Exame de Qualificação Técnica Auditor Independente: Prova Comentada

EXAME DE QUALIFICAÇÃO TÉCNICA
AUDITOR INDEPENDENTE
Prova Comentada
22º EQT AUDITOR – 2021

º
Prova Comentada Exame de Qualificação Técnica

Auditor Independente 22ª edição/2021
QUESTÕES OBJETIVAS
1. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Acerca das disposições da norma sobre procedimentos analíticos, quando se
planejam e quando se executam procedimentos analíticos substantivos, isoladamente ou em combinação com testes
de detalhes, tais como procedimentos substantivos,
a) o auditor não está em condições de avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia a sua expectativa em relação
a valores registrados ou índices, nem pode levar em consideração a fonte, comparabilidade, natureza e relevância das
informações disponíveis, e os controles sobre a elaboração dos dados.
b) é vedado ao auditor desenvolver uma expectativa de valores registrados ou índices, e avaliar se a expectativa é
suficientemente precisa para identificar uma distorção que, individualmente ou em conjunto com outras distorções,
pode fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes.
c) o auditor não pode determinar que o valor de qualquer diferença entre valores registrados e valores esperados seja
aceitável sem exame adicional, conforme requerido pela norma.
d) o auditor deve determinar a adequação de procedimentos analíticos substantivos específicos para determinadas
afirmações, levando em consideração os riscos avaliados de distorção relevante e testes de detalhes, se houver, para
essas afirmações.
Comentários:
De acordo coma NBC TA 520 - procedimentos analíticos, quando se planejam e quando se executam procedimentos
analíticos substantivos, isoladamente ou em combinação com testes de detalhes, tais como procedimentos
substantivos,
a) o auditor não está em condições de avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia a sua expectativa em
relação a valores registrados ou índices, nem pode levar em consideração a fonte, comparabilidade, natureza e
relevância das informações disponíveis, e os controles sobre a elaboração dos dados.
INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 520:
5 (b) avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia a expectativa do auditor em relação a valores registrados ou
índices, levando em consideração a fonte, comparabilidade, natureza e relevância das informações disponíveis, e os
controles sobre a elaboração dos dados
b) é vedado ao auditor desenvolver uma expectativa de valores registrados ou índices, e avaliar se a expectativa é
suficientemente precisa para identificar uma distorção que, individualmente ou em conjunto com outras distorções,
pode fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes.

2
º
5 (c) desenvolver uma expectativa de valores registrados ou índices, e avaliar se a expectativa é suficientemente
precisa para identificar uma distorção que, individualmente ou em conjunto com outras distorções, pode fazer com
que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes
c) o auditor não pode determinar que o valor de qualquer diferença entre valores registrados e valores esperados seja
aceitável sem exame adicional, conforme requerido pela norma.
5 (d) determinar o valor de qualquer diferença entre valores registrados e valores esperados que seja aceitável sem
exame adicional conforme requerido pelo item 7
d) o auditor deve determinar a adequação de procedimentos analíticos substantivos específicos para determinadas
afirmações, levando em consideração os riscos avaliados de distorção relevante e testes de detalhes, se houver, para
essas afirmações.
CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 520:
5. Quando planejar e executar procedimentos analíticos substantivos, isoladamente ou em combinação com testes de
detalhes, tais como procedimentos substantivos de acordo com a NBC TA 330, item 18, o auditor deve (ver itens A4 e
A5):
(a) determinar a adequação de procedimentos analíticos substantivos específicos para determinadas afirmações,
levando em consideração os riscos avaliados de distorção relevante e testes de detalhes, se houver, para essas
afirmações
GABARITO: D
2. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor
deve considerar as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção relevante no nível de afirmações para cada
classe de transações, saldo de contas e divulgações. É CORRETO afirmar que o auditor deve considerar:
a) a probabilidade de distorção relevante, independentemente das características particulares da classe de transações,

saldo de contas ou divulgação relevantes.
b) que os riscos avaliados dificilmente poderão afetar tanto os tipos de procedimentos de auditoria a serem
executados como sua combinação.
c) que a avaliação de risco leva em consideração os controles relevantes, exigindo que o auditor obtenha evidência de
auditoria para determinar se os controles estão operando eficazmente.
d) que os riscos avaliados não afetam os tipos de procedimentos de auditoria a serem executados, bem como sua
combinação, uma vez que existe a obrigação de realizar todos os procedimentos padrões independentemente dos
riscos identificados.
Comentários:
De acordo com a NBC TA 330 (R1) – Resposta do Auditor aos risco avaliados, Ao planejar procedimentos adicionais de
auditoria a serem realizados, o auditor deve considerar as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção
relevante no nível de afirmações para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações. É CORRETO afirmar
que o auditor deve considerar:
3
º
a) a probabilidade de distorção relevante, independentemente das características particulares da classe de

transações, saldo de contas ou divulgação relevantes.
INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 330 (R1):
7. Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor deve:
(a) considerar as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção relevante no nível de afirmações para cada
classe de transações, saldo de contas e divulgações, incluindo:
(i) a probabilidade de distorção relevante devido às características particulares da classe de transações, saldo de contas
ou divulgação relevantes (isto é, o risco inerente);
b) que os riscos avaliados dificilmente poderão afetar tanto os tipos de procedimentos de auditoria a serem
executados como sua combinação.
A9. Os riscos avaliados pelo auditor podem afetar tanto os tipos de procedimentos de auditoria a serem executados
como sua combinação. Por exemplo, quando um risco avaliado é alto, o auditor pode confirmar a integridade dos
termos de um contrato com a contraparte, além de inspecionar o documento. Além disso, certos procedimentos de
auditoria podem ser mais apropriados para algumas afirmações do que para outras. Por exemplo, com relação à
receita, os testes de controle podem fornecer mais respostas ao risco avaliado de distorção da afirmação integridade,
enquanto que os procedimentos substantivos podem fornecer mais resposta ao risco avaliado de distorção da
afirmação ocorrência.
c) que a avaliação de risco leva em consideração os controles relevantes, exigindo que o auditor obtenha evidência
de auditoria para determinar se os controles estão operando eficazmente.
CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 330 (R1):
7. Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor deve:
(a) considerar as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção relevante no nível de afirmações para cada
classe de transações, saldo de contas e divulgações, incluindo:
(ii) se a avaliação de risco leva em consideração os controles relevantes (isto é, o risco de controle), exigindo assim
que o auditor obtenha evidência de auditoria para determinar se os controles estão operando eficazmente (isto é, o
auditor pretende confiar na efetividade operacional dos controles para determinar a natureza, época e extensão dos
procedimentos substantivos)
d) que os riscos avaliados não afetam os tipos de procedimentos de auditoria a serem executados, bem como sua
combinação, uma vez que existe a obrigação de realizar todos os procedimentos padrões independentemente dos
riscos identificados.
A4. A avaliação do auditor dos riscos identificados no nível de afirmações fornece base para a consideração da
abordagem de auditoria apropriada para planejar e executar procedimentos adicionais de auditoria
GABARITO: C
4
º
3. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) De acordo com a Lei das Sociedades por Ações, a companhia pode distribuir
dividendos intermediários por conta de resultados apurados em períodos menores, desde que cumpra com uma das
condições abaixo enumeradas. Acerca desse assunto, identifique uma dessas condições e, em seguida, assinale a
opção CORRETA.
a) Levante balanço semestral e tal distribuição seja deliberada pelos órgãos de administração, independente de
previsão estatutária.
b) Exista autorização estatutária e os dividendos pagos em cada semestre do exercício não excedam o total das
reservas de capital de que trata o § 1º do Art. 182.
c) Exista saldo de lucros acumulados ou lucro no exercício em andamento, independente de autorização estatutária.
d) Apure lucro e publique o balanço intermediário, independente de autorização estatutária.
Comentários:
Vejamos o que diz a Lei 6.404/76:
Dividendos Intermediários
Art. 204. A companhia que, por força de lei ou de disposição estatutária, levantar balanço semestral, poderá declarar,
por deliberação dos órgãos de administração, se autorizados pelo estatuto, dividendo à conta do lucro apurado nesse
balanço.
§ 1º A companhia poderá, nos termos de disposição estatutária, levantar balanço e distribuir dividendos em períodos
menores, desde que o total dos dividendos pagos em cada semestre do exercício social não exceda o montante das
reservas de capital de que trata o § 1º do artigo 182.
§ 2º O estatuto poderá autorizar os órgãos de administração a declarar dividendos intermediários, à conta de lucros
acumulados ou de reservas de lucros existentes no último balanço anual ou semestral.
GABARITO: B
4. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Com relação aos procedimentos substantivos em resposta aos riscos significativos,
analise as afirmações a seguir e assinale a opção CORRETA.
a) Os testes de controles são executados para cobertura de um risco significativo identificado de distorção relevante
no nível de afirmações. Desde que comprovado que estes controles são efetivos, não é necessário realizar
procedimentos substantivos.
b) O auditor, ao determinar a necessidade de procedimentos substantivos para abordar um risco significativo, está
obrigado a realizar somente testes de detalhes.
c) O auditor, ao determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo,
deve executar procedimentos substantivos que respondam especificamente a esse risco.
d) A abordagem a um risco significativo consiste em procedimentos substantivos, que devem incluir testes de detalhes
e de controles.
Comentários:
A questão cobra a NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados, vamos analisar as alternativas:
5
º
a) Os testes de controles são executados para cobertura de um risco significativo identificado de distorção relevante
no nível de afirmações. Desde que comprovado que estes controles são efetivos, não é necessário realizar
procedimentos substantivos.
21. Se o auditor determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo, o
auditor deve executar procedimentos substantivos que respondem especificamente a esse risco. Quando a
abordagem a um risco significativo consiste somente em procedimentos substantivos, esses procedimentos devem
incluir testes de detalhes
b) O auditor, ao determinar a necessidade de procedimentos substantivos para abordar um risco significativo, está
obrigado a realizar somente testes de detalhes.
INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na Letra A.
c) O auditor, ao determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo,
deve executar procedimentos substantivos que respondam especificamente a esse risco.
21. Se o auditor determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo, o
auditor deve executar procedimentos substantivos que respondem especificamente a esse risco.
d) A abordagem a um risco significativo consiste em procedimentos substantivos, que devem incluir testes de detalhes
e de controles.
21 (...) Quando a abordagem a um risco significativo consiste somente em procedimentos substantivos, esses
procedimentos devem incluir testes de detalhes (ver item A53).
GABARITO: C
5. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) A determinação da materialidade para o planejamento envolve o exercício de
julgamento profissional. Aplica-se frequentemente uma porcentagem a um referencial selecionado como ponto de
partida para determinar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo. No que concerne aos
fatores que podem afetar a identificação de referencial apropriado, analise os itens abaixo e, em seguida, assinale a
opção CORRETA.
I. Os elementos das demonstrações contábeis (por exemplo: ativo, passivo, patrimônio líquido, receita, despesa)
podem afetar a identificação de referencial apropriado.
II. Se há itens que tendem a atrair a atenção dos usuários das demonstrações contábeis da empresa específica (por
exemplo: com o objetivo de avaliar o desempenho das operações, os usuários tendem a focar sua atenção em lucro,
receita ou patrimônio líquido), isso pode afetar a identificação de referencial apropriado.
III. A natureza da empresa, a fase do seu ciclo de vida, o seu setor e o ambiente econômico em que atua podem afetar
a identificação de referencial apropriado.
IV. A estrutura societária da empresa e como ela é financiada podem afetar a identificação de referencial apropriado.
6
º
Estão CORRETOS os itens:
a) I, II, III, apenas.
b) III e IV, apenas.
c) I, II, III e IV.
d) I, II, IV, apenas.
Comentários:
Neste item temos a NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria , vamos analisar
as alternativas?
I. Os elementos das demonstrações contábeis (por exemplo: ativo, passivo, patrimônio líquido, receita, despesa)
podem afetar a identificação de referencial apropriado.
CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 200
(a) os elementos das demonstrações contábeis (por exemplo, ativo, passivo, patrimônio líquido, receita, despesa);
II. Se há itens que tendem a atrair a atenção dos usuários das demonstrações contábeis da empresa específica (por
exemplo: com o objetivo de avaliar o desempenho das operações, os usuários tendem a focar sua atenção em lucro,
receita ou patrimônio líquido), isso pode afetar a identificação de referencial apropriado.
(b) se há itens que tendem a atrair a atenção dos usuários das demonstrações contábeis da entidade específica (por
exemplo, com o objetivo de avaliar o desempenho das operações, os usuários tendem a focar sua atenção em lucro,
receita ou patrimônio líquido);
III. A natureza da empresa, a fase do seu ciclo de vida, o seu setor e o ambiente econômico em que atua podem afetar
a identificação de referencial apropriado.
(c) a natureza da entidade, a fase do seu ciclo de vida, o seu setor e o ambiente econômico em que atua;
IV. A estrutura societária da empresa e como ela é financiada podem afetar a identificação de referencial apropriado.
CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 200, porém o texto encontra-se incompleto a integra do texto
seria:
(d) a estrutura societária da entidade e como ela é financiada (por exemplo, se a entidade é financiada somente por
dívida em vez de capital próprio, os usuários dão mais importância a informações sobre os ativos, e processos que os
envolvam, do que nos resultados da entidade); Como a questão poderia ter 2 gabaritos (A e C) a questão foi anulada.
GABARITO: ANULADA
7
º
6. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Acerca das comunicações adicionais que podem ser incluídas no relatório do
auditor, assinale a opção CORRETA.
a) Se o auditor considera necessário comunicar outro assunto, não apresentado nem divulgado nas demonstrações
contábeis, e que, de acordo com seu julgamento é relevante para o entendimento da auditoria pelos usuários, da
responsabilidade do auditor ou do relatório de auditoria, e não for proibido por lei ou regulamento, ele deve fazê-lo
em um parágrafo no relatório de auditoria, com o título “Outros assuntos” ou outro título apropriado.
b) Se o auditor considera necessário chamar a atenção dos usuários para um assunto apresentado ou divulgado nas
demonstrações contábeis, que, segundo seu julgamento, tem tal importância e é fundamental para o entendimento
pelos usuários das demonstrações contábeis, ele deve incluir parágrafo com o título de “Outros assuntos” no relatório
de auditoria.
c) O parágrafo de ênfase nem sempre deve se referir a informações apresentadas ou divulgadas nas demonstrações
contábeis.
d) O parágrafo de ênfase deve indicar que a opinião do auditor se modifica com relação ao assunto enfatizado.
Comentários:
De acordo com a NBC TA 706 - Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outros Assuntos no Relatório do Auditor
Independente.
a) Se o auditor considera necessário comunicar outro assunto, não apresentado nem divulgado nas demonstrações
contábeis, e que, de acordo com seu julgamento é relevante para o entendimento da auditoria pelos usuários, da
responsabilidade do auditor ou do relatório de auditoria, e não for proibido por lei ou regulamento, ele deve fazê-lo
em um parágrafo no relatório de auditoria, com o título “Outros assuntos” ou outro título apropriado.
Parágrafos de outros assuntos no relatório do auditor independente
10. Se o auditor considera necessário comunicar outro assunto, não apresentado nem divulgado nas demonstrações
contábeis, e que de acordo com seu julgamento é relevante para o entendimento, pelos usuários, da auditoria, das
responsabilidades do auditor ou do seu relatório, o auditor deve incluir um parágrafo de outros assuntos no seu
relatório, desde que:
(a) não seja proibido por lei ou regulamento; e
(b) quando a NBC TA 701 se aplica, o assunto não tenha sido determinado como um principal assunto de auditoria a
ser comunicado no relatório do auditor
b) Se o auditor considera necessário chamar a atenção dos usuários para um assunto apresentado ou divulgado nas
demonstrações contábeis, que, segundo seu julgamento, tem tal importância e é fundamental para o entendimento
pelos usuários das demonstrações contábeis, ele deve incluir parágrafo com o título de “Outros assuntos” no relatório
de auditoria.
8. Se o auditor considera necessário chamar a atenção dos usuários para um assunto apresentado ou divulgado nas
demonstrações contábeis que, segundo seu julgamento, é de tal importância que é fundamental para o entendimento
pelos usuários das demonstrações contábeis, ele deve incluir parágrafo de ênfase no seu relatório,
c) O parágrafo de ênfase nem sempre deve se referir a informações apresentadas ou divulgadas nas demonstrações
contábeis.
8
º
9. Quando o auditor incluir um parágrafo de ênfase no seu relatório, ele deve:
(b) incluir no parágrafo uma referência clara ao assunto enfatizado e à nota explicativa que descreva de forma
completa o assunto nas demonstrações contábeis. Tal parágrafo deve referir-se apenas a informações apresentadas
ou divulgadas nas demonstrações contábeis; e
d) O parágrafo de ênfase deve indicar que a opinião do auditor se modifica com relação ao assunto enfatizado.
9. Quando o auditor incluir um parágrafo de ênfase no seu relatório, ele deve:
(c) indicar que a opinião do auditor não se modifica no que diz respeito ao assunto enfatizado
GABARITO: A
7. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) A norma que trata de eventos subsequentes define a data de aprovação das
demonstrações contábeis para fins das normas de auditoria. Na empresa Auditada, ocorreram os seguintes eventos
relacionados às demonstrações contábeis do exercício X0:
•Em 10 de fevereiro de X1, o Departamento de Contabilidade (DC) concluiu a minuta das demonstrações contábeis
referentes a 31 de dezembro de X0.
•Em 12 de fevereiro de X1, o DC entregou minutas das demonstrações contábeis para os Auditores Independentes e
para o Comitê de Auditoria.
•Em 17 de fevereiro de X1, a Diretoria examinou as demonstrações contábeis e autorizou a sua emissão final, bem
como a sua apresentação ao Comitê de Auditoria.
•Em 19 de fevereiro de X1, o Comitê de Auditoria se reuniu com o contador e com os auditores independentes e emitiu
seu relatório recomendando ao Conselho de Administração a aprovação das demonstrações contábeis.
•Em 20 de fevereiro de X1, os auditores independentes concluíram seus exames e emitiram seu relatório nessa data.
•Em 21 de fevereiro X1, os membros do Conselho de Administração aprovaram as demonstrações financeiras a serem
divulgadas ao mercado.
•Em 22 de fevereiro de X1, as demonstrações contábeis foram publicadas em jornal de grande circulação e no diário
oficial.
•Em 10 de abril de X1, os acionistas aprovaram as demonstrações contábeis em Assembleia Geral Ordinária.
Assinale qual é a data CORRETA que deve ser considerada como data de aprovação das demonstrações contábeis do
exercício de X0, para fins de analisar os eventos subsequentes e determinar quais poderiam ser classificados como
‘ajustáveis’.
a) 10 de fevereiro de X1.
b) 21 de fevereiro de X1.
c) 17 de fevereiro de X1.
d) 10 de abril de X1.
9
º
Comentários:
Em algumas circunstâncias, as entidades têm que submeter suas demonstrações contábeis à aprovação de seus
acionistas após sua emissão. Em tais casos, consideram-se as demonstrações contábeis como autorizadas para
emissão na data da emissão e não na data em que os acionistas aprovam as demonstrações , neste caso acreditamos
que a questão foi anulada pelo fato do examinador trocar a palavra autorização por aprovação, caso a grafia fosse
autorização a data seria 17 de fevereiro , alternativa C.
GABARITO: ANULADA
8. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Como deve ser mensurado o investimento, ou a parcela de investimento em
controlada, previamente classificado como “mantido para venda”, que não mais se enquadrar nas condições
requeridas para ser classificado como tal e for reclassificado para a rubrica de investimentos?
a) Deve-se aplicar o método da equivalência patrimonial, a partir da data da sua reversão.
b) Deve-se aplicar o método da equivalência patrimonial de modo retrospectivo, a partir da data de sua classificação
como “mantido para venda”.
c) Deve-se aplicar o valor das cotações de mercado.
d) Devem pesquisar valores de mercado de empresas similares.
Comentário:
De acordo com o CPC 18 (R2) - Investimento em Coligada, em Controlada e em Empreendimento Controlado em

Conjunto:
“21. Quando o investimento, ou parcela de investimento, em coligada, em controlada ou em empreendimento

controlado em conjunto, previamente classificado como “mantido para venda”, não mais se enquadrar nas condições
requeridas para ser classificado como tal, a ele deve ser aplicado o método da equivalência patrimonial de modo
retrospectivo, a partir da data de sua classificação como “mantido para venda”. As demonstrações contábeis para os
períodos abrangidos desde a classificação do investimento como “mantido para venda” deverão ser ajustadas de
modo a refletir essa informação.”
GABARITO: B
9. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Analise as afirmações abaixo e assinale a opção CORRETA.
a) Se for identificada a existência de uma distorção significativa, o auditor independente não precisa analisar essa
distorção em detalhes para concluir se ela poderia estar relacionada com fraude, devendo somente incluir o ponto no
relatório de controles internos.
b) Tendo em vista que as fraudes podem ser perpetradas pela administração da entidade cujas demonstrações
contábeis estão sendo auditadas, torna-se inócuo e, portanto, deve ser evitada a obtenção de representações da
administração ou responsáveis pela governança.
c) No caso de identificação de fraude ou indicação de que ela pode existir, o auditor deve comunicar esse fato de
forma tempestiva à pessoa de nível apropriado da entidade. Esse nível apropriado está geralmente no nível acima
daquele que perpetrou a fraude ou pode estar envolvido na possível fraude.
d) Em se considerando que o auditor independente deve observar a confidencialidade (Código de Ética), em nenhuma
circunstância, ele é requerido a comunicar aos responsáveis pela governança corporativa da entidade auditada a
fraude ou a possível existência de fraude.
10
º
Comentários:
Vamos analisar cada item de acordo com a NBC TA 240(R1) – Fraude na Auditoria das Demonstrações.
a) Se for identificada a existência de uma distorção significativa, o auditor independente não precisa analisar essa
distorção em detalhes para concluir se ela poderia estar relacionada com fraude, devendo somente incluir o ponto no
relatório de controles internos.
36. Se o auditor identifica uma distorção, ele deve avaliar se a distorção é indicadora de fraude. Caso exista tal
indicador, o auditor deve avaliar as implicações da distorção relativamente a outros aspectos da auditoria, em especial
a confiabilidade das representações da administração, reconhecendo que dificilmente um caso de fraude será uma
ocorrência isolada
b) Tendo em vista que as fraudes podem ser perpetradas pela administração da entidade cujas demonstrações
contábeis estão sendo auditadas, torna-se inócuo e, portanto, deve ser evitada a obtenção de representações da
administração ou responsáveis pela governança.
40. O auditor deve obter representações da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança,
de que:
(a) eles reconhecem sua responsabilidade pelo desenho, implementação e manutenção do controle interno de
prevenção e detecção de fraude;
(b) eles revelaram ao auditor os resultados da avaliação do risco da administração de que as demonstrações contábeis
podem ter distorções relevantes decorrentes de fraude;
(c) eles revelaram ao auditor seu conhecimento sobre a suspeita ou ocorrência de fraude afetando a entidade,
envolvendo:
(i) a administração;
(ii) empregados com funções significativas no controle interno; ou
(iii) outros cuja fraude poderia ter efeito relevante nas demonstrações contábeis; e
(d) eles revelaram ao auditor seu conhecimento de quaisquer suspeitas ou indícios de fraude que afetassem as
demonstrações contábeis da entidade, comunicadas por empregados, ex-empregados, analistas, órgãos reguladores
ou outros
c) No caso de identificação de fraude ou indicação de que ela pode existir, o auditor deve comunicar esse fato de
forma tempestiva à pessoa de nível apropriado da entidade. Esse nível apropriado está geralmente no nível acima
daquele que perpetrou a fraude ou pode estar envolvido na possível fraude.
41. Caso o auditor tenha identificado uma fraude ou obtido informações que indiquem a possibilidade de fraude, o
auditor deve comunicar esses assuntos tempestivamente, salvo se proibido por lei ou regulamento, à pessoa de nível
apropriado da administração que têm a responsabilidade primordial de prevenir e detectar fraude em assuntos
relevantes no âmbito de suas responsabilidades (ver itens A61 e A62).
d) Em se considerando que o auditor independente deve observar a confidencialidade (Código de Ética), em nenhuma
circunstância, ele é requerido a comunicar aos responsáveis pela governança corporativa da entidade auditada a
fraude ou a possível existência de fraude.
INCORRETO. Conforme Letra A, caso o auditor tenha identificado uma fraude ou obtido informações que indiquem a
possibilidade de fraude, o auditor deve comunicar esses assuntos tempestivamente, salvo se proibido por lei ou
regulamento,
GABARITO: C
11
º
10.(22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) No tocante à responsabilidade pela avaliação da capacidade da entidade de
manter sua continuidade operacional, analise os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. Algumas estruturas de relatórios financeiros contêm uma exigência explícita para que a administração faça uma
avaliação específica da capacidade de continuidade operacional e normas referentes a assuntos a serem considerados
e divulgações a serem feitas em relação à continuidade operacional.
II. As exigências detalhadas sobre a responsabilidade de a administração avaliar a capacidade de continuidade da

entidade e as correspondentes divulgações às demonstrações contábeis também podem ser definidas em lei ou
regulamento.
III. Em outras estruturas de relatórios financeiros, pode não haver exigência explícita para que a administração faça
uma avaliação específica da capacidade de continuidade operacional. Porém, quando a base de continuidade
operacional é um princípio fundamental na elaboração de demonstrações contábeis, a elaboração das demonstrações
contábeis requer que a administração avalie a capacidade de continuidade operacional da entidade, mesmo se a
estrutura de relatório financeiro não incluir uma exigência explícita para isso.
IV. No Brasil, as empresas de pequeno e médio porte não são requeridas a avaliar a capacidade da continuidade
operacional.
Estão CORRETOS apenas os itens:
a) I, II e III.
b) I, II e IV.
c) II e III.
d) III e IV.
Comentários:
Vamos analisar os itens de acordo com a NBC TA 570 – Continuidade Operacional:
I. Algumas estruturas de relatórios financeiros contêm uma exigência explícita para que a administração faça uma
avaliação específica da capacidade de continuidade operacional e normas referentes a assuntos a serem considerados
e divulgações a serem feitas em relação à continuidade operacional.
3. Algumas estruturas de relatórios financeiros contêm uma exigência explícita para que a administração faça uma
avaliação específica da capacidade de continuidade operacional, e normas referentes a assuntos a serem considerados
e divulgações a serem feitas em relação à continuidade operacional. Por exemplo, a NBC T 19.27 - Apresentação das
Demonstrações Contábeis exige que a administração faça uma avaliação da capacidade de continuidade da entidade.
As exigências detalhadas sobre a responsabilidade da administração de avaliar a capacidade de continuidade da
regulamento.
II. As exigências detalhadas sobre a responsabilidade de a administração avaliar a capacidade de continuidade da

regulamento.
CORRETO. Item de acordo com o disposto no item I.
III. Em outras estruturas de relatórios financeiros, pode não haver exigência explícita para que a administração faça
uma avaliação específica da capacidade de continuidade operacional. Porém, quando a base de continuidade
12
º
operacional é um princípio fundamental na elaboração de demonstrações contábeis, a elaboração das demonstrações

contábeis requer que a administração avalie a capacidade de continuidade operacional da entidade, mesmo se a
estrutura de relatório financeiro não incluir uma exigência explícita para isso.
4. Em outras estruturas de relatórios financeiros pode não haver exigência explícita para que a administração faça uma
avaliação específica da capacidade de continuidade operacional. Porém, considerando que o pressuposto de
continuidade operacional é um princípio fundamental na elaboração de demonstrações contábeis conforme discutido
no item 2, a elaboração das demonstrações contábeis requer que administração avalie a capacidade de continuidade
operacional da entidade mesmo se a estrutura de relatório financeiro não incluir uma exigência explícita para isso.
IV. No Brasil, as empresas de pequeno e médio porte não são requeridas a avaliar a capacidade da continuidade
operacional.
INCORRETO. Consoante item I, a administração deve fazer uma avaliação da capacidade de continuidade da entidade.
GABARITO: A
11. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Identifique nos itens abaixo as situações que dão origem a um passivo financeiro
e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. Um contrato futuro que contém a obrigação de comprar seus próprios instrumentos patrimoniais em caixa.
II. Um contrato que contém a obrigação de a entidade comprar seus próprios instrumentos patrimoniais em caixa ou
outro ativo financeiro.
III. Uma obrigação contratual da entidade de comprar seus próprios instrumentos patrimoniais, mesmo que a
obrigação de compra seja condicionada ao exercício do direito de resgate pela contraparte.
IV. Uma obrigação contratual da entidade de comprar seus próprios instrumentos patrimoniais, mesmo que a
obrigação de compra não seja condicionada ao exercício do direito de resgate pela contraparte ou por outra parte
interessada.
a) I e IV.
b) II e III.
c) I, II e III.
d) II e IV.
Comentários:
De acordo com o CPC 39 – Instrumentos Finanaceiros.
I. Um contrato futuro que contém a obrigação de comprar seus próprios instrumentos patrimoniais em caixa.
CORRETO. Item de acordo com o disposto no CPC 39:
23. Com exceção das circunstâncias descritas nos itens 16A e 16B ou itens 16C e 16D, um contrato que contém a
13
º
obrigação para a entidade de comprar seus próprios instrumentos patrimoniais em caixa ou outro ativo financeiro dá
origem a um passivo financeiro no valor presente do montante de resgate (por exemplo, pelo valor presente do preço
de recompra futura, preço de prática da opção, ou outra quantia de resgate). Esse é o caso mesmo quando o contrato
em si é um instrumento patrimonial. Um exemplo é a obrigação da entidade, num contrato futuro, de comprar seus
próprios instrumentos patrimoniais em caixa. O passivo financeiro deve ser reconhecido inicialmente pelo valor
presente do montante de resgate e deve ser reclassificado do patrimônio líquido. Posteriormente, o passivo financeiro
deve ser mensurado de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 38. Se o contrato expirar sem entrega, o valor
contábil do passivo financeiro deve ser reclassificado para o patrimônio líquido. A obrigação contratual da entidade
de comprar seus próprios instrumentos patrimoniais dá origem a um passivo financeiro pelo valor presente do
montante de resgate mesmo que a obrigação de compra seja condicionada ao exercício do direito de resgate pela
contraparte (por exemplo, opção de compra lançada que dá à contraparte o direito de vender um instrumento
patrimonial da própria entidade à entidade por um preço fixo).
II. Um contrato que contém a obrigação de a entidade comprar seus próprios instrumentos patrimoniais em caixa ou
outro ativo financeiro.
CORRETO. Item de acordo com o disposto no Item I.
III. Uma obrigação contratual da entidade de comprar seus próprios instrumentos patrimoniais, mesmo que a
obrigação de compra seja condicionada ao exercício do direito de resgate pela contraparte.
CORRETO. Item de acordo com o disposto no Item I.
IV. Uma obrigação contratual da entidade de comprar seus próprios instrumentos patrimoniais, mesmo que a
obrigação de compra não seja condicionada ao exercício do direito de resgate pela contraparte ou por outra parte
interessada.
INCORRETO. Em DESACORDO com o disposto no item I.
GABARITO: C
12. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) No que se refere às normas contábeis e de auditoria sobre partes relacionadas,
analise as afirmações abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
a) Transação em condições normais de mercado é a transação conduzida em termos e condições como aqueles entre
um comprador voluntário e um vendedor voluntário, mesmo que relacionados, desde que considerem a si mesmos
independentes e busquem os seus melhores interesses.
b) Quando a estrutura de relatório financeiro aplicável estabelece exigências pertinentes às partes relacionadas, o
auditor tem a responsabilidade de executar procedimentos de auditoria para identificar, avaliar e responder aos riscos
de distorção relevante decorrentes da não contabilização ou da não divulgação apropriada do relacionamento,
transações ou saldos com partes relacionadas em conformidade com os requisitos da estrutura.
c) Entre os objetivos do auditor, não existe obrigação de analisar fatores de risco de fraude decorrentes de
relacionamentos e transações com partes relacionadas que sejam relevantes para a identificação e avaliação dos riscos
de distorção relevante devido à fraude, já que se parte da premissa de que essas partes atuam para o benefício
comum.
d) De acordo com as normas vigentes, o auditor não é requerido a executar procedimentos de avaliação de risco para
obter entendimento dos controles que a administração estabeleceu para (i) identificar, contabilizar e divulgar os
relacionamentos e transações com partes relacionadas em conformidade com a estrutura de relatório financeiro
aplicável; (ii) autorizar e aprovar transações e acordos significativos com partes relacionadas; e (iii) autorizar e aprovar
transações e acordos significativos fora do curso normal dos negócios.
14
º
Comentários:
Vamos analisar as altrenativas de acordo coma Norma NBC TA 550 – Partes Relacionadas.
a) Transação em condições normais de mercado é a transação conduzida em termos e condições como aqueles entre
um comprador voluntário e um vendedor voluntário, mesmo que relacionados, desde que considerem a si mesmos
independentes e busquem os seus melhores interesses.
Transação em condições normais de mercado é a transação conduzida em termos e condições como aqueles entre um
comprador voluntário e um vendedor voluntário, que não são relacionados e estão agindo de maneira mutuamente
independente e buscando os seus melhores interesses.
b) Quando a estrutura de relatório financeiro aplicável estabelece exigências pertinentes às partes relacionadas, o
auditor tem a responsabilidade de executar procedimentos de auditoria para identificar, avaliar e responder aos riscos
de distorção relevante decorrentes da não contabilização ou da não divulgação apropriada do relacionamento,
transações ou saldos com partes relacionadas em conformidade com os requisitos da estrutura.
3. Como as partes relacionadas não são independentes uma da outra, muitas estruturas de relatório financeiro
estabelecem exigências de contabilização e divulgação específicas para relacionamentos, transações e saldos de partes
relacionadas para possibilitar aos usuários das demonstrações contábeis a compreensão de sua natureza e efeitos
concretos ou potenciais sobre as demonstrações contábeis. Quando a estrutura de relatório financeiro aplicável
estabelece tais exigências, o auditor tem a responsabilidade de executar procedimentos de auditoria para identificar,
avaliar e responder aos riscos de distorção relevante decorrentes da não contabilização ou da não divulgação
apropriada do relacionamento, transações ou saldos com partes relacionadas em conformidade com os requisitos da
estrutura.
c) Entre os objetivos do auditor, não existe obrigação de analisar fatores de risco de fraude decorrentes de
relacionamentos e transações com partes relacionadas que sejam relevantes para a identificação e avaliação dos riscos
de distorção relevante devido à fraude, já que se parte da premissa de que essas partes atuam para o benefício
comum.
9. Os objetivos do auditor são:
(i) reconhecer fatores de risco de fraude, se houver, decorrentes de relacionamentos e transações com partes
relacionadas, que sejam relevantes para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante devido à fraude;
e
d) De acordo com as normas vigentes, o auditor não é requerido a executar procedimentos de avaliação de risco para
obter entendimento dos controles que a administração estabeleceu para (i) identificar, contabilizar e divulgar os
relacionamentos e transações com partes relacionadas em conformidade com a estrutura de relatório financeiro
aplicável; (ii) autorizar e aprovar transações e acordos significativos com partes relacionadas; e (iii) autorizar e aprovar
transações e acordos significativos fora do curso normal dos negócios.
14. O auditor deve fazer indagações junto à administração e a outros da entidade e executar outros procedimentos
de avaliação de risco considerados apropriados para obter entendimento dos controles, se houver, que a
administração estabeleceu para (ver itens A15 a A20):
15
º
(a) identificar, contabilizar e divulgar os relacionamentos e transações com partes relacionadas em conformidade com
a estrutura de relatório financeiro aplicável;
(b) autorizar e aprovar transações e acordos significativos com partes relacionadas (ver item A21); e
(c) autorizar e aprovar transações e acordos significativos fora do curso normal dos negócios.
GABARITO: B
13. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Com base na lei das sociedades por ações, analise as afirmações abaixo e, em
seguida, assinale a opção CORRETA.
a) O dividendo mínimo obrigatório de uma sociedade por ações, caso o estatuto seja omisso, será de 25% do lucro
líquido do exercício, deduzido da reserva legal e da reserva para investimentos e acrescido da reversão da reserva de
contingências que tiver sido realizada.
b) Os lucros registrados na reserva de lucros a realizar, quando realizados e se não tiverem sido absorvidos por
prejuízos, deverão ser acrescidos ao primeiro dividendo declarado após a realização.
c) Em nenhuma hipótese, a companhia pode distribuir dividendos em valor inferior ao mínimo de 25%.
d) O resultado credor da equivalência patrimonial não pode formar a base para a formação da reserva de lucros a
realizar.
Comentários:
A questão cobra a Lei 6.404/76, vamos analisar as alternativas em consonância com a referida norma.
a) O dividendo mínimo obrigatório de uma sociedade por ações, caso o estatuto seja omisso, será de 25% do lucro
líquido do exercício, deduzido da reserva legal e da reserva para investimentos e acrescido da reversão da reserva de
contingências que tiver sido realizada.
INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na Lei 6.404/76:
Art. 202. Os acionistas têm direito de receber como dividendo obrigatório, em cada exercício, a parcela dos lucros
estabelecida no estatuto ou, se este for omisso, a importância determinada de acordo com as seguintes normas:
I - metade do lucro líquido do exercício diminuído ou acrescido dos seguintes valores:
a) importância destinada à constituição da reserva legal (art. 193); e
b) importância destinada à formação da reserva para contingências (art. 195) e reversão da mesma reserva formada
em exercícios anteriores;
b) Os lucros registrados na reserva de lucros a realizar, quando realizados e se não tiverem sido absorvidos por
prejuízos, deverão ser acrescidos ao primeiro dividendo declarado após a realização.
CORRETO. Item de acordo com o disposto na Lei 6.404/76:
Art. 202. Os acionistas têm direito de receber como dividendo obrigatório, em cada exercício, a parcela dos lucros
estabelecida no estatuto ou, se este for omisso, a importância determinada de acordo com as seguintes normas:
III - os lucros registrados na reserva de lucros a realizar, quando realizados e se não tiverem sido absorvidos por
prejuízos em exercícios subseqüentes, deverão ser acrescidos ao primeiro dividendo declarado após a realização.
16
º
c) Em nenhuma hipótese, a companhia pode distribuir dividendos em valor inferior ao mínimo de 25%.
Art. 202 § 3o A assembléia-geral pode, desde que não haja oposição de qualquer acionista presente, deliberar a
distribuição de dividendo inferior ao obrigatório, nos termos deste artigo, ou a retenção de todo o lucro líquido, nas
seguintes sociedades:
I - companhias abertas exclusivamente para a captação de recursos por debêntures não conversíveis em ações;
II - companhias fechadas, exceto nas controladas por companhias abertas que não se enquadrem na condição prevista
no inciso I.
d) O resultado credor da equivalência patrimonial não pode formar a base para a formação da reserva de lucros a
realizar..
Art. 197. No exercício em que o montante do dividendo obrigatório, calculado nos termos do estatuto ou do art. 202,
ultrapassar a parcela realizada do lucro líquido do exercício, a assembléia-geral poderá, por proposta dos órgãos de
administração, destinar o excesso à constituição de reserva de lucros a realizar.
§ 1o Para os efeitos deste artigo, considera-se realizada a parcela do lucro líquido do exercício que exceder da soma
dos seguintes valores:
I - o resultado líquido positivo da equivalência patrimonial (art. 248); e
II – o lucro, rendimento ou ganho líquidos em operações ou contabilização de ativo e passivo pelo valor de mercado,
cujo prazo de realização financeira ocorra após o término do exercício social seguinte.
GABARITO: B
14. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) De acordo com a norma sobre partes relacionadas, como resposta aos riscos
avaliados, o auditor define e executa procedimentos adicionais de auditoria para obter evidência de auditoria
apropriada e suficiente a respeito dos riscos avaliados de distorção relevante associados aos relacionamentos e
transações com partes relacionadas. Analise as afirmações abaixo e assinale a resposta CORRETA:
a) Se o auditor identificar acordos ou informações que indiquem a existência de relacionamentos ou transações com
partes relacionadas que a administração não tenha anteriormente identificado ou divulgado para o auditor, ele deve
determinar se as circunstâncias subjacentes confirmam a existência desses relacionamentos ou transações.
b) Se o auditor identificar partes relacionadas ou transações significativas com partes relacionadas que a administração
não tenha anteriormente identificado ou divulgado para o auditor, ele deverá comunicar as informações relevantes
somente aos outros membros da equipe de trabalho.
c) Se o auditor identificar acordos ou informações que indiquem a existência de relacionamentos ou transações com
partes relacionadas que a administração não tenha anteriormente identificado ou divulgado para o auditor, ele não
precisa determinar se as circunstâncias subjacentes confirmam a existência desses relacionamentos ou transações.
d) Se o auditor identificar partes relacionadas ou transações significativas com partes relacionadas que a administração
não tenha anteriormente identificado ou divulgado para o auditor, ele não precisa executar procedimentos de
auditoria substantivos relativos a essas partes relacionadas recém-identificadas ou a transações significativas com
essas partes relacionadas, devendo apenas mencionar o fato no relatório de controles internos.
17
º
Comentários:
Novamente temos uma questão sobre a NBC TA 550 – Partes Relacionadas, vamos analisar cada alternativa.
a) Se o auditor identificar acordos ou informações que indiquem a existência de relacionamentos ou transações com
21. Se o auditor identificar acordos ou informações que indiquem a existência de relacionamentos ou transações com
b) Se o auditor identificar partes relacionadas ou transações significativas com partes relacionadas que a
administração não tenha anteriormente identificado ou divulgado para o auditor, ele deverá comunicar as
informações relevantes somente aos outros membros da equipe de trabalho.
22. Se o auditor identificar partes relacionadas ou transações significativas com partes relacionadas que a
administração não tenha anteriormente identificado ou divulgado para o auditor, ele deve:
(a) comunicar prontamente as informações relevantes aos outros membros da equipe de trabalho (ver item A35);
(b) quando a estrutura de relatório financeiro aplicável estabelecer exigências para partes relacionadas:
(i) solicitar à administração que identifique todas as transações com as partes relacionadas recém-identificadas para
avaliação adicional do auditor; e
(ii) fazer indagações quanto ao motivo pelo qual os controles da entidade sobre relacionamentos e transações com
partes relacionadas deixaram de possibilitar a identificação ou divulgação dos relacionamentos e transações com
partes relacionadas;
(c) executar procedimentos de auditoria substantivos relativos a essas partes relacionadas recém identificadas ou a
transações significativas com essas partes relacionadas (ver item A 36);
(d) reconsiderar o risco de que possam existir outras partes relacionadas ou transações significativas com partes
relacionadas que a administração não tenha anteriormente identificado nem divulgado ao auditor e executar
procedimentos adicionais de auditoria conforme a necessidade; e
(e) se a não divulgação pela administração parece intencional (e, portanto, indicativa de um risco de distorção
relevante devido à fraude), avaliar as implicações para a auditoria (ver item A37).
c) Se o auditor identificar acordos ou informações que indiquem a existência de relacionamentos ou transações com
partes relacionadas que a administração não tenha anteriormente identificado ou divulgado para o auditor, ele não
precisa determinar se as circunstâncias subjacentes confirmam a existência desses relacionamentos ou transações.
21. Se o auditor identificar acordos ou informações que indiquem a existência de relacionamentos ou transações com
d) Se o auditor identificar partes relacionadas ou transações significativas com partes relacionadas que a
administração não tenha anteriormente identificado ou divulgado para o auditor, ele não precisa executar
18
º
procedimentos de auditoria substantivos relativos a essas partes relacionadas recém-identificadas ou a transações

significativas com essas partes relacionadas, devendo apenas mencionar o fato no relatório de controles internos.
INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na Letra C.
GABARITO: A
15. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) A respeito da revisão dos níveis de materialidade no decorrer da auditoria, analise
as afirmativas abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
a) Ao estabelecer o planejamento global de auditoria, o auditor não deve determinar as transações relevantes de
acordo com a materialidade de execução e com a avaliação de risco da auditoria para as demonstrações contábeis
como um todo.
b) O auditor não é obrigado a determinar a materialidade para a execução da auditoria, contando com sua experiência
para avaliar os riscos de distorções relevantes e determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de
auditoria.
c) O auditor deve revisar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo (e, se aplicável, o nível ou
níveis de materialidade para classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação) no caso de tomar
conhecimento de informações durante a auditoria que teriam levado o auditor a determinar inicialmente um valor
(ou valores) diferente(s).
d) No caso de o auditor concluir que é apropriado um nível de materialidade mais baixo para as demonstrações
contábeis tomadas em conjunto do que o inicialmente determinado, ao auditor não é permitido revisar a
materialidade para execução da auditoria nem a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria
determinados na etapa de planejamento.
Comentários:
Agora temos a NBC TA 320 – Materialidade na Audtoria, vamos analisar as alternativas.
a) Ao estabelecer o planejamento global de auditoria, o auditor não deve determinar as transações relevantes de
acordo com a materialidade de execução e com a avaliação de risco da auditoria para as demonstrações contábeis
como um todo.
INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 320;
10. Ao estabelecer a estratégia global de auditoria, o auditor deve determinar a materialidade para as demonstrações
contábeis como um todo. Se, nas circunstâncias específicas da entidade, houver uma ou mais classes específicas de
transações, saldos contábeis ou divulgação para as quais se poderia razoavelmente esperar que distorções de valores
menores que a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo influenciem as decisões econômicas
dos usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis, o auditor deve determinar, também, o nível ou níveis
de materialidade a serem aplicados a essas classes específicas de transações, saldos contábeis e divulgações
b) O auditor não é obrigado a determinar a materialidade para a execução da auditoria, contando com sua experiência
para avaliar os riscos de distorções relevantes e determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de
auditoria.
11. O auditor deve determinar a materialidade para execução da auditoria com o objetivo de avaliar os riscos de
distorções relevantes e determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria
19
º
6. Ao planejar a auditoria, o auditor exerce julgamento sobre a magnitude das distorções que são consideradas
relevantes. Esses julgamentos fornecem a base para:
(a) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos de avaliação de risco;
(b) identificar e avaliar os riscos de distorção relevante; e
(c) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria.
c) O auditor deve revisar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo (e, se aplicável, o nível ou
(ou valores) diferente(s).
CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 320;
12. O auditor deve revisar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo (e, se aplicável, o nível ou
(ou valores) diferente (ver item A13).
d) No caso de o auditor concluir que é apropriado um nível de materialidade mais baixo para as demonstrações
contábeis tomadas em conjunto do que o inicialmente determinado, ao auditor não é permitido revisar a
materialidade para execução da auditoria nem a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria
determinados na etapa de planejamento.
13. Se o auditor concluir que é apropriada a materialidade mais baixa para as demonstrações contábeis tomadas em
conjunto (e, se aplicável, o nível ou níveis de materialidade para classes específicas de transações, saldos contábeis ou
divulgação) do que inicialmente determinado, o auditor deve determinar se é necessário revisar a materialidade para
execução da auditoria e se a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria continuam
apropriados.
GABARITO: C
16. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) A Companhia Prova, desde sua criação, efetuou grandes esforços para criar
relacionamentos e fidelizar seus clientes, apesar de não formalizados em contratos. A Companhia Geral, que atua em
um mercado similar, interessada pela carteira de clientes da Companhia Prova, analisou que será capaz de controlar
os eventuais benefícios econômicos futuros gerados pelas relações com clientes criadas pela Companhia Prova e
concluiu que o relacionamento e fidelização, ou seja, o valor da carteira de clientes, seria de aproximadamente de
R$5.000.000,00. A Companhia Geral adquiriu a carteira de clientes da Companhia Prova. Analise as informações abaixo
e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
a) Por não existir um contrato formal com os clientes, a carteira de clientes adquirida da Companhia Prova não atende
aos conceitos de um ativo intangível, que exige a formalidade no relacionamento entre a empresa e seus clientes.
b) Pela ausência de direitos legais de proteção do relacionamento com clientes, inexistindo segurança de benefício
para a adquirente, não há como garantir a realização futura do valor desembolsado, descaracterizando-o como um
ativo.
c) Por ser um ativo não registrado na Companhia Prova, o valor pago pela carteira de clientes deve ser registrado pela
Companhia Geral como despesa não recorrente.
20
º
d) Apesar de não existir um contrato formal na relação com os clientes, a capacidade de realizar operações com esses
clientes fornece evidências de que a entidade é, mesmo assim, capaz de controlar os eventuais benefícios econômicos
futuros gerados por essas relações. Por este fato, a Companhia Geral deve reconhecer no seu balanço o valor pago
como ativo intangível.
Comentários:
Vamos analisar as alternativas para encontrar a afirmativa correta.
a) Por não existir um contrato formal com os clientes, a carteira de clientes adquirida da Companhia Prova não atende
aos conceitos de um ativo intangível, que exige a formalidade no relacionamento entre a empresa e seus clientes.
INCORRETA.
b) Pela ausência de direitos legais de proteção do relacionamento com clientes, inexistindo segurança de benefício
para a adquirente, não há como garantir a realização futura do valor desembolsado, descaracterizando-o como um
ativo. INCORRETA.
c) Por ser um ativo não registrado na Companhia Prova, o valor pago pela carteira de clientes deve ser registrado pela
Companhia Geral como despesa não recorrente. INCORRETA.
d) Apesar de não existir um contrato formal na relação com os clientes, a capacidade de realizar operações com esses
clientes fornece evidências de que a entidade é, mesmo assim, capaz de controlar os eventuais benefícios econômicos
futuros gerados por essas relações. Por este fato, a Companhia Geral deve reconhecer no seu balanço o valor pago
como ativo intangível. CORRETA.
Trata-se de uma aquisição separada de Ativo intangível. A situação em tela é evidenciada no trecho abaixo, conforme
o CPC 04:
16. A entidade pode ter uma carteira de clientes ou participação de mercado e esperar que, em virtude dos seus
esforços para criar relacionamentos e fidelizar clientes, estes continuarão a negociar com a entidade. No entanto, a
ausência de direitos legais de proteção ou de outro tipo de controle sobre as relações com os clientes ou a sua
fidelidade faz com que a entidade normalmente não tenha controle suficiente sobre os benefícios econômicos
previstos, gerados do relacionamento com os clientes e de sua fidelidade, para considerar que tais itens (por exemplo,
carteira de clientes, participação de mercado, relacionamento e fidelidade dos clientes) se enquadrem na definição
de ativo intangível. Entretanto, na ausência de direitos legais de proteção do relacionamento com clientes, a
capacidade de realizar operações com esses clientes ou similares por meio de relações não contratuais (que não sejam
as advindas de uma combinação de negócios) fornece evidências de que a entidade é, mesmo assim, capaz de
controlar os eventuais benefícios econômicos futuros gerados pelas relações com clientes. Uma vez que tais operações
também fornecem evidências que esse relacionamento com clientes é separável, ele pode ser definido como ativo
intangível.
A única alternativa que afirma a possibilidade de reconhecimento da carteira como intangível é a Letra D, não sendo
impedimento a ausência de contrato formal com os clientes, tendo em vista as evidências de capacidade de controle
dos eventuais benefícios econômicos.
GABARITO: D
21
º
17. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Analise as afirmativas abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
a) A elaboração das demonstrações contábeis exige que o contador da entidade exerça julgamento ao fazer
estimativas contábeis que sejam razoáveis nas circunstâncias, assim como selecionar e aplicar políticas contábeis que
melhor atendam aos interesses da administração da empresa.
b) A elaboração das demonstrações contábeis, pela administração e, quando apropriado, pelos responsáveis pela
governança requer: (1) a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável, no contexto de leis ou
regulamentos relevantes; (2) a elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com essa estrutura; e (3)
a inclusão de descrição adequada dessa estrutura nas demonstrações contábeis.
c) A estrutura de relatório financeiro aplicável, necessariamente, abrange normas de auditoria estabelecidas por
empresa normatizadora autorizada ou reconhecida ou por exigências legislativas ou regulamentares.
d) As exigências da estrutura de relatório financeiro aplicável não determinam a forma e o conteúdo das
demonstrações contábeis.
Comentários:
Essa questão cobra a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor, vamos analisar as alternativas para encontrar nosso
gabarito.
a) A elaboração das demonstrações contábeis exige que o contador da entidade exerça julgamento ao fazer
estimativas contábeis que sejam razoáveis nas circunstâncias, assim como selecionar e aplicar políticas contábeis que
melhor atendam aos interesses da administração da empresa.
A elaboração das demonstrações contábeis exige que a administração exerça julgamento ao fazer estimativas
contábeis que sejam razoáveis nas circunstâncias, assim como ao selecionar e ao aplicar políticas contábeis
apropriadas. Esses julgamentos são estabelecidos no contexto da estrutura de relatório financeiro aplicável.
b) A elaboração das demonstrações contábeis, pela administração e, quando apropriado, pelos responsáveis pela
governança requer: (1) a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável, no contexto de leis ou
regulamentos relevantes; (2) a elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com essa estrutura; e (3)
a inclusão de descrição adequada dessa estrutura nas demonstrações contábeis.
A5. A elaboração das demonstrações contábeis, pela administração e, quando apropriado, pelos responsáveis pela
governança requer:
-a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável, no contexto de leis ou regulamentos relevantes.
-a elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com essa estrutura.
-a inclusão de descrição adequada dessa estrutura nas demonstrações contábeis.
c) A estrutura de relatório financeiro aplicável, necessariamente, abrange normas de auditoria estabelecidas por
empresa normatizadora autorizada ou reconhecida ou por exigências legislativas ou regulamentares.
A7. A estrutura de relatório financeiro aplicável muitas vezes abrange normas de contabilidade estabelecidas por
22
º
organização normatizadora autorizada ou reconhecida ou por exigências legislativas ou regulamentares. Em alguns

casos, a estrutura de relatório financeiro pode abranger normas de informação contábil estabelecidas por organização
normatizadora autorizada ou reconhecida e exigências legislativas ou regulamentares.
d) As exigências da estrutura de relatório financeiro aplicável não determinam a forma e o conteúdo das
demonstrações contábeis.
A8. As exigências da estrutura de relatório financeiro aplicável determinam a forma e o conteúdo das demonstrações
contábeis. Embora a estrutura possa não especificar o modo de contabilização ou divulgação de todas as transações
ou eventos, ela geralmente incorpora princípios suficientemente amplos, que podem servir como base para o
desenvolvimento e aplicação de políticas contábeis compatíveis com os conceitos subjacentes às exigências da
estrutura.
GABARITO: B
18.(22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Analise as afirmativas abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
a) A reunião do sócio responsável pelo trabalho com a equipe envolvida (evento de planejamento) normalmente é
feita na forma de discussão aberta. Dessa forma, é impraticável documentar a reunião, sendo dispensado pelas normas
de auditoria documentar esse evento.
b) Um trabalho de auditoria inicial compreende somente a auditoria de demonstrações contábeis, cujos saldos de
abertura auditados por outros auditores, foram objeto de um relatório com modificações.
c) O objetivo do auditor, ao analisar os saldos intermediários de empresas controladas, é fazer com que eles não
provoquem qualquer efeito nos saldos das demonstrações contábeis do ano corrente.
d) Os efeitos das mudanças voluntárias de práticas contábeis e a correção de erros devem ser demonstrados de forma
retrospectiva sempre que os efeitos forem determináveis, pois, dessa forma, tanto as demonstrações contábeis do
ano corrente como as do ano anterior são comparáveis em uma mesma base contábil e como se o erro não tivesse
existido.
Comentários:
Vamos analisar as altrenativas de acordo com o que diz o CPC 23 - Políticas Contábeis, Mudança de Estimativa e
Retificação de Erro.
a) A reunião do sócio responsável pelo trabalho com a equipe envolvida (evento de planejamento) normalmente é
feita na forma de discussão aberta. Dessa forma, é impraticável documentar a reunião, sendo dispensado pelas normas
de auditoria documentar esse evento.
b) Um trabalho de auditoria inicial compreende somente a auditoria de demonstrações contábeis, cujos saldos de
abertura auditados por outros auditores, foram objeto de um relatório com modificações.
c) O objetivo do auditor, ao analisar os saldos intermediários de empresas controladas, é fazer com que eles não
provoquem qualquer efeito nos saldos das demonstrações contábeis do ano corrente.
d) Os efeitos das mudanças voluntárias de práticas contábeis e a correção de erros devem ser demonstrados de forma
retrospectiva sempre que os efeitos forem determináveis, pois, dessa forma, tanto as demonstrações contábeis do
ano corrente como as do ano anterior são comparáveis em uma mesma base contábil e como se o erro não tivesse
existido.
23
º
De acordo com o CPC 23, temos o seguinte:
19. Definições sujeitas ao item 23:
(a) A entidade deve contabilizar uma mudança na política contábil resultante da adoção inicial de Pronunciamento,
Interpretação ou Orientação, de acordo com as disposições transitórias específicas, se existirem, expressas nesse
Pronunciamento, Interpretação ou Orientação;
(b) Quando a entidade muda uma política contábil na adoção inicial de Pronunciamento, Interpretação ou Orientação
que não inclua disposições transitórias específicas que se apliquem a essa mudança, ou quando muda uma política
contábil voluntariamente, ela deve aplicar a mudança retrospectivamente.
GABARITO: D
19. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) O Conselho de Administração é um órgão de natureza colegiada, obrigatório nas
companhias abertas e aquelas de capital autorizado; seus membros devem se reunir e deliberar sobre determinadas
matérias definidas em lei e no estatuto social. Analise as afirmações abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
a) O estatuto poderá prever a participação no Conselho de Administração de representantes dos empregados de

empresas coligadas, escolhidos pelo voto destes, em eleição direta, que não pode ser organizada pela empresa.
b) O mandato dos conselheiros que compõem o Conselho de Administração poderá ser superior a 3 (três) anos,
permitida a reeleição.
c) O Conselho de Administração será composto de, no mínimo, 3 (três) membros, eleitos pela assembleia-geral e por
ela destituíveis a qualquer tempo, devendo o estatuto estabelecer o número de conselheiros ou o máximo e mínimo
permitidos, e o processo de escolha e substituição do presidente do conselho pela assembleia ou pelo próprio
conselho.
d) As normas sobre convocação, instalação e funcionamento do conselho, que deliberará por maioria de votos, não
permitem que o estatuto estabeleça quórum qualificado para certas deliberações, mesmo que especifique as
matérias.
Comentários:
A questão cobra a Lei 6.404/76, vamos analisar as alternativas para encontrarmos nosso gabarito.
a) O estatuto poderá prever a participação no Conselho de Administração de representantes dos empregados de

empresas coligadas, escolhidos pelo voto destes, em eleição direta, que não pode ser organizada pela empresa.
ERRADO. O estatuto poderá prever a participação no conselho de representantes dos empregados, escolhidos pelo
voto destes, em eleição direta, organizada pela empresa, em conjunto com as entidades sindicais que os representem.
b) O mandato dos conselheiros que compõem o Conselho de Administração poderá ser superior a 3 (três) anos,
permitida a reeleição.
ERRADO. O prazo de gestão, que não poderá ser superior a 3 (três) anos, permitida a reeleição.
c) O Conselho de Administração será composto de, no mínimo, 3 (três) membros, eleitos pela assembleia-geral e por
ela destituíveis a qualquer tempo, devendo o estatuto estabelecer o número de conselheiros ou o máximo e mínimo
permitidos, e o processo de escolha e substituição do presidente do conselho pela assembleia ou pelo próprio
conselho.
CERTO. conselho de administração será composto por, no mínimo, 3 (três) membros, eleitos pela assembléia-geral e
24
º
por ela destituíveis a qualquer tempo, devendo o estatuto estabelecer:
I - o número de conselheiros, ou o máximo e mínimo permitidos, e o processo de escolha e substituição do presidente

do conselho pela assembleia ou pelo próprio conselho;
II - o modo de substituição dos conselheiros;
III - o prazo de gestão, que não poderá ser superior a 3 (três) anos, permitida a reeleição;
IV - as normas sobre convocação, instalação e funcionamento do conselho, que deliberará por maioria de votos,
podendo o estatuto estabelecer quorum qualificado para certas deliberações, desde que especifique as matérias.
d) As normas sobre convocação, instalação e funcionamento do conselho, que deliberará por maioria de votos, não
permitem que o estatuto estabeleça quórum qualificado para certas deliberações, mesmo que especifique as
matérias.
ERRADO. As normas sobre convocação, instalação e funcionamento do conselho, que deliberará por maioria de votos,
podendo o estatuto estabelecer quorum qualificado para certas deliberações, desde que especifique as matérias.
GABARITO: C
20. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) As demonstrações contábeis intermediárias devem incluir, pelo menos, alguns
dos seguintes componentes. Identifique nos itens abaixo esses componentes mínimos e, em seguida, assinale a opção
CORRETA.
I. Balanço patrimonial condensado.
II. Demonstração condensada do resultado e do resultado abrangente.
III. Demonstração condensada das mutações do patrimônio líquido e dos fluxos de caixa.
IV. Notas explicativas condensadas.
a) I, II, III e IV.
b) I, II e III, apenas.
c) II, III e IV, apenas.
d) I, II e IV, apenas.
Comentários:
A questão traz o CPC 21 em seu item 8 e 8ª que traz o seguinte texto:
Componentes mínimos da demonstração contábil intermediária
8. A demonstração contábil intermediária deve incluir, pelo menos, os seguintes componentes:
(a) balanço patrimonial condensado;
25
º
(b1) demonstração condensada do resultado do exercício;
(b2) demonstração condensada do resultado abrangente;
(c) demonstração condensada das mutações do patrimônio líquido;
(d) demonstração condensada dos fluxos de caixa; e
(e) notas explicativas selecionadas.

O que nos daria o gabarito A, porém se observarem o item II existe a ausência da palavra “ exercício” o que tornaria o
item II incorreto e anularia a questão por ausência de resposta correta.
GABARITO: ANULADA
21.(22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) A firma de auditoria ou o auditor deve estabelecer políticas e procedimentos para
a aceitação e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos específicos, projetados para fornecer
segurança razoável de que aceitará ou continuará esses relacionamentos e trabalhos. Analise as afirmativas abaixo
que necessitam ser observadas pelo auditor, quanto à aceitação dos trabalhos e, em seguida, assinale a opção
CORRETA:
I. O auditor é competente para executar o trabalho e possui habilidades, incluindo tempo e recursos para isso.
II. O auditor consegue cumprir as exigências éticas relevantes.
III. O auditor considerou a integridade do cliente, e não tem informações que o levariam a concluir que o cliente não
é íntegro.
IV. O auditor presta serviços para a mesma entidade há 10 (dez) anos e está dispensado de fazer os procedimentos de
continuidade do relacionamento.
a) I e III, apenas.
b) I, II, III e IV.
c) II e IV, apenas.
d) I, II e III, apenas.
Comentários:
Vamos analisar a nossa questão de acordo com o que diz a NBC PA 01 – Controle de Qualidade para as Firmas de
Auditoria.
I. O auditor é competente para executar o trabalho e possui habilidades, incluindo tempo e recursos para isso.
CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC PA 01
II. O auditor consegue cumprir as exigências éticas relevantes.
26
º
III. O auditor considerou a integridade do cliente, e não tem informações que o levariam a concluir que o cliente não
é íntegro.
IV. O auditor presta serviços para a mesma entidade há 10 (dez) anos e está dispensado de fazer os procedimentos
de continuidade do relacionamento.
INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC PA 01
De acordo com a NBC PA 01:
26. A firma deve estabelecer políticas e procedimentos para a aceitação e continuidade do relacionamento com
clientes e de trabalhos específicos, projetados para fornecer à firma segurança razoável de que aceitará ou continuará
esses relacionamentos e trabalhos, apenas nos casos em que a firma:
(a) é competente para executar o trabalho e possui habilidades, incluindo tempo e recursos, para isso (ver itens A18,
A23); (Item I)
(b) consegue cumprir as exigências éticas relevantes; e (Item II)
(c) considerou a integridade do cliente, e não tem informações que a levariam a concluir que o cliente não é íntegro
(ver itens A19, A20, A23). (Item III)
GABARITO: D
22.(22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Entre as vantagens descritas a seguir, identifique, aquelas que são asseguradas
às ações preferenciais e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. Prioridade na distribuição de dividendo, fixo ou mínimo.
II. Prioridade no reembolso do capital, com prêmio ou sem ele.
III. Direito de voto para preenchimento de cargos de órgãos administrativos.
IV. Acumulação das vantagens de que tratam os itens I e II.
a) I e III.
b) I, II e IV.
c) II e III.
d) I e IV.
Comentários:
Vamos analisar as alternativas de acordo com a Lei 6404/76.
I. Prioridade na distribuição de dividendo, fixo ou mínimo.
CORRETO. Item de acordo com o disposto na Lei 6.404/76.
27
º
II. Prioridade no reembolso do capital, com prêmio ou sem ele.
III. Direito de voto para preenchimento de cargos de órgãos administrativos.
INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na Lei 6.404/76
Consoante dispõe a Lei 6.404/76:
Art. 17. As preferências ou vantagens das ações preferenciais podem consistir:
I - em prioridade na distribuição de dividendo, fixo ou mínimo;
II - em prioridade no reembolso do capital, com prêmio ou sem ele; ou
III - na acumulação das preferências e vantagens de que tratam os incisos I e II.
IV. Acumulação das vantagens de que tratam os itens I e II.
GABARITO: B
23.(22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Tendo realizado procedimentos de revisão analítica na visita final, a equipe de
auditoria identificou flutuações significativamente inconsistentes com outras informações relevantes obtidas em
outros procedimentos de auditoria. Identifique, nos itens abaixo, quais procedimentos de auditoria são necessários
para dirimir as dúvidas levantadas pelos auditores e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. Promover indagação à administração e obter evidência de auditoria apropriada e relevante para as respostas
obtidas.
II. Aplicar outros procedimentos aos casos em que a Administração não conseguiu fornecer explicações consistentes
e coerentes com as outras informações colhidas na auditoria.
III. Examinar a documentação para sustentar os saldos apresentados pela contabilidade.
IV. Refazer as revisões analíticas quantas vezes forem necessárias, até ser verificado onde o auditor errou nos seus
testes.
a) I, II e III.
b) I e III.
c) II e IV.
d) I e IV.
Comentários:
Sobre esse tema, a NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos prevê que:
Exame dos resultados de procedimentos analíticos
28
º
7. Se os procedimentos analíticos executados de acordo com esta Norma identificam flutuações ou relações que são
inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem dos valores esperados de maneira significativa, o
auditor deve examinar essas diferenças por meio de:
(a) indagação à administração e obtenção de evidência de auditoria apropriada e relevante para as respostas da
administração; e
(b) aplicação de outros procedimentos de auditoria conforme necessário nas circunstâncias (ver itens A20 e A21).
(...)
A21. A necessidade de realizar outros procedimentos de auditoria surge quando, por exemplo, a administração não
consegue fornecer uma explicação, ou quando a explicação, juntamente com a evidência de auditoria relevante obtida
para a resposta da administração, não é considerada adequada.
Diante disso, vamos analisar cada um dos itens.
I. Promover indagação à administração e obter evidência de auditoria apropriada e relevante para as respostas
obtidas.
CORRETO. Conforme mostramos acima, o item traz um dos procedimentos para dirimir dúvidas do auditor. Portanto,
está correto.
II. Aplicar outros procedimentos aos casos em que a Administração não conseguiu fornecer explicações consistentes
e coerentes com as outras informações colhidas na auditoria.
está correto.
III. Examinar a documentação para sustentar os saldos apresentados pela contabilidade.
está correto.
IV. Refazer as revisões analíticas quantas vezes forem necessárias, até ser verificado onde o auditor errou nos seus
testes.
INCORRETO. O item erra ao afirmar que um dos procedimentos executados pelo auditor para dirimir suas dúvidas é
refazer várias vezes a revisão analítica. Na verdade, esse item parte da premissa equivocada de que a distorção
identificada sempre é originada de um erro na aplicação do procedimento por parte do auditor. Sendo assim, não é o
procedimento apropriado. Portanto, o item está incorreto.
Diante do exposto, observamos que os itens I, II e III estão corretos e, por isso, a letra A é o gabarito da questão.
GABARITO: A
29
º
24.(22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) A norma que dispõe (i) sobre a responsabilidade do auditor independente para
formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis e (ii) sobre a forma e o conteúdo do relatório a ser emitido
como resultado da auditoria contém algumas exigências. Sobre estes assuntos, analise os itens abaixo e, em seguida,
assinale a opção CORRETA:
I. O auditor deve formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base na avaliação das conclusões
atingidas pela evidência de auditoria obtida.
II. A opinião do auditor deve ser expressa de forma clara por meio do relatório de auditoria por escrito, sem a obrigação
de descrever a base para a referida opinião; suas conclusões e a base para a referida opinião devem estar
documentadas tão somente em seus papéis de trabalho.
III. O auditor deve formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base no seu entendimento das
operações da entidade e da forma e época em que os profissionais da empresa preparam as informações financeiras.
IV. A opinião do auditor deve ser expressa de forma clara por meio do relatório de auditoria por escrito, que também
descreve a base para a referida opinião.
a) I e III, apenas.
b) II e III, apenas.
c) I, II, III e IV.
d) I e IV, apenas.
Comentários:
Questão exige do candidato conhecimento acerca da opinião do auditor.
Sendo assim, vamos analisar cada um dos itens com a finalidade de identificar se estão corretos.
I. O auditor deve formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base na avaliação das conclusões
atingidas pela evidência de auditoria obtida.
CORRETO. De fato, a opinião do auditor é formada de acordo com a evidência de auditoria obtida. Vejamos o que a
NBC TA 700 prevê acerca do tema:
(a) formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base na avaliação das conclusões alcançadas pela
evidência de auditoria obtida; e
(b) expressar claramente essa opinião por meio de relatório por escrito.
Portanto, observamos que o item está correto.
II. A opinião do auditor deve ser expressa de forma clara por meio do relatório de auditoria por escrito, sem a obrigação
de descrever a base para a referida opinião; suas conclusões e a base para a referida opinião devem estar
documentadas tão somente em seus papéis de trabalho.
INCORRETO. O item erra ao afirmar que o auditor não tem a obrigação de descrever a base para a sua opinião. Na
verdade, é necessário descrever a base para opinião, conforme prevê o disposto na NBC TA 700 descrito abaixo:
Base para opinião
30
º
28. O relatório do auditor deve incluir uma seção, logo após a seção “Opinião”, com o título “Base para opinião”, que
(ver item A32):
(a) declare que a auditoria foi conduzida em conformidade com as normas de auditoria (ver item A33);
(b) referencie a seção que descreve as responsabilidades do auditor, segundo as normas de auditoria;
(c) inclua a declaração de que o auditor é independente da entidade de acordo com as exigências éticas relevantes
relacionadas com a auditoria e que ele atendeu às outras responsabilidades éticas do auditor de acordo com essas
exigências. A declaração deve identificar a jurisdição de origem das exigências éticas relevantes ou referir-se ao Código
de Ética do International Ethics Standards Board for Accountants (Iesba) da Federação Internacional de Contadores
(Ifac) (ver itens A34 a A39); e
(d) declare se o auditor acredita que a evidência de auditoria obtida por ele é suficiente e apropriada para fundamentar
sua opinião.
Portanto, o item está incorreto.
III. O auditor deve formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base no seu entendimento das
operações da entidade e da forma e época em que os profissionais da empresa preparam as informações financeiras.
INCORRETO. O item traz uma afirmação incorreta acerca da formação da opinião do auditor. Na verdade, ele deve
formar sua opinião com base na evidência de auditoria obtida conforme prevê o disposto na NBC TA 700 descrito
abaixo:
Portanto, o item está incorreto.
IV. A opinião do auditor deve ser expressa de forma clara por meio do relatório de auditoria por escrito, que também
descreve a base para a referida opinião.
CORRETO. O item traz uma afirmação correta acerca da opinião do auditor, conforme prevê o dispositivo da NBC TA
700 descrito abaixo:
Portanto, o item está correto.
Diante do exposto, concluímos que apenas os itens I e IV estão corretos. Portanto, o gabarito da questão é a letra D.
GABARITO: D
31
º
25. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Os acordos sobre os termos do trabalho, que podem ser feitos por meio de uma
carta de contratação ou contrato entre as partes, devem incluir alguns aspectos. Identifique os aspectos apresentados
nos itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. O objetivo, o alcance e a responsabilidade de cada uma das partes.
II. A referência à forma e ao conteúdo esperado de quaisquer relatórios emitidos pelo auditor e uma declaração de
que existem circunstâncias em que o relatório pode ter a forma e o conteúdo diferente do esperado.
III. A identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis.
IV. A possibilidade de mudar para um trabalho de menor alcance para evitar a emissão de relatório modificado com
ressalva, quando for o caso.
a) I, II, III e IV.
B) I e IV, apenas.
c) I, II e III, apenas.
d) II, III e IV, apenas.
Comentários:
A questão cobra a NBC TA 210 (R1) - Concordância com os termos do trabalho de
Auditoria, vamos analisar as alternativas.
I.O objetivo, o alcance e a responsabilidade de cada uma das partes.
CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 210 (R1).
II. A referência à forma e ao conteúdo esperado de quaisquer relatórios emitidos pelo auditor e uma declaração de
que existem circunstâncias em que o relatório pode ter a forma e o conteúdo diferente do esperado. (Redação
alterada)
INCORRETO. Item teve sua redação alterada, porém a banca considerou correta.
III. A identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis.
CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 210 (R1).
IV. A possibilidade de mudar para um trabalho de menor alcance para evitar a emissão de relatório modificado com
ressalva, quando for o caso.
INCORRETO. Item em DESACORDO com a NBC TA 210 (R1)
Consoante dispõe a NBC TA 210 (R1):
10. Observado o item 11, os termos do trabalho de auditoria estabelecidos devem ser formalizados na carta de
contratação de auditoria ou outra forma adequada de acordo por escrito que devem incluir (ver itens A23 a A27):
(Alterado pela NBC TA 210 (R1))
(a) o objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis; (Item I)
32
º
(b) as responsabilidades do auditor;
(c) as responsabilidades da administração;
(d) a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis; (Item
III)
(e) referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo auditor e uma
declaração de que existem circunstâncias em que um relatório pode ter forma e conteúdo diferente do esperado.
(Item II)
(e) referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo auditor (ver item A25);
e (Alterado pela NBC TA 210 (R1))
(f) declaração de que existem circunstâncias em que o relatório pode ter forma e conteúdo diferente do esperado
GABARITO: C
DEVERIA TER SIDO ANULADA
33
º
QUESTÕES DISCURSIVAS
26. (22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Uma empresa construiu um viaduto em 2007 e, após entregar a obra, impetrou
processo judicial para receber valores amparados pelo contrato, cujo faturamento o Governo não tinha aceitado. Em
2016, o Governo perdeu a causa na instância final (trânsito em julgado), e a dívida se converteu em precatório. A
Administração da empresa só foi notificada do montante a que tinha direito em fins de 2019 e reconheceu esse ativo
nas demonstrações contábeis desse ano, com crédito a resultados, considerando que não se tratava de erro contábil
e alegando que, até 2019, não tinha conhecimento do andamento da causa.
Sua firma está auditando as demonstrações contábeis da empresa construtora para o exercício de 2019. Pede-se:
a)Analise o reconhecimento da conta a receber pela empresa à luz das normas contábeis e decida se aceita, ou não, o
fato de a Administração não ter considerado ter havido erro contábil. Fundamente sua resposta.
b)Em função dos fatos apresentados, desenvolva um raciocínio em que considere em que circunstâncias o auditor
concluiria que a Administração teria cometido fraude.
Comentários:
Questão 26: NBC TA 240 (R1) / NBC TG 23 (R2)/ NBC T12

A NBC TG 23 em sua segunda revisão trata, além das mudanças nas políticas
contábeis e estimativas, da retificação de erro por parte da entidade. Em seu
escopo, a Norma nos diz que erros de períodos anteriores são omissões e
Introdução incorreções nas demonstrações, seja em um ou mais períodos anteriores. Esses
erros são decorrentes, por exemplo, da falta de uso, ou uso incorreto de
determinada informação que é confiável, e que já estava disponível quando das
demonstrações de períodos passados.
Tomando por base a informação supracitada em relação à NBC TG 23, a
Administração da entidade no caso em questão não seguiu os preceitos da Norma,
tornando assim as demonstrações dos exercícios de 2016, 2017, 2018 e 2019
Desenvolvimento
incorretas. Por mais que a entidade tomasse conhecimento da causa apenas em
(opcional) 2019, no exercício de 2016, com o trânsito em julgado, surgiu o direito líquido e
certo ao recebimento dos valores em litígio. Tal erro, claramente intencional,
decorre da não utilização de informação confiável por parte da entidade.
Ainda, no que tange ao reconhecimento dos valores a receber, conforme
especifica a NBC TG 23, a correção deve ser feita pela entidade de maneira
retrospectiva, salvo se for algo impraticável determinar os efeitos desse erro. Além
Quesito a disso, a entidade deve divulgar em notas explicativas a retificação. Como a
Administração entende que não se trata de um erro contábil e,
consequentemente, não tem a intenção de retificar, o Auditor não deve aceitar tal
argumento e precisa deixar clara essa situação em seu relatório.
Por fim, conforme explica a NBC TA 240 em sua primeira revisão, por mais que a
principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude seja dos
Quesito b Responsáveis pela Governança da entidade e da sua Administração, o auditor tem
a responsabilidade por obter segurança razoável de que as demonstrações como
um todo não contém distorções relevantes, causadas por fraude ou erro.
Com base nisso, fica notório a intenção da Administração em não retificar as
conclusão
informações incorretas, surgindo assim a fraude.
34
º
27.(22º EQT AUDITOR / CFC / 2021) Uma grande rede de supermercados funciona em imóveis alugados. Os contratos
de aluguel são de longo prazo: 10 anos, prorrogáveis por mais 10 anos a cada vencimento. No exercício de 2019,
alegando não ter mão de obra suficiente para efetuar os cálculos, a Administração decidiu não implantar a nova norma
sobre arrendamentos e continuou considerando despesa o desembolso mensal com o arrendamento dos imóveis.
Os valores apresentados nas demonstrações contábeis do exercício de 2019 são os seguintes: ativo total, R$12 bilhões;
passivo total, R$7,5 bilhões; patrimônio líquido, R$4,5 bilhões; receitas totais, R$3 bilhões; e despesas e custos totais,
incluindo despesas administrativas, comerciais e financeiras líquidas, R$2,2 bilhões. Portanto, o lucro antes dos
impostos sobre a renda foi de R$ 0,8 bilhões. Os auditores independentes efetuaram os cálculos dos ajustes
necessários nas demonstrações contábeis de 2019 e determinaram que, se aplicados os princípios da nova norma
sobre arrendamentos, o ativo deveria ser aumentado em R$1,7 bilhões; o passivo total em R$2,4 bilhões, sendo o
impacto líquido nas despesas e custos de R$ 0,7 bilhão (a débito).
Analise a situação descrita e determine se o relatório do auditor deverá, ou não, conter modificação da opinião,
justificando sua resposta. A seguir, indique, se tiver decidido por uma modificação, o tipo de modificação que seria
necessário e quais seções do relatório do auditor seriam afetadas.
Comentários:
Questão 27 :NBC TA 705 Modificação da opinião/ NBC TA 700/ CPC 06 – Areendamento Mercantil
A NBC TG 06 estabelece princípios para o reconhecimento, mensuração,
apresentação e divulgação dos arrendamentos. Hoje, ela está em sua terceira
revisão, e trouxe uma mudança expressiva em relação ao reconhecimento do
Introdução
arrendamento pela ótica do arrendatário. Com essa alteração, o arrendatário deve
reconhecer o ativo de direito de uso e o passivo de arrendamento na data de início,
e não há mais diferenciação entre arrendamento financeiro e operacional.
Analisando a situação exposta, fica nítido a intenção da Administração em não se
adequar à nova aplicação da Norma, alegando falta de mão de obra. As
Desenvolvimento
demonstrações não foram elaboradas de acordo com a Norma supracitada, logo,
(opcional)
de acordo com a NBC TA 705, é papel do auditor expressar uma opinião
modificada.
Em relação ao tipo de opinião modificada que o auditor deve emitir em seu
relatório, a que mais se adequaria ao caso seria uma opinião adversa. O auditor
deve expressar tal opinião quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada
Resposta ao e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são
quesito. relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis. Quando o auditor
expressa uma opinião adversa, ele deve especificar na seção Base para opinião
adversa, por exemplo, que as demonstrações não estão apresentadas
adequadamente, levando em consideração a NBC TG 06 (R3).
Por fim, vale salientar que, perante a NBC TA 700, o relatório do auditor será
afetado, além das seções “opinião” e “base para opinião”, a parte em que ele se
refere à responsabilidade pelas demonstrações, as responsabilidades do auditor
conclusão pela auditoria e, caso a Administração opte por comunicar em notas explicativas a
não adequação à nova aplicação da Norma de Arrendamentos, o auditor deve
ainda incluir uma seção com chamada “parágrafo de ênfase”. A ideia, conforme a
NBC TA 706, é chamar a atenção dos usuários para a situação relatada.
35
º
36

Exame de Qualificação Técnica Auditor Independente: Prova Comentada

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Exame de Qualificação Técnica Auditor Independente: Prova Comentada

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

EXAME DE QUALIFICAÇÃO TÉCNICA

22º EQT AUDITOR – 2021

Prova Comentada Exame de Qualificação Técnica

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 520:

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 520:

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 520:

CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 520:

a) a probabilidade de distorção relevante, independentemente das características particulares da classe de transações,

a) a probabilidade de distorção relevante, independentemente das características particulares da classe de

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 330 (R1):

7. Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor deve:

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 330 (R1):

CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 330 (R1):

7. Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor deve:

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 330 (R1):

d) Apure lucro e publique o balanço intermediário, independente de autorização estatutária.

Vejamos o que diz a Lei 6.404/76:

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 330:

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na Letra A.

CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 330:

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 330:

Estão CORRETOS os itens:

a) I, II, III, apenas.

b) III e IV, apenas.

c) I, II, III e IV.

d) I, II, IV, apenas.

CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 200

CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 200

CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 200

CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 706:

Parágrafos de outros assuntos no relatório do auditor independente

(a) não seja proibido por lei ou regulamento; e

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 706:

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 706:

9. Quando o auditor incluir um parágrafo de ênfase no seu relatório, ele deve:

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 706:

9. Quando o auditor incluir um parágrafo de ênfase no seu relatório, ele deve:

a) Deve-se aplicar o método da equivalência patrimonial, a partir da data da sua reversão.

c) Deve-se aplicar o valor das cotações de mercado.

d) Devem pesquisar valores de mercado de empresas similares.

De acordo com o CPC 18 (R2) - Investimento em Coligada, em Controlada e em Empreendimento Controlado em

“21. Quando o investimento, ou parcela de investimento, em coligada, em controlada ou em empreendimento

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 240 (R1):

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 240 (R1):

CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 240 (R1):

II. As exigências detalhadas sobre a responsabilidade de a administração avaliar a capacidade de continuidade da

Estão CORRETOS apenas os itens:

Vamos analisar os itens de acordo com a NBC TA 570 – Continuidade Operacional:

CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 570:

II. As exigências detalhadas sobre a responsabilidade de a administração avaliar a capacidade de continuidade da

CORRETO. Item de acordo com o disposto no item I.

operacional é um princípio fundamental na elaboração de demonstrações contábeis, a elaboração das demonstrações

CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 570:

Estão CORRETOS apenas os itens:

De acordo com o CPC 39 – Instrumentos Finanaceiros.

CORRETO. Item de acordo com o disposto no CPC 39:

CORRETO. Item de acordo com o disposto no Item I.

CORRETO. Item de acordo com o disposto no Item I.

INCORRETO. Em DESACORDO com o disposto no item I.

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 550:

CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA 550:

INCORRETO. Item em DESACORDO com o disposto na NBC TA 550:

9. Os objetivos do auditor são: