Orientações SDP

ORIENTAÇÕES DO SISTEMA
DESCENTRALIZADO DE PAGAMENTO
SDP
2018
PLANEJAR
Executar
Prestar contas
1
Secretaria Municipal de Educação
Subsecretaria de Gestão
Coordenadoria de Administração
Gerência de Análise e Liquidação
Março de 2018
2
Sumário
1 Legislação .................................................................................................................... 5
2 Objetivo ........................................................................................................................ 5
3 Responsáveis ............................................................................................................... 5
3.1 Indicação dos gestores ........................................................................................... 5
3.2 Substituição dos gestores ....................................................................................... 5
4 Naturezas de despesa .................................................................................................. 5
4.1 Aplicação em manutenção e conservação predial.................................................. 6
4.2 Aplicação em material permanente ........................................................................ 6
5 Solicitação .................................................................................................................... 6
6 Movimentação dos recursos ......................................................................................... 6
6.1 Entrega ................................................................................................................... 6
6.2 Emissão dos cheques ............................................................................................. 6
6.3 Valor mantido em espécie ...................................................................................... 7
6.4 Tarifas..................................................................................................................... 7
6.5 Extrato .................................................................................................................... 7
7 Prazos – prestação de contas ...................................................................................... 7
7.1 Documentos............................................................................................................ 7
8 Novos repasses ............................................................................................................ 8
9 Saldo remanescente no final do exercício .................................................................... 8
10 Comprovantes de despesa ........................................................................................ 8
10.1 Notas Fiscais ....................................................................................................... 8
10.1.1 Correção em notas fiscais ............................................................................ 9
10.2 Recibos ............................................................................................................... 9
10.3 Atestações......................................................................................................... 10
11 Retenção e recolhimento dos tributos (impostos) .................................................... 10
11.1 Autônomo .......................................................................................................... 10
11.1.1 IRRF – Imposto de Renda Retido na Fonte ................................................ 11
11.1.2 INSS ........................................................................................................... 12
11.1.3 Serviço de transporte executado com autônomo ........................................ 13
11.1.4 ISS .............................................................................................................. 14
11.2 Empresa ............................................................................................................ 14
11.2.1 INSS ........................................................................................................... 14
Dispensa da retenção do INSS .......................................................................................... 17
11.2.2 IR ................................................................................................................ 18
11.2.3 ISS ( IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA) ......... 19
11.3 Empresa de transporte ...................................................................................... 23
11.3.1 INSS ........................................................................................................... 23
11.3.2 IR ................................................................................................................ 23
11.3.3 ISS .............................................................................................................. 24
11.4 Microempreendedor Individual (MEI)................................................................. 24
11.5 Cooperativa ....................................................................................................... 25
11.5.1 INSS ........................................................................................................... 25
11.5.2 IR ................................................................................................................ 26
11.5.3 ISS .............................................................................................................. 26
12 Quadro resumido de recolhimento de impostos....................................................... 27
13 Arquivo ..................................................................................................................... 30
14 Penalidades ............................................................................................................. 30
14.1 RGCAF .............................................................................................................. 30
14.2 Estatuto do Servidor Municipal do RJ- Lei 94/1979 ........................................... 30
15 Modelos ................................................................................................................... 32
15.1 Modelo de ofício de apresentação da prestação de contas .............................. 32
3
15.2 Modelo de mapa discriminativo por Natureza de Despesa ............................... 33
15.3 Modelo de recibo de autônomo ......................................................................... 34
15.4 Modelo de declaração de retenção de tributos .................................................. 35
15.5 Modelo de ofício de solicitação de repasse ....................................................... 36
15.6 Modelo de quadro demonstrativo das 3 últimas prestações de contas ............. 37
15.7 Modelo de ofício de recolhimento de INSS de autônomos ................................ 38
15.8 Modelo de ofício de substituição de gestores .................................................... 39
16 Legislações .............................................................................................................. 40
16.1 Decreto Nº 20633 de 18 de outubro de 2001 .................................................... 40
16.2 Lista dos serviços sujeitos a retenção do IR Pessoa Jurídica ........................... 44
16.3 Lista dos serviços sujeitos a retenção do ISS Pessoa Jurídica ......................... 45
16.3.1 Decreto Nº 24.113 - Prestador de Serviços localizado no Município do Rio
de Janeiro ................................................................................................................... 45
16.3.2 Decreto nº 24.147 - Prestador de Serviços localizado fora do Município do
Rio de Janeiro ............................................................................................................ 48
16.3.3 Decreto nº 28.248 - Prestador for localizado fora do Município do Rio de
Janeiro e não estiver em situação regular no CEPOM ............................................... 52
16.4 Lista dos serviços sujeitos à retenção do INSS Pessoa Jurídica ...................... 57
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SDP
1 Legislação
 Decreto nº 20633 de 18/10/2001 – Institui o Sistema Descentralizado de
Pagamento, alterado pelo Decreto nº 20.968 de 28/12/2001.
 Decreto nº 23036 de 23/06/2003.
 Decreto nº 20.690, de 31/10/2001.
 Resolução CGM nº 450, de 24 de março de 2003, alterada pela Resolução CGM nº
506, de 28/11/2003 e demais alterações.
 Guia orientador de retenções e contribuições na contratação de serviços pela
administração direta municipal - Atualizado pela Resolução CGM nº 1.291, de
12/04/2017.
2 Objetivo
O Sistema Descentralizado de Pagamento tem por objetivo atender as despesas, em
caráter de urgência, que não possam ser submetidas ao processo normal de aplicação,
de modo a realização de pequenas despesas garantindo a plena atividades dos órgãos.
3 Responsáveis
3.1 Indicação dos gestores
Os gestores dos recursos serão os titulares das unidades ou o seu substituto em caso de
impedimento, e outro indicado para esse fim, os quais serão os responsáveis pela
abertura da conta, aplicação e prestação de contas dos gastos efetuados. Após aprovada
a indicação, o ato deverá ser publicado no D.O.
Não poderão ser indicados como gestores os servidores que estejam incluídos nos casos
abaixo:
- Tenham impedimento legal, inclusive junto ao Banco Central;
- Estejam prestes a interromper suas atividades por qualquer motivo, como licença,
aposentadoria ou saída da Direção do Órgão.
Atenção: É de inteira responsabilidade dos servidores, indicados como responsável e
corresponsável as informações sobre possíveis impedimentos.
Base legal: Artigo 5º do Decreto Municipal nº 20.633 de 18/10/2001.
3.2 Substituição dos gestores

Deve ser feita solicitação de substituição através de ofício no processo básico ao GAQ
(GAD no caso das CREs). Os novos gestores só poderão assinar os cheques, após a
publicação da substituição em D.O. e entrega da documentação com as alterações ao
banco. A cópia dessa documentação deverá ser arquivada na gerência. Na primeira
prestação de contas do novo gestor deverá conter uma cópia do D.O em que conste a
substituição e do ofício de substituição entregue ao banco.
Atenção: Antes da mudança de gestores, os que serão substituídos deverão apresentar a
prestação de contas dos recursos utilizados até a data da mudança.
4 Naturezas de despesa
Atenção: Somente será admitida a realização de gastos cuja finalidade se enquadre na
natureza de despesa concedida.
Base Legal: Artigo 4º, §4º, do Decreto Municipal nº 20.633 de 18/10/2001.
5
4.1 Aplicação em manutenção e conservação predial
3.3.90.39.34- aquisição de material de consumo e prestação de pequenos serviços
necessários à manutenção e ao funcionamento das atividades específicas de cada
Unidade. Despesas que exijam ações imediatas que envolvam solução de problemas que
possam trazer prejuízo ao funcionamento.
Para a compra de materiais de consumo deverá ser feito previamente:
 Consulta ao Almoxarifado. Esta consulta deverá constar na prestação de contas.
 Pesquisa de mercado a ser arquivada no Órgão.
Não será permitida a realização de despesas com gêneros alimentícios, flores,
cartões de visita, combustível e material permanente.
Proibição: Artigo 4º,§1º do Decreto Municipal nº 20.633 de 18/10/2001.
3.3.90.39.63- Serviços que exijam ações imediatas que envolvam solução de problemas
que possam trazer prejuízo ao funcionamento da Unidade. Necessita de nota de serviço
(NF/recibo) podendo ter outra(s) com a compra do material que será utilizado na
realização deste serviço (Somente poderão ser adquiridos materiais de consumo
necessários ao serviço que será executado). Vedada à aplicação nas aquisições de
material permanente.
4.2 Aplicação em material permanente

4.4.90.52.23 - Aquisição de material permanente, devendo as quantidades serem
limitadas à estrita necessidade da Unidade. A inventariação será efetuada conforme
disposto nos artigos 10 a 16 da Resolução CGM nº 415 de 14/10/2002. No processo de
prestação de contas deverá incluir documento solicitando a inventariação dos bens com
todos os dados (inclusive nº de série do bem).
5 Solicitação
A solicitação de repasse de verba deverá ser realizada no processo básico através de
ofício (ver item 15.5 modelo de ofício de solicitação de repasse).
6 Movimentação dos recursos

6.1 Entrega
A entrega dos recursos será precedida de empenho e os recursos depositados nas
contas bancárias destinadas a cada Unidade.
6.2 Emissão dos cheques

A conta bancária será movimentada, conjuntamente, pelos gestores do SDP, inclusive a
assinatura dos cheques. Os cheques deverão ser nominativos e assinados pelos dois
gestores. Os cheques rasurados ou cancelados deverão ser guardados, pois farão parte
da prestação de contas. É vedada a utilização de cheque avulso.
Base Legal: Artigo 10 e 9º, §4º, do Decreto Municipal nº 20.633 de 18/10/2001.
Atenção: Somente emitir cheque após a comprovação do depósito em conta corrente dos
recursos liberados. Acompanhar o saldo bancário através de extratos.
6
6.3 Valor mantido em espécie
Poderá ser mantido em espécie o valor correspondente a 10% (R$ 800,00 no caso do
empenho de maior valor que é de R$ 8.000,00) do valor concedido em cada Natureza de
Despesa. Os pagamentos realizados em espécie deverão estar devidamente
comprovados. O saldo em espécie deverá ser recolhido à conta do SDP por ocasião da
prestação de contas, podendo ser sacado após a apresentação desta, obedecendo-se o
limite acima indicado.
Base Legal: Artigo 10 e 9º, § 4º, do Decreto Municipal nº 20.633, de 18/10/2001
6.4 Tarifas
É vedada a cobrança de qualquer tarifa bancária em contas do SDP, a não ser tarifa de
cheque de baixo valor (cheque inferior a R$ 40,00) ou de valor superior a R$ 5.000,00.
Caso o banco efetue cobranças diferentes os gestores deverão comparecer à agencia
bancária e solicitar o estorno de tal tarifa e proceder ao gasto dos recursos normalmente.
Tarifas de cheque devolvido deverão ser ressarcidas pelos gestores com justificativa.
Atenção: Ao solicitar recursos de N.D. 3.3.90.39.63 considerar as tarifas de cheque
superior e inferior.
6.5 Extrato
Os gestores deverão acompanhar os gastos, observando o depósito na conta, a
compensação dos cheques, saldo final e solicitar estornos caso seja necessário.
Efetuar controle paralelo ao extrato, no caso de verbas de naturezas diferentes, evitando
assim, problemas posteriores.
7 Prazos – prestação de contas

A prestação de contas deverá ocorrer:
- Após a utilização de aproximadamente 60% dos recursos liberados;
- 120 dias contados da data da entrega do numerário ou da última prestação de contas
independente do percentual aplicado;
- Substituição do gestor;
- Encerramento do fundo.
Base Legal: Artigos 9º, 11 e 13 do Decreto Municipal nº 20.633 de 18/10/2001
7.1 Documentos
Os gestores deverão encaminhar ao Ordenador de Despesa os seguintes documentos:
a) Ofício de encaminhamento (com os documentos que integrem a comprovação de
despesa relacionados);
b) Nota(s) Empenho(s) – original e cópia no caso de saldo anterior;
c) Mapa discriminativo por natureza de despesa;
d) Comprovantes das despesas realizadas (Notas Fiscais e Recibos);
e) Comprovantes de recolhimento de IR e ISS (DARM);
f) Comprovantes de recolhimento de INSS (GPS);
g) Declaração com as retenções efetuadas;
h) Comprovante de depósito do saldo em espécie, se houver (depósito bancário);
i) Cheques inutilizados (se houver);
j) Comprovante de recolhimento do saldo bancário, aos cofres do Tesouro Municipal,
7
em caso de encerramento da conta (DARM);
k) Extrato da conta corrente (contendo: saldo anterior, depósito do recurso,
compensação dos cheques, saldo atual e depósito se houver. Caso haja algum
desconto indevido pelo Banco, solicitar o estorno. No caso de encerramento da
conta, o saldo deverá estar zerado.);
l) Justificativas, quando necessário;
m) Ato (Resolução ou Portaria) designando os novos gestores, no caso de substituição
n) Ofício de substituição encaminhado ao banco;
o) Cópia do ofício de encaminhamento da documentação prevista no artigo 2º da
Resolução CGM nº 1.091/2013 (Resolução CGM nº 1098 de 17/06/2013);
Atenção: Qualquer documento incluído no processo deverá ser relacionado no ofício de

prestação de contas, caso não tenha sido incluído inicialmente deve ser incluído por meio
de “vale a emenda”. (Ex: Justificativas)
8 Novos repasses
Após a utilização de pelo menos 60% da verba, caso se apresente a prestação de contas.
Não serão concedidos novos repasses ao fundo do qual não se tenha feita prestação de
contas ou esteja com mais de duas prestações de contas pendentes de aprovação pelo
Ordenador de Despesa.
Os novos repasses poderão ser suspensos, no caso de apontamento de irregularidades,
até que sejam tomadas as medidas retificadoras cabíveis.
Base legal: Artigo 11 do Decreto Municipal 20.633 de 18/10/2001.
9 Saldo remanescente no final do exercício

O saldo apurado na conta bancária, no final do ano, será utilizado no exercício seguinte.
As Unidades deverão informar, o saldo não aplicado no exercício anterior até 31 de
dezembro (saldo em conta deduzidos os cheques emitidos e não compensados), e o
número do empenho que deu origem aos relativos saldos.
Base Legal: Artigo 12 do Decreto Municipal 20.633 de 18/10/2001.
10 Comprovantes de despesa
10.1 Notas Fiscais
Somente será aceita para comprovação a primeira via da Nota Fiscal. Deverão ser
conferidos os dados do comprovante de despesa. Deverá constar ainda o recibo passado
pela firma no verso da NF acusando o recebimento do cheque, datado, assinado e
devidamente carimbado.
No caso de retenção de impostos, deverá ser emitida declaração de retenção modelo em
anexo, ou constar no verso da NF a declaração de retenção com valor, datada e assinada
pelo Responsável ou Corresponsável pelo SDP e cópia da guia de pagamento entregue
ao prestador de serviço.
As Notas Fiscais recebidas deverão estar de acordo com os itens abaixo:
a) Destinatário: PCRJ/E/;
b) Endereço completo do Órgão;
c) CNPJ: 42.498733/0001-48;
d) Data da emissão: igual ou superior à data do crédito em conta bancária; Não serão
aceitas despesas anteriores ao crédito bancário;
e) Descrição detalhada do serviço ou do material (no caso de conserto de equipamento
ou mobiliário permanente não esquecer o número do inventário) – garantia do serviço;
f) Valor unitário;
g) Valor total por item;
h) valor total da Nota Fiscal;
8
Atenção:
A) Só poderão ser aceitas as notas ficais eletrônicas (DANFE- venda e Nota Carioca –
serviço) conforme Resolução SEFAZ nº 266 de 23/12/2009 (DANFE) e o Decreto nº
32250 de 11/05/2010 (Nota Carioca)
B) Verificar a autenticidade da N.F. eletrônica e anexar documento comprobatório ou
atestar na NF(confere com original). Verificar o site para consulta na NF.
Ex: DANFE: www.nfe.fazenda.gov.br/portal ou site da Sefaz Autorizadora (Ex: RJ-
http://www4.fazenda.rj.gov.br/consultaDFe/paginas/consultaChaveAcesso.faces )
Nota carioca: https://notacarioca.rio.gov.br
C) No caso de extravio da Nota Fiscal, deverá ser providenciada uma cópia do documento
junto ao fornecedor, devidamente autenticada pela repartição fiscal competente, conforme
prevê o §1º do Artigo 119 do Decreto nº 3.221/80 (RGCAF).
Nota Fiscal de venda – Secretaria Estadual de Fazenda
Nota fiscal de serviço – Plantão do ISS
Atenção: A Unidade Executora deverá publicar em jornal de grande circulação o extravio
da 1ª via da Nota Fiscal (Diário Oficial do Município).
10.1.1 Correção em notas fiscais

Não serão permitidas rasuras em Notas Fiscais. Poderá ser aceita carta de correção para
retificação, desde que a retificação não seja para o campo destinatário, data de emissão
ou valor total da Nota (nos casos relativos a valor, ver os itens 10.1.1.1 e 10.1.1.2). No
caso de retificação do destinatário e da data de emissão deverá ser emitida uma nova
Nota Fiscal. A nota fiscal substituída deverá constar no processo em cópia. A original será
entregue para a firma no ato da substituição, para cancelamento.
Base Legal: Artigo 8º, “b”, do Decreto Municipal nº 20.633, de 18/10/2001.
10.1.1.1 Nota fiscal emitida com valor a menor

O fornecedor deverá emitir uma Nota fiscal complementar.
10.1.1.2 Nota fiscal emitida com valor a maior

O fornecedor deverá cancelar a Nota Fiscal incorreta e emitir nova Nota, com o valor
correto. O novo documento fiscal deverá mencionar o número do documento emitido
anteriormente.
Atenção: Não serão admitidas despesas sem comprovantes, para as quais seja possível a
obtenção de documentos comprobatórios.
Base Legal: Artigo 9º, §4º, do Decreto Municipal nº 20.633, de 18/10/2001.
10.2 Recibos
Na prestação de serviço por pessoa física (autônomo), o profissional deverá emitir recibo
(ver item 15.3 modelo de recibo de autônomo). Toda vez que houver prestação de
serviços por autônomo, é necessário saber se esse profissional é ou não estabelecido e
também obter o número do NIT do prestador. (Sobre a retenção dos impostos de
autônomos, ver o item 11.1 autônomos).
Atenção: Deverá constar no Recibo o nº do NIT ( Nº de Identificação do Trabalhador),
caso este não tenha deverá ser efetuada a devida inscrição ( Inciso II do Art. 47 da
Instrução Normativa RFB nº 971/09)
9
10.3 Atestações
Os comprovantes de despesa deverão conter atestação por dois servidores que não
sejam os gestores do SDP, no verso da mesma.
TERMO ATESTATÓRIO PARA SERVIÇOS

Atestamos que os serviços constantes da (o) presente Nota Fiscal (Recibo), foram
realizados em condições satisfatórias para o Serviço Público Municipal, dentro das
condições contratadas, especialmente, no que se refere a preço, quantidade e
especificação.
Rio de janeiro, / / ( data da atestação deve ser igual ou posterior a data da
emissão fiscal)
_______________________________________________________________________
assinatura matrícula
_______________________________________________________________________
TERMO ATESTATÓRIO PARA MATERIAL

Atestamos que o material constante da presente Nota Fiscal , foi recebido em condições
satisfatórias para o Serviço Público Municipal, dentro das condições contratadas,
especialmente, no que se refere a preço, quantidade e especificação.
Rio de janeiro, / / ( data da atestação deve ser igual ou posterior a data da
emissão fiscal)
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
Atenção: Caso existam rasuras na atestação, deverão ser feitos “valem as emendas” e os
mesmos funcionários deverão atestar.
Base Legal: Artigo 9º, §3º, do Decreto Municipal nº 20.633, de 18/10/2001.
11 Retenção e recolhimento dos tributos (impostos)

Os gestores do SDP deverão efetuar, se for o caso, as retenções do ISS, INSS,
SEST/SENAT e IRRF e o recolhimento da Contribuição Previdenciária.
Para as retenções deverão ser emitidas declarações, conforme anexo, em duas vias, uma
para ser entregue ao prestador de serviço e outra para ser inserida na prestação de
contas.
Observação: Em substituição ao modelo de declaração de retenção, poderá ser feita
declaração de retenção no verso da Nota Fiscal e fornecida a cópia do DARM quitado
com o recolhimento do IR ou ISS retido ou da guia de GPS (INSS retido) para a Firma ou
autônomo.
11.1 Autônomo
 Ver também item 10.2 recibos
10
11.1.1 IRRF – Imposto de Renda Retido na Fonte
Os valores pagos a pessoa física por serviços prestados eventualmente e sem vínculo
empregatício estão sujeitos a retenção do IR na fonte. O imposto deverá ser retido por
ocasião de cada pagamento e, se houver mais de um pagamento no mês, será aplicada a
alíquota correspondente à soma dos rendimentos pagos.
O recolhimento deve ser feito até o último dia útil do segundo decêndio do mês de
ocorrência do fato gerador (Lei Federal nº 11.196/05, Art. 70, I, e, com a redação dada
pelo art. 38 da Lei Complementar nº 150/15).
Fica dispensada a retenção de imposto de renda, de valor igual ou inferior a R$ 10,00
(dez reais),incidente na fonte sobre rendimentos que devam integrar a base de cálculo do
imposto devido nas declarações de ajuste anual. Acima deste valor, a retenção deverá ser
efetuada normalmente. (Art. 67 da Lei nº 9.430/96 e Instrução Normativa SRF nº 85/96).
Para calcular o imposto a ser retido, excluir do valor as deduções devidamente
comprovadas.
Tabela de 2015 (a partir de 01/04/15) – OBS: É atualizada periodicamente

Base de cálculo em R$ Alíquota % Parcela a deduzir do
imposto em R$
Até 1.903,98 - -
De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80
De 2.826,66 até 3.751,05 15,0 354,80
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13
Acima de 4.664,68 27,5 869,36
- Deduções: - R$ 189,59 (cento e cinquenta e sete reais e quarenta e sete centavos) por
dependente.
Observação: para se chegar a base de cálculo do IR deve ser deduzido primeiramente o

valor do INSS, cuja a alíquota é de 11% nos serviços prestados por pessoas físicas para
pessoas jurídicas, conforme os exemplos a seguir.
Exemplo:
Sem dependentes
Valor bruto do serviço: R$ 2.800,00
Dedução de INSS de 11%: R$ 308,00
Base de cálculo para a retenção do IR: R$ 2.492,00
Consultar a tabela: Alíquota: 7,5% = R$186,90
Dedução: R$ 142,80
Reter de IR: R$ 44,10
Líquido a receber: R$ 2.447,90
11
Com dependentes
Valor bruto do serviço: R$ 2.800,00
Dedução de INSS de 11%: R$ 308,00
Dedução do IR de 1 dependente: R$ 189,59
Base de cálculo para a retenção do IR: R$ 2.302,41
Consultar a tabela: Alíquota: 7,5%= R$ 172,68
Dedução: R$ 142,80
Reter de IR: R$ 29,88
Líquido a receber: R$ 2.462,12
Atenção: Deve ser incluída no processo a cópia do documento que comprove o(s)
dependente(s).
11.1.2 INSS
Para o recolhimento do INSS, o autônomo deve ter o número do NIT/PIS/PASEP (caso

não tenha, deve providenciar a inscrição), e este número deve constar no recibo e no
campo “nome ou razão social/fone/endereço” da GPS, juntamente com as informações do
autônomo e da contratante.
A alíquota descontada do valor total do serviço prestado pelo autônomo é de 11%, não
podendo ultrapassar o limite de R$ 621,04 (valor limite para 2018, este limite é atualizado
periodicamente) no mês em que presta serviço. Além disso, também deve se recolher
20% de cota patronal que é paga com recursos do SDP.
O recolhimento deverá ser realizado até o dia 20 do mês subsequente a emissão do
recibo, na alíquota de 11% + 20% (pagos preferencialmente na mesma guia). Caso junte
autônomos especificar o valor referente a cada um.
Somente será aceito pagamento de GPS com valor igual ou superior a R$ 10,00 (dez
reais).
Se o valor for inferior ao estipulado acima, este deve ser adicionado ao valor da
contribuição apurada nos períodos subsequentes, até que atinja o valor mínimo, quando
então será recolhida no prazo legal.
Atenção: A GPS deverá ser preenchida com o código de pagamento 2402 e o CNPJ da
prefeitura no identificador.
12
11.1.3 Serviço de transporte executado com autônomo
Transporte de passageiro- deve se arquivar cópia da documentação do autônomo e do
seguro. A GPS deverá ter o código 2445 e o CNPJ da prefeitura no identificador.
INSS - Reter do autônomo 11% de 20%
- Pagar com SDP 20% de 20%
SEST e SENAT – reter 2,5% de 20% (base Legal: IN/INSS/DC nº 65 de 10/05/2002) pago
na mesma GPS do INSS
Transporte de carga – Não retém do autônomo, só paga os 20% de 20% (SDP) no código
2445.
Caso não atinja o valor de R$ 10,00 juntar com outro transporte de autônomo.
13
11.1.4 ISS
Para saber se o serviço prestado pelo autônomo é caso de retenção de ISS é necessário
saber se ele é estabelecido ou não. Entende-se como "não estabelecido" qualquer
profissional que não tenha estabelecimento fixo para o exercício de sua atividade.
No caso de autônomo não estabelecido, a declaração de isenção deverá constar no
recibo:
“Declaro que sou profissional autônomo não estabelecido, estando isento do ISS e
dispensado de inscrição municipal, conforme Inciso XIX do artigo 12 da Lei nº 691/84 com
as alterações da Lei 3.691/03 e § 2º do art. 153 do Decreto 10.514, de 08 de outubro de
1991”.
No caso de profissionais autônomos estabelecidos, apesar de não estarem isentos, não
caberá à retenção do imposto sobre serviços, assim definido no parágrafo único do art. 7º
da Lei nº 3.720/04 e no parágrafo único do art. 16-C do Decreto nº 10.514/91, com
redação dada pelo Decreto nº 39.009/14.
11.2 Empresa
11.2.1 INSS
Os serviços prestados mediante cessão ou empreitada de mão-de-obra estão sujeitos à
contribuição previdenciária.
Serviços sujeitos à retenção:
limpeza, conservação ou zeladoria, que se constituam em varrição, desinfecção ou em
outros serviços destinados a manter a higiene, o asseio de praias, jardins, rodovias,
monumentos, edificações, instalações, dependências públicas, pátios ou de áreas de uso
comum.
Obras (Normas e procedimentos específicos para retenção estão na Normativa INSS/DC
nº 69 de 10/05/2002.)
Base Legal: Decreto 3.048/99 e IN/INSS/DC nº 71, de 10/05/2002 e de nº 8, de

28/08/2002.
A retenção de 11% incidirá sobre o valor bruto da Nota Fiscal ou Fatura de prestação de
serviços, executados mediante cessão ou empreitada de mão-de-obra, podendo haver
deduções para material e/ou equipamentos fornecidos, desde que contratualmente
previstos:
DEDUÇÔES PERMITIDAS:
a) custo da parcela "in natura", fornecida pela contratada de acordo com os programas
de alimentação aprovados pelo Ministério do Trabalho e Emprego (MTE), e em
conformidade com a legislação própria;
b) fornecimento de material contratualmente estabelecido e cujo valor não pode ser
superior ao de aquisição, comprovado por documento fiscal;
c) valor de aluguel de equipamentos pertencentes à contratada, indispensáveis à
execução do serviço, desde que estimado em contrato;
d) vale transporte, em conformidade com a legislação própria.
Base Legal: Art. 105 e 106 da IN/INSS/DC nº 71, de 10/05/2002 (alterado pela IN nº 8, de
28/08/2002).
14
Quando o fornecimento de material ou de equipamento estiver previsto no contrato
I – em geral, a base de cálculo da retenção não poderá ser inferior a 50% (cinquenta por
cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo;
II – de limpeza com utilização de equipamentos próprios ou de terceiros, desde que
discriminadas as parcelas na nota fiscal, na fatura ou no recibo, o valor da base de cálculo
da retenção não poderá ser inferior ao percentual de 65% (sessenta e cinco por cento),
quando se referir à limpeza hospitalar, ou de 80% (oitenta por cento), quando se referir às
demais limpezas, aplicados sobre o valor bruto, sem a exclusão das importâncias
referentes à material;
Os percentuais representam o valor relativo aos serviços contidos no valor total da nota
fiscal, da fatura ou do recibo, devendo ser, por conseguinte, aplicados sobre o valor bruto,
sem a exclusão das importâncias referentes à material e à utilização de equipamentos
Na falta de discriminação do valor da parcela relativa a material ou a equipamento em nota

fiscal, em fatura ou recibo, a base de cálculo para a retenção será o valor bruto.
Quando o fornecimento de material não estiver previsto no contrato, mesmo que

discriminadas as parcelas em nota fiscal, fatura ou recibo, a base de cálculo para a
retenção será o seu valor bruto.
A contratada deverá destacar na Nota Fiscal, Fatura o valor da retenção, correspondente

a 11% do valor do serviço, com o título “RETENÇÃO PARA A PREVIDÊNCIA SOCIAL”
A GPS deve ser preenchida no campo 3 com o código de pagamento: 2640

O identificador é o CNPJ da EMPRESA (campo 5)
Pagar até o dia 20 do mês subsequente a realização do serviço.
Atenção: não será efetuada a retenção se o valor apurado for inferior a R$ 10,00, nem o
pagamento.
Base Legal: Art. 104, I , da IN/INSS/DC nº 71, de 10/05/2002
Preencher a guia online:

http://sal.receita.fazenda.gov.br/PortalSalInternet/faces/pages/index.xhtml
15
Atenção: Desde dia 12 de janeiro de 2009, a FEEMA, a Serla e o IEF foram extintos com
a implantação do Instituto Estadual do Ambiente _ INEA, que unificou os três órgãos
ambientais do Estado.
Lembramos que todos os estabelecimentos que mantenham reservatórios de água
destinados ao consumo humano devem fazer, semestralmente, a limpeza e higienização
dos reservatórios de água, bem como a análise bacteriológica da água imediatamente
após a limpeza.
Os serviços de limpeza e higienização dos reservatórios e a coleta de amostras de água
devem ser realizados por empresas registradas anteriormente pela FEEMA e agora pela
INEA. Na prestação de contas deverá constar cópia do documento que permite o seu
funcionamento Certificado de Registro – Higienização (CRH), emitido por este novo
órgão (INEA).
Contribuição adicional em serviços especiais

A partir de 10/04/2003, o percentual de retenção será acrescido de 04, 03 ou 02 pontos
percentuais, incidente sobre o valor bruto na N.F/Fatura de prestações de serviços em
atividades que exponham o trabalhador a agentes nocivos químicos, biológicos, ou
associação desses agentes, que comprovadamente, sejam prejudiciais à integridade
física, e que enseje a aposentadoria especial. Estes percentuais são pagos na mesma
guia de GPS da retenção dos 11%.
Retenção de INSS de Optantes pelo Simples

As empresas optantes pelo regime do Simples Nacional que prestarem serviços mediante
cessão ou empreitada de mão de obra não estão sujeitas à retenção dos 11%, exceto nas
situações em que a Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte seja tributada na forma
do Anexo IV da Lei Complementar nº 123/06, relativamente aos fatos geradores ocorridos
a partir de 1º de janeiro de 2009 (Art. 191 e inciso II da Instrução Normativa nº 971/09).
16
Dispensa da retenção do INSS
A contratante estará dispensada de efetuar a retenção quando (Art. 120 da Instrução
Normativa RFB nº 971/09):
I - o valor correspondente a 11% (onze por cento) dos serviços contidos na nota
fiscal for inferior ao limite mínimo estabelecido pela RFB para recolhimento em documento
de arrecadação (atualmente R$ 10,00);
II - a contratada não possuir empregados, o serviço for prestado pessoalmente pelo
titular ou sócio e o seu faturamento do mês anterior for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o
limite máximo do salário-de-contribuição, cumulativamente;
III - a contratação envolver somente serviços profissionais relativos ao exercício de
profissão regulamentada por legislação federal, ou serviços de treinamento e ensino
definidos no inciso X do art. 118, desde que prestados pessoalmente pelos sócios, sem o
concurso de empregados ou de outros contribuintes individuais.
Atenção: Para que a firma não tenha a retenção é necessário acrescentar na prestação
de contas, junto com a Nota Fiscal:
-Declaração da firma informando os motivos para a não retenção;
-Cópia do contrato social da firma, comprovando ser dono ou sócio;
-Comprovante de que a firma não tem empregados (RAIS NEGATIVA);
IMPORTANTE!
PRESUNÇÃO DA RETENÇÃO: A retenção sempre se presumirá feita pela contratante,
não lhe sendo lícito alegar qualquer omissão para se eximir do recolhimento, ficando
diretamente responsável pelas importâncias que deixar de reter ou tiver retido em
desacordo com a legislação.
Base Legal: Instrução Normativa nº 071 de 10/05/2002
O que fazer caso ocorram erros no preenchimento da GPS, inclusive do identificador?

Ir ao órgão competente solicitar o acerto (Previdência Social, sendo que a Receita Federal
tem realizado acertos após agendamento telefônico, confirmar). Depois de realizado o
acerto, anexar ao processo de prestação de contas o documento comprobatório.
17
11.2.2 IR
A retenção para o Imposto de Renda será efetuado nos casos previstos pela Legislação
em vigor (Regulamento do Imposto de Renda – RIR 99), aplicando-se a alíquota
específica.
SERVIÇOS BASE DE CÁLCULO ALÍQUOTA
Limpeza e conservação de Valor total da Nota Fiscal 1%
bens imóveis, locação de
mão de obra, segurança e
vigilância (Art. 649 do
RIR/99)
Prestação de serviços de Exemplos: 1,5%
natureza profissional (Art. a) Ensino e Treinamento;
647 do RIR /99) b) Organização de feiras de amostras,
congressos, seminários, simpósios e
congêneres.
Valor total da Nota Fiscal
Cooperativas de Trabalho A alíquota do imposto incidirá apenas 1,5%
(Art. 45 da Lei Federal nº sobre as importâncias relativas aos
8.541/92 e art. 652 do Serviços Pessoais. (Sobre outros custos
RIR/99) ou despesas não haverá incidência de IR.
Ex: Taxa de Administração).
A retenção deverá ser recolhida através do DARM código 815-0 (recolhimento de I.R. na
Fonte) até o último dia útil do segundo decêndio do mês subsequente ao mês de
ocorrência dos fatos geradores.
Estará isenta da retenção do IR a empresa inscrita no Simples Nacional que apresentar
declaração e consulta atual no site:
http://www8.receita.fazenda.gov.br/SIMPLESNACIONAL/aplicacoes.aspx?id=21
confirmando a opção (anexar ao processo de prestação de contas).
Fica dispensada a retenção de imposto de renda, de valor igual ou inferior a R$ 10,00
(dez reais), incidente na fonte sobre rendimentos que devam integrar a base de cálculo do
imposto devido nas declarações de ajuste anual. Acima deste valor, a retenção deverá ser
efetuada normalmente. (Art. 67 da Lei nº 9.430/96 e Instrução Normativa SRF nº 85/96).
Preencher a guia online através do site:

http://dief.rio.rj.gov.br/smf/darmrioweb/
18
11.2.3 ISS ( IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA)
A retenção do ISS (responsabilidade tributária) está prevista na Lei Complementar

Federal nº 116/03 (art. 6º), que estabelece que determinados tipos de serviço possam ser
objeto de retenção, quando previsto em lei municipal (Lei nº 691/84, art. 14).
A retenção do ISS pelos serviços prestados por pessoa jurídica será efetuada conforme a
seguinte legislação:
 Serviços previstos no anexo I do Decreto nº 24.147/04, quando o prestador for
localizado fora do Município do Rio de Janeiro (ver item 16.3.2);
localizado no Município do Rio de Janeiro (ver item 16.3.1);
localizado fora do Município do Rio de Janeiro e não estiver em situação regular no
CEPOM – Cadastro de Empresas Prestadoras de Outros Municípios (ver item
16.3.3);.
O CEPOM é o Cadastro de Empresas Prestadoras de Outros Municípios (Lei nº 691/84,

art. 14-A), onde são inseridas informações dos prestadores de serviços de outros
municípios que prestem serviço para tomador estabelecido no Município do Rio de
Janeiro. A consulta à situação no CEPOM deve ser efetuada pelo CNPJ do prestador do
serviço no site: https://dief.rio.rj.gov.br/dief/asp/cepom/default.asp. O órgão contratante
deve imprimir a mensagem relativa à situação cadastral, juntando ao documento fiscal
recebido. Os órgãos contratantes podem orientar aos contratados enquadrados nesta
situação a se cadastrarem no CEPOM, para que não ocorra a retenção por
descumprimento da legislação (Arts. 5º, 6º e 7º da Resolução SMF nº 2.515/07).
Para os serviços descritos nos itens 2 e 3 do Grupo I e nos Grupos II, III, IV e X do Anexo
do Decreto nº 24.113/04, a retenção será feita independentemente do local em que
estejam domiciliados, sediados ou estabelecidos os prestadores de serviços, e para os
demais serviços relacionados, somente quando os prestadores estiverem estabelecidos
no município do Rio de Janeiro (Parágrafo único do art. 3º do Decreto nº 24.113/04).
Com o advento da Lei nº 5.020/09, foi acrescentado o art. 1º-A à Lei nº 2.538/97. O artigo
atribui aos órgãos da Administração Direta a responsabilidade de efetuar a retenção do
ISS incidente sobre o serviço a ser pago nos casos de convênios por eles celebrados com
prestadores de serviços não imunes e não isentos.
11.2.3.1 Optantes pelo Simples

As microempresas ou empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional podem
sofrer retenção, se os serviços prestados se enquadrarem nos casos de retenção, já
descritos. A particularidade é que a alíquota aplicável na retenção deve ser informada no
documento fiscal, pelo prestador do serviço. Caso não haja esta informação, aplicar-se-á
a alíquota de 5%. Somente não caberá retenção caso a microempresa ou empresa de
pequeno porte esteja sujeita à tributação do ISS por valores mensais fixos, devendo essa
condição também ser informada no respectivo documento fiscal. (Art. 21, § 4º da Lei
Complementar nº 123/06 com redação dada pela Lei Complementar nº 147/09 e
Resolução SMF nº 2.569/09).
19
11.2.3.2 Roteiro Prático
Primeiramente deve se observar na Nota Fiscal se a empresa é localizada dentro ou fora

do município do RJ e se o serviço realizado é passível de retenção de acordo com a
legislação. Depois consultar o CEPOM, no caso de empresas fora do município, pois se
elas forem regularmente cadastradas não caberá retenção, e também consultar se a
empresa é optante pelo Simples Nacional
(http://www8.receita.fazenda.gov.br/SIMPLESNACIONAL/aplicacoes.aspx?id=21). Estas
consultas devem ser impressas e inseridas na prestação de contas e são importantes
para efetuar a retenção de forma adequada, pois as empresas optantes pelo Simples,
salvo os casos do Anexo I do Decreto nº 28.248/07, farão a retenção do ISS em código
específico. Os códigos de retenção de ISS utilizados no SDP são sempre e somente os
seguintes:
- 109-0 Retenção de terceiros

- 126-0 Estabelecimentos localizados fora do munícipio do RJ (Não cadastrados no
CEPOM)
- 128-7 Retenção dos optantes pelo Simples Nacional
11.2.3.2.1 Prestador de serviço localizado fora do Município do Rio de Janeiro
Serviço previsto no Anexo do Decreto 24.147/04:

- Efetuar a retenção na fonte no código de receita 109-0 se o prestador não for optante
pelo Simples, ou no código 128-7 se o prestador for optante pelo Simples Nacional.
Serviço NÃO previsto no Anexo do Decreto 24.147/04, mas previsto no Anexo I do

Decreto nº 28.248/07:
- Verificar no endereço http://dief.rio.rj.gov.br/cepom, opção “Consulta Situação Cadastral
do Prestador”, a condição da empresa no CEPOM.
- Regularmente inscrita – não cabe retenção;
- Não cadastrada – fazer a retenção com o código de receita 126-0;
Atenção: Não basta estar cadastrado no CEPOM. O serviço prestado para a
Administração Direta tem que estar cadastrado.
11.2.3.2.2 Prestador de serviço localizado no Município do Rio de Janeiro
Serviço previsto no Anexo do Decreto 24.113/04, alterado pelo Decreto 24.170/04:

- Efetuar a retenção na fonte no código de receita 109-0 se o prestador não for optante
pelo Simples, ou no código 128-7 se o prestador for optante pelo Simples Nacional.
Serviço NÃO previsto no Anexo do Decreto 24.113/04, alterado pelo Decreto 24.170/04:
- Não efetuar a retenção
11.2.3.2.3 Dispensa da retenção de ISS
Prestador de serviço for Imune ou Isento

- Deverá apresentar despacho emitido pela autoridade competente do Fisco Municipal
(Coordenadoria de Consultas e Estudos tributários – CET) reconhecendo ou concedendo
o benefício da imunidade ou isenção.
Sociedade Uniprofissional e Profissional Autônomo (estabelecido ou não)
- Definidos nos artigos. 1º e 5 º da Lei 3720/04 observado o seu art. 6º. No caso de
dúvida, consultar a SMF.
20
Microempreendedor Individual (MEI)
- Artigos 18-A a 18-C da Lei Complementar Federal 123/06;
- Apresentar certificado da Condição de Microempreendedor Individual (CCEI), disponível
no portal do empreendedor (www.portaldoempreendedor.gov.br) para consulta por
qualquer interessado;
- Emitirá “Documento Fiscal Simplificado de Serviços de Microempreendedor Individual”,
modelo instituído pela Resolução SMF 2590/2009 ( pode ser confeccionado em editor de
texto);
11.2.3.2.4 Preenchimento do DARM
Onde encontrar a alíquota:

- Anexo do Decr. 24.147/04;
- Anexo do Decr. 24.113/04, com a redação do Dec. 24.170/04;
- Atividades não previstas nos citados Anexos: art. 33 da Lei 691/84;
Vencimento:
Administração Direta até o 3º dia útil do mês subsequente ao da retenção;
Página da SMF na internet (http://www.rio.rj.gov.br/web/smf/exibeconteudo?id=666056)
Códigos de receita 109-0 ou 126-0 (CEPOM)

“Serviços on-line” – “ISS” – “DARM RIO: Pessoa Jurídica”
Inscrição Municipal 9.999.902-0
Selecionar o código de Receita 109-0 ou 126-0
Obs: Ao informar o citado nº de inscrição, o sistema já assumirá automaticamente os
seguintes dados, que não poderão ser alterados pelo usuário:
- Nome: Prefeitura da Cidade do Rio de Janeiro - PCRJ
- CNPJ: 42.498.733/0001-48
Inserir no campo Informações Complementares os dados do prestador de serviços:
nome, CNPJ, nº da NF, data e valor.
Códigos de receita 128-7 (retenção dos optantes pelo Simples Nacional)

“serviços on-line” – “ISS” – “DARM – RIO: Retenção dos Optantes pelo Simples Nacional”
As demais regras acima, sendo que não haverá código de receita a ser selecionado.
Obs: Cópia reprográfica – estabelecido no MRJ não fazer retenção, não consta no
Decreto 24.113/04.
Consulta na internet legislação aplicável e procedimentos para retenção
http://www.rio.rj.gov.br/web/smf - “informações” – “ISS” – “Responsabilidade Tributária”
Como proceder em caso de pagamento do DARM ISS com a Receita errada?

Até 3 (três) dias do pagamento: comparecer ao Plantão Fiscal do ISS à Rua Afonso
Cavalcante nº 455 ( prédio anexo) para providenciar o acerto.
Após o 3º dia do pagamento: Deverá abrir um processo solicitando o acerto.
Constará neste processo: o ofício e a original do DARM, retirado do processo de
Prestação de Contas, substituído por Xerox e justificativa de retirada, modelo
abaixo:
“Informo que a guia original de DARM/ISS foi retirada para acerto de Código de
Receita junto ao órgão Competente.”
21
EMPRESAS NÃO OPTANTES PELO SIMPLES
EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL
EMPRESAS FORA DO MUNICIPIO DO RIO DE JANEIRO NÃO PREVISTO NO ANEXO

DO DECRETO 24.147/04, MAS PREVISTO NO ANEXO I DO DECRETO 28.248/07 (
NÃO CADASTRADA NO CEPOM)
22
11.3 Empresa de transporte
11.3.1 INSS
Art. 120 da Instrução Normativa RFB nº 971/09:
Retenção de 11% de 30%

Ex: valor da N.F R$ 400,00
Cálculo do imposto: 30% de R$400,00 = R$120,00
11% de R$120,00 = R$13,20
Valor inferior a R$ 10,00 a firma fica isenta da retenção.
Valor igual ou superior reter.
empresa no identificador.
11.3.2 IR
Só estarão sujeitos a retenção de IR os serviços de transporte de valores, conforme o Ato

Declaratório Normativo Cosit nº 6, de 02 de maio de 2000, cujo trecho segue transcrito a
seguir:
“estão sujeitos à incidência do imposto de renda na fonte, à alíquota de um por cento, os

rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas pela
prestação de serviços de transporte de valores, uma vez que o principal objetivo da
empresa transportadora de valores é a segurança dos bens transportados, considerando-
se os serviços prestados, portanto, como de segurança e não de transporte.”
23
11.3.3 ISS
Estarão sujeitos a retenção de 5% os prestadores de fora do município que prestarem
Serviços de transporte de natureza municipal (código 16.01).
Deve-se reter os 5% de ISS, que são pagos no DARM receita 109-0 retenção de
terceiros ou caso seja optante pelo simples na receita 128-7 optante pelo Simples
Nacional.
11.4 Microempreendedor Individual (MEI)

Não caberá retenção de impostos ao MEI. Porém, caso o MEI preste serviço de
hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e manutenção ou reparo de
veículos, o contratante (Prefeitura) deverá recolher a Contribuição Patronal – CPP,
equivalente a 20% sobre o valor do serviço prestado, sem efetuar qualquer desconto para
o Microempreendedor Individual. Para outros tipos de serviços não é devido recolhimento
de INSS. Quando esta é devida, utiliza-se na GPS o código de pagamento 2402 (Órgão
do poder público – CNPJ) pois é encargo do contratante do serviço, e o CNPJ da
prefeitura.
Exemplo: MEI prestou serviço de pintura no valor de R$ 2.000,00.

CPP (paga com recurso do SDP)- R$ 2.000,00 x 20%= R$ 400,00.
Valor total da despesa: R$ 2.400,00
24
11.5 Cooperativa
11.5.1 INSS
Na prestação de serviço por Cooperativa de Trabalho deve ser recolhida alíquota de 15%
incidente sobre o valor dos serviços prestados. (IN RFB Nº 971/2009, Artigo 72, inciso IV)
Contribuição Previdenciária = 15% X valor dos serviços
Exemplo sem deduções:

Valor Bruto da NF ou Recibo R$ 1.000,00
Contribuição previdenciária = 15% X R$1.000,00 = R$ 150,00
Recolher para o INSS: R$150,00
Valor a pagar ao prestador de serviço = R$ 1.000,00
Valor da despesa = R$ 1.150,00
Exemplo com deduções para material ou equipamento:

Dedução permitida = R$ 500,00 (máximo 50% do valor)
Contribuição previdenciária = 15% X R$ 500,00 = R$ 75,00
Recolher para o INSS: R$ 75,00
Serviço de Transporte
Se o serviço se referir a transporte de carga/passageiro, a alíquota de 15% deve ser

aplicada sobre a parcela correspondente ao valor dos serviços, que não será inferior a
20% do valor bruto da NF ou Recibo.
Contribuição previdenciária = 15% X valor dos serviços
Valor dos serviços = 20% do valor bruto
Base Legal: Art.153 da IN/INSS/DC nº 71, de 10/05/2002.
Exemplo:
Cálculo valor dos serviços = 20% X R$ 1.000,00 = R$ 200,00
Contribuição previdenciária = 15% X R$ 200,00 = R$ 30,00
Recolher para o INSS: R$ 30,00
25
Contribuição Adicional em Serviços Especiais
A partir de 10/04/2003, na contratação de Cooperativas de Trabalho, para prestação de

serviço que expõe o trabalhador a agentes químicos, físicos ou biológicos estarão sujeitos
a pagamento adicional instituída pelo Artigo 1º, §1º, da Medida Provisória nº 83, de
12/12/2003. A contribuição adicional poderá corresponder a 9, 7 ou 5 pontos que incidirá
sobre o total pago. A Cooperativa deverá destacar na NF ou Recibo a base de cálculo
para aplicação do percentual.
Contribuição Previdenciária = 15% X valor dos serviços + contribuição adicional (9, 7 ou
5%) X remuneração.
11.5.2 IR
Nos serviços prestados por Cooperativas de trabalho deverá ser efetuada a retenção do
IR, aplicando-se a alíquota de 1,5% sobre o valor dos serviços pessoais prestados (Art.
45 da Lei Federal nº 8.541/92 e art. 652 do RIR/99). As importâncias relativas aos
serviços pessoais prestados pelos associados devem ser discriminadas nas faturas,
separadamente das importâncias que correspondem a outras despesas (Ato Declaratório
Normativo COSIT nº 1/93).
11.5.2.1 Dos serviços de transporte de cargas e passageiros
Transporte de cargas
Base de cálculo: 10% do rendimento pago referente a Valor dos serviços pagos pelo frete,
serviço de cargas, trator, máquinas de terraplanagem, colheitadeira e assemelhados ( Art.
47 c/c Art. 629 do RIR/99, Lei nº 7.713, de 1988, art. 9º, alterada pela lei nº 12.794, de
2013)
Valor total do serviço = valor dos serviços + outros custos
Cálculo do IRRF
Base de cálculo = 10% do valor total dos serviços
IRRF = 1,5% X Base de cálculo
Transporte de passageiros
Base de cálculo: 60% do rendimento pago referente a Valor dos serviços pagos pelo
transportes de passageiros ( Art. 47 c/c Art. 629 do RIR/99)
Valor total do serviço = valor dos serviços + outros custos
Cálculo do IRRF
Base de cálculo = 60% do valor total dos serviços
IRRF = 1,5% X Base de cálculo
Atenção: Pago no Darm 815-0.
11.5.3 ISS
Aplicam-se as mesmas regras do item 11.2.3, relativa a retenção de ISS de empresas.
26
12 Quadro resumido de recolhimento de impostos
Consultar o GUIA ORIENTADOR DE RETENÇÕES E CONTRIBUIÇÕES NA
CONTRATAÇÃO DE SERVIÇOS PELA ADMINISTRAÇÃO DIRETA MUNICIPAL
( http://prefeitura.rio/web/cgm/exibeconteudo?id=6696527 )
CONTRATAÇÃO IMPOSTO ALÍQUOTA RECEITA DATA PARA OBSERVAÇÃO

DE: PAGAMENTO
11% retido do GPS Até o dia 20 do -Ver valor máximo
autônomo Código de mês de retenção no
pagamento: 2402 subsequente ao mês, que é
de emissão do atualizado
Identificador: recibo, periodicamente.
INSS
CNPJ da antecipando-se
+ 20% cota patronal prefeitura o vencimento - É obrigatório o nº
paga com recursos 42498733/0001- para o dia útil do NIT/PIS/PASEP
do SDP 48 imediatamente no recibo e na guia
anterior. de GPS.
Consultar a tabela DARM Até o último dia Antes de consultar
da Receita Federal Receita 815-0 do segundo a tabela deduzir o
(atualizada Inscrição decêndio do valor do INSS
periodicamente). municipal: mês retido e outras
IR 99999020 subsequente ao deduções cabíveis.
CNPJ da fato gerador. Valor inferior a R$
Autônomo prefeitura: 10,00 é isento.
42498733/0001-
48.
Não estabelecido é
isento – declarado
no recibo
Se for estabelecido
não caberá
retenção conforme
o Decreto
ISS ----------------- ------------------ ----------------- 39.009/2014.
Base de cálculo: GPS Até o dia 20 do -Ver valor máximo

20% do total bruto Código de mês de retenção no
pagamento: 2445 subsequente ao mês, que é
11%+ 1,5 % SEST+ de emissão do atualizado
1,0% SENAI retidos Identificador: recibo, periodicamente.
INSS
do autônomo CNPJ da antecipando-se
20% cota patronal prefeitura o vencimento - É obrigatório o nº
paga com recursos 42498733/0001- para o dia útil do NIT/PIS/PASEP
do SDP 48. imediatamente no recibo e na guia
anterior. de GPS.
Passageiro DARM Até o último dia Antes de consultar
Base de cálculo: Receita 815-0 do segundo a tabela deduzir o
60% Inscrição decêndio do valor do INSS
Autônomo
municipal: mês retido e outras
transporte 99999020 subsequente ao deduções cabíveis.
Carga CNPJ da fato gerador. Valor inferior a R$
Base de cálculo: prefeitura: 10,00 é isento.
10% 42498733/0001-
IR 48.
27
DE: PAGAMENTO
IR 1,5% serviço de DARM Até o último dia Isento:
natureza profissional Receita 815-0 do segundo a) valor inferior a
1,0% serviço de Inscrição decêndio do R$ 10,00;
limpeza, municipal: mês b) Pessoa jurídica
conservação, 99999020 subsequente ao imune ou isenta;
segurança, CNPJ da fato gerador. c) Optante pelo
vigilância e locação prefeitura: Simples Nacional;
de mão de obra 42498733/0001- Inserir na
48. prestação de
contas documento
que comprove a
isenção.
ISS Consultar anexos DARM 3º dia útil do Optantes pelo
para saber se cabe Inscrição mês Simples Nacional
retenção municipal: subsequente a podem sofrer
independente da 99999020 emissão da nota retenção, se os
localização. CNPJ da fiscal. serviços prestados
Prestador localizado prefeitura: se enquadrarem
no município do RJ, 42498733/0001- nos casos de
anexo I do Decreto 48. retenção. A
24.113/2004. Receitas: particularidade é
Fora do município 109-0 retenção de que a alíquota
do RJ, anexo I do terceiros aplicável na
Decreto 128-7 optantes retenção deve ser
24.147/2004 e pelo Simples informada no
anexo I do Decreto Nacional documento fiscal,
28.248/2007 126-0 fora do pelo prestador do
(Cepom) município (se o serviço. Caso não
serviço estiver haja esta
previsto no anexo informação, aplicar-
I do decreto nº se-á a alíquota de
28.248/2007 e a 5%. Somente não
empresa não caberá retenção
Pessoa jurídica estiver cadastrada caso a empresa
(empresa) no Cepom) esteja sujeita à
tributação do ISS
por valores
mensais fixos,
devendo essa
condição também
ser informada no
respectivo
documento fiscal.
INSS 11% do valor bruto GPS Até o dia 20 do A maioria das
da NF nos serviços Código de mês empresas optantes
de cessão de mão pagamento: 2640 subsequente ao pelo Simples não
de obra ou de emissão da estão sujeitas a
empreitada. Identificador: NF, retenção (verificar
Nos casos de CNPJ da empresa antecipando-se exceções no guia
atividades que contratada. o vencimento de retenções).
prejudiquem a para o dia útil Há dispensa da
saúde No campo nome imediatamente retenção quando:
(aposentadoria colocar a anterior. - 11% for inferior a
especial) ocorre denominação da R$ 10,00;
acréscimo de 4%, contratada -A empresa não
3% ou 2% na seguida da possuir
retenção (IN RFB Nº denominação da empregados e os
971/09) contratante. serviços forem
prestados pelo
titular ou sócio.
28
DE: PAGAMENTO
IR ISENTO
ISS ISENTO
Não retém do GPS Até o dia 20 do
prestador, entretanto Código de mês
cabe ao contratante pagamento: 2402 subsequente ao
dos serviços de de emissão da
Microempreendedor hidráulica, elétrica, Identificador: NF,
Individual (MEI) pintura, alvenaria, CNPJ da antecipando-se
carpintaria, e de prefeitura o vencimento
----------------------
manutenção ou 42498733/0001- para o dia útil
reparo de veículos 48 imediatamente
pagar a contribuição anterior.
previdenciária
patronal de 20%
com recursos do
SDP
IR 1,5% sobre o valor DARM Até o último dia Dispensado valor
bruto dos serviços Receita 815-0 do segundo inferior a R$ 10,00
pessoais Inscrição decêndio do
municipal: mês
99999020 subsequente ao
No serviço de CNPJ da fato gerador.
transporte a base de prefeitura:
cálculo será: 42498733/0001-
60% para 48.
passageiro
10% para carga
ISS Mesma regra da Mesma regra da 3º dia útil do
pessoa jurídica pessoa jurídica mês
subsequente a
emissão da nota
fiscal.
Cooperativa de
INSS Sem retenção, GPS Até o dia 20 do
trabalho porém terá Código de mês
contribuição pagamento: 2402 subsequente ao
previdenciária de Identificador: de emissão da
15% paga com CNPJ da NF,
recursos do SDP. prefeitura antecipando-se
42498733/0001- o vencimento
Serviço de atividade 48 para o dia útil
especial adicional de Serviço de imediatamente
9%, 7% ou 5%. transporte anterior.
Código de
Serviço de pagamento: 2445
transporte 15% de Identificador:
20%. CNPJ da
prefeitura
42498733/0001-
48
29
13 Arquivo
A Unidade executora deverá ter arquivo com as prestações de contas dos últimos 10
anos, assim como as pesquisas de preço.
Sites
INSS - www.previdenciasocial.gov.br
ISS - www.rio.rj.gov.br/smf
IR – www.receita.fazenda.gov.br
14 Penalidades
Não cumprimento das Resoluções CGM 450 e 506 de 2003 e do Decreto nº 20.633 de
18/10/2001.
“Os gestores do Sistema Descentralizado de Pagamento que deixarem de observar os
prazos determinados neste Decreto estarão sujeitos às sanções previstas na Legislação
vigente.”
Base Legal: Artigo 14 do Decreto Municipal nº 20.633 de 18/10/2001.
Aplicação de penalidades conforme RGCAF e a Lei 94/1979.
14.1 RGCAF
Art. 580 - Estarão sujeitos às seguintes multas:

III – a maior Valor de Referência:
a)Qualquer servidor não incluído no inciso, responsável por bens, numerário ou valores
do Município, que der causa a perda, extravio, estrago ou destruição dos mesmos;
b) Responsáveis por adiantamento que deixarem de observar o prazo fixado para
comprovação ou cuja comprovação for impugnada.
14.2 Estatuto do Servidor Municipal do RJ- Lei 94/1979
Capítulo V
DAS PENALIDADES
Art. 174 São penas disciplinares:
I- advertência;
II- repreensão;
III- suspensão;
IV- multa;
V- demissão;
VI- cassação de aposentadoria ou disponibilidade.
Art. 175 Na aplicação das penas disciplinares, serão consideradas a natureza, a

gravidade, os motivos e as circunstâncias da infração, ou danos que dela provierem para
o serviço público e os antecedentes funcionais e a personalidade do funcionário.
Parágrafo Único - As penas impostas ao funcionário serão registradas em seus

assentamentos.
30
Art. 176 Caberá a pena de advertência, a ser aplicada verbalmente, em caso de
negligência.
Art. 177 Caberá a pena de repreensão, a ser aplicada por escrito em casos de
desobediência ou falta de cumprimento dos deveres, bem como de reincidência de
transgressão punível com pena de advertência.
Art. 178 Caberá a pena de suspensão, a ser aplicada em casos de:
I- falta grave;
II- desrespeito a proibição que, pela sua natureza, não ensejar a pena de demissão;
III- reincidência em falta já punida com repreensão.
§ 1º - A pena de suspensão não poderá exceder 90 (noventa) dias.
§ 2º - O funcionário suspenso perderá todas as vantagens e direitos decorrentes do

exercício do cargo.
§ 3º - Quando houver conveniência para o serviço, a pena de suspensão, por iniciativa do

chefe imediato do funcionário, poderá ser convertida em multa, na base de 50%
(cinquenta por cento) por dia de vencimento, obrigando, nesse caso, o funcionário a
permanecer em serviço.
31
15 Modelos
15.1 Modelo de ofício de apresentação da prestação de contas
Ofício nº Rio de Janeiro, de de .
Senhor(a),
Encaminho a V.Sª, para fins de apreciação e aprovação, a prestação de contas do

Sistema Descentralizado de Pagamento, depositado em favor do
(______________________), conta corrente nº ___________, tendo em vista a aplicação
da importância de R$ ______ (______), correspondente a ___ % ( _____ por cento) dos
recursos liberados.
As despesas, ora comprovadas, referem-se, respectivamente, às Notas de Empenho nº
______ de ___/___/___ e ____ de ___/___ , Programa de Trabalho ____________ ,
Natureza de Despesa _____________ do Orçamento em Vigor.
Instruem a presente prestação de contas os seguintes documentos:
• mapa discriminativo das despesas realizadas;
• comprovante das despesas realizadas;
• comprovante do recolhimento do saldo (se houver);
• cheques cancelados (se houver);
• extrato de conta corrente bancária;
• cópia do ato de substituição dos gestores (se for o caso);
• cópia do ofício comunicando a alteração dos gestores ao banco (se for o caso);
• cópia do ofício de encaminhamento da documentação prevista no artigo 2º da
Resolução CGM nº 1.091/2013 (se for o caso).
• justificativa (se houver).
Atenciosamente,
___________________________ e ________________________
assinatura dos gestores:
Obs: o ofício deve conter o cabeçalho completo do órgão, ser dirigido ao ordenador de
despesa e relacionar todos os documentos que integrem a prestação de contas.
32
15.2 Modelo de mapa discriminativo por Natureza de Despesa
MAPA DISCRIMINATIVO POR NATUREZA DE DESPESA
NATUREZA DE DESPESA: _______________________________
Nº DO EMPENHO: _____________
VALOR DO EMPENHO:__________________
SALDO DO EMPENHO: _________________
Nº DO EMPENHO: _____________
VALOR DO EMPENHO:__________________
SALDO DO EMPENHO: _________________
DOCUMENTO FORNECEDOR CHEQUE Nº VALOR R$

Nº Data
TOTAL
SALDO DISPONÍVEL EM CONTA CORRENTE R$_________________________
Rio de Janeiro, ____/ ____ / ____
____________________ e ___________________
Gestores
33
15.3 Modelo de recibo de autônomo
MODELO DE RECIBO A SER PASSADO POR PRESTADOR DE SERVIÇOS

PESSOA FÍSICA
NOME: _____________________________________________________________
ENDEREÇO: __________________________________________________
IDENTIDADE: _______________________ CPF: ____________________
Valor Bruto R$ _______________ NIT/PIS/PASEP: __________________
Retenção:
Imposto de Renda:
Alíquota: _____________ %
Dedução R$ _____________
A Recolher R$ _____________
Líquido a Pagar R$ _____________
Recebi da PCRJ-Órgão/Unidade Municipal - CNPJ n º _____________,
__________________ _______________ ________________
responsável cargo matrícula
__________________ _________________ _______________
co-responsável cargo matrícula
a importância líquida de R$ ________ ( ) pelo cheque nº___________ de ___ / ___ / ___,
contra o Banco do Brasil S.A., referente a (especificar muito bem o serviço executado).
Prazo de garantia do serviço executado: __________________________________
Local da execução do serviço: ______________________________
Rio de Janeiro, de de
____________________________________
assinatura do autônomo
Obs. Atestar no verso (2 servidores com matrícula).
Caso o profissional forneça o material a ser utilizado, e desejar separar os valores de

serviço e do material, deverá apresentar Nota Fiscal de venda, e acrescentar na descrição
do serviço: “com fornecimento de material”.
Não utilizar papel timbrado.
34
15.4 Modelo de declaração de retenção de tributos
PREFEITURA DA CIDADE DO RIO DE JANEIRO
Declaro que _____________________________________________________, (nome da

empresa/autônomo) Inscrição Municipal __________________,
CNPJ/CPF__________________, Nota Fiscal/Recibo emitida (o) em / / , no valor total de
R$____________ (______________________________), em favor da Prefeitura da
Cidade do Rio de Janeiro – PCRJ - ______________________________
(Órgão/Unidade Municipal) sof
(_________________________________) pelo serviço prestado de

_________________________________________.
Rio de Janeiro, de de .
___________________________________________________
assinatura do responsável pelo Sistema Descentralizado de Pagamento
Nome e Matrícula
OBS.: Em substituição ao modelo de declaração de retenção de tributos sugerido acima,

pode ser fornecida cópia do DARM quitado com o recolhimento do IR ou ISS retido.
35
15.5 Modelo de ofício de solicitação de repasse
Senhor (a)
Solicito providências quanto à autorização do pedido de repasse da importância de

R$_____________ (valor por extenso), relativa ao Sistema Descentralizado de Pagamento da
Unidade E/_____________.
Os recursos deverão ser depositados na conta nº___________ do Banco do Brasil,

especialmente utilizada para este fim. A despesa correrá a conta do Programa de Trabalho
______________________, Natureza de Despesa __________________, FR:______.
A prestação de contas foi efetuada através do Proc. nº ______________. Informamos a

situação das 3 (três) últimas Prestações de Contas (PC) e o saldo em poder dos Gestores
(Unidade):
Nº do processo de Prestação de Contas Valor (R$) Situação

00/000.000/0000 A ou B
00/000.000/0000 A ou B
00/000.000/0000 A ou B
Saldo na Natureza de Despesa 3.3.90.39.34 R$
Saldo Total em Poder da Unidade R$
Respeitosamente,
____________________________ e ___________________________
Gestor Co-Gestor
Obs: este ofício deve ser dirigido ao ordenador de despesa e inserido no processo básico
acompanhado dos extratos atualizados da conta para a solicitação de novos repasses.
36
15.6 Modelo de quadro demonstrativo das 3 últimas prestações de contas
Quadro demonstrativo das três últimas prestações de contas por Natureza de

Despesa
Natureza da Número do Data da Valor da Status Data da

Despesa processo prestação prestação publicação
de contas de contas da
aprovação
3.3.90.39.34 00/000.000/0000 00/00/0000 R$0,00 A ou B D.O Nº 00 de
00/00/0000
3.3.90.39.34 00/000.000/0000 00/00/0000 R$0,00 A ou B D.O Nº 00 de
00/00/0000
3.3.90.39.34 00/000.000/0000 00/00/0000 R$0,00 A ou B D.O Nº 00 de
00/00/0000

aprovação
3.3.90.39.63 00/000.000/0000 00/00/0000 R$0,00 A ou B D.O Nº 00 de
00/00/0000
3.3.90.39.63 00/000.000/0000 00/00/0000 R$0,00 A ou B D.O Nº 00 de
00/00/0000
3.3.90.39.63 00/000.000/0000 00/00/0000 R$0,00 A ou B D.O Nº 00 de
00/00/0000

aprovação
4.4.90.52.23 00/000.000/0000 00/00/0000 R$0,00 A ou B D.O Nº 00 de
00/00/0000
4.4.90.52.23 00/000.000/0000 00/00/0000 R$0,00 A ou B D.O Nº 00 de
00/00/0000
4.4.90.52.23 00/000.000/0000 00/00/0000 R$0,00 A ou B D.O Nº 00 de
00/00/0000
37
15.7 Modelo de ofício de recolhimento de INSS de autônomos
Senhor (a)
Atendendo a Resolução CGM N° 1.091/2013 GPS, informamos que:
( ) Não houve pagamento de autônomo e/ou guia de recolhimento do INSS para o(s) mês(es) de
competência informado(s) na planilha abaixo.
( ) Houve o pagamento de autônomo e/ou guia de recolhimento do INSS para o(s) mês(es) de
competência informado(s) na planilha abaixo. Assim, seguem anexas as cópias dos recibos (RPA
E GPS).
Nome do CPF Valor Pago Data do Valor Data do Competência

prestador do ao Pagamento Recolhido recolhimento
Serviço Prestador
________________________________________________
Assinatura do Gestor
Matrícula
Obs: este ofício é dirigido ao órgão que analisa as prestações de contas e deve ser
encaminhado mensalmente, informando a retenção ou não retenção de INSS de
autônomos. Caso haja retenção o ofício deve ser acompanhado de cópia do recibo do
autônomo e da guia de INSS paga. Em cada prestação de contas devem ser incluídas
cópias destes ofícios relativas ao período de abrangência da prestação conforme
Resolução CGM Nº 1.098, de 17 de junho de 2013.
38
15.8 Modelo de ofício de substituição de gestores
Senhor Subsecretário,
Solicito a V.Sª providências quanto à substituição dos gestores do SDP da Unidade

E/__________________ UA _________, responsáveis pela conta nº ______, agência
__________.
Atuais gestores:
1º ____________________________________________________________
(nome - titular) (matrícula) (CPF) (cargo – função)
2º ____________________________________________________________
Novos gestores:
1º ____________________________________________________________
2º ____________________________________________________________
Os gestores não estão enquadrados nos casos de impedimento.
Respeitosamente,
_____________________________________________________________________
Atuais gestores ou titular da unidade.
39
16 Legislações
16.1 Decreto Nº 20633 de 18 de outubro de 2001
INSTITUI O SISTEMA DESCENTRALIZADO DE PAGAMENTO.
O PREFEITO DA CIDADE DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuições legais, e

CONSIDERANDO a necessidade de agilizar os procedimentos administrativos,
DECRETA:
Art. 1º Fica instituído o Sistema Descentralizado de Pagamento na Administração

Municipal que obedecerá às normas e procedimentos expressos neste Decreto.
§ 1º O Sistema Descentralizado de Pagamento destina-se à descentralização de recursos

financeiros para os órgãos integrantes da Administração Municipal, que necessitem de
soluções ágeis e rápidas, para a realização de suas atividades.
§ 2º Consideram-se gestores dos recursos os responsáveis pela aplicação e prestação de

contas dos recursos disponibilizados na forma deste Decreto.
Art. 2º As concessões de recursos não poderão exceder o limite estabelecido no inciso II

art. 24, da Lei nº 8.666/93, salvo hipóteses previstas neste Decreto. (Vide Decreto nº
20.690/2001)
§ 1º Havendo necessidade de ultrapassar o limite estabelecido, o ordenador de despesa

deverá encaminhar solicitação fundamentada para autorização formal do Prefeito, após
pronunciamento da Controladoria Geral do Município.
§ 2º No caso dos fundos constituídos com base no parágrafo anterior, o valor de cada
despesa não poderá exceder o limite estipulado neste artigo, vedado o seu
fracionamento.
Art. 3º São objetivos fundamentais do Sistema Descentralizado de Pagamento:
a) dotar os Órgãos da Administração Municipal de meios eficientes, capazes de

proporcionar maior agilidade na realização de despesas que exijam ações imediatas ou
que não possam ser submetidas ao processo normal de aplicação;
b) disponibilizar recursos aos dirigentes dos Órgãos da Administração Municipal para o
exercício de suas atividades de forma dinâmica, econômica e eficaz.
Art. 4º Os recursos serão utilizados para atender exclusivamente despesas relativas a:
a) aquisição de material de consumo e prestação de pequenos serviços necessários à

manutenção e ao funcionamento das atividades específicas de cada Órgão/Unidade
Municipal;
b) despesas que exijam ações imediatas, que envolvam solução de problemas que
possam acarretar prejuízos ao funcionamento dos Órgãos/Unidades Municipais e aos
seus componentes.
§ 1º Não será permitida a realização de despesas com gêneros alimentícios, flores,

cartões de visita, táxi e combustível, salvo os casos autorizados, conforme parágrafo
seguinte.
40
§ 2º Os Órgãos/Unidades Municipais que necessitarem, em benefício da agilidade dos
seus serviços, realizar despesas, sem restrição de espécie ou natureza, deverão obter
autorização formal do Prefeito, após análise da Controladoria Geral do Município.
§ 3º A compra de material permanente será admitida somente no código de despesa

específico, observando-se as normas para a inventariação do bem.
§ 4º A Secretaria Municipal de Educação poderá utilizar recursos para aplicação

específica em conservação, manutenção e reparos das unidades escolares, os quais
serão empenhados no código de despesa específico.
§ 5º O somatório dos recursos concedidos em natureza de despesa distintas não poderá

ultrapassar o limite estabelecido no art. 2º, salvo nos casos autorizados.
Art. 5º Os gestores dos recursos abrirão contas bancárias em nome do Órgão/Unidade

Municipal, onde serão depositados os recursos.
Parágrafo único. A conta bancária a que se refere este artigo será movimentada,
conjuntamente, pelo Titular do Órgão/Unidade Municipal ou seu substituto eventual, em
caso de impedimento, e por outro servidor por ele indicado para esse fim.
Art. 6º A requisição dos recursos será feita pelo Titular do Órgão/Unidade Municipal ao
Ordenador de Despesa ou autoridade delegada e conterá:
a) nome, cargo ou função e matrícula dos servidores responsáveis pela sua

movimentação e número da conta bancária;
b) valores iniciais destinados a atender às despesas previstas no art. 4º deste Decreto.
Art. 7º A entrega de recursos financeiros será sempre precedida de empenho, emitido à

conta de dotação orçamentária própria.
Art. 8º A aplicação dos recursos, na forma prevista neste Decreto, não poderá fugir às
normas, condições e finalidades e obedecerá aos seguintes princípios:
a) movimentação obrigatória por meio de cheques nominativos;

b) notas fiscais ou comprovantes equivalentes, expedidos em nome da Secretaria
interessada, Órgão/Unidade Municipal, sendo os respectivos recibos de pagamento
passados no próprio documento, com a declaração expressa de recebimento do credor;
c) não serão admitidos como comprovantes tíquetes de caixa que não atendam às
disposições da legislação tributária;
d) despesas limitadas ao valor do saldo efetivamente existente em conta corrente.
Art. 9º As Prestações de Contas deverão ocorrer sempre que houver solicitação de

reposição de recursos, observado o disposto no art. 11. (Redação dada pelo Decreto nº
20.968/2001)
§ 1º Nenhum fundo poderá ficar por mais de 120 dias, contados da data de liberação dos
recursos, sem prestar contas, independente do percentual aplicado. (Redação dada pelo
Decreto nº 20.968/2001)
41
§ 2º As prestações de contas serão feitas mediante expediente dos gestores dos recursos
ao Titular da respectiva Unidade Orçamentária, indicando o número da conta corrente em
que foram creditados os recursos e instruídas com os seguintes documentos:
a) mapa discriminativo da despesa realizada, indicando o valor aplicado;

b) comprovantes das despesas realizadas;
c) cópias dos extratos de conta corrente;
§ 3º Comprovantes de despesa atestados por 02 (dois) servidores devidamente

identificados, que não os responsáveis pela aplicação dos recursos e com data
compatível com a concessão dos recursos;
§ 4º As despesas para as quais não haja obtenção de recibos serão comprovadas através
de relação elaborada pelos gestores dos recursos e atestadas por 02 (dois) outros
servidores, sendo limitadas ao montante estabelecido no art. 10.
Art. 10 Em cada fundo poderá ser mantido em espécie o valor correspondente a 10% (dez
por cento) do mesmo, distribuídos uniformemente entre as naturezas de despesas
respectivas. (Redação dada pelo Decreto nº 20.968/2001)
Art. 11 Novos repasses poderão ser solicitados quando da aplicação de aproximadamente

60% (sessenta por cento) dos recursos. (Redação dada pelo Decreto nº 20.968/2001)
§ 1º Nos casos de fundos que utilizam mais de uma natureza de despesa, o percentual
poderá ser aplicado sobre o valor concedido para cada uma, individualmente, ou sobre o
valor total do fundo. (Redação dada pelo Decreto nº 20.968/2001)
§ 2º Não serão concedidos novos repasses aos fundos que:
I - não tenham apresentado suas prestações de contas;
II - estejam com mais de duas prestações de contas pendentes de aprovação pelo

ordenador da despesa. (Redação dada pelo Decreto nº 20.968/2001)
§ 3º Os repasses de recursos poderão ser suspensos, nos casos de apontamento de

irregularidades, pela Controladoria Geral do Município, até que sejam tomadas as
medidas cabíveis. (Redação dada pelo Decreto nº 23.036/2003)
Art. 12 Ao final do exercício, os recursos financeiros, disponibilizados na forma deste

Decreto, existentes nas contas bancárias respectivas não serão devolvidos ao Tesouro
Municipal, devendo ser utilizados no exercício seguinte.
Parágrafo único. Os Órgãos/Unidades Municipais informarão à Contadoria Geral, até o dia

5 de janeiro, o saldo não aplicado no exercício anterior e o número do empenho
respectivo, para fins de cancelamento da despesa no exercício anterior e novo empenho
no atual exercício. (Redação dada pelo Decreto nº 23.036/2003)
Art. 13 Caso necessário, o Sistema Descentralizado de Pagamento será encerrado com

aplicação total do valor recebido ou devolução do saldo existente em conta corrente,
cabendo ao responsável pelo Órgão/Unidade Municipal elaborar o respectivo processo de
Prestação de Contas.
42
Art. 14 Os gestores do Sistema Descentralizado de Pagamento que deixarem de observar
os prazos determinados neste Decreto estarão sujeitos às sanções previstas na
legislação vigente.
Art. 15 A Controladoria Geral do Município baixará normas específicas para o controle e

avaliação da aplicação dos recursos concedidos, assim como divulgará um Manual
contendo os modelos que deverão ser usados para requisição e Prestação de Contas
desses recursos.
Art. 16 Os recursos já repassados a título de suprimento de fundos passarão a obedecer

as normas estabelecidas neste Decreto.
Art. 17 Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação, revogadas as disposições
em contrário, em especial o disposto nos Decretos nº 12.547, de 15 de dezembro de
1993; nº 12.736, de 10 de março de 1994; nº 12.742, de 15 de março de 1994; nº 13.358,
de 08 de novembro de 1994 e nº 13.891 de 12 de maio de 1995.
Rio de Janeiro, 18 de outubro de 2001 - 437º de Fundação da Cidade
CESAR MAIA
D.O. RIO de 19.10.2001
43
16.2 Lista dos serviços sujeitos a retenção do IR Pessoa Jurídica
TIPO DE SERVIÇO
1.administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para

aquisição de bens);
2.advocacia;
3.análise clínica laboratorial;
4.análises técnicas;
5.arquitetura;
6.assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a
terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do
serviço);
7.assistência social;
8.auditoria;
9.avaliação e perícia;
10.biologia e biomedicina;
11.cálculo em geral;
12.consultoria;
13.contabilidade;
14.desenho técnico;
15.economia;
16.elaboração de projetos;
17.engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas);
18.ensino e treinamento;
19.estatística;
20.fisioterapia;
21.fonoaudiologia;
22.geologia;
23.leilão;
24.medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa
de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro);
25.nutricionismo e dietética;
26.odontologia;
27.organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres;
28.pesquisa em geral;
29.planejamento;
30.programação;
31.prótese;
32.psicologia e psicanálise;
33.química;
34.radiologia e radioterapia;
35.relações públicas;
36.serviço de despachante;
37.terapêutica ocupacional;
38.tradução ou interpretação comercial;
39.urbanismo;
40.veterinária.
44
16.3 Lista dos serviços sujeitos a retenção do ISS Pessoa Jurídica
16.3.1 Decreto Nº 24.113 - Prestador de Serviços localizado no Município do Rio de

Janeiro
(Redação dada pelo Decreto nº 24.170 de 06.05.2004)

Para os serviços descritos nos itens 2 e 3 do Grupo I e nos Grupos II, III, IV e X a
retenção será feita independentemente do local em que estejam domiciliados, sediados
ou estabelecidos os prestadores de serviços.
Descrição do serviço Base de cálculo Alíquota

I 1. Elaboração de Preço total do serviço 3%
planos diretores,
estudos de viabilidade,
estudos
organizacionais e
outros, relacionados
com obras e serviços
de engenharia;
elaboração de
anteprojetos, projetos
básicos e projetos
executivos para
trabalhos de
engenharia.
2. Acompanhamento e
fiscalização da
execução de obras de
engenharia, arquitetura
e urbanismo.
3. Execução, por Preço total do serviço, 3%
administração, deduzido dos valores
empreitada ou relativos ao material
subempreitada, de incorporado à obra
obras de construção Obs.: Para dedução, os
hidráulica, de valores relativos ao material
construção civil, de incorporado à obra deverão
escoramento e estar informados no
contenção de documento fiscal.
encostas, de reparação
de edifícios, estradas
viadutos, pontes,
portos e congêneres,
inclusive serviços
auxiliares ou obras
complementares e
obras semelhantes.
II Guarda, vigilância e Preço total do serviço 5%
segurança de bens e
pessoas.
45
III Limpeza, manutenção e Preço total do serviço 5%
conservação de imóveis,
inclusive logradouros e
áreas públicas.
IV Coleta e remoção de lixo, Preço total do serviço 5%

inclusive varrição, lavagem
e capinação de vias e
logradouros públicos,
limpeza de praias, túneis,
córregos, valas, galerias
pluviais, bueiros e caixas de
ralo e assistência sanitária.
V Serviços prestados Preço total do serviço 5%
mediante locação, cessão
de direito de uso e
congêneres.
VI “Leasing” de bens Preço total do serviço 2%
móveis.
VII Assessoria e consultoria Preço total do serviço 5%
de qualquer natureza.
VIII Auditoria em geral. Preço total do serviço 5%
IX Propaganda e Preço total do serviço 3%
publicidade.
X Fornecimento de mão-de- Preço total do serviço Obs.: 5%
obra. No caso de mão-de-obra
temporária regida pela Lei
Federal 6.019, de 03 de
janeiro de 1974, a base de
cálculo é o valor da
comissão ou taxa de serviço
auferida pela agência
(deduzem-se do preço total
do serviço os salários e os
encargos), desde que esta
esteja devidamente
habilitada perante o
Ministério do Trabalho.
XI Composição gráfica, Preço total do serviço 5%
fotocomposição, clicheria,
zincografia, litografia,
fotolitografia e confecção de
carimbos.
XII 1. Geração de Preço total do serviço 2%
programas de computador
sob encomenda,
cadastrados como
desenvolvidos no país.
2. Demais serviços de Preço total do serviço 5%
informática.
XIII Assistência técnica em Preço total do serviço 5%
geral.
46
XIV Lubrificação, limpeza e Preço total do serviço, com 5%
revisão de máquinas, exclusão das peças
veículos, aparelhos e eventualmente aplicadas no
equipamentos. serviço
Obs.: Para exclusão, a
aplicação de peças deverá
estar comprovada por nota
fiscal de venda mercantil.
XV Conserto, restauração, Preço total do serviço, com 5%
manutenção e conservação exclusão das peças e partes
de máquinas, veículos, eventualmente aplicadas no
motores, elevadores e serviço
quaisquer objetos, inclusive Obs.: Para exclusão, a
recondicionamento de aplicação de peças e partes
motores. deverá estar comprovada
por nota fiscal de venda
mercantil.
47
16.3.2 Decreto nº 24.147 - Prestador de Serviços localizado fora do Município do Rio
de Janeiro
Descrição do serviço (a Base de cálculo Alíquota

numeração ao final do
item corresponde aos
subitens da lista de
serviços do art. 8º
mencionados no art. 14,
XX, da Lei 691/84, inciso
inserido pela Lei
3.691/2003)
1. Cessão de andaimes, Preço total do serviço 5%
palcos, coberturas e outras
estruturas de uso
temporário. (3.04)
2. Execução, por Preço total dos serviços, 3%
administração, empreitada deduzidos os valores
ou subempreitada, de obras relativos ao material
de construção civil, incorporado à obra, desde
hidráulica ou elétrica e de que informados no
outras obras semelhantes, documento fiscal (v. art. 2º)
inclusive sondagem,
perfuração de poços,
escavação, drenagem e
irrigação, terraplanagem,
pavimentação e
concretagem) (exceto o
fornecimento de
mercadorias produzidas
pelo prestador de serviços
fora do local da prestação
dos serviços, que fica
sujeito ao ICMS) (7.02 –
parte)
3. Reparação, conservação
e reforma de edifícios,
estradas, pontes, portos e
congêneres (exceto o
fornecimento de
pelo prestador dos serviços,
sujeito ao ICMS). (7.05)
4. Escoramento, contenção
de encostas e serviços
congêneres. (7.15)
5. Limpeza e dragagem de Preço total do serviço 3%
rios, portos, canais, baías,
lagos, lagoas, represas,
açudes e congêneres.
(7.16)
48
6. Instalação e montagem Preço total do serviço 5%
de produtos, peças e
equipamentos (exceto o
fornecimento de
pelo prestador de serviços
sujeito ao ICMS) (7.02 –
parte)
7. Demolição . (7.04) Preço total do serviço 5%
8. Varrição, coleta, Preço total do serviço 5%
remoção, incineração,
tratamento, reciclagem,
separação e destinação
final de lixo, rejeitos e outros
resíduos quaisquer. (7.09)
9. Limpeza, manutenção e Preço total do serviço 5%
conservação de vias e
logradouros públicos,
imóveis, chaminés, piscinas,
parques, jardins e
congêneres. (7.10)
10. Decoração e Preço total do serviço 5%
jardinagem, inclusive corte e
poda de árvores. (7.11)
11. Controle e tratamento Preço total do serviço 5%
de efluentes de qualquer
natureza e de agentes
físicos, químicos e
biológicos. (7.12)
12. Florestamento, Preço total do serviço 5%
reflorestamento,
semeadura, adubação e
congêneres. (7.14)
13. Acompanhamento e Preço total do serviço 3%
fiscalização da execução de
obras de engenharia,
arquitetura e urbanismo.
(7.17)
14. Guarda e Preço total do serviço 5%
estacionamento de veículos
terrestres automotores, de
aeronaves e de
embarcações. (11.01)
15. Vigilância, segurança ou Preço total do serviço 5%
monitoramento de bens e
pessoas. (11.02)
16.Armazenamento, Preço total do serviço 5%
depósito, carga, descarga,
arrumação e guarda de
bens de qualquer espécie.
(11.04)
49
17. Espetáculos teatrais. Preço total do serviço 5%
(12.01)
18.Exibições Preço total do serviço 5%
cinematográficas. (12.02)
19. Espetáculos circenses. Preço total do serviço 5%
(12.03)
20. Programas de auditório. Preço total do serviço 5%
(12.04)
21. Parques de diversões, Preço total do serviço 5%
centros de lazer e
congêneres. (12.05)
22. Boates, taxi-dancing e Preço total do serviço 5%
23. Shows, ballet, danças, Preço total do serviço 5%
desfiles, bailes, óperas,
concertos, recitais, festivais
e congêneres. (12.07)
24. Feiras, exposições, Preço total do serviço 5%
congressos e congêneres.
(12.08)
25. Bilhares, boliches e Preço total do serviço 5%
diversões eletrônicas ou
não. (12.09)
26. Corridas e competições Preço total do serviço 5%
de animais. (12.10)
27. Competições esportivas Preço total do serviço 5%
ou de destreza física ou
intelectual, com ou sem a
participação do espectador.
(12.11)
28. Execução de música. Preço total do serviço 5%
(12.12)
29. Fornecimento de música Preço total do serviço 5%
para ambientes fechados ou
não, mediante transmissão
por qualquer processo.
(12.14)
30. Desfiles de blocos Preço total do serviço 5%
carnavalescos ou
folclóricos, trios elétricos e
congêneres.(12.15)
31. Exibição de filmes, Preço total do serviço 5%
entrevistas, musicais,
espetáculos, shows,
concertos, desfiles, óperas,
competições esportivas, de
destreza intelectual ou
32. Recreação e animação, Preço total do serviço 5%
inclusive em festas e
eventos de qualquer
natureza. (12.17)
50
33. Serviços de transporte Preço total do serviço 5%
de natureza municipal.
(16.01)
34. Fornecimento de mão- Preço total do serviço. No 5%
de-obra, mesmo em caráter caso de mão-de-obra
temporário, inclusive de temporária regida pela Lei
empregados ou Federal 6.019, de 03 de
trabalhadores, avulsos ou janeiro de 1974, a base de
temporários, contratados cálculo é o valor da
pelo prestador de serviço. comissão ou taxa de serviço
(17.05) auferida pela agência
(deduzem-se do preço total
do serviço os salários e os
encargos), desde que esta
esteja devidamente
habilitada perante o
Ministério do Trabalho.
35. Planejamento, Preço total do serviço 5%
organização e
administração de feiras,
exposições, congressos e
36. Serviços portuários, Preço total do serviço 5%
ferroportuários, utilização de
porto, movimentação de
passageiros, reboque de
embarcações, rebocador
escoteiro, atracação,
desatracação, serviços de
praticagem, capatazia,
armazenagem de qualquer
natureza, serviços
acessórios, movimentação
de mercadorias, serviços de
apoio marítimo, de
movimentação ao largo,
serviços de armadores,
estiva, conferência, logística
e congêneres. (20.01)
37. Serviços aeroportuários, Preço total do serviço 5%
utilização de aeroporto,
movimentação de
passageiros, armazenagem
de qualquer natureza,
capatazia, movimentação
de aeronaves, serviços de
apoio aeroportuários,
serviços acessórios,
movimentação de
mercadorias, logística e
51
38. Serviços de terminais Preço total do serviço 5%
rodoviários, ferroviários,
metroviários, movimentação
de passageiros,
mercadorias, inclusive suas
operações, logística e
39. Serviços provenientes Preço total do serviço Conforme art. 33 Lei 691/84
do exterior do País ou cuja
prestação se tenha iniciado
no exterior.
16.3.3 Decreto nº 28.248 - Prestador for localizado fora do Município do Rio de

Janeiro e não estiver em situação regular no CEPOM
1 Serviços de informática e congêneres.

1.01 Análise e desenvolvimento de sistemas.
1.02 Programação.
1.03 Processamento de dados e congêneres.
1.04 Elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos.
1.05 Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação.
1.06 Assessoria e consultoria em informática.
1.07 Suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de
programas de computação e bancos de dados.
1.08 Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas.
2 Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
2.01 Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
3 Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres.
3.01 Cessão de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.
3.02 Exploração de stands, para realização de eventos ou negócios de qualquer natureza.
4 Serviços de saúde, assistência médica e congêneres.
4.01 Medicina e biomedicina.
4.02 Análises clínicas, patologia, eletricidade médica, radioterapia, quimioterapia, ultra-
sonografia, ressonância magnética, radiologia, tomografia e congêneres.
4.04 Instrumentação cirúrgica.
4.05 Acupuntura.
4.06 Enfermagem, inclusive serviços auxiliares.
4.07 Serviços farmacêuticos.
4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia.
4.09 Terapias de qualquer espécie destinadas ao tratamento físico, orgânico e mental.
4.10 Nutrição.
4.11 Obstetrícia.
4.12 Odontologia.
4.13 Ortóptica.
4.14 Próteses sob encomenda.
4.15 Psicanálise.
4.16 Psicologia.
4.18 Inseminação artificial, fertilização in vitro e congêneres.
4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer
espécie.
4.21 Unidade de atendimento, assistência ou tratamento móvel e congêneres.
4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de
52
assistência médica, hospitalar, odontológica e congêneres.
4.23 Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros
contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano
mediante indicação do beneficiário.
5 Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres.
5.01 Medicina veterinária e zootecnia.
5.04 Inseminação artificial, fertilização in vitro e congêneres.
5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer
espécie.
5.07 Unidade de atendimento, assistência ou tratamento móvel e congêneres.
5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congêneres.
5.09 Planos de atendimento e assistência médico-veterinária.
7 Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construção
civil, manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres.
7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e
congêneres.
7.03 Elaboração de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e
outros, relacionados com obras e serviços de engenharia; elaboração de anteprojetos,
projetos básicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia.
7.06 Colocação e instalação de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de
parede, vidros, divisórias, placas de gesso e congêneres, com material fornecido pelo
tomador do serviço.
7.07 Recuperação, raspagem, polimento e lustração de pisos e congêneres.
7.08 Calafetação.
7.13 Dedetização, desinfecção, desinsetização, imunização, higienização, desratização,
pulverização e congêneres.
7.18 Aerofotogrametria (inclusive interpretação), cartografia, mapeamento, levantamentos
topográficos, batimétricos, geográficos, geodésicos, geológicos, geofísicos e congêneres.
7.19 Pesquisa, perfuração, cimentação, mergulho, perfilagem, concretação,
testemunhagem, pescaria, estimulação e outros serviços relacionados com a exploração
e explotação de petróleo, gás natural e de outros recursos minerais.
7.20 Nucleação e bombardeamento de nuvens e congêneres.
8 Serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e educacional, instrução,
treinamento e avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza.
8.02 Instrução, treinamento, orientação pedagógica e educacional, avaliação de
conhecimentos de qualquer natureza.
9 Serviços relativos a hospedagem, turismo, viagens e congêneres.
9.02 Agenciamento, organização, promoção, intermediação e execução de programas de
turismo, passeios, viagens, excursões, hospedagens e congêneres.
9.03 Guias de turismo.
10 Serviços de intermediação e congêneres.
10.01 Agenciamento, corretagem ou intermediação de câmbio, de seguros, de cartões de
crédito, de planos de saúde e de planos de previdência privada.
10.02 Agenciamento, corretagem ou intermediação de títulos em geral, valores mobiliários
e contratos quaisquer.
10.03 Agenciamento, corretagem ou intermediação de direitos de propriedade industrial,
artística ou literária.
10.04 Agenciamento, corretagem ou intermediação de contratos de arrendamento
mercantil
(leasing), de franquia (franchising) e de faturização (factoring).
10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediação de bens móveis ou imóveis, não
abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no âmbito de Bolsas
de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios.
10.06 Agenciamento marítimo.
53
10.07 Agenciamento de notícias.
10.08 Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de
veiculação por quaisquer meios.
10.09 Representação de qualquer natureza, inclusive comercial.
10.10 Distribuição de bens de terceiros.
11 Serviços de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilância e congêneres.
11.03 Escolta, inclusive de veículos e cargas.
12 Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres.
12.13 Produção, mediante ou sem encomenda prévia, de eventos, espetáculos,
entrevistas, shows, ballet, danças, desfiles, bailes, teatros, óperas, concertos, recitais,
festivais e congêneres.
13 Serviços relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia.
13.01 Fonografia ou gravação de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e
congêneres.
13.02 Fotografia e cinematografia, inclusive revelação, ampliação, cópia, reprodução,
trucagem e congêneres.
13.03 Reprografia, microfilmagem e digitalização.
13.04 Composição gráfica, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia.
14 Serviços relativos a bens de terceiros.
14.01 Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga, conserto, restauração,
blindagem, manutenção e conservação de máquinas, veículos, aparelhos, equipamentos,
motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peças e partes empregadas, que ficam
sujeitas ao ICMS).
14.02 Assistência técnica.
14.03 Recondicionamento de motores (exceto peças e partes empregadas, que ficam
sujeitas ao ICMS).
14.04 Recauchutagem ou regeneração de pneus.
14.05 Restauração, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento,
lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, polimento,
plastificação e congêneres, de objetos quaisquer.
14.06 Instalação e montagem de aparelhos, máquinas e equipamentos, inclusive
montagem industrial, prestados ao usuário final, exclusivamente com material por ele
fornecido.
14.07 Colocação de molduras e congêneres.
14.08 Encadernação, gravação e douração de livros, revistas e congêneres.
14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usuário final, exceto
aviamento.
14.10 Tinturaria e lavanderia.
14.11 Tapeçaria e reforma de estofamentos em geral.
14.12 Funilaria e lanternagem.
14.13 Carpintaria e serralheria.
17 Serviços de apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil, comercial e
congêneres.
17.01 Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, não contida em outros itens desta
lista; análise, exame, pesquisa, coleta, compilação e fornecimento de dados e
informações de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.
17.02 Datilografia, digitação, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta
audível, redação, edição, interpretação, revisão, tradução, apoio e infra-estrutura
administrativa e congêneres.
17.03 Planejamento, coordenação, programação ou organização técnica, financeira ou
administrativa.
17.04 Recrutamento, agenciamento, seleção e colocação de mão-de-obra.
17.06 Propaganda e publicidade, inclusive promoção de vendas, planejamento de
campanhas ou sistemas de publicidade, elaboração de desenhos, textos e demais
54
materiais publicitários.
17.07 Franquia (franchising).
17.08 Perícias, laudos, exames técnicos e análises técnicas.
17.10 Organização de festas e recepções; bufê (exceto o fornecimento de alimentação e
bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
17.11 Administração em geral, inclusive de bens e negócios de terceiros.
17.12 Leilão e congêneres.
17.13 Advocacia.
17.14 Arbitragem de qualquer espécie, inclusive jurídica.
17.15 Auditoria.
17.16 Análise de Organização e Métodos.
17.17 Atuária e cálculos técnicos de qualquer natureza.
17.18 Contabilidade, inclusive serviços técnicos e auxiliares.
17.19 Consultoria e assessoria econômica ou financeira.
17.20 Estatística.
17.21 Cobrança em geral.
17.22 Assessoria, análise, avaliação, atendimento, consulta, cadastro, seleção,
gerenciamento de informações, administração de contas a receber ou a pagar e em geral,
relacionados a operações de faturização (factoring).
17.23 Apresentação de palestras, conferências, seminários e congêneres.
18 Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção
e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência
de riscos seguráveis e congêneres.
18.01 Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e
avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência de
riscos seguráveis e congêneres.
19 Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria,
bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os
decorrentes de títulos de capitalização e congêneres.
19.01 Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos,
cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes de títulos
de capitalização e congêneres.
23 Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e
congêneres.
23.01 Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e congêneres.
24 Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual,
banners, adesivos e congêneres.
24.01 Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners,
adesivos e congêneres.
25 Serviços funerários.
25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixão, urna ou esquifes; aluguel de capela;
transporte do corpo cadavérico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos;
desembaraço de certidão de óbito; fornecimento de véu, essa e outros adornos;
embalsamamento, embelezamento, conservação ou restauração de cadáveres.
25.03 Planos ou convênio funerários.
25.04 Manutenção e conservação de jazigos e cemitérios.
26 Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos,
objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas;
courrier e congêneres.
26.01 Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos,
bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e
congêneres.
27 Serviços de assistência social.
27.01 Serviços de assistência social.
55
28 Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza.
28.01 Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza.
29 Serviços de biblioteconomia.
29.01 Serviços de biblioteconomia.
30 Serviços de biologia, biotecnologia e química.
30.01 Serviços de biologia, biotecnologia e química.
31 Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica,
telecomunicações e congêneres.
31.01 Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica,
telecomunicações e congêneres.
32 Serviços de desenhos técnicos.
32.01 Serviços de desenhos técnicos.
33 Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres.
33.01 Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres.
34 Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres.
34.01 Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres.
35 Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações públicas.
35.01 Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações públicas.
36 Serviços de meteorologia.
36.01 Serviços de meteorologia.
37 Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins.
37.01 Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins.
38 Serviços de museologia.
38.01 Serviços de museologia.
39 Serviços de ourivesaria e lapidação.
39.01 Serviços de ourivesaria e lapidação (quando o material for fornecido pelo tomador
do serviço).
40 Serviços relativos a obras de arte sob encomenda.
40.01 Obras de arte sob encomenda.
56
16.4 Lista dos serviços sujeitos à retenção do INSS Pessoa Jurídica
- CESSÃO OU EMPREITADA DE MÃO DE OBRA

I - limpeza, conservação ou zeladoria;
II - vigilância ou segurança (exceto prestados por meio de monitoramento eletrônico);
III - construção civil;
IV - natureza rural;
V - digitação;
VI - preparação de dados para processamento.
- CESSÃO DE MÃO DE OBRA
I – acabamento
II - embalagem;
III - acondicionamento;
IV - cobrança;
V - coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos;
VI - copa;
VII - hotelaria;
VIII - corte ou ligação de serviços públicos;
IX - distribuição;
X - treinamento e ensino;
XI - entrega de contas e de documentos;
XII - ligação de medidores;
XIII - leitura de medidores;
XIV - manutenção de instalações, de máquinas ou de equipamentos;
XV - montagem;
XVI - operação de máquinas, de equipamentos e de veículos;
XVII - operação de pedágio ou de terminal de transporte;
XVIII - operação de transporte de passageiros;
XIX - portaria, recepção ou ascensorista;
XX - recepção, triagem ou movimentação;
XXI - promoção de vendas ou de eventos;
XXII - secretaria e expediente;
XXIII - saúde;
XXIV - telefonia ou de telemarketing.
57

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ORIENTAÇÕES DO SISTEMA

Gerência de Análise e Liquidação

3.2 Substituição dos gestores

4.2 Aplicação em material permanente

6 Movimentação dos recursos

6.2 Emissão dos cheques

7 Prazos – prestação de contas

Atenção: Qualquer documento incluído no processo deverá ser relacionado no ofício de

9 Saldo remanescente no final do exercício

10.1.1 Correção em notas fiscais

10.1.1.1 Nota fiscal emitida com valor a menor

10.1.1.2 Nota fiscal emitida com valor a maior

TERMO ATESTATÓRIO PARA SERVIÇOS

TERMO ATESTATÓRIO PARA MATERIAL

11 Retenção e recolhimento dos tributos (impostos)

 Ver também item 10.2 recibos

Tabela de 2015 (a partir de 01/04/15) – OBS: É atualizada periodicamente

Observação: para se chegar a base de cálculo do IR deve ser deduzido primeiramente o

Para o recolhimento do INSS, o autônomo deve ter o número do NIT/PIS/PASEP (caso

Base Legal: Decreto 3.048/99 e IN/INSS/DC nº 71, de 10/05/2002 e de nº 8, de

Na falta de discriminação do valor da parcela relativa a material ou a equipamento em nota

Quando o fornecimento de material não estiver previsto no contrato, mesmo que

A contratada deverá destacar na Nota Fiscal, Fatura o valor da retenção, correspondente

A GPS deve ser preenchida no campo 3 com o código de pagamento: 2640

Preencher a guia online:

Contribuição adicional em serviços especiais

Retenção de INSS de Optantes pelo Simples

O que fazer caso ocorram erros no preenchimento da GPS, inclusive do identificador?

Preencher a guia online através do site:

A retenção do ISS (responsabilidade tributária) está prevista na Lei Complementar

O CEPOM é o Cadastro de Empresas Prestadoras de Outros Municípios (Lei nº 691/84,

11.2.3.1 Optantes pelo Simples

Primeiramente deve se observar na Nota Fiscal se a empresa é localizada dentro ou fora

- 109-0 Retenção de terceiros

11.2.3.2.1 Prestador de serviço localizado fora do Município do Rio de Janeiro

Serviço previsto no Anexo do Decreto 24.147/04:

Serviço NÃO previsto no Anexo do Decreto 24.147/04, mas previsto no Anexo I do

11.2.3.2.2 Prestador de serviço localizado no Município do Rio de Janeiro

Serviço previsto no Anexo do Decreto 24.113/04, alterado pelo Decreto 24.170/04:

11.2.3.2.3 Dispensa da retenção de ISS

Prestador de serviço for Imune ou Isento

11.2.3.2.4 Preenchimento do DARM

Onde encontrar a alíquota:

Página da SMF na internet (http://www.rio.rj.gov.br/web/smf/exibeconteudo?id=666056)

Códigos de receita 109-0 ou 126-0 (CEPOM)

Códigos de receita 128-7 (retenção dos optantes pelo Simples Nacional)

Como proceder em caso de pagamento do DARM ISS com a Receita errada?

EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL

EMPRESAS FORA DO MUNICIPIO DO RIO DE JANEIRO NÃO PREVISTO NO ANEXO

Art. 120 da Instrução Normativa RFB nº 971/09:

Retenção de 11% de 30%

Só estarão sujeitos a retenção de IR os serviços de transporte de valores, conforme o Ato

“estão sujeitos à incidência do imposto de renda na fonte, à alíquota de um por cento, os

11.4 Microempreendedor Individual (MEI)

Exemplo: MEI prestou serviço de pintura no valor de R$ 2.000,00.

Contribuição Previdenciária = 15% X valor dos serviços

Exemplo sem deduções:

Exemplo com deduções para material ou equipamento:

Se o serviço se referir a transporte de carga/passageiro, a alíquota de 15% deve ser

A partir de 10/04/2003, na contratação de Cooperativas de Trabalho, para prestação de

11.5.2.1 Dos serviços de transporte de cargas e passageiros

Atenção: Pago no Darm 815-0.

Rio de Janeiro, / /