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Aula 01
SUMÁRIO
1 APRESENTAÇÃO ............................................................................................................................. 2
2 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS BÁSICOS............................................................................................... 3
2.1 ATIVO, PASSIVO E PATRIMÔNIO .............................................................................................. 4
2.2 RAZONETE, LANÇAMENTOS A DÉBITO E LANÇAMENTOS A CRÉDITO............................................. 5
2.3 MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS ........................................................................................ 7
2.4 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO .................................................................... 11
3 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS BÁSICOS............................................................................................. 13
3.1 CONSTITUIÇÃO DA SOCIEDADE ............................................................................................. 13
3.2 INTEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL EM DINHEIRO .............................................................. 15
3.3 – AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS À VISTA SEM INCIDÊNCIA DE ICMS ......................................... 16
3.4 – AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS A PRAZO SEM INCIDÊNCIA DE ICMS........................................ 17
3.5 INTEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL COM TERRENO E VEÍCULOS ........................................... 18
3.6 AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS À VISTA COM INCIDÊNCIA DE ICMS ........................................... 20
3.7 VENDA DE MERCADORIAS À VISTA SEM A INCIDÊNCIA DE ICMS ............................................... 22
3.8 VENDA DE MERCADORIAS A PRAZO COM INCIDÊNCIA DE ICMS ................................................ 24
3.9 – APURAÇÃO DO SALDO DO ICMS E RECOLHIMENTO DO MONTANTE DEVIDO ............................. 26
3.10 – ENTRADA DE SÓCIO NA EMPRESA, COM ÁGIO NA EMISSÃO DAS AÇÕES .............................. 29
3.11 – RECONHECIMENTO DA DEPRECIAÇÃO DO VEÍCULO ........................................................... 31
3.12 – ADIANTAMENTO A FORNECEDORES ................................................................................. 32
3.13 – ENTREGA DAS MERCADORIAS RELATIVAS AO ADIANTAMENTO A FORNECEDORES ................ 34
3.14 – RECONHECIMENTO DA DESPESA DE ALUGUEL .................................................................. 35
3.15 – PAGAMENTO DOS FORNECEDORES COM DESCONTO FINANCEIRO ....................................... 37
3.16 – ADIANTAMENTO DE CLIENTES ........................................................................................ 39
3.17 – ENTREGA DAS MERCADORIAS RELATIVAS AO ADIANTAMENTO ........................................... 41
3.18 – PAGAMENTO ANTECIPADO DE DESPESA DE SEGURO ......................................................... 43
3.19 – RECONHECIMENTO DE PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS ...................................... 45
3.20 – RECONHECIMENTO DA PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA ............................................. 47
3.21 – CLIENTES LIQUIDARAM A DÍVIDA, COM DESCONTO CONCEDIDO PELA EMPRESA .................. 50
3.22 – RECONHECIMENTO DE DIVIDENDOS ................................................................................ 52
3.23 – AÇÕES EM TESOURARIA ................................................................................................. 54
3.24 – RECONHECIMENTO DA DESPESA DE SALÁRIO ................................................................... 55
3.25 REVERSÃO DA PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS .................................................... 58
4 PLANO DE CONTA COMPLETO ATUALIZADO DE ACORDO COM O MANUAL DE CONTABILIDADE
SOCIETÁRIA APLICÁVEL A TODAS AS SOCIEDADES – FIPECAFI ................................................................ 59
4.1 ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL ................................................................................ 59
4.2 PLANO DE CONTAS ATUALIZADO ........................................................................................... 62
1.1 CONTAS DO ATIVO CIRCULANTE ............................................................................................ 62
1.2 CONTAS DO ATIVO NÃO CIRCULANTE..................................................................................... 63
1.3 PASSIVO CIRCULANTE .......................................................................................................... 65
1.4 PASSIVO NÃO CIRCULANTE ................................................................................................... 66
1.5 PATRIMÔNIO LÍQUIDO .......................................................................................................... 67
5 QUESTÕES COMENTADAS ............................................................................................................. 68
5.1 CONSUPLAN ........................................................................................................................ 68
5.2 FBC .................................................................................................................................... 80
6 LISTA DAS QUESTÕES COMENTADAS NESTA AULA ........................................................................ 107
6.1 CONSUPLAN ...................................................................................................................... 107
6.2 FBC .................................................................................................................................. 110
7 GABARITO DAS QUESTÕES COMENTADAS NESTA AULA.................................................................. 121
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1 APRESENTAÇÃO
Grande abraço.
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ATIVO PASSIVO
Bens
Obrigações
Direitos
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Passivo Dívidas
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Grupo Conceito
São os bens e direitos da empresa. Assim, quando a
Ativo empresa c ompra uma máquina para ser usada na
produç ão, está c omprando um Ativo.
Dec orre de ganhar dinheiro. Quando a empresa usa a
Rec eita máquina que é uma ativo para produzir produtos e
vende esses produtos, está ganhando rec eita.
São as obrigaç ões da empresa. Aquilo que ela tem que
pagar. Digamos que uma empresa c ompre uma máquina
para usar na produç ão e irá pagar em 12 prestaç ões
Passivos
mensais. A máquina (já vimos) é um ativo. A dívida c om
o fornec edor (as 12 prestaç ões que a empresa tem que
pagar) é um Passivo.
São os gastos que a empresa inc orre para c onseguir
ganhar as rec eitas. Assim, temos: despesas de salários
Despesas
(pagamento aos func ionários), despesa de
administraç ão, despesa de aluguel, etc .
Nome da Conta
Lado do débito Lado do crédito
Caixa
1000
800 (saldo)
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Caixa
Lado do débito Lado do crédito
1000
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Caixa
Lado do débito Lado do crédito
1000
400
Caixa
Lado do débito Lado do crédito
1000 600
400
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Atenção: É só convenção!
Quanto antes você aceitar isso e seguir em frente, mais rápido será o seu
progresso.
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Lançamentos:
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1 - Registro da venda:
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O total dos saldos devedores bateu com o total dos saldos credores, o que
demonstra que o método das partidas dobradas foi aplicado corretamente.
Receita de Vendas
(-) Custo da mercadoria vendida
(=) Resultado Bruto ( ou Lucro Bruto)
(-) Despesas
- De vendas
- Administrativas
- Financeiras
- Outras Despesas
= Lucro antes do Imposto de Renda e Participações
(-) Provisão para Imposto de Renda
Lucro antes das Participações
(-) Participações
(=) Lucro Líquido
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Balanço
DRE
patrimonial
Agora, podemos elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício:
Ativo
Caixa 7.000
Duplicatas a Receber 2.000
Estoque 1.500
Total do Ativo 10.500
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Patrimônio líquido
Exemplo:
Lançamentos:
Razonetes:
Ativo Passivo
Patrimônio líquido
Capital social 100.000,00
Capital social a integral. - 100.000,00
Total do ativo - Total do Passivo + PL -
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Pelo menos 10% das ações devem ser subscritas em dinheiro. Explicando,
o capital social pode ser composto por dinheiro e bens suscetíveis de
avaliação em dinheiro. Então, do total, 10% têm que ser em dinheiro e
esse valor deve ser depositado no Banco do Brasil ou em outro
estabelecimento autorizado pela CVM.
Lançamentos:
Razonetes:
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Ativo Passivo
Caixa 50.000,00
Patrimônio líquido
Capital social 100.000,00
Capital social a integral. - 50.000,00
Lançamentos:
Este fato contábil é chamado permutativo, uma vez que não envolve
contas de resultado. Há, como o próprio nome sugere, somente
permuta entre elementos do ativo (nesta hipótese).
Razonetes:
Mercadorias (Ativo)
(3) 10.000,00
Ativo Passivo
Caixa 40.000,00
Mercadorias 10.000,00
Patrimônio líquido
Capital social 100.000,00
Capital social a integral. - 50.000,00
Total do ativo 50.000,00 Total do Passivo + PL 50.000,00
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Lançamentos:
Contabilização aqui! Na
entrega
Conta Fornecedores
Compras a prazo
Passivo circulante (curto prazo) ou Passivo não circulante (longo prazo)
Registrada quando as mercadorias são recebidas
Aumenta a crédito (quando recebemos as mercadorias)
Diminui a débito (quando efetuamos o pagamento da obrigação)
Razonetes:
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Ativo Passivo
Caixa 40.000,00 Fornecedores 20.000,00
Mercadorias 30.000,00
Patrimônio líquido
Capital social 100.000,00
Capital social a integral. - 50.000,00
Total do ativo 70.000,00 Total do Passivo + PL 70.000,00
Exemplo:
Quem tiver interesse pelo critério utilizado para avaliação dos bens
entregues, veja o artigo 8º da Lei 6.404/76 (LSA). Não entraremos neste
mérito, pois cai em provas de direito empresarial, mas não em
contabilidade.
Lançamentos:
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Razonetes:
Ativo Passivo
Caixa 40.000,00 Fornecedores 20.000,00
Mercadorias 30.000,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Terrenos 25.000,00 Patrimônio líquido
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No nosso caso:
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O ICMS é um imposto por dentro. Isto significa dizer que quando o preço
entre comprador e vendedor é acordado, ele já inclui este tributo.
Lançamentos:
3
D - Mercadorias (ativo) 8.500,00
D – ICMS a recuperar (ativo) 1.500,00
C – Caixa (ativo) 10.000,00
Razonetes:
Ativo Passivo
Caixa 30.000,00 Fornecedores 20.000,00
Mercadorias 38.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Terrenos 25.000,00 Patrimônio líquido
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Mas não é tão simples assim. Isso deve ser registrado contabilmente.
Faremos da seguinte maneira...
Lançamentos:
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Razonetes:
Veículos (Ativo) 4
ICMS a recuperar (Ativo) Receita de vendas (Resul)
(5) 30.000,00 (6) 1.500,00 25.000,00 (7)
Ativo Passivo
Caixa 55.000,00 Fornecedores 20.000,00
Mercadorias 28.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Terrenos 25.000,00 Patrimônio líquido
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Ok? Agora, vamos ver como fica a venda com incidência do ICMS.
Agora, vamos ver uma operação de venda como é mais comum aparecer,
com a incidência de ICMS. Como essa aula é mais sobre conceitos básicos,
falaremos apenas do ICMS, deixando tributos como PIS/COFINS (tributos
por dentro) e IPI (tributo por fora) para aulas mais avançadas.
Uma vez que a venda se deu a prazo, temos de saber que haverá, nesta
hipótese, a existência de uma das seguintes contas: duplicatas a
receber, clientes, vendas a receber, ou qualquer coisa do tipo. E
como essas contas se comportarão? Ora, se estamos vendendo a prazo,
estamos criando um direito (portanto, um ativo), o qual deverá ser
debitado (ativo aumenta a débito).
Lançamentos:
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Razonetes:
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Ativo Passivo
Caixa 55.000,00 Fornecedores 20.000,00
Financiamento a
Clientes 50.000,00 pagar 5.000,00
Mercadorias 8.500,00 ICMS a recolher 10.000,00
Terrenos 25.000,00 Patrimônio líquido
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Exemplo:
Neste caso, por uma aritmética simples, vemos que temos de pagar ao
Estado o valor de R$ 8.500,00 (R$ 10.000,00 – R$ 1.500,00).
Vejamos:
Por que estamos fazendo este lançamento? Ora, estamos zerando o saldo
de crédito (no sentido jurídico, isto é, direito) que tínhamos com o Estado,
para abater o valor a pagar para o erário. Assim, a um só tempo, estamos
diminuindo a conta do passivo e zerando a conta do ativo. Entenderam?
Ficará assim!
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Razonetes:
Ativo Passivo
Caixa 46.500,00 Fornecedores 20.000,00
Clientes 50.000,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Mercadorias 8.500,00
Terrenos 25.000,00 Patrimônio líquido
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Exemplo:
Esta é a hipótese prevista na Lei 6404/76 (Lei das SAs – LSA) como ágio
na emissão de ações. Vejam que ele pagou R$ 50.000,00 a mais pelas
ações do que o valor nominal. Segundo a LSA, o nome técnico para esse
excesso pago é reserva de capital. Vejam o texto legal:
Ficará assim:
Lançamentos:
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Razonetes:
ICMS a recolher (Passivo) Res - Ágio emissão ações (PL) Financ. a pagar (Passivo)
(9) 1.500,00 10.000,00 (8) 50.000,00 (10) 5.000,00 (5)
(9) 8.500,00
Ativo Passivo
Caixa 196.500,00 Fornecedores 20.000,00
Clientes 50.000,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Mercadorias 8.500,00
Terrenos 25.000,00 Patrimônio líquido
Veículos 30.000,00 Capital social 200.000,00
Lucros acumulados 35.000,00
Ágio na emissão de ações 50.000,00
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Exemplo:
X = 20%
Lançamentos:
Razonetes:
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Ativo Passivo
Caixa 196.500,00 Fornecedores 20.000,00
Clientes 50.000,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Mercadorias 8.500,00
Terrenos 25.000,00 Patrimônio líquido
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Vejamos:
Lançamentos:
Razonetes:
ICMS a recolher (Passivo) Res - Ágio emissão ações (PL) Despesa de depre. (Resul)
(9) 1.500,00 10.000,00 (8) 50.000,00 (10) (11) 6.000,00
(9) 8.500,00
Dep. Acum. (Ret. Ativo) Adiantamento a forn. (Ativo) Financ. a pagar (Passivo)
6.000,00 (11) (12) 15.000,00 5.000,00 (5)
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Ativo Passivo
Caixa 181.500,00 Fornecedores 20.000,00
Clientes 50.000,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Mercadorias 8.500,00
Terrenos 25.000,00 Patrimônio líquido
Exemplo:
Lançamentos:
Razonetes:
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Ativo Passivo
Caixa 181.500,00 Fornecedores 20.000,00
Clientes 50.000,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Mercadorias 23.500,00
Terrenos 25.000,00 Patrimônio líquido
Veículos 30.000,00 Capital social 200.000,00
(-) Depreciação acumulada -6.000,00 Lucros acumulados 29.000,00
Ágio na emissão de ações 50.000,00
Exemplo:
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Lançamentos:
Razonetes:
Ativo Passivo
Caixa 181.500,00 Fornecedores 20.000,00
Clientes 50.000,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Mercadorias 23.500,00 Alugueis a pagar 5.000,00
Terrenos 25.000,00 Patrimônio líquido
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Exemplo:
Desconto Exemplo
Condicional (ou Depende de uma condição a ser satisfeita.
financeiro) Exemplo: desconto de 10% se pagar antes do vencimento
Incondicional (ou Independe de qualquer condição. Concedido no ato do negócio
comercial) Exemplo: desconto de 10% no ato da venda
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Lançamentos:
Razonetes:
ICMS a recolher (Passivo) Res - Ágio emissão ações (PL) Despesa de depre. (Resul)
(9) 1.500,00 10.000,00 (8) 50.000,00 (10) (11) 6.000,00
(9) 8.500,00
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Ativo Passivo
Caixa 166.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 50.000,00 Alugueis a pagar 5.000,00
Mercadorias 23.500,00
Terrenos 25.000,00 Patrimônio líquido
Veículos 30.000,00 Capital social 200.000,00
(-) Depreciação acumulada -6.000,00 Lucros acumulados 29.000,00
Ágio na emissão de
ações 50.000,00
Total do Passivo +
Total do ativo 289.000,00 PL 289.000,00
Exemplo:
Portanto, grave:
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Lançamentos:
Razonetes:
ICMS a recolher (Passivo) Res - Ágio emissão ações (PL) Despesa de depre. (Resul)
(9) 1.500,00 10.000,00 (8) 50.000,00 (10) (11) 6.000,00
(9) 8.500,00
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Ativo Passivo
Caixa 196.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 50.000,00 Alugueis a pagar 5.000,00
Mercadorias 23.500,00 Adiantamento de clientes 30.000,00
Terrenos 25.000,00 Patrimônio líquido
Exemplo:
Lançamentos:
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Razonetes:
ICMS a recolher (Passivo) Res - Ágio emissão ações (PL) Despesa de depre. (Resul)
(9) 1.500,00 10.000,00 (8) 50.000,00 (10) (11) 6.000,00
(9) 8.500,00
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Ativo Passivo
Despesas Receitas
Custo da mercadoria
vendida 53.500,00 Receita de vendas 105.000,00
ICMS sobre vendas 10.000,00 Descontos obtidos 5.000
Despesa de depreciação 6.000,00
Despesa de aluguel 5.000,00
Exemplo:
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Vejamos!
Lançamentos:
1 – Pelo pagamento:
Razonetes:
1 – Pelo pagamento:
Despesas antecipadas - Seguros
Caixa (Ativo) (Ativo Circ.)
(2) 50.000 10.000 (3) (18) 12.000
(7) 25.000 10.000 (6)
(10) 150.000 8.500 (9)
(16) 30.000 15.000 (12)
15.000 (15)
12.000 (18)
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Ativo Passivo
Caixa 184.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 50.000,00 Alugueis a pagar 5.000,00
Adiantamento de
Mercadorias 0,00 clientes 0,00
Despesas
antecipadas 11.000 Patrimônio líquido
Terrenos 25.000,00 Capital social 200.000,00
Veículos 30.000,00 Lucros acumulados 34.500,00
(-) Depreciação Ágio na emissão de
acumulada -6.000,00 ações 50.000,00
Total do ativo 294.500,00 Total do Passivo + PL 294.500,00
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Lançamentos:
Razonetes:
Provisão para devedores
Despesa com PDD (Resultado) duvidosos (Ret. Ativo)
(19) 5.000 5.000 (19)
Ativo Passivo
Caixa 184.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 50.000,00 Alugueis a pagar 5.000,00
(-) PDD -5.000,00 Adiantamento de clientes 0,00
Mercadorias 0,00
Despesas antecipadas 11.000 Patrimônio líquido
Terrenos 25.000,00 Capital social 200.000,00
Veículos 30.000,00 Lucros acumulados 29.500,00
(-) Depreciação acumulada -6.000,00 Ágio na emissão de ações 50.000,00
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Exemplo:
Grosso modo, o lucro real é aquele que geralmente é apurado por grandes
contribuintes, empresas com alto faturamento, que são relevantes em
termos de arrecadação. São sujeitos passivos da obrigação tributária aos
quais a legislação dispensa, em regra, maior atenção e complexidade na
apuração deste imposto.
- Reconhecimento do IR no resultado:
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Portanto, teremos:
Lançamentos:
Razonetes:
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Ativo Passivo
Caixa 184.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 50.000,00 Alugueis a pagar 5.000,00
(-) PDD -5.000,00 Adiantamento de clientes 0,00
Mercadorias 0,00 Provisão para IR 5.000,00
Despesas antecipadas 11.000 Patrimônio líquido
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Exemplo:
Lançamentos:
Razonetes:
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Ativo Passivo
Caixa 229.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 0,00 Alugueis a pagar 5.000,00
(-) PDD -5.000,00 Adiantamento de clientes 0,00
Mercadorias 0,00 Provisão para IR 5.000,00
Despesas antecipadas 11.000 Patrimônio líquido
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Lançamentos:
Razonetes:
Lucros acumulados Dividendos a pagar
(22) 10.000,00 19.500,00 10.000,00 (22)
Saldo DRE
Ativo Passivo
Caixa 229.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 0,00 Alugueis a pagar 5.000,00
(-) PDD -5.000,00 Adiantamento de clientes 0,00
Mercadorias 0,00 Provisão para IR 5.000,00
Despesas antecipadas 11.000 Dividendos a pagar 10.000,00
Terrenos 25.000,00 Patrimônio líquido
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Supondo que determinado sócio decide que quer vender parte de sua
participação na empresa, cujo custo é de R$ 5.000,00. A empresa quer
aproveitar o ensejo para retirar estas ações de circulação,
temporariamente.
Lançamentos:
Razonetes:
Caixa (Ativo) Ações em tesouraria
50.000,00 10.000,00 (3) (23) 5.000,00
25.000,00 10.000,00 (6)
150.000,00 8.500,00 (9)
30.000,00 15.000,00 (12)
45.000,00 15.000,00 (15)
12.000,00 (18)
5.000,00 (23)
Ativo Passivo
Caixa 224.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 0,00 Alugueis a pagar 5.000,00
(-) PDD -5.000,00 Adiantamento de clientes 0,00
Mercadorias 0,00 Provisão para IR 5.000,00
Despesas antecipadas 11.000 Dividendos a pagar 10.000,00
Terrenos 25.000,00 Patrimônio líquido
Veículos 30.000,00 Capital social 200.000,00
(-) Depreciação
acumulada -6.000,00 (-) Ações em tesouraria - 5.000,00
Lucros acumulados 9.500,00
Ágio na emissão de ações 50.000,00
Total do ativo Total do Passivo + PL 279.500,00
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279.500,00
Apuração do resultado do exercício
Despesas Receitas
Custo da mercadoria
vendida 53.500,00 Receita de vendas 105.000,00
ICMS sobre vendas 10.000,00 Descontos obtidos 5.000
Despesa de
depreciação 6.000,00
Despesa de aluguel 5.000,00
Despesas de seguros 1.000,00
Despesa com PDD 5.000,00
Despesa com IR 5.000
Descontos concedidos 5.000
Total das despesas 90.500,00 Total das receitas 110.000,00
Lucro do exercício 19.500,00
Exemplo:
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Lançamentos:
Razonetes:
Ativo Passivo
Caixa 224.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 0,00 Alugueis a pagar 5.000,00
(-) PDD -5.000,00 Adiantamento de clientes 0,00
Mercadorias 0,00 Provisão para IR 5.000,00
Despesas antecipadas 11.000 Dividendos a pagar 10.000,00
Terrenos 25.000,00 Salários a pagar 7.000,00
Veículos 30.000,00 Patrimônio líquido
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ICMS a recolher (Passivo) Res - Ágio emissão ações (PL) Despesa de depre. (Resul)
(9) 1.500,00 10.000,00 (8) 50.000,00 (10) (11) 6.000,00
(9) 8.500,00
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Tendo em vista que a empresa não teve perda, a provisão para devedores
duvidosos foi revertida.
Lançamentos:
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ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE CIRCULANTE
1. DISPONÍVEL 1. SALÁRIOS E ENCARGOS SOCIAIS
Caixa Ordenados e salários a pagar
Equivalentes de caixa - aplicações de liquidez imediata 13o a pagar
2. CLIENTES Férias a pagar
Duplicatas a receber INSS a pagar
(-) Perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa FGTS a recolher
(-) Ajuste a valor presente Participações no resultado a pagar
3. OUTROS CRÉDITOS Fornecedores
Títulos a receber (-) Ajuste a valor presente
Dividendos a receber Credores por financiamentos
Bancos - conta vinculada Títulos a pagar
Juros a receber (-) Encargos financeiros a transcorrer
Adiantamentos a terceiros (-) Custo de transação a apropriar
Créditos de funcionários Juros a pagar de empréstimos e financiamento
Antecipação de salários, empréstimos a funcionários Adiantamento de clientes
Tributos a compensar e recuperar Contas a pagar
(-) Perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa Arrendamento operacional a pagar
(-) Ajuste a valor presente Provisões fiscais, previdenciárias, trabalhistas e cíveis
4. INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS Provisão para benefícios a empregados
Aplicação temporária em ouro NÃO CIRCULANTE
Títulos e valores mobiliários Empréstimos e financiamentos
(-) Perda estimada para redução ao valor recuperável Debêntures e outros títulos de dívida
(-) Perda estimada PATRIMÔNIO LÍQUIDO
5. ESTOQUES 1. CAPITAL SOCIAL
Produtos acabados Capital subscrito
Mercadorias para revenda Capital autorizado
Produtos em elaboração (-) Capital a subscrever
Adiantamento a fornecedores (-) Capital a integralizar
(-) Perda estimada para redução ao valor recuperável (-) Gastos na emissão de ações
(-) Ajuste a valor presente 2. RESERVAS DE CAPITAL
6. DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE PAGAS
Ágio na emissão de ações
ANTECIPADAMENTE
Prêmios de seguros a apropriar Alienação de bônus de subscrição
Encargos financeiros a apropriar 3. RESERVAS DE LUCROS
Assinaturas e anuidades a apropriar Reserva legal
Comissões e prêmios pagos antecipadamente Reservas estatutárias
Aluguéis pagos antecipadamente Reservas para contingências
ATIVO NÃO CIRCULANTE Reservas de lucros a realizar
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Reservas de lucros a apropriar
1. CRÉDITOS E VALORES Reservas de lucros para expansão
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Vocês não têm a obrigação de conhecer agora todos esses grupos e onde
fica cada uma das contas apresentadas. Estamos apenas ilustrando cada
um dos grupos patrimoniais de forma completa.
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PATRIMÔNIO LÍQUIDO
NOME GRUPO NATUREZA
PATRIMONIO LÍQUIDO DOS SOCIOS DA PL CREDORA
CONTROLADORA(CONSOLIDADO)
CAPITAL SOCIAL PL CREDORA
Capital subscrito PL CREDORA
1) Capital autorizado PL CREDORA
2) Capital a subscrever PL DEVEDORA
3) Capital a integralizar PL DEVEDORA
4) Gastos com Emissão de Ações (retificadora do Capital Social) PL DEVEDORA
Ágio na emissão de ações PL CREDORA
Reserva especial de ágio na incorporação PL CREDORA
Alienação de Bônus de subscrição PL CREDORA
Gastos na emissão de outros valores patrimoniais (conta PL DEVEDORA
devedora)
OPÇÕES OUTORGADAS EXERClDAS PL CREDORA
RESERVAS DE REAVALIAÇÃO (quando permitidas pela lei) PL CREDORA
Reavaliação de ativos próprios PL CREDORA
Reavaliação de ativos de coligadas e controladas avaliadas ao MEP PL CREDORA
Reserva legal PL CREDORA
Reservas estatutárias PL CREDORA
Reservas para contingências PL CREDORA
Reservas de lucros a realizar PL CREDORA
Reservas de lucros para expansão PL CREDORA
Reservas de incentivos fiscais PL CREDORA
Reserva especial para dividendo obrigatório não distribuído PL CREDORA
LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS PL
Lucros acumulados PL CREDORA
Prejuízos acumulados (conta devedora) PL DEVEDORA
DIVIDENDO ADICIONAL PROPOSTO PL CREDORA
AÇÕES EM TESOURARIA PL DEVEDORA
AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL PL DEV/CRE
AJUSTE ACUMULADO DE CONVERSÃO PL CREDORA
ACIONISTAS NÃO CONTROLADORES (CONSOLIDADO) PL CREDORA
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5 QUESTÕES COMENTADAS
5.1 CONSUPLAN
Comentários:
GabaritoB
a) É conta patrimonial.
b) Afeta o lucro líquido.
c) Afeta o resultado operacional.
d) Na DRE é registrada após o resultado bruto
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Comentários:
Lançamentos:
GabaritoB
3) (CONSULPLAN/TSE/Analista Judiciário/Contabilidade/2012)
Ao efetuar determinado lançamento contábil, o contador chefe de uma
empresa de serviços incorreu em um erro no reconhecimento da despesa
de depreciação de um veículo, não tendo considerado o valor residual que
normalmente atinge 30% do valor contábil dos bens imobilizados da
empresa.
Antes que qualquer ajuste de regularização seja efetuado, esse erro gera
no patrimônio da empresa neste ano, o efeito de
Comentários:
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GabaritoC
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Dessa forma, se uma empresa “A” vender mercadoria a uma empresa “B”,
sendo ambas contribuintes de ICMS, qual das alternativas abaixo
corresponde ao correto lançamento desse fato para empresa “B”?
Comentários:
GabaritoD
Comentários:
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Lançamentos:
Contabilização aqui! Na
entrega
Conta Fornecedores
Compras a prazo
Passivo circulante (curto prazo) ou Passivo não circulante (longo prazo)
Registrada quando as mercadorias são recebidas
Aumenta a crédito (quando recebemos as mercadorias)
Diminui a débito (quando efetuamos o pagamento da obrigação)
Gabarito E
6) (CONSULPLAN/Pref.Nepomuceno/Contabilidade/2013) João e
Maria resolveram constituir uma sociedade por cotas de responsabilidade
limitada, tendo sido firmada, em uma das cláusulas do contrato social,
que o Capital Social da empresa corresponde a R$200.000,00.
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Comentários:
Lançamentos:
Razonetes:
Gabarito C
O referido veículo sofreu um acidente com perda total e não havia seguro
contra acidente. “Essa empresa havia comprado esse veículo através de
financiamento e ainda devia ao banco R$30.000,00, relativos a essa
aquisição. ”
Comentários:
Lançamentos:
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Gabarito B
Comentários:
A questão não fala que bem é esse, assim, podemos ter aumento no ativo
circulante ou não circulante. Além disso, a contrapartida a crédito também
é no ativo. Não é o nosso gabarito!
Lançamento:
D – Ativo
C – Bancos
Lançamento:
Lançamento:
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Lançamento:
Lançamento:
D – Fornecedores (Passivo)
C – Bancos (Ativo Circulante)
C – Receita Financeira (Resultado – Patrimônio Líquido)
GabaritoB
9) (CONSULPLAN/COFEN/Téc Contabilidade/2011-adaptada) A
provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa é constituída pelo seguinte
lançamento:
Comentários:
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Lançamentos:
GabaritoE
Comentários:
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GabaritoA
Comentários:
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Desconto Exemplo
Condicional (ou Depende de uma condição a ser satisfeita.
financeiro) Exemplo: desconto de 10% se pagar antes do vencimento
Incondicional (ou Independe de qualquer condição. Concedido no ato do negócio
comercial) Exemplo: desconto de 10% no ato da venda
Lançamentos:
GabaritoA
a) Uma obrigação.
b) Um direito.
c) Uma despesa.
d) Uma receita.
e) Uma despesa extra.
Comentários:
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Vejamos!
Lançamentos:
1 – Pelo pagamento:
GabaritoB
a) Aumentou em R$20.000.
b) Diminuiu em R$9.500.
c) Aumentou em R$9.500.
d) Aumentou em R$10.500.
e) Diminuiu em R$10.500.
Comentários:
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GabaritoC
5.2 FBC
Comentários:
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D-ICMS a Recolher
C-ICMS a Recuperar R$ 10.000
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Gabarito D
a) R$1.250,00.
b) R$1.500,00.
c) R$15.000,00.
d) R$18.000,00.
Comentários:
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D – Despesas de Seguros
C – Prêmio de Seguros a apropriar R$ 1.500
Gabarito B
Comentários:
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D- Caixa (AC)
C- Receitas Antecipadas (PC)
D-ICMS a Recolher
C-ICMS a Recuperar
Gabarito C
A sequência CORRETA é:
a) F, F, V.
b) F, V, F.
c) V, F, V.
d) V, V, F.
Comentários:
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D – Mercadorias (Ativo)
C – Bancos (Ativo)
Gabarito D
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Comentários:
Gabarito D
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Comentários:
D - Estoques (AC)
C- Fornecedores (PC)
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D - Caixa (AC)
C - Receitas Antecipadas (PNC)
Gabarito B
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Comentários:
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Gabarito A
Comentários:
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D – Caixa R$ 100.000
D – Imóveis R$ 130.000
C – Capital Social a integralizar R$ 230.000
Gabarito A
Comentários:
D - Despesas de Salários
C - Bancos (AC)
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D - Veículos (AC)
C - Caixa (AC)
Gabarito D
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Comentários:
Gabarito B
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Comentários:
Gabarito A
a) R$7.500,00.
b) R$10.500,00.
c) R$75.000,00.
d) R$105.000,00.
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Comentários:
O total reconhecido como despesa foi de 5*1500=R$ 7.500, mas essa não
é a nossa resposta.
Gabarito B
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Comentários:
Gabarito B
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Comentários:
D – Caixa R$ 15.000
D – Veículos R$ 15.000
C – Capital Social a integralizar R$ 30.000
Gabarito A
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Comentários:
Gabarito B
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Comentários:
D - Despesas de depreciação
C - Depreciação Acumulada (Ativo Imobilizado)
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D - Reservas de Lucros
C - Capital Social
Gabarito C.
Comentários:
Ativo Circulante
Saldo Inicial R$ 100.000,00
Transação Efeito no Ativo(+/-) R$
Aquisição de terreno à vista, para futura construção da sede própria (-) -R$ 40.000,00
Aquisição de mercadoria para revenda com prazo de pagamento de 20 dias (+) R$ 70.000,00
Venda de 60% das mercadorias com prazo de recebimento de 15 dias (+) R$ 80.000,00
Baixa das mercadorias vendidas (-) -R$ 42.000,00
Saldo Final R$ 168.000,00
Temos que ficar atentos, pois não efetuarmos a baixa do estoque vendido
(60% de 70.000=R$ 42.000), encontraremos o saldo final de R$ 210.000
Gabarito B
a) R$1.611.900,00.
b) R$1.648.900,00.
c) R$1.668.900,00.
d) R$1.703.900,00.
Comentários:
Gabarito D
Proposta de Integralização:
Comentários:
Correto, está de acordo como o que reza a lei das S.A, em seus arts. 7º e
8º:
Art. 8º A avaliação dos bens será feita por 3 (três) peritos ou por
empresa especializada, nomeados em assembléia-geral dos
subscritores [...]
Errado, a avaliação dos bens será feita por por 3 (três) peritos ou por
empresa especializada.
Gabarito A.
a) R$400,00 em Despesa.
b) R$400,00 em Custo de Produção.
c) R$4.400,00 em Despesa.
d) R$4.400,00 em Custo de Produção.
Comentários:
Gabarito A
Comentários:
- Compra à vista, com cheque, de terreno para uso próprio por R$ 80.000
D - Estoques (AC)
C- Bancos com movimento (AC) R$ 120.000
D - Estoques (AC)
C- Fornecedores (PC) R$ 80.000
D - Bancos
C - Receita de Vendas R$ 350.000
D - CMV
C - Estoques R$ 180.000
Ativo Passivo
Ativo Circulante R$ 370.000,00 Passivo Circulante R$ 80.000,00
Bancos R$ 370.000,00 Fornecedores R$ 80.000,00
Ativo Não Circulante R$ 80.000,00 Patrimônio Líquido R$ 370.000,00
Terrenos R$ 80.000,00 Capital Social R$ 200.000,00
Lucros Acumulados R$ 170.000,00
Total R$ 450.000,00 Total R$ 450.000,00
Gabarito A.
6.1 CONSUPLAN
a) É conta patrimonial.
b) Afeta o lucro líquido.
c) Afeta o resultado operacional.
d) Na DRE é registrada após o resultado bruto
3) (CONSULPLAN/TSE/Analista Judiciário/Contabilidade/2012)
Ao efetuar determinado lançamento contábil, o contador chefe de uma
empresa de serviços incorreu em um erro no reconhecimento da despesa
de depreciação de um veículo, não tendo considerado o valor residual que
normalmente atinge 30% do valor contábil dos bens imobilizados da
empresa.
Antes que qualquer ajuste de regularização seja efetuado, esse erro gera
no patrimônio da empresa neste ano, o efeito de
Dessa forma, se uma empresa “A” vender mercadoria a uma empresa “B”,
sendo ambas contribuintes de ICMS, qual das alternativas abaixo
corresponde ao correto lançamento desse fato para empresa “B”?
O referido veículo sofreu um acidente com perda total e não havia seguro
contra acidente. “Essa empresa havia comprado esse veículo através de
financiamento e ainda devia ao banco R$30.000,00, relativos a essa
aquisição.”
8) (CONSULPLAN/COFEN/Téc Contabilidade/2011)
9) (CONSULPLAN/COFEN/Téc Contabilidade/2011-adaptada) A
provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa é constituída pelo seguinte
lançamento:
a) Uma obrigação.
b) Um direito.
c) Uma despesa.
d) Uma receita.
e) Uma despesa extra.
a) Aumentou em R$20.000.
b) Diminuiu em R$9.500.
c) Aumentou em R$9.500.
d) Aumentou em R$10.500.
e) Diminuiu em R$10.500
6.2 FBC
a) R$1.250,00.
b) R$1.500,00.
c) R$15.000,00.
d) R$18.000,00.
A sequência CORRETA é:
a) F, F, V.
b) F, V, F.
c) V, F, V.
d) V, V, F.
a) R$7.500,00.
b) R$10.500,00.
c) R$75.000,00.
d) R$105.000,00.
a) R$1.611.900,00.
b) R$1.648.900,00.
c) R$1.668.900,00.
d) R$1.703.900,00.
Proposta de Integralização:
a) R$400,00 em Despesa.
b) R$400,00 em Custo de Produção.
c) R$4.400,00 em Despesa.
d) R$4.400,00 em Custo de Produção.