo habilitado somente para as pessoas jurdicas que selecionaram
no campo "Qualificao da Pessoa Jurdica", "PJ em geral", "Imune do IRPJ"
ou "Isenta do IRPJ" [nesta ltima hiptese, exceto quando selecionarem, no
campo "Tipo de Entidade", "Associao de Poupana e Emprstimo", "Entidade
Fechada de Previdncia Complementar", ou "Entidade de Aberta de
Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos)"].

Devem selecionar este item somente as seguintes pessoas jurdicas, que
auferirem no perodo abrangido pelo Demonstrativo, as seguintes receitas
sujeitas a alquotas diferenciadas da Contribuio para o PIS/Pasep, e da
Cofins:
1) as refinarias de petrleo e os demais produtores e importadores dos
seguintes produtos:
a. gasolina, exceto de aviao;
b. correntes destinadas formulao de gasolinas;
c. leo diesel;
d. correntes destinadas formulao de leo diesel;
e. gs liqefeito de petrleo GLP, derivado de petrleo e de gs natural;

2) as refinarias de petrleo e os demais produtores e importadores dos
seguintes produtos;
a. nafta petroqumica destinada formulao de gasolina ou de leo diesel; e
b. nafta petroqumica destinada formulao exclusivamente de leo diesel;

3) as refinarias de petrleo e os demais produtores e importadores de
querosene de aviao;

4) as refinarias de petrleo e os demais produtores e importadores de
biodiesel;
5) as distribuidoras de lcool para fins carburantes;
6) os importadores e as pessoas jurdicas, que procedam industrializao dos
seguintes produtos:
a. gua classificada nas posies 22.01 e 22.02 da Tipi (Tabela de
Incidncia do IPI), aprovada pelo Decreto n 4.542, de 26 de dezembro de
2003, e alteraes posteriores);
b. refrigerante classificado na posio 22.02 da Tipi;
c. cerveja sem lcool classificada na posio 22.02 da Tipi;
d. cerveja de malte classificada na posio 22.03 da Tipi; e
e. preparaes compostas, no alcolicas, para elaborao de bebida
refrigerante classificada no cdigo 2106.90.10 Ex 02 da Tipi.
7) as pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao dos
produtos:
a) farmacuticos que no geram direito ao crdito presumido, classificados nas
posies 30.01, 30.03, exceto no cdigo 3003.90.56, 30.04, exceto no cdigo
3004.90.46, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3, 3002.20.1, 3002.20.2,
3006.30.1 e 3006.30.2 e nos cdigos 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99,
3005.10.10, 3006.60.00; e
b) de perfumaria, de toucador, cosmticos e de higiene pessoal classificados
nas posies 33.03 a 33.07, 3401.11.90, 3401.20.10 e 9603.21.00, da TIPI;
8) as tratadas pelo art. 3 da Lei n 10.147, de 2000, e alteraes posteriores,
que procedam industrializao ou importao dos produtos farmacuticos
que geram direito ao crdito presumido, classificados na posio 30.03, exceto
no cdigo 3003.90.56, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3, 3002.20.1,
3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2 e nos cdigos 3001.20.90, 3001.90.10,
3001.90.90, 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99, 3005.10.10 e 3006.60.00, e
na posio 30.04, exceto no cdigo 3004.90.46, todos da TIPI, tributados na
forma do inciso I do art. 1 desta lei;
9) fabricantes e importadoras de:
a) veculos automotores e mquinas agrcolas autopropulsadas, classificados
nos cdigos 84.29, 8432.40.00, 84.32.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00,
8433.5, 87.01 a 87.06, da TIPI;
b) autopeas - vendas para fabricantes de veculos e mquinas e de
autopeas, dos produtos relacionados nos Anexos I e II desta lei;
c) autopeas - vendas para atacadistas, varejistas e consumidores dos
produtos relacionados nos Anexos I e II desta lei; e de
d) pneumticos (pneus novos e cmaras-de-ar);
10) as pessoas jurdicas que auferiram no perodo abrangido por este
Demonstrativo, receita bruta decorrente da venda de papel imune a impostos,
quando destinados impresso de peridicos;
11) as pessoas jurdicas industriais estabelecidas na Zona Franca de Manaus
(ZFM), no caso de venda de produtos de fabricao prpria, consoante
aprovao pelo Conselho de Administrao da Suframa, efetuada a pessoa
jurdica estabelecida na ZFM, e/ou fora da ZFM (nesta ltima hiptese,que
apure a Contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS no regime de no-
cumulatividade);
12) as pessoas jurdicas industriais estabelecidas na ZFM, no caso de venda
dos produtos de fabricao prpria, consoante aprovao pelo Conselho de
Administrao da Suframa , efetuada a:
a) pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM, que apure o imposto de renda
com base no lucro presumido;
b) pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM, que apure o imposto de renda
com base no lucro real e que tenha sua receita, total ou parcialmente, excluda
do regime de incidncia no-cumulativa da Contribuio para o PIS/PASEP e
da COFINS;
c) pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM e que seja optante pelo Sistema
Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies - Simples; e
d) rgos da administrao federal, estadual, distrital e municipal.

i) Apurao de PIS/Pasep e Cofins a Alquotas por Unidade de Produto

Este campo habilitado somente para as pessoas jurdicas que selecionaram
no campo "Qualificao da Pessoa Jurdica", "PJ em geral", "Imune do IRPJ"
ou "Isenta do IRPJ" {nesta ltima hiptese, exceto quando selecionarem, no
campo "Tipo de Entidade", "Associao de Poupana e Emprstimo", "Entidade
Fechada de Previdncia Complementar", ou "Entidade de Aberta de
Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos)"}.
Devero selecionar este campo, somente as seguintes pessoas jurdicas que
auferirem no perodo abrangido pelo Demonstrativo, as seguintes receitas
sujeitas a alquotas por unidade de produto da Contribuio para o PIS/Pasep e
da Cofins:
1) refinarias de petrleo e demais fabricantes e importadores dos seguintes
produtos, de que tratam os incisos I a III do art. 4 da Lei n 9.718, de 27 de
novembro de 1998, e alteraes posteriores, optantes pelo regime especial de
apurao e pagamento da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins de que
trata o art. 23 da Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004:
a. gasolina, exceto de aviao;
b. correntes destinadas formulao de gasolinas;
c. leo diesel;
d. correntes destinadas exclusivamente formulao de leo diesel;
e. gs liqefeito de petrleo GLP, derivado de petrleo e de gs natural;
2) refinarias de petrleo e demais fabricantes e importadores de querosene de
aviao de que trata o art. 2 da Lei n 10.560, de 13 de novembro de 2002,
optantes pelo regime especial de apurao e pagamento da Contribuio para
o PIS/Pasep e da Cofins;
3) refinarias de petrleo e demais fabricantes e importadores de nafta
petroqumica destinada formulao de gasolina ou de leo diesel a que se
refere o 3 do art. 14 da Lei n 10.336, de 19 de dezembro de 2001;
4) refinarias de petrleo e demais fabricantes e importadores de nafta
petroqumica destinada formulao exclusivamente de leo diesel a que se
refere o 3 do art. 14 da Lei n 10.336, de 19 de dezembro de 2001;
5) importadores ou fabricantes dos seguintes produtos, optantes pelo regime
especial de apurao e pagamento previsto no art. 4 da Medida Provisria n
227, de 6 de dezembro de 2004:
a. biodiesel de que trata o pargrafo nico, do art. 3, do Decreto n 5.297, de
2004;
b. biodiesel fabricado a partir de mamona ou fruto, caroo ou amndoa de
palma produzidos nas regies norte e nordeste e no semi-rido de que trata o
inciso I do 1 do art. 4 do Decreto n 5.297, de 2004; e
c. biodiesel de matrias-primas adquiridas de agricultor familiar enquadrado no
PRONAF de que trata o inciso II do 1 do art. 4 do Decreto n 5.297, de
2004;
6) optantes pelo regime especial de apurao e pagamento previsto no art. 52
da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e alteraes posteriores, que
procedam industrializao dos seguintes produtos:
a. gua envasada em embalagens de capacidade nominal inferior a 10 Litros,
classificada nas posies 22.01 e 22.02 da Tipi, de que tratam o inciso I do art.
52, da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e o inciso I do art. 3 do
Decreto n 5.062, de 30 de abril de 2004;
b. gua envasada em embalagens de capacidade nominal igual ou superior a
10 Litros, classificada na posio 22.01 da Tipi, de que tratam o inciso I do art.
52, da Lei n 10.833, de 2003, e o art. 4 do Decreto n 5.162, de 29 de julho de
2004;
c. cerveja de malte, classificada na posio 22.03 da Tipi, de que tratam o
inciso II do art. 52 da Lei n 10.833, de 2003, e o inciso II do art. 3 do Decreto
n 5.062, de 2004;
d. cerveja sem lcool, classificada na posio 22.02 da Tipi,
e. refrigerante, classificado na posio 22.02 da Tipi;
f. preparaes compostas, classificadas no cdigo 2106.90.10 Ex 02 da Tipi
para elaborao de bebida refrigerante do captulo 22.
7) pessoas jurdicas industriais ou comerciais, e importadores, optantes pelo
Regime Especial de Apurao e Pagamento previsto no art. 51 da Lei n
10.833, de 29 de dezembro de 2003, e alteraes posteriores, que auferiram
durante o perodo abrangido por este Demonstrativo, receitas decorrentes da
venda e da produo sob encomenda das seguintes embalagens destinadas
ao envasamento dos produtos relacionados no art. 49 desta lei, classificados
nas posies 22.01, 22.02, 22.03 (cerveja de malte) e no cdigo 2106.90.10 Ex
02 (preparaes compostas, no alcolicas, para elaborao de bebida
refrigerante), todos da Tipi:
a. embalagens de vidro no retornveis para refrigerantes ou cervejas,
classificados no cdigo 7010.90.21 da Tipi, de que tratam o inciso III do art. 51
da Lei n 10.833, de 2003, e o inciso III do art. 2 do Decreto n 5.062, de 2004;
b. embalagens de vidro retornveis para refrigerantes ou cervejas, classificados
no cdigo 7010.90.21 da Tipi, de que tratam o inciso IV do art. 51 da Lei n
10.833, de 2003, e o inciso IV do art. 2 do Decreto n 5.062, de 2004;
c. garrafas e garrafes com capacidade nominal de envasamento inferior a 10
litros, classificados no cdigo 3923.30.00 da Tipi, de que tratam a alnea "a" do
inciso II do art. 51 da Lei n 10.833, de 2003, e a alnea "a" do inciso II do art.
2 do Decreto n 5.062, de 2004;
d. garrafas e garrafes com capacidade nominal de envasamento igual ou
superior a 10 litros, classificados no cdigo 3923.30.00 da Tipi, de que tratam a
alnea "a" do inciso II do art. 51 da Lei n 10.833, de 2003, e o art. 2 do
Decreto n 5.162, de 2004;
e. lata de ao para refrigerantes ou cervejas sem lcool classificada no cdigo
7310.21.10 da Tipi, de que tratam a alnea "a" do inciso I do art. 51 da Lei n
10.833, de 2003, e alteraes posteriores, e o inciso I do art. 2 do Decreto n
5.062, de 2004;
f. lata de ao para cervejas de malte classificada no cdigo 7310.21.10 da Tipi,
de que tratam a alnea "b" do inciso I do art. 51 da Lei n 10.833, de 2003, e a
alnea "b" do inciso I do art. 2 do Decreto n 5.062, de 2004;
g. lata de alumnio para refrigerantes ou cervejas sem lcool, classificada no
cdigo 7612.90.19 da Tipi, de que tratam a alnea "a" do inciso I do art. 51 da
Lei n 10.833, de 2003, e a alnea "a" do inciso I do art. 2 do Decreto n 5.062,
de 2004;
h. lata de alumnio para cervejas de malte, classificada no cdigo 7612.90.19
da Tipi, de que tratam a alnea "b" do inciso I do art. 51 da lei n 10.833, de
2003, e a alnea "b" do inciso I do art. 2 do Decreto n 5.062, de 2004;
i. pr-formas de embalagens com faixa de gramatura de at 30 g, classificadas
no Ex 01 do cdigo 3923.30.00 da Tipi, de que tratam o item 1 da alnea "b" do
inciso II do art. 51 da Lei n 10.833, de 2003, e o item 1 da alnea "b" do inciso
II do art. 2 do Decreto n 5.062, de 2004;
a. j. pr-formas de embalagens com faixa de gramatura acima de 30 at 42
g, classificadas no Ex01 do cdigo 3923.30.00 da Tipi, de que tratam o item 2
da alnea "b" do inciso II do art. 51 da Lei n 10.833, de 2003, e o item 2 da
alnea "b" do inciso II do art. 2 do Decreto n 5.062, de 2004;
b. k. pr-formas de embalagens com faixa de gramatura acima de 42 g,
classificadas no Ex 01 do cdigo 3923.30.00 da Tipi, de que tratam o item 3 da
alnea "b" do inciso II do art. 51 da Lei n 10.833, de 2003, e o item 3 da alnea
"b" do inciso II do art. 2 do Decreto n 5.062, de 2004.
c.
Ateno:
1) Devero tambm selecionar este campo, as pessoas jurdicas
encomendantes que auferirem receita com a venda dos produtos referidos
acima, importados por sua conta e ordem por pessoa jurdica importadora. 2)
Devero tambm selecionar este campo, as pessoas jurdicas que efetuem
venda a empresas comerciais das embalagens referidas no art. 51 da Lei n
10.833, de 2003, independentemente da destinao das destas.
3) No devero selecionar este campo, os fabricantes e importadores dos
produtos referidos acima, quando estes produtos estiverem sujeitos a alquota
zero ou iseno.
4) A partir de 1 de abril de 2005, devero tambm selecionar este campo, a
pessoa jurdica encomendante, no caso de industrializao por encomenda,
dos seguintes produtos: (arts. 10 e 34 da Lei n 11.051, de 2004)
a) gasolinas exceto gasolina de aviao, leo diesel; e gs liquefeito de
petrleo GLP, derivado de petrleo e de gs natural;
b) querosene de aviao; e
c) gua, refrigerante, cerveja e preparaes compostas classificados nos
cdigos 22.01, 22.02, 22.03 e 2106.90.10 Ex 02, todos da TIPI.

20.2 Ficha 01 Dados Iniciais
A finalidade desta ficha possibilitar a conferncia das informaes prestadas
na Ficha Novo Demonstrativo e a seleo do Mtodo de Determinao dos
Crditos.
20.2.1 Demonstrativo Retificador

Ao assinalar esta caixa de verificao, a pessoa jurdica estar indicando que
se trata de um demonstrativo retificador.
O demonstrativo retificador ser elaborado com observncia das mesmas
normas estabelecidas para a apresentao do Dacon original e o substitui
integralmente.
Para o preenchimento do demonstrativo retificador ser obrigatrio ter-se em
mos o nmero do recibo de entrega do ltimo Dacon entregue para o perodo
que se est querendo retificar.

20.2.2 Mtodo de Determinao dos Crditos

20.2.2.1 Incidncia No-Cumulativa sobre Receita Total

Na hiptese de, no perodo abrangido pelo Demonstrativo, o declarante auferir
apenas receitas sujeitas incidncia no-cumulativa da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins, e no efetuar vendas no mercado externo, dever
assinalar o campo "Incidncia No-Cumulativa sobre Receita Total".

20.2.2.2 Incidncia No-Cumulativa sobre Receita Parcial e/ou Receita de
Exportao

Na hiptese de, no perodo abrangido pelo Demonstrativo, o declarante auferir
concomitantemente receitas sujeitas incidncia cumulativa e receitas sujeitas
incidncia no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins,
e/ou que efetuar concomitantemente:
I - operaes de vendas de produtos ou prestao de servios no mercado
interno; e
II exportao de produtos para o exterior ou prestao de servios para
pessoa fsica ou jurdica residente no exterior, cujo pagamento represente
ingresso de divisas, ou vendas a empresa comercial exportadora com o fim
especfico de exportao, dever assinalar uma das alternativas abaixo:
1. com base na Proporo dos Custos Diretamente Apropriados dever
selecionar esta alternativa, a pessoa jurdica que aufira concomitantemente,
receitas sujeitas incidncia cumulativa e incidncia no-cumulativa, e que
tenha eleito na determinao dos crditos, o mtodo de apropriao direta
previsto no inciso I do 8 do art. 3 das Leis n 10.637, de 30 de dezembro de
2002, e n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, inclusive em relao aos
custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada
com a escriturao;
2. com base na Proporo da Receita Bruta Auferida - dever selecionar
esta alternativa, a pessoa jurdica que aufira concomitantemente, receitas
sujeitas incidncia cumulativa e incidncia no-cumulativa, e que tenha
eleito na determinao dos crditos, o mtodo de rateio proporcional previsto
no inciso II do 8 do art. 3 das Leis n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e
n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, aplicando-se aos custos, despesas e
encargos comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita
incidncia no-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada ms.

20.2.3 Ficha 02 Dados Cadastrais

A pessoa jurdica dever preencher nesta ficha os seguintes campos:

a) Nome Empresarial
Informar o nome empresarial da pessoa jurdica declarante.

b) Cdigo da Natureza Jurdica
Indicar a natureza jurdica da pessoa jurdica declarante.

c) Cdigo da Atividade Econmica (CNAE-Fiscal)
Indicar a atividade econmica da pessoa jurdica declarante.

d) Endereo
Informar o endereo completo, nmero de telefone e Fax, acompanhados dos
respectivos cdigos do DDD, caixa postal e o correio eletrnico, se houver.

20.2.4 Ficha 03 - Dados do Representante e do Responsvel

Dados do Representante da Pessoa Jurdica
Informar, relativamente ao representante legal da pessoa jurdica: o nome, o
CPF, nmero do telefone e do fax, inclusive DDD, e correio eletrnico, caso
possua.

Ateno:
Na entrega do demonstrativo, o CPF informado ser confrontado com o
constante do cadastro CNPJ. Caso necessrio, deve ser atualizado o cadastro
CNPJ para possibilitar a recepo do demonstrativo.

Dados do Responsvel pelo Preenchimento
Informar, relativamente ao responsvel pelo preenchimento do demonstrativo:
nome, CPF, nmero de inscrio no Conselho Regional de Contabilidade e a
Unidade da Federao de inscrio, nmero do telefone e do fax, inclusive
DDD, e correio eletrnico, caso possua.

20.2.5 Ficha 04 Cadastro de produtos sujeitos a Alquotas Diferenciadas

Este cadastro s deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas submetidas
incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, que auferirem no
perodo abrangido pelo Demonstrativo, receitas sujeitas a alquotas
diferenciadas.
Para cadastrar um produto sujeito incidncia da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins a alquota diferenciada, pressionar o boto INCLUIR.
Para excluir quaisquer dos produtos j cadastrados, selecionar o produto na
lista "Produtos Cadastrados", e pressionar o boto EXCLUIR.

Grupo
A pessoa jurdica submetida incidncia da Contribuio para o Pis/Pasep e
da Cofins a alquotas diferenciadas dever selecionar um ou mais dos grupos
desta caixa de combinao.

a) Combustveis

b) Bebidas
c) Frmacos e Perfumarias

d) Veculos, Mquinas e Autopeas

e) Outros

1) papel imune destinado impresso de peridicos;
2) produtos fabricados na Zona Franca de Manaus;

20.2. 6 Ficha 05 Cadastro de Produtos Sujeitos a Alquotas por Unidade

Este cadastro s deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas submetidas
incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins a alquotas por
unidade de produto.
Para cadastrar um produto sujeito incidncia da Contribuio para o
PIS/Pasep e Cofins a alquota por unidade, pressionar o boto INCLUIR.
Para excluir quaisquer dos produtos j cadastrados, selecionar o produto na
lista "Produtos Cadastrados", e pressionar o boto EXCLUIR.

Ateno:
A excluso deste registro implica a perda de todas as informaes constantes
das Fichas 10 e 16 relativas ao produto anteriormente cadastrado.

Grupo
A pessoa jurdica submetida incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e
da Cofins a alquotas por unidade de produto dever selecionar um ou mais
dos grupos desta caixa de combinao.

a) Combustveis

b) Bebidas

c) Embalagens

20.2.7 Ficha 06 Apurao dos Crditos da Contribuio para o
PIS/Pasep Regime No-Cumulativo (Incidncia Total ou Parcial)

Devem preencher esta ficha as pessoas jurdicas de direito privado e as que
lhes so equiparadas pela legislao do imposto de renda, inclusive as
empresas pblicas e as sociedades de economia mista e suas subsidirias,
que aufiram, em qualquer dos meses do perodo abrangido pelo
Demonstrativo, receitas sujeitas, total ou parcialmente, incidncia no-
cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep.

O crdito ser calculado sobre:
A - bens adquiridos para revenda, exceto em relao s mercadorias e
aos produtos referidos:
i) auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias
em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, NA
CONDIO DE SUBSTITUTA TRIBUTRIA e VENDA DE LCOOL PARA
FINS CARBURANTES;
ii) As receitas relativas a produtos tributados na forma de monofsica tais
como:
I - no caso de venda de gasolinas e suas correntes, exceto gasolina de
aviao, leo diesel e suas correntes e gs liquefeito de petrleo - GLP
derivado de petrleo e de gs natural;
II - no caso de venda de produtos farmacuticos, de perfumaria, de
toucador ou de higiene pessoal, nele relacionados;
III - no caso de venda de mquinas e veculos classificados nos cdigos
84.29, 8432.40.00, 84.32.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5,
87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06;
IV - no caso de vendas, para comerciante atacadista ou varejista ou para
consumidores, das autopeas relacionadas;
V - no caso de venda dos produtos classificados nas posies 40.11
(pneus novos de borracha) e 40.13 (cmaras-de-ar de borracha);
VI - no caso de venda de querosene de aviao;
VII - no caso de venda das embalagens nele previstas, destinadas ao
envasamento de gua, refrigerante e cerveja, classificados nos cdigos 22.01,
22.02 e 22.03, todos da TIPI;
VIII no art. 49 desta Lei, e alteraes posteriores, no caso de venda de
gua, refrigerante, cerveja e preparaes compostas classificados nos cdigos
22.01, 22.02, 22.03 e 2106.90.10 Ex 02;
IX - no caso de venda de gua, refrigerante, cerveja e preparaes
compostas classificados nos cdigos 22.01, 22.02, 22.03 e 2106.90.10 Ex 02;
X - no caso de venda de gasolinas e suas correntes, exceto gasolina de
aviao, leo diesel e suas correntes, querosene de aviao, gs liquefeito de
petrleo - GLP derivado de petrleo e de gs natural.
B - bens e servios, utilizados como insumo na prestao de servios e na
produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive
combustveis e lubrificantes, exceto em relao ao pagamento de produtos
tributados pela sistema de monofsico, em que as contribuies so devidas
pelo fabricante ou importador, ao concessionrio, pela intermediao ou
entrega dos veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da Tipi;
C - energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor,
consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurdica;
D - aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa
jurdica, utilizados nas atividades da empresa;
E - valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil
de pessoa jurdica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de
Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno
Porte - SIMPLES;
F - mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo
imobilizado, adquiridos ou fabricados para locao a terceiros, ou para
utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de
servios;
G - edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros,
utilizados nas atividades da empresa;
H - bens recebidos em devoluo cuja receita de venda tenha integrado
faturamento do ms ou de ms anterior, e tributada conforme o disposto nesta
Lei;
I - armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, nos
casos dos incisos I e II, quando o nus for suportado pelo vendedor.
O crdito ser apurado da seguinte forma:
I bens adquiridos para revenda, ou bens e servios utilizados na
produo de bens ou servios no ms da aquisio;
II energia, alugueis, arrendamento mercantil no ms incorridos;
III bens adquiridos para o imobilizado pela contabilizao dos encargos
de depreciao e amortizao dos bens no ms incorrido, no caso das
maquinas podendo ser 1/48.
IV no caso das devolues no ms em que for devolvido.
No dar direito a crdito o valor:
I - de mo-de-obra paga a pessoa fsica; e
II - da aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da
contribuio, inclusive no caso de iseno, esse ltimo quando revendidos ou
utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero),
isentos ou no alcanados pela contribuio.
O crdito no aproveitado em determinado ms poder s-lo nos meses
subseqentes.
Na hiptese de a pessoa jurdica sujeitar-se incidncia no-cumulativa da
COFINS, em relao apenas parte de suas receitas, o crdito ser apurado,
exclusivamente, em relao aos custos, despesas e encargos vinculados a
essas receitas, que pode ser apurado opcionalmente por uma das modalidades
a seguir:
I - apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de
sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao;
ou
II - rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos
comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia
no-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada ms.
Dever ser estornado o crdito da COFINS relativo a bens adquiridos para
revenda ou utilizados como insumos na prestao de servios e na produo
ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, que tenham sido
furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados, destrudos em sinistro ou,
ainda, empregados em outros produtos que tenham tido a mesma destinao.
O crdito calculado sobre aquisio de mercadoria produzida por pessoa
jurdica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado
pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de
Manaus - SUFRAMA, o crdito ser determinado mediante a aplicao da
alquota de 4,6% (quatro inteiros e seis dcimos por cento), sendo que quando
a venda para pessoas jurdicas estabelecida na Zona Franca de Manaus,
esta ter direito ao crdito mediante a aplicao da alquota de 7,60% (sete
inteiros e sessenta centsimos por cento).
A alquota para fim de calculo do credito sobre as devolues ser a mesma
aplicada sobre o valor da venda.
A empresa de servio de transporte rodovirio de carga que subcontratar
servio de transporte de carga ter direito a crdito sobre 75% dos valores
pagos referente a servios prestado por:
I pessoa fsica, transportador autnomo, poder descontar, da Cofins
devida em cada perodo de apurao, crdito presumido calculado sobre o
valor dos pagamentos efetuados por esses servios;
II - pessoa jurdica transportadora, optante pelo SIMPLES, poder
descontar, da Cofins devida em cada perodo de apurao, crdito calculado
sobre o valor dos pagamentos efetuados por esses servios.
20.2. 8 CRDITOS A DESCONTAR ALQUOTA DE 1,65% AQUISIES
NO MERCADO INTERNO

20.2.8.1 Linha 06/01 Bens para Revenda
Informar nesta linha o valor das aquisies, efetuadas no mercado interno, de
bens ou mercadorias para revenda.

20.2.8.1.1 Pessoas Jurdicas Sujeitas s Incidncias No-Cumulativa e
Cumulativa
Contribuio para o PIS/Pasep em relao apenas a parte de suas receitas,
deve informar nesta linha, exclusivamente, o valor de aquisio dos bens
vinculados a essas receitas.

20.2.9 Linha 06/02 Bens Utilizados como Insumos

bens utilizados como insumos na prestao de servios e na produo ou
fabricao de bens ou produtos destinados venda.
Entendem-se como insumos:
1) utilizados na fabricao ou produo de bens destinados venda: a matria-
prima, o produto intermedirio, o material de embalagem e quaisquer outros
bens que sofram alteraes, tais como o desgaste, o dano ou a perda de
propriedades fsicas ou qumicas, em funo da ao diretamente exercida
sobre o produto em fabricao, desde que no estejam includos no ativo
imobilizado; e
2) utilizados na prestao de servios: os bens nela aplicados ou consumidos,
desde que no estejam includos no ativo imobilizado.

Cumulativa
deve informar nessa linha, exclusivamente, os custos vinculados s receitas
sujeitas incidncia no-cumulativa, utilizando-se em sua determinao, em
relao aos insumos, aos custos, s despesas e aos encargos comuns s
incidncias no-cumulativa e cumulativa, a critrio da pessoa jurdica, os
mtodos de:
Veja-se o exemplo a seguir, em que os crditos foram apropriados pelo mtodo
do rateio proporcional:

RECEITA BRUTA VALOR (R$) Percentual do Total
(%)
Sujeita incidncia no-
cumulativa
300.000,00 30,0000
Sujeita incidncia cumulativa 700.000,00 70,0000
TOTAL 1.000.000,00 100,0000

Custos, Despesas e Encargos - Crditos
Admissveis
VALOR (R$)
Vinculados exclusivamente s receitas sujeitas
incidncia no-cumulativa 100.000,00
Vinculados exclusivamente s receitas sujeitas
incidncia cumulativa 300.000,00
Vinculados s receitas sujeitas incidncia no-
cumulativa e s receitas sujeitas incidncia
cumulativa (comuns) 200.000,00
TOTAL 600.000,00

Clculo dos crditos Rateio proporcional dos custos,
despesas e encargos comuns
Custos, despesas e encargos
vinculados s receitas sujeitas
incidncia no-cumulativa (A)
100.000,00
comuns (B)
200.000,00
x 30,0000%
60.000,00
Base de clculo dos crditos
(valor a ser informado na Linha
06/02)
A + B 160.000,00

20.2.9.2 Pessoas Jurdicas com Receitas de Exportao
A pessoa jurdica que efetuar, concomitantemente:
I - operaes de vendas de produtos ou prestao de servios no mercado
interno; e
II exportao de produtos para o exterior ou prestao de servios para
pessoa fsica ou jurdica residente no exterior, cujo pagamento represente
ingresso de divisas, ou vendas a empresa comercial exportadora com o fim
especfico de exportao, deve informar, na coluna Receita de Exportao, os
custos vinculados s receitas de exportao, utilizando-se em sua
determinao, em relao aos insumos, aos custos, s despesas e aos
encargos comuns ao mercado interno e exportao, a critrio da pessoa
jurdica, os mtodos de:
a) apropriao direta, inclusive, em relao aos custos, por meio de sistema de
contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao; ou
b) rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns
a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no-
cumulativa e a receita bruta total, auferidas no ms.
Na hiptese da alnea "a" (apropriao direta), para apurao do crdito
decorrente de encargos comuns, aplica-se sobre o valor de aquisio de
insumos, dos custos e das despesas, referentes ao ms de apurao, a
relao percentual existente entre os custos vinculados receita sujeita
incidncia no-cumulativa e os custos totais incorridos no ms ( 2
o
e 5
o
do
art. 20 c/c 3
o
do art. 21, todos da Instruo Normativa SRF n
o
404, de 12 de
maro de 2004).
Veja-se o exemplo a seguir, em que os crditos foram apropriados pelo mtodo
do rateio proporcional:

RECEITA BRUTA VALOR (R$) Percentual do Total
(%)
Auferida em operaes no
mercado interno sujeitas no-
cumulatividade
300.000,00 30,0000
Auferida em operaes de
exportao (ver, abaixo,
Ateno, item 1)
700.000,00 70,0000
TOTAL 1.000.000,00 100,0000
Custos, Despesas e Encargos - Crditos
Admissveis
VALOR (R$)
Vinculados exclusivamente s receitas auferidas em
operaes no mercado interno sujeitas no-
cumulatividade 100.000,00
Vinculados exclusivamente s receitas auferidas em
operaes de exportao (ver, abaixo, Ateno,
item 1) 300.000,00
Vinculados s receitas auferidas em operaes de
exportao e no mercado interno (comuns) 200.000,00
TOTAL 600.000,00
Clculo dos crditos Rateio proporcional dos custos,
despesas e encargos comuns
vinculados s receitas auferidas no
mercado interno sujeitas no-
cumulatividade (A)
100.000,00
vinculados s receitas auferidas na
exportao (ver, abaixo, Ateno,
item 1) (B)
300.000,00
comuns mercado interno (C)
200.000,00
x 30,0000%
60.000,00
comuns exportao (D)
200.000,00
x 70,0000%
140.000,00
06/02, coluna Receita no Mercado
Interno)
A + C 160.000,00
06/02, coluna Receita de
Exportao)
B + D 440.000,00

20.2.10 Linha 06/03 Servios Utilizados como Insumos

servios utilizados como insumos na prestao de servios e na produo ou
fabricao de bens ou produtos destinados venda.
Entendem-se como insumos os servios prestados por pessoa jurdica
domiciliada no pas, aplicados ou consumidos na prestao de servio e na
produo ou fabricao de bens.

20.2.11 Linha 06/04 Despesas de Energia Eltrica
Informar nesta linha o valor dos custos e despesas, incorridos no ms, com
energia eltrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica.
As pessoas jurdicas que aufiram receitas de exportao ou que estejam
sujeitas concomitantemente s incidncias no-cumulativa e cumulativa devem
observar as disposies da Linha 06/02 pertinentes a essas situaes.

20.2.12 Linha 06/05 Despesas de Aluguis de Prdios Locados de
Pessoas Jurdicas
Informar nesta linha o valor da despesa, incorrida no ms, com aluguis de
imveis utilizados nas atividades da empresa, inclusive atividades
administrativas, pagos a pessoas jurdicas domiciliadas no pas.

20.2.13 Linha 06/06 Despesas de Aluguis de Mquinas e Equipamentos
Locados de Pessoas Jurdicas
Informar nesta linha o valor da despesa, incorrida no ms, com aluguis de
mquinas e equipamentos utilizados nas atividades da empresa, inclusive
atividades administrativas, pagos a pessoas jurdicas domiciliadas no pas.

20.2.14 Linha 06/07 Despesas de Armazenagem de Mercadoria e Frete
na Operao de Venda
O vendedor deve informar nesta linha os valores de armazenagem de
mercadoria e de frete, inclusive o frete decorrente do transporte realizado entre
matriz e filiais da empresa ou entre estas, na operao de venda de bens
adquiridos para revenda e de bens de fabricao prpria, quando o nus for
por ele (pelo vendedor) suportado.

20.2.15 Linha 06/08 Despesas de Contraprestaes de Arrendamento
Mercantil
Informar nesta linha o valor das contraprestaes de arrendamento mercantil
contratado junto a pessoas jurdicas domiciliadas no pas, exceto quando estas
forem optantes pelo Simples.

20.2.16 Linha 06/09 Encargos de Depreciao de Bens do Ativo
Imobilizado
Informar nesta linha, relativamente s mquinas, equipamentos e outros bens
incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos no mercado interno a partir de 1
de maio de 2004 e destinados prestao de servios ou utilizao na
produo de bens destinados venda, o valor dos encargos de depreciao
incorridos no ms, determinados mediante a aplicao da taxa de depreciao
fixada pela Secretaria da Receita Federal em funo do prazo de vida til do
bem.

20.2.17 Linha 06/10 Base de Clculo de Crditos a Descontar Relativos a
Bens do Ativo Imobilizado (Lei n
o
10.833/2003, art. 3
o
, 14 e 16, e Lei n
o

11.051/2004, art. 2
o
)
Na hiptese de a pessoa jurdica optar pela recuperao acelerada de crditos
relativos a bens do ativo imobilizado, prevista no 14 e 16, primeira parte, do
art. 3
o
e no inciso II do art. 15 da Lei n
o
10.833, de 2003, e no art. 2
o
da Lei n
o

11.051, de 2004, deve informar nesta linha:

a) 1/48 (um quarenta e oito avos) do valor de aquisio de mquinas e
equipamentos destinados ao ativo imobilizado;

b) 1/12 (um doze avos) do valor de aquisio dos vasilhames de vidro
retornveis, classificados no cdigo 7010.90.21 da TIPI, destinados ao
envasamento de refrigerantes ou cervejas classificados nos cdigos 22.02 e
22.03 da TIPI; e

c) 1/24 (um vinte e quatro avos) do valor de aquisio de mquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, relacionados nos Decretos n
os
4.955, de
15 de janeiro de 2004, e 5.173, de 6 de agosto de 2004, conforme disposio
constante do Decreto n 5.222, de 30 de setembro de 2004, destinados ao
ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente.

20.2.18 Linha 06/11 Encargos de Amortizao de Edificaes e
Benfeitorias em Imveis
Informar nesta linha o valor dos encargos de amortizao referentes a
edificaes e benfeitorias em imveis de terceiros utilizados nas atividades da
empresa, incorridos no ms, determinados mediante a aplicao da taxa de
amortizao em funo do nmero de anos restantes do contrato de aluguel.

20.2.19 Linha 06/12 Devoluo de Vendas Sujeitas Alquota de 1,65 %
Informar nesta linha o valor das devolues de vendas cuja receita tenha
integrado o faturamento do ms ou de ms anterior e tenha sido tributada
alquota de 1,65 % (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento).

20.2.20 Linha 06/13 Outras Operaes com Direito a Crdito
Informar nesta linha outros custos, despesas e encargos, em relao aos quais
a legislao autorize o clculo de crditos alquota de 1,65 % (um inteiro e
sessenta e cinco centsimos por cento), que no tenham sido contemplados
nas linhas anteriores.

20.2.21 Linha 06/14 BASE DE CLCULO DOS CRDITOS A DESCONTAR
Esta linha preenchida automaticamente pelo programa e corresponde
soma das Linhas 06/01 a 06/13.

20.2.22 Linha 06/15 Crditos a Descontar
Esta linha preenchida automaticamente pelo programa e corresponde ao
resultado da aplicao da alquota de 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco
centsimos por cento) sobre o valor constante da Linha 06/14.

20.3 APURAO DE OUTROS CRDITOS
20.3.1 Linha 06/16 Crditos Calculados a Alquotas Diferenciadas
Informar nesta linha o valor dos crditos determinados com base em alquotas
diferenciadas (diferentes de 1,65 % [um inteiro e sessenta e cinco centsimos
por cento]), tais como os referentes:
1) aquisio de papel imune a impostos;
2) aquisio de mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida na
Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho de
Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus Suframa,
calculados mediante a aplicao do percentual de 1 % (um por cento) sobre o
custo de aquisio, ressalvado o disposto no 2
o
do art. 3
o
e nos 1
o
a 3
o
de
art. 2
o
da Lei n
o
10.637, de 2002, conforme 12 desse mesmo art. 3
o
da Lei n
o

10.637, de 2002, inserido pela Lei n
o
10.996, de 2004; e
3) devoluo de biodiesel e dos produtos de que tratam os 1
o
e 2
o
do art.
2
o
da Lei n 10.637, de 2002, calculados mediante a aplicao das alquotas
que incidiram na venda.

20.3.2 Linha 06/17 Crditos Calculados por Unidade de Produto
Informar nesta linha o valor de crditos determinados com base em alquotas
fixadas por unidade de produto, tais como os crditos relativos devoluo de
biodiesel e dos produtos de que trata os incisos IX e X do 1
o
do art. 2
o
da Lei
n 10.637, de 2002, calculados mediante a aplicao das alquotas por unidade
de produto que incidiram na venda.
A pessoa jurdica optante pelo regime de tributao por unidade de produto de
que trata o art. 52 da Lei n
o
10.833, de 2003, deve informar nesta linha o valor
da Contribuio para o PIS/Pasep incidente, na forma do art. 51 da Lei n
o

10.833, de 2003, na aquisio de:
1) lata de alumnio, classificada no cdigo 7612.90.19 da TIPI e lata de ao,
classificada no cdigo 7310.21.10 da TIPI, para gua, refrigerantes e cervejas
classificados nos cdigos 22.01, 22.02 e 22.03 da TIPI;
2) embalagens classificadas no cdigo 3923.30.00 e pr-formas classificadas
no seu Ex 01 da TIPI, para gua e refrigerantes classificados nos cdigos
22.01 e 22.02 da TIPI; e
3) embalagens de vidro no retornveis classificadas no cdigo 7010.90.21 da
TIPI, para refrigerantes ou cervejas.

20.3.3 Linha 06/18 Crdito Presumido Atividades Agroindustriais
1) As pessoas jurdicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de
origem animal ou vegetal, destinadas alimentao humana ou animal,
classificadas na TIPI:
I - nos captulos 2 e 3, exceto os produtos vivos desse captulo;
II - nos captulos 4, 8 a 12, 15, 16 e 23;
III - nos cdigos 03.02 a 03.05, 0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00, 0706.10.00,
07.08, 0709.90, 07.10, 07.12 a 07.14, exceto os cdigos 0713.33.19,
0713.33.29 e 0713.33.99; e
IV nos cdigos 1701.11.00, 1701.99.00, 1702.90.00, 18.01, 18.03,
1804.00.00, 1805.00.00, 20.09, 2101.11.10 e 2209.00.00;
devem informar nesta linha o valor dos crditos decorrentes dos bens
utilizados como insumos, adquiridos, no mesmo perodo, de pessoas fsicas,
inclusive cooperados, residentes no pas, calculado mediante a multiplicao
do custo de aquisio por:
a) 0,9900 % (1,65 % x 60 %), para os produtos de origem animal classificados
nos Captulos 2 a 4, 16, e nos cdigos 15.01 a 15.06, 1516.10, e as misturas
ou preparaes de gorduras ou de leos animais dos cdigos 15.17 e 15.18; e;
b) 0,5775 % (1,65 % x 35 %), para os demais produtos.
2) Tambm devem ser informados nesta linha os crditos calculados na forma
do item 1, pelas pessoas jurdicas l mencionadas, em relao s aquisies
efetuadas de:
a) cerealista, residente ou domiciliado no pas, que exera cumulativamente as
atividades de secar, limpar, padronizar, armazenar e comercializar os produtos
in natura de origem vegetal, classificados na TIPI:
I - nos cdigos 09.01, 10.01 a 10.08, exceto os dos cdigos 1006.20 e 1006.30;
e
II - nos cdigos 12.01 e 18.01.
b) pessoa jurdica domiciliada no pas que exera cumulativamente as
atividades de transporte, resfriamento e venda a granel de leite in natura; e
c) pessoa jurdica domiciliada no pas que exera atividade agropecuria e
cooperativa de produo agropecuria.

20.3.4 Linha 06/19 Crdito Presumido Relativo a Estoque de Abertura
Informar nesta linha o valor de 1/12 (um doze avos) do crdito presumido
calculado sobre o valor do estoque, existente na data de incio da aplicao da
incidncia no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep, dos seguintes
itens adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no pas ou de pessoas fsicas
ou jurdicas residentes ou domiciliadas no exterior:
a) bens para revenda;
b) bens utilizados como insumos;
c) produtos em elaborao; e
d) produtos acabados.
O crdito deve ser calculado mediante a aplicao dos percentuais de 0,65%
(sessenta e cinco centsimos por cento) sobre o valor dos estoques de bens e
produtos adquiridos no mercado interno e de 1,65 % (um inteiro e sessenta e
cinco centsimos por cento) sobre o valor dos bens e produtos importados.

Cumulativa
deve informar nessa linha o crdito presumido considerando, exclusivamente,
o estoque vinculado s receitas sujeitas incidncia no-cumulativa. Se, no
caso de estoque de insumos, no for possvel identificar antecipadamente a
parcela que ser empregada na produo de bens sujeitos incidncia no-
cumulativa, deve-se aplicar critrio de rateio que possibilite, a cada ms de
aproveitamento do crdito, a adequada distribuio dos mencionados insumos
entre a produo sujeita incidncia no-cumulativa e quela sujeita
incidncia cumulativa.

20.3.4.2 Pessoas Jurdicas com Receitas de Exportao
A pessoa jurdica que auferir em determinado ms, receitas de vendas no
mercado interno sujeitas incidncia no-cumulativa e receitas de exportao
com direito ao crdito da Contribuio para o PIS/Pasep de acordo com o art.
5 da Lei n 10.637, de 2002, dever informar o valor do crdito presumido nas
colunas Receita no Mercado Interno e Receita de Exportao, dividindo-o de
acordo com a sua vinculao s receitas de vendas no mercado interno
sujeitas a incidncia no-cumulativa e s receitas de exportao. Se, no caso
de estoque de insumos, no for possvel identificar antecipadamente a parcela
que ser empregada na produo de bens a serem vendidos no mercado
interno e a serem exportados, deve-se aplicar critrio de rateio que possibilite,
a cada ms de aproveitamento do crdito, a adequada distribuio dos
mencionados insumos entre elas (entre a produo destinada ao mercado
interno e a destina exportao).

20.3.4.3 Pessoas Jurdicas com Receitas Sujeitas Incidncia Monofsica
A pessoa jurdica fabricante dos produtos submetidos incidncia monofsica
da contribuio, deve informar, nesta linha, a partir do ms em que ingressar
no regime no-cumulativo, o valor de 1/12 (um doze avos) de crdito
presumido calculado sobre o valor dos estoques dos insumos a eles
destinados, que no geraram crdito na aquisio.
Nessa hiptese, a alquota aplicvel para o clculo do crdito 1,65 % (um
inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento), sem prejuzo da aplicao da
alquota de 0,65 % (sessenta e cinco centsimos por cento) para clculo do
crdito presumido na forma geral, acima mencionada, relativa aos estoques
dos demais insumos, inclusive os sujeitos incidncia monofsica que no
atendam s condies para gerarem crdito de estoque alquota majorada.

20.3.4.4 Atividade Imobiliria
Tambm deve ser informado nesta linha o crdito presumido relativo aos
custos com unidade imobiliria destinada venda, construda ou em
construo, incorridos anteriormente data de ingresso no regime no-
cumulativo da Contribuio para o PIS/Pasep, calculado e utilizado na forma
dos arts. 11 a 14 da Instruo Normativa SRF n
o
458, de 18 de outubro de
2004.

20.3.5 Linha 06/20 Crdito Presumido Atividade Imobiliria
Na hiptese de venda de imvel em construo, caso o contribuinte faa a
opo pela utilizao de crdito presumido com base no valor do custo orado
apurado na forma da legislao do imposto de renda, deve ser informado nesta
linha o crdito relativo a esse custo, calculado no momento da venda, na
proporo dos recebimentos do valor da venda.

20.3.6 Linha 06/21 Demais Crditos da Atividade Imobiliria
A pessoa jurdica que adquirir imvel para venda ou promover
empreendimento de desmembramento ou loteamento de terrenos,
incorporao imobiliria ou construo de prdio destinado venda, deve
informar nesta linha o valor do crdito relativo aos custos vinculados unidade
construda ou em construo, na proporo em que forem recebidos os valores
referentes venda do imvel.

20.3.7 Linha 06/22 Crditos a Descontar de PIS/Pasep Importao
Alquota de 1,65 %
Informar nesta linha os crditos decorrentes da Contribuio para o PIS/Pasep-
Importao calculados mediante a aplicao do percentual de 1,65 % (um
inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento) sobre o valor que serviu de
base de clculo da incidncia da contribuio paga na importao, acrescido
do valor do IPI vinculado, quando integrante do custo de aquisio, de:
a) bens para revenda;
b) bens e servios utilizados como insumo na prestao de servios e na
produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive
combustveis e lubrificantes e direitos autorais pagos pela indstria fonogrfica;
e
c) energia eltrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica.

Alquota Diferenciada
Informar nesta linha o valor de crditos decorrentes da Contribuio para o
PIS/Pasep-Importao determinados com base em alquotas diferenciadas
(diferentes de 1,65 % [um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento]).
Informar nesta linha o valor dos crditos decorrentes da Contribuio para o
PIS/Pasep-Importao calculado mediante a aplicao, sobre o valor que
serviu de base de clculo da incidncia da contribuio paga na importao,
acrescido do valor do IPI vinculado, quando integrante do custo de aquisio,
de percentual igual a:
a) 2,2 % (dois inteiros e dois dcimos por cento), para produtos de perfumaria,
de toucador ou de higiene pessoal, classificados nas posies 33.03 a 33.07 e
nos cdigos 3401.11.90, 3401.20.10 e 96.03.21.00 da TIPI, quando destinados
revenda;
b) 2 % (dois por cento), para mquinas e veculos classificados nos cdigos
84.29, 8432.40.00, 8432.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5,
87.01 a 87.06 da TIPI, quando destinados revenda;

Alquota por Unidade de Produto
Informar nesta linha o valor de crditos decorrentes da Contribuio para o
PIS/Pasep-Importao determinados com base em alquotas fixadas por
unidade de produto tais como os referentes aos crditos:

20.3.10 Linha 06/25 Outros Crditos a Descontar
Informar nesta linha outros crditos, que no tenham sido contemplados nas
linhas anteriores.

20.3.11 Linha 06/26 TOTAL DE OUTROS CRDITOS
soma dos valores constantes nas Linhas 06/16 a 06/25.

20.3.12 Linha 06/27 TOTAL DE CRDITOS APURADO NO MS
soma dos valores constantes nas Linhas 06/15 e 06/26.

20.4 AJUSTES

20.4.1 Linha 06/28 Crdito Referente a Contribuio Diferida em Meses
Anteriores

Informar nesta linha os crditos referentes a receitas recebidas no ms,
relativas a contratos de construo ou fornecimento, firmados com pessoa
jurdica de direito pblico ou empresa pblica, sociedade de economia mista ou
suas subsidirias, em relao s quais houve diferimento da respectiva
contribuio, conforme opo do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998.

20.4.2 Linha 06/29 (-) Crditos Referente a Contribuio Diferida no Ms
Informar nesta linha os crditos referentes a receitas auferidas no ms,
relativas a contratos de construo ou fornecimento, firmados com pessoa
jurdica de direito pblico ou empresa pblica, sociedade de economia mista ou
suas subsidirias, em relao s quais haja diferimento da respectiva
contribuio, conforme opo do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998.

20.4.3 Linha 06/30 Ajustes Positivos de Crditos

Informar nesta linha ajustes positivos de crdito no contemplados nas linhas
anteriores.

20.4.4 Linha 06/31 (-) Ajustes Negativos de Crditos
Informar nesta linha ajustes negativos de crdito no contemplados nas linhas
anteriores, tais como:

20.4.5 Linha 06/32 TOTAL DE CRDITOS APURADO NO MS, APS
AJUSTES
soma algbrica das Linhas 06/27 a 06/31.

20.4.6 Ficha 07 Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep Regime No-
Cumulativo (Incidncia Total ou Parcial)

Devem preencher esta Ficha as pessoas jurdicas de direito privado e as que
empresas pblicas e as sociedades de economia mista e suas subsidirias,
que aufiram, em qualquer dos meses do perodo abrangido pelo
Demonstrativo, receitas sujeitas, total ou parcialmente, incidncia no-
cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep. As pessoas jurdicas que
aufiram exclusivamente receitas sujeitas incidncia cumulativa da
Contribuio para o PIS/Pasep no devem preencher esta Ficha.

20.5 DEMONSTRAO DA BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO PARA
O PIS/PASEP

20.5.1 Linha 07/01 Receita da Exportao de Bens e Servios

Informar nesta linha a receita bruta decorrente de:
1) exportao de mercadorias para o exterior;
2) servios prestados a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no
exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas;
3) transporte internacional de cargas ou passageiros;
4) fornecimento de mercadorias ou servios para uso ou consumo de bordo em
embarcaes e aeronaves em trfego internacional, quando o pagamento for
efetuado em moeda conversvel; e
5) vendas, com o fim especfico de exportao, a empresa comercial
exportadora constituda nos termos do Decreto-Lei n
o
1.248, de 29 de
novembro de 1972, ou simplesmente registrada na Secretaria de Comrcio
Exterior do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior.

20.5.2 Linha 07/02 Receita da Venda no Mercado Interno de Produtos de
Fabricao Prpria

Informar nesta linha o valor da receita auferida no mercado interno
correspondente venda de produtos de fabricao prpria, bem como as
receitas auferidas na industrializao por encomenda ou por conta e ordem de
terceiros.

20.5.3 Linha 07/03 Receita da Revenda de Mercadorias
correspondente revenda de mercadorias, bem como o resultado auferido nas
operaes de conta alheia.

20.5.4 Linha 07/04 Receita da Prestao de Servios
correspondente prestao de servios.

20.5.5 Linha 07/05 Receita das Unidades Imobilirias Vendidas
As pessoas jurdicas que exploram atividades imobilirias devem informar
nesta linha, o montante das receitas das unidades imobilirias vendidas,
apropriadas ao resultado do perodo, utilizando as mesmas regras de apurao
e reconhecimento adotados para o Imposto sobre a Renda Pessoa da Jurdica
e a Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido.

20.5.6 Linha 07/06 Receita da Atividade Rural
correspondente atividade rural.
Para efeito de preenchimento desta linha consideram-se atividade rural as
operaes de giro normal da pessoa jurdica, em decorrncia das seguintes
atividades:

20.5.7 Linha 07/07 Receitas Financeiras
Informar na coluna Regime No Cumulativo desta linha as receitas financeiras
auferidas, inclusive as variaes monetrias ativas dos direitos de crdito e das
obrigaes do contribuinte, em funo de taxa de cmbio ou de ndices ou
coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual (art. 9 da Lei n
9.718, de 1998).

20.5.8 Linha 07/08 Receitas de Juros sobre o Capital Prprio
Informar na coluna Regime No Cumulativo desta linha as receitas de juros
sobre o capital prprio.

20.5.9 Linha 07/09 Outras Receitas
Informar nesta linha o valor das demais receitas no includas nas linhas
anteriores, independentemente das suas denominaes e classificaes
contbeis.

20.5.10 Linha 07/10 TOTAL DAS RECEITAS
soma das Linhas 07/01 a 07/09.

20.6 ISENES E EXCLUSES

20.6.1 Linha 07/11 (-) Receitas de Exportao com Direito a Crdito de
PIS/Pasep (Lei n 10.637/2002, art. 5, 1)
Informar nesta linha a receita auferida nas operaes de exportao somente
na hiptese em que essas operaes, se realizadas no mercado interno,
estejam sujeitas incidncia no-cumulativa da Contribuio para o
PIS/Pasep. Nesse caso, o valor dessas receitas deve ser informado nesta
linha, na coluna Regime No Cumulativo. Ao contrrio, no devem ser
informadas aqui as receitas vinculadas exportao de bens sujeitos
substituio tributria da Contribuio para o PIS/Pasep (j que a venda no
mercado interno de bens sujeitos substituio tributria no est sujeita
incidncia no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep [alnea "b" do
inciso VII do art. 8
o
da Lei n
o
10.637, de 2002]).

20.6.2 Linha 07/12 (-) Receitas de Exportao sem Direito a Crdito de
PIS/Pasep
Informar nesta linha o total da receita bruta de exportao informada na Linha
07/01 e no includa na Linha 07/11.

20.6.3 Linha 07/13 (-) Receitas Isentas, no Alcanadas pela Incidncia
da Contribuio, com Suspenso ou Sujeitas Alquota Zero
Informar nesta linha, para fins de excluso da base de clculo, os valores:
1) dos recursos recebidos pelas empresas pblicas e sociedades de economia
mista a ttulo de repasse, oriundos do Oramento Geral da Unio, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municpios;
2) auferidos pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de construo,
conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-
registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), institudo pela
Lei n 9.432, de 1997;
3) do frete de mercadorias transportadas entre o Pas e o exterior pelas
embarcaes registradas no REB; e
4) das vendas de materiais e equipamentos, bem assim da prestao de
servios decorrentes dessas operaes, efetuadas diretamente a Itaipu
Binacional.

20.6.4 Linha 07/14 (-) Vendas Canceladas e Descontos Incondicionais
Informar nesta linha:
a) o valor dos descontos incondicionais concedidos, quando computados na
receita bruta; e
b) o valor das vendas canceladas, aps deduzidos os valores dos descontos
incondicionais concedidos e os valores do IPI e do ICMS, este ltimo quando
recolhido na condio de substituto tributrio.

20.6.5 Linha 07/15 (-) Devolues de Vendas Regime Cumulativo

Informar na coluna Regime Cumulativo desta linha o valor das devolues de
vendas sujeitas incidncia cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep.

20.6.6 Linha 07/16 (-) IPI e ICMS/Substituto Tributrio
Informar nesta linha o valor que tenha sido eventualmente informado nas
Linhas 07/02 e 07/03 correspondente a IPI e ICMS, este ltimo quando
recolhido pelo contribuinte na condio de substituto tributrio.

20.6.7 Linha 07/17 (-) Reverso de Provises e Recuperao de Crditos
Baixados como Perda

Informar nesta linha o valor das reverses de provises operacionais e no-
operacionais e das recuperaes de crditos baixados como perda, que no
representem ingressos de novas receitas.

20.6.8 Linha 07/18 (-) Resultados Positivos em Participaes Societrias
e em SCP
Informar na coluna Regime No Cumulativo desta linha o valor que tenha sido
computado como receita bruta na Linha 07/09, referente ao resultado positivo
da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido, bem como
aquele relativo aos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisio, inclusive quando derivados de SCP.

20.6.9 Linha 07/19 (-) Vendas de Bens do Ativo Permanente
Informar na coluna Regime No Cumulativo desta linha o valor referente s
vendas de bens do ativo permanente includo na Linha 07/09.

20.6.10 Linha 07/20 (-) Vendas de Produtos Sujeitos Substituio
Informar na coluna Regime Cumulativo desta linha as receitas sujeitas
substituio tributria da Contribuio para o PIS/Pasep includas nas Linhas
07/02 e 07/03, auferidas por fabricante e importador de cigarro e por fabricante
e importador de veculos classificados na posio 87.11(motocicletas) ou de
veculos autopropulsados classificados na subposio 8432.30 (semeadores,
plantadores e transplantadores) todos da Tipi, sobre a qual devida a
Contribuio na condio de contribuinte e de substituto.

20.6.11 Linha 07/21 (-) Vendas de Produtos Sujeitos a Alquotas
Diferenciadas
Informar nesta linha, para fins de excluso da base de clculo da Contribuio
para o PIS/Pasep calculada s alquotas de 1,65 % (um inteiro e sessenta e
cinco centsimos por cento) (regime no-cumulativo) e de 0,65 % (sessenta e
cinco centsimos por cento) (regime cumulativo), o valor das receitas auferidas
com as vendas sujeitas incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep a
alquotas diferenciadas, discriminadas na Ficha 09.

20.6.12 Linha 07/22 (-) Vendas Sujeitas a Alquotas Por Unidade de
Produto
Informar nesta linha, para fins de excluso da base de clculo da Contribuio
para o PIS/Pasep calculada s alquotas de 1,65 % (um inteiro e sessenta e
cinco centsimos por cento) (regime no-cumulativo) e de 0,65 % (sessenta e
cinco centsimos por cento) (regime cumulativo), o valor das receitas
auferidas com as vendas sujeitas a incidncia da Contribuio para o
PIS/Pasep alquota fixada por unidade, volume ou peso de produto,
discriminadas na Ficha 10.

20.6.13 Linha 07/23 (-) Receita de Vendas Auferidas no mbito do MAE
A pessoa jurdica integrante do Mercado Atacadista de Energia Eltrica (MAE),
institudo pela Lei n 10.433, de 2002, optante pelo Regime Especial de
Tributao institudo pelo art. 47 da Lei n
o
10.637, de 2002, deve informar
nesta linha as receitas apuradas mensalmente no mbito do MAE.

20.6.14 Linha 07/24 (-) Excluses Permitidas s Sociedades
Cooperativas
As sociedades cooperativas devem informar nesta linha o valor:
1) repassado ao associado, decorrente da comercializao, no mercado
interno, de produtos por eles entregue cooperativa;
2) das receitas de venda de bens e mercadorias a associados;
3) das receitas decorrentes da prestao, aos associados, de servios
especializados, aplicveis na atividade rural, relativos a assistncia tcnica,
extenso rural, formao profissional e assemelhadas;
4) das receitas decorrentes do beneficiamento, armazenamento e
industrializao de produo do associado;
5) das receitas financeiras decorrentes de repasse de emprstimos rurais
contrados junto a instituies financeiras, at o limite dos encargos a estas
devidos; e
6) das sobras apuradas na Demonstrao do Resultado do Exerccio, antes da
destinao para a constituio do Fundo de Reserva e do Fundo de
Assistncia Tcnica Educacional e Social, previstos no art. 28 da Lei n 5.764,
de 16 de dezembro de 1971.

20.6.15 Linha 07/25 (-) Outras Excluses
Informar nesta linha o valor das demais receitas passveis de excluso da base
de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep e no informadas nas linhas
anteriores.

20.6.16 Linha 07/26 BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO PARA O
PIS/PASEP
soma algbrica das Linhas 07/10 a 07/25.

aplicao das alquotas de 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos
por cento) e 0,65 % (sessenta e cinco centsimos por cento) sobre o valores
constantes da Linha 07/26, nas colunas Regime No Cumulativo e Regime
Cumulativo respectivamente.

PIS/PASEP-SUBSTITUIO
O substituto tributrio deve informar nesta linha a base de clculo da
Contribuio para o PIS/Pasep devida no mbito da substituio tributria.
Assim sendo:

20.6.19 Linha 07/29 Contribuio para o PIS/Pasep Apurada -
Substituio
aplicao da alquota de 0,65 % (sessenta e cinco centsimos por cento) sobre
o valor constante da Linha 07/28.

PIS/PASEP- MAE
A pessoa jurdica integrante do Mercado Atacadista de Energia Eltrica (MAE),
institudo pela Lei n 10.433, de 2002, optante pelo Regime Especial de
Tributao institudo pelo art. 47 da Lei n
o
10.637, de 2002, deve informar
nesta linha os resultados positivos nas operaes de compra e venda de
energia eltrica apurados mensalmente no mbito do MAE.

20.6.21 Linha 07/31 Contribuio para o PIS/Pasep Apurada MAE
aplicao da alquota de 0,65 % (sessenta e cinco centsimos por cento) sobre
o valor constante da Linha 07/30.

PIS/PASEP-FOLHA DE SALRIOS
Devem informar, nesta linha, o valor total da folha de salrios, o qual
corresponde totalidade da remunerao paga, devida ou creditada a
trabalhadores assalariados.

20.6.23 Linha 07/33 Contribuio para o PIS/Pasep Apurada Folha de
Salrios
aplicao da alquota de 1 % (um por cento) sobre o valor constante da Linha
07/32.

20.7 INFORMAES COMPLEMENTARES

20.7.1 Linha 07/34 Contribuio para o PIS/Pasep a Pagar Retida de
Cooperados
Devem informar nesta linha o valor da Contribuio para o PIS/Pasep retido
dos cooperados (art. 66 da Lei n 9.430, de 1996, c/c o art 16 da Medida
Provisria n 2.158-35, de 2001):
1) as cooperativas de Venda em Comum ou de Produo que se dedicam a
vendas em comum, referidas no art. 82 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de
1971, que recebam para comercializao a produo de suas associadas; e
2) as sociedades cooperativas que realizarem repasse de valores a pessoa
jurdica associada, decorrentes da comercializao de produto por ela entregue
cooperativa.

20.7.2 Linha 07/35 Devolues de Vendas de Mercadorias Sujeitas
Substituio

20.7.3 Ficha 08A Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep Regime
Cumulativo

Devem preencher esta ficha as pessoas jurdicas de direito privado e as que
corretoras de seguros, as empresas pblicas, as sociedades de economia
mista e suas subsidirias, que aufiram, em todos os meses do perodo
abrangido pelo Demonstrativo, exclusivamente receitas sujeitas incidncia
cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep. As pessoas jurdicas que
aufiram, em qualquer dos meses do perodo abrangido pelo Demonstrativo,
receitas sujeitas, total ou parcialmente, incidncia no-cumulativa da
Contribuio para o PIS/Pasep.

20.7.4 Ficha 08B Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep
Instituies Financeiras, Seguradoras, Previdncia Aberta e Capitalizao

Devem preencher esta ficha as seguintes pessoas jurdicas: bancos
comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas
econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, inclusive as
associaes de poupana e emprstimo, sociedades de crdito imobilirio,
sociedades corretoras, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas
de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros
privados e de capitalizao, agentes autnomos de seguros privados e de
crdito e entidades de previdncia privada abertas.
No devem preencher esta ficha:
1) as corretoras de seguros, que devem preencher a Ficha 08A; e
2) as entidades de previdncia privada fechadas, que devem preencher a
Ficha 08C .

20.7.5 Ficha 08C - Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep Entidades
Fechadas de Previdncia Complementar

Devem preencher esta ficha as entidades de previdncia privada fechadas,
com ou sem fins lucrativos.

20.7.6 Ficha 09 Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep Alquotas
Diferenciadas

Esta ficha deve ser preenchida pelos contribuintes que realizem operaes
sujeitas a alquotas diferenciadas da Contribuio para o PIS/Pasep e cujos
produtos devem ter sido previamente cadastrados na Ficha 04 (Cadastro de
Produtos sujeitos a Alquotas Diferenciadas).
O contribuinte deve selecionar um dos produtos listados no quadro "Produtos
Cadastrados" e pressionar o boto "Incluir". Para cada incluso, deve
preencher o quadro " BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO PARA O
PIS/PASEP", relativo a cada ms abrangido pelo Demonstrativo. Ao pressionar
o boto "OK", os valores informados sero armazenados pelo programa e
apresentados em quadro, relativo quele produto, com o resumo do perodo a
que se referir o Demonstrativo.

20.7.7 Ficha 10 Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep Alquotas
por Unidade de Produto

Esta ficha deve ser preenchida pelos contribuintes que realizem operaes
sujeitas a alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep fixadas por unidade,
volume ou peso de produto, o qual deve ter sido previamente cadastrado na
Ficha 05 (Cadastro de Produtos Sujeitos a Alquotas por Unidade).
O contribuinte deve selecionar um dos produtos listados no quadro "Produtos
Cadastrados" e pressionar o boto "Incluir". Para cada incluso, deve
preencher o quadro " BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO PARA O
PIS/PASEP", relativo a cada ms abrangido pelo Demonstrativo. Ao pressionar
o boto "OK", os valores informados sero armazenados pelo programa e
apresentados em quadro, relativo quele produto, com o resumo do perodo a
que se referir o Demonstrativo.

20.7.8 Ficha 11A RESUMO Contribuio para o PIS/Pasep Regime
Cumulativo

Devem preencher esta ficha as pessoas jurdicas que aufiram, em todos os
meses do perodo abrangido pelo Demonstrativo, exclusivamente receitas
sujeitas incidncia cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep, que
preencheram as Fichas 08A, 08B ou 08C. As pessoas jurdicas que aufiram
receitas sujeitas, total ou parcialmente, incidncia no-cumulativa da
Contribuio para o PIS/Pasep NO devem preencher esta Ficha, mas sim a
Ficha 11B (RESUMO Contribuio para o PIS/Pasep Regime No-
Cumulativo (Incidncia Total ou Parcial)).

20.7.9 Linha 11A/01 Contribuio para o PIS/Pasep Apurada Regime
Cumulativo
Esta linha preenchida automaticamente pelo programa e corresponde:
a. a soma dos valores constante das Linhas 08A/26, 08A/28 e 08A/30;
b. ao valor constante da Linha 08B/26 ou
c. ao valor constante da Linha 08C/17.

Alquotas Diferenciadas
soma dos valores da Linha 09/05 relativos a todos os produtos cadastrados na
Ficha 04.

Alquotas por Unidade de Produto
soma dos valores da Linha 10/04 relativos a todos os produtos cadastrados na
Ficha 05.

20.7.12 Linha 11A/04 Contribuio para o PIS/Pasep Apurada Folha de
Salrios
Para as pessoas jurdicas que preencherem a Ficha 08A, esta linha
preenchida automaticamente pelo programa mediante o transporte do valor
constante da Linha 08A/32.

20.7.12 Linha 11A/05 TOTAL DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP
APURADA NO MS
soma dos valores constantes das Linhas 11A/01 a 11A/04.

20.7.13 Linha 11A/06 Contribuio para o PIS/Pasep Diferida em Meses
Anteriores
Informar nesta linha a Contribuio para o PIS/Pasep referente s receitas
recebidas no ms, relativas construo por empreitada ou a fornecimento a
preo predeterminado de bens ou servios, contratados por pessoa jurdica de
direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas
subsidirias, diferida conforme opo do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998.

20.7.14 Linha 11A/07 (-) Contribuio para o PIS/Pasep Diferida no Ms
Informar nesta linha a Contribuio para o PIS/Pasep referente a receitas
auferidas no ms, relativas a construo por empreitada ou a fornecimento a
preo predeterminado de bens ou servios, contratados por pessoa jurdica de
direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas
subsidirias, diferida conforme opo do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998.

20.7.15 Linha 11A/08 TOTAL DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP
NO MS
soma algbrica dos valores constantes das Linhas 11A/05 a 11A/07.

20.8 DEDUES

20.8.1 Linha 11A/09 (-) Contribuio para PIS/Pasep Retida na Fonte por
rgo Pblico Federal
Informar nesta linha o valor da Contribuio para o PIS/Pasep retida por
rgos pblicos, autarquias e fundaes federais quando dos pagamentos
relativos ao fornecimento de bens ou servios (Instruo Normativa SRF n
o

480, de 15 de dezembro de 2004).

Outras Pessoas Jurdicas (Lei n
o
10.833/2003, art. 30)
Informar nesta linha o valor da Contribuio para o PIS/Pasep retida por
pessoas jurdicas de direito privado, exceto aquelas mencionadas nas
instrues de preenchimento da Linha 11A/12, quando dos pagamentos
relativos prestao de servios (Instruo Normativa SRF n
o
459, de 18 de
outubro de 2004).

Estados, Distrito Federal e Municpios (Lei n 10.833/2003, art. 33)
Informar nesta linha o valor da Contribuio para o PIS/Pasep retido pelos
Estados, Distrito Federal e Municpios quando dos pagamentos efetuados por
rgos, autarquias e fundaes das suas respectivas administraes pblicas,
pelo fornecimento de bens ou pela prestao de servios (Instruo Normativa
SRF n
o

Entidades da Administrao Pblica Federal (Lei n 10.833/2003, art. 34)
Informar nesta linha o valor da Contribuio para o PIS/Pasep retido pelas
empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que
a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com
direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam
obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na modalidade
total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal
(SIAFI), quando dos pagamentos relativos ao fornecimento de bens ou
servios (Instruo Normativa SRF n
o

Sociedade Cooperativa
Informar nesta linha o valor da Contribuio para o PIS/Pasep retido por
(art. 66 da Lei n 9.430, de 1996, c/c o art 16 da Medida Provisria n 2.158-35,
de 2001):
1) cooperativas de venda em comum ou de produo que se dedicam a
vendas em comum, referidas no art. 82 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de
1971, que recebam para comercializao a produo de suas associadas; e
2) sociedades cooperativas que realizarem repasse de valores a pessoa
jurdica associada, decorrentes da comercializao de produto por ela entregue
cooperativa.

Fabricantes de Veculos e Mquinas (Lei n
o
10.485/2002, art. 3
o
, 3
o
)
A pessoa jurdica fabricante das mquinas e veculos classificados nos cdigos
84.29, 8432.40.00, 8432.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5 e
87.01 a 87.06, todos da TIPI, deve informar nesta linha o valor da Contribuio
para o PIS/Pasep retida quando dos pagamentos efetuados pessoa jurdica
fornecedora das autopeas relacionadas nos Anexos I e II da Lei n
o
10.485, de
2002, e alteraes posteriores (art. 3
o
, 3
o
, da Lei n
o
10.485, de 2002).

20.8.7 Linha 11A/15 (-) Compensao de Substituio pela no
Ocorrncia do Fato Gerador Presumido
O comerciante varejista dos veculos classificados na posio 87.11
(motocicletas) e dos veculos autopropulsados classificados na subposio
8432.30 (semeadores, plantadores e transplantadores), ambas da TIPI, deve
informar nesta linha o valor da Contribuio para o PIS/Pasep recolhido pelo
fabricante ou importador, no regime de substituio tributria (art. 43 da
Medida Provisria n 2.158-35, de 2001, alterado pelo art. 64 da Lei n 10.637,
de 2002), quando comprovada a impossibilidade de ocorrncia do fato gerador
presumido, em decorrncia de furto, roubo, destruio ou incorporao do bem
ao seu ativo permanente.

20.8.8 Linha 11A/16 (-) Crdito Presumido Medicamentos (Lei n
o

10.147/2000, art. 3
o
)
Informar nesta linha o valor, utilizado no ms para desconto da Contribuio
para o PIS/Pasep apurada, do crdito presumido de que trata o art. 3
o
da Lei n
o

10.147, de 2000, auferido pelas pessoas jurdicas que procedam
industrializao ou importao dos produtos classificados na posio 30.03,
exceto no cdigo 3003.90.56, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3,
3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2 e nos cdigos 3001.20.90,
3001.90.10, 3001.90.90, 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99, 3005.10.10 e
3006.60.00, todos da TIPI, tributados na forma do inciso I do art. 1
o
da
mencionada Lei n
o
10.147, de 2000, e na posio 30.04, exceto no cdigo
3004.90.46, da TIPI, observado o disposto nos artigos 62 a 65 da Instruo
Normativa SRF n
o
247, de 21 de novembro de 2002, com as alteraes
promovidas pela Instruo Normativa SRF n
o
464, de 21 de outubro de 2004.

20.8.9 Linha 11A/17 (-) Crditos de PIS/Pasep Decorrentes de
Exportao (Lei n
o
10.637/2002, art. 5
o
, 1
o
).
Informar nesta linha os crditos da Contribuio para o PIS/Pasep, apurados
na forma do art.3
o
da Lei n
o
10.637, de 2002, relativos a exportaes
realizadas em perodos em que o contribuinte esteve sujeito incidncia no-
cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep, conforme autorizao do inciso I
do 1
o
do art. 5 da Lei n 10.637, de 2002.

20.8.10 Linha 11A/18 (-) Crditos Admitidos no Regime Cumulativo (Lei
n
o
10.833/2003, arts. 52 e 55).

20.8.11 Linha 11A/19 (-) RET Afetao PIS/Pasep pago
Informar nesta linha o total dos valores de Contribuio para o PIS/Pasep
pagos na forma do art. 4
o
da Lei n
o
10.931, de 2004, utilizados no ms para
deduo dos valores da Contribuio para o PIS/Pasep devidos, relativos s
incorporaes submetidas ao regime especial de tributao institudo pela
mencionada Lei n
o
10.931, de 2004 (RET).

20.8.12 Linha 11A/20 (-) Outras Dedues

20.8.13 Linha 11A/21 Contribuio para o PIS/Pasep A PAGAR

20.8.14 Linha 11A/22 Contribuio para o PIS/Pasep a Pagar de SCP
Informar nesta linha o valor da Contribuio para o PIS/Pasep apurada,
incidente sobre as receitas de sociedade em conta de participao (SCP), da
qual o declarante seja scio ostensivo.

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