MANUAL DE PROCEDIMENTOS

CÁLCULO DO IRT GRUPO A, B & C

Pontos a serem abordados:

Determinar a matéria coletável e as taxas grupo B & C

OGE 2023 e alterações em sede de IRT

Declarações fiscais do grupo B & C

GRUPOS DE TRIBUTAÇÃO EM SEDE DO IRT
Grupo A- São trabalhadores por conta de Outrem, ou seja, são aqueles funcionários ou
trabalhadores dependentes que estão inseridos na empresa por um contrato de
trabalho.
Grupo B- São trabalhadores por conta própria que desempenham as suas atividades de
forma independente mais conhecidos por prestadores de serviços, ou seja, os
chamados profissionais liberais aqueles que fazem parte das listas das profissões,
anexa na lei 18/14 & 28/20 artigo 3º. Esses profissionais não possuem um contrato de
trabalho e nem cumprem com os requisitos de férias e nem a obrigatoriedade a
cumprir a hora de entrada na empresa.
Grupo C- São trabalhadores por conta própria que desempenham as suas atividades de

forma independente, venda de bens e presta serviços. Ex. Os proprietários dos

armazéns, cantinas etc.

Figura 1 Diferença existente entres os três grupos de tributação.

RENDIMENTOS DE CADA GRUPO DO IRT

• Rendimentos do Grupo A – Trabalhadores Conta Outrem - salários

 Rendimentos do Grupo B- no grupo B todas remunerações percebidas pelos

trabalhadores por conta própria que desempenhem de forma independente, as
atividades constantes da lista das profissões, anexa a lei 18/14 e 28/20 CIRT.

 Rendimentos do Grupo C – Trabalhadores Conta Própria – comercial e

industrial. No grupo C todas remunerações percebidas pelo desempenho de

atividades industriais e comerciais, que se presumem as constantes na tabela
dos lucros mínimos em vigor, no n. º1 do artigo 16º.
GRUPO B
Regime de tributação de acordo ao código do Imposto Industrial:
• Contabilidade Organizada (regime geral) - PGC
• Contabilidade simplificada ou registo de compra e venda (regime simplificado)
• Sem contabilidade (volume total dos serviços)

IRT GRUPO B VS SOCIEDADES DE PROFISSIONAIS

ENQUADRAMENTO EM IVA

Figura 2 diferença entre profissionais liberais e Sociedades de profissionais

• Os trabalhadores do Grupo B de IRT pertencem ao Regime exclusão do IVA se

o volume negócios for inferior e igual à 10.000.000 kz; Obs. Mas o contribuinte
tem a obrigatoriedade de pagar o imposto de Selo de 1%.
• Os trabalhadores do Grupo B do IRT com volume de negócios superior a
10.000.000 e inferior a 350.000.000 kz pertencem ao Regime Simplificado do
IVA;
• Os trabalhadores do Grupo B do IRT com volume de negócios igual ou superior
a 350.000.000 kz pertencem ao Regime Geral do IVA (opção).
MATÉRIA COLETÁVEL DO GRUPO B
Profissionais liberais (artigo 8º)
1. Rendimentos pagos por entidades com contabilidade, modelo contabilidade
simplificada ou registos de compra e venda, a matéria coletável é o valor do
serviço. Segundo o artigo 8º n. º1 alínea a). Aqui o profissional é retido na fonte
de 6,5% sobre o valor do serviço prestado.

2. Rendimentos pagos por entidades sem contabilidade, a matéria coletável é a

apurada com base na sua contabilidade, modelo contabilidade. Simplificada ou
registo compra e venda. Segundo o artigo 8º n. º 1 alínea b) Diz que o
profissional não é retido na fonte por não ter uma contabilidade organizada, a
matéria coletável vai incidir sobre os proveitos independentemente de ele
suportar qualquer custo a AGT desconhece esse custo por ele não estar
legalmente organizado.

3. Caso não seja possível determinar a MC, deverá corresponder volume total dos
serviços.
• Contabilidade organizada aplica-se as regras do regime geral imposto
industrial - Lucro;
• Modelo de contabilidade simplificada direito a dedução de 30% dos
custos incorridos;
• Sem Contabilidade sem direito a dedução
• Taxa de IRT: 6,5% e 25%

PAGAMENTO E OBRIGAÇÃO DECLARATIVA

• Pagamento Grupo B:

Pelo titular desses rendimentos, até ao último dia útil do mês de março,
quantos aos rendimentos liquidados, nos termos da linha a) do nº3 do artigo
anterior. (nº2 artigo11º lei 28/20).

• Obrigação Declarativa:

Os contribuintes Grupo B devem entregar a declaração anual até ao mês de

março (nº 3 artigo 12º Lei 18/14).
 GRUPO C

REGIME DE TRIBUTAÇÃO:
• Contabilidade Organizada (regime geral) - PGC
• Contabilidade simplificada (regime simplificado)
• Sem contabilidade (tabelas lucros mínimos).
O grupo C está dividido em duas partes: Empresário em nome individual &
sociedade unipessoal.
• Empresário em Nome Individual – rendimentos sujeitos ao IRT.
• Sociedade Unipessoal – rendimentos sujeitos ao Imposto Industrial.

Figura 3 comparação entre o Empresário em nome individual & Sociedade Unipessoal

ENQUADRAMENTO EM SEDE DE IVA

• Os contribuintes do Grupo C IRT pertencem ao Regime exclusão do IVA se o volume

negócios for igual ou inferior 10.000.000 kz. Obs. O contribuinte tem a obrigação de
cumprir com o pagamento do imposto de selo.

• O trabalhador do Grupo C IRT com volume de negócios superior a 10.000.000 e inferior

a 350.000.000 kz pertencem ao Regime Simplificado do IVA.

• Os trabalhadores do Grupo C IRT com volume de negócios igual ou superior a

350.000.000 kz pertencem ao Regime Geral do IVA.

MATÉRIA COLETÁVEL DO GRUPO C

• Atividade na Tabela dos Lucros Mínimos; lei 28/20 artigo 16º n. 1

• Faturação (4 vezes superior a tabela lucros mínimos);

• Contabilidade organizada aplica-se as regras do regime geral imposto industrial - Lucro;

• Contabilidade simplificada direito a dedução de 30% dos custos incorridos;

• Taxa de IRT: 6,5 %

PAGAMENTO E OBRIGAÇÃO DECLARATIVA

• Pagamento Grupo C:

Pelo titular desses rendimentos, até ao último dia útil do mês de março, quantos aos
rendimentos liquidados, nos termos da linha a) do nº3 do artigo anterior. (nº3 artigo11º lei
28/20)

• Obrigação Declarativa:

Os contribuintes Grupo C devem entregar a declaração anual até ao mês de março (nº 4
artigo 12º Lei 18/14).
 Caso prático 1

A Contabilista Dra. Helga Costa, membro da OCPCA, Funcionária do Banco BNA no final do ano
teve uma faturação no valor 4.000.000, kz, teve um custo de alimentação no valor de 20.000
kz.

1º Passo: SABER QUAL GRUPO DO IRT PERTENCE

Consultar a lei 18/14 e 28/20 no artigo 3º existe três grupos de tributação A, B e C

Grupo A são trabalhadores por conta de outrem. Os rendimentos dos trabalhadores cujo
vínculo de emprego se encontra regulado pelo regime jurídico da função pública; artigo 3º n.2.

Grupo B são trabalhadores por conta própria, ou seja, são trabalhadores prestadores de
serviços que não estão integrados na empresa por um vínculo de contrato de trabalho,
atividades constantes da lista de profissões, anexa à presente Lei 18/14 Artigo 35º n. 3.
Grupo C São Trabalhadores Conta Própria – comercial e industrial. No grupo C todas
remunerações percebidas pelo desempenho de atividades industriais e comerciais, que se
presumem as constantes na tabela dos lucros mínimos em vigor, no n. º1 do artigo 16º.

OBS. Para este caso o funcionário é um profissional Liberal, mas tem um contrato de trabalho
no BNA o sector público e possui uma contabilidade organizada. Depois de saber o grupo
vamos ao passo seguinte.
2º Passo: ACHAR A MATÉRIA COLETÁVEL

Para se calcular a matéria coletável deste grupo primeiro deve se ter em conta esses
pormenores saber qual regime de tributação pertence cada grupo de tributação.

Regime de tributação:

• Contabilidade Organizada (regime geral) – PGC -A

• Contabilidade simplificada (regime simplificado) -B

• Sem contabilidade (tabelas lucros mínimos). -C

Depois ver segundo a lei 18/14 e 28/20 IRT, ou a lei 26/20 do Imposto industrial, para o grupo
A, a matéria coletável calcula-se com base na lei do imposto industrial. Lei 26/20 art.12º n. 1 e
2.

Neste contexto vamos descrever o proveito e o custo que obtivemos ao longo da atividade.

Proveito= 4.000.000, kz

Custo= 20.000, kz,

Matéria coletável= Proveito - Custo

Matéria Coletável= 4.000.000, 00- 20.000, 00 =3.980.000,00

Depois de achar a matéria coletável devemos ir ao passo seguinte.

3º Passo: CALCULAR O IRT A PAGAR E SABER A TAXA A SER USADA

Segundo a lei 28/20 no art. 16º n. 1, diz o seguinte

Taxa a ser usada é de 25%

IRT= Matéria coletável * 25%

IRT= 3.980.000,00* 0,25= 995.000,00

 CASO PRÁTICO 2

O Pintor Abel, profissional Liberal, possui contabilidade simplificada, começou a sua atividade
em 2022.

Prestou serviço de pintura a Sonangol com contabilidade organizada no valor de 3.000.0000,00

Prestou serviço ao Sr. Mateus proprietário de um armazém sem contabilidade no valor

500.000,00

Prestou serviço a Ad. Valorem consultoria, auditória com contabilidade organizada no valor de
100.000,00.

Despesas incorridas com materiais no valor 1.000.000,00

RESOLUÇÃO

1º Passo: DETERMINAR O GRUPO DE TRIBUTAÇÃO

Sujeito Passivo: profissional liberal do grupo B

2º Passo: CALCULAR A MATÉRIA COLETÁVEL

Para o efeito é necessário determinar com base no Código do imposto industrial a que regime
pertence (como é feita a contabilidade)

Regime de tributação:

• Contabilidade Organizada (regime geral) – PGC -A

• Contabilidade simplificada (regime simplificado) -B

• Sem contabilidade (tabelas lucros mínimos). - C

Depois ver segundo a lei 18/14 e 28/20 IRT, ou a lei 26/20 do Imposto industrial, para o grupo
A, a matéria coletável calcula-se com base na lei 26/20 no artigo 8º n 1até 8 do IRT.
Prestou serviço de pintura a Sonangol com contabilidade organizada

Retenção na fonte =3.000.0000,00 *6,5%= 195.000,00

Obs. Sendo que a Sonangol tem uma contabilidade organizada o cliente tem direito de reter na
fonte pelo valor do serviço prestado de 6,5%.
Prestou serviço a Ad. Valorem consultoria, auditória com contabilidade organizada

Retenção na fonte = 100.000,00 * 6,5% = 6500,00

Obs. Sendo que a Ad. Valorem consultoria, auditoria tem uma contabilidade organizada o
cliente tem direito de reter na fonte pelo valor do serviço prestado de 6,5%.

Prestou serviço ao Sr. Mateus proprietário de um armazém sem contabilidade.

Obs. O Sr. Mateus por não ter uma contabilidade organizada o cliente não tem direito de reter
na fonte, então a matéria coletável vai incidir sobre o valor total 500.000,00.

PROVEITO (não sujeitos a retenção na fonte) = 500.000,00

Custo = 1.000.000,00

Matéria Coletável= 500.000,00 - (1.000.000,00 * 30%) = 200.000,00

Obs. Segundo a lei 28/20 IRT, no artigo 8º n. 4 diz que os contribuintes do grupo B que
possuem contabilidade Simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços prestados
têm direito a deduzir até 30% dos custos incorridos.

3º Passo: CALCULAR O IRT APAGAR

IRT = Matéria coletável * 25%

IRT = 200.000,00 * 25% = 50.000,00

Retenção na fonte total=195.000,00 +6500,00= 201. 500,00

 CASO PRÁTICO 3

• A Sra. Marisa Oliveira proprietária da Pasteleira MAR AZUL doces e salgados, LDA
dedica-se na fabricação de bolachas, Biscoitos, tostas e pastelaria de conservação, na
cidade de Luanda não possui contabilidade; iniciou atividade em 2022.

1ºPasso: DETERMINAR O GRUPO DE TRIBUTAÇÃO

Sujeito Passivo = Empresário em nome individual.

2º Passo DETERMINE A MATÉRIA COLETÁVEL EM 2023

Consultar a atividade na Tabela dos Lucros Mínimos; onde estão descritos níveis de cada
secção, atividade, localização de cada sector de trabalho a verba a usar neste contexto o lucro
mínimo;

• Secção C – Comércio; verba 77; Lucros Mínimos = 209.390,00

VENDAS=1.000.000,00
SABER QUAL É O LIMITE DE FATURAÇÃO SEGUNDO A LEI 18/14 ARTIGO 9º N. 1 À 5 diz que:

LIMITE DE FACTURAÇÃO= lucro mínimo * 4

LF=209.390,00 *4= 837.560,00

Fazer comparação entre o volume de venda e o limite de faturação,

Como o volume de faturação é inferior as vendas neste contexto a taxa a ser aplicada é de 6,5
%.

• Matéria coletável = lucro mínimo /12meses

Matéria coletável= 209.390,00/12 meses=17. 449,16

3º Passo: CALCULAR O IRT

Como o volume de faturação é inferior as vendas neste contexto a taxa a ser aplicada é de 6,5
% que irá incidir sobre a matéria coletável.

• IRT =MATÉRIA COLETÁVEL * 6,5%

• IRT=17.449,16 * 6,5%=1. 134,20