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LAVAGEM DE DINHEIRO - GLOSSRIO

Palavra:
Tema: Lavagem de Dinheiro (L.D.) e Financiamento ao Terrorismo (F.T.)

Glossrio de termos de interesse - Lavagem de Dinheiro


(reviso 04set2008)

Abuso de direito: exerccio anormal ou irregular de um direito, sem que o autor apresente motivo
legtimo ou interesse honesto para justificar o ato, agindo unicamente com o intuito de prejudicar a
outrem (Dicionrio Jurdico, WVC Editora).
Ao revocatria ou Pauliana: so requisitos da ao: i) a existncia de um crdito; ii) a
insolvabilidade do devedor (eventus damni); o elemento subjetivo (consilium fraudis).
Associao: a pessoa jurdica de direito privada constituda de pessoas que renem os seus
esforos para a realizao de fins no econmicos (Carlos Roberto Gonalves, Direito Civil Brasileiro,
vol. 1, Editora Saraiva, 2003, p. 199).
Aes ao portador (bearer share): Segundo antiga definio prevista no art. 33 da Lei n 6.404/76,
atualmente revogado, so as aes cujo detentor presume-se proprietrio. A contrario sensu (art. 20,
Lei 6.404/76), as aes das sociedades annimas brasileiras sero obrigatoriamente nominativas.
Aes: Subdiviso do capital social de sociedades annimas, fixadas em seu estatuto social. (art. 11,
da Lei 6.404/76). Por fora do art. 20 da Lei n 6.404/76 (com redao dada pela Lei n 8.021/90), as
aes das sociedades annimas devem ser nominativas.
Agente de registro (registered agent): entidade ou pessoa fsica responsvel pela constituio de
empresas em parasos fiscais, respondendo, perante s autoridades locais, por tais empresas,
inclusive pela prestao de informaes e pagamento de taxas anuais devidas.
Alienao desconstituda ou declarada ineficaz: Os negcios de transmisso gratuita de bens ou
remisso de dvida, se os praticar o devedor j insolvente, ou por eles reduzido insolvncia, ainda
quando o ignore, podero ser anulados pelos credores quirografrios que j o eram ao tempo
daqueles atos, como lesivos dos seus direitos. Sero igualmente anulveis os contratos onerosos do
devedor insolvente, quando a insolvncia for notria, ou houver motivo para ser conhecida do outro
contratante (art. 158, pargrafo 2, e 159, do NCC).
Ato ilcito: o ato cometido por ao ou omisso voluntria, negligncia ou imprudncia, ou que viola
direito, ou causa dano a outrem, ainda que exclusivamente moral (art. 186 do NCC). Tambm o
cometido por aquele que pratica abuso de direito (art. 187 do NCC).
Ato simulado: ato que aparenta falsa relao jurdica, praticado com a inteno de prejudicar a
terceiros ou de violar disposio legal (Dicionrio Jurdico, WVC Editora).
Banco de fachada: o banco constitudo em uma jurisdio onde no tem qualquer presena fsica e
que no se encontra integrado num grupo financeiro regulamentado.

Banco virtual (Shell bank): banco sem presena fsica, simplesmente uma caixa postal ou um
endereo eletrnico, autorizado a funcionar em parasos fiscais, e impedido de atuar no territrio do
pas de jurisdio (offshore) Espei07.
Caixa 2: sistema contbil que registra recursos no declarados na escriturao legal, a fim de
soneg-los ao Fisco (in Fraude contra credores, Yussef Said Cahali).
COAF: Conselho de Controle de Atividades Financeiras (art. 14 da Lei no 9.613/98), UIF brasileira
criada com a finalidade de disciplinar, aplicar penas administrativas, receber, examinar e identificar as
ocorrncias suspeitas de atividades ilcitas previstas na lei de lavagem de dinheiro.
Conluio: o ajuste doloso entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas, visando qualquer dos
efeitos referidos nos arts. 71 e 72 (art. 73, da Lei n 4.502/64).
Contabilista: contador; aquele que faz escriturao mercantil (in Dicionrio Sinnimos e Antnimos,
Celso Pedro Luft)
Coligada ou filiada: a sociedade de cujo capital outra sociedade participa com 10% ou mais, do
capital da outra, sem control-la (art. 1.099 do NCC).
Controladora: a sociedade que, diretamente ou atravs de outras controladas, titular de direitos
de scio que lhe assegurem, de modo permanente, preponderncia nas deliberaes sociais e o
poder de eleger a maioria dos administradores de outra sociedade (art. 243, 2, da Lei de
Sociedades por Aes).
Controlada: a sociedade de cujo capital outra sociedade possua a maioria dos votos nas
deliberaes dos quotistas ou da assemblia geral e o poder de eleger a maioria dos administradores;
ou a sociedade cujo controle, referido no inciso antecedente, esteja em poder de outra, mediante
aes ou quotas possudas por sociedades ou sociedades por esta j controladas (art. 1.098, incisos I
e II).
Devedor soldvel ou solvente: Devedor cujo ativo superior ao passivo (Novo Aurlio Dicionrio da
Lngua Portuguesa)
Devedor insoldvel ou insolvente: D-se a insolvncia toda vez que as dvidas excederem
importncia dos bens do devedor (arts. 748 a 786-A do CPC)
Devido processo legal: princpio constitucional que garante ao indivduo o direito de ser processado
segundo as normas jurdicas vigentes antes do fato que ensejou o processo (Dicionrio Jurdico, WVC
Editora).
Desconsiderao da personalidade jurdica (disregard doctrine):
CDC Art. 28. O juiz poder desconsiderar a personalidade jurdica da sociedade quando, em
detrimento do consumidor, houver abuso de direito, excesso de poder, infrao da lei, fato ou
ato ilcito ou violao dos estatutos ou contrato social.
5 - Tambm poder ser desconsiderada a pessoa jurdica sempre que sua personalidade for,
de alguma forma, obstculo ao ressarcimento de prejuzos causados aos consumidores.
NCC Art. 50. Em caso de abuso da personalidade jurdica,
finalidade, ou pela confuso patrimonial, pode o juiz decidir, a
Ministrio Pblico quando lhe couber intervir no processo,
determinadas relaes de obrigaes sejam estendidos
administradores ou scios da pessoa jurdica.

caracterizado pelo desvio de


requerimento da parte, ou do
que os efeitos de certas e
aos bens particulares dos

DRCI/MJ: Departamento de Recuperao de Ativos e Cooperao Jurdica Internacional, da


Secretaria Nacional de Justia (MJ), rgo que, em curto prazo, exercer papel relevante no esforo
de preveno, represso e recuperao de bens, direitos e valores, dos delitos de lavagem de
dinheiro.
Empresa: organizao econmica, civil, industrial ou comercial, instituda para a explorao de
determinado ramo de negcio (Dicionrio Jurdico, WVC Editora).
Empresa de fomento mercantil (factoring): sociedade empresarial que presta servio de compra de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios, no
podendo funcionar como empresa financeira, ou seja, captar recursos no mercado ou oferecer
emprstimos a potenciais tomadores (art. 15, 1, inciso III, alnea d, da Lei n 9.249/95, e art. 18,
inciso VI, da Lei n 9.718/98).
Empresa de participao (holding): Empresa controladora de um grupo econmico na qual os
scios capitalistas transferem a funo executiva a profissionais especializados, preservando,
outrossim, a centralizao de poderes por meio de um conselho deliberativo. (Dicionrio Jurdico
Tributrio, Eduardo Marcial Ferreira Jardim, Ed. Dialtica)
Empresa de prateleira (shelf companies): so empresas dormentes, constitudas por escritrios de
advocacia com o objetivo de vend-las a seus clientes. Elas so constitudas em nome de membros
do escritrio e com um estatuto social padro. Quando um cliente a compra, pode-se fazer a
incorporao da Sociedade ou a Alterao do seu Contrato Social, o que reduz sensivelmente o prazo
que os rgos de registro levam para arquivar os documentos, e por conseguinte, o tempo que o
cliente aguarda para poder usar a Sociedade. (Revista Autor, Ano II - n 8 / Fevereiro de 2002).
Empresa-albergue ou abrigo: a sociedade constituda para abrigar ativos a proteger (blindagem),
normalmente, em simulao fraudulenta de negcio jurdico, objetivando, em negao ao princpio da
boa-f, subtrair bens, direitos e valores do patrimnio do devedor, a dano de credores (Espei07).
Empresa offshore: Sociedade constituda em paraso fiscal, onde a incidncia tributria reduzida
ou diminuta em relao ao sistema tradicional. Compreende diversas modalidades, a teor de
fundaes familiares, sociedades de servios pessoais, companhia de comrcio internacional e
outras. utilizada por pessoas fsicas ou jurdicas domiciliadas em pases com elevada carga
tributria e que, por isso, optam no s pela tributao reduzida, como tambm pelos outros atrativos
oferecidos nos chamados parasos fiscais, a exemplo da moeda forte, estabilidade poltica,
privacidade, liberdade de cmbio, juros baixos e outras, que induvidosamente representam expressiva
economia financeira, sem contar a possibilidade de proteo patrimonial que essa modalidade de
sociedade pode oferecer quando instaladas em zonas livres ou tax havens. (Dicionrio Jurdico
Tributrio, Eduardo Marcial Ferreira Jardim, Ed. Dialtica)
Empresa sucessora: Pessoa jurdica de direito privado resultante de fuso, transformao ou
incorporao ou aquela que adquiri de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou
estabelecimento industrial, comercial ou profissional e continuar a referida explorao sob a mesma
razo social ou outra denominao. (art. 129 a 133, do CTN).
ENCCLA: Anteriormente ENCLA, passou a partir de 2007 a denominar-se Estratgia Nacional de
Preveno e Combate Corrupo e Lavagem de Dinheiro, implementada com a criao do
Gabinete de Gesto Integrada (GGI-LD), secretariado pelo Departamento de Recuperao de Ativos e
Cooperao Jurdica Internacional (DRCI/MJ).
Estabelecimento: Considera-se estabelecimento todo complexo de bens organizado, para exerccio
da empresa, por empresrio, ou por sociedade empresria (art. 1.142 do NCC).

Estabelecimento virtual: considera-se estabelecimento virtual aquele sem atividade industrial,


comercial ou de prestao de servios, que funciona, to-somente, como sede de sociedade de
empreendimento e participao, ou de escritrio de profissionais liberais, estando, normalmente,
aparelhado por telefone, caixa postal ou endereo eletrnico, servindo, de forma questionvel, de
domiclio tributrio de sociedades empresariais (Espei07).
Excesso de poder (atuao do scio com): So pessoalmente responsveis pelos crditos
correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou
infrao de lei, contrato social ou estatutos, os diretores, gerentes ou representantes de pessoas
jurdicas de direito privado. (art. 135, III, do CTN).
Falncia: o estado ou a situao do comerciante que falhou injustificadamente nos pagamentos de
obrigaes lquidas a que estava vinculado (Dicionrio Jurdico, WVC Editora).
FATF/GAFI: Financial Action Task Force/Groupe dAction Financire, organismo intergovernamental,
criado no mbito do G-7, com o objetivo de desenvolver polticas nacionais e internacionais para o
combate lavagem de dinheiro e ao financiamento do terrorismo.
Fraude: o artifcio malicioso para prejudicar terceiro, de persona ad personam (Clvis Bevilqua).
Fraude toda ao ou omisso dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, a
ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria principal, ou a excluir ou modificar as suas
caractersticas essenciais, de modo a reduzir o montante do imposto devido a evitar ou diferir o seu
pagamento (art. 72, da Lei n 4.502/64).
Fraude lei: A fraude lei, ou de violao indireta desta, caracteriza-se pela prtica de um ato de
forma a ensejar a aplicao de outra norma, em lugar da aplicao da norma fraudada. A fraude faz
parecer que incidiu outra norma, cujos efeitos so desejados pelo autor da fraude, vez dos efeitos da
norma que efetivamente incidiu e cujos efeitos no so desejados pelo autor da fraude. (Fraude
Constituio em Matria de Pis e Cofins, Hugo de Brito de Machado)
Fraude execuo: considera-se em fraude de execuo a alienao ou onerao de bens quando
sobre eles pender ao fundada em direito real; quando, ao tempo da alienao ou onerao, corria
contra o devedor demanda capaz de reduzi-lo insolvncia; e nos demais casos expressos em lei
(art. 593 do CPC, incisos I a III).
Fraude execuo fiscal: art. 593, III, CPC, e art. 185 do CTN (natureza juris et de jure),
Fraude contra credores: os negcios de transmisso gratuita de bens ou remisso de dvida, se os
praticar o devedor j insolvente, ou por eles reduzido insolvncia, ainda quando o ignore, podero
ser anulados pelos credores quirografrios, como lesivos dos seus direitos (art. 158 do NCC).
Gerente: Considera-se gerente o preposto permanente no exerccio da empresa, na sede desta, ou
em sucursal, filial ou agncia (art.1.172 do NCC).
Grupo de Egmont: Em reconhecimento aos benefcios adquiridos com o desenvolvimento da rede de
unidades de inteligncia financeira (FIUs, na sigla em ingls), um grupo de UIFs (na sigla em
portugus) se reuniu em 1995 no Palcio de Egmont Arenberg em Bruxelas, Blgica, e decidiu formar
um grupo informal visando a estimular a cooperao internacional. Hoje conhecido como Grupo de
Egmont, esse organismo rene estas UIFs que se encontram regularmente para buscar formas de
cooperar entre si, especialmente nas reas de intercmbio de informaes, treinamento e troca de
experincias. Atualmente, h 106 pases com unidades de inteligncia financeira (UIFs) reconhecidas
pelo Grupo de Egmont e em operao, alm de vrias outras em fase de implantao.
IBC (International Business Companies): International Business Company -IBC: uma sociedade
criada conforme Lei das Companhias de um paraso fiscal, porm no autorizada a realizar negcios

na jurisdio onde foi incorporada, destinada a ser empregada em operaes em escala global.
Normalmente possui os atributos das sociedades usuais. (Neal, Terry L., The Offshore Advantage,
MasterMedia Publishing Corp, Portland, 1998)
Indcios: considera-se indcio a circunstncia conhecida e provada, que, tendo relao com o fato,
autorize, por induo, concluir-se a existncia de outra ou outras circunstncias (art. 239 do CPP).
So fatos conhecidos, que so ponto de partida para as presunes relativas (in Fraude contra
credores, Yussef Said Cahali).
Insolvncia: Trata-se de conceito econmico (passivo > ativo), acarretando a execuo universal,
que necessita de um pressuposto econmico (insolvncia, art. 748 do NCC) e um pressuposto jurdico
(declarao judicial da insolvabilidade do devedor).
Insolvncia: impossibilidade de pagamento, quando as dvidas excedem ao montante dos bens do
devedor (Dicionrio Jurdico, WVC Editora).
Insolvncia civil: D-se a insolvncia toda vez que as dvidas excederem importncia dos bens do
devedor. (art. 748, do CPC).
Insolvncia presumida: presume-se a insolvncia quando: i) o devedor no possuir outros bens
livres e desembaraados para nomear penhora; ii) forem arrestados bens do devedor, com
fundamento no art. 813, I, II e III (art. 750, I e II, do CPC).
Insolvncia requerida pelo credor: O credor requerer a declarao de insolvncia do devedor,
instruindo o pedido com ttulo executivo judicial ou extrajudicial (art. 754 do CPC).
Interposio de pessoa: Simulao que consiste em ocultar o verdadeiro interessado num ato
jurdico, fazendo aparecer um terceiro em seu lugar (Novo Aurlio Dicionrio da Lngua Portuguesa).
KYC/CSC: Know Your Costumer/Conhea Seu Cliente, poltica posta em prtica por instituies
financeiras (compliance) para prevenir e combater a lavagem de dinheiro.
Laranja (nominee): individuo, nem sempre ingnuo, cujo nome utilizado por outro na prtica de
diversas formas de fraudes financeiras e comerciais com a finalidade de escapar do fisco ou aplicar
dinheiro de origem ilcita (Dicionrio Houaiss da lngua portuguesa).
Lavagem de ativos: atividade que consiste em ocultar ou dissimular a natureza, origem, localizao,
disposio, movimentao e propriedade de bens, direitos e valores, provenientes direta ou
indiretamente, de crime (art. 1, da Lei n 9.613/98)..
MLAT: Mutual Legal Agreement Treaty, ou Acordo de Cooperao Mtua em Matria Penal, do tipo
bilateral ou multilateral, contratado por Estados soberanos, para combater a criminalidade
internacional.
Negcio jurdico anulvel: i) por incapacidade relativa do agente; ii) por vcio resultante de erro,
dolo, coao, estado de perigo, leso ou fraude contra credores (art. 171, incisos I e II, do NCC).
Negcio jurdico simulado: Haver simulao nos negcios jurdicos quando: i) aparentarem
conferir ou transmitir direitos a pessoas diversas daquelas s quais realmente se conferem, ou
transmitem; ii) contiverem declarao, confisso, condio ou clusula no verdadeira; iii) os
instrumentos particulares forem antedatados, ou ps-datados ( art. 167, 1, incisos I a III, do NCC).
Offshore: jurisdio diferente daquela de onde o contribuinte domiciliado. Vide Empresas Offshore

Omisso de receita: A falta de escriturao de pagamentos efetuados pela pessoa jurdica, assim
como a manuteno, no passivo, de obrigaes cuja exigibilidade no seja comprovada,
caracterizam, tambm, omisso de receita. Caracterizam-se tambm omisso de receita ou de
rendimento os valores creditados em conta de depsito ou de investimento mantida junto a instituio
financeira, em relao aos quais o titular, pessoa fsica ou jurdica, regularmente intimado, no
comprove, mediante documentao hbil e idnea, a origem dos recursos utilizados nessas
operaes. (Lei n 9.430/96, art. 40 e 42 c / redao dada pela lei n 10.637/2002) .
Paraso fiscal (pases com tributao favorecida): so as jurisdies ou dependncias que no
tributam a renda ou que a tributam alquota inferior a 20% ou, ainda, cuja legislao interna oponha
sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou sua titularidade, conforme previsto na
legislao tributria (Art. 1, IN SRF n 188/2002).
Penhora: o ato de apreenso de bens com finalidade executiva e que d incio ao conjunto de
medidas tendentes expropriao de bens do devedor para pagamento do credor (O Novo Processo
Civil Brasileiro. Moreira, Jos Carlos Barbosa, p.225, 22 edio).
Personalidade jurdica: aptido conferida pela ordem jurdica a uma pessoa, em virtude do que se
torna titular de direitos e obrigaes, inclusive do direito a uma existncia prpria, protegida pela lei
(Dicionrio Jurdico, WVC Editora).
Presuno: a probalidade legal (in Fraude contra credores, Yussef Said Cahali).
Juzo antecipado e provisrio, considerado vlido at prova em contrrio (Dicionrio Jurdico, WVC
Editora).
Presuno hominis: presuno comum ou de fato. aquela que emerge da observao de fatos
ordinrios e pode ser exemplificada pela prova testemunhal. (Dicionrio Jurdico Tributrio, Eduardo
Marcial Ferreira Jardim, Ed. Dialtica).
Presuno iuris tantum: aquela que a lei considera verdadeira ou falsa, salvo prova em contrrio.
(Dicionrio Jurdico Tributrio, Eduardo Marcial Ferreira Jardim, Ed. Dialtica).
Presuno iuris et de jure: a proclamada verdadeira, no admitindo prova em contrrio, como
ocorre com a coisa julgada. (Dicionrio Jurdico Tributrio, Eduardo Marcial Ferreira Jardim, Ed.
Dialtica).
Preponente: que ou quem constitui, em seu nome, por sua conta e sob sua dependncia, para
ocupar-se dos negcios relativos a suas atividades, um auxiliar direto. (Novo Aurlio Dicionrio da
Lngua Portuguesa).
Preposto: pessoa escolhida por um preponente e investida de autoridade para represent-lo nas
esferas mercantil e trabalhista (Dicionrio Jurdico, WVC Editora).
Proteo patrimonial (asset protection): a proteo criada em torno de bens ou direitos de
devedores ou de terceiros interessados, evitando-se o alcance desses ativos por meio de medidas
cautelares ou de aes de execuo, dificultando-se a sua penhora e a aplicao da lei. Trata-se na
verdade de um obstculo Administrao da Justia.
Prova: a demonstrao da existncia ou da veracidade daquilo que se alega como fundamento do
direito que se defende ou que se contesta (Plcido e Silva, in Vocabulrio Jurdico).
PJ exterior: as pessoas jurdicas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos
sujeitos a registro pblico, esto obrigadas inscrio no CNPJ, inclusive (I a VII) art. 12, 4, IN
SRF n 200/2002.

PF exterior pessoa fsica domiciliada no exterior sujeita a inscrio no CPF (alneas a a h) art.
20, inciso XI, da IN SRF n 461/2004.
Responsabilidade patrimonial: o devedor responde, para o cumprimento de suas obrigaes, com
todos os seus bens presentes e futuros, salvo as restries estabelecidas em lei (art. 591 do CPC).
Responsabilidade pessoal e dolosa: so pessoalmente responsveis pelos crditos
correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou
infrao de lei, contrato social ou estatutos, os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; os
tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; os administradores de
bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; o inventariante, pelos tributos devidos pelo
esplio; o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio; os
tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados
por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio; os scios, no caso de liquidao de sociedade de
pessoas; os mandatrios, prepostos e empregados; os diretores, gerentes ou representantes de
pessoas jurdicas de direito privado (art. 135 do CTN)
Responsabilidade solidria culposa: nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da
obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que
intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis os pais, pelos tributos devidos por seus
filhos menores; os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; os
administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; o inventariante, pelos tributos
devidos pelo esplio; o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo
concordatrio; os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre
os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio; os scios, no caso de liquidao
de sociedade de pessoas. (art. 134 do CTN)
Responsabilidade tributria: a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito
tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou
parcial da referida obrigao. (art. 128, do CTN)
SAFI (Uy): a sociedade constituda conforme lei das sociedades comerciais do Uruguai (DL
11.073/48 e DL 16.060/89), no autorizada a realizar negcios na jurisdio onde foi constituda, com
aes nominativas ou ao portador, com capital mnimo registrado de 50 mil dlares, e integralizado de
5%, com prazo de constituio de 3 a 4 meses, estando, geralmente, j constitudas (sociedades de
prateleiras), e pagando, anualmente, uma taxa de licena de 0,3% de determinada base de clculo. ,
na verdade, a verso uruguaia da sociedade offshore (Espei07).
Sanduche Holands ou Rota das Antilhas forma de tributao favorecida para empresas com
sede na Holanda e nas Antilhas Holandesas (Curaao e Aruba)
SAR/ARS: Sistema Alternativo de Remessa/ Alternative Remmitance System, que consiste em
qualquer sistema, mecanismo ou rede de pessoas que recebem dinheiro com o propsito de tornar
estes fundos ou qualquer valor equivalente disponvel a um terceiro em outra localizao geogrfica,
podendo ou no utilizar como instrumento operaes formais de remessas atravs de instituies
financeiras.
Shelf Companies - vide "Empresas de Prateleira".
Simulao: uma declarao falsa, enganosa da vontade, visando aparentar negcio diverso do
efetivamente desejado (Carlos Roberto Gonalves, Direito Civil Brasileiro, vol. 1, Editora Saraiva,
2003, p. 436). A simulao tem o intuito de enganar terceiros ou fraudar a lei, podendo ser absoluta

(sem realizao de qualquer negcio) ou relativa (negcio simulado / negcio dissimulado),


acarretando a nulidade do negcio jurdico (art. 168, pargrafo nico, do NCC).
Simulao fraudulenta: por fora do art. 167 do NCC, causa de nulidade do negcio simulado, e
est no captulo da invalidade do negcio jurdico.
Simulao: uma declarao enganosa da vontade, visando produzir efeito diverso do
ostensivamente indicado (Clvis Bevilqua, Cdigo Civil dos EUB comentado, 6 ed., 1.940, art. 102).
Sociedade: a unio de pessoas que reciprocamente se obrigam a contribuir, com bens ou servios,
para o exerccio de atividade econmica e a partilha, entre si, dos resultados (art. 981 do NCC).
a unio de pessoas com propsitos econmicos (universitas personarum).
Sociedade empresria: Salvo as excees expressas, considera-se empresria a sociedade que tem
por objeto o exerccio de atividade prpria de empresrio sujeito a registro; e, simples, as demais.
Independentemente de seu objeto, considera-se empresria a sociedade por aes; e, simples, a
cooperativa. Considera-se empresrio quem exerce profissionalmente atividade econmica
organizada para a produo ou a circulao de bens ou de servios. No se considera empresrio
quem exerce profisso intelectual, de natureza cientfica, literria ou artstica, ainda com o concurso
de auxiliares ou colaboradores, salvo se o exerccio da profisso constituir elemento de empresa. (art.
966 e 982, do NCC)
Sociedade estrangeira A sociedade estrangeira, qualquer que seja o seu objeto, no pode, sem
autorizao do Poder Executivo, funcionar no Pas, ainda que por estabelecimentos subordinados,
podendo, todavia, ressalvados os casos expressos em lei, ser acionista de sociedade annima
brasileira. A sociedade estrangeira autorizada a funcionar obrigada a ter, permanentemente,
representante no Brasil, com poderes para resolver quaisquer questes e receber citao judicial pela
sociedade (arts. 1.134 e 1.138 do NCC)
Sociedade simples (holding pura): Salvo as excees expressas, considera-se empresria a
sociedade que tem por objeto o exerccio de atividade prpria de empresrio sujeito a registro; e,
simples, as demais. Independentemente de seu objeto, considera-se empresria a sociedade por
aes; e, simples, a cooperativa.(art. 982, do NCC)
Solidariedade passiva: O credor tem direito a exigir e receber de um ou de alguns dos devedores,
parcial ou totalmente, a dvida comum; se o pagamento tiver sido parcial, todos os demais devedores
continuam obrigados solidariamente pelo resto (arts. 275, do NCC)
Sociedade Annima: pessoa jurdica de direito privado, com fins mercantis, cujo capital est dividido
em aes, limitando a responsabilidade dos scios ou acionistas ao valor das aes subscritas ou
adquiridas (Dicionrio Jurdico, WVC Editora).
A sociedade annima rege-se por lei especial, aplicando-se-lhe, nos casos omissos, as disposies
deste Cdigo (art. 1089, do NCC).
Solidariedade: para o direito das obrigaes, o modo de ser de um direito ou de uma obrigao que
no pode ser fracionada, devendo ser considerada sempre em sua totalidade. Assim, se h
pluralidade de credores numa mesma obrigao, cada qual tem direito ao crdito total, como tambm
dentre os devedores cada um est obrigado dvida por inteiro (Dicionrio Jurdico, WVC Editora).
Sonegao: toda ao ou omisso dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, o
conhecimento por parte da autoridade fazendria (art. 71, da Lei n 4.502/64):
I - da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria principal, sua natureza ou circunstncias
materiais;
II - das condies pessoais de contribuinte, suscetveis de afetar a obrigao tributria principal ou o
crdito tributrio correspondente.

Testa-de-ferro: individuo, sempre consciente, que exerce, espordica ou habitualmente, atividades


financeiras e/ou comerciais para outrem com a finalidade de manter oculta a identificao dos scios
de fato das atividades negociais, ocorrendo, normalmente, a prtica de atividades ilcitas. Procura-se,
dessa forma, impedir que o scio de fato responda pelas atividades praticadas. Termos semelhantes:
laranja, homem-de-palha, interposta pessoa ou presta-nome.
Teste de finalidade negocial (business purpose test): direito anglo-americano - busca-se
desconsiderar o negcio jurdico constitudo sem qualquer objetivo seno o de no pagar o imposto
que seria devido, no fosse a forma jurdica anormal, inslita ou inadequada (in Fraude contra
credores, Yussef Said Cahali).
UIF/FIU: Unidade de Inteligncia Financeira/Financial Intelligence Unit, rgo nacional e central no
que se refere responsabilidade de receber, requisitar, analisar, e disseminar informaes financeiras
para o combate efetivo da lavagem de dinheiro e do terrorismo e seu financiamento. Existem
aproximadamente 100 (cem) UIF no mundo.