Cia.

Bronze
Disponibilidades
12/31/2021

Programa de Trabalho - Anexo1.

BLA - Balancete de Trabalho - Ativo - Anexo 2.
1-A - Lançamentos de ajuste e/ou reclassificação - Anexo 3.
2-A - Pontos de recomendação - Anexo 4.
A - Disponível - Anexo 5.
A-1 - Caixa - Anexo 6.
A-2 - Bancos conta movimento - Anexo 7.
A2-1 - Banco Paulista - Anexo 8.
A2-2 - Banco Carioca - Anexo 9.
A2-3 - Banco Capixaba - Anexo10.
 Cia. Bronze
Disponibilidades
12/31/2021

Programa de Trabalho Tempo Estimado Ref.

I- Objetivos de Auditoria

1. A disponibilidade registrada existe, isto é, encontra-se

nos bancos ou em poder da empresa.
2. A disponibilidade de propriedade da empresa está
integralmente incluída no balanço patrimonial e a de
terceiros, excluída do mesmo.
3. A disponibilidade está contabilizada de acordo com
os princípios de contabilidade.
4. A disponibilidade está livre de restrições de uso, penhoras
e vinculações em garantia.
5. A disponibilidade está corretamente descrita e classificada
no balanço patrimonial, e as divulgações cabíveis foram feitas
no balanço em notas explicativas.

II - Determinação do Escopo do Trabalho

Baseado na revisão do controle interno realizado (vide pontos

fracos descritos no wp 2-A - Anexo 4, nº s 1 e 2) e na materialidade
envolvida, determinamos que o escopo do disponível será o de
contagem de caixa e seu follow-up, confirmação e exame das
conciliações bancárias na data-base de 31-12-2021.

III - Procedimentos de Auditoria

Preliminar
1. Revise as contas do razão para determinar os bancos em que 1/2 A-2
a companhia possui contas bancárias e "circularize-as" na data (Anexo 7)
de 31-12-2021.
2. Compareça ao escritório da companhia na data de 31-12-2021, 1 A-1
às 18 horas, e proceda à contagem física como segue: (Anexo 6)
a) Conte os valores e documentos em poder do caixa;
b) Some a contagem física realizada;
c) Confira o saldo apurado com o boletim de caixa.
3. Ao devolver os itens contados fisicamente, obtenha do caixa 1/2 A-1
o recibo de devolução devidamente assinado. (Anexo 6)
4. Revise o papel de trabalho de contagem atentando para os A-1
itens que lhe pareçam anormais. (Anexo 6)
2-A
(Anexo 4)
Final
5. Obtenha a composição do disponível e execute os seguintes 1/2 A
procedimentos: (Anexo 5)
a) Soma;
b) Confira o saldo em 31-12-21 com os papéis de trabalho do ano
anterior;
c) Confira o saldo em 31-12-21 com o razão;
d) Cruze referências com as folhas subsidiárias ao balanço.

Caixa
6. Tendo em vista a contagem de caixa realizada na data de 1/2 A-1
31-12-21, proceda como segue: (Anexo 6)
a) Cruze referência com a posição do disponível;
b) Caso a contagem física tenha revelado outros itens que não
numerário, observe qual o tratamento contábil dispensado a 1-A
estes, e, caso aplicáveis, proponha ajustes ou recomendações. (Anexo 3)
2-A
(Anexo 4)

Bancos
7. De posse da composição dos bancos conta movimento, faça: 1/2 A-2
a) Soma; (Anexo 7)
b) Cruze referência com as conciliações do disponível;
c) Confira os saldos com o razão.

8. Para os bancos cujo saldo confirmado esteja em desacordo 2 A2-1

com o saldo contábil, obtenha a conciliação bancária e efetue os A2-2
seguintes procedimentos: A2-3
a) Soma; (Anexos 8,
b) Cruze referência entre a resposta e o saldo constante da 9,10)
conciliação;
c) Cruze referência entre o saldo do razão constante da
conciliação com a composição dos bancos conta movimento;
d) Para os valores não considerados pelo banco, examine-os A2-1
documentalmente e constante que tenham sido apresentados A2-2
no extrato do período subseuente; A2-3
e) Para os valores não considerados pela companhia, constantes A2-1
da conciliação bancária, examine os documentos comprobatórios. A2-2
Caso contrário, obtenha explicações necessárias. A2-3
Atenção deve ser dada ao tratamento contábil dispensado a 1-A
esses itens. (Anexo 3)
2-A
(Anexo 4)
Geral
9. Revise seu trabalho, verificando se ele contém todas as 1 A
evidências necessárias e se todos os objetivos de auditoria (Anexo 5)
foram cumpridos.
10. Revisão do supervisor. 2
11. Revisão do gerente. 2 -
Encerramento do trabalho
12. Discussão com o cliente quanto aos lançamentos de ajustes 1
e/ou reclassificações apurados no transcorrer do trabalho.
13. Discussão com o cliente quanto aos pontos de recomendação 1
apurados no transcorrer do trabalho.
14. Conclusão atendendo aos objetivos da área. 1

Preparação Data Revisão Data Aprovação

Larissa M. Andrioli 02-08-22 Camila C. Bonatti 24-08-22 Maria E. Quintino
 ANEXO 1

Indicação dos Exames

Nota

Ƭ
-
Recibo de devolução

Nº 3
 Ƭ

REF.

REF.

Nº 1 a 4

Nº 3 e 4

Ƭ
REF.

REF.

Nº 5 a 7

Nº 5 e 6

Nota

Revisão
Aprovação
o Data

. Quintino 25-08-22
 Cia Bronze
Balancete de Trabalho- Ativo
12/31/2021

Saldo Ajuste

Descrição Ref. 12/31/2020 12/31/2021 Débito

Circulante
Disponibilidades A 78,400 104,250
Contas a receber 707,940 780,080
Estoques 1,026,600 1,543,650
Despesas antecipadas 82,400 89,380
1,895,340 2,517,360
Não Circulente Ƭ Ƭ
Realizável a longo prazo 242,400 292,900

Investimento 240,000 326,800

Imobolizado:
Bens em operação 2,451,300 2,980,000
Depreciação acumulada (638.190) (689.780)
1,813,110 2,290,220
Ƭ Ƭ
4,190,850 5,427,280
Ƭ Ƭ

Conforme balancete do Razão

Conforme wps do ano anterior
Somado

Preparação Data Revisão Data Aprovação

Larissa M. Andrioli 23-08-22 Camila C. Bonatti 24-08-22 Maria E. Quintino

 ANEXO 2

BLA

Ajuste
Saldo ajustado
Crédito

o Data

Quintino 25-08-22
 Cia Bronze
Lançamento de ajuste e/ou reclassificação
12/31/2021

Passivo Resultado
N° Ref. Descrição Ativo
D ( C) D ( C) D ( C)
1 A-1 Despesas administrativas
Materiais de escritótio (3.500)
Outras despesas (2.800)
a Caixa
Despesas não contabilizados em (6.300)
regime de competência

2 A-1 Outras contas a receber 7,100

a Caixa (7.100)
Vale e diferença de caixa

3 A-1 Outras despesas administrativas (1.500)

a Outras contas a pagar 1.500
Contabilização de despesa de táxi em
regime de competência

4 A-1 Outras contas a receber 1.500

a Caixa (1.500)
Adiantamento de despesa

5 A2-1 Despesas bancárias (100)

Despesas de juros s/ empréstimos (12.370)
a Bancos (12.470)
Despesas constantes da conciliação
bancária

6 A2-3 Despesas bancárias (1.200)

a Bancos (1.200)
Despesas de comissões bancárias

7 A2-3 Bancos 12.400

a Duplicatas a receber (12.400)
Duplicata recebida e não baixada
contabilmente

Preparação Data Revisão Data Aprovação

Larissa M. Andrioli 23-08-22 Camila C. Bonatti 24-08-22 Maria E. Quintino

Preparação Data Revisão Data Aprovação

Larissa M. Andrioli 23-08-22 Camila C. Bonatti 24-08-22 Maria E. Quintino

 ANEXO 3

1-A

Resultado

D ( C)

(3.500)
(2.800) ҄҄

(1.500)

(100)
(12.370)

(1.200)

ão Data

Quintino 25-08-22
ão Data

Quintino 25-08-22
 Cia. Bronze
Pontos de recomendação
12/31/2021

Nº Ref. Ponto observado Possível consequência

Não é utilizado o sistema de fundo
1 CI Utilização indevida de numerário
fixo
Os documentos não são cancelados
2 CI Reapresentação dos documentos
após o pagamento

Existência de vales em poder do

3 A-1 Utilização indevida de numerário
caixa há longa data

Demonstrações contábeis
Existência de despesas em poder do incorretas e não reconhecimento
4 A-1 caixa e não contabilizadas
de despesas em regime de
competência

Possibilidade de emissão de
Lançamentos incorretos entre as
5 A2-2 cheque de valor superior ao
contas bancárias
disponível em banco

A2-2 Despesas bancárias pendentes há

Demonstrações contábeis
6
longa data nas conciliações incorretas

Preparação Data Revisão Data

02-08-22
Larissa M. Andrioli 16-08-22 Camila C. Bonatti 24-08-22
 ANEXO 4

2-A

Recomendação
Adoção do sistema de fundo fixo

Cancelamento da documentação
comprobatória de pagamento
Descontinuação da prática da utilização
de vales e contagens periódicas por
pessoa independente.

Informação tempestiva de todas as

despesas para o reconhecimento contábil
imediato

Revisão permanente dos lançamentos

contábeis por pessoa independente

Regularização tempestiva de todas as

pendências constantes das conciliações
bancárias

Aprovação Data

24-08-22 Maria E. Quintino 25-08-22

 Cia. Bronze ANEXO 5
Disponível
12/31/2021 A

Conta do Saldos Ajustes

Descrição Ref. Saldo ajustado
Razão 12/31/2020 12/31/2021 Débito Crédito

1001 Caixa A-1 20,200 27,500

1002 Bancos conta
movimento A-2 58,200 76,750
BLA 78,400 104,250
Ƭ Ƭ

Nota: Durante o transcorrer do trabalho, baseado nas confirmações recebidas e no relacionamento

com outros anos de trabalho, constatei a inexistência de restrições às contas bancárias da
companhia.
Larissa M. Andrioli

Conferido com o Razão.

Conforme wps do ano anterior.
Ƭ Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

Larissa M. Andrioli 19-08-22 Camila C. Bonatti 24-08-22 Maria E. Quintino 25-08-22

Data

25-08-22
 Cia. Bronze ANEXO 6
Caixa
12/31/2021 A-1
Contagem de caixa em 31-12-21 às 18h

Ref. Valor
Saldo em dinheiro 12,600
N.F. 640 de João da Silva - compra de açúcar 2,800
N.F. do Bazar S. José - Material de papelaria 3,500
Recibo de adiantamento a Antônio Manoel para despesa de táxi 1,500
Vale nominal a Francisco Pereira de 8-6-20 7,000
27,400
Diferença de falta do numerário no caixa 100
Saldo conforme boletim do caixa A 27,500
Ƭ

Recibo-devolução
Recebi da Sra. Larissa M. Andrioli (auditor da XYZ Auditores Associados) a quantia de R$ 27.400
(vinte e sete mil e quatrocentos), os quais me foram devolvidos como acima demonstrado.
Declaro ter presenciado a contagem e não dispor de outros valores da Cia. Bronze que não
tenham sido entregues para a contagem da Sra. Larissa M. Andrioli.

SBC 31-12-21
Francisco Pereira (caixa)

Valores correspondentes a despesas e não classificáveis como disponível. Ver ponto de

ajuste nº 1 no wp 1-A e ponto de recomendação nº 4 no wp 2-A

Vale datado de 8-6-20 do caixa, que afirmou que seria devolvido de imediato. Ver ponto
de recomendação nº 3 no wp 2-A. Como o valor não foi reembolsado. Ver ponto de
reclassificação nº 2 no wp 1-A em conjunto com a diferença de caixa.

Examinei a prestação de contas de 2-1-22; valor integralmente gasto em despesas de

táxi em 31-12-21. Ver ponto de ajuste nº 3 e de reclassificação nº 4 no wp 1-A.

Conferido com o boletim de caixa.

Inspecionado fisicamente.
Ƭ Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

Larissa M. Andrioli 19-08-22 Camila C. Bonatti 24-08-22 Maria E. Quintino 25-08-22

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

Larissa M. Andrioli 19-08-22 Camila C. Bonatti 24-08-22 Maria E. Quintino 25-08-22

Data

25-08-22
Data

25-08-22
 Cia. Bronze
Bancos c/ movimento
12/31/2021

Valores não considerados

Conta do Saldo
Razão Descrição Ref. conforme Pelo Banco Pela Cia.
extrato Débito Crédito Débito Crédito
1002-1 Banco Paulista A2-1 85,400 (65.000) - 12,470 -
2 Banco Carioca A2-2 82,939 (17.494) 9,052 1,893 (45.000)
3 Banco Capixaba A2-3 276,600 (298.110) 45,000 1,400 (12.400)
A 444,939 (380.604) 54,052 15,763 (57.400)
Ƭ Ƭ Ƭ Ƭ Ƭ

Nota: Revisei as contas do razão, constatando que as três contas bancárias acima eram as únicas existentes, as quais
foram por mim confirmadas na data base de 31-12-21.

Larissa M. Andrioli

Conferido com o Razão

Ƭ Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação

Larissa M. Andrioli 19-08-22 Camila C. Bonatti 24-08-22 Maria E. Quintino

 ANEXO 7

A-2

Saldo
conforme
razão
32,870
31,390
12,490
76,750 Ƭ

tentes, as quais

ção Data

E. Quintino 25-08-22
 Cia. Bronze
Banco Paulista
12/31/2021

Conciliação Bancária
Saldo pelo extrato bancário 85,400 Srs. Auditores:
Valores não considerados pelo banco: Confirmamos que o saldo em conta corrente da Cia.
Cheque nº 15 - 29-12-21 6,800 em 31-12-21 é de R$ 85.400.
Cheque nº 16 - 29-12-21 35,000 Sem mais, firmamo-nos
Cheque nº 17 - 30-12-21 10,400
Cheque nº 18 - 31-12-21 12,800 (65.000)
Valores não considerados pela Cia:
Aviso de débito nº 485372 100
Aviso de débito nº 497811 12,370 12,470
Saldo conforme Razão A-2 32,870
Ƭ

Conforme avisos, os débitos examinados correspondem a despesa de talões de cheques e juros sobre empréstimos nã
contabilizados em regime de competência. Ver ponto de ajuste nº 5 no wp 1-A.
Conferido com as cópias de cheques e duplicatas nas datas acima, tratando-se de operações normais (pagamento a fo
dores), que foram apresentadas no extrato de 5-1-22.
Ƭ Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação

Larissa M. Andrioli 23-08-22 Camila C. Bonatti 24-08-22 Maria E. Quintino

 ANEXO 8

A2-1

em conta corrente da Cia. Bronze

Atenciosamente

Banco Paulista

ros sobre empréstimos não

normais (pagamento a fornece-

o Data

Quintino 25-08-22
 Cia. Bronze
Banco Carioca
12/31/2021

Conciliação Bancária
Saldo pelo extrato bancário 82,939 Srs. Auditores:
Valores não considerados pelo banco: Confirmamos que o saldo em conta corrente da Cia
Cheque nº 78122801 (17.494) em 31-12-21 é de R$ 82.939.
Aviso de crédito nº 485 9,052 Sem mais, firmamo-nos
Valores não considerados pela Cia:
Depósito nº 001 A2-3 (45.000)
Aviso de débito de 02-01-20. 1,893
Saldo conforme Razão A-2 31,390 Ƭ

Examinei o slip de depósito autenticado e o slip de lançamento contábil, observando ter sido incorretamente lançado
Capixaba, pois foi efetivamente depositado no Banco Carioca. Como não há efeito nas demonstrações contábeis, prop
ponto de recomendação nº 5 no wp 2-A.
O aviso de débito não foi recebido até a presente data; portanto, somente examinei o extrato bancário desta data (2-1
ponto de recomendação nº 6 no wp 2-A.
Examinei cópia de cheque e duplicata quitada do fornecedor de 28-12-21. Apresentada no extrato subsequente em 3-
Examinei a ordem de pagamento da filial do Paraná de 31-12-21. Somente foi creditada pelo banco em 2-1-22.
Ƭ Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação

Larissa M. Andrioli 23-08-22 Camila C. Bonatti 24-08-22 Maria E. Quintino

 ANEXO 9

A2-2

em conta corrente da Cia. Bronze

Atenciosamente

Banco Carioca

ncorretamente lançado no Banco

strações contábeis, proponho um

bancário desta data (2-1-20). Vide

trato subsequente em 3-1-22.

banco em 2-1-22.

Data

uintino 25-08-22
 Cia. Bronze
Banco Capixaba
12/31/2021

Conciliação Bancária
Saldo pelo extrato bancário 276,600 Srs. Auditores:
Valores não considerados pelo banco: Confirmamos que o saldo em conta corr
Cheque nº 403 - 27-12-21 270,000 em 31-12-21 é de R$ 276.600.
Cheque nº 404 - 31-12-21 23,010 Sem mais, firmamo-nos
AL 743 - Despesas bancárias 5,100 (298.110)
Depósito nº 001 A2-2 45,000
Valores não considerados pela Cia:
Aviso de débito nº 4606 1,200
Aviso de débito nº 4532 200 1,400
Aviso de crédito nº 3907 (12.400)
Saldo conforme Razão A-2 12,490
Ƭ

Despesa de comissão bancária pelo recebimento de duplicatas em cobrança não reconhecida pela Cia. Ver ponto de a
Aviso estornado pelo banco em 2-1-22 e correspondente a engano cometido pelo banco.
Corresponde ao recebimento de duplicatas em cobrança bancária, sendo que o aviso de crédito foi recebido pela Cia.
que foi contabilizado. Ver ponto de reclassificação nº 7 no wp 1-A.
Examinei o borderô de desconto de duplicata constatando o valor acima, que somente foi considerado pelo banco em
Examinei a cópia de cheque e o aviso bancário da data que se refere; o débito no extrato ocorreu em 4-1-22.
Examinei a cópia de cheque e a duplicata quitada do fornecedor na data que se refere. O débito no extrato ocorreu em
Ƭ Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

Larissa M. Andrioli 23-08-22 Camila C. Bonatti 24-08-22 Maria E. Quintino 25-08-22

 ANEXO 10

A2-3

ue o saldo em conta corrente da Cia. Bronze

R$ 276.600.
mamo-nos

Atenciosamente

Banco Capixaba

pela Cia. Ver ponto de ajuste nº 6 no wp 1-A.

o foi recebido pela Cia. em 3-1-22, data em

siderado pelo banco em 2-1-22.

reu em 4-1-22.
o no extrato ocorreu em 2-1-22.

Data

ntino 25-08-22