2.3.

6 AUDITORIA DO PASSIVO CIRCULANTE – BANCO C/EMPRÉSTIMO

Cia. AU+DITO+RIA
Banco c/Empréstimo
31/12/X3
Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
Estimado de exame
I – OBJETIVOS DA AUDITORIA:
1. As obrigações são verdadeiras e devidas pela Cia.
2. As obrigações estão demonstradas de acordo com os
Princípios Fundamentais de Contabilidade.
3. As obrigações estão adequadamente classificadas nas
demonstrações financeiras.
4. Existência de ativos vinculados aos empréstimos.
5. Foram feitas as divulgações cabíveis nas demonstrações
financeiras e em notas explicativas.
II – DETERMINAÇÃO DO ESCOPO DO TRABALHO
Fundamentados na revisão do controle interno realizado (ver
pontos fracos descritos no wp 2-G e na materialidade
envolvida), determinamos que o escopo do trabalho do
imobilizado será de análise de movimentação do empréstimo
contraído, confirmação e verificação de atualização de
empréstimo, na data-base de 31/12/X3.

III – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:1

Preliminares
1. Examine o razão e determine o empréstimo a ser confirmado wp G Nota 1
na data de 31/12/X3, para os saldos acima de 2.000,00.
Final
2. Levante o resumo do empréstimo e proceda às seguintes
tarefas: ½ wp G
2.1 efetue soma global;
2.2 confronte o saldo em 31/12/x3 com o razão; T
2.3 confronte o saldo de 31/12/X2 com os wps do ano V
anterior; W
2.4 referencie com as folhas subsidiárias e o balanço;
Ref.
Banco Fernanda S.A.
3. Obtenha a movimentação do empréstimo verificado no
período e execute: ½ wp G-1
3.1 soma global;
3.2 confronto do valor com o contrato. T
4. Referencie com a folha mestra e com a confirmação L
recebida. ½ wp G-1 Ref.
5. Fundamentado no contrato, apure se os juros desembolsados
no ano são adequados e se o saldo do final ½ wps G-1 L
e 1-G (a)

Cia. AU+DITO+RIA
1
Utilize informações inseridas no Anexo 9.
 Banco c/Empréstimo
31/12/X3
Tempo Indicação
PROGRAMA DE TRABALHO Ref.
Estimado de exame

do ano está correto.

Geral 1 wp G
6. Revise seu trabalho observando se contém todas as Nota 2
evidências necessárias e se todos os objetivos de auditoria
foram cumpridos. -
1 Revisão
7. Revisão do supervisor. 1 - Aprovação
8. Revisão do gerente.
Encerramento do trabalho 1
9. Discussão com o cliente no tangente aos lançamentos de
ajustes e pontos de recomendação apurados no decorrer
do trabalho. 1/2
10. Concluso em atendimento aos objetivos da área.

J. E. Rei M. E. Duque Aud Tey

Executado Revisado Aprovado

Cia. AU+DITO+RIA
 Balancete de Trabalho – Passivo
31/12/X3 wp _BLP

Fontes ou origens: wp BLA (total p. 98), K (p. 137) e Obs. (p. 11)

Saldos Ajustes Saldos

Descrição Ref. 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito Ajustados
W V
Circulante
Banco c/Empréstimo G - 2.000,00
Contas a Pagar 12.171,97 5.604,42
Provisão p/Imposto de Renda 1.068,00 2.310,63
13.239,97 9.915,05
T T
Patrimônio Líquido 8.382,60 15.673,76
PASSIVO TOTAL 21.622,57 25.588,81
T T

W Conforme wps do ano anterior.

V Conforme balancete do razão.
T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
Cia. AU+DITO+RIA
Banco c/Empréstimo
 31/12/X3 wp __G_

Fonte ou origem: wp BLP (p. 101)

Conta Saldos Ajustes Saldos

Descrição
Razão Ref 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito Ajustados
W V 0 0
2001 Banco Fernanda S.A. G-1 - 2.000,00 2.000,00
BLP - 2.000,00 2.000,00
T

W Conforme wps do ano anterior.

V Conforme balancete do razão.
T Somado.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4

Cia. AU+DITO+RIA
 Movimentação do Empréstimo do Banco Fernanda S.A.
31/12/X3 wp __G-1_

Fonte ou origem: Anexo 9

Data Pagamentos Saldos

Valor Vigência Atualização Ref.
X3 Valor Pagar
01/07 2.000,00 L 01/07/X3 a (a) - 2.000,00
31/01/X4
2.000,00 - - 2.000,00 G1-1
(p. 104)

T T G (p. 102)
Cálculo dos Juros Data Taxa de
(Vigência Juros Juros do Principal Juros
Empréstimo
até ano
31/12/X3)

01/07/X3 01/07/X3 a 183 ___10%_ 2.000,00 (a) 102,48 N

31/12/X3

(a) Dos __102,48_ a Cia. AU+DITO+RIA pagou em dinheiro, conforme recibo, o valor de 72,48 e o
valor de 30,00 conforme aviso, foi debitado em conta corrente bancária, não considerado pela
Cia., pendente no wp A2-1 (p. 15). Ver ajuste n 1 no wp 1-G (p. 105) e ponto de
recomendação n 1 do wp 2-G (p. 106).

L Conforme com o contrato.

T Somado.
N Cálculos conferidos.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
Cia. AU+DITO+RIA
 Confirmação do Empréstimo – Banco Fernanda S.A.
31/12/X3 wp G1-1

Fontes ou origens: Anexo 9 e wp G-1 (p. 103)

À
Ben-Fel Auditores Ltda.
Rua Felipe n 20
Bauru (SP)

Prezados Senhores:

Em atenção à solicitação da Cia. AU+DITO+RIA, vimos pela presente confirmar as

seguintes informações na data-base de 31/12/X3, com relação ao empréstimo contraído em
01/07/X3:
a) Saldo devedor em 31/12/X3 = 2.000,00 L.
b) Juros vencíveis semestralmente à taxa de 10% ao ano sobre o valor atualizado.
c) Em garantia de empréstimo foram concedidos 2.000,00 em estoques.
d) Data do vencimento do principal: 31/01/X4 (curto prazo).

Atenciosamente:

ass: Banco Fernanda S.A.

L Conforme com o contrato.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
Cia. AU+DITO+RIA
 Lançamentos de Ajustes e/ou Reclassificação
31/12/X3 wp _1-G

Fonte ou origem: wp G-1 (p. 103)

Ativo Passivo Resultado

N Ref. Descrição
D (C) (D) C (D) C
1 _G-1 Despesas Financeiras
Juros Passivos (_30,00_)
a Banco Fernanda S.A. (_30,00_)
Despesa de juros debitada pelo
banco não lançada pela Cia.

Somente para verificar o ajuste proposto no papel trabalho A2.1

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
Cia. AU+DITO+RIA
 Pontos de Recomendação
31/12/X3 wp _2-G

Fonte ou origem: wp 1-G (p. 104)

N Ref. Ponto Observado Possível Conseqüência Recomendação

1 G-1 Pagamento de parte dos Demonstrações Utilização do sistema de

juros efetuados em financeiras incorretas. débito automático em
dinheiro. conta pelo valor integral
da despesa.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
Cia. AU+DITO+RIA
 Banco c/Empréstimo
31/12/X3 wp G

Fonte ou origem: wp BLP

Conta Saldos Ajustes Saldos

Descrição
Razão Ref 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito Ajustados
W V
2001 Banco Fernanda S.A. G-1 - 2.000,00 - - __2.000,00
BLP - 2.000,00 - - 2.000,00
T T

Nota: Com base em confirmação bancária constante do wp G1-1 (p. 104), há 2.000,00 de estoques
dados em garantia.
J. E. Rei

Conclusão: Em minha opinião, o saldo de _2.000,00__ representa o Passivo real da Cia.

decorrentes de Empréstimo, de acordo com os Princípios Fundamentais de
Contabilidade. O Empréstimo está corretamente classificado nas demonstrações
financeiras.
J. E. Rei

W Conforme wps do ano anterior.

V Conferido com o razão.
T Somado.

Obs.: Este wp substitui o wp da p. 102.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4
Cia. AU+DITO+RIA
 Balancete de Trabalho – Passivo
31/12/X3 wp BLP

Fonte ou origem: wp G (p. 107)

Saldos Ajustes Saldos

Descrição Ref. 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito Ajustados
W V
Circulante
Banco c/Empréstimo G - 2.000,00 - - _2.000,00
Contas a Pagar 12.171,97 5.604,42
Provisão p/Imposto de Renda 1.068,00 2.310,63
13.239,97 9.915,05
T T
Patrimônio Líquido 8.382,60 15.673,76
PASSIVO TOTAL 21.622,57 25.588,81
T T

Conforme wps do ano anterior.

V Conforme balancete do razão.
T Somado.

Obs.: Este wp substitui o wp da p. 101.

Preparação Data Revisão Data Aprovação Data

J. E. Rei 05/02/X4 M. E. Duque 06/02/X4 Aud Tey 07/02/X4

ANEXO
 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

PASSIVO CIRCULANTE – BANCO C/EMPRÉSTIMO

Dados informativos

 Banco Fernanda S.A. c/Empréstimo

- Empréstimo contraído em 01/07/X3, valor 2.000,00.
- Juros de 10% ao ano (vencíveis semestralmente sobre o valor do empréstimo).
- Vencimento 30/01/X4.
- Garantia de empréstimo 2.000,00 em Estoques.