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MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2015

R.

P.

PERODO DE TRIBUTAO

01

MINISTRIO DAS FINANAS


AUTORIDADE TRIBUTRIA E
ADUANEIRA

1
De

02
D E C L A R A O
DE
RENDIMENTOS

2
___________ / _____

___________

REA DA SEDE, DIREO EFETIVA OU ESTAB. ESTVEL


1

22

MODELO

CDIGO

IDENTIFICAO E CARACTERIZAO DO SUJEITO PASSIVO

DESIGNAO

N. o DE IDENTIFICAO FISCAL (NIF)

2
TIPO DE SUJEITO PASSIVO

3
Residente que exerce, a ttulo
principal, atividade comercial,
industrial ou agrcola

Residente que no exerce,a ttulo


principal, atividade comercial,
industrial ou agrcola

No residente com
estabelecimento estvel

No residente sem
estabelecimento estvel

QUALIFICAO COMO PEQUENA OU MDIA EMPRESA (PME)

3-A

Se assinalou os campos 1 ou 3 do quadro 03 - 3, indique se se qualifica como PME nos termos previstos no anexo
ao Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de novembro

4
Geral

Iseno
temporria

Grupos de
sociedades

Reduo
de taxa

No

7
Ocorreu alguma das situaes referidas no
ex-art. 87., n. 7?

Pretende exercer a opo pelas taxas do art. 87., n. 1?


(art. 91., n. 2 da Lei n. 3 - B/2010, de 28 de abril)

Sim

Transparncia
fiscal

Simplificado

NIF da sociedade dominante

8
4-A

Sim

REGIMES DE TRIBUTAO DOS RENDIMENTOS


Iseno
definitiva

10

Sim

11

TRANSFERNCIA DE RESIDNCIA/CESSAO DA ATIVIDADE DE ESTABELECIMENTO ESTVEL/AFETAO DE ELEMENTOS PATRIMONIAIS (art.s 83., 84. e 54.-A, n. 11)
Se no perodo de tributao ocorreu transferncia de residncia, afetao de elementos patrimoniais a estabelecimento estvel situado fora do territrio portugus,
cessao da atividade ou transferncia de elementos patrimoniais de estabelecimento estvel situado em territrio portugus, indique o local de destino

Pases da UE/EEE

Outros

04

CARACTERSTICAS DA DECLARAO

TIPO DE DECLARAO

1. Declarao do perodo

Declarao de substituio
(art. 120. , n.s 8 e 9)

Declarao de substituio
(art. 122., n.s 1 e 2)
Declarao de substituio
(art. 64., n. 4) fora do prazo legal

Declarao de substituio
(art. 64., n. 4)

Declarao de substituio
(art. 122., n. 3)
Ano

Ms

Dia

Data

DECLARAES ESPECIAIS

Declarao com perodo especial de tributao


Declarao do
perodo de liquidao

Declarao do
grupo

Declarao do
periodo de cessao

Declarao do perodo do
incio de tributao

Data da cessao
Ano

Ms

Data da transmisso/aquisio (entidades


no residentes sem estabelecimento estvel)
Ano

05

Aps a
alterao

Ms

Anexo A
(derrama)

Anexo B (antigo
regime simplificado
em vigor at 2010)

Anexo C
(Regies Autnomas)

Anexo D
(benefcios fiscais)

Anexo E
(regime simplificado)

Dia

IDENTIFICAO DO REPRESENTANTE LEGAL E DO TOC


1

Ano
Data da receo

NIF do tcnico oficial de contas

ANEXOS

Dia

NIF do representante legal

Antes da
alterao

MUITO IMPORTANTE

IRC

/ _____ / _____

SERVIO DE FINANAS

03

ANTES DE PREENCHER ESTA DECLARAO LEIA COM ATENO AS INSTRUES QUE A ACOMPANHAM

/ _____ a

Ms

Dia

APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTVEL

07
RESULTADO LQUIDO DO PERODO

701

Variaes patrimoniais positivas no refletidas no resultado lquido do perodo (art. 21.) e quota-parte do subsdio
respeitante a ativos no correntes, no depreciveis/no amortizveis [art. 22. n. 1, al. b) a al. d)]

702

Variaes patrimoniais positivas (regime transitrio previsto no art. 5., n.s 1, 5 e 6 do DL n. 159/2009, de 13/7)

703

Variaes patrimoniais negativas no refletidas no resultado lquido do perodo (art. 24.)

704

Variaes patrimoniais negativas (regime transitrio previsto no art. 5., n.s 1, 5 e 6 do DL n. 159/2009, de 13/7)

705

Alterao do regime fiscal dos contratos de construo (correes positivas)

706

Alterao do regime fiscal dos contratos de construo (correes negativas)

707

SOMA (campos 701 + 702 + 703 - 704 - 705 + 706 - 707)

708

Matria coletvel / lucro tributvel imputado por sociedades transparentes, ACE ou AEIE (art. 6.)

709

Correes relativas a perodos de tributao anteriores (art. 18., n. 2)

710

Vendas e prestaes de servios com pagamento diferido: diferena entre a quantia nominal da contraprestao e o
justo valor (art. 18., n. 5)

711

Gastos referentes a inventrios e a fornecimentos e servios externos com pagamento diferido: gastos de juros (art. 18., n. 5)

782

Anulao dos efeitos do mtodo da equivalncia patrimonial e do mtodo de consolidao proporcional no caso de
empreendimentos conjuntos que sejam sujeitos passivos de IRC (art. 18., n. 8)

712

Ajustamentos no dedutveis decorrentes da aplicao do justo valor (art. 18., n. 9)

713

Pagamentos com base em aes (art. 18., n. 11)

714

Gastos de benefcios de cessao de emprego, benefcios de reforma e outros benefcios ps emprego ou a longo
prazo dos empregados (art. 18., n. 12)

715

Gastos suportados com a transmisso onerosa de partes de capital (ex-art. 23., n.s 3, 4 e 1. parte do n. 5)

717

A ACRESCER

Provises no dedutveis ou para alm dos limites legais (art.s 19., n. 4 e 39.) e perdas por imparidade fiscalmente
no dedutveis de ativos financeiros
IRC, incluindo as tributaes autnomas, e outros impostos que direta ou indiretamente incidam sobre os lucros [art.
23. -A, n. 1, al. a)]

721
724

Impostos diferidos [art. 23. -A, n. 1, al. a)]

725

Despesas no documentadas [art. 23. -A, n. 1, al. b)]

716

Encargos evidenciados em documentos emitidos por sujeitos passivos com NIF inexistente ou invlido ou por sujeitos
passivos cessados oficiosamente [art. 23. -A, n. 1, al. c)]

726

Despesas ilcitas [art. 23. -A, n. 1, al. d)]

783

Multas, coimas e demais encargos, incluindo juros compensatrios e moratrios, pela prtica de infraes [art. 23. -A, n. 1, al. e)]

728

Impostos, taxas e outros tributos que incidam sobre terceiros que o sujeito passivo no esteja legalmente autorizado a
suportar [art. 23. -A, n. 1 , al. f)]

727

Indemnizaes por eventos segurveis [art. 23. -A, n. 1, al. g)]

729

Ajudas de custo e encargos com compensao pela deslocao em viatura prpria do trabalhador [art. 23. -A, n. 1, al. h)]

730

Encargos no devidamente documentados [art. 23. -A, n. 1, al. c)]

731

Encargos com o aluguer de viaturas sem condutor [art. 23. -A, n. 1, al. i)]

732

Encargos com combustveis [art. 23. -A, n. 1, al. j)]

733

Encargos relativos a barcos de recreio e aeronaves de passageiros [art. 23. -A, n. 1, al. k)]

784

Juros de suprimentos [art. 23. -A, n. 1, al. m)]

734

Gastos no dedutveis relativos participao nos lucros por membros dos rgos sociais [art. 23. -A, n. 1, al. o)]

735

Contribuio sobre o setor bancrio [art. 23. -A, n. 1, al. p)]

780

Contribuio extraordinria sobre o setor energtico [art. 23.-A, n. 1, al. q)]

785

Importncias pagas ou devidas a entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado [art. 23. -A, n. 1, al. r) e n. 7]

746

50% de outras perdas relativas a partes de capital ou outras componentes de capital prprio (ex-art. 45., n. 3, parte final)

737

Outras perdas relativas a instrumentos de capital prprio e gastos suportados com a transmisso onerosa de instrumentos
de capital prprio de entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado (art. 23. -A, n.s 2 e 3)
Perdas por imparidade em inventrios para alm dos limites legais (art. 28.) e em crditos no fiscalmente dedutveis
ou para alm dos limites legais (art.s 28. -A a 28. -C)
Perdas por imparidade de ativos no correntes (art. 31. -B) e depreciaes e amortizaes (art. 34. , n. 1), no
aceites como gastos
40% do aumento das depreciaes dos ativos fixos tangveis em resultado de reavaliao fiscal (art. 15., n. 2 do DR
25/2009, de 14/9)

786

Crditos incobrveis no aceites como gastos (art. 41.)

722

Realizaes de utilidade social no dedutveis (art. 43.)

723

Menos-valias contabilsticas

736

Mais-valia fiscal resultante de mudanas no modelo de valorizao [art. 46., n. 5, al. b)]

738

Diferena positiva entre as mais-valias e as menos-valias fiscais sem inteno de reinvestimento (art. 46.)

739

50% da diferena positiva entre as mais-valias e as menos-valias fiscais com inteno expressa de reinvestimento (art. 48., n. 1)

740

Acrscimos por no reinvestimento ou pela no manuteno dos ativos na titularidade do adquirente (art. 48., n. 6)

741

718
719
720

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APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTVEL (cont.)

A ACRESCER (cont.)

07

Mais-valias fiscais - regime transitrio [art. 7, n. 7, al. b) da Lei n. 30-G/2000, de 29/12 e art. 32., n. 8 da Lei n.
109-B/2001, de 27/12]

742

Correes relativas a instrumentos financeiros derivados (art. 49.)

743

Prejuzos de estabelecimentos estveis situados fora do territrio portugus (art. 54. -A)

787

Correes relativas a preos de transferncia (art. 63., n. 8)

744

Diferena positiva entre o valor patrimonial tributrio definitivo do imvel e o valor constante do contrato [art. 64., n. 3 al. a)]

745

Imputao de rendimentos de entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado (art. 66.)

747

Limitao dedutibilidade de gastos de financiamento lquidos (art. 67.)

748

Correes nos casos de crdito de imposto por dupla tributao jurdica internacional (art. 68., n. 1)

749

Correes nos casos de crdito de imposto por dupla tributao econmica internacional (art. 68., n. 3)

788

Correes resultantes da opo pelo regime especial aplicvel s fuses, cises, entradas de ativos e permutas de
partes sociais (art.s 74. , 76. e 77.)

750

Transferncia de residncia, afetao de elementos patrimoniais a estabelecimento estvel situado fora do territrio portugus, cessao da atividade ou transferncia
de elementos patrimoniais de estabelecimento estvel situado em territrio portugus: saldo positivo referente aos elementos patrimoniais transferidos para outro Estado
membro da UE ou do EEE ou afetos a estabelecimento estvel a situado (art.s 83., 84. e 54.-A, n. 11)
Transferncia de residncia, afetao de elementos patrimoniais a estabelecimento estvel situado fora do territrio portugus, cessao da atividade ou transferncia
de elementos patrimoniais de estabelecimento estvel situado em territrio portugus: saldo positivo referente aos elementos patrimoniais transferidos para pases fora
da UE ou do EEE ou afetos a estabelecimento estvel a situado (art.s 83., 84. e 54.-A, n. 11)

789
790

Donativos no previstos ou alm dos limites legais (art.s 62. e 62.-A do EBF)

751

Encargos financeiros no dedutveis (ex-art. 32., n. 2 do EBF)

779
752

SOMA (campos 708 a 752)

753

Despesas ou encargos de projeo econmica plurianual contabilizados como gasto na vigncia do POC e ainda no
aceites fiscalmente [art. 22. al. f) do DR 25/2009, de 14/9]

754

Prejuzo fiscal imputado por ACE ou AEIE (art. 6.)

755

Correes relativas a perodos de tributao anteriores (art. 18., n. 2)

756

Vendas e prestaes de servios com pagamento diferido: rdito de juros (art. 18., n. 5)

757

A DEDUZIR

Gastos referentes a inventrios e a fornecimentos e servios externos com pagamento diferido: diferena entre a
quantia nominal da contraprestao e o justo valor (art. 18., n. 5)
Anulao dos efeitos do mtodo da equivalncia patrimonial e do mtodo de consolidao proporcional no caso de
empreendimentos conjuntos que sejam sujeitos passivos de IRC (art. 18., n. 8)

791
758

Ajustamentos no tributveis decorrentes da aplicao do justo valor (art. 18., n. 9)

759

Pagamentos com base em aes (art. 18., n. 11)

760

Pagamento ou colocao disposio dos beneficirios de benefcios de cessao de emprego, benefcios de reforma
e outros beneficios ps emprego ou a longo prazo dos empregados (art. 18., n. 12)

761

Reverso de perdas por imparidade tributadas (art.s 28., n. 3 e 28.-A, n. 3)

762

Depreciaes e amortizaes tributadas em perodos de tributao anteriores (art. 20. do DR 25/2009, de 14/9)

763

Perdas por imparidade tributadas em periodos de tributao anteriores (art.s 28., 28. -A, n. 1 e 31. -B, n. 7)

781

Reverso de provises tributadas (art.s 19., n. 4 e 39., n. 4)

764

Restituio de impostos no dedutveis e excesso da estimativa para impostos

765

Impostos diferidos [art. 23. -A, n. 1, al. a)]

766

Gasto fiscal relativo a ativos intangveis, propriedades de investimento e ativos biolgicos no consumveis (art. 45. -A)

792

Mais-valias contabilsticas

767

50% da menos-valia fiscal resultante de mudanas no modelo de valorizao [art. 46., n. 5., al. b) e ex-art. 45., n. 3, parte final] e 50% da
diferena negativa entre as mais e as menos-valias fiscais de partes de capital ou outras componentes do capital prprio (ex-art. 45., n. 3, 1. parte)

768

Diferena negativa entre as mais-valias e as menos-valias fiscais (art. 46.)

769

Correes relativas a instrumentos financeiros derivados (art. 49.)

770

50% dos rendimentos de patentes e outros direitos de propriedade industrial (art. 50. -A)

793

Eliminao da dupla tributao econmica de lucros e reservas distribudos (art.s 51. e 51. -D)

771

Lucros de estabelecimentos estveis situados fora do territrio portugus (art. 54. -A)

794

Correo pelo adquirente do imvel quando adota o valor patrimonial tributrio definitivo para a determinao do
resultado tributvel na respetiva transmisso [art. 64., n. 3, al. b)]

772

Reportedosgastosdefinanciamentolquidosdeperodosdetributaoanteriores(art.67.)

Reporte dos gastos de financiamento lquidos de perodos de tributao anteriores (art. 67.)

795

Correes resultantes da opo pelo regime especial aplicvel s fuses, cises, entradas de ativos e permutas das
partes sociais (art.s 74., 76. e 77.)

773

Transferncia de residncia, afetao de elementos patrimoniais a estabelecimento estvel situado fora do territrio portugus, cessao da atividade ou transferncia de
elementos patrimoniais de estabelecimento estvel situado em territrio portugus: saldo negativo referente aos elementos patrimoniais transferidos para fora do territrio
portugus ou afetos a estabelecimento estvel a situado (art.s 83., 84. e 54.-A, n. 11)

796

Benefcios fiscais

774
775

SOMA (campos 754 a 775)

776

PREJUZO PARA EFEITOS FISCAIS (Se 776 > 753)

777

LUCRO TRIBUTVEL (Se 753 > 776) (a transportar para o quadro 09)

778

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REGIMES DE TAXA

08
08.1

REGIMES DE REDUO DE TAXA

ASSINALAR
COM X

TAXAS DE
TRIBUTAO

Estabelecimentos de ensino particular (ex-art. 56. do EBF)

242

20%

Benefcios relativos interioridade (ex-art. 43. do EBF)

245

10% / 15%

Antigo Estatuto Fiscal Cooperativo (art. 7., n. 3 da Lei n. 85/98, de 16/12)

248

20%

Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (ex-art. 35. do EBF)

260

3%

Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (art. 36. do EBF)

265

5%

247
08.2

ASSINALAR
COM X

REGIME GERAL

TAXAS DE
TRIBUTAO

Regio Autnoma dos Aores (Dec. Leg. Regional n. 2/1999/A, de 20/1)

246

13,6% / 18,4%

Regio Autnoma da Madeira (Dec. Leg. Regional n. 2/2001/M, de 20/2)

249

17% / 23%

Rendimentos prediais de entidades no residentes sem estabelecimento estvel (art. 87., n. 4)

262

25%

Mais-valias imobilirias / incrementos patrimoniais obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel
(art. 87., n. 4)

263

25%

Mais-valias mobilirias obtidas por entidades no residentes sem estabelecimento estvel (art. 87., n. 4)

266

25%

Outros rendimentos obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel

264

APURAMENTO DA MATRIA COLETVEL

09
(transporte do Q. 07)

Cd.

301

1 . PREJUZO FISCAL

302

2 . LUCRO TRIBUTVEL

Regime geral

Cd.

Com reduo de taxa Cd.

312
313

Com iseno

323
324

Cd.

Regime simplificado
(em vigor at 2010)

400

Regime especial dos grupos de sociedades


Soma algbrica
dos resultados fiscais

380

Gastos de financiamento lquidos


(opo prevista no art. 67., n. 5)

Lucros distribudos
(ex-art. 70., n. 2)

381

395

Resultado fiscal do grupo

382

Prejuizos individuais deduzidos, verificados em perodos


anteriores ao incio da aplicao do regime

396

NIF

Quotas-partes dos prejuzos fiscais deduzidas em caso de


aquisio de grupos de sociedades (art. 71., n.s 4 e 5)

398

NIF

303

314

325

401

Prejuzos fiscais autorizados/


transmitidos (art. 75., n.s 1 e 3)

383

386

389

392

Prejuzos fiscais autorizados/transmitidos


[art. 15., n. 1, al. c) e art. 75., n. 5]

384

387

390

393

Prejuzos fiscais no dedutveis


(art. 52., n. 8)

385

388

391

394

309

320

331

407

332

408

333

409

Prejuzos fiscais dedutveis

3. DEDUES:
Prejuzos fiscais deduzidos
Benefcios fiscais
4. MATRIA COLETVEL:

310

321

311

322

399

(2 - 3)
COLETIVIDADES DESPORTIVAS - Deduo
das importncias investidas at 50% da
matria coletvel (art. 54., n. 2 do EBF)

Existindo prejuizos fiscais autorizados/transmitidos, indique:


Total do valor utilizado no perodo
(397-A + 397-B)

397

Valor utilizado no perodo [art. 15.,


n. 1, al. c) e art. 75., n. 5]

397-A

NIF

Valor utilizado no perodo (art. 75.,


n.s 1 e 3)

397-B

NIF

MATRIA COLETVEL NO ISENTA [(311 - 399) + 322] ou 409 ou campo 42 do anexo E

346

10

CLCULO DO IMPOSTO

Imposto taxa normal (art. 87., n. 2, 1.s 15.000,00 de matria coletvel


das PME) (c. 311 do q.09 da m22 ou c. 42 do anexo E) x 17%
Imposto taxa normal (art. 87., n. 1) (c. 311 do q.09 da m22 ou c. 42 do
anexo E) x 23%
Imposto a outras taxas

348

%)

347-A
347-B
349

Imposto imputvel Regio Autnoma dos Aores

350

Imposto imputvel Regio Autnoma da Madeira

370

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COLETA (347-A + 347-B + 349 + 350 + 370)

373

Derrama estadual (art. 87.-A)

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COLETA TOTAL (351 + 373)


Dupla tributao jurdica internacional (DTJI - art. 91.)

353

Dupla tributao econmica internacional (art. 91.-A)

375

Benefcios fiscais

355

Pagamento especial por conta (art. 93.)

356

TOTAL DAS DEDUES (353 + 375 + 355 + 356)


TOTAL DO IRC LIQUIDADO (378 - 357)

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378

351

378

357

.
.
.

.
.
.

,
,
,

.
.

.
.

,
,

.
.

.
.

,
,

358

371

Resultado da liquidao (art. 92.)


Retenes na fonte

359

Pagamentos por conta (art. 105.)

360

Pagamentos adicionais por conta (art. 105.-A)

374

.
.
.

.
.
.

,
,
,
361

IRC A PAGAR (358 + 371 - 359 - 360 - 374) > 0

362

IRC A RECUPERAR (358 + 371 - 359 - 360 - 374) < 0


IRC de perodos anteriores

363

Reposio de benefcios fiscais

372

Derrama municipal

364

Dupla tributao jurdica internacional (art. 91.) - Pases com CDT e quando
DTJI > 378

379

Tributaes autnomas

365

Juros compensatrios

366

Juros de mora

369

.
.
.
.
.
.
.

.
.
.
.
.
.
.

,
,
,
,
,
,
,

TOTAL A PAGAR [361 ou ( - 362) + 363 + 372 + 364 - 379 + 365 + 366 + 369] > 0

367

TOTAL A RECUPERAR [( - 362) + 363 + 372 + 364 - 379 + 365 + 366 + 369] < 0

368

10-A

JUROS COMPENSATRIOS

Discriminao do valor indicado no campo 366 do quadro 10:


Juros compensatrios declarados por
366-A
atraso na entrega da declarao

10-B

Juros compensatrios
declarados por outros motivos

366-B

TRANSFERNCIA DE RESIDNCIA/CESSAO DA ATIVIDADE DE ESTABELECIMENTO ESTVEL/AFETAO DE ELEMENTOS PATRIMONIAIS (art.s 83., 84. e 54.-A, n. 11)

Modalidade de pagamento do imposto correspondente (art. 83., n. 2)

imediato [al. a)]

diferido [al. b)]


IRC + Derrama estadual

Valor do pagamento diferido ou fracionado

377-A

fracionado [al. c)]


Derrama municipal

377-B

Total dos pagamentos diferidos ou fracionados (377-A + 377-B)

377

TOTAL A PAGAR (367 - 377) > 0

430

TOTAL A RECUPERAR [( - 368) + 377] < 0

431

.
.
.

,
,
,

OUTRAS INFORMAES

11
Total de rendimentos do perodo

.
.
.

410

Volume de negcios do perodo

Diferena positiva entre o valor considerado para efeitos de liquidao do IMT e o valor constante do contrato, nos
casos em que houve recurso ao procedimento previsto no art. 139.

411

416

Ano

Data em que ocorreu a transmisso das partes sociais (art. 51., n. 9 e art. 88., n. 11)

418

Tratando-se de microentidade, indique se opta pela aplicao das normas contabilsticas previstas no Decreto-Lei
n. 158/2009, de 13 de julho (art. 5. da Lei n. 35/2010, de 2/9)

423

12
N.o DE IDENTIFICAO FISCAL (NIF)

Ms

Dia

Sim ?

RETENES NA FONTE
1

RETENO NA FONTE

TRIBUTAES AUTNOMAS

13
Despesas de representao (art.
88., n. 7)

414

Indemnizaes por cessao de


funes de gestor, administrador ou
gerente [art. 88., n. 13, al. a)]

422

Encargos com viaturas (ex-art. 88., n.


4) (regime em vigor at 31/12/2013)

421

Encargos com viaturas (antiga


redao do art. 88., n. 3) (regime
em vigor at 31/12/2013)

420

415

Encargos com viaturas - Se CA <


25.000,00 [art. 88. , n. 3, al. a)]

426

425

Encargos com viaturas - Se CA


25.000,00 e < 35.000,00 [art. 88.,
n. 3, al. b)]

427

417

Encargos com viaturas - Se CA


35.000,00 [art. 88., n. 3, al. c)]

428

424

Encargos dedutveis com ajudas de


custo e de compensao pela
deslocao em viatura prpria do
trabalhador (art. 88., n. 9)
Encargos no dedutveis nos termos da al.
h) do n. 1 do artigo 23.-A suportados
pelos sujeitos passivos que apresentem
prejuzo fiscal (art. 88., n. 9)
Lucros distribudos por entidades
sujeitas a IRC a sujeitos passivos que
beneficiem de iseno total ou parcial
(art. 88., n. 11)
Gastos ou encargos relativos a bnus
e outras remuneraes variveis
pagas a gestores, administradores ou
gerentes [art. 88., n. 13, al. b)]

14

CRDITO DE IMPOSTO POR DUPLA TRIBUTAO JURDICA INTERNACIONAL (CIDTJI)

Cdigo
do Pas

Tipo de rendimentos

Saldo no deduzido

Apuramento no perodo

Imposto pago no
estrangeiro [art. 91.,
n. 1, al. a)]

Frao do imposto
relativa a rendimentos
obtidos no estrangeiro
[art. 91., n. 1, al. b)]

6
Crdito de imposto
do perodo

Deduo efetuada
no perodo

Saldo que transita

TOTAL do CIDTJI com CDT

TOTAL do CIDTJI sem CDT

TOTAL do CIDTJI

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DECLARAO DE RENDIMENTOS MODELO 22
(impresso em vigor a partir de 2015)
DIREO DE SERVIOS DO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO
DAS PESSOAS COLETIVAS
Diviso de Liquidao

Instrues de preenchimento da declarao modelo 22


(impresso em vigor a partir de janeiro de 2015)
Indicaes gerais

1. As presentes instrues DEVEM SER RIGOROSAMENTE OBSERVADAS, por forma a


eliminar deficincias de preenchimento que, frequentemente, originam erros centrais e
liquidaes erradas.

2. A declarao modelo 22 deve ser apresentada pelos seguintes sujeitos passivos:


entidades residentes, quer exeram ou no, a ttulo principal, atividade de natureza
comercial, industrial ou agrcola;
entidades no residentes com estabelecimento estvel em territrio portugus;
entidades que no tenham sede nem direo efetiva em territrio portugus e neste
obtenham rendimentos no imputveis a estabelecimento estvel a situado, desde
que, relativamente aos mesmos, no haja lugar a reteno na fonte a ttulo definitivo.

3. Nos termos dos n.s 6 e 8 do artigo 117. do Cdigo do IRC (CIRC), apenas esto
dispensadas da apresentao da declarao modelo 22:

As entidades isentas ao abrigo do artigo 9. do Cdigo, exceto quando estejam


sujeitas a uma qualquer tributao autnoma ou quando obtenham rendimentos de
capitais que no tenham sido objeto de reteno na fonte com carter definitivo;

As entidades no residentes que apenas aufiram, em territrio portugus,


rendimentos isentos.

4. A declarao enviada, anualmente, por transmisso eletrnica de dados, at ao ltimo


dia do ms de maio, independentemente de esse dia ser til ou no til, e para os
sujeitos passivos com perodo especial de tributao, at ao ltimo dia do 5. ms
posterior data do termo desse perodo, independentemente de esse dia ser til ou no
til, conforme n.s 1 e 2 do artigo 120. do CIRC.

5. Relativamente s entidades no residentes em territrio portugus e que aqui obtenham


rendimentos no imputveis a estabelecimento estvel a situado, a obrigatoriedade de
entrega da declarao modelo 22 s ocorre nos casos em que no haja lugar a reteno
na fonte a titulo definitivo, devendo ento observar-se os prazos previstos no n. 5 do
MOD. 004.01

artigo 120. do CIRC.

Av. Eng. Duarte Pacheco, 28 - 7. , Lisboa 1099-013


Email: dsirc-dl@at.gov.pt

Tel: (+351) 21 383 42 00


www.portaldasfinancas.gov.pt

Fax: (+351) 21 383 45 93

Centro de Atendimento Telefnico: (+351) 707 206 707

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DECLARAO DE RENDIMENTOS MODELO 22
(impresso em vigor a partir de 2015)
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Diviso de Liquidao

6. Os sujeitos passivos com perodo de tributao diferente do ano civil e as sociedades


dominantes enquadradas no regime especial de tributao de grupos de sociedades
quando procedam ao envio da declarao do grupo, devem indicar o tipo de declarao
que vo submeter no quadro de pr-preenchimento prvio submisso da declarao.

7. Para que a declarao seja corretamente rececionada (certa centralmente) deve:

Preencher a declarao diretamente no Portal (on-line) ou abrir o ficheiro


previamente formatado (off-line);

Validar a informao e corrigir os erros detetados (validaes locais);

Submeter a declarao;

Consultar, a partir do dia seguinte, a situao definitiva da declarao. Se, em


consequncia da verificao da coerncia com as bases de dados centrais, forem
detetados erros, deve a mesma ser corrigida (validaes centrais).

8. Sobre os procedimentos a adotar para correo dos erros centrais, dispe de ajuda no
Portal das Finanas em: apoio ao contribuinte manuais manual de correo de
erros centrais.

9. A declarao considera-se apresentada na data em que submetida, sob a condio de


correo de eventuais erros no prazo de 30 dias, findo o qual, sem que os mesmos se
mostrem corrigidos, a declarao considerada como no apresentada, conforme n. 5
da Portaria n. 1339/2005, de 30 de dezembro.

10. Antes da verificao de coerncia com as bases de dados centrais, a declarao


encontra-se numa situao de receo provisria, em conformidade com as regras de
envio constantes do n. 4 da referida portaria.

11. Se a declarao se encontrar com erros centrais, deve a mesma ser corrigida atravs do
sistema de submisso de declaraes eletrnicas, no devendo proceder ao envio de
uma nova declarao para corrigir os erros. Caso a declarao seja corrigida com
sucesso, considera-se apresentada na data em que foi submetida pela primeira vez.

12. O comprovativo da entrega obtm-se diretamente no Portal das Finanas, atravs da


impresso da declarao na opo empresas obter comprovativos IRC.

13. Os sujeitos passivos devem manter atualizada a morada e restantes elementos do


cadastro, designadamente o NIB utilizado para efeitos de reembolsos, devendo proceder
s necessrias alteraes, sendo caso disso, atravs da apresentao da respetiva
declarao de alteraes ou pela forma prevista no artigo 119. do CIRC.

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01

PERIODO DE TRIBUTAO

O perodo de tributao a indicar, em termos gerais, coincide com o ano civil, devendo ser
inscrito no formato ano-ms-dia.
O perodo de tributao pode ser inferior a um ano nas situaes previstas no n. 4 do
artigo 8. do CIRC, devendo em qualquer destes casos ser assinalado, em simultneo, o
campo respetivo no quadro 04.2 - campos 3, 4, 7 ou 8.
Pode ainda ser superior a um ano, relativamente a sociedades e outras entidades em
liquidao, em que ter a durao correspondente desta, desde que no ultrapasse 2
anos (n. 8 do artigo 8. e n. 1 do artigo 79. do CIRC), devendo preencher-se este campo
segundo o perodo a que respeitam os rendimentos, sendo igualmente assinalado o quadro
04.2 - campo 2.
Quando se trate de declarao apresentada por entidades no residentes sem
estabelecimento estvel que obtenham rendimentos prediais e os ganhos mencionados na
alnea b) e nos n.s 3) e 8) da alnea c), ambas do n. 3 do artigo 4. do CIRC, o perodo de
tributao a indicar corresponde ao ano civil completo, exceto nos casos em que tenha
ocorrido cessao de atividade.
Nas situaes previstas nas alneas b) e c) do n. 5 do artigo 120. do CIRC, o perodo de
tributao a inscrever ser de 01/01 at data da transmisso onerosa do imvel ou da
aquisio do incremento patrimonial, devendo esta data ser tambm inscrita no quadro 04.2
campo 8.
Os sujeitos passivos de IRC que, nos termos do n. 2 do artigo 8., tenham adotado um
perodo de tributao diferente do ano civil, devem inscrever no campo 2 o ano
correspondente ao primeiro dia do perodo de tributao.
Uma declarao de substituio no pode alterar o perodo de tributao constante de uma
declarao certa centralmente.

02

REA DA SEDE, DIREO EFETIVA OU ESTAB. ESTVEL

O campo 1 do quadro 02 preenchido automaticamente pelo sistema, de acordo com o


cdigo do Servio de Finanas da rea da sede do sujeito passivo constante no cadastro.

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03

IDENTIFICAO E CARACTERIZAO DO SUJEITO PASSIVO

TIPO DE SUJEITO PASSIVO

Os campos relativos designao e tipo de sujeito passivo so preenchidos


automaticamente pelo sistema, segundo a informao constante no cadastro.
Caso o campo relativo ao tipo de sujeito passivo no se encontre preenchido:
As sociedades por quotas e unipessoais por quotas, sociedades annimas,
cooperativas, sociedades irregulares e outras sociedades bem como os agrupamentos
complementares de empresas e os agrupamentos europeus de interesse econmico
devem assinalar o campo 1 residente que exerce, a ttulo principal, atividade
comercial, industrial ou agrcola.
As associaes ou fundaes e outras pessoas coletivas de direito pblico assinalam,
em regra, o campo 2 residente que no exerce, a ttulo principal, atividade comercial,
industrial ou agrcola.
No caso de o pr-preenchimento no se encontrar correto, o sujeito passivo deve proceder
correo ou atualizao da informao, atravs da apresentao de uma declarao de
alteraes, nos termos do n. 5 do artigo 118. do CIRC. Aps esta alterao, corrige e
submete a declarao modelo 22 que entretanto se encontrava em erro.

3-A

QUALIFICAO COMO PEQUENA OU MDIA EMPRESA (PME)

Este quadro de preenchimento obrigatrio pelos sujeitos passivos residentes que exeram,
diretamente e a ttulo principal, uma atividade econmica de natureza comercial, industrial ou
agrcola e pelos no residentes com estabelecimento estvel.
Os sujeitos passivos que se qualifiquem como pequena ou mdia empresa (PME), nos
termos previstos no anexo ao Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de novembro, devem
assinalar o campo 1 SIM. Caso no tenham solicitado a certificao junto do Instituto de
Apoio s Pequenas e Mdias Empresas e Inovao, I.P. (IAPMEI, I.P.), a qual constitui
prova bastante dessa qualificao, devem estar em condies de comprovar a mesma.
Os restantes sujeitos passivos assinalam o campo 2 NO.

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Nos termos do artigo 2. do anexo ao referido diploma, a categoria das micro, pequenas e
mdias empresas (PME) constituda por empresas que empregam menos de 250 pessoas e
cujo volume de negcios anual no excede 50 milhes de euros ou cujo balano total anual
no excede 43 milhes de euros.

Categoria de empresa

Efetivos

Volume de negcios ou

Balano total

Mdia

< 250

50 milhes de euros

43 milhes de euros

Pequena

< 50

10 milhes de euros

10 milhes de euros

Micro

< 10

2 milhes de euros

2 milhes de euros

Tratando-se de uma empresa que tenha empresas parceiras e associadas, nos termos
definidos no anexo ao Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de novembro, a determinao dos
resultados da empresa (clculo dos efetivos e dos montantes financeiros) efetuada de acordo
com o disposto no artigo 6. do anexo ao referido decreto-lei.
Assim, ainda que os dados da empresa se encontrem dentro dos limites para poder ser
qualificada como PME, se os dados agregados (da empresa e das suas parceiras e
associadas) ultrapassarem tais limites, as empresas envolvidas no podem obter a qualificao
de PME.
Devem observar-se, ainda, todos os conceitos e critrios a utilizar para aferir o respetivo
estatuto de PME no referidos nas presentes instrues, mas que constam do anexo ao
Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de novembro, alterado pelo Decreto-Lei n. 143/2009, de 16 de
junho.

REGIMES DE TRIBUTAO DOS RENDIMENTOS

Campo 1 Regime geral

As entidades residentes que exercem, a ttulo principal, atividades de natureza comercial,


industrial ou agrcola, esto, em regra, abrangidas pelo regime geral - campo 1, com
exceo das suscetveis de usufrurem de uma das taxas reduzidas indicadas no quadro
08.1, as quais devem assinalar o campo 5 - reduo de taxa.

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As entidades no residentes com estabelecimento estvel esto tambm, em regra,


abrangidas pelo regime geral - campo 1, com exceo das suscetveis de usufrurem de
uma das taxas reduzidas indicadas no quadro 08.1, as quais devem assinalar o campo 5 reduo de taxa.

As taxas especficas das Regies Autnomas previstas no Decreto Legislativo Regional n.


2/99/A, de 20 de janeiro e no Decreto Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20 de fevereiro,
no constituem regimes de reduo de taxa, pelo que os sujeitos passivos que
obtenham rendimentos imputveis quelas circunscries devem tambm assinalar o
campo 1 - regime geral, com exceo das suscetveis de usufrurem de uma das taxas
reduzidas indicadas no quadro 08.1, as quais devem assinalar o campo 5 - reduo de
taxa.

Os residentes que no exercem, a ttulo principal, atividade de natureza comercial,


industrial ou agrcola, bem como os no residentes sem estabelecimento estvel, ainda que
abrangidos por taxas especficas, assinalam tambm o campo 1 - regime geral, apesar de o
apuramento da coleta ser efetuado nos campos 348 e 349 do quadro 10.

Campos 3 e 4 Regime de iseno

O regime de iseno definitiva s pode ser assinalado pelos sujeitos passivos que dela
beneficiem e que so, designadamente, os identificados no quadro 031 do anexo D.

Do mesmo modo, o regime de iseno temporria tambm s pode ser assinalado pelos
sujeitos passivos que beneficiem de um regime de iseno com carter temporrio,
nomeadamente, os referidos no quadro 032 do anexo D.

Campo 5 Regime de reduo de taxa

Devem assinalar este campo, todos os sujeitos passivos abrangidos por uma das situaes
previstas no quadro 08.1.

Campo 6 Regime simplificado


Devem assinalar este campo os sujeitos passivos residentes, no isentos nem sujeitos a um
regime especial de tributao, que exeram, a ttulo principal, uma atividade de natureza
comercial, industrial ou agrcola, e que, verificando cumulativamente as condies
enumeradas nas alneas a) a f) do n. 1 do artigo 86.-A do CIRC, tenham optado, nos

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termos previstos no n. 4 do mesmo artigo, pelo regime simplificado de determinao da


matria coletvel para o perodo de 2014.
O apuramento da matria coletvel efetuado no anexo E e transportado para o campo 346
do quadro 09 da declarao.
Devem tambm assinalar este campo os sujeitos passivos que pretendam entregar a
declarao modelo 22 relativa a perodos de 2010 ou anteriores e que naqueles perodos se
encontravam enquadrados no regime simplificado de determinao do lucro tributvel
previsto no ex-artigo 58. do CIRC. Neste caso, o apuramento do lucro tributvel efetuado
no anexo B e transportado para o campo 400 do quadro 09 da declarao modelo 22.
O antigo regime simplificado foi revogado pelo artigo 92. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril
(Oramento do Estado para 2010) pelo que o campo 6 deste quadro s se aplica a perodos
de tributao anteriores a 2011.
Campos 1 e 7 Regime de transparncia fiscal

Tratando-se de entidades sujeitas ao regime de transparncia fiscal, so assinalados, em


simultneo, os campos 1 e 7 regime geral e transparncia fiscal.

Campos 1 e 8 Regime especial de tributao de grupos de sociedades

Os sujeitos passivos enquadrados no regime especial de tributao de grupos de


sociedades devem assinalar em simultneo os campos 1 e 8 regime geral e grupos de
sociedades, indicando, no campo 9, o NIF da sociedade dominante.

Campo 10 Opo pela taxa do artigo 87., n. 1

A possibilidade de opo pela aplicao da taxa do regime geral do IRC no tem


aplicao aos perodos de 2011 e seguintes.

Campo 11 Aplicao do ex-artigo 87., n. 7 do CIRC (apenas para perodos de 2009 a


2011)

Face ao disposto no n. 7 do artigo 87. do CIRC, revogado pela Lei n. 64-B/2011, de 30


de dezembro, a taxa referida no primeiro escalo da tabela prevista no n. 1 no aplicvel,

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no perodo de tributao respetivo, sujeitando-se a totalidade da matria coletvel taxa de


25 % quando:
a) Em consequncia de operao de ciso ou outra operao de reorganizao ou
reestruturao empresarial efetuada depois de 31 de dezembro de 2008, uma ou mais
sociedades envolvidas venham a determinar matria coletvel no superior a
12.500,00;
b) O capital de uma entidade seja realizado, no todo ou em parte, atravs da
transmisso dos elementos patrimoniais, incluindo ativos intangveis, afetos ao perodo
de uma atividade empresarial ou profissional por uma pessoa singular e a atividade
exercida por aquela seja substancialmente idntica que era exercida a ttulo individual.

Os sujeitos passivos que se encontrem nestas condies devem assinalar o campo 11


deste quadro.

O clculo do imposto efetuado apenas no campo 347-B do quadro 10 (taxa de IRC =


25%).

4-A

TRANSFERNCIA DE RESIDNCIA/CESSAO DA ATIVIDADE DE ESTABELECIMENTO


ESTVEL/AFETAO DE ELEMENTOS PATRIMONIAIS (art.s 83., 84. e 54.-A, n. 11)

Os campos relativos a este quadro apenas so assinalados nos casos em que a


declarao de rendimentos corresponda ao perodo de tributao em que ocorreu:
a) A cessao de atividade de entidade com sede ou direo efetiva em territrio
portugus em resultado da transferncia da respetiva residncia para fora desse
territrio e desde que os respetivos elementos patrimoniais no permaneam
efetivamente afetos a um estabelecimento estvel da mesma entidade situado em
territrio portugus;
b) A afetao de elementos patrimoniais de uma entidade residente a um seu
estabelecimento estvel situado fora do territrio portugus, relativamente ao qual
tenha sido exercida a opo prevista no n. 1 do artigo 54. - A do CIRC (no
concorrncia para a determinao do lucro tributvel em IRC dos lucros e prejuzos
imputveis ao estabelecimento estvel);
c) A cessao de atividade em territrio portugus de estabelecimento estvel de
entidade no residente que implique a transferncia de elementos patrimoniais para
fora desse territrio;

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d) A transferncia, por qualquer ttulo material ou jurdico, para fora do territrio


portugus, dos elementos patrimoniais que se encontrem afetos a estabelecimento
estvel de entidade no residente situado em territrio portugus.

O campo 1 assinalado quando, nas situaes referidas nas alneas a) a d) do ponto


anterior, o local de destino dos elementos patrimoniais seja um Estado membro da
Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, neste ltimo caso, desde que exista
obrigao de cooperao administrativa no domnio do intercmbio de informaes e da
assistncia cobrana equivalente estabelecida na Unio Europeia. Nestes casos, se
houver lugar ao preenchimento do campo 789 do quadro 07, o sujeito passivo pode
optar por uma das modalidades de pagamento do imposto correspondente previstas no
n. 2 do artigo 83. do CIRC, devendo, para o efeito, preencher o quadro 10-B (ver
instrues deste quadro).

O campo 2 assinalado quando o local de destino dos elementos patrimoniais acima


referidos no seja um Estado membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico
Europeu, neste ltimo caso, desde que exista obrigao de cooperao administrativa
no domnio do intercmbio de informaes e da assistncia cobrana equivalente
estabelecida na Unio Europeia.

04

CARACTERISTICAS DA DECLARAO

TIPO DE DECLARAO

Neste quadro sempre indicado se se trata de primeira declarao do perodo - campo 1 ou de


declarao de substituio - campos 2, 3, 4, 5 ou 6.
Campo 1 1. Declarao do perodo
S pode existir uma primeira declarao para cada perodo de tributao, exceto no ano em
que, nos termos do artigo 8. do CIRC, seja adotado um perodo de tributao diferente do
que vinha sendo seguido nos termos gerais. Neste caso, h uma primeira declarao
relativa ao perodo que decorre entre o incio do ano civil e o dia imediatamente anterior ao

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do incio do novo perodo de tributao. E h tambm uma primeira declarao referente ao


novo perodo de tributao.
Declaraes de substituio
As declaraes de substituio devem ser integralmente preenchidas, sendo possvel
apurar o diferencial de imposto a pagar e gerar a consequente referncia de pagamento
atravs da Internet, logo aps a submisso.
Todas as declaraes modelo 22 de substituio que no renam os requisitos previstos no
artigo 122. do CIRC so marcadas como declarao no liquidvel, isto , no produzem
efeitos, podendo o sujeito passivo reclamar da autoliquidao que pretende corrigir, nos
termos e condies referidos no artigo 137. do CIRC.
Quando seja aplicvel o regime de tributao dos grupos de sociedades (RETGS), a entrega
de uma declarao de substituio (individual) nos termos do artigo 122. do CIRC
determina a apresentao, pela sociedade dominante, da declarao de substituio relativa
ao grupo.
Campo 2 Declarao de substituio artigo 122., n.s 1 e 2 do CIRC
Nos termos do n. 1 do artigo 122. do CIRC, quando tenha sido liquidado imposto inferior
ao devido ou declarado prejuzo fiscal superior ao efetivo, deve ser apresentada declarao
de substituio, ainda que fora do prazo legalmente estabelecido.
Porm, nos termos do n. 2 desta mesma disposio legal, estipulado o prazo de um ano
para a apresentao de declaraes modelo 22 de substituio para correo da
autoliquidao da qual tenha resultado imposto superior ao devido ou prejuzo fiscal inferior
ao efetivo.
Este campo tambm utilizado para as declaraes de substituio submetidas dentro dos
prazos legais de entrega, referidos no artigo 120. do CIRC.
Campo 3 Declarao de substituio artigo 64., n. 4 do CIRC
Este campo assinalado quando se trate de declarao de substituio apresentada nos
termos do n. 4 do artigo 64. do CIRC, ou seja, quando o valor patrimonial tributrio

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definitivo do imvel no estiver determinado at ao final do prazo estabelecido para a


entrega da declarao do perodo a que respeita a transmisso.
Neste caso, a apresentao da declarao efetuada durante o ms de janeiro do ano
seguinte quele em que os valores patrimoniais tributrios se tornaram definitivos.
As declaraes de substituio apresentadas por fora desta disposio legal s produzem
efeitos se a alterao efetuada pelo sujeito passivo, comparativamente declarao anterior
(certa e liquidada), consistir exclusivamente na correo prevista na alnea a) do n. 3 do
artigo 64. do CIRC (campo 745 do quadro 07 - ajustamento positivo), no devendo ser
utilizadas para a introduo de quaisquer outras correes autoliquidao.
Caso esta declarao seja submetida fora de prazo legal, deve ser assinalado o campo 5 e
no este campo.
Campo 4 Declarao de substituio artigo 120., n.s 8 e 9 do CIRC
O campo 4 deste quadro assinalado quando se trate de declarao de substituio
apresentada nos termos do n. 8 ou 9 do artigo 120. do CIRC. Neste caso, o prazo para a
apresentao da declarao de 60 dias a contar da data da verificao do facto que a
determinou. Esta data deve ser indicada no campo 418 do quadro 11.
Sobre este campo, ver as instrues do campo 417 do quadro 13.
Campo 5 Declarao de substituio artigo 64., n. 4 do CIRC, submetida fora do
prazo legal

Se a declarao a apresentar nos termos do n. 4 do artigo 64. do CIRC for submetida fora
do prazo referido nesta disposio legal, deve ser assinalado este campo.

Campo 6 Declarao de substituio artigo 122., n. 3 do CIRC


Com a publicao da Lei n. 64-A/2008, de 31 de dezembro (Oramento do Estado para
2009) foi aditado o n. 3 ao artigo 122. do CIRC.
Esta disposio permite que o prazo de um ano referido no n. 2 do artigo 122. do CIRC
seja, em caso de deciso administrativa ou sentena superveniente, contado a partir da data

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em que o declarante tome conhecimento dessa mesma deciso ou sentena, sendo aquela
indicada neste campo da declarao.
Esto nestas condies, nomeadamente, as situaes de concesso de benefcio fiscal por
ato ou contrato quando este seja concludo aps o decurso do prazo normal de entrega de
declarao de substituio do perodo em causa ou os casos de deduo de prejuzos
dependente de autorizao ministerial (vd. n. 12 do artigo 52. do CIRC), quando esta seja
proferida fora do prazo referido.
Assim, para efeitos do alargamento do prazo de entrega de declaraes de substituio das
quais resultem correes a favor do sujeito passivo, no so tidos em conta quaisquer
factos supervenientes mas apenas aqueles que se consubstanciam numa deciso
administrativa ou sentena judicial que no foi possvel ao sujeito passivo conhecer no
decurso do prazo geral previsto no n. 2 do artigo 122. do CIRC.
Face especificidade que envolve este tipo de declaraes, as mesmas so alvo de anlise
por parte dos servios da AT.
Apenas produzem efeitos aquelas declaraes que renam as condies referidas no n. 3
do artigo 122. do CIRC e com as consequncias referidas no n. 4 deste mesmo artigo,
quando seja aplicvel.

DECLARAES ESPECIAIS

Os campos relativos a declaraes especiais so de preenchimento obrigatrio somente nas


situaes a previstas: declarao do grupo, declarao do perodo de liquidao,
declarao do perodo de cessao, declarao com perodo especial de tributao ou
declarao do perodo do incio de tributao.
Campo 1 Declarao do grupo

Quando for aplicvel o regime especial de tributao dos grupos de sociedades, a


sociedade dominante deve enviar a declarao peridica de rendimentos relativa ao lucro
tributvel do grupo apurado nos termos do artigo 70. do CIRC, devendo assinalar este
campo.

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Cada uma das sociedades do grupo, incluindo a sociedade dominante, deve tambm
apresentar a sua declarao peridica de rendimentos onde seja determinado o imposto
como se aquele regime no fosse aplicvel. Nestas declaraes individuais no
assinalado este campo.

Campo 2 Declarao do perodo de liquidao


No perodo em que ocorre o encerramento da liquidao, desde que o perodo de liquidao
no ultrapasse dois anos, podem ser entregues duas declaraes de rendimentos, sendo a
primeira, obrigatria e referente ao incio do perodo at data do encerramento da
liquidao (declarao do perodo de cessao) e uma facultativa (declarao do perodo
de liquidao), respeitante a todo o perodo de liquidao, isto , desde a data da dissoluo
at data da cessao, conforme previsto no artigo 79. do CIRC.
A declarao relativa ao perodo de liquidao tem por objetivo corrigir o lucro tributvel
declarado durante este perodo o qual tem natureza provisria.
Campo 3 Declarao do perodo de cessao
Ainda que ocorra dissoluo da sociedade, sem prejuzo da observncia do disposto na
alnea a) do n. 2 do artigo 79. do CIRC, a declarao a apresentar deve reportar-se a todo
o perodo de tributao, no devendo ser assinalado nenhum dos campos deste quadro.
Ocorrendo cessao de atividade, nos termos do n. 5 do artigo 8. do CIRC, deve ser
assinalado este campo, indicando-se simultaneamente a respetiva data no campo 6. Neste
caso, a declarao de rendimentos deve ser enviada at ao 30. dia seguinte ao da data da
cessao, independentemente de esse dia ser til ou no til, nos termos do n. 3 do artigo
120. do mesmo Cdigo.
Ocorrendo a dissoluo e liquidao no mesmo perodo, apresentada apenas uma
declarao (do perodo de cessao), sem prejuzo de a determinao do lucro tributvel do
perodo anterior dissoluo dever ser autonomizada da determinao do lucro tributvel
correspondente ao perodo de liquidao, juntando esta demonstrao ao processo de
documentao fiscal a que se refere o artigo 130. do CIRC.

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A cessao de atividade para efeitos de IRC ocorre nas situaes referidas no n. 5 do


artigo 8. do CIRC. Em consequncia, este campo no pode ser assinalado no caso de o
sujeito passivo ter declarado a cessao de atividade apenas para efeitos de IVA.
Campos 4 e 5 Declarao com perodo especial de tributao (antes da alterao e
aps a alterao)
Estes campos so assinalados sempre que o perodo de tributao no coincida com o ano
civil, nos termos do n. 2 do artigo 8. do CIRC.
No ano em que seja adotado um novo perodo anual de tributao, h lugar ao envio de
duas declaraes, uma relativa ao perodo da tributao (inferior a um ano) que decorre
entre 1 de janeiro e o ltimo dia desse perodo e outra relativa ao novo perodo de
tributao.
O campo 4 antes da alterao assinalado no caso de perodos de tributao inferiores a
doze meses.
Na declarao correspondente ao perodo referido na alnea d) do n. 4 do artigo 8. do
CIRC deve-se assinalar o campo 4 antes da alterao e nas declaraes dos perodos
seguintes, de acordo com o perodo de tributao adotado, assinalado sempre o campo 5
aps a alterao.
Tratando-se de declarao relativa a sujeito passivo que tenha declarado incio de atividade
e tenha adotado, logo no momento do incio de atividade, um perodo de tributao diferente
do ano civil, so assinalados em simultneo os campos 4 antes da alterao e 7
declarao do perodo do incio de tributao, caso o perodo de tributao seja inferior a
doze meses ou os campos 5 aps a alterao e 7 declarao do perodo do incio de
tributao, caso o perodo de tributao tenha a durao de um ano completo.

No caso de declarao relativa a sujeito passivo que tenha adotado um perodo de


tributao diferente do ano civil e que pretenda enviar uma declarao relativa ao perodo de
cessao, por ter cessado a atividade para efeitos de IRC, so assinalados em
simultneo o campo 4 antes da alterao (por se tratar de um perodo inferior a doze
meses), o campo 3 declarao do perodo de cessao e o campo 6 data da cessao.

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Campo 7 Declarao do perodo do incio de tributao


Este campo assinalado quando se trate da primeira declarao apresentada pelo sujeito
passivo aps o incio de atividade.
A data do incio do perodo de tributao indicada no campo 1 do quadro 1 tem que ser
igual data constante do cadastro.
Campo 8 Data da transmisso/data da aquisio
As entidades no residentes sem estabelecimento estvel, quando estejam obrigadas
apresentao da declarao de rendimentos no prazo de 30 dias previsto nas alneas b) e c)
do n. 5 do artigo 120. do CIRC, devem indicar, neste campo, a data da transmisso
onerosa do imvel ou a data da aquisio do incremento patrimonial, devendo esta coincidir
com a data do final do perodo de tributao indicada no quadro 01 campo 1.

ANEXOS

A declarao modelo 22 tem 5 anexos (A, B, C, D e E), sendo que os anexos B e E referemse ao regime simplificado de tributao. Quanto a estes anexos devem ter-se em conta as
seguintes especificidades:
O anexo B aplica-se aos perodos de 2010 e anteriores e destina-se a ser preenchido pelos
sujeitos passivos enquadrados no regime simplificado de determinao do lucro
tributvel previsto no ex-artigo 58. do CIRC, o qual foi revogado pelo artigo 92. da Lei n.
3-B/2010, de 28 de abril (Oramento do Estado para 2010).
O anexo E aplica-se aos perodos de 2014 e seguintes e destina-se a ser preenchido pelos
sujeitos passivos residentes que exeram a ttulo principal uma atividade de natureza
comercial, industrial ou agrcola que verifiquem, cumulativamente, as condies exigidas
nas alneas a) a f) do n. 1 do artigo 86.-A do CIRC e tenham optado pelo regime
simplificado de determinao da matria coletvel, nos termos do n. 3 do mesmo artigo.

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05

IDENTIFICAO DO REPRESENTANTE LEGAL E DO TOC

obrigatria a indicao do nmero de identificao fiscal do representante legal.


No entanto, a designao de representante meramente facultativa, em relao s
entidades que sejam consideradas, para efeitos fiscais, como residentes:
- noutro Estado membro da Unio Europeia (Alemanha, ustria, Blgica, Bulgria,
Chipre, Crocia, Dinamarca, Eslovquia, Eslovnia, Espanha, Estnia, Finlndia,
Frana, Grcia, Hungria, Irlanda, Itlia, Letnia, Litunia, Luxemburgo, Malta, Holanda,
Polnia, Portugal, Reino Unido, Repblica Checa, Romnia e Sucia); ou
- num Estado membro do Espao Econmico Europeu, desde que esteja vinculado
a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no
mbito da Unio Europeia (Islndia e Noruega).
Os administradores de uma sociedade, sendo os respetivos representantes legais, devem,
ainda que se tratem de pessoas no residentes em Portugal e que aqui no obtenham
rendimentos, possuir nmero de identificao fiscal, por fora do disposto no artigo 29. do
Decreto-Lei n. 147/2013, de 28 de janeiro.
Todos os sujeitos passivos so obrigados a enviar a declarao de rendimentos atravs da
opo TOC, com exceo das entidades que no exercem, a ttulo principal, atividade de
natureza comercial, industrial ou agrcola, quando no estejam obrigadas a possuir
contabilidade

regularmente

organizada,

das

entidades

no

residentes

sem

estabelecimento estvel.

07

APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTVEL

Este quadro, a preencher somente pelas entidades que exeram, a ttulo principal, uma
atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, bem como pelas entidades no
residentes com estabelecimento estvel, destina-se ao apuramento do lucro tributvel que
corresponde ao resultado lquido do perodo, apurado na contabilidade (o qual
demonstrado na declarao anual de informao contabilstica e fiscal IES, a que se refere
a alnea c) do n. 1 do artigo 117. do CIRC), eventualmente corrigido nos termos do CIRC e
outras disposies legais aplicveis.

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Este quadro no deve ser preenchido no caso de declarao do grupo nem no caso de
tributao pelo regime simplificado de determinao da matria coletvel.
Mesmo que no existam correes para efeitos fiscais, deve ser sempre preenchido o
campo 701.
Se o resultado lquido do perodo for nulo, o campo 701 preenchido com o valor zero.
O valor indicado no campo 701 deste quadro tem que coincidir com o indicado nos campos
respetivos dos anexos A, B ou C da IES, para as entidades obrigadas sua apresentao.
Os benefcios fiscais a que se refere o campo 774 deste quadro so todos os que operam
por deduo ao rendimento, nomeadamente os relativos criao de emprego, ao
mecenato, sendo obrigatria a sua discriminao no quadro 04 do anexo D.
Tratando-se de sujeitos passivos com mais de um regime de tributao de rendimentos, o
apuramento do lucro tributvel feito globalmente, efetuando-se a respetiva discriminao
por regimes de tributao no quadro 09, nos campos 301, 312 ou 323, no caso de prejuzo
fiscal, ou nos campos 302, 313 ou 324, havendo lucro tributvel.
As linhas em branco podem ser utilizadas para evidenciar outras correes para alm das
expressamente previstas no impresso. Neste caso, o sujeito passivo deve juntar uma nota
explicativa ao processo de documentao fiscal a que se refere o artigo 130. do CIRC.
As instrues de preenchimento relativas a cada um dos campos deste quadro podem ser
consultadas no respetivo manual, disponvel no Portal das Finanas, em Apoio ao
Contribuinte Manuais.

08

REGIMES DE TAXA

Este quadro deve ser preenchido exclusivamente por sujeitos passivos com rendimentos
sujeitos a reduo de taxa (campo 5 do quadro 03.4) ou quando existam rendimentos que,
embora enquadrados no regime geral, estejam numa das situaes referidas no quadro
08.2.

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08.1

REGIMES DE REDUO DE TAXA

Campo 242 Estabelecimentos de ensino particular (artigo 56. do EBF)

Os rendimentos dos estabelecimentos de ensino particular integrados no sistema educativo


ficam sujeitos a tributao em IRC taxa de 20 %, salvo se beneficiarem de taxa inferior.
Este benefcio foi revogado pelo Oramento de Estado para 2012 (Lei n. 64-B/2011,
de 30 de dezembro) pelo que este campo s deve ser preenchido para os perodos de
tributao de 2011 e anteriores.

Campo 245 Benefcios relativos interioridade (artigo 43. do EBF)

As empresas que exeram, diretamente e a ttulo principal, uma atividade econmica de


natureza comercial, industrial ou de prestao de servios nas reas do interior, beneficiam
de uma taxa reduzida em IRC, de 15%, caso a atividade principal destas mesmas
entidades se situe nas reas beneficirias. No caso de instalao de novas entidades, cuja
atividade principal se situe nas reas beneficirias, a taxa reduzida a 10% durante os
primeiros cinco perodos de atividade. Estas redues de taxa foram revogadas pelo
Oramento de Estado para 2012 (Lei n. 64-B/2011 30/12) pelo que este campo s
deve ser preenchido para os perodos de tributao de 2011 e anteriores.

Em termos transitrios, uma empresa constituda, nos ltimos quatro perodos de


tributao, numa das reas beneficirias, pode continuar a beneficiar da aplicao de uma
taxa reduzida de 10% em sede de IRC at ao trmino dos cinco perodos de atividade
expressamente mencionados na alnea b) do n. 1 do mesmo normativo.

Nos termos do n. 2 do artigo 2. do Decreto-Lei n. 55/2008, de 26 de maro, considera-se


que a atividade principal est situada nas zonas beneficirias quando os sujeitos passivos
tenham a sua sede ou direo efetiva nessas reas e nelas se concentre mais de 75% da
respetiva massa salarial.

As reas beneficirias foram aprovadas pela Portaria n. 1117/2009, de 30 de setembro.

Os sujeitos passivos que utilizarem estas taxas so obrigados a preencher o quadro 09 do


anexo D.

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Campo 248 Estatuto Fiscal Cooperativo (artigo 7., n. 3 da Lei n. 85/98, de 16 de


dezembro)

A taxa de IRC aplicvel ao resultado tributvel das cooperativas de 20%, com exceo
dos resultados provenientes de operaes com terceiros e de atividades alheias aos fins
cooperativos, aos quais aplicvel a taxa geral prevista no n. 1 do artigo 87. do CIRC.
Esta reduo de taxa foi revogada pelo Oramento de Estado para 2012 (Lei n. 64B/2011, de 30/12), pelo que este campo s deve ser preenchido para os perodos de
tributao de 2011 e anteriores.

Atualmente o regime fiscal das cooperativas consta do artigo 66.-A do EBF.

Campo 260 Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (artigo 35. do EBF)

Os rendimentos das entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira, a partir de 1 de


janeiro de 2003 e at 31 de dezembro de 2006, para o exerccio de atividades industriais,
comerciais, de transportes martimos e de outros servios no excludos do regime especial
aplicvel a estas entidades, que observassem os respetivos condicionalismos previstos no
n. 1 do artigo 33. do EBF, foram tributados em IRC, nos perodos de 2007 a 2011, taxa
de 3%. Esta reduo de taxa foi revogada pelo Oramento de Estado para 2012 (Lei
n. 64-B/2011, de 30/12) pelo que este campo s deve ser preenchido para os
perodos de tributao de 2011 e anteriores aplicveis.

Os sujeitos passivos abrangidos por este benefcio fiscal esto obrigados a preencher o
quadro 06 do anexo D.

Campo 265 Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (artigo 36. do EBF)

Os rendimentos das entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira, a partir de 1 de


janeiro de 2007 e at 31 de dezembro de 2014, para o exerccio de atividades industriais,
comerciais, de transportes martimos e de outros servios no excludos do regime especial
aplicvel a estas entidades, que observem os respetivos condicionalismos previstos no ex
n. 1 do artigo 33. do EBF, so tributados em IRC, nos perodos de 2013 a 2020, taxa de
5% (n. 1 do art. 36. do EBF, com a redao dada pelo artigo 24. da Lei n. 75-A/2014,
de 30 de setembro).

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Este regime aplica-se, igualmente, a partir do perodo de tributao de 2012, inclusive, a


todas as entidades licenciadas antes de 1 de janeiro de 2007 e que beneficiavam dos
anteriores regimes previstos nos artigos 33. e 35. do EBF.

Os sujeitos passivos abrangidos por este benefcio fiscal esto obrigados a preencher o
quadro 06 do anexo D.

08.2

REGIME GERAL

Campos 246 e 249 Regies Autnomas (Decreto Legislativo Regional n. 2/99/A, de 20


de janeiro, e Decreto Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20 de fevereiro)
Os rendimentos imputveis s Regies Autnomas, de acordo com os regimes previstos
no Decreto Legislativo Regional n. 2/99/A, de 20 de janeiro com a redao dada pelo
Decreto Legislativo Regional n. 2/2014/A, de 29 de janeiro, e no Decreto Legislativo
Regional n. 2/2001/M, de 20 de fevereiro com a redao do Decreto Legislativo Regional
n. 31-A/2013/M, de 31 de dezembro, so considerados rendimentos do regime geral.
Quando existam rendimentos imputveis s Regies Autnomas, os sujeitos passivos esto
obrigados a enviar o anexo C da declarao modelo 22, exceto se a matria coletvel do
perodo for nula.
As taxas regionais so aplicveis aos sujeitos passivos do IRC, que:
tenham sede, direo efetiva ou estabelecimento estvel numa regio autnoma;
tenham sede ou direo efetiva noutra circunscrio e possuam sucursais, delegaes,
agncias, escritrios, instalaes ou quaisquer formas de representao permanente
sem personalidade jurdica prpria na regio;
tenham sede ou direo efetiva fora do territrio nacional e possuam estabelecimento
estvel numa regio autnoma.
As taxas regionais aplicveis ao perodo de 2014 so as seguintes:
Regio Autnoma dos Aores (aplicao do n. 1 do artigo 5. do Decreto
Legislativo Regional n. 2/99/A, de 20 de janeiro, com a redao dada pelo Decreto
Legislativo Regional n. 2/2014/A, de 29 de janeiro).

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Pequenas e mdias empresas


Matria coletvel (em euros)
Taxas (%)
At 15 000 ..
13,6
Superior a 15 000 .
18,4

Grandes empresas
Taxas (%)
18,4

No podem aplicar estas taxas as empresas que exeram atividades financeiras,


bem como do tipo servio intragrupo (centros de coordenao, de tesouraria ou de
distribuio) e as entidades enquadradas no regime especial de tributao de grupos
de sociedades, as quais so tributadas taxa geral em vigor para a circunscrio
fiscal do continente.
Regio Autnoma da Madeira (aplicao dos artigos 2. e 3. do Decreto
Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20 de fevereiro, com a redao dada pelo
Decreto Legislativo Regional n. 31-A/2013/M, de 31 de dezembro)
Pequenas e mdias empresas
Matria coletvel (em euros)
Taxas (%)
At 15 000 ..
17
Superior a 15 000 .
23

Grandes empresas
Taxas (%)
23

Campo 262 Rendimentos prediais de entidades no residentes sem estabelecimento


estvel

A taxa do IRC que incide sobre os rendimentos prediais obtidos por entidades no
residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus 25% nos termos do n. 4
do art. 87. do CIRC.

Campo 263 Mais-valias imobilirias/incrementos patrimoniais obtidos por entidades


no residentes sem estabelecimento estvel (artigo 87., n. 4)

A taxa do IRC que incide sobre os ganhos resultantes da transmisso onerosa de bens ou
direitos imobilirios e mobilirios, bem como a incidente sobre os incrementos patrimoniais
obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus
25%.

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Campo 264 Outros rendimentos obtidos por entidades no residentes sem


estabelecimento estvel

Este campo utilizado no caso de declaraes relativas a rendimentos no sujeitos a


reteno na fonte a ttulo definitivo.

Campo 266 - Mais-valias mobilirias obtidas por entidades no residentes sem


estabelecimento estvel (artigo 87., n. 4)

A taxa do IRC que incide sobre os ganhos resultantes da transmisso onerosa de bens ou
direitos mobilirios obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em
territrio portugus 25%. Chama-se, no entanto, a ateno para a iseno prevista no
art. 27. do EBF.

09

APURAMENTO DA MATRIA COLETVEL

Este quadro de preenchimento obrigatrio para os campos relativos ao lucro tributvel e


prejuzo fiscal, mesmo nos casos em que o valor apurado no d origem ao pagamento do
imposto.
Estes valores so preenchidos automaticamente pela aplicao nos casos de sujeitos
passivos obrigados ao preenchimento do quadro 07 e quando lhes seja aplicvel apenas um
regime de tributao.
Os campos correspondentes coluna Regime simplificado, s devem ser preenchidos
para perodos anteriores a 2011, uma vez que se destinam ao apuramento da matria
coletvel, quando o lucro tributvel foi determinado pelo regime simplificado previsto no exartigo 58. do CIRC, o qual foi revogado pelo artigo 92. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril
(Oramento do Estado para 2010).
Os valores da matria coletvel relativa aos campos 311, 322, 333 ou 409 (este ltimo para
perodos anteriores a 2011), consoante o caso, so sempre preenchidos.
Os valores das dedues, a efetuar pela ordem indicada, devem ser inscritos somente at
concorrncia do lucro tributvel.

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Regime especial de tributao de grupos de sociedades


Quando se tratar de declarao do grupo, o lucro tributvel/prejuzo fiscal inscrito no
campo 380.
No campo 381 s deve ser mencionada a parte dos lucros distribudos entre as sociedades
do grupo que se encontre includa nas bases tributveis individuais. Este campo s pode
ser utilizado para perodos de tributao anteriores a 2011, dado que o n. 2 do artigo
70. do Cdigo do IRC foi revogado pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro (Oramento
do Estado para 2011).
O campo 395 deve ser preenchido pela sociedade dominante que tenha optado, para efeitos
de determinao do lucro tributvel do grupo, pela aplicao do n. 5 do artigo 67. do CIRC
aos gastos de financiamento lquidos do grupo, quando estes excedam os limites previstos
no referido artigo. Esta opo comunicada AT atravs do envio de declarao de
alteraes at ao fim do terceiro ms do perodo de tributao em que se pretende iniciar a
respetiva aplicao.
O montante a inscrever no campo 382 corresponde soma algbrica dos campos 380, 381
e 395.
O campo 396 utilizado nas situaes previstas na alnea a) do n. 1 do artigo 71. do
CIRC, ou seja, os prejuzos verificados em perodos anteriores ao do incio de aplicao do
regime s podem ser deduzidos ao lucro tributvel do grupo at ao limite do lucro tributvel
da sociedade a que respeitam. Nestas situaes deve ser indicado neste campo o(s) NIF
da(s) entidade(s) e o montante dos prejuzos utilizado no perodo a que respeita a
declarao.
O campo 398 aplica-se sempre que a sociedade dominante de um grupo de sociedades
adquira o domnio da sociedade dominante de um outro grupo de sociedades, devendo nele
inscrever-se as quotas-partes dos prejuzos do grupo imputveis s sociedades, nos termos
dos nmeros 4 ou 5 do artigo 71. do CIRC, as quais so dedutveis como prejuzos fiscais
individuais, nos termos do nmero 1 da mesma disposio.
A matria coletvel apurada no campo 346, obtm-se pela deduo ao resultado fiscal do
grupo inscrito no campo 382 dos montantes constantes dos campos 309 e 310.
Todas as dedues relativas ao regime especial de tributao de grupos de sociedades so
efetuadas na coluna do regime geral.

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Deduo de prejuzos
Os prejuzos fiscais dedutveis devem corresponder aos prejuzos fiscais verificados em
cada um dos perodos, lquidos do montante eventualmente j deduzido, nos termos do
artigo 52. do CIRC.
Havendo prejuzos de vrios perodos a reportar, a deduo faz-se comeando pelos
prejuzos verificados h mais tempo, conforme previsto no n. 15 do referido artigo,
transferindo-se para os perodos imediatos, por ordem cronolgica de ocorrncia, os
prejuzos que no for possvel deduzir por insuficincia do lucro tributvel, dentro do limite
dos 12 perodos seguintes ao da ocorrncia do prejuzo. Assim, no possvel escolher o
perodo de deduo dos prejuzos, devendo essa deduo operar-se, dentro do perodo
respetivo, o mais rpido possvel. O perodo de reporte de 12 anos aplica-se aos prejuzos
fiscais apurados em perodos de tributao que se iniciem em ou aps 2014-01-01.
De notar que relativamente aos prejuzos fiscais apurados nos perodos de tributao
de 2010 e 2011, o perodo de reporte de quatro anos e nos perodos de tributao de
2012 e 2013, o perodo de reporte de cinco anos.
A deduo a efetuar em cada um dos perodos de tributao, a inscrever no campo 309, no
pode exceder o montante correspondente a 70% do respetivo lucro tributvel (75% para as
dedues aos lucros tributveis relativos aos perodos de tributao de 2012 e 2013) e
aplica-se aos prejuzos fiscais apurados em perodos de tributao anteriores. A parte no
deduzida pode s-lo, nas mesmas condies, at ao final do perodo de deduo (n. 2 do
artigo 52. do CIRC).
Quando o contribuinte beneficiar de iseno parcial e ou de reduo de IRC, os prejuzos
fiscais sofridos nas respetivas exploraes ou atividades no podem ser deduzidos, em
cada perodo de tributao, dos lucros tributveis das restantes, conforme n. 5 do artigo
52. do CIRC. Porm, terminada a aplicao do regime de iseno parcial ou de reduo de
taxa considera-se que o remanescente de um prejuzo sofrido numa atividade isenta ou com
reduo de taxa, que no foi possvel reportar aos lucros tributveis sujeitos a idntico
regime de tributao, pode vir a ser reportado, desde que observados os limites temporais
gerais que permitem o reporte, nos lucros tributveis da mesma empresa respeitantes ao
conjunto das suas atividades.
Nos termos do n. 1 do artigo 75. do CIRC, os prejuzos fiscais das sociedades fundidas
podem ser deduzidos dos lucros tributveis da nova sociedade ou da sociedade

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incorporante, nos termos e condies estabelecidos no artigo 52. e at ao fim do prazo


referido no n. 1 do mesmo artigo, contado do perodo de tributao a que os mesmos se
reportam. Podem tambm ser deduzidos os prejuzos fiscais transmitidos no mbito das
operaes referidas no n. 3 do mesmo artigo.
A deduo deve observar a limitao prevista no n. 4 do artigo 75. do CIRC.
Caso a fuso ou as operaes referidas nos n.s 1 e 3 do artigo 75. do CIRC, na redao
anterior dada pela Lei n. 2/2014, de 16 de janeiro, tenham ocorrido em data anterior a 01
de janeiro de 2014, a deduo s possvel depois de autorizada a sua transmisso.
Do mesmo modo, quando se verifique a cessao da atividade de um sujeito passivo em
virtude da transferncia da sede ou direo efetiva para fora do territrio portugus, mas
aqui seja mantido um estabelecimento estvel, este pode aproveitar dos prejuzos anteriores
quela cessao, na proporo do valor de mercado dos elementos patrimoniais afetos ao
estabelecimento estvel nos termos do n. 1) da alnea c) do n. 1 do artigo 15. do CIRC.
Neste caso deve ser indicado no campo 384, 387, 390 ou 393, conforme o regime aplicvel,
apenas o valor a utilizar no perodo a que respeita a declarao.
Caso a cessao da atividade tenha ocorrido em data anterior a 1 de janeiro de 2014, nos
termos do n. 1) da alnea c) do n. 1 do artigo 15. do CIRC, na redao anterior dada
pela Lei n. 2/2014, de 16 de janeiro, a deduo s possvel depois de autorizada a sua
transmisso, por parte do Diretor-Geral da AT.
Nas situaes referidas, ou seja, quando se verifique a existncia de prejuzos fiscais
transmitidos, deve ser indicado, no campo 397, o montante total dos prejuzos utilizado no
perodo a que respeita a declarao.
Esta informao deve ser autonomizada, consoante a situao, indicando-se no campo 397A ou/e 397-B o valor que lhe corresponda. Deve(m) tambm ser indicado(s) o(s) NIF(s) da(s)
entidade(s) envolvida(s).
Nos termos do n. 8 do artigo 52. do CIRC, os prejuzos fiscais no so dedutveis quando
se verificar, data do termo do perodo de tributao em que efetuada a deduo, que,
em relao quele a que respeitam os prejuzos, se verificou a alterao da titularidade de
mais de 50% do capital social ou da maioria dos direitos de voto.
Esta limitao tambm se aplica, relativamente s situaes ocorridas antes de 1 de janeiro
de 2014, quando, nos termos do n. 8 do artigo 52. do CIRC, na redao anterior dada
pela Lei n. 2/2014, de 16 de janeiro, tenha sido modificado o objeto social da entidade a

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que respeita ou alterada, de forma substancial, a natureza da atividade anteriormente


exercida.
O Ministro das Finanas pode autorizar, em casos especiais de reconhecido interesse
econmico e mediante requerimento a apresentar Autoridade Tributria e Aduaneira que
no seja aplicvel a limitao a prevista, conforme referido no n. 12 do artigo 52. do CIRC
(vd., todavia os n.s 9 e 10 desta disposio).
Caso ocorra a situao prevista no n. 8 do artigo 52. do CIRC e no seja feito o pedido
referido no n. 12 do mesmo artigo ou no tenha sido autorizada a deduo dos prejuzos,
so indicados nos campos 385, 388, 391 e 394, conforme o regime de tributao do sujeito
passivo, os prejuzos fiscais no dedutveis.
Coletividades Desportivas
No campo 399, podem ser deduzidas as importncias investidas pelos clubes desportivos
em novas infraestruturas, no provenientes de subsdios, at 50% da matria coletvel
inscrita no campo 311 e transportada do campo D243 do quadro 07 do anexo D da IES (art.
54., n. 2 do EBF).
O valor a inscrever neste campo corresponde ao valor da deduo do perodo apurada no
campo 1113 do quadro 11 do anexo D declarao modelo 22.
Regime simplificado de determinao da matria coletvel
O campo 346 de preenchimento automtico exceto no caso de aplicao do regime
simplificado de determinao da matria coletvel. Neste ltimo caso, deve ser inscrito o
valor da matria coletvel apurada no campo 42 do anexo E declarao modelo 22.

10

CLCULO DO IMPOSTO

Este quadro destina-se ao clculo do imposto.


No regime de transparncia fiscal e por fora do disposto no artigo 12. do CIRC, no h
lugar ao preenchimento deste quadro, com exceo do campo 365 relativo s tributaes
autnomas.

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Quando for aplicvel o RETGS e por fora do disposto no n. 6 do artigo 120. do CIRC:
- A sociedade dominante, na declarao relativa ao lucro tributvel do grupo, deve apurar
neste quadro o imposto a pagar ou a recuperar relativo ao grupo;
- Por sua vez, cada uma das sociedades do grupo, incluindo a sociedade dominante,
deve, tambm, na sua declarao individual, proceder ao preenchimento deste quadro,
determinando o imposto como se o regime no lhe fosse aplicvel.
Campos 347-A e 347-B Imposto taxa normal (taxas gerais)
O campo 347-A s pode ser preenchido pelos sujeitos passivos que assinalaram o campo 1
do quadro 3-A da declarao, ou seja, pelos sujeitos passivos que exeram, diretamente e a
ttulo principal, uma atividade econmica de natureza agrcola, comercial ou industrial que
sejam qualificados como pequena ou mdia empresa (PME), nos termos previstos no
anexo ao Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de novembro - ver instrues ao quadro 3-A da
declarao.
Nestes casos, e para os perodos de tributao iniciados em ou aps 2014-01-01, a taxa de
IRC aplicvel aos primeiros 15.000,00 de matria coletvel de 17 % (campo 347-A),
aplicando-se a taxa de 23% matria coletvel excedente (campo 347-B).
A aplicao da taxa de 17% prevista no ponto anterior est sujeita s regras europeias
aplicveis em matria de auxlios de minimis, pelo que os sujeitos passivos que beneficiem
deste escalo de taxa devem preencher o quadro 09 do anexo D.
Os sujeitos passivos que exeram, diretamente e a ttulo principal, uma atividade econmica
de natureza agrcola, comercial ou industrial e que no sejam qualificados como PME
devem, para os perodos de tributao iniciados em ou aps 2014-01-01, efetuar o clculo
do imposto apenas no campo 347-B, aplicando a taxa de 23% a toda a matria coletvel.
Para os rendimentos obtidos em perodos de tributao compreendidos entre os perodos de
tributao de 2009 e 2011, inclusive, so aplicveis as seguintes taxas:

12,5% para a parte da matria coletvel at 12.500,00, inclusive (campo 347-A);

25% para a parte da matria coletvel superior a 12.500,00 (campo 347-B).

Assim, o campo 347-A s deve ser preenchido para os perodos de tributao aqui
referidos.
Para os perodos de tributao de 2012 e 2013, o clculo do imposto efetuado apenas no
campo 347-B, utilizando a taxa de 25%.

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Campos 348 e 349 Imposto a outras taxas (taxas especiais e taxas reduzidas)
Os campos 348 e 349 destinam-se aplicao das taxas especiais previstas nos n.s 4 e 5
do artigo 87. do CIRC e das taxas reduzidas referidas no quadro 08.1, bem como da taxa
especial prevista no ex-n. 3 desta disposio (antigo regime simplificado, para perodos
anteriores a 2011).
A taxa do IRC para as entidades que no exercem a ttulo principal atividades de natureza
comercial, industrial ou agrcola, aplicvel ao perodo de tributao de 2011 e seguintes,
de 21,5%.
Note-se que sempre que sejam aplicadas taxas reduzidas, que no as previstas no CIRC,
deve ser assinalado o campo respetivo no quadro 08.1 - regimes de reduo de taxa.
Campo 350 Imposto imputvel Regio Autnoma dos Aores
Este campo preenchido sempre que existam rendimentos imputveis Regio
Autnoma dos Aores, nos termos do Decreto Legislativo Regional n. 2/99/A de 20 de
janeiro, com a redao dada pelo Decreto Legislativo Regional n. 2/2014/A, de 29 de
janeiro e como tal suscetveis de beneficiarem da taxa regional a prevista, sendo o clculo
da coleta efetuado no anexo C.
As taxas regionais do IRC esto indicadas nas instrues do quadro 08.2.
Campo 370 - Imposto imputvel Regio Autnoma da Madeira
O campo 370 utilizado sempre que existam rendimentos imputveis Regio
Autnoma da Madeira, nos termos do Decreto Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20 de
fevereiro, com a redao dada pelo Decreto Legislativo Regional n. 31-A/2013/M, de 31 de
dezembro, sendo o clculo da coleta igualmente efetuado no anexo C.
As taxas regionais do IRC esto indicadas nas instrues do quadro 08.2.
Campo 373 - Derrama estadual

A derrama estadual prevista no artigo 87.-A do CIRC incide sobre a parte do lucro
tributvel superior a 1.500.000,00, sujeito e no isento de IRC, apurado por sujeitos

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passivos residentes em territrio portugus que exeram, a ttulo principal, uma atividade
de natureza comercial, industrial ou agrcola e por no residentes com estabelecimento
estvel em territrio portugus, sendo determinada pela aplicao das seguintes taxas:

Perodo de tributao de 2014:

Lucro Tributvel (em euros)

De mais 1.500.000 at 7.500.000

De mais 7.500.000 at 35.000.000

Superior a 35.000.000

Perodo de tributao de 2013:


Lucro Tributvel (em euros)

Taxas
(em percentagens)

De mais 1.500.000 at 7.500.000

Superior a 7.500.000

Perodo de tributao de 2012:


Lucro Tributvel (em euros)

Taxas
(em percentagens)

Taxas
(em percentagens)

De mais 1.500.000 at 10.000.000

Superior a 10.000.000

Perodos de tributao de 2011 e 2010:


Lucro Tributvel (em euros)

Taxas
(em percentagens)

Superior a 2.000.000

2,5

Quando seja aplicvel o regime especial de tributao dos grupos de sociedades, a(s)
taxa(s) incide(m) sobre o lucro tributvel apurado na declarao peridica individual de
cada uma das sociedades do grupo, incluindo a da sociedade dominante.

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A sociedade dominante inscreve na declarao do grupo, neste campo, o somatrio das


derramas estaduais individualmente calculadas, incumbindo-lhe o respetivo pagamento,
nos termos previstos no artigo 115. do Cdigo do IRC.

Campos 353 Dupla tributao jurdica internacional, 375 Dupla tributao econmica
internacional, 355 - Benefcios fiscais e 356 - Pagamento especial por conta

As dedues a inscrever nestes campos so as referidas nas alneas a) a d) do n. 2 do


artigo 90. do CIRC e devem ser efetuadas pela ordem indicada no referido normativo
legal.

Como, por fora do n. 9 do referido preceito, o total do IRC liquidado (campo 358) tem de
ser positivo ou nulo, o total das dedues inscrito no campo 357 no pode ser superior ao
montante constante do campo 378 - coleta total.
Assim, s pode ser inscrito (pela ordem indicada) nos campos 353, 375, 355 e 356, o
montante das dedues at ao valor da coleta total, a qual composta pelo somatrio
do IRC propriamente dito e da derrama estadual.

O valor a inscrever no campo 353 deve corresponder ao Total geral apurado na coluna 7
do quadro 14 da declarao (valor da deduo efetuada no perodo relativa a pases com
Conveno e sem Conveno), com o limite do montante inscrito no campo 378.

O valor a inscrever no campo 375 refere-se deduo por dupla tributao econmica
internacional, aplicvel, por opo do sujeito passivo, quando na matria coletvel deste
tenham sido includos lucros e reservas, distribudos por entidade residente fora do territrio
portugus, que preencham os requisitos previstos no artigo 91.-A do CIRC e aos quais no
seja aplicvel o disposto no artigo 51..

As dedues relativas a benefcios fiscais que operam por deduo coleta (campo 355)
devem ser discriminadas no quadro 07 do anexo D.

Campo 371 Resultado da liquidao


Este campo destina-se inscrio do montante correspondente diferena positiva apurada
nos termos do disposto do n. 1 do artigo 92. do CIRC.

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Campo 359 Retenes na fonte


Este campo preenchido automaticamente pelo sistema em funo dos valores constantes
das declaraes modelo 10. O sujeito passivo pode proceder alterao do valor exibido
nos casos em que considere que o mesmo no est correto.
Campo 360 Pagamentos por conta
O montante dos pagamentos por conta indicado neste campo preenchido
automaticamente pelo sistema.
Tratando-se de declarao de substituio, todo o quadro 10 deve ser preenchido como
se se tratasse de uma primeira declarao, no devendo ser inscrito no campo 360 o valor
do IRC pago relativamente autoliquidao anteriormente efetuada.
As empresas abrangidas pelo regime especial de tributao dos grupos de sociedades
(RETGS) devem, nas respetivas declaraes individuais, inscrever os valores dos
pagamentos por conta que seriam devidos caso fossem tributadas individualmente, ou seja,
caso no estivessem no mbito daquele regime.
A limitao dos pagamentos por conta apenas possvel relativamente terceira entrega
por conta.
Campo 374 Pagamentos adicionais por conta
O montante dos pagamentos adicionais por conta da derrama estadual, a que se refere
o artigo 105.-A do CIRC, indicado neste campo, preenchido automaticamente pelo
sistema.
Campo 363 IRC de perodos anteriores
Este campo destina-se, nomeadamente, indicao do IRC que deixou de ser liquidado nos
termos do n. 5 do artigo 23.-A do CIRC.

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Campo 372 Reposio de benefcios fiscais


Este campo destina-se reposio de benefcios fiscais ainda que os mesmos possam
respeitar a perodos anteriores.
tambm utilizado quando so excedidos os limites, como por exemplo no caso dos
incentivos fiscais sujeitos regra de minimis (campo 906 do quadro 09 do anexo D).
ainda utilizado quando seja incumprido o disposto na alnea c) do n. 3 do artigo 27. do
Cdigo Fiscal do Investimento, aprovado pelo Decreto-Lei n. 249/2009, de 23 de setembro
e revogado pelo Decreto-Lei n. 162/2014, de 31 de outubro, e na alnea c) do n. 2 do artigo
22. do novo Cdigo Fiscal do Investimento aprovado por este ltimo decreto-lei.
O valor constante deste campo nunca pode ser inferior ao somatrio dos montantes
apurados no campo 906 do quadro 09 e no campo 1016 do quadro 10, ambos do anexo D.
Campo 364 Derrama municipal
Nos termos do n. 1 do artigo 18. da Lei n. 73/2013, de 3 de setembro, a derrama
municipal incide sobre o lucro tributvel sujeito e no isento de IRC (com o limite mximo
de 1,5%) que corresponda proporo do rendimento gerado na rea geogrfica do
municpio por sujeitos passivos residentes em territrio portugus que exeram, a ttulo
principal, um atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola e no residentes com
estabelecimento estvel neste territrio.
Assim, as entidades residentes que no exeram, a ttulo principal, uma atividade de
natureza

comercial,

industrial

ou

agrcola e

as

entidades

no

residentes

sem

estabelecimento estvel, no devem inscrever qualquer valor neste campo.


De acordo com o previsto no n. 4 do mesmo artigo, os municpios podem deliberar o
lanamento de uma taxa reduzida de derrama para os sujeitos passivos cujo volume de
negcios no ano anterior no ultrapasse os 150.000,00. Neste caso, coexistiro duas
taxas no respetivo municpio: a taxa normal, aplicvel generalidade dos sujeitos passivos e
uma reduzida, aplicvel apenas quele universo.
Sempre que o sujeito passivo tenha estabelecimentos estveis ou representaes locais em
mais de um municpio e a matria coletvel seja superior a 50.000,00, a derrama
apurada no anexo A desta declarao (n. 2 do 18. da Lei n. 73/2013, de 3 de setembro).

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No caso de declaraes do grupo, no regime especial de tributao dos grupos de


sociedades, o clculo da derrama efetuado de acordo com o regime previsto no n. 8 do
artigo 18. da Lei n. 73/2013, de 3 de setembro.
Assim, quando seja aplicado este regime de tributao, a derrama calculada e indicada
individualmente por cada uma das sociedades na sua declarao, sendo preenchido,
tambm individualmente, o anexo A, se for caso disso. O somatrio das derramas assim
calculadas indicado no campo 364 do quadro 10 da correspondente declarao do
grupo, competindo o respetivo pagamento sociedade dominante.
Campo 379 Dupla tributao jurdica internacional Pases com CDT
Quando o sujeito passivo tenha obtido rendimentos em pas com o qual tenha sido
celebrada Conveno para evitar a dupla tributao (CDT) e que sejam tributados nos
dois Estados, a deduo do crdito de imposto por dupla tributao jurdica internacional
pode ser efetuada at concorrncia do somatrio da coleta total (campo 378) e da
derrama municipal (campo 364).
Este campo s deve ser preenchido quando o crdito de imposto relativo dupla tributao
jurdica internacional no pde ser integralmente deduzido no campo 353, por ser superior
coleta total (campo 378).
O valor excedente, se respeitar a pases com CDT, pode ser deduzido neste campo at
concorrncia do valor da derrama municipal inscrito no campo 364.
Campo 365 Tributaes autnomas
O campo 365 destina-se, nomeadamente, aplicao das taxas de tributao autnoma
referidas no artigo 88. do CIRC e na alnea b) do n. 2 do artigo 18. do EBF.
Existindo despesas no documentadas e pagamentos a entidades no residentes sujeitas a
um regime fiscal privilegiado, para alm da tributao autnoma, devem as mesmas ser
acrescidas nos campos 716 e 746, respetivamente, do quadro 07. Quando tais
despesas/pagamentos sejam efetuados por sujeitos passivos total ou parcialmente isentos,
ou que no exeram, a ttulo principal, atividades de natureza comercial, industrial ou
agrcola, e ainda por sujeitos passivos que aufiram rendimentos do exerccio de atividades

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sujeitas a imposto especial do jogo, so aplicadas as taxas agravadas referidas nos n.s 2 e
8 do artigo 88. do CIRC.
A no tributao em IRC das entidades abrangidas pelo regime de transparncia fiscal, nos
termos do artigo 6. do CIRC no as desobriga da apresentao da declarao peridica de
rendimentos. Existindo despesas e encargos sujeitos a tributao autnoma nos termos do
artigo 88., devem as mesmas ser quantificadas no campo 365, competindo o
correspondente pagamento entidade sujeita ao regime de transparncia fiscal.
Caso seja aplicvel o RETGS e para efeitos da aplicao do n. 14 do artigo 88. do CIRC, o
que releva o resultado fiscal do grupo. Assim, havendo prejuzo fiscal do grupo, o
montante das tributaes autnomas que a sociedade dominante inscreve neste campo j
deve ser calculado utilizando as taxas elevadas, sendo desconsiderado o aumento das
taxas que cada uma das sociedades do grupo aplicou por ter apurado prejuzo fiscal.
Por sua vez, cada uma das sociedades do grupo, incluindo a sociedade dominante,
determina o montante das respetivas tributaes autnomas utilizando, sendo caso disso,
as taxas elevadas, e inscreve-o neste campo, na sua declarao individual.
Campo 366 Juros compensatrios
O campo 366 destina-se inscrio de juros compensatrios, designadamente, os referidos
no n. 5 do artigo 23.-A, do CIRC. Caso seja preenchido solicitada informao adicional
relevante, para efeitos de cobrana, nos campos 366-A e 366-B do quadro 10-A.
Campo 367 Total a pagar
Existindo total a pagar, apurado no campo 367, o pagamento da autoliquidao pode ser
efetuado utilizando a respetiva referncia gerada pela aplicao ou atravs de uma guia P1,
no prazo estabelecido na alnea b) do n. 1 do artigo 104., ou no n. 1 do artigo 108.,
ambos do CIRC, consoante o caso.
Sempre que o pagamento seja efetuado fora do prazo legal, h lugar a juros de mora,
conforme dispe o artigo 109. do CIRC.

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10-B

TRANSFERNCIA DE RESIDNCIA/CESSAO DA ATIVIDADE DE ESTABELECIMENTO


ESTVEL/AFETAO DE ELEMENTOS PATRIMONIAIS (art.s 83., 84. e 54.-A, n. 11)

Este quadro deve ser preenchido quando ocorra a transferncia ou afetao de elementos
patrimoniais para outro Estado membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu,
neste ltimo caso, desde que exista obrigao de cooperao administrativa no domnio do
intercmbio de informaes e da assistncia cobrana equivalente estabelecida na Unio
Europeia, em consequncia:
a) Da cessao de atividade por transferncia de residncia da sociedade;
b) Da afetao de elementos patrimoniais de uma entidade residente a um seu
estabelecimento estvel relativamente ao qual tenha sido exercida a opo prevista no
n. 1 do artigo 54.-A do CIRC;
c) Da cessao de atividade de estabelecimento estvel de entidade no residente;
d) Da transferncia, por qualquer ttulo material ou jurdico dos elementos patrimoniais
que se encontrem afetos a estabelecimento estvel de entidade no residente.
Deve ser assinalada qual a modalidade de pagamento escolhida relativa ao imposto
correspondente ao saldo positivo resultante das diferenas, data da cessao, da
transferncia ou da afetao, entre os valores de mercado a essa data e os valores fiscalmente
relevantes dos referidos elementos patrimoniais, ainda que no expressos na contabilidade
(campo 789 do quadro 07).
As modalidades de pagamento permitidas so as seguintes:

Imediato pela totalidade do imposto apurado, nos termos da alnea a) do n. 2 do


artigo 83. do CIRC; ou

Diferido no ano seguinte quele em que se verifique, em relao a cada um dos


elementos patrimoniais considerados, a sua extino, transmisso, desafetao da
atividade da entidade ou transferncia, por qualquer ttulo, material ou jurdico, para um
territrio ou pas que no seja um Estado membro da Unio Europeia ou do Espao
Econmico Europeu, neste ltimo caso, desde que exista obrigao de cooperao
administrativa no domnio do intercmbio de informaes e da assistncia cobrana
equivalente estabelecida na Unio Europeia, pela parte do imposto que corresponda

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ao resultado fiscal relativo a cada elemento individualmente identificado, nos termos da


alnea b) n. 2 do artigo 83. do CIRC; ou

Fracionado em fraes anuais de igual montante, correspondentes a um quinto do


montante do imposto apurado, nos termos da alnea c) n. 2 do artigo 83. do CIRC.

A opo pelo pagamento imediato determina que o valor a pagar ou a recuperar da


declarao de rendimentos corresponde ao valor apurado no campo 367 ou no campo 368.
A opo pelo pagamento diferido ou pelo pagamento fracionado, a que se referem as
alneas b) e c) do n. 2 do artigo 83. do CIRC, implicam o vencimento de juros at data do
pagamento efetivo, bem como a obrigatoriedade de entrega da declarao modelo oficial
(modelo 29), podendo, em caso de fundado receio de frustrao da cobrana do crdito
tributrio, haver lugar prestao de garantia bancria que corresponda ao montante do
imposto acrescido de 25%.
Campos 377-A e 377-B
Estes campos s so preenchidos no caso de a opo no ter sido a do pagamento imediato,
devendo neles inscrever-se os valores do IRC (incluindo a derrama estadual) e da derrama
municipal correspondentes ao valor inscrito no campo 789 do quadro 07 da declarao, ou
seja, os valores cujo pagamento diferido ou fracionado.
Para determinar os valores a inscrever nestes campos (campos 377-A e 377-B), deve o sujeito
passivo proceder ao apuramento do imposto (quadro 10) com e sem o acrscimo de valores no
campo 789 do quadro 07 e:
i)

O montante a inscrever no campo 377-A ser o correspondente diferena entre o


imposto a pagar ou a recuperar que apurou, respetivamente, nos campos 361 ou 362 e o
imposto que apuraria nos mesmos campos caso no procedesse ao acrscimo antes
referido;

ii)

O montante a inscrever no campo 377-B ser o correspondente diferena entre o valor


constante do campo 364, lquido do montante inscrito no campo 379, e o deste valor
lquido que seria apurado caso no procedesse ao referido acrscimo.

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O montante inscrito no campo 377-A deve corresponder ao total da coluna 3 do subquadro 03


do quadro 6 da declarao modelo 29 ou ao total da coluna 2 do subquadro 01 do quadro 7 da
mesma declarao.
O montante inscrito no campo 377-B deve corresponder ao total da coluna 4 do subquadro 03
do quadro 6 da declarao modelo 29 ou ao total da coluna 3 do subquadro 01 do quadro 7 da
referida declarao.
A declarao modelo 29 deve ser apresentada no prazo fixado no n. 3 do artigo 120. do
CIRC, ou no prazo fixado no n. 1 ou 2 do mesmo artigo para os casos a que se referem o n.
11 do artigo 54. - A e a alnea b) do n. 1 do artigo 84. do CIRC.
Campo 430 Total a pagar
Existindo total a pagar, apurado neste campo, o pagamento da autoliquidao pode ser
efetuado utilizando a respetiva referncia gerada pela aplicao ou atravs de uma guia P1, no
prazo estabelecido na alnea b) do n. 1 do artigo 104., ou no n. 1 do artigo 108., ambos do
CIRC, consoante o caso.

11

OUTRAS INFORMAES

Campo 416 Diferena positiva entre o valor considerado para efeitos de liquidao do
IMT e o valor constante do contrato, nos casos em que houve recurso ao procedimento
previsto no artigo 139. do CIRC

Este campo preenchido sempre que o sujeito passivo tenha efetuado o pedido de
demonstrao a que se refere o artigo 139. do CIRC (prova do preo efetivo na
transmisso de imveis). Neste caso, o valor inscrito neste campo no deve ser acrescido
no campo 745 do quadro 07.

Campo 418 Data em que ocorreu a transmisso das partes sociais (artigo 88., n. 11)

Indicar a data da verificao do facto que determinou a obrigatoriedade de entrega da


declarao.

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Campo 423 Tratando-se de microentidade, indique se opta pela aplicao das normas
contabilsticas previstas no Decreto-Lei n. 158/2009, de 13 de julho (artigo 5. da Lei n.
35/2010, de 2 de setembro)

Nos termos do disposto no artigo 2. da Lei n. 35/2010, de 2 de setembro, consideram-se


microentidades as empresas que, data do balano, no ultrapassem dois dos trs limites
seguintes:

Total do balano: 500.000,00;

Volume de negcios lquido: 500.000,00;

Nmero mdio de empregados durante o exerccio: 5.

As microentidades podem optar pela aplicao nas normas contabilsticas previstas no


Decreto-Lei n. 158/2009, de 13 de julho, que aprovou o novo sistema de normalizao
contabilstica (SNC). Neste caso, devem assinalar este campo.

No caso de a microentidade ter optado por estas normas contabilsticas (NCRF ou NCRFPE), no pode ficar enquadrada no regime simplificado de determinao da matria
coletvel.
12

RETENES NA FONTE

Os valores deste quadro so preenchidos automaticamente em funo dos elementos


constantes da declarao modelo 10.

Sempre que tenham sido indicados valores no campo 359 do quadro 10 (retenes na
fonte) diferentes dos pr-preenchidos, necessrio proceder identificao das entidades
retentoras atravs do respetivo NIF, indicando igualmente o valor retido.

13

TRIBUTAES AUTNOMAS

Nos campos 414, 415, 417, 420, 421, 422, 424 e 425 a 428, devem ser indicados os
valores que serviram de base ao clculo das tributaes autnomas referidas nos n.s 7, 9,
11, 3, 4 e 13 do artigo 88. do CIRC, conforme os casos. Relativamente a sujeitos passivos

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que tenham optado pelo regime simplificado de determinao da matria coletvel, devem
ser apenas indicados os valores respeitantes s tributaes autnomas referidas nos n.s 3
e 4 do artigo 88.

As taxas de tributao autnoma so elevadas em 10 pontos percentuais quanto aos


sujeitos passivos que apresentem prejuzo fiscal no perodo de tributao a que respeita
quaisquer dos factos tributrios referidos no artigo 88.. Este agravamento no se aplica
aos sujeitos passivos tributados pelo regime simplificado de determinao da matria
coletvel, nem aos encargos previstos na parte final do n. 9 desta disposio, os quais
devem ser inscritos no campo 425.

Quando seja aplicvel o regime especial de tributao do grupo de sociedades previsto no


artigo 69. do CIRC, a responsabilidade pelo pagamento cabe sociedade dominante nos
termos do artigo 115. do CIRC. O agravamento afere-se tendo em considerao o
resultado do grupo. Assim, caso seja apurado um resultado fiscal do grupo negativo, as
taxas de tributao autnoma a que respeitam quaisquer dos factos tributrios referidos no
artigo 88. so agravadas em 10 pontos percentuais.

Campo 420 Encargos com viaturas (artigo 88., n. 3, na redao anterior da Lei n.
2/2014, de 16 de janeiro)

So tributados autonomamente taxa de 10 % os encargos efetuados ou suportados por


sujeitos passivos no isentos subjetivamente e que exeram, a ttulo principal, atividade de
natureza comercial, industrial ou agrcola, relacionados com viaturas ligeiras de
passageiros ou mistas cujo custo de aquisio seja igual ou inferior ao montante fixado nos
termos da alnea e) do n. 1 do artigo 34. do CIRC, motos ou motociclos, excluindo os
veculos movidos exclusivamente a energia eltrica (regime em vigor at 31 de dezembro
de 2013).

A Portaria n. 467/2010, de 7 de julho, fixou os montantes que devem ser aplicados nos
termos da alnea e) do n. 1 do artigo 34. do CIRC, para as viaturas adquiridas no perodo
de 2010 e seguintes.

No que respeita s viaturas adquiridas em perodos anteriores a 1 de janeiro de 2010, o


montante a considerar, no mbito do regime referido, de 29.927,87, tal como previsto na
redao da alnea e) do n. 1 do artigo 34. do Cdigo do IRC que vigorou at essa data.

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Campo 426 Encargos com viaturas com um custo de aquisio inferior a 25.000,00
[artigo 88., n. 3, alnea a)]

So tributados autonomamente taxa de 10 % os encargos efetuados ou suportados por


sujeitos passivos que no beneficiem de isenes subjetivas e que exeram, a ttulo
principal, atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, relacionados com viaturas
ligeiras de passageiros, motos ou motociclos, com um custo de aquisio inferior a
25.000,00. Esto excludos os encargos efetuados ou suportados com veculos movidos
exclusivamente a energia eltrica.

Campo 427 Encargos com viaturas com um custo de aquisio igual ou superior a
25.000,00, e inferior a 35.000,00 [artigo 88., n. 3, alnea b)]

So tributados autonomamente taxa de 27,5 % os encargos efetuados ou suportados


por sujeitos passivos que no beneficiem de isenes subjetivas e que exeram, a ttulo
principal, atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, relacionados com viaturas
ligeiras de passageiros, motos ou motociclos, com um custo de aquisio igual ou
superior a 25.000,00, e inferior a 35.000,00. Esto excludos os encargos efetuados
ou suportados com veculos movidos exclusivamente a energia eltrica.

Campo 428 Encargos com viaturas com um custo de aquisio igual ou superior a
35.000,00 [artigo 88., n. 3, alnea c)]

So tributados autonomamente taxa de 35 % os encargos efetuados ou suportados por


sujeitos passivos que no beneficiem de isenes subjetivas e que exeram, a ttulo
principal, atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, relacionados com viaturas
ligeiras de passageiros, motos ou motociclos, com um custo de aquisio igual ou
superior a 35.000,00. Esto excludos os encargos efetuados ou suportados com
veculos movidos exclusivamente a energia eltrica.

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Campo 421 Encargos com viaturas (artigo 88., n. 4, revogado pelo artigo 13. da Lei
n. 2/2014, de 16 de janeiro)

So tributados autonomamente taxa de 20 % os encargos efetuados ou suportados pelos


sujeitos passivos no isentos subjetivamente e que exeram, a ttulo principal, atividade de
natureza comercial, industrial ou agrcola, relacionados com viaturas ligeiras de
passageiros ou mistas cujo custo de aquisio seja superior ao montante fixado nos termos
da alnea e) do n. 1 do artigo 34. do CIRC (regime em vigor at 31 de dezembro de 2013).

Ver igualmente as instrues de preenchimento do campo 420.

Campo 414 Despesas de representao (artigo 88., n. 7)

So tributados autonomamente, taxa de 10%, os encargos dedutveis relativos a


despesas de representao, considerando-se como tal, nomeadamente, as despesas
suportadas com recees, refeies, viagens, passeios e espetculos oferecidos no pas ou
no estrangeiro a clientes ou fornecedores ou ainda a quaisquer outras pessoas ou
entidades.

Campo 415 Despesas com ajudas de custo e com compensao pela deslocao em
viatura prpria do trabalhador (artigo 88., n. 9)
So tributados autonomamente, taxa de 5%, os encargos dedutveis relativos a despesas
com ajudas de custo e com compensao pela deslocao em viatura prpria do
trabalhador, ao servio da entidade patronal, no faturados a clientes, escriturados a
qualquer ttulo, exceto na parte em que haja lugar a tributao em sede de IRS na esfera do
respetivo beneficirio.
Campo 425 Encargos no dedutveis nos termos da alnea h) do n. 1 do artigo 23.-A
do CIRC suportados pelos sujeitos passivos que apresentem prejuzo fiscal no perodo a
que os mesmos respeitam (artigo 88., n. 9, ltima parte)

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So tributados autonomamente, taxa de 5%, os encargos no dedutveis nos termos da


alnea h) do n. 1 do artigo 23.-A. do CIRC suportados pelos sujeitos passivos que
apresentem prejuzo fiscal no perodo a que os mesmos respeitam. A tributao destes
encargos no est sujeita ao agravamento previsto no n. 14 do artigo 88..
Campo 417 Lucros distribudos por entidades sujeitas a IRC a sujeitos passivos que
beneficiam de iseno total ou parcial (artigo 88., n. 11)
So tributados autonomamente, taxa de 23 %, os lucros distribudos por entidades
sujeitas a IRC a sujeitos passivos que beneficiam de iseno total ou parcial, abrangendo,
neste caso, os rendimentos de capitais, quando as partes sociais a que respeitam os lucros
no tenham permanecido na titularidade do mesmo sujeito passivo, de modo ininterrupto,
durante o ano anterior data da sua colocao disposio e no venham a ser mantidas
durante o tempo necessrio para completar esse perodo.
Campo 422 Indemnizaes por cessao de funes de gestor, administrador ou
gerente [artigo 88., n. 13, alnea a)]

So tributados autonomamente, taxa de 35 %, os gastos ou encargos relativos a


indemnizaes ou quaisquer compensaes devidas no relacionadas com a concretizao
de objetivos de produtividade previamente definidos na relao contratual, quando se
verifique a cessao de funes de gestor, administrador ou gerente, bem como os gastos
relativos parte que exceda o valor das remuneraes que seriam auferidas pelo exerccio
daqueles cargos at ao final do contrato, quando se trate de resciso de um contrato antes
do termo, qualquer que seja a modalidade de pagamento, quer este seja efetuado
diretamente pelo sujeito passivo quer haja transferncia das responsabilidades inerentes
para uma outra entidade.

Campo 424 Gastos ou encargos relativos a bnus e outras remuneraes variveis


pagas a gestores, administradores ou gerentes [artigo 88. n. 13, alnea b)]

So tributados autonomamente, taxa de 35 %, os gastos ou encargos relativos a bnus e


outras remuneraes variveis pagas a gestores, administradores ou gerentes quando

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estas representem uma parcela superior a 25 % da remunerao anual e possuam valor


superior a 27.500,00, salvo se o seu pagamento estiver subordinado ao diferimento de
uma parte no inferior a 50 % por um perodo mnimo de trs anos e condicionado ao
desempenho positivo da sociedade ao longo desse perodo.

14

CRDITO DE IMPOSTO POR DUPLA TRIBUTAO JURDICA INTERNACIONAL

A coluna 8 deste quadro s pode ser preenchida para perodos de tributao que se
iniciem em ou aps 2014-01-01, dado que, para perodos de tributao anteriores no
havia suporte legal para o respetivo reporte. Pelo mesmo motivo, a coluna 3 apenas pode
ser preenchida para perodos de tributao que se iniciem em ou aps 2015-01-01.
Quando tenham sido includos na matria coletvel rendimentos obtidos no estrangeiro,
deve ser inscrito neste quadro o crdito de imposto por dupla tributao jurdica
internacional apurado nos termos do artigo 91. do CIRC.
No caso de existncia de estabelecimentos estveis no estrangeiro, o CIDTJI s aplicvel
caso o sujeito passivo no tenha optado pela no concorrncia dos lucros e dos prejuzos
imputveis para efeitos de determinao do lucro tributvel, nos termos do artigo 54.-A.
Na coluna 1 Cdigo do Pas deve(m) ser selecionado(s) o(s) pas(es) onde foram obtidos
os rendimentos.
Na coluna 2 deve ser selecionado o tipo de rendimentos obtidos no estrangeiro que do
direito a este crdito de imposto, ou seja, os lucros referentes a estabelecimento estvel
e/ou outros rendimentos, procedendo, de seguida, ao preenchimento das restantes colunas.
A coluna 4 destina-se a inscrever o montante do imposto sobre o rendimento pago no
estrangeiro.
Na coluna 5 inscreve-se a frao do IRC, calculado antes da deduo, correspondente aos
rendimentos que no pas em causa possam ser tributados, acrescidos da correo prevista
no n. 1 do artigo 68. do Cdigo do IRC, lquidos dos gastos direta ou indiretamente
suportados para a sua obteno.
Na coluna 6 deve ser inscrito o menor dos valores apurados nas colunas 4 e 5.
Quando existir conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal, a
deduo a efetuar nos termos do n. 1 do artigo 91. no pode ultrapassar o imposto pago
no estrangeiro nos termos previstos pela conveno.

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No preenchimento da coluna 7, deve ter-se em considerao o seguinte:


- O montante correspondente ao crdito de imposto por dupla tributao jurdica
internacional (CIDTJI) pode ser deduzido no s coleta do IRC propriamente dita mas
tambm derrama estadual (coleta total);
- No entanto, existindo crdito de imposto relativo a rendimentos obtidos em pases com os
quais foi celebrada conveno para eliminar a dupla tributao (CDT), a respetiva deduo
efetuada soma da coleta total e da derrama municipal.
- A deduo do crdito de imposto que, por insuficincia de coleta no foi possvel efetuar
no perodo de tributao em que os rendimentos obtidos no estrangeiro foram includos na
matria coletvel, pode ser efetuada nos termos previstos no n. 4 do artigo 91., aps a
deduo correspondente ao perodo.
Assim, o total da coluna 7 do CIDTJI tem de corresponder soma dos montantes deduzidos
nos campos 353 e 379 do quadro 10 da declarao (ver instrues de preenchimento destes
campos).
A parte do CIDTJI que exceda a coleta total s pode ser deduzida derrama municipal
se disser respeito a rendimentos obtidos em pases com CDT.
Na coluna 8 (saldo que transita) inscrita a parte do crdito de imposto que no foi possvel
deduzir coleta total nem derrama municipal.

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