AUDITORIA DO ATIVO CIRCULANTE - DISPONÍVEL

CIA. AU+DITO+RIA
Disponibilidades
31/12/x3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames
I - OBJETIVOS DA AUDITORIA:

1. O disponível contabilizado existe, e está de posse da

empresa ou encontra-se nos bancos.
2. O disponível está contabilizado em conformidade com os
Princípios Fundamentais de Contabilidade aplicados
uniformemente em relação ao exercício anterior.
3. Ele está livre de restrições de uso, penhores e vinculações
em garantia.
4. O disponível está corretamente descrito e classificado no
balanço.

II - DETERMINAÇÃO DO ESCOPO DO TRABALHO:

Calcado na revisão do controle interno efetuado (observe

pontos fracos relatados no wp 2-A e materialidade
envolvida), determinamos que o escopo do disponível será
o de contagem física de caixa de seu follow-up,
confirmação e exame das conciliações das contas
bancárias na data-base de 31/12/X3. O disponível está
contabilizado de conformidade com os Princípios
Fundamentais de Contabilidade.

III - PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:

Preliminar
1. Revise as contas do razão para apurar os bancos em que a
1-Feb wp A-2 Nota
Cia. Possui contas bancárias na data de 31/12/X3.
2. Em 31/12/X3, às 18:00 h, apresente-se ao escritório da Cia.
E efetue a contagem física de caixa, atentando para as 1 wp A-1
seguintes tarefas:
 CIA. AU+DITO+RIA
Disponibilidades
31/12/x3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames
2.1) conte os valores e documentos do caixa; W
2.2) elabore a soma da contagem física realizada; T
2.3) compare o saldo apurado com o boletim de caixa;

2.4) ao proceder à devolução dos itens contados fisicamente,

Recibo-
obtenha do responsável pelo caixa o recibo de devolução 1/2 wp A-1
Devolução
assinado.

Final
3. Tendo em vista o recebimento em 05/02/X4 do BLA entregue
pelo contador da empresa, obtenha os itens integrantes do 1/2 wp A
disponível e proceda às seguintes tarefas:
3.1) soma; T
3.2) confirme o saldo em 31/12/X2 com os papéis de
W
trabalho do ano anterior;
3.3) confirme o saldo nas folhas subsidiárias do balanço. V

Caixa
4. Com base na contagem física de caixa obtida na data de
1/2 wp A-2
31/12/X3, execute os seguintes procedimentos:
4.1) cruze referência com a posição do disponível; Ref. (a) (b)
(c)
4.2) na hipótese de a contagem física ter evidenciado outros
itens que não numerário, examine detidamente a necessidade wp 1-A
desta correção e proponha ajustes e recomendações.
wp 2-A
Bancos
5. De posse dos componentes dos bancos conta movimento,
1/2 wp A-2
execute as seguintes tarefas:
5.1) soma; T
5.2) cruze referência com as conciliações do disponível; Ref.
5.3) confira os saldos com o razão.
6. Relativamente para os bancos cujo saldo confirmado não
wps A2-1 e
esteja de acordo com o saldo contábil, efetue a conciliação 1/2
A2-2
bancária e execute as seguintes tarefas:
 CIA. AU+DITO+RIA
Disponibilidades
31/12/x3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames
6.1) soma; T
6.2) cruze referência entre a resposta obtida e o saldo da
(1)
conciliação;
6.3) cruze referência entre o saldo do razão constante da
Ref.
conciliação e a composição dos bancos conta movimento

6.4) no tangente aos valores não considerados pelo banco,

wp A2-1
faça um exame de cada documento e comprove se foram V
wp A2-2
apresentados no extrato do período seguinte;

wp A2-1 (a) (a)

6.5) para os valores não considerados pela Cia., verifique os
wp A2-2 (b) Nº 4
documentos comprobatórios. Efetue lançamentos de ajustes
wp 1-A a 7 Nº 6 e
e recomendações pertinentes.
wp 2-A 7

Geral
7. Reezamine seu trabalho averiguando se este contém todas as
evidências necessárias e se todos os objetivos de auditoria foram 1 wp A Nota
cumpridos.

8. Revisão do supervisor. 2 Revisão

9. Revisão do gerente. 2 Aprovação

Encerramento do trabalho
10. Avaliação com o cliente quanto aos lançamentos de ajustes
(wp 1-A) e o ponto de recomendação (wp 2-A) determinados na wp A-2
1
transcorrência do trabalho de auditoria e seus consequentes wp A
ajustes nos demais papéis de trabalho.
11. Conclusão que atende aos objetivos da área. 1 wp BLA

_____________ _____________ _____________

J.E. Rei M.E. Duque Aud Tey
Executado Revisado Aprovado
 CIA. AU+DITO+RIA
Disponibilidades
Contagem física, em 31/12/X3, às 18:00 horas wp A-1

Ref. Valor
W
Valor em espécie
62 moedas de 0,01 0.63
40 moedas de 0,05 2.05
40 moedas de 0,10 4.10
51 moedas de 0,25 13.06
25 moedas de 0,50 12.80
40 moedas de 1,00 40.96
4 notas de 5,00 20.48
1 nota de 10,00 10.24
Vale em nome de Antônio da Silva de 10/09/X3, funcionário
já demitido da empresa (a) 20.48
Nota Fiscal nº 164 Cial. Auriverde Ltda., aquisição a vista de
material de copa/cozinh (b) 5.12
Retirada de numerário para viagem de funcionário a Lençois
Paulista (SP) (c) 5.12
Cheque nº 434.434 emissão de Arthur Mcdonald (diretor da
empresa) (d) 15.36
Cheque nº 100.348 emissão de Cial. Faleiro Ltda., devolvido
em 20/12/X3 por falta de fundos (e) 30.72
181.11
Saldo conforme boletim de caixa T

continua na página seguinte

Obs.: Este wp substitui o wp da p. 40/41

 0.62
2.00
4.00
12.75
12.50
40.00
20.00
10.00

20.00

5.00

5.00
Fonte: Anexo I.

15.00

30.00
 CIA. AU+DITO+RIA
Caixa
31/12/X3
Contagem Física de Caixa em 31/12/X3, às 18:00 horas wp A-1

continuação da página anterior:

Recibo-Devolução

Recebi em devolução do Sr. J. E. Rei (auditor da Bem-Fel Auditores Ltda.) a quantia de

181,11 (cento e setenta e seis unidades monetárias e oitenta e sete centavos), como acima
demonstrado, a qual estava intacta. Declaro ter presenciado a contagem e não dispor de
outros valores da Cia. AU+DITO+RIA que não tenham sido entregues para contagem.

Bauru, 31/12/X3.
Fonte: Anexo 1.

ass: Luis Siul (caixa)

(a) Valor correspondente à despesa e não classificável como disponível. Ver ajuste nº 1 no
wp 1-A e ponto de recomendação nº 3 no wp 2-ª
(b) Valor baixado/contabilizado dentro do regime competência de exercício.
(c) Examinei a prestação de conta de 05/01/X4, valor integralmente gasto em 02/01/X4.
Ver ajuste nº 2 no wp 1-A e ponto de recomendação nº 4 no wp-2-ª
(d) Valor baixado/contabilizado dentro do regime competência de exercício.
(e) Valor correpondente a Contas a Receber e não classificável como Disponível. Ver
ajuste nº 3 no wp 1-A e ponto de recomendação nº 5 no wp 2-ª

W Inspecionado fisicamente.
T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 31/12/X3 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
05/02/X4
 CIA. AU+DITO+RIA
Banco Fernanda S.A.
31/12/X3 wp A2-1

CONCILIAÇÃO BANCÁRIA

Saldo pelo extrato bancário: (*) 2.299,90 Srs. Auditores

Valores não considerados pelo
Banco: Confirmamos que o saldo
ch. 100.011 de 20/02/X3 _______ V em conta correte da Cia.
ch. __________________ _______ V AU+DITO+RIA em
ch. __________________ 600,00 V (_____) 31/12/X3 era de 2.246,00.
(*) Sem mais, firmamo-nos,
Atenciosamente ass:
Banco Fernanda S.A.

Valores não considerados pela Cia:

Aviso de crédito de 28/12 (a) (512,00)
Aviso de débito de _____ (b) {_______

Fontes: Anexos 2 e 3.
Aviso de débito de _____ (b) {_______ (430,08)

Saldo conforme razão A-2 ________

T

a) Corresponde ao recebimento de duplicata em cobrança bancária, sendo que o aviso

bancário foi recebido pela Cia. em 03/01/X4, data em que foi contabilizado. Ver ajuste
nº 4 no wp 1-A e ponto de recomendação nº 6 no wp 2-A.

b) Conforme avisos de débitos examinados, correspondem a despesas de juros e de

telefone respectivamente, não contabilizados em regime de competência. Ver ajustes nº
5 e 6 no wp 1-A e ponto de recomendação nº 7 no wp 2-A.

V Examinei as cópias de cheques e as duplicatas quitadas dos fornecedores na data a que

se referem.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
 CIA. AU+DITO+RIA
Banco Fernanda S.A.
31/12/X3 wp A2-2

CONCILIAÇÃO BANCÁRIA

Saldo pelo extrato bancário: zero Srs. Auditores

Valores não considerados pelo
Banco:
Valores não considerados pela Cia:
Avisos de débitos de:
______________________
______________________
Fontes: Anexos 2 e 3.
-
(a) {____________
(a) {____________
Confirmamos que o saldo
em conta correte da Cia.
AU+DITO+RIA em
31/12/X3 era zero. (*) Sem
mais, firmamo-nos,
Atenciosamente
ass: Banco Maysa S.A.

Saldo conforme razão A-2 ___________

T

a) Conforme avisos de débitos examinados, correspondem a despesa bancária referente à

conta inativa, não contabilizandos em regime de competência. Ver ajuste nº 7 no wp 1-
A e ponto de recomendação nº 8 no wp 2-A.

T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
 AUDITORIA DO ATIVO CIRCULANTE - CONTAS A RECEBER

CIA. AU+DITO+RIA
Contas a Receber
31/12/x3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames
I - OBJETIVOS DA AUDITORIA:

1. As contas a receber são verídicas e representam direitos

efetivamente contra terceiros.

2. As contas a receber estão processadas contabilmente de

acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade.

3. As contas a receber estão adequadamente classificadas e

demonstradas no balanço patrimonial.

II - DETERMINAÇÃO DO ESCOPO DO TRABALHO:

Com base na revisão do controle interno realizado

(observe pontos fracos no wp 2-B e na materialidade
envolvida), determinamos que o escopo do trabalho das
contas a receber será a circularização dos principais
clientes, duplicatas descontadas, na data-base de 31/12/X3
e o exame do aging (idade das duplicatas) através de
discussões com os responsáveis.

III - PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:

Preliminar
1. Obtenha a relação das duplicatas a receber na data-base de
02 wp B-1
31/12/X3 e proceda às seguintes tarefas:
1.1 conferência com o razão; V
1.2 soma; T
1.3 solicite preparo das cartas de confirmação na data de wps B-1 Nota
31/12/X3 para os clientes de valor superior a 200,00; B1-1 a B1-3
wp B-2
2. Solicite o preparo e remessa dos pedidos de confirmação
para as duplicatas descontadas.
 CIA. AU+DITO+RIA
Contas a Receber
31/12/x3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames

Final
3. Solicite a composição das contas a receber e execute:
3.1) soma; 1/2 wp B
3.2) conferir o saldo em 31/12/X2 com os papéis de trabalho T
do ano anterior; W
3.3) conferir o saldo de 31/12 com o razão;
3.4) cruze referências com as folhas subsidiárias e com o V
balanço. Ref.

Duplicatas a receber
4. Cruze referência da composição de duplicatas a receber com
as respostas obtidas e a composição das contas a receber. wp B-1 Ref.

5. Junte as respostas obtidas das confirmações das duplicatas a wps B-1

receber e execute os seguintes procedimentos: 1/2
a B1-3
5.1) some; T
5.2) reporte com a posição das duplicatas a receber; wps
Ref.
B1-3
5.3) analise as respostas recebidas dos clientes. Efetue o
1-B
ajuste pertinente, bem como destaque o ponto de 1 Nº 1 e 2
2-B
recomendação.

Duplicatas descontadas
6. Junte as respostas obtidas de confirmação de duplicatas
- wp B-2
descontadas e proceda às seguintes tarefas:
6.1) some; T
6.2) cruze referência com os itens integrantes das contas a
Ref.
receber;
6.3) note a existência de informações nas respostas e
obtenha explicações necessárias;
7. Peça a relação analíticas das duplicatas a receber por clientes
2 wp B-3 Nº 3
e por idade de vencimentos e:
7.1) some; T
7.2) cheque sua distribuição entre vencidas e a vencer V
(teste); (a)
7.3) discorra com o responsável da cobrança a posição de
atraso, atentando para a viabilidade de realização de
Duplicatas a Receber.
 CIA. AU+DITO+RIA
Contas a Receber
31/12/x3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames

Outras contas a receber

8. Analise a composição de outras contas a receber no tocante à
realização no período seguinte. 1/2 wp B (a)

Geral
9. Revise o trabalho observando se o mesmo possui todas as
evidências necessárias e se todos os objetivos de auditoria foram 1 wp B Nota
cumpridos.
10. Revisão de supervisor. 1 - Revisão
11. Revisão do gerente. 1 - Aprovado

Encerramento do trabalho
12. Discussão com o cliente acerca dos lançamentos de ajustes e
dos pontos de recomendação apurados no decorrer do trabalho 1

13. Conclusão atendendo os objetivos da área. 1

_____________ _____________ _____________

J.E. Rei M.E. Duque Aud Tey
Executado Revisado Aprovado
 CIA. AU+DITO+RIA
Duplicatas a Receber
31/12/X3 wp B-1

Conta Descrição Ref. Valor

Razão
V
1111 José da Mata Ltda. B1-1 _______
1115 Máquinas Forte Ltda. B1-2 _______
1117 Comercial Aurora Ltda. B1-3 _______
B 4,514.46
T

Nota: Solicitei as confirmações de todas as Duplicatas a receber e as

despachei na data-base de 31/12/X3. Procedi também à confirmação

Fontes: Anexo 4 - itens 4.1 a 4.3

de Duplicata Descontada.

J. E. Rei

V Conferido com o razão

T Somado

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
4,408.65
 CIA. AU+DITO+RIA
José da Mata Ltda.
31/12/X3 wp B1-1

José da Mata Ltda.

Rua Mata-Mata, nº 38
São Mateus (SC)

Favor informar diretamente aos nossos auditores, Bem-Fel Auditores Ltda.,

Rua Felipe nº 20, Bauru (SP), o saldo de nossas Contas a Receber de V. Sas. Na
data-base de 31/12/X3 no montante de ___________________ (*) como abaixo
discriminado.

Se for detectada algumas divergências entre o valor acima e o constante dos

livros de V. Sas., solicitamos a fineza de fornecer informações detalhadas aos
auditores.
Fontes: Anexo 4 - item 4.1.

Atenciosamente
ass.: Cia. AU+DITO+RIA

Duplicatas Vencimentos Valores Obs.

_______ _______ _______
_______ _______ _______
_______ _______ _______
B-1 1.433,60 (*)
T

De acordo
ass.: José da Mata Ltda.

T Somado

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
 CIA. AU+DITO+RIA
Máquinhas Forte Ltda.
31/12/X3 wp B1-2

Máquinas Forte Ltda.

Rua do Ruck, nº 40
Fortaleza (CE)

Favor informar diretamente aos nossos auditores, Bem-Fel Auditores Ltda.,

Rua Felipe nº 20, Bauru (SP), o saldo de nossas Contas a Receber de V. Sas. Na
data-base de 31/12/X3 no montante de ___________________ (*) como abaixo
discriminado.

Se for detectada algumas divergências entre o valor acima e o constante dos

livros de V. Sas., solicitamos a fineza de fornecer informações detalhadas aos
auditores.

Fontes: Anexo 4 - item 4.2.

Atenciosamente
ass.: Cia. AU+DITO+RIA

Duplicatas Vencimentos Valores Obs.

_______ _______ _______
_______ _______ _______
_______ _______ _______
B-1 1.549,97 (*)
T

De acordo
ass.: Máquinas Forte Ltda.

T Somado

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
 CIA. AU+DITO+RIA
Comercial Aurora Ltda.
31/12/X3 wp B1-3

Comercial Aurora Ltda.

Rua do Esplendor, nº 50
Eldorado (SP)

Favor informar diretamente aos nossos auditores, Bem-Fel Auditores Ltda.,

Rua Felipe nº 20, Bauru (SP), o saldo de nossas Contas a Receber de V. Sas. Na
data-base de 31/12/X3 no montante de ___________________ (*) como abaixo
discriminado.

Se for detectada algumas divergências entre o valor acima e o constante dos

livros de V. Sas., solicitamos a fineza de fornecer informações detalhadas aos
auditores.
Fontes: Anexo 4 - item 4.3.

Atenciosamente
ass.: Cia. AU+DITO+RIA

Duplicatas Vencimentos Valores Obs.

_______ _______ _______ -a- Paga em 28/12X3
_______ _______ _______
_______ _______ _______
B-1 1.530,88 (*)
T
-a- Esta duplicata foi por nós quitada em 28/12/X3 junto ao Banco Fernanda S.A.
Nosso saldo devedor nesta data é de 1.018,88 (hum mil e dezoito unidades
monetárias e 88 centavos).

De acordo
ass.: Comercial Aurora Ltda.

(a) De acordo com o aviso bacnário examinado, esta duplicata foi paga em
28/12/X3; entretanto, o aviso bancário só chegou à empresa em
03/01/X4, data em que foi contabilizado. Ver ajuste nº 1 no wp 1-B e
ponto de recomendação nº 2 no wp 2-B.

T Somado

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
 CIA. AU+DITO+RIA
Duplicatas Descontadas
31/12/X3 wp B-2

À
Ben-Fel Auditores Ltda.
Rua Felipe, nº 20
Bauru (SP)

Prezados Senhores:

Tem a presente finalidade de confirmar que, em 31/12/X3, o saldo referente a

Duplitaca Descontada pela Cia. AU+DITO+RIA em nossos registros era de
_________________ (*), conforme demonstrado abaixo:

Fontes: Anexo 4 - item 4.4.

Duplicatas Vencimentos Valores Obs.
_______ _______ _______
B 143,36 (*)
T

Sem mais, firmamo-nos,

Atenciosamente
ass.: Banco Fernanda S.A.

T Somado

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
 AUDITORIA DO ATIVO CIRCULANTE - ESTOQUES

CIA. AU+DITO+RIA
Estoques
31/12/X3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames
I - OBJETIVOS DA AUDITORIA:

1. Os estoques existem e estão de posse da empresa.

2. Os estoques estão contabilizados de acordo com os
Princípios Fundamentais de Contabilidade.
3. Os estoques são de propriedade da empresa e estão
totalmente registrados contabilmente.
4. Foram feitas divulgações cabíveis no balanço, através de
notas explicativas de ônus, penhora ou garantia.
5. Os estoques estão corretamente destacados e classificados
no balanço.

II - DETERMINAÇÃO DO ESCOPO DO TRABALHO:

Com base na revisão do controle interno realizado (ver

pontos fracos mencionados no wp 2-C) e na materialidade
envolvida, determinamos que o escopo do trabalho dos
estoques será de contagem física e follow-up dos
principais itens de estoques, realização, valorização e cut-
off de entradas, saídas e etiquetas.

III - PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:

Contagem física
1. Em 31/12/X3 compareça na área fabril da Cia. Para
efetuar contagem física de estoques e anote, para
subsequente follow-up, alguns testes de contagem, 2 wps
observando os seguintes itens de estoques:

4 itens de matérias-primas; C1-1

2 itens de produtos em processo; e C3-1
2 itens de produtos acabados. C2-1
2. No transcorrer da contagem física, observe se os setores
fabricação, expedição e recebimento estão totalmente
paralisados e verifique se o pessoal está contando e wp C-5 Memo
emitindo etiquetas de contagem.
 CIA. AU+DITO+RIA
Estoques
31/12/x3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames

3. Atente para a existência de matérias-primas com problemas

- wp C1-1
de realização. (a)
4. Registre para subsequente follow-up as últimas entradas ou
1/2 wp C5-1
compras verificadas em 31/12/X3.
5. Aponte para subsequente follow-up as últimas saídas ou
1/2 wp C5-2 Nota
vendas verificadas em 31/12/X3.
6. Elabore o cut-off das etiquetas emitidas no inventário físico
e analise-as por ocasião do encerramento do inventário. 1/2 wp C5-3 Nota

7. Prepare um memorando informando os procedimentos

utilizados pela Cia. e elabore a conclusão acerca do Memo
1 wp C5
levantamento físico dos estoques. Conclusão

Final
8. Elabore o resumo dos estoques de matérias-primas, produtos
acabados e produtos de elaboração e proceda às seguintes 1 wp C
tarefas:

8.1 some; T
8.2 confronte a posição do saldo de 31/12/X1 com os wps
do ano de 31/12/X1; W

8.3 confronte o saldo de 31/12/X3 com o razão; V

8.4 cruze referência com as folhas subsidiárias e com o
balanço patrimonial. Ref.

Matérias-primas
9. Relativamente ao resumo de matérias-primas, proceda aos
seguintes exames: 1/2 wp C

9.1 somas; T
9.2 cheque o total com o resumo dos estoques; wp C
9.3 confronte a quantidade, o preço unitário e o total com o
controle de estoque; V

9.4 realize os cálculos de todos os itens que intewgram a

wp 1-C Nº 1
listagem de matérias-primas.
10. Certifique-se de que os itens relacionados na contagem wp C-1
física são constantes na listagem de matérias-primas. 1/2 Ref.
wp C1-1
11. Confira as quantidades com as etiquetas de contagem para
1/2 wp C-1
os itens não contados no levantamento físico.
 CIA. AU+DITO+RIA
Estoques
31/12/x3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames

12. Verifique procedimento contábil no caso de itens de

matérias-primas com apresentação de problemas de 1/2 wp 1-C Nº 1 e 2
realização.
13. No tocante às matérias-primas, aponte a correta avaliação,
usando as primeiras entradas ou compras verificadas no 1/2 wp C1-2 W, V (a)
período seguinte.

Produtos acabados
14. Prepare o resumo dos produtos acabados e proceda aos
seguintes exames: 1/2 wp C-2

14.1 some; T
14.2 elabore os cálculos de todos os itens dos produtos
acabados; ^
14.3 confronte as ifnormações constantes do resumo dos
V
produtos acabados com o controle de estoque; e
14.4 cruze referência do total com o resumo de estoques. wp C
15. Certifique-se de que os itens relacionados na contagem wp C-2
física são constantes na listagem de produtos acabados. 1/2 Ref.
wp C2-1
Relativamente aos 2 itens de estoques, apure a correta
16. avaliação usando de:
16.1 informação do padrão de fabricação; V
16.2 valor da mão-de-obra-direta, via folha de pagamento; O
16.3 valorização de matéria-prima. Teste os cálculos
relativos às Despesas Gerais de Fabricação em confrontação
com o custo por unidade obtido pela Cia. e certifique-se de
^
que osprodutos estejam perfeitamente avaliados. W
N T

17. Analise se houve lucro para os 2 itens em estoque,

utilizando-se dos seguintes dados: 1/2 wp C2-4

17.1 tabela de preços vigentes em 03/01/X4; V

17.2 a margem de despesas para vendas; N
17.3 comparação ao custo de estoque. ^
Produtos em processo
18. Prepare o resumo dos produtos em processo e execute: wps
18.1 some; C-3 e T
18.2 elabore os cálculos de todos os itens deprodutos em
C3-1 N
processo;
18.3 cruze referência com o resumo dos estoques. wp C
 CIA. AU+DITO+RIA
Estoques
31/12/x3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames

Encerramento do trabalho
28. Verifique com o cliente os lançamentos de ajustes apurados
no decorrer do trabalho de auditoria. 1

29. Verifique com o cliente os pontos de recomendações

1
enfatizados no decorrer do trabalho.
30. Conclusão em cumprimento aos objetivos da área. 1

_______________ _______________ _______________

J. E. Rei M. E. Duque Aud Tey
Executado Revisado Aprovado
 AUDITORIA DO ATIVO CIRCULANTE - DESPESAS ANTECIPADAS

CIA. AU+DITO+RIA
Despesas Antecipadas
31/12/X3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames
I - OBJETIVOS DA AUDITORIA:
1. Determinar se as nomenclaturas de despesas antecipadas
representam gastos efetivos que irão incidir no exercício
seguinte;

2. Determinar se as despesas antecipadas foram contabilizadas

de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade;

3. Determinar que as despesas antecipadas estejam

corretamente classificadas nas demonstrações financeiras e
que as divulgações sejam realizadas;

II - DETERMINAÇÃO DO ESCOPO DO TRABALHO:

Em função de a revisão do controle interno não ter

revelado pontos fracos, assim como os valores
classificados nas despesas antecipadas não serem
relevantes, nosso trabalho será voltado à verificação da
razoabilidade da cobertura de seguros e da amortização
operacionalizada no exercício.

III - PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:

Final 1/2 wp D
1. Determine a movimentação das despesas antecipadas
verificadas no exercício e realize as tarefas a seguir:
1.1 some; T
1.2 confronte o saldo em 31/12/X3 com os wps do ano
anterior; W

1.3 confronte o saldo em 31/12/X3 com o razão; V

1.4 cruze referência do total com o balanço; wp BLA
1.5 cruze referência das adições de despesas de seguros
wp D-1
com o wp subsidiário.

Adiantamento a coligadas 1 wp D-1

2. Obtenha o mapa de resumo das aplicações de seguros do
período, e realize os seguintes procedimentos:
2.1 some; T
2.2 confronte o prêmio pago no exercício com a
documentação correlata; ^
 CIA. AU+DITO+RIA
Depesas Antecipadas
31/12/x3

Tempo
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado

2.3 confira o mapa resumo com as apólices do período;

2.4 cruze referência dos prêmios pagos com a
movimentação das despesas antecipadas.
3. Apure a suficiência de cobertura de seguros confrontando o
1/2 wp D-1
saldo contábil.

Assinatura a Apropriar
4. Verifique através de documentos o montante com
Assinaturas a Apropriar desembolsado no período e apure - wp D-2
sua vigência.

Amortização
5. Faça teste de forma global da amortização do ano de seguros
e Assinaturas a Apropriar, apurando sua razoabilidade. 1/2 wp D-3

Geral
6. Revise o trabalho e verifique se este contém todas as
evidências e se todos os objetivos foram cumpridos. 1/2 wp D

7. Revisão do supervisor. 1/2 -

8. Revisão do gerente. 1/2 -

Encerramento do trabalho
9. Conclusão em cumprimento aos objetivos da área. 1

_______________ _______________ _______________

J. E. Rei M. E. Duque Aud Tey
Executado Revisado Aprovado
CIA. AU+DITO+RIA
Depesas Antecipadas
31/12/x3

Indicação
de exames

wp D

Cálculo de
Amortização

Revisão
Amortização
 AUDITORIA DO ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

CIA. AU+DITO+RIA
Ativo Realizável a Longo Prazo
31/12/X3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames
I - OBJETIVOS DA AUDITORIA:

1. Os adiantamentos efetuados a coligadas e os empréstimo

compulsórios são reais e pertencentes à empresa.
2. O realizável a longo prazo está contabilizado de acordo
com os Princípios Fundamentais de Contabilidade.
3. Os ativos realizáveis a longo prazo estão livres de restrições
ou vínculos.
4. O realizável a longo prazo está corretamente descrito e
classificado e as divulgações cabíveis foram expostas nas
demonstrações ou em notas explicativas.

II - DETERMINAÇÃO DO ESCOPO DO TRABALHO:

O escopo de trabalho desta área será o de confirmação dos

adiantamentos a coligadas e exame documental do
Empréstimo Compulsório Eletrobrás na data-base de
31/12/X3.

III - PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:

Final
1. Apure o resumo do realizável a longo prazo e execute as
seguintes tarefas: wp E

1.1 some; T
1.2 confronte o saldo em 31/12/X3 com os wps do ano
W
anterior;
1.3 confronte o saldo em 31/12/X3 com o razão; V
1.4 cruze referência do total com o balanço; Ref.
1.5 cruze referência com as folhas de trabalho subsidiárias
e o balanço.

Adiantamentos a coligadas
2. Prover a confirmação da Cia. ALÉ+CIO em 31/12/X3 e
cruze as informações com a folha de trabalho. - wp E-1 Ref.
 CIA. AU+DITO+RIA
Ativo Realizável e Longo Prazo
31/12/x3

Tempo
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado
Empréstimos Compulsórios Eletrobrás
3. Determine a movimentação dos empréstimos compulsórios
ocorridos no exercício, e execute os seguintes - wp E-2
procedimentos:
3.1 some;
3.2 confronte o saldo de abertura dos papéis de trabalho do
ano anterior;
3.3 confirme através de documentos as inclusões com as
contas quitadas;
3.4 confirme se o registro contábil realizado no período de
wp 1-E
competência dado às despesas relativamente aos
4. empréstimos compulsórios
Analise o rateio está
das despesas deadequado.
luz e se o mesmo é igual ao
- wp E-2 1-E
da depreciação e referencie com o resultado.
5. Verifique se as receitas originárias de juros e correção
monetária foram corretamente contabilizadas em regime de
competência.

Geral
6. Reveja seu trabalho observando que este contenha todas as
provas necessárias e que todos os objetivos foram - wps E
cumpridos.
7. Revisão do supervisor. 1/2 -
8. Revisão do gerente. 1/2 -

Encerramento do trabalho 1
9. Verificação com o cliente no tocante aos lançamentos de
ajustes, bem como os pontos de recomendação apurados no 1

10. decorrer
Finalizardo trabalho.aos objetivos da área.
atendendo

_______________ _______________ _______________

J. E. Rei M. E. Duque Aud Tey
Executado Revisado Aprovado
 CIA. AU+DITO+RIA
Ativo Realizável e Longo Prazo
31/12/x3

Indicação
de exames

T
W

Nota 1

Nota 2 Nº 2

Nota

Revisão
Aprovação
 AUDITORIA DO ATIVO PERMANENTE - INVESTIMENTOS

CIA. AU+DITO+RIA
Ativo Permanente - Investimentos
31/12/X3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames
I - OBJETIVOS DA AUDITORIA:

1. Os investimentos são de propriedade da Cia. e estão

totalmente incluídos no balanço;
2. Os investimentos existem e estão e m poder da Cia. ou em
custódia com terceiros.
3. Os investimentos eswtão demonstrados de acordo com os
Princípios Fundamentais de Contabilidade.
4. Os investimentos estão livres de penhores ou dados em
garantia e, em caso de existência, se foram feitas as
divulgações cabíveis.
5. As receitas atribuíveis provenientes dos investimentos
foram aequadamente apropriadas.
6. Os investimentos estão adequadamente classificados nas
demoinstrações financeiras.

II - DETERMINAÇÃO DO ESCOPO DO TRABALHO:

Baseado na revisão do controle interno que não revelou

pontos deficientes e na materialidade envolvida,
determinamos que o escopo do trabalho para os
investimentos será o de contagem e follow-up,
movimentação e análise da situação patrimonial das
empresas investidas.

III - PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:

Preliminar
1. Dirija-se ao escritório da Cia. em 31/12/X3 e realize
contagem física dos investimentos levando em
consideração os seguintes pontos:
1.1 prepare um wp enfocando os itens obtidos do
Contagem
responsável por aqueles ativos;
1.2 verifique se os investimentos são nominais à empresa;
wp F-1 V, W e T
2. Obtenha no próprio wp o recibo de devolução do
responsável pela guarda dos investimentos dos itens Recibo
1/2 wp F2-1
encontrados. Devolução
 CIA. AU+DITO+RIA
Ativo Permanente - Investimentos
31/12/x3

Tempo
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado
Final
3. Elabore a movimentação dos investimentos verificada no
período, executando os seguintes procedimentos: wp F

3.1 some;
3.2 confronte o saldo de abertura com os wps do ano de
31/12/X2;
3.3 confira o saldo de 31/12/X3 com o razão;
3.4 cruze referência do saldo de 31/12/X3 com o balanço;
3.5 cruze referência das aquisições dos incentivos fiscais
com a folha mestra do patrimônio líquido;
3.6 cruze referência da correção monetária do exercício com
o resultado.
4. Elabore o follow-up da contagem dos incentivos fiscais
realizada na fase inicial e apure se os investimentos estão 1/2 wp F2-1
contabilizados.

5. Verifique as adições ocorridas nos investimentos em

coligadas por meio doexercício de direito de subscrição. 1/2 wp F

6. Verifique o cálculo e a contabilização da correção

monetária. 11/2 wp F-3

7. Apure se as receitas oriundas dos investimentos estão

perfeitamente demonstradas. wp F-1

8. Apure e analise a correta forma de avaliação da formação da

provisão para fazer frente a eventuais perdas com wp F-1
investimentos.

Geral
9. Revise o trabalho observando se este possui todas as
evidências e se todos os objetivos de auditoria foram 1 wp F
exercidos.
10. Revisão do supervisor. 1 -
11. Revisão do gerente. 1 -

Encerramento do trabalho
12. Avaliação com o cliente dos ajustes contábeis e os pontos de
recomendação levantados no transcorrer da auditoria. 2

13. Finalização do trabalho em atendimento aos objetivos da

1
área.
_______________ _______________ _______________
J. E. Rei M. E. Duque Aud Tey
Executado Revisado Aprovado
 CIA. AU+DITO+RIA
Ativo Permanente - Investimentos
31/12/x3

Indicação
de exames

T
W
V
wp BLA
wp L

wp M-7

^N

(a) (b)

Nota

Revisão
Aprovação
 AUDITORIA DO ATIVO PERMANENTE - IMOBILIZADO

CIA. AU+DITO+RIA
Ativo Permanente - Imobilizado
31/12/X3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames
I - OBJETIVOS DA AUDITORIA:
1. O imobilizado é de propriedade da Cia. e permanece em
uso.
2. O imobilizado está devidamente contabilizado e
demonstrado, conforme Princípios Fundamentais de
Contabilidade.
3. O imobilizado não contém despesas e as despesas não
contêm itens imobilizáveis.
4. A depreciação e a correção monetária está corretamente
contabilizadas.
5. Não há imobilizado dado em garantia de empréstimo
contraído.
6. O imobilizado está corretamente classificado no balanço.

II - DETERMINAÇÃO DO ESCOPO DO TRABALHO:

Baseado na revisão do controle interno realizada (ver

pontos descritos no wp 2-G) e na materialidade envolvida,
determinamos que o escopo do trabalho do imobilizado
será o exame de movimentação do período quanto às
adições e baixas, cálculo de correção monetári e
depreciação do exercício na data-base de 31/12/X3.

III - PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:

Final
Movimentação do imobilizado
1. obtenha a movbimentação do imobilizado verificada nas
contas do ativo permanente-imobilizado e exerça os wp G
seguintes procedimentos: wp G-5

1.1 some; T
1.2 confronte o saldo de 31/12/X3 com os wps do ano
W
anterior;
1.3 confronte o saldo de 31/12/X3 com o razão.

2. Execute referências entre os wps como está discorrido: wp G

V
wp G-5
2.1 entradas/adições de bens em operações com o resumo
das adições; wp G-1
 CIA. AU+DITO+RIA
Ativo Permanente - Imobilizado
31/12/x3

Tempo
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado
2.2 baixas verificadas tanto de bens como depreciações
acumuladas com o resumo das baixas;
2.3 contabilização da correção monetária no ano com o
cálculo global da correção monetária;
2.4 correção monetária de Máquinas e Equipamentos com o
cálculo minucioso da correção monetária;
2.5 adições do período das depreciações com o cálculo
global de depreciações;
2.6 depreciações do exercício de Máquinas e Equipamentos
com o cálculo minucioso de depreciações;
2.7 total dos bens em operações e depreciações acumuladas
com o balanço.

Adições
3. Obtenha o resumo das adições verificadas no período, efetue
soma e referencie com a folha mestra. 1/2 wp G-1

4. Analise os documentos que comprovam as adições (nota

fiscal, duplicatas quitadas, etc.), que indicam bens 1 wp G-1
capitalizáveis.
5. Analise de forma física as adições verificadas no período,
usando fichas patrimoniais do imobilizado. 1 1/2 wp G-1

6. Acompanhe o razão para a existência de itens capitalizáveis

incluídas na despesa. - wp G-1

Baixas
7. Obtenha o resumo das baixas verificadas no exercício,
efetue soma e referencie com a folha mestra. - wp G-2

8. Com base nas fichas patrimoniais, faça revisão dos cálculos

do custo corrigido e da depreciação acumulada, 1/2 wp G-2

9. certificando-se de sua adequação.

Confirme os preços de vendas com as notas fiscais e
constate se foram adequadamente autorizados. 1/2 wp G-2

10. Confira o cálculo do lucro/prejuízo na baixa de bens

imobilizados e referencie com o resultado. - wp G-2

Correção monetária
11. Apure o cálculo global da correção monetária tanto do custo
como da depreciação contabilizada no período e referencie a
correção monetária contabilizada com o resultado. 1 wp G-3
 CIA. AU+DITO+RIA
Ativo Permanente - Imobilizado
31/12/x3

Indicação
de exames

wp G-2
wp G-3

wp G3-1

wp G-4

wp G4-1

wp BLA

T
Ref.

Z, V

(W)
Nota

T
Ref.

T
wp M-4

V, W, Y, N
wp M-7
 CIA. AU+DITO+RIA
Ativo Permanente - Imobilizado
31/12/x3

Tempo
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado

12. Em relação à conta Máquinas e Equipamentos elabore o

cálculo minucioso da correção monetária do custo e da 1 wp G3-1
depreciação contabilizada no período.

Depreciações
13. Elabore o cálculo global das depreciações contabilizadas no
período e referencie a depreciação acumulada contabilizada 1 wp G-4
no período.
14. No que concerne à conta Máquinas e Equipamentos, elabore
o cálculo minucioso da depreciação contabilizada no 1 wp G4-1
período.

Geral
15. Peça uma fita de soma das fichas patrimoniais para o saldo
de custo de 31/12/X2. 1 wp G

16. Confira a soma das fichas patrimoniais de 31/12/X2,

confronte em base de teste quanto à correta inclusão na 2 wp G
referida fita de soma e, para os 10 primeiros itens, constate
sua existência física.
17. Vincule seu trabalho com outras áreas para determinar a
existência de imobilizado penhorado dado em garantia. 1 1/2 wp G

18. Revise seu trabalho, constatando que este possui todas as

evidências necessárias e que todos os objetivos de auditoria 1 wp G
foram cumpridos.
19. Revisão do supervisor. 2 -
20. Revisão do gerente. 2 -

Encerramento do trabalho
21. Discussão com o cliente quanto aos pontos de
recomendação apurados no decorrer do trabalho. 1

22. Conclusão em observância aos objetivos da área. 1

_______________ _______________ _______________

J. E. Rei M. E. Duque Aud Tey
Executado Revisado Aprovado
 CIA. AU+DITO+RIA
Ativo Permanente - Imobilizado
31/12/x3

Indicação
de exames

V, U, Y, N

V, U, Y, (N),
T, Nota

V, W, N, T

Nota 1

Nota 1

Nota 2

Nota 2

Revisão
Aprovação
 AUDITORIA DO PASSIVO CIRCULANTE - BANCO C/ EMPRÉSTIMO

CIA. AU+DITO+RIA
Banco c/ Empréstimo
31/12/X3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames
I - OBJETIVOS DA AUDITORIA:
1. As obrigações são verdadeiras e devidas pela Companhia.
2. As obrigações estão demonstradas de acordo com os
Princípios Fundamentais de Contabilidade.
3. As obrigações estão adequadamente classificadas nas
demonstrações financeiras.
4. Existência de ativos vinculados aos empréstimos.
5. Foram feitas as divulgações cabíveis nas demontrações
financeiras e em notas explicativas.

II - DETERMINAÇÃO DO ESCOPO DO TRABALHO:

Fundamentados na revisão do controle interno realizada

(veja pontos fracos no wp 2-H e na materialidade
envolvida), determinamos que o escopo do trabalho será
de análise de movimentação e verificação de atualização
do empréstimo, na data-base de 31/12/X3.

III - PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:

Preliminares
1. Examine o razão e determine o empréstimo a ser
confirmado na data de 31/12/X3, para os saldos acima de wp H Nota 1
4.000,00.

Final
2. Levante o resumo do empréstimo e proceda às seguintes
wp H
tarefas: 1/2
2.1 efetue soma global; T
2.2 confronte o saldo em 31/12/X3 com o razão; V
2.3 confronte o saldo de 31/12/X2 com os wps do ano
W
anterior;
2.4 referencie com as folhas subsidiárias e o balanço; Ref.
2.5 referencie a correção montária com o resultado. wp M-5
 CIA. AU+DITO+RIA
Banco c/ Empréstimo
31/12/X3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames

Banco Fernanda
3. Obtenha a movimentação do empréstimo verificado no
período e execute: 1/2 wp H-1

3.1 soma global; T

3.2 confronto do valor com o contrato. L
4. Elabore o cálculo da correção monetária do exercício e wps H-1 (a)
1
determine que o saldo em 31/12/X3 esteja atualizado. e 1-H Nº 1
5. Referencie com a folha mestra e com a confirmação
1/2 wp H-1 Ref.
recebida.
6. Fundamentado no contrato, apure se os juros Cálculos
desembolsados no ano são adequados e se o saldo do final wps H-1
1/2 Juros. Z, L
do ano está atualizado. e 1-H
(b) Nº 2

Geral
7. Revise seu trabalho observando se contém todas as
evidências necessárias e se todos os objetivos de auditoria 1 wp H Nota 2
foram cumpridos.
8. Revisão do supervisor. 1 - Revisão
9. Revisão do gerente. 1 - Aprovação

Encerramento do trabalho
10. Discussão com o cliente no tangente aos lançamentos de
ajustes e pontos de recomendação, apurados no decorrer 1
do trabalho.
11. Conclusão em atendimento aos objetivos da área. 1/2

______________ ______________ ______________

J. E. Rei M. E. Duque Aud Tey
Executado Revisado Aprovado
 CIA AU+DITO+RIA
Balancete de Trabalho - Passivo
31/12/X3 wp BLP

Saldos Ajustes
Saldos
Descrição Ref. 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito Ajustados

W V
Circulante:
Banco c/ Empréstimo H - 4,255.00
Contas a pagar 13,732.00 6,313.70
Provisão para Imposto
de Renda 1,068.00 2.310,63

14,800.00 12,879.33
Fonte: wps BLP, M (p. 213) e Obs. (p. 43).

T T
7.358,16 17.572,58
Patrimônio Líquido

22,158.16 30,451.91
Passivo Total

T T

W Conforme wps do ano

V Conforme balancete do razão
T Somado

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 10/02/X4 Aud Tey 15/02/X4
 CIA AU+DITO+RIA
Banco c/ Empréstimo
31/12/X3 wp H

Saldos Ajustes
Conta Saldos
Razão Descrição Ref. 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito Ajustados

W V
2001 Banco Fernanda S.A. H-1 - 4,255.00

BLP - 4,255.00
T

Fonte: wp BLP.

W Conforme wps do ano anterior.

V Conforme razão.
T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 12/02/X4 M. E. Duque 13/02/X4 Aud Tey 13/02/X4
 CIA. AU+DITO+RIA
Confirmação do Empréstimo - Banco Fernanda S. A.
31/12/X3 wp H1-1

À
Bem-Fel Auditores Ltda.
Rua Felipe, nº 20
Bauru (SP)

Prezados Senhores:

Em atenção à solicitação da Cia. AU+DITO+RIA, vimos pela presente

confirmar as seguintes informações na data-base de 31/12/X3, com relação ao
empréstimo contraído em 01/07/X3:

a) Saldo Devedor = 115 Ufirs (1) L.

Fontes: Anexo 10 - item 1 e wp H-1.

b) Juros vencíveis semestralmente à taxa de 10% ao ano sobre o valor
atualizado.
c) Em garantia de empréstimo foram concedidos 5.000,00 em estoques.
d) Data do vencimento do principal: 31/12/X4 (curto prazo).

Atenciosamente
ass.: Banco Fernanda S. A.

Cálculo da Correção Monetária:

Saldo devedor em Ufir 1) 115

Valor da Ufir em 31/12/X3 42.00 Z
Valor da dívida 4,830.00 N
Correção monetária não contabilizada 575.00 (ver wp H-1)
Saldo conforme Cia. 4,255.00 H-1
T

L Conferido com o extrato.

Z Taxa oficial em 31/12/X3.
N Calculado.
T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
 AUDITORIA DO PASSIVO CIRCULANTE - CONTAS A PAGAR

CIA. AU+DITO+RIA
Contas a Pagar
31/12/X3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames
I - OBJETIVOS DA AUDITORIA:
1. As contas a pagar são reais e devidas pela Cia.
2. As contas a pagar estão corretamente contabilizadas.
3. As contas a pagar estão demonstradas de acordo com os
Princípios Fundamentais de Contabilidade.
4. As contas a pagar estão adequadamente classificadas e
demonstradas, tendo sido efetuadas todas as divulgações
necessárias.

II - DETERMINAÇÃO DO ESCOPO DO TRABALHO:

Visando à revisão do controle interno realizado (veja

pontos fracos envolvidos no wp 2-I e na materialidade
envolvida), determinamos que o escopo do trabalho das
Contas a Pagar será o de confirmação de Fornecedores,
exame de liquidação subsequente e demais itens e a
verificação dos passivos em regime de competência.

III - PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:

Preliminares
1. Obtenha a formação dos principais fornecedores com
saldo acima de 200,00, efetue a soma e confira com o T
- wp I-1
razão. V

2. Peça o preparo das contas de confirmação e realize o

envio. 1/2 wp I-1 Nota

Final
3. Obtenha o resumo das contas a pagar, some, confira os T
saldos de 31/12/X3 com o razão e os saldos de 31/12/X2 V
com os wps do ano anterior, e realize as referências 1/2 wp I
W
aplicáveis ao balanço e folhas subsidiárias. Ref.

Fornecedores
4. Referencie o resumo dos fornecedores, com as respostas
- wp I-1 Ref.
recebidas junto com a folha mestra.
5. Efetue a soma das confirmações recebidas e referencie wp I1-1 T
1/2
com o resumo dos fornecedores. a I1-4 Ref.
 CIA. AU+DITO+RIA
Contas a Pagar
31/12/X3

Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
estimado de exames
Impostos a Pagar
6. Obtenha a formação dos impostos a pagar, realize a soma,
confira com o razão e referencie com a folha mestra.

7. Apure o ICMS, o IPI e o ISS com o olivro de apuração e o

consequente recolhimento no mês seguinte.

Salários e Obrigações
8. Obtenha a formação de salários e obrigações a pagar,
efetue a soma, confira com o razão e referencie com a
folha mestra.
9. Observe que os salários e os encargos sociais sejam pagos
no mês seguinte.
10. Para a provisão para as férias, obtenha a relação de cada
funcionário no departamento pessoal, realize teste para
apurar sua adequação e verifique se corresponde à
provisão contábil.

Outras obrigações a pagar

11. Obtenha a formação das outras contas a pagar, efetue a
soma, confira com o razão e referencie com a folha
mestra.
12. Determine que os passivos pagos no mês subsequente
sejam contabilizados em regime de competência.
13. Efetue o cálculo do PIS a pagar.

Geral
14. Revise seu trabalho e observe se o mesmo contém todas
as evidências necessárias e se todos os objetivos de
auditoria foram cumpridos.
15. Revisão do supervisor.
16. Revisão do gerente.

Encerramento do trabalho
17. Discussão com o cliente acerca dos lançamentos de
ajustes e pontos de recomendação apurados no decorrer
do trabalho.
18. Conclusão em atendimento ao objetivo da área.

______________ ______________ ______________

J. E. Rei M. E. Duque Aud Tey
Executado Revisado Aprovado
 CIA AU+DITO+RIA
Contas a Pagar
31/12/X3 wp I

Saldos Ajustes
Conta Saldos
Razão Descrição Ref. 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito Ajustados

W V
2100 Fonecedores I-1
Nacionais 3,450.00 2,300.00
2200 I-2
Impostos a Pagar
3,025.00 1,685.70
2300 Salários e Obrigações I-3
a Pagar 4,200.00 1,850.00
2400 I-4
Outras Contas a Pagar
3,057.00 505.00

BLP 13,732.00 6,313.70

T T

Fonte: wp BLP.
Nota: Em conformidade com os exames realizados e as respostas obtidas, notei a
inexistência de ativos dados em garantia às Contas a Pagar.
J. E. Rei

W Conforme wp do ano anterior.

V Conferido com o razão.
T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 13/02/X4 M. E. Duque 14/02/X4 Aud Tey 14/02/X4
 CIA AU+DITO+RIA
Fornecedores
31/12/X3 wp I-1

Conta Descrição Ref. Valor

Razão

V
2101 Indústria Aço Duro Ltda. I1-1 600.00

2102 Indústria Ferromar Ltda. I1-2 800.00

2103 S. A. Soldando I1-3 ______

2104 Indústria Rolando Ltda. I1-4 300.00

Fontes: Anexo 11 - itens 1-a) a 1-e).

Outros (menores de 80,00) 200.00

I 2,300.00
T

Nota: Solicitei o preparo das contas de pedidos de confirmação, as quais foram

adequadamente preparadas e por mim despachadas.

V Conforme razão.
T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 13/02/X4 M. E. Duque 14/02/X4 Aud Tey 14/02/X4
 CIA. AU+DITO+RIA
Indústria Aço Duro Ltda.
31/12/X3 wp I1-1

À
Ben-Fel Auditores Ltda.
Rua Felipe, nº 20
Bauru (SC)

Prezados Senhores:

De acordo com os nossos registros, o valor de nosso crédito contra a Cia.

AU+DITO+RIA, em 31/12/X3, era o seguinte:

Notas Fiscais Emissão Vencimentos Valores

Fontes: Anexo 11 - item 1-a).

030 30/11/X3 01/01/X4 ______
040 10/12/X3 10/01/X4 ______
065 20/12/X3 20/01/X4 ______
080 23/12/X3 23/01/X4 100,00
(1) 600.00
T

Atenciosamente
ass.: Indústria Aço Duro Ltda.

Conciliação:
Saldo conforme Fornecedor (1) 600,00
Saldo conforme Razão I-1 600,00

T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 13/02/X4 M. E. Duque 14/02/X4 Aud Tey 14/02/X4
 CIA. AU+DITO+RIA
Indústria Ferromar Ltda.
31/12/X3 wp I1-2

À
Ben-Fel Auditores Ltda.
Rua Felipe, nº 20
Bauru (SC)

Prezados Senhores:

De acordo com os nossos registros, o valor de nosso crédito contra a Cia.

AU+DITO+RIA, em 31/12/X3, era o seguinte:

Notas Fiscais Emissão Vencimentos Valores

Fontes: Anexo 11 - item 1-b).

3800 05/12/X3 05/01/X4 300,00

3850 18/12/X3 18/01/X4 ______
3914 31/12/X3 31/01/X4 ______
(1) 800.00
T

Atenciosamente
ass.: Indústria Ferromar Ltda.

Conciliação:
Saldo conforme Fornecedor (1) 800,00
Saldo conforme Razão I-1 800,00

T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 13/02/X4 M. E. Duque 14/02/X4 Aud Tey 14/02/X4
 CIA. AU+DITO+RIA
Indústria Rolando S. A.
31/12/X3 wp I1-4

À
Ben-Fel Auditores Ltda.
Rua Felipe, nº 20
Bauru (SC)

Prezados Senhores:

De acordo com os nossos registros, o valor de nosso crédito contra a Cia.

AU+DITO+RIA, em 31/12/X3, era de 300,00.

I-1
Fontes: Anexo 11 - item 1-d).

Atenciosamente
ass.: Indústria Rolando S. A.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 13/02/X4 M. E. Duque 14/02/X4 Aud Tey 14/02/X4
 CIA. AU+DITO+RIA
S. A. Soldando
31/12/X3 wp I1-3

À
Ben-Fel Auditores Ltda.
Rua Felipe, nº 20
Bauru (SC)

Prezados Senhores:

De acordo com os nossos registros, o valor de nosso crédito contra a Cia.

AU+DITO+RIA, em 31/12/X3, era o seguinte:

Notas Fiscais Emissão Vencimentos Valores

Fontes: Anexo 11 - item 1-c).

600 10/12/X3 10/01/X4 ______
650 18/12/X3 18/01/X4 ______
666 26/12/X3 26/01/X4 ______
(1) 400.00
T

Atenciosamente
ass.: S. A. Soldando

Conciliação:
Saldo conforme Fornecedor (1) 400,00
Saldo conforme Razão I-1 400,00

T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 13/02/X4 M. E. Duque 14/02/X4 Aud Tey 14/02/X4
 CIA AU+DITO+RIA
Impostos a Pagar
31/12/X3 wp I-2

Conta Descrição Ref. Valor

Razão

V
2201 IPI a Pagar _____ W

2202 ICMS a Pagar 400.00 W

2203 ISS a Pagar I 53.70 W

1,658.70
T

Fontes: Anexo 11 - item 2.

V Conferido com o razão.

W Conferido com o livro de apuração e examinada a liquidação subsequente.
T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 13/02/X4 M. E. Duque 14/02/X4 Aud Tey 14/02/X4
 CIA AU+DITO+RIA
Salários e Obrigações a Pagar
31/12/X3 wp I-3

Conta Descrição Ref. Valor

Razão

V
2301 Ordenados e Salários a Pagar (a) ______

2302 Encargos Sociais a Pagar ______

2303 Provisão para Férias (b) 764.50 W

I 1,850.00
T
Fontes: Anexo 11 - item 3.

(a) Os Ordenados e Salários a Pagar, no valor de 700,00 foram pagos em

10/01/X4, através de crédito em conta dos funcionários, conforme carta
assinada pelo gerente de pessoal e pelo banco.

(b)
Fiz um exame da relação de pessoal com direito a férias adquiridas de posse do
Departamento Pessoal, executei testes de conferências com os registros de
empregados. Somei a relação, cheguei à conclusão de que o valor correto é
1.173,50. Ver ajuste nº 1 no wp 1-I e ponto de recomendação nº 2 no wp 2-I,
para insuficiência de 409,00, os quais são de 30% do Departamento de Vendas
e 70% do Departaento de Administração.

V Conferido com o razão.

W Examinei a guia de recolhimento de 15/01/X4.
T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 13/02/X4 M. E. Duque 14/02/X4 Aud Tey 14/02/X4
 CIA AU+DITO+RIA
Outras Contas a Pagar
31/12/X3 wp I-4

Conta Descrição Ref. Valor

Razão

V
2401 CPFL (a) - W
2402 PIS a recolher (1) 41.63 W
2403 DAE 50.00 W
2404 Telesp 65.00 W
2405 Publis(cidade) Ltda. 88.37 W
2406 Ben-Fel Auditores Ltda. 260.00 W
2407 Comercial Candido Pereira Ltda. (b) - W
505
T

(a) Observei que a conta de energia elétrica de dezembro/X3 não foi provisionada,

Fontes: Anexo 11 - item 4.

sendo __________, dos quais __________ correspondentes a Empréstimos
Compulsório Eletrobrás. Ver ajuste nº 2 no wp 1-I e ponto de recomendação nº
3 no wp 2-I.

Cálculo do PIS a Pagar: 5.500,00 / \

Vendas de dezembro 41,63 N
Alíquota do PIS = 0,75% (>) (1)

(b)
Observei que não foi provisionada a comissão sobre vendas do mês de
dezembro/X3 à Comercial Candido Pereira Ltda. à qual propusemos o
lançamento de ajuste nº 3 no wp 1-I e ponto de recomendação nº 4 no wp 2-I,
no valor de 166,50 correspondentes a 3% sobre 5.550,00 (vendas de
dezembro).

V Conforme razão.
W Conferido com as contas quitadas do período seguinte.
T Somado.
/\ Obtido do wp M-1.
> Alíquota aleatória.
N Calculado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 13/02/X4 M. E. Duque 14/02/X4 Aud Tey 14/02/X4
 CIA AU+DITO+RIA
Contas a Pagar
31/12/X3 wp I

Saldos Ajustes
Conta Saldos
Razão Descrição Ref. 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito Ajustados

W V
2100 Fonecedores I-1
Nacionais 3,450.00 2,300.00 - - 2,300.00
2200 I-2
Impostos a Pagar
3,025.00 1,685.70 - - 1,658.70
2300 Salários e Obrigações I-3
a Pagar 4,200.00 1,850.00 - 409.00 2,259.00
2400 I-4
Outras Contas a Pagar
3,057.00 505.00 - 236.50 741.50

BLP 13,732.00 6,313.70 - 645.50 6,959.20

T T T T
Fonte: wp 1-I.

Nota: Em conformidade com os exames realizados e as respostas obtidas, notei a

inexistência de ativos dados em garantia às Contas a Pagar.
J. E. Rei

Conclusão: Em minha opinião, o saldo de 6.959,20 representa o Passivo real da Cia.

decorrente de Contas a Pagar de acordo com os Princípios Fundamentais de
Contabilidade.
J. E. Rei

W Conforme wp do ano anterior.

V Conferido com o razão.
T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 13/02/X4 M. E. Duque 14/02/X4 Aud Tey 14/02/X4
 CIA AU+DITO+RIA
Balancete de Trabalho - Passivo
31/12/X3 wp BLP

Saldos Ajustes
Saldos
Descrição Ref. 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito Ajustados

W V
Circulante:
Banco c/ Empréstimo H - 4,255.00 - 575.00 4,830.00
Contas a pagar I 13,732.00 6,313.70 - 645.50 6959.20
Provisão para Imposto
de Renda 1,068.00 2.310,63

14,800.00 12,879.33

T T
7.358,16 17.572,58
Patrimônio Líquido

22,158.16 30,451.91
Passivo Total

Fonte: wp I.
T T

W Conforme wps do ano anterior.

V Conforme balancete do razão.
T Somado.

Obs.: Este wp substitui o wp da p. 169.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 16/02/X4 Aud Tey 16/02/X4
 AUDITORIA DO PASSIVO CIRCULANTE - PROVISÃO PARA IMPOSTO DE
RENDA

CIA AU+DITO+RIA
Provisão para Imposto de Renda
31/12/X3 wp J

Saldos Ajustes
Conta Saldos
Razão Descrição Ref. 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito Ajustados

W V
2500 Provisão para Imposto
de Renda 1,068.00 2,310.63

BLP 1,068.00 2,310.63

T T

ATENÇÃO
Fonte: wps M e BLP.

- NÃO FAÇA ESTE WP AGORA, VEJA NOTA DE RODAPÉ

A SEGUIR.
- SIGA AGORA SEU TRABALHO DE AUDITORIA PARA A
AUDITAGEM PARCIAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO NA P.
190, APÓS LEITURA DS PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA DA P. 186.

W Conforme wp do ano anterior.

V Conferido com o razão.
T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 16/02/X4 M. E. Duque 17/02/X4 Aud Tey 17/02/X4
 CIA AU+DITO+RIA
Provisão para Imposto de Renda
31/12/X3 wp J

Saldos Saldos
Ajustes
Conta Ajustado
Razão Descrição Ref. 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito s

W V
2500 Provisão para
Imposto de Renda 1,068.00 2,310.63 ______ (*) - ______

BLP 1,068.00 2,310.63 ______ - ______

T T T T

Este wp só pode ser executado após a

apuração do resultado. O momento de
retomar este wp está indicado nos wps
1-N (p. 219) e M (p. 213). (*) Ver item
atenção no ajuste nº 18 no wp 1-N.

Fonte: wps J.
Cálculo do Imposto de Renda:
@
Lucro Líquido Ajustado 35% K
Alíquota de Imposto de Renda N
Provisão após ajustes 2,310.63
Provisão (wp M) (1)
Ajuste no wp 1-N. T

Conclusão: Em minha opinião, o saldo de _______ representa o Passivo real de propriedade

da Cia., relativo ao imposto de renda a pagar. Foram utilizados os Princípios
Fundamentais de Contabilidade, e o Passivo está corretamente classificado nas
demonstrações financeiras, inclusive quanto às divulgações aplicáveis através
de notas explicativas.

W Conforme wps do ano anterior.

V Conferido como razão.
@ Conforme wp M.
K Alíquota aleatória.
N Calculado.
T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

 Fonte: wps J.
J. E. Rei 16/02/X4 M. E. Duque 17/02/X4 Aud Tey 17/02/X4
 CIA AU+DITO+RIA
Balancete de Trabalho - Passivo
31/12/X3 wp BLP

Saldos Ajustes
Saldos
Descrição Ref. 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito Ajustados

W V
Circulante:
Banco c/ Empréstimo H - 4,255.00 - 575.00 4,830.00
Contas a pagar I 13,732.00 6,313.70 - 645.50 6959.20
Provisão para Imposto
de Renda J 1,068.00 2.310,63 ______ - ______

14,800.00 12,879.33 ______ 1,220.50 ______

T T T T T
7.358,16 17.572,58
Patrimônio Líquido

22,158.16 30,451.91
Passivo Total
Fonte: wp J.

T T

W Conforme wps do ano anterior.

V Conforme balancete do razão.
T Somado.

Obs.: Este wp substitui o wp da p. 182.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 16/02/X4 Aud Tey 16/02/X4