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Auditoria ao
Projecto EXPO98
-Volume I
Relatrio Global e
Sumrio Executivo
Tribunal de Contas
PROCESSO N. 15/99 - AUDIT
RELATRIO DE AUDITORIA
N. 43 /2000 - 2 SECO
Projecto EXPO'98
Tribunal de Contas
2000
Tribunal de Contas
FICHA TCNICA
Equipa de Auditoria
Maria Umbelina Pires
(rea Jurdica)
(rea de Gesto)
(rea Econmica)
(rea de Gesto)
(rea Econmica/Gesto)
(rea de Eng.Civil)
Tribunal de Contas
COMPOSIO DA SUBSECO
DA
2 SECO DO TRIBUNAL DE CONTAS
QUE
VOTOU O RELATRIO
Relator:
Conselheiro Carlos Moreno
Adjuntos:
Conselheiro Antnio Mira Crespo
Conselheiro Jos de Oliveira Moita
Tribunal de Contas
NDICE
Volume I
I
Relatrio Global
Fls.
1
INTRODUO .................................................................................................................. 12
1.1 EXPLICAO PRELIMINAR ......................................................................................12
1.2 MBITO E OBJECTIVOS DA AUDITORIA ................................................................12
1.3 METODOLOGIAS.........................................................................................................13
1.4 CONDICIONANTES E LIMITAES ..........................................................................15
1.5 COLABORAO PRESTADA.....................................................................................16
1.6 O EXERCCIO DO PRINCPIO DO CONTRADITRIO..............................................17
3.3.2
3.3.3
3.3.4
Regalias concedidas.............................................................................................36
3.3.5
3.3.6
3.4.2
Planeamento Global.............................................................................................59
3.4.3
3.4.4
3.4.5
3.4.6
Tribunal de Contas
II
Sumrio Executivo
6
EMOLUMENTOS............................................................................................................ 134
RELAO DE SIGLAS
SIGLA
AIP
AML
APA
ATL
BEI
CA / CE
CEL
CF
CGD
CML
CP
CPCV
DGP
DL
DPG
DSI
ECOFIN
EPUL
FEDER
GIL
IAPMEI
IGF
IPE
IST
J.EXPO/E.DOMUS
JAE
MEPAT
OCE
OE
OS
PE
PEDIP
PIC
PIDDAC
POC
PP
PROMARK
REFER
REOP
RO
ROC
RSU
SETF
SG
TC
Tribunal de Contas
TVG
UA
URB
ZI
10
DESCRIO
Associao Industrial Portuguesa
rea Metropolitana de Lisboa
Associao Parque Atlntico
Atlntico-Pavilho Multiusos de Lisboa, SA
Banco Europeu de Investimento
Conselho de Administrao / Comisso Executiva do Conselho de Administrao
Centro de Exposies de Lisboa
Comisso de Fiscalizao
Caixa Geral de Depsitos
Cmara Municipal de Lisboa
Caminhos de Ferro Portugueses, SA
Contrato Promessa de Compra e Venda
Direco-Geral do Patrimnio
Decreto-Lei
Direco de Planeamento Global da Parque Expo98, SA
Direco de Servios de Informtica da Parque Expo98, SA
rea de Economia e Finanas da Parque Expo98, SA
Empresa Pblica de Urbanizao de Lisboa
Fundo Europeu de Desenvolvimento Regional
Gare Intermodal de Lisboa, SA
Instituto de Apoio s Pequenas e Mdias Empresas
Inspeco-Geral de Finanas
Investimento e Participaes Empresariais, SA
Instituto Superior Tcnico
Sociedades Jardins de Expo, SA, e Expo Domus, SA
Junta Autnoma de Estradas
Ministrio do Equipamento, do Planeamento e da Administrao do Territrio
Oceanrio de Lisboa, SA
Oramento de Estado
Ordem de Servio
Parque Expo98, SA
Programa Especfico de Desenvolvimento da Indstria Portuguesa
Promessa de Inteno de Compra
Plano de Investimento de Despesas de Desenvolvimento da Administrao Central
Departamento de Planeamento e Controlo da rea de Construo da Parque Expo98, SA
Plano de Pormenor
rea de Programao e Marketing da Parque Expo98, SA
Rede Ferroviria Nacional, EP
Regime de Empreitadas de Obras Pblicas
Rubrica oramental
Revisor Oficial de Contas
Resduos Slidos Urbanos
Secretrio de Estado do Tesouro e das Finanas
Zona de Interveno
Tribunal de Contas
11
1 INTRODUO
1.1 EXPLICAO PRELIMINAR
O presente relatrio de auditoria d conta dos resultados de uma aco de controlo desenvolvida
pelo Tribunal de Contas (TC) ao Projecto EXPO98, implementado pela PARQUE EXPO98, SA,
e pelas empresas do Grupo EXPO98, e que o TC decidiu iniciar, no terreno, to s aps o
encerramento da Exposio ao pblico, para evitar qualquer perturbao, por mnima que fosse, ao
pleno desenvolvimento do evento, em qualquer das suas vertentes.
Os resultados da auditoria so apresentados em seis volumes.
O Sumrio Executivo, que constitui o Volume I, caracteriza o projecto e as empresas que o
implementaram, espelha uma condensao, coerente e integrada, das principais constataes da
auditoria efectuada s principais reas de actividade/negcio do Grupo EXPO98, assim como
contm uma smula das Concluses Gerais e das Recomendaes.
Os Volumes II, III, IV e V explicitam os resultados das anlises efectuadas e das concluses tiradas
em cada uma das reas de negcio da empresa que foram auditadas, a saber:
A rea da Construo, que consta do Volume II;
A rea de Operaes, inserida no Volume III;
As reas Promark, Aquisies de equipamento informtico e Alojamentos, que so
analisadas no Volume IV;
As reas das Receitas da Exposio e Imobilirias, que constituem o objecto do
Volume V.
Por seu turno, os mais importantes documentos referentes ao exerccio do princpio do
contraditrio, nomeadamente as respostas de todas as entidades chamadas a pronunciar-se,
querendo-o, so inseridas no Volume VI que, evidentemente, faz parte integrante deste Relatrio do
Tribunal.
Tribunal de Contas
Finalmente, a auditoria debruou-se sobre as reas de negcio da Construo, Operaes,
Promark, Aquisio de equipamento informtico e Alojamentos, bem como sobre as Receitas da
Exposio e Imobilirias.
O trabalho efectuado abrangeu o perodo compreendido entre 1993 e 1998 e abarcou a actividade
desenvolvida pela PARQUE EXPO98, SA, e empresas maioritariamente por si participadas, com
predominncia para os anos de 1996 a 1998 e para com a referida sociedade e a GIL-Gare
Intermodal de Lisboa, SA.
1.3 METODOLOGIAS
A metodologia adoptada teve subjacente os princpios e mtodos de auditoria geralmente aceites e
adoptados pelo Tribunal de Contas e que constam do respectivo Manual de Auditoria. Em primeiro
lugar, teve lugar a realizao de um estudo preliminar que visou, nomeadamente:
proceder ao levantamento do universo de empresas que intervieram no empreendimento;
conhecer a actividade desenvolvida por aquelas empresas;
analisar as intervenes de controlo e de acompanhamento financeiro do projecto
efectuadas pela IGF-Inspeco-Geral de Finanas;
o qual permitiu a elaborao do plano global da auditoria.
delegaes de competncias,
formular uma opinio preliminar sobre as reas em que deveria incidir a anlise das
despesas e das receitas do projecto.
b) na segunda fase, procedeu-se avaliao dos sistemas de informao e de controlo
implantados, elaboraram-se e executaram-se os programas de trabalho para as reas de
negcio seleccionadas, os quais abrangeram a realizao de testes substantivos e de conformidade
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14
Tribunal de Contas
No trabalho foram utilizadas algumas tcnicas de auditoria assistida por computador, as quais
consistiram, essencialmente, em:
-
exportao de relatrios das referidas aplicaes para folhas de clculo ou para ficheiros
texto e destes para folhas de clculo;
obteno, por cpia, das bases de dados em Access relativas s aplicaes financeiras
(Oramento, Tesouraria, Receita e Contabilidade), e de outras, disponibilizadas, nalguns
casos, em folha de clculo, existentes em diversas reas/Servios da empresa (Servios
Jurdicos, Secretrio-Geral, Departamento de Pessoal, rea de Construo - Procura e
Contratos, Direco de Planeamento Global, ECOFIN - Departamento de Financiamentos,
entre outros);
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1.6 O EXERCCIO DO PRINCPIO DO CONTRADITRIO
Tendo em conta o disposto pelos artigos 13 e 87, n. 3 da Lei n. 98/97, de 26 de Agosto, o Juiz
responsvel por esta auditoria e relator do presente processo ordenou a audio das seguintes
entidades para, querendo-o, se pronunciarem sobre o que constava dos cinco volumes do relato
dos auditores do Tribunal que correspondiam, basicamente e no essencial, aos cinco volumes do
presente relatrio do Tribunal:
Director do Recinto, apenas quanto a aspectos restritos dos Volumes II e IV, reas
de Construo e Promark, respectivamente;
Para alm do que precede, durante a fase do contraditrio, foram recebidos no Tribunal, uma
exposio acompanhada de documentao, remetida e assinada pelo Director da Unidade de
Alojamentos, por sua iniciativa expontnea.
Ainda, embora sob via annima, foi tambm recebida uma enlencagem de questes mltiplas
relacionadas no s com o Projecto EXPO, como com questes conexas e relativas fase posterior
da auditoria.
Finalmente e enquanto decorria o prazo do contraditrio, o Tribunal solicitou ao Presidente do
Conselho de Administrao da PARQUE EXPO98 diversos elementos de informao e
documentao adicional, considerados indispensveis para completar o trabalho de auditoria
realizado.
Todos responderam com excepo dos Ministros da Tutela Financeira e Tcnica.
Dominante nas respostas recebidas dos trs Presidentes dos Conselhos de Administrao
foi, no fundo, a preocupao e a inteno de, para j, embora por formas e com estilos
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Tribunal de Contas
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Tribunal de Contas
No final de 1997, o Governo procedeu ainda criao de uma Comisso de Acompanhamento
Permanente da EXPO981, para que, entre outras funes, ficasse reforada a coordenao e
articulao dos planos, programas e aces dos diferentes ministrios e departamentos da
administrao central relacionados com a EXPO98 e se mantivesse um adequado
acompanhamento dos planos de investimento em curso e dos custos, garantindo o apoio necessrio
s realizaes previstas, numa ptica de rigor e conteno2.
Em 22MAI98, tal como previsto, a PE procedeu abertura da Exposio Mundial de Lisboa de
1998, subordinada ao tema Os Oceanos um Patrimnio para o Futuro. Cerca de 160 pases e
organizaes nacionais e internacionais marcaram a sua presena, at ao encerramento da
Exposio, em 30SET98.
Que integrava representantes dos Ministros dos Assuntos Parlamentares (que coordenava e informava
mensalmente o Conselho de Ministros do desenvolvimento das aces programadas), dos Negcios
Estrangeiros, das Finanas e do Equipamento, do Planeamento e da Administrao do Territrio.
RCM n. 120/97, de 4 de Dezembro.
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Tribunal de Contas
No final de 1998, o Grupo EXPO98, constitudo pela empresa me PE, pelas empresas filiais e
associadas e por outras empresas participadas, apresentava a seguinte configurao:
GRUPO EXPO'98
- Situao no final de 1998 -
90,55%
33,33%
Accionistas : Estado/DGT
(97%) e Cmara Municipal
de Lisboa (3%)
0,000033%
Imobiliria, SA
PARQUE EXPO'98, SA
100%
30%
Telecabine de Lisboa, Lda
25%
APA - Associao Parque
Atlntico
Capital: 2 000 m.c.
Restantes associados
: AIP (75%)
50%
16,66%
Expo Domus- Promoo
Imobiliria, SA
0,000033%
100%
Parque Expo - Servios,
SA
Capital: 500 m.c.
5%
ClimaEspao- Soc. de
Produo e Distribuio Urbana de
Energia Trmica, SA
Capital: 750 m.c.
Restantes accionistas : RAR Ambiente, SA (36%),
GDF Internacional, SA (10%), ELYO, SA (36%) e
Climespace, SA (13%)
26%
51,02%
100%
100%
100%
"Expo
Urbe"
VALORSUL -Valorizao
e Tratamento de Resduos
Slidos da rea Metropolitana
de Lisboa (Norte), SA
Oceanrio
de Lisboa, SA
Atlntico - Pavilho
Multiusos
de Lisboa, SA
Capital: 100 m.c.
23
Relativamente a cada uma das empresas do Grupo EXPO98, sintetizam-se seguidamente os seus
principais dados e objectos sociais:
Sociedade annima de capitais exclusivamente pblicos, constituda atravs do DL n. 88/93, de 23
de Maro, alterado pelo DL n. 36/96, de 6 de Maio, com um capital social inicial de 500 milhares de
contos, integralmente subscrito e realizado em dinheiro pelo Estado, tendo por objecto social a
concepo, execuo, construo e explorao e desmantelamento da Exposio Internacional de
Lisboa.
Por escritura pblica realizada em 1MAR94, procedeu-se ao aumento do capital da sociedade, por
entradas em espcie no valor de 7,3 milhes de contos, correspondendo transferncia de Terrenos
situados na rea de jurisdio da Administrao do Porto de Lisboa, nos termos do DL n. 207/93, de
14 de Junho.
Em 22MAR95 realizou-se escritura de novo aumento de capital, por entrada de numerrio de 750
PARQUE EXPO98, SA
milhares de contos, subscrito e realizado, no final de MAI95, pela Cmara Municipal de Lisboa (CML).
Dado que na mesma data, a PE realizou um pagamento CML de igual valor, correspondendo ao que
ficou estipulado entre as partes no Protocolo celebrado em 22AGO94, de liquidao da participao
da CML no capital da PE como uma das contrapartidas da entrega de um conjunto de terrenos
localizados na ZI de que era proprietria a CML, o aumento de capital da PE em causa traduziu-se, na
realidade, como uma entrada em espcie.
Em 27MAR98, o accionista Estado deliberou subscrever integralmente um aumento de capital de 17
milhes de contos. At ao final de 1998 realizou-se uma entrada de 13,2 milhes de contos, tendo
sido o remanescente de 3,8 milhes de contos realizado em 1999.
No final de 1998, o capital social da PE atingia 25,55 milhes de contos, sendo 24,8 e 0,75 milhes de
contos detidos, respectivamente, pelo Estado (DGT) e pela Cmara Municipal de Lisboa.
Sociedade constituda em 13JUL94, com um capital social de 1 milho de contos, tendo como objecto
social a gesto de participaes sociais noutras sociedades como forma indirecta de exerccio de
actividades econmicas, bem como outras actividades que sejam permitidas ou venham a ser
PARQUE EXPO98, SGPS,
permitidas s sociedades gestoras de participaes sociais.
SA
O capital social encontra-se integralmente detido e realizado pela PE.
A empresa no exerceu qualquer tipo de actividade, encontrando-se o poder de controlo das
sociedades participadas confiado PE.
Sociedade constituda por escritura pblica de 21SET94, com um capital social de 100 milhares de
ATLNTICO-Pavilho
contos, tendo por objecto social a promoo, organizao e realizao de eventos de vria natureza,
Multiusos de Lisboa, dentro do seu pavilho, fazer a gesto de outros espaos multiusos, bem como as respectivas
SA
actividades acessrias incluindo a produo audiovisual de eventos.
O capital social encontra-se detido e realizado na sua totalidade pela PARQUE EXPO98, SGPS, SA.
Sociedade constituda por escritura pblica de 21SET94, com um capital social inicial de 200 milhares
de contos, tendo por objecto social a criao, manuteno e explorao de um complexo de aqurios
OCEANRIO de Lisboa,
ocenicos, a realizao de conferncias, estudos e actividades de investigao e desenvolvimento
SA
no domnio da Biologia Marinha e das Cincias do Mar.
O capital social encontra-se detido e realizado na sua totalidade pela PARQUE EXPO98, SGPS, SA.
Sociedade constituda por escritura pblica de 21SET94, com um capital social de 350 milhares de
contos, tendo por objecto social o desenvolvimento e a promoo imobiliria, a construo de imveis,
a aquisio de imveis para construo ou para revenda, a onerao, arrendamento ou alienao
dos imveis por ela adquiridos ou construdos, a revenda de imveis adquiridos para esse fim, bem
como as respectivas actividades acessrias.
O capital social encontrava-se detido e realizado na sua totalidade pelo accionista sociedade Parque
Parque Expo98Expo98, SGPS, SA.
Desenvolvimento e
A empresa foi criada com o objectivo de promover o projecto imobilirio de reconverso urbana da
Promoo Imobiliria, zona oriental de cidade.
SA (EXPO URBE)
Em AG da sociedade realizada 25MAR99 foi deliberado, de acordo com a pretenso do accionista,
proceder dissoluo da sociedade e sua liquidao por transmisso global do patrimnio para o
accionista nico, a Parque Expo98, SGPS, SA. Para a concluso do processo de liquidao ficou
previsto o prazo de at ao final de 1999. Para a dissoluo da empresa apontaram-se as razes de
organizao interna da Parque Expo98, SGPS, SA.
Os servios que eram desempenhados pela EXPO URBE passaram a estar integrados na Direco
Imobiliria criada na estrutura organizacional da PE.
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Tribunal de Contas
PARQUE EXPO
SERVIOS, SA
Sociedade constituda por escritura pblica de 30SET98, com um capital de 500 milhares de contos
detido em 100% pela PE, tendo como objecto social a promoo imobiliria e comercial, a qualificao,
animao e gesto urbana da Zona de Interveno, potenciando os equipamentos existentes, e a
gesto dos activos da PE, incluindo as participaes societrias por esta detidas, elaborando a
estratgia de alienao, concesso ou partenariado. No final de 1998, o capital realizado atingia 150
milhares de contos.
A sociedade assinou com a PE um contrato de prestao de servios cujos objectivos principais
foram os de se ocupar da gesto urbana do Recinto e da sua dinamizao social e cultural.
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TORRE VASCO DA
GAMA-Administrao e
Explorao de
Imveis, SA
Sociedade constituda por escritura pblica de 14OUT96, com um capital social inicial de 250 milhares
de contos, tendo por objecto social a explorao, em regime de concesso, do empreendimento
denominado Torre Vasco da Gama e edifcio adjacente em fase de construo na Zona de
Interveno da Exposio Mundial de Lisboa de 1998, devendo proceder sua concepo,
manuteno, reparao, conservao e administrao corrente.
Com a alterao da estrutura accionista da empresa promovida em 31DEZ97, consubstanciada pela
entrada da SOCONSTROI, SA e a aquisio pela PE de participaes detidas por anteriores
accionistas, resultou a seguinte posio:
Accionistas
PARQUE EXPO98, SA
SOCONSTROI, SA
Restantes accionistas (ASSIPROMO, SGPS,
SA, GEOSOC, SA, PROFABRIL, SGPS, SA,
SIEMENS, SA)
TOTAL CAPITAL
250
VALORSUL-Valorizao
e Tratamento de
Resduos Slidos da
rea Metropolitana de
Lisboa (Norte), SA
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Sociedade constituda por escritura pblica de 16SET94, com o capital social de 300 milhares contos,
tendo por objecto social principal a promoo do tratamento e valorizao de resduos slidos.
Nos exerccios de 1995 e de 1996, o capital social da empresa aumentou, respectivamente, para 3 e
4,5 milhes de contos. No final 1998 o capital social encontrava-se realizado na sua totalidade e
repartido da seguinte forma:
Accionistas
Cmara Municipal de Lisboa
Cmara Municipal de Loures
Cmara Municipal da Amadora
Cmara Municipal de Vila Franca de Xira
Parque Expo, SGPS, SA
Empresa Geral de Fomento, SA
EDP Electricidade de Portugal, SA
TOTAL CAPITAL
Sociedades constitudas no final de 1995, ambas com um capital social de 300 milhares de contos,
tendo por objecto social a aquisio, arrendamento e alienao de imveis, a promoo da
construo e da comercializao de imveis e a revenda dos imveis adquiridos para esse fim na
VILA EXPO.
No final de 1998 a JARDINS EXPO dispunha como principais accionistas a PE, a EMPRESA PBLICA
DE URBANIZAO DE LISBOA (EPUL), e a A.SILVA & SILVA, Indstria e Comrcio, SA, detendo cada
empresa uma participao de cerca de 100 milhares de contos.
A EXPO DOMUS dispunha como principais accionistas a PE a EPUL, e a A.SILVA & SILVA, Indstria e
Comrcio, SA, detendo cada empresa uma participao de 50 milhares de contos, e a prpria
JARDINS EXPO-Promoo Imobiliria, SA, com uma participao de 150 milhares de contos.
Tribunal de Contas
JARDINS EXPO-Promoo Imobiliria, SA, com uma participao de 150 milhares de contos.
Em conjunto com a EPUL e a ASSICONSTRI, SA, as sociedades foram as responsveis pela
construo da denominada VILA EXPO, conjunto habitacional utilizado durante a EXPO98 para
albergar os representantes e funcionrios dos pases participantes na Exposio.
27
Sociedade constituda no final de 1996, com um capital social de 200 milhares de contos, tendo por
objecto a construo, explorao e manuteno de um sistema de telecabinas que operar na Zona
TELECABINE de Lisboa, de Interveno da Exposio Mundial de Lisboa de 1998.
LDA
O capital social, integralmente realizado em dinheiro, correspondia soma das quotas da PE, e da
SOCIEDADE DE TRANSPORTES POR CABLE, SA, nos montantes, respectivamente, de 60 e 140
milhares de contos.
Sociedade que tem por objecto a concepo, construo, financiamento e explorao de sistemas de
produo e distribuio urbana de frio e calor, destinados ao aquecimento e climatizao de
CLIMAESPAOespaos, produo de guas quentes sanitrias na ZI da EXPO98. A sua actividade prev ainda a
Sociedade de
produo e fornecimento de energia elctrica rede pblica e/ou a terceiros e/ou a situaes de
Produo e
emergncia, assim como a prestao de servios de conduo, gesto e manuteno de instalaes
Distribuio Urbana de tcnicas.
Energia Trmica, SA
Com um capital social de 750 milhares de contos, dispunha como accionistas a PE, com uma
participao de 37,5 milhares de contos (5%), a RAR Ambiente, SA (36%), a GDF Internacional, SA
(10%), a ELYO, SA (36%) e a Climespace, SA (13%).
Associao constituda por escritura pblica em 1AGO95, tendo por finalidade a criao de
condies para a promoo das capacidades econmicas e dos produtores portugueses,
nomeadamente industriais, o estmulo competitividade e produtividade empresariais e o
desenvolvimento da cooperao e das transferncias de tecnologia entre agentes econmicos, tanto
APA-Associao
nacionais como estrangeiros.
Parque Atlntico
Criada entre a PE, com uma participao de 500 milhares de contos, e a Associao Industrial
Portuguesa (AIP), seria a proprietria e promotora do futuro Centro de Exposies de Lisboa da AIPAssociao Industrial Portuguesa. No final de 1998, o capital da associao atingia o valor de 2
milhes de contos.
A aco dominante e de suporte para a execuo do Projecto global EXPO98 esteve a cargo da
PE, a qual procedeu realizao de obras por conta das empresas participadas, concentrou os
financiamentos obtidos para o projecto, concedeu emprstimos internos e atribuiu adiantamentos
maioria das empresas participadas e procedeu prestao de servios quelas empresas,
nomeadamente na elaborao das suas contabilidades.
A gesto de topo das empresas maioritariamente participadas pela PE foi conduzida pela prpria
empresa me na medida em que os administradores da PE detinham tambm as funes de
administradores daquelas empresas participadas.
A constituio de algumas das empresas participadas baseou-se ou em premissas que acabaram por
no se concretizar, ou em factores onde a racionalidade econmica para a sua existncia esteve
ausente. Tratou-se dos casos seguintes:
da PARQUE EXPO98, SGPS, SA, sociedade que nunca exerceu qualquer tipo de
actividade, tendo a sua constituio decorrido de expectativas surgidas inicialmente para a
obteno de benefcios fiscais no mbito do grupo EXPO98;
da empresa EXPO URBE, extinta quando o exerccio do que vinha a ser o seu objecto
social entrava na sua plenitude;
da sociedade PARQUE EXPO SERVIOS, SA, em relao qual no se descortinam
razes para a sua existncia, dada a sobreposio do seu objecto social com o da prpria
PE; e
da sociedade EXPO DOMUS, SA, entidade que se apresentou como uma cpia da
JARDINS EXPO, SA, residindo a diferena entre ambas no facto de ter ficado acordado,
28
Tribunal de Contas
entre a PE e os restantes accionistas daquelas, que o conjunto de apartamentos construdos
pela EXPO DOMUS e no vendidos pela mesma at ao final de 1999, seriam
obrigatoriamente adquiridos pela PE.
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CONSELHO DE
ADMINISTRAO (CA)
COMISSO
EXECUTIVA (CE)
rea CONSTRUO
rea PARQUE
Presidente do CA / CE
rea PROMARK
rea OPERAES e
ECOFIN
Administrador
Frederico Saragoa
Administrador
Antnio Pinto
Administrador
Antnio Mega Ferreira
Administrador
Antnio Pina Pereira
rea PROMARK
rea PARQUE
rea de CONSTRUO
Financiamento (ECOFIN)
rea de OPERAES
Funes gerais
Concepo e definio da identidade da EXPO98 e da sua promoo. Desenvolveu aces nas
vertentes dos contedos da Exposio, da animao, da programao cultural e desportiva, da
concepo e implementao da estratgia de marketing, para a angariao de patrocnios,
atribuio de concesses e para a execuo do projecto de bilheteira, entre outras.
Concepo e gesto urbanstica de toda a rea da ZI. Desenvolveu aces nas vertentes
relacionadas com o urbanismo, paisagismo e espaos verdes, ambiente, frente rio e
acessibilidades ZI, entre outras.
Gesto das actividades de construo na zona do Recinto da Exposio. Procedeu
implementao, acompanhamento e controlo de aces relacionadas com as vertentes de
estudos e projectos, fiscalizao, insfraestruturao, edifcios e construes, entre outras.
Gesto e controlo da actividade econmica-financeira da PE e do grupo, promoo da expanso
dos meios financeiros e controle da actividade das unidades de negcio.
Concepo, planeamento e execuo de todo o conjunto de aces que constituiu a realizao
fsica da EXPO98.
Tribunal de Contas
Cada rea funcional dispunha, normalmente, de um Director que concentrava as operaes dos
diversos departamentos que a rea integrava e reportava ao administrador que detinha a tutela da
mesma.
Os diversos projectos ou obras especficas encontravam-se afectos a uma determinada rea
funcional da PE ou empresa do grupo. Geralmente, cada obra dispunha de um chefe ou responsvel
de projecto que desempenhava tambm outras funes ao nvel do departamento da rea onde
estava colocado.
Cada rea funcional dispunha tambm de um departamento ou Ncleo de Planeamento e Controlo
Oramental que concentrava as funes de acompanhamento e de operao da execuo das
rubricas oramentais que a rea integrava.
Nas quatro grandes reas da PE, os designados Ncleos de Planeamento e Controlo
corresponderam aos seguintes departamentos:
reas PE
PROMARK
PARQUE
CONSTRUO
OPERAES
Departamento Comercial
Departamento de Planeamento e Programao
Departamento de Planeamento e Programao (POC)
Departamento de Controlo Oramental e Contratao
Pela PE, no mbito da actividade desenvolvida pelas suas diversas reas e por conta das
empresas maioritariamente por si participadas: casos do OCEANRIO de Lisboa, SA, da
GILGare Intermodal de Lisboa, SA, e da ATLNTICOPavilho Multiusos de Lisboa, SA,
na implementao e construo inicial dos respectivos projectos, e da TVG-Torre Vasco da
Gama, SA;
31
A aplicao informtica de suporte quelas operaes era o SIGAGIP que fazia o interface com
a Contabilidade. A base de dados de pessoal existia tambm em suporte de folha de clculo para
permitir dar resposta a solicitaes urgentes quando no se tinha acesso no momento ao
SIGAGIP.
Esta situao teve como consequncia a duplicao do trabalho de manuteno/actualizao de
duas bases de dados paralelas.
32
Tribunal de Contas
1994
156
1995
253
1996
388
1997
739
1998
708
1994
150
1995
208
1996
393
1997
543
1998
2.624
33
Situao
Pessoas
Nmero
3.968
34
18
4.020
%
98,7
0,8
0,5
100,0
O processo de recrutamento consistiu num sistema misto que compreendeu o recurso a candidaturas
espontneas em carteira na Direco de Pessoal (cerca de 16.000) e a oferta de emprego atravs
de anncios na imprensa. O processo de seleco subsequente consistiu na realizao de duas
entrevistas, no total de 5.783. A primeira com o objectivo de avaliar as principais caractersticas e
em especial o grau de motivao dos candidatos, e, a segunda, com a interveno das sub-unidades
interessadas, com a finalidade de se proceder seleco definitiva, sendo posteriormente ministrada
formao genrica e especfica, assim como formao em contexto de trabalho.
Rubricas
Remuneraes
Outros
Total
1995
1.882.683
246.832
2.129.515
1996
1.487.245
286.652
1.773.897
34
1997
1.808.704
363.199
2.171.903
1998
19.955.825
989.027
20.944.852
Tribunal de Contas
Com efeito, os encargos com pessoal, em especial com remuneraes, decuplicaram entre 1997 e
1998, em resultado de necessidade de intenso recrutamento de pessoal destinado a assegurar a
realizao do evento entre Maio e Setembro de 1998, cujos servios foram dispensados aps o
termino da EXPO98.
35
Regalias
Secretrio
Geral
Director de
rea e
Director de
Servios
Chefe de
Servio
Director de
Projecto
Tcnico
Superior
Estatuto Geral
Iseno de
horrio
25% da
remunerao
base
25% da
remunerao
base
25% da
remunerao
base
25% da
remunerao
base
25% da
remunerao
base
25% da
remunerao
base, quando
justificado e
aprovado pelo
CA
Despesas de
representao
124c./ ms,
lquido de IRS
124c./ ms,
lquido de IRS
62c./ ms,
lquido de IRS
31,5c./ ms,
lquido de IRS
Viatura
At 6750c.,
acrescidos do
IVA
At 5160c.,
acrescidos do
IVA
At 3939c.,
acrescidos do
IVA
Contra
documentao
ou cheques auto
at 65c./ms ou
superior se
justificado
Taxa de aluguer
e at 1500
impulsos/ms,
lquidos de IRS
1210$/dia de
trabalho
At 4 meses de
remunerao
base
Contra
documentao
ou cheques auto
at 55c./ms ou
superior se
justificado
Taxa de aluguer
e at 1500
impulsos/ms,
lquidos de IRS
1210$/dia de
trabalho
At 3 meses de
remunerao
base
Contra
documentao
ou cheques auto
at 37,5c./ms
ou superior se
justificado
62c./ ms,
lquido de IRS
At 3939c. para
escalo 1 (ou at
3030c. se
escalo 2 e 3),
acrescido do IVA
Contra
documentao
ou cheques auto
at 37,5c./ms
ou 30c. se do
escalo 2 e 3
Contra
documentao
ou cheques auto
at 20c./ms
At 24 meses
At 24 meses
Nos termos
negociados com
a C. Seguradora
Nos termos
negociados com
a C. Seguradora
Nos termos
negociados com
a C. Seguradora
Nos termos
negociados com
a C. Seguradora
1210$/dia de
trabalho
At 3 meses de
remunerao
base
At 18 meses/
remunerao
base
Nos termos
negociados com
a C. Seguradora
Nos termos
negociados com
a C. Seguradora
1210$/dia de
trabalho
At 3 meses de
remunerao
base
At 18 meses/
remunerao
base
Nos termos
negociados com
a C. Seguradora
Nos termos
negociados com
a C. Seguradora
1210$/dia de
trabalho
At 3 meses de
remunerao
base
At 12 meses/
remunerao
base
Nos termos
negociados com
a C. Seguradora
Nos termos
negociados com
a C. Seguradora
1210$/dia de
trabalho
At 3 meses de
remunerao
base
At 12 meses/
remunerao
base
Nos termos
negociados com
a C. Seguradora
Nos termos
negociados com
a C. Seguradora
Seguros de
acidentes de
trabalho
Nos termos da
lei
Nos termos da
lei
Nos termos da
lei
Nos termos da
lei
Nos termos da
lei
Nos termos da
lei
Ajudas de custo
Nos termos em
vigor na Funo
Nos termos em
vigor na Funo
Nos termos em
vigor na Funo
Nos termos em
vigor na Funo
Nos termos em
vigor na Funo
Nos termos em
vigor na Funo
Combustvel
Telefone
Subsdio de
refeio
Mrito anual
Prmio fim de
contrato/comiss
o
Seguro de doena
Seguro de vida
36
Tribunal de Contas
Pblica
Pblica
Pblica
Pblica
Pblica
Pblica
Horrio de
trabalho
40h/semana
40h/semana
40h/semana
40h/semana
40h/semana
40h/semana
Gratificao
mensal
15%
remunerao
base
15%
remunerao
base
15%
remunerao
base
15%
remunerao
base
15%
remunerao
base
15%
remunerao
base
37
No quadrinio 1995/1998, o valor anual das remuneraes dos rgos Sociais apresentou a
seguinte expresso:
(Em contos)
rgos Sociais
Comissariado
Conselho de Administrao
Conselho Fiscal/Fiscal nico
Assembleia Geral
Total
1995
-5
177.682
11.424
400
189.506
1996
-6
148.803
6.738
400
155.941
1997
10.750
137.465
4.395
300
152.910
1998
12.701
148.912
4.395
488
166.496
Nos pontos seguintes, apresentar-se- a caracterizao dos diferentes rgos sociais da PE.
I. Conselho de Administrao
i) Composio
38
Tribunal de Contas
Cargo
Presidente
(*)
Vogal (*)
Vogal (*)
Vogal
Vogal (*)
Vogal (*)
Vogal (*)
Vogal
Vogal (*)
93/04/22
Cargo
97/02/07
Presidente
Vogal
Vogal
Vogal
Vogal
Vogal
Vogal
Vogal
ii) Remuneraes
1997
Mensal
Anual
Rem. Base x 14 m
Desp. Representao x 12 (97)
Desp. Representao x 14
(98/99)
Prmio de Gesto
1998
1999
Mensal
Anual
Mensal
Anual
1 255,8
17 581,2
1 290,335
18 064,69
1 290,335
18 064,69
120
(a)
1 440
(a)
207,43
2 904,02
207,43
2 904,02
5 161,34
7
8
9
10
11
12
13
14
39
Administradores Executivos
(Em contos)
1997
Mensal
Anual
Rem. Base x 14 m
Desp. Representao x 12 (97)
Desp. Representao x 14
(98/99)
1998
1999
Mensal
Anual
Mensal
Anual
1 092
15 288
1 122,03
15 708,42
1 122,03
15 708,42
120
(a)
1 440
(a)
207,43
2 904,02
207,43
2 904,02
Prmio de Gesto
4 488,12
Administradores no executivos
(Em contos)
1997
Mensal
Anual
Rem. Base x 14 m
Prmio de Gesto
382,2
5 350,8
1 570,84
1998
Mensal
Anual
1999
Mensal
Anual
392,71
392,71
5 497,94
5 497,94
Senhas de presena
1997
1998
1999
100
102,75
102,75
1997
1998
1999
50
51,375
51,375
1997
1998
Senhas de presena
Rem. Base x 14 m
1999
Mensal
Anual
Mensal
Anual
Mensal
Anual
322,584
4 516,176
322,584
4 516,176
322,584
4 516,176
1997
Mensal
Anual
Rem. Base x 14 m
Desp. Representao x 12
Prmio de Gesto
Nota: (a) Valor lquido.
40
1 352
120
(a)
17 528
1 440
(a)
3 756
1998
Mensal
Anual
1999
Mensal
Anual
1 291,8
124
(a)
18 085,2
1 330,6
18 628,4
1 488
181,5
2 178
Tribunal de Contas
41
A Comisso de Remuneraes dos corpos sociais desta sociedade deliberou atribuir gratificaes
aos membros do CA15, durante o perodo de realizao do Projecto EXPO98 e at ao final do ano
de 1998, cujos montantes mensais so os que se evidenciam no quadro seguinte:
Conselho de Administrao
Presidente
Vogais Executivos
Vogais no Executivos
Gratificao mensal
516.135$00
448.810$00
58.910$00
Esta Comisso decidiu igualmente atribuir aos Administradores da PE, em conformidade com o
Despacho n. 1689/98 SETF, de 14 de Agosto, nos anos de 1996 e 1997, uma gratificao por
mrito, por cada ano, de valor equivalente a quatro meses de remunerao-base mensal. Este
prmio foi atribudo pelos actuais valores e proporcionalmente ao tempo de exerccio efectivo de
funes durante os respectivos exerccios.
iii) Cartes de crdito
Os cartes de crdito, concedidos apenas aos membros do rgo de Administrao, destinaram-se
a fazer face a despesas inerentes ao exerccio de funes, no tendo no entanto sido analisadas
pelos auditores do Tribunal a forma como os mesmos foram utilizados pelos seus detentores, pelo
que no h observaes a formular. Aos membros dos restantes rgos sociais estava vedada a
utilizao de carto de crdito da empresa.
iv) Viaturas de servio
15
42
Tribunal de Contas
Os Administradores tinham direito a viaturas de servio, adquiridas atravs de contratos de ALD
(Aluguer de Longa Durao), podendo optar pela sua aquisio aps 3 anos e mediante o
pagamento do respectivo valor residual. Para as viaturas adquiridas a partir de Janeiro de 1998, o
valor residual foi fixado, no mnimo, em 20% do valor da aquisio, no caso de viaturas com menos
de 6 anos, e em 15%, nos restantes casos.
v) Outras regalias
Em complemento aos benefcios j enumerados foram tambm atribudos aos Administradores da
PE:
telemvel, sendo o custo do aluguer e das chamadas pago pela empresa, e
seguro de sade, nos mesmos termos que aos restantes funcionrios da Empresa;
assim como senhas de gasolina no valor de Esc. 55.000$00/ms, concedidas aos Administradores
das empresas participadas.
Refira-se ainda que a PE declarou (dando cumprimento ao artigo 397 do Cdigo das Sociedades
Comerciais) que, no perodo em apreo, no concedeu aos seus Administradores quaisquer
emprstimos ou crditos, no efectuou pagamentos por conta deles, no prestou garantias a
obrigaes por eles contradas e no lhes facultou quaisquer adiantamentos de remuneraes, assim
como no foram celebrados quaisquer contratos entre a sociedade e os seus Administradores,
directamente ou por pessoa interposta.
43
Contudo os trabalhadores que continuaram na PE, para alm de 98/12/31, receberam o prmio
com referncia quela data, mas sem direito indemnizao legal de fim de contrato.
Em sntese, o valor dos prmios atribudos nas empresas do grupo ascendeu a cerca de 2,7
milhes de contos, conforme se evidencia no quadro seguinte:
(Valores em contos)
Empresa
Parque Expo98, S.A.
Atlntico, S.A.
GIL, S.A.
Oceanrio, S.A.
Telecabine de Lisboa, Lda.
Torre Vasco da Gama, S.A.
Expo Urbe, S.A.
Total
Total
2.576.784
19.643
54.566
15.700
1.198
3.244
69.990
2.741.126
%
94,0
0,7
2,0
0,6
0,0
0,1
2,6
100,0
A sua expresso segundo o tipo de contrato e por categoria profissional a que se evidencia nos
quadros seguintes:
(Valores em contos)
Tipo de contrato
44
Total
Tribunal de Contas
Administrador
Contrato a Termo certo
Contrato a Termo incerto
Requisitado externo
Total
31.394
1.047.569
1.313.672
348.492
2.741.126
1,2
38,2
47,9
12,7
100,0
45
(Valores em contos)
Categoria
Administrador
Secretrio Geral
Director de rea
Director Geral
Director de Servios
Chefe de Servio
QS- Director de Projecto
QS- Tc. Superior
Tcnico
Sec. Direco
Sec. Administrativa
Administrativo
Executivo operativo
Secretaria
Telefonista
Motorista
Recepcionista
Ajud. Maquinista
Auxiliar
No identificada
Total
Total
35 699
24 135
59 064
26 033
53 082
72 972
360 092
529 619
452 438
44 628
84 466
144 750
477 484
1 758
3 751
14 450
18 045
649
13 947
324 067
2 741 126
%
1,3
0,9
2,2
1,0
1,9
2,7
13,1
19,3
16,5
1,6
3,1
5,3
17,4
0,1
0,1
0,5
0,7
0,0
0,5
11,8
100,0
46
Tribunal de Contas
Para os servidores NT e Novell o hardware usado foi na sua maioria sistemas Compaq Proliant
com processador Intel e discos SCSI em Raid5 e com UPS e sistemas de backups prprios. Os
sistemas AIX funcionavam em mquinas IBM Risc System/6000 com processadores PowerPC. O
espao total em disco nos servidores foi estimado em cerca de 1,5 Terabytes.
47
48
Tribunal de Contas
Aquele sistema, para alm do registo contabilstico, permitiu ainda efectuar a gesto de pessoal e a
gesto do imobilizado.
Contabilidade
Contabilidade
Analtica
Contabilidade
Geral
Gesto de
Pessoal
Dotaes das
RO
Grupo PARQUE
EXPO'98
APLIC. DESPESA
(OR.)
APLIC. TESOURARIA
APLIC. RECEITA
E FACTURAO
BASE DE DADOS
ORACLE
50
Tribunal de Contas
Em termos esquemticos, a evoluo temporal registada para a implantao do sistema de
informao global da PE e empresas do grupo apresentou-se do seguinte modo:
Folhas de Clculo
(Excel - CODESP)
Controlo Oramental
e Contratual
1993/94
Prog. Contabilidade
Geral
(Infologia Prolgica)
SIGAGIP
Contabilidade
Analtica
Fev.95
Gesto
Tesouraria
(Access)
Dez.94
Contabilidade
Geral
Dotaes RO
carregamento de dados
1995
Out.95
Md.Consultas
Contabilidade
SISTEMA (Despesa)
Facturao
(SIG
GENINFOR)
APLIC.
CONTABILIDADE
(SIGAGIP)
APLIC. DESPESA
(OR.)
Abril-Junho
1996
APLIC. TESOURARIA
Nov. 97
Md.Facturao
1997/98
Abril 98
APLIC. RECEITA
Com incidncia ao nvel da despesa, a estrutura e mdulos que integravam a aplicao denominada
por oramento (ptica de despesa), da PE e empresas do grupo EXPO98, apresentava a seguinte
configurao:
APLIC. DESPESA (OR.)
Mdulos
Oramento (RO)
Propostas
Cabimentos
Validao
Despesa
Dotaes das RO
Contabilidade
Analtica
Contratos
APLIC. TESOURARIA
51
AAA
PPP
pp
aaa
gggg
Sendo:
AAA
PPP
pp
aaa
ggg
rea funcional
Programa
Projecto
Aco
Informao geogrfica
O registo da despesa nas rubricas oramentais processava-se aos seguintes nveis, sendo a
informao carregada no sistema pelos servios da PE abaixo indicados:
52
Tribunal de Contas
RO :
Servios PE :
Dotao
Cabimentado
Direco de
Planeamento
Global (DPG)
Despesa
Validada
ECOFIN
ECOFIN
Contabilidade
Analtica
Tesouraria
Contabilidade
Valor Liquidado
53
54
Tribunal de Contas
Cabimento
Contrato
Cabimentado
Despesa
Validada
Despesa
Liquidada
Registo dos
valores por RO
55
Relativamente Receita o registo no sistema processava-se aos seguintes nveis e atravs dos
seguintes intervenientes:
RO :
Servios PE :
Objectivo
Direco de
Planeamento Global
(DPG)
Processado
Recebido
Contabilizado
ECOFIN/
Tesouraria
Tesouraria
Contabilidade
3.4.1.4.2
Todas as aplicaes financeiras foram desenvolvidas em Visual Basic com motor de base de dados
Oracle 7.2.
O acesso informao (gerido pela DSI) era restrito, tendo sido definidos perfis de utilizadores e
permisses para cada empresa do grupo EXPO98, para as reas da PE, para as rubricas
oramentais e tipos de facturao, bem como para a edio e gesto de dados.
As aplicaes financeiras, para alm de um elevado grau de integrao dos vrios mdulos,
caracterizaram-se pela facilidade de utilizao, nomeadamente ao nvel da consulta, quer por
seleco a partir de menus, botes ou listagens de escolha, quer atravs do sistema drill-down
(acesso a valores relacionados ou discriminao de um valor clicando simplesmente sobre esse
56
Tribunal de Contas
valor) e ainda pela produo de informao atravs de um conjunto de relatrios/listagens prformatados com os dados relevantes em determinado contexto.
Aos utilizadores eram disponibilizadas ferramentas do tipo procurar, filtrar ou explorar, prvisualizao de impresso e possibilidade de exportao para Word, Excel, HTML e Texto.
As aplicaes financeiras dispunham das seguintes funes e caractersticas:
Aplicao
Funes e Caractersticas
Tesouraria
Contabilidade
Facturao
Receita
57
3.4.1.4.3
Utilizao do Sistema
Tribunal de Contas
Existncia de uma fraca qualidade na manuteno e acompanhamento da informao carregada
no sistema. Foram os casos da existncia de cabimentos vazios, de contratos sem despesas
processadas no ligados a cabimentos ou com despesas substancialmente superiores ao
cabimento, de despesas relativas a contratos carregadas em cabimentos diversos, no
relacionados com o contrato, da existncia de diversas entidades carregadas no sistema quando
na realidade correspondiam a uma mesma entidade e de valores de despesas carregados no
sistema no correspondentes delimitao estabelecida pelo contrato escrito.
Ao nvel dos contratos de leasing verificou-se uma generalizada desorganizao dos cabimentos
e contratos no sistema, bem como do arquivo dos mesmos em suporte documental.
No utilizao do sistema para efeitos da validao de despesas referentes s empresas GIL e
EXPO URBE.
Utilizao pouco cuidada e menos adequada do sistema ao nvel das receitas da PE, com a
existncia de uma classificao no consistente ao nvel das rubricas oramentais e dos
contratos relativos receita e com a ausncia de conciliaes entre os mltiplos registos
individuais e paralelos das diversas reas operacionais.
Registo de uma forma no uniforme, desorganizada e inconsistente das despesas de
funcionamento da PE e empresas participadas.
59
funo do lanamento de alertas ao CA da PE, cerca de determinadas datas crticas que iam
surgindo.
O acompanhamento da execuo financeira do Projecto, realizado pela DPG, limitava-se reviso
e actualizao do Plano/Oramento, com o carregamento no sistema das alteraes das dotaes
comunicadas pelas diversas reas funcionais, e produo mensal dos designados indicadores de
gesto - enviados para o CA da PE e trimestralmente para o Ministro da Tutela - que retratavam a
informao contida no sistema de informao global.
As execues registadas nos diversos projectos que integravam o empreendimento EXPO98
resultavam, por princpio, de adjudicaes de despesa anteriormente autorizadas pelo CA da PE,
propostas pelo Administrador que detinha a tutela da rea onde aqueles se integravam.
O controlo da execuo dos projectos afectos a uma determinada rea estava a cargo da prpria
rea, atravs dos respectivos Chefes de Projecto, Ncleo de Planeamento e Controlo, Director de
rea e Administrador que detinha a tutela da rea.
A partir de 1997, a aprovao da adjudicao de despesas deixou de estar condicionada pela
existncia de cobertura oramental. Esta passou a efectuar-se posteriormente despesa estar
adjudicada, por conta da dotao provisional inscrita no Plano Estratgico.
Aprovada que estivesse pelo CA a despesa que provocasse a afectao da dotao provisional, os
Ncleos de Planeamento ou equiparados das diversas reas funcionais e empresas participadas
comunicavam DPG as alteraes a introduzir nas dotaes das rubricas oramentais, muitas vezes
quando as despesas em causa j se encontravam liquidadas pela empresa.
Ao longo do tempo, as funes da DPG foram ficando esvaziadas de qualquer tipo de
contedo e utilidade para o Projecto Global EXPO98, com excepo das relativas ao
acompanhamento que continuou a efectuar dos subsdios comunitrios obtidos pela PE e
empresas participadas.
A informao contida nos indicadores mensais de gesto que o DPG enviava ao CA da
empresa e ao Ministro da Tutela reflectia as graves deficincias que o sistema de
informao global incorporava: registos temporalmente desfasados da realidade, devido
morosidade registada na empresa para a validao e contabilizao das despesas, e
ausncia de visibilidade dos desvios ocorridos nas execues, por comparao com as
previses, devido, nomeadamente, prtica adoptada de ajustamento contnuo das
primeiras s segundas.
Os desvios registados na execuo dos diversos projectos eram apurados individualmente pelos
respectivos chefes de projecto e reas funcionais da empresa, que os apresentavam ao CA da PE
para efeitos da aprovao de eventuais acrscimos de despesas que derivassem de uma
adjudicao inicial ou para efeitos da aprovao da conta final de uma determinada adjudicao.
60
Tribunal de Contas
16
61
Assim, foram estabelecidas as seguintes delegaes de competncia em funo dos montantes das
despesas e compromissos que envolvessem ou viessem a envolver encargos para a PE:
Montante
Entidade/Assinatura
At 30.000 Contos
2 Administradores
At 15.000 Contos
At 10.000 Contos
Montante
Entidade/Assinatura
1 Administrador
Conforme ficou estabelecido nas normas sobre autorizao de despesas, os actos praticados ao
abrigo das delegaes de competncia tinham que ser levados a conhecimento do CA,
devendo tais competncias ser exercidas na medida das atribuies que cada delegado tinha na sua
especfica rea orgnica e funcional.
Ficou ainda definido que as autorizaes de despesas superiores a 350 contos teriam de ser
precedidas de cabimento prvio, efectuado pela Direco de Servios de Controlo Financeiro
(ECOFIN).
Tribunal de Contas
propostas de adjudicao de despesas, e que definiram os procedimentos a adoptar na utilizao do
sistema de informao para o controlo financeiro e oramental.
O sistema de controlo interno institudo na PE e empresas do grupo visou essencialmente garantir
que a realizao de uma determinada despesa fosse precedida da autorizao pelo rgo
competente para a respectiva adjudicao e pagamento posterior.
O sistema de informao global, concebido para o exerccio do mtodo da cabimentao prvia,
suportou a efectivao da actividade de controlo da despesa com a concentrao das funes de
cabimentao e de pagamento na ECOFIN.
Para as receitas do Projecto, ficaram por implementar as normas internas de controlo que
regulariam os procedimentos a adoptar para com as mesmas no conjunto da empresa. Cada
servio ou rea da PE, envolvido com um determinado componente de receita, adoptou os
seus prprios mtodos, processos e registos de controlo.
Como suporte base do sistema de controlo interno institudo figurou o processo de formao de
despesa que a seguir de descreve.
63
64
Tribunal de Contas
trabalhos efectivamente realizados, eram carregadas nas rubricas oramentais, pelo valor sem IVA,
acrescido da deduo do adiantamento constante da factura.
Para as restantes situaes, ainda que no ficasse associado despesa um contrato, o seu controlo
no sistema continuava a ser exercido atravs do respectivo cabimento.
65
Tribunal de Contas
67
68
Tribunal de Contas
A dimenso da PE e o reduzido tempo para a realizao de parte significativa de um objecto
social efmero conduziram inexistncia de uma cultura de empresa global que abrangesse
as diversas unidades e reas de negcio no seu conjunto.
A comunicao entre departamentos nem sempre se estabeleceu. Proliferaram os registos de
informao paralelos e no integrados e ficaram por realizar as conciliaes entre os registos das
reas promotoras e os servios financeiros e de contabilidade da PE.
A acumulao de funes de administrao de topo entre as reas de negcio da PE e as
empresas maioritariamente por si participadas, como foram os casos das reas da venda de
terrenos/EXPO URBE e dos alojamentos/rea PARQUE, representou a existncia de uma
no adequada segregao de funes, traduzida pela sobrevenincia na gesto e nos
processos de deciso de posies de domnio.
Verificou-se uma excessiva dependncia ou delegao de competncias e de funes em
terceiras entidades exteriores empresa, com as consequncias que da advieram em
termos de custos adicionais e no surgimento de situaes geradoras de potenciais conflitos de
interesses. Foram os casos das reas ou valncias de arquitectura, de marketing, de assessoria
de contedos, de assessoria e consultoria econmica e financeira, de contabilidade e de
informtica.
A administrao da PE no elaborou um cdigo de conduta interno, extensivo a todos os
responsveis da empresa e do grupo, que estabelecesse eventuais incompatibilidades e
procurasse salvaguardar a empresa no surgimento de potenciais situaes de conflito de
interesses.
A estrutura hierrquica e funcional de cada rea de negcio foi, em algumas situaes, moldada
s preferencias e mtodos de trabalho do administrador que detinha a respectiva tutela. Foi
o caso da rea PARQUE que no disps de uma chefia intermdia entre o nvel da
administrao de topo e os diversos servios funcionais, e onde se verificou uma reduo do
nmero de intervenientes nos processos de deciso.
Em matria de competncias para a autorizao de despesas, verificou-se uma excessiva
concentrao de poderes no CA da empresa, o que poder ter determinado, por vezes, alguma
morosidade e/ou insuficiente ponderao na tomada de decises.
As autorizaes pelo CA da PE para a adjudicao de despesas adicionais com incidncia
nas reas de negcio que detinham competncias ao nvel da construo civil, processavam-se,
muitas vezes, quando os trabalhos em causa j se encontravam praticamente realizados e se
apresentavam, pois, na realidade, como factos consumados. O agendamento das reunies da
CE do CA da PE nem sempre se tornava concilivel com o desenvolvimento dos trabalhos, por
razes da sempre apontada escassez de tempo.
A focalizao do sistema de controlo interno na vertente da autorizao das despesas, elevada
ao imprescindvel encaminhamento da deciso para o CA da PE, consubstanciou-se, de certo
modo, no afastamento de um sistema que assentasse numa anlise dos desvios das realizaes e
na responsabilizao pelos actos praticados na estrutura organizacional.
Tendo os actos e decises, em matria de trabalhos adicionais, que ser tomados frequentemente
no terreno pelas chefias intermdias, a aprovao pelo CA da PE daqueles trabalhos
69
apresentava-se muitas vezes como uma ratificao de uma deciso anteriormente tomada, que j
dera azo a uma determinada realizao, ainda que para a formao da despesa e consequente
pagamento tivesse que existir uma autorizao formal do CA.
Nas reas de negcio relacionadas com a construo, a PE e empresas participadas ficaram
excessivamente dependentes dos empreiteiros. A ausncia de rigor no planeamento e
programao, conjugada com o constrangimento proveniente da data de abertura da Exposio,
contriburam para que os adjudicatrios dispusessem de um poder de negociao acrescido e
de uma relativa margem de manobra no andamento que imprimiam aos trabalhos.
O lanamento pela PE de obras de construo com base em anteprojectos e a adopo
do regime de srie de preos estiveram na origem do frequente surgimento de
trabalhos a mais e do encarecimento das obras.
A fiscalizao de obras exercida pela PE e, em algumas situaes, a contratada ao exterior,
nem sempre funcionou da forma mais adequada de modo a acautelar os interesses da empresa.
Nas anlises efectuadas facturao/autos de mediao, detectou-se que alguns dos autos no
continham a evidncia de terem sido assinados pela fiscalizao.
A cessao de funes dos chefes de projecto no final de 1998 e em 1999, sem que se tenha
procedido, em algumas situaes, elaborao dos respectivos relatrios de obras e ao fecho
de contas das empreitadas, contribuiu para a existncia de um volume ainda significativo de
facturas, cuja conferncia e validao podero vir a conter alguma incerteza e menor fiabilidade.
Ao nvel das receitas do Projecto, no existiu verdadeiramente um sistema de controlo
interno, com normas escritas e procedimentos definidos para aplicao na globalidade da PE e
empresas participadas. As receitas na PE foram relativamente secundarizadas, ganhando as
mesmas apenas relevo e aco concreta na fase de funcionamento da Exposio.
Consoante o tipo de receita que ficava associado a uma determinada rea, assim surgiram as
prticas adoptadas por cada rea para o registo e acompanhamento das receitas. Apenas os
registos relativos s receitas das concesses e a emisso, a partir do final de 1997, da
facturao de algumas outras componentes de receita se efectuaram de uma modo integrado no
sistema de informao global da PE. Os relativos s receitas imobilirias, contratos de
patrocnio, receitas de bilheteira e alojamentos, realizaram-se de uma forma autnoma e no
integrada.
A ausncia de uma aco convergente ao nvel das receitas da parte dos diversos sectores
intervenientes, provocou a existncia de disfunes aos nveis da cobrana, da informao
disponvel e da qualidade dos registos contabilsticos.
Com excepo das actividades ligadas aos alojamentos e venda de terrenos, e por no se ter
verificado em algumas componentes de receitas uma grande disperso ao nvel das entidades
contratantes, os processos de controlo institudos permitiram uma actividade de controlo
suficiente.
70
Tribunal de Contas
71
72
Tribunal de Contas
termos informticos permaneciam com a possibilidade de serem abertos por perodos
anormais (superiores a 1 ano), apesar de estarem considerados encerrados para efeitos de
informao de gesto. Posteriormente quela data, segundo informao transmitida equipa,
o encerramento mensal da contabilidade ainda continuou a coexistir com um encerramento que,
em termos informticos, respeitava ao terceiro ou segundo ms anterior ao da contabilidade.
O encerramento anual, em termos informticos, da contabilidade de uma empresa tambm se
encontrava dependente da aprovao das contas da globalidade das empresas do grupo, nas
respectivas Assembleias Gerais, pelo facto de a aplicao informtica utilizada englobar as
contabilidades das diversas empresas do grupo.
Inexistncia at ao final de 1998 de qualquer tipo de prtica instituda na PE e empresas
participadas para a conferncia e reconciliao das contas de terceiros. Os saldos daquelas
contas no se encontravam reconciliados com as respectivas entidades.
A partir daquela data, a PE iniciou um trabalho de levantamento e de reconciliao dos saldos
das contas em questo, que ainda se encontrava em curso em ABR99.
Existncia no final de 1998 de valores contidos em contas bancrias da empresa que ainda no
se encontravam conciliados com os correspondentes registos contabilsticos.
De acordo com a reserva apontada na certificao legal das contas da PE de 1998, referia-se
que persistiam em aberto diversos movimentos relacionados com algumas contas
bancrias, pelo que os respectivos saldos evidenciados em balano so susceptveis de
conter alguma incerteza, cuja materialidade no possvel precisar com rigor.
Proliferao de contas bancrias em nome da empresa. No final de 1998, a PE dispunha de 73
contas bancrias de depsitos ordem registadas nas suas demonstraes financeiras, situao
que poder dificultar o seu acompanhamento e controlo.
Existncia no final de 1998 de valores ainda significativos relativos a facturas em recepo e
conferncia, correspondentes a despesas que ainda se encontravam por validar pelas diversas
reas funcionais da PE e por imputar s diferentes rubricas oramentais do projecto global
EXPO98. De acordo com as demonstraes financeiras da PE de 1998, aqueles valores
atingiam cerca de 3,7 milhes de contos.
Efectivao de um certo desvirtuamento da contabilidade analtica, com a incluso ao nvel da
receita de movimentos financeiros, relativos a emprstimos e a adiantamentos concedidos pela
PE s empresas do grupo EXPO, com o registo de contra-despesas em alternativa ao registo
de receitas, e vice-versa, e com a adopo de uma prtica generalizadamente inconsistente no
registo das despesas de funcionamento da PE e empresas do grupo.
Existncia de frequentes situaes de no correspondncia entre a informao relativa
validao de despesas e contabilizao interna, e outras em que os registos efectuados nas
diferentes rubricas da contabilidade analtica se apresentaram como menos adequados em
termos da delimitao das realidades subjacentes s rubricas oramentais do Projecto.
No adopo das recomendaes formuladas pelos auditores da ERNST&YOUNG ao nvel da
realizao de conciliaes peridicas entre os registos contabilsticos da PE e os dos diversos
73
servios de empresa. Casos dos subsdios comunitrios, da venda de terrenos, das receitas de
bilheteira e dos patrocnios.
Inexistncia de um departamento que concentrasse as funes de acompanhamento da receita e
de controlo das cobranas, ao nvel das diversas reas da empresa. Aquelas funes foram de
certo modo como que desempenhadas pelos servios de Tesouraria e de Contabilidade da PE,
em acumulao de funes pelo primeiro e atravs das reconciliaes bancrias que o segundo
efectuou, com a existncia de diversas limitaes, nomeadamente devido falta de coordenao
ou mesmo de aco da parte das diversas reas promotoras de receitas, agravadas por
manifestas ausncias de controlo, em casos como os dos alojamentos. Surgiram frequentes
situaes de no identificao das identidades que procederam ao pagamento de alojamentos,
ficando a empresa impossibilitada de emitir a correspondente facturao.
No existiu, a um nvel global da PE, um acompanhamento sistemtico e sustentado da
facturao emitida pela empresa e das respectivas cobranas. A inexistncia de um
departamento de cobranas, conjugada com o facto de os saldos das contas de terceiros no se
encontrarem reconciliados, condicionou e limitou a aco da PE ao nvel da recuperao dos
crditos que a empresa dispe para com um nmero significativo de terceiras entidades.
74
Tribunal de Contas
3.4.6.1.1
A fiscalizao da empresa esteve a cargo da CF at 1996. Com a entrada em vigor do DL n. 26A/96, de 27 de Maro18, foi nomeado em Assembleia Geral da PE um Revisor Oficial de Contas,
que procedeu ao regular exame das Demonstraes Financeiras da sociedade tendo em vista a
certificao legal das mesmas, e apresentao dos respectivos relatrios e pareceres anuais.
Com prejuzo do cumprimento de obrigaes legais, o Fiscal nico/ROC no procedeu
trimestralmente ao envio, aos Ministros da Presidncia, das Finanas e do Equipamento, do
Planeamento e da Administrao do Territrio, de relatrios sucintos que deveriam referir os
contratos efectuados, as anomalias detectadas e os principais desvios em relao s previses,
assim se tendo violado o estabelecido no nmero 2 do art. 5 do DL n. 88/93, com a redaco
dada pelo DL n. 36/96, de 6 de Maio.
Em contacto estabelecido com o ROC, foi referido que esta omisso se deveu ao facto da empresa
no disponibilizar a informao contabilstica e financeira com a periodicidade requerida, tendo
contudo procedido comunicao directa e verbal de informaes aos Ministros das Finanas e
dos Assuntos Parlamentares.
para o Tribunal inaceitvel que, no domnio da auditoria pblica, se tenha concretizado e
aceite a prtica, de substituir relatrios escritos por meras informaes verbais. O
exerccio do controlo pblico no pode deixar de se exprimir por forma tangvel e
objectivada.
3.4.6.1.2
Controller
Teve por incumbncia apreciar a actividade desenvolvida pelas diversas reas da empresa,
reportando directamente Administrao as anlises e concluses obtidas.
Sobre o trabalho efectuado, que no perfilhou a ptica contabilstico-financeiro, destaca-se a
elaborao de diversos pontos de situao e informaes sobre:
as concluses e preocupaes resultantes dos contactos efectuados com responsveis da
direco de Operaes;
os pontos crticos, exteriores EXPO, que merecem cuidados especiais;
18
Extinguiu o referido rgo nas sociedades de capitais pblicos e criou em sua substituio o Fiscal
nico.
75
3.4.6.1.3
Gabinete de Auditoria
Na nova estrutura orgnica da PE, instituda em 01 de Abril de 1999, foi criado o Gabinete de
Auditoria, cujo Plano de Actividades para 1999, contempla o desenvolvimento de aces em trs
reas distintas, e com os seguintes objectivos:
a) A auditoria interna
Auxiliar ao bom desempenho das atribuies e responsabilidades dos servios
auditados, face s orientaes definidas,
Apoiar a Administrao na definio das orientaes a tomar relativamente
organizao e ao funcionamento dos servios, e
Funcionar como um instrumento de melhoria da gesto, ao avaliar a eficincia na
utilizao dos recursos e a eficcia na prossecuo dos objectivos.
Para o efeito, esta rea comportou as seguintes funes:
Analisar e avaliar mtodos e procedimentos seguidos pelos servios auditados;
Avaliar os sistemas de controlo de eficincia existentes;
Analisar os resultados da actividade desenvolvida;
Analisar a natureza e a dimenso da informao existente, nomeadamente a
necessria tomada de deciso.
76
Tribunal de Contas
Realizao de auditorias
Objectivos
Obter informao detalhada sobre as atribuies,
actividades desenvolvidas e procedimentos das vrias
unidades da estrutura da empresa
reas e procedimentos a auditar:
Compras de material de economato,
ALD,
Licenciamentos,
Circuito de documentao da despesa,
Circuito de expediente,
Metodologia de trabalho utilizada na venda de
terrenos, em todas as suas fases,
Gesto de consumos e ramais de ligao, e
Arquivo de documentao tcnica.
Natureza
Diagnstico do sistema de qualidade
Planeamento estratgico para a qualidade
Formao profissional
Concepo, implementao e acompanhamento do Sistema de
Gesto da Qualidade
Pr-auditoria de preparao Certificao
Certificao
Melhoria contnua e monitorizao do projecto em curso
77
3.4.6.2.1
Ernst &Young
O trabalho realizado por esta empresa privada de auditores exteriores PE, consubstanciou-se:
3.4.6.2.2
78
Tribunal de Contas
3.4.6.2.3
O IST, para alm do trabalho mencionado anteriormente, foi contratado para efectuar uma auditoria
de custos no mbito da construo, que decorreu em 1998 e 1999, a qual visou verificar da eficcia
e eficincia dos resultados obtidos, correspondendo s anlises de custo-benefcio geralmente
designadas pelos anglo-saxnicos por value for money, no tendo abrangido a anlise da
regularidade documental ou procedimental
Assim, a referida auditoria teve por objectivo analisar as estruturas de custos associadas aos
principais empreendimentos da PE, a fim de poder ajuizar do rigor do seu planeamento, da eficcia
e eficincia dos seus modelos de gesto, da capacidade de controlo e fiscalizao efectivamente
exercidas, e de proceder ao benchmarking19 dos custos por macro-componentes de cada
empreendimento.
Tendo em vista o exposto, o IST produziu estudos parcelares de anlise e avaliao de diversos
empreendimentos, nomeadamente os relativos aos Pavilhes de Portugal, do Conhecimento dos
Mares, ao Teatro Cames/Sala Jlio Verne, s Zonas Verdes da Expo98, s reas Internacionais
Norte e Sul, GIL e Torre Vasco da Gama, e um relatrio sntese sobre a auditoria dos custos de
construo.
79
80
Tribunal de Contas
3.4.6.4 CONCLUSES
No mbito dos pontos anteriormente tratados, destacam-se os seguintes aspectos:
Apesar de se ter verificado a interveno de diversas entidades no mbito do controlo exterior
PE., no foi, contudo, observado por esta empresa um dos princpios bsicos para a existncia
de um controlo adequado, nas reas da contabilidade e tesouraria, dado que no existiu a
conveniente segregao de funes, circunstncia que teve graves repercusses ao
nvel financeiro.
A estrutura inicial da empresa no contemplava o Gabinete de Auditoria Interna, unidade
orgnica que apenas foi criada aps a reestruturao de 1999, mas to s o cargo de
Controller, cujos trabalhos directamente produzidos evidenciaram limitaes.
O Gabinete de Auditoria, criado em 1999, na sequncia da reestruturao da empresa, no
optou por desenvolver auditorias internas, no mbito contabilstico-financeiro, tendo antes
focalizado a sua actividade no domnio da auditoria da qualidade e na realizao de auditorias
direccionadas a determinadas reas e procedimentos seguidos pela empresa.
Os trabalhos de auditoria realizados aos diversos nveis no deram suficiente nfase
necessidade da empresa cumprir sistematicamente as normas legais e internas
institudas em matria de aquisies de bens e servios e de realizao de empreitadas,
procedimento relevante na fase de investimento em que o projecto se encontrava, de
forma a que o mesmo permitisse uma maior economia e eficincia na utilizao dos
recursos financeiros colocados disposio da empresa pelo accionista Estado.
O Fiscal nico/ROC no procedeu trimestralmente ao envio de relatrios, aos Ministros da
Presidncia, das Finanas e do Equipamento, do Planeamento e da Administrao do Territrio,
conforme determinava o nmero 2 do art. 5 do DL n. 88/93, de 23 de Maro, com a
redaco dada pelo DL n. 36/96, de 6 de Maio, alegadamente por no dispor em tempo
oportuno, da necessria informao financeira por parte da PE.
A interveno do Accionista Estado consistiu, fundamentalmente, no acompanhamento
da actividade da PE, atravs de relatrios enviados pela empresa, e no controlo
financeiro exercido pela IGF no mbito das suas competncias relativas ao SPE e de
apoio tcnico ao Ministro das Finanas.
O CA evidenciou uma maior preocupao em proceder a auditorias na rea da receita,
encomendando diversos trabalhos especficos a auditores exteriores, mas aps terem
sido detectadas, em Agosto de 1998, as situaes relacionadas com a Cooperativa Mar
da Palha.
81
3.5 SITUAO
EXPO98
ECONMICA
FINANCEIRA
DA
PARQUE
Dado que a PE vem desenvolvendo um projecto, com diversas componentes, cujo horizonte
temporal se estende at 2010, a sua situao econmica e financeira fortemente condicionada pela
fase em que o mesmo se encontra.
Com efeito, existiu um elevado desfasamento entre a realizao de despesas (os investimentos
inerentes requalificao da ZI, da construo de equipamentos e acessibilidades e os custos da
Expo98) e a realizao das receitas, com particular relevo para as resultantes do projecto
imobilirio.
De acordo com os dados da empresa, as despesas incorridas at ao final de 1998
representavam cerca de 95% do total das consideradas para o projecto, e as receitas,
quela data, representavam apenas 50%, prevendo-se que a percentagem remanescente
viesse a ocorrer at ao ano de 2007.
Em termos contabilsticos e at ao final de 1997, a empresa procedeu capitalizao e ao
diferimento da grande maioria das despesas suportadas e das receitas obtidas na sua actividade. O
apuramento dos resultados, nos exerccios de 1993 a 1997, assumiu, assim, necessariamente, uma
natureza provisria. Em 1998, aps a realizao da Exposio, a empresa procedeu transferncia
de parte das receitas e das despesas capitalizadas e diferidas para a sua conta de resultados.
A partir das demonstraes financeiras apresentadas pela PE apuraram-se os seguintes indicadores
econmico e financeiros, reportados ao perodo de 1996/98.
Unid: Milhares contos
Rubricas
1996
Resultados Operacionais
1997
1998
117
-186
-52.349
Resultados Financeiros
-343
-67
-7.655
Resultados Correntes
-227
-253
-60.004
62
49
1.181
-165
-203
-58.823
Resultados Extraordinrios
Resultados Lquidos
1997
1998
1996
93
369
45.464
CMVMC
Prestao de servios
65
65
34.769
FSE
2.556
3.041
82
46
29
22.815
232
2.382
2.992
3.504
105.430
1997
1998
14
277
43.948
707
730
52.477
1.774
2.172
20.945
381
506
3.128
37.281
2.876
3.690
157.779
Tribunal de Contas
Dos valores apresentados destaca-se o facto de os Resultados Lquidos serem fortemente negativos
no exerccio de 1998, em virtude de nesse ano ter ocorrido a realizao da Expo98, cujos custos
suportados no foram compensados pelas receitas geradas.
1997
1998
Activo Fixo
156.016
246.884
121.776
Activo Circulante
21.243
38.718
167.679
Total Activo
177.259
285.602
289.455
6.131
5.928
-19.401
117.464
205.112
82.515
Capital Prprio
Dvidas a Terceiros M/L Prazo
Passivo Circulante
53.663
74.562
226.341
177.259
285.602
289.455
20
1996
1997
1998
216
0,1%
0,40
3,5,%
302
-0,1%
0,52
2,1%
-55.695
-18,1%
0,74
-6,7%
83
O accionista Estado, para alm da realizao inicial do capital da empresa (500 milhares de
contos) e dos posteriores reforos, em 1994 de 7,3 milhes de contos 21 e no final de 1998 de
17 milhes de contos, tem pautado a sua interveno no financiamento do projecto atravs
da concesso de avales aos emprstimos contrados pela PE.
No que respeita a emprstimos obtidos e garantias e avales prestados pelo Estado, os documentos
de prestao de contas da PE reflectem as seguintes situaes reportadas ao final de cada exerccio
do perodo de 1995/98.
Unid: Milhares contos
31.12.95
Dvidas a Instituies de Crdito
Depsitos bancrios com saldos credores
Emprstimos bancrios
- Curto Prazo
- Mdio e Longo Prazo
Emprstimos por Obrigaes
TOTAL
21
84
1.238
38.445
15.547
22.898
40.000
79.683
31.12.96
3.215
62.197
30.343
31.854
60.000
125.412
31.12.97
1.962
65.915
36.852
29.063
120.000
187.877
31.12.98
3.739
113.013
93.013
20.000
150.000
266.752
Tribunal de Contas
Unid: Milhares contos
Garantias e Avales Prestados pelo
Estado
- Obrigaes
- Livranas Bancrias (Petrolferas)
- BEI
22
- Emprstimo Cristal
TOTAL
22
31.12.95
40.000
30.651
10.000
80.651
31.12.96
60.000
30.651
20.000
110.651
31.12.97
120.000
18.315
20.000
158.315
31.12.98
170.000
11.085
20.000
60.000
261.085
Este valor foi aprovado em 1998, mas as respectivas utilizaes apenas sero concretizadas em 1999.
85
Aps o final da EXPO98, e tendo em vista o saneamento da empresa face degradada situao
econmica e financeira que apresentava, foi efectuada em 1999:
a reestruturao orgnica e funcional, sobretudo das reas relacionadas com a
construo e realizao do evento;
a reduo de efectivos, o que possibilitou a diminuio dos encargos com o pessoal
(muito embora a Administrao reconhea que ainda no se encontram ao nvel
desejado, por existir em certas reas excesso de trabalhadores); e
a celebrao com o Estado, em 99/10/21, de um Contrato-Programa que
estabelece um conjunto de princpios e de regras que tm em vista definir:
a) o revocacionamento estratgico da PE a partir do ano 2000, o qual se centrar
nas seguintes misses:
1. coordenar e promover o projecto de desenvolvimento urbano na rea do
Parque das Naes,
2. coordenar e dinamizar as actividades no Parque das Naes,
3. potenciar as competncias desenvolvidas no projecto de interveno
urbana da Expo98 noutros projectos de recuperao e requalificao de
zonas urbanas exteriores ao Parque das Naes,
4. colocar disposio de outros eventos relevantes as capacidades detidas
pela PE.
b) o enquadramento da necessria reestruturao financeira da PE luz da sua
nova misso empresarial, conducente sustentabilidade econmico-financeira do
seu projecto empresarial, a qual se consubstancia em:
86
Tribunal de Contas
Aumento de capital
Observaes
1999
At 99/11/19
1 tranche no 1 semestre23
2 tranche no 2 semestre23
2001
10 milhes de contos
7,5 milhes de contos
7,5 milhes de contos
15 milhes de contos
2002
15 milhes de contos
2000
1 tranche no 1 semestre23
2 tranche no 2 semestre23
c) A assuno de passivos da Parque Expo 98, S.A. 24, relativos a emprstimos avalizados pelo
Estado, no momento de 40 milhes de contos, que se efectuou da seguinte forma:
20 milhes de contos, assumidos em 27 de Dezembro de 1999, relativos a um
emprstimo contrado junto do BEI, pelo prazo de 10 anos, vencendo-se a primeira,
prestao em 2001 e a ltima em 2006;
20 milhes de contos, assumidos em 31 de Janeiro de 2000, respeitantes a uma parcela
de um emprstimo em Sistema de Leilo Aberto de Taxa de Juro ("emprstimo cristal"),
no montante global de 60 milhes de contos, contrado junto do Banco Chemical finance,
S.A., com vencimento em 4 de Fevereiro de 2000;
d) O Estado dotar o METRO e a REFER com os capitais necessrios para proceder ao
aumento do capital social da GIL, de forma a que a participao da PE nesta empresa se situe
no intervalo [20%;30%]25;
e) A concesso de aval s operaes de financiamento que a GIL necessite efectuar para
pagamento, at ao final de 1999, da dvida para com a PE;
f) A reduo dos avales prestados pelo Estado, mediante a regularizao prioritria dos
emprstimos associados contrados pela PE.
23
24
25
Mediante a apresentao prvia ao Ministrio das Finanas dos respectivos oramentos de tesouraria
por parte da PE.
A Adenda ao Contrato-Programa, assinada em 17 de novembro de 1999, estabelece a referida assuno
de passivos, em alterao ao disposto na cl 13, que estipulava a transferncia para o Estado do
controlo da sociedade Parque Expo - Desenvolvimento e Promoo Imobiliria, S.A..
Pela cl. 14, nmero 2 e 3, a PE compromete-se, respectivamente, a prescindir dos direitos de preferncia
que lhe assis tam, enquanto accionista, nos futuros aumentos de capital da GIL, e a garantir a gesto da
Gare Intermodal.
87
88
Tribunal de Contas
89
Relativamente s despesas dos anos de 1993 e 1994, anteriores ao incio da utilizao da aplicao
de contabilidade SIGAGIP, consideraram-se os respectivos valores constantes na aplicao de
oramento da PE e empresas do grupo. Tratou-se de adoptar o procedimento seguido pela PE que,
para carregar a informao relativa despesa contabilizada nas RO dos anos de 1993/94, procedeu
transferncia em bloco (por RO) para a aplicao de oramento dos valores de despesa apurados
pela ECOFIN, na actividade de controlo oramental que desempenhou naqueles anos em suporte
de folha de clculo.
No que respeita s receitas de 1993/94, ainda que tenha ficado por realizar pela PE idntico
procedimento ao utilizado nas despesas (aplicao de oramento), consideraram-se os valores
constantes no Plano Estratgico do Grupo PE de OUT97, dados como receitas executadas
daqueles anos.
De acordo com a contabilidade analtica da PE e considerando os ajustamentos que a
equipa de auditores do TC introduziu nos seus registos, as despesas de investimento
realizadas pela PE, sem encargos financeiros e IVA includos, e as despesas realizadas por
conta de terceiras entidades, que no as empresas maioritariamente participadas pela PE,
atingiram os seguintes valores:
Unid: Milhares contos
reas da PE
Local
Construo
Parque
Promark
Operaes
Outros
Empresas Grupo/Negcios Externos
TOTAL
Obras por conta terceiros realizadas pela PE
TOTAL
DESPESAS
44.014
99.604
15.771
22.329
45.030
10.259
14.899
251.906
44.939
296.845
90
DESPESAS
30.147
753
29.394
11.330
11.190
140
10.379
510
9.869
2.868
54.724
Tribunal de Contas
91
De referir que os valores relativos s despesas realizadas pela GIL, SA, englobam tambm despesas
realizadas por conta da PE, as quais, de acordo com a contabilidade analtica daquela, deram
origem emisso de facturao com destino PE no montante de cerca de 201,96 milhares de
contos26.
O total das despesas de investimento do projecto, a custos tcnicos, atingiu assim o valor
de cerca de 351,57 milhes de contos.
DESPESAS
19.634
1.077
1.581
888
2.441
25.621
DESPESAS
39.826
536
40.362
Os custos do Projecto EXPO98 atingiram assim o valor global de cerca de 417,5 milhes
de contos.
26
92
Tribunal de Contas
De acordo com a contabilidade analtica da PE, e considerando os ajustamentos que a equipa de
auditores do TC introduziu nos seus registos, as receitas obtidas pela empresa de 1993 a 1998
atingiram os seguintes valores, sem IVA includo:
Unid: Milhares contos
Rubricas PE
RECEITAS
Capital Social
17.500
Subsdios
18.595
Local
1.788
Construo
1.102
Parque
91
Promark
47.021
Operaes
7.089
Outros
776
Empresas Grupo/Negcios externos
51.009
TOTAL
144.972
Obras por conta terceiros
8.417
TOTAL
153.389
27
28
93
Ao nvel dos apoios comunitrios, distribudos pelas rubricas designadas por Subsdios e por Obras
realizadas por conta de terceiros, de acordo com os registos da contabilidade analtica da PE, a
empresa angariou e recebeu at ao final de 1998 apoios do FEDER, em cerca de 21,6 milhes
de contos, para a infraestruturao da ZI e melhoramento das suas acessibilidades, e do Fundo de
Coeso, em cerca de 2,8 milhes de contos, para a reconverso da zona do rio Tranco.
As receitas de bilheteira e dos patrocnios obtidos com a realizao da Exposio Mundial
de 1998 atingiram, respectivamente, cerca de 31,3 e 10,2 milhes de contos, ambas contidas
na rubrica relativa rea PROMARK. As receitas contidas nas rubricas da rea de OPERAES,
relativas a concesses atribudas a entidades comerciais e a royalties cobrados a participantes
da Exposio, atingiram cerca de 4,13 milhes de contos.
Em relao s obras realizadas por conta de terceiras entidades, de acordo com a metodologia que
a equipa de auditores do TC adoptou, no se consideraram as receitas registadas na contabilidade
analtica da PE relativas facturao emitida com destino APA, pela construo do Centro de
Exposies de Lisboa, dado que, tambm, at ao final de 1998 as mesmas ainda no se tinham
traduzido em qualquer recebimento para a PE.
Idntico procedimento foi adoptado com relao s restantes obras realizadas por conta de
terceiras entidades que foram objecto do levantamento efectuado no final de 1998 pela PE
(ECOFIN), com vista apresentao da respectiva facturao s entidades em causa: casos da
CML-Cmara Municipal de Lisboa, da JAE-Junta Autnoma de Estradas e da BRISA-AutoEstradas de Portugal, SA (vide ponto 4.2)29.
Relativamente s empresas maioritariamente participadas pela PE, das contabilidades analticas
das respectivas sociedades, consideradas as reclassificaes e ajustamentos que a equipa de
auditores do TC introduziu nos seus registos, resultaram os seguintes valores de receitas de 1993 a
1998:
Unid: Milhares contos
Empresas Participadas
GIL-Gare Intermodal de Lisboa, SA
Oceanrio de Lisboa, SA
Atlntico-Pavilho Multiusos de Lisboa, SA
TVG-Torre Vasco da Gama:
Receitas da PE
Receitas da TVG, SA
TOTAL
RECEITAS
24.763
316
3.689
1.033
603
430
29.801
De referir, em relao s receitas da GIL, SA, que a equipa de auditores considerou tambm alguns
valores relativos a subsdios comunitrios que, tendo sido recebidos pela empresa e registados na
sua contabilidade geral, no foram objecto de registo na sua contabilidade analtica.
29
94
Tribunal de Contas
Para as diversas empresas, a equipa procedeu eliminao dos registos constantes nas suas
contabilidades analticas, relativos a movimentos financeiros de contraco de emprstimos internos
e de adiantamentos concedidos pela PE.
Os grandes componentes das receitas da GIL, SA, consubstanciaram-se nos apoios comunitrios
obtidos para o projecto, cerca de 13,94 milhes de contos provenientes do FEDER, e nos valores
facturados pela empresa a ttulo de comparticipao para a interveno do METRO-Metropolitano
de Lisboa, EP, e das CP-Caminhos de Ferro Portugueses, EP/REFER-Rede Ferroviria Nacional,
EP, cerca de 4,89 e 5,74 milhes de contos, respectivamente30, sem juros de mora includos.
De referir que, daquelas receitas, facturadas s entidades METRO e CP/REFER, at ao final de
1998, a GIL, SA, apenas tinha recebido a verba de cerca de 3,67 milhes de contos,
correspondente a pagamentos efectuados pelo METRO.
As receitas do Projecto EXPO98, de 1993 a 1998, atingiram assim o valor global de cerca
de 183,2 milhes de contos.
Do balanceamento entre receitas e despesas de 1993 a 1998 resulta uma diferena
negativa de cerca de 234,4 milhes de contos.
Unid: Milhares contos
DESPESAS TECNICAS INVESTIMENTO
DESPESAS TCNICAS
TOTAL DESPESAS
RECEITAS DESENVOLVIMENTO
DIFERENA RECEITAS E DESPESAS
351.570
377.191
417.554
183.190
-234.364
Considerando-se tambm como despesa o valor de cerca de 3,8 milhes de contos, registado nas
demonstraes financeiras consolidadas de 1998 do Grupo PE como imobilizado com facturas em
recepo e conferncia, as despesas totais do projecto global EXPO e o diferencial existente entre
despesas e receitas atingem, respectivamente, os montantes de cerca de 421,4 e 238,2 milhes de
contos.
30
95
Tendo em conta o disposto nos diversos protocolos celebrados pela PE, na demais documentao
relacionada com as despesas realizadas pela empresa e na prpria interpretao adoptada na PE
quanto abrangncia e financiamento das despesas em causa, a ECOFIN procedeu ao
levantamento das despesas (capital) dadas como pagas em 31DEZ98 no sistema de informao
global da PE31, discriminando-as individualmente at cada suporte documental de despesa, e apurou
os diversos montantes de juros a debitar s entidades em causa pelo no recebimento at ao final de
1998 dos respectivos valores de capital32.
As entidades sobre as quais incidiu o trabalho efectuado pela ECOFIN foram a CML-Cmara
Municipal de Lisboa, a JAE-Junta Autnoma de Estradas, a BRISA-Auto-Estradas de Portugal,
SA, e a Cmara Municipal de Loures, pela construo de diversas obras de acessibilidades
Exposio, a APA-Associao Parque Atlntico, pela construo do Centro de Exposies de
Lisboa da AIP, e o Estado, pelos encargos suportados pela PE com a antecipao da construo
pelo METRO da linha Alameda EXPO, pela assuno pela PE dos direitos da CML relativos ao
Matadouro Industrial de Lisboa e pela realizao de diversas campanhas e das despesas relativas ao
Comissariado de Portugal e ao Pavilho do Territrio 33.
31
32
33
96
Tribunal de Contas
Em milhares de contos
Capital
(Contabilidade
analtica)
CML-Cmara Municipal de Lisboa
JAE, BRISA e Cmara Municipal de Loures
APA -Associao Parque Atlntico
Estado
TOTAL
20.500
2.019
17.771
6.898
47.188
Juros
(Valores
ECOFIN)
1.261
31
2.267
965
4.524
Dedues
(Valores
ECOFIN)
7.950
0
0
0
7.950
Total final
34
13.811
2.050
20.038
7.863
43.762
Embora o trabalho da ECOFIN tenha tido como grande objectivo a apresentao fundamentada de
uma factura final CML para a recuperao das verbas despendidas pela empresa na execuo de
diversas obras de acessibilidades o valor apurado pela ECOFIN relativo conta final da CML
atingia em 31DEZ98 cerca de 11,8 milhes de contos, sem IVA -, a PE, at ao encerramento das
suas contas de 1998, acabou por no proceder emisso da respectiva facturao.
Acerca das obras de acessibilidades realizadas por conta de terceiras entidades, cabe
sublinhar a reserva contida na certificao legal das demonstraes financeiras de 1998 da
PE35, e no parecer s mesmas efectuado pela empresa de auditoria ERNST&YOUNG,
relativamente existncia na conta de Outros devedores do montante de cerca de 17,7
milhes de contos, correspondente aos encargos suportados com a realizao de um
conjunto de acessibilidades envolventes ZI, cuja responsabilidade, de acordo com os
acordos e protocolos celebrados, poder ser imputada s cmaras municipais circundantes.
Contudo tais valores no foram facturados, desconhecendo-se se os mesmos sero
integralmente aceites e pagos por aquelas entidades.
De referir tambm que em relao a algumas das despesas suportadas pela PE, ao nvel das
acessibilidades e de despesas consideradas como sendo da responsabilidade do Estado, no foram
celebrados protocolos ou no existe suporte documental evidenciando a assuno das respectivas
despesas pelas entidades em causa.
Ainda no aludido parecer elaborado pela referida empresa de auditoria refere -se tambm a
impossibilidade da ERNST&YOUNG em concluir sobre o prazo e realizao dos activos
registados na conta de Outros devedores, que inclui saldos a receber de diversos
organismos estatais no valor aproximado de 8,1 milhes de contos, na ausncia de
confirmaes externas de que os valores sero integralmente aceites e pagos pelas
respectivas entidades devedoras.
De mencionar que a situao em causa j tinha sido objecto de referncia nos pareceres elaborados
pela ERNST&YOUNG s demonstraes financeiras da PE de 1996 e 1997. Na carta de
recomendaes de DEZ97, elaborada por aquela empresa de auditoria, para o saldo ento existente
de cerca de 7,02 milhes de contos, relativo a valores a receber de diversos organismos estatais
34
35
97
(Estado Portugus - INGA e METRO - e Cmaras Municipais de Lisboa e Loures), referia-se que
as entidades em causa no tinham respondido aos pedidos de confirmao e estabelecia-se a
recomendao para o CA envidar todos os esforos no sentido dos saldos serem clarificados no
tocante identificao da entidade efectivamente devedora, assim como forma e prazo em que os
mesmos seriam recebidos.
Em relao ao financiamento comunitrio (FEDER) afecto s acessibilidades contempladas nos
protocolos celebrados com a CML e a JAE, a PE, para efeitos do apuramento que efectuou das
obras realizadas por conta daquelas entidades, considerou que os respectivos subsdios no eram
susceptveis de afectao como crditos conta final a apresentar CML36.
No que respeita APA, em 12MAR99, a PE, a AIP e a APA celebraram um acordo para
regularizao financeira da construo do Centro de Exposies de Lisboa (CEL), que veio
estabelecer que o custo total do CEL foi de 25.577 milhares de contos, decomposto nas parcelas
do custo do terreno (4 milhes de contos) e do custo de construo do CEL (21.577 milhares de
contos), incluindo este fee de gesto, encargos financeiros, custo do projecto, fiscalizao e
trabalhos de adequao do edifcio sua finalidade de Centro de Exposies.
Para o remanescente do valor relativo construo do CEL, ficou definido no referido acordo que
1.358 milhares de contos seriam pagos aps a disponibilizao pelo IAPMEI do subsdio da APA
relativo ao PEDIP II, e que 5.687 milhares de contos seriam considerados pela PE como
compensao pelos direitos atribudos empresa para:
adquirir o CEL ao preo estabelecido no acordo (deduzido das amortizaes anuais de 3%
fixadas para o edifcio), no caso da APA ou a AIP virem a dar uma afectao duradoura
diferente da estabelecida para o mesmo (direito valorizado em 2.477 milhares de contos);
utilizar as instalaes do CEL nos meses de Agosto dos anos de 1999 a 2004 (direito
valorizado em 3.210 milhares de contos).
36
98
Fixando o protocolo celebrado em 7SET95 com a JAE o limite de 500 milhares de contos, a questo do
crdito dos subsdios comunitrios para a JAE no se ps, dado que a despesa assim apurada tambm
excederia o referido limite. De referir, em relao CML, que a PE considerou que os financiamentos
comunitrios associados ao primeiro protocolo celebrado com a CML (de 22AGO94) eram uma
componente do modelo de financiamento da prpria PE para a aquisio Cmara dos terrenos da ZI.
Para os restantes dois protocolos (Av. Marechal Gomes da Costa/Poente e Rotunda do Relgio) a PE
entendeu que os subsdios comunitrios neles previstos seriam considerados quando ocorresse o
reforo da Medida EXPO do FEDER (previsto pela PE que viesse a ocorrer at ao ano de 2001).
As verbas no consideradas pela PE como crditos, relativas aos subsdios FEDER recebidos pela
empresa para a execuo das acessibilidades contempladas nos protocolos celebrados com a CML,
atingiram cerca de 3,78 milhes de contos.
Tribunal de Contas
Com o acordo celebrado, a PE prescindiu, assim, da obteno de uma receita de 5.687 milhares de
contos, dada a natureza das compensaes aceites pela empresa.
As previses que aqui se consideraram abarcaram as despesas de investimento realizadas pela PE, a
custos tcnicos, sem IVA includo e no considerando as despesas realizadas por conta da APA e
das empresas maioritariamente participadas pela primeira.
Assim, para as previses constantes nos Planos Estratgicos de DEZ96 e OUT97, os auditores do
Tribunal procederam, tambm, introduo de diversas reclassificaes e ajustamentos de modo a
tornar mais comparveis as despesas e receitas anteriormente previstas com as respectivas
execues.
De referir ainda que as despesas contidas nos planos iam sendo ajustadas pela PE com os valores
conhecidos das realizaes, incorporando, deste modo, os Planos, consoante a verso mais recente,
valores previstos e executados mais prximos da realidade.
As despesas previstas e realizadas no perodo de 1993 a 1998 consubstanciaram-se, assim, nos
seguintes valores:
Unid: Milhares de contos
Despesas reas PE
Local
Construo
Parque
Promark
Operaes
Outros
Empresas grupo/Negcios externos
Dotao provisional
TOTAL
37
23.217
260.007
27.497
279.403
218.963
248.990
279.403
com
dotao
sem
dotao
Diferena Despesas
Realizada e Plano OUT97
Valor
%
55.440
24,8%
19.396
7,5%
60.440
27,6%
30.413
12,2%
As diferenas globais registadas entre as despesas realizadas e as previstas nos planos Estratgicos
aqui considerados resultaram quer de desvios ocorridos na sua execuo, quer da introduo de
novas despesas e projectos, no contemplados em termos de plano(s).
37
38
100
Sem a APA includa e demais empresas do grupo maioritariamente participadas pela PE.
Sobre os valores previstos.
Tribunal de Contas
Por grandes reas e rubricas da PE, as variaes registadas entre a despesa executada no perodo
compreendido entre 1993 e 1998, e a prevista em 1996 para aquele perodo, foram as seguintes:
Unid: Milhares de contos
Despesas reas PE
Variao
Local
-38
0%
Construo
29.156
41%
Parque
2.491
19%
Promark
4.325
24%
Operaes
5.679
14%
Outros
1.189
13%
7.797
110%
TOTAL
45.599
22%
9.841
56%
TOTAL
55.440
25%
60.440
28%
Plano Estr.
DEZ96
17.500
20.406
1.779
1.402
7
50.369
5.896
1.140
6.506
105.005
25.766
130.771
14.300
145.071
Plano Estr.
OUT97
17.500
22.145
2.221
2.393
27
51.363
6.509
1.421
6.084
109.663
29.492
139.155
15.885
155.040
Receitas
Realizadas
17.500
18.595
1.788
1.102
91
47.021
7.089
737
3.767
97.690
47.241
144.931
8.417
153.348
101
Assim, os diferenciais registados entre as receitas realizadas e as previstas nos Planos de DEZ96 e
OUT97, considerando ou no a parcela relativa s receitas imobilirias, atingiram os seguintes
valores:
Unid: Milhares de contos
Diferena Receitas
Realizada e Plano DEZ96
39
Valor
%
Receitas, sem a venda
terrenos e reas edificadas
Total receitas
de
Diferena Receitas
Realizada e Plano OUT97
Valor
%
-7.315
-6,97%
-11.973
-10,92%
8.277
5,71%
-1.692
-1,09%
39
102
Tribunal de Contas
Total Global
Valores
31.982.348
15,4
10.900.234
5,3
10.247.380
5,0
17.578.630
8,5
136.218.211
65,8
206.926.803
100,0
103
No que concerne estrutura e organizao, os aspectos que se consideram mais crticos foram,
designadamente, os seguintes:
Estrutura prpria e autnoma de cada uma das empresas para a realizao dos
respectivos projectos, no propiciando adequada articulao no desenvolvimento dos
mesmos com implicaes na unidade e globalidade do empreendimento que a EXPO98
corporizou.
Resciso do contrato com o Consrcio BLE, na medida em que prestava servios
necessrios gesto integrada das actividades relativas elaborao e concepo dos
projectos, fiscalizao, construo das infra-estruturas, edificaes e outras obras ou
fornecimentos necessrios concretizao da EXPO98, com vista a assegurar a
prossecuo de todos os objectivos em termos de qualidade, prazos e custos.
Ausncia de uma estrutura global de coordenao e de superviso dos
empreendimentos efectuados na ZI, da responsabilidade das diversas reas da PE,
nomeadamente a rea Construo e Parque/Acessibilidades e das empresas do grupo,
designadamente GIL, Atlntico e Oceanrio.
Disperso geogrfica e desorganizao dos arquivos administrativos e tcnicos da PE,
designadamente dos processos relativos a adjudicaes de empreitadas, de projectos e
de fiscalizao, situao agravada na sequncia da reestruturao/desactivao de parte
dos servios da rea de Construo.
104
indefinio dos projectos que, conjugada com a adopo do regime por srie de
preos, implicou a realizao de avultados volumes de trabalhos a mais;
Tribunal de Contas
imposta pela proximidade da inaugurao da Exposio Mundial em Maio de
1998;
106
Tribunal de Contas
revises de honorrios dos projectistas (com excepo ao que se
conhece da GIL) e pagamento de horas extraordinrias fiscalizao,
factos que, no seu conjunto, provocaram significativos desvios fsicos e
financeiros, e, concomitantemente, dificultaram o controlo exercido pela
fiscalizao e dono da obra;
O controlo exercido pela fiscalizao nem sempre se afigura ter sido efectivo, dado que se
constatou em diversas empreitadas um nmero significativo de correces e/ou anulaes de
facturas (atravs de notas de crdito), que se reportavam a autos de medio de trabalhos,
anteriormente visados pela fiscalizao.
5.2 OPERAES
A rea de Operaes foi criada em Abril e Junho de 1996 e, constituiu uma rea-chave da
Parque Expo 98, S.A., uma vez que assumiu funes de concepo, planeamento e execuo
fsica de todo o conjunto de misses que constituiu a operao Expo' 98. Em complemento, ainda
lhe foram incumbidas as responsabilidades de organizao e gesto do funcionamento da Expo98.
Esta rea foi desactivada aps a realizao do evento da Expo' 98.
A rea foi dotada com um oramento de despesas de cerca 43 296,3 milhares de contos e cuja
execuo estava prevista para o perodo compreendido entre 1994 e 1998, assumiu, face ao
oramento global da empresa, uma relevncia de 12,6%.
O total das despesas da rea de operaes suportadas por 560 contratos, ascendeu ao montante
de 19,9 milhes de contos.
Com base nestes elementos, e adoptando como critrios de seleco o valor dos contratos,
respectivos adicionais e, bem assim, informaes complementares sobre o tipo de adjudicao e de
ocorrncias no processo concursal, no domnio do fornecimento de bens e servios e a realizao
de empreitadas a cargo desta rea, foi seleccionada uma amostra de 27 contratos celebrados no
perodo compreendido entre 1996 e 1998, correspondentes a um montante total de despesas de
15 623 982 contos, com vista a analisar fundamentalmente a conformidade dos procedimentos
executados face aos procedimentos institudos pela empresa na aquisio de bens e servios. A
amostra seleccionada assume uma representatividade, em termos de volume, de 4,8% e em termos
de valor, de 71,8%.
107
Como sntese dos factos e situaes detalhadamente descritas no Volume III deste Relatrio,
retiram-se as seguintes concluses principais:
Relativamente organizao e instruo dos processos, para cada uma das fases do ciclo de
realizao de despesas (consulta ao mercado e seleco de fornecedores, aprovao,
formalizao, execuo, registo e pagamento), verificou-se uma deficiente organizao e
instruo dos processos, na fase de consulta ao mercado e de seleco de fornecedores e na
fase de Cabimentao das despesas, bem como a inexistncia de documentao nos processos,
para as mesmas fases.
No que concerne aos procedimentos concursais adoptados na aquisio de bens e servios,
verificou-se, em resultado da amostra de contratos analisada, que, em regra, apenas foram
consultadas uma ou duas entidades, facto que representa um risco srio de poderem no ter
sido tomadas as melhores decises na aquisio de bens e servios, quando avaliadas em
termos econmicos.
A empreitada de construo do Pavilho da Realidade Virtual, adjudicada por ajuste
directo pelo montante de 722 973 contos, apresenta acentuadas debilidades,
nomeadamente acrscimos bastantes significativos em consequncia quer de alteraes
nos projectos de execuo de fundaes, estruturas e instalaes tcnicas, quer de uma
negociao para antecipao do prazo de concluso das obras, deste modo tendo
resultado a aprovao de um novo valor de adjudicao no montante de 930 000 contos.
Acresce ainda, que a data de celebrao do contrato foi posterior (6 meses) data de
execuo da obra, facto que permite face aos dados, questionar a validade e a
pertinncia da celebrao daquele contrato.
A prestao de servios de produo e coordenao do Evento Regular Diurno
Peregrinao, resultou de uma consulta previamente efectuada a trs entidades vocacionadas
para este tipo de produes, acabando por ser seleccionada O BANDO.
Como critrio de escolha foi
indicado pelo ento Director de
Departamento de Animao da PE,
o facto e defendida a razo de
aquela
entidade
possuir
o
necessrio
entendimento
do
esprito do espectculo pretendido
e detalhe da proposta.
108
Tribunal de Contas
Independentemente de qualquer outra avaliao, no pode deixar de relevar-se que este caso
objectivamente configura uma situao de conflito de interesses, na medida em que
conforme ressalta do extracto de matrcula de registo comercial da entidade O BANDO, o
Presidente da Direco daquela cooperativa, ocupou aquele cargo desde a data da sua
constituio at data da realizao desta auditoria, concluindo-se, por esse facto, que, no
perodo em que desempenhou funes na PE, ocupava em simultneo os cargos de Director de
Departamento de Animao da PE e de Presidente da Direco da Cooperativa O BANDO,
com funes de direco artstica nesta.
Da anlise da documentao constante dos 27 processos de despesas de aquisio, verificouse, relativamente a quatro contratos, que no foram adoptados os procedimentos suficientes
com o objectivo de tomar a deciso mais econmica, e que, para trs, no foi salvaguardado o
principio da transparncia que deveria sempre presidir realizao das despesas pblicas.
Para 4 dos 27 processos, constatou-se que os contratos foram celebrados por valores
superiores aos valores constantes das respectivas actas de aprovao. As divergncias apuradas
em termos globais so significativas, uma vez que o seu valor global ascende a 360 693 contos,
assumindo deste modo um peso de 25%, no cmputo geral das despesas aprovadas.
Acrescente-se ainda, que os acrscimos de despesas relativos aos contratos jurdicos ns.
980442, 970269 e 970046, que ascenderam ao montante de 153 666 contos, no foram
objecto de aprovao por parte do Conselho de Administrao ou da Comisso Executiva.
Face ao exposto, verifica-se um controlo deficiente do acrscimo das despesas em questo.
Foram imputados trabalhos a mais e trabalhos complementares a 13 dos 27 contratos de
despesas de aquisio de bens e servios, pelo montante total de 898 374 contos. Da anlise
detalhada destas despesas adicionais, ressalta que o princpio da transparncia no foi
devidamente acautelado e, face insuficincia da informao, no se torna possvel avaliar se as
decises tomadas, respeitarem os critrios da boa gesto financeira.
Da anlise do cruzamento da informao entre os valores contratuais e os valores constantes
dos contratos do mdulo do Oramento, Cabimento e acompanhamento de Contratos,
apuraram-se divergncias relativamente a 14 contratos ou seja, 51,9% dos 27 contratos
analisados. Desta discrepncia, resultaram diferenas positivas no montante de 61 408 contos e
negativas no montante 774 517 contos, assumindo as mesmas, respectivamente, um peso de
2,5% e 18,5% no cmputo do valor total dos contratos.
Os resultados obtidos demonstram que no existiu coerncia e fiabilidade na
informao obtida atravs do Mdulo de Oramentao, Cabimentao e
Acompanhamento de Contratos. Por outro lado, face a estas divergncias, e
considerando que os valores constantes nos contratos foram aprovados pelo Conselho
de Administrao ou pela Comisso Executiva, conclui-se que a informao sobre os
109
5.3 PROMARK
A rea PROMARK - Programao e Marketing - disps, como principais funes, a idealizao e
a concepo da Exposio, na definio dos seus contedos, espaos, programao e animao,
tendo ficado, tambm, a seu cargo, a implementao de projectos especiais como o Festival dos
Cem Dias e O Caminho do Oriente e a idealizao e execuo da estratgia de marketing para a
EXPO98, integrando as diversas aces de promoo e de publicidade da Exposio.
O trabalho de auditoria realizado pelo Tribunal nesta rea versou a verificao da conformidade dos
sistemas de controlo interno e de informao implementados na empresa, para a adjudicao e
realizao de despesas, e a anlise de decises e da execuo das adjudicaes efectuadas na rea,
nas perspectivas da transparncia, da eficcia, da eficincia e da economia na utilizao dos
recursos financeiros.
Para anlise em concreto, procedeu-se seleco de 19 contratos registados no sistema de
informao da empresa, representando um montante global de despesas processadas de cerca de
3,76 milhes de contos, aos quais se adicionaram, tambm, as adjudicaes relativas aos estudos de
afluncia de visitantes Exposio e a outros servios contratados pela PE para a implementao
do seu projecto de bilheteira, totalizando uma despesa de cerca de 194 milhares de contos.
A amostra constituda representou cerca de 46% do total das despesas carregadas no sistema de
informao da empresa, relativamente aos contratos afectos rea, e cerca de 18% do total das
despesas contabilizadas nas rubricas oramentais da mesma.
Na rea PROMARK, os principais resultados do trabalho realizado e concluses obtidas, conforme
resulta dos desenvolvimentos do Volume IV deste Relatrio, foram os seguintes:
O sistema de controlo interno para a autorizao e validao de despesas na PE esteve
presente e funcionou de um modo operativo na rea PROMARK.
Nas adjudicaes subjacentes aos contratos que foram seleccionados para anlise, respeitaramse as normas internas estabelecidas na PE em matria de competncias para a autorizao de
despesas. A generalidade das propostas de adjudicao da rea PROMARK, promovidas pelo
Director de rea e apresentadas ao CA da PE pelo Administrador com a tutela da rea, foram
aprovadas naquele rgo da PE.
Nos testes de conformidade que se realizaram aos documentos de despesa
seleccionados (facturas de fornecedores e formulrios de validao), constatou-se que
as re feridas normas internas, em matria de validao de despesas, foram, de um modo
geral, observadas.
110
Tribunal de Contas
Nas adjudicaes analisadas, cerca de 55% do valor global das despesas processadas, no se
entrando em linha de conta com as que envolveram a agncia de publicidade da EXPO98 e
outras, com vertentes especficas de nvel cultural, artstico e promocional, decorreram de
processos formais de consulta ao mercado promovidos pela rea PROMARK, de modo a ficar
habilitada a propor a seleco do adjudicatrio. Para os restantes 45%, ou no se realizou
consulta ao mercado (17%) ou a consulta efectuada assumiu uma natureza informal, com a
utilizao de processos no suficientemente estruturados, abrangentes e documentados (28%).
A partir de 1997, tal como se veio a verificar nas restantes reas da PE analisadas, a realizao
de uma despesa no mbito de um determinado projecto da rea PROMARK deixou de estar
condicionada pela existncia de dotao na respectiva rubrica oramental.
A actividade desta rea, ao nvel oramental, passou a limitar-se s comunicaes que efectuava
DPG-Direco de Planeamento Global das alteraes a introduzir nas dotaes oramentais
dos projectos. Tais comunicaes eram efectuadas a posteriori, quando as despesas em causa
j se encontravam adjudicadas ou, em certos casos, quando o prprio pagamento das mesmas
j se tinha efectivado.
Tal como para as restantes reas da PE analisadas, na rea PROMARK prevaleceu a
orientao dominante da autorizao da despesa, para a qual se direccionou o sistema de
controlo interno implementado na PE. O planeamento com rigor e a vinculao da rea a
objectivos oramentais, a presena de um efectivo controlo oramental e a implementao de
uma anlise de desvios face s realizaes alcanadas foram perspectivas de gesto que na rea
PROMARK estiveram secundarizadas ou at mesmo nunca chegaram a existir.
As despesas executadas no mbito da rea PROMARK, que atingiram, com o reporte
ao final de 1998, o valor global de cerca de 22,3 milhes de contos, excederam as
previses estabelecidas nos Planos Estratgicos de DEZ96, OUT97 e JAN98 nos
montantes globais de entre cerca de 4,33 e 1,97 milhes de contos.
A utilizao na rea do sistema de informao global mostrou-se pouco cuidada, no atendendo
s potencialidades que, em termos de informao, o sistema poderia proporcionar. As
realidades subjacentes aos diferentes contratos celebrados no mbito da rea PROMARK nem
sempre foram transpostas da forma mais adequada em termos do seu registo no sistema,
particularmente no que respeitou individualizao dos instrumentos contratuais celebrados.
No que respeita aos contratos seleccionados para anlise em concreto, destacam-se as
seguintes situaes, relativamente aos processos de seleco adoptados, s relaes contratuais
estabelecidas e execuo dos contratos:
Adopo pela PE de processos de seleco no suficientemente abrangentes,
estruturados, claros e transparentes, na indicao dos critrios ou das razes que
conduziram seleco de alguns dos adjudicatrios: casos da seleco da agncia de
publicidade/marketing EURO RSCG para a EXPO98, da atribuio das funes do
Departamento do Recinto da rea PROMARK ao gabinete externo de projectistas RISCO,
SA, da seleco das entidades que realizaram os diversos estudos de afluncia de visitantes
Exposio e da seleco da empresa que executou a empreitada de construo,
montagem e desmontagem da Exposio do Pavilho das Conchas;
111
112
Tribunal de Contas
De um modo geral, os processos analisados apresentaram-se insuficientemente instrudos,
em especial no que respeitou s fases de seleco dos adjudicatrios e ao acompanhamento e
fiscalizao exercida pelos prprios servios da empresa, ao nvel dos fornecimentos e dos
trabalhos de empreitada executados pelos adjudicatrios.
Para as diversas aquisies onde no existe a evidncia de que o mercado foi consultado, sem
que tenham estado presentes as restantes tipologias de aquisies atrs mencionadas, alegou-se,
na generalidade dos casos, motivos de urgncia.
Na autorizao de despesas foram, de um modo geral, respeitados os limites fixados em
norma interna da PE, aplicvel em termos de competncias delegadas para o efeito pelo
respectivo CA. Na maioria das aquisies analisadas, as despesas foram autorizadas pelo
Secretrio-Geral da PE e aprovadas, subsequentemente, em termos de cabimentao, pelo
responsvel da ECOFIN.
Verificou-se a prtica do desdobramento de despesas, com a repartio destas por vrias
propostas de adjudicao, com a mesma data, ou prxima, ao mesmo fornecedor e relativas ao
mesmo tipo de equipamento e consulta efectuada, quando ocorrida.
Das consultas ao mercado promovidas pela DSI para a aquisio de computadores pessoais e
material conexo, apenas uma se realizou com a participao no processo dos Servios Jurdicos
da PE, atingindo, a despesa em causa, um montante de 37,1 milhares de contos. Para as
restantes, procedeu-se utilizao de processos informais, no suficientemente estruturados,
transparentes e documentados.
Nas aquisies de equipamento informtico efectuadas empresa ADMEI, que atingiram, com
reporte ao final de 1998, o valor global de despesas de cerca de 482,1 milhares de contos,
registou-se uma situao susceptvel de objectivamente consubstanciar um conflito de
interesses.
O financiamento de grande parte das aquisies de equipamento informtico foi efectuado
atravs da celebrao de contratos de locao financeira. No final de 1998, as aquisies da
PE financiadas com o recurso a contratos de leasing atingiam o valor global de cerca de 1,7
milhes de contos.
As razes que estiveram na origem da celebrao deste tipo de contratos de financiamento
prenderam-se essencialmente com a anuncia por parte da PE manifestao de vontade das
instituies de crdito que trabalhavam com a empresa, no sentido dos seus segmentos
de mercado, referentes locao financeira, sere m reforados.
No contexto do modelo de financiamento do projecto EXPO98 e tendo em conta as condies
que ficaram subjacentes contratao do leasing, para a PE no se conhecem as vantagens
que advieram com a implementao deste tipo de financiamento. Para alm de se exercer
sempre no final dos contratos a opo de compra dos bens, a taxa de juro mdia contratada
revelou-se desfavorvel para a PE.
ausncia de vantagens acresceu o facto do recurso a este tipo de financiamento ter
sido acompanhado internamente na PE com a adopo na ECOFIN de um sistema de
controlo que se afigurou como manifestamente insuficiente.
114
Tribunal de Contas
5.5 RECEITAS DA EXPOSIO
As principais receitas que ficaram associadas realizao da EXPO98 foram as relativas
bilheteira (ticketing), aos patrocnios obtidos pela empresa e s concesses comerciais atribudas
aos participantes da Exposio.
O trabalho de auditoria realizado no mbito das receitas da Exposio versou a percepo dos
sistemas de controlo interno e de informao implementados nas reas que tiveram a seu cargo a
gesto deste tipo de receitas (PROMARK e OPERAES) e a anlise da gesto financeira e de
decises aos nveis da contratao e da execuo das receitas, nas perspectivas da eficincia,
eficcia e economicidade.
Relativamente receita de bilheteira, procedeu-se recolha e anlise dos registos finais apurados
pela empresa, relativos venda de bilhetes da Exposio, e sua comparao com as previses de
afluncia de pblico Exposio, anteriormente estabelecidas pela empresa.
Ao nvel dos patrocnios, procedeu-se seleco e anlise de 8 contratos celebrados com outros
tantos patrocinadores, representando uma receita facturada pela empresa de cerca de 2,78 milhes
de contos (27% do total de valores facturados pela rea PROMARK a ttulo de patrocnios).
Para as receitas provenientes das concesses comerciais (royalties), procedeu-se seleco, para
anlise em concreto, dos contratos celebrados entre a PE e a entidade a quem foi atribuda a
concesso para a explorao das LOJAS EXPO no recinto da Exposio.
Os principais resultados dos trabalhos realizados e concluses obtidas ao nvel das receitas de
bilheteira, de patrocnios e dos royalties provenientes das concesses comerciais atribudas,
detalhadamente expostas no ponto 1 do Volume V deste Relatrio, foram os seguintes:
De um modo geral, os procedimentos e suportes implementados em cada rea operacional para
o processamento e acompanhamento das receitas de bilheteira, de patrocnios e de royalties
provenientes das concesses comerciais atribudas, permitiram uma actividade de controlo
suficiente, no obstante se tenham verificado diversas limitaes e insuficincias ao nvel da
informao disponvel e pela no realizao pela empresa de conciliaes entre os dados das
reas e os seus registos contabilsticos.
O sistema adquirido para a venda de bilhetes e controlo de acessos da Exposio (sistema
overview) no possibilitou responder aparentemente simples questo de saber qual o volume
total de vendas de bilhetes EXPO98 que a uma determinada data se encontrava realizado. O
apuramento e a integrao dos registos relativos venda de bilhetes e controlo de acessos no
sistema de informao global da PE efectuou-se apenas a posteriori e significativamente mais
tarde do que seria razovel.
As receitas de bilheteira realizadas pela PE representaram um desvio negativo de cerca de
4,4 milhes de contos, atendendo previso de 35,061 milhes de contos constante nos
diversos Planos Estratgicos elaborados pela empresa.
115
116
Tribunal de Contas
No realizao de concurso ou consulta pblica para a seleco do adjudicatrio, ainda que
a concesso em causa se apresentasse como a de maior dimenso financeira da Exposio;
Deciso inicial da PE no sentido de a NICE MAN/NM EXPO no ser abrangida pela
fiscalizao a exercer no decorrer da Exposio actividade dos concessionrios;
Acompanhamento da actividade do concessionrio de forma secundarizada e ausncia de
decises correctivas, ainda que a NICE MAN/NM EXPO, desde o incio da Exposio,
tenha incorrido em diversas situaes de incumprimento contratual;
Aceitao pela PE de uma fiana emitida pelo concessionrio que no obedeceu aos requisitos
fixados no contrato, em termos de garantia, para o bom e atempado cumprimento das
obrigaes assumidas no mesmo.
Com o termo da Exposio, a NICE MAN/NM EXPO acabou por abandonar as diversas
LOJAS EXPO que explorou, ficando com uma dvida para com a PE no montante global de
cerca de 400 milhares de contos.
5.6 ALOJAMENTOS
A actividade de alojamentos da PE decorreu
da obrigao assumida pela empresa de
garantir o alojamento das delegaes dos
participantes na Exposio.
Para o efeito, a empresa, por intermdio da
EXPO URBE e da Unidade de Alojamentos,
constituda na rea PARQUE, idealizou e
programou a construo da denominada
VILA EXPO e contratou, posteriormente, o
afretamento de trs navios hotel.
O trabalho de auditoria realizado nesta rea versou a anlise das principais decises de adjudicao
de despesas, nas perspectivas da transparncia, da eficcia, da eficincia e da economia na
117
utilizao dos recursos financeiros, e o apuramento das despesas e receitas finais obtidas pela
empresa na rea de negcio de alojamentos. Procurou-se, tambm, retratar os resultados
alcanados nas diversas aces de controlo, promovidas pela PE, a partir de AGO98, incidentes na
rea de alojamentos.
Procedeu-se anlise das despesas que envolveram o afretamento dos trs navios hotel, a
prestao de servios de hotelaria e o arrendamento e reparao dos apartamentos da VILA
EXPO, totalizando cerca de 8,3 milhes de contos (cerca de 94% das despesas contabilizadas
nas rubricas oramentais da rea de alojamentos).
Na actividade de alojamentos da PE, os principais resultados do trabalho realizado e concluses
obtidas, contidas no ponto 3 do Volume IV deste Relatrio, foram os seguintes:
Como referncias comuns apontadas nos diversos trabalhos e aces de controlo promovidas
pela PE, a partir de AGO98, com incidncia no negcio dos alojamentos, figuraram a
generalizada ausncia de controlo, a insuficincia da informao disponvel e a
inadequao de processos e da estrutura organizacional implementada para a gesto
deste negcio.
Com reporte a 31DEZ98, as despesas e as receitas da PE, contabilizadas nas rubricas
oramentais referentes aos alojamentos, atingiram os valores globais de cerca de 8,86 e 3,19
milhes de contos, respectivamente, saldando-se, assim, o negcio dos alojamentos num
prejuzo para a PE de cerca de 5,67 milhes de contos.
As receitas e as taxas de ocupao alcanadas ficaram substancialmente aqum do previsto.
Para tal contribuiriam, essencialmente, os atrasos registados na entrega dos apartamentos da
VILA EXPO e o excesso de capacidade oferecida pela PE. O excesso de oferta de
alojamentos decorreu essencialmente da ausncia dos estudos adequados para a determinao
das necessidades efectivas da empresa no negcio dos alojamentos e da contratao dos trs
navios hotel.
Pelos prejuzos sofridos, em virtude dos atrasos registados na entrega dos apartamentos da
VILA EXPO, a PE no procurou proceder responsabilizao dos respectivos promotores do
empreendimento. Tal ter, porventura, decorrido da existncia de responsabilidades da prpria
PE, por atrasos registados na execuo dos trabalhos que estavam a seu cargo, de infraestruturao do espao onde o empreendimento foi construdo, e pelo insuficiente
acompanhamento que exerceu sobre a actividade desenvolvida pelos promotores.
A generalidade das adjudicaes de despesa promovidas pela UA-Unidade de
Alojamentos/rea PARQUE decorreu com ausncia objectiva de clareza e de
transparncia de processos.
A PE no promoveu a realizao de concursos ou de consultas formais de modo a ficar
habilitada a proceder seleco dos principais prestadores de servios e/ou intervenientes que
marcaram presena no negcio de alojamentos da empresa.
118
Tribunal de Contas
A informalidade de processos, a ausncia de transparncia, a adjudicao de servios como
contrapartida de outras obrigaes do adjudicatrio, a assuno da generalidade dos riscos do
negcio e a no salvaguarda dos interesses da empresa, foram tnicas dominantes nos
processos de seleco adoptados e contratao estabelecida pela PE, por intermdio da
UA/rea PARQUE. Foram os casos, aprovados pelo CA da PE, do afretamento dos trs
navios hotel, da contratao da empresa HOTI para a prestao dos servios de hotelaria na
VILA EXPO e da seleco das empresas EPUL/A.SILVA&SILVA, SA, e constituio das
sociedades J.EXPO/E.DOMUS, para a construo, comercializao e arrendamento dos
apartamentos da VILA EXPO.
A UA/rea PARQUE no procedeu ao cumprimento das normas internas da PE em
matria de controlo interno para a autorizao e validao de despesas. No existe evidncia de
a UA/rea PARQUE ter procedido apresentao ao CA da PE de algumas das matrias em
relao s quais deveria ser o mesmo a deliberar. Foram os casos da actualizao, em 1998, do
contrato de prestao de servios celebrado em 1995 com a HOTI, da determinao, no final
de 1997, do quantitativo de despesa relativo reserva de 90% da capacidade do aparthotel da
HOTI e da utilizao para o negcio dos alojamentos da PE dos apartamentos do tipo VIP
construdos pela cooperativa MAR DA PALHA.
Da parte do CA da PE ficou patente o inadequado conhecimento e acompanhamento da
actividade da empresa ao nvel do negcio dos alojamentos ou a ausncia da tomada de
posio relativamente a alguns dos compromissos que informalmente a empresa (UA/rea
PARQUE) ia assumindo.
A informalidade de processos ficou tambm patente na recepo e utilizao pela PE dos
diversos tipos de apartamentos da VILA EXPO, sem que para o efeito a empresa tivesse
procedido celebrao dos respectivos contratos de arrendamento.
No controlo interno da empresa no existiu uma adequada segregao de funes entre as
aces desempenhadas ao nvel da venda de terrenos e as relativas ao negcio dos alojamentos,
dada a acumulao de funes atribuda na PE/Grupo EXPO aos responsveis por ambas as
reas (UA/rea PARQUE e EXPO URBE).
O processo que conduziu contratao dos trs navios hotel ficou caracterizado pela
ausncia de estudos que quantificassem as necessidades efectivas de alojamento da
PE, pela ausncia de uma anlise dos riscos que as decises de adjudicao acarretavam e
pela ausncia de anlises de alternativas que fossem no sentido de dar resposta s
necessidades apontadas como geradoras da referida contratao.
As decises do CA da PE basearam-se em levantamentos empricos e informais efectuados
pela UA acerca das necessidades de alojamento avanadas por outras reas da PE. No
houve o cuidado de averiguar pelos diversos intervenientes e pelo CA da PE, em que
medida as necessidades de alojamento avanadas tinham correspondncia com as reais
necessidades.
Outro aspecto a salientar no processo de contratao de navios foi a insuficiente ou quase
inexistente fundamentao das propostas apresentadas ao CA, donde no resultava com
119
clareza quais as consultas efectuadas ao mercado e quais os valores das propostas alternativas
apresentadas.
Em termos de resultados, a contratao dos trs navios hotel revelou-se como uma
operao extremamente desastrosa para a PE. Significou para a empresa a realizao
de uma despesa de cerca de 4,7 milhes de contos e de uma receita de cerca de 765,8
milhares de contos.
A adjudicao, em 1995, empresa HOTI dos servios de hotelaria a prestar na VILA EXPO,
para o alojamento das delegaes participantes na Exposio, no decorrendo de qualquer
consulta ao mercado, resultou da contrapartida estabelecida com a empresa pelo facto de esta
ter ficado obrigada a construir um aparthotel na ZI.
A PE assumiu para si a generalidade dos riscos do negcio, com a fixao de condies
contratuais que se vieram a revelar como no favorveis para a empresa. Foi o caso da
assuno das despesas relativas prestao dos servios de hotelaria, independentemente dos
apartamentos serem ou no utilizados.
Da contratao estabelecida e do acordo final alcanado com a HOTI, resultou para a PE a
assuno de despesas no montante global de cerca de 2,6 milhes de contos pela
prestao de servios de hotelaria na VILA EXPO, pela cedncia de quartos da residncia
universitria do IST e pela reserva em favor da PE de 90% da capacidade do aparthotel da
HOTI.
As despesas suportadas e pagas pela prestao de servios da HOTI na VILA EXPO
integraram um montante global de, pelo menos, cerca de 723 milhares de contos, relativo a
servios que no foram prestados e ao fornecimento de mobilirio, utenslios e equipamento
operacional a apartamentos que nunca foram utilizados pela PE.
Relativamente ao arrendamento dos apartamentos da VILA EXPO, a PE acordou desde logo
com os diversos intervenientes a fixao da data de 30NOV98 para o trmino dos perodos de
arrendamento. Mais razovel teria sido o estabelecimento da data limite de 31OUT98, dado
que no ltimo ms de NOV98 os apartamentos j se encontravam sem utilizao e
desocupados.
Com a fixao da data limite de 31OUT98 para o arrendamento dos apartamentos, a PE teria
despendido menos cerca de 74,4 milhares de contos, em relao s despesas que no final
pagou s sociedades J.EXPO/E.DOMUS e s cooperativas UNITAGUS e EUROPA DO
TEJO.
120
Tribunal de Contas
121
Para o perodo de 1999 a 2010, o Plano Plurianual de Vendas de terrenos e reas edificadas,
na verso de JUL99, elaborada pela Direco Imobiliria da PE, perspectivava a existncia
para a empresa de um valor global de receitas imobilirias que atingia cerca de 122,36
milhes de contos.
Considerando-se as despesas globais do Projecto, lquidas de receitas, de cerca de
238,2 milhes de contos, apuradas no ponto 4.1, a recuperao do investimento
executado por conta de terceiras entidades de cerca de 19,2 milhes de contos,
indicado no ponto 4.2, e a realizao das receitas de cerca de 122,4 milhes de contos,
contidas no Plano Plurianual de Vendas Imobilirias para o perodo de 1999/2010,
chega-se ao valor negativo de cerca de 96,6 milhes de contos, que corresponder a
uma diferena entre receitas e despesas para o perodo total do Projecto EXPO9840.
Por considerar ficam ainda as despesas de investimento realizadas pela PE e empresas
participadas no ano de 1999 e seguintes, as despesas de funcionamento da PE no
perodo de 1999 a 2010 e os custos financeiros para aquele mesmo perodo com o
servio da dvida associada aos diversos financiamentos contrados.
Os acontecimentos surgidos em AGO98, relativamente cooperativa MAR DA PALHA,
consubstanciaram-se na deteco, inicialmente pela EXPO URBE, da existncia de diversos
movimentos fictcios na contabilidade da PE referentes a valores dados como recebidos na PE
pela venda cooperativa de dois lotes de terreno, quando na realidade no correspondiam a
efectivos recebimentos.
Em matria de controlo interno, os principais factores que possibilitaram a situao surgida
residiram na inexistncia na PE de uma adequada segregao de funes ao nvel dos
servios de Tesouraria e de Contabilidade da empresa - dispunham de um responsvel
nico -, e na ausncia de um cdigo de conduta que estabelecesse as incompatibilidades
dos funcionrios da empresa e do grupo de modo a salvaguardar a PE da existncia de
potenciais situaes de conflito objectivo de interesses.
Os movimentos fictcios relativos cooperativa MAR DA PALHA, introduzidos na
contabilidade da PE com datas anteriores s verificaes de controlo interno, efectuaram-se por
aco do ento responsvel pelos servios de Tesouraria e de Contabilidade da PE, que exercia
tambm as funes de vice-presidente daquela cooperativa.
quele responsvel, suspenso a partir de AGO98, a PE abriu um processo disciplinar que
culminou com o seu despedimento. Detectada a actuao daquele, a PE apresentou queixa
Polcia Judiciria. Das averiguaes efectuadas, o Ministrio Pblico veio a deduzir acusao
contra o referido responsvel, pela prtica do crime de burla agravada e abuso de confiana.
A implementao de um adequado sistema de controlo interno, nomeadamente aos nveis da
segregao de funes e do estabelecimento de um cdigo de conduta para os seus
40
122
Abstrada que seja a diferena de valor do dinheiro no tempo (de 1999 a 2010).
Tribunal de Contas
funcionrios, era e responsabilidade do CA da PE, ao qual compete, atravs daquele, zelar
pela salvaguarda dos activos da empresa.
Ao nvel do relacionamento estabelecido entre a PE e a cooperativa MAR DA PALHA, existiu
de certo modo um tipo de tratamento privilegiado para com a cooperativa, porventura no
existente para com os restantes clientes da PE, patente, nomeadamente, no facto de a PE ter
condescendido perante a consumao de diversas situaes de incumprimento pela cooperativa,
por atrasos de pagamentos.
Em geral, ao nvel da PE e EXPO URBE, existiram tambm algumas disfunes e insuficincias
de procedimentos relativamente libertao de garantias bancrias. Com efeito, para alm de a
ECOFIN no ter procedido elaborao peridica de relao contendo a indicao das
garantias vivas, a prtica instituda para a libertao das garantias bancrias baseava-se na
informao relativa recepo na PE dos cheques para pagamentos e no nos registos
comprovativos do depsito daqueles nas contas bancrias da empresa.
Pela venda dos terrenos cooperativa MAR DA PALHA e deduzidos os pagamentos
efectivamente entrados nas contas bancrias da PE at ao final de 1998, o valor global que ficou
por receber da cooperativa atingiu cerca de 879 milhares de contos.
Na sequncia do acordo para a regularizao daquela dvida, posteriormente celebrado em
ABR99 com a cooperativa MAR DA PALHA, at ao final de NOV99 a cooperativa tinha
procedido ao pagamento PE do valor global de cerca de 239,45 milhares de contos.
Relativamente aos empreendimentos JARDINS EXPO/EXPO DOMUS da VILA EXPO, a
seleco das entidades EPUL/A.SILVA & SILVA, SA, como promotoras do modelo
estabelecido para conjugar a disponibilizao pela PE dos alojamentos para a Exposio com a
construo e comercializao dos respectivos apartamentos, no decorreu de concurso formal
promovido pela PE.
Com a constituio entre aquelas empresas e a PE das sociedades J.EXPO/E.DOMUS e com
o acordo estabelecido para a transmisso dos lotes de terreno, para a construo dos edifcios e
para a comercializao e arrendamento dos apartamentos da VILA EXPO, a PE assumiu
para si a generalidade dos riscos do negcio. Foram os casos da obrigatoriedade para a PE
da aquisio dos apartamentos da E.DOMUS que no fossem vendidos at 31DEZ99 e do
acordo estabelecido para a transmisso dos lotes de terreno onde as sociedades construram os
edifcios da VILA EXPO, o qual consubstanciou a permuta dos terrenos por uma parte dos
apartamentos construdos.
No final de 1998, as receitas da PE pela transmisso dos lotes de terreno estavam ainda
praticamente por realizar, ao contrrio do que aconteceu com os restantes accionistas das
sociedades: construo dos edifcios pela A.SILVA & SILVA, SA, posteriormente transferida
para a ASSICONSTROI e SOCONSTROI, e promoo e comercializao dos apartamentos
pela EPUL.
No final do primeiro semestre de 1999, a PE perspectivava proceder aquisio das
participaes detidas pelos restantes accionistas da E.DOMUS e transmitir a participao que
detinha na J.EXPO. Ficando na posse da E.DOMUS, da sua gesto e das correspondentes
fraces sobre as quais impendia a obrigatoriedade de aquisio no final de 1999, a PE
123
proceder, atravs dos seus prprios meios, promoo da comercializao dos respectivos
apartamentos, extinguindo-se posteriormente a E.DOMUS, com a realizao do seu objecto
social.
A um nvel geral, nas intervenes da PE/EXPO URBE relacionadas com a venda de
terrenos, no se verificou o cumprimento das recomendaes emanadas pelos auditores
da ERNST&YOUNG, no sentido de os servios de contabilidade da empresa procederem
conferncia dos movimentos relacionados com as vendas de terrenos com as relaes extracontabilsticas elaboradas pela EXPO URBE, e de se proceder integrao no sistema de
informao global da PE e empresas do grupo de uma aplicao relativa ao acompanhamento
das receitas imobilirias.
Relativamente transmisso de edifcios para o Estado, as operaes acordadas entre
a PE e o Estado, da venda de imveis por intermdio da PARTEST, e a realizao das
obras de adaptao e de ampliao e da aquisio dos bens e servios necessrios
instalao de Servios Pblicos, possibilitam que o OE/PIDDAC seja apenas onerado
com as rendas a pagar pelo Estado PARTEST, assumindo a PE os custos com as
referidas adaptaes e ampliaes.
A realizao das referidas obras pela PE, subtraiu o respectivo processo de adjudicao
fiscalizao prvia do TC, aplicvel no caso de ser o prprio Estado a execut-las.
A anlise dos procedimentos adoptados pela PE, na seleco das entidades para a execuo
das obras de adaptao dos edifcios, permitiu constatar que:
se desrespeitaram as disposies legais sobre a matria;
existiu falta de transparncia na seleco dos adjudicatrios; e
existiu insuficincia de rigor na identificao e na fundamentao da escolha do tipo de
concurso.
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Tribunal de Contas
6 CONCLUSES GERAIS
Com base nos resultados da auditoria desenvolvida pelo Tribunal e cujos resultados pormenorizados
constam dos cinco volumes deste Relatrio, e tendo tambm em conta os resultados do exerccio
do contraditrio integralmente inseridos no Volume VI, apresentam-se as seguintes concluses
gerais:
6.2. Os objectivos que presidiram criao da PARQUE EXPO98 foram atingidos, dado
que, com a execuo do Projecto, no s se realizou a Exposio Mundial de Lisboa,
com abertura na data prevista, bem como foi possvel proceder requalificao
urbana de uma parte da cidade que se encontrava extremamente degradada e
melhoria e/ou construo das respectivas acessibilidades.
6.4. O financiamento do projecto foi assegurado, na sua maior parte, atravs de emprstimos
bancrios avalizados pelo Estado. No final de 1998, a PARQUE EXPO98
encontrava-se tecnicamente falida, em consequncia do investimento realizado e dos
custos suportados, do modelo de financiamento adoptado, da insuficincia das receitas
geradas pela Exposio e, ainda, devido ao facto de a realizao da maior parte das receitas,
com a componente imobiliria do projecto, s estar prevista ocorrer entre 1999 e 2010.
6.5. No final de 1998, de acordo com os registos da PARQUE EXPO98 e das empresas
maioritariamente por si participadas, o diferencial apurado entre as receitas obtidas e
as despesas totais do projecto atingia o valor negativo de cerca de 238,2 milhes de
contos.
125
6.6. Com base no referido valor de 238,2 milhes de contos, e considerando a recuperao de
um investimento de cerca de 19,2 milhes de contos, correspondendo, na sua maior parte, a
despesas suportadas pela PARQUE EXPO98 com a construo do Centro de Exposies
de Lisboa da AIP e, ainda, a realizao pela PARQUE EXPO98 das receitas contidas no
seu Plano Plurianual de Vendas Imobilirias para o perodo de 1999/2010, de cerca de 122,4
milhes de contos, continuar ainda assim, a apurar-se um valor negativo de cerca de
96,6 milhes de contos, que corresponder a uma diferena entre receitas e despesas
globais para o perodo total do Projecto EXPO98.
Por considerar ficam, no entanto, ainda as despesas de investimento realizadas pela
PARQUE EXPO98 e empresas participadas no ano de 1999 e seguintes, as
despesas de funcionamento da PARQUE EXPO98 no perodo de 1999 a 2010 e os
custos financeiros para aquele mesmo perodo com o servio da dvida associada aos
diversos financiamentos contrados.
6.7. A interveno financeira do accionista Estado, para alm dos avales que, desde o
incio, concedeu aos emprstimos contrados pela PARQUE EXPO98, consubstanciou-se,
essencialmente, no reforo do capital social da empresa, no final de 1998, em 17 milhes
de contos e, em 1999, com o incio do seu saneamento econmico-financeiro, o que j se
verificou neste ltimo ano com:
a celebrao dum Contrato Programa, mediante o qual a empresa procedeu sua
reestruturao e reduo de efectivos e o Estado se comprometeu, nomeadamente,
a proceder ao aumento faseado do capital social at ao montante de 55 milhes
de contos e a assumir passivos da PE, relativos a emprstimos avalizados pelo
Estado, no valor de 40 milhes de contos;
a alienao Locacest - Soc. de Gesto e Investimento Imobilirio, S.A.,
participada a 100% pela PARTEST, dos Pavilhes de Portugal e do
Conhecimento dos Mares e do Teatro Lus de Cames, no valor global de cerca
de 13,5 milhes de contos.
6.8. Para a consecuo do Projecto foram criadas diversas empresas (tendo por finalidade a
construo e explorao de algumas das infraestruturas que perduraro para alm da
Exposio), com algumas reas de actividade sobrepostas, que originaram um empolamento
na estrutura do grupo, sem que da se conheam as vantagens da sua existncia
(PARQUE EXPO, S.A. e PARQUE EXPO, S.G.P.S., S.A., JARDINS EXPO, S.A. e
EXPO DOMUS, S.A., EXPO URBE, S.A. e recentemente a PARQUE EXPO
SERVIOS, S.A.).
6.9. O sistema de organizao da PARQUE EXPO98 caracterizou-se pela existncia de uma
estrutura excessivamente centralizada na deciso do CA, com uma restrita delegao de
competncias, com reflexos na morosidade e/ou conveniente e atempada ponderao nas
decises a tomar, limitando-se estas, por vezes, a simples ratificao de actos j praticados.
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129
6.32. Em suma pode considerar-se que se a gesto desenvolvida para execuo do Projecto
global EXPO98 se pautou, em geral, por critrios de eficcia, j os critrios da
eficincia, da economia e da transparncia no foram devidamente acautelados, tendo
sido abandonados ou postergados em mltiplas situaes.
Quer isto dizer que, se h que reconhecer que o projecto EXPO conseguiu alcanar
tempestivamente os objectivos fixados, j no se pode concluir que o sucesso na
realizao dos objectivos tenha sido obtido escolhendo sempre os melhores meios e
ao melhor custo e/ou obtendo dos meios escolhidos o mximo rendimento.
Igualmente, no foi sistematicamente acautelada a transparncia e a eliminao dos
riscos objectivos de conflitos de interesses na gesto dos dinheiros pblicos
confiados ao projecto EXPO.
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Tribunal de Contas
7 RECOMENDAES
Tendo em considerao o que consta dos 5 volumes consagrados presente auditoria do Tribunal
e, em particular, as Concluses Gerais, bem como as respostas produzidas pelos vrios
responsveis pelo Projecto EXPO'98, constantes do volume VI, o Tribunal considera oportuno
formular as seguintes recomendaes:
7.1.
7.2.
7.2.1.
7.2.2.
7.2.3.
7.2.4.
131
7.2.5.
7.2.6.
7.2.7.
7.2.8.
7.2.9.
7.2.10. Promova que o departamento de auditoria interna seja direccionado, tambm, para a
implementao e acompanhamento de um adequado sistema de controlo interno, e que o
mesmo realize controlos de natureza financeira;
7.2.11. Promova a realizao de conciliaes peridicas entre os registos das diversas reas
operacionais e empresas participadas e os seus registos contabilsticos, para tornar a
informao mais fidedigna e fivel, e que discipline a permanncia dos registos
contabilsticos em aberto;
7.2.12. Proceda, ao nvel da contabilidade interna, reformulao do seu sistema de
informao de modo a torn-lo til e adequado gesto, evitando a proliferao de
registos paralelos e promovendo a sua atempada actualizao;
7.2.13. Observe os princpios da contratao, designadamente de transparncia,
igualdade, concorrncia, bem como o Regime Jurdico de Empreitadas de Obras
Pblicas, a que se encontra sujeita;
7.2.14. Enfim, que no desenvolvimento, em geral, da sua actividade futura procure eliminar
as falhas e deficincias de gesto que o Tribunal ps em relevo nesta auditoria e
que no foram despiciendas de acentuadas consequncias para errio pblico.
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Tribunal de Contas
8 DESTINATRIOS E PUBLICIDADE
Enviem-se exemplares deste Relatrio ao Estado accionista, em particular:
8.1. Gabinetes:
do Primeiro Ministro;
do Ministro da Economia e Finanas;
do Ministro do Ambiente e do Ordenamento do Territrio.
8.2. s sucessivas Administraes da PARQUE EXPO98, S.A., em especial e designadamente:
Presidente do C.A. de 1993 a 1996;
Presidente do C.A. de 1997 a 1998;
Presidente do C.A. em 1999.
8.3. Assembleia da Repblica e, designadamente, aos Gabinetes:
do Presidente da AR;
dos lderes de todos os Grupos Parlamentares;
da Presidente da Comisso de Finanas, Economia e Plano.
8.4. Em cumprimento do disposto no n. 2 do artigo 55 da Lei n. 98/97, de 26 de Agosto,
notifique-se o Ministrio Pblico, junto do Tribunal de Contas, deste Relatrio de Auditoria.
8.5. Aps cumprimento das diligncias que antecedem, divulgue-se, em tempo oportuno e pela
forma mais adequada, o presente Relatrio pelos meios de Comunicao Social, sem
prejuzo, logo que tecnicamente possvel, da insero no site do Tribunal na Internet, dos
elementos fundamentais deste Relatrio acompanhados da ficha tcnica e de outras
informaes relevantes.
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9 EMOLUMENTOS
Nos termos do Decreto-Lei n. 66/96, de 31 de Maio, e de acordo com os clculos efectuados
pelos Servios de Apoio do Tribunal, so devidos Emolumentos, por parte da PARQUE
EXPO98, S.A., no montante de 2 900 000$00 (dois milhes e novecentos mil escudos).
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