O SIMPLES FEDERAL

LEI NO 9.317, DE 5 DE DEZEMBRO DE 1997

Edio atualizada pela Lei n 11.196 de 21/11/2005 e Medida Provisria n 275, de 29/12/2005.

Joo pretende abrir uma pequena empresa, mas demonstra muita preocupao com respeito aos tributos que ir pagar. Realmente sua preocupao procede, j que a nossa legislao bastante complexa nesse ponto. Ele tem algumas idias, mas na verdade ainda no definiu muito bem em qual atividade ir atuar. Joo uma pessoa precavida e nos faz alguns questionamentos sobre o assunto, pois necessitar destas informaes para fazer o plano de negcios de sua futura empresa:

Gostaria de saber se existe alguma lei que prev tratamento diferenciado s pequenas empresas no que diz respeito aos tributos.

Sim, Joo, existe a Lei no 9.317/96 que instituiu o Simples Federal. Trata-se de uma lei que confere tratamento tributrio diferenciado, simplificado e favorecido s microempresas e empresas de pequeno porte quanto a impostos e contribuies que menciona. Sem dvida alguma, foi uma das maiores conquistas das micro e pequenas empresas brasileiras nos ltimos anos.

Que benefcios so estes?

Na prtica, a legislao do Simples reduziu a carga tributria federal das micro e pequenas empresas e simplificou, substancialmente, a forma de recolhimento dos tributos, a declarao de ajuste anual e a escriturao fiscal das empresas enquadradas nesse sistema.

Como fazer para que minha empresa possa se beneficiar?

A adeso ao Simples facultativa, ou seja, o empresrio poder ou no optar por esse sistema tributrio, contudo o enquadramento da empresa depender de uma srie de condies impostas pela Lei do Simples, conforme veremos adiante.

E se eu no quiser optar pelo Simples Federal?

Caso a empresa no opte pelo Simples, seja por falta de interesse do contribuinte, seja porque a lei no permite que ela se enquadre, ela dever recolher e declarar os impostos federais segundo as

regras aplicveis aos demais sistemas tributrios em que se enquadrar, quais sejam: Lucro Real ou Lucro Presumido. Mas saiba que, quase sempre, esses sistemas tributrios so bem mais complexos e onerosos s empresas.

Tudo bem; mas se minha empresa se enquadrar no Simples, que vantagens eu terei?

As micro e pequenas empresas que fizerem a opo e se enquadrarem no Simples Federal efetuaro o pagamento mensal e unificado dos seguintes impostos e contribuies federais: a) Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas - IRPJ; b) Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico - PIS/PASEP; c) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL; d) Contribuio para Financiamento da Seguridade Social - COFINS; e) Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI; f) Contribuies da Seguridade Social, devidas pelas pessoas jurdicas, isto , somente o INSS devido pelas empresas e no o INSS descontado dos empregados (que devem ser recolhidos normalmente).

Voc disse que existem restries para que empresas se enquadrem no Simples Federal, no mesmo? Que restries so essas?

Para que sua empresa possa gozar desses benefcios tributrios/ fiscais, voc dever verificar se ela se enquadra na definio de microempresa ou de empresa de pequeno porte, prevista no artigo

2o, bem como no estar incursa em qualquer vedao prevista no art. 9 da Lei n 9.317/96 (Lei do Simples). O art. 2o da Lei do Simples assim define a microempresa e a empresa de pequeno porte: microempresa: a pessoa jurdica que tenha auferido, no ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais); empresa de pequeno porte: a pessoa jurdica que tenha auferido, no ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais). O artigo 9o da lei do Simples, por sua vez, traz uma srie de restries quanto ao tipo societrio adotado pela empresa, atividades desenvolvidas e condies sobre os scios que compem a sociedade ou titular da empresa. Vejamos ento algumas dessas restries. No podem optar pelo Simples a pessoa jurdica: constituda sob a forma de sociedade por aes; que se dedique compra e venda, ao loteamento, incorporao ou construo de imveis; que tenha scio estrangeiro residente no exterior; cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de microempresa e empresa de pequeno porte; de cujo capital participe, como scio, outra pessoa jurdica; que realize operaes relativas a: a) locao ou administrao de imveis; b) armazenamento e depsito de produtos de terceiros; c) propaganda e publicidade, excludos os veculos de comunicao; d) factoring; e) prestao de servio de vigilncia, limpeza, conservao e locao de mo-de-obra; que preste servios profissionais de corretor, representante comercial, despachante, ator, empresrio, diretor ou produtor de espetculos, cantor, msico, danarino, mdico, dentista, enfermeiro,

veterinrio, engenheiro, arquiteto, fsico, qumico, economista, contador, auditor, consultor, estatstico, administrador, programador, analista de sistemas, advogado, psiclogo, professor, jornalista, publicitrio, fisicultor ou assemelhados e de qualquer outra profisso cujo exerccio dependa de habilitao profissional legalmente exigida; que seja resultante de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento da pessoa jurdica, salvo em relao aos eventos ocorridos antes da vigncia desta lei; outras situaes previstas na lei.
Puxa, quantas empresas esto excludas do Simples! Bem... e as que podem optar, como devem recolher seus tributos?

O valor devido mensalmente pelas microempresas e empresas de pequeno porte inscritas no Simples ser determinado mediante a aplicao, sobre a receita bruta mensal auferida, dos seguintes percentuais: I. para a microempresa, em relao receita bruta acumulada dentro do ano-calendrio: a) at R$ 60.000,00 - 3,0%; b) de R$ 60.000,01 a R$ 90.000,00 - 4,0%; c) de R$ 90.000,01 a R$ 120.000,00 - 5,0%; d) de R$ 120.000,00 a R$ 240.000,00 - 5,4%; II. para a empresa de pequeno porte, em relao receita bruta acumulada dentro do ano-calendrio:
a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) at R$ 240.000,00 - 5,4%; de R$ 240.000,01 a R$ 360.000,00 - 5,8%; de R$ 360.000,01 a R$ 480.000,00 - 6,2%; de R$ 480.000,01 a R$ 600.000,00 - 6,6%; de R$ 600.000,01 a R$ 720.000,00 - 7,0%; de R$ 720.000,01 a R$ 840.000,00 - 7,4%; de R$ 840.000,01 a R$ 960.000,00 - 7,8%; de R$ 960.000,01 a R$ 1.080.000,00 - 8,2%; de R$ 1.080.000,01 a R$ 1.200.000,00 - 8,6%; de R$ 1.200.000,01 a R$ 1.320.000,00 - 9%; k) l) m) n) o) p) q) r) s) de R$ 1.320.000,01 a R$ 1.440.000,00 - 9,4%; de R$ 1.440.000,01 a R$ 1.560.000,00 - 9,8%; de R$ 1.560.000,01 a R$ 1.680.000,00 - 10,2%; de R$ 1.680.000,01 a R$ 1.800.000,00 - 10,6%; de R$ 1.800.000,01 a R$ 1.920.000,00 - 11%; de R$ 1.920.000,01 a R$ 2.040.000,00 - 11,4%; de R$ 2.040.000,01 a R$ 2.160.000,00 - 11,8%; de R$ 2.160.000,01 a R$ 2.280.000,00 - 12,2%; de R$ 2.280.000,01 a R$ 2.400.000,00 - 12,6%.

Obs. 1: O percentual a ser aplicado em cada ms, na forma deste dispositivo, ser o correspondente receita bruta acumulada at o prprio ms. Obs. 2: No caso de pessoa jurdica contribuinte do IPI, os percentuais referidos neste artigo sero acrescidos de 0,5% (meio ponto percentual). Obs. 3: As pessoas jurdicas que se dediquem s atividades de ensino fundamental, de centros de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga, de agncias lotricas e de agncias terceirizadas de correios passaram a ser admitidas no Simples e devero acrescer 50% aos percentuais referidos acima. Assim, por exemplo, um estabelecimento de ensino fundamental enquadrado como microempresa no Simples, com receita bruta estimada de R$ 100.000,00 ao ano, dever aplicar o percentual de 7,5% sobre a receita bruta auferida no ms anterior (7,5% corresponde alquota de 5% + 2,5%, ou seja, 50% sobre 5% = 2,5%). Obs. 4: A partir de janeiro de 2004, toda empresa enquadrada no Simples que tiver receita proveniente de prestao de servios que corresponda a mais de 30% do total de sua receita bruta dever majorar sua alquota em 50%, inclusive creches e pr-escolas (com exceo das pessoas jurdicas constantes na Obs. 3, que como vimos j tiveram suas alquotas majoradas).

Quer dizer que a empresa enquadrada no Simples no dever pagar mais nada?

No bem assim, Joo. As microempresas e as empresas de pequeno porte enquadradas no Simples NO esto dispensadas do recolhimento do Imposto de Renda na Fonte (quando efetuar pagamento a terceiros),

do INSS (parte relativa aos empregados, scios e terceiros). E ainda devero pagar CPMF, IOF, ITR, Imposto sobre Importao e Exportao, FGTS etc.

At aqui voc s falou dos tributos federais, no mesmo?

verdade, Joo. A Lei do Simples permite, ainda, que estados e municpios firmem convnio de adeso com a Unio, a fim de que possam conceder benefcios semelhantes sobre os impostos de suas competncias, como ICMS (Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao) e ISS (Imposto sobre Servios), respectivamente. O estado de So Paulo no aderiu Lei do Simples Federal, entretanto criou uma legislao prpria de incentivo s microempresas e empresas de pequeno porte, denominada Simples Paulista (Lei no 10.086, de 19 de novembro de 1998), que tem aplicao no territrio paulista. Esse sistema consiste na iseno ou reduo do recolhimento do ICMS sobre as vendas efetuadas pelas empresas enquadradas nesse regime que operem no estado de So Paulo. Voc encontrar mais informaes a respeito no SAIBA MAIS sobre o Simples Paulista. J o municpio de So Paulo aderiu aos termos da Lei do Simples Federal para contemplar somente as microempresas enquadradas na Lei no 9.317/96 (Simples Federal). Obs.: Embora o limite de receita bruta anual das microempresas no Simples Federal tenha sido elevada para R$ 240 mil/ano, no municpio de So Paulo permanece o limite de R$ 120 mil, j que o

termo de adeso entre o municpio de So Paulo e a Secretaria da Receita Federal foi firmado em 1998 - antes das mudanas. Dessa forma, as microempresas acrescero, a ttulo de ISS, sobre a alquota dos tributos federais a que estiverem sujeitas (ver quadro de percentuais na pgina 7): a) 0,5% - se a empresa for, concomitantemente, contribuinte do ISS e do ICMS ou b) 1% - se a empresa for, exclusivamente, contribuinte do ISS. No se esquea de que as pessoas jurdicas inscritas no Simples que estiverem nas condies abaixo devero acrescer 50% sobre as alquotas, inclusive sobre os percentuais do ISS e do IPI depois de calculados. a) estabelecimentos de ensino fundamental, centros de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga, agncias lotricas e agncias terceirizadas de correios; b) as que auferem receita bruta acumulada decorrente da prestao de servios em montante igual ou superior a 30% da receita bruta total acumulada. Outros municpios paulistas adotaram mecanismos semelhantes para as microempresas. Portanto, consulte a prefeitura de sua cidade para saber sobre os benefcios concedidos a essas empresas. Vale ressaltar que no poder pagar o ISS, na forma do Simples, ainda que o municpio onde esteja estabelecida seja conveniado, a pessoa jurdica que possua estabelecimento em mais de um municpio.

Como feita a opo pelo Simples Federal?

A opo pelo Simples ocorre mediante a inscrio (preenchimento da Ficha Cadastral da Pessoa Jurdica - FCPJ) da pessoa jurdica enquadrada na condio de microempresa ou de empresa de pequeno porte no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) da Secretaria da Receita Federal, quando o contribuinte prestar todas as informaes necessrias, inclusive quanto: I. aos impostos dos quais contribuinte (IPI, ICMS, ISS); II. ao porte da pessoa jurdica (microempresa ou empresa de pequeno porte). A opo formalizada por meio do preenchimento da Ficha Cadastral da Pessoa Jurdica (FCPJ).

Outro dia ouvi dizer alguma coisa sobre Estatuto da Micro e Pequena Empresa. O Estatuto a Lei do Simples?

No, Joo. A Lei do Simples no se confunde com o Estatuto da Micro e Pequena Empresa. A Lei do Simples concede tratamento favorecido no campo tributrio e fiscal, enquanto o Estatuto da Micro e Pequena Empresa concede tratamento diferenciado e favorecido nos demais campos no abrangidos pela Lei do Simples. Isto , enquanto o Estatuto tem por objetivo facilitar a constituio e o funcionamento da micro e pequena empresa (simplificando e propiciando descontos em diversas taxas cobradas pelos rgos federais) de modo a assegurar o fortalecimento de sua participao no processo de desenvolvimento econmico e social, o Simples estabelece tratamento diferenciado e simplificado nos campos dos impostos e contribuies.

A srie SAIBA MAIS esclarece as dvidas mais freqentes dos srie empresrios empresrios atendidos pela Orientao Empresarial do SEBRAE Orientao Empresarial nas mais diversas reas: organizao empresarial, finanas, diversas empresarial, finanas, mark marketing, produo, informtica, jurdica, comrcio exterior. produo, informtica, exterior.

DVIDAS DVIDAS OU SUGESTES, CONSULTE UMA DAS UNIDADES DO SEBRAE CONSULTE DAS UNIDADES
ACRE (68) 223.2100 ALAGOAS ALAGOAS (82) 216.1600 AMAP (96) 214.1404 AMAZONAS (92) 622.1918 BAHIA (71) 320.4300 CEAR (85) 255.6600 DISTRITO DISTRITO FEDERAL (61) 362.1600 ESPRITO SANTO ESPRITO SANTO (27) 331.5500 GOIS (62) 250.2000 MARANHO (98) 216.6166 MAT GROSSO MATO GROSSO (65) 648.1222 MAT GROSSO MATO GROSSO DO SUL (67) 789.5555 MINAS GERAIS (31) 3262.2306 PAR (91) 242.2000 PARABA (83) 218.1000 PARAN (41) 330.5757 PERNAMBUCO PERNAMBUCO (81) 3227.8400 PIAU PIAU (86) 216.1300 RIO DE JANEIRO JANEIRO (21) 2215.9200 RIO GRANDE DO NORTE NORTE (84) 215.4900 RIO GRANDE DO SUL (51) 3216.5000 RONDNIA (69) 224.1380 RORAIMA (95) 623.1700 SANTA CAT SANTA CATARINA (48) 221.0800 SO PAULO PA (11) 3177.4500 SERGIPE (79) 216.7700 TOCANTINS (63) 223.3300 SEBRAE NACIONAL NACIONAL (61) 348.7100

Presidente do Conselho Deliberativo do SEBRAE-SP Deliberativo Paulo Skaf Diretor Superintendente Superintendente Jos Luiz Ricca Diretores Operacionais Operacionais Carlos Carlos Eduardo Ucha Fagundes Fagundes Carlos Roberto Carlos Rober to Pinto Monteiro Desenv Desenvolvimento: U. O. Orientao Empresarial do Sebrae-SP Orientao Empresarial Sebrae-SP Gerncia: Antonio Carlos De Matos Carlos Apoio: U. Orientao Empresarial do Sebrae Nacional Orientao Empresarial Sebrae

Autor: Paulo Melchor - Consultor da U. O. O. E. do Sebrae-SP utor: U. Sebrae-SP

Responsveis Responsveis pela atualizao: Consultores da U. O. O. E. do Sebrae-SP Sebrae-SP Boris Hermanson Boris Hermanson Claudio Rober to Vallim Roberto Norberto Norber to Marcos Barbosa Paulo Melchor Paulo Jos Justino Viana Justino Renato de Almeida Silva Silva Sandra Sandra Regina Bruno Fiorentini Bruno Foto - Studio M31 Reviso Reviso - Daniela Paula Ber tolino Pita Paula Bertolino Diagr Diagramao - Atos 2 Multimidia Fotolito e Impresso Editorao Editorao do Sebrae-SP / U. O. O. E. Sebrae-SP U. Projeto Grfico - Francisco Ferreira Fr Ferreira Marcelo Costa Barros Ilustrao Ilustrao Fr Francisco Ferreira Ferreira Assessoria Assessoria Administrativa Patrcia Administrativa - Patrcia de Mattos Marcelino Distribuio Distribuio Alaide Silva Pinheiro Silva Modelos da capa - Andr Guedes Pinto Andria Terumi Suzuki erumi Fabola Taraskevicius araske Luiz Carlos dos Santos Carlos Marcos Augusto Pires Silva Augusto Silva Silvia Regina Duar te Duarte

Este material foi produzido em agosto de 2005. Para utilizao posterior aconselhvel verificar possveis alteraes na legislao e em aspectos tributrios relacionados.

10

w w w . s e b r a e . c o m . b r

JUR/27.20041 EDI. - 1 IMP. 18 M IMP.