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Contabilidade

Manual do Formador

CONTABILIDADE

MANUAL DO FORMADOR

CONTABILIDADE

INDICE
Introduo

Identificao da Aco

Objectivos Gerais

Objectivos Operacionais

Contedos Programticos

1. INTRODUO
2. CONCEITOS

TEMA

AO

ASPECTOS TCNICOS - PATRIMNIO, INFORMAO CONTABILSTICA,

NORMALIZAO CONTABILSTICA, POC, INVENTRIO, BALANCETE, DIRIO, RAZO,


NOO

DE

3. ESTUDO
DE

CONTA

DAS

CUSTOS

4. TRABALHOS

E DE

CLASSES

LANAMENTO

DE

CONTAS. CONTAS

DO

BALANO - CLASSES 1

5-

CONTAS

PROVEITOS

DE

5. CONTABILIDADE

FIM

DE

10

EXERCCIO

COMO I NFORMAO

CONTABILSTICA

FINANCEIRA

DEMONSTRAES FINANCEIRAS

14

FUNDAMENTAL PARA A EMPRESA - INFORMAO

COMO

SISTEMA

TECNOLOGIAS

DE I NFORMAO

16

Concluso

18

Referncias Bibliogrficas

19

Ficha Tcnica

20

MANUAL DO FORMADOR

CONTABILIDADE

INTRODUO
O presente Manual tem por objectivo proporcionar um guia de trabalho para o profissional
da formao orientar a aco e respectivas sesses em sala, tendo presentes a natureza
do pblico-alvo, a matria e os objectivos pedaggicos.
Visa, ainda, evitar confuses e permitir um melhor aproveitamento do tempo, permitindo
ultrapassar os problemas mais correntes neste tipo de aces, como sejam a
heterogeneidade dos grupos, as diferenas de ritmos e estilos de aprendizagem dos seus
membros, possibilitando a coerncia com os objectivos traados.
A metodologia prosseguida contempla um plano global da aco ajustvel s sesses
definidas desenvolvendo-se atravs dos seguintes captulos:
Identificao da Aco;
Objectivos Gerais;
Objectivos Especficos:
Contedos Programticos.
No ponto relativo aos "Contedos Programticos" e dentro de cada tema a tratar,
aconselham-se metodologias de abordagem, conceitos fundamentais, recurso a
exerccios de aplicao (visualizao e consolidao), utilizao de equipamento e
materiais de apoio e avaliao.

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CONTABILIDADE

IDENTIFICAO DA ACO
Este Manual destina-se a aces de formao de contabilidade geral, pressupondo uma
abordagem sistemtica aos temas fundamentais da Contabilidade, quer seja de utilizao
em formao de base, quer em aces de actualizao.

OBJECTIVOS GERAIS
No final desta aco, os formandos devero ser capazes de:
Identificar a utilidade da informao contabilstica e dos seus mapas;
Distinguir as noes de custo, despesa, pagamento, proveito, receita e
recebimento;
Perceber a lgica do registo e sistematizao dos factos patrimoniais e conhecer o
POC e as suas principais disposies;
Efectuar a correcta leitura dos mapas econmicos e financeiros.

OBJECTIVOS OPERACIONAIS
No final desta aco e em termos operacionais, os formandos devero ser capazes de:
Efectuar lanamentos contabilsticos;
Ter resolvido os casos prticos intercalares;
Efectuar a correcta leitura dos registos contabilsticos;
Lanar factos patrimoniais no Dirio e no Razo;
Efectuar a leitura e conferncia de balancetes do Razo Geral e Analtico;
Construir e interpretar o Balano, a Demonstrao dos Resultados, a
Demonstrao das Origens e Aplicaes de Fundos, Fluxos de Tesouraria e
conhecer as disposies do Anexo ao Balano e Demonstrao dos Resultados;
Resolver o exerccio de aplicao n 11.

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CONTEDOS PROGRAMTICOS
Desenvolvem-se, de seguida, todos os contedos programticos da aco, com indicao
para cada um dos contedos identificados, da seguinte informao:
Objectivos Especficos;
Metodologia Pedaggica;
Avaliao.
Refere-se que, de modo geral, os materiais e equipamento recomendados so:
Acetatos;
Projector de acetatos;
Quadro branco duplo ou quadro de ardsia;
Canetas para acetato;
Canetas para quadro branco ou giz;
Enunciados dos exerccios de aplicao;
Impresses de documentos contabilsticos;
Flip chart;
Computador porttil com software de contabilidade, para demonstrao;
Projector;
Ecr de Projeco.
Entremos, ento, na estruturao dos contedos programticos da aco.

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1. I NTRODUO

AO

T EMA

Corresponde fase de introduo.


1.1. CONTEDO

a) Preparao do grupo
Apresentao do formador e dos formandos
Dar conhecimento ao grupo do que vai ser a formao;
Fazer com que cada participante fale da sua experincia sobre o assunto e o
motivo do seu interesse;
O formador apresenta o tema que vai abordar, transmite os objectivos gerais e
operacionais da formao e clarifica o seu papel e o modo como vai conduzir a
aco e as sesses. Refere, ainda os critrios que presidiram organizao do
Manual fornecido ao formando.
b) A evoluo econmica das organizaes e tipos de organizao.
c) O aparecimento da contabilidade, sua evoluo e importncia como instrumento de
gesto.
1.2. OBJECTIVOS ESPECFICOS

No final deste mdulo, os formandos devero ser capazes de:


Conhecer o enquadramento econmico e a evoluo das organizaes e os
principais tipos de empresas existentes no ordenamento jurdico nacional;
Identificar a utilidade da informao contabilstica e dos seus mapas e a insero
da contabilidade no sistema de gesto global estratgica da empresa;
Entender a contabilidade como disciplina exigente, complexa e fundamental para
os domnios da gesto.

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1.3. METODOLOGIA PEDAGGICA

a) Utilizao do mtodo expositivo, conjugado com o mtodo interrogativo;


b) Salientar a importncia do posicionamento estratgico das organizaes para reforar
o papel de uma contabilidade activa e de gesto, por contraponto noo da
contabilidade como mero instrumento, passivo, de registo de factos.
1.4. AVALIAO

Nesta fase, deve ser levada a cabo uma avaliao contnua diagnstica.
1.5. NOTA EXPLICATIVA

Os contedos deste mdulo de introduo no se encontram espelhados no Manual do


Formando por corresponderem a contedos a que o formador apenas dever recorrer para
efeitos de enquadramento prtico da temtica da formao - a contabilidade.

2. C ONCEITOS E A SPECTOS T CNICOS - PATRIMNIO , I NFORMAO C ONTABILSTIC A ,


N ORMALIZAO C ONTABILSTIC A , POC, I NVENTRIO , B AL ANCETE , D IRIO , R AZO ,
N OO DE C ONTA E DE L AN AMENTO
2.1. CONTEDO

a) Patrimnio
Noo de patrimnio, elementos e classes patrimoniais;
Activo e passivo;
Composio e valor do patrimnio. A situao lquida, capital prprio ou patrimnio
lquido;
Factos patrimoniais e suas naturezas;
Explicao do exerccio de aplicao includo no CD-ROM;
A equao fundamental da contabilidade;
Noo de aplicaes e origens de capital;

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b) A informao contabilstica
c) A normalizao contabilstica. As directivas comunitrias e suas implicaes;
d) O plano oficial de contas (POC). Captulos e quadro de contas.
e) Noo de conta, lanamento e registos contabilsticos
A conta e os registos agrupadores das contas;
Critrios de ordenao das contas do activo, passivo e situao lquida;
Tipos de contabilidade;
Requisitos das contas, sua representao grfica e noo de lanamento;
Apuramento do saldo, sua classificao e operaes com contas;
Subdiviso da conta e principais dispositivos agregadores;
Classificao das contas;
Mtodos de registo e noo de lanamento;
Tipos de lanamentos e seus elementos constitutivos;
Os documentos;
Balancete, dirio e razo. Caracterizao, exemplos e grafismos utilizados.
2.2. OBJECTIVOS ESPECFICOS

No final deste mdulo, os formandos devero ser capazes de:


Dominar os conceitos de patrimnio, sua composio, conta e registos
contabilsticos;
Ter informao sobre a normalizao contabilstica e as caractersticas da
informao contabilstica e os princpios a que deve obedecer;

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Saber o que um lanamento, naturezas e componentes e identificar as classes do


POC;
Saber o que um balancete, dirio e razo. Conhecer a sua caracterizao e os
grafismos utilizados.
2.3. METODOLOGIA PEDAGGICA

a) Utilizao do mtodo expositivo, conjugado com o mtodo interrogativo;


b) Utilizao de mtodo activo - exerccios em grupo. Utilizar os exerccios de aplicao
n 1 a n 4.
2.4. AVALIAO

Nesta fase, deve ser levada a cabo uma avaliao contnua diagnstica e formativa.

3. E STUDO
C ONTAS

C L ASSES DE C ONTAS . C ONTAS


C USTOS E P ROVEITOS

DAS
DE

DO

B AL ANO - C L ASSES 1

5 -

3.1. CONTEDO

a) Conceitos a Transmitir
Desdobramento e regras de movimentao da todas as contas de balano, custos
e proveitos;
Explicar as contas (devidamente desdobradas e utilizando os exemplos do Manual
do Formando):

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CLASSE 1 - DISPONIBILIDADES

11 - Caixa
12 - Depsitos Ordem
13 - Depsitos a Prazo
14 - Outros Depsitos Bancrios
15 - Ttulos Negociveis
18 - Outras Aplicaes de Tesouraria
19 - Provises para Aplicaes de Tesouraria
CLASSE 2 - TERCEIROS

21 - Clientes
22 - Fornecedores
23 - Emprstimos Obtidos
24 - Estado e Outros Entes Pblicos
25 - Accionistas (Scios)
26 - Outros Devedores e Credores
27 - Acrscimos e Diferimentos
CLASSE 3 - EXISTNCIAS

31 - Compras
32 - Mercadorias
33 - Produtos Acabados e Intermdios
34 - Subprodutos, Desperdcios, Resduos e Refugos
35 - Produtos e Trabalhos em Curso
36 - Matrias-primas, Subsidirias e de Consumo
37 - Adiantamentos por Conta de Compras
38 - Regularizao de Existncias

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CLASSE 4 - IMOBILIZAES

41 - Investimentos Financeiros
42 - Imobilizaes Corpreas
43 - Imobilizaes Incorpreas
44 - Imobilizaes em Curso
CLASSE 5 - CAPITAL, RESERVAS E RESULTADOS TRANSITADOS

51 - Capital
52 - Aces (quotas) Prprias
53 - Prestaes Suplementares
54 - Prmios de Emisso de Aces (Quotas)
55 - Ajustamentos de Partes de Capital em Filiais e Associadas
56 - Reservas de Reavaliao
57 - Reservas
59 - Resultados Transitados
CLASSE 6 - CUSTOS E PERDAS DO EXERCCIO

61 - Custo das Mercadorias Vendidas e das Matrias Consumidas


62 - Fornecimentos e Servios Externos
63 - Impostos
64 - Custos com o Pessoal
65 - Outros Custos e Perdas Operacionais
66 - Amortizaes do Exerccio
67 - Provises do Exerccio
68 - Custos e Perdas Financeiros
69 - Custos e Perdas Extraordinrios

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CLASSE 7 - PROVEITOS E GANHOS DO EXERCCIO

71 - Vendas
72 - Prestaes de Servios
73 - proveitos Suplementares
74 - Subsdios Explorao
75 - Trabalhos para a Prpria Empresa
76 - Outros Proveitos Operacionais
78 - Proveitos e Ganhos Financeiros
79 - Proveitos e Ganhos Extraordinrios
b) Exemplificar movimentao e apuramento de IVA e processamento de salrios;
c) Explicar e exemplificar nota de encomenda, guia de remessa, factura, nota de dbito,
nota de crdito, letra, recibo e livrana;
d) Explicar e exemplificar as diversas operaes com letras;
e) Explicar e exemplificar os mtodos de custeio e os sistemas de inventrio de
existncias;
f) Explicar os diversos casos de aplicao de resultados do exerccio.
3.2. OBJECTIVOS ESPECFICOS

No final deste mdulo, os formandos devero ser capazes de:


Conhecer pormenorizadamente as contas do POC e as respectivas regras de
movimentao;
Saber registar os factos patrimoniais nas respectivas contas do POC;
Conhecer os principais documentos da contabilidade - letras, livranas, facturas,
recibos, notas de dbito, notas de crdito, etc.;

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CONTABILIDADE

Saber movimentar e apurar o IVA;


Saber processar salrios;
Conhecer os mtodos de custeio de existncias;
Conhecer as naturezas de custos e proveitos e saber efectuar os correspondentes
lanamentos.
3.3. METODOLOGIA PEDAGGICA

a) Utilizao do mtodo expositivo, conjugado com o mtodo interrogativo;


b) Utilizao de mtodo activo - exerccios em grupo. Utilizar os exerccios de aplicao
n 5 a n 10.
3.4. AVALIAO

Nesta fase, deve ser levada a cabo uma contnua avaliao diagnstica e formativa.

4. T RABALHOS

DE

F IM

DE

E XERCCIO

D EMONSTRAES F INANCEIRAS

4.1. CONTEDO

a) Conceitos a Transmitir
Detalhe e explicao dos trabalhos de fecho do exerccio;
Explicao de amortizaes e provises, descriminando as respectivas contas e
explicando os principais lanamentos. As contas a detalhar, sero:
19 Provises para Aplicaes de Tesouraria
28 Proviso para Cobranas Duvidosas
29 Provises para Riscos e Encargos
39 Provises para Depreciao de Existncias

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CONTABILIDADE

49 Provises para Investimentos Financeiros


67 Provises do Exerccio
66 Amortizaes do Exerccio
Explicar e demonstrar como se efectua o apuramento dos resultados e o clculo do
IRC, analisando e efectuando lanamentos nas seguintes contas:
81 Resultados Operacionais
82 Resultados Financeiros
83 Resultados Correntes
84 Resultados Extraordinrios
85 Resultados Antes de Impostos
86 Imposto Sobre o Rendimento do Exerccio
88 Resultado Lquido do Exerccio
89 Dividendos Antecipados
Detalhar e explicar todas as operaes de fecho e de reabertura;
Explicar o que so, que informao do e como se preenchem o Balano, a
Demonstrao dos Resultados Lquidos, a Demonstrao dos Resultados por
Funes, a Demonstrao das Origens e Aplicaes de Fundos, a Demonstrao
dos Fluxos de Caixa (mtodos directo e indirecto) e o Anexo ao Balano e
Demonstrao dos Resultados;
Descrever o processo de prestao de contas, explicando como se preenchem os
mapas econmicos e financeiros e a quem se apresentam as contas;
Demonstrar como se organiza um dossier de prestao de contas.
b) Explicar os critrios para a realizao de amortizaes e a constituio e reforo de
provises.

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CONTABILIDADE

4.2. OBJECTIVOS ESPECFICOS

No final deste mdulo, os formandos devero ser capazes de:


Saber efectuar os lanamentos de apuramento de resultados;
Saber efectuar os lanamentos de fecho e reabertura do exerccio;
Conhecer e saber preencher os mapas finais - econmicos e financeiros;
Saber constituir o dossier para apresentao das contas ao fisco e aos scios.
4.3. METODOLOGIA PEDAGGICA

a) Utilizao do mtodo expositivo, conjugado com o mtodo interrogativo;


b) Utilizao de mtodo activo - exerccios em grupo. Utilizar exerccio de aplicao final
n 11.
4.4. AVALIAO

Nesta fase, deve ser levada a cabo uma avaliao formativa e somativa. Os alunos devem
resolver o caso prtico final (exerccio de aplicao n 11), estabelecendo-se uma grelha
de avaliao, com pontuao de fraco/mdio/bom.

5 . C O N TA B I L I D A D E C O M O I N F O R M A O F U N D A M E N TA L P A R A A E M P R E S A I NFORMAO C ONTABILSTIC A E F INANCEIRA COMO S ISTEMA E T ECNOLOGIAS DE


I NFORMAO
5.1. CONTEDO

a) Conceitos a Transmitir
O que um sistema e subsistema de informao;
O posicionamento da informao contabilstica no sistema global de informao da
empresa;

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CONTABILIDADE

A importncia geral do sistema e do subsistema financeiro para a gesto


estratgica.
b) Falar sobre as actuais tecnologias de informao, suas vantagens e constrangimentos;
c) Efectuar uma primeira abordagem a um dos softwares de contabilidade existentes no
mercado.
5.2. OBJECTIVOS ESPECFICOS

No final deste mdulo, os formandos devero ser capazes de:


Saber o que um sistema de informao contabilstico-financeiro;
Identificar a utilidade dos sistemas de informao e de todos os subsistemas
integrantes;
Entender a integrao da contabilidade no sistema de informao global da
empresa;
Perceber a importncia das tecnologias de informao, para o aumento da
produtividade e do tratamento de toda a informao empresarial;
Ter a noo de como funcionam, em termos gerais, os programas de contabilidade.
5.3. METODOLOGIA PEDAGGICA

a) Utilizao do mtodo expositivo, conjugado com o mtodo interrogativo;


b) Utilizao de mtodo activo - discusso e demonstrao em grupo.
5.4. AVALIAO

Nesta fase, deve ser levada a cabo uma avaliao diagnstica, no sentido do formador
perceber se os conceitos deste ltimo ponto ficaram claros para os formandos e se
motivaram o seu interesse e adeso.

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CONTABILIDADE

CONCLUSO
O presente Manual pretende ser um instrumento de apoio ao formador, na sua actividade
de preparao, organizao e desenvolvimento da formao.
Nesse sentido, tentou esquematizar-se toda a aco, de modo a evitar sobrecarga e a
estandardizar modos operativos. Pretende-se, ainda, facilitar o planeamento de cada
sesso.
No se detalhou mais o respectivo contedo para deixar margem de manobra ao
formador, face ao grupo de formandos e aos mtodos individuais de trabalho, inerentes a
cada profissional e ainda para que seja adaptvel s caractersticas especficas de cada
aco de formao.
Em CD-ROM, facultam-se um conjunto de exerccios de aplicao resolvidos,
referenciados nos diversos captulos deste Manual, para que possam ser utilizados nas
sesses, como suporte a metodologias pedaggicas activas.
O exerccio de aplicao final no est resolvido, para poder ser adaptado aos prrequisitos de cada grupo. Por abranger todo o contedo da formao e ser mais complexo,
entendeu-se no fazer sentido amarrar o formador a uma situao esttica.
O CD-ROM contm ainda diversos elementos de apoio que o formador poder utilizar em
sala, para melhor demonstrar os contedos a transmitir - modelos fiscais, contabilsticos,
mapas e outros documentos de suporte organizao contabilstica das empresas.
Esperamos ter atingido os objectivos definidos.
Aguardamos os contributos de todos para a contnua melhoria deste instrumento de apoio
profissional ao trabalho dos formadores de contabilidade.

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CONTABILIDADE

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
MACHADO, J. Rita Braz, Contabilidade Financeira, Protocontas, 2 Edio, Abril
2000
MENDES, Jlio, Contabilidade Geral e Financeira, Pltano Editora, 1 Edio, Maio
2001
FERREIRA, Rogrio Fernandes, Contabilidade e Fiscalidade, Notcias Editorial, 2.
Edio, Maro 1999
Comisso de Normalizao Contabilstica, Directrizes Contabilsticas
CAMPO, Ana Paula, CARDADEIRO Filomena, ESTEVES Maria Joo, Tcnicas de
Organizao Empresarial - Bloco 2, Pltano Editora, 2000
TEIXEIRA, J. M. da Silva, NETO, A. Rodrigues, SILVA J. Alexandre, O Trabalho de
Fecho de Contas do Exerccio de 2002, APECA, 2003
BENTO, Jos, MACHADO J. Fernandes, O Plano Oficial de Contabilidade
Explicado, Porto Editora, 27 Edio, 2000
BORGES, Antnio et al, Elementos de Contabilidade Geral, 17 Edio, Rei dos
Livros, 1990

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CONTABILIDADE

FICHA TCNICA

Ttulo: Contabilidade
Autoria: Carlos Mezes
Edio: CECOA
Coordenao: Cristina Dimas
Design e Composio: Altura Data Publishing

Produo apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formao e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Portugus e pela Unio Europeia, atravs do Fundo Social Europeu.

Ministrio do Trabalho e
da Solidariedade Social

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Unio Europeia
Fundo Social Europeu

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Contabilidade
Exerccios de Aplicao

CONTABILIDADE

EXERCCIO DE APLICAO N 1
Suponha que recebeu as seguintes informaes relativas empresa Fnix, Lda.
Rubricas:
Dvidas de clientes

55.000,00

Viaturas ligeiras

12.000,00

Vendas de mercadorias

120.000,00

Dvidas a fornecedores

30.000,00

Alvar

2.000,00

Custo das mercadorias vendidas

85.000,00

Edifcio fabril

45.000,00

Dinheiro em caixa

300,00

Emprstimo bancrio

100.000,00

Matrias primas em armazm

18.000,00

Viatura pesada

15.000,00

Consumo de electricidade

150,00

Produtos em vias de fabrico (em curso)

6.000,00

Equipamentos fabris

45.000,00

Valor da viatura pesada que se encontra ao servio


e que foi alugada no Car Rent, Lda.

20.000,00

Produtos acabados em armazm

8.000,00

Encomendas de clientes em carteira

28.000,00

Depsitos bancrios

7.000,00

Dvidas ao Estado e Segurana Social

3.000,00

Trabalho de instalao telefnica do edifcio fabril e do escritrio

1.000,00

Edifcio dos escritrios


Mobilirio e equipamento administrativo

65.000,00
3.700,00

Pretende-se a determinao dos valores do Activo, do Passivo e do Capital Prprio.

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 1


Activo
Passivo
Capital Prprio

EXERCCIOS DE APLICAO

282.000,00
(133.000,00 )
149.000,00

CONTABILIDADE

EXERCCIO DE APLICAO N 2
Patrimnio
O Eng Eugnio Amaral est a negociar a aquisio da empresa onde tem trabalhado.
Embora tenha conhecimentos tcnicos acerca do negcio no est preparado para tomar
decises sobre matrias contabilsticas e financeiras. O proprietrio da empresa entregoulhe as demonstraes financeiras do ltimo ano, as quais evidenciam um total activo de
912.556,00 , um total passivo de 204.439,10 e um resultado lquido de 134.623,20 .
1. O proprietrio props a venda da empresa por 997.000,00 , argumentando que
(1)
valendo mais
a empresa gera 25% de rentabilidade sobre os capitais prprios
que o total dos seus activos
2. O proprietrio retirou da conta bancria da empresa 80.000,00 que utilizou
para adquirir uma casa para passar frias com a famlia e que ficou a fazer parte
do seu patrimnio pessoal.
Pretende-se que esclarea as seguintes dvidas do Eng Amaral:
Deve aceitar a proposta?
Ser que o valor retirado da conta bancria da empresa altera o resultado lquido
ou qualquer outra rubrica das demonstraes financeiras?

(1)

Rendibilidade do capital prprio = Resultado lquido do exerccio / Capital prprio

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 2


1. O Eng Amaral no deve aceitar a proposta, pois, o valor patrimonial de
912.556,00 - 204.439,10 = 708.116,90
inferior aos 997.000,00
2. O dinheiro retirado da conta bancria, para aquisio de uma casa pessoal, deve ser
inscrito no activo, como dvida do proprietrio empresa e entrar nas negociaes. A casa
no patrimnio da empresa imobilizao corprea ou investimento financeiro.

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

EXERCCIO DE APLICAO N 3
Das demonstraes financeiras de trs sociedades conhecida a seguinte informao
reportada a 31 de Dezembro de N:

Empresa A

Empresa B

Empresa C

Total activo

89.783, 62

124.699,47

(c)

Total passivo

27.932,68

63.846,13

42.896,62

109.735,54

159.615,33

92.277,61

(a)

89.783,62

57.361,76

Aumentos do cap. Social

12.469,95

7.481,97

14.963,94

Proveitos

33.918,26

(b)

24.939,89

Custos

22.944,70

42.397,82

42.397,82

Situao Inicial

Situao Final
Total activo
Total passivo
Durante o ano

Pretende-se a determinao das incgnitas (a), (b) e (c).

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 3


(A)

1. Activo inicial

89.783,62

2. Passivo inicial

27.932,68

3. Capital prprio inicial (1-2)

61.850,94

4. Aumentos capital

12.469,95

5. Proveitos

33.918,26

6. Custos

22.944,70

7. Capital prprio final (3+4+5-6)

85.294,45

8. Activo final
9. Passivo final (7-8)

109.735,54
24.441,00

(B)

1. Activo inicial

124.699,47

2. Passivo inicial

63.846,13

3. Capital prprio inicial (1-2)

60.853,34

4. Activo final

159.615,33

5. Passivo final

89.783,62

6. Capital prprio final (4-5)

69.831,71

7. Aumentos de capital

7.481,97

8. Custos

42.397,82

9. Proveitos (6-3-7+8)

43.894,22

(C)

1. Activo inicial

92.277,61

2. Passivo inicial

57.361,76

3. Capital prprio final (1-2)

34.915,85

4. Aumentos de capital

14.963,94

5. Proveitos

24.939,89

6. Custos

42.397,82

7. Capital prprio inicial (3-4-5+6) 37

409,84

8. Passivo inicial

42.896,62

9. Activo inicial (7+8)

80.306,46

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

EXERCCIO DE APLICAO N 4
Factos Patrimoniais / Balano / Demonstrao dos Resultados
O Balano em 01.07.N, da empresa Alimenta, Lda., era o seguinte:

BALANO
ACTIVO
Imobilizaes

CAPITAL PRPRIO E PASSIVO


124.699,47

Existncias

79.807,66

Clientes

64.843,72

Caixa e Bancos

17.457,93

Capital Social

99.759,58

Result. Transitados
Total:

286.808,79

107.241,55

Emprst. Bancrios

99.759,58

Fornecedores

79.807,66
Total:

Total do Activo

7.481,97

Total do C.P. e Pass.

179.567,24
286.808,79

Durante o ms de Julho de N, realizaram-se as seguintes operaes:


1. Compra a crdito de mercadorias por 5.985,57
2. Venda a crdito, por 2.992,79 , de mercadorias que foram adquiridas por 1.995,19
3. Pagamento (por cheque) a fornecedores, no valor de 2.493,99
4. Nota de dbito do banco Fortuna, no valor de 1.795,67 , referente aos juros do
emprstimo bancrio
5. Compra a crdito de uma viatura ligeira de mercadorias no valor de 19.951,92
6. Pagamento (por cheque) da renda das instalaes no valor de 748,20
7. venda a pronto de pagamento de mercadorias por 4.489,18 . Estas mercadorias
haviam sido adquiridas por 2.743,39
8. Pagamento de uma multa de estacionamento no valor de 24,94
Pretende-se:
a. A classificao e registo dos factos patrimoniais.
b. A elaborao da Demonstrao dos Resultados (simplificada) e referente ao ms de
Julho de N.
c. A elaborao do Balano (simplificado) em 31 de Julho de N.

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 4


Classificao e registo dos factos patrimoniais:
1. Permutativo

5.Permutativo

2. Modificativo

6.Modificativo

3. Permutativo

7.Modificativo

4. Modificativo

8.Modificativo

Elaborao da Demonstrao de Resultados.


Em primeiro lugar iremos identificar quais os reflexos das vrias operaes nas diversas
rubricas:

Activo

Passivo

1 Mercadorias

+ 5.985,57

2 Clientes

+ 2.992,79

Proveito 2.992,79 (vendas)

- 1.995,19

Custo 1.995,19 (custo mercad. vendid.)

Mercadorias
3 Depsitos ordem

- 2.493,99

4 Depsitos ordem

- 1.795,67

5 Imobiliz. Corpr.
6 Depsitos ordem
7 Caixa
Mercadorias
8 Caixa

+ 19.951,92
- 748,20

Fornecedores

Capital Prprio

Fornecedores

+ 5.985,57

- 2.493,99
Custo 1.795,67 (juros-Custo financ.)

Forn. Imobiliz. + 19.951,92


Custo 748,20 (Renda-Fornec. e serv. ext.)

+ 4.489,18

Proveito 4.489,18

- 2.743,39

Custo 2.743,39 (custo mercad. vendid.)

- 24,94

Custo 24,94 (multas-Custos extraord.)

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

Demonstrao dos Resultados


Custos e Perdas

Proveitos e Ganhos

Custo das mercadorias vendidas(CMV)

4.738,58

Fornecimentos e serv. externos (FSE)

Vendas

7.481,97

748,20

Custos e perdas financeiros

1.795,67

Custos e perdas extraordinrios

24,94

Resultado lquido do exerccio

174,58
7.481,97

7.481,97

Elaborao do Balano

BALANO
ACTIVO
Imobilizaes

CAPITAL PRPRIO E PASSIVO


144.651,39

Capital Social

99.759,58

Existncias

81.054,66

Resultados transitados

Clientes

67.836,51

Result. Lquido do exerc.

Caixa e Bancos

16.884,31

10

310.426,87

174,58

Emprst. Bancrios

99.759,58

Fornecedores

83.299,25

Fornecedores de imob.

19.951,92

Total:

Total do Passivo

7.481,97

Total do C.P. e Pass.

203.010,74

310.426,87

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

EXERCCIO DE APLICAO N 5
Em Novembro de 2000, na empresa XPTO, efectuaram-se as seguintes operaes:
Dia 1 -

Saldo inicial no Banco Atlntico 1.197,11

Dia 2 -

Depsito no Banco Atlntico de cheques que estavam em caixa, no valor


de 7.481,97

Dia 3 -

Foram cobrados a clientes 8.479,56

Dia 4 -

Venceram-se os juros de depsitos ordem, num valor de 2.992,79

Dia 5 -

Efectuaram-se pagamentos a fornecedores, no valor de 2.493,99 , com


cheques do Banco Atlntico

Dia 6 -

Foi paga a electricidade com cheque do Banco Atlntico de 498,90

Dia 7 -

Contrado emprstimo bancrio, no Banco Atlntico, no valor de


49.879,79, com encargos bancrios de 2.493,99

Dia 8 -

Foi pago o emprstimo bancrio concedido pela CGD, no valor de


29.927,87, com cheque do Banco Atlntico

Dia 9 -

Constitudo depsito a prazo no Montepio Geral, no valor de 24.939,89

Dia 10 - Venceram-se juros capitalizveis do depsito a prazo no BPI, no valor de


3.192,31
Dia 11 - Requisio de 1 livro de cheques, debitado na conta do BCP, por 7,48
Dia 12 - Comprados no Banco Atlntico Certificados de Aforro 1.000 unidades a
2,49 cada
Dia 13 - Anuladas 200 unidades dos mesmos certificados de aforro
Dia 14 - Foram compradas, para negociar, 100 aces no Banco Atlntico a 34,92 cada
Dia 15 - Prev-se uma descida das aplicaes do Banco Atlntico de cerca de 0,49
cada. necessrio criar proviso

Pretende-se:
Lanamentos no Dirio e Razo.

EXERCCIOS DE APLICAO

11

CONTABILIDADE

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 5


Lanamentos no Dirio e Razo

10

11

12

13

14

Lisboa, 2 Nov. de 2000


121
BA
111
Caixa A
Depsito no BPA

121
211

BA
Clientes, c/c
Transferncia de clientes

121
7811

BA
Depsitos bancrios
Juros vencidos

221
121

Fornecedores, c/c a
BA
Pagamento a fornecedores

62211
121
BA
Pagamento da electricidade
Diversos
BA Emprstimo bancrio
BA
Emprstimos bancrios

2311
121

2312
121

CGD
BA
Pagam. do emprstimo Bancrio

131
121

MG
BA
Constit. Depsito a prazo

132
7811

BPI
Depsitos bancrios
Juros capitalizveis

6881
122

Servios bancrios
BCP
Requisio livro cheques

181
121

Certificados de aforro
BA
Compra de certificado aforro

121
181

BA
Certificados de aforro
Anulao de certificado de aforro

1511
121

Empresas do grupo
BA
Compras de 100 aces

6841
1951

Ttulos negociveis
Aces
Criao de proviso

7.481,97
3
8.479,56
4
2.992,79
5
2.493,99
6
498,90
7
49.879,79
8

47.385,80
2.493,99

24.939,89
10
3.192,31
11
7,48
12
2.490,00
13
498,00
14
3.492,00
15
49,00

TOTAL:

12

29.927,87

136.864,55

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

EXERCCIO DE APLICAO N 6
Balano, Demonstrao de Resultados e Movimentao de Contas.
Relativamente empresa MRZ, Lda., conhecem-se os seguintes movimentos
contabilsticos relativos ao ms de Julho de N (em euros):

Caixa

Clientes

(1) 249.398,95

(2) 59.855,75

(5) 34.915,85

(8) 34.915,85

(5) 14.963,94

(9) 1.331,79

(5) 14.963,94

(5) 14.963,94

(8) 34.417,05

(10) 518,75

Fornecedores
(7) 997,60

(3) 99.759,58
(12) 249,40

(11) 748,20

Estado
(10) 518,75

(9) 518,75

Imobiliz. Corpreo

Compras
(3) 99.759,58

(9) 1.850,54

(4) 99.759,58

Capital Social

(2) 59.855,75

Custos c/ Pessoal

(4) 99.759,58

Mercadorias

(1) 249.398,95

Custo M. Vendidas
(6) 37.409,84

Custos Financeiros
(8) 498,80

(6) 37.409,84

Vendas
(5) 49.879,79

(*)

(*) Engloba 354,15 de encargos por conta da entidade patronal

Pretende-se:
a. Identificao e justificao de lanamentos incorrectos;
b. Identificao das operaes que originaram estes lanamentos;
c. Elaborao de Demonstrao de Resultados e de Balano (simplificados).

EXERCCIOS DE APLICAO

13

CONTABILIDADE

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 6


a.
(5) Vendas

Dever ser movimentada a crdito, caso contrrio o princpio


digrfico no se verifica

(7) Mat. Escritrio

Dever ser movimentada a dbito, pois trata-se de um aumento de


um custo

Fornecedores

Dever ser movimentada a crdito, pois trata-se de um aumento de


uma dvida (aumento de uma conta do passivo)

b.
(1) Constituio da empresa com a realizao do capital 249.398,95
(2) Aquisio de imobilizado corpreo a pronto - 59.855,75
(3) Aquisio de mercadorias a crdito 99.759,58
(4) Entrada das mercadorias em armazm 99.759,58
(5) Vendas de mercadorias por 49.879,79, sendo 14.963,94 a pronto e 34.915,85 a crdito
(6) Custo das mercadorias vendidas 304.409,84
(7) Aquisio, a crdito, de material de escritrio 997,60
(8) Recebimento de clientes 34.417,05, com um desconto financeiro de 498,80
(9) Processamento e pagamento de ordenados:
Ordenados - 1.496,39
Encargos sociais por conta da entidade patronal - 354,15
Encargos sociais por conta dos trabalhadores - 164,60
Pagamento ao pessoal - 1.331,79
Dvida ao Estado relativa a encargos sociais - 518,75
(10) Pagamento da dvida ao Estado - 518,75
(11) Pagamento da renda - 748,20
(12) Aquisio a crdito, de servios de publicidade - 249,40

14

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

c.

Demonstrao dos Resultados


Custo merc. Vend.

37.409,84

Forn. Serv. Externos

1.995,19

Custos c/ pessoal

1.850,54

Custos financeiros

Vendas

49.879,79

498,80

Result. Lquido exerc.

8.125,42

Result. Lquido exerc.

8.125,42 Total:

49.879,79

Balano
Activo

Capital Prprio

Imobilizado corpreo

59.855,75

Capital

Mercadorias

62.349,74

Resultado lq. Exerc.

Caixa

236.325,46

249.398,95
8.125,42
275.524,37

Passivo
Fornecedores
Result. Lquido exerc.

EXERCCIOS DE APLICAO

8.125,42

Total cap P.Pe Pass.

101.006,57
358.53094

15

CONTABILIDADE

EXERCCIO DE APLICAO N 7
Aplicao de resultados
A sociedade TERRASOL, Lda. apresentava, em 31 de Dezembro de N, os seguintes
capitais prprios:
51 Capital Social
53 Prestaes suplementares
57 Reservas
5711 Legais Lucros
574 Livres
59 Resultados Transitados
88 Resultado Lquido do Exerccio

249.398,95
24.939,89
62.349,74
42.397,82
19.951,92
8.978,36
33.918,26

Durante o exerccio de N+1 ocorreram os seguintes factos, com reflexos nos capitais
prprios:
25/ 03/N+1 Por deliberao da Assembleia Geral, foi dada a seguinte distribuio
aos resultados do ano transacto:
5% para reserva legal
50% para scios
20% para reservas livres
02/04/N+1 Foi deliberado, em Assembleia Geral, proceder ao aumento do capital
social, por incorporao das prestaes suplementares.
Esta deliberao concretizou-se por escritura celebrada em 05/04/N+1.
25/04/N+1 Foram disponibilizados para os scios os resultados que lhes tinham
sido atribudos. Foi retido IRS, taxa de 15%.
18/06/N+1 Foi recebido, pela empresa, um cheque no valor de17.457,93,referente
a um subsdio que lhe foi atribudo. O subsdio em causa alheio ao
investimento e explorao.
Pretende-se:
Registo no Dirio de todos os factos ocorridos em N+1 e relacionados com os capitais
prprios.

16

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 7

Data

02/01

25/03

05/04

Descrio

Dbito

Crdito

Transferncia

88

59

Aplicao dos resultados

59

25/04

18/06

33.918,26
25.438,69

Reserva legal

5711

1.695,91

Reservas livres

574

6.788,65

Scios

2553

16.959,13

2642

5111

21.939,89

53

2642

21.939,89

Transf. p/capital realiz.

5111

5112

21.939,89

Disponib. Resultados

2553

Aumento capital social


Incorporao de P.Suplem.

Valor

16.459,13

Lucros disponveis

2554

14.415,26

Reteno de IRS

2423

2.543,87

575

17.457,93

Recebimento de subsdio

EXERCCIOS DE APLICAO

121

17

CONTABILIDADE

EXERCCIO DE APLICAO N 8
Aquisio de Bens e IVA
A empresa MUST, Lda. realizou, durante o ms de Janeiro de N, as seguintes operaes:
1. Aquisio de mercadorias no montante de 2.493,99. Factura 2323, acresce IVA a
19%.
2. Aquisio de um equipamento bsico por 12.255,47. Factura 234, acresce IVA a
19%.
3. Entrega, por conta de um fornecimento futuro de mercadorias, a um fornecedor da
quantia de 1.167,19. Acresce IVA a 19%. Recibo 1234.
4. Aquisio e consumo de combustvel (gasolina). Quantia de 291,80. Factura
34256, com IVA includo a 19%.
5. Aquisio e consumo de combustvel (gasleo), no valor de 233,34. Factura
34257, com IVA includo a 19%.
Pretende-se:
O registo das operaes referidas no dirio da empresa MUST, Lda.

18

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 8

N
1

Descrio

Dbito

221
312

2.493,99

IVA suportado

2431

473,86

IVA suportado e dedutvel

2432

2431

473,86

Entrada em armazm

321

312

2.493,99

2611

14.584,01

Aquisio de equipamento bsico

Custo de aquisio

423

12.255,47

IVA suportado

2431

2.328,54

IVA suportado e dedutvel

2432

IVA suportado

2431

IVA suportado e dedutvel

2432

2.328,54

12

1.388,96
221,77

2431

221,77

12

291,80

Combustvei
Valor pago

2431

Adiantamento concedido
Valor entregue

2.967,85

Custo de aquisio

Valor em dvida

Valor

Aquisio de mercadorias
Valor em dvida

Crdito

Consumo

62212

245,21

IVA suportado

2431

46,59

IVA suportado e dedutvel

62212

2431

46,59

12

233,34

Combustveis
Valor pago
Consumo

62212

196,08

IVA suportado

2431

37,26

IVA suportado e dedutvel a 50%

2432

2431

18,63

IVA suportado e no dedutvel

62212

2431

18,63

EXERCCIOS DE APLICAO

19

CONTABILIDADE

EXERCCIO DE APLICAO N 9
COMPRA, VENDA, OPERAES COM TTULOS DE CRDITO E IVA
A empresa ALGOLAN, Lda., cuja actividade a comercializao da mercadoria M10,
realizou durante o ms de Dezembro de N as seguintes operaes:
1. Aquisio de mercadorias M10 por 493,99, a que acresce IVA a 19%. Factura n.
8989;
2. Venda de mercadorias M10 por 8.978,36, acrescido de IVA a 19%. Factura n.
3200. O custo das mercadorias vendidas ascendeu a 7.182,69;
3. Processamento das remuneraes dos gerentes da sociedade. A remunerao
bruta de 4.987,98 sujeita a imposto escalo de 30%. As contribuies para a
segurana social, por conta dos gerentes, de 10% e por conta da entidade
patronal de 21,25%;
4. Aquisio de mercadoria M10, por 24.939,89, acrescido de IVA a 19%. Factura
n.9974. A factura foi liquidada na data da aquisio, tendo obtido um desconto de
3%. Recibo n. 9999;
5. Venda de mercadoria M10, por 19.951,92, a acrescer IVA a 19%. Factura n. 3201.
O cliente, para liquidar a dvida, aceitou uma letra saque n. 123. O custo das
mercadorias vendidas foi de 15.961,53;
6. A sociedade procedeu ao desconto da letra saque n. 123 no banco. O valor
lquido do desconto foi de 22.944,70. Aviso de lanamento n. 2341567;
7. A empresa procedeu liquidao do recibo n. 12, relativo renda das suas
instalaes administrativas. O valor do cheque foi de 423,98.Rendimento lquido
de reteno na fonte de IRC, taxa liberatria de 15%;
8. Crdito da conta de depsitos ordem , na quantia de 399,04, respeitante a juros
obtidos de obrigaes. Rendimento sujeito a reteno na fonte de IRC, taxa
liberatria de 20%. Aviso de lanamento n. 2365777;
9. Liquidao, atravs de transferncia bancria, das remuneraes lquidas dos
gerentes.
Pretende-se:
Registo das operaes descritas no Dirio e no Razo.

20

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 9


N
1

Descrio

Dbito

221
312

2.493,99

IVA suportado e dedutvel

2432

463,86

32

312

2.493,99

Venda de mercadorias
Valor da dvida

211

Preo de venda da mercadoria


IVA liquidado
Sada de armazm

612

10.684,25
711

8.978,36

24331

1.705,89

32

7.182,69

Processamento de remuneraes
Custos com o pessoal

641

4.987,98

Reteno de IRS

2421

1.496,39

Contribuio p/ segurana social

245

498,80

Remunerao lquida

2621

2.992,79

245

1.059,95

221

29.678,47

Encargos p/ conta entidade patronal


4

2.967,85

Valor de compra
Entrada em armazm

Valor

Aquisio de mercadorias
Valor em dvida

Crdito

641

Aquisio de mercadorias
Valor em dvida
Valor de compra

312

24.939,89

IVA suportado e dedutvel

2432

4.738,58

Entrada em armazm

321

312

29.678,47

Liquidao da factura
Anulao da dvida

221

Desconto financeiro
Incidncia de IVA sobre o desconto
Valor lquido pago
5

29.179,67
786

748,20

24342

142,16

12

28.304,28

Venda de mercadorias
Valor da dvida

211

Preo de venda da mercadoria


IVA liquidado

23.742,79
711

19.951,92

24331

3.790,86

Sada de armazm

612

32

15.961,53

Saque n 123

212

211

23.742,79

EXERCCIOS DE APLICAO

21

CONTABILIDADE

N
6

Descrio

Dbito

Valor lquido
Encargos com o desconto

212
12

798,08

62219

498,80

Reteno na fonte

12

423,98

2424

74,82

7812

498,80

Juros de obrigao
Valor ilquido
Valor lquido

22

22.944,70

6814

Valor lquido

23.343,75

Liquidao de renda
Valor bruto

Valor

Desconto do saque n 123


Anulao do saque

Crdito

12

399,04

Reteno na fonte

24121

99,76

Liquidao das remuneraes lquidas

2621

12

2.992,79

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

EXERCCIO DE APLICAO N 10
Acrscimos e Diferimentos
A sociedade CRV, Lda., cujo sistema de movimentao de existncias o intermitente ou
peridico, realizou entre outras as seguintes operaes, durante os exerccios
econmicos de N e N+1:
1. Contraco, no incio de Setembro de N, de um emprstimo bancrio, a mdio e
longo prazo e em moeda estrangeira, de 500.000 US dlares, para aquisio de
uma mquina com vida til de 5 anos, o qual ficou pronto a funcionar em Janeiro
de N+1. Este emprstimo amortizado em duas prestaes anuais. Os juros
vencem-se anual e postcipadamente, taxa de 4%. A taxa de cmbio da data da
operao era de 0,92.
2. Venda de mercadorias a um cliente americano por 12.000 US dlares, em fins de
Setembro de N. Factura N. 4556, a 17 meses. A taxa de cmbio da operao foi
de 0,95 e reversvel. Isento de IVA.
3. Aquisio de mercadoria a um fornecedor americano por 9.000 US dlares, em fins
de Novembro de N. Factura n. 2435 a 90 dias. A taxa de cmbio da data da
operao foi de 0,95.
4. Venda de mercadorias, por 10.000 US dlares, a um cliente americano, em
Dezembro de N. A taxa de cmbio da data da operao foi de 1. Factura N.4567,
a 60 dias. Isento de IVA.
5. Liquidao da factura N. 2435 (operao 3) em fins de Janeiro de N+1, no
montante de 9.000 US dlares. data da liquidao, a taxa de cmbio era de
0,96.
6. Recebimento da factura N. 4567 (operao 4), em fins de Janeiro de N+1, na
quantia de 10.000 US dlares. data do recebimento, a taxa de cmbio era de
0,96.
7. Liquidao da primeira amortizao do emprstimo e da correspondente
remunerao do capital, em incios de Setembro de N+1. A taxa de cmbio, data
da operao, era de 0,95. Aviso de lanamento N. 1232456.
Pretende-se:
a. O registo das operaes referidas e respeitantes ao exerccio N no Dirio da
sociedade, bem como daqueles que considere necessrios, sabendo que a taxa de
cmbio, na data a que se reportam as demonstraes financeiras, era de 0,97.
b. O registo das operaes referidas e respeitantes ao exerccio N+1 no Dirio da
sociedade CRV, Lda.

EXERCCIOS DE APLICAO

23

CONTABILIDADE

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 10


Alnea a)

Descrio

Dbito

Crdito

Valor

Contraco de emprstimo

12

231

460.000,00

Venda de mercadorias

211

711

11.400,00

Aquisio de mercadorias

312

221

8.550,00

Venda de mercadorias

211

711

10.000,00

Actualizao das rubricas monetrias


27281

231

23.000,00

5.1

Emprstimo obtido

5.2

Dvida de cliente

211

27482

228,00

5.3

Dvida a fornecedor

685

221

171,00

5.4

Dvida de cliente

685

211

300,00

Acrscimo dos juros a liquidar

6811

2733

Dbito

Crdito

6.133,34

Alnea b)

N
1

Descrio
Liquidao da factura n 2435
Anulao da dvida

221

4.1

12

8.640,00

Diferena de cmbio favorvel

785

90,00

211

9.700,00

Recebimento da factura n 4567


Recebimento da quantia

12

9.600,00

Diferena de cmbio desfavorvel

685

180,00

Transferncia do imobilizado

42
231

460.000,00
242.500,00

Diferena de cmbio favorvel

785

5.000,00

Entrega da quantia

12

237.500,00

12

19.000,00

Liquidao dos juros


Liquidao

24

44

Amortizao parcial do emprstimo


Reduo da dvida

4.2

8.730,00

Entrega da quantia

Anulao da dvida

Valor

Anulao do acrscimo de N

2733

6.466,67

Custo do exerccio

6811

12.533,33

Imputao a resultados

685

281

5.000,00

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

Notas:
1. O POC permite que as diferenas de cmbio provenientes de financiamentos
destinados a imobilizaes lhe sejam imputadas, enquanto estas estiverem em
curso. Se as diferenas no forem imputadas aos bens imobilizados tangveis em
curso podero ser diferidas.
2. O POC permite tambm o diferimento das diferenas de cmbio favorveis, quando
resultem de dvidas a mdio e longo prazo e existam expectativas do cmbio ser
reversvel.
3. Ano N
3.1 Actualizao do emprstimo obtido 500.000 USD x 0,05 (1) = 25.000,00
(1) 0,97 0,92
3.2. Acrscimo de juros a liquidar
3.3. 485.000 x 0,04 = 19.400,00 x 4/12 = 6.466,67
4. Ano N + 1
4.1. Liquidao 500.000 USD x 0,04 x 0,95 = 19.000,00 Anulao 6.466,67
Custo N+1 12.533,33.
4.2. Imputao a custo/resultados da diferena de cambio diferida da
actualizao do valor do emprstimo que tinhamos diferido para N+1, porque
o imobilizado estava em curso. A lei permite diferir pelo prazo de vida til (5
anos) 25.000 : 5 = 5.000,00 por ano.
4.3. Imputao a N+1 685 a 272.815.000,00 e assim sucessivamente at
extino.

EXERCCIOS DE APLICAO

25

CONTABILIDADE

EXERCCIO DE APLICAO N 11
Movimentos de Dezembro, Fecho, Balano e Demonstrao dos Resultados
A empresa CARSAN, Unipessoal, Lda., foi constituda em 20 de Dezembro de N-1, com
um capital social de 30.000, integralmente realizado. Apresentou em 31 de Dezembro de
N-1 as seguintes contas:

Balano em 31 de Dezembro de N-1


ACTIVO
Rubricas

CAPITAL PRPRIO E PASSIVO


Act. Bruto Am./Prov

Act. Lq

Activo

Capital Prprio

Imobilizaes

Capital Social

Incorpreas
Corpreas

30.000,00

246,99

82,32

164,67

Reservas

1.000,00

100,00

900,00

Resultados transitados
Resultado Lquido Exerccio

Existncias

2.000,00

2.000,00

Total Capital prprio

(474,32)
29.525,68

Passivo
Dvidas terceiros c.p.
Clientes

Dvidas a Terceiros c. p.
500,00

500,00

Fornecedores

500,00

Outros Credores

1.500,00

Disponibilidades
Depsitos Ordem
Caixa

26.963.41

26.963,41

997,60

997,60

Acrsc. e Diferimentos
Total do Passivo

2.000,00

Acrsc.e Diferim.
Total Activo

26

31.708,00

31.525,68 Total Cap. Prprios e Passivo

31.525,68

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

Demonstrao dos Resultados Lquidos em 31 de Dezembro de N-1


CUSTOS E PERDAS

PROVEITOS E GANHOS

Rubricas

Valor

CMVMC

500,00

FSE

Rubricas

Valor

Vendas

1.500,00

Outros Proveitos operac.

Custos com Pessoal

1.300,00

Remuneraes

1.050,00

Encargos

B
Proveitos financeiros

250,00

Amortizaes

182,32

Impostos

25,00

1.500,00
50,00

1.550,00

1.550,00

Proveitos Extraordinrios

Outros custos Operacionais


A

2.007,32
17,00

Custos Financeiros
C

2.024,32

2.024,32

Custos Extraordinrios

Imposto s/rendimento exerccio


G
Resultado Lquido Exerccio

Total

EXERCCIOS DE APLICAO

(474,32)

1.550,00

Total

1.550,00

27

CONTABILIDADE

Em 30 de Novembro de N, os registos contabilsticos evidenciavam as seguintes posies:

Balancete do Razo Geral, em 30 de Novembro de N


N

Contas

Caixa

Depsitos Ordem

Clientes

Adiantamentos clientes

Fornecedores

Dbito

Crdito

Saldo
Devedor

2.969,84

2.172,76

797,08

34.014,39

6.943,00

27.071,39

6.330,97

2.311,44

4.019,53

Saldo
Credor

3.050,98

3.050,98

1.385,16

4.790,46

3.405,30

Estado e Outros EP

383,10

928,76

383,10

928,76

Outros Dev. e Cred.

1.050,47

2.111,91

1.050,47

2.111,91

Compras

6.943,00

340,18

6.602,82

Mercadorias

2.000,00

2.000,00

Imobiliz. Corpreas

1.000,00

1.000,00

10

Imobiliz.Incorpreas

246,99

246,99

11

Amortizaes Acum

12

Capital

13

FSE

14

Impostos

15

Custos c/ pessoal

16

182,32

182,32

30.000,00

30.000,00

1.183,65

1.183,65

120,21

120,21

1.775,72

1.775,72

Custos Financeiros

147,15

147,15

17

Vendas

162,61

18

Proveitos Financeir.

19

Custos Extra

700,81

700,81

20

Result. Lq. Exerc.

474,32

474,32

Total

28

60.888,39

7.461,02

7.298,41

595,56

595,56

60.888,39

47.573,24

47.573,24

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

Balancete de Contas Correntes, Clientes, em 30 de Novembro de N


Contas

Dbito

Crdito

Saldo
Devedor

Saldo
Credor

Conta Corrente
Alves & Bento

1.413,59

Antnio Pires

1.059,45

93,77

Costa & Neto, Lda.

1.175,17

354,14
93,77

476,85

698,32

Jos Neves

390,06

Manuel Santos

601,55

478,85

122,70

3.674,14

2.015,15

1.658,99

Subtotal

390,06

C/Ttulos Receber
Alves &Bento

598,56

Costa & Neto, Lda.

386,07

Manuel Santos

598,56
296,29

72,33

89,78
72,33

Subtotal

1.056,96

296,29

760,67

TOTAL

4.731,10

2.311,44

2.419,66

O sistema de contabilizao do custo das existncias o de inventrio peridico (a preo


de aquisio).
Durante o ms de Dezembro de N, a CARSAN realizou as seguintes operaes:
Dia 3

Emisso da factura n. 138 a Costa & Neto, Lda., no valor de 49.879,79.

Dia 5

Recibo da PT, no valor de 174,58.

Dia 7

Factura n. 215, de Jos Fonseca, por N/aquisio de mercadorias, no valor de


7.481,97. Cobrana de n/saque n. 30, s/Alves & Bento, no valor de 598,56.

Dia 9

Pagamento Segurana Social, por cheque s/BES, no valor de 1.120,80.

Dia 10

N/recibo n. 124 a Jos Neves, referente sua remessa de 390,06, cheque s/


B .Atlntico. Guia de depsito no BES, de cheque de 390,06 do BA.

EXERCCIOS DE APLICAO

29

CONTABILIDADE

Dia 12

N/Nota de dbito n. 96 a Jos Fonseca, referente N/devoluo de


Mercadorias, no valor de 498,80.

Dia 14

Verbete de lanamento referente ao N/aceite n. 26, a Santos & Reis, no valor


de 3.740,98.

Dia 17

M/facturas n. 139 a Jos Neves, no valor de 4.987,98 e n. 140 a Alves &


Bento, no valor de 2.992,79, por venda de mercadoria.

Dia 24

Nota de crdito n. 237, de Santos & Reis, referente ao seu abatimento de


725,00.

Dia 27

Recibo da nota de pagamento do prmio anual de seguro da Companhia


Futuro, com vencimento em 15 de Janeiro de N+1, no valor de 119,71.

Dia 28

Processamento de frias de N+1 Remuneraes Brutas 3.740,98 IRS retido


374,10 Sindicato 27,20 Encargo patronal 897,80 Seguro Acid. Trabalho 75,00.

O inventrio de fecho de ano forneceu os seguintes elementos:


a. Valor das mercadorias em armazm, aps inventrio fsico em 28 de Dezembro 800,19;
b. Considera-se duvidosa a cobrana da dvida de Antnio Pires;
c. Amortizao de imobilizaes taxa mdia de 10%;
d. Taxa de IRC, adicionada de derrama 36%.
Pretende-se:
a. Registo dos movimentos de Dezembro, no Dirio e no Razo da empresa.
b. Movimentos de regularizao e de apuramento de resultados de N.
c. Encerramento de N.
d. Elaborao do Balano e da Demonstrao dos resultados Lquidos de N.

30

EXERCCIOS DE APLICAO

CONTABILIDADE

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 11


Este caso abrange a generalidade das matrias tratadas. Deve ser efectuado em sala com
toda a calma e acompanhamento, por parte do formador, aproveitando para reforar ou
corrigir aspectos tericos, anteriormente ministrados. O presente exerccio deve ser
ajustado de acordo com o nvel de grupo e o decurso dos trabalhos. Como tal, no se
apresenta uma soluo, deixando a formulao final ao critrio e adequao do formador.

EXERCCIOS DE APLICAO

31

CONTABILIDADE

FICHA TCNICA
Ttulo: Contabilidade
Autoria: Carlos Mezes
Edio: CECOA
Coordenao: Cristina Dimas
Design e Composio: Altura Data Publishing

Produo apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formao e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Portugus e pela Unio Europeia, atravs do Fundo Social Europeu.

Ministrio do Trabalho e
da Solidariedade Social

32

Unio Europeia
Fundo Social Europeu

EXERCCIOS DE APLICAO

Contabilidade
Modelos Contabilsticos

CONTABILIDADE

DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS

CONTABILIDADE

DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS

CONTABILIDADE

MODELOS CONTABILSTICOS

CONTABILIDADE

MODELOS CONTABILSTICOS

CONTABILIDADE

DEMONSTRAO DOS RESULTADOS


(Artigo 3. de Decreto - Lei n. 410/89)

MODELOS CONTABILSTICOS

CONTABILIDADE

MODELOS CONTABILSTICOS

CONTABILIDADE

MODELOS CONTABILSTICOS

CONTABILIDADE

LETRA

MODELOS CONTABILSTICOS

CONTABILIDADE

10

MODELOS CONTABILSTICOS

CONTABILIDADE

MODELOS CONTABILSTICOS

11

CONTABILIDADE

12

MODELOS CONTABILSTICOS

CONTABILIDADE

MODELOS CONTABILSTICOS

13

CONTABILIDADE

14

MODELOS CONTABILSTICOS

CONTABILIDADE

FICHA TCNICA
Ttulo: Contabilidade
Autoria: Carlos Mezes
Edio: CECOA
Coordenao: Cristina Dimas
Design e Composio: Altura Data Publishing

Produo apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formao e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Portugus e pela Unio Europeia, atravs do Fundo Social Europeu.

Ministrio do Trabalho e
da Solidariedade Social

MODELOS CONTABILSTICOS

Unio Europeia
Fundo Social Europeu

15

Contabilidade
Modelos Fiscais

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

10

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

11

CONTABILIDADE

12

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

13

CONTABILIDADE

14

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

15

CONTABILIDADE

16

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

17

CONTABILIDADE

18

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

19

CONTABILIDADE

20

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

21

CONTABILIDADE

22

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

23

CONTABILIDADE

24

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

25

CONTABILIDADE

26

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

27

CONTABILIDADE

28

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

29

CONTABILIDADE

30

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

31

CONTABILIDADE

32

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

33

CONTABILIDADE

34

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

35

CONTABILIDADE

36

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

MODELOS FISCAIS

37

CONTABILIDADE

38

MODELOS FISCAIS

CONTABILIDADE

FICHA TCNICA
Ttulo: Contabilidade
Autoria: Carlos Mezes
Edio: CECOA
Coordenao: Cristina Dimas
Design e Composio: Altura Data Publishing

Produo apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formao e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Portugus e pela Unio Europeia, atravs do Fundo Social Europeu.

Ministrio do Trabalho e
da Solidariedade Social

MODELOS FISCAIS

Unio Europeia
Fundo Social Europeu

39

Contabilidade
Documentos de Fecho de Contas

CONTABILIDADE

ARQUIVO EMPRESA

DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS

CONTABILIDADE

DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS

CONTABILIDADE

DOSSIER FISCAL

DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS

CONTABILIDADE

ANEXO AO BALANO E DEMONSTRAO DOS RESULTADOS

DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS

CONTABILIDADE

DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS

CONTABILIDADE

DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS

CONTABILIDADE

FICHA TCNICA
Ttulo: Contabilidade
Autoria: Carlos Mezes
Edio: CECOA
Coordenao: Cristina Dimas
Design e Composio: Altura Data Publishing

Produo apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formao e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Portugus e pela Unio Europeia, atravs do Fundo Social Europeu.

Ministrio do Trabalho e
da Solidariedade Social

Unio Europeia
Fundo Social Europeu

DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS