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Orientação de Preenchimento Da NF-e - Versão 2.02 PDF
Orientação de Preenchimento Da NF-e - Versão 2.02 PDF
Fevereiro-2015
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Nota Fiscal Eletrnica
Sumrio
Orientao para informar o grupo ICMS na operao com Diferimento Parcial do ICMS...................................... 3
Dispensa da emisso da DI, DSI ou outro documento controlado pela RFB ........................................................... 4
Transferncia de crdito do ICMS/ressarcimento/restituio do ICMS-ST ............................................................ 6
NF-e Complementar .............................................................................................................................................. 10
Venda de Mercadoria a Pessoa Fsica Estrangeira ................................................................................................ 14
Mercadoria com unidade comercial diferente da unidade tributada................................................................... 15
NF-e destinada a Zona Franca de Manaus (ZFM) ................................................................................................. 17
Simples Nacional ................................................................................................................................................... 19
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Nota Fiscal Eletrnica
O Diferimento Parcial do ICMS uma tcnica de tributao que adia o pagamento de uma parcela do
imposto devido na operao para uma etapa posterior, prevista na legislao ou no Regime Especial
concedido pela unidade da Federao.
Exemplo de demonstrao do clculo do ICMS de uma operao com diferimento parcial:
Valor da Mercadoria R$ 1.000,00 (a)
Alquota do ICMS 18% (b)
Valor do ICMS da operao (18% de R$ 1.000,00) R$ 180,00 (c) = (a) x (b)
Percentual do ICMS diferido 33,33% (Previsto na legislao do Estado ou no Regime Especial
concedido) (d)
Valor do ICMS diferido (33,33% de R$ 180,00) R$ 60,00 (e) = (c) x (d)
Valor do ICMS devido (R$ 180,00 R$ 60,00) R$ 120,00 (f) = (c) (d)
O valor do ICMS da operao R$ 180,00, mas a legislao permite o diferimento parcial de 33,33%
deste valor, sendo devido o ICMS no valor de R$ 120,00, que corresponde diferena do ICMS da
operao (R$ 180,00) e a parcela do ICMS diferido (R$ 60,00).
A estrutura do grupo ICMS 51 foi adequada, na verso 3.10 do leiaute da NF-e, para tratar o
Diferimento parcial com a criao dos campos destacados em amarelo abaixo:
Os valores do exemplo citado acima devem ser informados na NF-e conforme abaixo:
<ICMS>
<ICMS51>
<orig>0</orig>
<CST>51</CST>
<modBC>3</modBC>
<vBC>1000.00</vBC>
<pICMS>18.00</pICMS>
<vICMSOp>180.00</vICMSOp> Valor do ICMS da Operao ( Valor como se no tivesse o
diferimento)
<pDif>33.33</pDif > Percentual de diferimento
<vICMSDif>60.00</vICMSDif> Valor do ICMS diferido
<vICMS>120.00</vICMS> Valor do ICMS realmente devido
<ICMS51>
<ICMS>
A informao de que o imposto foi parcialmente diferido e o seu valor seguido do correspondente
dispositivo legal deve ser informado na tag infCpl. Segue exemplo:
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<infAdic>
<infCpl>Operao com diferimento parcial do imposto no valor de R$ 60,00 ( 33,33% de R$
180,00) nos termos do inciso I do art.96 do Decreto n 1.980/07 (RICMS/PR). </infCpl>
</infAdic>
Nos casos especficos de emisso de NF-e com CFOP iniciado com 3 que no constem da exceo
regra de validao disposta abaixo, devero ser informados os nmeros de referncia ao processo
de importao (DI, DSI, NTS, etc.) ou a expresso NIHIL caso no haja documento de referncia.
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Observao: os dados destacados em amarelo foram inseridos na verso 3.10 do leiaute da NF-e.
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Nota Fiscal Eletrnica
</adi>
</DI>
Ou seja, se tiver NTS (Nota de Tributao Simplificada) ou qualquer outro documento com
registro no SISCOMEX, dever ser digitado esse nmero no campoNmero DI/DSI/
DIRE,...) tag nDI..
Fora dessas situaes, a sim o campo Nmero DI/DSI/ DIRE,...) tag nDI. ser
preenchido com a expresso "NIHIL".
A nota fiscal eletrnica (NF-e) tambm ser emitida nas hipteses de transferncias de crdito
acumulado de ICMS assim como nos casos de restituio do ICMS.
De acordo com a legislao, h regras a serem observadas para a emisso da NF-e nessas
hipteses.
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Caso haja referncia a algum Processo Tributrio Administrativo, deve ser utilizado esse grupo
de informaes (tag infAdic), inserindo o nmero do processo no campo Identificador do
processo ou ato concessrio tag nProc:
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NF-e Complementar
A Nota Fiscal Complementar emitida para acrescentar dados e valores antes no informados no
documento fiscal original, observando as definies da legislao, tais como:
Desse modo, o contribuinte dever emitir nota fiscal eletrnica complementar quando o documento
fiscal original consignar quantidade de mercadoria e/ou valor inferior ao da efetiva operao. Assim,
essa NF-e corresponder a diferena de quantidade ou de valor, fazendo constar na mesma o motivo
de sua emisso e a referncia da nota fiscal original, devendo o emitente escritur-la no livro
Registro de Sada no perodo em que for emitida. Neste documento constar a mesma informao
sobre o tipo de tributao ocorrida na operao original, ou seja, tributao normal, diferimento e
outros.
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Nota Fiscal Eletrnica
1. Caso algum produto venha a ter complemento de quantidade, dever ser informado o
respectivo cdigo e o correspondente valor do complemento.
Se o complemento no se referir a algum produto, dever ser criado cdigo escritural para
identificao do complemento. Exemplo: CFOP=5.949, Cdigo do produto = CFOP5.949.
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2. Caso o complemento no se refira a algum produto, dever ser informada uma descrio
escritural (tag xProd) para identificao do complemento. Exemplo: Nota Fiscal
Complementar referente falta de destaque do valor do ICMS na nota fiscal original.
- <prod>
<cProd>0</cProd>
<cEAN /> [preencher o cdigo EAN, se houver]
<xProd>Descrio da Mercadoria</xProd>
<NCM>Classificao Fiscal da Mercadoria</NCM>
<CFOP>5949</CFOP>
<uCom>0</uCom>
<qCom>00000</qCom>
<vUnCom>10.0000000000</vUnCom>
<vProd>10.00</vProd>
<cEANTrib />
<uTrib>0</uTrib>
<qTrib>0.0000</qTrib>
<vUnTrib>10.0000000000</vUnTrib>
<indTot>1</indTot>
</prod>
- <imposto>
- <ICMS>
- <ICMS00>
<orig>0</orig>
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<CST>00</CST>
<modBC>3</modBC>
<vBC>10.00</vBC>
<pICMS>18.00</pICMS>
<vICMS>1.80</vICMS>
</ICMS00>
</ICMS>
Observao: Para todos os outros campos numricos e obrigatrios, para os quais no constar
orientao especfica, preencher com o dgito 0 (zero).
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A NF-e emitida para turista estrangeiro no inscrito no Cadastro de Pessoa Fsica (CPF) deve seguir
a mesma forma adotada para a natureza da operao como se fosse destinada ao cidado brasileiro
consumidor final.
O contribuinte emitir uma nota fiscal eletrnica de venda utilizando um CFOP de operao interna
e informar os dados e o endereo original do consumidor estrangeiro.
Nesse caso dever ser informada a identificao do estrangeiro na tag idEstrangeiro, assim como:
- na tag "PAS" o pas de origem;
- na tag "UF" a sigla "EX";
- na tag "Municpio" deve constar a expresso EXTERIOR.
- o campo de indicador de operao com consumidor final (IndFinal) dever ser preenchido com 1
(Consumidor final);
- campo indIEDest (Tipo de Contribuinte) preencher com 9 (No Contribuinte).
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Nota Fiscal Eletrnica
Tendo em vista a necessidade do fisco de padronizao das unidades de medidas informadas nos
documentos fiscais foi criado o campo de unidade tributvel. o caso, por exemplo, da unidade
comercial ser acordada como tonelada e nos registros fiscais a unidade tributvel ser adotada como
quilograma. Isso tambm ocorre nas grandezas barril, fardo, arroba e outras.
Com isso, conceituam-se a Unidade Tributvel como sendo o padro de medida adotado pelo fisco
para determinado produto; e a Unidade Comercial aquela medida quantitativa que usualmente j
vem sendo utilizada no ambiente da negociao (costume).
Tais unidades devem ser vinculadas com o objetivo de alcanar a mesma quantidade envolvida na
operao (exemplo: 01 (uma) tonelada representa 1.000 (mil) quilogramas). Desse modo,
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Nota Fiscal Eletrnica
importante observar que o valor unitrio dessas grandezas no sero idnticos, pois o valor total
bruto dos mercadorias consignado na NF-e o mesmo para cada medida quantitativa:
- 01 (uma) tonelada com preo de venda unitrio de R$ 10.000,00 o mesmo que 1.000 (mil)
quilogramas com preo de venda unitrio de R$ 10,00.
Segue, abaixo, procedimentos especficos para emisso da nota fiscal eletrnica que devero ser
observados.
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3. .Informar a unidade de medida padro adotada pelo fisco para esse produto , a quantidade
vendida e seu valor unitrio que esto diretamente vinculados a esta medida de grandeza.
A emisso de NF-e para acobertar operaes incentivadas destinadas Zona Franca de Manaus
(ZFM) e reas de Livre Comrcio (ALC) dever observar, para o preenchimento dos campos do
documento fiscal, as recomendaes que seguem:
Os exemplos de preenchimento tomam com base a seguinte operao hipottica:
Grupo de CST = 40
UF do remetente: MG (alquota interestadual de 7%)
Valor bruto do produto sem descontos: R$ 1.000,00
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Exemplo de XML:
<ICMS40>
<orig>0</orig>
<CST>40</CST>
<vICMSDeson>56.00</vICMSDeson>
<motDesICMS>7</motDesICMS>
</ICMS40>
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Simples Nacional
A NF-e emitida por Microempresa (ME) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP) optante pelo
Simples Nacional deve observar as disposies da Seo VIII, Subseo I da Resoluo
CGSN n 94 de 29 de novembro de 2011 e do Ajuste SINIEF n 3, de 09/07/2010.
Sem prejuzo dos demais campos obrigatrios, a emisso da NF-e por estabelecimento de
ME/EPP optante pelo Simples Nacional dever observar as recomendaes desta Nota
Tcnica.
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Exemplo de XML:
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O cdigo 1 ser preenchido pelo contribuinte quando for optante pelo Simples
Nacional.
O cdigo 2 ser preenchido pelo contribuinte optante pelo Simples Nacional,
mas que tiver ultrapassado o sublimite de receita bruta fixado pelo estado/DF e
estiver impedido de recolher o ICMS/ISS por esse regime, conforme arts. 19 e 20 da
LC 123/06.
O cdigo 3 ser preenchido pelo contribuinte que no estiver na situao 1 ou 2.
201 Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito e com cobrana do ICMS por
substituio tributria;
202 Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com cobrana do ICMS por
substituio tributria;
203 Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrana do ICMS
por substituio tributria;
300 Imune;
500 ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria (substitudo) ou por antecipao;
900 Outros.
OBS: Na emisso de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), modelo 55, a base de clculo e o ICMS
porventura devido sero indicados nos campos prprios, conforme estabelecido no Manual
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de Orientao do Contribuinte da NF-e, nos termos do Ajuste SINIEF que instituiu o referido
documento eletrnico (art. 57 7 da Resoluo CGSN n 94/11).
3.1.1) Emisso de NF-e em operao tributada pelo Simples Nacional e com permisso de
crdito de ICMS (art. 58 da Resoluo CGSN n 94/2011):
O cdigo 101 ser utilizado nos casos em que a operao incida tributao do ICMS no regime
Simples Nacional, quando for permitido ao remetente emitir Nota Fiscal com direito ao crdito do
ICMS, conforme estabelecido no art. 58 da Resoluo do CGSN n 94/11.
3.1.1.1) Informar o cdigo 101 (Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito) no
campo CSOSN.
Exemplo de XML:
<ICMSSN101> Informar:
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3.1.1.2) A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional emitir nota fiscal com direito ao crdito
estabelecido no 1 do art. 23 da Lei Complementar n 123, de 2006, desde que as mercadorias
sejam destinadas comercializao ou industrializao, consignar no campo informaes
complementares a expresso (art. 58 da Resoluo CGSN n 94/11):
3.1.2) Emisso de NF-e em operao tributada pelo Simples Nacional e sem permisso de
crdito de ICMS (art. 59, da Resoluo CGSN n 94/2011):
3.1.2.1) Informar o cdigo 102 (Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito) no
campo CSOSN.
O cdigo 102 refere-se s operaes tributadas pelo ICMS no Simples Nacional, quando no for
permitido ao remetente emitir Nota Fiscal com direito ao crdito do ICMS (art. 59, incisos I,II e V da
Resoluo do CGSN n 94/11).
- estiver sujeita tributao do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais;
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- considerar, por opo, que a base de clculo do Simples Nacional ser representada pela receita
recebida no ms (Regime de Caixa);
Exemplo de XML:
<ICMSSN102> Informar:
A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional no poder consignar no documento fiscal a expresso
mencionada no caput do art. 58 da Resoluo, CGSN n 94/11 (art. 59 da Resoluo CGSN n
94/11).
3.1.3) Emisso de NF-e em operao com iseno concedida pelo Estado ou Distrito Federal (
art. 31, inciso I da Resoluo do CGSN n 94/11):
3.1.3.1) Informar o cdigo 103 (Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta)
no campo CSOSN.
O cdigo 103 refere-se s operaes isentas do ICMS no Simples Nacional, sobre a parcela das
receitas brutas sujeitas a iseno onde sero desconsiderados os percentuais do ICMS,
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consequentemente o remetente no poder conceder o crdito do ICMS (art. 35, inciso I c/c art. 59,
inciso III da Resoluo do CGSN n 94/11).
Exemplo de XML:
<ICMSSN103> Informar:
(...)
1 Na hiptese do caput, a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever recolher a parcela
dos tributos devidos por responsabilidade tributria diretamente ao ente detentor da respectiva
competncia tributria.
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I - o valor resultante da aplicao da alquota interna do ente a que se refere o 1 sobre o preo
mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre o
preo a consumidor usualmente praticado; e
- A diferena entre a alquota interna e a interestadual do ICMS ser calculada tomando-se por base
as alquotas aplicveis s pessoas jurdicas no optantes pelo Simples Nacional. (Lei Complementar
n 123, de 2006, art. 13, 5)
Tabela para aplicao da MVA original sendo o remetente optante pelo Simples Nacional
SIMPLES
SIM CONV. OU PROT. NORMAL SIM ORIGINAL
NACIONAL
SIMPLES SIMPLES
SIM CONV. OU PROT. SIM ORIGINAL
NACIONAL NACIONAL
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Nota Fiscal Eletrnica
SIMPLES
SIM CONV. OU PROT. NORMAL SIM AJUSTADA
NACIONAL
SIM
SIMPLES
SEM ACORDO NORMAL ORIGINAL
NACIONAL
SIMPLES SIMPLES
SEM ACORDO SIM ORIGINAL
NACIONAL NACIONAL
SIMPLES
SEM ACORDO NORMAL SIM AJUSTADA
NACIONAL
3.2.1) Emisso de NF-e em operao com substituio tributria, pelo contribuinte substituto,
tributada pelo Simples Nacional e com permisso de crdito de ICMS(art. 57, 4, da
Resoluo CGSN n 94/2011).
O cdigo 201 poder ser utilizado na operao com mercadoria sujeita Substituio Tributria,
tributada pelo Simples Nacional, e a legislao do Estado ou DF exigir a cobrana do ICMS do
substituto tributrio.
3.2.1.1) Informar o cdigo 201 (Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito e com
cobrana do ICMS por substituio tributria) no campo CSOSN.
Exemplo de XML:
<ICMSSN201> Informar:
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Nota Fiscal Eletrnica
Modalidade de BC ICMS ST
(modBCST): informar uma das
seguintes modalidades de Base de
clculo do ICMS ST = 0 (Preo
tabelado ou mximo sugerido) ou 1
(Lista Negativa) ou 2 (Lista
Positiva) ou 3 (Lista Neutra) ou 4
(Margem Valor Agregado) ou 5
(Pauta);
* ICMS ST (vICMSST):
**corresponder diferena entre: o
valor resultante da aplicao da
alquota interna do ente sobre a BC
da ST e o valor resultante da
aplicao da alquota interna ou
interestadual sobre o valor da
operao ou prestao prpria do
substituto tributrio;
Percentual da margem de
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Percentual da Reduo de BC
do ICMS ST.
3.2.1.3) - Devem ser indicados, nos respectivos campos, o valor do ICMS utilizado no clculo e o
*percentual da alquota utilizado para clculo do ICMS no DAS do ms anterior.
* *Para o clculo da substituio tributria poder ser utilizado a diferena entre a alquota interna e a
interestadual do ICMS, tomando-se por base as alquotas aplicveis s pessoas jurdicas no
optantes pelo Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, 5).
O cdigo 202 ser utilizado na operao com mercadoria sujeita Substituio Tributria, pelo
contribuinte substituto, tributada pelo Simples Nacional, nas hipteses em que o remetente no
possa conceder o crdito do ICMS.
3.2.2.1) Informar o cdigo 202 (Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com
cobrana do ICMS por substituio tributria) no campo CSOSN.
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Exemplo de XML:
<ICMSSN202> Informar:
Percentual da margem de
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Nota Fiscal Eletrnica
Percentual da Reduo de BC
do ICMS ST.
* *Para o clculo da substituio tributria poder ser utilizado diferena entre a alquota interna e a
interestadual do ICMS, tomando-se por base as alquotas aplicveis s pessoas jurdicas no
optantes pelo Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, 5).
O cdigo 203 ser utilizado na operao com mercadoria sujeita Substituio Tributria, pelo
contribuinte substituto tributrio, com iseno do ICMS estabelecida pelo Estado ou DF,
consequentemente o remetente no poder conceder o crdito do ICMS.
3.2.3.1) Informar o cdigo 203 (Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e
com cobrana do ICMS por substituio tributria) no campo CSOSN.
Exemplo de XML:
<ICMSSN203> Informar:
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* Percentual da margem de
* Percentual da Reduo de BC
do ICMS ST.
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* *Para o clculo da substituio tributria poder ser utilizado diferena entre a alquota interna e a
interestadual do ICMS, tomando-se por base as alquotas aplicveis s pessoas jurdicas no
optantes pelo Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, 5).
O cdigo 500 ser utilizado na operao em que o contribuinte remetente, esteja na condio de
substitudo tributrio, tendo sido o ICMS recolhido anteriormente, por substituio tributria ou por
antecipao com encerramento de fase, sendo segregada da receita bruta de revenda de mercadoria
do Simples Nacional, desconsiderando-se os percentuais do ICMS.
3.2.4.1) Informar o cdigo 500 (ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria (substitudo
ou por antecipao) no campo CSOSN.
Exemplo de XML:
<ICMSSN500> Informar:
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Nota Fiscal Eletrnica
(...)
O cdigo 300 refere-se a operaes imunes de tributao pelo ICMS, no Simples Nacional, tais
como operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso e operaes
destinadas ao exterior (exportaes), inclusive por meio de trade company (art. 30 da Resoluo
CGSN n 94/11).
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Nota Fiscal Eletrnica
Exemplo de XML:
<ICMSSN300> Informar:
(...)
A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional no poder consignar no documento fiscal a expresso
mencionada no caput do art. 58, ou caso j consignada, dever inutiliz-la, quando: (Lei
Complementar n 123, de 2006, art. 23, 1, 2 e 4; art. 26, inciso I e 4)
(...)
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O cdigo 400 refere-se a quaisquer operaes realizadas que no gerem receita bruta nos termos
da LC 123/06, consequentemente, no sero tributadas no Simples Nacional.
Alguns exemplos:
- operaes de remessa de um modo geral (remessa para industrializao por encomenda, remessa
para utilizao em prestao de servio, remessa para locao, remessa para beneficiamento,
remessa em comodato, remessa em demonstrao, remessa para conserto);
- operaes de transferncia de mercadorias entre matriz e filial mesmo que entre Unidades da
Federao distintas;
3.3.2.1) Informar o cdigo 400 (No tributada pelo Simples Nacional) no campo CSOSN.
Exemplo de XML:
<ICMSSN400> Informar:
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Nota Fiscal Eletrnica
O cdigo 900 ser utilizado nos casos que no se enquadrem nos cdigos anteriores.
Alguns exemplos:
- Importaes de mercadorias, NF-e (Entrada) em que o ICMS pago por fora do regime Simples
Nacional;
- Demais hipteses de emisso de NF-e (Entrada) pelo contribuinte optante pelo Simples Nacional,
na condio de destinatrio da operao, no se enquadrando esta operao nos demais cdigos;
Exemplo de XML:
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Nota Fiscal Eletrnica
<CSOSN>900</CSOSN> Informar:
<modBC>?</modBC> Origem (orig) da mercadoria: 0 (Nacional) ou 1
<vBC>?</vBC> (Estrangeira Importao Direta) ou 2
<pRedBC>?</pRedBC> (Estrangeira Adquirida no Mercado Interno);
<pICMS>?</pICMS> CSOSN (CSOSN): 900 Outros;
<vICMS>?</vICMS> Obs.1: Nesse cdigo a emisso da NF-e
<modBCST>?</modBCST> obedecer a legislao de cada ente.
Obs.2: Em algumas operaes sero exigidas
<pMVAST>?</pMVAST>
tambm:
<pRedBCST>?</pRedBCST>
*2.1)No clculo do ICMS no Simples
<vBCST>?</vBCST> Nacional, o preenchimento dos campos:
<pICMSST>?</pICMSST> Alquota: pCredSN> Alquota aplicvel de
<vICMSST>?</vICMSST> clculo do crdito (SIMPLES NACIONAL);
<pCredSN>?</pCredSN> Crdito: vCredICMSSN>Valor crdito do
<vCredICMSSN>?</vCredICMSSN> ICMS que pode ser aproveitado nos termos do
</ICMSSN900> art. 23 da LC 123 (SIMPLES NACIONAL).
**2.2) No clculo do ICMS Normal, a
exemplo de Devolues e importaes,
preenchimento dos campos prprios da NF-
e:
modBC> Modalidade de determinao da BC
do ICMS;
vBC> BC do ICMS;
pRedBC> Percentual da Reduo de BC, se
for o caso;
pICMS> Alquota do imposto;
vICMS> Valor do ICMS.
** 2.3) No clculo do ICMS ST, nas
hipteses de importao de mercadorias do
exterior sujeitas a ST, preenchimento dos
campos prprios da NF-e:
<modBCST> Modalidade de determinao da
BC do ICMS ST;
<pMVAST> Percentual da margem de valor
Adicionado do ICMS ST;
<pRedBCST> Percentual da Reduo de BC
do ICMS ST, se for o caso;
<vBCST> Valor da BC do ICMS ST;
<pICMSST> Alquota do imposto do ICMS
ST;
<vICMSST> Valor do ICMS ST.
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3.4.1) Emisso de NF-e por estabelecimento impedido de recolher o ICMS por ultrapassagem do
sub-limite estadual de receita bruta (art. 57, 3, da Resoluo CGSN n 94/2011):
3.4.1.1) Os campos da NF-e devero ser preenchidos como se o emitente no fosse optante pelo
Simples Nacional, isto , com os CST aplicveis operao (00, 10, 20, 30, 40, 41, 50, 51, 60, 70 ou
90, conforme o caso) e o preenchimento dos demais campos pertinentes;
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