ESCOLAS PITRUCA

COMPLEXO ESCOLAR PRIVADO PITRUCA CAMAMA

Material de Apoio de DLF.

Tema: O Imposto sobre o
rendimento do trabalho (IRT).

Professor: Abel Miúdo

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Conteúdo
Incidência subjectiva e âmbito de sujeição.........................................................3
Incidência objectiva.................................................................................... 3
Rendimentos do trabalho sujeitos......................................................................3
Grupos de tributação.................................................................................... 3
No Grupo A incluem-se (art. 3º nº2 alíneas a, b e c):............................................3
No Grupo B incluem-se (art. 3º nº3 da CIRT.):...................................................4
No Grupo C incluem-se (art. 3 nº4 do CIRT.):....................................................4
Determinação da matéria colectável...................................................................4
Grupo A - Trabalhadores por conta de outrem (art. 7 nº2 alínea a e b CIRT).................4
Grupo B – Trabalhadores constantes da lista de profissões (art 8 do CIRT)..................4
Grupo C (art.9 do CIRT):............................................................................ 5
Liquidação do Imposto (art.10º do CIRT)............................................................5
Grupo A................................................................................................ 5
Grupo B................................................................................................ 5
Grupo C................................................................................................ 6
Pagamento e entrega (art. 11º do CIRT)..............................................................6
Grupo A................................................................................................ 6
Grupo B................................................................................................ 6
Grupo C................................................................................................ 6
Determinação da matéria colectável...................................................................6
Tabela do IRT............................................................................................ 7

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Incidência subjectiva e âmbito de sujeição
Pessoas singulares residentes e não residentes em território angolano, cujos
rendimentos derivem de serviços prestados, directa ou indirectamente, a pessoas
singulares ou colectivas com domicílio, sede, direcção efectiva ou estabelecimento estável em
Angola (art. 4 nº1 do CIRT.).

Consideram-se sempre obtidos em território angolano os rendimentos derivados

de:

Actividades de tripulantes de navios ou aeronaves pertencentes a

empresas que possuam no território nacional sede, direcção efectiva ou
estabelecimento estável (art. 4 nº2 alínea A do CIRT.);

Actividades dos titulares de cargos de gerência, administração e órgãos

sociais de sociedades que tenham a sua sede, direcção efectiva ou estabelecimento
estável em Angola (art. Nº2 alínea B do CIRT.).
Incidência objectiva
Rendimentos por conta própria ou por conta de outrem, expressos em dinheiro, ainda
que auferidos em espécie, de natureza contratual ou não contratual, periódicos ou ocasionais,
fixos ou variáveis, independentemente da sua proveniência, local, moeda, forma estipulada para o
seu cálculo e pagamento (art. 1º nº1 do CIRT).

Rendimentos do trabalho sujeitos

Constituem rendimentos para efeitos deste imposto, todo as remunerações
percebidas a título de ordenados. vencimentos, salários, honorários, avenças, gratificações,
subsídios, prémios, comissões, senhas de presença, emolumentos, antecipações em multas,
custas, margens, os rendimentos comercia e industriais, bem corno outras remunerações
acessórias, sem prejuízo do disposto no artigo 2.°do presente Código (art.1 nº2 do
CIRT.)
São também consideradas remunerações acessórias todos os direitos, as
regalias ou os benefícios patrimoniais ou financeiros não incluídos na remuneração
principal, que sejam auferidos pelos trabalhadores ou prestadores de serviços, em
função da sua prestação de trabalho ou em conexão e que representem uma vantagem
económica para o respectivo beneficiário (art.1 nº2 alínea A).
Grupos de tributação
Os rendimentos do Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho divide-se em 3
(três) grupos de tributação A, B e C (art.3 nº1 do CIRT).

No Grupo A incluem-se (art. 3º nº2 alíneas a, b e c):

Todas as remunerações percebidas pelos trabalhadores por conta de outrem e
pagas por uma entidade patronal por força do vínculo laboral como definido nos
termos da Lei Geral do Trabalho;
Os rendimentos dos trabalhadores cujo vínculo de emprego se encontra
regulado pelo regime jurídico da função pública;

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 Os rendimentos auferidos pelos titulares dos órgãos sociais das pessoas
colectivas;
No Grupo B incluem-se (art. 3º nº3 da CIRT.):
Todas as remunerações percebidas pelos trabalhadores por conta própria que
desempenhem, de forma independente, actividades constantes da lista de profissões,
anexa ao código do imposto sobre os rendimentos do trabalho.
No Grupo C incluem-se (art. 3 nº4 do CIRT.):
Todas as remunerações percebidas pelo desempenho de actividades industriais e
comerciais, que se presumem, todas as constantes na tabela de lucros mínimos em vigor.

Determinação da matéria colectável

Grupo A - Trabalhadores por conta de outrem (art. 7 nº2 alínea a e b CIRT)

Dedução à retribuição global das contribuições obrigatórias para segurança

social;
Dedução das componentes remuneratórias não sujeitas ou isentas do imposto;
Aplicação da tabela do IRT.

Grupo B – Trabalhadores constantes da lista de profissões (art 8 do CIRT)

O rendimento colectável dos contribuintes do Grupo B apura-se nos seguintes
termos:
Quanto aos rendimentos pagos por pessoas singulares, colectivas ou
equiparadas que possuam contabilidade ou modelo de contabilidade
simplificada, a matéria colectável corresponde ao valor do serviço;
Quando os rendimentos são pagos por entidades sem contabilidade, a matéria
colectável é apurada pelo próprio sujeito passivo, com base na sua
contabilidade, modelo de contabilidade simplificada, registos disponíveis sobre
compras e vendas ou serviços prestados;
Caso não seja possível determinar a matéria colectável, nos termos referidos
no número anterior, a mesma deve corresponder ao volume total de vendas e
serviços presta- dos ou volume total de compras e serviços adquiridos;
Os contribuintes deste Grupo que possuam contabilidade sujeitam-se, com as
devidas adaptações, às regras aplicáveis ao apuramento da matéria colectável
dos contribuintes do regime geral do Imposto Industrial;
Os contribuintes deste Grupo que possuam modelo de contabilidade
simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços prestados têm
direito a deduzir até 30% dos custos incorridos.
Os contribuintes deste Grupo que não possuam contabilidade, modelo de
contabilidade simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços
prestados não têm direito à dedução de custos, devendo a taxa do imposto
incidir sobre todo o rendimento;
Aplica-se aos rendimentos do Grupo B o disposto no n.º 3 do artigo 7.º da
presente Lei;
Os rendimentos auferidos nos termos da alínea a) do n.º 1 do presente artigo não
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 concorrem para a determinação da matéria colectável deste Grupo;
Quando o contribuinte preste ou contrate serviços sujeitos à retenção na fonte,
nos termos do presente Código ou do Código do Imposto Industrial, a matéria
colectável corresponde ao valor do serviço.

Grupo C (art.9 do CIRT):

O rendimento colectável dos contribuintes do Grupo C é o que corresponde à sua
actividade na Tabela dos Lucros Mínimos, anexa à presente Lei.

Sempre que o contribuinte verifique, com base em quais quer meios, que o seu
volume de facturação é 4 (quatro) vezes superior ao valor máximo
correspondente, a sua actividade na Tabela dos Lucros Mínimos. a matéria colectavel
corresponde ao volume de vendas de bens e serviços não sujeitos à retençâo na fonte,
no decorrer do exercício.
Em caso de incumprimento do disposto no número anterior, a Administração
Geral Tributária apura o imposto devido, nos termos nele previstos, ao qual
acresce a multa correspondente a 25% do imposto apurado com base na Tabela
dos Lucros Mínimos.
Quando o contribuinte preste ou contrate serviços sujeitos à retenção na fonte,
nos termos do presente Código ou do Código do Imposto Industrial, a matéria
colectável corresponde ao valor do serviço.
Os contribuintes deste Grupo que possuam contabilidade sujeitam-se, com as
devidas adaptações, às regras aplicáveis ao apuramento da matéria colectável
dos contribuintes do regime geral do Imposto Industrial.
Os contribuintes deste Grupo que possuam modelo de contabilidade
simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços prestados têm
direito a deduzir até 30% dos custos incorridos.
Os contribuintes deste Grupo que não possuam contabilidade, modelo de
contabilidade simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços
prestados não têm direito a dedução de custos, devendo a taxa do imposto
incidir sobre todo o rendimento.

Liquidação do Imposto (art.10º do CIRT).

Grupo A
A liquidação do imposto devido pela atribuição de rendimentos do Grupo A é
efectuada pela entidade responsável pelo pagamento destes rendimentos (entidade
empregadora), mensalmente, após efectuar as deduções legais (art.7ºnº2 do CIRT) ,
pela aplicação da tabela de taxas a que se refere o n.º 1 do artigo 16.º da presente Lei.

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Grupo B
É efectuada pela entidade pagadora desses rendimentos, quando se trate de
pessoa colectiva ou pessoa singular com contabilidade organizada até ao final do mês
seguinte ao do pagamento (retenção na fonte).
É efectuada pelo contribuinte que auferiu o rendimento até ao final do mês de
entrega da declaração anual de rendimentos, podendo deduzir à colecta do imposto, as
retenções na fonte feitas pela entidade pagadora (autoliquidação).É efectuada pelo
contribuinte que auferiu o rendimento até ao final do mês de entrega da declaração
anual de rendimentos, podendo deduzir à colecta do imposto, as retenções na fonte
feitas pela entidade pagadora (autoliquidação).
Grupo C
É efectuada pela entidade pagadora desses rendimentos quanto se tratar de
pessoa colectiva ou singular que disponha de contabilidade organizada até ao final do
mês seguinte ao do pagamento (retenção na fonte)
Os contribuintes dos Grupos B e C, que se substituem na emissão de facturas
aos respectivos fornecedores ou prestadores de serviço no regime de autofacturação
definido em legislação própria devem no momento do efectivo pagamento ao
fornecedor do bem ou prestador de serviços, efectuar a retenção na fonte não
liberatória de 2% ou 6,5%, respectivamente, sobre o valor global da autofactura, bem
como proceder à respectiva entrega aos cofres do Estado, dentro de 5 (cinco) dias após
a retenção.
Pagamento e entrega (art. 11º do CIRT)
Grupo A
O imposto devido pela atribuição de rendimentos do Grupo A deverá ser
entregue pela entidade empregadora, até ao final do mês seguinte ao do respectivo
pagamento, na repartição fiscal competente sobre a área em que o trabalhador se
encontra a desempenhar a prestação de trabalho.
Grupo B
Quanto aos rendimentos pagos por pessoas colectivas ou pessoas singulares com
contabilidade organizada, o imposto devido deve ser entregue por estas, até ao final do
mês seguinte ao do pagamento;
Pelo titular do rendimento, até ao final do mês em que deve ser entregue a
declaração anual de rendimentos, relativamente aos rendimentos respeitantes ao ano
anterior.
Grupo C
Quanto aos rendimentos pagos por pessoas colectivas ou singulares com
contabilidade organizada, por estas, até ao final do mês seguinte ao do pagamento;
Pelo titular desses rendimentos, até ao final do mês de Fevereiro.
Determinação da matéria colectável
A mataria colectável apurada por atribuição de rendimentos do Grupo A aplicam-se as taxas
constantes na tabela anexa ao código.

Ao rendimento sujeito à retenção na fonte nos Grupos B e C aplica-se a taxa

de 6,5%.

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À matéria colectável dos Grupos B e C não sujeita à retenção na fonte aplica-se a taxa
de 25%.
Aos serviços acidentais contratados nos termos dos artigos 71.º e 73.º do
Código do Imposto Industrial aplica-se a taxa nele prevista.

Tabela do IRT.