NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções

relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

Esta Norma trata da responsabilidade do auditor na identificação e avaliação dos riscos de

distorção relevante nas demonstrações contábeis por meio do entendimento da entidade e
do seu ambiente, inclusive do controle interno da entidade.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante

independentemente se causados por fraude ou erro, nos níveis da demonstração
contábil e das afirmações, por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente,
inclusive do controle interno da entidade, proporcionando assim uma base para o
planejamento e a implementação das respostas aos riscos identificados de distorção
relevante.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

No nível das
demonstrações
O auditor deve contábeis
identificar e avaliar os
riscos de distorção
relevante
No nível de afirmação
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

Entendimento do controle interno auxilia o auditor na identificação de tipos de distorções

potenciais e fatores que afetem os riscos de distorção relevante, e no planejamento da
natureza, época e extensão de procedimentos adicionais de auditoria.
(INÉDITA) De acordo com a NBC TA 315 - IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO
RELEVANTE POR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE, o auditor tem por objetivo
identificar e avaliar os riscos de distorções relevantes independentemente se causados por erro ou fraude.
Ainda segundo a Norma supracitada, há níveis de identificação e avaliação dos riscos. Em relação a esses
níveis, marque a alternativa correta.
a) O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se
causados por fraude ou erro, nos níveis financeiros e operacionais.
b) O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se
causados por fraude ou erro, nos níveis da demonstração contábil e das afirmações.
c) O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se
causados por fraude ou erro, nos níveis da internos e externos.
d) O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se
causados por fraude ou erro, nos níveis superiores e inferiores.
(INÉDITA) De acordo com a NBC TA 315 - IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO
RELEVANTE POR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE, o auditor tem por objetivo
identificar e avaliar os riscos de distorções relevantes independentemente se causados por erro ou fraude.
Ainda segundo a Norma supracitada, há níveis de identificação e avaliação dos riscos. Em relação a esses
níveis, marque a alternativa correta.
a) O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se
causados por fraude ou erro, nos níveis financeiros e operacionais.
b) O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se
causados por fraude ou erro, nos níveis da demonstração contábil e das afirmações.
c) O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se
causados por fraude ou erro, nos níveis da internos e externos.
d) O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se
causados por fraude ou erro, nos níveis superiores e inferiores.

Gabarito: B.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

DEFINIÇÕES
Afirmações são declarações da administração, explícitas ou não, que estão incorporadas às
demonstrações contábeis, utilizadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de
distorções potenciais que possam ocorrer.
(INÉDITA) Julgue como CERTO ou ERRADO a afirmativa a seguir tomando
como base a NBC TA 315 - IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE
DISTORÇÃO RELEVANTE POR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E
DO SEU AMBIENTE.
Afirmações são declarações da administração, explícitas ou não, que estão
incorporadas às demonstrações contábeis, utilizadas pelo auditor para
considerar os diferentes tipos de distorções potenciais que possam ocorrer.
(INÉDITA) Julgue como CERTO ou ERRADO a afirmativa a seguir tomando
como base a NBC TA 315 - IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE
DISTORÇÃO RELEVANTE POR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E
DO SEU AMBIENTE.
Afirmações são declarações da administração, explícitas ou não, que estão
incorporadas às demonstrações contábeis, utilizadas pelo auditor para
considerar os diferentes tipos de distorções potenciais que possam ocorrer.

Gabarito: CERTO.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

DEFINIÇÕES
Risco de negócio é o risco que resulta de condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta
de ações significativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de
alcançar seus objetivos e executar suas estratégias, ou do estabelecimento de objetivos ou
estratégias inadequadas.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

DEFINIÇÕES
Controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis pela
governança, administração e outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à
realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios
financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos
aplicáveis. O termo “controles” refere-se a quaisquer aspectos de um ou mais dos
componentes do controle interno.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

DEFINIÇÕES
Procedimentos de avaliação de riscos são os procedimentos de auditoria aplicados para a
obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle interno da
entidade, para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante,
independentemente se causados por fraude ou erro, nos níveis das demonstrações
contábeis e das afirmações.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

DEFINIÇÕES
Risco significativo é o risco de distorção relevante identificado e avaliado que, no
julgamento do auditor, requer consideração especial na auditoria.
(FCC/MP-PE/2018) Segundo as normas de auditoria, o risco de negócio resulta de
a) distorção relevante identificada e avaliada que, no julgamento do auditor, requer consideração
especial na auditoria.
b) condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta de ações significativas que possam afetar
adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus objetivos e executar suas estratégias.
c) processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, administração e
outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade.
d) declarações da administração, explícitas ou não, que estão incorporadas às demonstrações
contábeis, utilizadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de distorções potenciais que
possam ocorrer.
e) procedimentos de auditoria aplicados para a obtenção do entendimento da entidade e do seu
ambiente, para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante.
(FCC/MP-PE/2018) Segundo as normas de auditoria, o risco de negócio resulta de
a) distorção relevante identificada e avaliada que, no julgamento do auditor, requer consideração
especial na auditoria.
b) condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta de ações significativas que possam afetar
adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus objetivos e executar suas estratégias.
c) processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, administração e
outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade.
d) declarações da administração, explícitas ou não, que estão incorporadas às demonstrações
contábeis, utilizadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de distorções potenciais que
possam ocorrer.
e) procedimentos de auditoria aplicados para a obtenção do entendimento da entidade e do seu
ambiente, para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante.

Gabarito: B.
(ESAF/SUSEP/2010) A definição, pelo auditor externo, da extensão dos testes a serem
aplicados em seus procedimentos de auditoria são fundamentados:
a) no volume de transações praticado pela empresa auditada, sem influência dos controles
internos;
b) na carta da administração que afirma que todas as informações foram prestadas e
disponibilizadas para a auditoria;
c) nos conhecimentos e nas experiências dos auditores que farão os trabalhos;
d) na experiência do auditor em empresas que realizam as mesmas atividades que a
empresa auditada, de forma padrão;
e) nos riscos e na confiança apresentada pelos controles internos da empresa.
(ESAF/SUSEP/2010) A definição, pelo auditor externo, da extensão dos testes a serem
aplicados em seus procedimentos de auditoria são fundamentados:
a) no volume de transações praticado pela empresa auditada, sem influência dos controles
internos;
b) na carta da administração que afirma que todas as informações foram prestadas e
disponibilizadas para a auditoria;
c) nos conhecimentos e nas experiências dos auditores que farão os trabalhos;
d) na experiência do auditor em empresas que realizam as mesmas atividades que a
empresa auditada, de forma padrão;
e) nos riscos e na confiança apresentada pelos controles internos da empresa.

Gabarito: E.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

O auditor deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer uma base para a
identificação e avaliação de riscos de distorção relevante nos níveis das demonstrações
contábeis e das afirmações.

Os procedimentos de avaliação de riscos por si só, porém, não fornecem evidências de

auditoria apropriada e suficiente para suportar a opinião da auditoria.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

O auditor deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer uma base
para a identificação e avaliação de riscos de distorção relevante nos níveis das
demonstrações contábeis e das afirmações.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

Os procedimentos de avaliação de riscos incluem:

a) indagações à administração, às pessoas apropriadas da auditoria interna (se houver essa
função) e a outros na entidade que, no julgamento do auditor, possam ter informações
com possibilidade de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante causados
por fraude ou erro;
b) procedimentos analíticos;
c) observação e inspeção.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

Os procedimentos de avaliação de riscos incluem:

a) indagações à administração, às pessoas apropriadas da auditoria interna (se houver essa
função) e a outros na entidade que, no julgamento do auditor, possam ter informações
com possibilidade de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante causados
por fraude ou erro;
b) procedimentos analíticos;
c) observação e inspeção.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

Os procedimentos de avaliação de riscos por si só, porém, não fornecem evidências de

auditoria apropriada e suficiente para suportar a opinião da auditoria.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente
indagações à
administração

indagações a
auditoria interna

Procedimentos indagações a
de avaliação de outras pessoas
riscos incluem da entidade

procedimentos
analíticos

observação e
inspeção
(CFC/EQT-QTG/16ª edição) De acordo com a NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos
Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente, os
procedimentos de avaliação de riscos incluem, EXCETO:
a) indagações à administração e a outros na entidade que, no julgamento do auditor,
possam ter informações com probabilidade de auxiliar na identificação de riscos de
distorção relevante devido a fraude ou erro.
b) procedimentos de controle.
c) procedimentos analíticos.
d) observação e inspeção.
(CFC/EQT-QTG/16ª edição) De acordo com a NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos
Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente, os
procedimentos de avaliação de riscos incluem, EXCETO:
a) indagações à administração e a outros na entidade que, no julgamento do auditor,
possam ter informações com probabilidade de auxiliar na identificação de riscos de
distorção relevante devido a fraude ou erro.
b) procedimentos de controle.
c) procedimentos analíticos.
d) observação e inspeção.

Gabarito: B.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

Quando o auditor pretende usar as informações obtidas em sua experiência prévia

junto à entidade e em procedimentos de auditoria executados em auditorias
anteriores, o auditor deve determinar se as mudanças que ocorreram desde a
auditoria anterior podem afetar a sua importância para a auditoria corrente.
(INÉDITA) Em relação a NBC TA 315 - IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE POR
MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE, o auditor utiliza procedimentos para identificar e
avaliar os riscos de distorção relevante nos níveis das demonstrações contábeis e das afirmações. Acerca desses
procedimentos, marque a alternativa INCORRETA.
a) Os procedimentos de avaliação de riscos por si só não fornecem evidências de auditoria apropriada e suficiente
para suportar a opinião da auditoria.
b) Os procedimentos de avaliação de riscos incluem, dentro outros, procedimentos analíticos, observação e inspeção.
c) Quando o auditor pretende usar as informações obtidas em sua experiência prévia junto à entidade e em
procedimentos de auditoria executados em auditorias anteriores, o auditor não precisa determinar se as
mudanças que ocorreram desde a auditoria anterior podem afetar a sua importância para a auditoria corrente.
d) O auditor deve considerar se as informações obtidas no processo de aceitação ou continuidade do cliente são
relevantes para a identificação de riscos de distorção relevante.
(INÉDITA) Em relação a NBC TA 315 - IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE POR
MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE, o auditor utiliza procedimentos para identificar e
avaliar os riscos de distorção relevante nos níveis das demonstrações contábeis e das afirmações. Acerca desses
procedimentos, marque a alternativa INCORRETA.
a) Os procedimentos de avaliação de riscos por si só não fornecem evidências de auditoria apropriada e suficiente
para suportar a opinião da auditoria.
b) Os procedimentos de avaliação de riscos incluem, dentro outros, procedimentos analíticos, observação e inspeção.
c) Quando o auditor pretende usar as informações obtidas em sua experiência prévia junto à entidade e em
procedimentos de auditoria executados em auditorias anteriores, o auditor não precisa determinar se as
mudanças que ocorreram desde a auditoria anterior podem afetar a sua importância para a auditoria corrente.
d) O auditor deve considerar se as informações obtidas no processo de aceitação ou continuidade do cliente são
relevantes para a identificação de riscos de distorção relevante.

Gabarito: C.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

O auditor deve obter entendimento do seguinte:

a) fatores do setor de atividade, regulamentares e outros fatores externos relevantes, incluindo a estrutura de
relatório financeiro aplicável;
b) a natureza da entidade, incluindo:
i. suas operações;
ii. suas estruturas societária e de governança;
iii. os tipos de investimento que a entidade está fazendo e planeja fazer, incluindo investimentos em entidades
de propósito específico; e
iv. a maneira como a entidade é estruturada e como é financiada; para possibilitar ao auditor entender as
classes de transações, saldos de contas e divulgações esperadas nas demonstrações contábeis;
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

O auditor deve obter entendimento do seguinte:

c) a seleção e a aplicação pela entidade de políticas contábeis, inclusive as razões para mudanças nessas políticas. O
auditor deve avaliar se as políticas contábeis da entidade são apropriadas para o negócio e compatíveis com a
estrutura de relatório financeiro aplicável e com as políticas contábeis usadas no setor de atividade da entidade;
d) os objetivos e estratégias da entidade e os riscos de negócio relacionados que possam resultar em risco de
distorção relevante;
e) a mensuração e a revisão do desempenho das operações da entidade.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

Operações
Dos fatores do
setor de atividade
da entidade
Estrutura e
governança
Da natureza da
entidade
Tipos de
investimento
O auditor deve
Das políticas
obter
contábeis
entendimento
Financiamento
Dos objetivos e
estratégias

Do desempenho
da entidade
(INÉDITA) Tomando como base a NBC TA 315, o auditor deve obter conhecimento
da natureza da entidade, EXCETO:
a) suas operações.
b) suas estruturas societária e de governança.
c) os tipos de investimento que a entidade está fazendo e planeja fazer, incluindo
investimentos em entidades de propósito específico.
d) a maneira como a entidade é estruturada, exceto a forma ela é como é
financiada.
(INÉDITA) Tomando como base a NBC TA 315, o auditor deve obter conhecimento
da natureza da entidade, EXCETO:
a) suas operações.
b) suas estruturas societária e de governança.
c) os tipos de investimento que a entidade está fazendo e planeja fazer, incluindo
investimentos em entidades de propósito específico.
d) a maneira como a entidade é estruturada, exceto a forma ela é como é
financiada.

Gabarito: D.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

CONTROLE INTERNO
O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria. É uma
questão de julgamento profissional de o auditor determinar se um controle,
individualmente ou em combinação com outros, é relevante para a auditoria.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

CONTROLE INTERNO
O auditor deve obter entendimento do ambiente de controle. Como parte da obtenção deste
entendimento, o auditor deve avaliar se:
a) a administração, com a supervisão geral dos responsáveis pela governança, criou e
manteve uma cultura de honestidade e conduta ética; e
b) os pontos fortes no ambiente de controle fornecem coletivamente fundamento
apropriado para os outros componentes do controle interno, e se os outros
componentes não são prejudicados por deficiências no ambiente de controle.
 NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorções
relevantes por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente

PROCESSO DE AVALIAÇÃO DE RISCO DA ENTIDADE

Você quando for auditor(a) deve buscar entender se a entidade tem processo para:
a) identificar riscos de negócio relevantes que afetam as demonstrações contábeis;
b) estimar a significância dos riscos;
c) avaliar a probabilidade de sua ocorrência; e
d) decidir sobre ações em resposta a esses riscos.
OBRIGADO!!!
@eu_contador