p2 - LIVRO DIGITAL - NBC TA 200

PASSEI EQT - NBC TA 200 (R1)
@proffabiovasconcelos 1
SUMÁRIO
APRESENTAÇÃO ............................................................................................................................ 4
NBC TA 200 (R1) - OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA

AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA ........................................ 5
AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ....................................................................... 5
OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR .............................................................................................17
DEFINIÇÕES ..................................................................................................................................18
ESTRUTURA DE RELATÓRIO FINANCEIRO APLICÁVEL .......................................................18
EVIDÊNCIAS DE AUDITORIA ...................................................................................................18
AUDITOR ...................................................................................................................................19
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS .............................................................................................19
INFORMAÇÃO CONTÁBIL HISTÓRICA ..................................................................................20
ADMINISTRAÇÃO ....................................................................................................................20
RESPONSÁVEL PELA GOVERNANÇA .....................................................................................20
DISTORÇÃO ..............................................................................................................................21
PREMISSA .................................................................................................................................21
RISCO DE AUDITORIA .............................................................................................................22
RISCO DE DISTORÇÃO RELEVANTE .......................................................................................23
RISCO DE DETECÇÃO ...............................................................................................................24
JULGAMENTO PROFISSIONAL ...............................................................................................24
CETICISMO PROFISSIONAL .....................................................................................................25
ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL ....................................................................................................26
REQUISITOS ÉTICOS RELACIONADOS À AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

.......................................................................................................................................................31
CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NBCs TA ......................................31
CONSIDERAÇÕES FINAIS............................................................................................................34
QUESTÕES RESOLVIDAS NA AULA ...........................................................................................35
GABARITO DAS QUESTÕES RESOLVIDAS NA AULA ...............................................................43
APRESENTAÇÃO
Salve, salve, amigos da Contabilidade! Tudo tranquilo com vocês?
Professor Fábio Vasconcelos na área para darmos início a mais uma aula do nosso curso para o
Exame de Auditor Independente aqui no Passei EQT!

Na aula de hoje, falarei sobre a NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR
INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE

AUDITORIA. Essa é a norma considerada MÃE das normas de Auditoria. É nela onde encontramos
conceitos de extrema importância para entendimento das NBC TAs como um todo. Portanto:
TOTAL ATENÇÃO!
Sem mais delongas... vamos nessa!
NBC TA 200 (R1) - OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E
A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE

AUDITORIA
De início, futuro(a) Auditor(a), reforço que a NBC TA 200 (R1) é considerada a norma-mãe das
normas de Auditoria. É de extrema importância entendermos ela e esse vai ser o meu papel aqui.
Vamos começar entendendo, então, como surgiu essa Norma. O Conselho Federal de Contabilidade
(CFC) e o Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON) são membros associados da
International Federation of Accounting (IFAC) e, dessa forma, entenderam como indispensável o

processo de convergência das Normas Brasileiras de Contabilidade aos padrões internacionais.
Dessa forma, em 27 de novembro de 2009, o CFC publicou a Resolução no 1.203/2009, que

aprovou a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria
em Conformidade com Normas de Auditoria, revogando a NBC T 11 e suas subdivisões

(CREPALDI 2019). A atividade fundamental do auditor independente é expressar uma opinião sobre
as demonstrações contábeis. A auditoria é disciplinada pela NBC TA 200.

Especificamente, ela expõe os objetivos gerais do auditor independente e explica a natureza e
o alcance da auditoria para possibilitar ao auditor independente o cumprimento desses

objetivos. Ela também explica o alcance, a autoridade e a estrutura das NBCs TA e inclui requisitos
estabelecendo as responsabilidades gerais do auditor independente aplicáveis em todas as

auditorias, inclusive a obrigação de atender todas as NBCs TA. Daqui em diante, o termo “auditor
independente” será denominado apenas de “auditor”, beleza?
AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Futuro(a) Auditor(a), a primeira informação importante que você deve saber é que, conforme a NBC
TA 200 (R1), o objetivo da AUDITORIA é aumentar o grau de confiança nas demonstrações
contábeis por parte dos usuários. E como isso é alcançado? Mediante a expressão de uma
opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.
OBJETIVO DA AUDITORIA = aumentar o grau de confiança nas demonstrações por parte

dos usuários através da expressão de uma opinião por parte do auditor sobre se as
demonstrações estão apresentadas adequadamente.
1. (FGV/AL-RO/2018) Assinale a opção que indica o objetivo da auditoria de acordo com a NBC TA
200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria.
a) Detectar fraudes.
b) Prevenir fraudes.
c) Corrigir erros.
d) Aumentar a qualidade das demonstrações contábeis.
e) Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
Comentários: questãozinha bem tranquila, né? Sem comentários adicionais.

Gabarito: E.
2. (FCC/TCE-RS/2014) O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma
opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro. Esta declaração identifica a
auditoria
a) operacional, em conformidade com as NAT TCE.

b) governamental, em conformidade com as NAT TCE.
c) governamental, em conformidade com as NAG TCU.

d) independente, em conformidade com as NBC TA.
e) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU.
Comentários: quando nos referimos à NBC TA 200, estamos falando de uma norma de auditoria
INDEPENDENTE, beleza? Não veremos nada operacional, governamental ou de regularidade aqui.
Portanto...
Gabarito: D.
3. (CESPE/FUNPRESP-JUD/2016) Acerca dos objetivos da auditoria de demonstrações contábeis,
julgue os itens a seguir, com base nas normas brasileiras de contabilidade.
A credibilidade das demonstrações contábeis é reforçada pelo auditor independente quando este
manifesta opinião de que tais demonstrações foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes,
em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.
Comentários: Perfeito! É justamente isso que nos diz a NBC TA 200 (R1).
Gabarito: CERTO.
4. (COPS-UEL/SEAP-PR/2012) Assinale a alternativa que apresenta, corretamente, o objetivo da
Auditoria Independente.
a) Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
b) Verificar a possibilidade de ocorrência de fraudes ou erros na entidade auditada.

c) Aprimorar o sistema de controles internos da entidade auditada.
d) Contribuir para a redução da ineficiência e da negligência operacional.

e) Resguardar créditos de terceiros contra possíveis fraudes.
Comentários: O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis
por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre
se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.

Gabarito: A.
No caso da maioria das estruturas conceituais para fins gerais, essa opinião expressa se as
demonstrações contábeis estão apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes,

em conformidade com a estrutura de relatório financeiro. A auditoria conduzida em
conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas relevantes capacita o auditor a

formar essa opinião.
As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua
administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. As NBCs TA não
impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis pela governança e não se
sobrepõe às leis e regulamentos que governam as suas responsabilidades. Contudo, a auditoria

em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com base na premissa de que a
administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas

responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria. A auditoria das
demonstrações contábeis não exime dessas responsabilidades a administração ou os

responsáveis pela governança.
Lei ou regulamento podem estabelecer as responsabilidades da administração e, quando

apropriado, dos responsáveis pela governança, em relação a relatórios financeiros. Entretanto,
a extensão dessas responsabilidades, ou a forma que elas são descritas, podem ser diferentes.
Apesar dessas diferenças, uma auditoria em conformidade com NBCs TA é conduzida com base na
premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança

reconhecem e entendem que eles têm essa responsabilidade:
a) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de

relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua apresentação adequada;
b) pelo controle interno que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela

governança determinam ser necessário para permitir a elaboração de demonstrações
contábeis que estejam livres de distorção relevante, independentemente se causada por

fraude ou erro; e
c) por fornecer ao auditor:

i. acesso a todas as informações, que a administração e, quando apropriado, os
responsáveis pela governança tenham conhecimento e que sejam relevantes para a

elaboração e apresentação das demonstrações contábeis tais como: registros e
documentação, e outros assuntos;

ii. informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, quando
apropriado, dos responsáveis pela governança para a finalidade da auditoria; e

iii. acesso irrestrito às pessoas da entidade, que o auditor determine ser necessário
obter evidências de auditoria.
elaboração das
Responsabilidades da administrações
demonstrações
e dos responsáveis pela governança

controle interno
acesso a todas as
informações
acesso irrestrito às
pessoas da entidade
informações adicionais
Vejamos como isso foi cobrado no Exame de Qualificação Técnica.
5. (CFC/EQT-QTG/20ª edição) Ao estabelecer as responsabilidades para a elaboração das

demonstrações contábeis pela administração, a NBC que trata sobre os objetivos gerais do auditor
independente estabelece que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela

governança corporativa da entidade têm responsabilidade:
a) pelo controle interno que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela

contábeis coerentes com os princípios contábeis da jurisdição onde a controladora tem sua
sede.
b) por fornecer informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração, exceto
no caso de informações confidenciais.
c) por fornecer ao auditor acesso restrito às pessoas da entidade, que o auditor determine ser
necessário para obter evidências de auditoria.
d) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório

financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua apresentação adequada.
Avalie as afirmações acima e assinale a opção CORRETA.
Comentários: comentamos sobre a questão mais acima. Vamos direto aos erros das alternativas,
então. A letra A erra ao falar que a elaboração das demonstrações segue princípios contábeis da
jurisdição onde a controladora tem sede. Isso foi uma baita de uma viagem do examinador... A
alternativa B peca ao dizer que informações confidenciais não devem ser fornecidas ao auditor e
isso não condiz com a NBC TA 200. Já alternativa C erra ao dizer que o acesso do auditor às pessoas
da entidade deve ser RESTRITO, o que é uma mentira. O auditor tem acesso IRRESTRITO às pessoas
da entidade.
Gabarito: D.
6. (FCC/COPERGÁS-PE/2016) A firma de auditoria Consistência Auditores e Consultoria foi
contratada por determinada empresa de economia mista do Estado para realização da auditoria das
demonstrações contábeis do exercício de 2015. Uma auditoria em conformidade com as NBC TAs é
conduzida com base na premissa de que a Administração e, quando apropriado, os responsáveis

pela governança, reconhecem e entendem que têm responsabilidade por fornecer ao Auditor:
I. Acesso irrestrito às pessoas da entidade, que a auditoria interna indicar para aplicar
procedimentos de auditoria, em auxilio ao auditor externo na execução dos trabalhos e
elaboração do relatório de auditoria.

II. Informações adicionais que o Auditor possa solicitar à administração e, quando apropriado,
aos responsáveis pela governança para a finalidade da auditoria.

III. Acesso irrestrito às pessoas da entidade, que o auditor determine ser necessário obter
evidências de auditoria.
IV. Acesso à todas as informações, que a administração e, quando apropriado, os responsáveis
pela governança tenham conhecimento e que sejam relevantes para a elaboração e

apresentação das demonstrações contábeis tais como: registros e documentação, e outros
assuntos.
V. Acesso irrestrito ao sistema de segurança e alarme da entidade, quando o auditor suspeitar
de fraudes na movimentação financeira, nos registros e elaboração dos demonstrativos

contábeis.
Está correto APENAS o que se afirma em

a) I, II e V.
b) II, III e IV.

c) I, II e III.
d) III e IV.
e) II e III.
Comentários: afirmativa I está errada, pois não o acesso irrestrito às pessoas da entidade não tem
a ver com o que a auditoria interna indicar e sim quando o auditor externo (independente) achar
necessário. A afirmativa V não tem relação com a NBC TA 200 (R1). As afirmativas II, III e IV estão de
acordo com a Norma da nossa aula.

Gabarito: B.
7. (FCC/TRE-SP/2017) As demonstrações contábeis de determinada empresa de Economia mista
do exercício de 2016 foram auditadas pela firma de auditoria Pontual & Associados. No que tange
a auditoria independente, segundo a NBC TA 200 (R1),
a) as demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua

administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.
b) o objetivo é recomendar à alta Administração soluções para as irregularidades ou

impropriedades detectadas durante os trabalhos de auditoria.
c) para expressar uma opinião exige-se que o auditor obtenha segurança razoável de que as
demonstrações contábeis foram avaliadas pelo controle interno da entidade.
d) o objetivo é auxiliar a Administração da entidade no cumprimento de suas metas e objetivos

operacionais.
e) a administração da entidade utiliza-se de informações obtidas mediante evidências de

auditoria registradas nos papeis de trabalho, para o aperfeiçoamento da gestão e dos
controles internos.
Comentários: sobre a letra A, a NBC TA 200 (R1) é clara ao dizer que as demonstrações contábeis
sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos
responsáveis pela governança. É o nosso gabarito. Vamos ver o erro das demais.
A letra B erra, pois, o objetivo da auditoria, como já dito, é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários. A letra C peca, pois, de acordo com o item 5 da
NBC TA 200, as NBCs TA, como base para a opinião do auditor, exigem que ele obtenha segurança
razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro. A alternativa D erra também, visto que auxiliar
a Administração da entidade no cumprimento de suas metas e objetivos operacionais é objetivo da

auditoria INTERNA (NBC TI 01). Por fim, a letra E cita o objetivo da utilização de procedimentos de
auditoria pela auditoria INTERNA, e não externa (independente, objeto do nosso estudo).
Gabarito: A.
A elaboração das demonstrações contábeis, pela administração e, quando apropriado, pelos
responsáveis pela governança REQUER:

• a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável, no contexto de leis ou
regulamentos relevantes;
• a elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com essa estrutura; e
• a inclusão de descrição adequada dessa estrutura nas demonstrações contábeis.

A elaboração das demonstrações contábeis exige que a administração exerça julgamento ao fazer
estimativas contábeis que sejam razoáveis nas circunstâncias, assim como ao selecionar e ao aplicar
políticas contábeis apropriadas. Esses julgamentos são estabelecidos no contexto da estrutura de
relatório financeiro aplicável.
A NBC TA 200 (R1) ainda nos diz que a estrutura de relatório financeiro aplicável muitas vezes
abrange normas de contabilidade estabelecidas por organização normatizadora autorizada ou
reconhecida (o CFC, por exemplo) ou por exigências legislativas ou regulamentares (a Lei 6.404/1976
e os CPCs, por exemplo). Outras fontes ainda podem fornecer orientação sobre a aplicação da
estrutura de relatório financeiro aplicável. Em alguns casos, a estrutura de relatório financeiro
aplicável pode abranger tais fontes ou pode até mesmo consistir nelas. Tais fontes podem incluir:
• o ambiente legal e ético, incluindo estatutos, regulamentos, veredictos e obrigações éticas

profissionais em relação a assuntos contábeis;
• interpretações contábeis publicadas de diferente autoridade emitidas por organizações

normatizadoras, profissionais ou reguladoras;
• pontos de vista publicados de diferentes autoridades sobre assuntos contábeis emergentes,

emitidos por organizações normatizadoras, profissionais ou reguladoras;
• práticas gerais e de setor amplamente reconhecidas e prevalecentes; e

• literatura contábil.
Quando existem conflitos entre a estrutura de relatório financeiro aplicável e as fontes em que
orientação sobre sua aplicação pode ser obtida, ou entre as fontes que abrangem a estrutura de
relatório financeiro, a fonte com a mais alta autoridade prevalece. No caso do Brasil, como definido
no item 7 do CPC 26 – Apresentação das Demonstrações Contábeis “práticas contábeis
adotadas no Brasil” compreendem a legislação societária brasileira, as Normas Brasileiras de

Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as
interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores,

e práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que atendam à
Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis emitida

pelo CFC e, por conseguinte, em consonância com as normas contábeis internacionais (grifo
nosso).
8. (CFC/EQT-QTG/19ª edição) A estrutura de relatório financeiro aplicável muitas vezes abrange

normas de contabilidade estabelecidas por organização normatizadora autorizada ou reconhecida
ou por exigências legislativas ou regulamentares. Outras fontes podem fornecer orientação sobre a
aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável. Acerca desse assunto, assinale a CORRETA
alternativa que oferece orientação adicional à estrutura do relatório financeiro.

a) O ambiente legal e ético, com exceção dos estatutos, regulamentos, normas e obrigações
éticas profissionais em relação a assuntos contábeis.

b) Interpretações contábeis emitidas por organizações normatizadoras, profissionais ou
reguladoras e/ou diretrizes contábeis emitidas pelo grupo ao qual a entidade pertence.
c) Pontos de vista publicados por revistas ou jornais do país ou do exterior sobre assuntos
contábeis emergentes, emitidos por jornalistas especializados, profissionais ou reguladoras.

d) Práticas gerais e do setor amplamente reconhecidas e prevalecentes e literatura contábil.
Comentários: a letra A erra, pois põe estatutos, regulamentos, normas e obrigações éticas como
exceção. A letra B também erra, visto que diretrizes contábeis emitidas pelo grupo ao qual a entidade
pertence não oferece orientação sobre a aplicação da estrutura do relatório financeiro aplicável. A
letra C peca, pois, o ponto de vista do jornalista (???) não tem a ver com estrutura do relatório
financeiro aplicável. Nos resta a letra D.
Gabarito: D.
Como base para a opinião do auditor, as NBCs TA exigem que ele obtenha segurança razoável de
que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro. Asseguração razoável, por sua vez, é um
nível ELEVADO (e não absoluto) de segurança. Esse nível é conseguido quando o auditor
obtém evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente

baixo o risco de auditoria (isto é, o risco de que o auditor expresse uma opinião inadequada
quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante) (grifo nosso). Contudo,

conforme dito, asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança porque há
limitações inerentes em uma auditoria, as quais resultam do fato de que a maioria das evidências
de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião, é persuasiva e não conclusiva.
Outra informação importante, futuro(a) Auditor(a) é que, conforme a NBC TA 200 (R1), o conceito
de materialidade é aplicado pelo auditor no PLANEJAMENTO e na EXECUÇÃO da auditoria, e

na AVALIAÇÃO do EFEITO DE DISTORÇÕES IDENTIFICADAS sobre a auditoria e de distorções
NÃO CORRIGIDAS, se houver, sobre as demonstrações contábeis. Em geral, as distorções,

inclusive as omissões, são consideradas RELEVANTES se for razoável esperar que, individual
ou conjuntamente, elas influenciem as decisões econômicas dos usuários tomadas com base
nas demonstrações contábeis. Entenda que julgamentos sobre a materialidade são estabelecidos
levando-se em consideração as circunstâncias envolvidas e são afetadas pela percepção que o

auditor tem das necessidades dos usuários das demonstrações contábeis e pelo tamanho ou
natureza de uma distorção, ou por uma combinação de ambos. A opinião do auditor considera
as demonstrações contábeis como um todo e, portanto, o auditor não é responsável pela
detecção de distorções que não sejam relevantes para as demonstrações contábeis como um
todo (grifo nosso).
9. (CFC/EQT-QTG/16ª edição) O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. Em relação a esse
assunto, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas

relevantes dá condições ao auditor para formar sua opinião.
II. As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua
III. A auditoria das demonstrações contábeis, conduzida com base na premissa de que a
administração tem conhecimento de certas responsabilidades, exime os auditores
independentes desses assuntos, quando comunicados na carta de representações. Podem

surgir situações em que a administração não esteve presente no período mencionado no
relatório do auditor. Neste caso, a administração está desobrigada de comunicar as

representações aos auditores por desconhecimento dos assuntos.
IV. Como base para a opinião do auditor, as NBCs TA exigem que ele obtenha segurança razoável
de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro.

Estão CERTOS os itens:
a) I, II e III, apenas.
b) I, II e IV, apenas.
c) II, III e IV, apenas.

d) I, II, III e IV.
Comentários: o item I está correto. Não tem nem muito o que dizer depois das explanações que já
foram feitas, né? A afirmativa II está perfeita. As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as
da entidade, elaboradas pela sua administração (não pelo auditor), com supervisão de quem? Dos
responsáveis pela governança. Já o item III peca no sentido de que, a administração não estando
presente no período relatado pelo auditor, deve comunicar representações aos auditores. Por fim, a
afirmativa IV está belezura, vide o que acabamos de comentar mais acima.

Gabarito: B.
10. (CFC/Exame de Suficiência/2015) De acordo com o que estabelece a NBC TA 200 - Objetivos
Gerais do Auditor Independente Auditoria de Demonstrações Contábeis e a Condução da Auditoria,

julgue os itens abaixo, como verdadeiros (V) ou falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por

parte dos usuários, mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em

administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. A auditoria das

III. O conceito de materialidade é aplicado pelo auditor no planejamento e na execução da

auditoria; e na avaliação do efeito de distorções identificadas sobre a auditoria, e de
distorções não corrigidas, se houver, sobre as demonstrações contábeis.

A sequência CORRETA é:
a) F, V, F.
b) F, V, V.
c) V, F, V.
d) V, V, V.
Comentários: observando bem a questão, TODOS os itens estão de acordo com a NBC TA 200.
Exatamente um recorte da norma. Sem comentários adicionais.

Gabarito: D.
As NBCs TA exigem que o auditor exerça o julgamento profissional e mantenha o ceticismo
profissional ao longo de TODO o planejamento e na execução da auditoria e, entre outras

coisas:
• Identifique e avalie os riscos de distorção relevante, independentemente se causados por

fraude ou erro, com base no entendimento da entidade e de seu ambiente, inclusive o
controle interno da entidade;
• Obtenha evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir se existem distorções
relevantes por meio do planejamento e aplicação de respostas (procedimentos de auditoria)
apropriadas aos riscos avaliados; e
• Forme uma opinião a respeito das demonstrações contábeis com base em conclusões obtidas
das evidências de auditoria obtidas.
OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR

A NBC TA 200 (R1) ainda nos diz, futuro(a) Auditor(a), que, ao conduzir a auditoria de
demonstrações contábeis, os OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR são (grifos nossos):
a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão

livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro,
possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações

contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a
estrutura de relatório financeiro aplicável; e

b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido
pelas NBCs TA, em conformidade com as constatações do auditor.

Em todos os casos em que não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva
no relatório do auditor for insuficiente nas circunstâncias para atender aos usuários previstos
das demonstrações contábeis, as NBCs TA requerem que o auditor se abstenha de emitir sua
opinião ou renuncie ao trabalho, quando a renúncia for possível de acordo com lei ou
regulamentação aplicável. Esse item é muito importante, certo? Busque entender e fixar na mente.
Veja como isso pode ser cobrado.
11. (INÉDITA) Julgue o item a seguir como CERTO ou ERRADO de acordo com os objetivos gerais
do auditor.
O auditor Fulano de Tal está realizando uma auditoria numa empresa do ramo alimentício. No
decorrer do trabalho de auditoria, Fulano de Tal observou não ser possível obter segurança razoável
de que as demonstrações apresentadas pela empresa não contêm distorções relevantes. Fulano de
Tal também observou que apenas a emissão de uma opinião com ressalva não é suficiente para
expor o fato. Nesse caso, independente de lei ou regulamento aplicável, Fulano de Tal deve
renunciar o trabalho de auditoria, visto que não quer correr o risco de emitir uma opinião incorreta.
Comentários: bom... questão diretamente da minha cachola, mas que pode aparecer em sua prova.
Veja que a questão menciona “independente de lei ou regulamento aplicável, Fulano de Tal deve
renunciar o trabalho de auditoria [...]” e isso é incorreto! O auditor não pode simplesmente jogar a
toalha. A renúncia depende sim de lei ou regulamento. No caso exposto, a melhor saída seria Fulano
de Tal se ABSTER de emitir uma opinião. Veremos mais sobre isso quando falarmos da NBC TA 705.
Gabarito: ERRADO.
DEFINIÇÕES
Vamos a algumas (várias, rsrs) definições que são importantes para entender tanto a NBC TA 200
(R1), como as demais normas de auditoria. Entendendo bem esses conceitos, as aulas ficarão mais
simples ainda. Então, vamos ao que interessa.
ESTRUTURA DE RELATÓRIO FINANCEIRO APLICÁVEL

A primeira definição é sobre algo que falei tanto em aula, mas ainda não conceituei bem, que é
ESTRUTURA DE RELATÓRIO FINANCEIRO APLICÁVEL. Sobre ela, a NBC TA 200 (R1) nos diz o
seguinte: “é a estrutura de relatório financeiro adotada pela administração e, quando

apropriado, pelos responsáveis pela governança na elaboração das demonstrações contábeis,
que é aceitável em vista da natureza da entidade e do objetivo das demonstrações contábeis

ou que seja exigida por lei ou regulamento.”
Trocando em miúdos, é a estrutura comumente utilizada na elaboração das demonstrações pela

administração (ou responsáveis pela governança) da empresa. Alguns autores consideram ainda
como sendo toda gama de leis, normas e regulamentos que regem a elaboração das demonstrações
contábeis. É como de fato as demonstrações devem ser apresentadas. No caso da contabilidade
societária, temos a Lei nº 6.404/1976 e a NBC TG 26 (CPC 26) que fala da apresentação das
demonstrações contábeis, por exemplo.
EVIDÊNCIAS DE AUDITORIA
A segunda definição importante é a de EVIDÊNCIAS DE AUDITORIA. O que seria isso? São
informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua
opinião. Ou seja, é toda informação que você, futuro(a) auditor(a), vai obter durante a execução dos
trabalhos de auditoria e que utilizará para alicerçar a sua opinião. Simples, né?
As evidências de auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis subjacentes às

demonstrações contábeis e outras informações (informações obtidas internamente ou
externamente). Outro ponto importante sobre as evidências de auditoria é que elas possuem dois
aspectos: SUFICIÊNCIA e ADEQUAÇÃO.
A SUFICIÊNCIA das evidências de auditoria é a medida da QUANTIDADE da evidência de

auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor
dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade de tal evidência. A ADEQUAÇÃO da
evidência de auditoria é a medida da QUALIDADE da evidência de auditoria, isto é, sua relevância
e confiabilidade no fornecimento de suporte às conclusões em que se baseia a opinião do

auditor.
AUDITOR
Outro termo importante e que merece atenção é o conceito de AUDITOR. O termo auditor é usado
em referência à pessoa ou pessoas que conduzem a auditoria, geralmente o sócio do trabalho
ou outros integrantes da equipe do trabalho, ou, como aplicável, à firma. Quando uma NBC TA
pretende expressamente que uma exigência ou responsabilidade seja cumprida pelo sócio do
trabalho, usa-se o termo “sócio do trabalho” ao invés de auditor.

Sócio do trabalho são os auditores que assumem responsabilidade total pelo exercício da auditoria
independente são os sócios. Eles dedicam boa parte de seu tempo às relações públicas e aos
contatos profissionais, pois é mediante esses contatos que se obtêm novos limites. Nas grandes
firmas de auditoria independente, alguns sócios pouco ou nenhum contato mantêm com os
aspectos rotineiros de auditoria. Cabe-lhes examinar as versões finais dos relatórios, juntamente
com os gerentes, para determinar se cada exame foi feito segundo as diretrizes da firma e se o
trabalho atende às exigências do padrão profissional. Antes de assinar o relatório do auditor,
emitindo opinião profissional sobre a fidedignidade das demonstrações financeiras, o sócio revisa
os papéis de trabalho, discute os procedimentos e descobertas feitas pelos auditores, assim como
investiga tudo o que achar necessário, a fim de garantir que o exame seja satisfatório, sob todos os
aspectos, que seja boa a redação do relatório e que as demonstrações financeiras de fato retratem
com fidedignidade a situação financeira do cliente (CREPALDI, 2019).
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS são a representação estruturada de informações financeiras
históricas, incluindo divulgações, com a finalidade de informar os recursos econômicos ou as

obrigações da entidade em determinada data no tempo ou as mutações de tais recursos ou
obrigações durante um período de tempo em conformidade com a estrutura de relatório

financeiro. O termo “demonstrações contábeis” refere-se normalmente ao conjunto completo de
demonstrações contábeis como determinado pela estrutura de relatório financeiro aplicável, mas
também pode referir-se a quadros isolados das demonstrações contábeis. As divulgações
compreendem informações explicativas ou descritivas, elaboradas conforme requeridas, permitidas

expressamente ou de outra forma pela estrutura de relatório financeiro aplicável, incluídas nas
demonstrações contábeis, ou nas notas explicativas, ou incorporadas por referência cruzada.
INFORMAÇÃO CONTÁBIL HISTÓRICA

INFORMAÇÃO CONTÁBIL HISTÓRICA é a informação expressa em termos financeiros em relação
a uma entidade específica, derivada principalmente do sistema contábil da entidade, a respeito de

eventos econômicos ocorridos em períodos passados ou de condições ou circunstâncias
econômicas em determinada data no passado. Basicamente, é aquela informação financeira da

entidade auditada. Essa informação é extraída principalmente do sistema contábil que a entidade
utiliza, mas pode ser de outras fontes também.
ADMINISTRAÇÃO
ADMINISTRAÇÃO é a pessoa com responsabilidade executiva pela condução das operações da
entidade. Para algumas entidades, como no Brasil, a administração inclui alguns ou todos os
responsáveis pela governança, por exemplo, membros executivos de um conselho de governança,
ou sócio-diretor.
RESPONSÁVEL PELA GOVERNANÇA

RESPONSÁVEL PELA GOVERNANÇA é a pessoa ou organização com a responsabilidade de
supervisionar de forma geral a direção estratégica da entidade e obrigações relacionadas com

a responsabilidade da entidade. Isso inclui a supervisão geral do processo de relatório financeiro.
Para algumas entidades, os responsáveis pela governança podem incluir empregados da

administração, por exemplo, membros executivos de conselho de governança de uma entidade do
setor privado ou público, ou sócio-diretor.
IMPORTANTE: Não confunda ADMINISTRAÇÃO com RESPONSÁVEIS PELA GOVERNANÇA.

Isso é cobrado em provas. Tenha em mente que a administração é responsável por CONDUZIR
as operações da entidade. Já os responsáveis pela governança, apesar de poderem incluir

empregados da administração, têm responsabilidade de SUPERVISIONAR a administração.
DISTORÇÃO
Outro conceito que merece sua atenção é o de DISTORÇÃO. Uma distorção é a diferença entre o
valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada

e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigida para que o item esteja
de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. É a diferença de como as

demonstrações estão apresentadas para como deveriam estar, seja em relação a valores,
classificação, apresentação ou divulgação. Se uma conta de estoque está apresentada pelo valor de
R$ 15.000,00, quando na verdade, após procedimentos executados pelo auditor, ele constata que
deveria ser R$ 150.000,00, por exemplo, temos o que chamamos de distorção.

As distorções podem originar-se de ERRO ou FRAUDE. Os erros são originados de maneira NÃO
INTENCIONAL. No exemplo da conta estoque, o responsável pela escrituração pode ter incluído,
sem querer, de maneira despercebida, um zero a mais. Errou, né? Rsrs... O erro sendo algo
insignificante (conforme julgamento do auditor), não há tanto problema. Mas, sendo relevantes e o
auditor não os detectar, a confiabilidade do seu trabalho pode ficar prejudicada.
Já a fraude é algo um pouco mais grave. Ela se origina de maneira INTENCIONAL. A situação mais
comum é quando algum colaborador tenta lesar o patrimônio da entidade de alguma maneira, seja
subtraindo ativos ou usando de manobras contábeis ilícitas para ludibriar os órgãos de fiscalização
competentes.
Você deve estar se perguntando: e na hora da prova, professor, como vou saber se houve ou não
intenção para separar erro de fraude? Respondo: atente ao comando da questão. Se ela quiser
fazer menção a uma conduta não intencional, deve deixar isso claro e você saberá que é um erro.
Se a questão mencionar uma conduta intencional, também vai deixar claro. Logo, você vai saber que
está sendo tratado de uma fraude.
Entendidos? Vamos adiante!
PREMISSA
PREMISSA, relativa às responsabilidades da administração e, quando apropriado, dos responsáveis
pela governança, com base na qual a auditoria é conduzida – Que a administração e, quando
apropriado, os responsáveis pela governança, tenham conhecimento e entendido que eles têm as
seguintes responsabilidades, fundamentais para a condução da auditoria em conformidade com as

normas de auditoria.
O auditor conduz os trabalhos com a PREMISSA de que a administração e, quando aplicável,

os responsáveis pela governança saibam quais as suas responsabilidades. Falei sobre essas
responsabilidades anteriormente, lembra? Pra refrescar sua memória...
elaboração das
Responsabilidades da administrações e dos

demonstrações
responsáveis pela governança

controle interno
acesso a todas as
informações
acesso irrestrito às
pessoas da entidade
informações adicionais
Agora, vamos a 3 conceitos relacionados a RISCOS, que estão interligados e são de EXTREMA
importância (não menos que todos aqui expostos). Busque entender cada um deles e não confunda.
Esses conceitos são muito cobrados e a banca pode tentar confundir você.
Veja bem, futuro(a) auditor(a)... trabalhar com auditoria é bem complexo (acredite, rsrs). Esse tipo
de trabalho envolve a aplicação de procedimentos sofisticados e por isso é praticamente INEVITÁVEL
que haja um certo grau de risco de que os erros ou irregularidades existentes possam não ser
detectados durante o processo (Franco e Marra, 2011). Mas o que seria RISCO? Os grandes mestres
Brito e Fontenelle (2019) nos dizem que que RISCO é um evento negativo, futuro e incerto (ou seja,
ainda não ocorreu e nem sabemos se vai mesmo ocorrer). Portanto, se na sua prova a questão
constar um evento que já tenha ocorrido, não estamos mais falando de risco, ok?
RISCO DE AUDITORIA
RISCO DE AUDITORIA é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria
inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de
auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção. Ou seja... risco de
auditoria é GÊNERO e divide-se em risco de distorção relevante e risco de detecção.
Risco de Auditoria = Risco de Distorção Relevante x Risco de Detecção
Risco de
auditoria
Risco de
Risco de
distorção
detecção
relevante
RISCO DE DISTORÇÃO RELEVANTE

De acordo com a NBC TA 200 (R1), o RISCO DE DISTORÇÃO RELEVANTE é o risco de que as
demonstrações contábeis contenham distorção relevante ANTES da auditoria. Consiste em

dois componentes, descritos a seguir no nível das afirmações:
I. risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo

contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em
conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles

relacionados. Ou seja, é um risco que vai existir pelo simples fato de haver procedimentos
diários na entidade. É um risco que NÃO DEPENDE da atuação do controle interno ou da

auditoria.
II. risco de controle é o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre
uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante,
individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e

corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade. Ou seja, diz respeito ao
trabalho do controle interno ser falho.
RISCO DE DETECÇÃO
Já o RISCO DE DETECÇÃO é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para
reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo NÃO DETECTEM UMA

DISTORÇÃO EXISTENTE que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras
distorções. Como falei mais acima, existe sempre o risco de auditor não detectar erros ou fraudes
em virtude do processo natural que é o trabalho de auditoria. Isso decorre das limitações naturais
ao trabalho (em breve o que eu estou dizendo aqui vai fazer sentido para você, rsrs). Portanto, o
risco de detecção está diretamente relacionado com o trabalho do auditor. O risco inerente e
de controle não dependem da sua presença.
Esquematizando...
Risco Inerente
Risco de Distorção
Relevante
Risco de
Risco de Controle
Auditoria
Risco de Detecção
Continuando com os conceitos...
JULGAMENTO PROFISSIONAL
JULGAMENTO PROFISSIONAL é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência
relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada
de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho
de auditoria.
O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. Isso porque a
interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões
informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do
conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias. O julgamento profissional é
necessário, em particular, nas decisões sobre:
• materialidade e risco de auditoria;

• a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o
cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria;

• avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser
feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBCs TA e, com isso, os objetivos gerais do
auditor;
• avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro

aplicável da entidade;
• extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela
avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das
demonstrações contábeis.
A característica que distingue o julgamento profissional esperado do auditor é que esse julgamento
seja exercido por auditor, cujo treinamento, conhecimento e experiência tenham ajudado no
desenvolvimento das competências necessárias para estabelecer julgamentos razoáveis.

Ainda, o julgamento profissional precisa ser exercido ao longo de toda a auditoria. Ele também
precisa ser adequadamente documentado. Neste aspecto, exige-se que o auditor elabore
documentação de auditoria suficiente para possibilitar que outro auditor experiente, sem nenhuma
ligação prévia com a auditoria, entenda os julgamentos profissionais significativos exercidos para se
atingir as conclusões sobre assuntos significativos surgidos durante a auditoria. O julgamento
profissional não deve ser usado como justificativa para decisões que, de outra forma, não são
sustentados pelos fatos e circunstâncias do trabalho nem por evidência de auditoria
apropriada e suficiente.
CETICISMO PROFISSIONAL
Já o CETICISMO PROFISSIONAL é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para
condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica
das evidências de auditoria.

O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem
existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis. O ceticismo
profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:
• evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas;
• informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a

indagações a serem usadas como evidências de auditoria;
• condições que possam indicar possível fraude;

• circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos
pelas NBC TA.
A manutenção do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria é necessária, por exemplo,

para que o auditor reduza os riscos de:
• ignorar circunstâncias não usuais;

• generalização excessiva ao tirar conclusões das observações de auditoria;
• uso inadequado de premissas ao determinar a natureza, a época e a extensão dos

procedimentos de auditoria e ao avaliar os resultados destes.
O ceticismo profissional é necessário para a avaliação crítica das evidências de auditoria. Isso
inclui questionar evidências de auditoria contraditórias e a confiabilidade dos documentos e

respostas a indagações e outras informações obtidas junto à administração e aos responsáveis
pela governança. Também inclui a consideração da suficiência e adequação das evidências de

auditoria obtidas considerando as circunstâncias, por exemplo, no caso de existência de fatores de
risco de fraude e um documento individual, de natureza suscetível de fraude, for a única evidência
que corrobore um valor relevante da demonstração contábil.
Não se pode esperar que o auditor desconsidere a experiência passada de honestidade e

integridade da administração da entidade e dos responsáveis pela governança. Contudo, a crença
de que a administração e os responsáveis pela governança são honestos e têm integridade

não livra o auditor da necessidade de manter o ceticismo profissional ou permitir que ele se
satisfaça com evidências de auditoria menos que persuasivas na obtenção de segurança

razoável.
ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL
E por fim, temos o conceito de ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL que é, no contexto da auditoria de
demonstrações contábeis, um nível alto, mas não absoluto, de segurança. É aquilo que eu disse
a você mais acima: a auditoria, por conta dos seus procedimentos, é um trabalho complexo. Por isso,
é humanamente impossível que o auditor consiga encontrar todos as distorções (erros ou fraudes).
Então, ele deve buscar essa asseguração razoável (um nível alto de segurança) de que aquelas
demonstrações auditadas estão de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
Ufa... quanto conceito, né? Topa fazer umas questões para fixarmos o conteúdo?
12. (VUNESP/Prefeitura de Guarulhos-SP/2019) O auditor externo
a) pode ter vínculo empregatício com a empresa auditada.

b) tem menor grau de independência que o auditor interno.
c) deve emitir opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis.

d) realiza auditoria tanto contábil como operacional.
e) não precisa ter registro no CRC, mas deve ter formação de contador.
Comentários: a letra A está errada, pois o auditor externo (independente) não pode ter vínculo com
a empresa auditada. O erro da B é dizer que o auditor independente tem menor grau de
independência que o auditor interno e isso é o contrário. A alternativa D erra ao dizer que o auditor
externo (independente) faz auditoria operacional. Quem faz esse tipo de auditoria é o auditor
INTERNO. Por fim, a letra E erra ao dizer que o auditor não precisa ter registro no CRC (preciso nem
comentar, né? Rsrs).
Gabarito: C.
13. (FEPESE/Pref. de Lages-SC/2016) O ceticismo profissional é necessário para a avaliação crítica

das evidências de auditoria. O ceticismo profissional não inclui estar alerta a:
a) Condições que possam indicar possível fraude.

b) Evidências contábeis que não contradigam outras evidências obtidas.
c) Evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas.

d) Informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a
indagações a serem usadas como evidências de auditoria.

e) Circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos
pelas NBC TAs.
Comentários: essa questão pode pegar o candidato(a) mais desatento(a). Observe que a questão
menciona todos os motivos de alerta do auditor, mas erra em um. O ceticismo profissional inclui,
dentre outras situações, estar alerta a evidência contábeis que CONTRADIGAM outras evidências
obtidas. A letra B diz o contrário e por isso é o nosso gabarito.
Gabarito: B.
14. (QUADRIX/CRQ 18º Região/2016) A Resolução CFC 1203/09 – Objetivos Gerais do Auditor
Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria apontam os
Requisitos éticos relacionados à auditoria das demonstrações contábeis. O ato de planejar e executar
a auditoria, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorções relevantes nas
demonstrações contábeis é chamado de:

a) julgamento de profissional.
b) risco de auditoria.
c) condução da auditoria em conformidade com as normas.
d) alcance de auditoria.
e) ceticismo profissional.
Comentários: o item 15 da NBC TA 200 diz que o auditor deve planejar e executar a auditoria com
ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção
relevante nas demonstrações contábeis. Questão clara.
Gabarito: E.
15. (CFC/EQT-QTG/2016) Com base nas NBCs TA, assinale a opção INCORRETA.
a) “Julgamento Profissional” é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência
relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na

tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias
do trabalho de auditoria.
b) “Ceticismo Profissional” é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para
condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação
crítica das evidências de auditoria.
c) “Asseguração Razoável” é, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, um nível

baixo, mas não relativo, de segurança.
d) “Informação Contábil Histórica” é a informação expressa em termos financeiros em relação a

uma entidade específica, derivada principalmente do sistema contábil da entidade, a respeito
de eventos econômicos ocorridos em períodos passados ou de condições ou circunstâncias

econômicas em determinada data no passado.
Comentários: a única assertiva errada é a letra C, visto que asseguração razoável é um nível ALTO,
mas não ABSOLUTO de segurança. A banca trocou duas palavras, mas você que é aluno(a) aqui no
Passei EQT está atento(a)!
Gabarito: C.
16. (CFC/EQT-QTG/2018) Para se obter uma base sólida para o planejamento e execução dos
procedimentos técnicos de auditoria, o auditor, considerando os riscos de auditoria, DEVE:
a) identificar e avaliar todos os controles internos aplicados pela entidade.

b) selecionar os controles relacionados com os maiores saldos patrimoniais.
c) avaliar os controles que minimizam ou eliminam os riscos de distorção relevante nas

demonstrações contábeis a serem auditadas.
d) analisar somente os controles que se relacionam com as informações contidas nas notas
explicativas.
Comentários: a letra A fala em identificar e avaliar TODOS os controles internos e isso às vezes é
humanamente impossível. A letra B vem com um papo de selecionar controles relacionados com
maiores saldos e isso não permite que o auditor obtenha uma base sólida para planejamento e
execução dos procedimentos de auditoria. A letra C é o nosso gabarito, pois, é interessante que o
auditor avalie os controles que, de alguma forma, minimizam/eliminam os riscos de distorção
relevante e assim analise se os controles são de fato bons. Com base nisso, ele aplica mais ou menos
testes na execução da auditoria, minimizando o risco de auditoria. Por fim a letra D erra em dizer
que somente controles relacionados às notas explicativas devem ser analisados.

Gabarito: C.
17. (IBADE/Câmara de Jaru-RO/2019) Quando o controle interno é excelente, o auditor externo
deve:
a) não se preocupar em fazer testes.
b) fazer maior volume de testes.

c) fazer simplesmente seus pareceres.
d) fazer menos volume de testes.

e) aumentar os procedimentos de auditoria.
Comentários: quando o auditor se depara com controles internos excelentes, o risco de controle é
BAIXO, mas ainda assim ele não fica desobrigado à aplicação de testes. Há de se executar
procedimentos mínimos de auditoria.
Gabarito: D.
18. (COPEVE-UFAL/Pref. de Barra de São Miguel-AL/2017) Dadas as afirmativas acerca dos

objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com as
normas de auditoria (NBC TA 200 R1),

I. Os mandatos de auditoria para auditoria de demonstrações contábeis de entidade do setor
público podem ser mais detalhados do que os de outras entidades.

II. É inadequada a manutenção do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria, pois o
auditor incorrerá no aumento dos riscos quanto à generalização excessiva ao tirar conclusões
das observações de auditoria.
III. O auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, não
pode obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção
relevante devido à fraude ou erro.

Verifica-se que está(ão) correta(s)
a) II, apenas.
b) III, apenas.
c) I e II, apenas.
d) I e III, apenas.
e) I, II e III.
Comentários: a alternativa I está correta, reflexo do item A13 da NBC TA 200. A afirmativa II peca
ao dizer que é inadequada a manutenção do ceticismo profissional ao longo de toda auditoria. O
auditor deve manter SEMPRE uma postura cética, com mente questionadora. Por fim, a afirmativa
III está correta, visto que, como já dito, não se pode reduzir o risco de auditoria a ZERO ABSOLUTO.
O risco sempre haverá e o papel do auditor é MINIMIZÁ-LO ao MÁXIMO.

Gabarito: D.
REQUISITOS ÉTICOS RELACIONADOS À AUDITORIA DAS

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
O auditor deve cumprir as exigências éticas relevantes, inclusive as pertinentes à independência, no
que se refere aos trabalhos de auditoria de demonstrações contábeis. O auditor está sujeito a
exigências éticas relevantes, inclusive as relativas à independência, no que diz respeito a trabalhos
de auditoria de demonstrações contábeis. As exigências éticas relevantes abrangem o Código de

Ética Profissional do Contabilista, relacionados à auditoria de demonstrações contábeis bem como
as NBC PAs aplicáveis.

Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de
auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos no Código de Ética Profissional do
Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. Esses princípios estão em linha
com os princípios do Código de Ética do IFAC, cujo cumprimento é exigido dos auditores. Esses
princípios são (falei deles na aula sobre a Estrutura Conceitual):

a) Integridade;
b) Objetividade;
c) Competência e zelo profissional;
d) Confidencialidade; e
e) Comportamento (ou conduta) profissional.
O Código de Ética Profissional do Contabilista e as normas profissionais do CFC relacionadas
mostram como a estrutura conceitual deve ser aplicada em situações específicas. Fornecem
exemplos de salvaguardas que podem ser apropriadas para tratar das ameaças ao cumprimento dos
princípios fundamentais e fornece, também, exemplos de situações onde não há salvaguardas

disponíveis para tratar as ameaças.
CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NBCs TA

O auditor deve observar todas as NBCs TA relevantes para a auditoria. Uma NBC TA é relevante para
a auditoria quando ela está em vigor e as circunstâncias tratadas nela existem na situação específica.
As NBCs TA, consideradas em conjunto, fornecem as normas para o trabalho do auditor no
cumprimento dos seus objetivos gerais. As NBCs TA tratam das responsabilidades gerais do auditor,
assim como das considerações adicionais do auditor, relevantes para a aplicação dessas
responsabilidades a tópicos específicos.

O auditor deve entender o texto inteiro de cada NBC TA, inclusive sua aplicação e outros materiais
explicativos para entender os seus objetivos e aplicar as suas exigências adequadamente. Além dos
objetivos e requisitos (os requisitos são expressos nas NBCs TA com o uso de “deve”), as NBCs TA
contêm orientação relacionada com a forma de aplicação e outros materiais explicativos. Ela
também pode conter material introdutório que forneça contexto relevante para o entendimento
adequado da NBC TA e definições. O texto inteiro da NBC TA, portanto, é relevante para o
entendimento dos objetivos formulados em uma norma e a aplicação apropriada dos requisitos da
NBC TA. Quando for necessário, a aplicação e outros materiais explicativos fornecem explicação
adicional dos requisitos de uma NBC TA e orientação para o seu cumprimento. Em particular, elas
podem:
• explicar mais precisamente o que uma exigência significa ou se destina a cobrir;
• incluir exemplos de procedimentos que possam ser apropriados nas circunstâncias.

Embora tal orientação em si não imponha uma exigência, ela é relevante para a aplicação apropriada
dos requisitos da NBC TA. A aplicação e outros materiais explicativos também podem fornecer
informações de suporte sobre assuntos tratados em uma NBC TA.
O auditor não deve declarar conformidade com as normas de auditoria (brasileiras e

internacionais) no seu relatório, a menos que ele tenha cumprido com as exigências desta
Norma e de todas as demais NBCs TA relevantes para a auditoria.
19. (AOCP/ITEP-RN/2018) Na condução da Auditoria em conformidade com as Normas de

Auditoria, o Auditor Independente deve ter como objetivo
a) expressar sua opinião, informando se as demonstrações contábeis foram elaboradas

independentemente e se estão livres de distorção relevante.
b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se com os CFCs,

conforme as necessidades do auditor.
c) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se, como exigido pelas

NBCs TA, em conformidade com as constatações do auditor.
d) informar aos gestores se as demonstrações contábeis foram elaboradas com fraudes, em

todos os aspectos relevantes.
e) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se com os CRCs, em

conformidade com as constatações do auditor.
Comentários: o auditor deve apresentar uma opinião acerca das demonstrações auditadas. Sua
comunicação deve respeitar o que diz as NBCs TA, de acordo com o que ficou constatado em seu
trabalho.
Gabarito: C.
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Chegamos ao fim de mais uma aula! Espero que você tenha entendido. Essa NBC TA é bastante
importante e extraí o máximo dela para fazer a aula mais didática possível. Dúvidas, fico à disposição
no fórum ou nas redes sociais abaixo.
Bons estudos! Abraço!
Prof. Fábio Vasconcelos
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QUESTÕES RESOLVIDAS NA AULA

1. (FGV/AL-RO/2018) Assinale a opção que indica o objetivo da auditoria de acordo com a NBC TA
200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria.
a) Detectar fraudes.
b) Prevenir fraudes.
c) Corrigir erros.
d) Aumentar a qualidade das demonstrações contábeis.
e) Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
2. (FCC/TCE-RS/2014) O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas

relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro. Esta declaração identifica a
auditoria
a) operacional, em conformidade com as NAT TCE.
b) governamental, em conformidade com as NAT TCE.

c) governamental, em conformidade com as NAG TCU.
d) independente, em conformidade com as NBC TA.

e) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU.
3. (CESPE/FUNPRESP-JUD/2016) Acerca dos objetivos da auditoria de demonstrações contábeis,
julgue os itens a seguir, com base nas normas brasileiras de contabilidade.

A credibilidade das demonstrações contábeis é reforçada pelo auditor independente quando este
manifesta opinião de que tais demonstrações foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes,
em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.
4. (COPS-UEL/SEAP-PR/2012) Assinale a alternativa que apresenta, corretamente, o objetivo da
Auditoria Independente.
a) Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
b) Verificar a possibilidade de ocorrência de fraudes ou erros na entidade auditada.

c) Aprimorar o sistema de controles internos da entidade auditada.
d) Contribuir para a redução da ineficiência e da negligência operacional.
e) Resguardar créditos de terceiros contra possíveis fraudes.
5. (CFC/EQT-QTG/20ª edição) Ao estabelecer as responsabilidades para a elaboração das

demonstrações contábeis pela administração, a NBC que trata sobre os objetivos gerais do auditor
independente estabelece que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela

governança corporativa da entidade têm responsabilidade:
a) pelo controle interno que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela

contábeis coerentes com os princípios contábeis da jurisdição onde a controladora tem sua
sede.
b) por fornecer informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração, exceto
no caso de informações confidenciais.
c) por fornecer ao auditor acesso restrito às pessoas da entidade, que o auditor determine ser
necessário para obter evidências de auditoria.
d) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório

financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua apresentação adequada.
Avalie as afirmações acima e assinale a opção CORRETA.
6. (FCC/COPERGÁS-PE/2016) A firma de auditoria Consistência Auditores e Consultoria foi

contratada por determinada empresa de economia mista do Estado para realização da auditoria das
demonstrações contábeis do exercício de 2015. Uma auditoria em conformidade com as NBC TAs é
conduzida com base na premissa de que a Administração e, quando apropriado, os responsáveis
pela governança, reconhecem e entendem que têm responsabilidade por fornecer ao Auditor:
I. Acesso irrestrito às pessoas da entidade, que a auditoria interna indicar para aplicar
procedimentos de auditoria, em auxilio ao auditor externo na execução dos trabalhos e

elaboração do relatório de auditoria.
II. Informações adicionais que o Auditor possa solicitar à administração e, quando apropriado,
aos responsáveis pela governança para a finalidade da auditoria.
III. Acesso irrestrito às pessoas da entidade, que o auditor determine ser necessário obter
evidências de auditoria.
IV. Acesso à todas as informações, que a administração e, quando apropriado, os responsáveis

pela governança tenham conhecimento e que sejam relevantes para a elaboração e
apresentação das demonstrações contábeis tais como: registros e documentação, e outros

assuntos.
V. Acesso irrestrito ao sistema de segurança e alarme da entidade, quando o auditor suspeitar

de fraudes na movimentação financeira, nos registros e elaboração dos demonstrativos
contábeis.
Está correto APENAS o que se afirma em
a) I, II e V.
b) II, III e IV.
c) I, II e III.
d) III e IV.
e) II e III.
7. (FCC/TRE-SP/2017) As demonstrações contábeis de determinada empresa de Economia mista

do exercício de 2016 foram auditadas pela firma de auditoria Pontual & Associados. No que tange
a auditoria independente, segundo a NBC TA 200 (R1),

a) as demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua

b) o objetivo é recomendar à alta Administração soluções para as irregularidades ou
impropriedades detectadas durante os trabalhos de auditoria.

c) para expressar uma opinião exige-se que o auditor obtenha segurança razoável de que as
demonstrações contábeis foram avaliadas pelo controle interno da entidade.

d) o objetivo é auxiliar a Administração da entidade no cumprimento de suas metas e objetivos
operacionais.
e) a administração da entidade utiliza-se de informações obtidas mediante evidências de
auditoria registradas nos papeis de trabalho, para o aperfeiçoamento da gestão e dos

controles internos.
8. (CFC/EQT-QTG/19ª edição) A estrutura de relatório financeiro aplicável muitas vezes abrange
normas de contabilidade estabelecidas por organização normatizadora autorizada ou reconhecida

ou por exigências legislativas ou regulamentares. Outras fontes podem fornecer orientação sobre a
aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável. Acerca desse assunto, assinale a CORRETA
alternativa que oferece orientação adicional à estrutura do relatório financeiro.
a) O ambiente legal e ético, com exceção dos estatutos, regulamentos, normas e obrigações
éticas profissionais em relação a assuntos contábeis.
b) Interpretações contábeis emitidas por organizações normatizadoras, profissionais ou

reguladoras e/ou diretrizes contábeis emitidas pelo grupo ao qual a entidade pertence.
c) Pontos de vista publicados por revistas ou jornais do país ou do exterior sobre assuntos
contábeis emergentes, emitidos por jornalistas especializados, profissionais ou reguladoras.
d) Práticas gerais e do setor amplamente reconhecidas e prevalecentes e literatura contábil.
9. (CFC/EQT-QTG/16ª edição) O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas

relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. Em relação a esse
assunto, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.

I. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas
relevantes dá condições ao auditor para formar sua opinião.


III. A auditoria das demonstrações contábeis, conduzida com base na premissa de que a
administração tem conhecimento de certas responsabilidades, exime os auditores

independentes desses assuntos, quando comunicados na carta de representações. Podem
surgir situações em que a administração não esteve presente no período mencionado no

relatório do auditor. Neste caso, a administração está desobrigada de comunicar as
representações aos auditores por desconhecimento dos assuntos.

IV. Como base para a opinião do auditor, as NBCs TA exigem que ele obtenha segurança razoável
de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante,

independentemente se causadas por fraude ou erro.
Estão CERTOS os itens:

a) I, II e III, apenas.
b) I, II e IV, apenas.
c) II, III e IV, apenas.
d) I, II, III e IV.
10. (CFC/Exame de Suficiência/2015) De acordo com o que estabelece a NBC TA 200 - Objetivos
Gerais do Auditor Independente Auditoria de Demonstrações Contábeis e a Condução da Auditoria,
julgue os itens abaixo, como verdadeiros (V) ou falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por
parte dos usuários, mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em

administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. A auditoria das

III. O conceito de materialidade é aplicado pelo auditor no planejamento e na execução da
auditoria; e na avaliação do efeito de distorções identificadas sobre a auditoria, e de

distorções não corrigidas, se houver, sobre as demonstrações contábeis.
A sequência CORRETA é:
a) F, V, F.
b) F, V, V.
c) V, F, V.
d) V, V, V.
11. (INÉDITA) Julgue o item a seguir como CERTO ou ERRADO de acordo com os objetivos gerais
do auditor.
O auditor Fulano de Tal está realizando uma auditoria numa empresa do ramo alimentício. No
decorrer do trabalho de auditoria, Fulano de Tal observou não ser possível obter segurança razoável
de que as demonstrações apresentadas pela empresa não contêm distorções relevantes. Fulano de
Tal também observou que apenas a emissão de uma opinião com ressalva não é suficiente para
expor o fato. Nesse caso, independente de lei ou regulamento aplicável, Fulano de Tal deve
renunciar o trabalho de auditoria, visto que não quer correr o risco de emitir uma opinião incorreta.
12. (VUNESP/Prefeitura de Guarulhos-SP/2019) O auditor externo
a) pode ter vínculo empregatício com a empresa auditada.

b) tem menor grau de independência que o auditor interno.
c) deve emitir opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis.

d) realiza auditoria tanto contábil como operacional.
e) não precisa ter registro no CRC, mas deve ter formação de contador.
13. (FEPESE/Pref. de Lages-SC/2016) O ceticismo profissional é necessário para a avaliação crítica

das evidências de auditoria. O ceticismo profissional não inclui estar alerta a:
a) Condições que possam indicar possível fraude.

b) Evidências contábeis que não contradigam outras evidências obtidas.
c) Evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas.

d) Informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a
indagações a serem usadas como evidências de auditoria.

e) Circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos
pelas NBC TAs.
14. (QUADRIX/CRQ 18º Região/2016) A Resolução CFC 1203/09 – Objetivos Gerais do Auditor
Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria apontam os
Requisitos éticos relacionados à auditoria das demonstrações contábeis. O ato de planejar e executar
a auditoria, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorções relevantes nas
demonstrações contábeis é chamado de:

a) julgamento de profissional.
b) risco de auditoria.
c) condução da auditoria em conformidade com as normas.
d) alcance de auditoria.
e) ceticismo profissional.
15. (CFC/EQT-QTG/2016) Com base nas NBCs TA, assinale a opção INCORRETA.
a) “Julgamento Profissional” é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência

relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na
tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias
do trabalho de auditoria.
b) “Ceticismo Profissional” é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para
condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação
crítica das evidências de auditoria.

c) “Asseguração Razoável” é, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, um nível
baixo, mas não relativo, de segurança.

d) “Informação Contábil Histórica” é a informação expressa em termos financeiros em relação a
uma entidade específica, derivada principalmente do sistema contábil da entidade, a respeito

de eventos econômicos ocorridos em períodos passados ou de condições ou circunstâncias
econômicas em determinada data no passado.
16. (CFC/EQT-QTG/2018) Para se obter uma base sólida para o planejamento e execução dos
procedimentos técnicos de auditoria, o auditor, considerando os riscos de auditoria, DEVE:
a) identificar e avaliar todos os controles internos aplicados pela entidade.

b) selecionar os controles relacionados com os maiores saldos patrimoniais.
c) avaliar os controles que minimizam ou eliminam os riscos de distorção relevante nas

demonstrações contábeis a serem auditadas.
d) analisar somente os controles que se relacionam com as informações contidas nas notas
explicativas.
17. (IBADE/Câmara de Jaru-RO/2019) Quando o controle interno é excelente, o auditor externo
deve:
a) não se preocupar em fazer testes.
b) fazer maior volume de testes.

c) fazer simplesmente seus pareceres.
d) fazer menos volume de testes.

e) aumentar os procedimentos de auditoria.
18. (COPEVE-UFAL/Pref. de Barra de São Miguel-AL/2017) Dadas as afirmativas acerca dos
objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com as

normas de auditoria (NBC TA 200 R1),
I. Os mandatos de auditoria para auditoria de demonstrações contábeis de entidade do setor

público podem ser mais detalhados do que os de outras entidades.
II. É inadequada a manutenção do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria, pois o

auditor incorrerá no aumento dos riscos quanto à generalização excessiva ao tirar conclusões
das observações de auditoria.

III. O auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, não
pode obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção
relevante devido à fraude ou erro.
Verifica-se que está(ão) correta(s)

a) II, apenas.
b) III, apenas.
c) I e II, apenas.
d) I e III, apenas.
e) I, II e III.
19. (AOCP/ITEP-RN/2018) Na condução da Auditoria em conformidade com as Normas de
Auditoria, o Auditor Independente deve ter como objetivo

a) expressar sua opinião, informando se as demonstrações contábeis foram elaboradas
independentemente e se estão livres de distorção relevante.

b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se com os CFCs,
conforme as necessidades do auditor.

c) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se, como exigido pelas
NBCs TA, em conformidade com as constatações do auditor.

d) informar aos gestores se as demonstrações contábeis foram elaboradas com fraudes, em
todos os aspectos relevantes.

e) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se com os CRCs, em
conformidade com as constatações do auditor.
GABARITO DAS QUESTÕES RESOLVIDAS NA AULA

1. E
2. D
3. CERTO
4. A
5. D
6. B
7. A
8. D
9. B
10. D
11. ERRADO
12. C
13. B
14. E
15. C
16. C
17. D
18. D
19. C

p2 - LIVRO DIGITAL - NBC TA 200

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PASSEI EQT - NBC TA 200 (R1)

NBC TA 200 (R1) - OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA

AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ....................................................................... 5

OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR .............................................................................................17

ESTRUTURA DE RELATÓRIO FINANCEIRO APLICÁVEL .......................................................18

EVIDÊNCIAS DE AUDITORIA ...................................................................................................18

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS .............................................................................................19

INFORMAÇÃO CONTÁBIL HISTÓRICA ..................................................................................20

RESPONSÁVEL PELA GOVERNANÇA .....................................................................................20

RISCO DE AUDITORIA .............................................................................................................22

RISCO DE DISTORÇÃO RELEVANTE .......................................................................................23

RISCO DE DETECÇÃO ...............................................................................................................24

JULGAMENTO PROFISSIONAL ...............................................................................................24

CETICISMO PROFISSIONAL .....................................................................................................25

ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL ....................................................................................................26

REQUISITOS ÉTICOS RELACIONADOS À AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NBCs TA ......................................31

QUESTÕES RESOLVIDAS NA AULA ...........................................................................................35

GABARITO DAS QUESTÕES RESOLVIDAS NA AULA ...............................................................43

Exame de Auditor Independente aqui no Passei EQT!

INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE

Sem mais delongas... vamos nessa!

NBC TA 200 (R1) - OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E

A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE

International Federation of Accounting (IFAC) e, dessa forma, entenderam como indispensável o

Dessa forma, em 27 de novembro de 2009, o CFC publicou a Resolução no 1.203/2009, que

em Conformidade com Normas de Auditoria, revogando a NBC T 11 e suas subdivisões

as demonstrações contábeis. A auditoria é disciplinada pela NBC TA 200.

o alcance da auditoria para possibilitar ao auditor independente o cumprimento desses

estabelecendo as responsabilidades gerais do auditor independente aplicáveis em todas as

independente” será denominado apenas de “auditor”, beleza?

AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.

OBJETIVO DA AUDITORIA = aumentar o grau de confiança nas demonstrações por parte

Comentários: questãozinha bem tranquila, né? Sem comentários adicionais.

2. (FCC/TCE-RS/2014) O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas

a) operacional, em conformidade com as NAT TCE.

c) governamental, em conformidade com as NAG TCU.

e) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU.

3. (CESPE/FUNPRESP-JUD/2016) Acerca dos objetivos da auditoria de demonstrações contábeis,

julgue os itens a seguir, com base nas normas brasileiras de contabilidade.

em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.

4. (COPS-UEL/SEAP-PR/2012) Assinale a alternativa que apresenta, corretamente, o objetivo da

b) Verificar a possibilidade de ocorrência de fraudes ou erros na entidade auditada.

d) Contribuir para a redução da ineficiência e da negligência operacional.

Comentários: O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis

conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.

demonstrações contábeis estão apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes,

conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas relevantes capacita o auditor a

As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua

sobrepõe às leis e regulamentos que governam as suas responsabilidades. Contudo, a auditoria

administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas

demonstrações contábeis não exime dessas responsabilidades a administração ou os

Lei ou regulamento podem estabelecer as responsabilidades da administração e, quando

premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança

a) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de

b) pelo controle interno que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela

contábeis que estejam livres de distorção relevante, independentemente se causada por

c) por fornecer ao auditor:

responsáveis pela governança tenham conhecimento e que sejam relevantes para a

documentação, e outros assuntos;

apropriado, dos responsáveis pela governança para a finalidade da auditoria; e