DISCIPLINA

AUDITORIA
PROFESSOR JOSÉ CARLOS
 SUMÁRIO

1. NBC TA 240 (R1) - Responsabilidade do Auditor em

Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de
Demonstrações Contábeis
 PROCEDIMENTO DE AUDITORIA

Objetivo

O objetivo do auditor é definir e executar procedimentos de auditoria

que permitam ao auditor conseguir evidência de auditoria apropriada
e suficiente que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para
fundamentar a sua opinião.
 Exame de registros ou documentos.
1 INSPEÇÃO Internos ou externos.
Em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias.
EXAMEFÍSICO de um ativo.

2 OBSERVAÇÃO Exame do PROCESSO OU PROCEDIMENTO executado por outros.

3 CONFIRMAÇÃO RESPOSTAescrita de TERCEIRO (a parte que confirma) ao auditor

EXTERNA Em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.
Não precisam se restringir apenas a saldos contábeis.
PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA 4 RECÁLCULO Verificação da EXATIDÃO MATEMÁTICAde documentos ou registros.
Pode ser realizado manual ou eletronicamente.

5 PROCEDIMENTOS Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações

ANALÍTICOS feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financei-
ros e não financeiros.

6 INDAGAÇÃO BUSCADEINFORMAÇÕESjunto a pessoas com conhecimento, finan-

ceiro e não financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade.

EXECUÇÃO INDEPENDENTEpelo auditor de procedimentos ou controles

7 REEXECUÇÃO que foram originalmente realizados como parte do controle interno da
entidade.
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Demonstrações Contábeis

Objetivo

Discutir sobre a responsabilidade do auditor independente na detecção

de casos de fraudes ocorridas nas organizações do Brasil.
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Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de
Demonstrações Contábeis

A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é

dos responsáveis pela governança da entidade e da sua
administração, e não do auditor.
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Demonstrações Contábeis

Objetivos Normativos do auditor

• identificar e avaliar os riscos de distorção relevante nas

demonstrações contábeis decorrente de fraude;

• obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas sobre os riscos

identificados de distorção relevante decorrente de fraude, por meio da
definição e implantação de respostas apropriadas; e

• responder adequadamente face à fraude ou à suspeita de fraudes

identificada durante a auditoria.
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Demonstrações Contábeis

• O auditor está preocupado com a fraude que causa distorção

relevante nas Demonstrações Contábeis;

• Informações contábeis fraudulentas e apropriação indébita de ativos.

• O risco de não detectar fraudes é mais alto do que o de detectar erros.

Fraudes cometidas pela administração são mais difíceis de serem
detectadas do que as cometidas por empregados.
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Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de
Demonstrações Contábeis

O auditor deve fazer indagações à administração, outros

responsáveis pela entidade e auditores internos, conforme
apropriado para determinar se eles têm conhecimento de
quaisquer casos reais, suspeitas ou indícios de fraude, que
afetem a entidade.
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Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de
Demonstrações Contábeis

Devem ser feitos procedimentos de auditoria para:

• Para operações significativas fora do curso normal dos negócios da

entidade, ou que de outro modo pareçam não usuais, tendo em vista o
entendimento da entidade e do seu ambiente e outras informações obtidas
pelo auditor durante a auditoria, ele deve avaliar se a justificativa de negócio
das operações (ou a ausência dela) sugere que elas podem ter sido
realizadas para gerar informações contábeis fraudulentas ou para ocultar a
apropriação indevida de ativos.
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Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de
Demonstrações Contábeis

• Caso o auditor identifique riscos de distorção relevante

decorrentes de fraudes, deve considerar se as circunstâncias ou
condições indicam eventual conluio envolvendo empregados,
diretores ou terceiros;

• Se identificar a fraude, deverá avaliar as implicações para a

auditoria.
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Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de
Demonstrações Contábeis

• Comunicação: a pessoa de nível apropriado da administração

que têm a responsabilidade primordial de prevenir e detectar
fraude.

• Terceiros: as responsabilidades legais do auditor podem

sobrepor-se ao dever de confidencialidade em algumas
situações.