EXAME DE QUALIFICAÇÃO TÉCNICA

AUDITOR INDEPENDENTE

Prova Comentada

24º EQT AUDITOR – 2023.1

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24º EQT AUDITOR – 2023.1

Prova Comentada Exame de Qualificação Técnica

Auditor Independente 2023.1
Olá! Tudo bem?

A seguir, a Prova Comentada do Exame de Qualificação Técnica Auditor Independente. Sabemos que uma
das melhores formas de aprender é através da resolução de questões. Por isso, preparamos esse material
com questões comentadas para vocês.

Um abraço e aproveite o material!

Prof. Márcio A. Borges

@contabilidadefacilitada

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QUESTÕES OBJETIVAS

1 (NBC TA 700 - Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as

Demonstrações Contábeis)

Considere o texto abaixo.

Nossa auditoria foi conduzida de acordo com as normas Brasileiras e Intrenacionais de auditoria. Nossas
responsabilidades, em conformidade com tais normas, estão descritas na seção intitulada “Responsabilidades do
auditor pela auditoria das demosntrações financeiras individuias e consolidadas”. Somos independentes em
relação à companhia e suas controladas, de acordo com os princípios éticos relevantes previstos no Código de
Ética Profissional do Contador e com as normas profissionais emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, e
cumprimos com as demais responsabilidade éticas de acordo com essas normas.

À luz da NBC TA 700, o trecho apresentado diz respeito à parte do relatório de auditoria referente

(A) à base para opinião do auditor

(B) à opinião do auditor
(C) às responsabilidades da administração e da governança pelas demonstrações financeiras
(D) ao parágrafo outros assuntos
(E) ao relatório da administração

Comentários:
A questão cobra a NBC TA 700 - Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as
Demonstrações Contábeis
No item 28 – base para opinião temos o seguinte texto:

28. O relatório do auditor deve incluir uma seção, logo após a seção “Opinião”, com o título “Base
para opinião”, que (ver item A32):
(a) declare que a auditoria foi conduzida em conformidade com as normas de auditoria (ver item
A33);
(b) referencie a seção que descreve as responsabilidades do auditor, segundo as normas de
auditoria;
(c) inclua a declaração de que o auditor é independente da entidade de acordo com as exigências
éticas relevantes relacionadas com a auditoria e que ele atendeu às outras responsabilidades éticas
do auditor de acordo com essas exigências. A declaração deve identificar a jurisdição de origem das
exigências éticas relevantes ou referir-se ao Código de Ética do International Ethics Standards Board
for Accountants (Iesba) da Federação Internacional de Contadores (Ifac) (ver itens A34 a A39); e
(d) declare se o auditor acredita que a evidência de auditoria obtida por ele é suficiente e
apropriada para fundamentar sua opinião.

GABARITO: A

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2 (NBC PA 400 - Independência para Trabalho de Auditoria e Revisão)

O trabalho do auditor deve estar atento a algumas ameaças à sua independência para a sua execução. Nesse contexto,
considere as situações descritas abaixo.

I – Um auditor gerencia o trabalho de auditoria das demonstrações contábeis da empresa Z, na qual seu primo é o
contador. Percebe-se que essa proximidade entre eles contribui para o trabalho de auditoria pela facilidade de
comunicação. Pelo acesso aos documentos e pelos esclarecimentos necessários de forma tempestiva.

II – Uma auditoria de uma firma de auditoria presta serviços fiscais e de planejamento tributário à empresa T. Essa
auditoria integra a equipe da firma de auditoria que revisa as demonstrações contábeis da empresa T.

III – Sr. W, ex-diretor administrativo da empresa Z Empreendimentos Imobiliários, foi contratado pela firma de
auditoria N Auditores Independentes, que audita as demonstrações contábeis da empresa Z Empreendimentos
Imobiliários, para assumir o cargo de auditor sênior e revisar todo o trabalho efetuado pela equipe de auditoria.

Representam ameaças ao trabalho do auditor a(s) situações(ões)

(A) I, apenas
(B) III, apenas
(C) I e II, apenas
(D) I e II, apenas
(E) I, II e III

Comentário:
Nesta questão o examinador cobra a NBC PA 400 - Independência para Trabalho de Auditoria e Revisão.
Vamos analisar cada alternativa e comparar com o que diz a norma.

I – Um auditor gerencia o trabalho de auditoria das demonstrações contábeis da empresa Z, na qual seu primo é o
contador. Percebe-se que essa proximidade entre eles contribui para o trabalho de auditoria pela facilidade de
comunicação. Pelo acesso aos documentos e pelos esclarecimentos necessários de forma tempestiva.

521.2 Os relacionamentos familiares ou pessoais com o pessoal do cliente podem criar uma ameaça de
interesse próprio, de familiaridade ou de intimidação.

II – Uma auditoria de uma firma de auditoria presta serviços fiscais e de planejamento tributário à empresa T. Essa
auditoria integra a equipe da firma de auditoria que revisa as demonstrações contábeis da empresa T.

604.1 A prestação de serviços fiscais para cliente de auditoria pode criar ameaça de autorrevisão ou de
defesa de interesse do cliente.

III – Sr. W, ex-diretor administrativo da empresa Z Empreendimentos Imobiliários, foi contratado pela firma de
auditoria N Auditores Independentes, que audita as demonstrações contábeis da empresa Z Empreendimentos
Imobiliários, para assumir o cargo de auditor sênior e revisar todo o trabalho efetuado pela equipe de auditoria.

Se, durante período, imediatamente, anterior ao período coberto pela auditoria, um membro da equipe de
auditoria tenha atuado como administrador ou como executivo da entidade auditada ou tenha sido um
empregado, ocupando posição que lhe permitisse exercer influência direta e significativa no objeto da
auditoria, isso pode criar ameaças de interesse próprio, de auto-revisão ou de familiaridade. Por exemplo,
essas ameaças seriam criadas se uma decisão tomada ou um trabalho executado pelo indivíduo no período,
imediatamente, anterior, enquanto empregado pela entidade auditada está para ser analisado como parte da
auditoria no período corrente.
GABARITO: E
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3 (NBC TA 706 – parágrafos de ênfase e parágrafos de outros assuntos no relatório do auditor independente)
A existência de incerteza relativa ao desfecho futuro de litígio excepcional ou ação regulatória é um dos exemplos
de circunstâncias em que o auditor pode considerar necessário incluir no relatório um parágrafo de ênfase.
A inclusão de um parágrafo de ênfase
(A) aumenta a eficácia da comunicação pelo auditor, quando de forma generalizada.
(B) substitui uma opinião modificada, de acordo com a NBC TA 705, quando exigido pelas circunstâncias detrabalho
de auditoria específico.
(C) substitui as divulgações nas demonstrações contábeisexigidas da administração, de acordo com a estruturade
relatório financeiro aplicável ou que são, de outra forma, necessárias para alcançar uma apresentação
adequada.
(D) substitui a apresentação de relatório, de acordo coma NBC TA 570, quando existe incerteza relevante em
relação a eventos ou condições que podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade da entidade de
manter sua continuidade operacional.
(E) não afeta a opinião do auditor no relatório, de acordo com a NBC TA 706.

Comentários:
Vamos compreender o que diz a norma nos seus itens A6 e A7 e depois analisar as alternativas apresentadas
pelo examinador.
[...]”A6.Entretanto, o uso generalizado de parágrafos de ênfase diminui a eficácia da
comunicação de tais assuntos pelo auditor.

Inclusão de parágrafo de ênfase no relatório do auditor (ver item 9)

A7.A inclusão de parágrafo de ênfase no relatório do auditor não afeta a opinião do auditor.
Um parágrafo de ênfase não substitui:
(a)uma opinião modificada, de acordo com a NBC TA 705, quando exigido pelas circunstâncias
de trabalho de auditoria específico;
(b)as divulgações nas demonstrações contábeis exigidas da administração de acordo com a
estrutura de relatório financeiro aplicável ou que são, de outra forma, necessárias para
alcançar uma apresentação adequada; ou
(c)a apresentação de relatório de acordo com a NBC TA 570, itens 22 e 23, quando existe
incerteza significativa em relação a eventos ou condições que podem levantar dúvida
significativa quanto à capacidade da entidade de manter sua continuidade operacional.”[...]

(A) aumenta a eficácia da comunicação pelo auditor, quando de forma generalizada. ERRADO

(B) substitui uma opinião modificada, de acordo com a NBC TA 705, quando exigido pelas circunstâncias detrabalho
de auditoria específico. ERRADO

(C) substitui as divulgações nas demonstrações contábeis exigidas da administração, de acordo com a estruturade
relatório financeiro aplicável ou que são, de outra forma, necessárias para alcançar uma apresentação
adequada. ERRADO

(D) substitui a apresentação de relatório, de acordo coma NBC TA 570, quando existe incerteza relevante em
relação a eventos ou condições que podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade da entidade de
manter sua continuidade operacional. ERRADO

(E) não afeta a opinião do auditor no relatório, de acordo com a NBC TA 706. CORRETO
GABARITO: E

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4 (NBC TA 570 – CONTINUIDADE OPERACIONAL)

Uma empresa apresenta evidências de dificuldades financeiras relevantes, sem a adoção de medidas para
reverter o quadro apresentado. Nesse caso, a empresa elaborou suas demonstrações contábeis utilizando a
base contábil na premissa da continuidade operacional.
Contudo, no julgamento do auditor, a utilização dessa
base é inapropriada, e ele deve

(A)expressar opinião adversa.

(B)abster-se de sua opinião.
(C)recusar o trabalho de auditoria.
(D)refazer o planejamento da auditoria.
(E)substituir a equipe de auditoria.

Comentários:
Vamos ver o que a NBC TA 570 – Continuidade Operacional nos apresenta a este respeito no seu item 21.

Uso inapropriado da base contábil de continuidade operacional

21. Se as demonstrações contábeis foram elaboradas utilizando a base contábil de

continuidade operacional, mas, no julgamento do auditor, a utilização dessa base pela
administração na elaboração das demonstrações contábeis é inapropriada, ele deve
expressar opinião adversa (ver itens A26 e A27).

Portanto o nosso gabarito será.

GABARITO: A

5 (NBC TA 705 - Modificações na Opinião do Auditor Independente Auditor Independente)

Uma Companhia em recuperação judicial possui 80% de seu passivo relacionados a questões tributárias. A avalia-
ção realizada pela Administração da Companhia envolve julgamentos e pressupostos sobre os resultados futuros
para determinar as bases tributárias. Envolve, também, o adequado registro da multa e dos juros de mora pelos
passivos ainda em aberto. A realização inclui estimativas dos cálculos sobre esses atrasos, entre outros que podem
apresentar variações em relação aos dados e valores re- ais. Nesse caso, a auditoria não conseguiu obter evidên- cias
apropriadas.
Tendo em vista o relatado, o auditor deve
(A) emitir uma opinião adversa.
(B) emitir uma opinião com ressalva.
(C) emitir uma opinião não modificada.
(D) emitir uma opinião de restrição.
(E) abster-se de opinião.

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Comentários:

Segundo a NBC TA 705 - Modificações na Opinião do Auditor Independente Auditor Independente as

circunstâncias em que é necessário modificar a opinião do auditor seriam segundo o item 6 da referida
norma:

6. O auditor deve modificar a opinião no seu relatório quando ele:

(a) conclui, com base na evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis como
um todo apresentam distorções relevantes (ver itens A2 a A7); ou

(b) não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que as
demonstrações contábeis como um todo não apresentam distorções relevantes (ver itens A8
a A12).

Ainda dentro do escopo da mesma norma e analisando a situação hipotética apresentada

pelo ilustre examinador chegamos à seguinte conclusão a luz da norma:

[...]Opinião com ressalva

7. O auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando:

(a) ele, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente conclui que as distorções,
individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações
contábeis; ou

(b) não é possível para ele obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para
fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não
detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não
generalizados. [...]

[...]Abstenção de opinião

9. O auditor deve abster-se de expressar uma opinião quando não consegue obter evidência
de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e ele conclui que os
possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver,
poderiam ser relevantes e generalizados. [...]

Note que a questão afirma que 80% dos passivos estão relacionados a questão tributária. Nas
demonstrações temos Ativo, passivo e patrimônio líquido. E que pela equação básica da contabilidade
temos: Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido, ou seja, o percentual de 80% se aplicaria a menos da metade
da representação das demonstrações contábeis. Não podemos afirmar que o percentual de 80% dos passivos
representa um percentual relevante e generalizado das demonstrações contábeis. Tal relevância e
generalização também não são afirmadas pelo examinador o que poderia tornar este percentual relevante
e não generalizado no todo das demonstrações contábeis, o que levaria a conclusão de que o auditor poderia
emitir uma opinião com ressalva. Considero portanto que a questão poderia apresentar duas alternativas
como corretas B e E.

GABARITO: E

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6 (NBC PA 400 – Independência para Trabalhos de Auditoria e Revisão

A contratação de serviços como reavaliação de ativos e planejamento tributário pela mesma firma que
atua nos serviços de auditoria independente pode impactar negativamente a
(A)relevância
(B)confidencialidade
(C)independência
(D)informação sigilosa
(E)informação contábil histórica

Comentários:
A prestação de serviços fiscais para cliente de auditoria pode criar ameaça de autorrevisão ou de defesa de
interesse do cliente. Ambas fazem parte dos tipos de ameaça a independência aos trabalhos de
Assseguração. O assunto esté previsto no item 604.1 da Subseção – Serviços Fiscais da NBC PA 400–
Independência para Trabalhos de Auditoria e Revisão.

GABARITO: C

7 (NBC CTO 06 - Trabalhos De Asseguração Razoável Referente Ao Processo De Relicitação Dos Contratos
De Parcerias Aeroportuárias)
A NBC CTO 06/2021 estabelece, em seu item 1, que tem como objetivo orientar os auditores independentes
quanto aos procedimentos a serem adotados para a emissão dos relatórios de asseguração razoável
referentes ao processo de relicitação dos contratos de parcerias aeroportuárias. O item 19 dessa norma trata
da responsabilidade primária pela prevenção e detecção de fraude e de atos ilegais.
Considerando-se o item 19 da referida norma, a responsabilidade primária pela prevenção e detecção de
fraude e de atos ilegais é dos responsáveis pela

(A)adequação dos controles internos da entidade con- cessionária.

(B)assinatura das demonstrações contábeis da entidade concessionária.
(C)gestão dos serviços de auditoria interna da entidade concessionária.
(D)governança e da administração da entidade conces- sionária.
(E)realização do serviço de auditoria externa da entidade concessionária.
Comentários:
Norma muito pouco cobrada em provas, O Comunicado Técnico de Orientação 06, NBC CTO 06 - TRABALHOS
DE ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL REFERENTE AO PROCESSO DE RELICITAÇÃO DOS CONTRATOS DE PARCERIAS
AEROPORTUÁRIAS, PARA FINS DE CUMPRIMENTO DA RESOLUÇÃO DA AGÊNCIA NACIONAL DE AVIAÇÃO
CIVIL (ANAC) N.º 533, DE 7 DE NOVEMBRO DE 2019, no item 19 traz a seguinte orientação:
Considerações de fraude e de atos ilegais

19. A responsabilidade primária pela prevenção e detecção de fraude e de atos ilegais é

dos responsáveis pela governança e da administração da entidade concessionária.
Portanto, é importante que a administração, com a supervisão geral dos responsáveis
pela governança, enfatize a prevenção de fraude, o que pode reduzir as oportunidades
de sua ocorrência, e a dissuasão de fraude, o que pode persuadir os indivíduos a não
perpetrar fraude por causa da probabilidade de detecção e punição.

Portanto o gabarito da questão é:

GABARITO: D

8
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8 (NBC TA 610 – Utilização do Trabalho de Auditoria Interna)

A NBC TA 610/2014 define as condições necessárias para o auditor independente utilizar o trabalho dos
auditores internos e o esforço de trabalho necessário para obter evidência suficiente e apropriada de que
o trabalho da auditoria interna ou dos auditores internos prestando assistência direta é adequado para os
fins da auditoria.
Essa mesma norma estabelece, igualmente, que assistência direta é o(a)
(A)trabalho normal realizado pelos auditores internos adotado como procedimento da auditoria
independente.
(B)trabalho de avaliação do controle interno feito pelos auditores internos e utilizado pelo auditor
independente.
(C)independência dos auditores internos na participação e realização do trabalho do auditor independente.
(D)participação de auditores internos na execução de procedimentos repetitivos para a realização da audi-
toria independente.
(E)utilização de auditores internos para executar procedimentos de auditoria, sob a direção, supervisão e
revisão do auditor independente.

Comentários:
A questão cobra o alcançe da NBC TA 610 ,vamos diretamente a fonte do entendimento.
Alcance

1. Esta Norma trata da responsabilidade do auditor externo (doravante auditor

independente), quando ele utilizar o trabalho dos auditores internos. Isso inclui: (a)
utilizar o trabalho da função de auditoria interna na obtenção de evidência de
auditoria e (b) utilizar os auditores internos para prestar assistência direta ao auditor
independente, fazendo parte da equipe e trabalhando sob a direção, supervisão e
revisão do auditor independente.
Portanto o nosso gabarito é a alternativa.
GABARITO: E

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9 ( NBC TA 320 - Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria)

De acordo com a NBC TA 320 (R1)/2016, item A4, para determinar a materialidade para o planejamento da
auditoria, aplica-se, normalmente, uma percentagem a um determinado elemento selecionado, que servirá
de ponto referencial de partida para estabelecer a materialidade para as demonstrações contábeis.
Nesse enfoque da materialidade, um dos fatores que pode afetar a identificação do referencial apropriado
inclui a(s)

(A)avaliação do efeito de distorções não corrigidas sobre as demonstrações contábeis.

(B)circunstâncias da entidade para o período que está sendo auditado.
(C)estrutura do relatório financeiro aplicável incluindo prováveis mudanças nessa estrutura.
(D)natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria.
(E)natureza da entidade, a fase de seu ciclo de vida, o seu setor e o ambiente econômico em que atua.

Comentários:

A questão trata da Materialidade no Planejamento e na execução da auditoria, neste quesito como o próprio
enunciado informa temos no item A4 o seguinte texto:
Uso de referenciais (benchmarks) na determinação da materialidade para as demonstrações contábeis como um todo
(ver item 10)

A4. A determinação da materialidade para o planejamento envolve o exercício de julgamento profissional. Aplica-
se freqüentemente uma porcentagem a um referencial selecionado como ponto de partida para determinar a
materialidade para as demonstrações contábeis como um todo. Os fatores que podem afetar a identificação de
referencial apropriado incluem:
(a) os elementos das demonstrações contábeis (por exemplo, ativo, passivo, patrimônio líquido, receita,
despesa);
(b) se há itens que tendem a atrair a atenção dos usuários das demonstrações contábeis da entidade específica
(por exemplo, com o objetivo de avaliar o desempenho das operações, os usuários tendem a focar sua
atenção em lucro, receita ou patrimônio líquido);
(c) a natureza da entidade, a fase do seu ciclo de vida, o seu setor e o ambiente econômico em que atua;
(d) a estrutura societária da entidade e como ela é financiada (por exemplo, se a entidade é financiada
somente por dívida em vez de capital próprio, os usuários dão mais importância a informações sobre os
ativos, e processos que os envolvam, do que nos resultados da entidade); e
(e) a volatilidade relativa do referencial.

GABARITO: E

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10 (NBC TA 510(R1) - Trabalhos Iniciais – Saldos Iniciais)

A responsabilidade do auditor independente em relação aos saldos iniciais, em um trabalho de auditoria
inicial (primeira auditoria) é estabelecida na NBC TA 510 (R1)/2016, que também define que, além dos
valores das demonstrações contábeis, os saldos iniciais incluem assuntos que precisam ser divulgados. Nesse
contexto dos trabalhos e saldos iniciais, o auditor deve obter evidência de auditoria, apropriada e suficiente,
que lhe permita identificar se esses saldos iniciais contêm distorções que afetem de forma relevante as
demonstrações contábeis do período corrente.
Para obter tal evidência de auditoria, o auditor deve avaliar

(A)a natureza dos saldos contábeis, as classes de transações e divulgações, assim como os riscos de
distorção relevante nas demonstrações contábeis do período corrente.
(B)a significância dos saldos iniciais em relação às demonstrações contábeis do período corrente.
(C)as políticas contábeis adotadas e seguidas pela entidade.
(D)se os procedimentos de auditoria executados no período corrente fornecem evidência relevante dos
saldos iniciais.
(E)se as demonstrações contábeis do período anterior foram auditadas e, em caso afirmativo, se a opinião
do auditor independente antecessor foi modificada.

Comentários:
A norma NBC TA 510 (R1) – Tarabalhos iniciais , trata da responsabilidade do auditor independente em relação aos
saldos iniciais em um trabalho de auditoria inicial (primeira auditoria). Além dos valores das demonstrações contábeis,
saldos iniciais incluem assuntos que precisam ser divulgados e que existiam no início do período, tais como
contingências e compromissos.A norma afirma que o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente
sobre se os saldos iniciais contêm distorções que afetam de forma relevante as demonstrações contábeis do período
corrente por meio de:
[...](a) determinação se os saldos finais do período anterior foram corretamente
transferidos para o período corrente ou, quando apropriado, se foram corrigidos;
(b) determinação se os saldos iniciais refletem a aplicação de políticas contábeis
apropriadas; e
(c) realização de um ou mais dos seguintes procedimentos (ver itens A3 a A7):
(i) no caso de as demonstrações contábeis do exercício anterior terem sido
auditadas, revisar os papéis de trabalho do auditor independente antecessor para
obter evidência com relação aos saldos iniciais;
(ii) avaliar se os procedimentos de auditoria executados no período corrente
fornecem evidência relevante para os saldos iniciais; ou
(iii) executar procedimentos de auditoria específicos para obter evidência com
relação aos saldos iniciais.
GABARITO: D

11
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11 (NBC TA 300 – Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis

A NBC TA 300 (R1)/2016 informa que o auditor deve estabelecer, no planejamento, uma estratégia global
para orientar o desenvolvimento do trabalho da auditoria.
Nesse contexto de planejamento do trabalho, ao desenvolver o plano de auditoria, o auditor deve incluir
uma descrição para
(A) consideração dos fatores que, no julgamento profis- sional do auditor, são significativos para
orientar os esforços da equipe de trabalho.
(B) definição dos objetivos do relatório do trabalho de for- ma a planejar a época da auditoria e a
natureza das comunicações requeridas.
(C) determinação da natureza, da época e da extensão dos trabalhos necessários para a realização dos
tra- balhos da auditoria.
(D) outros procedimentos de auditoria planejados e ne- cessários para que o trabalho esteja em
conformidade com as normas de auditoria.
(E) resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e se é relevante, para a entidade, o
conhe- cimento obtido na realização de outros trabalhos pelo sócio do trabalho.

Comentários:
A questão cobra a NBC TA 300 – Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis no seu item 9,
onde temos as descrições que deves estar inclusas no plano de auditoria, vamos a literalidade do
pronunciamento:

[...]9.O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a

descrição de:
(a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de
avaliação de risco, conforme estabelecido na NBC TA 315 – Identificação e
Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da
Entidade e de seu Ambiente;
(b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de
auditoria planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330
– Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados;
(c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o
trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria (ver item
A12).[...]
Logo como podemos observar a alternativa que contempla o pronuciamento é a alternativa D.

GABARITO: D

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12 (NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos)

A NBC TA 520/2009, aprovada pela Resolução CFC no 1.221/2009, trata dos procedimentos analíticos que,
para efeito das normas de auditoria, são as avaliações de informações contábeis por meio de análise das
relações entre dados financeiros e não financeiros. Esses procedimentos analíticos compreendem o exame
necessário de flutuações ou de relações identificadas, inconsistentes com outras informações relevantes ou
que diferem signifi- cativamente dos valores esperados.

Quando o exame dos resultados dos procedimentos ana- líticos de uma entidade, executados de acordo
com essa norma, identifica flutuações ou relações inconsistentes com os resultados esperados, de maneira
significativa, o auditor deve examinar essas diferenças por meio de

(A)indagações à administração e obtenção de evidência de auditoria apropriada e relevante para as

respostas da administração.

(B)informações de entidades do mesmo setor de ativi- dade, como comparações de índices obtidos com as
médias do setor.

(C)informações de períodos anteriores que podem ser comparadas com as informações de períodos cor-
rentes.

(D)relações entre informações contábeis e não contábeis relevantes, como folha de pagamento e número
de empregados da entidade.

(E)resultados previstos pela entidade, tais como orça- mentos, expectativas do auditor ou estimativa de
depreciação.

Comentários:
Procedimentos previamente acordados são procedimentos que foram acordados pelo auditor e pela parte contratante
(e, se relevante, outras partes). O relatório de procedimentos previamente acordados deve ser por escrito e deve
incluir, dentre outras coisas, a descrição do trabalho de procedimentos previamente acordados declarando que o
trabalho de procedimentos previamente acordados envolve a realização pelo auditor dos procedimentos acordados
com a parte contratante (e, se relevante, outras partes), e a apresentação de relatório sobre as constatações.

GABARITO: A

13
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13 (NBC TA 402 – Consideraçãoes de Auditoria para Entidade que Utiliza Organização Prestadora de
Serviço)
Segundo a NBC TA 402/2009, o objetivo do auditor da usuária, quando ela utiliza serviços de organização
prestadora de serviços, é entender a natureza e a importância do serviço prestado, para efeitos do seu
controle interno, o que permite a esse auditor avaliar os riscos de distorção relevante e planejar os
procedimentos de auditoria que respondam a esses riscos.
No item 8 dessa norma, há definições para fins das normas de auditoria, dentre elas, a que segue:
“controles que a organização prestadora de serviços assume que serão implementados pelas entidades
usuárias, por ocasião do projeto de seu serviço, e que, caso seja necessário para alcançar os objetivos de
controle, são identificados na descrição do sistema da entidade usuária”
O trecho acima corresponde à definição, na NBC TA 402/2009, de
(A)Auditor da organização prestadora de serviços.
(B)Auditor da usuária.
(C)Controles complementares da entidade usuária.
(D)Relatório sobre a descrição, desenho e efetividade operacional de controles em uma organização
prestadora de serviços.
(E)Sistema da organização da prestadora de serviços.

Comentários:
A NBC TA 402 trata da responsabilidade do auditor da usuário dos serviços em obter evidência de auditoria
apropriada e suficiente quando a entidade utiliza os serviços de uma ou mais organizações prestadoras de
serviços. Especificamente, esta Norma expande a explicação de como o auditor da usuária dos serviços
aplica as NBC TAs 315 e a 330 na obtenção do entendimento da entidade que utilizar uma organização
prestadora de serviços, incluindo o entendimento do controle interno que seja relevante para a auditoria,
suficiente para identificar e avaliar os riscos de distorção relevante, e no planejamento e na execução de
procedimentos adicionais de auditoria que respondam a esses riscos.
Em seu item 8, conforme solicitado pela banca, a norma traz a seguinte definição:

” Controles complementares da entidade usuária são controles que a organização

prestadora de serviços assume que serão implementados pelas entidades usuárias,
por ocasião do projeto de seu serviço, e que, caso seja necessário para alcançar os
objetivos de controle, são identificados na descrição do sistema da entidade
usuária.”

GABARITO: C

14
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14 (NBC TSC 4.400 - Trabalhos de Procedimentos Previamente Acordados sobre Informações Contábeis)

A NBC TSC 4400/2021 estabelece, em seu item 1, que seu alcance trata das responsabilidades do auditor contratado
para um trabalho de procedimento previamente acordado e de seu respectivo conteúdo, em seu item 2, que esse
trabalho recai sobre objetos financeiros e não financeiros.
O item A1 esclarece, ainda, que a referência a “objetos” abrange quaisquer objetos sobre os quais os procedimentos
previamente acordados são realizados, incluindo informações, documentos, mensurações ou conformidade com leis
e regulamentos, conforme relevante.
Já o item A2 da referida norma apresenta exemplos de objetos financeiros e não financeiros sobre os quais o trabalho
de procedimentos previamente acordados podem ser realizados.
De acordo com o item A2 da referida norma, os objetos
financeiros estão relacionados com

(A)índices de adequação de capital para autoridades re- guladoras.

(B)número de passageiros comunicados para autoridade da aviação civil.
(C)observação de destruição de produtos falsos comuni- cada para autoridade reguladora.
(D)processos de geração de dados para sorteios de lote- ria comunicados para autoridade reguladora.
(E)volume de emissão de gases do efeito estufa comuni- cado para autoridade reguladora.

Comentários:
A NBC TSC 4.400 trata das responsabilidades do auditor, quando contratado para realizar um trabalho de
procedimentos previamente acordados; e da forma e do conteúdo do relatório de procedimentos previamente
acordados.
Esta Norma se aplica à realização de trabalhos de procedimentos previamente acordados sobre objetos financeiros ou
não financeiros.
Vamos ao item A2 pedido pelo examinador na questão:
“Exemplos de objetos financeiros e não financeiros sobre os quais o trabalho de
procedimentos previamente acordados pode ser realizado incluem:
• objetos financeiros relacionados com:
o as demonstrações contábeis da entidade ou classes específicas de transações,
saldos contábeis ou divulgações nas demonstrações contábeis;
o elegibilidade de gastos exigidos por programa de financiamento;
o receitas para determinação de royalties, taxas de aluguel ou franquia com
base em porcentagem das receitas;
o índices de adequação de capital para autoridades reguladoras;
• objetos não financeiros relacionados com:
o números de passageiros comunicados para autoridade da aviação civil;
o observação de destruição de produtos falsos ou defeituosos comunicada para
autoridade reguladora;
o processos de geração de dados para sorteios de loteria comunicados para
autoridade reguladora;
o volume de emissões de gases do efeito estufa comunicado para autoridade
reguladora.
A lista acima não é completa. Outros tipos de objetos podem surgir à medida que as
demandas de apresentação de relatórios externos aumentam.”
Como podemos observar o único item entre as alternativas que está listado acima é o item descrito no
alternativa A.
GABARITO: A

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15 (NBC TA 580(R1) – Representações Formais)

Nos termos do item 10 da NBC TA 580 (R1)/2016, que trata das representações formais sobre a
responsabilidade da administração na elaboração das demonstrações contábeis, o auditor deve solicitar à
administração representação formal de

(A)aspectos de leis, regulamentos e acordos contratuais que possam afetar as demonstrações contábeis,
inclusive o não cumprimento desses aspectos.
(B)planos ou intenções que possam afetar o valor contá- bil ou classificação dos ativos e passivos.
(C)cumprimento, por ela, de sua responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo
com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
(D)seleção e aplicação das políticas contábeis considera- das apropriadas.
(E)titularidade ou controle sobre ativos, os gravames ou ônus sobre os ativos, assim como ativos oferecidos
como garantia.
Comentários:
A NBC TA 580 trata da responsabilidade do auditor na obtenção de representações formais (por escrito) da
administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança, na auditoria de demonstrações contábeis.
O item 10 da norma afirma que O auditor deve solicitar à administração que forneça representação formal de que ela
cumpriu a sua responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório
financeiro aplicável, incluindo quando relevante a adequada apresentação, como estabelecido nos termos do trabalho
de auditoria, logo nosso gabarito é Alternativa C.

GABARITO: C

16 (NBC TA 330(R1) – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados)

A NBC TA 330 (R1)/2016 trata da responsabilidade do auditor ao planejar e implementar respostas aos riscos de
distorção relevante que ele identificou e avaliou na auditoria de demonstrações contábeis.
Considerando essa norma, ao realizar o planejamento de procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o
auditor deve obter a(s)
(A)consistência de como os controles foram aplicados no período da auditoria.
(B)evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a avaliação de risco do auditor.
(C)identificação por quem ou por quais meios os contro- les foram aplicados.
(D)maneira como os controles foram aplicados ao longo do período pelo auditor.
(E)informações sobre os riscos decorrentes e sobre as características do controle, inclusive se ele é manual ou
automático.
Comentários:
A NBC TA 330 trata da responsabilidade do auditor ao planejar e implementar respostas aos riscos de distorção
relevante, identificados e avaliados pelo auditor, de acordo com a NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos
de Distorção Relevante, na auditoria de demonstrações contábeis, no seu item 7 a norma nos afirma o seguinte:
“7. Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor deve:
(a) considerar as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção relevante no nível da
afirmação para cada classe de transações, saldo contábil e divulgação significativa, incluindo:
(i) a probabilidade e magnitude da distorção devido às características particulares da classe de
transações, saldo contábil ou divulgação significativa (isto é, risco inerente); e
(ii) se a avaliação de risco leva em consideração os controles que tratam do risco de distorção
relevante (isto é, risco de controle), exigindo assim que o auditor obtenha evidência de auditoria para
determinar se os controles estão operando efetivamente (isto é, o auditor planeja testar a efetividade
operacional dos controles para determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos
substantivos) (ver itens de A9 a A18); e
(b) obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a avaliação de risco do auditor
(ver item A19).”
GABARITO: B
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17 (NBC TA 230(R1) – Documentação de Auditoria)

De acordo com a norma NBC TA 230 (R1)/2016, um dos objetivos do auditor ao realizar trabalho de auditoria das
demonstrações contábeis é preparar documentação que forneça

(A)anotações tempestivas e fidedignas do trabalho realizado pelo auditor.

(B)condições técnicas necessárias à minimização dos riscos de auditoria.
(C)elementos técnicos conceituais que permitam ao auditor formar opinião.
(D)evidências dos controles dos achados na auditoria realizada pelo auditor.
(E)registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor.

Comentários:
A NBC TA 230 trata da responsabilidade do auditor na elaboração da documentação de auditoria para a auditoria
das demonstrações contábeis. O Apêndice relaciona outras normas que contêm exigências de documentação e
orientações específicas.
De acordo com o Objetivo da norma descrito no item 05, O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça:
registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor; e evidências de que a auditoria foi planejada
e executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis. Portanto nossa
alternativa correta é.
GABARITO: E

18 (NBC TO 3.000 – Trabalhos de Asseguração Diferente de Auditoria e Revisão)

A NBC TO 3000/2015, em seu item 12, apresenta, dentre outras, a seguinte definição:

“trabalho no qual o auditor independente tem por objetivo obter evidências apropriadas e suficientes de forma a
expressar uma conclusão para aumentar o nível de confiança dos outros usuários, que não seja a parte responsável
sobre a informação do objeto”
Para os propósitos da NBC TO 3000/2015, essa definição refere-se a

(A)Circunstâncias do trabalho
(B)Julgamento profissional
(C)Risco do trabalho
(D)Técnicas e habilidades de asseguração
(E)Trabalho de asseguração

Comentários:
Outra norma pouco cobrada e que apareceu no EQT 2023.1 a NBC TO 3.000, a norma trata dos trabalhos de
asseguração diferentes de auditorias e revisões de informações financeiras históricas, que são tratados nas Normas
de Auditoria (NBCs TA) e nas Normas sobre Trabalhos de Revisão (NBCs TR), respectivamente. O item 12 cobrado
pelo examinador é a definição de Trabalho de Asseguração conforme descrito no item (a) da norma como segue.

“Trabalho de asseguração é o trabalho no qual o auditor independente tem por objetivo obter
evidências apropriadas e suficientes de forma a expressar uma conclusão para aumentar o
nível de confiança dos outros usuários, que não seja a parte responsável sobre a informação
do objeto, ou seja, compreende o resultado da mensuração ou avaliação de determinado
objeto com base nos critérios aplicáveis. Os trabalhos de asseguração podem ser assim
classificados”

GABARITO: E

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19 (NBC TA 501 - Evidência de Auditoria – Considerações Específicas para Itens Selecionados)

A NBC TA 501/2009 estabelece, em seu item 4, que, se o estoque for relevante para as demonstrações
contábeis, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada para atestar sua existência e condições
mediante acompanhamento da respectiva contagem física.

Essa mesma norma, no tópico Aplicação e outros materiais explicativos, trata dos assuntos relevantes para
a avaliação das instruções e dos procedimentos da administração para o registro e controle da contagem
física dos estoques, apresentando, a título de exemplo,

(A)a época da realização da contagem física dos estoques.

(B)a manutenção de sistema de controle permanente de estoques.
(C)a natureza do controle interno relacionado com os estoques.
(D)o recebimento de estoque antes e depois da data de corte.
(E)os riscos de distorção relevante relacionados com os estoques.

Comentários:
A NBC TA 501 trata das considerações específicas do auditor para obter evidência de auditoria apropriada
e suficiente, em conformidade com a NBC TA 330, NBC TA 500 e outras normas relevantes com relação a
certos aspectos da conta “Estoque” do ativo, assim como aos litígios e reclamações, envolvendo a
entidade, e informações por segmentos na auditoria das demonstrações contábeis. No item A4 temos o
exemplo solicitado pelo examinador em sua questão, vamos a integra do item da norma:
“A4. Assuntos relevantes para a avaliação das instruções e dos procedimentos da
administração para o registro e o controle da contagem física dos estoques, incluindo
se abordam, por exemplo:

• a aplicação de atividades de controle apropriadas, por exemplo, controle das

etiquetas de contagem (ou outras formas de controle similar) utilizadas e não
utilizadas e procedimentos de contagem e recontagem;
• a cuidadosa identificação do estágio em que se encontra o produto em processo,
assim como, de itens sem movimentação, obsoletos ou danificados e estoques
de propriedade de terceiros, por exemplo, produtos em consignação;
• os procedimentos usados para estimar quantidades físicas, quando aplicável,
como, por exemplo, pode ser necessário para avaliar a quantidade física de uma
pilha de carvão;
• controle do movimento do estoque entre áreas e o envio/ recebimento de
estoque antes e depois da data de corte. “

GABARITO: D

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20 (NBC PG 01 – Código de ética do Profissional Contador)

Após iniciar sua carreira, um contador vinculou-se a prestigiado escritório que trabalha com inúmeras
pessoas jurídicas. Ao receber sua primeira cota de serviços, verifica que não pode atuar, pois membros da
sua família fazem parte da gerência da pessoa jurídica cliente.

Nos termos do Código de Ética Profissional do Contador, esse contador, diante da existência de
impedimento para o exercício da profissão, deve manifestar-se

(A)somente caso ocorra impugnação.

(B)em casos especiais.
(C)caso se sinta desconfortável.
(D)quando instado pela chefia.
(E)imediatamente, a qualquer tempo.

Comentários:
A questão cobra a NBC PG 01, que tem por objetivo fixar a conduta do contador, quando no exercício da sua
atividade e nos assuntos relacionados à profissão e à classe. No item 4 – Deveres, vedações e Permissibilidades o item
(m) temos o seguinte texto. “ (m) manifestar, imediatamente, em qualquer tempo, a existência de impedimento para
o exercício da profissão;” texto que é o gabarito da nossa questão.

GABARITO: E

21 (NBC PG 01 – Código de ética do Profissional Contador)

Um contador foi contratado para determinado serviço na sua especialidade. Por divergências com o seu cliente, foi
afastado do serviço e substituído por outro contador, não tendo apresentado, na ocasião, qualquer informação ao
seu substituto.

Nos termos do Código de Ética Profissional do Contador, quando substituído em suas funções, o contador deve in-
formar ao substituto os fatos

(A)sigilosos, impondo a assinatura de termo para preservar sua responsabilidade e, em caso de negativa, não
fornecer dados.
(B)básicos para o desempenho da função contratada, deixando de repassar documentos que foram arreca- dados
por esforço pessoal.
(C)necessários ao conhecimento do novo contador contratado, contribuindo, assim, para o bom desempenho das
funções a serem exercidas.
(D)complexos, devendo elaborar relatórios sofisticados sobre os temas e cobrando honorários do seu colega
substituto.
(E)simples, desde que o substituto formalize notificação
extrajudicial para acesso aos documentos.
Comentários:
A questão cobra a NBC PG 01, que tem por objetivo fixar a conduta do contador, quando no exercício da sua
atividade e nos assuntos relacionados à profissão e à classe. No item 4 – Deveres, vedações e Permissibilidades o item
(m) temos o seguinte texto. “ (l) quando substituído em suas funções, informar ao substituto sobre fatos que devam
chegar ao conhecimento desse, a fim de contribuir para o bom desempenho das funções a serem exercidas;;” texto
que é o gabarito da nossa questão.

GABARITO: C
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22 (Lei 6.404/1976)
Um contador exerce função de assessoria contábil na criação de sociedades anônimas. Em conjunto com a as-
sessoria jurídica, ele estabelece os contornos do estatuto da companhia.

Nos termos da Lei no 6.404/1976, o estatuto da companhia fixará o valor do capital

(A)social
(B)disponível
(C)de reserva
(D)de investimentos
(E)de distribuição

Comentários:

A questão cobra a Lei 6.404 de 1976 que dispõe sobre as Sociedades por Ações, No Capitulo II que trata do CapitaL
Social na Seção I, Art. 5º temos,
“Art. 5º O estatuto da companhia fixará o valor do capital social, expresso em moeda nacional.”

GABARITO: A

23 (NBC PA 11 - Revisão Externa de Qualidade pelos Pares)

A Revisão Externa de Qualidade pelos Pares, também denominada “Revisão pelos Pares”, constitui-se em
processo de acompanhamento do controle de qualidade dos trabalhos realizados pelos Auditores
Independentes.
O objetivo da revisão pelos pares é o de

(A)identificar inconsistências nos relatórios e falhas na realização de controles, com vistas a assegurar a au-
sência de desvios da execução apropriada pelo Auditor Independente.

(B)avaliar a eficácia operacional dos procedimentos e controles adotados nos trabalhos de auditoria e asse-
veração na prevenção, detecção e correção de distorções relevantes no nível da afirmação.

(C)detectar distorções relevantes nos trabalhos de audi- toria no nível da Entidade e nos procedimentos
analíticos substantivos adotados pelo Auditor Independente e pela Firma de Auditoria.

(D)avaliar a adequação, que é a medida de qualidade das evidências de auditoria necessária para o auditor
formar sua opinião e assegurar a qualidade dos trabalhos de auditoria e asseguração desenvolvidos.

(E)avaliar os procedimentos adotados pelo contador que atua como Auditor Independente e pela Firma de
Auditoria, com vistas a assegurar a qualidade dos trabalhos de auditoria e asseguração desenvolvidos.

Comentários:

A Questão trata da Revisão exetrna de Qualidade pelos pares (NBC PA 11). A Revisão Externa de Qualidade
pelos Pares, constitui-se em processo de acompanhamento do controle de qualidade dos trabalhos realizados
pelos auditores independentes.O objetivo da revisão pelos pares é o de avaliar os procedimentos adotados pelo
contador que atua como auditor independente e pela Firma de Auditoria, com vistas a assegurar a qualidade
dos trabalhos de auditoria e asseguração desenvolvidos.

GABARITO: E

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24º EQT AUDITOR – 2023.1

24 (NBC PA 400 – Independência para Trabalhos de Auditoria e Revisão)

A natureza e o nível dos honorários e de outros tipos de remuneração podem criar ameaça de interesse próprio ou
de intimidação para o trabalho de asseguração diferente de auditoria e revisão.
Para avaliação do nível dessas ameaças, com relação ao tamanho relativo dos honorários, deve-se considerar,
como fator(es) pertinente(s), a
(A) proporção do total de honorários dessa firma, independentemente do tamanho da base de clientes e da
dependência do cliente.
(B) possibilidade de os honorários de cliente de asseguração gerados pela firma representarem grande propor-ção
da receita dos clientes de mais de um único sócio.
(C) existência de honorários devidos por cliente de asseguração que permanecem não pagos por longo períodode
tempo, ainda que pagos antes do relatório seguinte.
(D) possibilidade de entregar os resultados predeterminados e o nível dos honorários contingentes cobrados pela
firma pelo trabalho de asseguração.
(E) estrutura operacional da firma, se a firma é bem estabelecida ou nova e a importância do cliente para a firma
em termos qualitativos e/ou quantitativos.

Comentários:
A NBC PA 400 se aplica a trabalhos de auditoria e revisão. A independência está vinculada aos princípios da
objetividade e da integridade. Esta Norma descreve: fatos e circunstâncias, incluindo atividades profissionais,
interesses e relacionamentos, que criam ou podem criar ameaças à independência; possíveis ações, incluindo
salvaguardas, que podem ser apropriadas para tratar qualquer uma dessas ameaças; e algumas situações nas quais
as ameaças não podem ser eliminadas ou para as quais pode não haver salvaguardas que as reduzam a um nível
aceitável. A parte relativa aos honorários esta descrita a partir do item 410, no item 410.3A2 temos:
“410.3A2 Os fatores relevantes na avaliação do nível dessas ameaças incluem:
• a estrutura operacional da firma;
• se a firma é bem estabelecida ou nova;
• a importância do cliente para a firma em termos qualitativos e/ou
quantitativos.”
Portanto a alternativa correta é a E.

GABARITO: E

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25 (NBC TA 705 – Modificação na Opinião do Auditor Independente)

O objetivo do trabalho de revisão de informações intermediárias é permitir que o auditor expresse uma
conclusão, caso ele, com base na revisão, venha a tomar conhecimento de algum fato que o leve a acreditar
que as informações intermediárias não foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com
a estrutura de relatório financeiro aplicável.

Nos casos de limitação de alcance imposta pela administração, identificada após a aceitação do trabalho, o
auditor deve, como medida inicial,

(A)requerer a remoção dessa limitação e, se a administração se recusar a removê-la, fica impossibilitado de

concluir a revisão e expressar uma conclusão.
(B)abster-se de emitir uma conclusão no relatório, tendo em vista a ocultação da limitação pela
administração.
(C)comunicar, à administração e aos responsáveis pela governança, a razão pela qual a revisão não pôde
ser concluída, notificando judicialmente o cliente.
(D)incluir um parágrafo de ênfase ou adverso, conforme a gravidade, no relatório de revisão, com ressalva,
devido à limitação no alcance dessa auditoria.
(E)verificar se a limitação de escopo foi imposta pela administração ou se decorre de outras fontes, caso
em que continuará o trabalho.

Comentários:
A questão cobra a NBC TA 705, esta norma trata da da responsabilidade do auditor de emitir um relatório apropriado
nas circunstâncias em que, ao formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis de acordo com a NBC TA 700.
Esta norma também trata de como a forma e o conteúdo do relatório do auditor são afetados quando o auditor
expressa uma opinião modificada. Se, depois de aceitar o trabalho, o auditor tomar conhecimento que a administração
impôs uma limitação ao alcance da auditoria que tem, segundo ele, probabilidade de resultar na necessidade de
expressar uma “Opinião com ressalva” ou abster-se de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, o
auditor deve solicitar que a administração retire a limitação.
No caso de a administração se recusar a retirar a limitação mencionada no item 11, o auditor deve comunicar o assunto
aos responsáveis pela governança, a menos que todos os responsáveis pela governança estejam envolvidos na
administração da entidade (NCB TA 260 – Comunicação com os Responsáveis pela Governança, item 13), assim como
determinar se é possível executar procedimentos alternativos para obter evidência de auditoria apropriada e
suficiente.

GABARITO: A

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QUESTÕES DISSERTATIVAS
Questão no 26
A NBC TA 810, de 17 de fevereiro de 2017, dispõe sobre trabalhos para a emissão de relatório sobre
demonstrações contábeis condensadas, estabelecendo, em seu item 6, o que o auditor deve fazer antes de
aceitar o trabalho para emissão desse relatório.
Admita, para todos os fins e efeitos, que um auditor independente conduziu a auditoria das demonstrações
contábeis completas da ADB S/A, de acordo com a NBC TA 810/2017, e que tais demonstrações serviam de
base para a elaboração das demonstrações contábeis condensadas dessa empresa. Posteriormente, esse
auditor foi chamado para emitir o relatório de auditoria independente das demonstrações contábeis
condensadas da ADB S/A.
Nesse contexto, e de acordo com o item 6 da NBC TA 810/2017, elabore um texto de 15 a 30 linhas,
apresentando os requisitos que o auditor independente deve considerar antes de aceitar a incumbência de
emitir o relatório de auditoria sobre as demonstrações contábeis condensadas da ADB S/A.

(Valor: 25,0 pontos)

Resposta esperada:

A NBC TA 810/2017 – Trabalhos Para a Emissão de Relatórios Sobre Demonstrações

Contábeis Condensadas deve ser lida juntamente com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do
Introdução:
Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de
Auditoria.

Esta norma trata das responsabilidades do auditor independente relacionadas com o

trabalho para a emissão de relatório sobre demonstrações contábeis condensadas derivadas
Desenvolvimento:
de demonstrações contábeis auditadas de acordo com as normas de auditoria pelo mesmo
auditor.

De acordo com a norma em seu item 6 os requisitos a serem observados antes de

aceitar o trabalho para emitir relatório de auditoria independente sobre demonstrações
contábeis condensadas, o auditor deve: determinar se os critérios aplicados são aceitáveis;
obter a concordância da administração de que ela reconhece e entende sua
responsabilidade: pela elaboração das demonstrações contábeis condensadas de acordo com
os critérios aplicados;por fazer com que as demonstrações contábeis auditadas estejam
disponíveis aos usuários previstos das demonstrações contábeis condensadas sem qualquer
Resposta ao dificuldade indevida (ou, se lei ou regulamento determine que as demonstrações contábeis
quesito solicitado auditadas não precisam ser disponibilizadas aos usuários previstos das demonstrações
contábeis condensadas e estabelece critérios para a elaboração das demonstrações
contábeis condensadas, a lei ou o regulamento deve ser mencionado nas demonstrações
contábeis condensadas); e por incluir o relatório do auditor independente sobre as
demonstrações contábeis condensadas em qualquer documento que contenha as
demonstrações contábeis condensadas e indique que o auditor emitiu relatório sobre elas;
obter concordância da administração sobre a forma da opinião a ser expressa sobre as
demonstrações contábeis condensadas.

Se o auditor concluir que os critérios aplicados são inaceitáveis ou não consegue

obter a concordância da administração especificada, o auditor não deve aceitar o trabalho
Conclusão
para emitir relatório de auditoria independente sobre demonstrações contábeis
condensadas, a menos que requerido por lei ou regulamento.

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 Prova Comentada
24º EQT AUDITOR – 2023.1

Questão no 27

A NBC CTA 02, de 27 de fevereiro de 2015, tem por objetivo orientar os auditores independentes na emissão
de seu relatório sobre as demonstrações contábeis referentes aos exercícios findos a partir de 30 de
dezembro de 2010. O item 18 dessa norma apresenta as orientações para o caso de a entidade optar pela
apresentação das demonstrações contábeis de forma separada.
No contexto da apresentação das demonstrações contábeis de forma separada por opção da entidade, e de
acordo com a NBC CTA 02/2015, elabore um texto de 15 a 30 linhas abordando:
• Em que consiste essa apresentação das demonstrações contábeis de forma separada;
• Quais as providências que o auditor independente deve adotar quanto à emissão do relatório do
auditor no caso de as demonstrações contábeis serem apresentadas separadamente.

(Valor: 25,0 pontos)

Resposta esperada:
A NBC CTA 02 /2015 é um comunicado técnico que tem por objetivo orientar
os auditores independentes na emissão do seu relatório sobre as demonstrações
Introdução:
contábeis referentes aos exercícios findos em, ou a partir de, 31 de dezembro de 2010, em
determinadas situações:
demonstrações contábeis individuais elaboradas de acordo com as práticas contábeis
adotadas no Brasil, demonstrações contábeis consolidadas elaboradas de acordo com as
práticas contábeis adotadas no Brasil e normas internacionais de relatório financeiro
Desenvolvimento e
(IFRS); e quando aplicável, apresentação dessas demonstrações (individuais e
resposta ao 1º
consolidadas) lado a lado, em um único conjunto de demonstrações contábeis ou
quesito solicitado: separadamente (um conjunto contendo as demonstrações contábeis elaboradas de
acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil e outro conjunto de acordo com as
IFRS).
No caso da adoção de que trata das demonstrações contábeis separadas. O
auditor deve analisar se de fato a afirmação está adequada para o atendimento simultâneo
das duas estruturas de relatório financeiro. Em se confirmando a afirmação da
Resposta ao 2º
administração, e conforme mencionado na norma, o relatório do auditor independente
quesito solicitado: deve seguir o exemplo apresentado no Anexo III. Na impossibilidade de atendimento
simultâneo das duas estruturas de relatório financeiro, deve ser utilizado o exemplo de
relatório de auditoria apresentado no Anexo II da referida norma. Caso a opção da entida-
Conclusão: de seja apresentar dois conjuntos distintos de demonstrações contábeis, ou seja, as
demonstrações contábeis individuais separadamente das demonstrações contábeis
consolidadas, o auditor deve, também, emitir dois relatórios distintos. Nesse caso, com as
adaptações necessárias para cada situação específica, o auditor deve adicionar um
parágrafo de outros assuntos em cada um dos relatórios.

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Prova Comentada
24º EQT AUDITOR – 2023.1

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