EDITAL EQT AUDITORIA E PERÍCIA

NO 1/2023
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE

QUALIFICAÇÃO TÉCNICA GERAL (QTG)

LEIA ATENTAMENTE AS INSTRUÇÕES ABAIXO.
01 - O examinando receberá do fiscal o seguinte material:
a) este Caderno, com os enunciados das 25 (vinte e cinco) questões objetivas e das 2 (duas) questões dissertativas, sem repetição ou
falha, com a seguinte distribuição:
QUESTÕES OBJETIVAS QUESTÕES DISSERTATIVAS

Questões Pontos por questão Questões Pontos por questão

1 a 25 2,0 cada 26 e 27 25,0 cada
Total: 50,0 pontos Total: 50,0 pontos
TOTAL: 100,0 pontos
b) um Caderno de Respostas para o desenvolvimento das questões dissertativas, grampeado ao CARTÃO-RESPOSTA destinado às
marcações das respostas das questões objetivas formuladas nas provas.
Obs.: O material desenvolvido nas folhas de rascunhos não será levado em consideração para a correção das provas.
02 - O examinando deve verificar se este material contém todas as folhas, se está em ordem e se o seu nome e número de inscrição conferem
com os que aparecem no CARTÃO-RESPOSTA. Caso não esteja nessas condições, o fato deve ser IMEDIATAMENTE notificado ao
fiscal.
03 - Após a conferência, o examinando deverá assinar, no espaço próprio do CARTÃO-RESPOSTA, à caneta esferográfica de tinta preta,
fabricada em material transparente.
04 - No CARTÃO-RESPOSTA, a marcação das letras correspondentes às respostas certas deve ser feita cobrindo a letra e preenchendo todo
o espaço compreendido pelos círculos, à caneta esferográfica de tinta preta, fabricada em material transparente, de forma contínua
e densa. A leitura ótica do CARTÃO-RESPOSTA é sensível a marcas escuras, portanto, os campos de marcação devem ser preenchidos
completamente, sem deixar claros.
Exemplo:
05 - O examinando deve ter muito cuidado com o CARTÃO-RESPOSTA, para não o DOBRAR, AMASSAR ou MANCHAR. O CARTÃO-
RESPOSTA SOMENTE poderá ser substituído se, no ato da entrega ao examinando, já estiver danificado.
06 - Imediatamente após a autorização para o início das provas, o examinando deve conferir se este CADERNO DE QUESTÕES está em
ordem e com todas as páginas. Caso não esteja nessas condições, o fato deve ser IMEDIATAMENTE notificado ao fiscal.
07 - As questões objetivas e as questões dissertativas são identificadas pelo número que se situa acima de seu enunciado.
08 - Para cada uma das questões objetivas, são apresentadas 5 (cinco) alternativas classificadas com as letras (A), (B), (C), (D) e (E), só uma
respondendo adequadamente ao quesito proposto. O examinando só deve assinalar UMA RESPOSTA: a marcação em mais de uma
alternativa anula a questão, MESMO QUE UMA DAS RESPOSTAS ESTEJA CORRETA.
09 - SERÁ ELIMINADO deste Exame de Qualificação Técnica o examinando que:
a) for surpreendido, durante as provas, em qualquer tipo de comunicação com outro examinando;
b) portar ou usar, durante a realização das provas, aparelhos sonoros, fonográficos, de comunicação ou de registro, eletrônicos ou não,
tais como agendas, relógios de qualquer natureza, notebook, transmissor de dados e mensagens, máquina fotográfica, telefones celulares,
pagers, microcomputadores portáteis e/ou similares;
c) se ausentar da sala em que se realizam as provas, durante a realização das mesmas, levando consigo o CADERNO DE QUESTÕES
e/ou o Caderno de Respostas das Questões Dissertativas grampeado ao CARTÃO-RESPOSTA;
d) se recusar a entregar o Caderno de Respostas das Questões Dissertativas grampeado ao CARTÃO-RESPOSTA, quando terminar
o tempo estabelecido;
e) não assinar a LISTA DE PRESENÇA e/ou o CARTÃO-RESPOSTA.
Obs.: Será permitida a saída definitiva do examinando da sala de provas somente após 2 (duas) horas do seu início, sendo também
liberada a entrega do CADERNO DE QUESTÕES no momento de sua saída.
10 - O examinando deve reservar os 30 (trinta) minutos finais para marcar seu CARTÃO-RESPOSTA. Os rascunhos e as marcações
assinaladas no CADERNO DE QUESTÕES NÃO SERÃO LEVADOS EM CONTA.
11 - O examinando deve, ao terminar as provas, entregar ao fiscal o Caderno de Respostas das Questões Dissertativas grampeado ao
CARTÃO-RESPOSTA e ASSINAR a LISTA DE PRESENÇA.
12 - O TEMPO DISPONÍVEL PARA ESSAS PROVAS DE QUESTÕES OBJETIVAS E DISSERTATIVAS É DE 4 (QUATRO) HORAS, já
incluído o tempo para a marcação do seu CARTÃO-RESPOSTA.
13 - As questões e os gabaritos das provas objetivas serão divulgados, no primeiro dia útil seguinte ao da realização das mesmas, no endereço
eletrônico da FUNDAÇÃO CESGRANRIO (http://www.cesgranrio.org.br).
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DE CONTABILIDADE
QUESTÕES OBJETIVAS
1 litígio excepcional ou ação regulatória é um dos exemplos
Considere o trecho abaixo.
Nossa auditoria foi conduzida de acordo com as nor-
mas brasileiras e internacionais de auditoria. Nossas
responsabilidades, em conformidade com tais normas,
estão descritas na seção intitulada “Responsabilidades
do auditor pela auditoria das demonstrações financei-
ras individuais e consolidadas”. Somos independentes
em relação à Companhia e suas controladas, de acordo
com os princípios éticos relevantes previstos no Código
de Ética Profissional do Contador e com as normas pro-
fissionais emitidas pelo Conselho Federal de Contabi-
lidade, e cumprimos com as demais responsabilidades
éticas de acordo com essas normas.
À luz da NBC TA 700, o trecho apresentado diz respeito à
parte do relatório de auditoria referente
(A) à base para opinião do auditor
(B) à opinião do auditor
(C) às responsabilidades da Administração e da gover-
nança pelas demonstrações financeiras
(D) ao parágrafo de outros assuntos
(E) ao relatório de administração
2 ceiras relevantes, sem a adoção de medidas para reverter
O trabalho do auditor deve estar atento a algumas ame-
aças à sua independência para a sua execução. Nesse
contexto, considere as situações descritas abaixo.
I - Um auditor gerencia o trabalho de auditoria das de-
monstrações contábeis da Empresa Z, na qual seu
primo é o contador. Percebe-se que essa proximida-
de entre eles contribui para o trabalho da auditoria
pela facilidade de comunicação, pelo acesso aos
documentos e pelos esclarecimentos necessários de
forma tempestiva.
II - Uma auditora de uma firma de auditoria presta servi-
ços fiscais e de planejamento tributário à empresa T.
Essa auditora integra a equipe da firma de auditoria
que revisa as demonstrações contábeis da empresa T.
III - Sr. W, ex-diretor administrativo da empresa Z Empre-
endimentos Imobiliários, foi contratado pela firma de
auditoria N Auditores Independentes, que audita as
demonstrações contábeis da empresa Z Empreendi-
mentos Imobiliários, para assumir o cargo de auditor
sênior e revisar todo o trabalho efetuado pela equipe
de auditoria.
Representam ameaças ao trabalho do auditor a(s)
situação(ões)
(A) I, apenas
(B) III, apenas
(C) I e II, apenas
(D) I e III, apenas
(E) I, II e III
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QUALIFICAÇÃO TÉCNICA GERAL
3
A existência de incerteza relativa ao desfecho futuro de
de circunstâncias em que o auditor pode considerar ne-
cessário incluir no relatório um parágrafo de ênfase.
A inclusão de um parágrafo de ênfase
(A) aumenta a eficácia da comunicação pelo auditor,
quando de forma generalizada.
(B) substitui uma opinião modificada, de acordo com a
NBC TA 705, quando exigido pelas circunstâncias de
trabalho de auditoria específico.
(C) substitui as divulgações nas demonstrações contábeis
exigidas da administração, de acordo com a estrutura
de relatório financeiro aplicável ou que são, de outra
forma, necessárias para alcançar uma apresentação
adequada.
(D) substitui a apresentação de relatório, de acordo com
a NBC TA 570, quando existe incerteza relevante em
relação a eventos ou condições que podem levantar
dúvida significativa quanto à capacidade da entidade
de manter sua continuidade operacional.
(E) não afeta a opinião do auditor no relatório, de acordo
com a NBC TA 706.
4
Uma empresa apresenta evidências de dificuldades finan-
o quadro apresentado. Nesse caso, a empresa elaborou
suas demonstrações contábeis utilizando a base contábil
na premissa da continuidade operacional.
Contudo, no julgamento do auditor, a utilização dessa
base é inapropriada, e ele deve
(A) expressar opinião adversa.
(B) abster-se de sua opinião.
(C) recusar o trabalho de auditoria.
(D) refazer o planejamento da auditoria.
(E) substituir a equipe de auditoria.
5
Uma Companhia em recuperação judicial possui 80% de
seu passivo relacionados a questões tributárias. A avalia-
ção realizada pela Administração da Companhia envolve
julgamentos e pressupostos sobre os resultados futuros
para determinar as bases tributárias. Envolve, também,
o adequado registro da multa e dos juros de mora pelos
passivos ainda em aberto. A realização inclui estimativas
dos cálculos sobre esses atrasos, entre outros que podem
apresentar variações em relação aos dados e valores re-
ais. Nesse caso, a auditoria não conseguiu obter evidên-
cias apropriadas.
Tendo em vista o relatado, o auditor deve
(A) emitir uma opinião adversa.
(B) emitir uma opinião com ressalva.
(C) emitir uma opinião não modificada.
(D) emitir uma opinião de restrição.
(E) abster-se de opinião.
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A contratação de serviços como reavaliação de ativos e
planejamento tributário pela mesma firma que atua nos
serviços de auditoria independente pode impactar nega-
tivamente a
(A) relevância
(B) confidencialidade
(C) independência
(D) informação sigilosa
(E) informação contábil histórica
7 (B) circunstâncias da entidade para o período que está
A NBC CTO 06/2021 estabelece, em seu item 1, que tem
como objetivo orientar os auditores independentes quan-
to aos procedimentos a serem adotados para a emissão
dos relatórios de asseguração razoável referentes ao pro-
cesso de relicitação dos contratos de parcerias aeropor-
tuárias. O item 19 dessa norma trata da responsabilidade
primária pela prevenção e detecção de fraude e de atos
ilegais.
Considerando-se o item 19 da referida norma, a respon-
sabilidade primária pela prevenção e detecção de fraude
e de atos ilegais é dos responsáveis pela
(A) adequação dos controles internos da entidade con-
cessionária.
(B) assinatura das demonstrações contábeis da entidade
concessionária.
(C) gestão dos serviços de auditoria interna da entidade
concessionária.
(D) governança e da administração da entidade conces-
sionária.
(E) realização do serviço de auditoria externa da entidade
concessionária.
8 (A) a natureza dos saldos contábeis, as classes de tran-
A NBC TA 610/2014 define as condições necessárias
para o auditor independente utilizar o trabalho dos au-
ditores internos e o esforço de trabalho necessário para
obter evidência suficiente e apropriada de que o trabalho
da auditoria interna ou dos auditores internos prestando
assistência direta é adequado para os fins da auditoria.
Essa mesma norma estabelece, igualmente, que assis-
tência direta é o(a)
(A) trabalho normal realizado pelos auditores internos ado-
tado como procedimento da auditoria independente.
(B) trabalho de avaliação do controle interno feito pelos au-
ditores internos e utilizado pelo auditor independente.
(C) independência dos auditores internos na participação
e realização do trabalho do auditor independente.
(D) participação de auditores internos na execução de
procedimentos repetitivos para a realização da audi-
toria independente.
(E) utilização de auditores internos para executar procedi-
mentos de auditoria, sob a direção, supervisão e revi-
são do auditor independente.
3
QTG
De acordo com a NBC TA 320 (R1)/2016, item A4, para
determinar a materialidade para o planejamento da au-
ditoria, aplica-se, normalmente, uma percentagem a um
determinado elemento selecionado, que servirá de pon-
to referencial de partida para estabelecer a materialidade
para as demonstrações contábeis.
Nesse enfoque da materialidade, um dos fatores que pode
afetar a identificação do referencial apropriado inclui a(s)
(A) avaliação do efeito de distorções não corrigidas sobre
as demonstrações contábeis.
sendo auditado.
(C) estrutura do relatório financeiro aplicável incluindo
prováveis mudanças nessa estrutura.
(D) natureza, a época e a extensão dos procedimentos
adicionais de auditoria.
(E) natureza da entidade, a fase de seu ciclo de vida, o
seu setor e o ambiente econômico em que atua.
10
A responsabilidade do auditor independente em relação
aos saldos iniciais, em um trabalho de auditoria inicial (pri-
meira auditoria) é estabelecida na NBC TA 510 (R1)/2016,
que também define que, além dos valores das demons-
trações contábeis, os saldos iniciais incluem assuntos que
precisam ser divulgados. Nesse contexto dos trabalhos
e saldos iniciais, o auditor deve obter evidência de audi-
toria, apropriada e suficiente, que lhe permita identificar
se esses saldos iniciais contêm distorções que afetem de
forma relevante as demonstrações contábeis do período
corrente.
Para obter tal evidência de auditoria, o auditor deve
avaliar
sações e divulgações, assim como os riscos de distor-
ção relevante nas demonstrações contábeis do perío-
do corrente.
(B) a significância dos saldos iniciais em relação às de-
monstrações contábeis do período corrente.
(C) as políticas contábeis adotadas e seguidas pela enti-
dade.
(D) se os procedimentos de auditoria executados no perí-
odo corrente fornecem evidência relevante dos saldos
iniciais.
(E) se as demonstrações contábeis do período anterior
foram auditadas e, em caso afirmativo, se a opinião
do auditor independente antecessor foi modificada.
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A NBC TA 300 (R1)/2016 informa que o auditor deve es-
tabelecer, no planejamento, uma estratégia global para
orientar o desenvolvimento do trabalho da auditoria.
Nesse contexto de planejamento do trabalho, ao desen-
volver o plano de auditoria, o auditor deve incluir uma des-
crição para
(A) consideração dos fatores que, no julgamento profis-
sional do auditor, são significativos para orientar os
esforços da equipe de trabalho.
(B) definição dos objetivos do relatório do trabalho de for-
ma a planejar a época da auditoria e a natureza das
comunicações requeridas.
(C) determinação da natureza, da época e da extensão
dos trabalhos necessários para a realização dos tra-
balhos da auditoria.
(D) outros procedimentos de auditoria planejados e ne-
cessários para que o trabalho esteja em conformidade
com as normas de auditoria.
(E) resultados das atividades preliminares do trabalho de
auditoria e se é relevante, para a entidade, o conhe-
cimento obtido na realização de outros trabalhos pelo
sócio do trabalho.
12
A NBC TA 520/2009, aprovada pela Resolução CFC
no 1.221/2009, trata dos procedimentos analíticos que,
para efeito das normas de auditoria, são as avaliações de
informações contábeis por meio de análise das relações
entre dados financeiros e não financeiros. Esses proce-
dimentos analíticos compreendem o exame necessário
de flutuações ou de relações identificadas, inconsistentes
com outras informações relevantes ou que diferem signifi-
cativamente dos valores esperados.
Quando o exame dos resultados dos procedimentos ana-
líticos de uma entidade, executados de acordo com essa
norma, identifica flutuações ou relações inconsistentes
com os resultados esperados, de maneira significativa, o
auditor deve examinar essas diferenças por meio de
(A) indagações à administração e obtenção de evidência
de auditoria apropriada e relevante para as respostas
da administração.
(B) informações de entidades do mesmo setor de ativi-
dade, como comparações de índices obtidos com as
médias do setor.
(C) informações de períodos anteriores que podem ser
comparadas com as informações de períodos cor-
rentes.
(D) relações entre informações contábeis e não contábeis
relevantes, como folha de pagamento e número de
empregados da entidade.
(E) resultados previstos pela entidade, tais como orça-
mentos, expectativas do auditor ou estimativa de de-
preciação.
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QUALIFICAÇÃO TÉCNICA GERAL
13
Segundo a NBC TA 402/2009, o objetivo do auditor da
usuária, quando ela utiliza serviços de organização pres-
tadora de serviços, é entender a natureza e a importância
do serviço prestado, para efeitos do seu controle interno,
o que permite a esse auditor avaliar os riscos de distorção
relevante e planejar os procedimentos de auditoria que
respondam a esses riscos.
No item 8 dessa norma, há definições para fins das nor-
mas de auditoria, dentre elas, a que segue:
“controles que a organização prestadora de serviços
assume que serão implementados pelas entidades
usuárias, por ocasião do projeto de seu serviço, e que,
caso seja necessário para alcançar os objetivos de
controle, são identificados na descrição do sistema da
entidade usuária”
O trecho acima corresponde à definição, na NBC TA
402/2009, de
(A) Auditor da organização prestadora de serviços.
(B) Auditor da usuária.
(C) Controles complementares da entidade usuária.
(D) Relatório sobre a descrição, desenho e efetividade
operacional de controles em uma organização presta-
dora de serviços.
(E) Sistema da organização da prestadora de serviços.
14
A NBC TSC 4400/2021 estabelece, em seu item 1, que
seu alcance trata das responsabilidades do auditor con-
tratado para um trabalho de procedimento previamente
acordado e de seu respectivo conteúdo, em seu item 2,
que esse trabalho recai sobre objetos financeiros e não
financeiros.
O item A1 esclarece, ainda, que a referência a “objetos”
abrange quaisquer objetos sobre os quais os procedimen-
tos previamente acordados são realizados, incluindo in-
formações, documentos, mensurações ou conformidade
com leis e regulamentos, conforme relevante.
Já o item A2 da referida norma apresenta exemplos de
objetos financeiros e não financeiros sobre os quais o tra-
balho de procedimentos previamente acordados podem
ser realizados.
De acordo com o item A2 da referida norma, os objetos
financeiros estão relacionados com
(A) índices de adequação de capital para autoridades re-
guladoras.
(B) número de passageiros comunicados para autoridade
da aviação civil.
(C) observação de destruição de produtos falsos comuni-
cada para autoridade reguladora.
(D) processos de geração de dados para sorteios de lote-
ria comunicados para autoridade reguladora.
(E) volume de emissão de gases do efeito estufa comuni-
cado para autoridade reguladora.
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Nos termos do item 10 da NBC TA 580 (R1)/2016, que trata A NBC TO 3000/2015, em seu item 12, apresenta, dentre
das representações formais sobre a responsabilidade da outras, a seguinte definição:
administração na elaboração das demonstrações contá- “trabalho no qual o auditor independente tem por obje-
beis, o auditor deve solicitar à administração representação tivo obter evidências apropriadas e suficientes de for-
formal de ma a expressar uma conclusão para aumentar o nível
(A) aspectos de leis, regulamentos e acordos contratuais de confiança dos outros usuários, que não seja a parte
que possam afetar as demonstrações contábeis, in- responsável sobre a informação do objeto”
clusive o não cumprimento desses aspectos. Para os propósitos da NBC TO 3000/2015, essa definição
(B) planos ou intenções que possam afetar o valor contá- refere-se a
bil ou classificação dos ativos e passivos.
(A) Circunstâncias do trabalho
(C) cumprimento, por ela, de sua responsabilidade pela
(B) Julgamento profissional
elaboração das demonstrações contábeis de acordo
(C) Risco do trabalho
com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
(D) Técnicas e habilidades de asseguração
(D) seleção e aplicação das políticas contábeis considera-
(E) Trabalho de asseguração
das apropriadas.
(E) titularidade ou controle sobre ativos, os gravames ou
19
ônus sobre os ativos, assim como ativos oferecidos
A NBC TA 501/2009 estabelece, em seu item 4, que, se o
como garantia.
estoque for relevante para as demonstrações contábeis, o
auditor deve obter evidência de auditoria apropriada para
16
atestar sua existência e condições mediante acompanha-
A NBC TA 330 (R1)/2016 trata da responsabilidade do au-
mento da respectiva contagem física.
ditor ao planejar e implementar respostas aos riscos de
distorção relevante que ele identificou e avaliou na audito- Essa mesma norma, no tópico Aplicação e outros mate-
ria de demonstrações contábeis. riais explicativos, trata dos assuntos relevantes para a
avaliação das instruções e dos procedimentos da admi-
Considerando essa norma, ao realizar o planejamento de
nistração para o registro e controle da contagem física
procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados,
dos estoques, apresentando, a título de exemplo,
o auditor deve obter a(s)
(A) a época da realização da contagem física dos esto-
(A) consistência de como os controles foram aplicados no
ques.
período da auditoria.
(B) a manutenção de sistema de controle permanente de
(B) evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior
estoques.
for a avaliação de risco do auditor.
(C) a natureza do controle interno relacionado com os es-
(C) identificação por quem ou por quais meios os contro-
toques.
les foram aplicados.
(D) o recebimento de estoque antes e depois da data de
(D) maneira como os controles foram aplicados ao longo
corte.
do período pelo auditor.
(E) os riscos de distorção relevante relacionados com os
(E) informações sobre os riscos decorrentes e sobre as
estoques.
características do controle, inclusive se ele é manual
ou automático.

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De acordo com a norma NBC TA 230 (R1)/2016, um dos
objetivos do auditor ao realizar trabalho de auditoria das
demonstrações contábeis é preparar documentação que
forneça
(A) anotações tempestivas e fidedignas do trabalho reali- O
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zado pelo auditor. N
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(B) condições técnicas necessárias à minimização dos SC
riscos de auditoria. A
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(C) elementos técnicos conceituais que permitam ao audi-
tor formar opinião.
(D) evidências dos controles dos achados na auditoria re-
alizada pelo auditor.
(E) registro suficiente e apropriado do embasamento do
relatório do auditor.

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QTG QUALIFICAÇÃO TÉCNICA GERAL
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DE CONTABILIDADE
20
Após iniciar sua carreira, um contador vinculou-se a pres-
tigiado escritório que trabalha com inúmeras pessoas ju-
rídicas. Ao receber sua primeira cota de serviços, verifica
que não pode atuar, pois membros da sua família fazem
parte da gerência da pessoa jurídica cliente.
Nos termos do Código de Ética Profissional do Contador,
esse contador, diante da existência de impedimento para
o exercício da profissão, deve manifestar-se
(A) somente caso ocorra impugnação.
(B) em casos especiais.
(C) caso se sinta desconfortável.
(D) quando instado pela chefia.
(E) imediatamente, a qualquer tempo.
21
Um contador foi contratado para determinado serviço na
sua especialidade. Por divergências com o seu cliente, foi
afastado do serviço e substituído por outro contador, não
tendo apresentado, na ocasião, qualquer informação ao
seu substituto.
Nos termos do Código de Ética Profissional do Contador,
quando substituído em suas funções, o contador deve in-
formar ao substituto os fatos
(A) sigilosos, impondo a assinatura de termo para preser-
var sua responsabilidade e, em caso de negativa, não
fornecer dados.
(B) básicos para o desempenho da função contratada,
deixando de repassar documentos que foram arreca-
dados por esforço pessoal.
(C) necessários ao conhecimento do novo contador con-
tratado, contribuindo, assim, para o bom desempenho
das funções a serem exercidas.
(D) complexos, devendo elaborar relatórios sofisticados
sobre os temas e cobrando honorários do seu colega
substituto.
(E) simples, desde que o substituto formalize notificação
extrajudicial para acesso aos documentos.
22
Um contador exerce função de assessoria contábil na
criação de sociedades anônimas. Em conjunto com a as-
sessoria jurídica, ele estabelece os contornos do estatuto
da companhia.
Nos termos da Lei no 6.404/1976, o estatuto da compa-
nhia fixará o valor do capital
(A) social
(B) disponível
(C) de reserva
(D) de investimentos
(E) de distribuição
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QUALIFICAÇÃO TÉCNICA GERAL
23
A Revisão Externa de Qualidade pelos Pares, também
denominada “Revisão pelos Pares”, constitui-se em pro-
cesso de acompanhamento do controle de qualidade dos
trabalhos realizados pelos Auditores Independentes.
O objetivo da revisão pelos pares é o de
(A) identificar inconsistências nos relatórios e falhas na
realização de controles, com vistas a assegurar a au-
sência de desvios da execução apropriada pelo Audi-
tor Independente.
(B) avaliar a eficácia operacional dos procedimentos e
controles adotados nos trabalhos de auditoria e asse-
veração na prevenção, detecção e correção de distor-
ções relevantes no nível da afirmação.
(C) detectar distorções relevantes nos trabalhos de audi-
toria no nível da Entidade e nos procedimentos analíti-
cos substantivos adotados pelo Auditor Independente
e pela Firma de Auditoria.
(D) avaliar a adequação, que é a medida de qualidade
das evidências de auditoria necessária para o auditor
formar sua opinião e assegurar a qualidade dos traba-
lhos de auditoria e asseguração desenvolvidos.
(E) avaliar os procedimentos adotados pelo contador que
atua como Auditor Independente e pela Firma de Au-
ditoria, com vistas a assegurar a qualidade dos traba-
lhos de auditoria e asseguração desenvolvidos.
24
A natureza e o nível dos honorários e de outros tipos de
remuneração podem criar ameaça de interesse próprio ou
de intimidação para o trabalho de asseguração diferente
de auditoria e revisão.
Para avaliação do nível dessas ameaças, com relação
ao tamanho relativo dos honorários, deve-se considerar,
como fator(es) pertinente(s), a
(A) proporção do total de honorários dessa firma, inde-
pendentemente do tamanho da base de clientes e da
dependência do cliente.
(B) possibilidade de os honorários de cliente de assegura-
ção gerados pela firma representarem grande propor-
ção da receita dos clientes de mais de um único sócio.
(C) existência de honorários devidos por cliente de assegu-
ração que permanecem não pagos por longo período
de tempo, ainda que pagos antes do relatório seguinte.
(D) possibilidade de entregar os resultados predetermina-
dos e o nível dos honorários contingentes cobrados
pela firma pelo trabalho de asseguração.
(E) estrutura operacional da firma, se a firma é bem es-
tabelecida ou nova e a importância do cliente para a
firma em termos qualitativos e/ou quantitativos.
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25
O objetivo do trabalho de revisão de informações interme-
diárias é permitir que o auditor expresse uma conclusão,
caso ele, com base na revisão, venha a tomar conheci-
mento de algum fato que o leve a acreditar que as infor-
mações intermediárias não foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de re-
latório financeiro aplicável.
Nos casos de limitação de alcance imposta pela adminis-
tração, identificada após a aceitação do trabalho, o audi-
tor deve, como medida inicial,
(A) requerer a remoção dessa limitação e, se a adminis-
tração se recusar a removê-la, fica impossibilitado de
concluir a revisão e expressar uma conclusão.
(B) abster-se de emitir uma conclusão no relatório, tendo
em vista a ocultação da limitação pela administração.
(C) comunicar, à administração e aos responsáveis pela
governança, a razão pela qual a revisão não pôde ser
concluída, notificando judicialmente o cliente.
(D) incluir um parágrafo de ênfase ou adverso, conforme
a gravidade, no relatório de revisão, com ressalva, de-
vido à limitação no alcance dessa auditoria.
(E) verificar se a limitação de escopo foi imposta pela ad-
ministração ou se decorre de outras fontes, caso em
que continuará o trabalho.
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QTG QUALIFICAÇÃO TÉCNICA GERAL
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QUESTÕES DISSERTATIVAS

Questão no 26

A NBC TA 810, de 17 de fevereiro de 2017, dispõe sobre trabalhos para a emissão de relatório sobre demonstrações con-
tábeis condensadas, estabelecendo, em seu item 6, o que o auditor deve fazer antes de aceitar o trabalho para emissão
desse relatório.
Admita, para todos os fins e efeitos, que um auditor independente conduziu a auditoria das demonstrações contábeis com-
pletas da ADB S/A, de acordo com a NBC TA 810/2017, e que tais demonstrações serviam de base para a elaboração das
demonstrações contábeis condensadas dessa empresa. Posteriormente, esse auditor foi chamado para emitir o relatório
de auditoria independente das demonstrações contábeis condensadas da ADB S/A.
Nesse contexto, e de acordo com o item 6 da NBC TA 810/2017, elabore um texto de 15 a 30 linhas, apresentando os re-
quisitos que o auditor independente deve considerar antes de aceitar a incumbência de emitir o relatório de auditoria sobre
as demonstrações contábeis condensadas da ADB S/A.
(Valor: 25,0 pontos)

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(Continua)

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 CONSELHO FEDERAL
DE CONTABILIDADE

Questão no 27

A NBC CTA 02, de 27 de fevereiro de 2015, tem por objetivo orientar os auditores independentes na emissão de seu
relatório sobre as demonstrações contábeis referentes aos exercícios findos a partir de 30 de dezembro de 2010.
O item 18 dessa norma apresenta as orientações para o caso de a entidade optar pela apresentação das demonstrações
contábeis de forma separada.
No contexto da apresentação das demonstrações contábeis de forma separada por opção da entidade, e de acordo com
a NBC CTA 02/2015, elabore um texto de 15 a 30 linhas abordando:
• Em que consiste essa apresentação das demonstrações contábeis de forma separada;
• Quais as providências que o auditor independente deve adotar quanto à emissão do relatório do auditor no caso de as
demonstrações contábeis serem apresentadas separadamente.
(Valor: 25,0 pontos)

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(Continua)

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DE CONTABILIDADE

(Continuação da questão no 27)

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